- 제5장. 세무 당국. 세관. 금융 당국. 세무 당국, 관세 당국, 공무원의 책임(1999년 7월 9일 N 154-FZ, 2004년 6월 29일 N 58-FZ의 연방법에 따라 개정됨)
- 제6장. 내부사무기구. 조사 기관(2003년 6월 30일 N 86-FZ, 2010년 12월 28일 N 404-FZ 연방법에 따라 개정됨)
- 제7장 과세의 목적
- 제8장. 세금, 수수료, 보험료 납부 의무 이행(2016년 7월 3일자 연방법 N 243-FZ에 따라 개정됨)
- 제10장. 세금, 수수료, 보험료 납부 요건(2016년 7월 3일자 연방법 N 243-FZ에 따라 개정됨)
- 제11장. 세금, 수수료, 보험료 납부 의무 이행을 보장하는 방법(2016년 7월 3일 연방법 No. 243-FZ에 의해 개정됨)
- 제 12 장 초과 지불 또는 초과 징수 금액의 신용 및 환불
- 제13장. 세금 신고(1999년 7월 9일자 연방법 N 154-FZ에 따라 개정됨)
- 제14장 세금 통제
- 14.1장. 상호 의존적인 사람. 한 조직의 다른 조직 또는 조직 내 개인의 지분을 결정하는 절차
- 14.2장. 가격 및 과세에 관한 일반 조항. 특수관계인 간의 거래조건과 상호의존자가 아닌 개인간의 거래조건을 비교하는 데 사용되는 정보
- 14.3장. 당사자가 특수관계인인 거래에서 과세 목적 소득(이익, 수익)을 결정하는 데 사용되는 방법
- 14.4장. 통제된 거래. 세금 통제 목적을 위한 서류 준비 및 제시. 통제된 거래에 대한 통지
- 14.4-1장. 국제 기업 그룹에 관한 문서 제시(2017년 11월 27일 연방법 No. 340-FZ에 의해 도입)
- 14.5장. 특수관계인 간의 거래와 관련된 세금 통제
- 14.6장. 세금 목적을 위한 가격 계약
- 14.7장. 세금 모니터링. 정보 상호 작용에 대한 규정
- 14.8장. 세금 모니터링 수행 절차. 세무 당국의 동기 있는 의견
- 제15장 조세범죄 책임에 관한 일반 조항
- 제16장 조세범죄의 유형과 그 행위에 대한 책임
- 제17장. 세금 통제와 관련된 비용
- 제 18 장. 세금 및 수수료에 관한 법률이 규정하는 은행의 의무 위반 유형과 그 완료에 대한 책임
- 제19장. 세무 당국의 행위와 해당 공무원의 행위 또는 무위위에 대한 항소 절차
- 제 20 장. 불만 사항의 고려 및 결정
- 20.1장. 금융 정보의 자동 교환
- 20.2장. 러시아 연방의 국제 조약에 따른 국가 보고서의 국제 자동 교환(2017년 11월 27일 연방법 N 340-FZ에 의해 도입됨)
-
섹션 VIII. 연방세
- 제21장 부가가치세
- 제22장 소비세
- 제23장 개인소득세
- 제24장. 통일된 사회세(제234~245조) 2010년 1월 1일에 효력이 상실되었습니다. - 2009년 7월 24일 연방법 N 213-FZ.
- 25장. 조직의 소득세(2001년 8월 6일자 연방법 N 110-FZ에 의해 도입됨)
- 25.1장. 야생동물 개체 사용 및 수생 생물 자원 개체 사용에 대한 수수료(2003년 11월 11일 연방법 N 148-FZ에 의해 도입)
- 25.2장. 수도세(2004년 7월 28일자 연방법 N 83-FZ에 의해 도입됨)
- 25.3장. 주정부 의무(2004년 11월 2일자 연방법 N 127-FZ에 의해 도입됨)
- 25.4장. 탄화수소 원료 생산으로 인한 추가 소득에 대한 세금(2018년 7월 19일자 연방법 N 199-FZ에 의해 도입됨)
- 26장. 광물 추출에 대한 세금(2001년 8월 8일 연방법 N 126-FZ에 의해 도입됨)
-
섹션 VIII.1. 특별 조세 제도(2001년 12월 29일 연방법 N 187-FZ에 의해 도입됨)
- 26.1장. 농업 생산자를 위한 세금 제도(균일 농업세)(2003년 11월 11일자 연방법 No. 147-FZ에 의해 개정됨)
- 26.2장. 단순화된 세금 시스템(2002년 7월 24일 연방법 N 104-FZ에 의해 도입됨)
- 26.3장. 특정 활동 유형에 대한 내재 소득에 대한 단일 세금 형태의 세금 시스템(2002년 7월 24일 연방법 No. 104-FZ에 의해 도입됨)
- 26.4장. 생산 공유 계약 이행 시 세금 시스템(2003년 6월 6일자 연방법 No. 65-FZ에 의해 도입됨)
- 26.5장. 특허세 시스템(2012년 6월 25일자 연방법 N 94-FZ에 의해 도입됨)
-
섹션 IX. 지역 세금 및 수수료(2001년 11월 27일 연방법 N 148-FZ에 의해 도입)
- 제27장. 판매세(347~355조) 상실된 힘. - 2001년 11월 27일자 연방법 N 148-FZ.
- 제28장. 운송세(2002년 7월 24일 연방법 N 110-FZ에 의해 도입됨)
- 29장. 게임 사업에 대한 세금(2002년 12월 27일 연방법 N 182-FZ에 의해 도입)
- 제30장. 조직의 재산세(2003년 11월 11일 연방법 N 139-FZ에 의해 도입)
- 섹션 X. 지방세 및 수수료(2014년 11월 29일 연방법 N 382-FZ에 의해 개정됨)(2004년 11월 29일 연방법 N 141-FZ에 의해 도입됨)
- 제31장. 토지세
- 32장. 개인 재산세(2014년 10월 4일자 연방법 N 284-FZ에 의해 도입됨)
- 33장. 무역 수수료(2014년 11월 29일자 연방법 N 382-FZ에 의해 도입됨)
-
섹션 XI. 러시아 연방의 보험료(2016년 7월 3일자 연방법 N 243-FZ에 의해 도입됨)
- 34장. 보험료(2016년 7월 3일자 연방법 N 243-FZ에 의해 도입됨)
러시아 연방 조세법 제 250조. 영업외수익
//=ShareLine::widget()?>이 장의 목적상 영업 외 소득은 본 장에 명시되지 않은 소득을 의미합니다. 제249조 이 강령의.
납세자의 영업 외 소득은 특히 다음과 같은 소득으로 인식됩니다.
동시에 현금요구량은 외화 보유두 번째 부분의 경우 변경 사항에 따라 저장소를 수정해야 합니다. 공식 환율거래에 대한 수입/비용이 다음 형식의 대출 이자로 인식되는 경우 외화를 루블로 변환 귀중한 서류러시아 연방 조세법 제 282조 3항과 4항에 따라. 유치(배치) 자금의 반환(수령)을 위한 외화 자금에 대한 의무(청구권)도 재평가 대상입니다. 단, 위 조항에 따라 Repo 거래에 따른 수입/비용이 배치(모금) 이자로 간주되는 경우 자금. REPO 거래에 대한 비용/소득이 러시아 연방 조세법 282조에 따라 대출/예치 자금에 대한 이자로 자격을 갖추지 못한 경우 재평가할 필요가 없습니다(12월 29일자 러시아 재무부 서신). , 2010N 03-03-06/2/223).
공식 환율이 루블로 변경되어 조직이 요구 사항을 개정하는 경우 해당 재평가 결과는 영업 외 수입/비용의 일부로 고려해야 합니다. 동시에, 증권이 제공하는 대출에 대한 이자 형태로 조직의 이익에 과세할 목적으로, repo의 두 번째 부분에 따른 취득 가격과 repo의 첫 번째 부분에 따른 판매 가격 간의 음의 차이 (2010년 12월 29일자 러시아 재무부 서한 N 03-03-06/2 /223)이 사용되었습니다.
세금 코드, N 117-FZ | 미술. 250 러시아 연방 세금 코드
러시아 연방 조세법 제 250조. 영업외수익(현재 버전)
이 장의 목적에 따라 영업 외 소득은 이 법 제249조에 명시되지 않은 소득으로 인식됩니다.
납세자의 영업 외 소득은 특히 다음과 같은 소득으로 인식됩니다.
1) 조직의 주주(참가자) 사이에 배정된 추가 주식(주)에 대해 지불하는 데 사용되는 소득을 제외하고 다른 조직의 지분 참여에서 발생합니다.
이 장의 목적에 따라 배당금 형태로 지급되는 다른 조직의 지분 참여로 인한 소득에는 해당 조직의 주주(참가자)가 조직을 떠날 때 받는 재산(재산권) 형태의 소득도 포함됩니다. 해당 주주(지불 방식에 관계없이)가 실제로 지불한 해당 조직의 주식(주식, 주식) 비용을 초과하는 금액으로 조직 또는 청산된 조직의 재산을 주주(참가자) 사이에 분배하는 경우(지급 방식에 관계없이) 참가자);
2) 중앙 은행이 정한 공식 환율과 외화 판매 (구매) 환율의 편차로 인해 발생하는 양의 (음의) 환율 차이 형태 러시아 연방외화 소유권 양도일(이러한 작업으로 인한 은행 수입 결정의 구체적인 내용은 본 법 제 290조에 의해 설정됨)
3) 법적 효력이 발생한 법원 결정에 기초하여 채무자가 인정했거나 채무자가 지불해야 하는 계약상 의무 위반에 대한 벌금, 과태료 및/또는 기타 제재의 형태 및 그에 대한 보상 금액 손실 또는 손해;
4) 재산 인도에서 (포함 땅) 임대료(전대), 해당 소득이 본 법 제249조에 규정된 방식으로 납세자가 결정하지 않은 경우;
5) 지적 활동의 결과에 대한 권리 및 동등한 개별화 수단에 대한 권리의 사용 조항(특히 발명, 실용 신안, 산업 디자인에 대한 특허에서 발생하는 권리의 사용 조항)에서 해당 소득이 다음과 같은 경우 본 법 제 249조에 규정된 절차에 따라 납세자가 결정하지 않은 경우
6) 대출 계약, 신용, 은행 계좌에 따라받은이자 형태, 은행 예금, 유가 증권 및 기타 채무 의무 (이자 형태의 은행 소득 결정에 대한 세부 사항은 본 법 제 290 조에 의해 설정됨)
7) 복원 준비금 금액의 형태로, 그 형성 비용은 제266조, 267조, 267.2조, 267.4조, 292조, 294조, 294.1조, 297.3조에 의해 설정된 방식과 조건에 따라 비용의 일부로 승인되었습니다. 이 법의 300, 324 및 324.1;
8) 본 법 제251조에 명시된 경우를 제외하고 무상으로 받은 재산(저작물, 서비스) 또는 재산권의 형태.
재산(작업, 서비스)을 무료로 받을 때 소득은 본 법 제 105.3조의 조항을 고려하여 결정된 시장 가격을 기준으로 평가되지만 감가상각 재산 및 감가상각 재산에 대해 이 장에 따라 결정된 잔존 가치보다 낮지 않습니다. 생산(구입) 비용보다 낮지 않음 - 기타 자산(수행된 작업, 제공된 서비스)의 경우. 가격에 대한 정보는 문서화된 재산(작업, 서비스)의 수령인 또는 독립적인 평가를 통해 납세자에 의해 확인되어야 합니다.
9) 납세자가 단순 파트너십에 참여하여 납세자에게 유리하게 분배되는 소득의 형태로 이 법 제 278조에 규정된 방식으로 고려됩니다.
10) 보고(세금) 기간에 확인된 전년도 소득 형태
11) 발행된(받은) 선수금의 재평가로 인해 발생하는 양의 환율 차이를 제외하고 양의 환율 차이 형태로 나타납니다.
이 장의 목적에 따라 양의 환율 차이는 외화 자산(외화로 표시된 유가증권 제외)과 그 가치가 외화로 표시되는 채권 형태의 재산을 재평가할 때 발생하는 환율 차이입니다. , 또는 그 가치가 외화로 표시되는 부채를 평가절하하는 경우.
이 항의 규정은 러시아 중앙 은행이 정한 러시아 연방 루블에 대한 공식 외화 환율의 변경 또는 루블로 지불할 청구권(의무)의 가치가 외화(기존 화폐 단위)로 표시되는 경우 법률 또는 당사자의 합의에 의해 설정된 러시아 연방 루블에 대한 외화(기존 화폐 단위)의 비율, 법률이나 당사자들의 합의에 따라 각각 정해진 비율로 결정됩니다.
11.1)은 더 이상 유효하지 않습니다. - 2014년 4월 20일자 연방법 N 81-FZ;
12) 다음에 따라 무료로 받은 고정 자산 및 무형 자산의 형태 국제 조약비생산 목적으로 사용되는 안전성을 향상시키기 위해 러시아 연방 또는 러시아 연방 법률에 따라 원자력 발전소를 사용합니다.
13) 고정 자산을 청산하는 동안 해체 또는 분해하는 동안 수령한 자재 또는 기타 재산의 비용 형태(본 법 제251조 1항 18호에 규정된 경우는 제외)
14) 의도된 목적 이외의 목적으로 사용된 재산(자금 포함), 작업, 자선 활동(자선 지원, 기부 형태 포함)의 일부로 받은 서비스, 목표 소득, 목표 자금 조달의 형태 예산 자금은 제외. 의도된 목적 이외의 목적으로 사용된 예산 자금과 관련하여 러시아 연방 예산법 조항이 적용됩니다.
재산을 수령한 납세자(포함) 현금), 자선 활동, 목표 소득 또는 목표 자금 조달의 틀 내에서 작업, 서비스가 완료되면 세금 기간등록 장소의 세무 당국에 보고서를 제출하십시오. 사용 목적의 일부로 받은 자금 세금 환급세금에 따라.
해당 단락이 삭제되었습니다. - 2002년 5월 29일자 연방법 N 57-FZ;
15) 특히 방사선 위험 및 핵 위험 생산 및 시설을 포함하는 기업 및 조직이 의도한 목적 이외의 목적으로 사용하는 자금 형태, 이러한 생산 및 시설의 안전을 보장하기 위한 예비금 형성을 위한 자금 그들의 모든 단계 수명주기원자력 사용에 관한 러시아 연방 법률에 따른 개발;
16) 보고(세금) 기간에 조직의 승인된(주) 자본(자금)이 감소한 금액의 형태로, 그러한 감소가 비용 반환을 동시에 거부하면서 수행된 경우 조직의 주주(참가자)에 대한 기부금(기부금)의 해당 부분(본 법 제 251조 1항 17호에 규정된 경우는 제외)
17) 그러한 기부금(기부금)이 이전에 결성 시 비용의 일부로 고려된 경우, 이전에 납부한 기부금(기부금)을 비영리 단체로부터 환불 금액 형태로 과세 기준;
18) 본 조 251조 1항 21호 및 21.1호에 규정된 경우를 제외하고, 제한 기간 만료 또는 기타 사유로 인해 상각된 미지급 계정(채권자에 대한 부채) 금액의 형태 암호. 이 단락의 규정은 모기지 담보 채권 소유자에 대한 의무의 형태로 지불 계정을 모기지 대리인이 상각하는 것과 전문 회사가 지불 계정을 상각하는 경우에는 적용되지 않습니다. 발행된 채권 소유자에 대한 의무의 형태;
19) 본 법 제301조 - 제305조의 규정을 고려하여 파생금융상품 거래에서 얻은 소득 형태
20) 재고 결과로 확인된 잉여 재고 및 기타 자산의 가치 형태
21) 본 법 제264조 제1항 제43호 및 제44호에 규정된 사유로 해당 제품을 반품하거나 폐기할 때 교체 대상이 되는 미디어 제품 및 서적 제품의 비용 형태. 이 단락에 명시된 제품의 비용 평가는 잔액 평가 절차에 따라 수행됩니다. 완성 된 제품이 법 제319조에 따라 설립되었습니다.
22) 이 법의 제105.12조 및 제105.13조에 규정된 시장 가격(수익성)과의 거래에 적용되는 가격의 준수를 조세 목적으로 결정하는 방법의 적용으로 인한 납세자 이익 조정 금액의 형태로,
23) 기부자 또는 그의 법적 승계인이 정한 방식으로 비영리 단체의 기부 자본을 보충하기 위해 양도된 부동산 및/또는 유가증권의 현금 등가물 형태 연방법 2006년 12월 30일자 N 275-FZ "비영리 조직의 기부 자본 형성 및 사용 절차에 대해", 다음 금액 제외:
연방법에 의해 설정된 방식으로 비영리 조직의 기부 자본을 보충하기 위해 해당 재산 양도일에 기증자의 세무 회계에서 고려된 부동산의 가치(잔존 가치) 2006년 12월 30일 N 275-FZ "비영리 단체의 기부 자본 형성 및 사용 절차"-부동산에 해당하는 현금을 반환하는 경우;
2006년 12월 30일 연방법 N 275-FZ에 의해 설정된 방식으로 비영리 조직의 기부 자본을 보충하기 위해 양도일에 기증자의 세무 회계에서 유가 증권이 고려된 가치 "비영리 단체의 기부 자본 형성 및 사용 절차"-유가 증권에 해당하는 현금 반환시
24) 금액의 차액 형태로 세금 공제본 법 제182조 1항 21, 23 - 37항에 명시된 거래를 수행할 때 발생한 소비세 금액과 특정 소비세 금액에서;
25) 본 규정에 따라 결정된 피지배 외국 회사의 이익 형태 - 본 규정에 따라 해당 외국 회사의 지배자로 인정된 조직의 경우.
본 조 제2부 제23항에 명시된 부동산 또는 유가증권의 가치가 다음을 초과하는 경우 금전적 등가물그러한 재산이 기증자 또는 그의 법적 승계자에게 반환된 경우, 이러한 가치의 차이는 손실로 인식되며 본 법 제268조 및 제280조에 따라 세금 목적으로 고려됩니다.
- BB 코드
- 텍스트
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예술에 대한 해설. 250 러시아 연방 세금 코드
1. 예술 규칙 분석. 250은 다음을 보여줍니다.
a) 영업 외 소득에 대한 법적 정의를 제공합니다. 소득세법 Art. 250은 소득을 영업 외 소득으로 분류하기 위해 더 명확한 기준을 사용합니다. 즉, Art 규칙에 따라 판매 소득으로 직접 분류되지 않은 모든 소득을 인식합니다. 249 NK(주석 참조);
b) Art에 확립된 "영업 외 소득"의 개념. 250은 법인세 과세 목적으로만 적용될 수 있습니다. 다른 유형의 세금 대상에 대한 과세 기준을 결정하는 경우로 확장되어서는 안 됩니다.
c) 예술에서. 250은 영업 외 소득의 유형을 제공합니다. 그러나 입법자는 목록을 공개했습니다. 특별한 경우에는 다른 유형의 영업 외 소득이 있을 수 있습니다(예를 들어 세금법 제 276조, 290조에 대한 주석 참조).
d) 영업 외 소득은 판매 소득뿐만 아니라 과세 표준을 결정할 때 고려되지 않는 소득과도 구별되어야 합니다(세법 제251조 해설 참조).
2. 영업외수익에는 특히 다음이 포함됩니다.
1) 다른 조직의 지분 참여로 인한 소득(예: 유한 파트너십의 공동 자본에서 LLC 또는 JSC의 승인된 자본에 참여하여 조직의 소득). 이에 대한 자세한 설명을 참조하세요. 예술에. 275NK;
2) 조직의 외화 매매 거래로 인한 소득. 다음 사항을 고려해야 합니다.
영업 외 소득에는 통화법 및 기타 규정에 따라 의무적으로 판매되는 외화 수입(상품(작업, 서비스) 수출로 얻은)의 일부를 판매하여 받은 금액도 포함됩니다. 법적 행위외환 관리 및 외환 규제 분야와 조직의 자발적인 외화 판매로 얻은 금액
은행의 영업외손익에는 외화 매매거래에서 얻은 금액(실제 외화 매입(매도)가격과 금융기관이 정한 외화 공식 환율의 차액 형태)이 포함됩니다. 그러한 거래에 대한 결산일에 대한 중앙 은행)뿐만 아니라 일부 다른 작업에서도 가능합니다(자세한 내용은 세금법 제290조에 대한 해설 참조).
다른 조직의 경우(즉, 그렇지 않은 조직 상업은행및 기타 신용 기관) 영업 외 소득에는 통화 판매(구매) 비율이 통화일에 중앙 은행이 정한 공식 환율보다 높거나 낮기 때문에 발생하는 판매(구매) 수익이 포함됩니다. 거래. 실제로 질문이 생겼습니다. 조직이 러시아 중앙 은행의 공식 환율에 따라 외화를 엄격하게 판매하는 경우 영업 외 소득이 발생합니까? 아니요, 발생하지 않습니다. Art의 단락 1에 나오는 것은 우연이 아닙니다. 250 입법자는 "소득... 판매율이... 러시아 중앙은행의 금리보다... 높을 때(낮을)... 발생합니다"라는 문구를 사용했습니다.
3) 벌금, 과태료 및/또는 기타 제재(벌칙 등), 조직의 계약상 의무 위반에 대한 제재의 형태로 받은 소득:
상대방이 자발적으로 조직에 지불합니다(예: 계약 조건에 따라).
법원에서 조직에 유리한 상을 받았습니다.
영업 외 소득에는 조직이 받는 다음과 같은 보상 금액도 포함됩니다.
a) 손실(즉, 침해된 권리를 회복하기 위해 조직이 지출했거나 지불해야 할 비용, 재산에 대한 손실 또는 손해(실제 손해), 그리고 다음과 같은 경우 정상적인 매출 조건에서 이 조직이 받았을 소득 손실) 권리가 침해되지 않았습니다 (이익 상실) (민법 15, 393 조, 이에 대한 자세한 내용은 책에서 참조하십시오 : Guev A.N. 러시아 연방 민법 제 1 부에 대한 기사 별 논평. 2 판. M .: INFRA-M, 2001. P. 37, 627);
b) 손상. 실제로 "손실"의 개념도 "손상"의 개념에 포함됩니까?라는 질문이 생겼습니다. 아니요, 보장되지 않습니다. 소위 말하는 것에 연루된 조직과 직원에게 피해가 발생할 수 있습니다. Art의 조항에 따른 물질적 책임. 118 - 126 노동법 (책에 있는 해설 참조: Guev A.N. 러시아 연방 노동법에 대한 기사별 논평. 제4판. M.: BEK, 2001). 즉, 입법자는 "손실"이 민법 제도이고 "손해"가 노동법 제도라는 점을 고려했습니다.
4) 조직이 부동산 임대 또는 전대를 통해 얻은 소득. 이 경우 해당 계약(민법 제609조, 제651조에 의거)이 국가 등록 대상인지 여부는 중요하지 않습니다. 실제로 소위 영업 외 소득에서 얻은 소득이 적용됩니까?라는 질문이 생겼습니다. "재취업"? 아니요, 적용되지 않습니다. 사실 재임대란 임차인이 임대 계약에 따른 자신의 권리와 의무를 다른 사람에게 양도하는 것입니다(즉, 본질적으로 재산권의 양도로, 이는 판매로 인한 수입이 있음을 의미합니다. 이에 대한 해설 참조). 조 249 , 279 조세법), 전대는 채권자가 임대 재산을 전대하는 것입니다(민법 제 615조, 책의 주석 참조: Guev A.N. 민법 제2부에 대한 기사별 논평). 러시아 연방 법전. M.: INFRA-M, 2001);
5) 사용 제공으로 인한 소득(예: 상업적 양허 계약, 라이센스 계약):
a) 지적 활동의 결과(과학, 문학 작품 등)
b) 개별화 수단(예: 상표명, 상표, 서비스 표시)
러시아 연방 조세법 제250조에 따른 사법 관행:
- 대법원 판결: N 304-КГ17-7784 판결, 경제 분쟁 사법 대학, 파기
러시아 연방 조세법 제 249조, 250조, 251조, 346.11조, 346.12조, 346.14조, 346.15조, 346.17조의 조항에 따라 전체 및 상호 연관성으로 제시된 증거를 평가한 후 첫 번째 항소 및 파기 법원 사례는 조사관이 내린 추가 평가를 합법적인 것으로 인정하여 세무 당국의 결론에 동의했습니다.
- 대법원 판결: N 308-КГ16-8442 판결, 경제 분쟁 사법 협의회, 파기
2013년 광물 추출세 조정은 새로운 상황으로 간주되어야 하며, 이는 이 조정 기간 동안 과도하게 계산된 광물 추출세 금액을 영업 외 수입의 일부로 고려해야 함을 의미합니다. , 러시아 연방 조세법 제 250조에 따라 완전한 것은 아닙니다. 따라서 항소법원과 파기법원은 이 부분에 대한 1심 법원의 결정을 취소하고 회사가 명시한 요구사항을 충족하는 것을 거부할 법적 근거가 없습니다.
- 대법원 판결: N 303-КГ16-10863 판결, 경제 분쟁 사법 협의회, 파기
러시아 연방 조세법 제41조, 250조, 271조, 러시아 민법 제425조의 규범에 따라 사건 자료에 제시된 증거의 전체성과 상호 연관성을 평가한 후, 법원은 첫째, 항소 및 파기 사례는 문제가 된 비표준 행위의 적법성과 타당성에 대한 결론에 도달했습니다.
미술. 250 러시아 연방 세금 코드 영업 외 소득 주제에만 전념했습니다. 이러한 수입금은 판매소득과 함께 소득세, 간이과세제도, 통일농업세 등 세금을 계산할 때 과세표준을 결정할 때 고려됩니다. 그러므로 이 글을 올바르게 적용하는 것이 매우 중요합니다. 모든 뉘앙스를 이해하기 위해 일반적인 상황을 고려해 봅시다.
러시아 연방 세금법 제 250조는 어떤 세금을 계산하는 데 사용됩니까?
영업 외 소득으로 Art. 250 러시아 연방 세금 코드 Art에 반영되지 않은 납세자의 사업 활동으로 인한 소득을 인식합니다. 249 세금 코드. 알려진 바와 같이 Art. 러시아 연방 세법 249조는 상품(제품) 판매 및 서비스 제공(작업)으로 인한 소득에 사용됩니다.
세무 회계에서 영업 외 소득의 중요성은 상품 판매 수익과 마찬가지로 세금이 원천징수되기 때문에 과대평가하기 어렵습니다.
따라서 공식은 "Art에 따른 소득. 249 세금 코드 + 소득 미술. 250NK"소득세를 결정할 때 과세 기준을 계산할 때 사용됩니다 (러시아 연방 세법 제 247, 248 조). 이 공식은 단순화된 조세 제도(러시아 연방 조세법 제346.16조)와 통합 농업세(러시아 연방 조세법 제346.5조)에 대한 과세 기준을 결정하는 데도 필요합니다.
다음 기사에서 OSNO 및 단순화된 세금 시스템에 따른 영업 외 소득 회계 절차를 읽어보세요.
- "소득세를 계산할 때 영업 외 소득을 어떻게 고려합니까?" ;
- “간이과세제도에서는 어떤 소득이 인식(회계)되나요?” .
영업 외 소득으로 분류되기 위해 일반적으로 잊혀지는 소득은 무엇입니까?
세금 계산 기준을 결정하는 데 있어서 영업 외 소득의 엄청난 중요성(결국 과소평가되면 탈세 혐의가 발생함)을 명확히 한 후에는 납세자가 무지하거나 고의로 간과하는 상황을 고려해 볼 가치가 있습니다. 특정 소득 항목.
따라서 판매로 받지 못한 소득에는 다음이 포함됩니다(러시아 연방 세법 제250조).
- 다른 조직 참여와 관련된 소득(1항)
- 양의 환율 차이(항목 2, 11)
- 채무자가 부여하거나 인정한 벌금, 과태료 및 기타 제재(보험 보상 포함) 물질적 형태(3항)
- 이러한 유형의 활동이 예술 규칙에 따라 고려되는 주요 활동이 아닌 경우 재산 임대(4항) 및 지적 재산 사용 권한 부여(5항)로 인한 소득. 249 러시아 연방 세금 코드;
- 중앙은행 또는 기타 약속어음을 포함하여 예금, 발행된 대출에 대한 이자(6항)
- 준비금 복구로 인해 발생하는 소득(7항)
- 무료로 받은 재산이나 재산권, 작업이나 서비스의 비용(시장 평가에 따라)(8, 12항)
재산의 무상 사용으로 인한 소득 금액을 결정하는 방법을 참조하십시오.
- 단순 파트너십 참여로 발생하는 소득(9항)
- 현 기간에 발견된 전년도 소득(10항)
- 사용이 중단된 자산을 분해(해체)하는 동안 얻은 자재 비용(13항)
- 자선의 틀 내에서 그리고 목표 자금 조달을 목표로 의도된 목적 이외의 목적으로 사용된 기부금 및 기부금(14, 15항)
- 자본금 감소 시 참가자에게 반환되지 않은 관리 회사 예금 금액(16항)
- NPO로부터 반환된 예금(17항) 또는 기부금(23항)
- 미지급금 상각(18항)
- 유가증권 거래로 인한 소득(19항)
- 재고 중에 발견된 잉여금(20항)
- 상각 또는 반품된 인쇄물의 비용(21항)
- 신청에 따른 이익 조정 금액 다양한 방법계산 세무 회계(22항)
- 공제액과 소비세 사이의 양의 차이(24항)
- 통제되는 외국 조직의 이익(25항).
Art에 따른 소득 인식 날짜의 특징. 250 러시아 연방 세금 코드
또한, 영업외손익의 인식일자에 관한 문제로 인해 많은 어려움이 발생하고 있습니다. 재정 조사관이 세금 평가의 정확성을 확인할 때 이 문제에 대한 명확한 입장을 갖는 것이 특히 중요합니다.
납세자에게 어려움을 초래할 수 있는 몇 가지 일반적인 사례를 살펴보겠습니다.
따라서 보험 보상 금액은 다음 날짜 기준 총 소득의 일부로 고려해야 합니다.
- 납세자가 하위 단락에 따른 발생 방식을 사용하는 경우 보험회사가 긍정적인 결정을 내립니다. 4 페이지 4 예술. 271 러시아 연방 세금 코드;
- Art 2 항에 따라 현금 방식을 사용하여 보험사로부터 자금을 수령합니다. 273 러시아 연방 세금 코드.
소득세를 계산할 때 발생법을 사용하는 납세자는 신고 마지막 날(보통 계약서에 이 날짜가 명시되어 있으며 매월 마지막 날이 될 수 있음)에 자산을 임대하여 얻은 임대료를 소득으로 포함합니다. - 하위 조항에 따라. 3 단락 4 예술. 271 러시아 연방 세금 코드. 납세자가 현금법을 사용하여 과세 소득을 이익으로 간주하는 경우 영업 외 소득의 일부로 임대료를 회계 처리하는 날짜는 실제 자금을 수령하는 순간입니다(러시아 연방 세법 제 273조 2항). .
우리 기사에서 이러한 방법의 근본적인 차이점에 대해 배울 수 있습니다. “발생방식과 현금방식의 주요 차이점” .
중요한! 동시에, 임대료가 영업외소득에 포함되는지, 서비스 제공에 따른 소득으로 분류되어야 하는지에 대한 갈등도 존재한다. 따라서 세금 코드의 규범에 기초하고 2011년 2월 7일자 No. 03-03-06/1/74 재무부 서신에 명시된 재무 부서의 설명을 바탕으로 가능합니다. 납세자가 그러한 서비스를 체계적으로 제공하고 통합 국가 법인 등록부에 나열된 회사 활동 중 주요 활동인 경우에만 임대료를 판매 소득으로 분류합니다(러시아 연방 조세법 제249조). (또는 통합 주 개인 기업가 등록부에 있는 개인 기업가의 경우).
영업 외 수익 결정 오류의 예
- 손실 보상
납세자는 받은 보험 보상에 대한 세금(소득세 또는 단순화된 세금 제도)을 계산할 때 종종 큰 어려움을 겪습니다. 이 금액은 납세자가 영업 외 소득의 일부로 고려하지 않는 경우가 많습니다. 왜냐하면 그들은 재산을 잃거나 보험 사고로 인해 손실을 입었고 보험사로부터 (종종 부분적으로만) 보상을 받았기 때문에 세금을 내기 위해.
그러나 이는 그렇지 않습니다. 보험 사고로 인해 재산이 완전히 손실되었거나 복원 대상이 아닌 것으로 인식된 경우에도 수령한 보험 보상은 소득에 포함되어야 하며 과세 기준을 결정할 때 고려해야 합니다. 이러한 입장을 뒷받침하기 위해 2005년 11월 15일자 연방세청 서신 No. 22-2-14-2096@에 재정 당국의 설명이 포함되어 있습니다.
또 다른 유사한 설명에 대해 - 자료에 있습니다.
이 범죄로 유죄 판결을 받은 사람들에게 손해를 배상하기 위해 절도 피해를 입은 납세자에게 보상하는 경우에도 비슷한 상황이 발생합니다.
- 무료 환승
납세자가 대차대조표의 자산 재구성을 위한 서비스를 무료로 받는 경우, 해당 서비스를 영업 외 소득의 일부로 반영할 의무가 있습니다. 서비스 비용은 시장 평균으로 계산되지만 Art에 따라 발생하는 비용보다 낮지는 않습니다. 105.3 러시아 연방 세금 코드. 그러나 납세자는 실제로 비용이 발생하지 않았기 때문에 재건의 결과로 개선된 자산의 가치를 높일 수 없습니다.
- 자본감소
납세자는 수권자본(이하 수권자본)의 규모가 순자산 가치보다 낮은 가치로 감소되는 상황에 대해 많은 의문을 갖고 있습니다. 여기서의 입장은 기존의 뉘앙스뿐만 아니라 기존의 모호한 사법 관행으로 인해 모호합니다.
승인된 자본이 감소하고 참가자에게 수정 비용(주식 또는 주식 가격 인하)이 상환되지 않는 경우 납세자 회사는 결과적인 차이를 비-구성 구성에 반영할 의무가 있습니다. 영업 이익. 중재인들도 동일한 입장을 고수합니다. 2009년 10월 13일자 VAS-11664/09호 러시아 연방 최고 중재 재판소의 판결에서도 유사한 설명을 찾을 수 있습니다.
참가자/주주에게 주식/주식 가치의 차액을 지불함으로써 납세자 회사는 해당 금액에서 영업 외 소득을 발생시킬 의무가 면제됩니다.
규칙의 예외는 법률에 따라 자본 감소(순자산 금액까지)가 수행되는 상황입니다(재무부 서한, 08/06/13 No. 03-03-10). /31651).
자본금 규모가 회사 순자산 가치 이하로 감소하면 어떠한 경우에도 이러한 불일치 금액만큼 영업외 수입이 발생합니다. 이 문제에 대한 재정 당국의 입장(12년 9월 6일자 연방세청 서신 No. AS-4-3/14878@)과 긍정적인 사법 관행(북카자흐스탄 지역의 연방 독점금지국 결의안)이 있습니다. 2008년 4월 7일자 No. F08-1417/08-503A).
08/06/13 No. 03-03-10/31651 날짜의 재무부 서한에는 이 경우 영업외 소득을 발생시킬 필요가 없음이 명시되어 있습니다. 따라서 논란의 여지가 있는 상황의 출현을 피하기 위해 정관자본금의 규모가 순자산 가치 이하로 감소하는 것을 허용해서는 안 됩니다.
- 연체된 지급 계정
청산된 거래상대방이 지불해야 하는 연체 또는 미청구 계정은 영업외수익의 일부로 반영되어야 합니다. 동시에 그러한 부채를 추적하고 목록화하는 것은 납세자의 직접적인 책임입니다. 이 입장의 증거로 법원 결정인 FAS 결의안을 인용 할 수 있습니다. 센트럴 디스트릭트 2015년 6월 18일자 No. F10-1759/2015.
동시에 검사관은 해당 금액을 소득으로 기록하는 동시에 해당 미지급 계정을 상각하라는 이사의 명령이 없다는 것을 고려하지 않습니다. 이는 2010년 6월 8일자 No. 17462/09자 러시아 연방 대법원 상임위원회의 결의문에 명시되어 있습니다.
- 계약에 따른 처벌
계약서에 명시된 위약금이 적용되는 상황도 모호하다. 따라서 계약 의무를 이행하지 못한 경우 당사자 중 일방은 위반자에게 벌금을 부과할 권리가 있습니다. 동시에, 지정된 벌금 금액은 채무자가 계산된 벌금 금액을 인식하거나 해당 법원 결정이 있는 경우에만 소득에 포함됩니다.
검사 당국의 입장은 당사자들이 벌금 적용 조항이 포함된 계약에 서명한 경우 의무를 이행하지 못한 경우 벌금 금액이 자동으로 계산된다는 것입니다(2013년 8월 26일자 서한 없음). .03-03-06/2/34843). 이 입장은 법원에서 불법으로 인정되었습니다 (2003 년 8 월 14 일 No. 8551/03 러시아 연방 대법원의 결정).
또한, 법원 결정(2015년 2월 17일자 12차 AAS 결의안 No. 12AP-12462/2014)에 따르면 재정 담당자는 필요한 기본 문서 없이 지급 계정을 인식할 수 없다고 명시되어 있습니다.
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영업외수익 및 비용은 제품의 생산 및 판매와 직접적인 관련이 없는 수입 및 비용을 말합니다.
영업 외 수입에는 다음이 포함됩니다. 다른 조직으로부터 받은 벌금 및 위약금; 보고 연도에 확인된 전년도 이익 외화 거래에 대한 긍정적인 환율 차이; 이전에 손실로 상각된 악성 부채 수령; 재고 기간 동안 조직의 잉여 재산을 식별한 결과 이익; 소멸시효가 만료된 미지급금을 상각하여 발생한 이익.
영업 외 비용은 다음과 같이 구성됩니다.
다른 조직에 지불된 벌금, 위약금 및 위약금; 보고 연도에 확인된 전년도 손실;
좀약화된 기업의 유지로 인한 손실; 외화 거래에 대한 마이너스 환율 차이; 소멸시효가 만료된 채권의 상각으로 인한 손실, 채무자의 지급불능으로 인한 채권의 상각으로 인한 손실 부족, 횡령 및 절도로 인한 부채 상각으로 인한 손실; 불완전 감가상각된 고정자산(자금) 등의 청산으로 인한 손실
영업외수익의 구성입니다.납세자의 영업 외 소득은 특히 다음과 같은 소득으로 인식됩니다.
조직의 주주(참가자)에게 배정된 추가 주식(주)에 대해 지불하는 데 사용되는 소득을 제외하고 다른 조직의 지분 참여로 인한 수익; 외화 소유권 이전일에 러시아 은행이 정한 공식 환율과 외화 판매(매수) 환율의 편차로 인해 발생한 플러스(마이너스) 환율 차이 형태 법적 효력, 벌금, 처벌 및/또는 계약 의무 위반에 대한 기타 제재를 가한 법원 결정에 기초하여 채무자가 인정하거나 채무자가 지불해야 하는 금액 및 손실에 대한 보상 금액 또는 손해; 임대 부동산(토지 포함)에서; 지적 활동의 결과 및 이에 상응하는 개별화 수단에 대한 사용 권한 부여(특히 발명, 산업 디자인 및 기타 유형의 지적 재산권에 대한 특허에서 발생하는 권리의 사용에 대한 부여) 대출 계약, 신용 계약, 은행 계좌, 은행 예금, 유가 증권 및 기타 채무에 따라 수령한 이자 형태
장에 규정된 복원 준비금 금액의 형태로 제공됩니다. 러시아 연방 세금 코드 25(예: 의심스러운 부채, 고정 자산 수리, 보증 수리 및 유지 관리) 무상으로 받은 재산(노동, 서비스) 또는 재산권의 형태로, 보고(세금) 기간에 재산 재평가로 인해 발생하는 양의 환율 차이 형태로 확인된 전년도 소득 형태입니다. 통화 가치(외화로 표시된 유가증권 제외) 및 청구권(부채)의 형태로, 그 가치는 은행의 외화 계좌를 포함하여 외화로 표시되며, 러시아 은행이 정한 루블에 대한 공식 외화 환율; 재고의 결과로 확인된 잉여 재고 및 기타 자산의 가치 형태로 표시됩니다. 기타영업외수익.
영업외비용의 구성 Art에 따르면 23개 이상의 영업 외 비용이 구성되어 있습니다. 세금 코드 265에는 생산 및/또는 판매와 직접 관련되지 않은 활동을 수행하는 데 드는 합리적인 비용이 포함됩니다. 여기에는 임대(임대) 계약에 따라 양도된 재산의 유지 관리 비용(이 재산에 대한 감가상각비 포함), 발행(발행)된 유가 증권 및 기타 의무에 대해 발생하는 이자를 포함하여 모든 유형의 채무에 대한 이자 비용이 포함됩니다. 확립된 표준을 고려하여 납세자에 의해; 등록관, 보관인의 서비스에 대한 지불, 러시아 연방 법률에 따라 정보 획득과 관련된 비용 및 마이너스 환율 형태의 기타 유사한 비용을 포함하여 납세자가 구매한 증권 서비스와 관련된 비용 가치가 외화로 표시되는 외화 귀중품 형태의 재산 재평가로 인해 발생하는 차이;
법적 비용 및 중재 수수료; 계약 또는 채무 의무 위반에 대해 법적 효력이 발생한 법원 결정에 기초하여 채무자가 인정했거나 채무자가 지불해야 하는 벌금, 과태료 및 기타 제재 형태의 비용 및 발생한 손해에 대한 보상 비용 ; 기타 합리적인 비용.
영업 외 비용은 보고(세금) 기간에 납세자가 받은 손실과 동일합니다. 특히, 현재 보고(세금) 기간에 식별된 이전 세금 기간의 손실 형태입니다.
악성 부채 금액 및 납세자가 의심스러운 부채에 대한 적립금을 설정하기로 결정한 경우 적립금으로 충당되지 않는 악성 부채 금액 내부 생산 사유로 인한 가동 중지 시간으로 인한 손실;
천재지변, 화재, 사고 등으로 인한 손실 비상 상황; 기타 손실.
영업외소득세 , 일반적으로 증가합니다. 따라서 이러한 수입에 대한 정확한 세무 회계를 구성하는 것이 매우 중요합니다. 영업 외 소득은 상품 판매(작업, 서비스, 재산권)로 인한 수익과 관련되지 않은 소득입니다. 이익에 과세할 때 영업 외 소득을 올바르게 고려하는 방법에 대해 자세히 알아보세요.
영업 외 소득 유형 목록
Art 조항에 따른 영업 외 소득 구성. 러시아 연방 세금 코드 250에는 다음 수입이 포함됩니다.
- 다른 조직에 참여하여 받은 배당금(러시아 연방 세법 제250조 1항)
- 환율이 시행일에 러시아 은행이 정한 공식 루블 환율에서 벗어날 때의 긍정적(부정적) 차이(러시아 연방 세법 제 250조 2항)
- 계약 조건 위반에 대한 벌금, 채무자가 초래한 손실 또는 손해 금액 및 발효된 법원 결정에 따라 보상 대상이 됨(세법 제250조 3항) 러시아 연방);
- 판매 소득이 아닌 경우 부동산 임대 소득,
- 대출 계약에 대한 이자(러시아 연방 조세법 제250조 6항)
- 무료로 받은 재산(러시아 연방 조세법 제250조 8항)
- 단순 파트너십 참여로 인한 소득(러시아 연방 세법 제250조 9항)
- 고정 자산을 해체하는 동안 수령한 자재 비용(러시아 연방 세법 제250조 13항)
- 소멸시효 만료 후 상각된 지급 계정(러시아 연방 세법 제250조 18항)
- 재고 중에 확인된 재고 및 기타 재산의 비용(러시아 연방 세법 제250조 20항).
Art에 제공된 영업 외 소득 목록. 러시아 연방 세금 코드 250은 완전하지 않으므로 주요 유형의 활동으로 인한 소득과 관련되지 않은 기타 소득은 과세 기준에 포함되지 않은 소득을 제외하고 영업 외 소득의 일부로 고려해야 합니다. , Art에 직접 지정됩니다. 251 러시아 연방 세금 코드.
영업외수익에 대한 자세한 내용은 자료를 참조하세요.
징벌적 손해배상 인정
위약금은 Art 제3항에 따라 영업 외 소득의 일부로 고려됩니다. 러시아 연방 세법 250. 단, 금액이 채무자가 인정하거나 법적 효력이 발생한 손실 또는 손해 금액을 채무자로부터 회복하라는 법원 결정이 있는 경우에 한합니다. 의무 이행이 지연되었지만 자발적으로나 법정에서 채무자의 책임이 아직 인식되지 않은 경우 벌금 금액은 영업 외 소득을 형성하지 않습니다. 즉, 연체금이 영업외수익 형성의 기초가 되는 것은 아닙니다. 유사한 결론이 2010년 8월 16일자 러시아 재무부(No. 03-07-11/356), 2008년 12월 31일자 No. 03-03-06/4/103(2항) 및 연방정부에서 보낸 서한에 포함되어 있습니다. 2010년 1월 21일자 모스크바에 대한 러시아 세금 서비스 No. 16-15/004664.2
대출 및 신용 계약에 대한 이자 형태의 소득
미수금은 발행된 대출 및 신용에 대한 소득으로 인식됩니다(러시아 연방 세법 제250조 6항). 통제 거래에 따른 무이자 대출의 경우 소득은 다른 방식으로 결정됩니다. 여기서 소득은 거래가 이루어지고 동일한 조건으로 독립된 개인 간에 체결된 경우 받을 수 있는 이자 금액입니다(2012년 7월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-01-18/5-97). ). 즉, Art 제 1 항에 따라 인정되는 무이자 대출의 경우. 특수관계 거래에 대한 러시아 연방 세법 105.14에 따르면, 소득은 유사한 조건에서 비통제 거래에 대한 예상 이자 금액으로 결정됩니다.
재산을 무료로 받았습니다.
Art의 단락 8에 포함된 규범에 따르면. 러시아 연방 조세법 250조에 따르면, 무료로 받은 재산(작업, 서비스, 재산권)뿐만 아니라 제3자의 재산을 청구할 권리도 영업 외 소득으로 고려해야 합니다. 모든 재산을 사용할 수 있는 자유 권리도 고려됩니다. 특히, 단락 2의 러시아 연방 대법원 상임위원회 뉴스 레터 2005년 12월 22일자 No. 98은 무료 사용에 대한 권리를 나타냅니다. 비거주 건물영업외손익에도 포함됩니다. 동일한 의견이 하급 법원(2012년 9월 11일자 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A29-10589/2011)과 공무원(5월 12일자 러시아 재무부 서신) 모두에서 공유됩니다. 2012 No. 03-03-06/1/243, 모스크바 러시아 연방세청(2009년 5월 28일자 No. 16-15/053909).
또한 대출 계약에 따라 용서된 자금은 차용인이 처분할 수 있는 경우 무상으로 수령한 자금으로 인정됩니다(러시아 연방 세법 제250조 8항). 또한, 조직의 채무를 탕감한 자가 그 참여자(주주)라면, 채무를 탕감받았을 때 순자산 규모가 증가한다는 사실도 발생한다. 이러한 방식으로 부채가 용서되면 Art에 따른 의무가 종료됩니다. 러시아 연방 민법 415와 동시에 납세자 조직은 하위 조항에 따라 영업 외 소득과 같은 금액을 고려하지 않을 권리를 부여합니다. 3.4 조항 1 예술. 251 러시아 연방 세금 코드. 순자산 증가로 이어진 부채 탕감액(참가자 지분)은 중요하지 않습니다. 공식 기관은 이 입장에 동의합니다. 2014년 6월 25일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/30267, 2012년 5월 2일자 러시아 연방세청 No. ED-3-3 /1581@.
하기 위해 소득세,순자산 규모를 늘리기 위해 받은 금액이 증가하지 않은 경우, 채무 면제의 목적이 순자산을 늘리는 것임을 나타내는 참가자의 결정을 공식화해야 합니다. 그런 서류가 있으면 세무서소득 불일치 하위 항목에 대한 청구를 제기할 근거가 없습니다. 3.4 조항 1 예술. 251 러시아 연방 세금 코드. 다만, 이러한 혜택은 원금금액에 대해서만 적용하는 것이 적법합니다. 회사가 대출 계약에 따라 이자를 면제하는 경우 해당 금액은 영업 외 소득 금액에 포함되어야 합니다(러시아 연방 세법 제 250조 18항).
재무 부서는 이자가 상쇄되면 자금 이체 사실이 없으므로 그러한 거래는 재산의 무상 수령으로 간주될 수 없다고 명시합니다(2014년 6월 25일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03). -06/1/30267, 2012년 5월 2일자 러시아 연방세무서 No. ED -3-3/1581@). 위의 규칙은 비용에 포함되지 않은 한도 초과 용서된 이자, 즉 Art에서 정한 최대 허용 금액을 초과하는 이자에 적용됩니다. 러시아 연방 세금 코드 269. 동시에, 이전 비용에 포함된 이자는 부채 면제 시 소득에서 고려해야 하며, 이는 2013년 11월 21일자 북코카서스 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A32-에도 명시되어 있습니다. 21786/2011. 판사는 하위 조항의 적용을 통해 과세표준을 반복적으로 줄이는 것은 불법이라고 판단했습니다. 3.4 조항 1 예술. 이전에 비용에 포함된 이자를 러시아 연방 세금 코드 251에 따릅니다.
하위 조항을 기반으로합니다. 3.4 조항 1 예술. 러시아 연방 세법 251에 따라 자회사의 순자산을 늘리기 위해 주주(참가자)가 재산(재산권)을 양도하는 것은 소득이 아닙니다. 이 규범은 참가자의 지분 규모에 관계없이 적용됩니다(2011년 4월 20일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/257, 2012년 11월 22일자 러시아 연방세청 No. ED -19653년 4월 3일). 자회사가 수령한 재산을 제3자에게 양도하는 상황에도 동일한 규칙이 적용됩니다(2011년 4월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/243). 제시된 조항은 다음에 적용되지 않습니다. 비영리 단체, 경제적 파트너십, 생산 협동조합 및 단일 기업. 하위 조항의 조항을 적용할 수 없습니다. 3.4 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 251(2013년 7월 4일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-07/25624).
러시아 재무부는 또한 이 조항의 조항이 참가자로부터 무료로 받은 재산을 사용할 권리에 적용될 수 없다고 생각합니다. 왜냐하면 이 조항은 별도로 회계처리되기 때문에 순자산을 증가시키지 않기 때문입니다. -대차대조표 계정(PBU 1/2008의 2항, 5항, 계정과목표 사용 지침). 재산 사용권은 일시적이며 영업 외 소득 구조에서 고려해야 합니다(러시아 연방 세법 제250조 8항). 유사한 결론이 2012년 12월 5일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-10/128, 2012년 12월 20일자 러시아 연방세청 서한 No. ED-4-3/에 포함되어 있습니다. 21753@.
하위 조항의 적용 3.4 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 251은 자회사에 대한 재산 또는 권리의 역양도와 관련하여 제한됩니다. 자회사가 대출 또는 양도 계약에 따라 회사 주주의 채무를 면제하거나 환어음을 모회사에 양도하는 경우에는 다른 과세 절차가 적용됩니다.
재산 사용이 소득으로 인정되지 않는 경우에 대한 정보는 자료를 참조하십시오.
연체된 지급 계정
제한 기간 만료 후 상각된 연체 계정은 Art 18항을 적용할 때 영업 외 소득에 대한 세무 회계를 고려해야 합니다. 250 러시아 연방 세금 코드. 소득에 지급 계정을 포함시키는 근거는 기업을 청산하거나 Art에 따라 통합 국가 법인 등록부에서 제외하는 것일 수 있습니다. 2001년 8월 8일자 법률 21.1호 No. 129-FZ “국가 등록에 관한 것” 법인그리고 개인 기업가"(2013년 3월 25일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/9152, 2011년 6월 2일자 러시아 연방세청 No. ED-4-3/8754, 결의안) 2014년 4월 3일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 No. F05-1769/2014) .
이러한 유형의 부채는 공소시효 마지막 날 소득에 포함되어야 합니다(2013년 1월 28일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/38, 러시아 연방세청 모스크바 날짜: 2009년 11월 12일 “16-15/119132) .
동시에, 판사는 만료된 지급 계정을 소득으로 승인하는 날짜에 대해 명확한 결론을 내리지 않습니다. ~에 이 질문 V 사법 실무 2가지 관점이 있습니다:
- 연체된 미지급금은 소멸시효가 만료된 과세기간의 소득으로 간주됩니다. 이 의무는 부채 목록 작성 및 유지 규정 78 항에 따라 상각 명령 작성 여부와 관계없이 제공됩니다. 회계그리고 재무제표러시아 연방에서는 1998년 7월 29일자 러시아 재무부의 명령 No. 34n에 의해 승인되었습니다. 이 결론은 2010년 6월 8일자 No. 17462/09자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안에 포함되어 있습니다. 유사한 결론이 2011년 8월 26일자 중앙 지역의 연방 독점 금지 서비스 No. A64-3070/2010과 2012년 3월 22일자 No. F09-10012/11의 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스의 결의안에 포함되어 있습니다. 2010년 4월 22일자 A27-18504/2009호 서시베리아 지역 연방 독점금지국 결의안은 지급 계정을 적시에 상각하라는 명령이 없을 경우 납세자가 부당한 세금 혜택을 받는다고 결론지었습니다.
- 지급 계정 상각 명령이 없는 경우, 납세자는 회계 규정(7월 15일자 러시아 연방 대법원 상임위원회) 제78항에 따라 이를 영업 외 소득으로 세금 회계 처리할 근거가 없습니다. , 2008 No. 3596/08). 유사한 결론이 2010년 1월 25일자 극동 지역 연방 독점금지국 결의안 No. Ф03-8058/2009에 포함되어 있습니다.
만료된 지급 계정을 소득에 포함하는 기간에 대한 자세한 내용은 자료를 참조하세요.