Условие задачи
журнал хозяйственная операция
Решить сквозную задачу посредством регистрации фактов текущей финансовой и инвестиционной деятельности организации в Журнале хозяйственных операций, обобщить их на счетах бухгалтерского учета, составитьоборотно-сальдовую ведомости, а также заполнить форму бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» на примере общества с ограниченной ответственностью «Ромашка» (далее - ООО «Ромашка»).
Методической основой сквозной задачи являются нормативные документы, действующие в области бухгалтерского учета.
Факты хозяйственной деятельности приводятся за первый квартал 2011 г. Начальные остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 31 декабря 2010 г. В условии задачи приводится выписка из учетной политики ООО «Ромашка», в которой установлены варианты учета отдельных активов и обязательств организации. В процессе решения задачи можно использовать действующий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, который представлен в табл. 2.
Для решения задачи необходимо:
- 1. Указать корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной деятельности в Журнале хозяйственных операций (табл. 4).
- 2. Открыть синтетические счета (образцы приводятся в Приложении 1), отразить сальдо начальные по данным остатков на 31 декабря 2010 г. (табл. 3) и операции за первый квартал 2011 г., определить обороты и сальдо конечные.
- 3. Произвести расчет первоначальной стоимости здания, принятого в эксплуатацию в первом квартале 2011 г. и предназначенного для последующей сдачи в аренду (Приложение 2).
- 4. Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по оприходованным объектам учета, произвести расчет налога на имущество и налога на прибыль за первый квартал 2011 г. В целях упрощения задачи расчет налоговых платежей выполняется в произвольной форме.
- 5. Определить и списать сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты (Приложение 3).
- 6. Составить на основании данных счетов оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 4), а затем бухгалтерский баланс с указанием данных на начало года и 31 марта 2011 г. (Приложение 5) и отчет о прибылях и убытках за первый квартал 2011 г. (Приложение 6). В указанных приложениях приведены формы отчетности, рекомендованные приказом Минфина РФ № 67н от 22 июля 2003 г. (в ред. от 18 сентября 2006 г.). Отчетные формы можно представить на отдельных бланках соответствующих форм.
В процессе решения практической задачи необходимо исходить из следующих условий:
- 1) предметом деятельности организации является операционная аренда;
- 2) в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. с 1 января 2011 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:
- *в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;
- *в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2, 9%;
- *в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. - 3, 1%, с 1 января 2012 г. - 5, 1%;
- *в территориальные фонды обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. - 2%, с 1 января 2012 г. - 0%.
Порядок применения тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для всех страхователей (за исключением отдельных категорий страхователей, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов) приведен в табл. 1. Все сотрудники ООО «Ромашка» попадают в категорию лиц «1967 г. рождения и моложе».
Таблица 1
Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в 2011 г., %
Необходимо также принимать во внимание, что для организаций - плательщиков страховых взносов база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2011 г. устанавливается в сумме, не превышающей 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы. Размер индексации определяется Правительством РФ.
В ООО «Ромашка»:
- *превышение предельного значения выплат физическим лицам не допускалось;
- * составляют 0, 2%;
- *основные средства, которые не признаются объектом налого-обложения при исчислении налога на имущество, отсутствуют. Налог на имущество исчисляется с использованием норм главы 30 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в соответствии со ст. 376 НК РФ, налоговая ставка составляет 2, 2%;
- *для упрощения решения задачи допускается, что величина налогооблагаемой прибыли соответствует прибыли, исчисленной по данным бухгалтерского учета. ?
Выписка из учетной политики ООО «Ромашка» на 2011 г. положений, используемых при решении задачи
«2. 1. Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.
- 2. 2. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.
- 2. 3. Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 10 «Материалы» (без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).
- 2. 4. Учет затрат и исчисление себестоимости услуг по операционной аренде организуется непосредственно на счете 20 «Основное производство».
- 2. 5. Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации
2. 6. ООО «Ромашка», являясь субъектом малого бизнеса, в соответствии с положениями учетной политики не применяет ПБУ 18/02... «
Таблица 2
Наименование счета |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
Раздел I. Внеоборотные активы |
||
Основные средства |
По видам основных средств |
|
Амортизация основных средств |
||
По видам материальных ценностей |
||
Нематериальные активы |
По видам нематериальных активов и по расходам на научно- исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы |
|
Амортизация нематериальных активов |
||
Оборудование к установке |
||
Вложения во внеоборотные |
1. Приобретение земельных участков |
|
Приобретение объектов природопользования Строительство объектов основных средств Приобретение объектов основных средств Приобретение нематериальных активов Перевод молодняка животных в основное стадо Приобретение взрослых животных Выполнение научно - исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ |
||
Отложенные налоговые |
По видам отложенных налоговых |
|
Производственные запасы |
||
Материалы |
Сырье и материалы Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали Тара и тарные материалы Запасные части Прочие материалы Материалы, переданные в переработку на сторону Инвентарь и хозяйственные принадлежности Специальная оснастка и специальная одежда на складе Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
|
Животные на выращивании |
||
и откорме |
||
Резервы под снижение |
||
стоимости материальных |
||
Ценностей |
||
Заготовление и |
||
Приобретение |
||
материальных ценностей |
||
Отклонение в стоимости |
||
материальных ценностей |
||
Наименование счета |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
Налог на добавленную |
1. Налог на добавленную стоимость |
|
стоимость по приобретенным ценностям |
при приобретении основных средств Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально- производственным запасам |
|
I. Затраты на производство |
||
Основное производство |
||
Полуфабрикаты собственного производства |
||
Вспомогательные |
||
Производства |
||
Общепроизводственные |
||
Общехозяйственные |
||
Брак в производстве |
||
Обслуживающие |
||
производства и хозяйства |
||
Раздел IV. Готовая продукция и товары |
||
Выпуск продукции (работ, услуг) |
||
Товары на складах Товары в розничной торговле Тара под товаром и порожняя Покупные изделия |
||
Торговая наценка |
||
Готовая продукция |
||
Расходы на продажу |
||
Товары отгруженные |
||
Выполненные этапы по |
||
незавершенным работам |
||
Раздел V. Денежные средства |
||
Касса организации Операционная касса Денежные документы |
||
Расчетные счета |
||
Валютные счета |
||
Специальные счета в банках |
Аккредитивы Чековые книжки Депозитные счета |
|
Переводы в пути |
||
Финансовые вложения |
Паи и акции Долговые ценные бумаги Предоставленные займы Вклады по договору простого товарищества |
|
Резервы под обесценение |
||
финансовых вложений |
||
Раздел VI. Расчеты |
||
Расчеты с поставщиками и |
||
под рядчиками |
||
Расчеты с покупателями и |
||
Заказчиками |
||
Резервы по сомнительным |
||
Расчеты по краткосрочным |
По видам кредитов и займов |
|
кредитам и займам |
||
Расчеты по долгосрочным |
По видам кредитов и займов |
|
кредитам и займам |
||
Расчеты по налогам и |
По видам налогов и сборов |
|
Расчеты по социальному |
1. Расчеты по социальному |
|
страхованию и обеспечению |
страхованию Расчеты по пенсионному обеспечению Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
|
Расчеты с персоналом по |
||
оплате труда |
||
Расчеты с подотчетными |
||
Расчеты с персоналом по |
1. Расчеты по предоставленным |
|
прочим операциям |
2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
|
Расчеты с учредителями |
Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал Расчеты по выплате доходов |
|
Расчеты с разными |
1. Расчеты по имущественному и |
|
дебиторами и кредиторами |
личному страхованию Расчеты по претензиям Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам Расчеты по депонированным суммам и др. |
|
Отложенные налоговые |
По видам отложенных налоговых |
|
Обязательства |
обязательств |
|
Наименование счета |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
Товарно-материальные |
||
ценности, принятые на |
||
ответственное хранение |
||
Материалы, принятые |
||
в переработку |
||
Товары, принятые на |
||
Комиссию |
||
Оборудование, принятое |
||
для монтажа |
||
Бланки строгой отчетности |
||
Списанная в убыток |
||
задолженность не платежеспособных |
||
Дебиторов |
||
Обеспечения обязательств |
||
и платежей полученные |
||
Обеспечения обязательств |
||
и платежей выданные |
||
Износ основных средств |
||
Основные средства, |
||
сданные в аренду |
Таблица 3
Номер счета |
Наименование счета |
|||
Основные средства |
||||
Амортизация основных средств |
||||
Доходные вложения в материальные ценности |
||||
Материалы |
||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
||||
Расчетные счета |
||||
Финансовые вложения |
||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (дебетовое сальдо) |
||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо) |
||||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
||||
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
||||
Расчеты по налогам и сборам (кредитовое сальдо) |
||||
(кредитовое сальдо) |
||||
Страховые взносы (кредитовое сальдо) |
||||
(кредитовое сальдо) |
||||
(кредитовое сальдо) |
||||
(кредитовое сальдо) |
||||
Расчеты с персоналом по оплате труда (кредитовое сальдо) |
||||
Расчеты с разными дебиторами |
||||
Расчеты с разными кредиторами |
||||
Уставный капитал |
||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (кредитовое сальдо) |
||||
Расходы будущих периодов |
Журнал хозяйственных операций за I квартал 2012 г.
Факт хозяйственной деятельности |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
||
Операции за январь |
||||
Приняты к оплате документы поставщиков по приобретенному зданию: стоимость здания |
|
|||
Приняты к оплате счета риелторской компании за услуги по приобретению здания: стоимость услуг |
|
|||
Отражена госпошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество |
||||
Введено в эксплуатацию приобретенное здание (сумму определить) |
||||
Принят НДС к вычету: от стоимости приобретенного здания от стоимости услуг риелторской компании |
|
|||
Оплачены с расчетного счета: стоимость приобретенного здания услуги риелторской компании |
|
|||
Погашена с расчетного счета задолженность: перед бюджетом по налогам и сборам по страховым взносам: на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
|
||
Перечислена с расчетного счета заработная плата за декабрь 201 (Х-1) г. сотрудникам на карточные счета |
||||
Перечислена сумма аванса по заработной плате за январь сотрудникам на карточные счета |
||||
ООО «Ромашка» признаны расходы в виде штрафа за невыполнение условий договора |
||||
Начислена амортизация по основным средствам: используемым в основной деятельности общехозяйственного назначения |
|
|||
|
||||
Начислены страховые взносы от заработной платы работников организации, занятых в основной деятельности (суммы определить) : страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|
|
||
Начислены страховые взносы от заработной платы административно- управленческого персонала (суммы определить) : страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|
|
||
Начислены проценты за январь 201Х г. по долгосрочному кредиту, предоставленному банком ВТБ (ОАО) |
||||
Начислены проценты за январь 201Х г. по займу, предоставленному другой организации |
||||
Начислены проценты за январь 201Х г. по краткосрочным займам, полученным от других организаций |
||||
Начислен НДС к уплате в бюджет (сумму о пред ели ть) |
||||
Отражен финансовый результат (суммы определить) : от основной деятельности от прочих видов деятельности |
|
|||
На расчетный счет поступила сумма оплаты за услуги операционной аренды |
||||
Операции за февраль |
||||
Погашена с расчетного счета задолженность (см. операции 16, 17, 18) : перед бюджетом по налогам и сборам по страховым взносам: на обязательное социальное страхование, зачисляемым в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|
|
||
Перечислена с расчетного счета за - работная плата за январь 201Х г. сотрудникам на карточные счета |
||||
Признана выручка от продажи объекта основных средств |
||||
Начислен НДС (сумму определить) |
||||
Первоначальная стоимость объекта |
||||
Списана сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации |
||||
Списана остаточная стоимость объекта в связи с продажей (сумму определить) |
||||
На основании акта оказанных услуг отражена стоимость посреднических услуг ООО «Счастливый путь» по продаже объекта основных средств: стоимость услуг |
|
|||
На расчетный счет поступила сумма оплаты за проданный объект |
||||
С расчетного счета оплачены услуги ООО «Счастливый путь» по продаже объекта основных средств |
||||
Перечислена сумма аванса по заработной плате за февраль 201Х г. сотрудникам на карточные счета |
||||
С расчетного счета в кассу поступили денежные средства для осуществления наличных расходов |
||||
Выдан аванс под отчет Иванову А. К. для приобретения канцелярских товаров и расходных материалов |
||||
Представлен авансовый отчет Ивановым А. К. о приобретении канцелярских товаров и расходных материалов |
||||
Внесен в кассу организации Ивано - вым А. К. остаток неизрасходованного аванса |
||||
Признаны расходы по обслуживанию системы «Клиент-банк» |
||||
Признаны расходы по оплате услуг банка |
||||
Начислена амортизация по основным средствам: используемым в основной деятельности общехозяйственного назначения |
|
|||
Признана часть расходов будущих периодов |
||||
Начислена заработная плата: работникам, занятым в основной деятельности административно-управленческому персоналу |
||||
Удержан из заработной платы НДФЛ |
||||
Начислены страховые взносы от заработной платы работников организации, занятых в основной деятельности (суммы определить) : страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|
|
||
Начислены страховые взносы от заработной платы административно-управленческого персонала (суммы определить) : страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|
|
||
Начислены проценты за февраль 201Х г. по долгосрочному кредиту, предоставленному банком ВТБ (ОАО) |
||||
Начислены проценты за февраль 201Х г. по займу, предоставленному другой организации |
||||
Начислены проценты за февраль 201Х г. по краткосрочным займам, полученным от других организаций |
||||
Признана выручка от операционной аренды |
||||
Начислен НДС к уплате в бюджет (сумму определить) |
||||
Списаны расходы по оказанию услуг операционной аренды (сумму определить) |
||||
Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить) |
||||
Отражен финансовый результат (суммы определить) : от основной деятельности от прочих видов деятельности |
|
|||
На расчетный счет поступила оплата за услуги операционной аренды |
||||
Операции за март |
||||
Погашена с расчетного счета задолженность (см. операции 48, 49, 50) : по НДФЛ по страховым взносам: на обязательное социальное страхование, зачисляемым в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|
|
||
Перечислена с расчетного счета заработная плата за февраль 201Х г. сотрудникам на карточные счета |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций за май.
2. Составить журнал-ордер по кредиту счета 50 «Касса» и ведомость дебету счета 50 «Касса». Начальный остаток денег в кассе 500 рублей.
3. Составить журнал-ордер 2 по кредиту счета 51 «расчетный счет» и ведомость 2 по дебету счета 51 «расчетный счет». Начальный остаток денег на расчетном счете 2090000 рублей.
4. Заполнить страницы Главной книги по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».
Порядок выполнения контрольной работы 1
Для выполнения задания нужно использовать следующие формы: 1. Журнал регистрации хозяйственных операций за май составить по следующей форме:
Сумма, тыс. руб. |
Корреспонд. счета |
||||
Примечание: В журнале регистрации следует указать шифры (коды) и полное наименование счетов.
На основе данных журнала регистрации хозяйственных операций за май составить журналы-ордера 1 и 2 и ведомости 1 и 2.
Форма журнала-ордера 1 по кредиту счета 50
Форма ведомости 1 по дебету счета 50 «Касса»
Остаток на конец месяца Форма журнала-ордера 2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет»
Форма ведомости 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет»
Остаток на конец месяца
Заполнить страницы Главной книги по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» по форме, используя данные журналов-ордеров 1,2.
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||||||
С кредита сч. №… по ж/о №… |
С кредита сч. №… по ж/о №… |
С кредита сч. №… по ж/о №… |
С кредита сч. №… по ж/о №… |
Итого по дебету |
|||||
операция касса книга журнал
Исходные данные для решения задачи
1. Хозяйственные операции за май
Корреспонд. счета |
||||
1. С расчетного счета по чеку получены в кассу денежные средства: для выдачи заработной платы на хозяйственно-операционные нужды; на выдачу пособий и премий на счет средств социального страхования |
||||
2. Из кассы предприятия выдана: персоналу предприятия заработная плата; под отчет на хозяйственные нужды |
||||
3. С расчетного счета перечислено: в бюджет налоги; органам социального страхования - взносы; в пенсионный фонд - взносы; в фонд медицинского обязательного страхования - взносы |
||||
4. Из кассы по объявлению на взнос наличными сдана на расчетный счет не выданная своевременно (депонированная) зарплата (см. операции №1а и 2а) |
||||
5. По платежной ведомости выданы работникам предприятия пособия по случаю рождения ребенка за счет средств социального страхования |
||||
6. На основе утвержденных авансовых отчетов списаны израсходованные подотчетные суммы: на приобретение материалов; на командировки общехозяйственного назначения |
||||
7. По приходному ордеру сданы в кассу подотчетными лицами неиспользованные суммы (см. пер. 33, 26 и 6) |
||||
8. По платежным поручениям на расчетный счет поступили суммы в погашении задолженности: по претензиям; от покупателей за продукцию; от прочих дебиторов |
||||
9. С расчетного счета перечислены по платежным поручениям-требованиям в погашение задолженности: транспортным организациям за услуги; поставщикам за материалы; в уплату штрафов; в погашение прочей кредиторской задолженности |
||||
10. По приходным ордерам в кассу оприходованы денежные средства: в возмещение материального ущерба; за реализованную работникам предприятия продукцию |
||||
11. На расчетный счет предприятия зачислена краткосрочная ссуда банка |
||||
12. На основе заявления с расчетного счета открыт аккредитив №12 для расчетов с поставщиками за материальные ценности |
||||
13. С аккредитива №+В4612 произведены расчеты с поставщиками за материальные ценности |
||||
14. Выписка из расчетного счета. Ошибочно снята сумма |
||||
15. Расходный кассовый ордер. Оплачены из кассы хозяйственные расходы |
||||
16. Выписка из расчетного счета. На расчетный счет поступили платежи за реализованные: готовую продукцию; основные средства; нематериальные активы |
||||
17. При инвентаризации кассы выявлена недостача денежных средств |
||||
18. С расчетного счета оплачены банковские услуги |
||||
19. С расчетного счета оплачены акции дочернего предприятия (приобретенные как финансовые вложения) |
||||
20. На расчетный счет зачислены штрафы, полученные от других предприятий за невыполнение договорных обязательств |
||||
21. С расчетного счета перечислено в погашение краткосрочных кредитов |
||||
22. На расчетный счет зачислены краткосрочные займы |
||||
23. С расчетного счета перечислено в уплату за подписку на газеты и журналы на 2 полугодие |
||||
24. С расчетного счета перечислено в погашение задолженности по исполнительным листам |
||||
25. Из кассы выдана материальная помощь за счет нераспределенной прибыли |
||||
26 Акцептованы счета поставщиков за поступившие: основные средства; нематериальные активы; НДС в размере 18% от стоимости ценностей |
||||
27. На склад сданы сэкономленные материалы из: основного производства; вспомогательного производства |
||||
28. При инвентаризации на складе выявлена недостача материалов по учетной стоимости |
||||
29. Недостача материалов отнесена на материально-ответственное лицо по учетной стоимости |
||||
30. Доведена стоимость недостающих ценностей до рыночных цен и отнесена разница на виновное лицо. Разница составляет 10% |
||||
31. Списана балансовая стоимость реализованных нематериальных активов |
||||
32. Списана остаточная стоимость реализованных основных средств. Их износ составлял |
||||
33. Подотчетные лица уплатили за услуги реализации нематериальных активов |
||||
34. Акцептованы счета транспортных организаций за перевозку реализованных основных средств (отнести на счет 91) |
||||
35. Определить и списать финансовый результат от результата от реализации: основных средств; нематериальных активов |
||||
36. Получены безвозмездно от дочерних обществ: основные средства; нематериальные активы |
||||
37. Начислен износ (амортизация) основных средств: общехозяйственного назначения; общепроизводственного назначения |
||||
38. Введены в эксплуатацию приобретенные основные средства (см. сумму в опер. 26) |
||||
39. Приняты на учет приобретенные нематериальные активы (сумму см. в опер. 26) |
||||
40. Списывается первоначальная стоимость ликвидируемого объекта основных средств из-за ветхости Износ объекта составил 97% |
||||
41. Начислена заработная плата рабочим |
||||
42. Начислен Единый социальный налог 26% |
||||
43. Оприходованы полученные от разборки объекта материалы (дрова, металлолом и другие) |
||||
44. Определить и списать результаты от ликвидации объекта основных средств. |
Журнал-ордер 1 по кредиту счета 50
Дата или номер операции |
В дебет счетов |
||||||||
Ведомость 1 по дебету счета 50 «Касса»
Остаток на начало месяца по Главной книге 500 руб.
Дата или номера операции |
В кредит счетов |
|||||||
Остаток на конец месяца 500+214840-214890 = 450 руб.
Журнал-ордер 2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет»
Дата или номера хоз. опер. |
В дебет счетов |
||||||||||
Ведомость 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет».
Остаток на начало месяца по Главной книге 2090000 руб.
Дата или номера хоз. опер. |
В кредит счетов |
|||||||
Остаток на конец месяца 2090000+2309900-1420040 = 2979860.
Главная книга по счету 50 «Касса»
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
|||||||
С кредита сч. № 51 по ж/о №1 |
С кредита сч. №71 по ж/о №1 |
С кредита сч. №73 по ж/о №1 |
Итого по дебету |
|||||
Главная книга по счету 51 «Расчетный счет»
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||||||||
С кредита сч. №90 по ж/о №2 |
С кредита сч. №91 по ж/о №2 |
С кредита сч. №50 по ж/о №2 |
С кредита сч. №62 по ж/о №2 |
С кредита сч. №76 по ж/о №2 |
С кредита сч. №66 по ж/о №2 |
Итого по дебету |
|||||
Список литературы
1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ. - Принят Госдумой 23.02.1996 г. Одобрен Советом Федерации 20.03.1996 г.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н. - 120 с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит; М.: 2005 г. - 425 с.
4. Пошерстник Н.В. Бухгалтер в строительной организации; М.: 2005 г.-378 с.
5. Репейникова Н.Ю. Бухгалтерский учет; М.: 2005 г. - 543 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Отражение корреспонденции счетов бухгалтерского учета по всем хозяйственным операциям, метод двойной записи. Журнал регистрации: тип хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Синтетические счета, составление оборотнй ведомости за месяц.
контрольная работа , добавлен 23.11.2010
Журнал регистрации хозяйственных операций. Начисление заработной платы за месяц. Общепроизводственные расходы основного производства. Счета синтетического учета с остатками и движениями по ним. Расчет лимита кассы. Оборотно-сальдовая ведомость.
курсовая работа , добавлен 28.09.2012
Составление журнала операций с указанием корреспонденции счетов, отражение всех хозяйственных операций на счетах, подсчет оборота и конечного сальдо. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, сведение баланса на основе ее данных.
отчет по практике , добавлен 08.10.2009
Понятие и назначение бухгалтерской отчетности организации, предъявляемые к ней требования и порядок ее составления в соответствии с нормативными документами. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, ведомости распределения и главной книги.
курсовая работа , добавлен 29.10.2013
Номера счетов в "Остатках хозяйственных средств". Заполнение журнала хозяйственных операций. Подсчет оборотов по каждому счету. Аналитические разрезы к счетам 10 и 60. Оборотная ведомость по аналитическим счетам по табл. 8,9. Бланк баланса (Форма №1).
контрольная работа , добавлен 09.11.2010
Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, открытие синтетических счетов в Главной книге и составление оборотной ведомости. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, расчёт коэффициентов ликвидности и платежеспособности.
курсовая работа , добавлен 26.04.2016
Схемы активного и пассивного счетов. Назначение плана счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов по отношению к бухгалтерскому балансу, экономическому содержанию, назначению и структуре. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций.
курсовая работа , добавлен 03.03.2015
Использование активного, пассивного и активно-пассивного счета в бухгалтерском учете. Характеристика каждого счета. Остатки по счетам. Балансовое равенство. Составление хозяйственных операций. Оборотно-сальдовая ведомость. Учетная политика ОАО "Арена".
контрольная работа , добавлен 12.11.2008
Счета бухгалтерского учета, их классификация и значение. Вступительный баланс. Журнал хозяйственных операций. Схемы синтетических и аналитических счетов. Обротно-сальдовые ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. Шахматная ведомость.
курсовая работа , добавлен 19.11.2013
Журнал регистрации хозяйственных операций организации, корреспонденция счетов. Оформление счетов синтетического учета, основные пояснения к расчетам. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам. Составление агрегированного баланса предприятия.
- имущественная обособленность;
- непрерывность деятельности;
- последовательность учетной политики;
- временная определенность фактов хозяйственной жизни;
- полнота отражения бухгалтерской информации;
- своевременность отражения фактов хозяйственной жизни;
- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каж-дого месяца;
- рациональность ведения бухгалтерского учета.
- документацию;
- счета;
- двойную запись;
- инвентаризацию;
- оценку и калькуляцию;
- баланс;
- отчетность.
Счета – инструмент кодировки, учета и группировки хозяйст-венных средств и операций. Подробнее счет мы рассмотрим в соответ-ствующих главах.
Двойная запись – запись хозяйственной операции по дебету од-ного счета и по кредиту другого – обеспечивает взаимосвязанное и контролируемое отражение операции. Кодировка хозяйственной опе-рации с помощью двойной записи называется бухгалтерской провод-кой.
Инвентаризация – проверка наличия товарно-материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств.
Оценка и калькуляция – способы определения стоимости хо-зяйственных средств, затрат на их приобретение и сооружение, издер-жек производства, затрат на реализацию продукции и т.д.
Баланс – способ обобщения и группировки хозяйственных средств и их источников на определенную дату. Мы уже рассмотрели пример баланса выше будем рассматривать дальше.
Бухгалтерская отчетность - общая картина имущественного и финансового состояния предприятия, а также отражения его хозяйст-венной деятельности за отчетный период.
Амбарные (писцовые) книги были изобретены человечеством задолго до появления стройной системы бухгалтерской науки. С давних времен они являлись абсолютным показателем рачительной деятельности любого хозяйства. И сегодня человечество не в силах отказаться от элементарного отражения произведенных операций, хотя и давно переименовало незвучную амбарную книгу в строгое определение – журнал регистрации хозяйственных операций.
Современный журнал хозяйственных операций - самостоятельный учетный регистр , в котором фиксируются все факты деятельности компании, группирующиеся в хронологическом порядке. Любое предприятие, будь то небольшое производство с несколькими номенклатурными единицами выпускаемых товаров или холдинг с многомиллионными оборотами, ведет журнал регистрации хозяйственных операций. Но не только в бухгалтерии ведется учет операций. Все стороны жизни компании документируются. Так, в кадровом делопроизводстве имеется своя регистрационная книга, а служба охраны труда и безопасности производства ведет свой журнал, но мы рассмотрим документирование хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Журнал хозяйственных операций: бланк и необходимые реквизиты
Единой утвержденной формы журнала не существует, слишком обширна область применения регистрационного документа. Обычно предприятие формирует удобный для себя бланк, что разрешено законом «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Вести журнал можно в бумажном варианте – традиционной книгой, сброшюрованной, прошитой и полистно пронумерованной, куда записи заносятся вручную, либо в электронной версии. В специализированных бухгалтерских программах журнал хозяйственных операций заполняется автоматически, поскольку входит в обязательный набор отчетов, формирующихся при соответствующих настройках, и может быть оформлен в бухгалтерской программе за любой заданный отрезок времени.
Обязательными реквизитами журнала являются: № операции, дата ее совершения, содержание произведенной операции, бухгалтерская проводка, сумма и сведения о первичном учетном документе или журнале ордере , где зафиксирована операция. Отражению в журнале подлежат абсолютно все хозяйственные операции. Образец листа журнала:
№ первичного документа |
Корреспонденция счетов |
|||||
Порядок документирования хозяйственных операций в разных предприятиях на бумажных носителях несколько разнится, но последовательность заполнения практически одинакова:
- новая запись начинается с новой строки;
- непосредственно отражается операция, ее порядковый номер, дата, содержание;
- записывается проводка и сумма операции. При необходимости, если в сумме проводки их объединяется несколько (к примеру, при получении денег по банковскому чеку, в котором строго разграничено целевое назначение), то в графе «Содержание операции» расписываются все составляющие одной суммы;
- указывается № подтверждающего документа.
Как заполнить журнал хозяйственных операций
Обычно бухгалтер, оформив проводку в бухгалтерских документах, соответствующую запись заносит и в журнал. Представляем журнал хозяйственных операций (образец заполнения с проводками).
№ п/п |
Дата |
№ ж/о № перв. документа |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
Подпись |
||
Ж/о № 1 ПКО №1 от 2016 |
Поступление с р/с: На зарплату 150 000 руб.; Хоз. нужды 2 000 руб.; Командировочные 15 000 руб. |
||||||
Выдана з/плата по вед. № 1 |
|||||||
Выдано под отчет на хоз. нужды |
|||||||
Выдан аванс на командировочные расходы |
|||||||
Поступила выручка от продажи с лотка |
|||||||
Выручка сдана на р/с в банк |
В третьей графе журнала бухгалтер делает отметку о первичной учетной форме, которая документально подтверждает факт проведения хозяйственной операции. Не возбраняется также ссылаться на журнал-ордер, где можно увидеть интересующую проводку. Запись о собственно операции должна быть понятной и лаконичной.
Для чего нужен журнал регистрации хозяйственных операций
Пример заполнения этого учетного регистра наглядно демонстрирует, какие операции и в каком периоде проводились. Документирование хозяйственных операций организации и рассмотрение их в совокупности дает возможность грамотному экономисту проанализировать текущую обстановку в компании, проконтролировать ее финансовое состояние, спрогнозировать грядущие изменения, сделать выводы и предпринять усилия для стабилизации экономического здоровья организации.
Таким образом, документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета – неразрывно связанные понятия, обеспечивающие прозрачность и законность хозяйственных операций.
Документирование всех процессов, происходящих в хозяйственной жизни компании, является одной из главных задач бухгалтера. Для этих целей используется журнал хозяйственных операций, а также другие бухгалтерские регистры. Какие именно и как их правильно заполнять, подскажет эта статья.
Любое событие в хозяйственной деятельности организации обязательно должно быть оформлено первичным документом (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Этот постулат все бухгалтеры знают с самых первых минут обучения. Без документирования ничего принимать к учету нельзя, поэтому документирование хозяйственных операций в бухгалтерском учете является тотальным и непрерывным.
На основании полученных из «первички» данных бухгалтер заполняет специальные регистры: журналы-ордера, ведомости и главную книгу. Данные из них служат для составления финансовой отчетности и бухгалтерского баланса, который и является итогом работы бухгалтерии за отчетный период. Какие нормы законодательства требуют постоянно исполнять документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета, какие нюансы нужно учитывать? Будем разбираться на одном простом примере.
Факт совершения хозяйственной операции
Общество с ограниченной ответственностью «Весна» купило для производственных нужд 3 банки автомобильной краски за 1200 рублей (400 руб. за шт.) по безналичному расчету. Для того чтобы бухгалтерия признала факт этой покупки, уполномоченный работник по этой сделке должен предоставить в бухгалтерию для документирования:
- Договор купли-продажи в письменной форме с указанием стоимости товара, если компания, у которой купили краску, занимается оптовыми поставками (). При розничной покупке договор не обязателен.
- Товарную накладную по форме ТОРГ-12, предназначенную для документирования операций по продаже товаров. Бланк накладной вместе с указаниями по ее заполнению утвержден Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 . Первый экземпляр формы ТОРГ-12 остается у организации-продавца, реализующей товарно-материальные ценности, и также является основанием для учета бухгалтерией списания ТМЦ. Второй экземпляр получает организация-покупатель, именно на основании его бухгалтерия может оприходовать ТМЦ, в нашем примере краску.
- Счет-фактуру (если организация-продавец краски является плательщиком НДС). Счет-фактура — это самый важный и основной документ, на основании которого ООО «Весна» имеет право принять к вычету НДС, уплаченный компании-поставщику (п. 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ). Счет-фактура является формой налогового учета и применяется исключительно для целей правильного исчисления и уплаты НДС, но этот вид учета также осуществляет бухгалтер, а суммы налогов подлежат разнесению на счетах бухучета наравне с другими суммами.
- Платежное поручение об оплате организации-поставщику 1200 рублей за полученную краску. При безналичном расчете применяется именно этот документ. Если бы ООО «Весна» купило краску за наличный расчет, то документами об оплате являлись бы квитанция к приходному кассовому ордеру и чек ККТ (п. 1 статьи 252 НК РФ , Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт»).
Реквизиты первичных документов
Из приведенного списка видно, что главной формой, на основании которой бухгалтер может смело оприходовать, задокументировать и оплатить краску, является накладная ТОРГ-12. Выглядеть в заполненном виде ее часть, которая касается непосредственно оприходования товара, будет так:
Эта накладная, как и остальная «первичка», имеет обязательные реквизиты, наличие и правильность заполнения которых должен проверить бухгалтер, прежде чем принять документ в работу. К таким реквизитам, в частности, относятся:
- наименование формы и ее код по Общероссийскому классификатору управленческой деятельности (ОКУД) в правом верхнем углу. Этот код необходим только для унифицированных форм. Если бланк разработан самостоятельно, этого реквизита в нем может не быть;
- номер документа и дата его составления. Эти реквизиты важны для документирования, так как позволяют точно определить время совершения сделки. Обычно дату пишут арабскими цифрами: вначале день и месяц, представленные двумя парами цифр, разделенными точкой, затем год четырьмя цифрами;
- название компании-поставщика (покупателя), от имени которой составлена форма. А также ее адрес и реквизиты;
- содержание хозяйственной операции, которое должно соответствовать типу и названию формы. Например, накладная ТОРГ-12 предназначена для передачи товарно-материальных ценностей сторонним организациям, и с ее помощью невозможно оформить никакую другую хозяйственную операцию;
- измерители события, которые могут быть указаны в натуральном и денежном выражении. Денежный измеритель используется чаще, так как он является обобщающим, и в нем обычно отображаются все показатели хозяйственной деятельности компании в бухучете;
- должности и фамилии, имена, отчества лиц, ответственных за совершение сделки или события и правильность ее оформления, а также их личные подписи.
Также могут применяться дополнительные реквизиты по мере надобности. Но все реквизиты из списка являются обязательными и должны быть в любом первичном документе, иначе принципы документирования будут не соблюдены.
Документирование в бухгалтерских регистрах
Если с «первичкой» все в порядке, то бухгалтерия ООО «Весна» может смело оприходовать купленную краску, то есть внести данные об этом событии хозяйственной жизни в соответствующие регистры бухучета, иначе говоря, провести документирование. В данной операции будут задействованы такие журналы и регистры аналитического учета:
- журнал регистрации хозяйственных операций (если компания его ведет, так как это не является обязательным);
- журнал-ордер № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- ведомость по субсчету 10.8 «Строительные материалы»;
- карточки ТМЦ;
- журнал-ордер № 2 по счету 51 «Расчетный счет»;
- ведомость по субсчету 68.4 «НДС»;
- главная книга.
Очевидно, что всего одна хозяйственная операция для документирования потребует записи нескольких проводок и разноски данных по всем вышеперечисленным регистрам. Раньше бухгалтерам приходилось все это делать вручную, сейчас учет автоматизирован практически повсеместно, поэтому занесение в систему сведений о хозяйственной операции позволяет сделать автоматическую разноску по счетам.
Для того чтобы ничего не пропустить и проверить, все ли хозяйственные операции учтены, часто используется журнал регистрации всех осуществленных операций. Это обычная табличная форма, в которой делается запись о сути каждой хозяйственной операции, документирование которой на основании «первички» осуществила бухгалтерия. Пример заполнения журнала регистрации хозяйственных операций будет выглядеть примерно так:
Очевидно, что заполнение такого журнала помогает проверить, все ли операции учтены. Поэтому желательно формировать его по окончанию каждого операционного дня. Форма журнала является произвольной, поскольку он не относится к обязательным регистрам. Ее даже можно не утверждать в учетной политике и не вести на бумаге. Это исключительно вспомогательный документ.