Se bloquea en esta etapa Los movimientos de mercancías pueden provocar escasez, daños y una disminución de la calidad de las mercancías y, como resultado, las reclamaciones contra los proveedores por parte de los destinatarios y, luego, las reclamaciones de arbitraje, son inevitables. ¿Cómo evitar esto y qué necesitas saber? ¿En qué consiste el proceso de envío de mercancías y cómo se realiza?
Hay una serie de condiciones que las empresas navieras deben proporcionar para que el envío de los productos fabricados por ellas desde el almacén se realice sin contratiempos ni fallos.
¿Cuáles son estas condiciones?
Sólo productos que cumplan con los requisitos de integridad y calidad dictados por normas, muestras, especificaciones técnicas, dibujos, normas.
Todos los productos deben envasarse en estricta conformidad con las reglas establecidas para embalaje y embalaje, sellado de lugares individuales y etiquetado. Toda responsabilidad por los daños en la mercancía debido a mala calidad o embalaje inadecuado, así como por las pérdidas en caso de envío de productos a una dirección equivocada debido a un etiquetado incorrecto o defectuoso, recae en el vendedor.
Para cada lugar se debe redactar un documento detallado (puede ser una tarjeta de fardo o una lista de empaque), previsto por las normas, así como las reglas obligatorias, condiciones técnicas u otras condiciones especiales de entrega, indicando los productos que se encuentran en este contenedor. lugar, indicando su nombre exacto, número de artículo o catálogo, cantidad, peso (neto y bruto), así como información sobre el proveedor y el destinatario.
La lista de embalaje se elabora por triplicado. Uno de ellos (en un sobre impermeable) se coloca en el contenedor junto con la mercancía. El segundo (también en un sobre impermeable, cubierto con una placa protectora de plástico o hojalata) se fija a la pared exterior del contenedor. Se adjunta una tercera copia de la lista de embalaje al paquete de documentos adjuntos. A continuación, basándose en las listas de embalaje y la hoja de recogida, se elabora una especificación de envío que se adjunta a la factura.
La cantidad de mercancías enviadas, su peso, el número de fardos, bolsas, cajas, paquetes, bultos: todo esto debe estar claramente definido. En este caso, las cajas y cajones están numerados con números fraccionarios, donde el numerador indica el número de serie del contenedor y el denominador muestra el número total de lugares en el lote.
Los documentos de envío y liquidación que contienen datos sobre la cantidad de mercancías (con una correspondencia exacta con los productos realmente enviados) no solo deben redactarse de forma clara y clara, sino que también deben enviarse al destinatario de manera oportuna y de la manera preacordada y establecida. .
Los documentos que acrediten la calidad e integridad de los bienes suministrados (puede ser un certificado o certificado de calidad, pasaporte técnico), así como los documentos de envío y liquidación, deben estar redactados de forma clara y correcta. Los datos indicados en ellos sobre la calidad e integridad de los productos enviados deben corresponder exactamente a los datos reales. Estos documentos se envían al destinatario junto con los productos, salvo que existan otros acuerdos entre las partes, condiciones especiales de entrega u otras normas obligatorias.
Deben observarse estrictamente las normas vigentes en el transporte para la entrega de productos para el transporte, su carga, fijación, así como las normas especiales de carga dictadas por normas, condiciones técnicas y otras.
Se debe controlar sistemáticamente el trabajo de los empleados que participan en la determinación de la cantidad de mercancías enviadas y en la preparación de los documentos de liquidación y envío.
El proceso de envío de productos desde el almacén consta de las siguientes operaciones paso a paso:
1. Los pedidos entrantes se procesan en función de la disponibilidad de productos en el almacén.
2. Los productos se seleccionan del lugar de almacenamiento.
3. La mercancía se traslada a la zona de preparación de pedidos.
4. Se completan los pedidos y se empaquetan los productos (colocados en contenedores, formando paquetes de carga).
5. Se emiten albaranes, después de lo cual se colocan en un contenedor (caja o cajón) y se fijan a las áreas de carga.
6. Los espacios de carga se cierran y cubren con cinta metálica o plástica.
7. Los paquetes están marcados.
8. Se forman módulos de carga: los paquetes de carga se empaquetan en paletas.
9. Los módulos de carga se trasladan al área de carga.
10. Se cargan vagones, contenedores, vagones de ferrocarril.
11. Se emite una carta de porte.
La tarea principal de cualquier almacén es organizar actividades de almacén eficientes. Y los principales criterios para esta efectividad son:
a) la capacidad de satisfacer plenamente los pedidos entrantes según la gama de productos;
b) la capacidad de realizar envíos urgentes: dentro de la región - en medio día, fuera de la región - en 24 horas. Para envíos no urgentes se prevé un plazo de tres días, no más.
Los proveedores prefieren pedidos grandes y regulares con plazos de entrega prolongados. Estos pedidos permiten optimizar el uso de mano de obra y equipos. Los clientes, a su vez, a menudo no quieren abastecerse de inventario, sino recibir productos inmediatamente si es necesario. Para suavizar de alguna manera estas contradicciones, se establecen altos descuentos para pedidos grandes con plazos de entrega prolongados (varias semanas o meses), mientras que para pedidos urgentes siguen siendo insignificantes.
La carga de trabajo del personal del almacén responsable del envío de mercancías debe ser uniforme. Por tanto, todas las solicitudes se dividen en dos tipos: urgentes (normalmente pequeñas) y no urgentes (normalmente grandes). Se aceptan solicitudes urgentes hasta las 11-12 horas. Los pedidos se procesan inmediatamente para determinar si los productos están en stock, recogidos y empaquetados. El envío y entrega de pedidos urgentes (junto con los no urgentes ya preparados) se realizan mediante los vehículos del destinatario o transportista en la segunda mitad del mismo día. Si las solicitudes se reciben después de las 11 o 12 horas, se consideran no urgentes y se procesan al día siguiente. Se puede enviar una solicitud urgente a un gran almacén en cualquier momento del día, pero el plazo de envío de la mercancía se seguirá fijando de la misma forma: las solicitudes recibidas antes de las 11.00 horas se atenderán el mismo día, y las recibidas después de las 11.00 horas. - el siguiente. El importe del descuento en ambos casos sigue siendo el mismo que se estableció para las solicitudes urgentes.
La experiencia de los países desarrollados ofrece una planificación de envíos más conveniente, cuando los términos de envío para pedidos no urgentes se indican en forma de número de serie de la semana calendario durante la cual el proveedor debe enviar los productos. Entonces, si el contrato o documento que confirma el pedido establece que el envío debe realizarse en la semana 14, esto significa que definitivamente se realizará en la primera semana de abril dentro de los 5 días hábiles. También existen calendarios comerciales especiales en el extranjero, en los que todas las semanas están numeradas.
Los especialistas en preparación de pedidos u otros empleados del almacén reciben una lista de preparación de pedidos (o un mapa de ruta), tras lo cual seleccionan los productos de las áreas de almacenamiento. La hoja de recogida contiene una lista de mercancías, que deben compilarse en orden ascendente de direcciones de almacenamiento (no en orden alfabético). Esto permite que el proceso de selección de productos se realice mucho más rápido. Durante la recolección manual, se colocan pequeñas cantidades de productos en carretillas, después de lo cual la carga se envía al área apropiada para su recolección.
En los grandes almacenes, la selección suele ser mecanizada: la carga, empaquetada y colocada en un palé, se retira del lugar de almacenamiento mediante un apilador y luego se traslada a la zona de preparación de pedidos.
La tecnología de selección de productos en almacenes muy grandes no prevé el uso de una hoja de selección. El selector utiliza un terminal de computadora (portátil). Los datos se transmiten mediante disquetes o canales de radio. La información se transmite mucho más rápido a través de un canal de radio y, por lo tanto, este método se usa con mayor frecuencia en sistemas con un gran númeroÓrdenes urgentes (de emergencia). El servidor determina la prioridad del pedido y puede requerir la ejecución de una solicitud urgente, interrumpiendo el proceso de selección de productos para el pedido actual.
El uso de terminales informáticos portátiles permite realizar inventarios sin interrumpir las operaciones del almacén. Si se completa la selección de mercancías del almacén y el seleccionador tiene tiempo libre, aparecerá una nueva tarea para él en la terminal, por ejemplo, realizar un inventario de productos en una estantería específica en el pasillo más cercano.
Además, el uso de este tipo de terminales permite organizar y mantener registros del trabajo de cada seleccionador específico: anotar la productividad de su trabajo, la calidad del trabajo, el uso del tiempo de trabajo, etc.
Una vez completada la selección de mercancías y identificados posibles problemas (por ejemplo, se detecta una escasez de mercancías y, como resultado, se requieren ajustes en los documentos de envío), el lote de mercancías se envía al área de embalaje.
Participantes en el proceso de envío y su interacción.
Una vez firmado un contrato de suministro de productos con el cliente, el proveedor logístico debe realizar una serie de operaciones para organizar el envío futuro de estos productos según pedidos específicos especificados. En esta etapa, lo siguiente interactúa con el operador de registro:
servicio de ventas. Se están desarrollando normas para el procesamiento de pedidos de clientes, formularios y plazos para el cumplimiento de pedidos. El servicio de ventas debería incluir toda esta información en los contratos de suministro de productos. La tarea del servicio de logística es organizar el traslado al servicio comercial el día de finalización de los envíos sin errores ni retrasos:
A) información sobre envíos de carga que fueron entregados a los transportistas;
b) parámetros físicos (peso, volumen, dimensiones, tipo de embalaje, contenedores, etc.) necesarios para enviar notificaciones de envío a los clientes;
c) un juego de documentos de acompañamiento adjuntos a la mercancía para su facturación.
compradores. En la etapa anterior a la firma del contrato y después de su celebración, el operador logístico coordina y aclara con los compradores todas las instrucciones para el envío de la mercancía.
transportistas. El trabajo del servicio de logística con los transportistas consiste, en primer lugar, en coordinar el lugar, tiempo y método de carga de la mercancía. Además, se acuerda con el transportista: el procedimiento de entrega de la mercancía por peso y número de piezas; composición de las comisiones que entregarán y aceptarán carga; formularios de documentos necesarios para la firma en el momento de la entrega y aceptación; procedimiento de presentación de reclamos, escolta de carga.
servicio de almacenamiento. Junto con el servicio de almacenamiento, se desarrolla un proceso de selección y montaje de mercancías, se monitorea la ejecución y ajuste de la tecnología de selección.
servicio de control. Al interactuar con el servicio de control de calidad y cantidad de los productos enviados, el servicio de logística desarrolla instrucciones sobre control, secuencia de operaciones, preparación de documentos y también establece un procedimiento para detectar desviaciones.
servicio de embalaje. Los métodos para seleccionar fabricantes de contenedores y embalajes, así como los métodos para organizar los procesos de embalaje durante los envíos, se acuerdan con el servicio de embalaje.
expedición. Trabajar con una expedición implica organizar un acompañamiento de carga, para ello es necesario:
a) reservar áreas donde se colocará temporalmente la carga en espera de ser cargada;
b) planificar los medios técnicos y la mano de obra para la carga;
c) organizar, si es necesario, el transporte utilizando su propio transporte o acordar la prestación de servicios con un transportista asociado;
d) controlar el momento real de carga y despacho de los envíos de carga;
e) controlar el paso de mercancías a lo largo de toda la ruta de entrega, comenzando desde los puntos conocidos encontrados a lo largo de la ruta, los puntos de transbordo de mercancías a otros modos de transporte y las zonas fronterizas hasta los puntos aduaneros;
f) controlar la recepción de todos los documentos de transporte necesarios en el original.
servicio de carga. Junto con el servicio de carga, el operador logístico desarrolla cronogramas de trabajo y reparación de equipos, coordina la tecnología necesaria para el movimiento del transporte de carga que ha llegado para su carga y determina la composición de los equipos de trabajo y el personal necesario para la carga de los envíos listos para su salida y para mover mercancías.
Ahora echemos un vistazo más de cerca a qué servicios están directamente involucrados en el envío, qué especialistas participan en este proceso y qué funciones realizan.
Servicio de logística. Gestiona procesos logísticos, logística de operaciones externas e internas.
- Servicio de almacenamiento. Este servicio incluye selectores (pickers) que son responsables de la seguridad de la mercancía.
- Servicio de control. Incluye expertos en productos básicos, inspectores y también incluye un laboratorio, servicios de pruebas, muestras y estándares.
- Servicio de embalaje. Los especialistas del servicio son empacadores, tecnólogos y cargadores.
- Servicio de documentación. Incluye preparadores de documentos de envío.
- Expedición. Las funciones de los transportistas son la interacción directa con proveedores, transportistas, destinatarios, así como con departamentos y talleres.
- Servicio de carga. Especialistas en servicios: despachadores, capataces, supervisores de turno, tecnólogos de carga, cargadores, honderos, aparejadores. Realizar trabajos relevantes.
- Garaje FP. Incluye conductores y operadores de máquinas, así como un taller de reparación. El servicio es responsable del mantenimiento del equipo y las reparaciones oportunas.
El envío se realiza mediante los siguientes elementos:
Gestión competente: órdenes adecuadas, reglamentos (incluidos los de las unidades involucradas en el envío), instrucciones, órdenes, control de ejecución, castigos, recompensas;
- planificación clara: planes de ventas, rotación de carga, todo el trabajo, horarios de trabajo, deberes, vacaciones;
- descripciones de trabajo, y también requisitos de calificación requisitos para los especialistas involucrados en el envío;
- estructura y secuencia clara de los procesos comerciales que gestionan el envío;
- el conjunto óptimo de áreas necesarias para el procesamiento de pedidos: recogida, embalaje y carga de mercancías;
- un conjunto de equipos técnicos óptimamente necesarios: máquinas para recoger, empaquetar y cargar pedidos, equipos e instrumentos para comprobar y controlar la calidad de las mercancías;
- condiciones de los contratos: apariencia contenedores y embalajes, cantidad estándar de productos en un paquete, módulos de carga, métodos de transporte y selección de transportistas, información sobre envíos, etc.;
- tecnología para procesar mercancías y carga;
- instrucciones tecnológicas para el procedimiento de selección, montaje, embalaje y carga de diversos productos;
- métodos para comprobar la calidad de los pedidos completados;
- formularios de documentación recibida como resultado del envío;
- programas de computadora y sistemas;
sistema informático
con la ayuda sistema informático es posible y necesario:
Automatización de todos los procesos de negocio de una empresa basada en un único sistema. En este caso, la instalación de programas independientes separados será completamente innecesaria.
Construcción de un sistema de gestión empresarial integral y centralizado, que incluye gestión de ventas, procesamiento de pedidos, operaciones de almacén y carga, planificación y análisis. resultados financieros Trabajo de todos los servicios y departamentos de la empresa.
Combinar divisiones de una empresa geográficamente distribuidas y realmente dispersas en una única estructura de información.
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Ventas (ventas) productos terminados considerar la transferencia de la propiedad del mismo al comprador. Como regla general, esto sucede en el momento en que se le transfieren los productos. Si el acuerdo entre el vendedor y el comprador establece un procedimiento diferente para la transferencia de propiedad (por ejemplo, después del pago del producto), el comprador recibe este derecho solo después de cumplir con todos los requisitos estipulados. En este caso, los productos transferidos al comprador se considerarán no vendidos, sino enviados.
Esta conclusión se desprende del párrafo 1 del artículo 223 del Código Civil de la Federación de Rusia.
Contabilidad
El procedimiento para registrar la venta de productos terminados en contabilidad depende de si la propiedad del mismo ha sido transferida al comprador o no.
Para las organizaciones que tienen derecho a llevar contabilidad en forma simplificada, un especial procedimiento para contabilizar ingresos y gastos (Partes 4, 5, artículo 6 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ).
Contabilidad: la propiedad ha pasado al comprador
Si la propiedad del producto se ha transferido al comprador (es decir, se ha producido una venta), los ingresos y gastos de dicha operación se registran en la cuenta 90 “Ventas”. La razón de esto es documentos contables primarios emitidos durante la venta de productos (Artículo 9 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ).
Los ingresos por ventas serán los ingresos por la venta de productos terminados. Reflejarlo en el crédito de la cuenta 90-1 en el momento de la transferencia de propiedad del producto al comprador (sujeto a otras condiciones para el reconocimiento de ingresos en contabilidad).
Puede vender productos terminados tanto en efectivo como mediante transferencia bancaria, así como mediante tarjetas plásticas.
Débito 50 Crédito 90-1
Débito 62 Crédito 90-1
.
Dichas reglas están establecidas por las Instrucciones para el plan de cuentas, inciso "d" del párrafo 12 de PBU 9/99 y párrafo 211. Pautas, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de diciembre de 2001 No. 119n.
Al momento del reconocimiento de ingresos, reflejar en la contabilidad los costos asociados con la producción y venta de productos (cláusula 18 de PBU 10/99). Estos serán:
- costo real de producción;
- gastos de venta.
Reflejarlos en el débito de la cuenta 90-2.
Cancele el costo real de los productos vendidos como gastos en el orden que depende de cómo la organización contabiliza los productos terminados: al costo real o al costo estándar.
Si el producto terminado , reflejelo en gastos contabilizando:
Débito 90-2 Crédito 43
Si el producto terminado , reflejarlo con cableado:
Débito 90-2 Crédito 43
Para determinar el costo de los productos terminados que deben cargarse como gastos (es decir, el costo que se reflejará en el crédito de la cuenta 43), utilice uno de los métodos de valoración:
- Por ;
- FIFO;
- Por costo promedio .
.
Este procedimiento se desprende de los párrafos 203-206, 212 de las Instrucciones Metodológicas, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de diciembre de 2001 No. 119n, Instrucciones para el plan de cuentas (cuentas 40, 43, 90).
Si la organización que vende los productos es pagador de IVA , en el momento de su transferencia al comprador, se cargará este impuesto. Reflejar el devengo del IVA en el débito de la cuenta 90-3:
- Se cobra IVA sobre la venta de productos terminados.
Este procedimiento se desprende de las Instrucciones para el plan de cuentas (cuentas 68, 90) y del párrafo 212 de las Instrucciones Metodológicas, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de diciembre de 2001 No. 119n.
Si la organización ha recibido un prepago parcial (total) a cuenta de una entrega futura, realice los siguientes asientos en contabilidad:
Débito 51 (50) Crédito 62 subcuenta “Cálculos de anticipos recibidos”
- se recibió un pago anticipado parcial (completo) del comprador para la próxima entrega de productos terminados;
Débito 76 subcuenta “Cálculos de IVA sobre anticipos recibidos” Crédito 68 subcuenta “Cálculos de IVA”
- El IVA se cobra sobre el importe del anticipo recibido. ;
Débito 62 subcuenta “Liquidaciones por productos terminados enviados” Crédito 90-1
- se reflejan los ingresos por ventas de productos terminados;
Débito 90-3 Crédito 68 subcuenta “Cálculos de IVA”
- El IVA se aplica al producto de las ventas;
Subcuenta de débito 62 “Liquidaciones por anticipos recibidos” Subcuenta de crédito 62 “Liquidaciones por productos terminados enviados”
- se acredita el pago anticipado;
Débito 68 subcuenta “Cálculos de IVA” Crédito 76 subcuenta “Cálculos de IVA por anticipos recibidos”
- Se acepta para deducción el importe del IVA previamente devengado y pagado sobre el importe del anticipo recibido.
Este procedimiento está previsto en el Instructivo del plan de cuentas (cuentas 51, 50, 62, 90).
.
Contabilidad: la propiedad no ha pasado al comprador
Registre los productos enviados en la cuenta 45 “Mercancías enviadas”:
- Por costo real - si la organización contabiliza los productos terminados en la cuenta 43 "Productos terminados" al costo real;
- Por costo estándar - si los productos se contabilizan en la cuenta 43 "Productos terminados" al costo estándar, y los costos reales de su producción se reflejan en la cuenta 40 "Salida del producto".
Llevar la contabilidad de los productos enviados basándose en documentos contables primarios presentado al comprador (artículo 9 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ). Al transferir (enviar) productos, realice las siguientes entradas:
Débito 45 Crédito 43
- los productos terminados se transfieren al comprador.
Este procedimiento se desprende de las Instrucciones para el plan de cuentas (cuentas 43, 45).
Para determinar el costo de los productos terminados que deben reflejarse en el crédito de la cuenta 43, utilice uno de los métodos de valoración:
- Por costo de cada unidad de inventario ;
- FIFO;
- Por costo promedio .
Asegurar la elección del método para evaluar el costo de los productos terminados vendidos.en políticas contables para fines contables . Así se establece en el párrafo 16 de PBU 5/01, párrafo 73 de las Instrucciones Metodológicas, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 28 de diciembre de 2001 No. 119n, y carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 16 de noviembre. , 2004 N° 07-05-14/298.
Si la organización que envía los productos es pagador de IVA, en el momento del envío (transferencia) de los productos al comprador. cobrar IVA(cláusula 3 del artículo 38 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Refleje el monto del impuesto acumulado en contabilidad de la siguiente manera:
Débito 76 subcuenta “IVA sobre productos cuya propiedad se transfiere al comprador de manera especial” Crédito 68 subcuenta “Cálculos de IVA”
- El IVA se carga y debe pagarse al presupuesto sobre los productos enviados, cuya propiedad se transfiere al comprador de manera especial.
Para obtener más información, consulte .
Después de que la propiedad de los productos enviados pase al comprador, registre el producto de la venta en sus registros contables. Al mismo tiempo, cancelar como gastos el costo de los productos vendidos y los gastos de ventas (subpárrafo "d", párrafo 12 de PBU 9/99, párrafos 211 y 212 de las Instrucciones Metodológicas, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de diciembre de 2001 No. 119n, págs. 7 y 9 PBU 10/99).
Registre los ingresos por ventas de la siguiente manera.
Si la organización vendió productos terminados al contado, realice la siguiente entrada en contabilidad:
Débito 50 Crédito 90-1
- Se reflejan los ingresos por productos terminados vendidos al contado.
Si la organización vendió productos terminados para pago sin efectivo, realice la siguiente entrada:
Débito 62 Crédito 90-1
- se reflejan los ingresos por productos terminados vendidos mediante transferencia bancaria.
El procedimiento para registrar las ventas de productos terminados en contabilidad cuando se paga con tarjeta de crédito es similar al procedimiento para registrar dichas transacciones cuando se venden bienes. Para obtener más información, consulteCómo reflejar las ventas minoristas de bienes en contabilidad. .
Cancele el costo de los productos vendidos como gastos en un orden que depende de cómo la organización contabiliza los productos terminados: al costo real o al costo estándar.
Si el producto terminado contabilizado al costo real , reflejarlo en gastos con la siguiente contabilización:
Débito 90-2 Crédito 45
- el costo real de los productos terminados vendidos se tiene en cuenta como gastos.
Si el producto terminado contabilizado al costo estándar , reflejarlo en gastos con la siguiente contabilización:
Débito 90-2 Crédito 45
- se tiene en cuenta como gasto el coste estándar de los productos terminados vendidos.
Este procedimiento se desprende de las Instrucciones para el plan de cuentas.
Para obtener información sobre cómo incluir los gastos de ventas como gastos, consulte Cómo registrar los gastos de venta de productos terminados (obras, servicios) .
Simultáneamente al reconocimiento de ingresos y gastos, reflejar como gastos el importe del IVA cobrado al comprador:
Débito 90-3 Crédito 76 subcuenta “IVA sobre productos cuya propiedad se transfiere al comprador de forma especial”
- Se cobra IVA sobre los productos enviados.
Así se establece en los párrafos 203, 206 y 212 de las Instrucciones Metodológicas, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de diciembre de 2001 No. 119n, párrafos 7 y 9 de PBU 10/99 y las Instrucciones para el cuadro de cuentas.
Para obtener más información, consulteCómo reflejar en la contabilidad el importe del IVA cobrado al comprador al vender bienes (productos propios), si la propiedad de estos bienes (productos propios) no ha pasado al comprador .
Los productos terminados suelen venderse en contenedores. Para obtener información sobre cómo tenerlo en cuenta a la hora de vender productos, consulteCómo registrar transacciones con contenedores al vender tus propios productos .
BÁSICO
Los ingresos por la venta de productos manufacturados son ingresos (cláusula 1 del artículo 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al calcular el impuesto sobre la renta, téngalo en cuenta en el momento de la venta de los productos, independientemente de cuándo se recibió el pago de los compradores (clientes). Haga esto si la organización utiliza el método de acumulación (cláusula 3 del artículo 271 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Si una organización ha recibido un pago por adelantado para el próximo suministro de productos, al calcular el impuesto sobre la renta utilizando el método de acumulación, no incluya el monto del pago por adelantado en los ingresos por ventas (artículos 249, 271 y subcláusula 1, cláusula 1 , Artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Con el método de efectivo, tenga en cuenta los ingresos en el momento de recibir fondos por los productos vendidos. El anticipo (pago por adelantado) recibido del comprador (cliente) también se incluye en los ingresos en el momento de la recepción (cláusula 2 del artículo 273, subcláusula 1 del párrafo 1 del artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esta regla se aplica a pesar de que los productos aún no han sido transferidos al comprador (cláusula 8 hoja informativa Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de 22 de diciembre de 2005 No. 98).
Reducir los ingresos por ventas por los gastos asociados con la producción y venta de productos (subcláusula 1, cláusula 3, artículo 315 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- costos de materiales;
- costos laborales;
- el monto de la depreciación acumulada;
- otros gastos.
Para obtener más información sobre la contabilización de ingresos y gastos por ventas de productos al calcular el impuesto sobre la renta, consulte Cómo tener en cuenta los ingresos y gastos en la venta de productos manufacturados (obras, servicios) al gravar las ganancias ).
Se reconocen las ventas de productos. sujeto al IVA (Subcláusula 1, Cláusula 1, Artículo 146 y Cláusula 3, Artículo 38 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por tanto, si el vendedor es contribuyente del IVA, momento de envío (transferencia) de productos o recibir un pago por adelantado según el contrato cobrar este impuesto (cláusula 1 del artículo 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Un ejemplo de cómo se reflejan las ventas de productos terminados en la contabilidad y los impuestos. La propiedad del producto pasa al comprador en el momento de su transferencia.
LLC "Production Company "Master"" se dedica a la fabricación de armarios de oficina. “Master” paga el impuesto sobre la renta mensualmente y utiliza el método de acumulación.
En marzo, los gastos de la organización ascendieron a 373.000 rublos, incluidos:
- gastos directos - 303.000 rublos;
- costos indirectos - 70.000 rublos.
En total, la organización produjo 70 armarios en marzo. Los costes directos de su producción ascendieron a 280.000 rublos.
El coste de los saldos de los trabajos en curso a finales de marzo ascendía a 23.000 rublos.
Por tanto, el coste de un gabinete fue de 5.000 rublos. ((280.000 rublos + 70.000 rublos): 70 unidades). EN política contable La organización ha establecido que los productos terminados se contabilizan al costo real.
En el mismo mes, la organización vendió 50 armarios por un importe de 472.000 rublos. (IVA incluido - 72.000 rublos).
El contador del Máster reflejó las ventas de productos terminados en marzo de la siguiente manera:
Débito 62 Crédito 90-1
- 472.000 rublos. - se reflejan los ingresos por ventas de productos terminados;
Débito 90-2 Crédito 43
- 250.000 rublos. (5000 rublos × 50 piezas): el costo real de los productos terminados vendidos se tiene en cuenta como gastos;
Débito 90-3 Crédito 68 subcuenta “Cálculos de IVA”
- 72.000 rublos. - Se cobra IVA sobre la venta de productos terminados.
Al calcular el impuesto sobre la renta de marzo, el contador incluyó en los ingresos el producto de la venta de gabinetes: 400.000 rublos. (472.000 rublos - 72.000 rublos). Como parte de los gastos totales, tuvo en cuenta los gastos indirectos: 70.000 rublos. El monto de los gastos directos que reducirán los ingresos de la venta de gabinetes será de 200.000 rublos. El contador lo calculó así.
Saldos de costos de productos terminados al final del mes:
20 uds. : 70 uds. × (303.000 rublos - 23.000 rublos) = 80.000 rublos.
Gastos directos que reducen los ingresos por venta de gabinetes de marzo:
303.000 rublos - 23.000 rublos. - 80.000 rublos. = 200.000 rublos.
sistema tributario simplificado
Independientemente del objeto tributario que haya elegido la organización, al calcular el impuesto único se tienen en cuenta los ingresos por la venta de productos terminados (artículos 346.15 y 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los ingresos serán producto de las ventas. Los ingresos por ventas también incluyen los anticipos recibidos para la próxima entrega de productos terminados (cláusula 1 del artículo 346.15 y cláusula 1 del artículo 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Cómo calcular los ingresos, ver ¿Sobre qué ingresos hay que pagar un impuesto único cuando se simplifica? .
Si una organización simplificada ha elegido como objeto de tributación los ingresos reducidos por los gastos, reducirá los ingresos por ventas por los gastos asociados con la producción y venta de productos (cláusula 2 del artículo 346.18 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, se tendrán en cuenta únicamente aquellos gastos que se mencionan en el párrafo 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Dichos gastos podrán incluir, en particular:
- gastos de adquisición, construcción y producción de activos fijos;
- costos de adquirir o crear activos intangibles de forma independiente;
- costos de materiales, incluidos los costos de compra de materias primas y suministros;
- costos laborales;
- el importe del IVA “soportado” pagado a los proveedores, etc.
Para obtener más información sobre cómo tener en cuenta los gastos al calcular un impuesto único, consulte ¿Qué gastos se pueden tener en cuenta a la hora de calcular el impuesto único durante la simplificación? .
UTII
El objeto de la tributación UTII son los ingresos imputados (cláusula 1 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por tanto, los ingresos y gastos por la venta de productos terminados no afectan el cálculo del impuesto único.
OSNO y UTII
Los ingresos y gastos por la venta de productos que se relacionan con el sistema tributario general deben tenerse en cuenta cuando . En los casos en que las ventas de productos estén incluidas en la UTII (por ejemplo, cuando se proporcionen servicios de catering), no se tengan en cuenta los ingresos y gastos al calcular el impuesto único. Calcule UTII sobre la base de los ingresos imputados (artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Además, si algunos gastos (por ejemplo, gastos comerciales generales) de la organización están asociados con ambos tipos de actividades, su cantidad debe ser distribuida (Cláusula 9 del artículo 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esto se debe al hecho de que al calcular el impuesto sobre la renta no se pueden tener en cuenta los gastos relacionados con las actividades en UTII.
Los gastos por impuestos sobre la renta incluyen la parte de los gastos relacionados con las actividades de la organización bajo el sistema tributario general (cláusula 9 del artículo 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Describimos en nuestro artículo cómo se refleja la liberación de productos terminados en la contabilidad. Hablaremos sobre la contabilidad del envío y venta de productos terminados en este material.
Publicaciones para envío de productos terminados.
De hecho, el envío de productos terminados es su transferencia física, por ejemplo, del vendedor al comprador. Como regla general, el envío de productos va acompañado de su venta, es decir, la transferencia de propiedad del producto del vendedor al comprador. Por lo tanto, si los productos terminados se envían a los clientes, las contabilizaciones no se limitan a registros únicamente para cancelar productos de contabilidad. Al fin y al cabo, se reflejan simultáneamente tanto el gasto en forma de coste amortizado de los productos terminados como los ingresos por la venta, así como el IVA devengado en el momento del envío, si la operación está sujeta a este impuesto.
Esto significa que un conjunto de asientos contables al vender productos generalmente consta de los siguientes asientos ():
Pero también sucede que cuando se envían productos terminados no se generan asientos de reconocimiento de ingresos y gastos. Esto se aplica al caso en que el envío de productos se realiza mediante un procedimiento especial de transferencia de propiedad. Por ejemplo, este derecho pasa al comprador en el momento del pago. En consecuencia, al enviar productos terminados que aún no han sido pagados, la contabilización para su baja de la contabilidad se genera de la siguiente manera (cláusula 12 PBU 9/99, cláusula 16 PBU 10/99, Orden del Ministerio de Finanzas de 31 de octubre , 2000 núm. 94n):
Cuenta de débito 45 “Mercancías enviadas” - Cuenta de crédito 43
Y el IVA se cobra al momento del envío:
Débito de la cuenta 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores” - Crédito de la cuenta 68, subcuenta “IVA”
Lea más sobre las principales transacciones que se realizan al vender bienes y servicios, incl. para ventas gratuitas, lo describimos en un artículo separado.
asiento contable – registro de correspondencia de facturas. El cableado puede ser simple o complejo. El tipo simple está limitado a dos cuentas. Las publicaciones con más de dos cuentas se denominan transacciones complejas. En la empresa, el cableado se suele realizar. contadores de personal. Cuanto mayor sea el personal y los ingresos de la organización, más contadores se necesitarán.
De hecho, el cableado es doble entrada. Cada cambio en la cantidad de fondos de la empresa se transfiere a al menos dos cuentas. Generalmente esto débito Y crédito. Son una especie de técnica contable. Con su ayuda, se determinan los límites de las capacidades de la organización.
Proceso de implementación
La empresa o cualquier producción recibe la mayor parte de los ingresos es decir, de la venta de un producto o servicio. Este proceso se traslada a contabilidad inmediatamente después de la carga o en el momento del pago. Venta de bienes o servicios reflejado en el débito de la cuenta 90.02.1 y crédito. Las subcuentas están determinadas por el tipo de operación. El beneficio de la venta de bienes se transfiere a la cuenta de crédito 90, subcuenta "Ingresos".
Si la venta se realiza con la participación de un intermediario, se deberán realizar asientos adicionales en 45 y 41 cuentas de débito y crédito, respectivamente. Al exportar bienes, se utilizan asientos contables 90 para débito y 45 para crédito.
IVA y márgenes en productos también. debe tenerse en cuenta en el cableado. El impuesto se refleja con la contabilización del débito 90,03 y el crédito 68,02. El margen se transfiere a la cuenta 42.
Cancelación de bienes
En cualquier producción no se puede prescindir de pérdidas o averías de productos. Estos problemas se atribuyen a pérdidas. Todas las empresas instalan nivel permitido pérdidas. En los casos en que la pérdida se ajuste a este nivel, se castiga como gastos naturales.
La escasez se prolonga. Las estimaciones se determinan según el motivo por el que el artículo falta o está roto. Si se encuentra una escasez durante el inventario, los bienes se cancelan como crédito 41, débito 94. Si se pierde productos al por menor es importante tener en cuenta y, por lo tanto, cancelar su margen. Para el margen, las contabilizaciones se realizan en las cuentas débito 41,12, crédito 42.
Además, todo depende de si se encuentra a los responsables de la pérdida de la mercancía. Si están instalados, se tratan acuerdo para cancelar daños materiales. La cuantía de dichos daños depende de los precios actuales de mercado de los productos. La recuperación puede realizarse directamente o deducirse del salario del empleado culpable.
En situaciones en las que no fue posible determinar los responsables del déficit, se contabiliza como pérdida natural en la cuenta 91.2. Si el monto de bienes perdidos excede el límite establecido por la empresa, se refleja contabilizando en 91.2 y 94 cuentas de débito y crédito, respectivamente.
Publicaciones para producción.
Objetivo principal Publicaciones de producción: evaluación de los costos de producción para mejorar la eficiencia de la empresa. Están directamente relacionados con la liberación de mercancías, trabajos de fabricación y servicios de terceros.
Se produce la estimación de los costos de producción. con división de productos por tipos y divisiones. También se tienen en cuenta los costes y los ingresos futuros. Dependiendo del tipo de producción, también se pueden tener en cuenta piezas individuales o piezas de productos, grupos de productos idénticos y pedidos de productos de un determinado tipo.
Los costos de producción se reflejan únicamente en las cuentas activas. Las contabilizaciones de costes básicos se realizan en cuenta 20. Publicar costos adicionales – cuenta 23. Cuentas 25 y 26 son responsables de la producción general y los gastos generales del negocio.
Al final de cada mes, todos los gastos de las cuentas 25 y 26 se transfieren al débito de la cuenta 23. Las cuentas 25 y 26, a su vez, se cierran y se les asigna un saldo cero. También hay que tener en cuenta los productos defectuosos, lo que ocurre en la cuenta 28.
Uno de los métodos más modernos y convenientes para contabilizar los costos de producción es el cálculo de costos directo. Se basa en la transferencia de costos a los bienes vendidos, independientemente del volumen de producción.
La teoría detrás de este método es que los costos fijos no aplicar a la gama de productos o a su volumen y su valor no debería afectar el coste del producto, por lo que deberían conservarse. Este método funciona mejor cuando se toman decisiones a corto plazo y ocurre de acuerdo con este esquema:
- comparación de rentabilidad de varios productos;
- selección de la producción más eficiente;
- tomar la decisión de suspender la producción o aumentar su volumen.
Este método ayuda evaluar rápidamente la eficiencia de las partes individuales de la producción de la empresa y determinar los pasos futuros para la empresa. La medición de los costos directos ofrece una imagen precisa de la relación entre las ganancias y la cantidad producida de un producto en particular.
¿Cómo contabilizar los productos terminados en 1C? Responder a esta pregunta- en este vídeo.
Funciones de venta
A diferencia de la venta de bienes, cuando el pago se realiza después de la carga, con los servicios todo es diferente. La principal diferencia es que El consumo del servicio se produce inmediatamente en el momento de su prestación., lo que crea algunas peculiaridades para las publicaciones de servicios. Los gastos por servicios se reflejan simultáneamente en las cuentas de producción principal y auxiliar y de mantenimiento del hogar. Una vez prestado el servicio, todo se carga al débito de la cuenta 90.
En algunas situaciones, los productos se transfieren sin cargo a otro entidad legal. Esta operación se describe mediante el término económico. "donación". Se considera cualquier transacción tras la cual la empresa no recibe a cambio otros bienes o beneficios económicos. En la contabilidad fiscal, la donación no se refleja, a diferencia de la contabilidad. Se refleja en 99 y 68 cuentas de débito y crédito.
Dado que la transferencia gratuita se considera una venta, está sujeta a impuestos. No se cobra impuesto si la transferencia se realiza con fines publicitarios y no excede un mínimo determinado establecido por el estado. Si la donación no se realizó con fines benéficos, está sujeta al IVA. La transferencia de productos de producción se documenta y confirma mediante un certificado o factura.
A continuación se muestran publicaciones principales para la venta de bienes diversos o prestación de servicios.
| Operación | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| Ganancia | 62 | 90 |
| Cancelación de costos | 90 (costo de ventas) | 20, 29 |
| TINA | 90 (IVA) | 68 |
| Cancelación de gastos | 90 (gastos) | 44 |
| Pago | 51 | 62 |
Ley Federal N 402-FZ. Sobre la aplicación a partir del 1 de enero de 2013 de los formularios de documentos contables primarios contenidos en álbumes formas unificadas Para obtener documentación contable primaria, consulte la Información del Ministerio de Finanzas de Rusia No. PZ-10/2012.
208. La entrega de productos terminados a los compradores (clientes) se lleva a cabo en las organizaciones sobre la base de los correspondientes documentos-facturas contables primarias. Como forma estándar la factura puede utilizar el formulario N M-15 “Factura por liberación de materiales al costado” (aprobado por Resolución Comité Estatal Federación Rusa según estadísticas del 30 de octubre de 1997 N 71a). Las organizaciones de diversas industrias pueden utilizar formularios especializados (modificaciones) de facturas y otros documentos contables primarios elaborados al lanzar productos terminados. En este caso, estos documentos deberán contener los datos obligatorios previstos para Ley federal"Acerca de la contabilidad". Además, la factura debe contener indicadores adicionales, como las principales características de los productos (bienes) enviados (dispensados), incl. código de producto (producto), grado, tamaño, marca, etc., nombre unidad estructural la organización que dispensa el producto terminado, el nombre del comprador y la base para la liberación.
La base para emitir una factura por el despacho de productos terminados en el almacén, en algunos casos directamente en las divisiones de la organización (cuando se envía carga de gran tamaño, así como carga que requiere condiciones especiales de transporte, por otras razones), es una pedido del jefe de la organización o de una persona autorizada por él, así como un acuerdo con el comprador (cliente).
209. Factura (u otro documento primario similar) documento contable) debe redactarse en un número de copias suficiente para controlar el envío (exportación) de productos terminados. Para ello, se puede utilizar (como una de las opciones) el siguiente diagrama de flujo de los documentos contables primarios especificados (en relación con organizaciones grandes y medianas):
a) en el almacén de producto terminado o en el departamento de ventas (otra división similar de la organización) se emiten 4 copias de la factura;
b) se transfieren 4 copias de la factura al servicio de contabilidad de la organización para su registro en el registro de facturas por la liberación de productos terminados y su firma por el jefe de contabilidad o una persona autorizada por él;
c) el servicio de contabilidad devuelve las facturas firmadas al departamento de ventas (otra división similar de la organización), donde queda una copia con el departamento financiero persona responsable(almacenista) como documento de respaldo para la salida de productos terminados del almacén, el segundo sirve como base para la emisión de una factura; la tercera y cuarta copia de la factura se transfieren al destinatario (comprador) del producto terminado. En todas las copias de la factura, el destinatario (comprador) debe poner una firma que certifique que el producto terminado le ha sido transferido;
d) al exportar productos terminados a través de un puesto de control (punto de control), una copia (cuarta) de la factura permanece en el servicio de seguridad, una de las copias (tercera) - en el destinatario como documento de acompañamiento de la carga (productos terminados);
e) el servicio de seguridad registra las facturas de productos terminados exportados en el diario de registro de carga y las transfiere al servicio de contabilidad de acuerdo con el inventario. El servicio de contabilidad toma notas sobre la exportación en el diario de registro de facturas por la exportación (venta) de productos terminados;
f) el servicio de contabilidad, junto con otras divisiones de la organización (departamento de ventas, servicio de seguridad, etc.), concilia sistemáticamente datos sobre productos terminados liberados del almacén y otros bienes materiales con datos sobre su exportación real comparando los datos de las columnas correspondientes en el registro de facturas para el despacho de productos terminados con las facturas.
210. Sobre la base de las facturas por la liberación de productos terminados y otros documentos contables primarios similares, la organización (generalmente el departamento de ventas) emite facturas en la forma prescrita en dos copias, la primera de las cuales se envía a más tardar 10 días después de la fecha. del envío del producto (bienes) (se transfiere) al comprador, y el segundo permanece en la organización proveedora para su reflejo en el libro de ventas y el cálculo del impuesto al valor agregado.
(ver texto en la edición anterior)
211. Al enviar (dispensar) productos terminados, se determinan los montos a pagar por el comprador, se redacta un documento de liquidación y se le presenta para el pago.
El proveedor registra los importes a pagar por el comprador como débito en la cuenta de liquidación, que consta de:
a) el costo de los productos enviados (liberados) a precios contractuales (de venta) (crédito en la cuenta de ventas);
b) el costo de los contenedores en los casos de pago por contenedores que exceda el precio del contrato de productos, bienes (crédito a la cuenta "Materiales", subcuenta "Contenedores y materiales de contenedores");
c) costos de transporte de los productos hasta el punto estipulado en el contrato y carga en vehículos(sin impuesto al valor agregado) pagadero por el comprador en exceso del precio del contrato del producto terminado:
Terminado por nuestra cuenta y transporte de proveedores (crédito en cuenta de ventas);
Realizado por una organización especializada en transporte por carretera, transporte ferroviario, aviación, transporte fluvial y marítimo y otras organizaciones (sin impuesto al valor agregado) o individuos- de la cuenta de crédito de las liquidaciones;
d) impuesto al valor agregado, impuestos especiales y demás impuestos establecidos de acuerdo con la legislación vigente (crédito a la cuenta de ventas).
212. Simultáneamente con la formación de cuentas por cobrar a clientes, se carga de la cuenta de ventas lo siguiente:
a) costo de producción real de los productos terminados enviados (dispensados) (crédito a la cuenta “Productos Terminados”);
b) impuesto al valor agregado, impuesto al consumo y demás impuestos establecidos por la legislación vigente;
c) gastos de ventas que se cargarán en la cuenta de ventas de acuerdo con el procedimiento de la organización para distribuir los gastos de ventas (crédito a la cuenta "Gastos de ventas");
d) crédito o saldo deudor en la cuenta de ventas se acredita a las cuentas de resultados financieros.
213. El importe pagado por el comprador se refleja en el débito de las cuentas contables. dinero, y en el cumplimiento de obligaciones en medios no monetarios - cuentas de liquidaciones con proveedores y contratistas, en correspondencia con el crédito de la cuenta de liquidación.
214. Al organizar la contabilidad de los costos de producción, los gastos asociados con la operación del transporte propio de la organización (costos del departamento de transporte) se tienen, por regla general, en la cuenta de producción auxiliar. Parte de estos gastos asociados con la realización de trabajos de transporte de productos terminados, pagaderos por los compradores en exceso del precio de los productos terminados, se da de baja del crédito de la cuenta de producción auxiliar al débito de la cuenta de gastos de venta. Los montos presentados para pago, incluido el monto de los impuestos adeudados por los servicios de transporte prestados, se contabilizan en el débito de la cuenta de liquidación en correspondencia con el crédito de la cuenta de ventas.
Los costos de la organización asociados con el transporte de productos terminados, que no están sujetos a pago por parte del comprador por separado, se registran como un débito en la cuenta "Gastos de ventas" del crédito de la cuenta de producción auxiliar.
215. Los gastos de transporte de productos terminados realizados por organizaciones y personas de terceros se contabilizan debitando la cuenta de liquidación del crédito de las cuentas de efectivo correspondientes o montos contables, incluidos los montos pagados del impuesto al valor agregado sobre ellos. Los gastos sujetos a reembolso por parte de los compradores de productos terminados se cancelan de la cuenta de liquidación anterior con un débito a la cuenta de liquidaciones con compradores, incluido el monto del impuesto al valor agregado adeudado (pagado) a una organización de transporte de terceros. Este monto del impuesto al valor agregado se presenta al comprador del producto para su pago.
Los gastos de transporte de productos terminados, realizados por terceros, que no son pagaderos por los compradores de los productos, se cargan del crédito de la cuenta de liquidación (según la cuenta personal de liquidaciones con organizaciones de transporte) al débito de la cuenta "Gastos de ventas", y el importe correspondiente se carga al débito de la cuenta "Impuesto sobre las ventas" sobre el valor agregado de los trabajos realizados y servicios prestados."
216. Una organización puede utilizar parte del producto terminado para sus propias necesidades, incluso para construcción de capital, para industrias de servicios y granjas, y para otras necesidades económicas. Dichos activos materiales se acreditan a su costo de producción real en el débito de las cuentas correspondientes para contabilizar los activos materiales (dependiendo de su propósito posterior) del crédito de la cuenta "Productos terminados".