Jedan od važnih dokumenata u računovodstvu - ovo je izjava o kretanju Novac, obrazac 4. Obrazac ovog obrasca odobrilo je Ministarstvo finansija Rusije 2010. godine (Naredba br. 66n). Ovaj obrazac se koristi prilikom popunjavanja finansijskih izvještaja. Pogledajmo osnovne informacije o ovom dokumentu.

Koristeći obrazac 4

Finansijski izvještaji obično znače informacije o dobiti i gubicima, o stanju organizacije u određenom trenutku. Izvještajni dokumenti se pripremaju i dostavljaju na kraju izvještajnog perioda.

Obrazac 4 se koristi u komercijalnim organizacijama. Jedine organizacije koje ga ne koriste su one koje se finansiraju iz budžeta ili rade u industriji osiguranja ili pozajmljivanja. Za ove organizacije koriste se odvojeni oblici izvještajnih dokumenata i posebna računovodstvena pravila.

Obrazac 4 sa potpisima šefa i glavnog računovođe organizacije podnosi se inspekciji Federalne poreske službe. Oni su ti koji su odgovorni regulatornim tijelima za vjerodostojnost i pouzdanost informacija sadržanih u finansijskim izvještajima.

Opća pravila

Zakonski odobreno slijedeći pravila dostavljanje finansijskih izvještaja:

Izvještajni period za koji se mora dostaviti dokumentacija je godinu dana. Obrazac 4 treba dostaviti Federalnoj poreskoj službi najkasnije tri mjeseca nakon završetka izvještajnog perioda.
Ako vrijeme predviđeno za podnošenje izvještajnih dokumenata završava praznikom ili vikendom, onda se ovo vrijeme produžava do sljedećeg radnog dana.
Za kršenje pravila utvrđenih zakonom, direktor i glavni računovođa preduzeća kažnjavaju se novčanom kaznom.

Obrazac 4 je naziv samo jednog od dokumenata. Pored ovoga, dostupni su i sljedeći:

obrazac 1 (popunjen bilans);
Obrazac 2 (izvještaj o finansijskom učinku, ranije poznat kao izvještaj o dobiti i gubitku);
Obrazac 3 (izvještaj o promjenama kapitala).

Popunjavanje obrasca 4

Zaglavlje obrasca

Popunjavanje počinje sa zaglavljem obrasca. U ovom slučaju, slijed radnji je sljedeći:

Prvo se popunjava red u koji se unose podaci o organizaciji. Ovo je naziv kompanije, njen identifikacioni kod i vrsta djelatnosti (prema osnivačkim dokumentima).
Novčani tokovi se zatim dijele u tri kategorije transakcija: tekuće, investicijske i financijske. Svaka kategorija ima dvije potkategorije: primanja i plaćanja.
Prije svake vrste transakcije postoje dvije kolone koje odražavaju iznos novca koji je prošao kroz ove transakcije. U koloni 3 iskazuje se iznos za izvještajnu godinu, au koloni 4 - za prethodnu godinu.

Novčani tokovi iz tekućih operacija

U računima se navodi ukupan iznos računa (red 4110). Nakon toga slijedi transkript u redovima 4111 do 4119:

prodaja roba, radova i usluga;
finansijska plaćanja za iznajmljivanje, licence, autorske naknade;
ustupanje prava na potraživanje novčanih isplata;
ostalo snabdevanje.

Ispunjavanje podataka o plaćanju vrši se na isti način. Red 4120 označava ukupan iznos uplata, au redovima 4120 do 4129 one su dešifrirane

novac potrošen na kupovinu roba, radova i usluga;
platni fond;
kamate na kreditne obaveze;
sredstva utrošena na plaćanje poreza i drugih obaveznih plaćanja;
druga plaćanja.

Trenutne operacije uključuju sve operacije koje se ne mogu sa potpunom sigurnošću pripisati drugim odjeljcima. Red 4100 dokumenta označava stanje novčanih tokova.

Novčani tokovi iz investicionih operacija

Investicione operacije su ulaganja u naučni projekti, kao i vlasničko učešće u drugim preduzećima, troškovi plaćanja po ugovorima i plaćanja pojedinačnim zaposlenima u vezi sa investicionim aktivnostima.

Red 4210 označava ukupan iznos računa. Slijedi transkript (redovi 4211–4219):

od prodaje dugotrajne imovine koja uključuje nekretnine i nematerijalna ulaganja, kao i osnovna sredstva. Ovo ne uključuje finansijska ulaganja u samu imovinu;
iz transakcija otuđenja akcija drugog preduzeća;
od povraćaja ranije datih kredita i od prodaje dužničkih hartija od vrijednosti;
od ulaganja u akcije i depozite, u druga preduzeća;
ostalo snabdevanje.

Red 4220 označava ukupan iznos uplata. U redovima 4221–4229 oni su dešifrovani:

troškovi popravki i modernizacije opreme i naučnih istraživanja (uključujući dugotrajnu imovinu);
kupovina akcija i akcija drugih preduzeća;
kupovina dužničkih vrijednosnih papira, troškovi pozajmljivanja;
plaćanje kamata na obaveze u vezi sa investicionim aktivnostima;
druga plaćanja.

U redak 4200 Obrasca 4 iskazuje se stanje novčanih tokova iz investicionih operacija.

Tokovi gotovine iz finansijskih transakcija

Finansijske transakcije su privlačenje dodatnog kapitala. Može se predstaviti kreditima ili pozajmicama, kao i prodajom vlasničkih udjela.

Računi se prikazuju počevši od reda 4310 (tu je naveden ukupan iznos računa). Od redova 4311 do 4319 oni su dešifrovani:

primljena kreditna sredstva;
povećanje doprinosa učesnika;
emisija dionica;
emisija obveznica (dužničkih vrijednosnih papira).

Uplate se navode iz reda 4320 (ukupan iznos uplata). Od redova 4321 do 4329 oni su dešifrovani:

plaćanja vlasnicima pri kupovini dionica i dionica u slučaju izlaska;
isplata dijela dobiti;
plaćanja po zajmovima i kreditima, po dužničkim obavezama.

Red 4300 označava stanje novčanih tokova za finansijske transakcije.

Rezimirajući

U red 4400 je prikazano ukupno stanje novčanog toka koji se dobija dodavanjem stanja iz redova 4100, 4200 i 4300. Ako se dobije negativan saldo, tada se broj piše u zagradi. Osim toga, koristi se još nekoliko linija:

U red 4450 upisuje se stanje na početku izvještajnog perioda, odnosno na početku godine. U red 4500 upisuje se stanje na kraju izvještajnog perioda, odnosno na kraju godine.
Red 4490 odražava uticaj promena kursa stranih valuta u odnosu na rublju. Prikazan je ukupan iznos razlika koje nastaju zbog konverzije valute po novom kursu.

Važno je napomenuti da obrazac izvještaja o novčanim tokovima ne odražava potpunu listu svih kategorija. Jedna operacija može pripadati nekoliko kategorija. Na primjer, možda govorimo o jednom plaćanju koje se odnosi na različite tokove. U ovom slučaju, iznos se mora podijeliti između ovih tokova. Sami tokovi se ogledaju u srušenom obliku, odnosno indikatori ne uzimaju u obzir porez na dodatu vrijednost.

Ako je novac primljen u strana valuta, tada se iznos mora pretvoriti u ruske rublje prema kursu koji je važio u vrijeme transakcije. Osim toga, mora se odraziti gotovinski ekvivalenti ona sredstva koja nemaju stalnu cijenu i mogu se prodati u bilo koje vrijeme bez većih poteškoća.

Izvještaj o tokovima novca obrazac 4, kakav je ovo izvještaj, ko ga podnosi? Nudimo vam uzorak popunjavanja obrasca 4 finansijski izvještaji za 2014. Kako popuniti obrazac izvještaja 4? Obrazac izvještaja o novčanim tokovima koji je relevantan za popunjavanje finansijskih izvještaja za 2014. godinu možete preuzeti u nastavku. Ovaj obrazac odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 2. jula 2010. br. 66n (sa izmjenama i dopunama od 4. decembra 2012. godine).

U uobičajenom smislu, finansijski izvještaji predstavljaju informacije o gubicima, dobitima i prikazuju stanje preduzeća u određenom trenutku (po pravilu se radi na kraju izvještajnog perioda).

Obrazac 4 pripremaju komercijalne organizacije. Samo kompanije koje se bave kreditiranjem, osiguranjem i budžetske organizacije. Računovodstveni izvještaji ovih organizacija imaju svoje razlike i regulisani su posebna pravila računovodstvo.

Na osnovu obrasca izvještaja o novčanim tokovima, tada se mora dostaviti Obrazac 4 poreska uprava potpisan od strane rukovodioca preduzeća i glavnog računovođe. I, shodno tome, snose odgovornost za dostavljanje, nedostavljanje ili neblagovremeno dostavljanje izvještaja.

Preduzeća koja se smatraju malim preduzećima ne mogu podnositi opisane izvještaje. Izvještavanje o malim preduzećima može se preuzeti (bilans stanja i račun dobiti i gubitka).

Izvještaji se podnose najkasnije 3 mjeseca po isteku perioda. Dostava se vrši jednom godišnje.

Po pravilu, ako vrijeme predviđeno za podnošenje izvještaja završava vikendom ili praznikom, vrijeme podnošenja se produžava do prvog radnog dana nakon njih.

Za kršenje pravila izvještavanja novčanom se kažnjava računovođa ili rukovodilac preduzeća.

Uz Obrazac 4 potrebno je dostaviti i popunjeni bilans stanja (Obrazac 1) koji se može preuzeti sa finansijski rezultati(obrazac 2, raniji bilans uspjeha), možete preuzeti obrazac 2. Takođe je potrebno popuniti izjavu o promjenama kapitala (Obrazac 3). Možete preuzeti obrazac i popunjen uzorak obrasca 3.

Uzorak izvještaja o novčanim tokovima

Popunjavanje obrasca 4 počinje takozvanim „zaglavljem“ obrasca.

Prvo popunite red s podacima organizacije: naziv, identifikacijski kod, navedite vrstu djelatnosti (mora odgovarati dokumentima o sastavu).

Zatim dolazi do podjele novčanih tokova u tri kategorije: tekuće poslovanje, investicione operacije i finansijske operacije. Svaka od ovih kategorija podijeljena je u dvije potkategorije: primanja i plaćanja.

Prije svake vrste transakcije postoje dvije kolone u kojima je potrebno prikazati iznos novca koji je prošao kroz ove transakcije: kolona 3 za izvještajnu godinu, kolona 4 za prethodnu izvještajnu godinu. Prilikom popunjavanja obrasca 4 za 2014. godinu, potrebno je navesti podatke za 2014. i 2013. godinu.

Popunjavanje rubrike "Tokovi gotovine za tekuće poslovanje"

prihod:

4110 – naveden je ukupan iznos računa.

4111-4119 – njihovo dekodiranje:

prodaja, radovi i usluge
plaćanje sredstava za zakup, licence, autorske naknade
ustupanje prava na potraživanje novčanih isplata
ostalo snabdevanje.

Plaćanja se zasnivaju na principu ogledala:

4120 – ukupan iznos uplata.

4120-4129 – transkript:

sredstva utrošena na kupovinu roba, radova i usluga
kamata na obaveze po kreditu
sredstva utrošena za plaćanje poreza i drugih obaveznih plaćanja.
druga plaćanja.

Zanimljivo je da tekuće operacije uključuju sve operacije koje se ne mogu sa sigurnošću pripisati drugim dijelovima.

Red 4100 Obrasca 4 pokazuje stanje novčanih tokova.

Popunjenost ovog odjeljka Obrasca 4 može se vidjeti u popunjenom uzorku izvještaja, koji se može preuzeti sa linka ispod.

Popunjavanje odjeljka „Tokovi gotovine iz investicionih operacija“

Investicioni poslovi predstavljaju ulaganja u naučni razvoj, kupovinu akcija od drugih preduzeća, troškove plaćanja po ugovorima i zaposlene u vezi sa investicionim poslovanjem preduzeća.

prihod:

4210 – ukupan iznos računa.

4211-4219 – transkript:

Prodaja dugotrajne imovine (nekretnine, proizvodnja) ne uključuje finansijska ulaganja u ovu imovinu.
Iz transakcija otuđenja akcija drugih preduzeća
Od prodaje dužničkih hartija od vrijednosti, vraćanje ranije datih kredita
Od prihoda u vidu ulaganja u preduzeća, akcija,
Ostalo snabdevanje.

4220 – ukupan iznos uplata.

4221-4229 – transkript:

Troškovi za ažuriranje, popravku opreme, naučni razvoj, uklj. i dugotrajna sredstva
Kupovina akcija drugih preduzeća, akcija
Kupovina dužničkih hartija od vrijednosti, prava potraživanja, trošenje na kredite
Kamate na obaveze po osnovu investicionih transakcija
druga plaćanja.

Red 4200 izvještaja o novčanim tokovima prikazuje stanje novčanih tokova iz investicionih operacija.

Za popunjeni drugi dio Obrasca 4, pogledajte popunjen uzorak izvještaja, koji se može preuzeti sa linka ispod.

Popunjavanje odjeljka „Tokovi gotovine iz finansijskih transakcija“

Finansijske transakcije su povezane sa privlačenjem dodatnog kapitala u obliku zajmova, pozajmica ili prodaje udjela u vlasničkom kapitalu.

prihod:

4310 – ukupan iznos računa.

4311-4319 – njihovo dekodiranje:

Primanje kreditnih sredstava
Povećanje doprinosa učesnika
Izdavanje dionica
Izdavanje dužničkih vrijednosnih papira (obveznica).

4320 – ukupan iznos uplata.

4321-4329 – njihovo dekodiranje:

Vlasnici pri kupovini svojih dionica, dionica u slučaju izlaska
Isplata dijela dobiti
Plaćanje dužničkih hartija od vrijednosti, obaveza (krediti, pozajmice).

Prilikom popunjavanja podataka za svaku kategoriju obrasca 4, potrebno je zabilježiti stanje: razliku između plaćanja i računa.

Obrazac 4 izvještaja mora odražavati iznos gotovinskog stanja na početku i na kraju izvještajnog perioda.

4400 – stanje novčanog toka – zbir redova 4100, 4200, 4300. Ako radi negativan broj, odražavamo ga u zagradama.

4450 – stanje na početku izvještajnog perioda – iznos gotovinskog stanja na početku godine.

4500 – stanje na kraju izvještajnog perioda – iznos gotovinskog stanja na kraju godine.

4490 – uticaj promena deviznih kurseva u odnosu na rublju – odražava ukupan iznos koji nastaje u vezi sa konverzijom valute u rublje.

Važno je znati da obrazac izvještaja o novčanim tokovima ne odražava potpunu listu kategorija transakcija; Na primjer, jedno plaćanje može se odnositi na različite tokove. U ovom slučaju, iznosi se raspoređuju između niti. Novčani tokovi su prikazani u sažetom obliku: to znači da indikatori ne bi trebali uzeti u obzir.

Prilikom prijema novca u stranoj valuti, vrši se konverzija u rublje po kursu koji je na snazi u trenutku transakcije.

Također je sada obavezno evidentiranje gotovinskih ekvivalenata (vrijednosti koje nisu konstantne u cijeni) i koje se mogu brzo i bez većih poteškoća prodati.

Popunjeni izvještaj obrasca 4 možete pogledati preuzimanjem uzorka obrasca sa linka ispod.

Izvještaj o novčanim tokovima, Obrazac-4, popunjava se u vezi sa novčanim tokovima organizacije za tekuće, investiciono i finansijsko poslovanje. Algoritam sastavljanja je identičan bilansu stanja - stanje na početku perioda usklađuje se sa iznosima prijema/otuđenja, što rezultira stanjem na kraju perioda. Pogledajmo osnovna pravila za kreiranje izvještaja o novčanim tokovima - u nastavku ćete pronaći trenutni obrazac i primjer njegovog popunjavanja.

Ko je dužan da pripremi obrazac izvještaja o novčanim tokovima u 2017

Potreba za podnošenjem izvještaja o novčanim tokovima (možete preuzeti Word obrazac ovdje ispod u članku) regulirana je Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 11-n od 02.02.2011., kojom je odobren PBU 23/2011. . Dokument je formiran 2017. godine na osnovu rezultata aktivnosti za 2016. godinu i dostavlja se kontrolnim organima (Rosstat, Federalna poreska služba) kao dio obaveznih finansijskih izvještaja.

Sam Obrazac 4 izvještaja o novčanim tokovima za 2017. godinu stupio je na snagu Naredbom broj 66n od 02.07.2010. godine i sastavljaju ga sva privredna društva, izuzev malih preduzeća, kreditnih i neprofitnih institucija. Podaci se prikazuju u nacionalnoj valuti za prethodnu i izvještajnu godinu, podaci u stranoj valuti moraju biti preračunati u trenutku plaćanja.

Procedura za generisanje izvještaja o novčanim tokovima

Unos podataka počinje popunjavanjem zaglavlja dokumenta. Preporučuje se kodiranje nizova na osnovu Dodatka naredbi br. 66n prilikom predstavljanja izvještaja vanjskim korisnicima. Za interne korisnike, linijski kodovi se ne smiju koristiti. Negativni eksponenti i iznosi oduzimanja su napisani u zagradama.

F. 4 izvještaja o novčanim tokovima sastoji se od 3 bloka:

Za tekuće transakcije– ovdje se prikazuju primici/plaćanja za osnovne aktivnosti, uključujući prihode od prodaje, plaćanja dobavljačima, zaposlenima plate, banke za dužničke kamate itd.
Za investicione transakcije– namijenjen doprinosu prihodima od prodaje dugotrajne imovine (zemljišta, zgrada, nematerijalne imovine, opreme i drugih objekata), finansijske investicije u investicionim aktivnostima. Ovdje su također prikazana plaćanja za kupovinu. vredne papire, zajmovi, udjeli od učešća u organizacijama, ulaganja u naučne projekte/razvoje, ugovorni ugovori itd.
Za finansijske transakcije– koristi se za unos podataka o primljenim kreditima/kreditima, depozitima učesnika; prihod od emisije obveznica i hartija od vrijednosti. Dodatno, prikazane su povezane uplate za troškove otkupa dionica, isplate dividendi učesnicima, otplate kreditnih obaveza, otkupnih računa itd.

Kako se priprema izvještaj o novčanim tokovima? Kao osnovu možete uzeti promete 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76 i druge po potrebi. Prvo treba klasifikovati svaki od novčanih tokova, zatim uneti iznose za primitke i uplate i na kraju izračunati stanja. Ako se pojedinačne vrijednosti ne mogu dodijeliti željenom toku, preporučuje se da se takvi podaci uključe u odjeljak o trenutnim operacijama.

Izvještaj o novčanim tokovima - uzorak popunjavanja

Da biste ispravno sastavili DDS izvještaj, morate se upoznati s pravilima za unos podataka duž linija obrasca. Podaci se uzimaju iz analitičkih računa. Glavne vrste primanja i plaćanja su navedene u nastavku:

4110 – upisuje se ukupna informacija o tekućim primanjima.
4111-4119 – dešifruju se podaci o prodaji roba/usluga, prihodima od zakupa, provizijskim poslovima, prodaji finansijskih ulaganja itd.
4120 – upisuje se konačni podatak o tekućim uplatama.
4121-4129 – dešifruju se podaci o nabavci robe i materijala, isplati zarada, kreditnih kamata, prenosu poreza na dobit i sl.
4100 – izračunava se bilans tekućih tokova.
4210 – upisuje se konačni podatak o prihodu od ulaganja.
4211-4219 – dešifruje podatke o prodaji dugotrajne imovine, akcija/udela drugih preduzeća, otplaćenih kredita, kamata na dugovanje finansijskim. investicije, depoziti itd.
4220 – upisuje se konačna informacija o isplati investicija.
4221-4229 – dešifruje podatke o plaćanjima za nadogradnju opreme, naučni razvoj, sticanje dionica/dionica, ustupanje potraživanja, dužničke vrijednosne papire, kredite, kamate na obaveze po kreditima itd.
4200 – izračunava se bilans investicionih tokova.
4310 – upisuje se konačni podatak o novčanim primanjima.
4311-4319 – dešifrovani su podaci o dobijanju kredita/kredita, izdavanju akcija/obveznica, povećanju depozita.
4320 – upisuje se konačna informacija o finansijskim uplatama.
4321-4329 – dešifruju se podaci o uplatama za emisiju akcija, otkup akcija, izdavanje dividendi, otplatu kreditnih obaveza, otplatu računa i dr.
4300 – izračunava se bilans finansijskih tokova.
4400 – utvrđuje se zbrajanjem indikatora na stranicama 4100, 4200, 4300.
4450 – prikazana su početna stanja.
4500 – prikazana su završna stanja.
4490 – konačna vrijednost za kursne razlike izračunava se prilikom konverzije obaveza u rusku valutu.

Prikazuje kretanje finansija. Trebalo bi jasno prikazati sva primanja i plaćanja preduzeća. Jedan od glavnih pokazatelja Obrasca 4 finansijskih izvještaja je stanje sredstava na kraju godine.

Šta je Obrazac 4 finansijski izvještaji

Koncept i svrha

Uzorak obrasca „Cash Flow“ je dat u skladu sa Naredbom br. 66n Ministarstva finansija Ruske Federacije. Obrazac se mora popuniti prema rezultatima tekuće godine, mora se dostaviti u opštem paketu računovodstvenih izvještaja.

Šta je Obrazac 4 finansijskih izvještaja, pogledajte ovaj video:

Regulatorna regulativa

Popunjavanje obrasca u skladu sa standardima propisanim u članu 66n omogućava vam ne samo da ga dostavite na vrijeme, već i da izbjegnete greške, i, shodno tome, -. Glavni regulatorni dokument koji reguliše i standardizuje pravila za sastavljanje obrasca 4 finansijskih izveštaja je Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 66n „O obrascima finansijskih izveštaja“.

Ova naredba ima za cilj da odredi standarde za podatke koji moraju biti prisutni u izveštaju obrasca 4. Naredba Ministarstva je prilično često podložna promenama i prilagođavanjima, mnoge suptilnosti zakona o računovodstvenim obrascima postaju tačnije i savršeno.

Takođe i nalog Ministarstva finansija, koji moraju dostaviti objekti i privredni subjekti (uključujući, i). Spisak dokumenata i takođe definisan paragrafima zakonodavni akt. Sve pojedinosti, šifre i kolone koji se moraju prikazati na obrascu su određeni statutom.

Ko iznajmljuje i gdje?

Obrazac 4 finansijskih izvještaja mora biti popunjen. Izuzeci su:

, i ;
budžetska preduzeća.

Sva preduzeća koja nisu na ovoj listi dužna su da redovno dostavljaju Obrazac 4 i na taj način državi dostavljaju tačan izvještaj o svim finansijskim transakcijama.

Obrazac 4 finansijskih izvještaja popuniti u 2 primjerka. Prvi mora biti potpisan (ova kopija se dostavlja Saveznoj poreska služba i statističke službe).

Treba imati na umu da prilikom podnošenja obrasca federalnoj poreznoj službi koristite podružnicu u kojoj je kompanija registrirana. Dokument se na sličan način predaje statističkoj službi u mjestu registracije.

Obrazac 4 potrebno je dostaviti najkasnije do 31. marta naredne godine. Na primjer, izvještaj za 2017. godinu mora se dostaviti do 31. marta 2018. godine.

Kako popuniti izvještaj

Propisi o računovodstvo, koji su sastavljeni još 2011. godine, u potpunosti opisuju sva načela i pravila prema kojima se popunjava Obrazac 4 finansijskih izvještaja.

Treba imati na umu da svi negativni pokazatelji (značenje brojeva je negativno) koji su uključeni u izvještaj moraju biti prikazani u zagradama i bez znaka minus.
Ako se indikatori moraju oduzeti za preračunavanje poreza, onda isto treba učiniti i s njima.

Mjerne jedinice korištene u izvještaju obrasca 1 su hiljade ili milioni rubalja. Dakle, ako je indikator 130 hiljada rubalja, onda u stupac ne morate pisati 130.000, trebali biste napisati samo 130, a u nazivu stupca treba napomenuti da su svi brojevi dati s dimenzijom "hiljadu" . R".

Izvještaj o novčanim tokovima detaljno je opisan u ovom videu:

Compound

Obrazac 4 finansijskih izvještaja sadrži sljedeće podatke o kretanju finansija:

Trenutna aktivnost;
investicijske aktivnosti;
finansijske aktivnosti.

Svaka sorta je podijeljena u sljedeće dijelove:

finansijski tokovi iz tekućeg poslovanja;
finansijski tokovi iz investicionih aktivnosti;
finansijske operacije.

Tokove gotovine treba shvatiti kao sva plaćanja preduzeća, kao i finansijske primitke. Potvrde o imovini koja ima materijalna vrijednost(materijalni ekvivalent) se takođe obračunava kao novčani tok.

Treba imati na umu da postoje neki računi koji ne utiču značajno na ukupan iznos finansijskih sredstava. Ovo ne treba uzeti u obzir u Obrascu 4. Za računovođu je veoma važno da odvoji „važne“ pokazatelje od „nevažnih“.

Šavovi

Kako bismo detaljno opisali principe punjenja, naznačit ćemo šta treba sadržavati u svakom konkretnom redu.

Linija "4310". Ovdje su prikazani ukupni računi. Vrijednost ove linije može se dobiti zbrajanjem 4311-4319.
Linija "4311". Ovdje treba navesti iznos svih kredita koje je kompanija dobila od banaka. Iznos je naveden bez kamate.
Linija "4312" i "4313". Ovdje treba napisati doprinos koji je dao vlasnik preduzeća.
Linija "4320". Ovdje je naveden ukupan iznos uplate. Suština linije 4320 je zbir "4321" - "4329".
Linija "4321". Ovo prikazuje ukupan broj svih kredita koje je kompanija uspjela vratiti.
Linija "4322". Ovo pokazuje koliko je kompanija platila osnivačima kompanije.
Linija "4300". Ova linija zahtijeva da navedete bilans finansijskih tokova iz poslovanja. Oduzimajući red “4320” od “4310”, dobijamo “4300”.
Linija "4400". Ovdje se uzima u obzir bilans cjelokupnog finansijskog toka. Sadržaj linije je zbir “4100”+”4200″+”4300″.
Linija "4450". U ovom redu morate navesti stanje novca na početku sljedeće izvještajne godine. Ovu vrijednost također treba upisati

Zaključak 32

Bibliografija 34

Uvod

Računovodstveni izvještaji pružaju informacije za donošenje upravljačkih odluka. Sastavljanje finansijskih izvještaja jedan je od glavnih zadataka računovodstva, a izvještaj o novčanim tokovima je jedna od komponenti finansijskih izvještaja.

U Rusiji ovaj izvještaj nije obavezan, već se smatra samo dijelom objašnjenja za godišnje izvještavanje i ne može se prikazati kao dio međuizvještavanja, ali prema MSFI, ovaj obrazac je glavni i mora se prikazati za svaki period za koji se sastavljaju finansijski izvještaji.

Ovaj izvještaj je neophodan kako menadžerima za kontrolu novčanih tokova, tako i trećim investitorima i dioničarima, koji na osnovu ovog izvještaja mogu donijeti zaključke o upravljanju likvidnošću kompanije, njenim prihodima i sposobnosti kompanije da privuče značajne količine gotovine.

Izvještaj o novčanim tokovima dijeli gotovinske primitke i plaćanja u tri glavne kategorije: poslovne aktivnosti, aktivnosti ulaganja i aktivnosti finansiranja. Grupisanje novčanih tokova u ove tri kategorije nam omogućava da odražavamo gotovinski uticaj svake od tri glavne aktivnosti firme.

Svrha ovoga rad na kursu je razmatranje strukture i sadržaja izvještaja o novčanim tokovima, a glavni zadaci su proučavanje svrhe, opšte strukture izvještaja, pravila za popunjavanje svakog dijela izvještaja i upoređivanje karakteristika Obrasca br. 4 u MSFI. i po ruskim standardima.

1 Postupak popunjavanja obrasca br. 4 „Izvještaj o novčanim tokovima“

Pravila za sastavljanje izvještaja o novčanim tokovima utvrđena su u PBU 23/2011 „Izvještaj o novčanim tokovima“ (u daljem tekstu PBU 23/2011).

Prema klauzuli 7 PBU 23/2011, novčani tokovi organizacije podijeljeni su na novčane tokove iz tekućih, investicionih i financijskih operacija.

Novčani tokovi entiteta iz transakcija u vezi sa redovnim aktivnostima entiteta koje generišu prihod klasifikuju se kao tokovi gotovine iz tekućih operacija. Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja, u pravilu, povezani su s formiranjem dobiti (gubitaka) organizacije od prodaje (klauzula 9 PBU 23/2011). Novčani tokovi organizacije iz operacija koje se odnose na stjecanje, stvaranje ili otuđenje dugotrajne imovine organizacije klasificiraju se kao novčani tokovi iz investicionih operacija (klauzula 10 PBU 23/2011).

Zauzvrat, novčani tokovi organizacije iz operacija koje se odnose na privlačenje finansiranja organizacije na osnovu duga ili kapitala, što dovodi do promjena u veličini i strukturi kapitala organizacije i pozajmljenih sredstava, klasifikuju se kao novčani tokovi iz finansijskih transakcija (klauzula 11. PBU 23/2011).

Obrazac izveštaja o novčanim tokovima (u daljem tekstu Izveštaj), odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. godine N 66n, odgovara navedenoj klasifikaciji.

Dakle, Izvještaj sadrži odjeljke „Tokovi gotovine iz tekućeg poslovanja“, „Tokovi gotovine iz investicionih operacija“ i „Gotovinski tokovi iz finansijskog poslovanja“.

Prilikom popunjavanja Izvještaja treba voditi računa o tome, shodno st. "b" klauzula 16 PBU 23/2011 novčani tokovi se odražavaju u izvještaju o novčanim tokovima na suženoj osnovi u slučajevima kada karakteriziraju ne toliko aktivnosti organizacije koliko aktivnosti njenih partnera, i (ili) kada primanja od nekih lica određuju odgovarajuća plaćanja drugim licima. Primjeri takvih novčanih tokova su, posebno, poravnanja po posredničkim sporazumima, PDV sadržan u primicima kupaca i kupaca, plaćanja dobavljačima i izvođačima i plaćanja u budžetski sistem Ruske Federacije ili nadoknada iz istog. Zatim iznos PDV-a primljenog kao dio plaćanja od kupaca i kupaca treba posebno uzeti u obzir i umanjiti za iznos PDV-a koji je stvarno uplaćen u budžet u izvještajnom periodu. Takođe, kao dio ovih novčanih tokova, uzeti u obzir iznos PDV-a plaćen dobavljačima i izvođačima, umanjen za stvarno vraćen (primljeni) porez iz budžeta u izvještajnom periodu. Drugim riječima, iznos primitaka od prodaje kupcima i iznos plaćanja dobavljačima se odražavaju u izvještaju o novčanim tokovima minus PDV

Što se tiče novčanih tokova iz tekućeg poslovanja, izvještavamo. U red 4111 Izvještaja iskazuje se prihod od prodaje proizvoda (roba, radova, usluga), kao i iznos avansa kupaca umanjen za PDV. Za popunjavanje ovog reda, u opštem slučaju, sabiraju se dugovi računa 50 i 51 (52) u korespondenciji sa računima 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima” i/ili 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima”.

U red 4112 iskazuju se iznosi tantijema, zakupnine, licenci, provizija i drugih sličnih plaćanja, također bez PDV-a. Da biste to učinili, zbrojite promet na zaduženju računa 50 (51, 52) u korespondenciji sa pripadajućim podračunom računa 76.

Uplate primljene od zakupaca za korištenje vaše imovine mogu se u Izvještaju prikazati na različite načine. Ovo zavisi od toga da li je iznajmljivanje nekretnina normalna delatnost kompanije. Ako jeste, onda se primljena najamnina odražava u liniji 4111, ako nije, onda u redu 4112.

U red 4113 ispisuje se prihod od preprodaje finansijskih ulaganja. S druge strane, drugi primici koji nisu bili uključeni u prethodnim redovima (na primjer, „sažeti“ iznos PDV-a) trebaju biti prikazani u redu 4119. Objasnit ćemo obračun iznosa PDV-a na primjeru.

Recimo da je organizacija, obavljajući svoje tekuće aktivnosti, primila od kupaca i kupaca kao dio gotovine iznos PDV-a u iznosu od 500.000 rubalja, platila dobavljačima i izvođačima PDV u iznosu od 400.000 rubalja, prenijela porez na budžet 150.000 rubalja, dobio je povrat iz budžeta u iznosu od 100.000 rubalja. U ovom slučaju, red 4119: Izvještaja označava iznos od 50.000 rubalja. (500.000 rub. - 400.000 rub. - 150.000 rub. + 100.000 rub.). Ako je iznos plaćenog PDV-a veći (na primjer, iz budžeta nije primljen povrat u iznosu od 100.000 rubalja), tada iznos poreza iznosi 50.000 rubalja. (500.000 RUB - 400.000 RUB - 150.000 RUB) prikazano je u redu 4129 Izveštaja. Novčani izdaci su u Izvještaju navedeni u zagradama. U red 4121 Izvještaja iskazuju se dobra (radovi, usluge) koje plaća organizacija. Da biste to učinili, potrebno je uzeti kreditni promet računa gotovinskog knjigovodstva (50, 51, 52) u korespondenciji sa računima 60 i (ili) 76 (debit).

Red 4122 Izvještaja o novčanim tokovima uključuje iznose zarada isplaćenih zaposlenima u kompaniji. Za to se uzimaju podaci sa zaduženja računa 70 „Obračuni sa osobljem za plate“ u korespondenciji sa kreditom računa 50 i (ili) 51.

Ako je u izvještajnoj (prošloj) godini organizacija plaćala kamate na dužničke obaveze, onda je njihov iznos prikazan u liniji 4123 Izvještaja. Za to uzimamo promet sa zaduženja računa 66 “Obračuni za kratkoročne kredite i pozajmice” (67 “Obračuni za dugoročne kredite i pozajmice”) i na teret računa gotovinskog knjigovodstva.

Plaćanje poreza na dobit (Debit 68 Kredit 51) prikazano je na liniji 4124. Svi ostali plaćeni porezi prikazani su na liniji 4129. Što se tiče novčanih tokova iz investicionih operacija, izvještavamo. U redak 4211 Izvještaja iskazuju se iznosi koje je preduzeće primilo od prodaje osnovnih sredstava, nematerijalne imovine, kapitalne izgradnje u toku i opreme za ugradnju (bez PDV-a). u korespondenciji sa računima 62 i (ili) 76.

U red 4212 Izvještaja navesti prihode društva od prodaje udjela (participativnih interesa) u drugim organizacijama.

U redak 4214 iskazuje se prihod u obliku dividendi i kamata na dužnička finansijska ulaganja. Navedeni podaci se preuzimaju iz zaduženja prometa gotovinskih računa u korespondenciji sa računom 76, podračunom „Obračun dividendi“.

Iznosi kamata koji su stvarno primljeni u izvještajnoj godini od finansijskih ulaganja (npr. obveznice, zapisi, izdati krediti i sl.) utvrđuju se kao dugovni promet na računima 50 (51, 52) u korespondenciji sa podračunima „Kamate na zapisi“, „Kamate na obveznice“ itd., otvorene na račun 76.

Otplata kredita vaše organizacije prikazana je u redu 4213 Izvještaja. Za to uzmite promet računa 50 (51, 52) i kredit računa 58, podračun „Krediti izdati“.

Svi ostali prihodi od investicionih aktivnosti iskazuju se u redu 4219.

U red 4221 Izvještaja iskazuju se iznosi preneseni u izvještajnoj godini za nabavku osnovnih sredstava (nekretnine, proizvodna oprema i sl.), nematerijalnih ulaganja (prava na patente, pronalaske i sl.), te nedovršenih projekata kapitalne izgradnje. Podaci za ovu liniju uzimaju se iz kreditnog prometa na računima 50 (51, 52) umanjen za PDV plaćen u korespondenciji računa 60 i (ili) 76 za nabavku osnovnih sredstava, nematerijalnih ulaganja i dr. Osim toga, moguće je da je, na primjer, osnovno sredstvo nabavilo odgovorno lice.

U redovima 4222 i 4223 naveden je iznos sredstava namijenjenih za dugoročna finansijska ulaganja. Za popunjavanje ovog reda potrebni su podaci o prometu na teret računa 58. Isplata kamate. Prema tome, podaci koji nije uključen u gornjim redovima (na primjer "srušeni" PDV), dat je u redu 4224.

Što se tiče tokova gotovine iz finansijskih transakcija, izvještavamo. Iznosi koje je preduzeće primilo u vidu kredita i (ili) pozajmica su naznačeni u redu 4311. Za popunjavanje ovog reda uzmite promet na kredit računa 66 i 67 u korespondenciji sa zaduženjem računa gotovinskog knjigovodstva (50, 51, 52...).

U redovima 4312 i 4313 iskazuju se doprinosi učesnika društva u izvještajnoj godini. Da biste to učinili, uzmite promet sa zaduženja računa gotovinskog knjigovodstva i kredita računa 75 „Poravnanja sa osnivačima“. Navedite ostale prihode u redu 4314. To uključuje, na primjer, državnu pomoć. U ovom slučaju, promet se preuzima sa zaduženja računa 51 i odobrenja odgovarajućeg podračuna otvorenog na računu 76. U red 4321 iskazuju se iznosi plaćeni vlasnicima (učesnicima) u vezi sa otkupom akcija (participativnih interesa). ) organizacije iz njih ili njihovo istupanje iz članstva. Da biste to učinili, uzmite promet po kreditu na računima 50 (51, 52...) i promet po zaduženju na računu 75.

U redak 4322 se popunjavaju na sličan način U redak 4323 iskazuju se iznosi kredita drugih organizacija koje je otplatila organizacija, kao i otplata (otplata) zapisa i drugih dužničkih hartija od vrijednosti. Za popunjavanje ovog reda koriste se podaci o zaduženju računa 66 i 67 u korespondenciji sa odobrenjem računa gotovinskog knjigovodstva.

Red 4329 prikazuje podatke koji nisu uključeni u redove 4321-4323.