Zdaňovací období- kalendářní rok nebo jiné časové období ve vztahu k jednotlivým daním, na jehož konci se stanoví výše splatné daně, vypočte se výše splatné daně a podá se daňové přiznání.

Zdaňovací období je jednou z povinných náležitostí daně.

Zdaňovací období a postup pro jeho výpočet jsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace. Zároveň je každé dani věnována samostatná kapitola daňového řádu Ruské federace, kde je uvedeno i zdaňovací období pro daň.

Zdaňovacím obdobím může být kalendářní měsíc, čtvrtletí, kalendářní rok nebo jiné časové období.

Každá daň má své zdaňovací období.

Například u DPH je to čtvrtletí a u daně z příjmu, daně z nemovitosti, je to kalendářní rok, tedy od 1. ledna do 31. prosince.

Zdaňovacím obdobím ve zjednodušeném daňovém systému je také kalendářní rok.

Zdaňovacím obdobím může být také jedno nebo více účetních období, na jejichž konci se platí zálohy.

Pokud organizace vznikla po začátku kalendářního roku, je pro ni prvním zdaňovacím obdobím období ode dne jejího vzniku do konce tohoto roku.

V tomto případě je den založení organizace uznáván jako den její státní registrace.

Při vzniku organizace v den spadající do období od 1. prosince do 31. prosince je pro ni prvním zdaňovacím obdobím období ode dne vzniku do konce kalendářního roku následujícího po roce vzniku.

Například u organizace založené 12. 1. 2015 bude prvním zdaňovacím obdobím období od 12. 1. 2015 do 31. 12. 2016 včetně.

Pokud byla organizace zrušena (reorganizována) před koncem kalendářního roku, je pro ni posledním zdaňovacím obdobím období od začátku tohoto roku do dne ukončení likvidace (reorganizace).

Dojde-li ke zrušení (reorganizaci) organizace založené po začátku kalendářního roku před koncem tohoto roku, zdaňovacím obdobím je pro ni období ode dne vzniku do dne likvidace (reorganizace).

Byla-li organizace založena ke dni spadajícím do období od 1. prosince do 31. prosince běžného kalendářního roku a zrušena (reorganizována) před koncem kalendářního roku následujícího po roce vzniku, zdaňovacím obdobím je pro ni období ode dne vzniku do dne zrušení (reorganizace) této organizace.

Toto pravidlo se nevztahuje na daně, u kterých je zdaňovacím obdobím měsíc nebo čtvrtletí.

Máte ještě dotazy ohledně účetnictví a daní? Zeptejte se jich na účetním fóru.

Zdaňovací období: údaje pro účetní

• Upřesnila se pravidla pro stanovení zdaňovacího období

  Pravidla pro začátek a konec zdaňovacího období pouze pro organizace, fyzické ..., reorganizace organizace, změny v jednotlivých zdaňovacích obdobích se provádějí v souladu s daní ... těch daní, u kterých je zdaňovacím obdobím kalendářní rok. Zdaňovací období - kalendářní rok Za ... ztráta registrace Zdaňovací období - čtvrtletí U daní, jejichž zdaňovacím obdobím se uznává ... (ztráta registrace podnikatele) Zdaňovací období - kalendářní měsíc Samostatná pravidla ...

• Komentář k federálnímu zákonu č. 173-FZ ze dne 18. července 2017: pravidla pro stanovení začátku a konce zdaňovacího období se sjednotila pro právnické osoby i fyzické osoby podnikatele

  Obsahují obecná pravidla pro výpočet zdaňovacího období při registraci v prosinci, která platí ... z hlediska stanovení posledního zdaňovacího období, je-li organizace nebo podnikatel ... podnikatelem). Nuance stanovení posledního zdaňovacího období, kdy organizace ukončuje svou činnost nebo ... vznik organizace (registrace podnikatele), zdaňovacím obdobím pro ni je období ... pravidla platí pro zdaňovací období u těch daní, u kterých je zdaňovacím obdobím kalendářní ...

• Oprava chyby ve výpočtu daní souvisejících s předchozím zdaňovacím obdobím

  daní vztahujících se k předchozímu zdaňovacímu období, je povinen jej opravit a ... do základu daně běžného účetního (zdaňovacího) období, výše zjištěné chyby (zkreslení), ... zaplacení daně v předchozím účetním (zdaňovacím) období, pouze pokud je ... zisk v běžném účetním (zdaňovacím) období uveden v dopisech Ministerstva financí Ruska ... prvotní doklady v běžném účetním (zdaňovacím) období, mohou jej opravit výdaje související s minulým zdaňovacím obdobím. Po takové pozici (když...

• Pokud v roce 2018 došlo ke ztrátě na dani z příjmu

  V předchozím zdaňovacím období nebo v předchozích zdaňovacích obdobích nárok na snížení základu daně běžného účetního (zdaňovacího) období... – zůstatky nepřevedené ztráty na počátku zdaňovacího období; za zdaňovací období - zůstatky jako na počátku... výše ztráty minulých zdaňovacích období, která snižuje základ daně běžného zdaňovacího období. Ukazatel pro řádek... výše ztráty za uplynulé zdaňovací období. Zůstatek nepřevedené ztráty na konci zdaňovacího období (ř. 160 ...

• Zálohy na daň z příjmu: postup a platební podmínky

  Celkem od počátku zdaňovacího období do konce vykazovacího (zdaňovacího) období. Tedy ... úhrn od počátku zdaňovacího období do konce zdaňovacího období. Tedy ... daňové přiznání až po uplynutí zdaňovacího období); autonomní instituce; zahraniční organizace ... počítáno na akruální bázi od začátku zdaňovacího období do konce odpovídajícího měsíce (... počítáno na akruální bázi od začátku zdaňovacího období do konce odpovídajícího měsíce ...

• Nejčastější porušení zjištěná Federální daňovou službou

  Zjednodušený daňový systém po začátku zdaňovacího období. Volba předmětu zdanění, provedená v ... limitní hodnota výše příjmu za zdaňovací období. Poplatník uplatňující zjednodušený systém zdanění... ztráty vzniklé v návaznosti na výsledky předchozích zdaňovacích období v nadhodnocené výši 10. Patent... v maximální hodnotě výše příjmů za zdaňovací období. Daňový poplatník používající zjednodušený systém...

• Daň z příjmu fyzických osob v roce 2018: vysvětlení ministerstva financí Ruska

  Výši příjmů, které poplatník obdržel ve zdaňovacím období z prodeje ostatního majetku, ... výši příjmů, které poplatník obdržel ve zdaňovacím období z prodeje příslušné kryptoměny, ... z předchozího zdaňovacího období, lze zohlednit v běžném zdaňovacím období v rámci ... s derivátovými finančními nástroji běžného zdaňovacího období. Zároveň má poplatník právo ... vyúčtovat tyto ztráty v následujících zdaňovacích obdobích. Nabídka zajištění právníků...

• Daň z příjmu v roce 2018: vysvětlení ministerstva financí Ruska

  Odpočet daně běžného účetního (zdaňovacího) období se uplatní pouze na částku daně ... odpočet daně z investic běžného účetního (zdaňovacího) období ve vztahu k uvedeným objektům. ... z vlastních příjmů za uvedené zdaňovací období. Zohlednit výnosy toho, kdo ukončil činnost ... dříve než 1. den zdaňovacího období následujícího po zdaňovacím období uplatnění lineární metody (po ... příslušných poplatníků k poslednímu dni zdaňovacího období, za které se provádí. ...

• Na zůstatek na konci roku rezerva na výplatu odměn na základě výsledků práce za rok

  Ke konci zdaňovacího období byla uložena povinnost provést inventarizaci vytvořené rezervy ... k poslednímu dni běžného zdaňovacího období, výše stanovené rezervy podléhá ... upřesnění účetní politiky pro další zdaňovací období, poplatník považuje za nevhodné sestavit ... datum běžného zdaňovacího období zůstatku rezervy převedeného do dalšího zdaňovacího období. Na tomto ... jeho zůstatek na konci příslušného zdaňovacího období (kalendářního roku) je ekonomicky ...

• Reorganizace instituce: daň z příjmu fyzických osob a pojistné

  Poplatník nemá od prvního měsíce zdaňovacího období odpočty daně stanovené v odstavcích. ... poskytnout poplatníkovi před koncem zdaňovacího období na jeho žádost písemnou ... pokud poplatník na konci zdaňovacího období nemohl od počátku zdaňovacího období do dne ukončení činnosti této ... právnické osoby, která vznikla před koncem zdaňovacího období, majetek nebo ... z příjmů poplatníka užívat. Tato vysvětlení jsou uvedena v dopisech...

• Podání opravného přiznání k dani z příjmu

  Podání opravného daňového přiznání za zdaňovací období chyby (Dopis Ministerstva financí Ruska ... před reorganizací nebo za poslední zdaňovací období. „Upřesněný“ se podává v daňovém ... zisk splatný po uplynutí zdaňovacího období je uhrazen nejpozději ve lhůtě ... částku ztráty obdrženou v odpovídajícím vykazovacím (zdaňovacím) období, správce daně má právo ... provést přepočtené zdaňovací období, za které daňový úřad přepočítává, za poplatník, za zdaňovací období

• DPH v roce 2018: vysvětlení ministerstva financí Ruska

  Za přidanou hodnotu ve zdaňovacím období, ve kterém je uvedeno peněžní ... takové zboží, vydané před koncem zdaňovacího období, za které se podává přiznání ... hodnota počínaje ohlašovacím (zdaňovacím) obdobím, ve kterém došlo k nesouladu se zjištěným ... přijatým kupujícím (příjemcem) ve zdaňovacím období následujícím po zdaňovacím období, ve kterém prodávající provedl ..., je přidaná hodnota uskutečněna ve zdaňovacím období, ve kterém poskytnuté částky...

• A opět o vykazování daně z nemovitosti právnických osob

  Zdanění v důsledku změn v průběhu zdaňovacího období kvalitativních a (nebo) kvantitativních ...) poplatníka ve zdaňovacím období majetkových práv (práva hospodaření ... organizace, které obdržely výše uvedená souhlasy za zdaňovací období roku 2018, podávají jednotlivá přiznání ... v kalendářním roce, který je zdaňovacím obdobím, před začátkem podávání daně ... (například podání oznámení, které se neshoduje se zdaňovacím obdobím ...

• 0% sazba daně z příjmu pro lékařské a (nebo) vzdělávací aktivity: na její uplatnění zbývá málo času

  Začátek zdaňovacího období a pokračování v jeho uplatňování v následujících zdaňovacích obdobích v případě ... 1); příjmy organizace za zdaňovací období z uskutečňování vzdělávacích aktivit, dozorovaných ... kterými jsou příjmy organizace za zdaňovací období z realizace vzdělávacích aktivit, ... průběžně v průběhu zdaňovacího období. Na konci každého zdaňovacího období, ve kterém ... na začátku nového zdaňovacího období podléhá vymáhání částky daně za odpovídající zdaňovací období ...

• Přehled právních stanovisek k daňovým otázkám promítnutých do soudních aktů Ústavního soudu a Nejvyššího soudu Ruské federace v 1. čtvrtletí. 2018

  Nedobytná pohledávka v pozdějším zdaňovacím období nevypovídá o existenci ... skladbě neprovozních nákladů v určitém zdaňovacím období - rok zániku pohledávky ... podání aktualizovaného hlášení za předchozí zdaňovací období, ale zohledněním opravených údajů ... je povinen úměrně snížit výši daňových odpočtů na dani v příslušných zdaňovacích obdobích ... podléhá v příslušných zdaňovacích obdobích poměrnému snížení. Ustanovení odstavce 2.1 ...

Termíny pro placení daní a příspěvků do az najdete v samostatných materiálech.

Pokud daně, příspěvky a jiné povinné platby do rozpočtu nejsou převedeny včas, budou za každý den prodlení účtovány pokuty (článek 75 daňového řádu Ruské federace, článek 25 federálního zákona ze dne 24. července 2009 N 212-FZ). Náš splátkový kalendář vám pomůže tyto termíny nepromeškat. Pokud však ke zpoždění přesto došlo, lze výši penále vypočítat pomocí našeho.

Termíny placení základních daní v roce 2016

Druh daně	Jaká je platební lhůta	Platební lhůta
daň z příjmu (pouze pokud se platí)	Pro rok 2015	Nejpozději do 28. března 2016
	Za první čtvrtletí roku 2016	Nejpozději do 28. dubna 2016
	Za první polovinu roku 2016	Nejpozději do 28. července 2016
	Na 9 měsíců roku 2016	Nejpozději do 28. října 2016
daň z příjmu (když je zaplacena)	Pro rok 2015	Nejpozději do 28. března 2016
	ledna 2016	Nejpozději do 28. ledna 2016
	února 2016	Nejpozději do 29. února 2016
	Za březen 2016	Nejpozději do 28. března 2016
	Příplatek za první čtvrtletí 2016	Nejpozději do 28. dubna 2016
	dubna 2016	Nejpozději do 28. dubna 2016
	května 2016	Nejpozději do 30. května 2016
	června 2016	Nejpozději do 28. června 2016
	Příplatek za první pololetí 2016	Nejpozději do 28. července 2016
	července 2016	Nejpozději do 28. července 2016
	Za srpen 2016	Nejpozději do 29. srpna 2016
	Za září 2016	Nejpozději do 28. září 2016
	Příplatek za 9 měsíců 2016	Nejpozději do 28. října 2016
	října 2016	Nejpozději do 28. října 2016
	listopadu 2016	Nejpozději do 28. listopadu 2016
	prosince 2016	Nejpozději do 28. prosince 2016
Přiznání k dani z příjmu (zavináč)	Pro rok 2015	Nejpozději do 28. března 2016
	ledna 2016	Nejpozději do 29. února 2016
	února 2016	Nejpozději do 28. března 2016
	Za březen 2016	Nejpozději do 28. dubna 2016
	dubna 2016	Nejpozději do 30. května 2016
	května 2016	Nejpozději do 28. června 2016
	června 2016	Nejpozději do 28. července 2016
	července 2016	Nejpozději do 29. srpna 2016
	Za srpen 2016	Nejpozději do 28. září 2016
	Za září 2016	Nejpozději do 28. října 2016
	října 2016	Nejpozději do 28. listopadu 2016
	listopadu 2016	Nejpozději do 28. prosince 2016
káď	1. platba za IV čtvrtletí roku 2015	Nejpozději do 25. ledna 2016
	2. platba za IV čtvrtletí roku 2015	Nejpozději do 25. února 2016
	3. platba za IV čtvrtletí roku 2015	Nejpozději do 25. března 2016
	1. platba za 1. čtvrtletí 2016	Nejpozději do 25. dubna 2016
	2. platba za 1. čtvrtletí 2016	Nejpozději do 25. května 2016
	3. platba za 1. čtvrtletí 2016	Nejpozději do 27. června 2016
	1. platba za II. čtvrtletí 2016	Nejpozději do 25. července 2016
	2. platba za II. čtvrtletí 2016	Nejpozději do 25.8.2016
	3. platba za II. čtvrtletí 2016	Nejpozději do 26. září 2016
	1. platba za III. čtvrtletí roku 2016	Nejpozději do 25. října 2016
	2. platba za III. čtvrtletí roku 2016	Nejpozději do 25. listopadu 2016
	3. platba za III. čtvrtletí roku 2016	Nejpozději do 26. prosince 2016
Daň ve zjednodušeném daňovém systému (včetně záloh)	Pro rok 2015 (platí pouze organizace)	Nejpozději do 31. března 2016
	Pro rok 2015 (platí pouze jednotliví podnikatelé)	Nejpozději do 04.05.2016
	Za první čtvrtletí roku 2016	Nejpozději do 25. dubna 2016
	Za první polovinu roku 2016	Nejpozději do 25. července 2016
	Na 9 měsíců roku 2016	Nejpozději do 25. října 2016
UTII	Za čtvrté čtvrtletí roku 2015	Nejpozději do 25. ledna 2016
	Za první čtvrtletí roku 2016	Nejpozději do 25. dubna 2016
	Za druhé čtvrtletí roku 2016	Nejpozději do 25. července 2016
	Za třetí čtvrtletí roku 2016	Nejpozději do 25. října 2016
ESHN	Pro rok 2015	Nejpozději do 31. března 2016
	Za první polovinu roku 2016	Nejpozději do 25. července 2016
Daň z prodeje na území Moskvy	Za čtvrté čtvrtletí roku 2015	Nejpozději do 25. ledna 2016
	Za první čtvrtletí roku 2016	Nejpozději do 25. dubna 2016
	Za druhé čtvrtletí roku 2016	Nejpozději do 25. července 2016
	Za třetí čtvrtletí roku 2016	Nejpozději do 25. října 2016

Podmínky placení daně z příjmu fyzických osob v roce 2016

Termín pro převod daně z příjmu fyzických osob do rozpočtu závisí na tom, kdo tuto daň převede: sami nebo. Období je také ovlivněno druhem příjmu, ze kterého se daň z příjmu fyzických osob převádí. Zaměstnavatel musí například převést daň z příjmu fyzických osob ze mzdy nejpozději následující den po dni výplaty mzdy a daň z příjmu fyzických osob z proplácení dovolené a dávek v nemoci / v těhotenství a mateřství - nejpozději poslední den měsíce, ve kterém byly vyplaceny náhrady za dovolenou / dávky.

Termíny pro placení daně z nemovitosti v roce 2016

Každý subjekt Ruské federace má své vlastní lhůty pro placení daně z majetku právnických osob a daně z dopravy, jakož i lhůty pro placení záloh na tyto daně, protože. tyto lhůty stanoví krajské úřady. Například v Moskvě se zálohy na daň z majetku právnických osob platí nejpozději do 30 kalendářních dnů od konce vykazovaného období (například musí být zaplacena záloha za 1. čtvrtletí 2016) a ve Vladimirské oblasti - nejpozději 10. den měsíce následujícího po vykazovaném období (například za 1. čtvrtletí 2016 se záloha převádí do rozpočtu).

Podmínky platby pozemkové daně a záloh na ni stanoví místní úřady.

V souladu s tím se před zaplacením konkrétní daně z nemovitosti musíte seznámit s regionálními / místními zákony. Všechny lhůty pro placení daně z nabytí práv právnických osob a daně z dopravy a také lhůty pro placení daně z pozemků zřízené v některých obcích navíc najdete u nás.

Podmínky placení pojistného do PFR, FFOMS a FSS v roce 2016

Druh pojistného	Jaká je platební lhůta	Platební lhůta
Příspěvky PFR/FFOMS/FSS placené zaměstnavateli Pozornost! Od roku 2016 jsou příspěvky FSS „na úrazy“ vypláceny za stejných podmínek jako ostatní příspěvky	prosince 2015	Nejpozději do 15. ledna 2016
	ledna 2016	Nejpozději do 15. února 2016
	února 2016	Nejpozději do 15. března 2016
	Za březen 2016	Nejpozději do 15. dubna 2016
	dubna 2016	Nejpozději 16. května 2016
	května 2016	Nejpozději do 15. června 2016
	června 2016	Nejpozději do 15. července 2016
	července 2016	Nejpozději do 15.08.2016
	Za srpen 2016	Nejpozději do 15. září 2016
	Za září 2016	Nejpozději 17. října 2016
	října 2016	Nejpozději do 15. listopadu 2016
	listopadu 2016	Nejpozději do 15. prosince 2016
Příspěvky, které platí jednotliví podnikatelé za sebe	Za rok 2015 (dodatečná platba příspěvků do penzijního fondu s výší příjmu za rok 2015 přesahující 300 000 rublů)	Nejpozději 1. dubna 2016

Podmínky převodu ostatních daní a povinných plateb do rozpočtu v roce 2016

Termíny pro placení dalších daní a povinných plateb (např. DPH při dovozu ze zemí EAEU, poplatky za „špína“, MET) najdete u nás.

Ruský daňový systém je reprezentován řadou různých režimů, které jsou určeny pro společnosti s různým rozsahem vykonávané práce. Pro velké podniky je tedy vhodný obecný režim, protože vám umožňuje pečlivěji kontrolovat jejich činnost. Malé obchodní společnosti nepotřebují tak přísnou kontrolu a jako daňoví poplatníci mohou využívat speciální režimy s výhodami a zjednodušené systémy výpočtu daně.

To ale zároveň způsobuje potíže při určování lhůt pro podávání přiznání a hlavně odvádění daní do rozpočtu. Každý režim má své vlastní charakteristiky vykazovaného období a lze jej určit i na úrovni krajských rozpočtů.

Postup při placení daní organizací

Ruská legislativa nestanoví univerzální postup a lhůty pro daňové odpočty, a to jak pro fyzické, tak pro právnické osoby. Pro každou daň daňový řád předepisuje vlastní postup při tvorbě daně.

U některých druhů daní kraje samostatně rozhodují o sazbách a podmínkách na základě obecných pravidel a „koridorů“ celních sazeb.

Výpočet daně samotné podniky, v případě fyzických osob to provádějí daňoví agenti. Postup hlášení a lhůty jsou stanoveny pro každou daň individuálně. Pokud daň vypočítává přímo správce daně, je tato částka uhrazena do jednoho měsíce po obdržení oznámení.

Stanoveno zákonem platba záloh. Jsou to zálohové platby, jejichž úhrada probíhá postupně, v průběhu zdaňovacího období. Jsou pro ně stanoveny lhůty, ale nedodržením těchto lhůt hrozí poplatníkovi pouze narůstání penále. Lákat za nedodržení zákona za neplacení záloh nelze.

Daně můžete platit v hotovosti, ale i bezhotovostní formou. Podniky platí daně prostřednictvím bankovní organizace, jednotlivci mají možnost platit prostřednictvím pokladen správ a pošt.

Podmínky pro jednotlivé podnikatele v různých daňových systémech

Nepatří do kategorie právnických osob a za své závazky v tomto případě odpovídá svým majetkem. Jednotliví podnikatelé mohou využívat všechny dostupné, a dokonce je kombinovat. Ale každý typ daně má svůj vlastní platební termín a za předčasné doručení IP podléhá pokutě. Proto je důležité znát načasování platby pro každý typ daně.

Soukromí podnikatelé, kteří využívají společný režim podléhají několika druhům daní, např.

Zdanění fyzických osob podnikatelů zahrnuje platbu pouze jedné daně. V zákoně je označována jako zjednodušená daň, záloha na její úhradu se platí čtvrtletně do 25 příští měsíc po daňovém čtvrtletí, celková částka daně zaplacené podnikateli do 30. dubna.

Fyzický podnikatel může přejít na daňový režim imputovaný systém. Tato daň se platí každé čtvrtletí. do 25. dne v měsíci po vykazovaném období.
Podnikatel nemůže do imputovaného systému výpočtu daně převést všechny činnosti, pouze část.

Je třeba poznamenat, že kromě placení daní připadajících na určitý daňový systém, IP platit v nestátních fondech bezesporu.

Pokud jste ještě nezaregistrovali organizaci, pak nejlehčí to lze provést pomocí online služeb, které vám pomohou zdarma vygenerovat všechny potřebné dokumenty: Pokud již máte organizaci a přemýšlíte o tom, jak usnadnit a automatizovat účetnictví a výkaznictví, pak vám pomohou následující online služby, které zcela nahradí účetního ve vašem podniku a ušetří spoustu peněz a času. Veškeré hlášení se generuje automaticky, podepisuje se elektronickým podpisem a odesílá se automaticky online. Je ideální pro individuálního podnikatele nebo LLC ve zjednodušeném daňovém systému, UTII, PSN, TS, OSNO.
Vše se děje na pár kliknutí, bez front a stresu. Zkuste to a budete překvapeni jak snadné to bylo!

Pro LLC v různých daňových systémech

Jedná se o formu právnické osoby a za své závazky odpovídá pouze ve výši. Zakladateli mohou být jak občané, tak i jiné právnické osoby.

LLC aplikace obecný režim zdanění zavazuje společnost zaplatit všechny zákonem předepsané daně a předložit úplný seznam hlášení. Použití tohoto typu zdanění je opodstatněné v případě budování podnikání na dovozu zboží, neboť tento režim vraťme část zaplacenou DPH.

hlavní daň na OSNO je organizace, sazba k dnešnímu dni je 20 %. Platba je provedena včas do 28 po skončení čtvrtletí musí roční společnost zaplatit do 28. března. Přiznání se podává dříve do 20. března příštího roku, za který se údaje předkládají.

je poskytována platba DPH, přiznání a platba probíhají za stejných podmínek, do 20 příští měsíc po měsíci vykazování.

Platí podnik na OSNO, platba se provádí předem každé čtvrtletí, termín platby roční úhrn 30. dubna.

Výběr pro LLC imputovaný režim, je společnost osvobozena od placení daně z příjmu, ale zároveň platí DPH. Pouze organizace, které zabírají určité činnosti . Například organizace pro venkovní reklamu, maloobchod mohou používat UTII.

Pro přechod na UTND je nutné, aby použití tohoto daňového systému bylo schváleno v daném regionu. UTII se platí na konci každého čtvrtletí za platbu poskytnuto 25 dní od konce vykazovaného období.

LLC jsou osvobozeny od daně z příjmu v případě přechodu na, stejně jako DPH. V praxi je tento typ zdanění považován za jeden z nejpřínosnějších pro LLC, protože kromě toho, že se neplatí hlavní typy daní, není vyžadováno hlášení.

Pro přechod na zjednodušený daňový systém by počet zaměstnanců LLC neměl přesáhnout 100 lidí a příjem by neměl přesáhnout 45 milionů rublů po dobu 9 měsíců. Daň se platí podle USN čtvrtletně do 25 další měsíc po čtvrtletí, na konci roku, období je delší - do 30. dubna.

Pro zemědělské výrobce stanoví daňový řád zvláštní režim zdanění - ESHN. Chcete-li na něj přejít, musí se alespoň 70 % činností společnosti týkat venkovských produktů nebo rybolovu. Společnost nemůže přejít na ESHN, pokud se zabývá výrobou zboží podléhajícího spotřební dani.

V rámci ESHN jsou organizace osvobozeny od placení daně z příjmu a daně z nemovitosti a také DPH. Upozorňujeme, že jednotliví podnikatelé jsou osvobozeni od DPH a daně z nemovitosti. Prostředky jsou do rozpočtu odváděny dvakrát ročně, daň se platí půl roku do 25. července, na konci roku do 31. března příští rok.

Různé druhy daní

Doprava

Platí se daň z dopravy v různých regionech různě, včetně místních úřadů stanoví platební podmínky. Zákon stanoví čtvrtletní platby tohoto typu daně, ale správy mohou právnickým osobám povolit, aby ji platily jednou ročně.

Pokud je tedy rozhodnuto platit každé čtvrtletí, poplatník provede zálohovou platbu do posledního dne následujícího měsíce po vykazovaném období.

Roční platba tato daň se poskytuje do 1. února následujícího roku. Pro upřesnění, daň se platí za rok 2018 do 1. února 2019. Pro fyzické osoby platí jiné podmínky, daň z dopravy za uplynulý rok platí do 1. října.

daň z příjmu

Daň z příjmu platí podniky, které jsou v obecném daňovém systému.

Společnost je osvobozena od daně z příjmů v případě přechodu na zvláštní režimy (imputované a zjednodušené).

Společnost musí na konci roku zaplatit daň z příjmu do 28. března po vykazovaném období. Ve zdaňovacím období se platí zálohy, u kterých je termín stanoven na další měsíc po skončení čtvrtletí. Zákon předpokládá pro platbu této daně měsíční výpočet, výše závazku se převádí nejpozději 28. den.

Daň z nemovitosti

Tento typ daně platí jednotlivci, podnikatelé a podniky. Každý subjekt má svůj postup a platební podmínky.

Ve vztahu k podnikům se tato daň platí pouze v obecném a imputovaném režimu. Jiné daňové systémy jsou od tohoto typu daně osvobozeny.

Živnostníci nepodléhají dani z nemovitosti.

Tento typ závazku k rozpočtu je regionální, což znamená Každý region si stanoví svá vlastní data splatnosti..

Většina ale dodržuje systém zálohových plateb, které se platí do měsíce po skončení čtvrtletí a ročně.

Přistát

Platí ji jednotlivci a podniky, které vlastní pozemky. Je třeba poznamenat, že z pronajatých pozemků se daně nevybírají.

Lhůty pro placení pozemkové daně jsou stanoveny na úrovni obcí, a pokud se neuplatňují jiné předpisy, pak do 15. září vykazovaného roku musí organizace zaplatit zálohu. Na konci roku před 1. únorem uhradit zůstatek závazku do rozpočtu.

Fyzické osoby i jednotliví podnikatelé platí v období daň z pozemků před 1. únorem rok následující po vykazovaném roce.

Voda

Placeno do rozpočtu okresu, ve kterém se vodní zdroj nachází.

Poplatníky tohoto typu daně jsou podniky a fyzické osoby. Vodní daň se uplatňuje pouze v případech jasně definovaných regulačními předpisy, ve všech ostatních případech platí uživatelé za použití vody určitý tarif.

Zvýhodnění tohoto typu daňových odpočtů neplatí, vyplácí se každý měsíc do 20.

Podnikatel, bez ohledu na formu podnikání, nese společenskou odpovědnost vůči státním orgánům při vlastním podnikání za odvod daní do rozpočtu a za odvádění prostředků z mimorozpočtového fondu. Tento proces je pečlivě sledován finančními úřady a v případě porušení platebních podmínek na podniky se vztahují pokuty a penále, proto je důležité porozumět načasování plateb daní.

Následující video popisuje načasování platby různých typů daní:

Zdaňovací období, stejně jako účetní období, je stanoveno legislativními normami samostatně pro každou daň. Z našeho materiálu se dozvíte, co jsou to zdaňovací a vykazovací období a co určuje jejich délku.

Co se rozumí zdaňovacím obdobím v Rusku

Zdaňovacím obdobím v Rusku je časové období, po kterém se odvodí konečný daňový základ az něj se vypočítá a zaplatí daň (článek 1, článek 55 daňového řádu Ruské federace). Ve většině případů se toto období rovná kalendářnímu roku, ale může to být čtvrtletí nebo měsíc.

V daňovém řádu Ruské federace je pro řadu daní stanoveno zdaňovací období kratší než 1 rok. Čtvrtletní zdaňovací období je tedy definováno pro DPH (článek 163 daňového řádu Ruské federace), vodní daň (článek 333.11 daňového řádu Ruské federace), UTII (článek 346.30 daňového řádu Ruské federace), živnostenskou daň (článek 414 daňového řádu Ruské federace).

Nejkratší zdaňovací období pouze měsíc je definováno například pro takové daně, jako je MET (článek 341 daňového řádu Ruské federace) a spotřební daně (článek 192 daňového řádu Ruské federace).

Ale ani zákonná lhůta není vždy stejně dlouhá. Umění. 55 daňového řádu Ruské federace považuje takové případy prodloužení a zkrácení zdaňovacího období:

• u nově založených společností nebo fyzických osob, jejichž okamžik státní registrace je mezi 1. lednem a 31. prosincem (například 25. srpna), se první zdaňovací období zkracuje a trvá od 25. 8. 2017 do 31. 12. 2017 (odst. 2, bod 2, článek 55 daňového řádu Ruské federace);
• pro společnost (nebo individuálního podnikatele) registrovanou v prosinci (například 12.08.2016) bude první zdaňovací období delší než obvykle - od 12.08.2016 do 31.12.2017 (odstavec 3, doložka 2, článek 55 daňového řádu Ruské federace);
• organizacím a fyzickým osobám podnikatelům, kteří se rozhodnou v průběhu roku reorganizovat nebo dokonce zlikvidovat své podnikání, bude poslední zdaňovací období zkráceno oproti obvyklému; v důsledku toho bude jeho trvání například od 01.01.2017 do okamžiku reorganizace nebo likvidace (odstavec 1, bod 3, článek 55 daňového řádu Ruské federace);
• pokud byla společnost nebo jednotlivý podnikatel vytvořen v roce 2017 a poté zlikvidován (reorganizován), zdaňovacím obdobím pro ně je časové období od okamžiku státní registrace do okamžiku likvidace (reorganizace) (odstavec 2, doložka 3, článek 55 daňového řádu Ruské federace);
• pro společnost (nebo fyzickou osobu podnikatele) založenou v prosinci 2016 (např. 20.12.2016) a ukončenou v roce 2017 (např. 30.12.2017) bude zdaňovacím obdobím období od 20.12.2016 do 30.12.2017 (paragraf 5 čl. 5 daňového řádu Ruské federace, 3 daňový řád);
• u zahraniční společnosti, která se uznala za daňového rezidenta, závisí délka zdaňovacího období na datu uznání uvedeném v žádosti o tuto událost (článek 6, článek 55 daňového řádu Ruské federace).

Obdobná pravidla platí pro zdaňovací období rovné čtvrtletí. Časové období, které umožňuje jeho prodloužení, však není 1 měsíc (prosinec), jako u roku, ale 10 dní zbývajících do konce čtvrtletí (odstavec 3, odstavec 3.1, odstavec 3, odstavec 3.2, článek 55 daňového řádu Ruské federace).

Za jakých okolností nelze zdaňovací období prodloužit nebo zkrátit?

Daňoví poplatníci pracující na UTII nemohou použít pravidlo pro změnu délky zdaňovacího období (odstavec 2, bod 4, článek 55 daňového řádu Ruské federace).

U zdaňovacího období definovaného jako měsíc se jeho trvání bere podle skutečného počtu dnů, kdy v něm poplatník existuje, pokud taková existence nepokrývá celé období (článek 55 odst. 3.3 a 3.4 daňového řádu Ruské federace).

U daňových agentů se prodloužení zdaňovacího období neposkytuje. Lze jej pouze snížit (ustanovení 3.5 článku 55 daňového řádu Ruské federace). Ale pro ty, kteří pracují na patentu, pravidla pro prodloužení / zkrácení zdaňovacího období vůbec neplatí (odstavec 1, odstavec 4, článek 55 daňového řádu Ruské federace).

Co je účetní období a kdy se považuje za zdaňovací období?

Vykazovacím obdobím se rozumí časové období, za které musí poplatník vykázat konkrétní daň nebo v případě potřeby převést zálohu. Trvá kratší než zdaňovací období.

Obvykle jedno zdaňovací období obsahuje více účetních období, přičemž legislativa stanoví jejich přesný počet. Například pro daň z pozemků placenou organizacemi, Čl. 393 daňového řádu Ruské federace je jako zdaňovací období stanoven kalendářní rok a jako období vykazování jsou uvedeny čtvrtletí.

Daňový řád zároveň stanoví možnost úplného opuštění účetních období u některých druhů daní. Například, protože pozemková daň patří do kategorie místních daní, mají místní samosprávy právo nestanovit pro tuto daň vykazovací období (článek 3 článku 393 daňového řádu Ruské federace).

V takových případech se zdaňovací a vykazovací období časově shodují (daňové vykazovací období).

Přečtěte si více o tom, jak se platí daň z pozemku. .

Co znamená výraz "období placení daně"?

Období placení daní je období po skončení zdaňovacího období, kdy poplatníci odvádějí daně do rozpočtu v zákonem stanoveném časovém rámci. Obvykle se používá výraz „lhůta pro zaplacení daně“ - stejně jako délka zdaňovacího období je určena normami daňového řádu Ruské federace.

Termíny úhrad se zpravidla rok od roku nemění a poplatník se na ně předem připravuje, aby své daňové povinnosti uhradil včas a v plné výši. Pod tlakem okolností však stále dochází ke korekcím. Například u daně, jakou je DPH, zákonodárci v posledních letech opakovaně měnili lhůtu a postup placení. Před několika lety čtvrtletně vypočítané částky DPH odváděli plátci této daně nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po vykazovaném čtvrtletí. Nyní se termín splatnosti posunul na 25. den a částka DPH splatná na konci čtvrtletí je rozdělena na 3 části a zaplacena do 3 měsíců ve stejných splátkách.

Abychom porozuměli všem nuancím daňových a vykazovacích období pro DPH a také zjistili vlastnosti jejího placení do rozpočtu, materiál pomůže .

Je možné změnit zdaňovací období

Zdaňovací období je jedním z povinných prvků zdanění, bez kterého nelze daň stanovit (článek 1, článek 17 daňového řádu Ruské federace).

U některých druhů daní je oprava délky zdaňovacího období možná pouze za jedné nezbytné podmínky - pokud dojde ke změnám v daňovém řádu Ruské federace. To platí i pro ty daně, jejichž jednotlivé složky stanovují a upravují místní nebo krajské úřady (např. mají právo stanovit si vlastní daňové sazby, platební lhůty atd.).

Výsledek

Zdaňovacím obdobím je časové období stanovené daňovým řádem Ruské federace, po kterém se daň vypočítá a zaplatí. U většiny daní je to kalendářní rok. U některých daní je stanoveno kratší zdaňovací období (čtvrtletí nebo měsíc).

Vykazovací období je časové období, za které musí daňový poplatník vykázat a zálohovat rozpočet. Takové období je kratší než zdaňovací období. Za určitých okolností nejsou vykazovaná období stanovena, pokud tak stanoví regionální nebo místní legislativa ve vztahu k příslušným druhům daní.

Rok 2016 přináší mnoho změn. Nyní je důležité, aby účetní správně organizoval práci a vyvaroval se nepříjemných chyb, které povedou ke zkreslení výše plateb do rozpočtů a sankcí, zvýší objem práce účetního oddělení a finanční ztráty společnosti. Materiály o všech změnách připravili odborníci Beratoru již tradičně speciálně pro vás.

podporováno

Řekněte kolegům

Accounting.ru

Obecné změny

Hodnota refinanční sazby se bude rovnat hodnotě klíčové sazby

Bank of Russia vydala pokyn č. 3894-U ze dne 11. prosince 2015 „O refinanční sazbě Bank of Russia a klíčové sazbě Bank of Russia“. Stanovuje, že od 1. ledna 2016 se hodnota refinanční sazby Bank of Russia rovná hodnotě klíčové sazby Bank of Russia stanovené k odpovídajícímu datu. To znamená, že od 1. ledna 2016 již Ruská banka nestanovuje nezávislou hodnotu refinanční sazby. Mění se automaticky při každé změně klíčové sazby.

Za porušení při podávání statistických výkazů byla stanovena pokuta

Zpřísnila se správní odpovědnost za porušení postupu poskytování primárních statistických údajů (článek 13.19 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Nová verze pravidla upravuje sankce za „neposkytnutí respondentů subjektům oficiálního statistického účetnictví předepsaným způsobem primární statistické údaje nebo předčasné poskytnutí těchto údajů nebo poskytnutí nespolehlivých primárních statistických údajů“.

Porušovatelé podléhají následujícím sankcím:

• od 10 do 20 tisíc rublů - pro úředníky (před 1. lednem 2016 - od 3 do 5 tisíc rublů);
• od 20 do 70 tisíc rublů - pro právnické osoby (před 1. lednem 2016 nebyla pro organizace udělena pokuta).

Za opakované spáchání takového porušení budou sankce:

• od 30 do 50 tisíc rublů - pro úředníky;
• od 100 do 150 tisíc rublů - pro právnické osoby.

Přechod na nové klasifikátory se odkládá o rok

Datum vstupu v platnost celoruského klasifikátoru dlouhodobého majetku (OKOF) bylo posunuto na 1. ledna 2017. Uvedený klasifikátor byl vyvinut jako náhrada za předchozí klasifikátor (OK 013-94), jehož platnost je prodloužena do uvedeného data (Nařízení Rosstandartu ze dne 10. listopadu 2015 č. 1746-st).

Rovněž termín přechodu na povinné používání celoruských klasifikátorů OKVED2 (OK 029-2014) a OKPD2 (OK 034-2014) byl posunut na 1. ledna 2017 (příkaz Rosstandartu ze dne 10. listopadu 2015 č. 1745-st).

Od stejného data budou zrušeny aktuálně platné klasifikátory:

• Všeruská klasifikace ekonomických činností (OKVED) OK 029-2001 (NACE Rev. 1);
• Všeruská klasifikace ekonomických činností (OKVED) OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1);
• Všeruský klasifikátor ekonomických činností, výrobků a služeb (OKDP) OK 004-93;
• Celoruský klasifikátor produktů podle druhu ekonomické činnosti (OKPD) OK 034-2007 (KPES 2002);
• Všeruský klasifikátor veřejných služeb (OKUN) OK 002-93;
• Celoruský klasifikátor výrobků (OKP) OK 005-93.

Mění se postup při vyplňování platebních příkazů

Příkazem č. 148n Ministerstva financí Ruska ze dne 23.9.2015 byla změněna pravidla pro vyplňování údajů v platebních příkazech schválená Příkazem č. 107n Ministerstva financí Ruska ze dne 12.11.2013. Změny vstoupí v platnost 28. března 2016.

Byly provedeny úpravy týkající se počtu znaků a nepřípustnosti uvádění nul v polích platebního příkazu.

Počet opravených číslic:

• pro KBK - 20;
• pro OKTMO - 8 nebo 11;
• pro UIN - 20 nebo 25.

Při vyplňování DIČ nemůže první a druhá číslice čísla, a to ani pro příjemce finančních prostředků, ani pro plátce, současně nabývat hodnoty „0“. Digitální složení této náležitosti plátce-právnické osoby je 10 číslic, plátce-fyzická osoba - 12 číslic. DIČ příjemce finančních prostředků se skládá z 10 číslic.

V případě, že plátce nemá DIČ, může být pětimístný kód zahraniční organizace uveden v náležitosti „DIČ plátce“ v souladu s osvědčením o registraci. Všechny číslice kódu nemohou být současně nula.

Hodnoty podrobností „kontrolní bod plátce“, „kontrolní bod příjemce“ se skládají z 9 číslic. První a druhá číslice kontrolního bodu nemohou současně nabývat hodnoty "0".

Kromě toho všechny číslice DIČ a KPP nemohou být nuly.

Pokud pole "101" platebního příkazu obsahuje stav "09" (poplatník (plátce poplatků) - fyzická osoba podnikatel) nebo "14" (poplatník provádějící platby fyzickým osobám) a není uvedeno UIN, musí být v platbě uvedeno DIČ fyzického plátce. Připomeňme, že UIN musí být vyplněno, pokud jsou daně a příspěvky placeny na žádost finančního úřadu, ze kterého je tento kód převzat. V ostatních případech se do pole "22" zadává "0".

Rosstat oznámil „kompletní monitorování“ malých podniků

V roce 2016 provede Federální státní statistická služba (Rosstat) „sčítání“ společností a jednotlivých podnikatelů patřících k malým a středním podnikům. Shromážděné informace se budou týkat výkonnosti v roce 2015. Kontrolované osoby musí uvést: adresu, druh činnosti, výši přijatých příjmů a vynaložených výdajů, náklady a skladbu dlouhodobého majetku, počet zaměstnanců, velikost mzdové agendy, jakož i informace o tom, zda podnik v roce 2015 obdržel státní podporu, a pokud ano, jakou (příkazy Rosstatu ze dne 5. června 2015 č. 259, ze dne 201454, září 20154).

Byly vyvinuty a schváleny nové formuláře výkaznictví – zvlášť pro malé právnické osoby a mikropodniky a zvlášť pro jednotlivé podnikatele (Nařízení Rosstatu ze dne 9. června 2015 č. 263 „O schválení statistických nástrojů pro organizování průběžného federálního statistického sledování činnosti malých a středních podniků v roce 2016 na základě výsledků za rok 2015“). Údaje o činnosti středních podniků budou přebírány z jimi předkládaných výročních zpráv statistickým úřadům obvyklým způsobem.

Formuláře nových zpráv najdete na oficiálních stránkách Rosstatu http://www.gks.ru/.

Potřebné formuláře dotazníků poskytne Rosstat. Aby vysvětlili, jak je vyplnit, budou fungovat „registrátoři“ ze statistické služby, kteří mají oficiální certifikát podepsaný vedoucím Rosstatu. Dále bude možné využívat elektronické statistické formuláře.

Účast na průběžném pozorování je povinná. Za útěk vám bude udělena pokuta, ale po zaplacení pokuty musíte ještě předložit statistickému úřadu požadované informace.

Potíže se státní registrací

Od 1. ledna 2016 nabývají účinnosti změny v legislativě související se státní registrací právnických osob a fyzických osob podnikatelů (Spolkové zákony ze dne 30. března 2015 č. 67-FZ, ze dne 29. června 2015 č. 209-FZ).

Změna adresy právnické osoby bude obtížnější. Jednotný státní rejstřík právnických osob musí nově obsahovat informaci o tom, že právnická osoba přijala rozhodnutí o změně svého sídla, které musí být předloženo registračnímu orgánu do tří dnů od jeho přijetí. A samotné dokumenty pro státní registraci změny sídla právnické osoby musí být registrujícímu orgánu předloženy před uplynutím 20 dnů ode dne vložení do Jednotného státního rejstříku právnických osob informace o tom, že se právnická osoba rozhodla změnit adresu. Státní registraci změny sídla právnické osoby provede registrující orgán na novém místě.

Důvodů pro zamítnutí státní registrace právnické osoby bude více. Jedná se například o zjištění nespolehlivosti informací obsažených v Jednotném státním rejstříku právnických osob. Pokud má registrující orgán důvodné pochybnosti o správnosti údajů o adrese, vedoucím, zřizovateli (účastníkovi), bude toto zapsáno do Jednotného státního rejstříku právnických osob, a to bez žádosti právnické osoby a vydávání soudních aktů. Registrace společnosti bude na měsíc pozastavena.

Notáři budou moci na žádost žadatele předložit dokumenty k registraci (tarif - 1 000 rublů).

A pro obchody s akciemi mezi účastníky společnosti s ručením omezeným, jakož i pro vystoupení účastníka ze společnosti, se zavádí povinné notářské ověření. Žádost o změnu Jednotného státního rejstříku právnických osob v souvislosti s převodem podílu musí být podepsána a podána registračnímu orgánu přímo notářem v elektronické podobě.

Z ročního plánu kontrol se můžete vyloučit

K tomu je potřeba podat žádost kontrolnímu orgánu na předepsaném formuláři, který je schválen nařízením vlády Ruské federace ze dne 26. listopadu 2015 č. 1268.

K žádosti je třeba přiložit tyto dokumenty:

• výpis z rejstříku akcionářů společnosti (u akciových společností);
• ověřenou kopii výkazu o hospodaření za jeden kalendářní rok z předchozích tří kalendářních let (pro ty, kteří vykonávají činnost po dobu kratší než jeden kalendářní rok - za období ode dne státní registrace) nebo jiný ověřený doklad obsahující údaje o výtěžcích z prodeje zboží (práce, služby) bez daně z přidané hodnoty;
• ověřenou kopii informace o průměrném počtu zaměstnanců (pokud se zaměstnanci neúčastnili, musí být tato skutečnost zohledněna v žádosti);
• je-li žádost podána prostřednictvím zástupce, je nutné přiložit také doklad potvrzující oprávnění zástupce, který žádost podepsal.

Připomeňme, že od 1. 1. 2016 do 31. 12. 2018 nejsou prováděny plánované kontroly (nikoli daňové!) ve vztahu k právnickým osobám, fyzickým osobám podnikatelům klasifikovaným jako živnostníci, s výjimkou právnických osob, fyzickým osobám podnikajícím v následujících oblastech:

• zdravotní péče;
• vzdělání;
• sociální sféra;
• oblast teplárenství a elektroenergetiky;
• v oblasti úspory energie a energetické účinnosti.

Zvýšená minimální mzda

Podle federálního zákona ze dne 14. prosince 2015 č. 376-FZ „o změně a doplnění čl. 1 federálního zákona „O minimální mzdě“ bude úroveň minimální mzdy v roce 2016 činit 6204 rublů.

Hlavním účelem minimální mzdy je schválit minimální mzdu, za kterou nemůže být zaměstnanci vyplacena mzda, pokud plně pracoval měsíc a splnil své pracovní povinnosti (za porušení - pokuta zaměstnavateli podle článku 5.27 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).
V některých případech se minimální mzda podílí na výpočtu nemocenské a dávek v mateřství. U fyzických osob podnikatelů je minimální mzda nezbytná pro stanovení výše pojistného, ​​které platí do mimorozpočtových fondů na své pojištění.

Novinka roku 2016

Personální management

Někteří zaměstnavatelé budou muset uplatňovat profesní standardy

Pokud jsou v souladu se zákoníkem práce jinými federálními zákony při výkonu práce na určitých pozicích poskytovány profese, specializace, náhrady, výhody nebo omezení, pak názvy těchto pozic, profesí nebo specializací a kvalifikační požadavky na ně musí odpovídat názvům a požadavkům uvedeným v kvalifikačních příručkách nebo ustanovením profesních norem.

Federální zákon č. 122-FZ ze dne 2. května 2015 také uvádí, že profesní standardy jsou pro zaměstnavatele povinné, pokud jsou kvalifikační požadavky na zaměstnance stanoveny zákony nebo jinými regulačními dokumenty.

To znamená, že povinné uplatňování schválených profesních standardů (tedy zpřísnění požadavků na přijímání do zaměstnání, změny náplní práce a postupu při provádění atestace z hlediska hodnotících posudků) bude nutné pro ty, kteří mají pozice ve státě, pro které pracovněprávní předpisy poskytují záruky a kompenzace.

V případě neschválení profesního standardu je nutné dodržovat EKS a ETKS do doby, než budou kvalifikační průvodci zcela nahrazeni profesními standardy.

Novinka roku 2016

Od 1. ledna 2016 je zakázáno najímat turecké občany

Zákaz je stanoven jak pro zaměstnavatele, tak pro zákazníky prací (služeb). Pro jednotlivé zaměstnavatele a zákazníky prací nebo služeb stanoví vláda výjimky.

Zákaz platí pouze pro uzavírání nových pracovněprávních nebo občanskoprávních smluv od 1. ledna 2016. Pokud turecký občan již v Rusku pracuje a od 1. ledna je v zaměstnaneckém nebo občanskoprávním vztahu, tento zákaz se na něj nevztahuje.

To znamená, že není potřeba propouštět stávající zaměstnance.

Na propuštění zaměstnanců na základě patentu nebyl dán více než rok

Nařízení vlády Ruské federace ze dne 7. prosince 2015 č. 1327 stanovilo pravidla pro stanovení doby, po kterou musí zaměstnavatelé přestat využívat práci „patentových“ pracovníků.

Druhy hospodářské činnosti, ve kterých je zakázáno využívání práce cizinců pracujících na základě patentu, stanoví nejvyšší představitel zakládajícího subjektu Ruské federace. Termín závisí na tom, kdy vyprší platnost patentů, na schopnosti najít náhradu za zahraniční zaměstnance, na počtu cizinců zaměstnaných v druhu činnosti, která je zakázána atd.

Lhůta pro odvolání by neměla přesáhnout jeden rok ode dne nabytí právní moci tohoto usnesení a nabylo právní moci dne 18.12.2015.

Pracovní smlouvy by měly být ukončeny

Předmětem pracovní smlouvy je personální pronájem. Od 1. ledna 2016 nabývá účinnosti kapitola 53.1 zákoníku práce, která zakazuje agenturní práci, tedy práci vykonávanou zaměstnancem na pokyn zaměstnavatele v zájmu, pod vedením a kontrolou osoby (právnické nebo fyzické), která není zaměstnavatelem tohoto zaměstnance.

Dočasné poskytování práce pracovníkům na základě dohody o poskytnutí práce pracovníkům (personálu) je však podle nové právní úpravy možné.

To znamená, že je možné přilákat „zahraniční“ pracovníky, ale s vážnými omezeními:

• Personál může zajistit pouze:
  - akreditované soukromé agentury práce (pravidla pro jejich akreditaci byla schválena nařízením vlády Ruské federace ze dne 29. října 2015 č. 1165);
  - organizace jejich přidruženým společnostem.
  Právě tyto osoby jsou zaměstnavateli ve vztahu k „poskytnutému“ kontingentu;
• personál je možné zajistit pouze dočasně;
• Zaměstnance můžete vyslat pouze s jeho souhlasem;
• podmínky odměňování zaměstnanců vyslaných na základě pracovní smlouvy nesmí být horší než podmínky zaměstnanců hostitelské země, kteří vykonávají stejné funkce a mají stejnou kvalifikaci;
• za závazky zaměstnavatele související s úhradou částek dlužných zaměstnanci vyslanému na základě smlouvy o poskytnutí personálu nese přijímající strana subsidiární odpovědnost (tj. pokud např. agentura práce není schopna splatit dluh vůči zaměstnancům, mohou být finanční prostředky vymáhány po přijímající straně).

Agenturní zaměstnávání je tedy ze zákona zakázáno, ale fakticky bude nadále využíváno, pouze s jiným názvem a za stanovených omezení.

Vezměte prosím na vědomí, že převádějící stranou zůstává ve vztahu k zaměstnancům zaměstnavatel. To znamená, že je to ona, kdo je daňovým agentem pro daň z příjmu fyzických osob, to znamená, že musí vypočítat, srazit a odvést daň z příjmu fyzických osob z odměny vyplácené převedeným zaměstnancům. A také načítat a platit pojistné do mimorozpočtových fondů na základě jím uplatňovaných sazebníků. Budou však platit pojistné „za úrazy“ na základě pojistné sazby stanovené v souladu s hlavním typem ekonomické činnosti hostitelské země. Nehody, které se staly se zaměstnanci, kteří jsou vysláni do práce na základě pracovní smlouvy, šetří komise vytvořená přijímající stranou. Může zahrnovat zástupce zaměstnavatele.

Inovace se nedotýkají outsourcingových služeb, v rámci kterých nedochází k „pronájmu“ personálu, ale k přesunu výkonu části jeho funkcí „na stranu“ (předmětem smlouvy o outsourcingu je provádění určitých činností na pokyn zákazníka).

daně

Dopravní daň

Sazba daně z dopravy (při platbě zálohy i roční platby) se zvyšuje koeficientem, jehož hodnota je diferencována v závislosti na průměrné ceně automobilu a době, která uplynula od roku jeho vydání. To platí pro drahá auta s průměrnou cenou 3 000 000 rublů.

Seznam těchto vozů je každoročně zveřejňován na oficiálních stránkách Ministerstva průmyslu a obchodu Ruské federace zpravidla koncem února kalendářního roku. Stává se, že nový seznam je širší než předchozí. Co dělat, když v aktualizovaném seznamu v seznamu platném v minulém roce nebyla žádná auta - přepočítat daň nebo ne? Ministerstvo financí mělo k této věci dvě stanoviska. Dříve – ano, přepočítat, ale bez sankcí. Později - ne, nepočítat.

Ten byl do daňového řádu zakotven federálním zákonem ze dne 28. listopadu 2015 č. 327-FZ. Seznam drahých automobilů je oficiálně zveřejněn nejpozději 1. března příštího zdaňovacího období (odstavec 11, odstavec 2, článek 362 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že seznam se použije při výpočtu přepravné pouze za období, ve kterém je zaúčtován.

Novinka roku 2016

Zákon č. 396-FZ ze dne 29. prosince 2015 upravil odstavec 3 článku 362 daňového řádu, který vymezuje celý měsíc pro výpočet daně z dopravy.

Cílem je odstranit dvojí placení přepravní daně bývalými a novými majiteli při prodeji vozidla. Daň z dopravy se vypočítává s přihlédnutím ke koeficientu, který byl do 1. ledna 2016 stanoven jako poměr počtu celých měsíců vlastnictví vozu k počtu kalendářních měsíců v roce. Za celý měsíc se bral měsíc registrace i měsíc odhlášení vozidla bez ohledu na počet dní vlastnictví. Zákon stanoví, že jako celý měsíc je nyní akceptován pouze měsíc, během kterého vlastník vlastní (nebo vlastnil) automobil déle než 15 dnů. To znamená, že nyní při přeregistraci vozidla před 15. platí daň za celý měsíc nový majitel a po 15. ten předchozí.

A odstavec 1 článku 363 daňového řádu byl změněn federálním zákonem ze dne 23. listopadu 2015 č. 320-FZ o lhůtě pro placení daně z dopravy fyzickými osobami - nejpozději do 1. prosince roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období (dříve to bylo 1. října).

Stejný zákon č. 320-FZ změnil lhůty pro platby fyzických osob (od 1. října do 1. prosince roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období) pozemkové daně (ustanovení 1 článku 397 daňového řádu Ruské federace) a daně z majetku fyzických osob (ustanovení 1 článku 409 daňového řádu Ruské federace).

Daň z nemovitosti

Přibude poplatníků daně z nemovitosti podle katastrální hodnoty. Do 1. ledna 2016 z nich jednotkové podniky, které na základě práva hospodaření vlastní nemovitosti, u nichž je základ daně zjišťován jako katastrální hodnota (obchodní a kancelářský majetek), z nich odváděly daň z průměrné roční hodnoty. Od 1. ledna 2016 jim byla uložena povinnost vypočítat daň z takového majetku na základě průměrné roční hodnoty (odst. 3, odst. 12, článek 378.2 daňového řádu Ruské federace, ve znění federálního zákona č. 382-FZ ze dne 29. listopadu 2014).

Od 1. ledna 2016 budou pro organizace vypočítávající daň z nemovitosti na základě její katastrální hodnoty vykazovacími obdobími I, II a III čtvrtletí kalendářního roku (článek 379 daňového řádu Ruské federace ve znění federálního zákona č. 327-FZ ze dne 28. listopadu 2015). Faktem je, že základ daně pro takový majetek (katastrální hodnota) je stanoven jednorázově a v průběhu roku se zpravidla nemění, to znamená, že jej není nutné z jednoho účetního období do druhého vypočítat na akruální bázi.

U daně z majetku právnických osob, vypočtené na základě průměrné roční hodnoty majetku, nedošlo k žádným změnám v názvech účetních období.

Podle zákona č. 396-FZ ze dne 29. prosince 2015 po celý měsíc, aby se určil poměr vlastnictví pro výpočet daně z majetku právnických osob, se od 1. ledna 2016 bere v úvahu měsíc, během kterého vlastník vlastnil předmět po dobu delší než 15 dnů (ustanovení 5, článek 382 daňového řádu Ruské federace). Dříve na počtu dní v měsíci nezáleželo. Nově, pokud vlastnické právo k nemovitosti vzniklo po 15. dni v měsíci nebo zaniklo před 15. dnem odpovídajícího měsíce včetně, k tomuto měsíci (vznik nebo zánik uvedeného práva) se při stanovení vlastnického poměru nepřihlíží.

spotřební daně

Zákon ze dne 23. listopadu 2015 č. 323-FZ doplnil seznam zboží podléhajícího spotřební dani. Od roku 2016 bude zahrnovat střední destiláty. Všimněte si, že pozměňovací návrhy dešifrují pojmy „střední destiláty“, „přímoběžný benzin“ a „benzínová frakce“.

Daňový řád je rovněž doplněn o nový článek 179.5 „Osvědčení o registraci organizace provozující operace se středními destiláty“, který určuje právní úpravu získání tohoto osvědčení. Je stanoven postup pro vydávání těchto osvědčení, schváleny sazby spotřební daně pro střední destiláty a předpokládá se postup jejich zdanění a uplatnění daňových odpočtů. Sazby spotřební daně pro roky 2016 a 2017 byly změněny.

Pravda, v roce 2016 zůstávají sazby spotřební daně u alkoholických výrobků s objemovým podílem etylalkoholu do 9 % a nad 9 % (kromě piva, vína, ovocných vín, šumivých vín, vinných nápojů) na úrovni let 2014, 2015. Sazby pro vína a šumivá vína s chráněným zeměpisným označením, s chráněným označením původu byly sníženy na polovinu oproti sazbám spotřební daně stanoveným pro vína a šumivá vína, resp.

Spotřební sazby pro ostatní druhy alkoholických výrobků jsou indexovány. Zvýšené sazby spotřební daně z automobilů, tabákových výrobků a řady ropných produktů (s výjimkou benzinu a motorových olejů). Při stanovení sazeb spotřební daně z automobilového benzinu je vyloučeno rozlišování mezi třídami 3 a 4.

Připomínáme, že rozdíl mezi výší spotřební daně a daňovými odpočty z ní zvyšuje zdanitelný zisk organizací (ustanovení 30, čl. 1 zákona ze dne 24. listopadu 2014 č. 366-FZ).

Daň z přidané hodnoty

Daňový řád v článku 149 stanoví řadu osvobození od DPH. Obvykle je lze rozdělit do tří skupin:

• výhody poskytované za prodej určitých druhů zboží (práce, služby);
• výhody poskytované určitým kategoriím firem a podnikatelů;
• výhody poskytované za určité transakce.

Od 1. ledna 2016 byla první skupina výhod doplněna o novou pozici: „prodej korekčních brýlí (pro korekci zraku), čoček pro korekci zraku, obruby pro korekční brýle (pro korekci zraku)“ (pododst. 1, bod 2, článek 149 daňového řádu Ruské federace ve znění federálního zákona č. 318-FZ z listopadu 2015).

Zákon č. 326-FZ rovněž stanovil postup pro připisování částek DPH placených dodavatelům zúčtovacími organizacemi k nákladům (nový článek 5.1, článek 170 daňového řádu Ruské federace).

Od 1. ledna 2016 se rozšiřuje pojem „smlouva“ na potvrzení nulové sazby DPH. Může to být buď jeden dokument podepsaný stranami, nebo několik, které naznačují, že účastníci dosáhli dohody o všech podstatných podmínkách transakce (nový odstavec 19 článku 165 daňového řádu Ruské federace ve znění federálního zákona č. 323-FZ ze dne 23. listopadu 2015).

Měli byste také mít na paměti, že první čtvrtletí roku 2016 bude pravděpodobně nutné vykázat na novém formuláři přiznání k DPH. Bude schválen nový seznam provozních kódů (bude jich méně). Tyto kódy společnosti je nutné zadat do knihy prodeje, knihy nákupu a knihy faktur.

daň z příjmu

Odepisovatelný majetek

Skladba nákladů spojených s výrobou a prodejem zahrnuje výši oprávek naběhlých k odpisovanému majetku - dlouhodobému majetku pro výrobní účely a nehmotnému majetku, který je využíván ve výrobní činnosti společnosti. Odpisovaný majetek je dlouhodobý a nehmotný majetek, který:

• náleží společnosti na vlastnické právo;
• slouží k vytváření příjmů;
• provozován déle než 12 měsíců;
• stojí více než 100 000 rublů.

Poslední – nákladové – kritérium pro klasifikaci majetku jako odpisovatelného a podléhajícího odpisům pro zařízení uvedená do provozu v roce 2016 bylo zvýšeno (článek 1 článku 256 daňového řádu Ruské federace, bod 1 článku 257 daňového řádu Ruské federace ve znění federálního zákona ze dne 8. června 2015 č. 15015). U majetku uvedeného do provozu před 1. lednem 2016 zůstává nákladové kritérium pro odpisy stejné - na úrovni 40 000 rublů. V účetnictví stále platí stejná hranice. To může vést k tomu, že od roku 2016 bude při aplikaci rozdílných nákladových kritérií pro zařazení majetku do daňově a účetního odpisování nutné aplikovat PBU 18/02 „Účtování pro výpočty daně z příjmů“. Proto doporučujeme stanovit jediné kritérium pro daňové i účetní účely - 100 000 rublů a toto rozhodnutí opravit v účetní politice.

Operace osvobozené od DPH (třetí skupina výhod) zahrnují operace prováděné v rámci clearingových činností. Jedná se o převod (vrácení) majetku určeného pro kolektivní clearingové zajištění a (nebo) individuální clearingové zajištění, jakož i o převod (navrácení) majetku do majetkového fondu clearingové organizace (z majetkového fondu clearingové organizace) (článek 15.2, odstavec 3, článek 149 daňového řádu Ruské federace, ve znění 26. listopadu 15Z ze dne 26. listopadu federálního zákona č. 25Z 3).

Úroky z dluhových závazků

Normalizovány jsou pouze úroky z dluhových závazků vyplývajících z kontrolovaných a srovnatelných transakcí. Připomínáme, že od 1. ledna 2016 jsou pro uznávání úroků z dluhových závazků denominovaných v rublech jako nákladů v platnosti limitní hodnoty intervalu úrokových sazeb, které jsou 75 % a 125 % klíčové sazby Bank of Russia, stanovené federálním zákonem č. 32-FZ ze dne 8. března 2015. Před nabytím účinnosti zákona č. 32-FZ se tento interval pohyboval od 0 do 180 % klíčové sazby pro kontrolované transakce a od 75 % refinanční sazby do 180 % klíčové sazby pro transakce ekvivalentní kontrolovaným transakcím.

Platby předem

Ti, kteří mají průměrný čtvrtletní příjem z prodeje stanovený za předchozí čtyři čtvrtletí ve výši 15 000 000 rublů, mohou od 1. ledna 2016 přejít na placení čtvrtletních záloh na daň z příjmu (podle výsledků sledovaného období) (článek 3 článku 286 daňového řádu Ruské federace ve znění federálního zákona č. 150, června 150-15F). Do 1. ledna 2016 byl tento limit 10 000 000 rublů.

Nově založené organizace mohou platit čtvrtletní zálohy - s příjmy nepřesahujícími 5 000 000 rublů za měsíc nebo 15 000 000 rublů za čtvrtletí (dříve to bylo 1 000 000 rublů a 3 000 000 rublů), mají právo neplatit měsíční zálohy během vykazovaného období.

Nezapomeňte do 31. prosince oznámit svému finančnímu úřadu přechod na čtvrtletní výpočet záloh.

Vstoupí v platnost nulová sazba

Od 1. ledna 2016 je možné neplatit daň z příjmu z výnosů z prodeje podílů na základním kapitálu LLC (ruské společnosti) nabytých před 1. lednem 2011. Tato norma byla zavedena federálním zákonem ze dne 28. prosince 2010 č. 395-FZ, ale prakticky začíná fungovat až od 1. ledna 2016, protože k datu prodeje akcií pro uplatnění nulové sazby je musíte vlastnit déle než pět let (článek 4.1 článku 284, článek 1 článku 284 daňového zákoníku Ruské federace).

Těžební daň

Ligaturní zlato je uznáváno jako samostatný druh těženého nerostu

Nerostné suroviny (pro daňové účely - vytěžené nerosty) jsou uznané produkty těžebního průmyslu a dobývání, obsažené ve skutečně vytěžených (vytěžených) z útrob (odpady, ztráty) nerostných surovin (horniny, kapalné a jiné směsi) (ustanovení 1 článku 337 daňového řádu Ruské federace). Jedním z druhů těžených nerostů jsou polotovary obsahující jeden nebo více drahých kovů (odst. 13, odst. 2, článek 337 daňového řádu Ruské federace). Do roku 2016 nebylo ligaturní zlato uváděno jako těžený nerost – meziprodukt. Od 1. ledna 2016 se ligaturní zlato (slitina zlata s jinými chemickými prvky) a koncentráty samostatně identifikují mezi polotovary (odst. 13, odst. 2, článek 337 daňového řádu Ruské federace, ve znění federálního zákona č. 319-FZ ze dne 23. listopadu 2015). Ligaturní zlato se těží speciálními technologiemi ze zlatonosné rudy, jde o zlatonosný koncentrát a dnes je uznáváno jako samostatný druh těženého nerostu. Dříve daňové úřady trvaly na tom, aby se MET vypočítával ze zlaté rudy.

Výhody pro těžbu ropy v kaspické oblasti

Rovněž od 1. ledna 2016 zůstává hodnota koeficientu Kkan nulová ve vztahu k půdním plochám, které se zcela nebo částečně nacházejí v Kaspickém moři. Tento koeficient charakterizuje oblast produkce a vlastnosti ropy a používá se k výpočtu sazby MET pro dehydratovanou, odsolenou a stabilizovanou ropu (odstavce 1 a 4 článku 342.5 daňového řádu Ruské federace). K tomu by měl maximální kumulativní objem těžby ropy v těchto oblastech dosáhnout 15 milionů tun (před 1. lednem 2016 - 10 milionů tun). Novela byla zavedena federálním zákonem č. 325-FZ ze dne 28. listopadu 2015.

Stanoví se koeficient ziskovosti vývozu

Stejný zákon č. 325-FZ objasnil postup pro výpočet základní hodnoty jednotky referenčního paliva (EU) použité ve vzorci pro výpočet sazby daně z výroby spalitelného zemního plynu (kromě přidruženého plynu) a plynového kondenzátu (článek 342.4 daňového řádu Ruské federace). Při výpočtu tohoto koeficientu se bude od 1. ledna 2016 používat koeficient Kgp, který charakterizuje ziskovost exportu, ve výši 0,7317, pro některé plátce MET však bude roven 1. Jedná se jak o organizace - vlastníky objektů Jednotné soustavy zásobování plynem, tak o některé organizace, ve kterých se vlastníci objektů a objektů Jednotné soustavy přímo podílejí.

Daň z příjmů fyzických osob

Nulová sazba při prodeji akcie

Prodej podílu v ruské LLC s dobou držení delší než pět let je zdaněn sazbou 0 %. Norma (obdoba daně z příjmu) byla zavedena federálním zákonem ze dne 28. prosince 2010 č. 395-FZ, ale prakticky nabývá účinnosti až 1. ledna 2016 (článek 17.2 článku 217 daňového řádu Ruské federace).

Odpočet majetku při odchodu z LLC

• při prodeji podílu (jeho části) na základním kapitálu společnosti;
• při vystoupení z členství ve společnosti;
• při převodu peněžních prostředků (majetek) na účastníka v případě likvidace společnosti;
• se snížením jmenovité hodnoty podílu na základním kapitálu společnosti;
• při postoupení práv pohledávky ze smlouvy o účasti na společné výstavbě (na základě smlouvy o investování do společné výstavby nebo jiné smlouvy související se společnou výstavbou).

Příjmy podléhající dani z příjmů fyzických osob lze snížit o výši skutečně vynaložených a doložených výdajů souvisejících s pořízením tohoto majetku (majetkových práv). Jedná se o výdaje ve výši peněz a (nebo) hodnoty jiného majetku vloženého jako vklad do základního kapitálu při založení společnosti nebo při zvýšení jejího základního kapitálu a výdaje na získání nebo zvýšení podílu na základním kapitálu společnosti.

Pokud nejsou doloženy náklady na získání podílu na základním kapitálu společnosti, je poskytnut odpočet daně z nemovitosti ve výši nejvýše 250 000 rublů za zdaňovací období (článek 220 daňového řádu Ruské federace ve znění federálního zákona č. 146-FZ ze dne 8. června 2015).

Nezdanitelný příjem

Do seznamu nezdanitelných příjmů byla zařazena nová položka. Příjmy ve formě právních výloh hrazených poplatníkovi na základě soudního rozhodnutí, stanovené občanskoprávními předpisy, právními předpisy o rozhodčím řízení, právními předpisy o správním řízení, vzniklé poplatníkovi při projednávání případu u soudu nepodléhají dani z příjmu fyzických osob (článek 61 článku 217 daňového řádu Ruské federace ve znění federálního zákona č. 320-FZ z 2152 listopadu 2012). Novela nabyla účinnosti dnem 23.11.2015. Pokud tedy platba proběhla do 22. listopadu 2015 včetně a je-li v soudním rozhodnutí přidělena částka daně z příjmu fyzických osob, měla by být sražena. Pokud nebude přiděleno, nahlaste nejpozději do 1.3.2016 kontrole ve formuláři 2-NDFL nemožnost srážkové daně.

Deflátorový koeficient pro cizince pracující na základě patentu

Při výpočtu pevné výše zálohy, kterou platí cizinci zaměstnaní v Rusku na základě patentu, se používá koeficient deflátoru, jehož hodnota v roce 2016 bude 1,514 (v roce 2015 - 1,307). Pevná platba je stanovena na 1 200 rublů (ustanovení 2, článek 227.1 daňového řádu Ruské federace). Při zohlednění koeficientu deflátoru bude v roce 2016 nutné platit 1817 rublů měsíčně (příkaz Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 20. října 2015 č. 772).

Sociální daňové odpočty

Od 1. ledna 2016 může zaměstnanec na základě písemné žádosti pobírat od zaměstnavatele sociální slevy na léčení a školení. Inspekce ale i tak bude muset požádat o oznámení o potvrzení nároku na sociální dávky. Bude je možné získat od měsíce, kdy zaměstnanec podal žádost (článek 2 článku 219 daňového řádu Ruské federace ve znění federálního zákona č. 85-FZ ze dne 6. dubna 2015). Oznamovací formulář byl schválen nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 27. října 2015 č. ММВ-7-11/473@.

Srážky na děti

Od 1. ledna 2016 se výše odpočtu na zdravotně postižené dítě zvyšuje podle toho, na koho dítě. Pro rodiče, adoptivního rodiče, manžela nebo manželku rodiče bude srážka 12 000 rublů měsíčně. Pro pěstouna, opatrovníka, opatrovníka, manžela/manželku pěstouna - 6 000 rublů měsíčně (odstavec 4, odstavec 1, článek 218 daňového řádu Ruské federace ve znění federálního zákona č. 317-FZ ze dne 23. listopadu 2015). V roce 2015 byl takový odpočet poskytnut ve výši 3 000 rublů měsíčně.

Nové velikosti jsou stanoveny také pro odpočty pro zdravotně postižené děti do 18 let, dále studenty prezenčního studia, postgraduální studenty, rezidenty, stážisty, studenty do 24 let, pokud jsou zdravotně postižení I. nebo II. skupiny.

Stejný zákon č. 317-FZ zvýšil maximální výši příjmu, při jehož dosažení se srážka neposkytuje. Od 1. ledna 2016 bude činit 350 000 rublů (v roce 2015 - 280 000 rublů).

Nová forma 3-NDFL

Nový formulář, který je nutné aplikovat od výkazu za rok 2015, zohledňuje změny sazby daně z dividend, specifika zdanění příjmů z operací evidovaných na individuálním investičním účtu a výše zisků ovládaných zahraničních společností. Odráží také nový postup pro přiznávání daňových odpočtů, včetně sociálních odpočtů výdajů na léčbu a vzdělávání (Nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 25. listopadu 2015 č. ММВ-7-11/544@).

Co se změnilo v práci účetní Zákon č. 113-FZ

Federální zákon č. 113-FZ ze dne 2. května 2015 zavedl významné změny do právní úpravy daně z příjmu fyzických osob pro zaměstnavatele, kteří jsou daňovými agenty.

Účetnictví, výkaznictví a daňová povinnost

Zaveden nový čtvrtletní reporting. Na základě výsledků prvního čtvrtletí, šesti měsíců a devíti měsíců je nutné předložit kontrole výpočet vypočtených a sražených částek daně ve formě 6-NDFL (odst. 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace ve znění zákona č. 113-FZ). Výpočet se předkládá nejpozději do jednoho měsíce po uplynutí vykazovaného období. Roční zúčtování - nejpozději do 1. dubna následujícího roku.

Zpráva uvádí obecné informace o všech fyzických osobách, které obdržely příjem, o částkách naběhlých a vyplacených příjmů, poskytnutých srážkách, o vypočtených a sražených částkách daně.

Výpočet se předkládá v elektronické podobě, pokud je počet jednotlivců, kteří obdrželi příjem od daňového agenta za rok, více než 25 osob, pokud je méně než 25 osob, můžete vykázat v papírové podobě (odstavec 7, doložka 2, článek 230 daňového řádu Ruské federace). To platí i pro hlášení ve formě 2-NDFL, které lze podat na papíře až s 10 lidmi.

Je třeba poznamenat, že od 1. ledna 2016 se prodlouží lhůta pro hlášení (ve tvaru 2-NDFL) daňovým agentem inspektorátu o výši příjmů, z nichž nelze srazit daň. Tyto informace musí být předloženy nejpozději 1. března roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období (článek 5 článku 226 daňového řádu Ruské federace ve znění zákona č. 113-FZ) (před tímto datem - nejpozději 1. února).

Zákon č. 113-FZ navíc zavedl odpovědnost za nepředložení výpočtu výše daně z příjmu fyzických osob vypočítané a sražené daňovým agentem. Půjde o pokutu ve výši 1 000 rublů za každý celý nebo neúplný měsíc od data stanoveného pro jeho předložení (ustanovení 1.2, článek 126 daňového řádu Ruské federace).

Daňová inspekce navíc v případě nepředložení výpočtu do 10 dnů po uplynutí lhůty pro jeho předložení zablokuje bankovní účty daňového agenta, včetně elektronických platebních prostředků (článek 3.2, článek 76 daňového řádu Ruské federace).

A za předložení dokumentů obsahujících nepravdivé informace (včetně formuláře 2-NDFL) bude daňovým agentům uložena pokuta 500 rublů za každý dokument (nový článek 126.1 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě odpovědnost ve formě pokuty 200 rublů. pro každý neodeslaný dokument je uložen (ustanovení 1 článku 126 daňového řádu Ruské federace).

Pokud má organizace samostatné divize, musí být zaměstnanci těchto divizí nahlášeni finančnímu úřadu v jejich místě.

Toto pravidlo uplatňují ruské právnické osoby s oddělenými pododděleními, když předkládají výpočet daně z příjmu fyzických osob ve formuláři 6-NDFL a informace o příjmu fyzických osob ve formuláři 2-NDFL (odstavec 4, odstavec 2, článek 230 daňového řádu Ruské federace). Největší daňoví poplatníci podávají hlášení o dani z příjmu fyzických osob v místě registrace jako takové, a pokud mají tito zaměstnavatelé samostatné divize, v místě své registrace nebo v místě každého samostatného oddělení (odstavec 5, doložka 2, článek 230 daňového řádu Ruské federace).

Pokud jde o placení daně za zaměstnance samostatných útvarů, zde byla federálním zákonem č. 327-FZ ze dne 28. listopadu 2015 zavedena změna odstavce 3 odstavce 7 článku 226 daňového řádu. Nyní je právně stanoveno, že při výpočtu daně se zohledňují příjmy vyplácené jak zaměstnancům jednotky, tak třetím osobám na základě občanskoprávních smluv uzavřených jednotkou jménem organizace.

Podmínky převodu daně z příjmu fyzických osob

Od 1. ledna 2016 musí být sražená daň z příjmu fyzických osob zpravidla převedena nejpozději v den následující po dni výplaty příjmu (článek 6, článek 226 daňového řádu Ruské federace). Výjimka je stanovena pro příspěvek na dovolenou a dočasné invalidní dávky (včetně nemocenské z důvodu péče o dítě). Daň z příjmů fyzických osob sražená z těchto plateb musí být převedena do rozpočtu nejpozději poslední den měsíce, ve kterém jsou zaplaceny.

Datum skutečného přijetí příjmu

• pro pracovní cesty - poslední den měsíce schválení zálohové zprávy (odst. 6, odst. 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace). Například nadměrná denní dávka;
• při započtení podobných protinároků, odepsání nedobytného dluhu společností - odpovídající datum započtení nebo odpisu (pododstavce 4, 5, odstavec 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace);
• ve formě hmotných výhod z úspor úroků z vypůjčených prostředků - poslední den každého měsíce během období, na které byly vydány (odst. 7, doložka 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace). Na termínu úhrady úroků dle smlouvy nyní nezáleží, stejně jako na termínu splacení bezúročné půjčky.

Pozor: prvním dnem přijetí příjmů ve formě věcných plnění z úspor na úrocích za použití půjčených prostředků dle úvěrových smluv, včetně bezúročných úvěrů vystavených před rokem 2016, bude 31.1.2016. Pokud je však půjčka vrácena do 31. ledna 2016, neexistují důvody pro placení daně z příjmu fyzických osob z příjmu ve formě hmotných výhod získaných z úspor na úrocích po celou dobu používání vypůjčených prostředků podle takové smlouvy.

Nová forma certifikátu 2-NDFL

Pro výkaz zisku a ztráty zaměstnanců, počínaje zprávou za rok 2015, byl vyvinut nový formulář 2-NDFL. Formulář a postup pro jeho vyplnění byly schváleny nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 30. října 2015 č. ММВ-7-11/485@.

Nový formulář 2-NDFL zohledňuje změny, a to jak účinné od roku 2015 (odpočet daně z investic při nákupu cenných papírů, snížení výše daně z příjmu fyzických osob u fixních záloh cizinců pracujících na patent), tak v platnost vstoupí v roce 2016 (sociální odvody na léčbu a vzdělávání).

Nový postup upřesňuje, jak zrušit certifikát - vystavit storno potvrzení s vyplněním pouze údajů o zaměstnanci a firmě.

Zjednodušený daňový systém

Změny v USN

Od 1. ledna 2016 nabývá účinnosti kapitola 53.1 zákoníku práce, podle které mají soukromé agentury práce právo poskytovat služby pro zajištění práce pro pracovníky (zaměstnance). Federální zákon č. 116-FZ ze dne 5. května 2014 stanoví, že soukromé agentury práce zabývající se těmito činnostmi nejsou oprávněny uplatňovat zjednodušený daňový systém (odstavec 21, odstavec 3, článek 346.12 daňového řádu Ruské federace).

Koeficient deflátoru pro zjednodušený daňový systém pro rok 2016 je 1,329 (Nařízení Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 20. října 2015 č. 772).

Znamená to, že:

• právo uplatňovat zjednodušený daňový systém bude ztraceno, pokud v roce 2016 příjmy daňového poplatníka překročí 79,74 milionu rublů;
• pro přechod na zjednodušený daňový systém od roku 2017 by příjmy za devět měsíců roku 2016 neměly být vyšší než 59,805 milionů rublů.

Od 1. ledna 2016 mohou krajské úřady snížit sazbu pro zjednodušený daňový systém s předmětem nejen "příjmy minus náklady", ale také s předmětem "příjmy" v rozmezí od 1 % do 6 % - v závislosti na kategoriích daňových poplatníků (článek 346.20 daňového řádu Ruské federace ve znění federálního zákona ze dne 20. července 23-233, 20153, 23.

Od 1. ledna 2016 nebudou jednotliví plátci daně v rámci zjednodušeného daňového systému zohledňovat částky DPH přidělené ve svých fakturách ani v příjmech, ani ve výdajích (ustanovení 1 článku 346.15, doložka 22 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace ve znění federálního zákona ze dne 6. dubna 2015 č. 84ZF č. V případě vystavení faktury s přidělenou částkou daně budete muset ještě odvést DPH do rozpočtu.

Tentýž zákon č. 84-FZ zrušil zákaz používání zjednodušeného daňového systému organizacemi, které mají zastoupení (samostatné útvary zastupující zájmy právnické osoby a jejich ochranu). Od roku 2016 nebudou moci zjednodušený daňový systém (článek 346.12 daňového řádu Ruské federace) uplatňovat pouze organizace s pobočkami (samostatné útvary, které vykonávají všechny nebo část funkcí právnické osoby, včetně zastupitelských funkcí).

Jednotná daň z imputovaného příjmu

Změny v UTII

Od 1. ledna 2016 je koeficient deflátoru pro výpočet UTII zachován na úrovni roku 2015 a činí 1,798 (nařízení Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 20. října 2015 č. 772 ve znění vyhlášky Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 18. listopadu č. 8545)

Příspěvky na pojištění do mimorozpočtových fondů

Tarify a mezní základna

Obecné sazby pojistného do mimorozpočtových fondů pro rok 2016 se nezměnily.

Od 1. ledna 2016 je maximální výše příjmu, ze kterého se platí příspěvky do FSS Ruské federace:

• ve FSS Ruské federace - 718 000 rublů;
• v PFR - 796 000 rublů (vyhláška vlády Ruské federace ze dne 26. listopadu 2015 č. 1265).

Nové hlášení FIU

Federální zákon z 29. prosince 2015 stanoví řadu změn v penzijní legislativě. Federální zákon z 1. dubna 1996 č. 27-FZ „O individuálním (personalizovaném) účetnictví v systému povinného důchodového pojištění“ zavedl odstavec 2.2 článku 11, podle kterého je pojištěnec povinen předložit FIU zjednodušenou zprávu o každém pojištěnci, který pro něj pracuje. Od 1. dubna 2016 bude FIU muset poskytovat následující údaje pro každého zaměstnance:

• číslo pojištění individuálního osobního účtu;
• příjmení, jméno a patronyma;

Tento požadavek je rozšířen i na osoby pracující na základě občanskoprávních smluv, na odměnu, za kterou se vybírá pojistné.

Hlásit se musíte nejpozději do 10. dne měsíce následujícího po vykazovacím období - měsíc, tedy měsíčně. Za tímto účelem byl změněn odstavec 13 článku 1 zákona č. 27-FZ, kde je přidán měsíc jako vykazované období pro povinné penzijní pojištění.

Přijetí změn je způsobeno zavedením zákazu valorizace důchodů pro pracující důchodce.

Za neposkytnutí informací ve vztahu ke každé pojištěné osobě je stanovena nezávislá odpovědnost - 500 rublů. Vymáhání provádí Penzijní fond Ruské federace způsobem podobným postupu stanovenému v článcích 19 a 20 federálního zákona ze dne 24. července 2009 212-FZ pro výběr nedoplatků, penále a pokut na příspěvcích na penzijní pojištění. Vymáhání může být provedeno rozhodnutím kontrolorů na úkor prostředků pojištěného na jeho bankovních účtech, nebo v případě jejich nepřítomnosti na úkor hotovosti nebo jiného majetku prostřednictvím služeb soudních vykonavatelů.

Přídavky na děti

Dne 3. února 2016 zveřejnilo Ministerstvo práce Ruské federace informaci, že od 1. února 2016 budou některé typy přídavků na děti pro rodiny s dětmi indexovány.

Rozhodnutí o indexaci určitých typů „dětských“ dávek bylo přijato v souladu s nařízením vlády Ruské federace ze dne 28. ledna 2016 č. 42.

První skupina dávek je od 1. února 2016 indexována o 7 %, to znamená, že jejich indexační koeficient byl 1,07.

Konkrétní výše dávek jsou uvedeny v porovnání po letech.

Typy benefitů	Výše platby v roce 2016, rublů	Výše platby v roce 2015, rublů
Paušální příspěvek pro ženy registrované ve zdravotnických zařízeních na začátku těhotenství
Jednorázový příspěvek při narození dítěte
Jednorázový příspěvek na přemístění dítěte na výchovu v rodině
Paušální příspěvek pro těhotnou manželku vojenského vojáka v základní službě
Měsíční příspěvek na dítě vojáka ve vojenské službě
Minimální výše měsíčního příspěvku na péči o dítě do 1,5 roku	2 908,62 (pro první dítě) 5 817,24 (pro druhé a další děti)	2 718,34 (pro první dítě) 5 436,67 (pro druhé a další děti)

Úrazové platby

Měsíční pojistné v souvislosti s pracovním úrazem a nemocí z povolání však bude indexováno o 6,4 procenta (vyhláška vlády Ruské federace ze dne 1. prosince 2015 č. 1299). Indexace podléhá výši měsíčního pojistného na povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání stanoveného do 1. února 2016.

Částka, ze které se počítá výše jednorázového pojistného na povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání, je:

• v lednu 2016 - 84 964,2 rublů;
• v únoru - prosinci 2016 - 90 401,9 rublů.

Maximální výše měsíčního pojistného na povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání je:

• v lednu 2016 - 65 330,0 rublů;
• v únoru - prosinci 2016 - 69 510,0 rublů. (Spolkový zákon ze dne 14. prosince 2015 č. 363-FZ).

Dočasná invalidní dávka v důsledku pracovního úrazu je omezena maximální hranicí. Nesmí to být více než čtyři velikosti měsíčních plateb pojištění (článek 2, článek 9 federálního zákona ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ). Od roku 2015 je maximální výše měsíční platby pojištění 65 330,0 rublů. za měsíc, pak maximální dávka v lednu 2016 bude 261 320 rublů. za měsíc (65 330,0 rublů × 4). V únoru - prosinci 2016 - 278 040 rublů (69 510,0 rublů × 4).

Vlastnosti aplikace tarifu pro havarijní pojištění

Federální zákon č. 116-FZ ze dne 5. května 2014 stanoví specifika aplikace sazebníků sociálního pojištění pro pracovní úrazy a nemoci z povolání v souvislosti se zavedením dočasné pracovní (personální) služby na legislativní úrovni. Ve vztahu k personálu poskytovanému (převáděnému) na základě smlouvy je u tohoto typu pojištění uplatňována sazba příspěvků ve výši sazby se zohledněním úlev, slev, stanovené přijímající stranou. To znamená, že při výpočtu výše příspěvků musí pojištěnec (zaměstnavatelem převedeného personálu je soukromá personální agentura) vzít v úvahu informace přijímající strany.

Novinka roku 2016

Nový termín pro placení pojistného na úrazové pojištění

Federální zákon č. 394-FZ ze dne 29. prosince 2015 stanovil jednotnou lhůtu pro placení pojistného za úrazy.

Do 1. ledna 2016 musely být příspěvky převedeny podle podmínek v závislosti na typu smlouvy s pojištěnou osobou: pokud byla smlouva pracovní, pak ve lhůtě stanovené pro příjem (převod) prostředků na výplatu mezd za minulý měsíc, a pokud byla smlouva občanskoprávní - ve lhůtě stanovené FSS Ruské federace. Nyní článek 22 zákona č. 125-FZ ze dne 24. července 1998 říká, že příspěvky musí být placeny měsíčně nejpozději do 15. dne kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, za který se příspěvky časově rozlišují. Připadne-li datum splatnosti na víkend nebo svátek, je posledním dnem pro platbu následující pracovní den.

Správa příspěvků na úrazy

Stejným zákonem č. 394-FZ byla upravena správa pojistného proti pracovním úrazům a nemocem z povolání.

Do 1. ledna 2016 měli pojistníci povinnost včas oznámit pojistiteli svou reorganizaci nebo likvidaci. Po tomto datu budou pojistitelé - právnické osoby informovat fond o likvidaci, změně adresy nebo názvu samostatných útvarů, o uzavření jimi používaných bankovních účtů, o ukončení pravomoci samostatného útvaru vést samostatnou rozvahu nebo připisovat odměny ve prospěch pojištěných fyzických osob. Jednotliví pojistitelé budou muset o změně bydliště fond informovat.

Zavedena povinnost předkládat FSS Ruské federace doklady potvrzující správnost výpočtu, včasnost a úplnost placení (převodu) příspěvků a správnost výdajů na výplatu pojistného zajištění pojištěnému.

Za nepředložení dokumentů požadovaných ke kontrole na FSS Ruské federace bude pojištěnci uložena pokuta 200 rublů za každý nepředložený dokument.

Odpovědnost za porušení lhůt pro hlášení FSS Ruské federace byla změněna.

Nyní se sankce za zpoždění počítá bez zvýšení odpovědnosti v případě prodlení o více než 180 kalendářních dnů. Bude činit 5 % z částky příspěvků nahromaděných k platbě za poslední tři měsíce ohlašovacího (zúčtovacího) období, za každý celý nebo neúplný měsíc od data stanoveného pro vykazování, ale ne více než 30 % stanovené částky a ne méně než 1 000 rublů.

Pokuta za vykonávání činností jednotlivcem, který uzavřel pracovní smlouvu se zaměstnancem bez registrace jako pojistitel, stanovená v čl. 19 odst. 4 odst. 1 zákona ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ, byla zrušena.

Nově byla zavedena pokuta ve výši 200 rublů za nedodržení postupu pro předkládání výpočtu naběhlého a zaplaceného pojistného v elektronické podobě.

Tabulka změn v roce 2016

DANĚ
Podstata změn	Norma daňového řádu Ruské federace		Jak to bylo v roce 2016	Jak to bylo v roce 2015
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY
Objasněno, které čočky jsou osvobozeny od DPH.	Článek 149 „Transakce nepodléhající zdanění (osvobozené od zdanění)“, pododstavec 1 odst. 2	Prodej „korekčních brýlí (pro korekci zraku), čoček pro korekci zraku, obrouček pro korekční brýle (pro korekci zraku) nepodléhá DPH. (Úpravy byly zavedeny federálním zákonem č. 318-FZ ze dne 23. listopadu 2015 a vstoupí v platnost nejdříve jeden měsíc po dni jeho oficiálního zveřejnění a nejdříve 1. den následujícího zdaňovacího období DPH).			Prodej brýlí, čoček a brýlových obrub (kromě slunečních) nepodléhal DPH. Inspektoráty vyměřily dodatečnou DPH firmám, které prodávaly čočky s protislunečním účinkem korigující zrak.
Smlouvu o potvrzení nulové sazby lze sepsat ve formě několika dokumentů.	Článek 165 „Postup pro potvrzení nároku na náhradu za zdanění se sazbou daně 0 procent“	Smlouvy, které jsou potřebné k potvrzení nulové vývozní sazby, nemusí být sepsány jako jeden dokument podepsaný stranami. Může to být několik dokumentů, například kupující odešle objednávkový dopis a prodávající vystaví fakturu. Hlavní věc je, že z těchto dokumentů by mělo být zřejmé, že se strany dohodly na všech podmínkách transakce. Kromě toho by dokumenty měly obsahovat informace o předmětu, účastnících a podmínkách transakce – včetně ceny a načasování jejího provedení. (nový bod 19 byl zaveden federálním zákonem č. 323-FZ ze dne 23. listopadu 2015).			Zákoník neříkal nic o tom, jaká by smlouva měla být. Inspektoři proto často odmítali společnostem nulovou sazbu, když předložili smlouvu ve formě několika dokumentů, které transakci formalizují.
DAŇ Z PŘÍJMŮ OSOBY
Byl zaveden koncept výpočtu daně z příjmu fyzických osob (formulář 6-daň z příjmu fyzických osob).	Článek 80 „Daňové přiznání“, odst. 1	Výpočet částek daně z příjmu fyzických osob vypočítaných a sražených daňovým agentem je dokument obsahující zobecněné informace daňového agenta o všech fyzických osobách, které obdržely příjem od daňového agenta (samostatná divize daňového agenta), o částkách příjmů, které jim vznikly a byly jim vyplaceny, o poskytnutých daňových odpočtech, o vypočtených a sražených částkách daně, jakož i další údaje, které slouží jako základ pro výpočet daně. (Zaveden federálním zákonem č. 113-FZ ze dne 2. května 2015 s účinností od 1. ledna 2016).			Tato norma neobsahovala pojem výpočtu daně z příjmu fyzických osob.
Pokud formulář 6-NDFL neodešlete, inspekce účet zablokuje	Článek 76 „Pozastavení transakcí na bankovních účtech, jakož i převody elektronických prostředků organizací a fyzických osob podnikatelů“	Inspekce má právo rozhodnout o zablokování účtu daňového agenta, a to i v případě, že neodevzdá inspektorátu formulář 6-NDFL do 10 dnů po uplynutí lhůty pro podání tohoto formuláře. Rozhodnutí o zablokování účtu se ruší nejpozději do jednoho dne následujícího po dni podání výpočtu daně z příjmů fyzických osob. (Nový bod 3.2 byl zaveden federálním zákonem č. 113-FZ ze dne 02.05.2015 s účinností od 01.01.2016).			Formulář 6-NDFL nebyl a sankce za to, že nebyl předán - také.
Uhrazené soudní výlohy jsou osvobozeny od daně z příjmu fyzických osob	Článek 217 „Příjmy nezdaněné (osvobozené od zdanění)“	Seznam nezdanitelných plnění doplňuje ještě jeden. Jedná se o výši právních výloh uhrazených fyzické osobě na základě soudního rozhodnutí. Soudní náklady jsou povinností státu a náklady spojené s projednáváním případu. (nové ustanovení 61 daňového řádu Ruské federace bylo zavedeno federálním zákonem č. 320-FZ ze dne 23. listopadu 2015 s účinností od 1. ledna 2016).			Mezi platbami, které nepodléhají dani z příjmů fyzických osob, nebyla náhrada nákladů řízení.
Zvýšena hranice příjmu pro odpočet „na dítě“ a výše odpočtu na zdravotně postižené dítě	Článek 218 „Standardní daňové odpočty“, pododstavec 4 odstavce 1	Standardní odpočet daně z příjmu fyzických osob pro zdravotně postižené dítě byl zvýšen na 12 000 rublů. Rodiče, manželé rodičů a osvojitelé dostávají slevu na dani v této výši v souvislosti s: Zdravotně postižené dítě do 18 let; Student prezenčního studia, postgraduální student, praktikant, praktikant, student do 24 let, pokud je osobou se zdravotním postižením skupiny I nebo II. Opatrovníci, poručníci, adoptivní rodiče a jejich manželé, kteří takové děti vyživují, mají nárok na odpočet ve výši 6 000 rublů. Výše příjmu byla zvýšena na 350 000 rublů, po jehož dosažení se srážky zastaví. (Změny byly provedeny federálním zákonem č. 317-FZ ze dne 23. listopadu 2015).			Byla poskytnuta srážka pro zdravotně postižené dítě ve výši 3 000 rublů. Maximální výše příjmu, do které jsou splatné srážky, byla 280 000 rublů.
Prodloužila se doba vlastnictví nemovitosti, po kterou je příjem z prodeje tohoto objektu osvobozen od daně z příjmů fyzických osob.	Představen nový článek	Příjmy z prodeje nemovitosti nepodléhají dani z příjmů fyzických osob za předpokladu, že prodávaný předmět je ve vlastnictví osoby alespoň 5 let. Toto je obecné pravidlo. Výjimkou jsou případy, kdy je získáno vlastnictví předmětu: V pořadí dědictví nebo na základě darovací smlouvy od člena rodiny a (nebo) blízkého příbuzného; V důsledku privatizace; V důsledku převodu majetku na základě smlouvy o dožití s ​​vyživovanou osobou. V takových případech je minimální doba 3 roky. Pokud byl předmět prodán dříve, než uplynula minimální lhůta, pak příjem z jeho prodeje podléhá dani z příjmů fyzických osob. Při výpočtu daně je třeba vzít v úvahu následující pravidlo. Základ daně (částka, ze které se daň vypočítává) by neměl být nižší než katastrální hodnota nemovitosti vynásobená koeficientem 0,7. Pokud se objekt prodá levněji, je třeba zaplatit daň z příjmu fyzických osob ze součinu katastrální hodnoty a koeficientu 0,7. Při dražším prodeji - daň z příjmu fyzických osob se platí z výše skutečného příjmu. Tato pravidla neplatí, není-li k 1. lednu roku, ve kterém byl proveden státní zápis převodu vlastnického práva k věci, stanovena katastrální hodnota prodávané věci. Subjekty Ruské federace mohou svými zákony zkrátit pětiletou dobu vlastnictví nemovitosti. Dále mají právo snížit procento z katastrální hodnoty předmětu, se kterým se příjem obdržený prodávajícím porovnává pro účely zdanění daně z příjmů fyzických osob. (Článek byl zaveden federálním zákonem č. 382-FZ ze dne 29. listopadu 2014; vztahuje se na majetek nabytý po 1. lednu 2016).			Dříve, aby příjem fyzické osoby - daňového rezidenta Ruské federace z prodeje nemovitosti nepodléhal dani z příjmu fyzických osob, byla minimální doba pro vlastnictví objektu 3 roky. Nezáleží na tom, jak byl tento předmět získán.
Srážky za ošetření a školení lze získat nejen u inspekce, ale také u zaměstnavatele.	Článek 219 „Slevy na sociální dani“, odstavec 2	Zaměstnanec má právo na srážky za ošetření a školení do konce roku od zaměstnavatele. Aby mohl zaměstnanec získat odpočet, musí zaměstnavateli předložit: Písemné prohlášení; Potvrzení o nároku na odpočet vydané inspekcí. Zaměstnavatel poskytuje srážku počínaje měsícem, kdy zaměstnanec podal žádost spolu s výpovědí. Postup pro získání takového potvrzení je nyní také upřesněn v kodexu. Ke kontrole je třeba předložit žádost a doklady potvrzující nárok na odpočet. Do 30 dnů musí IFTS vydat oznámení o nároku na odpočet. Pokud poté, co osoba požádala zaměstnavatele o srážky, zaměstnavatel srazil daň bez zohlednění srážek, musí fyzické osobě vrátit částku této nadměrné sražené daně. Stává se, že na konci roku je výše příjmu zaměstnance přijatého ve firmě nižší než výše srážek. V tomto případě může zaměstnanec obdržet sociální daňové odpočty z IFTS. K tomu je potřeba sestavit přiznání k dani z příjmu fyzických osob a předložit jej ke kontrole spolu s doklady potvrzujícími nárok na odpočet. (Změny byly provedeny federálním zákonem č. 366-FZ ze dne 24. listopadu 2014 s účinností od 1. ledna 2016).			Srážky na léčbu a výchovu poskytovala pouze inspekce. Odpočet bylo možné získat po skončení roku, ve kterém osoba utratila peníze na léčbu nebo vzdělávání.
Přidáno několik důvodů pro získání odpočtu nemovitosti.	Článek 220 „Srážky daně z nemovitosti“, pododstavec 1 odstavce 1	Kromě prodeje majetku, podílu na něm, podílu na základním kapitálu a postoupení práv ze smluv souvisejících se společnou výstavbou lze získat odpočet majetku také v těchto situacích: při vystoupení z členství ve společnosti; Při převodu peněžních prostředků (majetek) na účastníka likvidované společnosti; Se snížením jmenovité hodnoty podílu na základním kapitálu společnosti.			Odpočet majetku nebyl poskytnut při odchodu ze společnosti, při převodu majetku na účastníka společnosti v likvidaci, se snížením jmenovité hodnoty akcie.
Doplněn výčet situací, kdy lze příjem podléhající dani z příjmů fyzických osob snížit o výši výdajů namísto pobírání odpočtu majetku.	Článek 220 „Srážky daně z nemovitosti“, pododstavec 2 odstavce 2	Situace 1. Účastník LLC opouští společnost. Při vystoupení účastníka ze společnosti je mu vyplacena skutečná hodnota podílu. Jedná se o zdanitelný příjem. Nově ji lze snížit o výši skutečně vynaložených a doložených výdajů spojených s pořízením podílu na základním kapitálu. Výdaje mohou zahrnovat:			Dříve byla otázka účtování výdajů v tomto případě považována za kontroverzní. Ministerstvo financí nabídlo zaplatit daň z příjmu fyzických osob z celé částky, kterou účastník obdržel při odchodu ze společnosti.
		Situace 2. Společnost se ruší a majetek přechází na účastníka. Hodnota nemovitosti podléhá dani z příjmu. Při výpočtu výše daně lze od hodnoty nemovitosti odečíst náklady, které účastník vynaložil v souvislosti s pořízením tohoto majetku. Výše vkladu do základního kapitálu při založení společnosti nebo při zvýšení jejího základního kapitálu; Náklady na nabytí nebo zvýšení podílu na základním kapitálu společnosti.			Panovalo přesvědčení, že daň z příjmu fyzických osob by měla být zdaněna z celé hodnoty majetku převedeného na účastníka při likvidaci společnosti. U soudu bylo třeba prokázat jiný úhel pohledu.
		Situace 3. Jmenovitá hodnota podílu účastníka klesá. V tomto případě má účastník příjem, pokud je mu vrácena částka, o kterou se podíl snižuje. Nyní při výpočtu daně lze tento příjem snížit o náklady spojené s nabytím tohoto podílu. Výdaje, které lze z těchto příjmů odečíst, mohou zahrnovat: Výše vkladu do základního kapitálu při založení společnosti nebo při zvýšení jejího základního kapitálu; Náklady na nabytí nebo zvýšení podílu na základním kapitálu společnosti. Vezměte prosím na vědomí: výdaje musí být zohledněny v poměru ke snížení schváleného kapitálu. Došlo-li dříve ke zvýšení základního kapitálu společnosti z důvodu přecenění majetku, účtují se výdaje ve výši úhrady společníkovi společnosti, která převyšuje částku zvýšení jmenovité hodnoty jeho podílu v důsledku přecenění majetku.			Oficiální stanovisko bylo, že daň z příjmu fyzických osob musí být zaplacena z celé částky, která byla účastníkovi vrácena při snížení jeho podílu.
Výše odpočtu majetku byla stanovena, pokud neexistují doklady potvrzující náklady na nabytí podílu.		Pokud neexistují žádné doložené výdaje na získání podílu na základním kapitálu, poskytuje se odpočet majetku ve výši příjmů, které zakladatel obdržel v důsledku ukončení účasti ve společnosti, ale ne více než 250 000 rublů ročně. (Změny byly provedeny federálním zákonem č. 146-FZ ze dne 8. června 2015).			V tomto případě nebyla poskytnuta žádná majetková srážka.
Zjišťuje se datum skutečného přijetí příjmu v různých situacích.	Článek 223 „Datum skutečného obdržení příjmu“, odst. 1	Datum skutečného přijetí příjmu je definováno jako den: Pořízení zboží (práce, služby), pořízení cenných papírů - při pobírání příjmů ve formě hmotných výhod. Dojde-li k úhradě nabytých cenných papírů po převodu vlastnického práva k těmto cenným papírům na poplatníka, je dnem skutečného obdržení příjmu stanoven den provedení odpovídající úhrady na úhradu hodnoty nabytých cenných papírů; Započtení protistejnorodých pohledávek; Odpisy předepsaným způsobem nedobytných pohledávek ze zůstatku organizace; Poslední den měsíce, ve kterém se schvaluje zálohová zpráva po návratu zaměstnance z pracovní cesty; Poslední den každého měsíce v období, na které byla výpůjčka provedena, po obdržení příjmu ve formě hmotných výhod získaných z úspor na úrocích při příjmu vypůjčených prostředků.			Pro výpočet výše hmotných výhod z půjček (kreditů) bylo nutné znát datum výplaty úroků - právě tento den byl považován za den skutečného obdržení příjmu. Pro ostatní situace (cestovní náhrady, zápočty) nebylo datum skutečného přijetí příjmu stanoveno.
Bylo upřesněno, že u dividend je nutné vypočítat daň z příjmu fyzických osob nikoli na akruální bázi, ale pro každou částku zvlášť.	Článek 226 „Vlastnosti výpočtu daně daňovými agenty. Postup a podmínky placení daně daňovými agenty“, odstavec 3	Veškeré příjmy podléhající dani z příjmů fyzických osob sazbou 13 procent se v průběhu zdaňovacího období vypočítávají na akruální bázi, započtené o částku daně sraženou v předchozích měsících téhož zdaňovacího období. Částky daně z příjmů zdaněných jinými sazbami se zjišťují pro každou takovou částku samostatně, tedy nikoli na akruální bázi. Stejný princip (tedy bez stanovení výše výnosů na akruální bázi) platí pro výnosy získané z majetkové účasti. (Změny byly provedeny federálním zákonem č. 113-FZ ze dne 02.05.2015, nabývají účinnosti dnem 01.01.2016).			Do 01.01.2015 to bylo zřejmé z toho důvodu, že tyto příjmy byly do uvedeného data zdaněny sazbou 9 procent na základě odstavce 4 článku 224 daňového řádu Ruské federace. Od 01.01.2015 již tato doložka není platná. To znamená, že příjmy fyzických osob - daňových rezidentů Ruské federace, získané z majetkové účasti v organizaci, začaly být zdaněny obecnou sazbou 13 procent. Proto nyní s ohledem na ně v odd. 1 s. 3 čl. 226 daňového řádu Ruské federace samostatně uvádí, že se neurčují na akruální bázi během zdaňovacího období, ale samostatně pro každou částku.
Změněna lhůta pro nahlášení nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob	Ustanovení 5 článku 226 „Zvláštnosti výpočtu daně daňovými agenty. Postup a podmínky placení daně daňovými agenty	O příjmech, z nichž se daň z příjmů fyzických osob nesráží, je daňový agent povinen informovat poplatníka a kontrolu v místě jeho registrace nejpozději do 1. března roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období, ve kterém rozhodné okolnosti nastaly. (Změny byly provedeny federálním zákonem č. 113-FZ ze dne 02.05.2015, nabývají účinnosti dnem 01.01.2016).			O tom, že daň z příjmů fyzických osob nebyla sražena, bylo nutné informovat nejpozději do jednoho měsíce od konce zdaňovacího období, ve kterém nastaly rozhodné okolnosti.
Sražená daň z příjmů fyzických osob musí být poukázána nejpozději v den následující po dni výplaty příjmů.	Ustanovení 6 článku 226 „Vlastnosti výpočtu daně daňovými agenty. Postup a podmínky placení daně daňovými agenty	Daňoví agenti jsou povinni převést částky vypočtené a sražené daně nejpozději následující den po dni výplaty příjmů poplatníkovi. Výjimkou jsou dočasné invalidní dávky (včetně dávek při péči o nemocné dítě) a náhrada dovolené. daň z příjmu fyzických osob z těchto plateb musí být převedeny nejpozději poslední den měsíce, ve kterém byly provedeny. (Změny byly provedeny federálním zákonem č. 113-FZ ze dne 02.05.2015, nabývají účinnosti dnem 01.01.2016).			Datum převodu daně z příjmů fyzických osob do rozpočtu záviselo například na dni, kdy daňový agent přijal peněžní prostředky z banky, převedené z jeho účtu na účet fyzické osoby nebo kdy fyzická osoba skutečně přijala příjem.
Bylo jasné, kde platit daň z příjmu fyzických osob z příjmů podle občanskoprávních smluv uzavřených samostatnými divizemi.	Článek 226 „Vlastnosti výpočtu daně daňovými agenty. Postup a podmínky placení daně daňovými agenty“, odstavec 7	Daň z příjmů fyzických osob z příjmu zaměstnance samostatného oddílu musí být zaplacena v místě registrace tohoto oddílu. Pokud jde o příjmy na základě občanskoprávních smluv uzavřených s fyzickými osobami samostatným útvarem jménem společnosti, daň z příjmu fyzických osob se také platí v místě pobočky.			Otázka - kam převést daň z příjmu fyzických osob - v místě registrace mateřské organizace nebo samostatné divize, byla kontroverzní. Daňový řád o tom nic neříkal.
Bylo určeno, kde a kdy předat 2-NDFL a 6-NDFL.	Odstavec 2 článku 230 "Prosazování ustanovení této kapitoly"	Kromě formuláře 2-NDFL musí daňoví agenti předložit inspekci formulář 6-NDFL. 6-NDFL se poskytuje za první čtvrtletí, šest měsíců, devět měsíců - nejpozději poslední den měsíce následujícího po odpovídajícím období, za rok - nejpozději 1. dubna roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období. Daňoví agenti – ruské firmy se samostatnými pododděleními předkládají inspekci v jejich sídle formuláře 2-NDFL a 6-NDFL týkající se fyzických osob, které mají příjem z těchto poboček. Největší plátci daně předkládají 2-NDFL a 6-NDFL IFTS v místě registrace jako největší plátce daně nebo kontrole v místě registrace takového plátce daně za odpovídající samostatnou divizi (pro každou divizi zvlášť). Jednotliví podnikatelé, kteří jsou registrováni u inspekce jako plátci UTII a (nebo) PSN předkládají 2-NDFL a 6-NDFL v místě své registrace v souvislosti s prováděním činností podléhajících těmto daním. 2-NDFL a 6-NDFL se podávají v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů. Pokud je ve zdaňovacím období příjem méně než 25 fyzických osob, lze tyto formuláře podat v papírové podobě. (Změny byly provedeny federálním zákonem č. 113-FZ ze dne 02.05.2015, nabývají účinnosti dnem 01.01.2016).			Formulář 6-NDFL nebyl. Bylo nutné představovat pouze 2-daň z příjmu fyzických osob. Toto potvrzení bylo možné předložit v listinné podobě pouze v případě, že ve zdaňovacím období pobíralo příjmy méně než 10 fyzických osob.
Byl stanoven postup pro zápočet a vrácení daně z příjmů fyzických osob z příjmů přijatých mimo území Ruské federace.	Článek 232 Zamezení dvojího zdanění	Pokud mezinárodní smlouva stanoví zápočet částky daně v Ruské federaci, provede takový zápočet finanční úřad v následujícím pořadí. Zápočet se provádí na konci zdaňovacího období na základě prohlášení podaného fyzickou osobou. Udává výši daně zaplacené v zahraničí, která má být připsána. Započtení je možné do tří let po skončení zdaňovacího období, ve kterém byly tyto příjmy přijaty. K daňovému přiznání se přikládají doklady potvrzující výši příjmu přijatého v cizím státě a daně z těchto příjmů zaplacenou v cizím státě. Doklady musí být vystaveny a ověřeny oprávněným orgánem tohoto státu. Navíc je vyžadován jejich notářsky ověřený překlad do ruštiny. Místo toho má poplatník právo předložit kopii jím podaného daňového přiznání v cizím státě a kopii dokladu o zaplacení daně a jejich notářsky ověřený překlad do ruštiny. Článek dále vymezuje postup pro osvobození od placení (srážek) daně u zdroje výplaty příjmů v Rusku nebo vrácení dříve sražené daně v Ruské federaci v situaci, kdy mezinárodní smlouva stanoví úplné nebo částečné osvobození od zdanění v Ruské federaci všech druhů příjmů fyzických osob, které jsou daňovými rezidenty cizího státu, se kterým byla smlouva uzavřena. (Změny jsou stanoveny federálním zákonem č. 146-FZ ze dne 08.06.2015, nabývají účinnosti dnem 01.01.2016).			Postup při započtení a vrácení nebyl v daňovém řádu předepsán.
DAŇ Z PŘÍJMU
Bylo změněno nákladové kritérium pro uznání majetku jako odpisovaného.	Článek 256 „Odpisovatelný majetek“, odstavec 1	Odepisovatelný majetek je majetek s dobou použitelnosti delší než 12 měsíců a počátečními náklady více než 100 000 rublů.			Odpisovaný majetek byl uznán jako majetek s dobou použitelnosti delší než 12 měsíců a počáteční cenou vyšší než 40 000 rublů.
Byl zvýšen hodnotový limit pro uznání majetku jako dlouhodobého majetku.	257 „Postup stanovení hodnoty odpisovaného majetku“, odst. 1	Dlouhodobým majetkem se rozumí část majetku používaná jako pracovní prostředek pro výrobu a prodej zboží nebo pro řízení organizace s počáteční hodnotou vyšší než 100 000 rublů. (Změny jsou stanoveny federálním zákonem č. 150-FZ ze dne 8. června 2015 a vztahují se na majetek uvedený do provozu 1. ledna 2016).			OS byl uznán jako majetek s počáteční hodnotou více než 40 000 rublů.
Účtování úroků z dluhových závazků denominovaných v rublech pro kontrolované transakce se změnilo.	Článek 269 „Zvláštnosti účtování úroků z dluhových závazků pro daňové účely“, bod 1.2	Pokud dluhový závazek vydaný v rublech vznikl z kontrolované transakce, pak při výpočtu daně z příjmu jsou maximální úrokové sazby: Za období od 1. ledna do 31. prosince 2015 - od 0 do 180 procent klíčové sazby Centrální banky Ruské federace; U rublových závazků vyplývajících z transakcí, které nejsou kontrolovány, se hodnota limitního procenta nezměnila. (Změny byly provedeny federálním zákonem č. 32-FZ ze dne 8. března 2015, na právní vztahy vzniklé od 1. ledna 2015 se vztahuje odst. 1 odst. 1.2 čl. 269 daňového řádu Ruské federace).			Pro omezení úrokových sazeb na dluhové obligace vydané v rublech byly stanoveny následující intervaly: Od 1. ledna 2016 - od 75 do 125 procent refinanční sazby Centrální banky Ruské federace.
Byl upřesněn postup výpočtu daně z příjmu z dividend.	275 „Znaky stanovení základu daně z příjmů z majetkové účasti v jiných organizacích“, odst. 6	Bylo objasněno, že pokud jsou příjemci příjmů ve formě dividend vyplácených zahraniční organizací jednající v zájmu třetích stran rezidenty Ruské federace (jednotlivci nebo společnosti), pak se výše daně sražené při výplatě dividend určuje podle vzorce uvedeného v odstavci 5 článku 275 daňového řádu Ruské federace. Jinými slovy, postup placení daně z příjmu z dividend určuje příjemce. Pokud dividendy obdrží rezident Ruské federace, daň se vypočítá v souladu s odstavcem 5 článku 275 daňového řádu Ruské federace. Pokud se jedná o nerezidenta, pak se daň sráží ze zaplacené částky. (Změny byly zavedeny federálním zákonem č. 326-FZ ze dne 28. listopadu 2015, nabývají účinnosti dnem 1. ledna 2016).			Bylo stanoveno, že při výplatě dividend zahraniční společnosti nebo fyzické osobě-nerezidentovi musí být z vyplacené částky sražena daň z příjmu.
Byl zvýšen limit tržeb pro čtvrtletní zálohy.	286 „Postup při výpočtu daně a záloh“ odst. 3	Organizace, jejichž tržby za předchozí čtyři čtvrtletí nepřesáhly v průměru 15 milionů rublů za každé čtvrtletí, platí pouze čtvrtletní zálohy na základě výsledků vykazovaného období. (Změny jsou stanoveny federálním zákonem č. 150-FZ ze dne 08.06.2015, nabývají účinnosti dnem 01.01.2016).			Maximální výše příjmů byla 10 milionů rublů.
EXCIZY
Objevil se nový druh zboží podléhajícího spotřební dani - střední destiláty.	Článek 181 „Zboží podléhající spotřební dani“, pododstavec 11 odstavce 1	Palivo pro domácí kamna bylo nahrazeno „středními destiláty“. Tento koncept zahrnuje nejen topný olej, ale také lodní palivo.			Mezi zbožím podléhajícím spotřební dani bylo touto normou jmenováno palivo pro domácí kamna.
Je stanoven postup pro vydávání osvědčení o registraci organizace, která prodává střední destiláty.	Byl představen nový článek.	Byl zaveden nový článek 179.5 „Osvědčení o registraci organizace provozující operace se středními destiláty“. Tato norma stanoví postup pro vydávání osvědčení o registraci organizace zabývající se provozem se středními destiláty. K získání certifikátu musí firma podat žádost o certifikát inspektorátu. Kompletní balík dokumentů závisí na typu provozu se středními destiláty. Například v souvislosti s plavidly musí být předloženy kopie dokumentů potvrzujících právo vlastnictví, držení nebo užívání plavidla. (Změny byly provedeny federálním zákonem č. 323-FZ ze dne 23. listopadu 2015).			Pojem „střední destiláty“ v daňovém řádu nebyl.
	Článek 181 „Zboží podléhající spotřební dani“, pododstavec 10 odstavce 1	Byl vyjasněn koncept přímého benzinu. (Změny byly provedeny federálním zákonem č. 323-FZ ze dne 23. listopadu 2015).
Byl doplněn seznam předmětů podléhajících spotřební dani.	Článek 182 „Předmět zdanění“, odstavec 1	(Změny byly provedeny federálním zákonem č. 323-FZ ze dne 23. listopadu 2015).
Je stanoveno, jak vypočítat základ daně u středních destilátů.	Článek 187 „Stanovení základu daně při prodeji (převodu) nebo příjmu zboží podléhajícího spotřební dani“	Článek je doplněn o odstavce 11 - 13, které stanoví způsob výpočtu základu daně pro příjem a prodej středních destilátů. (Změny byly provedeny federálním zákonem č. 323-FZ ze dne 23. listopadu 2015).
Jsou definována pravidla pro uplatnění odpočtů u středních destilátů.	Článek 200 „Daňové odpočty“	Článek je doplněn o odstavce 22 - 24, které stanoví postup při uplatňování odpočtů u středních destilátů. (Změny byly provedeny federálním zákonem č. 323-FZ ze dne 23. listopadu 2015).
Sazby spotřební daně se změnily.	Článek 193 „Daňové sazby“	Spotřební sazby pro roky 2016-2017 byly stanoveny. Zvýšené sazby spotřební daně ze slabého alkoholu, tabákových výrobků a automobilů. Zvýšení se týká i vína (kromě vína s chráněným zeměpisným označením nebo označením původu), piva, cigaret, automobilů s výkonem motoru nad 90 koní. Sazba spotřební daně na benzin a motorové oleje byla snížena. Zvýšila se sazba na benzin třídy 5. Je rovna 7530 rublům. za 1 t. U benzínu, který neodpovídá této třídě, se sazba také zvýšila - 10 500 rublů. za 1 tunu Snížená sazba pro vína, která mají chráněné zeměpisné označení nebo označení původu. V roce 2016 to bude 5 rublů a pro šumivá vína - 13 rublů. na litr. Spotřební daň na ostatní vína a šumivá vína se bude rovnat 9 a 26 rublům. na litr, resp. (Změny byly provedeny federálním zákonem č. 323-FZ ze dne 23. listopadu 2015).			Některé sázky byly jiné.
DAŇ Z TĚŽBY NEROSTNÝCH ZDROJŮ
Ligaturní zlato je označováno jako těžené minerály.	Článek 337 „Vytěžené nerosty“, pododstavec 13 odstavce 2	Mezi těžené nerosty patří mimo jiné ligaturní zlato (slitina zlata s chemickými prvky, skluz nebo nativní zlato), které splňuje národní standard (technické specifikace) a (nebo) standard (technické specifikace) organizace daňového poplatníka. Bylo upřesněno, že ztráty drahých kovů podle povinných účetních údajů, vzniklé těžbou těchto kovů z primárních (rudných), rýžovacích a technogenních ložisek, se uznávají jako standardní ztráty při těžbě těchto nerostů v rámci limitů ztrátových standardů schválených způsobem stanoveným vládou Ruské federace. (Změny byly provedeny federálním zákonem č. 319-FZ ze dne 23. listopadu 2015).			Ligaturní zlato nebylo v článku zmíněno. Také nebylo řečeno, co se rozumí normativními ztrátami.
ZJEDNODUŠENÝ SYSTÉM DANĚ
Sazbu při aplikaci zjednodušeného daňového systému s předmětem "příjem" mohou subjekty Ruské federace měnit.	Článek 346.20 „Sazby daně“, bod 1	Zákony zakládajících subjektů Ruské federace mohou stanovit daňové sazby v rozmezí od 1 do 6 procent v závislosti na kategoriích daňových poplatníků. V některých případech může být dokonce nulová sazba. (Změny stanoví federální zákon č. 232-FZ ze dne 13. července 2015, nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2016)			Sazba pro zjednodušený daňový systém s objektem "příjem" byla jedna - 6 procent.
Sazba ve zjednodušeném daňovém systému s objektem "příjmy minus náklady" může být snížena ve vztahu k 2017-2021.	Článek 346.20 „Sazby daně“, bod 3	Je stanoveno, že pro období 2017-2021 lze sazbu daně snížit na 3 procenta, pokud je předmětem zdanění příjem snížený o částku výdajů. Zároveň lze sazby daně stanovit v závislosti na kategoriích poplatníků a druhu podnikatelské činnosti. (Změny stanoví federální zákon č. 232-FZ ze dne 13. července 2015 a vstoupí v platnost 1. ledna 2016).			Pro období 2017 - 2021 může být sazba daně snížena: do 4 procent, je-li předmětem zdanění příjem; do 10 procent, je-li předmětem zdanění příjem snížený o částku výdajů. Sazby daně přitom nemohou být nižší než 3 procenta a mohou být diferencované v závislosti na kategoriích poplatníků.
DOPRAVNÍ DAŇ
	363 „Postup a podmínky placení daně a záloh na daň“, odst. 1	Daň je splatná poplatníky – fyzickými osobami nejpozději do 1. prosince roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období. (Změny stanoví federální zákon č. 320-FZ ze dne 23. listopadu 2015).
DAŇ Z NEMOVITOSTÍ ORGANIZACÍ
Daň z nemovitosti by měli platit nejen vlastníci.	Pododstavec 3 odstavce 12 článku 378.2 Vlastnosti stanovení základu daně, výpočtu a platby daně ve vztahu k určitým nemovitostem	Předmět nemovitého majetku podléhá zdanění vlastníkem takového předmětu nebo organizací, která takový předmět vlastní, na základě práva hospodářské správy, pokud články 378 a 378.1 daňového řádu Ruské federace nestanoví jinak. (Změny stanoví federální zákon č. 382-FZ ze dne 29. listopadu 2014, nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2016).			Předmět nemovitého majetku podléhá zdanění vlastníkem takového předmětu, pokud články 378 a 378.1 daňového řádu Ruské federace nestanoví jinak.
Vykazovací období pro daň z maloobchodních a kancelářských budov	Odstavec 2 článku 379 „Zdaňovací období. Doba ohlášení"	Vykazovacími obdobími pro poplatníky, kteří vypočítávají daň z katastrální hodnoty, jsou první, druhé a třetí čtvrtletí kalendářního roku. (Změny byly zavedeny federálním zákonem č. 327-FZ ze dne 28. listopadu 2015 s účinností od 1. ledna 2016).
POZEMKOVÁ DAŇ
Změnila se lhůta pro placení daně pro fyzické osoby.	397 „Postup a podmínky placení daně a záloh na daň“ odst. 1	Daň z pozemků podléhají placení poplatníci – fyzické osoby nejpozději do 1. prosince roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.
DAŇ Z MAJETKU OSOBY
Došlo ke změně termínu placení daně.	Článek 409 „Postup a podmínky placení daně“, odst. 1	Daň z majetku fyzických osob se platí nejpozději do 1. prosince roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období. (Změny byly provedeny federálním zákonem č. 320-FZ ze dne 23. listopadu 2015).
POJISTNÉ A PLATBY
Podstata změn	nový dokument	Jak to bylo v roce 2016			Jak to bylo v roce 2015
Byla zvýšena mezní základna pro výpočet příspěvků do FSS.	Nařízení vlády Ruské federace ze dne 26. listopadu 2015 č. 1265 nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2016.	Od roku 2016 je maximální základ pro výpočet příspěvků na povinné sociální pojištění v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím placených do Fondu sociálního pojištění 718 000 rublů. Sazba časového rozlišení se nezměnila. S nahromaděnými kumulativními platbami od začátku roku, které nepřesahují 718 000 rublů, musíte zaplatit příspěvky do FSS ve výši 2,9 procenta.			Maximální hodnota základu pro výpočet pojistného na FSS byla 670 000 rublů.
Mezní základna pro výpočet příspěvků do PFR se zvětšila.		Od roku 2016 je maximální hodnota základu pro výpočet pojistného v Penzijním fondu Ruské federace 796 000 rublů. Míra vyměřování zůstala zachována na 22 % do stropu vyměřovacího základu a 10 % nad stropem.			Maximální hodnota základu pro výpočet pojistného v penzijním fondu byla 711 000 rublů.
Zvýšil se indexační koeficient pro měsíční platby za „nešťastné“ pojištění.	Nařízení vlády Ruské federace ze dne 01.12.2015 č. 1299	Od 1. února 2016 je indexační koeficient pro výši měsíční platby pojistného na povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání, stanovený do 1. února 2016, 1,064. To znamená, že maximální výše měsíční platby za pojištění, s přihlédnutím k indexaci, je 72 639,28 rublů (68 270 rublů x 1 064).
Sazby pojistného za „nešťastné“ pojištění se nezměnily.	Federální zákon č. 362-FZ ze dne 14. prosince 2015	Připomeňme, že sazby pojistného na povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání jsou stanoveny federálním zákonem č. 179-FZ ze dne 22. prosince 2005. Sazba - od 0,2 do 8,5 procenta - závisí na hlavním typu ekonomické činnosti a třídě rizika povolání.
Stanoveno, jak platit úrazové příspěvky při poskytování personálu.	Změny čl. 22 zákona č. 125-FZ byly zavedeny federálním zákonem č. 116-FZ ze dne 5.05.2014	Pojistitelé, kteří dočasně vysílají své zaměstnance na základě smlouvy o zprostředkování práce zaměstnanců (personálu) k výkonu práce k jiné právnické osobě nebo fyzickému podnikateli (dále jen hostitelská strana), platí pojistné z výdělku vyslaných brigádníků na základě pojistné sazby stanovené podle hlavního druhu ekonomické činnosti hostitelské strany. A také od úlev a slev na pojistnou sazbu stanovenou s přihlédnutím k výsledkům zvláštního posouzení pracovních podmínek na pracovištích, kde dočasně vyslaní pracovníci skutečně pracují. Přijímající strana poskytuje pojištěnci informace o svém hlavním druhu ekonomické činnosti, výsledky zvláštního posouzení pracovních podmínek na pracovišti a další informace nezbytné pro stanovení pojistné sazby a stanovení pojistného a slev z pojistné sazby.			Legislativa neupravovala postup při zajišťování personálu. V souladu s tím nebyla upřesněna pravidla pro výpočet pojistného při poskytování personálu.
KOEFICIENTY-DEFLÁTORY
Podstata změn	nový dokument	Jak to bylo v roce 2016			Jak to bylo v roce 2015
Pro UTII se koeficient deflátoru nezměnil.	Vyhláška Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 18. listopadu 2015 č. 854	Koeficient deflátoru K1 je 1,798 Koeficient deflátoru K1 se používá při výpočtu jednotlivé daně z imputovaných příjmů. Při výpočtu výše UTII za zdaňovací období je třeba základní výnos vynásobit koeficientem K1 odpovídajícím běžnému roku.
U daně z příjmů fyzických osob byl zvýšen koeficient deflátoru.		Koeficient deflátoru je 1,514. Tento koeficient se bere v úvahu při výpočtu pevné zálohy, kterou platí cizinci pracující v Rusku na základě patentu (článek 3, článek 227.1 daňového řádu Ruské federace). Záloha je 1 200 rublů (ustanovení 2, článek 227.1 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že v roce 2016 bude záloha bez regionálního koeficientu činit 1 816,80 rublů.			Koeficient deflátoru daně z příjmu fyzických osob byl 1,307.
Pro USN byl zvýšen koeficient deflátoru.		Koeficient deflátoru je 1,329. Tento koeficient se násobí mezní částkou příjmu přijatého na konci účetního (zdaňovacího) období, kdy poplatník ztrácí nárok na uplatnění zjednodušeného daňového systému. Činí 60 milionů rublů (článek 4 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že limitní hodnota v roce 2016 je 79 740 000 rublů. Indexuje se také výše příjmu za 9 měsíců, při které má společnost právo přejít na tento zvláštní režim - 45 milionů rublů (ustanovení 2 článku 346.12 daňového řádu Ruské federace). Toto maximum v roce 2016, s přihlédnutím ke koeficientu, bude 59 805 000 rublů (45 000 000 rublů x 1 329).			Koeficient deflátoru pro USN byl 1,147.
Pro PSN byl zvýšen koeficient deflátoru.	Nařízení Ministerstva hospodářského rozvoje Ruské federace ze dne 20. října 2015 č. 772	Koeficient je 1,329. Koeficient je zohledněn při určování maximální výše ročního příjmu, který může jednotlivý podnikatel potenciálně získat, ze strany subjektů Ruské federace (článek 9, článek 346.43 daňového řádu Ruské federace). V souladu s odstavcem 7 článku 346.43 daňového řádu Ruské federace nesmí přesáhnout 1 milion rublů. S ohledem na koeficient by tato částka neměla přesáhnout 1 329 000 rublů (1 000 000 rublů x 1 329).			Koeficient deflátoru pro PSN byl 1,147.
Pro daň z obratu byl stanoven koeficient deflátoru.	Vyhláška Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 20. října 2015 č. 772	Koeficient je stanoven na 1,154. Vynásobí se sazbou poplatku za organizování maloobchodních trhů. Nesmí překročit 550 rublů na 1 metr čtvereční plochy maloobchodního trhu (ustanovení 4, článek 415 daňového řádu Ruské federace). S přihlédnutím ke koeficientu v roce 2016 by tato sazba neměla přesáhnout 634,70 rublů (550 rublů x 1,154).			Koeficient deflátoru pro rok 2015 nebyl stanoven.
Zvýšila se sazba daně z nemovitosti.	Nařízení Ministerstva hospodářského rozvoje Ruské federace ze dne 20. října 2015 č. 772	Koeficient daně z nemovitosti je 1,329. Zohledňuje se při stanovení základu daně na základě inventarizační hodnoty předmětu zdanění. Základ daně je stanoven pro každý předmět zdanění jako jeho inventární hodnota, vypočtená s přihlédnutím k koeficientu deflátoru na základě posledních údajů o hodnotě zásob předložených finančním úřadům před 1. březnem 2013 (článek 404 daňového řádu Ruské federace).			Koeficient deflátoru pro daň z nemovitosti byl 1,147.
POKUTY, SANKCE
Podstata změn	Kódová norma	Jak to bylo v roce 2016			Jak to bylo v roce 2015
Snížil se trest za nezaplacení poškození komunikací těžkými kamiony nad 12 tun.	Článek 12.21.3 zákoníku o správních deliktech Ruské federace „Nedodržování požadavků právních předpisů Ruské federace o vyplácení náhrady škody způsobené na veřejných komunikacích federálního významu vozidly s maximální přípustnou hmotností vyšší než 12 tun“	Pro řidiče vozidel v majetku zahraničních dopravců a pro vlastníky vozidel, s výjimkou vozidel v majetku zahraničních dopravců, je pokuta 5 000 rublů. A za opakované porušení - 10 000 rublů. Kromě toho bylo zjištěno, že odpovědnost za nezaplacení poplatku za škodu na pozemních komunikacích nevzniká, pokud vozidlo v době projednávání případu nejelo více než 50 km od hranic Ruské federace a platba byla provedena ještě před projednáváním případu. (Změny byly provedeny federálním zákonem č. 378-FZ ze dne 14. prosince 2015).			Správní pokuta za nezaplacení škody na pozemních komunikacích byla poskytnuta v těchto částkách: Pro řidiče vozidla - 5 000 rublů; Pro úředníky odpovědné za pohyb určeného vozidla - 40 000 000 rublů (za opakované porušení - 50 000 rublů); Pro jednotlivé podnikatele - 40 000 rublů (za opakované porušení - 50 000 rublů); Pro právnické osoby - 450 000 rublů (za opakované porušení - 1 milion rublů).
Za neodeslání formuláře 6-NDFL byly stanoveny sankce.	Článek 126 daňového řádu Ruské federace „Neposkytnutí informací nezbytných k provedení daňové kontroly daňovému úřadu“	Pokud daňový agent nepředloží výpočet částek daně z příjmu fyzických osob ve stanovené lhůtě, vede k pokutě ve výši 1 000 rublů za každý celý nebo neúplný měsíc od data stanoveného pro jeho předložení. (Ustanovení 1.2 bylo zavedeno federálním zákonem č. 113-FZ ze dne 02.05.2015, nabývá účinnosti dnem 01.01.2016).			Neexistoval žádný formulář 6-NDFL a také odpovědnost.
Byly zavedeny sankce za předkládání dokumentů s nespolehlivými informacemi daňovými agenty.	Do daňového řádu byl zaveden nový článek.	Pokud daňový agent předloží inspektorátu dokumenty s nepravdivými informacemi, bude čelit pokutě 500 rublů za každý takový dokument. Daňový agent je zproštěn odpovědnosti, pokud nezávisle zjistil chyby a předložil aktualizované dokumenty Federální daňové službě až do okamžiku, kdy daňový agent zjistil, že inspektorát zjistil nespolehlivost informací obsažených v jím předložených dokumentech. (Změny byly provedeny federálním zákonem č. 113-FZ ze dne 02.05.2015, nabývají účinnosti dnem 01.01.2016).			Odpovědnost za předložení dokumentů s nepravdivými údaji nebyla poskytnuta.