Vienas iš svarbiausius dokumentus apskaitoje - tai judėjimo pareiškimas Pinigai, forma 4. Šios formos forma buvo patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2010 m. (Įsakymas Nr. 66n). Ši forma naudojama pildant finansines ataskaitas. Pažvelkime į pagrindinę informaciją apie šį dokumentą.

Naudojant 4 formą

Paprastai finansinės ataskaitos reiškia informaciją apie pelną ir nuostolius, apie organizacijos būklę tam tikru momentu. Ataskaitiniai dokumentai rengiami ir pateikiami ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

4 forma naudojama komercinėse organizacijose. Vienintelės organizacijos, kurios jo nenaudoja, yra tos, kurios yra finansuojamos iš biudžeto arba dirba draudimo ar skolinimo srityse. Šioms organizacijoms naudojamos atskiros atskaitomybės dokumentų formos ir atskiros apskaitos taisyklės.

4 forma su organizacijos vadovo ir vyriausiojo buhalterio parašais pateikiama Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijai. Jie yra atsakingi reguliavimo institucijoms už finansinėse ataskaitose pateiktos informacijos tikrumą ir patikimumą.

Bendrosios taisyklės

Įstatymais patvirtintas laikantis taisyklių finansinių ataskaitų pateikimas:

Ataskaitinis laikotarpis, už kurį turi būti pateikti dokumentai, yra vieneri metai. 4 forma turi būti pateikta Federalinei mokesčių tarnybai ne vėliau kaip per tris mėnesius nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos.
Jeigu ataskaitinių dokumentų pateikimo laikas baigiasi su švente ar savaitgaliu, tai šis laikas pratęsiamas iki kitos darbo dienos.
Už įstatymo nustatytų taisyklių pažeidimą įmonės direktorius ir vyriausiasis buhalteris baudžiami pinigine bauda.

4 forma yra tik vieno iš dokumentų pavadinimas. Be to, taip pat yra:

1 forma (užpildyta balanso lapas);
2 forma (finansinės veiklos ataskaita, anksčiau vadinta pelno (nuostolio) ataskaita);
3 forma (kapitalo pokyčių ataskaita).

4 formos užpildymas

Formos antraštė

Pildymas pradedamas nuo formos antraštės. Šiuo atveju veiksmų seka yra tokia:

Pirmiausia užpildoma eilutė, kurioje įvedama informacija apie organizaciją. Tai yra įmonės pavadinimas, identifikavimo kodas ir veiklos rūšis (pagal steigimo dokumentus).
Pinigų srautai skirstomi į tris sandorių kategorijas: einamuosius, investicinius ir finansinius. Kiekviena kategorija turi dvi subkategorijas: kvitus ir mokėjimus.
Prieš kiekvieną operacijos tipą yra du stulpeliai, kuriuose atsispindi pinigų suma, kuri buvo atlikta atliekant šias operacijas. 3 stulpelyje nurodoma ataskaitinių metų suma, o 4 stulpelyje - už praėjusius metus.

Pinigų srautai iš einamųjų operacijų

Kvituose nurodoma bendra įplaukų suma (4110 eilutė). Po to seka nuorašas 4111–4119 eilutėse:

Prekių, darbų ir paslaugų pardavimas;
finansiniai mokėjimai už nuomą, licencijas, honorarus;
teisių reikalauti piniginių išmokų perleidimas;
kitas tiekimas.

Mokėjimo duomenų pildymas atliekamas tokiu pačiu būdu. 4120 eilutėje nurodoma bendra mokėjimų suma, o 4120–4129 eilutėse jie iššifruojami

pinigai, išleisti prekėms, darbams ir paslaugoms pirkti;
atlyginimų fondas;
paskolos įsipareigojimų palūkanos;
lėšos, išleistos mokesčiams ir kitiems privalomiems mokėjimams sumokėti;
kiti mokėjimai.

Dabartinės operacijos apima visas operacijas, kurių negalima patikimai priskirti kitoms sekcijoms. Dokumento 4100 eilutėje nurodomas pinigų srautų likutis.

Pinigų srautai iš investicinės veiklos

Investicinės operacijos – tai investicijos į mokslinius projektus, taip pat dalyvavimas kitų įmonių akcijoje, mokėjimų pagal sutarčių sutartis išlaidos ir mokėjimai atskiriems darbuotojams, susiję su investicine veikla.

4210 eilutėje nurodoma bendra įplaukų suma. Toliau pateikiamas nuorašas (4211–4219 eilutės):

pardavus ilgalaikį turtą, į kurį įeina nekilnojamasis ir nematerialusis turtas, taip pat ilgalaikis turtas. Tai neapima finansinių investicijų į patį turtą;
iš kitos įmonės akcijų perleidimo sandorių;
nuo anksčiau išduotų paskolų grąžinimo ir nuo skolos vertybinių popierių pardavimo;
iš investicijų į akcijas ir indėlius, į kitas įmones;
kitas tiekimas.

4220 eilutėje nurodoma bendra mokėjimų suma. 4221–4229 eilutėse jie iššifruojami:

įrangos remonto ir modernizavimo bei mokslinių tyrimų (įskaitant ilgalaikį turtą) išlaidos;
akcijų ir kitų įmonių akcijų pirkimas;
skolos vertybinių popierių pirkimas, skolinimosi išlaidos;
palūkanų mokėjimas už įsipareigojimus, susijusius su investicine veikla;
kiti mokėjimai.

4 formos 4200 eilutėje nurodomas investicinių operacijų pinigų srautų likutis.

Pinigų srautai iš finansinių operacijų

Finansinės operacijos – tai papildomo kapitalo pritraukimas. Jį gali reprezentuoti paskolos ar skolos, taip pat akcijų pardavimas.

Kvitai nurodomi pradedant nuo 4310 eilutės (ten nurodoma bendra kvitų suma). Nuo 4311 iki 4319 eilučių jie iššifruojami:

gautos paskolos lėšos;
dalyvių įnašų didinimas;
akcijų emisija;
obligacijų (skolos vertybinių popierių) emisija.

Mokėjimai nurodomi iš 4320 eilutės (bendra mokėjimų suma). Nuo 4321 iki 4329 eilučių jie iššifruojami:

mokėjimai savininkams perkant akcijas ir palūkanas pasitraukimo atveju;
pelno dalių išmokėjimas;
mokėjimai už paskolas ir kreditus, už skolinius įsipareigojimus.

4300 eilutėje nurodomas finansinių operacijų pinigų srautų likutis.

Apibendrinant

4400 eilutėje nurodomas bendras pinigų srautų likutis, kuris gaunamas sudėjus likutį iš 4100, 4200 ir 4300 eilučių. Jei gaunamas neigiamas likutis, tada skaičius rašomas skliausteliuose. Be to, naudojamos dar kelios eilutės:

4450 eilutėje likutis rašomas ataskaitinio laikotarpio pradžioje, tai yra metų pradžioje. 4500 eilutėje likutis rašomas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, tai yra metų pabaigoje.
4490 eilutėje parodoma užsienio valiutų kurso pokyčių įtaka rublio atžvilgiu. Rodoma bendra skirtumų suma, atsirandanti konvertuojant valiutą nauju kursu.

Svarbu pažymėti, kad pinigų srautų ataskaitos šablonas neatspindi išsamaus visų kategorijų sąrašo. Viena operacija gali priklausyti kelioms kategorijoms. Pavyzdžiui, galime kalbėti apie vieną mokėjimą, susijusį su skirtingais srautais. Tokiu atveju suma turi būti padalinta tarp šių srautų. Patys srautai atsispindi sugriuvusiais pavidalais, tai yra, rodikliuose neatsižvelgiama į pridėtinės vertės mokestį.

Jei pinigai buvo gauti į užsienio valiuta, tada suma turi būti perskaičiuota į Rusijos rublius pagal kursą, galiojusį operacijos metu. Be to, tai turi atsispindėti pinigų ekvivalentai tas turtas, kuris neturi pastovios kainos ir gali būti bet kada parduodamas be didelių sunkumų.

Pinigų srautų ataskaitos 4 forma, kokia čia ataskaita, kas ją teikia? Siūlome 4 formos užpildymo pavyzdį finansinės ataskaitos už 2014 metus. Kaip užpildyti 4 ataskaitos formą? Pinigų srautų ataskaitos formą, kuri yra aktuali pildant 2014 m. finansinę atskaitomybę, galite atsisiųsti žemiau. Ši forma patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu Nr. 66n (su 2012 m. gruodžio 4 d. pakeitimais).

Įprasta prasme finansinės ataskaitos atspindi informaciją apie nuostolius, pelną ir parodo įmonės būklę tam tikru momentu (paprastai tai susiję su ataskaitinio laikotarpio pabaiga).

4 formą rengia komercinės organizacijos. Tik įmonės, užsiimančios skolinimu, draudimu ir biudžetinės organizacijos. Šių organizacijų apskaitos ataskaitos turi savo skirtumų ir yra reglamentuojamos atskiros taisyklės buhalterinė apskaita.

Remiantis pinigų srautų ataskaitos forma, tada reikia pateikti 4 formą mokesčių inspekcija pasirašo įmonės vadovas ir vyriausiasis buhalteris. Ir atitinkamai jie prisiima atsakomybę už ataskaitų teikimą, nepateikimą ar nesavalaikį pateikimą.

Įmonės, laikomos mažomis įmonėmis, negali pateikti aprašytų ataskaitų. Smulkaus verslo ataskaitas galima atsisiųsti (balansą ir pelno (nuostolio) ataskaitą).

Ataskaitos pateikiamos ne vėliau kaip per 3 mėnesius nuo laikotarpio pabaigos. Pristatymas vyksta kartą per metus.

Paprastai, jeigu ataskaitoms teikti skirtas laikas baigiasi savaitgalį ar švenčių dieną, teikimo laikas pratęsiamas iki pirmos po jų einančios darbo dienos.

Už atskaitomybės taisyklių pažeidimą buhalteris ar įmonės vadovas baudžiamas bauda.

Kartu su 4 forma taip pat turite pateikti užpildytą balansą (1 forma), kurį galite atsisiųsti iš finansinius rezultatus(2 forma, buvusi pelno (nuostolio) ataskaita), galite atsisiųsti 2 formą. Taip pat būtina užpildyti kapitalo pokyčių aktą (3 forma). Galite atsisiųsti formą ir užpildytą 3 formos pavyzdį.

Pinigų srautų ataskaitos pavyzdys

4 formos pildymas prasideda vadinamąja formos „antrašte“.

Pirmiausia užpildykite eilutę su organizacijos duomenimis: pavadinimas, identifikavimo kodas, nurodykite veiklos rūšį (turi atitikti steigimo dokumentus).

Tada pinigų srautai skirstomi į tris kategorijas: einamąsias operacijas, investicines operacijas ir finansines operacijas. Kiekviena iš šių kategorijų yra suskirstyta į dvi subkategorijas: įplaukas ir mokėjimus.

Prieš kiekvieną sandorio rūšį yra du stulpeliai, kuriuose reikia atspindėti per šias operacijas pervestą pinigų sumą: 3 stulpelis – ataskaitiniai metai, 4 stulpelis – ankstesni ataskaitiniai metai. Pildydami 4 formą už 2014 m., turite atspindėti informaciją už 2014 ir 2013 m.

Skilties „Einamųjų operacijų pinigų srautai“ užpildymas

Pajamos:

4110 – nurodyta bendra įplaukų suma.

4111-4119 – jų dekodavimas:

darbų ir paslaugų pardavimas
lėšų mokėjimas už nuomą, licencijas, honorarus
teisių į pinigines išmokas perleidimas
kitas tiekimas.

Mokėjimai yra pagrįsti veidrodiniu pagrindu:

4120 – bendra mokėjimų suma.

4120-4129 – nuorašas:

lėšų, išleistų prekėms, darbams ir paslaugoms pirkti
paskolos įsipareigojimų palūkanos
lėšos, išleistos mokesčiams ir kitiems privalomiems mokėjimams sumokėti.
kiti mokėjimai.

Įdomu tai, kad dabartinės operacijos apima visas operacijas, kurių negalima patikimai priskirti kitoms sekcijoms.

4 formos 4100 eilutėje nurodomas pinigų srautų likutis.

Šios 4 formos skilties užpildymą galima pamatyti užpildytoje ataskaitos pavyzdyje, kurią galima atsisiųsti iš toliau pateiktos nuorodos.

Skyriaus „Pinigų srautai iš investicinių operacijų“ užpildymas

Investicinės operacijos – tai investicijos į mokslo plėtrą, akcijų pirkimas iš kitų įmonių, išlaidos mokėjimams pagal sutarčių sutartis ir darbuotojai, susiję su įmonės investicine veikla.

Pajamos:

4210 – bendra kvitų suma.

4211-4219 – nuorašas:

Ilgalaikio turto (nekilnojamojo turto, gamybos) pardavimas neapima finansinių investicijų į šį turtą.
Iš kitų įmonių akcijų perleidimo sandorių
Pardavus skolos vertybinius popierius, grąžinant anksčiau išduotas paskolas
Iš pajamų, gautų iš investicijų į įmones, akcijų,
Kitas tiekimas.

4220 – bendra mokėjimų suma.

4221-4229 – nuorašas:

Išlaidos įrangos atnaujinimui, remontui, mokslo plėtrai, įsk. ir ilgalaikis turtas
Kitų įmonių akcijų, akcijų pirkimas
Skolos vertybinių popierių pirkimas, reikalavimo teisės, išlaidos paskoloms
Palūkanos už įsipareigojimus, atsirandančius iš investicinių sandorių
kiti mokėjimai.

Pinigų srautų ataskaitos 4200 eilutėje nurodomas investicinės veiklos pinigų srautų likutis.

Užpildytą antrąją 4 formos dalį rasite užpildytoje ataskaitos pavyzdyje, kurią galite atsisiųsti iš toliau pateiktos nuorodos.

Skyriaus „Pinigų srautai iš finansinių operacijų“ užpildymas

Finansiniai sandoriai yra susiję su papildomo kapitalo pritraukimu paskolų, skolinimosi ar akcinio kapitalo akcijų pardavimu.

Pajamos:

4310 – bendra kvitų suma.

4311-4319 – jų dekodavimas:

Kredito lėšų gavimas
Dalyvių įnašų padidėjimas
Akcijų emisija
Skolos vertybinių popierių (obligacijų) emisija.

4320 – bendra mokėjimų suma.

4321-4329 – jų dekodavimas:

Savininkai perkant savo akcijas, akcijas pasitraukus
Dalies pelno išmokėjimas
Skolos vertybinių popierių, įsipareigojimų (kreditų, paskolų) apmokėjimas.

Pildydami kiekvienos 4 formos kategorijos duomenis, turite atkreipti dėmesį į likutį: skirtumą tarp mokėjimų ir kvitų.

4 atskaitomybės formoje turi būti nurodyta grynųjų pinigų likučio suma ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

4400 – pinigų srautų likutis – 4100, 4200, 4300 eilučių suma. Jei veikia neigiamas skaičius, tai atspindime skliausteliuose.

4450 – likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje – pinigų likučio suma metų pradžioje.

4500 – likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – pinigų likučio suma metų pabaigoje.

4490 – valiutų kursų pokyčių įtaka rublio atžvilgiu – atspindi visą sumą, susidariusią konvertuojant valiutą į rublius.

Svarbu žinoti, kad pinigų srautų ataskaitos formoje nėra pilnas operacijų kategorijų sąrašas, viena operacija gali priklausyti kelioms kategorijoms. Pavyzdžiui, vienas mokėjimas gali būti susijęs su skirtingais srautais. Šiuo atveju sumos paskirstomos gijomis. Pinigų srautai rodomi sutraukta forma: tai reiškia, kad į rodiklius neturėtų būti atsižvelgiama.

Kai pinigai gaunami užsienio valiuta, konvertuojami į rublius operacijos metu galiojusiu kursu.

Taip pat dabar privaloma įrašyti pinigų ekvivalentus (vertes, kurių kaina nėra pastovi) ir kuriuos galima greitai ir be didelių sunkumų parduoti.

Užpildytą 4 formos ataskaitą galite peržiūrėti atsisiųsdami formos pavyzdį iš toliau pateiktos nuorodos.

Pinigų srautų ataskaita, Forma-4, pildoma apie organizacijos pinigų srautus einamosioms, investicinėms ir finansinėms operacijoms. Sudarymo algoritmas yra identiškas balansui – likutis laikotarpio pradžioje koreguojamas gavimo/pardavimo sumomis, todėl susidaro likutis laikotarpio pabaigoje. Panagrinėkime pagrindines pinigų srautų ataskaitos sudarymo taisykles – esamą formą ir jos pildymo pavyzdį rasite žemiau.

Kas privalo parengti pinigų srautų ataskaitos formą 2017 m

Pinigų srautų ataskaitos pateikimo būtinybę (Word formą galite atsisiųsti čia žemiau, straipsnyje) reglamentuoja Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2011-02-02 įsakymas Nr. 11-n, kuriuo patvirtintas PBU 23/2011 . Dokumentas sudaromas 2017 m., remiantis 2016 m. veiklos rezultatais, ir pateikiamas kontrolės institucijoms (Rosstat, Federalinė mokesčių tarnyba) kaip privalomų finansinių ataskaitų dalis.

Pati 2017 m. pinigų srautų ataskaitos 4 forma buvo įgyvendinta 2010-02-07 įsakymu Nr. 66n ir ją sudaro visos komercinės įmonės, išskyrus mažas įmones, kredito ir ne pelno įstaigas. Informacija pateikiama nacionaline valiuta už praėjusius metus, o duomenys užsienio valiuta turi būti perskaičiuoti mokėjimo metu;

Pinigų srautų ataskaitos sudarymo tvarka

Duomenų įvedimas prasideda nuo dokumento antraštės užpildymo. Pateikiant ataskaitą išoriniams vartotojams rekomenduojama eilutes koduoti pagal įsakymo Nr. 66n priedą. Vidiniams vartotojams eilučių kodai negali būti naudojami. Skliausteliuose rašomi neigiami rodikliai ir atimties sumos.

Pinigų srautų ataskaitos F. 4 susideda iš 3 blokų:

Einamosioms operacijoms– čia rodomi kvitai/mokėjimai už pagrindinę veiklą, įskaitant pajamas iš pardavimo, mokėjimus tiekėjams, darbuotojams darbo užmokesčio, bankai už skolos palūkanas ir kt.
Investiciniams sandoriams– skirti įnešti pajamas, gautas pardavus ilgalaikį turtą (žemę, pastatus, nematerialųjį turtą, įrangą ir kitus objektus), finansines investicijas investicinėje veikloje. Čia taip pat rodomi pirkimo mokėjimai. vertingų popierių, paskolos, akcijos iš dalyvavimo organizacijose, investicijos į mokslinius projektus/plėtrai, rangos sutartys ir kt.
Dėl finansinių sandorių– naudojama informacijai apie gautus kreditus/paskolas, dalyvių indėlius įvesti; pajamų iš obligacijų ir vertybinių popierių emisijos. Papildomai rodomi susiję mokėjimai už akcijų išpirkimo, dividendų dalyviams išmokėjimo, paskolos įsipareigojimų grąžinimo, vekselių išpirkimo ir kt.

Kaip rengiama pinigų srautų ataskaita? Kaip pagrindą galite atsižvelgti į apyvartas 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76 ir kitus, jei reikia. Pirmiausia turėtumėte klasifikuoti kiekvieną pinigų srautą, tada įvesti kvitų ir mokėjimų sumas ir pabaigoje apskaičiuoti likučius. Jei atskirų reikšmių negalima priskirti norimam srautui, tokius duomenis rekomenduojama įtraukti į dabartinių operacijų skyrių.

Pinigų srautų ataskaita – mėginio pildymas

Norėdami teisingai sudaryti DDS ataskaitą, turite susipažinti su informacijos įvedimo pagal formą taisyklėmis. Duomenys paimti iš analitinių sąskaitų. Toliau pateikiami pagrindiniai kvitų ir mokėjimų tipai:

4110 – įvedama bendra informacija apie einamuosius kvitus.
4111-4119 – iššifruojami duomenys apie prekių/paslaugų pardavimą, nuomos pajamas, komisinę veiklą, finansinių investicijų pardavimą ir kt.
4120 – įvedama galutinė informacija apie einamuosius mokėjimus.
4121-4129 – iššifruojami duomenys apie prekių ir medžiagų įsigijimą, darbo užmokesčio mokėjimą, kredito palūkanas, pelno mokesčio pervedimą į biudžetą ir kt.
4100 – apskaičiuojamas srovės srautų balansas.
4210 – įvedama galutinė informacija apie investicijų pajamas.
4211-4219 – iššifruojami duomenys apie parduotą ilgalaikį turtą, kitų įmonių akcijas/akcijas, grąžintas paskolas, palūkanas už skolą finansinę. investicijos, indėliai ir kt.
4220 – įvedama galutinė informacija apie investicijų mokėjimus.
4221-4229 – iššifruoja duomenis apie mokėjimus už įrangos atnaujinimą, mokslo plėtrą, akcijų/akcijų įsigijimą, reikalavimų perleidimą, skolos vertybinius popierius, paskolas, paskolų įsipareigojimų palūkanas ir kt.
4200 – apskaičiuojamas investicijų srautų balansas.
4310 – įvedama galutinė informacija apie finansines įplaukas.
4311-4319 – iššifruojami duomenys apie kreditų/paskolų gavimą, akcijų/obligacijų išleidimą, indėlių didinimą.
4320 – įvedama galutinė informacija apie finansinius mokėjimus.
4321-4329 – iššifruojami duomenys apie mokėjimus už akcijų emisiją, akcijų išpirkimą, dividendų išdavimą, paskolos įsipareigojimų grąžinimą, vekselių apmokėjimą ir kt.
4300 – apskaičiuojamas finansinių srautų likutis.
4400 – nustatyta susumavus 4100, 4200, 4300 puslapių rodiklius.
4450 – rodomi pradiniai likučiai.
4500 – rodomi galutiniai likučiai.
4490 – galutinė valiutų kursų skirtumų vertė apskaičiuojama konvertuojant įsipareigojimus į Rusijos valiutą.

Rodo finansų judėjimą. Jame turėtų būti aiškiai rodomi visi įmonės kvitai ir mokėjimai. Vienas pagrindinių finansinės atskaitomybės 4 formos rodiklių – lėšų likutis metų pabaigoje.

Kas yra 4 formos finansinės ataskaitos

Koncepcija ir tikslas

„Pinigų srautų“ formos pavyzdys pateikiamas pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymą Nr. 66n. Forma turi būti pildoma pagal einamųjų metų rezultatus, ji turi būti pateikta bendrame apskaitos ataskaitų pakete.

Kas yra 4 finansinių ataskaitų forma, žiūrėkite šį vaizdo įrašą:

Reguliavimo reglamentas

Formos užpildymas pagal 66n straipsnyje nustatytus standartus leidžia ne tik pateikti ją laiku, bet ir išvengti klaidų bei atitinkamai -. Pagrindinis norminis dokumentas, reglamentuojantis ir standartizuojantis 4-osios finansinės atskaitomybės formos rengimo taisykles, yra Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 66n „Dėl finansinių ataskaitų formų“.

Šiuo įsakymu siekiama nustatyti duomenų, kurie turi būti pateikiami 4 formos ataskaitoje, standartus. Ministerijos įsakymas gana dažnai yra keičiamas ir koreguojamas, daugelis apskaitos formų įstatymo subtilybių tampa tikslesnės ir puikus.

Taip pat Finansų ministerijos įsakymas, kurį turi pateikti objektai ir verslo subjektai (įskaitant, ir). Dokumentų sąrašas, taip pat apibrėžtas pastraipomis teisės aktą. Išsami informacija, kodai ir stulpeliai, kurie turi būti pateikti formoje, yra nustatyti pagal įstatymą.

Kas ir kur nuomoja?

Turi būti užpildyta 4 finansinės atskaitomybės forma. Išimtys yra šios:

ir ;
biudžetinės įmonės.

Visos įmonės, kurių nėra šiame sąraše, privalo reguliariai teikti 4 formą ir taip pateikti valstybei tikslią visų finansinių operacijų ataskaitą.

Finansinės atskaitomybės 4 forma turi būti užpildyta 2 egzemplioriais. Pirmasis turi būti pasirašytas (ši kopija pateikiama federalinei mokesčių paslauga ir statistikos tarnyba).

Reikėtų prisiminti, kad pateikdami formą federalinei mokesčių tarnybai turėtumėte naudoti filialą, kuriame įregistruota įmonė. Dokumentas analogiškai pateikiamas registracijos vietos statistikos tarnybai.

4 forma turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 31 d. Pavyzdžiui, 2017 m. ataskaita turi būti pateikta iki 2018 m. kovo 31 d.

Kaip užpildyti ataskaitą

Nuostatai dėl buhalterinė apskaita, kurios buvo sudarytos dar 2011 m., išsamiai aprašo visus principus ir taisykles, pagal kurias turi būti pildoma 4 finansinės atskaitomybės forma.

Reikėtų atsiminti, kad visi neigiami rodikliai (skaičių reikšmė neigiama), kurie yra įtraukti į ataskaitą, turi būti atspindėti skliausteliuose ir be minuso ženklo.
Jei perskaičiuojant mokesčius reikia atimti rodiklius, tai tą patį reikėtų daryti ir su jais.

1 formos ataskaitoje naudojami matavimo vienetai yra tūkstančiai arba milijonai rublių. Taigi, jei rodiklis yra 130 tūkstančių rublių, tada stulpelyje nereikia rašyti 130 000, turėtumėte parašyti tik 130, o stulpelio pavadinime reikia pažymėti, kad visi skaičiai pateikiami matmeniu "tūkstantis". . R".

Pinigų srautų ataskaita išsamiai aprašyta šiame vaizdo įraše:

Junginys

Finansinių ataskaitų 4 formoje pateikiama ši informacija apie finansų judėjimą:

Dabartinė veikla;
investicinė veikla;
finansinė veikla.

Kiekviena veislė yra suskirstyta į šiuos skyrius:

finansiniai srautai iš einamųjų operacijų;
finansiniai srautai iš investicinės veiklos;
finansines operacijas.

Pinigų srautai turėtų būti suprantami kaip visi įmonės mokėjimai, taip pat finansinės įplaukos. Turto, kuris turi, kvitai materialinė vertė(medžiaginis ekvivalentas) taip pat apskaitomas kaip pinigų srautas.

Reikėtų prisiminti, kad yra keletas kvitų, kurie neturi didelės įtakos bendrai sumai finansiniai ištekliai. Į juos nereikia atsižvelgti 4 formoje. Buhalteriui labai svarbu mokėti atskirti „svarbius“ rodiklius nuo „nesvarbių“.

Siūlės

Norėdami išsamiai apibūdinti pildymo principus, nurodysime, kas turėtų būti kiekvienoje konkrečioje eilutėje.

Eilutę „4310“. Čia rodomi visi kvitai. Šios eilutės vertę galima gauti susumavus 4311-4319.
Eilutę „4311“. Čia reikia nurodyti visų paskolų, kurias įmonė gavo iš bankų, sumą. Suma nurodyta be palūkanų.
Eilutės „4312“ ir „4313“. Čia turėtumėte parašyti įmonės savininko įnašą.
Eilutę „4320“. Čia nurodoma bendra mokėjimo suma. 4320 eilutės esmė yra suma "4321" - "4329".
Eilutę „4321“. Tai rodo bendrą visų paskolų, kurias įmonė sugebėjo grąžinti, skaičių.
Eilutę „4322“. Tai parodo, ką įmonė sumokėjo įmonės steigėjams.
Eilutę „4300“. Šioje eilutėje reikia nurodyti operacijų finansinių srautų likutį. Iš „4310“ atėmus eilutę „4320“, gauname „4300“.
Eilutę „4400“. Čia atsižvelgiama į viso finansinio srauto balansą. Eilutės turinys yra „4100“+“4200″+“4300″ suma.
Eilutę „4450“. Šioje eilutėje turite nurodyti pinigų likutį kitų ataskaitinių metų pradžioje. Šią reikšmę taip pat reikia įrašyti

32 išvada

Bibliografija 34

Įvadas

Apskaitos ataskaitos suteikia informacijos valdymo sprendimams priimti. Finansinės atskaitomybės rengimas yra vienas pagrindinių apskaitos uždavinių, o pinigų srautų ataskaita – viena iš finansinių ataskaitų sudedamųjų dalių.

Rusijoje ši ataskaita nėra privaloma, ji laikoma tik metinės atskaitomybės paaiškinimų dalimi ir negali būti pateikiama kaip tarpinės atskaitomybės dalis, tačiau pagal TFAS ši forma yra pagrindinė ir turi būti pateikta kiekvienam. laikotarpį, už kurį rengiamos finansinės ataskaitos.

Ši ataskaita reikalinga tiek vadovams pinigų srautams kontroliuoti, tiek trečiųjų šalių investuotojams ir akcininkams, kurie, remdamiesi šia ataskaita, gali padaryti išvadas apie įmonės likvidumo valdymą, pajamas bei įmonės galimybes pritraukti reikšmingas grynųjų pinigų sumas.

Pinigų srautų ataskaitoje pinigų įplaukos ir mokėjimai skirstomi į tris pagrindines kategorijas: pagrindinė veikla, investicinė veikla ir finansinė veikla. Pinigų srautų grupavimas į šias tris kategorijas leidžia atspindėti kiekvienos iš trijų pagrindinių įmonės veiklos rūšių grynųjų pinigų poveikį.

Šio tikslo kursinis darbas yra apsvarstyti pinigų srautų ataskaitos struktūrą ir turinį, o pagrindiniai uždaviniai yra ištirti ataskaitos tikslą, bendrą struktūrą, kiekvienos ataskaitos skyrelio pildymo taisykles ir palyginti TFAS 4 formos ypatybes. ir pagal Rusijos standartus.

1 Formos Nr. 4 „Pinigų srautų ataskaita“ pildymo tvarka

Pinigų srautų ataskaitos sudarymo taisyklės nustatytos PBU 23/2011 „Pinigų srautų ataskaita“ (toliau – PBU 23/2011).

Pagal PBU 23/2011 7 punktą, organizacijos pinigų srautai skirstomi į pinigų srautus iš einamųjų, investicinių ir finansinių operacijų.

Ūkio subjekto pinigų srautai iš sandorių, susijusių su įprastine įmonės veikla, kuri generuoja pajamas, yra klasifikuojami kaip pinigų srautai iš einamosios veiklos. Pinigų srautai iš einamųjų operacijų, kaip taisyklė, yra susiję su organizacijos pelno (nuostolių) formavimu iš pardavimo (PBU 23/2011 9 straipsnis). Organizacijos pinigų srautai iš operacijų, susijusių su organizacijos ilgalaikio turto įsigijimu, sukūrimu ar perleidimu, priskiriami investicinės veiklos pinigų srautams (PBU 23/2011 10 punktas).

Savo ruožtu, organizacijos pinigų srautai iš operacijų, susijusių su organizacijos finansavimo pritraukimu skolos ar nuosavo kapitalo pagrindu, dėl kurių pasikeičia organizacijos kapitalo ir skolintų lėšų dydis ir struktūra, priskiriami pinigų srautams iš finansinių operacijų (11 punktas). PBU 23/2011).

Pinigų srautų ataskaitos (toliau – Ataskaita) forma, patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu N 66n, atitinka nurodytą klasifikaciją.

Taigi Ataskaitoje yra skyriai „Einamosios veiklos pinigų srautai“, „Pinigų srautai iš investicinės veiklos“ ir „Finansinių operacijų pinigų srautai“.

Pildydami ataskaitą turėtumėte atsižvelgti į tai, kad pagal pastraipas. "b" 16 punktas PBU 23/2011 pinigų srautai pinigų srautų ataskaitoje parodomi sugriauti tais atvejais, kai jie apibūdina ne tiek organizacijos, kiek jos sandorio šalių veiklą, ir (arba) kai įplaukos iš kai kurių asmenys nustato atitinkamus mokėjimus kitiems asmenims. Tokių pinigų srautų pavyzdžiai yra, visų pirma, atsiskaitymai pagal tarpininkavimo sutartis, pirkėjų ir klientų kvituose esantis PVM, mokėjimai tiekėjams ir rangovams bei mokėjimai į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą arba kompensacija iš jos. Tada PVM suma, gauta kaip dalis mokėjimų iš pirkėjų ir klientų, turėtų būti atsižvelgiama atskirai ir sumažinama ataskaitiniu laikotarpiu faktiškai į biudžetą sumokėta PVM suma. Taip pat, kaip šių pinigų srautų dalį, atsižvelgti į tiekėjams ir rangovams sumokėtą PVM sumą, atėmus faktiškai grąžintą (gautą) iš biudžeto per ataskaitinį laikotarpį mokestį. Kitaip tariant, įplaukų suma iš pardavimo klientams ir mokėjimų tiekėjams suma atsispindi pinigų srautų ataskaitoje atėmus PVM

Mes pranešame apie pinigų srautus iš dabartinės veiklos. Ataskaitos 4111 eilutėje nurodomos pajamos, gautos pardavus produkciją (prekes, darbus, paslaugas), taip pat avansų iš pirkėjų suma, atėmus PVM. Šiai eilutei užpildyti bendruoju atveju sumuojamos 50 ir 51 (52) sąskaitų debetinės apyvartos korespondencijai su 62 sąskaitomis „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ ir (arba) 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“.

4112 eilutėje nurodomos autorinių atlyginimų, nuomos, licencijų, komisinių ir kitų panašių įmokų sumos, taip pat be PVM. Norėdami tai padaryti, sudėkite 50 (51, 52) sąskaitų debeto apyvartą pagal atitinkamą 76 sąskaitos subsąskaitą.

Iš nuomininkų gautas mokėjimas už naudojimąsi Jūsų turtu Ataskaitoje gali būti atspindimas įvairiais būdais. Tai priklauso nuo to, ar turto nuoma yra įprasta įmonės veikla. Jei taip, tada gautas nuomos mokestis atsispindi 4111 eilutėje, jei ne, tada 4112 eilutėje.

4113 eilutėje nurodomos pajamos iš finansinių investicijų perpardavimo. Savo ruožtu kiti kvitai, kurie nebuvo įtraukti į ankstesnes eilutes (pavyzdžiui, „sugriuvusi“ PVM suma) turi būti rodomi eilutėje 4119. PVM sumos apskaičiavimą paaiškinsime pavyzdžiu.

Tarkime, kad organizacija, vykdydama savo dabartinę veiklą, iš pirkėjų ir klientų kaip grynųjų pinigų dalį gavo 500 000 rublių PVM, tiekėjams ir rangovams sumokėjo 400 000 rublių PVM, pervedė mokestį į biudžetas 150 000 rublių, iš biudžeto buvo grąžinta 100 000 rublių. Šiuo atveju ataskaitos 4119 eilutėje nurodoma 50 000 rublių suma. (500 000 rub. - 400 000 rub. - 150 000 rub. + 100 000 rub.). Jei sumokėta PVM suma didesnė (pavyzdžiui, iš biudžeto negrąžinta 100 000 rublių), tada mokesčio suma yra 50 000 rublių. (500 000 RUB – 400 000 RUB – 150 000 RUB) atsispindi ataskaitos 4129 eilutėje. Pinigų išlaidos Ataskaitoje nurodytos skliausteliuose. Ataskaitos 4121 eilutėje nurodomos organizacijos apmokėtos prekės (darbai, paslaugos). Norėdami tai padaryti, turite paimti grynųjų pinigų apskaitos sąskaitų (50, 51, 52) kreditinę apyvartą, atitinkančią 60 ir (arba) 76 sąskaitas (debetas).

Pinigų srautų ataskaitos 4122 eilutėje įrašytos įmonės darbuotojams išmokėto darbo užmokesčio sumos. Norėdami tai padaryti, duomenys paimami iš 70 sąskaitos „Atsiskaitymai su darbuotojais už darbo užmokestį“ debeto pagal 50 ir (arba) 51 sąskaitų kreditą.

Jei ataskaitiniais (praėjusiais) metais organizacija mokėjo palūkanas už skolinius įsipareigojimus, tai jų suma atsispindi Ataskaitos 4123 eilutėje. Tam imame apyvartą iš sąskaitų debeto 66 „Trumpalaikių paskolų ir paskolų paskaičiavimai“ (67 „Ilgalaikių paskolų ir paskolų skaičiavimai“) ir pinigų apskaitos sąskaitų kreditą.

Pelno mokesčio mokėjimas (68 debetas kreditas 51) atsispindi 4124 eilutėje. Visi kiti sumokėti mokesčiai rodomi 4129 eilutėje. Mes pranešame apie pinigų srautus iš investicinės veiklos. Ataskaitos 4211 eilutėje rodomos sumos, kurias įmonė gavo pardavus ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą, kapitalinę statybą ir įrengimui skirtą įrangą (be PVM tam dažniausiai paimami duomenys iš 50, 51 sąskaitų debeto). susirašinėdamas su 62 ir (arba) 76 sąskaitomis.

Ataskaitos 4212 eilutėje nurodyti įmonės pajamas, gautas pardavus akcijas (dalyvavimo dalis) kitose organizacijose.

4214 eilutėje nurodomos pajamos dividendų ir palūkanų už skolos finansines investicijas forma. Nurodyti duomenys paimti iš grynųjų pinigų sąskaitų debeto apyvartos korespondencijai su 76 sąskaita, subsąskaita „Atsiskaitymai dividendais“.

Palūkanų sumos, kurios ataskaitiniais metais buvo faktiškai gautos iš finansinių investicijų (pavyzdžiui, obligacijų, vekselių, išduotų paskolų ir kt.), nustatomos kaip debeto apyvarta sąskaitose 50 (51, 52) pagal subsąskaitas „Palūkanos už vekseliai“, „Obligacijų palūkanos“ ir kt., atidarytos į 76 sąskaitą.

Jūsų organizacijos išduotų paskolų grąžinimas rodomas Ataskaitos 4213 eilutėje. Norėdami tai padaryti, paimkite sąskaitos 50 (51, 52) apyvartą ir 58 sąskaitos kreditą, subsąskaitą „Išteiktos paskolos“.

Visos kitos investicinės veiklos pajamos atspindimos 4219 eilutėje.

Ataskaitos 4221 eilutėje nurodomos sumos, pervestos ataskaitiniais metais ilgalaikiam turtui (nekilnojamam turtui, gamybinei įrangai ir kt.), nematerialiajam turtui (teisėms į patentus, išradimus ir kt.), nebaigtiems kapitalinio statybos projektams įsigyti. Šios eilutės duomenys paimti iš 50 (51, 52) sąskaitų kredito apyvartos atėmus 60 ir (ar) 76 sąskaitų korespondenciją sumokėtą PVM už ilgalaikio turto, nematerialiojo turto įsigijimą ir kt. Be to, gali būti, kad, pavyzdžiui, ilgalaikį turtą įsigijo atskaitingas asmuo.

Lėšų, skirtų ilgalaikėms finansinėms investicijoms, suma nurodoma 4222 ir 4223 eilutėse. Norėdami užpildyti šią eilutę, reikia nurodyti 58 sąskaitos debeto apyvartą. 4123 eilutėje atitinkamai duomenys neįtrauktas į aukščiau pateiktas eilutes (pvz., „sutrauktas“ PVM), pateikiamas 4224 eilutėje.

Mes pranešame apie pinigų srautus iš finansinių operacijų. 4311 eilutėje nurodomos įmonės gautos kreditų ir (ar) skolinimosi sumos. Norėdami užpildyti šią eilutę, paimkite 66 ir 67 sąskaitų kredito apyvartą pagal grynųjų pinigų apskaitos sąskaitų debetą (50, 51, 52...).

4312 ir 4313 eilutėse atspindėti įmonių dalyvių įnašus, sumokėtus ataskaitiniais metais. Norėdami tai padaryti, paimkite apyvartą iš grynųjų pinigų apskaitos sąskaitų debeto ir 75 sąskaitos „Atsiskaitymai su steigėjais“ kreditą. 4314 eilutėje nurodyti kitas pajamas. Tai, pavyzdžiui, valstybės pagalba. Šiuo atveju apyvarta imama iš sąskaitos 51 debeto ir atitinkamos subsąskaitos, atidarytos į sąskaitą 76, kredito. 4321 eilutėje nurodomos sumos, sumokėtos savininkams (dalyviams) dėl akcijų išpirkimo (dalyvavimo palūkanos). ) organizacijos iš jų arba jų išstojimo iš narystės. Norėdami tai padaryti, paimkite 50 (51, 52...) sąskaitų kredito apyvartą ir 75 sąskaitos debeto apyvartą.

4322 eilutėje pildoma panašiai. Šiai eilutei užpildyti naudojami 66 ir 67 sąskaitų debeto duomenys, atitinkantys pinigų apskaitos sąskaitų kreditą.

4329 eilutėje rodomi duomenys, neįtraukti į 4321-4323 eilutes.