Το UTII είναι ένα ειδικό προνομιακό φορολογικό καθεστώς για τις μικρές επιχειρήσεις, το οποίο μπορεί να μειώσει σημαντικά τη φορολογική επιβάρυνση. Οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να εφαρμόσουν το UTII επί ίσοις όροις εάν συμμορφώνονται με τις απαιτήσεις του άρθρου 346.26 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συμπεριλαμβανομένων:
- αριθμός εργαζομένων όχι περισσότερο από 100 άτομα ·
- Η έκταση της αίθουσας εξυπηρέτησης πελατών για καταστήματα εστίασης ή χώρο λιανικής περιορίζεται στα 150 τετραγωνικά μέτρα. Μ.;
- Ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν πρέπει να είναι ένας από τους μεγαλύτερους φορολογούμενους.
Ένας άλλος περιορισμός είναι ότι το UTII μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο κατά την παροχή υπηρεσιών και τη διεξαγωγή λιανικού εμπορίου, και οι δήμοι καταρτίζουν ανεξάρτητα μια συγκεκριμένη λίστα δραστηριοτήτων. Υπάρχουν περιοχές, για παράδειγμα, η Μόσχα, όπου αυτό το φορολογικό καθεστώς δεν ισχύει καθόλου.
Ο τεκμαρτός φόρος δεν εξαρτάται άμεσα από το εισόδημα που λαμβάνεται, η φορολογική βάση υπολογίζεται χρησιμοποιώντας έναν ειδικό τύπο - DB * FP * K1 * K2, Οπου:
- DB - βασική κερδοφορία ανά μήνα.
- FP - φυσικός δείκτης.
- K1 - συντελεστής αποπληθωριστή.
- K2 - συντελεστής μείωσης διόρθωσης.
Οι τιμές του BD και του FP δίνονται στο άρθρο 346.29 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το K1 καθορίζεται ετησίως από το Υπουργείο Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το K2 υιοθετείται από τις τοπικές αρχές. Ως αποτέλεσμα, το ποσό του τεκμαρτού φόρου θα αλλάζει από έτος σε έτος, επομένως είναι σημαντικό για τους φορολογούμενους να γνωρίζουν τις αλλαγές στο UTII το 2016.
Συντελεστές UTII το 2016
Ποιοι ακριβείς συντελεστές UTII ισχύουν το 2016; Αρχικά, ο συντελεστής K1 για το UTII για το 2016 ορίστηκε σε 2.082 (εντολή του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 20 Οκτωβρίου 2015 No. 772). Μια τόσο υψηλή αξία θα οδηγούσε το ποσό του τεκμαρτού φόρου το 2016, σε σύγκριση με πέρυσι, να αυξηθεί σχεδόν κατά 16%. Αργότερα, με την υπ’ αριθμ. 854 από 18 Νοεμβρίου 2015 διαταγή, το Υπουργείο Οικονομικής Ανάπτυξης κράτησε το Κ1 στο επίπεδο του προηγούμενου έτους, δηλ. 1,798 .
Σε αντίθεση με το K1, το οποίο ονομάζεται επίσης αποπληθωριστής ή αυξητικός συντελεστής, ο συντελεστής K2 προορίζεται να μειώσει τη φορολογική βάση για το UTII. Η τιμή του Κ2 μπορεί να είναι από 0,005 έως 1, καθορίζεται από περιφερειακούς κανονισμούς και ο συντελεστής μπορεί να ισχύει όχι για ένα έτος, αλλά για πολλά.
Πού μπορώ να βρω τον συντελεστή K2 για το UTII για το 2016; Καθιερώνεται από περιφερειακούς κανονισμούς: νόμους, αποφάσεις, κανονισμούς. Περιγράψαμε λεπτομερώς πώς να βρείτε την αξία του K2 στον επίσημο ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
Φορολογικός συντελεστής UTII το 2016
Παραπάνω δείξαμε πώς υπολογίζεται η φορολογική βάση για το UTII, αλλά το ποσό του πληρωτέου φόρου επηρεάζεται επίσης άμεσα από τον φορολογικό συντελεστή. Ο κανονικός φορολογικός συντελεστής στο πλαίσιο αυτού του καθεστώτος είναι 15% , αλλά από το 2016 οι περιφερειακές αρχές μπορούν να το μειώσουν στο μισό. Έτσι, ο φορολογικός συντελεστής για το UTII το 2016 μπορεί να είναι μόνο 7,5% .
Ωστόσο, το να μιλάμε για μείωση του φορολογικού συντελεστή στο UTII το 2016 μπορεί, μάλλον, να είναι μόνο υποθετικό. Ο λόγος είναι ότι ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 232 της 13ης Ιουλίου 2015 δεν υποχρεώνει τους τοπικούς αντιπροσωπευτικούς φορείς να μειώσουν τον φορολογικό συντελεστή στο UTII, αλλά τους δίνει μόνο ένα τέτοιο δικαίωμα. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι ο φόρος που μεταφέρεται από τους απατεώνες πηγαίνει εντελώς στο σκέλος των εσόδων του δημοτικού ή δημοτικού προϋπολογισμού και όχι στον προϋπολογισμό της συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επομένως οι τοπικές αρχές δεν ενδιαφέρονται πολύ για τη μείωση του φόρου ποσοστό σε αυτό το καθεστώς.
Μάθετε ποιος ακριβής φορολογικός συντελεστής για το UTII το 2016 έχει οριστεί στην πόλη ή δημοτικός σχηματισμός, είναι δυνατό στην τοπική διοίκηση ή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο δραστηριότητας.
Πώς να υπολογίσετε το UTII 2016
Για να υπολογίσετε το ποσό του UTII το 2016, πρέπει να γνωρίζετε όλα τα στοιχεία του παραπάνω τύπου: συντελεστές K1 και K2, βασική κερδοφορία, φυσικός δείκτης. Έχουμε αναπτύξει μια δωρεάν ηλεκτρονική αριθμομηχανή για να υπολογίζουν οι χρήστες μας το UTII το 2016.
Λάβετε υπόψη ότι η αριθμομηχανή μας υπολογίζει με βάση το ποσοστό 15%, επομένως εάν η περιοχή σας έχει διαφορετικό ποσοστό UTII το 2016, δεν θα σας ταιριάζει.
Για παράδειγμα, σχεδιάζετε να εφαρμόσετε Μεταφορά επιβατώνκαι θέλετε να μάθετε πόσο φόρο στο UTII θα πρέπει να πληρώσετε. Επιλέξτε στους τύπους δραστηριότητας «Παροχή υπηρεσιών μηχανοκίνητων μεταφορών για τη μεταφορά επιβατών» και αναφέρετε στη δεύτερη παράγραφο τον αριθμό των θέσεων. Στην τρίτη παράγραφο, πρέπει να υποδείξετε την τιμή του K2. Η αριθμομηχανή θα σας δείξει το συνολικό ποσό του τεκμαρτού φόρου ανά τρίμηνο.
Οι εργοδότες μπορούν να μειώσουν το υπολογιζόμενο ποσό του UTII έως και 50% σε βάρος των ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν για τους εργαζόμενους κατά το τρίμηνο αναφοράς. Οι επιχειρηματίες χωρίς μισθωτούς έχουν δικαίωμα να μειώσουν πλήρως τον υπολογιζόμενο φόρο κατά το σύνολο του ποσού των εισφορών.
Μπορείτε να μάθετε περισσότερα σχετικά με το πώς να το κάνετε αυτό στο άρθρο "" ή λαμβάνοντας δωρεάν φορολογική διαβούλευση από ειδικούς στο 1 SBO.
Νέα δήλωση για το UTII από το 2016
Η τελευταία καινοτομία στο UTII το 2016 είναι νέα δήλωση, που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 22ας Δεκεμβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-3/590@. Δεν υπάρχουν πολλές αλλαγές στη νέα φόρμα:
- επί τίτλος σελίδαςδεν υπάρχει πλέον καμία ανάγκη να τοποθετηθεί σφραγίδα.
- Οι γραμμωτοί κώδικες τριών σελίδων έχουν αλλάξει.
- στο τμήμα 2 της δήλωσης πρέπει τώρα να αναφέρετε τον φορολογικό συντελεστή.
Το νέο έντυπο UTII ισχύει από την αναφορά για το 1ο τρίμηνο του 2016. Μπορείτε να κατεβάσετε τη νέα φόρμα δήλωσης στη συλλογή "".
Επιλέξτε κατηγορία 1. Εμπορικό δίκαιο (235) 1.1. Οδηγίες για την έναρξη μιας επιχείρησης (26) 1.2. Άνοιγμα μεμονωμένου επιχειρηματία (27) 1.3. Αλλαγές στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Ατομικών Επιχειρηματιών (4) 1.4. Κλείσιμο μεμονωμένου επιχειρηματία (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. Άνοιγμα LLC (27) 1.5.2. Αλλαγές στην LLC (6) 1.5.3. Εκκαθάριση LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Αδειοδότηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων (13) 1.8. Ταμειακή πειθαρχία και λογιστική (69) 1.8.1. Υπολογισμός μισθοδοσίας (3) 1.8.2. Πληρωμές μητρότητας (7) 1.8.3. Επίδομα προσωρινής αναπηρίας (11) 1.8.4. Γενικά λογιστικά θέματα (8) 1.8.5. Απογραφή (13) 1.8.6. Ταμειακή πειθαρχία (13) 1.9. Επιχειρηματικές επιταγές (17) 10. Διαδικτυακές ταμειακές μηχανές (14) 2. Επιχειρηματικότητα και φόροι (413) 2.1. Γενικά φορολογικά θέματα (27) 2.10. Φόρος επαγγελματικού εισοδήματος (7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Συντελεστής Κ2 (2) 2.4. ΒΑΣΙΚΟ (36) 2.4.1. ΦΠΑ (17) 2.4.2. Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (8) 2.5. Σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας (24) 2.6. Προμήθειες συναλλαγών (8) 2.7. Ασφάλιστρα (64) 2.7.1. Κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού (9) 2.8. Υποβολή εκθέσεων (86) 2.9. Φορολογικά οφέλη(71) 3. Χρήσιμα προγράμματα και υπηρεσίες (40) 3.1. Νομικό πρόσωπο φορολογούμενου (9) 3.2. Φόρος Υπηρεσιών Ru (12) 3.3. Υπηρεσίες αναφοράς συντάξεων (4) 3.4. Business Pack (1) 3.5. Ηλεκτρονικές αριθμομηχανές (3) 3.6. Διαδικτυακή επιθεώρηση (1) 4. Κυβερνητική υποστήριξημικρή επιχείρηση (6) 5. ΠΡΟΣΩΠΙΚΟ (103) 5.1. Διακοπές (7) 5.10 Μισθός (6) 5.2. Παροχές μητρότητας (1) 5.3. Αναρρωτική άδεια (7) 5.4. Απόλυση (11) 5.5. Γενικά (22) 5.6. Τοπικές πράξεις και έγγραφα προσωπικού (8) 5.7. Ασφάλεια στην εργασία (9) 5.8. Πρόσληψη (3) 5.9. Ξένο προσωπικό (1) 6. Συμβατική σχέση(34) 6.1. Τράπεζα συμφωνιών (15) 6.2. Σύναψη συμφωνίας (9) 6.3. Πρόσθετες συμφωνίεςστη συμφωνία (2) 6.4. Λύση της σύμβασης (5) 6.5. Αξιώσεις (3) 7. Το νομοθετικό πλαίσιο(37) 7.1. Επεξηγήσεις του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας (15) 7.1.1. Τύποι δραστηριοτήτων στο UTII (1) 7.2. Νόμοι και κανονισμοί (12) 7.3. GOST και τεχνικοί κανονισμοί (10) 8. Έντυπα εγγράφων (82) 8.1. Έγγραφα πηγής(35) 8.2. Δηλώσεις (25) 8.3. Πληρεξούσια (5) 8.4. Έντυπα αίτησης (12) 8.5. Αποφάσεις και πρωτόκολλα (2) 8.6. LLC charters (3) 9. Διάφορα (25) 9.1. ΕΙΔΗΣΕΙΣ (5) 9.2. ΚΡΙΜΑΙΑ (5) 9.3. Δανεισμός (2) 9.4. Νομικές διαφορές (4)Το 2016, όπως και τα προηγούμενα χρόνια, το UTII θα παραμείνει ένα από τα διαθέσιμα ειδικά φορολογικά καθεστώτα, στα οποία ο πληρωτής αφαιρεί ένα ποσοστό ενός μόνο βεβαιωμένου (τεκρουμένου) ποσού. Ωστόσο, σοβαρές φορολογικές αλλαγές που είχαν προγραμματιστεί για το 2016 επηρέασαν εν μέρει αυτό το ειδικό καθεστώς, αλλάζοντας κάποιους κανόνες στον τρόπο υπολογισμού του. Όλοι οι επιχειρηματίες και οι λογιστές που ασχολούνται με το UTII θα πρέπει να είναι βέβαιο ότι εξοικειώνονται με όλες τις αναμενόμενες αλλαγές.
Αξίζει να σημειωθεί ότι δεν έχουν γίνει σφαιρικές αλλαγές στη διαδικασία λειτουργίας σε αυτό το ειδικό πρόγραμμα από το νέο έτος. Επομένως, οι επιχειρηματίες δεν θα αντιμετωπίσουν ιδιαίτερες δυσκολίες κατά τον υπολογισμό και την πληρωμή του UTII το 2016.
Οι περισσότεροι από τους κανόνες για την επιχειρηματική δραστηριότητα στο UTII παραμένουν οι ίδιοι:
- δυνατότητα επιλογής - για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες αυτή η ειδική λειτουργία δεν είναι ακόμα υποχρεωτική.
- περιορισμός στον τύπο δραστηριότητας - η μετάβαση στο UTII είναι διαθέσιμη μόνο σε εκείνους τους φορολογούμενους των οποίων οι δραστηριότητες περιλαμβάνονται στον νομίμως καθορισμένο κατάλογο.
- διατήρηση του ποσοστού - το συνολικό του μέγεθος εξακολουθεί να είναι 15%, αλλά αυτό δεν ισχύει για όλους.
- υποχρεωτικός φόρος - εξακολουθεί να πρέπει να καταβληθεί ανεξάρτητα από το εάν η πραγματική δραστηριότητα πραγματοποιήθηκε ή όχι.
Σχετικά με Δηλώσεις UTII, τότε το 2016 αρχίζει να λειτουργεί νέα μορφή, που αναπτύχθηκε λαμβάνοντας υπόψη ορισμένες από τις αλλαγές που έχουν συμβεί στον υπολογισμό του φόρου. Η διαδικασία συμπλήρωσής του και οι προθεσμίες κατάθεσης, καθώς και πληρωμής του φόρου, δεν έχουν αλλάξει στη νέα περίοδο αναφοράς. Ο UTII εξακολουθεί να είναι τριμηνιαίος φόρος, επομένως πρέπει να υποβάλλετε δήλωση και να πληρώνετε φόρο κάθε τρεις μήνες.
Προφανώς, τα κύρια σημεία και οι κανόνες σχετικά με το UTII παρέμειναν τα ίδια, οι αλλαγές επηρέασαν μόνο ορισμένα δευτερεύοντα σημεία. Περισσότερες λεπτομέρειες για αυτούς παρακάτω.
Τελευταίες αλλαγές στον ενιαίο φόρο τεκμαρτού εισοδήματος
Παρά τη διατήρηση των βασικών συνθηκών εργασίας στο UTII, Κάποιες αλλαγές έγιναν το νέο έτος. Αυτά περιλαμβάνουν:
1. Παροχή μεγαλύτερων εξουσιών στις περιφερειακές αρχές.Από το 2016, μπορούν να καθορίσουν ανεξάρτητα ποια επιχειρηματική ανάπτυξη πρέπει να τονωθεί. Για να γίνει αυτό, τους δίνεται η ευκαιρία να ορίσουν ένα προνομιακό επιτόκιο για τους επιχειρηματίες στο UTII από 7,5 έως 15%.
2. Δυνατότητα μείωσης του ποσού φόρου κατά 100%.Αυτό το δικαίωμα παρέχεται μόνο σε όσους πληρώνουν UTII που δεν έχουν υπαλλήλους.
3. Αλλαγή του εντύπου δήλωσης.Λόγω της δυνατότητας καθορισμού διαφορετικών συντελεστών, προστέθηκε μια νέα γραμμή 105 στην αναφορά, στην οποία πρέπει να αναφέρεται αυτή η τιμή. Επιπλέον, ο επιχειρηματίας δεν υποχρεούται να βάλει τη σφραγίδα του στη νέα δήλωση. Το επικαιροποιημένο έγγραφο πρέπει να υποβληθεί από την πρώτη περίοδο αναφοράς του 2016.
4 Η ανάγκη για υποχρεωτική χρήση νέου εξοπλισμού ταμειακής μηχανής.Εάν πριν από το 2016 αυτό ήταν προαιρετικό, τώρα σχεδόν όλοι (με λίγες εξαιρέσεις) οι επιχειρηματίες στο UTII θα πρέπει να εγκαταστήσουν νέα τεχνολογίακαι να διαβιβάζει στοιχεία από κάθε πώληση στην εφορία. Ωστόσο, η αλλαγή αυτή θα τεθεί σε ισχύ λίγο αργότερα, όχι από τους πρώτους μήνες του νέου έτους.
Όπως μπορείτε να δείτε, αυτές οι αλλαγές υπόσχονται τόσο να απλοποιήσουν το έργο των επιχειρηματιών στο UTII όσο και να εισάγουν ορισμένες αλλαγές σε αυτό. Ίσως αυτό να ενθαρρύνει τους πληρωτές να στραφούν σε διαφορετικό φορολογικό σύστημα, καθώς αυτό το καθεστώς εξακολουθεί να σχεδιάζεται να καταργηθεί το 2018.
Νέα διαδικασία υπολογισμού
Η διαδικασία υποβολής ενιαίας φορολογικής δήλωσης και ο τύπος υπολογισμού της παραμένουν επίσης ίδια. Όσο για τα στοιχεία υπολογισμού, επίσης δεν άλλαξαν. Ο τύπος για το UTII είναι ο ακόλουθος:
- UTII = Βασική απόδοση * K1 * K2 * 15%
Το ύψος της βασικής κερδοφορίας καθορίζεται για κάθε είδος δραστηριότητας και το 2016 παρέμεινε αμετάβλητο.
Συντελεστής K1 στο UTII για το 2016 δεν άλλαξε — 1,798 (αν και συνήθως αλλάζει ετησίως). Αν και αξίζει να σημειωθεί ότι αρχικά είχε προγραμματιστεί να αυξηθεί ο δείκτης αυτός στο 2.083. Η ακύρωση αυτής της απόφασης συνδέεται με μαζική δυσαρέσκεια μεταξύ των επιχειρηματιών που εργάζονται υπό αυτό το ειδικό καθεστώς. Αυτή η τροποποίηση ισχύει επί του παρόντος μόνο για το τρέχον έτος.
Συντελεστής K2 στο UTII για το 2016εξακολουθεί να υπόκειται στην τοπική νομοθεσία και το νέο έτος όλα παρέμειναν αναλλοίωτα. Ωστόσο, όπως και τα προηγούμενα χρόνια, αφού σπάνια αλλάζει. Ωστόσο, ελέγξτε τη σημασία του στα τοπικά ΚανονισμοίΑξίζει ακόμα τον κόπο, γιατί αν αλλάξει ο δείκτης, το τελικό ποσό φόρου μπορεί επίσης να μειωθεί.
Η μόνη καινοτομία στον υπολογισμό του UTII είναι η χρήση σε ορισμένες περιπτώσεις προνομιακού επιτοκίου, το οποίο μπορεί να κυμαίνεται από 7,5 έως 15%. Μικρές αλλαγές επηρέασαν επίσης πιθανά έξοδα, το ποσό των οποίων μπορεί να χρησιμοποιηθεί για τη μείωση του ποσού του φόρου.
Συγκεκριμένα, μπορεί κανείς να αφαιρέσει από ασφάλιστρα, πληρώνεται για τους εργαζόμενους, αλλά το μέγιστο ποσό τους μπορεί να είναι ίσο με το ήμισυ του φόρου. Όσον αφορά τα ίδια τα ασφάλιστρα, υπολογίζονται με τους ίδιους συντελεστές με το 2015.
Μόνο εκείνοι οι επιχειρηματίες των οποίων η εργασία δεν χρησιμοποιεί μισθωτή εργασία μπορούν να μειώσουν το ποσό του UTII κατά περισσότερο από 50% - δικαιούνται έκπτωση 100%.
Μείωση του ποσοστού UTII το 2016 σε 7,5% (για περιοχές)
Κατά τον προσδιορισμό του ρυθμού UTII, χρησιμοποιούνται δύο μέθοδοι - χρησιμοποιώντας έναν γενικό ρυθμό και ορίζοντας την τιμή του σύμφωνα με την περιοχή. Το 2016, οι τοπικές αρχές έλαβαν το δικαίωμα να ορίσουν ανεξάρτητα το ποσοστό UTII σε μια συγκεκριμένη περιοχή για διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων.
Ελάχιστο μέγεθοςτο ποσοστό μπορεί να είναι 7,5% και οι αρχές έχουν το δικαίωμα να αποφασίζουν ανεξάρτητα σε ποιες περιοχές θα παρέχουν τέτοιο όφελος. Οι επιχειρηματίες που θέλουν να μάθουν το ποσοστό UTII μπορούν να βρουν αυτές τις πληροφορίες στην τοπική νομοθεσία. Εκεί μπορείτε επίσης να μάθετε την τιμή του συντελεστή Κ2, η τιμή του οποίου ορίζεται από τις περιφερειακές αρχές.
Ως σύνοψη των καινοτομιών στο UTII το 2016, πρέπει να σημειωθεί ότι:
- Οι βασικές προϋποθέσεις για εργασία υπό αυτό το καθεστώς παραμένουν αμετάβλητες - εξακολουθεί να είναι εθελοντική και μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο για καθιερωμένους τύπους δραστηριοτήτων.
- Οι τοπικές αρχές έχουν τη δυνατότητα να μειώσουν το ποσό του UTII έως και δύο φορές, εφαρμόζοντας προνομιακό συντελεστή από 7,5 σε 15%.
- Μια μικρή παραχώρηση για τον επιχειρηματία ήταν η διατήρηση του συντελεστή Κ1 στα ίδια επίπεδα, αν και σύμφωνα με τους κανόνες αυξάνεται ετησίως.
Δείτε επίσης βίντεο σχετικά με τις αλλαγές στον φόρο UTII από το 2016:
Υπολογισμός UTII — η διαδικασία της πρέπει να είναι πλήρως γνωστή σε όλους τους φορολογούμενους που χρησιμοποιούν αυτό το καθεστώς. Από την ορθότητα Υπολογισμός UTIIεξαρτάται από το ποσό του φόρου που καταβάλλεται. Αυτό το άρθρο συζητά, πώς να υπολογίσετε τον φόρο UTII.
Ποιοι είναι οι κανόνες υπολογισμού του ενιαίου φόρου τεκμαρτού εισοδήματος;
Διαδικασία υπολογισμού UTIIπου ορίζονται στην τέχνη. 346.29-346.31 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Φορολογική βάση για υπολογισμός του UTII το 2015-2016ετών τεκμαρτό εισόδημα με τον ίδιο τρόπο που ήταν τότε υπολογισμός του UTII 2014.
Η βάση και ο φόρος σε αυτήν υπολογίζονται ανά τρίμηνο. Στην περίπτωση αυτή, η βάση αποτελείται από 3 μηνιαίες αξίες και ο φόρος επιβαρύνει το συνολικό ποσό της βάσης. Ο φορολογικός συντελεστής είναι 15%, αλλά οι πόλεις της Μόσχας, της Αγίας Πετρούπολης και της Σεβαστούπολης από το 4ο τρίμηνο του 2015 μπορούν να ορίσουν τους συντελεστές τους στο εύρος 7,5-15%.
Για τον υπολογισμό της βάσης στην οποία εφαρμόζεται ο φορολογικός συντελεστής, απαιτούνται οι ακόλουθοι δείκτες:
- το ποσό της μηνιαίας βασικής κερδοφορίας για τον τύπο δραστηριότητας που πραγματοποιείται στο UTII·
- την τιμή του φυσικού δείκτη για αυτόν τον τύπο δραστηριότητας·
- την τιμή του συντελεστή αποπληθωριστή K1 που ισχύει το αντίστοιχο έτος·
- την τιμή του συντελεστή μείωσης ρεύματος Κ2, που καθορίζεται στην περιοχή λειτουργίας.
Το ποσό της μηνιαίας βασικής απόδοσης δίνεται στο άρθρο 3 του άρθρου. 346.29 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Στη διαδικασία διεξαγωγής δραστηριοτήτων, η αξία του φυσικού δείκτη από την οποία εξαρτάται Υπολογισμός UTII, μπορεί να αλλάξει. Εάν αλλάξει, η φορολογική βάση υπολογίζεται με βάση τον νέο δείκτη για τον μήνα που έγινε η αλλαγή.
Η τιμή του συντελεστή αποπληθωριστή K1, που προορίζεται για Υπολογισμός φόρου UTII, ιδρύεται ετησίως με εντολή του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για το 2014 ήταν 1,672 και για το 2015 και το 2016 είχε την ίδια αξία, ίση με 1,798. Ο συντελεστής Κ1 είναι σταθερός καθ' όλη τη διάρκεια του έτους για το οποίο ορίζεται.
Ο συντελεστής K2, ο οποίος λαμβάνει υπόψη τα περιφερειακά χαρακτηριστικά της διεξαγωγής δραστηριοτήτων στο UTII, καθορίζεται από την περιφερειακή νομοθετικές πράξεις. Επιπλέον, σε αυτά, ο συντελεστής Κ2 μπορεί να μην είναι συγκεκριμένος αριθμός, αλλά μάλλον να σχηματίζεται πολλαπλασιάζοντας πολλούς συντελεστές, καθένας από τους οποίους λαμβάνει υπόψη έναν συγκεκριμένο δείκτη που είναι σημαντικός για την εκτέλεση δραστηριοτήτων στην περιοχή.
Η τιμή του συντελεστή Κ2 κυμαίνεται από 0,005 έως 1,000, δηλαδή για σκοπούς Υπολογισμός UTIIείναι προς τα κάτω. Στη συντριπτική πλειονότητα των περιοχών, η τιμή του K2 δεν άλλαξε το 2015-2016 και έχει την ίδια τιμή ή αλγόριθμο υπολογισμού όπως κατά τη στιγμή της απόφασης εφαρμογής του UTII στην περιοχή.
Ο συντελεστής Κ2 για έναν φορολογούμενο μπορεί να αλλάξει κατά τη διάρκεια του έτους εάν αλλάξουν οι συνθήκες ή η περιοχή δραστηριότητας.
Για τους μήνες έναρξης και λήξης της εφαρμογής καταλογισμού, ο υπολογισμός γίνεται λαμβάνοντας υπόψη τον αριθμό των ημερών πραγματικής εργασίας σε αυτόν τον τρόπο λειτουργίας.
Ο τύπος με τον οποίο υπολογίζεται το UTII
Σύμφωνα με τον πίνακα που δίνεται στην παράγραφο 3 του άρθ. 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθορίζεται το ποσό της βασικής κερδοφορίας. Πολλαπλασιάζεται (διορθώνεται) με τους τρέχοντες συντελεστές K1 και K2 και, στη συνέχεια, πολλαπλασιάζεται με την πραγματική τιμή του φυσικού δείκτη του αντίστοιχου τύπου δραστηριότητας σε αυτόν τον μήνα.
Εάν η εφαρμογή του καταλογισμού ξεκίνησε ή έληξε τον μήνα τιμολόγησης, το υπολογιζόμενο ποσό της βάσης διαιρείται με τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών του μήνα και πολλαπλασιάζεται με τον πραγματικό αριθμό ημερών εφαρμογής του καθεστώτος UTII.
Πώς να υπολογίσετε το ποσό του ενιαίου φόρου για ένα τρίμηνο
Υπολογισμός UTIIδιενεργείται μία φορά το τρίμηνο με βάση τα πραγματικά στοιχεία των βασικών αξιών των αντίστοιχων μηνών αυτού του τριμήνου. Τρία μηνιαία ποσά που υπολογίζονται όπως περιγράφεται παραπάνω φορολογική βάσηγια το UTII προστίθενται και πολλαπλασιάζονται με τον φορολογικό συντελεστή.
Το υπολογιζόμενο τριμηνιαίο ποσό φόρου για σκοπούς μεταφοράς μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των πληρωμών που καταβλήθηκαν κατά το λογιστικό τρίμηνο σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού και από ορισμένες άλλες δαπάνες που καθορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 346.32 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Κατά τον υπολογισμό, η φορολογική βάση και τα ποσά φόρου στρογγυλοποιούνται σε ολόκληρα ρούβλια, με 50 καπίκια στρογγυλοποιημένα στο πλησιέστερο ρούβλι.
Παράδειγμα: πώς υπολογίζεται ο καταλογισμός με βάση το εμβαδόν του ορόφου πωλήσεων;
Ας πούμε ότι ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας πραγματοποιεί ΛΙΑΝΙΚΟ ΕΜΠΟΡΙΟ τρόφιμαχωρίς αλκοολούχα ποτάμέσω του ορόφου συναλλαγών μιας σταθερής αλυσίδας λιανικής με έκταση 20 τ. m στην επικράτεια της περιφέρειας Volokolamsk της περιοχής της Μόσχας, σε έναν αγροτικό οικισμό απομακρυσμένο από το ομοσπονδιακό αυτοκινητόδρομοι, με πληθυσμό 1.200 κατοίκους. Οι δραστηριότητες ξεκίνησαν στις 12 Απριλίου 2016. Ας υπολογίσουμε το UTII για το 2ο τρίμηνο του 2016.
Μηνιαία βασική κερδοφορία του λιανικού εμπορίου μέσω σταθερών εγκαταστάσεων λιανικής αλυσίδας με ορόφους συναλλαγών, σύμφωνα με τον πίνακα που περιέχεται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι 1.800 ρούβλια. Η τιμή Κ1 για το 2014 είναι 1,672.
Η αξία του K2 καθορίζεται σύμφωνα με την απόφαση του Συμβουλίου των Αντιπροσώπων της Δημοτικής Περιφέρειας Volokolamsk της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 29 Σεπτεμβρίου 2011 αριθ. 43-282 «Σχετικά με το φορολογικό σύστημα με τη μορφή UTII για μεμονωμένα είδηδραστηριότητες στην επικράτεια του δημοτικού διαμερίσματος Volokolamsk της Περιφέρειας της Μόσχας" όπως τροποποιήθηκε με την απόφαση του συμβουλίου των βουλευτών του δημοτικού διαμερίσματος Volokolamsk της Περιφέρειας της Μόσχας της 29ης Οκτωβρίου 2015 αριθ. 240-50.
Σύμφωνα με το Παράρτημα 1 αυτού του εγγράφου, εφαρμόζεται συντελεστής 0,350 στο λιανικό εμπόριο προϊόντων διατροφής χωρίς αλκοολούχα ποτά μέσω του χώρου συναλλαγών μιας σταθερής αλυσίδας λιανικής σε έναν αγροτικό οικισμό απομακρυσμένο από ομοσπονδιακούς αυτοκινητόδρομους.
Λαμβάνοντας υπόψη τους παράγοντες προσαρμογής, η μηνιαία βασική απόδοση το 2016 θα είναι 1.800 × 1.798 × 0.350 = 1.133 ρούβλια.
Η φορολογική βάση για έναν ολόκληρο μήνα εργασίας θα είναι ίση με 1.133 × 20 = 22.660 ρούβλια.
Βασική αξία για τον Απρίλιο 2016 (ημιτελής μήνας για Υπολογισμός UTII) υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον τύπο: 22.660 / 30 × 19 = 14.351 ρούβλια.
Το συνολικό ποσό της φορολογικής βάσης για το τρίμηνο θα είναι: 14.351 + 22.660 + 22.660 = 59.671 ρούβλια.
Το ποσό του φόρου για το 2ο τρίμηνο του 2016 καθορίζεται ως εξής: 59.671 × 15% = 8.951 ρούβλια.
Εάν το 2ο τρίμηνο του 2016 ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν έκανε πληρωμές στο Ταμείο Συντάξεων, τότε έως τις 25 Ιουλίου 2016 πρέπει να πληρώσει 8.951 ρούβλια στον προϋπολογισμό.
Είναι δυνατός ο υπολογισμός του UTII online;
Συμπεριφορά Υπολογισμός UTII onlineείναι αρκετά αληθινό. Στους ιστότοπους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας πολλών περιοχών της Ρωσικής Ομοσπονδίας προσφέρεται όχι μόνο υπολογίστε το UTII onlineνα λάβει στοιχεία αναφοράς για πιθανές πληρωμές, αλλά και να συμπληρώσει δήλωση UTII και να την υποβάλει στην εφορία.
Σήμερα, μαζί με τους εμπορικούς οργανισμούς, η επιχειρηματική δραστηριότητα μπορεί να πραγματοποιηθεί χωρίς εκπαίδευση νομική οντότητα. Το να γίνετε μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι νομικά ευκολότερο από την εγγραφή μιας LLC. Αλλά υπάρχουν επίσης σημαντικά μειονεκτήματα στην επιχειρηματική δραστηριότητα με αυτόν τον τρόπο. Το κύριο μειονέκτημα είναι ότι ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ευθύνεται για τις υποχρεώσεις του με όλη του την περιουσία, σε αντίθεση με τους οργανισμούς. Όμως, παρόλα αυτά, ο αριθμός των αυτοαπασχολούμενων πολιτών στη χώρα μας αυξάνεται καθημερινά. Αυτή η τάση εξηγείται πολύ εύκολα. Η επιθυμία να εργαστεί κανείς «για τον εαυτό του», να ρυθμίσει τα δικά του εργασιακή δραστηριότητακαι το κέρδος είναι χαρακτηριστικό για τους περισσότερους ανθρώπους ηλικίας 18 έως 60 ετών.
Χαρακτηριστικά του UTII για μεμονωμένους επιχειρηματίες
Η επιλογή ενός φορολογικού συστήματος για έναν επιχειρηματία είναι μια πολύ σοβαρή απόφαση και αυτό το θέμα πρέπει να προσεγγιστεί υπεύθυνα. Φυσικά, πρώτα απ 'όλα, το φορολογικό καθεστώς εξαρτάται από το είδος της δραστηριότητας που ασκεί ο επιχειρηματίας. Για ορισμένους τομείς, όπως η πώληση αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης ή, εάν υπάρχουν περιορισμοί στην εφαρμογή ειδικών καθεστώτων, είναι δυνατή η χρήση μόνο του γενικού φορολογικού συστήματος. Αυτό είναι αρκετά επαχθές για όσους δεν έχουν ακόμη ωριμάσει μεμονωμένους επιχειρηματίες. Και ως εκ τούτου, οι περισσότεροι από αυτούς εξακολουθούν να προσπαθούν να πληρούν τις παραμέτρους που τους επιτρέπουν να εφαρμόζουν ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή να πληρώνουν ενιαίος φόροςεπί τεκμαρτού εισοδήματος.
Ο ενιαίος φόρος εφαρμόζεται στη Ρωσία από το 2003 και είναι εξαιρετικά δημοφιλής μεταξύ των επιχειρηματιών. Οι πληρωτές του ενιαίου φόρου τεκμαρτού εισοδήματος απαλλάσσονται από την καταβολή φόρου εισοδήματος και φόρου προστιθέμενης αξίας. Ο ΦΠΑ καταβάλλεται, ανεξάρτητα από την εφαρμογή ειδικού καθεστώτος, μόνο σε περίπτωση εισαγωγής αγαθών στη Ρωσία. Ωστόσο, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης φόρος μεταφοράςκαι ο φόρος ακίνητης περιουσίας, εάν χρειαστεί, θα πρέπει ακόμα να πληρωθεί. Οι ιδιαιτερότητες της χρήσης του UTII για μεμονωμένους επιχειρηματίες περιλαμβάνουν την υποχρέωση πληρωμής φόρου ανεξάρτητα από το αν προκύπτει κέρδος ή ζημία, δηλαδή, το πραγματικό κέρδος ενός εκπροσώπου επιχείρησης δεν είναι απολύτως σημαντικό για τη φορολογική επιθεώρηση. Άλλοι δείκτες χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό των ποσών φόρων.
Ποιος μπορεί να είναι ο πληρωτής;
Τόσο νομικά πρόσωπα όσο και φυσικά πρόσωπα μπορούν να εφαρμόσουν το UTII σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας.
Ποιες δραστηριότητες είναι κατάλληλες για μεμονωμένους επιχειρηματίες;
Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να εφαρμόσουν το UTII εάν ασκούν δραστηριότητες όπως μίσθωση οικοπέδων, διατήρηση χώρων στάθμευσης επί πληρωμή, λιανικό εμπόριο, επισκευή αυτοκινήτων, κτηνιατρική ιατρική, ορισμένα είδη διαφήμισης, μεταφορά εμπορευμάτων και επιβατών χρησιμοποιώντας ένα μικρό ποσό Οχημακαι άλλοι. Μπορείτε να βρείτε τον πλήρη κατάλογο μελετώντας τον φορολογικό κώδικα Ρωσική Ομοσπονδία.
Ωστόσο, εκτός από αυτούς τους περιορισμούς στη χρήση του UTII, υπάρχουν και άλλοι:
- Ο μέσος αριθμός εργαζομένων δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 άτομα.
- Η διαχείριση δεν πραγματοποιείται βάσει απλών συμφωνιών εταιρικής σχέσης ή διαχείρισης εμπιστοσύνης.
- Εάν είστε μεγάλος φορολογούμενος?
- Το σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας δεν ισχύει για τις δραστηριότητες ενός επιχειρηματία.
Πώς να μεταβείτε στο UTII;
Πώς μπορεί ένας επιχειρηματίας να μεταβεί στη χρήση του UTII; Στην περίπτωση που ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μόλις εγγράφεται, είναι απαραίτητο να καθοριστεί ποια επιθεώρηση πρέπει να υποβάλει έγγραφα για εγγραφή. Μετά τη λήψη του πιστοποιητικού και την εγγραφή ως μεμονωμένος επιχειρηματίας, πρέπει να υποβληθεί αίτηση στο έντυπο UTII-1 στη φορολογική αρχή εντός πέντε ημερών.
Μέχρι το 2013, η χρήση ειδικού φορολογικού καθεστώτος με τη μορφή UTII ήταν υποχρεωτική για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων. Σήμερα, οι επιχειρηματικές οντότητες που χρησιμοποιούν άλλα φορολογικά καθεστώτα μπορούν να μεταβούν στο UTII εάν ασκούν τους τύπους δραστηριοτήτων που καθορίζονται στο Κεφάλαιο 26.3 του Φορολογικού Κώδικα, αλλά αυτό είναι δικαίωμά τους και όχι υποχρέωση. Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας λειτουργεί ήδη στο UTII, τότε δεν χρειάζεται να ενημερώνετε ετησίως την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για τη συνεχιζόμενη εφαρμογή αυτού του καθεστώτος.
Πώς να υπολογίσετε το ποσό του UTII;
Κατά τον υπολογισμό του ποσού του φόρου που πρέπει να καταβληθεί, είναι απαραίτητο να ξεκινήσετε από τον δείκτη του τεκμαρτού εισοδήματος, δηλαδή το προγραμματισμένο εισόδημα και όχι το πραγματικό εισόδημα. Το ποσό του τεκμαρτού εισοδήματος μπορεί να υπολογιστεί χρησιμοποιώντας τον τύπο:
Τεκμαρτό εισόδημα = Βασική κερδοφορία, τρίψιμο. * Φυσικός δείκτης
Η βασική απόδοση αναφέρεται στο αναμενόμενο επίπεδο κέρδους του φορολογούμενου για ένα μήνα. Ο φυσικός δείκτης που χρησιμοποιείται εξαρτάται από το συγκεκριμένο είδος δραστηριότητας που ασκεί ο φορολογούμενος. Οι συγκεκριμένες αξίες του βασικού δείκτη κερδοφορίας και του φυσικού δείκτη καθορίζονται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για παράδειγμα, για οργανισμούς λιανικής, το μέγεθος του χώρου λιανικής χρησιμοποιείται ως φυσικός δείκτης και για ένα συνεργείο επισκευής ή κτηνιατρική κλινική, ο αριθμός των εργαζομένων.
Έχοντας υπολογίσει το ποσό του τεκμαρτού εισοδήματος, μπορείτε να προχωρήσετε στον προσδιορισμό του ποσού του πληρωτέου φόρου, το οποίο πραγματοποιείται σύμφωνα με τον τύπο:
UTII = Τεκμαρτό εισόδημα, τρίψιμο. * K1 * K2 * Φορολογικός συντελεστής, %
Συντελεστής Κ1είναι ένας δείκτης που ανταποκρίνεται στις πληθωριστικές διεργασίες στη χώρα και ονομάζεται συντελεστής αποπληθωρισμού. Αυτός ο σχετικός δείκτης καθορίζεται ετησίως σε ολόκληρη τη χώρα από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικής Ανάπτυξης.
Συντελεστής Κ2, σε αντίθεση με το K1, εγκαθίσταται στην επικράτεια κάθε υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας μεμονωμένα, καθώς το επίπεδο οικονομικής ανάπτυξης σε κάθε περιοχή είναι διαφορετικό και, πραγματοποιώντας τον ίδιο τύπο δραστηριότητας, οι εκπρόσωποι των επιχειρήσεων λαμβάνουν διαφορετικά κέρδη. Η τιμή αυτού του δείκτη κυμαίνεται από 0,005 έως 1.
Ο βασικός ενιαίος φορολογικός συντελεστής στο τεκμαρτό εισόδημα είναι 15%. Ωστόσο, από το 2016, οι περιφερειακές αρχές μπορούν να μειώσουν το ποσοστό στην περιφέρειά τους στο 7,5%. Αλλά στην πράξη δεν υπάρχει πραγματική μείωση. Δεδομένου ότι ο φόρος UTII είναι εξ ολοκλήρου πηγή εισοδήματος για τους περιφερειακούς προϋπολογισμούς, οι αρχές των συστατικών οντοτήτων της ομοσπονδίας δεν ενδιαφέρονται να μειώσουν αυτές τις πηγές.
Παράδειγμα υπολογισμού φόρου
Ας υπολογίσουμε το ποσό του ενιαίου φόρου που καταβάλλεται για κατάστημα που δραστηριοποιείται στο λιανικό εμπόριο μεταποιημένων ειδών αν η επιφάνεια λιανικής είναι 90 τ.μ.
Το επίπεδο βασικής κερδοφορίας για έναν τέτοιο οργανισμό θα είναι 1.800 ρούβλια ανά 1 τετραγωνικό μέτρο χώρου λιανικής. Ετσι, θα υπολογιστεί το τεκμαρτό εισόδημα για το τρίμηνο:
Τεκμαρτό εισόδημα = 1800 * 90 τ. m * 3 = 486.000 ρούβλια.
Για το 2016, οι τιμές των συντελεστών Κ1 και Κ2 ορίζονται σε 1,798 και 0,7. Ως εκ τούτου, το ποσό του καταβλητέου φόρου υπολογίζεται:
UTII = 486.000 * 1.798 * 0,7 * 15% = 91.751,94 ρούβλια - ο επιχειρηματίας πρέπει να πληρώνει αυτό το ποσό κάθε τρίμηνο το 2016.
Πώς μπορείτε να μειώσετε τον φόρο στο UTII;
Οι επιχειρηματίες που εργάζονται στο UTII μπορούν να μειώσουν το ποσό του φόρου που καταβάλλεται με έναν από τους παρακάτω τρόπους.
Μέθοδος ένα
Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δραστηριοποιείται χρησιμοποιώντας μισθωτή εργασία, ο φόρος μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των ασφαλίστρων που καταβάλλονται για τους εργαζόμενους στα ταμεία, αλλά όχι περισσότερο από 50%. Ταυτόχρονα, τα ασφάλιστρα που καταβάλλει ένας επιχειρηματίας για τον εαυτό του δεν μειώνουν τον φόρο σε αυτή την περίπτωση.
Παράδειγμα υπολογισμού φόρου
Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας παρέχει υπηρεσίες επισκευής αυτοκινήτων στον πληθυσμό και το 2016 έχει βασικό εισόδημα 12.000 ρούβλια. Ο επιχειρηματίας κατέβαλε μηνιαία ασφάλιστρα για τους υπαλλήλους του στο ποσό των 5.000 ρούβλια στα ταμεία. Οι συντελεστές Κ1 και Κ2 είναι 1,798 και 1,0, αντίστοιχα. Ο φυσικός δείκτης είναι τρεις.
Θα υπολογίσουμε τον ενιαίο πληρωτέο φόρο:
Τεκμαρτό εισόδημα = 12.000 * 3 = 36.000 ρούβλια.
UTII = 36.000 * 3 * 1.798 * 1,0 * 15% = 29.127,60 ρούβλια.
Έτσι, για το τρίμηνο ο επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει φόρο ύψους 29.127,60 ρούβλια. Ωστόσο, κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου ο επιχειρηματίας κατέβαλε ασφάλιστρα ύψους 15.000,00 ρούβλια. Σύμφωνα με το νόμο, είναι δυνατή η μείωση του πληρωτέου φόρου κατά 50%, δηλαδή, 14.563,80 ρούβλια πρέπει να μεταφερθούν στον προϋπολογισμό.
Μέθοδος δεύτερη
Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δραστηριοποιείται χωρίς υπαλλήλους, το ποσό του φόρου μπορεί να μειωθεί από τα ασφάλιστρα του επιχειρηματία «για τον εαυτό του» χωρίς περιορισμούς.
Παράδειγμα υπολογισμού φόρου
Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας παρέχει κτηνιατρικές υπηρεσίες. Το βασικό επίπεδο εισοδήματος για αυτόν τον τύπο δραστηριότητας είναι ίσο με 7.500 ρούβλια. Τα ασφάλιστρα καταβάλλονταν με σταθερό επιτόκιο 23.153,00 ετησίως, δηλαδή 5.788,00 ανά τρίμηνο. Οι συντελεστές Κ1 και Κ2 είναι 1,798 και 1,0, αντίστοιχα. Ο φυσικός δείκτης θα είναι ο αριθμός των εργαζομένων, δηλαδή ένας.
Ας υπολογίσουμε τον ενιαίο πληρωτέο φόρο:
Τεκμαρτό εισόδημα = 7500 * 1 = 7500 ρούβλια
UTII = 7500 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 6068,25 ρούβλια.
Κατά συνέπεια, για κάθε τρίμηνο είναι απαραίτητο να πληρώσετε 6068,25 ρούβλια. Αλλά δεδομένου ότι ο επιχειρηματίας κατέβαλε ασφάλιστρα, το ποσό του καταβλητέου φόρου μπορεί να μειωθεί κατά το πλήρες ποσό των εισφορών: 6028,52 – 5788,00 = 240,25 ρούβλια. Έτσι, ένας επιχειρηματίας πρέπει να πληρώνει φόρο 240,25 ρούβλια κάθε τρίμηνο.
Σε ποιες περιπτώσεις το UTII είναι επωφελές για μεμονωμένους επιχειρηματίες;
Το ερώτημα εάν η χρήση του UTII είναι επωφελής για μεμονωμένους επιχειρηματίες ή όχι δεν μπορεί να θεωρηθεί ως σύνολο. Αυτό το φορολογικό καθεστώς είναι πιο βολικό για εκείνους τους επιχειρηματίες που έχουν αρκετά υψηλό εισόδημακαι λειτουργούν εδώ και αρκετά χρόνια, αφού η αύξηση των κερδών δεν θα αυξήσει τη φορολογική επιβάρυνση του φορολογούμενου. Επίσης, ένα σημαντικό πλεονέκτημα του UTII είναι ότι τα ποσά των φόρων είναι πανομοιότυπα από τρίμηνο σε τρίμηνο, πράγμα που σημαίνει ότι αυτά τα κόστη είναι προβλέψιμα.
Προθεσμίες υποβολής εκθέσεων και πληρωμής φόρων για το 2016
Η αναφορά κατά τη χρήση του UTII είναι αρκετά απλή και συχνά δεν προκαλεί δυσκολίες στους επιχειρηματίες. Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ασκεί τις δραστηριότητές του χωρίς τη χρήση μισθωτής εργασίας, τότε πρέπει να του παρέχεται εφορίαμόνο τη δήλωση UTII. Αυτό πρέπει να γίνει πριν από την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς. Ο φόρος πρέπει να καταβληθεί μέχρι τις 25 του ίδιου μήνα.
Εάν η δήλωση δεν υποβληθεί εγκαίρως, ο επιχειρηματίας θα πρέπει να πληρώσει πρόστιμο (30% του ποσού της δήλωσης, αλλά όχι λιγότερο από 1000 ρούβλια). Ένας επιχειρηματίας πρέπει επίσης να παρακολουθεί τις αλλαγές τόσο στην ομοσπονδιακή όσο και στην περιφερειακή νομοθεσία. Άλλωστε, οι συντελεστές πρέπει να ενημερώνονται ετησίως.
Σε περίπτωση που ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας συνδυάζει πολλά φορολογικά καθεστώτα σε σχέση με ΔΙΑΦΟΡΕΤΙΚΟΙ ΤΥΠΟΙδραστηριοτήτων, οφείλει να τηρεί ξεχωριστά αρχεία και να υποβάλλει εκθέσεις στην εφορία ατομικά για κάθε φορολογικό καθεστώς. Για την οργάνωση χωριστής λογιστικής, είναι απαραίτητο να τηρούνται βιβλία εσόδων και εξόδων και φορολογικά μητρώα.
Η δήλωση για το UNDV έχει το δικό της εγκεκριμένο έντυπο KND1152016. Λόγω του γεγονότος ότι από το 2016, οι συστατικές οντότητες της ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τον φορολογικό συντελεστή στην περιφέρειά τους, κατέστη απαραίτητο να εισαχθεί νέο έντυπο. Η δήλωση αυτή δεν μπορεί να είναι μηδενική, αφού η βάση δεν είναι το πραγματικό επίπεδο εισοδήματος, αλλά το δυνητικό. Επομένως, εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει σταματήσει τις δραστηριότητες που υπόκεινται σε UTII, δεν πρέπει να καθυστερήσετε και να ενημερώσετε την εφορία σχετικά, διαφορετικά θα πρέπει να πληρώσετε έναν ενιαίο φόρο.
Μπορείτε να υποβάλετε δήλωση στην επιθεώρηση με τους εξής τρόπους: αυτοπροσώπως, να την υποβάλετε σε εκπρόσωπο με βάση συμβολαιογραφικό πληρεξούσιο, να στείλετε ταχυδρομικά ή να χρησιμοποιήσετε ηλεκτρονικά κανάλια επικοινωνίας. Η δήλωση υποβάλλεται στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής του μεμονωμένου επιχειρηματία σε δύο αντίγραφα, εκ των οποίων το ένα με σήμα της φορολογικής αρχής παραμένει στον επιχειρηματία.
Έτσι, η χρήση ειδικών φορολογικών καθεστώτων, ιδίως η καταβολή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος, μας επιτρέπει να μειώσουμε τη φορολογική επιβάρυνση του επιχειρηματία. Εκτός από αυτό, δεν υπάρχει ανάγκη τήρησης πολύπλοκων λογιστικών αρχείων. Πράγματι, σε αυτή την περίπτωση δεν είναι καθόλου απαραίτητο να εμπλέκετε έναν ειδικό λογιστική εξωτερική ανάθεσηή να προσλάβει λογιστή πλήρους απασχόλησης - ο επιχειρηματίας μπορεί να υπολογίσει το πάγιο ποσό και να συμπληρώσει τη δήλωση μόνος του. Ωστόσο, πρέπει να υπενθυμίσουμε ότι η χρήση του UTII υποχρεώνει τον φορολογούμενο να παρακολουθεί τις αλλαγές στη νομοθεσία, έτσι ώστε οι πληροφορίες που παρέχονται στην εφορία να συμμορφώνονται με όλες τις κανονιστικές απαιτήσεις.