إن تشكيل هيكل اقتصادي جديد في روسيا يحدد مسبقًا تشكيل نموذج لتنظيم الدولة، بما في ذلك طرق فعالةوأدوات التأثير على عمليات التحول. أحد أكثر الأدوات فعالية لتعزيز تطوير آلية السوق هو نظام الحوافز الضريبية للأنشطة التجارية المبتكرة، التي تهدف إلى تقليل العبء الضريبي على الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم، والذي يتطلب إنشاءه تحسين آلية الضرائب وتقليل الضرائب. التأثير السلبي للعوامل الداخلية والخارجية عليه. وتشير الأدبيات الخاصة إلى أن “العوامل الخارجية الرئيسية التي تؤثر على تطور ومحتوى مثل هذا المجمع مؤسسة اجتماعيةكنظام ضريبي، هي: التغييرات في الميزانية والسياسة الضريبية للدولة، وإصلاح القطاع الرأسي لسلطة الحكومة، والإصلاح الإيجابي للعلاقات بين الميزانية، وتشكيل وتحسين الإطار القانوني للضرائب، وديناميكيات المجتمع الاجتماعي. الوضع الاقتصادي في البلاد، وتطوير مبادئ وأساليب إدارة الأعمال التجارية المحلية الصغيرة والمتوسطة والكبيرة المتطورة، والعوامل الإقليمية والصناعية المختلفة التي تزعزع استقرار النظام الضريبي" Skorik T. الاتجاهات الرئيسية لتحسين إدارة الضرائب في الاقتصاد الانتقالي روسيا الحديثة// فى السبت. اقتصاديات التنمية الإقليمية: المشاكل والبحث والآفاق. فولغوجراد. 2004. S.ZOZ.. علاوة على ذلك، يعد النظام الضريبي أحد عوامل زيادة كفاءة النظام الاقتصادي، والذي "لا يتجلى تحقيقه إلا إذا تم تنسيق المصالح الاقتصادية لدافعي الضرائب والدولة" Maslova D. Tax القانون والضرائب على الأرباح // إزفستيا العليا المؤسسات التعليمية: منطقة شمال القوقاز. رقم 2. 2006. ص46..
وينبغي التأكيد على وجه التحديد على أن الأولوية النظام الحديثالضرائب هي تنفيذ وظيفتها التحفيزية كأداة أساسية للسياسة الصناعية والاستثمارية التي تنتهجها الدولة. وفي هذا الصدد، فإن أهم عنصر في الإصلاح الضريبي ينبغي أن يكون التشكيل نظام فعالالحوافز الضريبية لكيانات الأعمال.
في الوقت الحالي، العامل الرئيسي الذي يعيق تطوير ريادة الأعمال في بلدنا هو عدم استقرار النظام الضريبي وارتفاع درجة العبء الضريبي على الأعمال التجارية. كما لوحظ بحق في الأدبيات المتخصصة، "إن إلحاح مسألة إصلاح النظام الضريبي في روسيا تمليه إلى حد كبير حقيقة أن النظام الضريبي الروسي، الذي بدأ في الظهور منذ عام 1992، غالبا ما لا يلبي مبادئ بناء الضرائب المثلى". أنظمة. ما هو نوع التوحيد واليقين الذي يمكن أن نتحدث عنه إذا تم إجراء تغييرات على قانون الضرائب 2-3 مرات في السنة، غالبًا بأثر رجعي... من الصعب أيضًا التحدث عن بساطة النظام الضريبي وملاءمته، لأنه حتى نماذج الإقرار الضريبي أصبحت باستمرار أكثر تعقيدًا" Gorobinskaya V عملية التنظيم الضريبي كعملية لتحقيق المصالح الاقتصادية / في التحصيل. تنظيم الدولة للاقتصادات التحويلية. روستوف على نهر الدون: دار النشر التابعة لجامعة الدولة الروسية. 2003. ص 12..
وفي ظل الظروف الحالية التي تتسم بنقص الاستثمار وارتفاع المخاطر، يعد إنشاء نظام مناسب للحوافز الضريبية للتعويض عن هذه المخاطر أحد أقوى الأدوات لتنمية الاستثمار والابتكار. وكما تؤكد الأدبيات، فإن "معظم الاستثمارات تجري حاليًا من قبل الشركات نفسها. ولذلك فمن الضروري تشريعيا توسيع إمكانيات النشاط الاستثماري على حساب المؤسسات نفسها. في الوقت الحالي، يتم النظر في هذه الاحتمالات فقط فيما يتعلق بتنفيذ الإصلاح الضريبي" ماليشيف ف. المشكلة الحاليةسياسة الاستثمار في روسيا // العلوم الاقتصادية لروسيا الحديثة. رقم 1. 2006. ص 101. ط.
وفي هذا الصدد، لا بد من إيجاد نظام فعال لحوافز الاستثمار، والذي يتضمن مجالين رئيسيين:
تحسين النظام الضريبي وآلية حساب الإهلاك واستخدام خصومات الإهلاك؛ إنشاء أنظمة ضريبية خاصة لموضوعات النشاط الاستثماري التي ليست فردية بطبيعتها Konovalova T.، Kuzmina N. التنظيم الضريبي للنشاط الاستثماري // المالية. رقم 6. 2005. ص40..
في إطار التيار السنوات الاخيرةالنظام الضريبي، والعنصر الرئيسي لتحفيز أنشطة الكيانات التجارية هو إنشاء فوائد للضرائب والرسوم، والتي تمثل المزايا التي ينص عليها القانون في تشكيل التزام ضريبي بالمقارنة مع دافعي الضرائب الآخرين Dukanich L. الضرائب والضرائب. روستوف على نهر الدون: فينيكس. 2003. ص 89.. المزايا الضريبية هي أداة فعالة لتشجيع كيانات الأعمال على استثمار الأرباح في تطوير قاعدة الإنتاج الخاصة بها، وإدخال تقنيات جديدة، الأمر الذي يؤدي بدوره إلى زيادة القاعدة الضريبية والدخل الإيرادات الضريبية في الموازنة المقبلة وهذا ما تؤكده تجربة العديد من الدول حول العالم، والتي من خلال تطبيق آلية الحوافز الضريبية، حفزت التنمية الاقتصادية.
التي تقدمها تشريعات كثيرة الدول الأجنبيةتعمل المزايا الضريبية كأداة للدولة لتنفيذ سياسة اقتصادية فعالة، مما يساهم في تنمية قطاعات الإنتاج الاجتماعي ذات الأولوية. تشير التجربة الإيجابية للضرائب في البلدان المتقدمة اقتصاديًا إلى أنه في نظام الحوافز الضريبية يتم استخدام آلية توفير المزايا الإضافية على نطاق أوسع بكثير مما هو عليه في روسيا.
على الرغم من الاستخدام الواسع النطاق لمفهوم "الحوافز الضريبية" في النظرية والممارسة الضريبية، لا يوجد حتى الآن نهج واضح المعالم للفهم العام والمحتوى المحدد للحوافز الضريبية، ولا يوجد تصنيف مفصل لأنواع الحوافز الضريبية في الداخل والممارسات الأجنبية. في السنوات الأخيرة، طور الاقتصاديون الروس أيضًا موقفًا غامضًا تجاه تقييم مكان ودور واتجاهات استخدام المزايا الضريبية في روسيا. السياسة الحديثةالاصلاح الضريبي.
وتظهر المزايا الضريبية في وقت واحد في شكلين رئيسيين: كعنصر من عناصر الضرائب (الهيكل الضريبي) وباعتبارها الأداة السياسية الأكثر أهمية لتنظيم الضرائب في اقتصاد السوق.
يجب أن يحدد التشريع الضريبي بوضوح عناصر الهيكل الضريبي (في قانون الضرائب للاتحاد الروسي - عناصر الضرائب)، أي جميع المكونات الداخلية الرئيسية لشروط وقواعد تحصيلها. يمكن أن يؤدي عدم اليقين والغموض وعدم الوضوح في تفسير مجموعة كاملة من عناصر الضرائب والضرائب، أولا، إلى تهيئة الظروف للتهرب الضريبي (التحايل) من قبل دافعيها لأسباب قانونية؛ ثانيًا، تفسير بعض أحكام القانون من قبل السلطات الضريبية لصالحها وعلى حساب دافعي الضرائب. يتم التعبير عن أهمية عناصر الضرائب في حقيقة أنه إذا لم يتم تعريف واحد منها على الأقل أو تعريفه بوضوح، فإن الحقيقة القانونية المتمثلة في إنشاء التزام على دافعي الضرائب بدفع الضريبة (الرسوم) لا يمكن اعتبارها نهائية.
المزايا الضريبية هي أشكال من التنفيذ العملي للوظيفة التنظيمية للضرائب. إلى جانب التغييرات في كتلة الرسوم الضريبية، والتلاعب بأساليب وأشكال الضرائب، والتمايز بين معدلات الضرائب، والتغيرات في نطاق توزيعها ونظام التحويلات الضريبية، تعد الحوافز الضريبية إحدى الأدوات الرئيسية لتنفيذ واحدة أو سياسة ضريبية أخرى وأساليب التنظيم الضريبي للدولة. يفترض الأخير التأثير المستهدف للدولة على جميع مراحل عملية إعادة الإنتاج الموسعة بهدف تحفيز (في بعض الحالات تقييد) ريادة الأعمال والاستثمار ونشاط العمل، وتسريع تراكم رأس المال في القطاعات ذات الأولوية القصوى للاقتصاد، والتنمية. العلوم التطبيقية والتكنولوجيا والمجال الاجتماعي.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 56) المزايا الضريبية. وفي الوقت نفسه، وعلى النقيض من قانون أساسيات النظام الضريبي المعمول به سابقًا، والذي يحظر تقديم مزايا ذات طبيعة فردية، ينص القانون على إمكانية إنشاء في حالات استثنائية أنظمةتشريع الاتحاد الروسيوموضوعات الاتحاد والهيئات التمثيلية للحكومات الذاتية المحلية ذات المزايا الفردية فيما يتعلق، على التوالي، بالضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية.
لا يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على قائمة كاملة بأنواع المزايا الضريبية، وأيضًا، إذا اتبعت منطق مطوريه، فإنهم لا يتعرفون على تلك المشتركة بين العديد من دافعي الضرائب التخفيضات الضريبيةوالخصومات، وهو ما يتناقض مع النهج المقبول عمومًا لمفهوم المزايا الضريبية كأداة للتنظيم الضريبي. إن التخفيضات والتخفيضات الضريبية العامة، بالإضافة إلى الأنواع الأخرى من المزايا الضريبية، بما في ذلك المزايا الخاصة أو الخاصة، لها تركيز تنظيمي واحد أو آخر (الحوافز، والاستثمار، والاجتماعية، وما إلى ذلك). بالإضافة إلى ذلك، لا يربط مطورو القانون والمشرعون المزايا الضريبية بتأجيل (خطة التقسيط) للضرائب أو الائتمان الضريبي، بما في ذلك الاستثمار؛ فهم يعتبرونها فقط طرقًا ممكنة لتغيير الموعد النهائي للوفاء بالالتزام الضريبي، وحرمانهم من ذلك فوائد وظيفتها التنظيمية. وكانت نتيجة هذا النهج النظري الخاطئ، في رأينا، هي القيود التشريعية على فرص الحوافز للتأجيلات والإعفاءات الضريبية الضريبية والاستثمارية كأشكال من الحوافز الضريبية. بالإضافة إلى ذلك، لفترة زمنية معينة، يعني كل من تأجيل (خطة التقسيط) للدفع والائتمان الضريبي انخفاضًا في الالتزام الضريبي للمستخدم، وهو ما يتوافق تمامًا مع مفهوم المزايا الضريبية، وفقًا للقانون.
يمكن تقسيم جميع المزايا الضريبية إلى ثلاث مجموعات رئيسية موسعة: الإعفاءات الضريبية والخصومات الضريبية والإعفاءات الضريبية. هذا على أساس التصنيف العامهناك اختلافات في أساليب المعاملة التفضيلية، نتيجة تأثيرها على التغيرات في أي عنصر محدد من عناصر الهيكل الضريبي (الهدف، الدافع، المعدل، القاعدة الضريبية، مبلغ ضريبة الراتب). بالإضافة إلى ذلك، يمكن تصنيف جميع المزايا الضريبية وفقًا لعدد من المعايير إلى المجموعات التالية:
1) الشخصية و الكيانات القانونية;
2) المزايا العامة لجميع دافعي الضرائب والمزايا الضريبية الخاصة (الخاصة) لفئات معينة من دافعي الضرائب؛
3) المزايا الضريبية غير المشروطة والمشروطة؛
4) المزايا الضريبية الاقتصادية والاجتماعية العامة.
دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في المحتوى الاقتصادي ، صفاتوتكوين المجموعات الثلاث الرئيسية الموسعة من المزايا الضريبية.
وعلى الرغم من التنوع الكبير في تركيبتها، إلا أنه يمكن دمج المجموعة الأولى من المزايا تحت الاسم العام للإعفاءات الضريبية، والتي تشمل:
العفو الضريبي هو إعفاء الشخص الذي ارتكب جريمة ضريبية من العقوبات المناسبة لهذه الانتهاكات. يتم تطبيقها، كقاعدة عامة، على دافعي الضرائب الذين ارتكبوا جرائم ضريبية من خلال الإهمال وأبلغوا السلطات الضريبية بذلك طواعية.
يتم تطبيق المزايا الضريبية في شكل إعفاء كامل من الضرائب لفئات معينة من دافعي الضرائب (قدامى المحاربين، والمعوقين، وما إلى ذلك) بشكل أساسي على الضرائب الشخصية، وفي كثير من الأحيان، قد يتم إعفاء فئات معينة من الكيانات القانونية من الضرائب.
استرداد الضرائب المدفوعة مسبقاً، مثل الدفعات المقدمة الزائدة عن الدفعة الفعلية، أو الضرائب الزائدة بسبب أخطاء فنية في الحسابات. وباعتبارها ميزة ضريبية، فإنها تعني أيضًا إعفاء ضريبي معين من جزء من المدفوعات المستقبلية أو دفع الضريبة بمبلغ المبالغ الزائدة المدفوعة على حساب المساهمات المستقبلية.
تمثل الإعفاءات الضريبية إزالة العناصر الفردية من الكائن الضريبي من الضرائب.
الإعفاءات الضريبية هي إعفاء كامل لدافعي الضرائب من دفع الضرائب لفترة زمنية معينة.
وينطوي التخفيض في معدلات الضريبة على إعفاء جزئي أو كامل من دفع الضرائب المحسوبة بالمعدل الكامل من خلال تطبيق معدلات تفضيلية.
يمكن أيضًا اعتبار تكوين مجموعات موحدة من دافعي الضرائب أحد أنواع المزايا الضريبية، لأنه يهدف إلى تقليل الالتزامات الضريبية للمجموعة ككل، مقارنة بإجمالي الالتزامات الضريبية المحسوبة لكل مشارك على حدة.
إن تشكيل مجموعة موحدة من دافعي الضرائب يجب أن يُنظر إليه من زوايا مختلفة، وليس فقط من وجهة نظر المصالح الحالية للموازنة. فأولاً، الحق في الدمج (إضافة الدخل والخسائر، وتعويض تحويل الدخل والسلع بين الشركات الأم والشركات التابعة كدوران داخل الشركة) يستخدم بالفعل على نطاق واسع في البلدان المتقدمة في السوق باعتباره منفعة ضريبية على الاستثمار. ثانياً، هذه طريقة سوقية فعالة لتركيز رأس المال وإعادة تأهيل المؤسسات غير المربحة وغير المربحة، مع مراعاة عقلانية وعقلانية. الاستخدام المقصود الموارد الماليةتم إصدارها نتيجة للتوفير الضريبي. لكي تعمل آلية الدمج بفعالية، من الضروري أن نثبت أولاً أن الحق في تشكيل مجموعة موحدة من دافعي الضرائب لا يمكن أن ينشأ إلا نتيجة للاندماج أو المشاركة في شركة قابضة(المخاوف، وما إلى ذلك) من المؤسسات غير المربحة ومنخفضة الربح بموجب شرطين إلزاميين: أولا - حصة مشاركة المؤسسة الأم في كل شركة تابعة أكثر من 50٪؛ والثاني هو استخدام الأموال المفرج عنها من المدخرات الضريبية لإعادة التأهيل الاقتصادي للمؤسسات غير المربحة ولتطوير إنتاج المؤسسات الأعضاء في المجموعة الموحدة. مع مرور الوقت، قد يتم توسيع الحقوق التعليمية لهذه المجموعات عن طريق إزالة أو تخفيف القيود المفروضة على S.V. بارولين، أ.ف. ماكروشين. المزايا الضريبية كعنصر من عناصر الضرائب وأداة للسياسة الضريبية. ساراتوف، 2007 .
وفقًا للتشريع الضريبي المعمول به في الاتحاد الروسي، تشمل المزايا الضريبية ما يلي: الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة للكائن الخاضع للضريبة؛ الإعفاء من الضرائب على عناصر معينة من الكائن الضريبي؛ الإعفاء من الضرائب لفئات معينة من دافعي الضرائب؛ خفض معدلات الضرائب؛ خصم من دفع الضريبة لفترة الفاتورة؛ المزايا الضريبية المستهدفة، بما في ذلك الإعفاءات الضريبية (تأجيل تحصيل الضرائب)؛ فوائد أخرى.
تظهر الممارسة الضريبية في الاتحاد الروسي أنه قبل اعتماد قانون الضرائب، تم النص على النوعين الأخيرين فقط من المزايا في التشريع الضريبي، الذي كان له نطاق تطبيق ضيق للغاية. وكانت الطرق الرئيسية للحوافز الضريبية هي طريقة الاستهلاك المتسارع، فضلا عن توفير " الإجازات الضريبية» على ضريبة الدخل.
يعكس قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بعض التدابير لتحفيز تنمية الاقتصاد. على وجه الخصوص، ينص على حساب الاستهلاك بطريقة غير خطية، فضلا عن إدخال نظام ضريبي لتنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج، والذي بموجبه يتم إنشاء نظام ضريبي خاص لتنفيذ الاتفاقيات التي تنص على لزيادة حصة الدولة من المنتجات المربحة في حال تحسن مؤشرات كفاءة الاستثمار في تنفيذ الاتفاقية.
يتم تسهيل تطوير ريادة الأعمال من خلال شكل من أشكال الحوافز الضريبية مثل تخفيض معدل ضريبة الدخل إلى 24٪، ومع ذلك، فإن الإلغاء بالتزامن مع تخفيض الفائدة يؤدي إلى تقليل الربح الخاضع للضريبة إلى 50٪ على حجم الاستثمارات الرأسمالية التي يتم إجراؤها وهو في رأينا غير فعال لأنه يعيق تحفيز الاستثمار والتنمية إمكانات الابتكارالشركات المحلية. علاوة على ذلك، فمن خلال إلغاء المزايا الضريبية على الأرباح، تكون الدولة قد انسحبت فعلياً من تحفيز الاستثمار باستخدام الأساليب الضريبية.
بدلا من فائدة الاستثمار، ينص قانون الضرائب على نظام الاستهلاك المتسارع، الذي ينظم إجراءات تراكمها ليس من القيمة الأولية، ولكن من القيمة المتبقية للممتلكات المستهلكة، مما يقلل العبء الضريبي عن طريق تخفيض الربح الخاضع للضريبة في الأول سنوات تشغيل الأصول الثابتة. في الوقت نفسه، يصر معظم الباحثين في مشاكل الضرائب على استعادة فائدة الاستثمار لضريبة الدخل Konovalova T.، Kuzmina N. التنظيم الضريبي للنشاط الاستثماري // المالية. رقم 6.2005. س..42..
البند 25 الفن. 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يساعد في فترات زمنية معينة على تقليل العبء الضريبي على أنواع معينة من الممتلكات. من ومتى يمكنه الاستفادة من هذه الفرصة وما هي الفروق الدقيقة التي تمنعك من الادخار، سوف تتعلم من مقالتنا.
انتباه! المقالة صالحة حتى 31 ديسمبر 2018. اعتبارًا من 01/01/2019 الفقرة 25 من الفن. 381 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يفقد قوته، ويتم استبعاد الممتلكات المنقولة من قائمة الأشياء الخاضعة للضرائب.
البند 25 الفن. 381 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي: النص الرسمي
البند 25 الفن. 381 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي: أسئلة وأجوبة
هل ستساعدك المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على توفير المال؟
حلم أي شخص يمارس الأنشطة التجارية هو كسب المزيد دون تكاليف إضافية. لا توجد طرق كثيرة لمساعدة الشركات، دون انتهاك المعايير والقواعد المعمول بها، على إنقاذ نفسها من النفقات المادية غير الضرورية. يتم توفير هذه الفرصة، على وجه الخصوص، من خلال الفن. 381 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتضح من محتوياته متى يمكنك التوفير في دفع الضرائب العقارية.
ولا يمكن تحقيق ذلك إلا إذا كانت الممتلكات (السيارات والآلات والمعدات) مملوكة للشركة ويتم الاعتراف بها في حساباتها كممتلكات قابلة للاستهلاك. لذلك، إذا كانت الشركة تستخدم فقط مكتبًا مستأجرًا ووسائل نقل، فإن أحكام الفن. 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لن يساعدك على توفير المال.
إذا كان لديك عقار، فسيكون من الجيد التحقق من قائمة المنظمات التي يسمح لها قانونًا بعدم دفع الضرائب عليها. ماذا لو كنت محظوظا أيضا؟
من المعفى من دفع ضريبة الأملاك، انظر.
لكن لسوء الحظ، فإن معظم الشركات التجارية غير مدرجة في هذه القائمة ولن تتمكن من الإعفاء الكامل من الضريبة. لذلك، في قائمة المستفيدين بموجب المادة. 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يشمل مؤسسات النظام الجنائي والمنظمات الدينية، المنظمات العامةالمعوقين، الخ.
هذه المقالة لا تنطبق على الأفراد.
وبموجب هذا البند تعفى من الضريبة الأموال المنقولة المسجلة لدى الشخص الاعتباري بعد 01/01/2013، باستثناء ما تم استلامه:
- من طرف ذي علاقة؛
- نتيجة للتصفية أو إعادة التنظيم.
اعتبارًا من 01/01/2017، لا تنطبق هذه الاستثناءات على عربات السكك الحديدية المصنعة بعد 01/01/2013.
منذ عام 2018، تم تطبيق البند 25 من الفن. يتأثر 381 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بالفن الجديد الذي تم إدخاله في القانون في عام 2017. 381.1، نقل الحق في اتخاذ قرار بشأن تطبيق الإعفاء الضريبي على الممتلكات المنقولة إلى المناطق.
وفي هذا الصدد، إذا لم يتم اتخاذ قرار بشأن هذا الإعفاء في المنطقة في بداية عام 2018، فإن الممتلكات المنقولة المسجلة لدى دافعي الضرائب بعد 01/01/2013 يجب أن تخضع لضريبة الأملاك.
وحول كيفية تغير ضريبة الأملاك للكيانات القانونية في السنوات الأخيرة، اقرأ: "أحدث التغييرات في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشأن ضريبة الأملاك" .
ما هي الممتلكات المنقولة؟
قبل الحديث عن المزايا المخفية لكيان قانوني في الفن. 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، دعونا نفهم مصطلح "الممتلكات المنقولة"، لأن هذا هو موضوع المنفعة.
في الفهم العادي، نسمي الأشياء المنقولة التي تتحرك في الفضاء - إما نفسها (على سبيل المثال، المركبات) أو شخص يحملها (الأشياء، الأشياء). ومع ذلك، بالنسبة لمعايير الفقرة 25 من الفن. 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لن يكون هذا الوصف دقيقا.
جرت محاولة لتوصيف العناصر المنقولة من قبل مسؤولين في وزارة المالية الروسية (خطاب بتاريخ 25 فبراير 2013 رقم 03-05-05-01/5322). وتوصلوا إلى نتيجة مفادها أنه إذا كان من الممكن نقل الأشياء دون الإضرار بحالتها والأشياء الأخرى التي تم إزالتها منها فلن تتضرر، فيمكننا التحدث عن الممتلكات المنقولة.
اقرأ عن النهج الذي تتبعه دائرة الضرائب الفيدرالية في تصنيف الأشياء إلى ممتلكات منقولة وغير منقولة.
تعتمد دقة مبلغ ضريبة الأملاك على مدى صحة تمييز الأصول الخاصة بك إلى منقولة وعقارات.
على سبيل المثال، قد تنشأ صعوبات عند تصنيف أنظمة إمدادات المياه والصرف الصحي الموجودة في الداخل. في الأساس، هذه هي خطوط الأنابيب والعناصر الهيكلية الأخرى التي يمكن تفكيكها ونقلها إلى موقع آخر. لكن وزارة المالية تفكر بشكل مختلف ولا تعترف بها على أنها منقولة (كتاب بتاريخ 15/08/2013 رقم 03-04-06/33238). مثال آخر - خطوط الكابلات. يصنفها القضاة والمسؤولون على أنها أشياء منقولة (البند 5 من قرار حكومة الاتحاد الروسي رقم 68 بتاريخ 11 فبراير 2005، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 مارس 2013 رقم 03-05-05-01/ 9648).
ليس كل شيء واضحًا فيما يتعلق بأنظمة تكييف الهواء والإنذار التي تستخدمها معظم الكيانات القانونية غالبًا. إذا كانت عناصرها الهيكلية مدمجة في جدران الغرفة، فهذه عقارات، ولكن إذا كان من الممكن تفكيكها دون التسبب في تلف المبنى، فهي أشياء منقولة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 أبريل 2013 رقم 05-03-01/11960).
اقرأ المزيد عن مبادئ تكوين ضريبة الأملاك في المادة "ما هي إجراءات حساب الضريبة العقارية على الشركات؟" .
كيف يتعارض الترابط مع المنفعة؟
البند 25 الفن. يشير 381 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إلى أنه إذا اشترت شركة كائنًا منقولًا من طرف ذي صلة، فيجب أن تؤخذ قيمته في الاعتبار عند حساب ضريبة الأملاك. الفن مخصص للأشخاص المترابطة. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من البند 1 منه يصبح من الواضح أن العلامة الرئيسية— القدرة على التأثير على شروط و (أو) نتائج المعاملات بينهما.
وترد قائمة هؤلاء الأشخاص في الفقرة 2 من الفن. 105.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. من المهم جدًا إجراء تقييم دقيق للطرف الذي ينقل الأشياء، لأن هذا يحدد بشكل مباشر ما إذا كان من الممكن الاستفادة من الإعفاء الضريبي بموجب البند 25 من الفن. 381 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهكذا فإن مشاركة روسيا والكيانات المكونة لها كذلك البلدياتفي الشركات الروسية لا يعني أن هذه الشركات مترابطة (خطاب وزارة المالية بتاريخ 28 مايو 2015 رقم 03-05-05-01/30848). الشيء الرئيسي هو ما إذا كانت الأطراف كذلك وقت نقل الأشياء المنقولة.
اقرأ المزيد عن فرض الضرائب على الممتلكات المستلمة من الأشخاص المترابطة في المقالات:
- "عندما يكون الاعتماد المتبادل مهمًا بالنسبة للضريبة العقارية" ;
- "ينتقل العقار إلى الشركة المترابطة ويعود - يفقد الحق في المنفعة" .
هل تعاني الممتلكات المنقولة للمجموعتين الأولى والثانية من الترابط بين الأشخاص؟
الجواب على هذا السؤال واضح. في الفرعية. 8 البند 4 الفن. تنص المادة 374 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن ملكية مجموعتي الاستهلاك الأولى والثانية لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الأملاك. وزارة المالية لا تجادل في ذلك (رسائل بتاريخ 16 يناير 2015 رقم 03-05-05-01/676 بتاريخ 6 أبريل 2015 رقم 03-05-05-01/19071 بتاريخ 27 مارس 2015) رقم 03-05-04-01/17031). الترابط بين الأشخاص في هذه الحالة لا يهم.
مهم! من أجل توفير المال بشكل قانوني من خلال تطبيق البند الفرعي. 8 البند 4 الفن. 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من الضروري تصنيف الممتلكات بشكل صحيح كمجموعة استهلاك وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1.
اقرأ المزيد عن الفروق الدقيقة في حساب الضريبة على الممتلكات المنقولة في المادة "الضرائب على الممتلكات المنقولة: التغييرات في عامي 2017 و 2018" .
ما هي الرموز التي يجب الإشارة إليها في عام 2018 لدافعي الضرائب الذين يتقدمون للحصول على منفعة بموجب البند 25 من الفن. 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟
للإجابة على هذا السؤال دعونا ننتقل إلى توضيحات المتحكمين. ينصحون في رسائلهم بكتابة الرمز 2012000 في السطر 130 من القسم 2 من الحساب المسبق لضريبة الأملاك بعد جزء صغير من هذا الرمز، تحتاج إلى إدخال الرقم والفقرة والفقرة الفرعية من مادة قانون موضوع. الاتحاد الروسي، والذي يتم بموجبه تقديم المنفعة (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 24 مايو 2018 رقم BS-4-21/9062، بتاريخ 14/03/2018 رقم BS-4-21/4786@) ).
تحدثنا بمزيد من التفصيل حول كيفية ملء التقارير الخاصة بالأموال المنقولة بشكل صحيح، وهنا ستجد مثالاً لملء سطر تفضيلي.
مهم! في عام 2018 نموذج وشكل التقديم الالكتروني اقرار ضريبىتمت الموافقة على حسابات الدفعة المقدمة لضريبة الأملاك. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مارس 2017 رقم MMV-7-21/271@. ومع تقديم التقارير للربع الأول من عام 2019، يتم تقديم نماذج تقارير جديدة.
للحصول على معلومات حول كيفية تقديم إقرار ضريبة الأملاك بشكل صحيح، اقرأ المقال "الفروق الدقيقة في ملء الإقرار الضريبي للأملاك" .
هل يمكن لهيئة الأوراق المالية الاستفادة من الميزة المنصوص عليها في المادة 25 من المادة؟ 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بعد إعادة التسجيل؟
البند 25 الفن. 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يمنح إعفاءات ضريبية للمنظمات فحسب، بل يحد أيضًا من تطبيقها. على سبيل المثال، لا يتم منح المنفعة إذا وصل العقار إلى دافعي الضرائب بعد إعادة تنظيم أو تصفية الكيان القانوني.
السؤال الذي يطرح نفسه هو: إذا كانت المنظمة ملزمة، وفقًا لما يقتضيه القانون، بالتحول من شركة مساهمة عامة إلى شركة مساهمة عامة، فهل من الممكن الاستمرار في تطبيق التخفيف بموجب البند 25 من المادة. 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟
مهم! وفقا للفن. 66.3 من القانون المدني للاتحاد الروسي، لكي تحصل شركة JSC على وضع عام، يجب عليها إما أن تدرج في ميثاقها واسم الشركة إشارة إلى أنها كذلك، أو أن تضع أوراقًا مالية علنًا.
سوف يرضيك موقف المسؤولين. ينص كتاب وزارة المالية بتاريخ 02/09/2015 رقم 03-05-05-01/5111 على حقيقة إحضار المستندات التأسيسية واسم الشركة المنشأة قبل دخول القانون المؤرخ 05/ حيز التنفيذ 05/2014 رقم 99-FZ ليس إعادة تنظيم (تصفية) للكيانات القانونية "بشأن تعديلات الفصل 4 من الجزء 1 من القانون المدني للاتحاد الروسي والاعتراف بعدم صلاحية بعض أحكام القوانين التشريعية للاتحاد الروسي الاتحاد "، وفقًا لقواعد الفصل 4 من القانون المدني للاتحاد الروسي. ولذلك، ليس هناك سبب لرفض المنفعة.
استعرضت إدارة السياسة الضريبية والجمارك الرسالة المتعلقة بمشروعية إنشاء قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، وفقًا للمادة 381.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فيما يتعلق بالممتلكات المنقولة ذات السعر المخفض على ضريبة الأملاك للمنظمات أو منفعة ضريبية حسب فئات دافعي الضرائب والتقارير.
وفقًا للفقرة 1 من المادة 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون)، يتم الاعتراف بالمزايا الضريبية والرسوم كمزايا مقدمة لفئات معينة من دافعي الضرائب ودافعي الرسوم المنصوص عليها في التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم مقارنة بدافعي الضرائب أو الرسوم الآخرين، بما في ذلك فرصة عدم دفع ضريبة أو رسم أو دفعهم بمبلغ أقل. لا يمكن أن تكون قواعد التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم التي تحدد أسس وإجراءات وشروط تطبيق المزايا والرسوم الضريبية ذات طبيعة فردية.
تنص الفقرة 25 من المادة 381 من القانون على أن المنظمات معفاة من الضرائب فيما يتعلق بالممتلكات المنقولة المسجلة كأصول ثابتة اعتبارًا من 1 يناير 2013، باستثناء الممتلكات المنقولة المسجلة نتيجة: إعادة تنظيم أو تصفية الكيانات القانونية؛ نقل الممتلكات، بما في ذلك الاستحواذ عليها، بين الأشخاص المعترف بهم على أنهم مترابطون وفقًا لأحكام الفقرة 2 من المادة 105.1 من القانون.
بناءً على المادة 381.1 من القانون، اعتبارًا من 1 يناير 2018، يتم تطبيق المزايا الضريبية المحددة في الفقرة 25 من المادة 381 من القانون على أراضي أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي إذا كان القانون المقابل للكيان التأسيسي تم اعتماد الاتحاد الروسي.
تنص المادة 372 من القانون بشكل مباشر على أنه عند إنشاء ضريبة، تحدد الهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي معدل الضريبة ضمن الحدود المنصوص عليها في الفصل 30 من القانون، والمزايا الضريبية وأسباب استخدامها ويمكن أيضا أن يتم توفيرها من قبل دافعي الضرائب.
بالإضافة إلى ذلك، وفقًا للفقرة 2 من المادة 380 من القانون، من الممكن تحديد معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب و (أو) الممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة.
وفقًا للإدارة، إذا تم تطبيق قانون تطبيق المزايا الضريبية بموجب الفقرة 25 من المادة 381 من القانون، اعتبارًا من 1 يناير 2018، على أراضي أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، المنصوص عليه في المادة 381.1 من القانون. لم يتم اعتماد القانون، لإنشاء كيان تأسيسي للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالممتلكات المنقولة بمعدل مخفض على ضريبة الأملاك للمنظمات أو المزايا الضريبية لفئات معينة من دافعي الضرائب اعتمادًا على الأنواع الفرديةيمكن تنفيذ الأنشطة أو موضوعات الأنشطة الاستثمارية التي أبرمت اتفاقية بشأن تنفيذ المشاريع الاستثمارية، في إطار الصلاحيات الممنوحة للهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي بموجب المواد 372 و 380 من القانون.
| مدير قسم | أ.ف. سازانوف |
نظرة عامة على الوثيقة
يتم النظر في مسألة شرعية تحديد معدل مخفض للضريبة على ممتلكات الشركات أو منفعة ضريبية بموجب القانون الإقليمي فيما يتعلق بالممتلكات المنقولة، اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب.
يشار إلى أنه إذا لم يتم اعتماد قانون تطبيق المزايا الضريبية على أراضي إحدى الكيانات المكونة للاتحاد اعتبارًا من 1 يناير 2018، فيجب مراعاة ما يلي.
في هذه الحالة، من الممكن تحديد معدل ضريبي مخفض أو منفعة ضريبية على الممتلكات المنقولة لفئات معينة من دافعي الضرائب اعتمادًا على نوع النشاط أو للمشاركين في المشاريع الاستثمارية، في إطار الصلاحيات الممنوحة للهيئات التشريعية (التمثيلية) في الدولة. الكيانات المكونة للاتحاد.
وبالتالي، عند إنشاء ضريبة، تحدد هذه الهيئات معدل الضريبة ضمن الحدود التي ينص عليها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبالإضافة إلى ذلك، قد يتم توفير المزايا الضريبية وأسباب استخدامها من قبل دافعي الضرائب. من الممكن أيضًا تحديد معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب و (أو) الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب.