단순화된 과세 시스템(usn, usno, 단순화됨). 단순화된 세금 제도의 납부자는 누구입니까? 단순화된 과세 시스템을 사용하기 때문에

단순화된 과세 시스템 - 러시아 연방 세법 26.2장에 규정된 단순화된 과세 시스템은 조직 및 개인 기업가가 자발적으로 사용할 수 있습니다.

단순화된 조세제도의 장점

장점 간이과세제도 적용조직의 경우 조직의 이윤세, VAT 및 재산세(상품 수입 시 납부하는 VAT 제외)와 같은 세금 납부 의무가 면제됩니다.

혜택 개인 기업가. 개인 기업가가 간소화된 세금 시스템을 사용하면 개인 소득세가 면제됩니다(단락 2에 명시된 9% 및 35% 세율로 과세되는 소득을 제외하고 사업 활동으로 인한 소득에만 해당). 러시아 연방 조세법 제 224조 4,5).

간이과세제도 적용을 위한 기본요건

소득 한도- 단순화된 조세 제도의 사용 또는 전환을 위해 법률이 정한 한도를 준수하는 것은 러시아 연방 조세법에서 정한 주요 요구 사항 중 하나입니다. 2010년 1월 1일부터 간이과세제도로 전환을 희망하는 기관은 한계값전년도 첫 9개월의 결과를 기준으로 한 소득은 4,500만 루블을 초과할 수 없습니다(이 한도는 러시아 연방 세법 제346.12조 2.1항에 의해 설정됨). 해당 연도 소득이 6천만 루블을 초과하는 경우 조직은 단순화된 세금 시스템을 사용할 권리를 자동으로 상실한다는 점을 고려해야 합니다. 소득 결정 절차와 그 분류는 러시아 연방 세법 제248조에 정의되어 있습니다.

소득 한도는 조직에만 적용됩니다.

번호 제한– 조직 및 개인 사업자는 단순화된 과세 시스템을 적용할 수 있습니다. 평균 수과세 기간 동안 100명을 초과하지 않는 직원.

활동 유형에 대한 제한– 은행, 보험 회사, 비정부 기관 등의 조직 및 개인 기업가는 단순화된 조세 제도를 적용할 수 없습니다. 연금 기금, 전문 시장 참여자 귀중한 서류, 전당포, 투자 자금, 지점이나 대표 사무소가 있는 조직도 마찬가지입니다. 제한 사항의 전체 목록은 러시아 연방 세법 346.12조 3항에 나열되어 있습니다.

속성 값 제한- 재산 가치가 1억 루블을 초과하는 납세자는 단순화된 세금 제도를 적용할 권리가 없습니다.

단순화된 세금 시스템에 따른 과세 옵션

납세자는 가장 편리한 조세 제도를 독립적으로 선택할 권리가 있습니다. 현행법은 두 가지 가능한 옵션을 제공합니다. 소득 또는 비용만큼 소득이 감소합니다. 첫 번째 경우 세율은 6%이고 두 번째 경우 15% 퍼센트이며 이는 해당 주제의 법률에 따라 차별화될 수 있습니다. 러시아 연방(5~15% 범위).

회계 및 세무 회계 구성을위한 단순화 된 세금 시스템에 대한 기본 요구 사항

"회계"법 제4조 3항에 따라 단순화된 과세 제도를 적용하는 조직은 회계가 규제되는 고정 자산 및 무형 자산 회계를 제외하고 회계 기록을 유지할 의무가 면제됩니다. 각각 PBU 6/01 및 PBU 14/2007 기준. 또한 모든 조직과 개인 기업가는 현금 거래 절차를 준수해야 합니다.

절차 세무 회계 2008년 12월 31일자 러시아 재무부 명령 제154n호에 의해 규제되며, 이 명령은 "수입 및 지출 회계 장부" 및 "개인 기업가의 수입 및 지출 회계 장부" 형식을 승인했습니다. 특허를 기반으로 한 단순화된 세금 시스템.”

단순화 된 세금 시스템 "소득"을 적용 할 때 세금 계산 절차

납세자가 소득세를 사용하여 6% 세율로 세금을 계산하는 경우, 단일 세금 계산 금액을 다음 금액만큼 줄일 수 있는 권리가 있습니다.

의무 연금 보험에 대한 보험료;
필수적인 사회 보험일시적 장애 및 출산과 관련된 경우
의무 건강 보험;
직장에서의 사고에 대비한 의무적 사회보험 직업병, 동일한 기간 동안 지불됩니다.
직원에게 지급되는 임시 장애 수당.

단일 세금 금액은 공제를 통해 50% 이상 줄일 수 없다는 점을 고려해야 합니다.

간이과세제도 '소득-지출' 적용 시 세금 계산 절차

단일 세금 납부 기간 및 마감일

간이과세제도를 적용할 때 단일세를 계산하는 과세기간은 1년입니다. 보고 기간 - 1분기, 반기, 9개월, 1년.

단순화된 과세 시스템(STS)는 조세 제도 중 하나입니다. 단순화된 과세는 조직 및 개인 기업가에 대한 세금 납부를 위한 특별한 절차를 의미하며, 이는 세금 및 세금을 촉진하고 단순화하는 것을 목표로 합니다. 회계중소기업 대표. 단순화된 세금 시스템은 2002년 7월 24일 연방법 No. 104-FZ에 의해 도입되었습니다.

단순화된 세금 시스템의 장점:

단순화된 회계;

단순화된 세무회계;

연방세청에 재무제표를 제출할 필요가 없습니다.

과세 대상 선택 가능(소득 6% 또는 소득에서 비용 15%를 뺀 금액)

세 가지 세금이 하나로 대체됩니다.

러시아 연방 조세법에 따른 세금 기간은 1년이므로 신고서는 1년에 한 번만 제출됩니다.

감소하다 과세 기준시운전 또는 회계 승인 당시 고정 자산 및 무형 자산의 비용;

단순화된 세금 제도를 사용하는 개인 기업가의 또 다른 이점은 사업 활동으로 얻은 소득에 대한 개인 소득세가 면제된다는 것입니다.

단순화된 세금 시스템의 단점:

활동 유형에 대한 제한. 특히, 은행 또는 보험 활동, 투자 자금, 공증인 및 변호사에 종사하는 조직은 단순화된 조세 제도를 적용할 권리가 없습니다( 개인 연습), 소비세 대상 상품 생산에 종사하는 회사, 비국가 연금 기금(전체 목록이 표시됨)

대표 사무소 또는 지점 개설이 불가능합니다. 이러한 요소는 향후 사업 확장을 계획하는 기업에게 걸림돌이 됩니다.

단순화된 세금 시스템 "소득에서 비용"에 따라 과세 대상을 선택할 때 과세 표준을 줄이는 제한된 비용 목록입니다.

한편으로는 단순화된 과세 시스템에 따라 송장을 준비할 의무가 없다는 점은 작업 시간과 자재를 절약한다는 점에서 회사에 긍정적인 요소입니다. 반면에 이는 상대방인 VAT 납부자를 잃을 가능성이 있습니다. 이 경우 후자는 예산 환급을 위해 VAT를 제출할 수 없기 때문입니다.

다른 조세 제도로 전환할 때 단순화된 세금 제도를 적용하는 기간 동안 받은 손실 금액만큼 과세 표준을 줄일 수 없으며 그 반대의 경우도 마찬가지입니다. 다른 조세 제도를 적용하는 기간 동안 받은 손실을 회계 처리할 수 없습니다. 단순화 된 세금 시스템의 과세 기반. 즉, 회사가 단순화된 조세 제도에서 일반 조세 제도로 전환하거나, 반대로 일반 조세 제도에서 단순화된 조세 제도로 전환하는 경우 단일세 또는 이윤세를 계산할 때 과거 손실은 고려되지 않습니다. 현행 조세 제도를 적용하는 기간 동안 발생한 손실만 이월됩니다.

손실이 있다고 해서 지불이 면제되는 것은 아닙니다. 최소 크기법에 의해 설정된 세금(단순화된 세금 제도의 목적에 따라 "소득에서 비용을 뺀")

단순화된 세금 제도를 사용할 권리를 상실할 가능성(예: 수입 또는 직원 수 기준을 초과하는 경우) 이 경우 단순화된 시스템을 적용하는 전체 기간에 대한 회계 데이터를 복원해야 합니다.

수입금액, 고정자산 및 무형자산의 잔존가치 제한

구매자로부터 받은 대출금을 과세표준에 포함하여 나중에 잘못 적립된 금액으로 판명될 수 있습니다.

조직 청산 시 재무제표를 준비할 필요성

간이과세제도 적용기간 중 취득한 고정자산 또는 무형자산을 매각하는 경우 과세표준을 다시 계산하고 추가 세금 및 가산금을 납부해야 하는 필요성(간이과세 과세 대상을 선택한 납세자의 경우) 시스템 "수입 - 비용").

단순화된 조세 제도를 적용하려면 다음과 같은 특정 조건을 충족해야 합니다.

직원 수 100명 미만

소득이 6천만 루블 미만입니다.

잔존 가치가 1억 루블 미만입니다.

조직에 대한 별도의 조건:

다른 조직의 참여 비율은 25%를 초과할 수 없습니다.

지점 및/또는 대표 사무소가 있는 조직에 대한 단순화된 세금 시스템의 사용 금지

조직이 전환 통지를 제출한 연도의 9개월 결과를 기준으로 소득이 4,500만 루블을 초과하지 않는 경우 조직은 단순화된 세금 시스템으로 전환할 권리가 있습니다.

간이세 제도에 명시된 활동을 제외한 모든 유형의 활동은 간이세 제도에 속합니다.

다음의 경우에는 간이과세제도를 적용할 수 없습니다.

1) 지점 및/또는 대표 사무소가 있는 조직

3) 보험사

4) 비국가 연금 기금;

5) 투자 자금

6) 증권 시장의 전문 참가자;

7) 전당포;

8) 소비세 대상 물품의 생산, 일반 광물을 제외한 광물의 추출 및 판매에 종사하는 조직 및 개인 기업가

9) 도박을 조직하고 수행하는 조직

10) 개업에 종사하는 공증인, 법률 사무소를 설립한 변호사 및 기타 형태의 법인;

11) 생산 공유 계약의 당사자인 조직

13) 본 법의 26.1장에 따라 농업 생산자를 위한 과세 시스템(통일 농업세)으로 전환한 조직 및 개인 기업가

14) 다른 기관의 참여율이 25%를 초과하는 기관.

다음 제한은 적용되지 않습니다.

승인된 자본이 전적으로 기부금으로 구성된 조직의 경우 공공기관장애인, 직원 중 평균 장애인 수가 50% 이상이고 임금 기금에서 장애인의 지분이 25% 이상인 경우, 장애인

1992년 6월 19일자 러시아 연방 법률 N 3085-I "러시아 연방의 소비자 협력(소비자 사회, 해당 노동조합)에 관한"에 따라 운영되는 소비자 협력 조직을 포함한 비영리 조직의 경우 비즈니스 사회를 위해, 유일한 창립자이 법에 따라 운영되는 소비자 협회와 그 조합입니다.

에 따라 설립 연방법지적 활동(전자 컴퓨터, 데이터베이스, 발명을 위한 프로그램, 실용 신안, 산업 디자인, 육성 성과, 집적 회로 토폴로지, 생산 비밀(노하우), 이러한 과학 기관에 속하는 독점권

1996년 8월 22일 연방법에 따라 설립됨 N 125-FZ "고등 및 대학원 직업 교육"제일 높은 교육 기관, 이는 예산상의 교육 기관및 지적 활동 결과(전자 컴퓨터, 데이터베이스, 발명, 실용 신안, 산업 디자인, 선택 성과, 토폴로지를 위한 프로그램)의 실제 적용(구현)으로 구성된 고등 교육 과학 주립 아카데미에서 창설한 비즈니스 협회 집적회로, 비밀생산(노하우), 이러한 고등교육기관에 속하는 독점권;

15) 세금 (보고) 기간 동안 평균 직원 수를 확립 한 방식으로 결정한 조직 및 개인 기업가 연방 기관통계 분야 권한을 부여받은 행정부가 100명을 초과하는 경우

16) 러시아 연방 회계법에 따라 결정된 고정 자산의 잔존 가치가 1억 루블을 초과하는 조직. 이 항의 목적에 따라 감가상각 대상이고 감가상각 자산으로 인식되는 고정 자산은 이 법의 제25장에 따라 고려됩니다.

17) 국가 및 예산 기관;

18) 외국 기관;

19) 정해진 기간 내에 단순화된 과세 제도로의 전환에 대해 통보하지 않은 조직 및 개인 기업가

20) 소액 금융 조직.

단순화 적용으로 인해 납세자는 일반 과세 시스템에 의해 적용되는 세금 납부에서 면제됩니다.

단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직의 경우:

배당금 소득에 대해 납부하는 세금을 제외한 법인 소득세 특정 종채무 의무;

조직 재산세

부가가치세.

단순화된 세금 시스템을 이용하는 개인 기업가의 경우:

사업 활동으로 인한 소득과 관련된 개인 소득세

사업 활동에 사용된 재산에 대한 개인의 재산세

부가가치세를 제외한 부가가치세는 세관에서 물품을 수입할 때, 단순 파트너십 계약이나 계약을 체결할 때 납부하는 세금입니다. 신뢰 관리재산).

주목!

소득간이과세제도 6%

소득에서 지출을 뺀 단순화된 세금 제도 15%

단순화 된 세금 시스템의 틀 내에서 과세 대상을 선택할 수 있습니다. 소득 또는 발생한 비용만큼 감소한 소득 ().

세금은 다음 공식()을 사용하여 계산됩니다.

세액 = 세율 * 과세표준

을 위한 단순화된 시스템과세 세율은 기업가 또는 조직이 선택한 과세 대상에 따라 다릅니다.

"소득" 과세 대상에 대한 세율은 6%(USN 6%)입니다. 세금은 소득금액에 따라 납부됩니다. 이 요율의 인하 조항은 없습니다. 1분기 지급액을 계산할 때 분기 소득, 반기 소득, 반기 소득 등을 계산합니다.

과세 대상이 단순화된 세금 제도인 '소득-비용'인 경우 세율은 15%(USN 15%)입니다. 이 경우 세금을 계산하기 위해 수입을 취하고 비용만큼 차감합니다. 동시에 지역 법률은 단순화된 조세 제도에 따라 5~15% 범위의 차등 세율을 설정할 수 있습니다. 할인된 세율은 모든 납세자에게 적용되거나 특정 범주에 대해 설정될 수 있습니다.

단순화된 과세 시스템을 적용할 때 과세 기준은 선택한 과세 대상(소득 또는 비용만큼 감소된 소득)에 따라 달라집니다.

"소득"을 대상으로 하는 단순화된 세금 시스템에 따른 과세 기준은 기업가의 모든 소득의 금전적 가치입니다. 이 금액에 대해 6%의 세율로 세금이 계산됩니다.

'소득-지출'이라는 목적을 갖는 단순화된 조세 제도에서 기준은 소득과 지출의 차이입니다. 비용이 많을수록 기반의 크기가 작아지고 그에 따라 세액도 작아집니다. 그러나 “소득에서 비용을 뺀 것”이라는 목적으로 간이과세제도 하에서 과세표준을 경감하는 것은 모든 비용에 대하여 가능하지 않고, 목록에 기재된 비용에 대해서만 가능합니다.

수입과 지출은 연초부터 발생주의에 따라 결정됩니다. 단순화된 세금 시스템 "소득에서 비용"을 선택한 납세자에게는 최소 세금 규칙이 적용됩니다. 과세 기간 동안 일반 절차에서 계산된 세액이 계산된 최소 세액보다 적은 경우 실제 수령한 소득의 1%에 해당하는 최소 세금이 납부됩니다.

"수입에서 비용을 뺀" 대상에 대한 선지급 금액을 계산하는 예:

세금 기간 동안 기업가는 25,000,000 루블의 수입을 얻었고 그의 비용은 24,000,000 루블에 달했습니다.

우리는 과세표준을 결정합니다:

25,000,000 문지름. - 24,000,000 문지름. = 1,000,000 문지름.

세액을 결정합니다.

1,000,000 문지름. * 15% = 150,000 문지름.

최저 세금을 계산합니다.

25,000,000 문지름. * 1% = 250,000 문지름.

일반적인 방식으로 계산된 세액이 아닌 정확히 이 금액을 납부해야 합니다.

단순화된 조세 제도 6%와 단순화된 조세 제도 15% 중 어느 것이 더 나은지에 대한 명확한 대답은 없습니다. 그것은 모두 귀하의 경우 수입과 지출의 비율에 따라 다릅니다. 비용이 소득의 60%를 초과하는 경우 일반적으로 15%의 단순화된 세금 시스템이 더 수익성이 높으며, 더 적다면 6%의 단순화된 세금 시스템이 더 수익성이 높습니다. 그러나 15%의 단순화된 조세제도를 적용하여 '소득-비용'을 대상으로 과세표준을 경감하는 것은 모든 비용에 대해 가능하지 않고, 목록에 기재된 비용에 대해서만 가능하다는 점을 고려해 볼 가치가 있습니다.

6%의 단순화된 세금 시스템을 적용하지만 활동 유형을 추가하고 여기에 15%의 단순화된 세금 시스템을 적용하려는 경우에는 작동하지 않습니다. 간이과세 6%와 간이과세 15%를 합치는 것은 불가능하다. 추가된 활동 유형에도 6%의 단순화된 세금 제도가 적용됩니다.

단순화된 세금 시스템으로 전환하는 절차는 자발적입니다. 두 가지 옵션이 있습니다:

1. 개인 기업가 또는 조직 등록과 동시에 단순화된 세금 시스템으로 전환:

통지는 등록을 위한 서류 패키지와 함께 제출될 수 있습니다. 이 작업을 수행하지 않은 경우 30일 동안 이에 대해 생각해 볼 수 있습니다().

2. 다른 과세 제도에서 단순화된 세금 시스템으로 전환:

단순화 된 세금 시스템으로의 전환은 다음 연도부터 가능합니다. 통지는 늦어도 12월 31일()까지 제출되어야 합니다.

귀속 소득에 대한 단일 세금 납부 의무가 종료된 달 초부터 UTII를 사용하여 단순화된 세금 시스템으로 전환합니다().

15% 간이과세에서 6% 간이과세로 또는 그 반대로 전환하려면 과세 대상 변경 신고서를 제출해야 합니다. 과세 대상은 다음 연도부터만 변경할 수 있습니다. 신고서는 당해 연도 12월 31일까지 제출되어야 합니다.

자신의 요청에 따라 단순화된 과세 시스템을 적용하는 납세자(조직 또는 개인 기업가)는 통지(권장 양식 No. 26.2-3 "거부 통지"를 통해 새 연도 시작부터 다른 과세 제도로 전환할 권리가 있습니다. 단순화된 과세 시스템을 적용하려면”) 다른 과세 제도를 적용하려는 연도의 1월 15일까지 세무 당국에 제출해야 합니다. 또한, 그러한 통지가 제출되지 않으면 납세자는 새 연도 말까지 단순화된 세금 제도를 적용할 의무가 있습니다.

간이과세제도의 과세기간은 1년이다. 간이과세제도를 적용하는 납세자는 다음과 같은 권리가 없습니다. 세금 기간다른 과세 제도로 전환합니다.

분기, 반기 또는 9개월.

절차:

조직은 해당 위치에서 세금과 선불금을 지불하고 개인 기업가는 거주지에서 지불합니다.

1. 우리는 세금을 미리 납부합니다:

보고 기간 종료일로부터 25일 이내. 지급된 선지급금은 세금(신고) 기간(연도)() 결과에 따라 세금에 포함됩니다.

2. 우리는 단순화된 세금 시스템에 따라 신고서를 작성하고 제출합니다.

3. 우리는 연말에 세금을 납부합니다.

개인 사업자 - 만료된 세금 기간의 다음 해 4월 30일까지.

납세(선납) 기한의 마지막 날이 주말 또는 휴무일인 경우, 납세자는 다음 영업일에 세금을 납부해야 합니다.

결제 방법:

비현금 결제 영수증.

절차:

세금 신고서는 조직의 위치 또는 개인 기업가의 거주지에서 제출됩니다.

개인사업자 - 과세기간이 종료되는 연도의 다음연도 4월 30일까지

신고서는 2009년 6월 22일 N 58n 재무부 명령에 의해 승인되었습니다. 2011년 4월 20일자 러시아 재무부 명령 No. 48n에 의해 개정됨

신고서 작성 절차는 2009년 6월 22일 N 58n 재무부 명령에 의해 승인되었습니다. 2011년 4월 20일자 러시아 재무부 명령 No. 48n에 의해 개정됨

2013년 12월 25일자 러시아 연방세무서의 서한 No. ГД-4-3/23381@에 따라, 세금 신고서를 작성할 때, 2014년 1월 1일부터 새로운 세금 신고 양식이 승인될 때까지, "OKATO 코드" 필드에 OKTMO 코드를 표시하는 것이 좋습니다.

납세자가 단순화된 조세 제도를 적용한 활동을 중단하는 경우, 그는 다음을 제출합니다. 세금 환급에 따라 세무 당국에 제출한 통지에 따라 이 납세자가 간이과세 제도를 적용한 사업 활동이 종료된 달의 다음 달 25일까지. 이 경우 세금은 납부되지 않습니다. 예상보다 늦게세금 신고서를 제출하기 위해 설립되었습니다. 즉, 납세자가 간이과세 제도의 사용을 중단한 달의 다음 달 25일까지 세금을 납부해야 합니다. ().

단순화된 세금 시스템을 사용한다고 해서 개인 소득세 계산, 원천징수 및 이전 기능 수행이 면제되는 것은 아닙니다. 임금직원.

신고서 제출이 영업일 기준 10일 이상 지연되는 경우 해당 계정의 운영이 중단될 수 있습니다(계정 동결).

보고서를 늦게 제출하면 지연된 달 전체 또는 일부에 대해 미납 세금 금액의 5~30%에 해당하는 벌금이 부과되지만 최소 1000루블 이상이어야 합니다. ().

결제가 늦어지면 벌금이 부과될 수 있습니다. 벌금 금액은 재융자율의 1/300에 해당하는 비율, 전체 또는 일부가 아닌 이체된 기여 금액 또는 지연일별 세금()으로 계산됩니다.

세금을 미납한 경우에는 미납세액의 20~40%에 해당하는 벌금이 부과됩니다().

1. 해당 연도 소득이 6천만 루블을 초과했습니다.

2. 납세자의 근로자 수가 100명을 초과하는 경우

3. 고정자산 및 무형자산의 비용이 1억 루블을 초과했습니다.

위에 나열된 조건 중 하나 이상을 위반한 조직 및 개인 기업가는 위반이 발생한 분기 초부터 단순화된 세금 시스템을 적용할 권리를 상실합니다. 동일한 신고 기간부터 납세자는 새로 설립된 조직(새로 등록된 개인 사업자)에 규정된 방식으로 일반 조세 제도에 따라 세금을 계산하고 납부해야 합니다. 납세자가 일반 과세 체제로 전환한 분기 동안에는 월 납부금 연체에 대해 벌금 및 벌금을 납부하지 않습니다.

납세자(조직, 개인 기업가)는 보고(과세) 기간에 단순화된 세금 제도를 사용할 권리를 상실한 경우 달력일 기준 15일 이내에 다른 과세 체제로의 전환을 세무 당국에 제출하여 통보합니다. 이 권리를 상실한 분기가 만료된 후, 단순화된 과세 제도를 사용할 권리 상실 통지서(권장 양식 26.2-2호).

1. 서류 준비를 위한 온라인 서비스를 사용하거나 독립적으로 간이과세 제도로의 전환 통지를 자동으로 준비합니다. 이를 위해 간이과세 제도로의 전환을 위한 현재 신청서를 다운로드합니다. 양식 26.2-1 작성 시 필요한 정보:

통지서를 작성할 때 각주에 제공된 지침을 따르십시오.

간이과세제도로 전환 시 등록 후 30일 이내에 납세자 속성 코드 2가 표시됩니다.

단, 서류와 동시에 신고하는 경우는 제외 주정부 등록, 조직의 인장이 부착되어 있습니다 (개별 기업가의 경우 인감 사용이 필요하지 않음).

날짜 필드는 통지가 제출된 날짜를 나타냅니다.

3. 작성된 통지서는 2부로 인쇄됩니다.

4. 우리는 여권을 가지고 세무서에 가서 창구를 통해 조사관에게 통지서 두 장을 모두 제출합니다. 우리는 검사관 마크와 함께 단순화된 시스템으로의 전환에 관한 통지 26.2-1의 두 번째 사본을 받았습니다.

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단순화 된 세금 시스템이란 무엇입니까?

단순화된 과세 시스템은 가장 경제적으로 실현 가능한 조세 제도 중 하나로서 세금 납부를 최소화하고 보고량을 줄일 수 있습니다.

다른 특별 제도와 마찬가지로 단순화된 세금 시스템의 특징은 일반 과세 시스템의 주요 세금을 단일 세금으로 대체하는 것입니다. 다음은 간편결제 대상이 아닙니다.

개인 소득세(개인 기업가용)
소득세(조직용)
VAT(수출 제외).
재산세(과세표준이 지적 가치로 결정되는 대상은 제외)

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2019년에 단순화된 세금 제도를 적용할 권리가 있는 사람은 누구입니까?

특히 특정 조건을 충족하는 개인 기업가 및 조직은 다음과 같습니다.

신고기간 또는 과세기간 종료 시점의 소득 한도는 다음을 초과하지 않습니다. 150,000,000 문지름.
직원 수는 100명 미만입니다.
고정 자산 비용이 적습니다. 1억 5천만 루블.

메모, 2017년부터 간이과세제도의 전환 및 적용 제한이 변경되었음을 알려드립니다. 간이과세 제도로 전환하기 위한 소득 한도가 2배 이상 늘었고, 간이과세 제도 적용을 위한 소득 한도도 6천만 루블에서 늘어났습니다. 최대 1억 5천만 루블이며 "간소화 세금"을 사용할 수 있는 고정 자산의 최대 비용은 이제 1억 5천만 루블입니다. (2016년에는 1억 루블이 아님) 2018년 1월 1일부터 간이과세 제도로 전환할 수 있는 소득 한도가 2배 이상 인상되어 1억 1,250만 루블에 달합니다.

메모: 간이과세제도 적용 및 전환을 위한 한계소득 가치 조정할 수 없습니다 2020년 1월 1일까지 디플레이터 계수에 적용됩니다.

간이과세제도를 적용할 수 없는 분

지점이 있는 조직.
은행.
보험 회사.
비국가 연금 기금.
투자 자금.
증권시장 참가자.
전당포.
소비세 대상 상품(예: 알코올 함유 및 주류 제품, 담배 등).
일반 광물을 제외하고 광물을 추출하고 판매하는 조직 및 개인 기업가).
도박과 관련된 조직.
통합 농업 과학의 조직 및 개인 기업가.
공증인 및 개인 변호사.
생산 공유 계약 참가자.
Art 3항 14항에 나열된 여러 기관을 제외하고 다른 조직의 참여 비율이 25%를 초과하지 않는 조직. 346.12 러시아 연방 세금 코드.
직원이 100명을 초과하는 조직 및 개인 기업가.
고정 자산의 잔존 가치가 1억 루블을 초과하는 조직.
예산 및 정부 기관.
외국 기업.
간이과세 전환 신청서를 기한 내에 제출하지 않은 조직 및 개인 사업자.
민간 직업 소개소.
OSN의 조직 및 개인 기업가.
소득이 RUB 150,000,000를 초과하는 조직 및 개인 기업가. 연간(2018년).

메모: 2016년부터 대표사무소가 있는 조직의 간이과세제도 사용 금지가 해제되었습니다.

간이과세제도의 종류(과세대상)

간이과세에는 두 가지 과세 대상이 있습니다.

소득(비율 6%).
지출 금액만큼 소득이 감소합니다(세율 15%).

메모: 이러한 개체에 대한 세율은 지역 당국에 의해 "소득" 개체의 경우 1%, "수익 - 비용" 개체의 경우 5%로 감소될 수 있습니다.

단순화된 조세 제도로 전환하는 경우 조직 및 개인 기업가는 과세 대상(“소득” 또는 “소득에서 비용을 뺀 값”)을 독립적으로 선택해야 합니다.

단순화된 세금 제도가 적용되는 활동 유형

OSN과 마찬가지로 단순화는 UTII, PSN 및 통합 농업세의 경우처럼 특정 활동이 아닌 납세자의 모든 유형의 활동에 적용됩니다. 은행, 보험 회사, 연금 및 투자 기금 및 Art 제3항에 명시된 기타 여러 조직은 예외입니다. 346.12 러시아 연방 세금 코드.

2019년 간편과세제도로 전환

간이과세제도로 전환하려면 간이과세제도로의 전환신고서를 세무서에 제출해야 합니다. 개인 기업가를 창업하거나 LLC를 등록할 계획이라면 등록 서류와 함께 또는 주정부 등록 후 30일 이내에 통지서를 제출할 수 있습니다.

메모, 지정된 기한을 지키지 않으면 자동으로 중소기업에게 가장 어렵고 수익성이 없는 주요 과세 체제로 이전됩니다.

기존 개인사업자 및 단체는 내년 1월 1일부터 간이과세제도로 전환할 수 있다. 이를 위해서는 올해 12월 31일 이전에 신고서를 제출해야 합니다. 신청서에는 9개월(10월 1일 기준) 동안 받은 소득을 기재해야 하므로 10월 1일부터 신청서를 제출할 수 있습니다.

단순화된 세금 시스템으로 전환하려면 기존 개인 기업가 및 LLC는 다음 조건을 충족해야 합니다.

연간 9개월의 소득 금액은 1억 1250만 루블을 초과하지 않습니다.
직원 수는 100명을 넘지 않습니다.
고정 자산 비용은 1억 5천만 루블을 초과하지 않습니다.
다른 조직의 참여 비율은 25%를 넘지 않습니다.

메모, 1년에 한 번만 간이과세 제도로 전환할 수 있으며 과세 대상도 변경할 수 있습니다.

2019년 단순화된 세금 시스템에 따른 세금 계산

이 페이지의 “소득” 및 “비용만큼 감소한 소득” 항목에서 간이과세 제도에 따라 세금(선불)을 계산하는 방법에 대해 자세히 읽을 수 있습니다.

2019년 간편세금 납부 마감일

각 보고 기간(1분기, 반년, 9개월)이 끝날 때 단순화된 세금 시스템을 사용하는 개인 기업가와 LLC는 선지급을 해야 합니다. 총 1년에 3번 납부해야 하며, 연말에 최종 세금을 계산하여 납부해야 합니다.

아래 표는 2019년 간소화된 세금 시스템 납부 기한을 보여줍니다.

메모: 간이과세제도의 납부기한이 주말이나 공휴일인 경우에는 다음 영업일로 납부기한이 연기됩니다.

최저세(간이세제에 따른 손실)

연도 말에 "소득에서 비용을 뺀" 대상의 개인 기업가 또는 LLC가 손실을 입은 경우(비용이 소득을 초과함), 최소 세금( 1% 받은 모든 소득에서).

이 경우 손실은 내년 또는 향후 10년 중 1년 동안 비용에 포함될 수 있습니다(그 이후에는 취소됨). 손실이 두 번 이상인 경우 손실이 발생한 순서대로 이전됩니다.

또한 간이과세제도에 따라 세금을 계산할 때 이전 기간의 손실뿐만 아니라 지난해 납부한 최저세액도 함께 고려하는 것이 가능해진다. 전년도 손실을 올바르게 고려하는 방법에 대한 예를 살펴 보겠습니다.

전년도 손실 회계의 예

2017년

소득 - 2,650,000 루블.

비용 - 3,200,000 루블.

손실 - 550,000 루블.

연말 최소 지급액 - 26,500 루블(2,650,000 x 1%).

2018

소득 - 4,800,000 루블.

비용 - 3,100,000 루블.

2018년 말 과세표준은 2017년에 납부한 최저세액과 이 기간에 받은 손실액만큼 감액될 수 있습니다. 따라서 단일 과세 기준은 1,123,500 루블(4,800,000 - 3,100,000 - 26,500 - 550,000)이 됩니다. 2018년에 납부해야 할 세금은 다음과 같습니다. 168,525 루블(1,123,500 x 15%).

2019년 단순화된 세금 시스템에 대한 개인 기업가 및 LLC의 세금 회계 및 보고

세금 환급

연말에 단순화된 세금 시스템에 세금 신고서를 한 번 제출해야 합니다.

마감 시간 단순화된 과세 시스템 신고 2019년:

메모: 간이과세제도 신고기한이 주말 또는 공휴일인 경우에는 납부기한을 다음 영업일로 연기합니다.

회계 및 보고

단순화된 세금 시스템을 사용하는 개인 사업자는 제출할 필요가 없습니다. 재무제표그리고 기록을 유지하세요.

단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직은 세금 신고 및 KUDiR 외에도 회계 기록을 유지하고 재무제표를 제출해야 합니다.

메모, 2017년부터 현금을 사용하여 결제하는 모든 개인사업자 및 단체 돈온라인 금전 등록기를 이용하려면 전자 결제 수단(일부 예외 있음)이 필요합니다.

단순화된 조세 제도와 다른 조세 제도의 결합

단순화된 세금 시스템과 특별 세금 시스템은 납세자가 수행하는 모든 유형의 활동에 적용되는 과세 제도입니다(러시아 연방 세법 346.12조 3항에 명시된 활동 제외). , 이와 관련하여 단순화된 세금 시스템은 UTII 및 PSN과만 결합될 수 있습니다.

별도회계

조세 제도를 결합할 때 필요합니다. 분리된 UTII 및 PSN에 따른 소득 및 지출에서 단순화된 세금 시스템에 따른 소득 및 지출. 원칙적으로 소득 분배에는 어려움이 없습니다. 결과적으로 비용으로 인해 상황이 다소 복잡해졌습니다.

단순화된 세금 제도나 기타 활동(예: 동시에 모든 유형의 활동에 참여하는 직원(이사, 회계사 등)의 급여)에 명확하게 귀속될 수 없는 비용이 있습니다. 이런 경우에는 비용이 필요합니다 나누다두 부분으로 비례적으로연초부터 발생 기준으로 얻은 소득.

단순화된 세금 제도를 사용할 권리의 상실

개인 기업가 및 조직은 해당 연도 중 다음과 같은 경우 단순화된 세금 시스템을 사용할 권리를 잃습니다.

소득 금액이 150,000,000 루블을 초과했습니다.
평균 직원 수는 100명이 넘었다.
고정 자산 비용은 1억 5천만 루블을 초과했습니다.

개별 기업가 및 LLC가 지정된 조건 충족을 중단한 해부터 OSN으로 이전됩니다.

다른 조세 제도로의 전환

내년부터 다른 과세 제도로 전환할 수 있습니다. 다른 조세 제도로의 전환이 계획된 연도의 1월 15일 이전에 다른 조세 제도로의 전환 통지서를 제출해야 합니다.

납세자는 단순화된 세금 시스템을 사용할 권리를 상실한 후 1년 이내에 다시 단순화된 세금 시스템으로 전환할 권리가 있습니다.

간이과세제도에 따른 과세대상 및 세율

단순화된 세금 시스템을 적용할 때 과세 대상에 대해 두 가지 옵션 중 하나를 선택할 수 있습니다.

소득(USN 소득 2016);
소득은 비용만큼 감소합니다(STS 소득 - 비용 2016).

단 하나의 예외가 있습니다 - 단순 파트너십 계약 또는 재산 신탁 관리 계약 참가자입니다. 두 번째 옵션(“소득에서 비용을 뺀”)만 과세 대상으로 사용할 수 있습니다(러시아 연방 세법 346.14조 3항).

과세 대상의 선택은 납세자가 독립적으로 이루어진다는 점을 다시 한 번 강조해야 합니다.

과세 대상은 매년(새 과세 기간이 시작되는 시점부터) 변경될 수 있습니다. 이전에 선택한 과세 대상을 변경하려면 전년도 12월 31일 이전에 과세 당국에 신고해야 합니다. 연중에는 대상을 변경할 수 없습니다. 따라서 2016년에 "소득-지출" 간이과세 제도 적용을 선언했다면 일년 내내 이 과세 대상을 다루게 됩니다.

단순화된 조세제도의 세율과세 대상의 선택에 따라 달라질 수 있습니다. 이자율이 결정되는 두 가지 옵션이 있습니다.

옵션 I, 소득이 과세 대상으로 선택된 경우 2017년 간이과세율은 6%입니다.
단순화된 세금 시스템의 옵션 II - 소득에서 지출을 뺀 비율 - 15%.

러시아 연방 구성 기관의 법률은 1~6%, 5~15% 범위의 차등 세율을 설정할 수 있습니다.

크리미아와 세바스토폴의 STS

2017년부터 2021년까지 크리미아 공화국과 세바스토폴 시 당국은 과세 대상이 비용만큼 소득이 감소한 경우 세율을 3%로 낮출 수 있습니다(러시아 연방 세법 제346.20조). ). 이전(2015~2016년)에 이러한 주제의 당국은 "소득" 개체와 "소득에서 비용을 뺀" 개체 모두에 대해 단순화된 세금 시스템에 대해 세율을 0으로 설정할 수 있었습니다. 그러나 세율은 활동 유형에 따라 다를 수 있습니다. 과세 대상이 소득인 경우 2017년부터 세율을 인하할 가능성에 대해서는 언급된 바가 없다.

그러나 2016년 10월 26일 N 293-ЗРК/2016의 크리미아 공화국 법률과 2016년 11월 3일의 세바스토폴 시 N 287-ЗС는 4%(과세 대상 - 소득)와 동일한 세율을 설정하기로 결정했습니다. 2017년부터 10%(과세 대상 - 소득 - 비용).

두 지역의 입법자들은 러시아 연방의 모든 지역에 공통된 권리를 활용하여 차별화된 할인율을 설정했습니다. 다양한 카테고리납세자. 동시에 크리미아 공화국의 "소득" 대상에 대한 4% 세율은 법적 규범에 따라 특정 범주가 아닌 모든 납세자에 대해 설정됩니다.

그리고 세바스토폴에서는 조건이 충족되고 "소득" 과세 대상의 경우 "전 러시아 경제 활동 유형 분류기"(농업 및 임업)에 따라 정의된 일부 활동 유형에 대해 3%의 세율이 유지됩니다. , 사냥, 낚시, 교육, 의료, 문화 및 스포츠).

세바스토폴에서는 동일한 개별 납세자 범주(농업 및 임업, 수렵, 어업, 교육, 의료, 문화 및 스포츠)에 대해 "소득에서 지출을 뺀" 항목에 대해 5%의 인하 세율이 계속 적용됩니다.

상트페테르부르크의 USN

2015년부터 상트페테르부르크에서는 "소득에서 비용을 뺀" 과세 대상으로 단순화된 과세 시스템을 사용하여 조직 및 개인 기업가에 대해 7%의 세율이 설정되었습니다. 소득에서 비용을 뺀 단순화된 세율은 2017년에도 계속 적용됩니다.

연맹의 주체는 새로 등록된 개인 기업가에 대해 영세율을 설정할 권리가 있습니다. 이는 다음과 같은 기업가에게 적용됩니다.

생산 활동;
사회 활동;
과학 활동;
가사 서비스와 관련된 활동;
특허세 제도에 기초한 활동.

단순화된 조세제도에 따른 최저세

소득에서 지출을 뺀 과세 대상에 대해 최저세라는 개념이 있습니다.

최저세(러시아 연방 조세법 제346.18조)는 납부할 세액에 대한 일종의 하한선입니다. 기본계산상 세액이 이 최저액보다 적거나, 계산상 지출이 소득을 초과하는 경우에 적용됩니다.

최소 세액은 해당 과세 기간 동안 소득 금액의 1%입니다. 간소화된 세금 제도에 따라 비용이 소득을 초과하는 경우에도 해당 연도에 받은 소득의 1%를 예산에 납부해야 합니다.

수입과 지출을 결정하는 절차

단순화된 조세제도에 따른 소득

과세 대상을 결정할 때 납세자는 판매 소득과 영업외수익러시아 연방 세금 코드(249조, 250조)에 따라. 세금을 계산할 때 다음 사항은 고려되지 않습니다.

러시아 연방 세법 제251조에 규정된 소득(소득세 과세 기준을 결정할 때 고려되지 않는 다소 긴 소득 목록이 포함되어 있음)
법인세 대상 조직의 소득;
개인 소득세가 부과되는 개인 기업가의 소득; UTII 대상 활동으로 인한 소득;
특허 과세 시스템으로 이전된 활동에서 얻은 수익입니다.

수입일은 은행 계좌(현금)로 자금을 수령하거나 기타 재산(업무, 서비스) 및 재산권을 수령한 날과 현금 방식을 사용하는 경우(수입 및 비용이 인식되는 경우)입니다. 실제 지불 이후에만 발생) 납세자의 부채 상환.

단순화 된 세금 시스템에 따른 비용

비용은 러시아 연방 조세법 제 346.16조에 따라 결정됩니다. 비용 결정은 "소득 - 비용" 유형의 과세 대상을 적용할 때만 중요합니다.

특히 지불 비용에 따라 세액이 줄어들 수 있습니다. 보험료:

의무연금과 건강보험;
일시적 장애 및 출산과 관련된 강제 사회 보험, 산업 재해 및 직업병에 대한 보험료;
일시적 장애 혜택;
임시 장애가 발생한 경우 직원을 위한 자발적인 개인 보험 계약에 따른 지급(산업 재해 및 직업병 제외)
고정 자산 및 무형 자산 취득 비용;
자재 및 인건비;
출장, 문구, 전화, 인터넷 비용;
및 기타 유형의 비용 - 모두 러시아 연방 세법 제 346.16 조에 명시되어 있습니다.

주목!

2017년 1월 1일부터 단순화된 세금 제도를 사용하는 회사는 직원 자격에 대한 독립적 평가 비용을 비용에 포함할 권리가 있습니다. 2017년부터 독립자격평가법이 시행됐다. 평가 참여를 장려하기 위해 단순화된 조세 제도를 적용할 때 세금 비용에 해당 가치를 고려하는 조항이 도입되었습니다(러시아 연방 세법 제33조 1항 346.16조). 이러한 비용은 소득세 비용에서 자격에 대한 독립적 평가 비용을 회계 처리할 때 적용되는 것과 동일한 규칙에 따라 인식됩니다. 변경 사항은 2016년 7월 3일자 연방법 No. 251-FZ에 의해 제공됩니다.

단순화된 세금 시스템에 따라 과세 표준을 줄일 때 비용을 고려하려면 다음과 같아야 합니다.

정당화됨
확인된 서류,
소득 창출을 목표로 합니다.

비용은 실제 지급(재화공급, 업무수행, 서비스 제공, 재산권 이전 등) 후에 비용으로 인식됩니다.

"소득" 과세 대상을 사용할 경우 단일 세금은 보험료 금액만큼 감면될 수 있습니다(단, 50% 이하).

기타 세금 면제

단순화된 법률에 따라 2017년에 LLC에 대해 폐지되는 세금은 무엇입니까?

법인 소득세;
조직의 재산세(과세 기준이 지적 가치로 결정되는 부동산 객체와 관련하여 납부하는 세금 제외 - 이 변경 사항은 2015년 1월 1일부터 유효합니다).

단순화된 과세를 사용하여 개인 기업가가 2017년에 납부하지 않는 세금은 무엇입니까?

개인소득세;
부가가치세 (러시아 연방 관세 영역으로 물품을 수입하는 경우와 단순 파트너십 계약에 따라 운영을 수행하는 경우는 제외) 공동 활동) 또는 러시아 연방 영토 내 재산의 신탁 관리에 관한 계약)
사업 활동에 사용되는 개인의 재산에 대한 세금(지적 가치에 따라 기준이 결정되는 대상 목록에 포함된 과세 대상 제외. 이 목록은 지역 수준에서 결정됨)

세금 및 보고 기간

단순화된 세금 시스템에 따른 세금 기간은 1년입니다.완료되면 과세표준을 결정하고 예산에 납부할 세액을 계산해야 합니다.

보고 기간:

나는 분기
반년
1년 중 9개월

보고 기간이 끝나면 중간 결과를 요약하고 세금을 미리 납부해야합니다.

절차 및 지불 조건, 단순화된 세금 시스템에 따른 보고

세금은 신고 기간이 끝날 때와 미리 납부하는 두 가지 방법으로 납부됩니다.

간이과세제도에 따른 선지급

선불금과 세액을 계산하는 절차는 과세 대상(“소득” 또는 “소득 - 비용”)의 선택에 따라 다릅니다.

2017년 단순화된 세금 시스템 "소득" 계산( 우리 얘기 중이야이제 선급금에 대해)은 다음과 같이 수행됩니다. 납세자는 각 보고 기간(분기)의 결과에 따라 실제로 받은 소득을 기준으로 선급금을 계산하며, 과세 기간 시작부터 끝까지 발생 기준으로 계산됩니다. 1분기, 반기, 9개월(이전에 계산된 선불금 제외) 누적 총액은 분기별이 아닌 해당 기간 동안 총액을 기준으로 하는 것을 의미합니다. 예를 들어, 납세자는 과세 기간 시작부터 9개월 말까지 세금을 계산하고 이 금액에서 6개월 동안 이미 납부한 세금을 뺍니다.

STS 6% - 2017년 세금 감면

'소득'을 목표로 간이과세 제도를 적용하는 납세자는 단일세액(선납세액)을 줄입니다.

특정 세금(보고) 기간에 납부한 보험료 금액
질병 발생 후 처음 3일 동안 일시적 장애(산업재해 및 업무상 질병 제외)에 대한 혜택을 지불하는 비용. 단, 보험 기관이 직원에게 지급하는 보험금으로 보장되지 않는 부분에 한함
일시적 장애가 발생한 경우 고용주가 지불한 일수 동안 직원을 위해 체결된 자발적인 개인 보험 계약에 따른 지불 금액.

이 경우 세금 또는 선지급 금액은 해당 비용 금액의 50%를 초과하여 줄일 수 없습니다.

소득을 과세 대상으로 선택하고 지급 기타 보수를 지급하지 않는 개인사업자 개인, 자신이 납부하는 보험료 일정액만큼 세금이나 선지급 금액을 경감합니다.

비용공제소득을 과세대상으로 선택한 납세의무자는 매 신고기간말에 세율에 따라 선지급금을 계산하고, 실제로는 이전에 발생한 금액을 고려하여 발생기준으로 계산한 비용만큼 공제된 소득을 받았습니다. 계산된 선불금.

선지급금은 만료된 보고 기간 이후 첫 번째 달 25일까지 1분기, 6개월, 9개월의 결과를 기준으로 조직 및 기업가에 의해 지급됩니다.

주의해주세요!

납세자는 직원의 의무 연금 보험에 대해 지불한 보험료뿐만 아니라 보험에 대해 지불한 고정 지불액만큼 과세 소득 금액을 줄일 권리가 있습니다. 이 설명은 2007년 12월 18일 N 123에 러시아 연방 대법원 상임위원회의 서신을 통해 이루어졌습니다.

세금 납부 및 분기별 선불금은 조직 소재지 또는 개인 기업가의 거주지에서 이루어집니다.

연말 간소화된 조세제도에 따른 세금 납부 기한

연말 신고서 제출 및 세금 납부 기한은 법인의 법적 지위에 따라 다릅니다.

2017년 간편세제에 대한 LLC 신고는 늦어도 다음 해 3월 31일까지 제출해야 하며, 개인 사업자는 다음 해 4월 30일까지 제출해야 합니다.

납세마감일이 주말이나 공휴일인 경우에는 원칙적으로 납세마감일이 다음 날로 연기됩니다.

간이과세제도를 이용할 권리를 상실한 경우, 납세자는 이 권리를 상실한 분기의 다음 달 25일까지 세금을 납부하고 신고서를 제출해야 합니다.

연말 세금 납부와 함께 간이과세제도에 따른 신고서 제출도 필요합니다.

주목!

새로운 신고서 및 작성 절차는 2016년 2월 26일자 러시아 연방세청 명령 N ММВ-7-3/에 의해 승인되었습니다.

단순화된 조세 제도를 사용하는 개인 기업가와 LLC는 이 조세 제도에 따라 어떤 보고서를 제출해야 할지 고민하고 있습니다. 월간 및 분기별 보고서아니요 - 선불금을 예산으로 이체하는 것으로 충분합니다. 연말정산 신고서만 제출합니다.

신고서는 납세자의 요청에 따라 종이 또는 전자 형식(입법자가 정함)으로 제출할 수 있습니다.

배송에 대한 자세한 내용 전자 보고너는 볼 수있어 .

와 함께 전체 목록특정 지역에서 운영되는 연방 전자 문서 관리 운영자는 러시아 연방 구성 기관의 러시아 연방세청 공식 웹사이트에서 확인할 수 있습니다.

수입 및 지출 장부

납세자는 2012년 10월 22일 N 135n 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 양식을 기반으로 활동 지표에 대한 세금 기록을 보관해야 합니다.

단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직 및 개인 기업가는 회계에 관한 러시아 연방 법률에 규정된 방식으로 고정 자산 및 무형 자산뿐만 아니라 소득 및 지출(세법 제 346.15조 및 346.16조)에 대한 기록을 보관합니다.

단순화된 세금 제도에 따른 수입 및 지출 장부

소득에서 비용을 뺀 단순화를 적용할 때, 기록을 어떻게 보관할 것인지가 납세자들의 주요 질문입니다. 소득 계획을 사용한다고 해서 기록 보관의 필요성이 면제되는 것은 아닙니다. 기본 회계 문서"단순화" - 수입 및 지출 장부(KUDIR). 일년 내내 모든 세금 기록을 보관하고 나중에 단순화 된 세금 시스템에 따라 신고가 이루어집니다.

소득 및 지출 장부에 대해 알아야 할 사항:

종이에 보관하거나 전자 형식으로. 물론 전자적으로 더 편리합니다. 모든 회계 프로그램에서 이를 생성할 수 있습니다. 어떤 경우든 연말에 책을 인쇄하고 제본하고 번호를 매겨 마지막 페이지의 총 매수를 표시해야 합니다.
이 책의 형식은 2012년 10월 22일자 No. 135n 재무부의 명령에 의해 확립되었습니다. 동일한 문서가 작성 절차를 규제합니다.
세액을 계산하는 데 사용될 수입과 지출만 장부에 기록하면 됩니다. 나머지는 지정되지 않을 수 있습니다.
장부를 지키는 것은 권리가 아니라 기업이나 개인사업자의 책임이다. 단, 세무서에 제출할 필요는 없습니다. 그러나 일부 경우(감사 중) 세무서에서 요청할 수 있으며 영업일 기준 5일 이내에 제출해야 합니다. 그렇지 않으면 회사 당 200 루블, 관리자 당 300 ~ 500 루블이지만 작지만 벌금을받을 수 있습니다.
단순화 된 세금 시스템과 UTII의 비교

기업가와 회사 관리자는 종종 전가 또는 단순화라는 질문을 가지고 있습니다. 개인 기업가나 조직에 어느 것이 더 수익성이 있습니까?
직원 수가 100명 미만이고 자본에 다른 회사의 참여 비율이 25% 미만인 경우 두 가지 모드(UTII 및 단순화된 세금 시스템)를 모두 자발적으로 선택할 수 있습니다. 두 시스템 모두 소득세, 부가가치세, 재산세를 면제해 줍니다.
대치와 단순화의 차이점은 다음과 같습니다.
- UTII에서는 세금이 고정되어 있지만 단순화된 세금 시스템에서는 (객체별로) 세율을 선택하고 세금 금액을 변경하여 비용을 줄이거나 늘릴 수 있습니다(두 번째 옵션 사용).
- UTII 세금은 손실이 있더라도 항상 지불됩니다. 손실이 발생한 경우 소득에 대한 단순화 된 세금 시스템에서는 아무것도 지불 할 필요가 없지만 소득에서 비용을 뺀 단순화 된 세금 시스템에서는 소득에 대해 1 %의 최소 세금이 원천 징수됩니다.
- 전가 및 단순화된 6%에 대한 비용을 고려하는 것은 불가능하지만 단순화된 세금 시스템의 두 번째 버전을 사용하면 이를 수행할 수 있습니다.
- UTII를 사용하면 현금영수증을 사용할 수 없고 판매영수증만 발행할 수 있습니다.
- UTII의 사용은 단순화된 세금 시스템과 달리 달력 연도와 관련이 없습니다. 어느 달에나 대치 사용을 시작하고 중지할 수 있습니다.
각 시스템에는 장단점이 있습니다. 지속적인 세금 부담을 고려하면 UTII는 안정적인 소득을 가진 조직 및 개인 기업가에게 유리합니다. 단순화된 조세 제도에서는 경우에 따라 세액이 상황에 따라 조정될 수 있어 중소기업과 창업 기업가가 생존하는 데 도움이 됩니다. 납세자 자신만이 모든 위험을 평가하고 최선의 선택을 선택할 수 있습니다.
단순화된 2017: 새로운 기능은 무엇입니까?
- 간소화된 세금 제도를 이용하는 사람은 특별 제도에 대한 권리를 잃을 염려 없이 더 많은 수익을 올릴 수 있습니다.
  간이과세 제도의 납부자는 보고 또는 과세 기간 종료 시 소득이 한도를 초과하는 것으로 판명된 경우 이 특별 제도를 적용할 권리를 상실합니다. 2017년부터는 1억 5천만 루블로 늘어났습니다. (러시아 연방 세법 제 346.13조 1항, 4항). 소득 한도의 증가는 비즈니스에 유익합니다. 왜냐하면 2016년에는 7,974만 루블로 훨씬 적었기 때문입니다.
  2017~2019년에는 소득 한도 연동 기준이 중단되었으며, 2020년에는 디플레이터 계수가 1이 됩니다.
- 단순화된 세금 시스템은 더 비싼 고정 자산을 보유한 회사에서도 사용할 수 있습니다.
  2017년부터 고정 자산의 최대 잔존 가치는 1억 5천만 루블입니다. (러시아 연방 세법 제 346.12조 3항 16항). 이는 2016년 한도보다 50% 늘어난 수준이다. 고정 자산의 잔존 가치 한도를 초과하면 단순화 된 세금 시스템에 대한 권리를 상실하기에 충분합니다.
- 더 많은 기업이 단순화된 세금 시스템으로 전환할 수 있게 될 것입니다.
  2018년부터 조직은 특별 제도로의 전환 통지가 제출된 해의 9개월 동안의 소득이 1억 1,250만 루블을 초과하지 않는 경우 단순화된 세금 시스템으로 전환할 권리가 있습니다. (러시아 연방 세법 제 346.12조 2항 1항). 2017년부터 단순화된 세금 시스템으로 전환하려면 2016년 9개월 동안 조직의 수입이 5980.5만 루블을 초과해서는 안 됩니다. 러시아 연방 세법에서 임계값 색인화 규칙을 제외할 계획은 아직 없습니다. 그러나 2017~2019년에는 그 효과가 중단되었고, 2020년에는 디플레이터 계수가 1이 됩니다.
  변경 사항은 2016년 7월 3일 연방법 No. 243-FZ 및 2016년 11월 30일 연방법 No. 401-FZ에 의해 규정됩니다.
- 단순화된 세금 제도를 사용하는 회사는 직원 자격에 대한 독립적인 평가 비용을 고려할 권리가 있습니다.
  2017년부터 독립자격평가법이 시행됐다. 평가 참여를 장려하기 위해 단순화된 조세 제도를 적용할 때 세금 비용에 그 가치를 고려하는 조항이 도입되었습니다(러시아 연방 조세법 제346.16조 1항 33항). 이러한 비용은 소득세 비용에서 자격에 대한 독립적 평가 비용을 회계 처리할 때 적용되는 것과 동일한 규칙에 따라 인식됩니다.
  변경 사항은 2016년 7월 3일자 연방법 No. 251-FZ에 의해 제공됩니다.
참고하세요!
2017년 10월 1일부터 모든 세금을 체납할 때 과태료 계산 규칙이 변경됩니다. 지연 시간이 길어지면 막대한 벌금을 지불해야 합니다. 이는 2017년 10월 1일 이후 발생한 연체금에 적용됩니다. Art 제4항의 조직에 대해 설정된 벌금 계산 규칙이 변경되었습니다. 러시아 연방 세금 코드 75.
만약, 다음부터 시작하면 지정된 날짜지불 기한이 30일 이상 연체된 경우 벌금은 다음과 같이 계산됩니다.
- 러시아 중앙은행 재융자율의 1/300을 기준으로 하며 해당 지연일로부터 1일부터 30일(포함)까지 유효합니다.
- 지연일로부터 31일째부터 시작하는 기간에 해당하는 러시아 중앙은행 재융자율의 1/150을 기준으로 합니다.
지연이 30일 이하인 경우 법인은 러시아 중앙은행 재융자율의 1/300에 따라 벌금을 지불합니다.
변경 사항은 2016년 5월 1일자 연방법 No. 130-FZ에 의해 제공됩니다.
2017년 10월 1일 이전에 연체금을 지불하는 경우 지연 일수는 중요하지 않습니다. 어떤 경우에도 이율은 중앙 은행 재융자율의 1/300입니다. 2016년부터 리파이낸싱 금리가 주요 금리와 동일하다는 점을 상기시켜 드리겠습니다.

대다수의 개인 기업가와 중소기업 조직은 단순화된 조세 제도를 사용합니다. 회계가 용이하고(종종 기업가가 1년에 한 번만 세금 신고서를 제출하면 됨) 유연한 세율(선택한 단순화된 세금 시스템에 따라 6% 및 15%)이 매력적입니다. 동시에 모든 사람이 단순화된 세금 시스템으로 전환할 수 있는 것은 아닙니다. 단순화된 세금 시스템을 사용하려는 사람들에게는 여러 가지 중요한 조건과 제한 사항이 있습니다. 오늘은 단순화된 세금 제도 하에서 누가 납세자가 될 수 있는지, 그리고 이를 위해 어떤 조건을 충족해야 하는지에 대해 이야기하겠습니다.

단순화된 조세 제도에 따른 납세자: 조건 및 제한 사항

단순화된 세금 시스템으로의 전환을 계획하고 있는 기업가와 조직은 아마도 이 제도가 두 가지 계획 중 하나에 따라 사용될 수 있다는 것을 알고 있을 것입니다.

계획 1 - 소득. 이 제도를 사용하는 사업체는 6%의 세율로 세금을 납부합니다. 과세표준을 결정하기 위해서는 연말에 받은 모든 소득이 사용됩니다. 이 제도를 사용할 때 개인 기업가 또는 법인은 활동 기록을 보관하지 않을 수 있습니다. 소득 금액, 세금 계산 및 금액을 나타내는 신고서를 1년에 한 번 연방세 서비스에 제출한 다음 양도하는 것으로 충분합니다. 정해진 기간 내에 예산에 세금을 부과합니다.

계획 2 – 수입에서 지출을 뺀 것. 직원이 있고 활동 과정에서 상당한 비용이 발생하는 조직의 경우 이 제도를 적용하는 것이 좋습니다. 이 경우 세금 계산은 순이익(비용 제외)을 기준으로 15%의 세율로 수행됩니다. 이 제도를 사용하려면 회사는 비용에 대한 문서 증거(행위, 급여, 송장, 영수증 등)가 있어야 합니다. 앞의 경우와 마찬가지로 세금은 제출된 신고서를 기준으로 매년 양도됩니다.

보시다시피, 단순화된 세금 시스템을 적용하기 위한 조건은 중소기업 대표와 개인 기업가에게 매우 매력적입니다. 그러나 "간소화"(또는 이미 단순화된 세금 시스템으로 전환한 경우 이 상태를 유지)하려면 여러 가지 조건을 충족해야 합니다. 아래에서 이에 대해 이야기하겠습니다.

소득 한도

간이 납세자 지위를 획득하거나 유지하는 데 있어 주요 제한 사항 중 하나는 소득 지표입니다. 2016년 결과에 따르면 79,740,000 루블을 넘지 않아야 합니다. (계수 1.329를 고려하면 600만). "단순화된" 시스템으로 전환하려는 사람들은 지난 9개월 동안 이 지표를 계산해야 합니다(2016년 3월~12월 소득 - 더 이상은 필요하지 않음) 59 . 805. 000 문지름.).이미 이 제도를 사용하고 있는 조직은 해당 연도의 최대 허용 금액(RUB 79,740,000)을 초과한 달에 해당 제도를 잃게 됩니다.

예 1.

LLC "Trading Tycoon"은 무역 분야에서 활동합니다. 식료품. "Trading Tycoon"은 Tochka 매장 체인(소매)과 창고(도매)를 통해 제품을 판매합니다.

“Trading Tycoon”은 2016년 6월 3일에 활동을 시작했으며 다음과 같은 세금 제도를 사용했습니다.

Tochka 매장을 통한 제품 판매 - UTII;
창고 도매 무역 – OSNO.

2016년 6개월간 분석한 “트레이딩타이쿤”의 세금지표는 다음과 같습니다.

Tochka 네트워크를 통한 제품 판매 수익 – 2,347,510 루블
수익 창출 도매 무역창고에서 – 11,406,880 문지름.

또한 "Trading Tycoon"은 488,300 루블의 영업 외 수입을 받았습니다.

2017년에는 "Trading Tycoon"이 "Simplified"로 전환하여 UTII와 함께 사용할 계획입니다. 단순화된 세금 시스템으로 전환하려면 "Trading Tycoon"의 6개월 소득 지표가 최대 허용 금액을 초과하지 않아야 합니다.

60,000,000 * 1,329 / 12개월. * 6 개월 = 39,870,000 문지름.

소득 지표가 필수 기준을 충족하는지 확인하기 위해 "Trading Tycoon"의 회계사는 다음 계산을 수행했습니다.

2,347,510 루블 + 488.300 = 2.835.810 문지름.

보시다시피, 수입 금액(RUB 2,835,810)은 필요한 금액(RUB 39,870,000) 내에 유지되므로 "Trading Tycoon"은 2017년 1월 1일부터 단순화된 세금 시스템을 사용할 수 있습니다. "단순화된" 시스템이 충족됩니다.

고정 자산의 장부가치

"단순화된" 시스템으로 전환하려는 조직은 회사의 대차대조표에 나열된 고정 자산의 가치에 대한 제한을 고려해야 합니다. 누적 감가상각을 고려한 고정 자산의 가치는 100,000,000 루블을 초과해서는 안 됩니다. 한도 준수 조건은 기업이 단순화된 세금 시스템을 적용하고 있는지 또는 전환을 계획하고 있는지에 따라 다릅니다.

2017년 1월 1일부터 간이과세 제도로 전환하려는 경우, 회계 자료에 따라 2016년 10월 1일 현재 간이과세 제도의 잔존가치를 계산해야 합니다.
이미 단순화된 제도를 사용하고 있는 사람들은 한도를 분기별로 모니터링해야 합니다(통제하려면 세무회계 데이터를 기반으로 한 지표를 사용).
개인 기업가가 단순화된 조세 제도로 전환하는 경우에는 한도가 적용되지 않습니다. 이미 단순화된 시스템에 있는 기업가들은 조직과 마찬가지로 한도를 통제해야 합니다.

예 번호 2.

Svet Plus LLC는 전기 램프 판매에 종사하고 있습니다. 판매는 유통망을 통한 소매와 창고에서의 도매로 이루어집니다. 2017년부터 Svet Plus는 단순화된 세금 시스템으로 전환할 계획입니다.

명세서에 따르면 2016년 10월 1일 현재 회계상 고정 자산의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

창고 건물 - 33,881,505 루블;
창고 작업용 기계 및 장비 - 58,620 루블;
외부 영토 개선 대상-702,900 루블.

세무 회계 데이터에 따르면 지표는 다음과 같습니다.

창고 건물 - 21,003,100 루블;
창고 작업용 기계 및 장비 - 41,500 루블;
외부 영토 개선을 위한 대상은 세금 기록에서 감가상각되지 않으며 한도 계산 시 고려되지 않습니다.

잔존 가치 표시기가 필수 기준을 충족하는지 확인하기 위해 Svet Plus 회계사는 다음 계산을 수행했습니다.

RUR 33,881,505 + 58,620 문지름. = 33,940,125 문지름.

보시다시피 계산에는 회계 지표가 사용되었지만 세무 회계 데이터에 따라 감가상각된 지표만 사용되었습니다(개선 대상 제외 모두).

얻은 결과(33,940,125 루블)가 필수 한도(100,000,000 루블) 내에 있었기 때문에 2017년 1월 1일부터 "Svet Plus"는 단순화된 세금 시스템으로 전환할 수 있습니다.

직원 수 제한

간이과세제도로 전환하기로 결정한 분들은 간이과세제도를 이용하기 위해서는 회사에 등록된 평균 직원 수가 100명을 넘지 않아야 한다는 점을 알아두셔야 합니다. 2017년 1월 1일부터 전환을 계획하는 경우 9개월(2016년 3월~12월)의 평균을 계산해야 합니다. 이미 "단순화"를 사용하고 있고 이 모드를 유지하려면 직원 수에 대한 데이터를 3개월마다 확인해야 합니다.

평균수;
외부 시간제 근로자
민법 계약에 따른 근로자.

예 번호 3.

Meridian LLC와 Globus LLC는 단순화된 세금 시스템을 사용합니다. 2016년 10월 20일 Globus는 운영을 중단하고 Meridian과 합병되었습니다. Globus와 Meridian의 합류 전 성과지표는 다음과 같았습니다.

가입 후 자오선 지표는 다음과 같습니다.

글로버스 합병 후에도 메리디안이 간이과세 제도를 계속 활용하기 위해 필요한 지표는 다음과 같습니다.

소득 – 59,805,000 루블. (60,000,000 * 1,329 / 12개월 * 9개월);
직원 수 – 100명;
고정 자산의 회계 가치는 100,000,000 루블입니다.

보시다시피 평균 직원 수(110명)가 최대 허용 지표(100명)보다 많으므로 2016년 4분기에 Meridian이 OSNO로 이전됩니다.

기타 제한 사항

법에 따르면 단순화된 조세 제도로 전환하려면(또는 납부자 지위를 유지하려면) 조직의 승인된 자본에서 다른 회사의 지분이 25%를 초과해서는 안 됩니다. 이 조건을 위반하자마자 조직은 자동으로 OSNO로 전환됩니다.

또한 지점이 있는 조직에서는 "간소화된" 코드를 사용할 수 없습니다. 그러나 이러한 제한은 대표 사무소, 추가 사무소 또는 기타 별도 부서를 개설한 회사에는 적용되지 않습니다. 단순화된 체제를 유지하기 위해 조직은 다음을 고려해야 합니다.

대표 사무소 설립에 대한 정보는 통합 국가 법인 등록부에 표시되어서는 안되며 지점에 대한 정보는 Rosreestr에 입력되어야 합니다.
별도의 부서 생성을 규정하는 문서에는 지점에 대한 언급이 포함되어서는 안 됩니다. 내부 명령, 행위 및 결의안이 대표 사무소의 설립을 직접적으로 나타내는 경우 세무 당국은 해당 부서를 지점으로 간주할 이유가 없습니다.