Deklaracija "mokėtina į biudžetą mokesčio suma. Pridėtinės vertės mokesčio deklaracija

mokesčių agento teigimu, turi būti sumokėta į biudžetą“

35. Deklaracijos 2 skiltyje pateikiamas pagal mokesčių agentą mokėtinos į biudžetą mokesčio sumos rodiklis, nurodantis biudžeto klasifikatoriaus kodą, į kurį turi būti įskaityta mokesčio suma.

Kodas biudžeto klasifikacija nurodyta įstatymo nustatyta tvarka Rusijos Federacija dėl biudžeto klasifikavimo.

36. Deklaracijos 2 skiltį mokesčių agentas užpildo atskirai už kiekvieną užsienio asmenį, kuris nėra registruotas mokesčių inspekcijoje mokesčių mokėtoju; nuomotojui (valstybės valdžios ir administravimo institucijai ir vietos valdžios institucijai, kuri nuomoja federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų turtą ir savivaldybių turtą); pardavėjui pagal sutartį, numatančią pardavimą (perdavimą) valstybės turtą, nepriskirtą valstybinėms įmonėms ir įstaigoms, sudarančioms Rusijos Federacijos valstybės iždą, Rusijos Federacijoje esančios respublikos iždą, teritorijos iždą. , regionas, federalinis miestas, autonominis rajonas, autonominis rajonas, taip pat savivaldybės įmonėms ir įstaigoms nepriskirtas savivaldybės turtas, sudarantis atitinkamos miesto, kaimo gyvenvietės ar kt. savivaldybės iždą. savivaldybė; skolininkui parduodant savo turtą bankroto proceso metu pagal Rusijos Federacijos teisės aktus.

Jeigu yra kelios sutartys su vienu mokesčių mokėtoju, ypač su vienu nuomotoju (valstybės institucija ir vadovybe bei vietos valdžia), deklaracijos 2 skyrių mokesčių agentas užpildo viename puslapyje.

Mokesčių agentas, parduodantis Rusijos Federacijos teritorijoje užsienio asmenų, neįregistruotų mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojas, prekes (darbą, paslaugas, nuosavybės teises), dalyvaujantis atsiskaitymuose pagal atstovavimo sutartis, komiso sutartis ar atstovavimo sutartis su šiais. užsienio asmenims, 2 skirsnis pildomas atskirai kiekvienam pardavėjui (užsienio asmeniui, kuris nėra registruotas mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojas).

Mokesčių agentas, įgaliotas parduoti konfiskuotą turtą, turtą, parduotą teismo sprendimu (išskyrus bankroto bylą pagal Rusijos Federacijos įstatymus), bešeimininkes vertybes, lobius ir įsigytas vertybes, taip pat vertybes, paveldėjimo teise perduotas valstybei, deklaracijos 2 skyrius užpildomas viename puslapyje.

Deklaracijos 2 skiltį pildo mokesčių agentas – asmuo, kuriam laivas jo išbraukimo iš Rusijos tarptautinio laivų registro metu priklauso, jeigu laivas yra išbrauktas iš minėto registro, arba asmuo, kuriam laivas priklauso po 45 kalendorinių dienų nuo nuosavybės teisės į laivą perdavimo iš mokesčių mokėtojo užsakovui dienos, jeigu per 45 kalendorines dienas nuo tokio laivo nuosavybės teisės perėjimo dienos laivas įregistruojamas Rusijos tarptautiniame laivų registre. nevykdoma. Deklaracijos 2 skiltį mokesčių agentas užpildo atskirai kiekvienam laivui, kuris jam priklausė tuo metu, kai laivas buvo išbrauktas iš Rusijos tarptautinio laivų registro, taip pat už kiekvieną laivą, priklausantį ir neįregistruotą Rusijos tarptautiniame registre. Išsiunčiama per 45 kalendorines dienas nuo laivo nuosavybės teisės perdavimo iš mokesčių mokėtojo klientui dienos.

mokesčių agento INN ir KPP; puslapio serijos numeris.

37.1. Jei deklaracijos 2 skirsnį užpildo užsienio organizacijos filialas, įregistruotas mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojas, įgaliotas atlikti centralizuotą deklaracijos pateikimo ir mokesčių mokėjimo procedūrą, remiantis Kodekso 144 straipsnio 3 dalimi. , 010 eilutėje nurodomas užsienio organizacijos filialo, kurio įgaliotas filialas pateikia deklaracijos 2 skyrių ir sumoka mokestį, patikros punktas.

37.2. 020 eilutėje nurodomas užsienio asmens, kuris nėra registruotas mokesčių inspekcijoje mokesčių mokėtoju, pavadinimas; nuomotojas (valstybės valdžios ir valdymo organas bei vietos valdžios institucija, nuomojanti federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų nuosavybę ir savivaldybių turtą); pardavėjas pagal sutartį, numatančią valstybinėms įmonėms ir įstaigoms, sudarančioms Rusijos Federacijos valstybės iždą, Rusijos Federacijoje esančios respublikos iždą, teritorijos iždą, nepriskirtą valstybės turtą parduoti (perleisti), regionas, federalinis miestas, autonominis rajonas, autonominis rajonas, taip pat savivaldybės įmonėms ir įstaigoms nepriskirtas savivaldybės turtas, sudarantis atitinkamos miesto, kaimo gyvenvietės ar kito savivaldybės subjekto savivaldybės iždą; skolininkas parduodant turtą bankroto proceso metu pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

Einant mokesčių agento pareigas Kodekso 161 straipsnio 4 dalyje (išskyrus bankroto procedūras) ir 6 dalyje numatytais atvejais, 2 skirsnio 020 eilutėje rašomas brūkšnys.

37.3. 030 eilutėje nurodomas 020 eilutėje nurodyto asmens TIN (jei jo nėra, dedamas brūkšnys).

37.4. 040 eilutėje rodomas biudžeto klasifikavimo kodas.

37.5. 050 eilutėje rodomas kodas pagal Visos Rusijos administracinio-teritorinio suskirstymo objektų klasifikatorių (OKATO), patvirtintą Rusijos valstybinio standarto 1995 m. liepos 31 d. nutarimu N 413, mokesčių agentas.

37.6. 060 eilutėje nurodoma mokesčių suma, kurią mokesčių agentas apskaičiavo, kad sumokėtų į biudžetą.

Mokesčių agentai, išvardyti šios Tvarkos priede Nr. 1 kodais 1011703, 1011705, 1011707, 1011709, 1011711, 2 skirsnio 060 eilutėje nurodo Kodekso ir 164 straipsnio nustatyta tvarka apskaičiuotą mokesčio sumą. Kodekso 173 straipsnio nuostatas, taikant Kodekso 164 straipsnio 2–4 dalyse nustatytus mokesčio tarifus, mokėtinus pagal Kodekso 174 straipsnio 1 dalį.

Mokesčių agentai, išvardyti šios tvarkos 1 priede nurodytu kodu 1011712, 2 skirsnio 060 eilutėje nurodo mokesčio sumą, apskaičiuotą Kodekso 161 straipsnyje ir Kodekso 173 straipsnio 4 dalyje nustatyta tvarka, naudojant mokestį. įkainius, nustatytus Kodekso 164 straipsnio 2–4 dalyse, ir sumokėtus pagal Kodekso 174 straipsnio 4 dalį kartu su mokėjimu (pervedimu) Pinigai mokesčių mokėtojai – užsienio asmenys, kurie mokesčių inspekcijoje nėra registruoti mokesčių mokėtojais, atliekant darbus (paslaugas), kurių pardavimo vieta yra Rusijos Federacijos teritorija.

37.7. 070 eilutėje pateikiamas Kodekso 161 straipsnyje nurodytos mokesčių agentų atliktos operacijos kodas. Sandorio kodas nurodomas pagal šios Tvarkos priedą Nr.

37.8. Kodekso 161 straipsnio 4 ir 5 dalyse numatytais atvejais 060 eilutėje nurodyta mokėtina į biudžetą mokesčio suma apskaičiuojama naudojant deklaracijos 2 skilties 080, 090 ir 100 eilutes tokia tvarka.

080 eilutėje nurodoma mokesčių agento apskaičiuota mokesčio suma už per tam tikrą mokestinį laikotarpį išsiųstas prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas, perleistas turtines teises).

090 eilutėje rodoma mokesčio suma, kurią mokesčių agentas paskaičiavo nuo sumokėjimo, gautas dalinis mokėjimas mokestinis laikotarpis, dėl artėjančio prekių siuntimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo, nuosavybės teisių perdavimo).

Jei 080 eilutėje nėra mokesčio sumos, 090 eilutėje nurodyta mokesčio suma perkeliama į 060 eilutę.

Jei 090 eilutėje nėra mokesčio sumos, 080 eilutėje nurodyta mokesčio suma perkeliama į 060 eilutę.

Jei nustatymo momentas mokesčio bazė mokesčių agentas turi mokėjimo dieną, dalinį apmokėjimą už artėjančius prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą, nuosavybės teisių perleidimą), tada prekių išsiuntimo dieną (darbų atlikimą, paslaugų teikimą, nuosavybės teisių perleidimas) dėl gauto mokėjimo, dalinio apmokėjimo taip pat atsiranda momentas, kai nustatoma mokesčio bazė, ir mokesčio suma, apskaičiuota nuo sumokėjimo, dalies sumokėjimo ir nurodyta deklaracijos 2 skilties 090 eilutėje konkrečiu mokestiniu laikotarpiu. ir (ar) atskaitytini ankstesni mokestiniai laikotarpiai (dalyje, neviršijančioje mokesčio sumos, apskaičiuotos už prekių išsiuntimą, darbų atlikimą, paslaugų teikimą, nuosavybės teisių perleidimą, už kurios būsimą pristatymą sumokėtas avansas). buvo gautas). Nurodytą atskaitymo sumą mokesčių agentai nurodo deklaracijos 2 skilties 100 eilutėje. Šiuo atveju mokėtiną į biudžetą mokesčio sumą mokesčių agentas apskaičiuoja kaip 080 ir 090 eilučių sumą, sumažintą 100 eilutės suma, ir atspindi deklaracijos 2 skilties 060 eilutėje.

Deklaracijoje pateikiamas mokėtinos į biudžetą mokesčio sumos rodiklis pagal mokesčių agentą, nurodytą Kodekso 161 straipsnyje, taip pat Kodekso 174 straipsnio 2 dalies 10 punkte, nurodant biudžeto klasifikacijos kodą, į kurį mokamas mokestis. suma turi būti įskaityta.

Biudžeto klasifikavimo kodas nurodomas pagal Rusijos Federacijos įstatymus dėl biudžeto klasifikavimo.

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

Jeigu su vienu mokesčių mokėtoju sudarytos kelios sutartys, ypač su vienu nuomotoju (valstybės institucija ir vadovybe bei vietos valdžia), deklaracijos 2 skyrių mokesčių agentas užpildo viename puslapyje.

Mokesčių agentas, parduodantis paslaugas Rusijos Federacijoje elektronine forma Kodekso 174.2 straipsnio 1 dalyje nurodytais būdais, dalyvaujant atsiskaitymuose tiesiogiai su pirkėju atstovavimo, komiso, atstovavimo ar kitų panašių sutarčių, sudarytų su pirkėju, pagrindu. užsienio organizacijos kurios teikia tokias paslaugas, 2 skirsnis pildomas atskirai kiekvienai užsienio organizacijai, atsižvelgiant į Kodekso 174.2 straipsnio 4 dalyje numatytą specifiką.

Kai Kodekso 174.2 straipsnio 1 dalyje nurodytos paslaugos teikiamos elektronine forma, atsiskaitymuose dalyvaujant keliems tarpininkams, 2 skyrių pildo mokesčių agentas – tarpininkas, kuris privalo registruotis mokesčių inspekcijoje. mokesčių administratorius ir atsiskaitymus vykdo tiesiogiai su pirkėju, nepaisant to, ar jis yra sudaręs sutartį su tokias paslaugas teikiančia užsienio organizacija.

Mokesčių agentas, įgaliotas parduoti konfiskuotą, teismo sprendimu parduotą turtą, bešeimininkes vertybes, lobius ir įsigytas vertybes, taip pat vertybes, perduotas paveldėjimo teise valstybei, deklaracijos 2 skyrių užpildo viename puslapyje.

Deklaracijos 2 skyrių užpildo mokesčių agentas, kuris yra asmuo, kuriam priklauso laivas, praėjus 45 kalendorinėms dienoms nuo laivo nuosavybės teisės perėjimo iš mokesčių mokėtojo užsakovui dienos, jei per 45 kalendorines dienas nuo tokio laivo nuosavybės teisės perleidimo, laivas įregistruotas Rusijos tarptautiniame laivų registre, neįgyvendintas. Deklaracijos 2 skyrių mokesčių agentas užpildo atskirai už kiekvieną jam priklausantį ir Rusijos tarptautiniame laivų registre neįregistruotą laivą per 45 kalendorines dienas nuo laivo nuosavybės teisės perdavimo iš mokesčių mokėtojo klientui dienos.

Kodekso 161 straipsnio 8 dalyje nurodyti mokesčių agentai, kurie nėra pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai arba yra pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, vykdymo, pildo deklaracijos 2 p. bendrai visoms Kodekso 161 straipsnio 8 dalyje nurodytoms prekėms, kurias išsiuntė visi mokesčių mokėtojai-pardavėjai už pasibaigusį mokestinį laikotarpį.

mokesčių agento INN ir KPP; puslapio serijos numeris.

37.1. Deklaracijos 2 skirsnį pildydami Kodekso 161 straipsnio 8 dalyje nurodyti mokesčių agentai, kurie nėra pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai arba yra pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su mokesčių apskaičiavimu ir mokėjimu, vykdymo. mokestis, 010 eilutėse dedamas brūkšnys.

37.2. Užsienio organizacijos filialas, įregistruotas mokesčių inspekcijoje kaip mokesčių mokėtojas, turintis teisę atlikti centralizuotą deklaracijos pateikimo ir mokesčio sumokėjimą pagal Kodekso 174 straipsnio 7 dalį, pildydamas deklaracijos 2 skyrių, 010 eilutėje rodomas užsienio organizacijos, kurios įgaliotas filialas atstovauja deklaracijos 2 skyriui ir moka mokesčius, skyriaus patikros punktas.

37.3. 020 eilutėje nurodomas užsienio asmens, kuris nėra registruotas mokesčių inspekcijoje mokesčių mokėtoju, pavadinimas; nuomotojas (valstybės valdžios ir valdymo organas bei vietos valdžios institucija, nuomojanti federalinį turtą, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų nuosavybę ir savivaldybių turtą); pardavėjas pagal sutartį, numatančią valstybinėms įmonėms ir įstaigoms, sudarančioms Rusijos Federacijos valstybės iždą, Rusijos Federacijoje esančios respublikos iždą, teritorijos iždą, nepriskirtą valstybės turtą parduoti (perleisti), regionas, federalinis miestas, autonominis rajonas, autonominis rajonas, taip pat savivaldybės įmonėms ir įstaigoms nepriskirtas savivaldybės turtas, sudarantis atitinkamos miesto, kaimo gyvenvietės ar kito savivaldybės subjekto savivaldybės iždą.

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

Einant mokesčių agento pareigas Kodekso 161 straipsnio 4 ir 6 dalyse numatytais atvejais, 2 skirsnio 020 eilutėje rašomas brūkšnys.

37.6. 050 eilutėje rodomas kodas pagal mokesčių agento visos Rusijos savivaldybių teritorijų klasifikatorių OK 033-2013 (OKTMO). Pildydami rodiklį „Kodas pagal OKTMO“, nurodykite savivaldybės formavimo, tarpgyvenvietės teritorijos, į savivaldybės formavimą įtrauktos gyvenvietės, kurios teritorijoje mokestį moka mokesčių agentas, kodą.

kodai 1011703, , , , , pateikti šios Tvarkos priedėlyje Nr. sąskaitą pagal Kodekso 154 straipsnio 10 dalį, taikant Kodekso 164 straipsnio 2–4 dalyse nustatytus mokesčių tarifus, mokėtinus pagal Kodekso 174 straipsnio 1 dalį.

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

2 skirsnio 060 eilutėje 1011712 kodu išvardyti mokesčių agentai parodo mokesčio sumą, apskaičiuotą Kodekso 161 straipsnyje ir Kodekso 173 straipsnio 4 dalyje nustatyta tvarka, atsižvelgiant į Kodekso 154 straipsnio 10 dalį, taikant Kodekso 164 straipsnio 2–4 dalyse nustatytus mokesčio tarifus ir sumokama pagal KD 174 straipsnio 4 dalį kartu su lėšų išmokėjimu (pervedimu) mokesčių mokėtojams – užsienio asmenims, kurie nėra registruoti mokesčių inspekcijoje mokesčių mokėtojai, už darbų (paslaugų) vykdymą, kurių pardavimo vieta yra Rusijos Federacijos teritorija.

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

Mokesčių agentai, išvardyti šios tvarkos 1 priede pateiktu kodu 1011714, 2 skirsnio 060 eilutėje nurodo mokesčio sumą, apskaičiuotą Kodekso 161 straipsnio 5 dalyje nustatyta tvarka, atsižvelgiant į punkto ypatumus. Kodekso 174 straipsnio 2 dalies 4 d., Kodekso 173 straipsnio 4 dalį ir 154 straipsnio 10 dalį, taikant Kodekso 164 straipsnio 4 dalyje nustatytą mokesčio tarifą ir mokėtina pagal Kodekso 164 straipsnio 1 dalį. Kodekso 174 str.

(žr. tekstą ankstesniame leidime)

Mokesčių agentai, nurodyti Kodekso 161 straipsnio 8 dalyje, kurie nėra pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai arba yra pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, išvardytų 1011715 kodu, pateiktu priede Nr. 1 prie šios Tvarkos, 2 skirsnio 060 eilutėje nurodoma bendra mokesčio suma, apskaičiuota sumokėti į biudžetą pagal Kodekso 173 straipsnio 4.1 punktą.

37.8. 070 eilutėje pateikiamas mokesčių agentų atliktos operacijos kodas, nurodytas Kodekso 161 straipsnyje, taip pat Kodekso 174.2 straipsnio 10 dalyje. Operacijos kodas nurodomas pagal

Klaidos PVM deklaracijas gali turėti labai liūdnų pasekmių: nuo atsisakymo atlikti išskaitą iki administracinės, o ypatingais atvejais ir baudžiamosios atsakomybės. Norėdami jų išvengti, rekomenduojame perskaityti mūsų instrukcijas.

PVM deklaracijas pateikia šio mokesčio mokėtojai, o kartais ir jo nemokantys asmenys. Pavyzdžiui, jei PVM vengėjas išrašė sąskaitą faktūrą su paskirta mokesčio suma arba pagal įstatymą įgijo mokesčių agento pareigas.

Ataskaita pateikiama elektronine forma visų mokesčių mokėtojų. Popierinės PVM deklaracijos bus priimamos tik iš mokesčių agentų, kurie patys nemoka PVM.

Forma pateikiama Federalinei mokesčių tarnybai keturis kartus per metus, už kiekvieną ketvirtį. Galutinis pateikimo terminas yra mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, 25 diena. 2019 m. ataskaitų pateikimo terminai pateikti šioje lentelėje:

1 lentelė. PVM deklaracijos pateikimo terminai 2019 m

Patvirtinta deklaracijos forma ir jos pildymo tvarka Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/558@(toliau – Įsakymas). Dabartinėje formoje yra 12 skilčių su priedais, tačiau dažniausiai ne visų jų reikia užpildyti.

Kas kokius skyrius pildo?

Lentelėje pateikiami PVM deklaracijos skyriai, taip pat atvejai, kada subjektai privalo juos pildyti.

2 lentelė. PVM deklaracijos skiltys

skyrius	Kas pildo / Kas atsispindi
Titulinis puslapis	Visi
1 skyrius	Visi
2 skyrius	Mokesčių agentai
3 skyrius	Visi, kurie atliko apmokestinamus sandorius. Atsispindi mokėtino/grąžinamo mokesčio sumos apskaičiavimas.
4 skyrius	Jei veikla buvo vykdoma taikant 0% PVM tarifą ir yra jos teisėtumą patvirtinantys dokumentai
5 skyrius	Jei veikla buvo vykdoma taikant 0% PVM tarifą, tačiau nėra patvirtinančių dokumentų
6 skyrius	Jeigu apie 0% tarifo taikymą buvo paskelbta anksčiau, tačiau teisė į pašalpą gauta tik einamuoju laikotarpiu
7 skyrius	Jei yra PVM neapmokestinamų sandorių
8 skyrius	Visi, kurie atliko apmokestinamus sandorius. Rodomi pirkimo knygos duomenys
9 skyrius	Visi, kurie atliko apmokestinamus sandorius. Atsispindi pardavimo knygos duomenys
10 skyrius	Tarpininkai atspindi duomenis apie išrašytas sąskaitas faktūras
11 skirsnis	Tarpininkai atspindi duomenis apie gautas sąskaitas faktūras
12 skirsnis	PVM nemokėtojai išrašant sąskaitas faktūras

Iš aukščiau pateiktos lentelės aišku, kad daugeliu atvejų pildo organizacijos ir individualūs verslininkai tokias deklaracijos dalis:

Titulinis puslapis.
1 skyrius, kuriame nurodoma mokėtina PVM suma.
3 skyrius, kurioje ši suma apskaičiuojama.
8-9 skyriai, kuriame yra pirkimo ir pardavimo knygų duomenys.

Likusių skyrių pildymas priklauso nuo veiklos specifikos.

Nulinė PVM deklaracija

PVM mokėtojai turi pateikti ataskaitas net jei rodiklių nėra.

Visų pirma tai būtina, jei:

ataskaitiniu laikotarpiu veiklos nevykdė arba buvo vykdoma tik už Rusijos Federacijos ribų;
ataskaitiniu laikotarpiu buvo vykdomi tik PVM neapmokestinami sandoriai;
subjektas atliko operacijas ilgas ciklas(užbaigimo laikas – daugiau nei šeši mėnesiai).

Tokiu atveju užpildykite tik Titulinis puslapis Ir 1 skyrius. Mokesčių sumoms nurodyti skirtose eilutėse rašomi brūkšniai.

Pagrindinių skyrių pildymo instrukcijos

Titulinis puslapis

Pirmajame PVM deklaracijos lape nurodoma pagrindinė informacija apie temą:

vardas juridinis asmuo arba visas verslininko vardas ir pavardė;
TIN ir KPP (organizacijoms);
veiklos kodas pagal OKVED;
telefono numeris susisiekti.

Čia taip pat nurodyta informacija apie pateiktą ataskaitą:

pataisos numeris – pirminiam pateikimui nustatytas „000“;
mokestinis laikotarpis - kodas iš priedo Nr.3 prie deklaracijos pildymo tvarkos (iš Įsakymo);
ataskaitiniai metai;
mokesčių institucijos kodas – pirmieji du skaitmenys nurodo regioną, paskutinis – mokesčių inspekcijos numerį;
deklaracijos pateikimo mokesčių administratoriui vietos kodas (vertės pateiktos lentelėje žemiau);
ataskaitos puslapių skaičius.

3 lentelė. PVM deklaracijos pateikimo vietos kodai (Deklaracijos pildymo tvarkos priedas Nr. 3)

Kodas	vardas
213	Didžiausio mokesčių mokėtojo registracijos vietoje
214	Pagal vietą Rusijos organizacija, kuri nėra didžiausia mokesčių mokėtoja
215	Teisės perėmėjo, kuris nėra didžiausias mokesčių mokėtojas, vietoje
216	Teisės perėmėjo, kuris yra didžiausias mokesčių mokėtojas, registracijos vietoje
220	Atskiro Rusijos organizacijos padalinio vietoje
223	Rusijos organizacijos vietoje (registracijoje), teikiant deklaraciją uždaram atskiram padaliniui
231	Mokesčių agento vietoje - organizacija

Antroje pavadinimo dalyje nurodomas pilnas asmens, pateikiančio deklaraciją organizacijos vardu, pavardė. Jei tai yra trečiosios šalies atstovas, įvedamas kodas „2“. Jei atstovas yra organizacija, nurodomas jos pavadinimas.

PVM deklaracijos viršelis

1 skyrius

Šiame skyriuje yra PVM informacija. Čia užpildote OKTMO ir KBK kodus bei mokesčių sumą. Tai atsispindi vienoje iš eilučių:

040 eilutėje- mokėtinas į biudžetą PVM;
050 eilutėje- PVM grąžintinas (kai mokesčio suma yra neigiama).

030 eilutė pildo subjektai, kurie nėra PVM mokėtojai arba yra nuo jo atleisti, jeigu sąskaitas faktūras išrašė per ataskaitinį laikotarpį. Šioje eilutėje jie nurodo mokesčio sumą, kuri turi būti sumokėta į biudžetą.

Taip atrodo PVM deklaracijos 1 skirsnis

2 skyrius

2 skirsnyje mokesčių agentai atspindi mokėtiną mokesčių sumą, taip pat informaciją apie organizaciją, kurios interesais jie vykdė sandorius. Dažniausiai tai yra:

savivaldybės turto nuoma;
perkant prekes ar paslaugas iš užsienio įmonės, kuri pagal Rusijos įstatymus privalo mokėti PVM.

Pastaba! Nuo 2018 m. atsiranda perkant spalvotųjų ir juodųjų metalų laužą bei kai kuriuos kitus perdirbtus produktus.

2 skirsnis turėtų būti užpildytas atskirame lape kiekvienai sandorio šaliai, dėl kurių ataskaitiniu laikotarpiu atsirado mokesčių agento pareigos.

3 skyrius

Tai yra skyrius, kuriame galutinės PVM sumos apskaičiavimas. Jis gali pasirodyti teigiamas, tai yra, sumokėtas į biudžetą, arba neigiamas, kompensuotas iš biudžeto.

Skyrius susideda iš dviejų puslapių ir priedų. Pirmoji dalis skirta PVM apskaičiavimui. Jis pildomas taip:

010-042 eilutėmis pardavimo sumos atspindimos atitinkamais mokesčių tarifais ir PVM sumomis;
050 eilutėje- pardavimo ir mokesčių suma, jei buvo parduota įmonė kaip nekilnojamojo turto kompleksas;
060 linija- sumos, kurios buvo išleistos statyboms savo reikmėms, ir atitinkama PVM dalis;
070 linija- gauto išankstinio apmokėjimo suma, taip pat nuo šių sumų apskaičiuotas PVM pagal paskaičiuotus tarifus (18/118, 10/110);
080 linija- visa grąžintina PVM suma;
090 ir 100 eilutėse- išsami informacija apie grąžintinus sumas iš 080 eilutės;
105 -109 eilutėmis atspindimi pardavimų sumų ir atitinkamų mokesčių sumų koregavimai;
110, 115 eilutėse atsispindi muitinės deklaravimo metu apskaičiuotos PVM sumos;
118 eilutėje nurodytas visos mokėtinos ar grąžintinos PVM sumos ketvirčiui.

PVM deklaracijos 3 skilties pildymas

Skiriama antra 3 skirsnio dalis mokesčių atskaitymai. Užpildymo taisyklės yra šios:

120 eilutėje Atsispindi pirkimo PVM, kuris nurodomas iš tiekėjų gautose sąskaitose;
130 eilutėje- išrašytų avansų PVM suma;
140 eilutėje- mokesčio už statybos ir montavimo darbus savo reikmėms dydis (mokesčio suma įrašoma iš to paties skyriaus 060 eilutės);
150 ir 160 eilutėse atsispindi importuotojų sumokėtų mokesčių sumos;
170 eilutėje- ankstesniais laikotarpiais išrašytų, bet į ataskaitinį laikotarpį įtrauktų avansinių sąskaitų faktūrų PVM sumos;
180 eilutėje atspindi PVM atskaitos sumą, kuri buvo sumokėta į biudžetą kaip pirkėjas – mokesčių agentas;
185 eilutėje- sumokėto PVM, susijusio su muitinės procedūromis, suma, kuri yra atskaitoma;
190-210 eilutėse yra nurodyti PVM apskaičiavimo rezultatai:
- 190 eilutėje- visa atskaitymo suma;
- 200 eilutėje- mokėtina į biudžetą PVM suma;
- 210 eilutėje- grąžintina PVM suma.

3 skyrius tęsiamas

3 skirsnyje yra du programos, kurie pildomi šiais atvejais:

1 priedas- kai yra mokesčių sumų, kurias reikia atkurti ir sumokėti į biudžetą už ilgalaikį turtą už praėjusius ir ankstesnius metus;
2 priedas- užpildo užsienio organizacijos, turinčios registruotas atstovybes Rusijoje.

8-12 skyriai

Šie skyriai skirti konkrečių sandorių atspindys susijusių su sąskaitų faktūrų, kurias ūkio subjektas išrašė per ataskaitinį laikotarpį, išrašymu ar gavimu. Duomenys šiuose skyriuose gaunami iš pirkimo ir pardavimo knygų, taip pat išrašytų ir gautų sąskaitų faktūrų žurnalo.

Dėmesio! Atliekant PVM auditą, 8–12 skilčių duomenys praeina. Kiekvienam sandoriui lyginama tiekėjo ir pirkėjo PVM deklaracijoje nurodyta informacija. Jeigu nustatomi neatitikimai, dėl kurių nutrūksta PVM grandinė arba sumažėja mokėtino į biudžetą mokesčio suma (nepagrįstai padidinamos atskaitos), Informacinė sistema Federalinė mokesčių tarnyba išsiųs prašymą paaiškinti.

IN 8 skyrius perduodami duomenys iš pirkimo knygos. Skyrius susideda iš dviejų puslapių. Jis pildomas kiekvienai sąskaitai faktūrai, kuriai pirkimo knygoje deklaruojamas išskaitymas.

9 skyrius formuojamas pagal pardavimo knygos duomenis. Pildoma už kiekvieną išrašytą sąskaitą.

Prie 8 ir 9 skilčių yra priedai, kuriuos būtina užpildyti, jei anksčiau pateiktų deklaracijų atitinkamuose skyriuose aptinkamos klaidos, jei jos turi įtakos ataskaitiniu laikotarpiu apskaičiuotoms mokesčių sumoms.

10 ir 11 skyriai yra duomenys apie tarpininkavimo veiklą ir yra užpildyti:

komisionieriai ir agentai;
ekspeditoriai;
kūrėjai.

Tokios organizacijos 10 ir 11 skyriuose atitinkamai nurodo informaciją iš išrašytų ir gautų sąskaitų faktūrų žurnalo.

12 skirsnis skirta PVM nemokėtojams ir nuo jo mokėjimo atleistiems asmenims. Jei dėl kokių nors priežasčių jie per ataskaitinį laikotarpį išrašė sąskaitas faktūras, šiame skyriuje turėtų būti nurodyti jų duomenys.

Antrame PVM deklaracijos skyriuje nurodoma mokesčių, kuriuos turi sumokėti mokesčių agentas, suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.2 straipsnio 9, 10 punktai). 010-070 eilutes reikia užpildyti.

Skiltį privalo užpildyti mokesčių agentas už kiekvieną užsienietį, kuris nėra registruotas mokesčių tarnyboje, tačiau teikia jam savo paslaugas, prekes, darbą (yra pardavėjas).

Mokesčių agentas taip pat vadinamas valstijos ir federaliniu (įskaitant federalinius subjektus) nuosavybe, jei valdžios institucijos ir vietos valdžios institucijos tai suteikė.

Sandorio šalis užpildo 2 skyrių, jei yra viena ar daugiau sutarčių su vienu mokesčių mokėtoju (nuomotoju).

Įvesdami mokestinius duomenis, turite vadovautis informacija, nurodyta pardavėjo ir pirkėjo atstovavimo sutartyje, komiso sutartyje ir atstovavimo sutartyse su atitinkamu (-iais) užsienio asmeniu (-iais).

Operacijų kodai:

1011711 – užsienio asmens, neįregistruoto mokesčių mokėtoju, prekių pardavimas;
1011712 – užsienio asmens darbų ir paslaugų pardavimas;
1011713 – užsienio asmens prekių, darbų ir paslaugų pirkimas elektronine forma;
1011714 – mokesčių agento darbų ir paslaugų pardavimas elektronine forma užsienio asmens atžvilgiu;
1011703 – valstybės, savivaldybių ir federalinio (įskaitant federalinius subjektus) turto nuoma arba pirkimas, kurį suteikia valstybės institucijos ir valdymas.

Eilutė po eilutės informacijos įvedimo algoritmas

Skyriuje yra tik 10 eilučių.

Eilutė: 010 – užsienio asmens organizacijos filialo patikros punktas, už kurį numatytas skyrius ir sumokamas PVM;
020 eilutė – užsienio asmens (nuomotojo, pardavėjo pagal sutartį), kurio mokesčių agentui atstovauja vietos turėtojas, pavadinimas arba pavadinimas;
Eilutė: 030 – asmenys sandoriams, su kuriais pripažįstamas užpildas, jei toks yra. Kitu atveju padėkite brūkšnį;
Eilutė: 040 – KBB – dvidešimties skaitmenų kodas, naudojamas biudžetams (pajamoms ir išlaidoms) apskaityti;
Eilutė: 050 – sandorio šalies kodas OKTMO;
Eilutė: 060 – mokesčio suma, kuri turi būti galutinai sumokėta į biudžetą;
Eilutė: 070 – septynių skaitmenų operacijos su užsienio asmeniu kodas;
080 eilutė – paslaugų, darbų ir prekių siuntimo, nuosavybės teisių perleidimo mokesčio suma;
090 eilutė – mokestiniu laikotarpiu gauta įmokos suma (įskaitant dalinę) už prekių siuntimą ateityje, paslaugas, darbus ir prekes, nuosavybės teisių perleidimą;
100 eilutė – mokesčio suma, kuri apskaičiuojama 080 ir 090 eilutėse.

Jeigu mokesčių paslauga atskleis neatitikimus realiems duomenims, reikės paaiškinimų:

V elektroniniu formatu, jei deklaracija buvo pateikta tokia;
popieriuje – jei tinka.

Tuo pačiu 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 129.1 straipsnis numato politiką pavėluoto deklaracijos pateikimo atveju pirmą kartą 5000 rublių ir vėl 20 000 rublių.

PVM deklaraciją kiekvienas mokesčių agentas pateikia iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos. Šiuo atveju ataskaitinis laikotarpis yra ketvirtis. Deklaraciją mokesčių agentas turi pateikti elektronine forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 punktas). Tam yra išimtis. Taigi mokesčių vengėjai arba nuo mokėjimo atleisti mokesčių mokėtojai, tapę mokesčių agentais, deklaraciją gali pateikti ant lapo(Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. sausio 30 d. laiškas Nr. OA-4-17/1350@).

Kas yra PVM mokesčių agentas, galite sužinoti iš straipsnio„Kas yra pripažintas PVM agentu (pareigos, niuansai)“ .

PVM deklaracija pateikiama pagal Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/558@ patvirtintą formą, 2019 m. I ketvirčio ataskaita yra pakeista Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. SA-7-3/853@ 2018 m. gruodžio 28 d.

Kas pasikeitė I ketvirčio ataskaitoje, galite sužinoti šiame straipsnyje.

Deklaraciją mokesčių agentas pateikia Federalinei mokesčių tarnybai savo registruotu adresu. Įjungta Titulinis puslapis deklaracijų eilutėje „Vietoje (apskaita)“, mokesčių agentai, jei taiko PVM lengvatą arba dirba specialiu režimu, nurodo kodą 231, kitais atvejais į šią eilutę įrašo kodą 214.

2 skyriaus pildymo taisyklės

2019 metais deklaracijos 2 skiltyje informacijos rodymo tvarka nepasikeitė. Pagal PVM deklaracijos pildymo tvarkos 36 punktą 2 skirsnį užpildo mokesčių agentas kiekvienai sandorio šaliai, ty:

užsienietis yra ne mokesčių mokėtojas,
užsienio asmuo, įregistruotas mokesčių inspekcijoje pagal PMĮ 4.6 punktą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnis ir paslaugų teikimas asmenys elektroninis,
nuomotojas iš savivaldybių ir valstybinių įstaigų,
valstybės turto pardavėjas.

Be to, informacija negali būti išskaidyta keliuose puslapiuose, kai sudaromos įvairios vienai sandorio šaliai skirtos sutartys.

Bus naudinga perskaityti straipsnį „Kas yra PVM mokėtojas? .

Parduodant konfiskuotą, bešeimininkį turtą ir pan., informaciją mokesčių agentas taip pat atspindi viename 2 skyriaus puslapyje. Tačiau mokesčių agentai-laivų savininkai, kurie nespėjo užregistruoti laivo per 45 dienas, užpildo šią skiltį kiekvienam laivui.

2 skyriuje pateikiama informacija apie mokėtiną PVM sumą pagal mokesčių agento informaciją sandorio šalių, paskirstančių KBK, kontekste. 2 skilties formos viršuje turi būti nurodyti mokesčių agento kodai (KPP ir TIN), taip pat puslapio serijos numeris.

Pildymo instrukcijos eilutė po eilutės

010 eilutėje užpildomas užsienio subjekto, kuris mokesčių tikslais yra registruotas Rusijoje, padalinio patikros punktas. 020-030 eilutėse pateikiami užsienio subjektų – mokesčių vengėjų, nuomotojų iš valstybės ir savivaldybių institucijų bei valstybės turto pardavėjų – duomenys (pavadinimas ir TIN, jei yra). 040 eilutėje įrašomas KBK, 050 - ataskaitą pateikiančio mokesčių agento OKTMO kodas. Mokėtina mokesčio suma nurodoma 060 eilutėje, o operacijos kodas – 070 eilutėje.

Pagal Deklaracijos pildymo tvarkos aprašo 37.8 punktą mokėtina PVM suma nustatoma atsižvelgiant į mokesčių agentų siuntimo (080) ir dalies ar viso avanso gavimo (090) rodiklius, kurie yra (4 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio 5 dalis:

tarpininkai, parduodantys prekes, darbus ar paslaugas (išskyrus paslaugas elektronine forma) iš užsienio pardavėjų Rusijos Federacijoje;
teismo sprendimu konfiskuoto turto pardavėjai, taip pat bešeimininkių vertybių ir lobių pardavėjai.

Tokiu atveju mokėtina mokesčio suma, rodoma 060 eilutėje, bus apskaičiuojama pagal formulę: 080 eilutė + 090 eilutė - 100 eilutė.

Rezultatai

Mokesčių agentui neturėtų kilti ypatingų sunkumų pildant PVM deklaracijos 2 skyrių, nes nauja forma Deklaracijoje visos eilutės, kurias reikia užpildyti, yra pasirašytos gana aiškiai. Vienintelis dalykas, į kurį reikia atsižvelgti: kiekvienai sandorio šaliai (mokesčių nemokančiam užsieniečiui arba užsieniečiui, registruotam mokesčių inspekcijoje pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 4.6 punktą ir teikiančiam paslaugas fiziniams asmenims el. forma, valstybės/savivaldybės nuomotojas, valstybės turto pardavėjas) Turite užpildyti atskirą 2 skilties puslapį.