Zdaňovacie obdobie- kalendárny rok alebo iné časové obdobie vo vzťahu k jednotlivým daniam, na konci ktorého sa určí výška splatnej dane, vypočíta sa výška splatnej dane a podá sa daňové priznanie.

Zdaňovacie obdobie je jednou z povinných náležitostí dane.

Zdaňovacie obdobie a postup jeho výpočtu stanovuje daňový poriadok Ruskej federácie. Zároveň je každej dani venovaná samostatná kapitola Daňového poriadku Ruskej federácie, v ktorej je uvedené aj zdaňovacie obdobie pre daň.

Zdaňovacím obdobím môže byť kalendárny mesiac, štvrťrok, kalendárny rok alebo iné časové obdobie.

Každá daň má svoje zdaňovacie obdobie.

Napríklad pri DPH je to štvrťrok a pri dani z príjmov, dani z nehnuteľnosti, je to kalendárny rok, teda od 1. januára do 31. decembra.

Zdaňovacím obdobím v zjednodušenom systéme zdaňovania je aj kalendárny rok.

Zdaňovacie obdobie môže pozostávať aj z jedného alebo viacerých účtovných období, na konci ktorých sa platia preddavky.

Ak organizácia vznikla po začiatku kalendárneho roka, prvým zdaňovacím obdobím je pre ňu obdobie odo dňa jej vzniku do konca tohto roka.

V tomto prípade sa deň založenia organizácie uznáva ako deň jej štátnej registrácie.

Pri vzniku organizácie v deň spadajúci do obdobia od 1. decembra do 31. decembra je pre ňu prvým zdaňovacím obdobím obdobie odo dňa vzniku do konca kalendárneho roka nasledujúceho po roku vzniku.

Napríklad pre organizáciu založenú 12.01.2015 bude prvým zdaňovacím obdobím obdobie od 12.01.2015 do 31.12.2016 vrátane.

Ak bola organizácia zrušená (reorganizovaná) pred koncom kalendárneho roka, posledným zdaňovacím obdobím je pre ňu obdobie od začiatku tohto roka do dňa skončenia likvidácie (reorganizácie).

Ak dôjde k zrušeniu (reorganizácii) organizácie založenej po začiatku kalendárneho roka do konca tohto roka, zdaňovacím obdobím je pre ňu obdobie odo dňa vzniku do dňa zrušenia (reorganizácie).

Ak organizácia vznikla v deň spadajúci do obdobia od 1. decembra do 31. decembra bežného kalendárneho roka a bola zrušená (reorganizovaná) pred koncom kalendárneho roka nasledujúceho po roku vzniku, zdaňovacím obdobím je pre ňu obdobie odo dňa vzniku do dňa likvidácie (reorganizácie) organizácie.

Toto pravidlo sa nevzťahuje na dane, ktorých zdaňovacím obdobím je mesiac alebo štvrťrok.

Máte ešte otázky týkajúce sa účtovníctva a daní? Opýtajte sa ich na účtovnom fóre.

Zdaňovacie obdobie: údaje pre účtovníka

• Spresnili sa pravidlá na určenie zdaňovacieho obdobia

  Pravidlá začiatku a konca zdaňovacieho obdobia len pre organizácie, fyzické ..., reorganizácia organizácie, zmeny v jednotlivých zdaňovacích obdobiach sa vykonávajú po dohode s daňou ... tie dane, ktorých zdaňovacím obdobím je kalendárny rok . Zdaňovacie obdobie - kalendárny rok Za ... strata registračnej sily Zdaňovacie obdobie - štvrťrok Pre dane, ktorých zdaňovacie obdobie je uznané ... (strata registrácie podnikateľa) Zdaňovacie obdobie - kalendárny mesiac Samostatné pravidlá ...

• Komentár k federálnemu zákonu č. 173-FZ z 18. júla 2017: pravidlá na určenie začiatku a konca zdaňovacieho obdobia sa zjednotili pre právnické osoby a fyzických osôb podnikateľov

  Obsahujú všeobecné pravidlá na výpočet zdaňovacieho obdobia pri registrácii v decembri, ktoré sú v platnosti ... z hľadiska určenia posledného zdaňovacieho obdobia, ak je organizácia alebo podnikateľ ... podnikateľom). Nuansy určenia posledného zdaňovacieho obdobia, kedy organizácia končí svoju činnosť alebo ... vznik organizácie (registrácia podnikateľa), zdaňovacím obdobím pre ňu je obdobie ... pre zdaňovacie obdobia pre tieto dane platia pravidlá pre ktoré je zdaňovacím obdobím kalendár...

• Oprava chyby vo výpočte dane súvisiacej s predchádzajúcim zdaňovacím obdobím

  dane vzťahujúcej sa na predchádzajúce zdaňovacie obdobie, je povinný ju opraviť a ... do základu dane bežného zdaňovacieho obdobia sumu zistenej chyby (skreslenia), ... zaplatenie dane v minulom hlásení (zdaňovacie) obdobie, len s podmienkou prijatia.. Zisk v bežnom vykazovanom (zdaňovacom) období je uvedený v listoch Ministerstva financií Ruska ... primárne doklady v bežnom vykazovanom (zdaňovacom) období výdavky súvisiace s minulosťou ... môže opraviť v bežnom zdaňovacom období. Po takejto pozícii (keď...

• Ak v roku 2018 vznikla strata na dani z príjmov

  V predchádzajúcom zdaňovacom období alebo v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach má právo znížiť základ dane bežného účtovného (zdaňovacieho) obdobia... – zostatky neprenesenej straty na začiatku zdaňovacieho obdobia; za zdaňovacie obdobie - zostatky ako na začiatku... výška straty minulých zdaňovacích období, ktorá znižuje základ dane bežného zdaňovacieho obdobia. Ukazovateľ pre riadok... výška straty uplynulého zdaňovacieho obdobia. Zostatok neprenesenej straty na konci zdaňovacieho obdobia (riadok 160 ...

• Preddavky na daň z príjmu: postup a podmienky platby

  Úhrn od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia. Teda ... úhrn od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia. Teda ... daňové priznanie až po uplynutí zdaňovacieho obdobia); autonómne inštitúcie; zahraničné organizácie ... počítané na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca príslušného mesiaca (... počítané na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca príslušného mesiaca ...

• Najčastejšie porušenia zistené Federálnou daňovou službou

  Zjednodušený daňový systém po začiatku zdaňovacieho obdobia. Voľba predmetu zdanenia vykonaná v ... limitnej hodnote výšky príjmu za zdaňovacie obdobie. Daňovník uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania... straty získanej podľa výsledkov predchádzajúcich zdaňovacích období v nadhodnotenej výške 10. Patent... maximálnej hodnoty výšky príjmu za zdaňovacie obdobie. Daňovník používajúci zjednodušený systém...

• Daň z príjmu fyzických osôb v roku 2018: vysvetlenia Ministerstva financií Ruska

  Výška príjmov, ktoré daňovník dosiahol v zdaňovacom období z predaja ostatného majetku, ... výška príjmov, ktoré daňovník dosiahol v zdaňovacom období z predaja príslušnej kryptomeny, ... z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia , možno zohľadniť v bežnom zdaňovacom období v rámci ... z derivátových finančných nástrojov bežného zdaňovacieho obdobia. Daňovník má zároveň právo ... takéto straty vyúčtovať v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Ponuka poskytovania právnikov...

• Daň z príjmu v roku 2018: vysvetlenie ministerstva financií Ruska

  Odpočítanie dane bežného vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia sa uplatní len vo výške dane ... odpočet dane z investícií bežného vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia vo vzťahu k uvedeným objektom. ... z vlastných príjmov za uvedené zdaňovacie obdobie. Prihliadať na výnosy toho, kto ukončil činnosť ... skôr ako 1. deň zdaňovacieho obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období uplatnenia lineárnej metódy (po ... príslušní daňovníci k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, za ktoré je vyrobený....

• Na zostatok na konci roka rezervy na výplatu odmien na základe výsledkov práce za rok

  Ukladá sa povinnosť ku koncu zdaňovacieho obdobia vykonať inventarizáciu vytvorenej rezervy ... k poslednému dňu bežného zdaňovacieho obdobia, sumy určenej rezervy podliehajú ... spresneniu účtovného postupu za r. nasledujúceho zdaňovacieho obdobia daňovník považuje za nevhodné tvoriť ... dátum bežného zdaňovacieho obdobia prechodu zostatku rezervy do nasledujúceho zdaňovacieho obdobia. Na tomto ... jeho zostatok na konci príslušného zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka) je ekonomicky ...

• Reorganizácia inštitúcie: daň z príjmu fyzických osôb a poistné

  Platiteľ dane nemá od prvého mesiaca zdaňovacieho obdobia odpočty dane ustanovené v ods. ... poskytnúť daňovníkovi pred koncom zdaňovacieho obdobia na jeho žiadosť s písomným ... ak daňovník ku koncu zdaňovacieho obdobia nemohol užívať nehnuteľnosť alebo ... o príjmoch daňovníka z r. začiatku zdaňovacieho obdobia do dňa ukončenia činnosti tejto ... vzniknutých právnických osôb pred koncom zdaňovacieho obdobia. Tieto vysvetlenia sú uvedené v listoch ...

• Podanie opravného priznania k dani z príjmov

  Podanie opravného daňového priznania za zdaňovacie obdobie chyby (List Ministerstva financií Ruska ... pred reorganizáciou alebo za posledné zdaňovacie obdobie. „Spresnené“ sa podáva v daňovom ... zisk splatný po do konca zdaňovacieho obdobia je zaplatená najneskôr v lehote ... vo výške straty prijatej v zodpovedajúcom vykazovacom (zdaňovacom) období má správca dane právo ... vykoná správca dane, za daň obdobie, za ktoré daňovník prepočítava ...

• DPH v roku 2018: objasnenia od ministerstva financií Ruska

  Za pridanú hodnotu v zdaňovacom období, v ktorom je uvedený peňažný ... taký tovar, vydaný pred koncom zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa podáva priznanie ... hodnota začínajúca od vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia, v ktorom bol nesúlad zistený ... prijatý kupujúcim (príjemcom) v zdaňovacom období nasledujúcom po zdaňovacom období, v ktorom predávajúci realizoval ... pridanú hodnotu vyprodukoval v zdaňovacom období, v ktorom sumy poskytnuté ...

• A opäť o vykazovaní dane z nehnuteľností

  Zdaňovanie v dôsledku zmien v priebehu zdaňovacieho obdobia kvalitatívnych a (alebo) kvantitatívnych ...) daňovníka v priebehu zdaňovacieho obdobia majetkových práv (práva hospodárenia ... organizácie, ktoré dostali vyššie uvedené súhlasy na zdaňovacie obdobie roku 2018 podávať jednotlivé priznania ... v kalendárnom roku, ktorý je zdaňovacím obdobím, pred začatím podávania dane ... (napríklad podanie oznámenia za zdaňovacie obdobie, ktoré sa nezhoduje s obdobím podania . ..

• 0 % sadzba dane z príjmu na lekárske a (alebo) vzdelávacie aktivity: na jej uplatnenie zostáva málo času

  Začiatok zdaňovacieho obdobia a pokračovanie v jeho uplatňovaní v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach v prípade ... 1); príjmy organizácie za zdaňovacie obdobie z vykonávania vzdelávacích aktivít, dohliadaných ... ktorým príjmy organizácie za zdaňovacie obdobie z vykonávania vzdelávacích aktivít, ... priebežne počas zdaňovacieho obdobia. Ku koncu každého zdaňovacieho obdobia, v ktorom ... začiatkom nového zdaňovacieho obdobia podlieha vymáhaniu suma dane za príslušné zdaňovacie obdobie ...

• Preskúmanie právnych stanovísk k daňovým otázkam premietnuté do súdnych aktov Ústavného súdu a Najvyššieho súdu Ruskej federácie v 1. štvrťroku. 2018

  Nedobytná pohľadávka v neskoršom zdaňovacom období nesvedčí o ... skladbe neprevádzkových nákladov v určitom zdaňovacom období - rok zániku pohľadávky ... podanie aktualizovaného hlásenia za predchádzajúce zdaňovacie obdobie , ale premietnutím opravených údajov ... musí byť v príslušných zdaňovacích obdobiach pomerne znížená, výška odpočítania dane na dani ... podlieha pomernému zníženiu v zodpovedajúcich zdaňovacích obdobiach. Ustanovenia odseku 2.1 ...

Termíny na zaplatenie daní a odvodov do az nájdete v samostatných materiáloch.

Ak sa dane, príspevky a iné povinné platby do rozpočtu neodvedú včas, za každý deň omeškania sa účtujú pokuty (článok 75 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 25 federálneho zákona z 24. júla 2009 N 212-FZ). Náš splátkový kalendár vám pomôže tieto termíny nepremeškať. Ak však k omeškaniu napriek tomu došlo, výšku pokuty je možné vypočítať pomocou našej.

Termíny na zaplatenie základných daní v roku 2016

Druh dane	Aká je lehota splatnosti	Lehota splatnosti
daň z príjmu (iba ak sa platí)	Pre rok 2015	Najneskôr do 28.3.2016
	Za prvý štvrťrok 2016	Najneskôr do 28.4.2016
	Za prvý polrok 2016	Najneskôr do 28.7.2016
	Na 9 mesiacov roku 2016	Najneskôr do 28.10.2016
daň z príjmu (keď je zaplatená)	Pre rok 2015	Najneskôr do 28.3.2016
	januára 2016	Najneskôr do 28. januára 2016
	február 2016	Najneskôr do 29.2.2016
	Za marec 2016	Najneskôr do 28.3.2016
	Príplatok za prvý štvrťrok 2016	Najneskôr do 28.4.2016
	apríla 2016	Najneskôr do 28.4.2016
	máj 2016	Najneskôr do 30.5.2016
	júna 2016	Najneskôr do 28.6.2016
	Príplatok za prvý polrok 2016	Najneskôr do 28.7.2016
	júla 2016	Najneskôr do 28.7.2016
	Za august 2016	Najneskôr do 29.8.2016
	Za september 2016	Najneskôr do 28.9.2016
	Príplatok za 9 mesiacov 2016	Najneskôr do 28.10.2016
	október 2016	Najneskôr do 28.10.2016
	novembra 2016	Najneskôr do 28.11.2016
	decembra 2016	Najneskôr do 28.12.2016
priznanie k dani z prijmu (at)	Pre rok 2015	Najneskôr do 28.3.2016
	januára 2016	Najneskôr do 29.2.2016
	február 2016	Najneskôr do 28.3.2016
	Za marec 2016	Najneskôr do 28.4.2016
	apríla 2016	Najneskôr do 30.5.2016
	máj 2016	Najneskôr do 28.6.2016
	júna 2016	Najneskôr do 28.7.2016
	júla 2016	Najneskôr do 29.8.2016
	Za august 2016	Najneskôr do 28.9.2016
	Za september 2016	Najneskôr do 28.10.2016
	október 2016	Najneskôr do 28.11.2016
	novembra 2016	Najneskôr do 28.12.2016
DPH	1. platba za IV štvrťrok 2015	Najneskôr do 25. januára 2016
	2. platba za IV štvrťrok 2015	Najneskôr do 25.2.2016
	3. platba za IV štvrťrok 2015	Najneskôr do 25.3.2016
	1. platba za 1. štvrťrok 2016	Najneskôr do 25.4.2016
	2. platba za 1. štvrťrok 2016	Najneskôr do 25.5.2016
	3. platba za 1. štvrťrok 2016	Najneskôr do 27.6.2016
	1. platba za II. štvrťrok 2016	Najneskôr do 25.7.2016
	2. platba za II. štvrťrok 2016	Najneskôr do 25.08.2016
	3. platba za II. štvrťrok 2016	Najneskôr do 26.9.2016
	1. platba za III. štvrťrok 2016	Najneskôr do 25.10.2016
	2. platba za III. štvrťrok 2016	Najneskôr do 25.11.2016
	3. platba za III. štvrťrok 2016	Najneskôr do 26.12.2016
Daň podľa zjednodušeného daňového systému (vrátane preddavkov)	Za rok 2015 (platí len organizácie)	Najneskôr do 31.3.2016
	Za rok 2015 (platí len jednotliví podnikatelia)	Najneskôr do 04.05.2016
	Za prvý štvrťrok 2016	Najneskôr do 25.4.2016
	Za prvý polrok 2016	Najneskôr do 25.7.2016
	Na 9 mesiacov roku 2016	Najneskôr do 25.10.2016
UTII	Za štvrtý štvrťrok 2015	Najneskôr do 25. januára 2016
	Za prvý štvrťrok 2016	Najneskôr do 25.4.2016
	Za druhý štvrťrok 2016	Najneskôr do 25.7.2016
	Za tretí štvrťrok 2016	Najneskôr do 25.10.2016
ESHN	Pre rok 2015	Najneskôr do 31.3.2016
	Za prvý polrok 2016	Najneskôr do 25.7.2016
Daň z obratu na území Moskvy	Za štvrtý štvrťrok 2015	Najneskôr do 25. januára 2016
	Za prvý štvrťrok 2016	Najneskôr do 25.4.2016
	Za druhý štvrťrok 2016	Najneskôr do 25.7.2016
	Za tretí štvrťrok 2016	Najneskôr do 25.10.2016

Podmienky platenia dane z príjmov fyzických osôb v roku 2016

Termín prevodu dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu závisí od toho, kto túto daň odvádza: sám alebo. Obdobie ovplyvňuje aj druh príjmu, z ktorého sa daň z príjmov fyzických osôb odvádza. Zamestnávateľ musí napríklad odviesť daň z príjmov fyzických osôb zo mzdy najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty mzdy a daň z príjmov fyzických osôb z dovolenky a nemocenských dávok / dávok v tehotenstve a materstva - najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom dovolenka/dávky boli vyplatené.

Termíny zaplatenia dane z nehnuteľnosti v roku 2016

Každý subjekt Ruskej federácie má svoje lehoty na platenie dane z nehnuteľností právnických osôb a dane z dopravy, ako aj lehoty na platenie preddavkov na tieto dane, pretože. tieto lehoty určujú krajské úrady. Napríklad v Moskve sa preddavky na daň z majetku právnických osôb platia najneskôr do 30 kalendárnych dní od konca vykazovaného obdobia (napríklad je potrebné zaplatiť preddavok za prvý štvrťrok 2016) a vo Vladimirskom kraji - najneskôr do 10. dňa mesiaca nasledujúceho po sledovanom období (napr. za prvý štvrťrok 2016 sa preddavok prevedie do rozpočtu).

Podmienky platenia dane z pozemkov a preddavkov na ňu stanovujú miestne úrady.

Preto sa pred zaplatením konkrétnej dane z nehnuteľnosti musíte oboznámiť s regionálnymi / miestnymi zákonmi. Všetky lehoty na zaplatenie dane z nehnuteľností právnických osôb a dane z dopravy, ako aj lehoty na zaplatenie dane z pozemkov ustanovené v niektorých obciach navyše nájdete v našom.

Podmienky platenia poistného do PFR, FFOMS a FSS v roku 2016

Druh poistného	Aká je lehota splatnosti	Lehota splatnosti
Príspevky PFR/FFOMS/FSS platené zamestnávateľmi Pozor! Od roku 2016 sa príspevky FSS „za úrazy“ platia za rovnakých podmienok ako ostatné príspevky	decembra 2015	Najneskôr do 15. januára 2016
	januára 2016	Najneskôr do 15.2.2016
	február 2016	Najneskôr do 15.3.2016
	Za marec 2016	Najneskôr do 15. apríla 2016
	apríla 2016	Najneskôr do 16.5.2016
	máj 2016	Najneskôr do 15.6.2016
	júna 2016	Najneskôr do 15.7.2016
	júla 2016	Najneskôr do 15.08.2016
	Za august 2016	Najneskôr do 15.9.2016
	Za september 2016	Najneskôr do 17.10.2016
	október 2016	Najneskôr do 15.11.2016
	novembra 2016	Najneskôr do 15.12.2016
Príspevky, ktoré platia jednotliví podnikatelia za seba	Za rok 2015 (dodatočná platba príspevkov do dôchodkového fondu s výškou príjmu za rok 2015 presahujúcou 300 000 rubľov)	Najneskôr do 1. apríla 2016

Podmienky odvodu ostatných daní a povinných platieb do rozpočtu v roku 2016

Termíny platenia ostatných daní a povinných platieb (napríklad DPH pri dovoze z krajín EAEU, poplatky za „špinu“, MET) nájdete u nás.

Ruský daňový systém je reprezentovaný rôznymi režimami, ktoré sú určené pre spoločnosti s rôznym rozsahom vykonávanej práce. Takže pre veľké podniky je všeobecný režim vhodný, pretože vám umožňuje starostlivejšie kontrolovať ich aktivity. Malé obchodné spoločnosti nepotrebujú takú prísnu kontrolu a ako daňovníci môžu využívať špeciálne režimy s výhodami a zjednodušené systémy výpočtu dane.

Zároveň to však spôsobuje ťažkosti pri určovaní lehôt na podávanie priznaní a najmä pri platení daní do rozpočtu. Každý režim má svoje vlastné charakteristiky vykazovaného obdobia a možno ho určiť aj na úrovni regionálnych rozpočtov.

Postup pri platení daní organizáciou

Ruské právne predpisy nestanovujú univerzálny postup a lehoty na odpočítanie dane pre fyzické aj právnické osoby. Pre každú daň daňový poriadok predpisuje vlastný postup pri zdaňovaní dane.

Pre niektoré druhy daní regióny nezávisle rozhodujú o sadzbách a podmienkach na základe všeobecných pravidiel a „koridorov“ colných sadzieb.

Výpočet dane samotné podniky, v prípade fyzických osôb to robia daňoví agenti. Postup a termíny vykazovania sú stanovené pre každú daň individuálne. Ak daň vypočítava priamo správca dane, táto suma je zaplatená do jedného mesiaca od doručenia oznámenia.

Stanovené zákonom platenie zálohových platieb. Sú to preddavky, ktorých úhrada sa uhrádza postupne, v priebehu zdaňovacieho obdobia. Lehoty sú pre ne stanovené, avšak nedodržaním takýchto lehôt hrozí daňovníkovi len narastanie penále. Nedá sa prilákať pre nedodržiavanie zákona pre neplatenie preddavkov.

Dane môžete platiť v hotovosti, ale aj bezhotovostnou formou. Podniky platia dane prostredníctvom bankovej organizácie, jednotlivci majú možnosť platiť prostredníctvom pokladníc správ, ako aj pošty.

Podmienky pre individuálnych podnikateľov v rôznych daňových systémoch

Nepatrí do kategórie právnických osôb a za svoje záväzky v tomto prípade zodpovedá svojim majetkom. Jednotliví podnikatelia môžu využívať všetky dostupné a dokonca ich kombinovať. Ale každý typ dane má svoj vlastný platobný termín a za predčasné doručenie IP podlieha pokute. Preto je dôležité poznať načasovanie platby pre každý typ dane.

Súkromní podnikatelia, ktorí využívajú bežný režim podliehajú niekoľkým druhom daní, napr.

Zdaňovanie fyzických osôb podnikateľov zahŕňa zaplatenie iba jednej dane. V zákone sa označuje ako zjednodušená daň, preddavok na jej platenie sa platí štvrťročne do 25 nasledujúci mesiac po zdaňovacom štvrťroku celková výška dane zaplatenej podnikateľmi do 30. apríla.

Fyzický podnikateľ môže prejsť na daňový režim imputovaný systém. Táto daň sa platí každý štvrťrok. do 25. dňa v mesiaci po vykazovanom období.
Podnikateľ nemôže do imputovaného systému výpočtu dane preniesť všetky činnosti, iba časť.

Je potrebné poznamenať, že okrem platenia daní priradených konkrétnemu daňovému systému, IP zaplatiť v neštátnych fondoch.

Ak ste ešte nezaregistrovali organizáciu, potom najľahší dá sa to urobiť pomocou online služieb, ktoré vám pomôžu bezplatne vygenerovať všetky potrebné dokumenty: Ak už máte organizáciu a uvažujete o tom, ako uľahčiť a zautomatizovať účtovníctvo a výkazníctvo, potom vám na pomoc prídu nasledujúce online služby, ktoré úplne nahradí účtovníka vo vašom závode a ušetrí veľa peňazí a času. Všetky hlásenia sa generujú automaticky, podpisujú sa elektronickým podpisom a odosielajú sa automaticky online. Je ideálny pre individuálnych podnikateľov alebo LLC v zjednodušenom daňovom systéme, UTII, PSN, TS, OSNO.
Všetko sa deje na pár kliknutí, bez radov a stresu. Vyskúšajte a budete prekvapení aké ľahké to bolo!

Pre LLC v rôznych daňových systémoch

Ide o formu právnickej osoby a za svoje záväzky zodpovedá len vo výške. Zakladateľmi môžu byť občania aj iné právnické osoby.

Aplikácia LLC všeobecný režim zdaňovanie zaväzuje spoločnosti zaplatiť všetky zákonom stanovené dane a predložiť kompletný zoznam hlásení. Použitie tohto druhu zdaňovania je opodstatnené v prípade budovania podnikania na dovoze tovaru, keďže tento režim vráťme časť zaplatená DPH.

hlavná daň na OSNO je organizácia, sadzba k dnešnému dňu je 20%. Platba sa uskutočňuje včas do 28 po skončení štvrťroka musí ročná spoločnosť zaplatiť do 28. marca. Priznanie sa podáva skôr do 20. marca nasledujúceho roka, za ktorý sa údaje predkladajú.

je poskytnutá platba DPH, priznanie a platba sa vykonajú v rovnakých podmienkach, do 20 nasledujúci mesiac po mesiaci vykazovania.

Platí podnik na OSNO, platba sa uskutočňuje vopred každý štvrťrok, termín platby ročný úhrn 30. apríla.

Výber pre LLC imputovaný režim, je spoločnosť oslobodená od platenia dane z príjmov, no zároveň platí DPH. Iba organizácie, ktoré obsadzujú určité činnosti . Napríklad organizácie pre vonkajšiu reklamu, maloobchod môžu používať UTII.

Pre prechod na UTND je potrebné, aby používanie tohto daňového systému bolo schválené v danom regióne. UTII sa platí na konci každého štvrťroka za platbu poskytnutých 25 dní od konca vykazovaného obdobia.

LLC sú oslobodené od dane z príjmu v prípade prechodu dňa, ako aj DPH. V praxi sa tento typ zdaňovania považuje za jeden z najvýhodnejších pre spoločnosti LLC, pretože okrem toho, že hlavné druhy daní sa neplatia, sa nevyžaduje podávanie správ.

Na prechod na zjednodušený daňový systém by počet zamestnancov LLC nemal prekročiť 100 ľudí a príjem by nemal presiahnuť 45 miliónov rubľov po dobu 9 mesiacov. Daň sa platí podľa USN štvrťročne do 25 nasledujúci mesiac po štvrťroku, na konci roka, obdobie je dlhšie - do 30. apríla.

Pre poľnohospodárskych výrobcov stanovuje daňový poriadok osobitný režim zdaňovania - ESHN. Ak chcete prejsť na ňu, najmenej 70 % aktivít spoločnosti musí súvisieť s vidieckymi produktmi alebo rybolovom. Spoločnosť nemôže prejsť na ESHN, ak sa zaoberá výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.

V rámci ESHN sú organizácie oslobodené od platenia dane z príjmu a dane z nehnuteľností, ako aj DPH. Upozorňujeme, že individuálni podnikatelia sú oslobodení od DPH a dane z nehnuteľností. Finančné prostriedky sa odvádzajú do rozpočtu dvakrát ročne, daň sa platí pol roka do 25. júla, na konci roka do 31. marcaďalší rok.

Rôzne druhy daní

Doprava

Platí sa prepravná daň rozdielne v rôznych regiónoch, vrátane miestnych úradov stanovujú platobné podmienky. Zákon stanovuje štvrťročné platby tohto typu dane, ale správy môžu právnickým osobám povoliť, aby ich platili raz ročne.

Ak sa teda rozhodne platiť každý štvrťrok, daňovník zaplatí preddavok do posledného dňa nasledujúceho mesiaca po vykazovanom období.

Ročná platba táto daň sa poskytuje do 1. februára nasledujúceho roka. Pre upresnenie, daň sa platí za rok 2018 do 1. februára 2019. Pre fyzické osoby platia iné podmienky, daň z dopravy za uplynulý rok platia do 1. októbra.

daň z príjmu

Daň z príjmu platia podniky, ktoré sú vo všeobecnom daňovom systéme.

Spoločnosť je oslobodená od dane z príjmov v prípade prechodu na osobitné režimy (imputované a zjednodušené).

Spoločnosť musí na konci roka zaplatiť daň z príjmu do 28. marca po vykazovanom období. V priebehu zdaňovacieho obdobia sa platia preddavky, ktorých termín je stanovený na nasledujúci mesiac po skončení štvrťroka. Zákon predpokladá mesačný výpočet na platenie tejto dane, výška záväzku sa poukáže najneskôr do 28. dňa.

Daň z nehnuteľnosti

Tento druh dane platia fyzické osoby, podnikatelia a podniky. Každý subjekt má svoj vlastný postup a platobné podmienky.

Vo vzťahu k podnikom sa táto daň platí len vo všeobecnom a imputovanom režime. Ostatné daňové systémy sú od tohto druhu dane oslobodené.

Živnostníci nepodliehajú dani z nehnuteľností.

Tento typ záväzkov voči rozpočtu je regionálny, čo znamená, že Každý región si stanovuje svoj vlastný dátum splatnosti..

Väčšina však dodržiava systém zálohových platieb, ktoré sa platia do mesiaca po skončení štvrťroka a ročne.

Pôda

Platia ho jednotlivci a podniky, ktoré vlastnia pozemky. Treba si uvedomiť, že z prenajatých pozemkov sa dane nevyberajú.

Lehoty na platenie dane z pozemkov sú ustanovené na úrovni obcí a pokiaľ sa neuplatňujú iné predpisy, tak do 15. septembra v roku vykazovania musí organizácia zaplatiť zálohovú platbu. Na konci roka pred 1. februárom zaplatiť zostatok záväzku do rozpočtu.

Fyzické osoby, ako aj jednotliví podnikatelia platia v tomto období daň z pôdy pred 1. februárom roku nasledujúcom po roku vykazovania.

Voda

Platí sa do rozpočtu okresu, v ktorom sa vodný zdroj nachádza.

Daňovníkmi tohto druhu dane sú podniky a fyzické osoby. Vodná daň sa uplatňuje len v prípadoch jasne definovaných regulačnými predpismi, vo všetkých ostatných prípadoch platia užívatelia za používanie vody určitú sadzbu.

Zvýhodnenie tohto typu odpočítania dane neplatí, platí sa každý mesiac do 20.

Podnikateľ, bez ohľadu na formu svojho podnikania, nesie spoločenskú zodpovednosť voči štátnym orgánom za odvádzanie daní do rozpočtu, ako aj za odvádzanie prostriedkov z mimorozpočtového fondu. Tento proces dôkladne monitorujú daňové úrady a v prípade porušenia platobných podmienok na podniky sa vzťahujú pokuty a penále, preto je dôležité pochopiť načasovanie platieb daní.

Nasledujúce video popisuje načasovanie platieb rôznych druhov daní:

Zdaňovacie obdobie, ako aj účtovné obdobia, určujú legislatívne normy samostatne pre každú daň. Z nášho materiálu sa dozviete, čo sú zdaňovacie a vykazovacie obdobia a čo určuje ich trvanie.

Čo znamená zdaňovacie obdobie v Rusku

Zdaňovacie obdobie v Rusku je časové obdobie, po ktorom sa odvodzuje konečný daňový základ az neho sa vypočítava a platí daň (odsek 1, článok 55 daňového poriadku Ruskej federácie). Vo väčšine prípadov sa toto obdobie rovná kalendárnemu roku, ale môže to byť štvrťrok alebo mesiac.

V daňovom zákonníku Ruskej federácie je pre množstvo daní stanovené zdaňovacie obdobie kratšie ako 1 rok. Štvrťročné zdaňovacie obdobie je teda vymedzené pre DPH (článok 163 daňového poriadku Ruskej federácie), daň z vody (článok 333.11 daňového poriadku Ruskej federácie), UTII (článok 346.30 daňového poriadku Ruskej federácie). Ruská federácia), obchodná daň (článok 414 daňového poriadku Ruskej federácie).

Najkratšie zdaňovacie obdobie len mesiac je definované napríklad pre dane, ako je MET (článok 341 daňového poriadku Ruskej federácie) a spotrebné dane (článok 192 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ale ani zákonná lehota nie je vždy rovnako dlhá. čl. 55 daňového poriadku Ruskej federácie považuje takéto prípady predĺženia a skrátenia zdaňovacieho obdobia:

• pre novovzniknuté obchodné spoločnosti alebo fyzických osôb podnikateľov, ktorých moment štátnej registrácie je medzi 1. januárom a 31. decembrom (napr. 25. augustom), sa prvé zdaňovacie obdobie skracuje a je od 25.08.2017 do 31.12. 2017 (odsek 2, odsek 2, článok 55 daňového poriadku Ruskej federácie);
• pre firmu (alebo fyzickú osobu podnikateľa) zaregistrovanú v decembri (napríklad 12.08.2016) bude prvé zdaňovacie obdobie dlhšie ako obvykle - od 12.08.2016 do 31.12.2017 (ods. 3 ods. článok 55 daňového poriadku Ruskej federácie);
• organizáciám a individuálnym podnikateľom, ktorí sa rozhodnú v priebehu roka reorganizovať alebo dokonca zlikvidovať svoje podnikanie, sa posledné zdaňovacie obdobie skráti oproti obvyklému; v dôsledku toho bude jeho trvanie napríklad od 01.01.2017 do okamihu reorganizácie alebo likvidácie (odsek 1, odsek 3, článok 55 daňového poriadku Ruskej federácie);
• ak spoločnosť alebo fyzická osoba podnikateľa vznikla v roku 2017 a následne bola zrušená (reorganizovaná), zdaňovacím obdobím je pre nich obdobie od momentu štátnej registrácie do momentu likvidácie (reorganizácie) (ods. 2 ods. 3, § 55 daňového poriadku Ruskej federácie);
• pre firmu (alebo fyzickú osobu podnikateľa) založenú v decembri 2016 (napríklad 20.12.2016) a zaniknutú v roku 2017 (napríklad 30.12.2017) bude zdaňovacím obdobím obdobie od 20.12. 2016 do 30.12.2017 (odsek 3 odsek 3, článok 55 daňového poriadku Ruskej federácie);
• pre zahraničnú spoločnosť, ktorá sa uznala za daňového rezidenta, závisí trvanie zdaňovacieho obdobia od dátumu uznania uvedeného v žiadosti o túto udalosť (odsek 6, článok 55 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podobné pravidlá platia pre zdaňovacie obdobie rovné štvrťroku. Lehota, ktorá umožňuje jej predĺženie, však nie je 1 mesiac (december) ako pri roku, ale 10 dní zostávajúcich do konca štvrťroka (odsek 3 ods. 3.1 ods. 3 ods. 3.2, čl. 55 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Za akých okolností nemožno zdaňovacie obdobie predĺžiť a skrátiť

Daňovníci pracujúci na UTII nemôžu použiť pravidlo na zmenu dĺžky zdaňovacieho obdobia (odsek 2, odsek 4, článok 55 daňového poriadku Ruskej federácie).

Za zdaňovacie obdobie definované ako mesiac sa jeho trvanie berie do úvahy podľa skutočného počtu dní, počas ktorých v ňom daňovník existuje, ak takáto existencia nepokrýva celé obdobie (odseky 3.3 a 3.4 článku 55 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia).

Pre daňových agentov sa predĺženie zdaňovacieho obdobia neposkytuje. Môže sa iba znížiť (článok 3.5 článku 55 daňového poriadku Ruskej federácie). Pre tých, ktorí pracujú na patente, sa však pravidlá predĺženia / skrátenia zdaňovacieho obdobia vôbec neuplatňujú (odsek 1 odsek 4, článok 55 daňového poriadku Ruskej federácie).

Čo je vykazovacie obdobie a kedy sa považuje za zdaňovacie obdobie?

Vykazovacie obdobie je časové obdobie, za ktoré musí daňovník vykázať konkrétnu daň alebo v prípade potreby poukázať preddavok. Trvanie je kratšie ako zdaňovacie obdobie.

Zvyčajne jedno zdaňovacie obdobie obsahuje viacero sledovaných období, pričom legislatíva určuje ich presný počet. Napríklad pre daň z pozemkov, ktorú platia organizácie, čl. 393 daňového poriadku Ruskej federácie je ako zdaňovacie obdobie stanovený kalendárny rok a ako obdobia vykazovania sú uvedené štvrťroky.

Daňový poriadok zároveň poskytuje možnosť úplného opustenia účtovných období pre niektoré druhy daní. Napríklad, keďže daň z pôdy patrí do kategórie miestnych daní, miestne samosprávy majú právo nestanoviť vykazovacie obdobia pre túto daň (článok 3 článku 393 daňového poriadku Ruskej federácie).

V takýchto prípadoch sa zdaňovacie obdobie a vykazovacie obdobie zhodujú v trvaní (obdobie vykazovania dane).

Prečítajte si viac o tom, ako sa platí daň z pôdy. .

Čo znamená výraz „obdobie platenia dane“?

Obdobie platenia dane je obdobie po skončení zdaňovacieho obdobia, kedy daňovníci odvádzajú dane do rozpočtu v zákonom stanovenom časovom rámci. Zvyčajne sa používa výraz „termín na zaplatenie dane“ - rovnako ako trvanie zdaňovacieho obdobia je určené normami daňového poriadku Ruskej federácie.

Lehoty na úhradu sa spravidla z roka na rok nemenia a daňovník sa na ne vopred pripravuje, aby svoje daňové povinnosti uhradil včas a v plnej výške. Pod tlakom okolností však stále dochádza k nápravám. Napríklad pri dani, akou je DPH, zákonodarcovia v posledných rokoch opakovane menili lehotu a postup platenia. Pred niekoľkými rokmi platitelia tejto dane platili štvrťročné vypočítané sumy DPH najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. Teraz sa termín splatnosti posunul na 25. deň a suma DPH splatná na konci štvrťroka sa rozdelí na 3 časti a zaplatí sa do 3 mesiacov v rovnakých splátkach.

Materiál vám pomôže pochopiť všetky nuansy daňových a vykazovacích období pre DPH, ako aj zistiť vlastnosti jej platenia do rozpočtu. .

Je možné zmeniť zdaňovacie obdobie

Zdaňovacie obdobie je jedným z povinných prvkov zdaňovania, bez ktorého nemožno určiť daň (odsek 1, článok 17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri určitých druhoch daní je oprava dĺžky zdaňovacieho obdobia možná len za jednej nevyhnutnej podmienky - ak dôjde k zmenám v daňovom poriadku Ruskej federácie. Týka sa to aj tých daní, ktorých jednotlivé zložky ustanovujú a upravujú miestne alebo regionálne orgány (napríklad majú právo určovať si vlastné sadzby dane, platobné lehoty a pod.).

Výsledky

Zdaňovacie obdobie je časové obdobie stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie, po ktorom sa daň vypočíta a zaplatí. Pri väčšine daní je to kalendárny rok. Pre niektoré dane sa stanovuje kratšie zdaňovacie obdobie (štvrťrok alebo mesiac).

Vykazovacie obdobie je časové obdobie, za ktoré musí daňovník vykázať a zálohovať rozpočet. Takáto lehota je kratšia ako zdaňovacie obdobie. Za určitých okolností nie sú vykazované obdobia stanovené, ak tak stanovujú regionálne alebo miestne právne predpisy v súvislosti s príslušnými druhmi daní.

Rok 2016 prináša množstvo zmien. Teraz je dôležité, aby účtovník správne organizoval prácu a vyvaroval sa nepríjemných chýb, ktoré povedú k skresleniu výšky platieb do rozpočtov a sankcií, zvýšeniu objemu práce účtovného oddelenia a finančným stratám spoločnosti. spoločnosť. Materiály o všetkých zmenách už tradične špeciálne pre vás pripravili odborníci Beratoru.

podporovaný

Povedzte kolegom

Accounting.ru

Všeobecné zmeny

Hodnota refinančnej sadzby sa bude rovnať hodnote kľúčovej sadzby

Banka Ruska vydala pokyn č. 3894-U z 11. decembra 2015 „O refinančnej sadzbe Ruskej banky a kľúčovej sadzbe Ruskej banky“. Stanovuje, že od 1. januára 2016 sa hodnota refinančnej sadzby Bank of Russia rovná hodnote kľúčovej sadzby Bank of Russia určenej k príslušnému dátumu. To znamená, že od 1. januára 2016 už Ruská banka nestanovuje nezávislú hodnotu refinančnej sadzby. Zmení sa automaticky pri každej zmene kľúčovej sadzby.

Za priestupky pri podávaní štatistických výkazov bola stanovená pokuta

Sprísnila sa administratívna zodpovednosť za porušenie postupu poskytovania primárnych štatistických údajov (článok 13.19 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Nová verzia predpisu upravuje sankcie za „neposkytnutie subjektov oficiálneho štatistického účtovníctva primárnymi štatistickými údajmi v predpísanom rozsahu alebo za predčasné poskytnutie týchto údajov alebo za poskytnutie nespoľahlivých primárnych štatistických údajov“.

Porušovatelia podliehajú nasledujúcim sankciám:

• od 10 do 20 tisíc rubľov - pre úradníkov (pred 1. januárom 2016 - od 3 do 5 tisíc rubľov);
• od 20 do 70 tisíc rubľov - pre právnické osoby (pred 1. januárom 2016 nebola organizáciám poskytnutá pokuta).

Za opakované spáchanie takéhoto porušenia budú sankcie:

• od 30 do 50 tisíc rubľov - pre úradníkov;
• od 100 do 150 tisíc rubľov - pre právnické osoby.

Prechod na nové klasifikátory sa odkladá o rok

Dátum nadobudnutia platnosti celoruského klasifikátora fixných aktív (OKOF) sa posúva na 1. januára 2017. Uvedený klasifikátor bol vyvinutý ako náhrada za predchádzajúci klasifikátor (OK 013-94), ktorého platnosť je predĺžená do uvedeného dátumu (Nariadenie Rosstandartu z 10. novembra 2015 č. 1746-st).

Taktiež termín prechodu na povinné používanie celoruských klasifikátorov OKVED2 (OK 029-2014) a OKPD2 (OK 034-2014) bol posunutý na 1. januára 2017 (príkaz Rosstandartu z 10. novembra 2015 č. 1745-st).

Od rovnakého dátumu budú zrušené aktuálne platné klasifikátory:

• Celoruská klasifikácia ekonomických činností (OKVED) OK 029-2001 (NACE Rev. 1);
• Celoruská klasifikácia ekonomických činností (OKVED) OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1);
• celoruský klasifikátor ekonomických činností, výrobkov a služieb (OKDP) OK 004-93;
• Celoruský klasifikátor produktov podľa druhu ekonomickej činnosti (OKPD) OK 034-2007 (KPES 2002);
• celoruský klasifikátor verejných služieb (OKUN) OK 002-93;
• Celoruský klasifikátor výrobkov (OKP) OK 005-93.

Mení sa postup pri vypĺňaní platobných príkazov

Príkazom č.148n Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 23.09.2015 sa zmenili pravidlá vypĺňania údajov v platobných príkazoch, schválené Príkazom č.107n Ministerstva financií Ruska zo dňa 12.11.2013. Zmeny vstúpia do platnosti 28. marca 2016.

Došlo k úpravám počtu znakov a neprípustnosti uvádzania núl v poliach platobného príkazu.

Počet opravených číslic:

• pre KBK - 20;
• pre OKTMO - 8 alebo 11;
• pre UIN - 20 alebo 25.

Pri vypĺňaní DIČ nemôže prvá a druhá číslica čísla, a to ani pre príjemcu prostriedkov, ani pre platiteľa, súčasne nadobudnúť hodnotu „0“. Digitálne zloženie tejto náležitosti platiteľa-právnickej osoby je 10-miestne, platiteľ-fyzická osoba - 12-miestne. DIČ príjemcu finančných prostriedkov pozostáva z 10 číslic.

Ak platiteľ nemá DIČ, päťmiestny kód zahraničnej organizácie možno uviesť v náležitosti „DIČ platiteľa“ v súlade s osvedčením o registrácii. Všetky číslice kódu nemôžu byť súčasne nula.

Hodnoty podrobností „kontrolný bod platiteľa“, „kontrolný bod príjemcu“ pozostávajú z 9 číslic. Prvá a druhá číslica kontrolného bodu nemôže súčasne nadobúdať hodnotu "0".

Okrem toho všetky číslice DIČ a KPP nemôžu byť nuly.

Ak pole "101" platobného príkazu obsahuje stav "09" (daňovník (platiteľ poplatkov) - fyzická osoba podnikateľ) alebo "14" (daňovník vykonávajúci platby fyzickým osobám) a nie je uvedené žiadne UIN, DIČ fyzickej osoby pri platbe musí byť uvedený platiteľ. Pripomeňme, že UIN sa musí vyplniť, ak sa dane a príspevky platia na žiadosť daňového úradu, z ktorého je tento kód prevzatý. V ostatných prípadoch sa do poľa "22" zadá "0".

Rosstat oznámil „úplné monitorovanie“ malých podnikov

V roku 2016 vykoná Federálny štátny štatistický úrad (Rosstat) „sčítanie“ spoločností a individuálnych podnikateľov patriacich do malých a stredných podnikov. Zhromaždené informácie sa budú týkať výkonnosti v roku 2015. Kontrolované osoby musia uviesť: adresu, druh činnosti, výšku prijatých tržieb a vynaložených výdavkov, cenu a skladbu dlhodobého majetku, počet zamestnancov, veľkosť mzdového listu, ako aj informáciu o tom, či podnik prijal štát podporu v roku 2015, a ak áno, akú (príkazy Rosstat zo dňa 5. júna 2015 č. 259, zo dňa 4. septembra 2015 č. 414).

Boli vyvinuté a schválené nové formuláre výkazov – zvlášť pre malé právnické osoby a mikropodniky a zvlášť pre individuálnych podnikateľov (Nariadenie Rosstatu z 9. júna 2015 č. 263 „O schválení štatistických nástrojov na organizovanie priebežného federálneho štatistického monitorovania činností malých a stredných podnikov v roku 2016 na konci roka 2015“). Údaje o činnosti stredných podnikov sa budú preberať z nimi predkladaných výročných správ štatistickým úradom spôsobom v mieste obvyklým.

Formuláre nových správ nájdete na oficiálnej webovej stránke Rosstat http://www.gks.ru/.

Potrebné formuláre dotazníkov poskytne Rosstat. Na vysvetlenie, ako ich vyplniť, budú fungovať „registrátori“ zo štatistickej služby, ktorí majú oficiálny certifikát podpísaný vedúcim Rosstatu. Bude možné využívať aj elektronické štatistické formuláre.

Účasť na priebežnom pozorovaní je povinná. Za obchádzanie dostanete pokutu, no po zaplatení pokuty ešte musíte štatistickým úradom predložiť požadované informácie.

Ťažkosti so štátnou registráciou

Od 1. januára 2016 nadobúdajú účinnosť zmeny v legislatíve týkajúcej sa štátnej registrácie právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov (Spolkové zákony z 30. marca 2015 č. 67-FZ, z 29. júna 2015 č. 209-FZ).

Zmena adresy právnickej osoby bude zložitejšia. Jednotný štátny register právnických osôb musí po novom obsahovať informáciu o tom, že právnická osoba prijala rozhodnutie o zmene svojho sídla, ktoré je potrebné predložiť registračnému orgánu do troch dní od jeho prijatia. A samotné dokumenty na štátnu registráciu zmeny sídla právnickej osoby musia byť predložené registrujúcemu orgánu pred uplynutím 20 dní odo dňa zapísania informácií do Jednotného štátneho registra právnických osôb, o ktorých právnická osoba rozhodla. na zmenu adresy. Štátnu registráciu zmeny sídla právnickej osoby vykoná registrujúci orgán na novom mieste.

Dôvodov na odmietnutie štátnej registrácie právnickej osoby bude viac. Ide napríklad o zistenie nespoľahlivosti informácií uvedených v Jednotnom štátnom registri právnických osôb. Ak má registrujúci orgán dôvodné pochybnosti o správnosti údajov o adrese, prednostovi, zriaďovateľovi (účastníkovi), zapíše sa to do Jednotného štátneho registra právnických osôb a bez žiadosti právnickej osoby a vydania súdneho rozhodnutia akty. Registrácia spoločnosti bude na mesiac pozastavená.

Notári budú môcť na žiadosť žiadateľa predložiť dokumenty na registráciu (tarifa - 1 000 rubľov).

A pre transakcie týkajúce sa akcií medzi účastníkmi spoločnosti s ručením obmedzeným, ako aj pre vystúpenie účastníka zo spoločnosti, sa zavádza povinné notárske overenie. Žiadosť o zmenu Jednotného štátneho registra právnických osôb v súvislosti s prevodom obchodného podielu je potrebné podpísať a podať na registračný orgán priamo notár v elektronickej podobe.

Z ročného plánu kontrol sa môžete vylúčiť

K tomu je potrebné podať žiadosť kontrolnému orgánu v predpísanom formulári, ktorý je schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 26. novembra 2015 č.1268.

K žiadosti je potrebné priložiť tieto dokumenty:

• výpis z registra akcionárov spoločnosti (pre akciové spoločnosti);
• overenú kópiu výkazu ziskov a strát za jeden kalendárny rok z predchádzajúcich troch kalendárnych rokov (pre tých, ktorí vykonávajú činnosť kratšiu ako jeden kalendárny rok - za obdobie, ktoré uplynulo odo dňa štátnej registrácie) alebo iný overený doklad s údajmi o výnosy z predaja tovaru (práce, služby) bez dane z pridanej hodnoty;
• overená kópia informácie o priemernom počte zamestnancov (ak neboli zapojení zamestnanci, táto skutočnosť musí byť uvedená v žiadosti);
• ak sa žiadosť podáva prostredníctvom zástupcu, je potrebné pripojiť aj doklad potvrdzujúci oprávnenie zástupcu, ktorý žiadosť podpísal.

Pripomeňme, že od 1. januára 2016 do 31. decembra 2018 sa plánované kontroly (nie daňové!) nevykonávajú vo vzťahu k právnickým osobám, fyzickým osobám podnikateľom klasifikovaným ako drobní podnikatelia, s výnimkou právnických osôb, fyzických osôb podnikajúcich v činnosti tieto oblasti:

• zdravotná starostlivosť;
• vzdelávanie;
• sociálna sféra;
• oblasť zásobovania teplom a elektroenergetiky;
• v oblasti úspory energie a energetickej efektívnosti.

Zvýšená minimálna mzda

Podľa federálneho zákona zo 14. decembra 2015 č. 376-FZ „o zmene a doplnení čl. 1 federálneho zákona „O minimálnej mzde“ bude úroveň minimálnej mzdy v roku 2016 6204 rubľov.

Hlavným účelom minimálnej mzdy je schváliť minimálnu mzdu, o ktorú nemôže byť zamestnancovi vyplatená mzda, ak celý mesiac pracoval a plnil si pracovné povinnosti (za porušenie pokuta zamestnávateľovi podľa článku 5.27 zákona č. Kódex správnych deliktov Ruskej federácie).
V niektorých prípadoch sa minimálna mzda podieľa na výpočte nemocenského a materského. Pre individuálnych podnikateľov je minimálna mzda nevyhnutná na určenie výšky poistného, ​​ktoré platia do mimorozpočtových fondov na svoje poistenie.

Novinka v roku 2016

Personálny manažment

Niektorí zamestnávatelia budú musieť uplatňovať profesionálne štandardy

Ak sa v súlade so Zákonníkom práce inými federálnymi zákonmi pri výkone práce na určitých pozíciách poskytujú povolania, odbornosti, odmeny, výhody alebo obmedzenia, potom názvy týchto pozícií, profesií alebo odborností a kvalifikačné požiadavky na ne musia zodpovedať názvy a požiadavky uvedené v kvalifikačných referenčných knihách alebo odborných štandardoch.

Federálny zákon č. 122-FZ z 2. mája 2015 tiež uvádza, že profesijné štandardy sú pre zamestnávateľov povinné, ak kvalifikačné požiadavky na zamestnanca ustanovujú zákony alebo iné regulačné dokumenty.

To znamená, že je povinné uplatňovať schválené profesijné štandardy (t. j. sprísniť požiadavky na prijímanie do zamestnania, zmeniť popis práce a postup vykonávania certifikácie z hľadiska hodnotenia tých, ktorí sú certifikovaní), budú musieť byť tí, ktorí majú pozície v štáte, pre ktorý pracovné právo poskytuje záruky a náhradu.

V prípade neschválenia profesijného štandardu je potrebné dodržiavať EKS a ETKS až do úplného nahradenia kvalifikačných sprievodcov profesionálnymi štandardmi.

Novinka v roku 2016

Od 1. januára 2016 je zakázané zamestnávať tureckých občanov

Zákaz je stanovený tak pre zamestnávateľov, ako aj pre zákazníkov prác (služieb). Pre jednotlivých zamestnávateľov a zákazníkov prác alebo služieb vláda ustanoví výnimky.

Zákaz platí len pri uzatváraní nových pracovných alebo občianskoprávnych zmlúv od 1. januára 2016. Ak turecký občan už v Rusku pracuje a od 1. januára je v pracovnom alebo občianskom pomere, tento zákaz sa ho netýka.

To znamená, že nie je potrebné prepúšťať existujúcich zamestnancov.

Na prepustenie zamestnancov na základe patentu nebol daný viac ako rok

Nariadením vlády Ruskej federácie zo 7. decembra 2015 č. 1327 sa ustanovili pravidlá na určenie doby, počas ktorej musia zamestnávatelia prestať využívať prácu „patentových“ pracovníkov.

Druhy hospodárskej činnosti, pri ktorých je zakázané využívať prácu cudzincov pracujúcich na základe patentu, určí najvyšší predstaviteľ zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. Termín závisí od dátumu vypršania platnosti patentov, od schopnosti nájsť náhradu za zahraničných zamestnancov, od počtu cudzincov zamestnaných v druhu činnosti, ktorá je zakázaná atď.

Lehota na odvolanie by nemala presiahnuť jeden rok odo dňa nadobudnutia právoplatnosti tohto uznesenia, pričom právoplatnosť nadobudla dňa 18.12.2015.

Pracovné zmluvy by sa mali ukončiť

Predmetom externej dohody je personálny prenájom. Od 1. januára 2016 vstupuje do platnosti kapitola 53.1 Zákonníka práce, ktorá zakazuje agentúrnu prácu, teda prácu vykonávanú zamestnancom na pokyn zamestnávateľa v záujme, pod vedením a kontrolou osoby (zákonná alebo fyzická osoba), ktorý nie je zamestnávateľom tohto zamestnanca.

Dočasné poskytnutie práce pracovníkom na základe dohody o poskytnutí práce pracovníkom (personálom) je však podľa novej právnej úpravy možné.

To znamená, že je možné prilákať „zahraničných“ pracovníkov, ale s vážnymi obmedzeniami:

• Personál môže poskytnúť iba:
  - akreditované súkromné ​​pracovné agentúry (pravidlá ich akreditácie boli schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 29. októbra 2015 č. 1165);
  - organizácie svojim pridruženým spoločnostiam.
  Práve tieto osoby sú zamestnávateľmi vo vzťahu k „poskytnutému“ kontingentu;
• personál je možné zabezpečiť len dočasne;
• Zamestnanca môžete poslať len s jeho súhlasom;
• podmienky odmeňovania zamestnancov vyslaných na základe pracovnej zmluvy nesmú byť horšie ako podmienky zamestnancov hostiteľskej krajiny, ktorí vykonávajú rovnaké funkcie a majú rovnakú kvalifikáciu;
• za záväzky zamestnávateľa súvisiace s úhradou súm splatných zamestnancovi vyslanému na základe zmluvy o poskytnutí personálu nesie subsidiárnu zodpovednosť prijímajúca strana (t. j. ak napr. agentúra práce nie je schopná splatiť dlh pre zamestnancov, prostriedky môžu byť vymáhané od prijímajúcich strán).

Agentúrna práca je teda zo zákona zakázaná, no v skutočnosti sa bude naďalej využívať, len s iným názvom a za stanovených obmedzení.

Upozorňujeme, že prevádzajúca strana zostáva zamestnávateľom vo vzťahu k zamestnancom. To znamená, že je to ona, kto je daňovým agentom pre daň z príjmov fyzických osôb, to znamená, že musí vypočítať, zraziť a odviesť daň z príjmu fyzických osôb z odmeny vyplatenej prevedeným zamestnancom. A tiež časovo rozlišovať a platiť poistné do mimorozpočtových fondov na základe ním uplatňovaných taríf. Budú však platiť poistné „za úrazy“ na základe poistnej sadzby určenej v súlade s hlavným typom ekonomickej činnosti hostiteľskej krajiny. Nehody, ku ktorým došlo u zamestnancov, ktorí sú vyslaní do práce na základe pracovnej zmluvy, vyšetruje komisia vytvorená prijímajúcou stranou. Môže zahŕňať zástupcu zamestnávateľa.

Inovácie sa nedotýkajú outsourcingových služieb, v rámci ktorých nedochádza k „prenájmu“ personálu, ale k presunu výkonu časti jeho funkcií „na stranu“ (predmetom zmluvy o outsourcingu je vykonávanie určitých činností na pokyny zákazníka).

dane

Dopravná daň

Sadzba dane z dopravy (pri platbe zálohových aj ročných platieb) sa zvyšuje koeficientom, ktorého hodnota je diferencovaná v závislosti od priemernej ceny automobilu a doby, ktorá uplynula od roku jeho vydania. To platí pre drahé autá s priemernou cenou 3 000 000 rubľov.

Zoznam takýchto automobilov sa každoročne zverejňuje na oficiálnej webovej stránke Ministerstva priemyslu a obchodu Ruskej federácie spravidla koncom februára kalendárneho roka. Stáva sa, že nový zoznam je širší ako predchádzajúci. Čo robiť, ak v aktualizovanom zozname v zozname platnom v minulom roku neboli žiadne autá - prepočítať daň alebo nie? Ministerstvo financií malo k tejto veci dva stanoviská. Skôr - áno, prepočítať, ale bez sankcií. Neskôr - nie, nepočítajte.

Ten bol do daňového poriadku zakotvený federálnym zákonom z 28. novembra 2015 č. 327-FZ. Zoznam drahých áut je oficiálne zverejnený najneskôr 1. marca nasledujúceho zdaňovacieho obdobia (odsek 11, odsek 2, článok 362 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že zoznam sa pri výpočte prepravnej dane uplatní len za obdobie, v ktorom je zaúčtovaný.

Novinka v roku 2016

Zákonom č. 396-FZ z 29. decembra 2015 sa zmenil odsek 3 § 362 daňového poriadku, ktorý definuje celý mesiac na výpočet prepravnej dane.

Cieľom je eliminovať dvojité platenie prepravnej dane bývalým a novým majiteľom pri predaji vozidla. Pri výpočte dane z dopravy sa zohľadňuje koeficient, ktorý sa do 1. januára 2016 určoval ako pomer počtu celých mesiacov vlastníctva auta k počtu kalendárnych mesiacov v roku. Za celý mesiac sa bral mesiac prihlásenia aj mesiac odhlásenia vozidla bez ohľadu na počet dní vlastníctva. Zákon ustanovuje, že za celý mesiac sa teraz považuje len mesiac, počas ktorého vlastník vlastní (alebo vlastnil) auto dlhšie ako 15 dní. To znamená, že teraz pri preregistrácii vozidla do 15-tej platí daň za celý mesiac nový majiteľ a po 15-tej predchádzajúci.

A odsek 1 článku 363 daňového poriadku bol zmenený a doplnený federálnym zákonom z 23. novembra 2015 č. 320-FZ o lehote na zaplatenie dane z dopravy fyzickými osobami - najneskôr do 1. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia ( predtým to bolo 1. októbra).

Ten istý zákon č. 320-FZ zmenil lehoty na zaplatenie dane z pozemkov fyzickými osobami (od 1. októbra do 1. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia) (článok 1 článku 397 daňového poriadku Ruskej federácie) a majetková daň fyzických osôb (článok 1 článku 409 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň z nehnuteľností

Pribudne viac platiteľov dane z nehnuteľností podľa katastrálnej hodnoty. Do 1. januára 2016 jednotkové podniky, ktoré na základe práva hospodárenia vlastnia nehnuteľnosti, ktorých základ dane sa zisťuje ako katastrálna hodnota (obchodný a kancelársky majetok), platili z nich daň z priemeru ročná hodnota. Od 1. januára 2016 im bola uložená povinnosť vypočítať daň z takéhoto majetku na základe priemernej ročnej hodnoty (odsek 3, odsek 12, článok 378.2 Daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona č. 382 -FZ z 29. novembra 2014).

Od 1. januára 2016 pre organizácie, ktoré počítajú daň z nehnuteľnosti na základe jej katastrálnej hodnoty, budú vykazovacími obdobiami I., II. a III. štvrťrok kalendárneho roka (článok 379 daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona zo dňa 28. novembra 2015 č. 327-FZ ). Faktom je, že základ dane pre takýto majetok (katastrálna hodnota) je stanovený jednorazovo av priebehu roka sa spravidla nemení, to znamená, že ho nie je potrebné počítať na základe časového rozlíšenia od jedného. vykazované obdobie do iného.

Pri dani z majetku právnických osôb, vypočítanej na základe priemernej ročnej hodnoty majetku, nenastali žiadne zmeny v názvoch účtovných období.

Podľa zákona z 29.12.2015 č. 396-FZ, za celý mesiac, aby sa určil pomer vlastníctva pre výpočet dane z nehnuteľností organizácií, od 1. januára 2016, mesiac, počas ktorého vlastník vlastnil objekt na viac ako 15 dní (článok 5 čl. 382 daňového poriadku Ruskej federácie). Predtým na počte dní v mesiaci nezáležalo. Ak teda vlastnícke právo k nehnuteľnosti vzniklo po 15. dni v mesiaci alebo zaniklo pred 15. dňom príslušného mesiaca vrátane, na tento mesiac (vznik alebo zánik uvedeného práva) sa pri určovaní neprihliada. pomer vlastníctva.

spotrebné dane

Zákonom z 23. novembra 2015 č. 323-FZ bol doplnený zoznam tovarov podliehajúcich spotrebnej dani. Od roku 2016 bude zahŕňať stredné destiláty. Všimnite si, že pozmeňujúce a doplňujúce návrhy dešifrujú pojmy „stredné destiláty“, „priamy benzín“ a „benzínová frakcia“.

Daňový poriadok sa tiež dopĺňa o nový článok 179.5 „Osvedčenie o registrácii organizácie, ktorá vykonáva operácie so strednými destilátmi“, ktorý určuje právnu úpravu získania tohto osvedčenia. Stanovil sa postup vydávania takýchto potvrdení, schválili sa sadzby spotrebnej dane pre stredné destiláty, počíta sa s postupom ich zdaňovania a uplatňovania daňových odpočtov. Sadzby spotrebnej dane na roky 2016 a 2017 sa zmenili.

Pravda, v roku 2016 zostávajú sadzby spotrebnej dane na alkoholické výrobky s objemovým podielom etylalkoholu do 9 % a nad 9 % (okrem piva, vína, ovocných vín, šumivých vín, vínnych nápojov) na úrovni rokov 2014, 2015. Sadzby na vína a šumivé vína s chráneným zemepisným označením, s chráneným označením pôvodu sa znížili na polovicu v porovnaní so sadzbami spotrebnej dane ustanovenými pre vína a šumivé vína, resp.

Sadzby spotrebnej dane pre iné druhy alkoholických výrobkov sú indexované. Zvýšené sadzby spotrebnej dane na autá, tabakové výrobky a množstvo ropných produktov (s výnimkou primárnych benzínov a motorových olejov). Pri stanovovaní sadzieb spotrebnej dane pre automobilový benzín sa rozlišovanie medzi triedami 3 a 4 vylučuje.

Pripomíname, že rozdiel medzi výškou spotrebnej dane a daňovými odpočtami z nej zvyšuje zdaniteľný zisk organizácií (§ 30 ods. 1 zákona z 24. novembra 2014 č. 366-FZ).

daň z pridanej hodnoty

Daňový poriadok v článku 149 stanovuje niekoľko oslobodení od DPH. Bežne ich možno rozdeliť do troch skupín:

• výhody poskytované pri predaji určitých druhov tovarov (práce, služby);
• výhody poskytované určitým kategóriám firiem a podnikateľov;
• výhody poskytované za určité transakcie.

Prvá skupina benefitov od 1. januára 2016 bola doplnená o novú pozíciu: „predaj korekčných okuliarov (na korekciu zraku), šošoviek na korekciu zraku, rámov na korekčné okuliare (na korekciu zraku)“ (odsek 1, odsek 2 , článok 149 Daňového poriadku Ruskej federácie vo vydaní federálneho zákona z 23. novembra 2015 č. 318-FZ).

Zákon č. 326-FZ tiež ustanovil postup pripisovania súm DPH zaplatených dodávateľom zúčtovacími organizáciami na náklady (nový odsek 5.1, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie).

Od 1. januára 2016 sa pojem „zmluva“ na potvrdenie nulovej sadzby DPH rozširuje. Môže to byť buď jeden dokument podpísaný stranami, alebo niekoľko dokumentov, ktoré naznačujú, že účastníci dosiahli dohodu o všetkých podstatných podmienkach transakcie (nový odsek 19 článku 165 daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona číslo 323 zo dňa 23.11.2015 -FZ).

Mali by ste tiež pamätať na to, že prvý štvrťrok 2016 bude pravdepodobne potrebné vykazovať na novom tlačive daňového priznania k DPH. Bude schválený nový zoznam prevádzkových kódov (bude ich menej). Tieto kódy spoločnosti sa musia zadať do knihy predaja, knihy nákupu a knihy faktúr.

daň z príjmu

Odpisovateľný majetok

V skladbe nákladov spojených s výrobou a predajom je zahrnutá suma časovo rozlíšených odpisov z odpisovaného majetku - dlhodobého majetku na výrobné účely a nehmotného majetku, ktorý sa používa vo výrobnej činnosti podniku. Odpisovateľný majetok je dlhodobý a nehmotný majetok, ktorý:

• patria spoločnosti na vlastnícke právo;
• používané na vytváranie príjmu;
• prevádzkované dlhšie ako 12 mesiacov;
• stojí viac ako 100 000 rubľov.

Posledné – nákladové – kritérium na klasifikáciu majetku ako odpisovateľného a podliehajúceho odpisom pre zariadenia uvedené do prevádzky v roku 2016 sa zvýšilo (článok 1 článku 256 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1 článku 257 daňového poriadku Ruská federácia v znení federálneho zákona č. 150-FZ z 8. júna 2015). Pre majetok uvedený do prevádzky pred 1. januárom 2016 zostáva nákladové kritérium pre odpisy rovnaké - na úrovni 40 000 rubľov. V účtovníctve platí stále rovnaká hranica. To môže viesť k tomu, že od roku 2016 pri uplatňovaní odlišných nákladových kritérií na zaradenie majetku do daňovo a účtovne odpisovaného bude potrebné aplikovať PBU 18/02 „Účtovanie pre výpočet dane z príjmov“. Preto odporúčame stanoviť jediné kritérium na daňové aj účtovné účely - 100 000 rubľov a toto rozhodnutie zafixovať v účtovnej politike.

Operácie oslobodené od DPH (tretia skupina výhod) zahŕňajú operácie vykonávané v rámci zúčtovacích činností. Ide o prevod (vrátenie) majetku určeného na kolektívne zúčtovacie zabezpečenie a (alebo) individuálne zúčtovacie zabezpečenie, ako aj prevod (vrátenie) majetku do majetkového fondu zúčtovacej organizácie (z majetkového fondu zúčtovacej organizácie) (článok 15.2 odsek 3 článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona z 28. novembra 2015 č. 326-FZ).

Úroky z dlhových záväzkov

Normalizované sú len úroky z dlhových záväzkov vyplývajúcich z kontrolovaných a porovnateľných transakcií. Pripomíname, že od 1. januára 2016 sú pre uznanie úrokov z dlhových záväzkov v rubľoch ako nákladov v platnosti limitné hodnoty intervalu úrokových sadzieb, ktoré sú 75 % a 125 % kľúča sadzba Bank of Russia ustanovená federálnym zákonom č. 32-FZ zo dňa 8. marca 2015. Pred nadobudnutím účinnosti zákona č. 32-FZ sa tento interval pohyboval od 0 do 180 % kľúčovej sadzby pre kontrolované transakcie a od 75 % refinančnej sadzby do 180 % kľúčovej sadzby pre transakcie ekvivalentné kontrolovaným transakciám. transakcií.

Platby vopred

Od 1. januára 2016 môžu tí, ktorí majú priemerný štvrťročný príjem z predaja určený za predchádzajúce štyri štvrťroky 15 000 000 rubľov (článok 3 článku 286 daňového poriadku), prejsť na platenie štvrťročných preddavkov na daň z príjmov (podľa výsledky vykazovaného obdobia) Ruská federácia v znení federálneho zákona č. 150-FZ z 8. júna 2015). Do 1. januára 2016 bol tento limit 10 000 000 rubľov.

Novovytvorené organizácie môžu platiť štvrťročné zálohové platby - s príjmom nepresahujúcim 5 000 000 rubľov za mesiac alebo 15 000 000 rubľov za štvrťrok (predtým to bolo 1 000 000 rubľov, resp. 3 000 000 rubľov), majú právo neplatiť mesačné zálohové platby počas vykazovania. obdobie.

Nezabudnite do 31. decembra oznámiť vášmu daňovému úradu prechod na štvrťročný výpočet preddavkov.

Vstúpi do platnosti nulová sadzba

Od 1. januára 2016 je možné neplatiť daň z príjmu z príjmov z predaja akcií základného imania LLC (ruskej spoločnosti) nadobudnutých pred 1. januárom 2011. Táto norma bola zavedená federálnym zákonom z 28. decembra 2010 č. 395-FZ, ale v praxi nadobudne účinnosť až 1. januára 2016, keďže ku dňu predaja akcií je možné uplatniť nulovú sadzbu. , musíte ich vlastniť dlhšie ako päť rokov (článok 4.1 článku 284, odsek 1 článok 284.2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň z ťažby

Ligatúrne zlato je uznávané ako samostatný druh ťaženého minerálu

Nerastné suroviny (na daňové účely - vyťažené nerasty) sú uznané produkty ťažobného priemyslu a ťažby, obsiahnuté v skutočne vyťažených (vyťažených) z útrob (odpady, straty) nerastných surovín (hornina, tekutá a iná zmes) (odsek 1 článku 337 Daňového poriadku Ruskej federácie). Jedným z druhov ťažených nerastov sú polotovary s obsahom jedného alebo viacerých drahých kovov (odsek 13, odsek 2, článok 337 daňového poriadku Ruskej federácie). Do roku 2016 nebolo ligotavé zlato uvádzané ako ťažený nerast – medziprodukt. Od 1. januára 2016 sa ligatúrne zlato (zliatina zlata s inými chemickými prvkami) a koncentráty samostatne označujú medzi polotovarmi (odsek 13, odsek 2, článok 337 daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov federálny zákon č. 319-FZ z 23. novembra 2015). Ligatúrne zlato sa ťaží pomocou špeciálnych technológií zo zlatonosnej rudy, je zlatonosným koncentrátom a dnes je uznávané ako samostatný druh ťaženého minerálu. Predtým daňové úrady trvali na tom, že MET by sa malo počítať zo zlatej rudy.

Výhody pre produkciu ropy v kaspickom regióne

Taktiež od 1. januára 2016 zostáva hodnota koeficientu Kkan nulová vo vzťahu k podložným parcelám, ktoré sa úplne alebo čiastočne nachádzajú v Kaspickom mori. Tento koeficient charakterizuje oblasť výroby a vlastnosti ropy a používa sa na výpočet sadzby MET pre dehydrovanú, odsolenú a stabilizovanú ropu (odseky 1 a 4 článku 342.5 daňového poriadku Ruskej federácie). K tomu by mal maximálny kumulatívny objem ťažby ropy v týchto oblastiach dosiahnuť 15 miliónov ton (do 1. januára 2016 - 10 miliónov ton). Novela bola zavedená federálnym zákonom č. 325-FZ z 28. novembra 2015.

Stanoví sa koeficient ziskovosti vývozu

Ten istý zákon č. 325-FZ objasnil postup výpočtu základnej hodnoty jednotky referenčného paliva (EÚ) použitej vo vzorci na výpočet sadzby dane z výroby horľavého zemného plynu (okrem pridruženého plynu) a plynového kondenzátu (článok 342.4 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri výpočte tohto koeficientu sa od 1. januára 2016 bude používať koeficient Kgp, ktorý charakterizuje rentabilitu exportu, vo výške 0,7317, pre niektorých platiteľov MET však bude rovný 1. Ide o obe organizácie - vlastníkov tzv. objekty Jednotného zásobovania plynom a niektoré organizácie, na ktorých sa priamo a (alebo) nepriamo podieľajú vlastníci zariadení Jednotného zásobovania plynom.

Daň z príjmu

Nulová sadzba pri predaji akcie

Predaj podielu v ruskej LLC s dobou držby dlhšou ako päť rokov sa zdaňuje sadzbou 0 %. Norma (obdoba dane z príjmu) bola zavedená federálnym zákonom z 28. decembra 2010 č. 395-FZ, ale prakticky nadobúda účinnosť až 1. januára 2016 (článok 17.2 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie ).

Odpočet majetku pri odchode z LLC

• pri predaji podielu (jeho časti) na základnom imaní spoločnosti;
• pri vystúpení z členstva v spoločnosti;
• pri prevode finančných prostriedkov (majetku) účastníkovi v prípade likvidácie spoločnosti;
• so znížením menovitej hodnoty podielu na základnom imaní spoločnosti;
• pri postúpení pohľadávok zo zmluvy o účasti na spoločnej výstavbe (na základe zmluvy o investícii do spoločnej stavby alebo inej zmluvy súvisiacej so spoločnou výstavbou).

Príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb je možné znížiť o výšku skutočne vynaložených a zdokumentovaných výdavkov súvisiacich s obstaraním tohto majetku (majetkové práva). Ide o výdavky vo výške peňazí a (alebo) hodnoty iného majetku vloženého ako vklad do základného imania pri založení spoločnosti alebo pri zvyšovaní jej základného imania a výdavky na nadobudnutie alebo zvýšenie podielu v spoločnosti. základné imanie spoločnosti.

Ak náklady na získanie podielu na základnom imaní spoločnosti nie sú zdokumentované, poskytuje sa odpočet dane z nehnuteľností vo výške najviac 250 000 rubľov za zdaňovacie obdobie (článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov federálnym zákonom č. 146-FZ z 8. júna 2015).

Nezdaniteľný príjem

Do zoznamu nezdaniteľných príjmov pribudla nová položka. Príjem vo forme súdnych trov uhradených daňovníkovi na základe súdneho rozhodnutia, ustanovený v právnych predpisoch občianskeho procesného, ​​rozhodcovského konania, právnych predpisoch o správnom konaní, ktoré daňovníkovi vzniknú pri prejednávaní veci na súde, nepodliehajú daň z príjmu (článok 61 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona z 23. novembra 2015 č. 320-FZ). Novela nadobudla účinnosť 23. novembra 2015. Ak teda bola platba vykonaná do 22. novembra 2015 vrátane a ak je v rozhodnutí súdu určená výška dane z príjmov fyzických osôb, mala by byť zrazená. V prípade nepridelenia nahláste kontrole vo formulári 2-NDFL nemožnosť zrážkovej dane najneskôr do 1.3.2016.

Koeficient deflátora pre cudzincov pracujúcich na základe patentu

Pri výpočte pevnej sumy preddavku, ktorý platia cudzinci zamestnaní v Rusku na základe patentu, sa používa koeficient deflátora, ktorého hodnota v roku 2016 bude 1,514 (v roku 2015 - 1,307). Pevná platba je stanovená na 1 200 rubľov (odsek 2, článok 227.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak vezmeme do úvahy koeficient deflátora, v roku 2016 bude potrebné zaplatiť 1817 rubľov mesačne (príkaz Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska z 20. októbra 2015 č. 772).

Sociálne daňové odpočty

Od 1. januára 2016 môže zamestnanec poberať sociálne odvody na liečenie a školenie od zamestnávateľa na základe písomnej žiadosti. Inšpekcia však bude musieť aj tak požiadať o oznámenie o potvrdení nároku na sociálne odvody. Bude ich možné získať od mesiaca, v ktorom zamestnanec podal žiadosť (odsek 2 článku 219 Daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona č. 85-FZ zo 6. apríla 2015). Oznamovací formulár bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 27. októbra 2015 č. ММВ-7-11/473@.

Zrážky na deti

Od 1. januára 2016 sa výška odpočtu na zdravotne postihnuté dieťa zvyšuje podľa toho, na koho dieťa. Pre rodiča, adoptívneho rodiča, manželského partnera rodiča bude odpočet 12 000 rubľov mesačne. Pre pestúna, opatrovníka, opatrovníka, manželov pestúna - 6 000 rubľov mesačne (odsek 4, odsek 1, článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona č. 317-FZ z 23. novembra, 2015). V roku 2015 bol takýto odpočet poskytnutý vo výške 3 000 rubľov mesačne.

Nové veľkosti sú ustanovené aj pre odpočty pre zdravotne postihnuté deti do 18 rokov, ako aj pre študentov denného štúdia, postgraduálnych študentov, rezidentov, stážistov, študentov do 24 rokov, ak sú zdravotne postihnutí I. alebo II. skupiny.

Ten istý zákon č. 317-FZ zvýšil maximálnu výšku príjmu, pri dosiahnutí ktorej sa zrážka neposkytuje. Od 1. januára 2016 to bude 350 000 rubľov (v roku 2015 - 280 000 rubľov).

Nová forma 3-NDFL

Nový formulár, ktorý je potrebné aplikovať od výkazu za rok 2015, zohľadňuje zmeny v sadzbe dane z dividend, špecifiká zdaňovania príjmov z operácií evidovaných na individuálnom investičnom účte a výšky ziskov kontrolovaných zahraničných spoločností. Odzrkadľuje tiež nový postup pri udeľovaní daňových úľav, vrátane sociálnych zrážok na výdavky na liečenie a vzdelávanie (Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska z 25. novembra 2015 č. ММВ-7-11/544@).

Čo sa zmenilo v práci účtovníka Zákon č. 113-FZ

Federálny zákon č. 113-FZ z 2. mája 2015 zaviedol významné zmeny do legislatívy o dani z príjmov fyzických osôb pre zamestnávateľov, ktorí sú daňovými agentmi.

Účtovníctvo, výkazníctvo a daňová povinnosť

Zavedený nový štvrťročný reporting. Na základe výsledkov prvého štvrťroka, šiestich mesiacov a deviatich mesiacov je potrebné predložiť kontrole výpočet vypočítaných a zrazených súm dane vo forme 6-NDFL (odsek 2 § 230 daňového poriadku Ruskej federácie v znení zákona č. 113-FZ). Výpočet sa predkladá najneskôr do jedného mesiaca po uplynutí vykazovaného obdobia. Ročné zúčtovanie - najneskôr do 1. apríla nasledujúceho roka.

Správa uvádza všeobecné informácie o všetkých fyzických osobách, ktoré poberali príjem, o sumách časovo rozlíšených a vyplatených príjmov, poskytnutých zrážkach, o vypočítaných a zrazených sumách dane.

Výpočet sa podáva v elektronickej forme, ak je počet fyzických osôb, ktoré dostali príjem od daňového agenta za rok viac ako 25 osôb, ak je menej ako 25 osôb, môžete podať správu v papierovej forme (odsek 7 ods. 2, § 230 daňového poriadku Ruskej federácie). Týka sa to aj hlásenia vo forme 2-NDFL, ktoré je možné podať v papierovej forme až s 10 osobami.

Je potrebné poznamenať, že od 1. januára 2016 sa predĺži lehota na nahlásenie (vo forme 2-NDFL) daňovým agentom inšpekcii o výške príjmov, z ktorých nie je možné zraziť daň. Tieto informácie musia byť predložené najneskôr 1. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia (odsek 5 článku 226 Daňového poriadku Ruskej federácie v znení zákona č. 113-FZ) (pred týmto dátumom - najneskôr do 1. februára).

Okrem toho zákon č. 113-FZ zaviedol zodpovednosť za nepredloženie výpočtu súm dane z príjmu fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom. Bude to pokuta vo výške 1 000 rubľov za každý celý alebo neúplný mesiac od dátumu stanoveného na jeho predloženie (odsek 1.2, článok 126 daňového poriadku Ruskej federácie).

Okrem toho daňová inšpekcia v prípade nepredloženia výpočtu do 10 dní po lehote na jeho predloženie zablokuje bankové účty daňového agenta vrátane elektronických platobných prostriedkov (odsek 3.2, § 76 daňového poriadku zák. Ruská federácia).

A za predloženie dokumentov obsahujúcich nepravdivé informácie (vrátane formulára 2-NDFL) bude daňovým agentom uložená pokuta 500 rubľov za každý dokument (nový článok 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade zodpovednosť vo forme pokuty 200 rubľov. za každý neodovzdaný dokument sa uloží (článok 1 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak má organizácia samostatné divízie, zamestnanci týchto divízií musia byť nahlásení daňovému úradu v ich mieste.

Toto pravidlo uplatňujú ruské právnické osoby s oddelenými členmi pri predkladaní výpočtu dane z príjmu fyzických osôb vo formulári 6-NDFL a informácií o príjmoch fyzických osôb vo formulári 2-NDFL (odsek 4, odsek 2, článok 230 daňového poriadku Ruskej federácie). Najväčší daňovníci podávajú hlásenie o dani z príjmov fyzických osôb v mieste registrácie ako takej, a ak títo zamestnávatelia majú samostatné divízie, v mieste ich registrácie alebo v mieste každej samostatnej divízie (odsek 5 ods. 2, článok 230 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Čo sa týka platenia dane za zamestnancov samostatných divízií, tu bola novela tretieho odseku odseku 7 článku 226 daňového poriadku zavedená federálnym zákonom č. 327-FZ z 28. novembra 2015. Teraz je právne stanovené, že pri výpočte dane sa zohľadňujú príjmy vyplácané zamestnancom jednotky aj tretím stranám na základe občianskoprávnych zmlúv, ktoré jednotka uzavrela v mene organizácie.

Podmienky prevodu dane z príjmu fyzických osôb

Od 1. januára 2016 musí byť zrazená daň z príjmu fyzických osôb vo všeobecnosti prevedená najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu (odsek 6, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Výnimka je stanovená pre príspevok na dovolenku a dočasné invalidné dávky (vrátane práceneschopnosti z dôvodu starostlivosti o dieťa). Daň z príjmov fyzických osôb zrazená z týchto platieb je potrebné odviesť do rozpočtu najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom sa platia.

Dátum skutočného prijatia príjmu

• pri pracovných cestách - posledný deň v mesiaci schválenia zálohovej správy (odsek 6, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad nadmerná denná dávka;
• pri započítaní podobných protipohľadávok odpísanie nedobytného dlhu spoločnosťou - zodpovedajúci dátum započítania alebo odpísania (pododseky 4, 5, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
• vo forme materiálnych výhod z úspor úrokov z vypožičaných prostriedkov - posledný deň každého mesiaca počas obdobia, na ktoré boli vydané (odsek 7, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Na dátume zaplatenia úrokov podľa zmluvy teraz nezáleží, rovnako ako na dátume splatenia bezúročného úveru.

Pozor: prvý deň poberania príjmu vo forme vecných výhod z úspor na úrokoch za použitie požičaných prostriedkov podľa úverových zmlúv, vrátane bezúročných úverov vystavených do roku 2016, bude 31.1.2016. Ak je však pôžička vrátená do 31. januára 2016, neexistujú dôvody na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb z príjmu vo forme materiálnych výhod získaných z úspor na úrokoch po celú dobu používania požičaných prostriedkov na základe takejto zmluvy.

Nová forma certifikátu 2-NDFL

Pre výkaz ziskov a strát zamestnancov počnúc výkazom za rok 2015 bol vyvinutý nový formulár 2-NDFL. Formulár a postup na jeho vyplnenie boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30. októbra 2015 č. ММВ-7-11/485@.

Nový 2-miestny formulár dane z príjmov fyzických osôb zohľadňuje zmeny platné v roku 2015 (odpočítanie dane z investícií pri nákupe cenných papierov, zníženie výšky dane z príjmov fyzických osôb pri fixných preddavkoch cudzincov pracujúcich na patent), ako aj účinnosti v roku 2016 (sociálne odvody na lekárske ošetrenie a školenia).

Nový postup upresňuje, ako zrušiť potvrdenie - vyhotoviť potvrdenie o zrušení s vyplnením iba údajov o zamestnancovi a spoločnosti.

Zjednodušený daňový systém

Zmeny v USN

Od 1. januára 2016 vstupuje do platnosti kapitola 53.1 Zákonníka práce, podľa ktorej majú súkromné ​​agentúry práce právo poskytovať služby pri zabezpečovaní práce pre pracovníkov (personál). Federálny zákon č. 116-FZ z 5. mája 2014 stanovuje, že súkromné ​​pracovné agentúry zapojené do takýchto činností nie sú oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém (odsek 21, odsek 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

Koeficient deflátora pre zjednodušený daňový systém na rok 2016 je 1,329 (nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska z 20. októbra 2015 č. 772).

Znamená to, že:

• právo uplatňovať zjednodušený daňový systém sa stratí, ak v roku 2016 príjmy daňovníka presiahnu 79,74 milióna rubľov;
• na prechod na zjednodušený daňový systém od roku 2017 by príjem za deväť mesiacov roku 2016 nemal byť vyšší ako 59,805 milióna rubľov.

Od 1. januára 2016 môžu krajské úrady znížiť sadzbu pre zjednodušený daňový systém pri objekte nielen „príjmy mínus výdavky“, ale aj pri objekte „príjmy“ v rozsahu od 1 % do 6 % – v závislosti od kategórií. daňovníkov (článok 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie vo vydaní federálneho zákona z 13. júla 2015 č. 232-FZ).

Platiteľom jednotnej dane v rámci zjednodušeného daňového systému sa sumy DPH uvedené na nimi vystavených faktúrach od 1. januára 2016 nebudú zohľadňovať ani v príjmoch, ani vo výdavkoch (odsek 1 článku 346.15 ods. 22 ods. článok 346.16 Daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona č. 84-FZ zo 6. apríla 2015). V prípade vystavenia faktúry s pridelenou sumou dane budete musieť ešte zaplatiť DPH do rozpočtu.

Ten istý zákon č. 84-FZ zrušil zákaz používania zjednodušeného daňového systému organizáciami, ktoré majú zastúpenia (samostatné oddelenia zastupujúce záujmy právnickej osoby a ich ochranu). Od roku 2016 nebudú môcť zjednodušený daňový systém uplatňovať iba organizácie s pobočkami (samostatné pododdelenia, ktoré vykonávajú všetky alebo časť funkcií právnickej osoby vrátane zastupiteľských funkcií) (článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

Jednotná daň z imputovaného príjmu

Zmeny v UTII

Od 1. januára 2016 je koeficient deflátora na výpočet UTII zachovaný na úrovni roku 2015 a predstavuje 1,798 (nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska z 20. októbra 2015 č. 772 v znení vyhlášky Ministerstva č. Ekonomický rozvoj Ruska z 18. novembra 2015 č. 854)

Príspevky na poistenie do mimorozpočtových fondov

Tarify a marginálna základňa

Všeobecné sadzby poistného do mimorozpočtových fondov na rok 2016 sa nezmenili.

Od 1. januára 2016 je maximálna výška príjmu, z ktorej sa platia príspevky do FSS Ruskej federácie:

• vo FSS Ruskej federácie - 718 000 rubľov;
• v PFR - 796 000 rubľov (vyhláška vlády Ruskej federácie z 26. novembra 2015 č. 1265).

Nové hlásenie FIU

Federálny zákon z 29. decembra 2015 stanovuje množstvo zmien v dôchodkovej legislatíve. Federálny zákon z 1. apríla 1996 č. 27-FZ „O individuálnom (personalizovanom) účtovníctve v systéme povinného dôchodkového poistenia“ zaviedol odsek 2.2 článku 11, podľa ktorého je poistenec povinný predložiť FIU zjednodušenú správu na každého poistenca, ktorý u neho pracuje. Od 1. apríla 2016 bude musieť FIU poskytovať nasledujúce údaje za každého zamestnanca:

• poistné číslo individuálneho osobného účtu;
• priezvisko, meno a priezvisko;

Táto požiadavka sa vzťahuje aj na osoby pracujúce na základe občianskoprávnych zmlúv o odmene, za ktorú sa účtuje poistné.

Hlásiť sa musíte najneskôr do 10. dňa mesiaca nasledujúceho po období vykazovania - mesiac, teda mesačne. Na tento účel sa zmenil odsek 13 článku 1 zákona č. 27-FZ, kde sa pridáva mesiac ako vykazovacie obdobie pre povinné dôchodkové príspevky.

Prijatie zmien je dôsledkom zavedenia zákazu valorizácie dôchodkov pre pracujúcich dôchodcov.

Za neposkytnutie informácií o každom poistencovi vzniká nezávislá zodpovednosť - 500 rubľov. Inkaso vykonáva Dôchodkový fond Ruskej federácie spôsobom podobným postupu ustanovenému v článkoch 19 a 20 federálneho zákona z 24. júla 2009 212-FZ na vyberanie nedoplatkov, penále a pokút na poistnom. dôchodkové príspevky. Vymáhanie sa môže uskutočniť na základe rozhodnutia kontrolórov na úkor prostriedkov poistenca na jeho bankových účtoch alebo v prípade ich neprítomnosti na úkor hotovosti alebo iného majetku prostredníctvom služby súdnych exekútorov.

Prídavky na deti

Ministerstvo práce Ruskej federácie zverejnilo 3. februára 2016 informáciu, že od 1. februára 2016 budú niektoré typy prídavkov na deti pre rodiny s deťmi indexované.

Rozhodnutie o indexácii určitých druhov „detských“ dávok bolo prijaté v súlade s nariadením vlády Ruskej federácie z 28. januára 2016 č. 42.

Prvá skupina dávok je od 1. februára 2016 indexovaná o 7 %, to znamená, že ich indexačný koeficient bol 1,07.

Konkrétne sumy dávok sú uvedené v porovnaní podľa rokov.

Typy benefitov	Výška platby v roku 2016, rubľov	Výška platby v roku 2015, rubľov
Paušálny príspevok pre ženy registrované v zdravotníckych zariadeniach na začiatku tehotenstva
Jednorazový príspevok pri narodení dieťaťa
Jednorazový príspevok na premiestnenie dieťaťa na výchovu v rodine
Paušálny príspevok pre tehotnú manželku vojenského vojaka
Mesačný príspevok na dieťa vojaka, ktorý vykonáva vojenskú službu
Minimálna výška mesačného príspevku na starostlivosť o dieťa do 1,5 roka	2 908,62 (pre prvé dieťa) 5 817,24 (pre druhé a ďalšie deti)	2 718,34 (pre prvé dieťa) 5 436,67 (pre druhé a ďalšie deti)

Úrazové platby

Mesačné poistné v súvislosti s pracovným úrazom a chorobou z povolania však bude indexované o 6,4 percenta (vyhláška vlády Ruskej federácie z 1. decembra 2015 č. 1299). Indexácia je podmienená výškou mesačného poistného na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania ustanoveného pred 1. februárom 2016.

Suma, z ktorej sa vypočíta výška jednorazového poistného na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania, je:

• v januári 2016 - 84 964,2 rubľov;
• vo februári - decembri 2016 - 90 401,9 rubľov.

Maximálna výška mesačného poistného na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania je:

• v januári 2016 - 65 330,0 rubľov;
• vo februári - decembri 2016 - 69 510,0 rubľov. (Federálny zákon zo 14. decembra 2015 č. 363-FZ).

Dočasná invalidná dávka v dôsledku pracovného úrazu je obmedzená na maximálnu hranicu. Nemôže to byť viac ako štyri výšky mesačných platieb za poistenie (odsek 2, článok 9 federálneho zákona č. 125-FZ z 24. júla 1998). Keďže v roku 2015 je maximálna výška mesačnej platby poistného 65 330,0 rubľov. za mesiac, potom maximálna dávka v januári 2016 bude 261 320 rubľov. za mesiac (65 330,0 rubľov × 4). Vo februári - decembri 2016 - 278 040 rubľov (69 510,0 rubľov × 4).

Vlastnosti aplikácie tarify pre havarijné poistenie

Federálny zákon č. 116-FZ z 5. mája 2014 ustanovuje špecifiká uplatňovania taríf na sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania v súvislosti so zavedením dočasnej pracovnej (personálnej) služby na legislatívnej úrovni. Vo vzťahu k pracovníkom poskytovaným (prevádzaným) na základe zmluvy sa na tento druh poistenia uplatňuje sadzba príspevkov vo výške sadzby so zohľadnením príplatkov, zliav, stanovenej prijímajúcou stranou. To znamená, že pri výpočte výšky príspevkov musí poistenec (zamestnávateľ presunutého personálu je súkromná personálna agentúra) brať do úvahy informácie prijímajúcej strany.

Novinka v roku 2016

Nová lehota na platenie poistného na úrazové poistenie

Federálny zákon č. 394-FZ z 29. decembra 2015 stanovil jednotnú lehotu na platenie poistného za úrazy.

Do 1. januára 2016 bolo potrebné odvody odvádzať podľa podmienok v závislosti od typu zmluvy s poistencom: ak ide o pracovnú zmluvu, potom v lehote stanovenej na prijímanie (prevod) prostriedkov na výplatu mzdy za posledný mesiac, a ak bola zmluva občianskoprávna - v lehote stanovenej FSS Ruskej federácie. Teraz článok 22 zákona č. 125-FZ z 24. júla 1998 hovorí, že príspevky sa musia platiť mesačne najneskôr do 15. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý sa príspevky akumulujú. Ak dátum splatnosti pripadne na víkend alebo sviatok, posledným dňom platby je nasledujúci pracovný deň.

Správa príspevkov na úrazy

Ten istý zákon č. 394-FZ novelizoval správu poistného proti pracovným úrazom a chorobám z povolania.

Do 1. januára 2016 boli poistenci povinní včas oznámiť poisťovateľovi svoju reorganizáciu alebo likvidáciu. Po tomto dátume poisťovatelia - právnické osoby informujú fond o likvidácii, zmene adresy alebo názvu samostatných oddielov, o zrušení nimi používaných bankových účtov, o zániku právomoci samostatného oddielu viesť samostatný zostatok alebo na akumuláciu odmeny v prospech poistencov. O zmene bydliska budú musieť fond informovať jednotliví poisťovatelia.

Zaviedla sa povinnosť predkladať FSS Ruskej federácie doklady potvrdzujúce správnosť výpočtu, včasnosť a úplnosť platenia (prevodu) príspevkov a správnosť výdavkov na vyplatenie poistnej zábezpeky poistencovi.

Za nepredloženie dokumentov požadovaných na kontrolu FSS Ruskej federácie bude poistencovi uložená pokuta 200 rubľov za každý nepredložený dokument.

Zodpovednosť za porušenie lehôt na hlásenie na FSS Ruskej federácie bola zmenená.

Teraz sa pokuta za meškanie počíta bez zvýšenia zodpovednosti v prípade omeškania o viac ako 180 kalendárnych dní. Bude predstavovať 5 % zo sumy príspevkov nahromadených na platbu za posledné tri mesiace vykazovaného (zúčtovacieho) obdobia, za každý celý alebo neúplný mesiac od dátumu stanoveného na vykazovanie, najviac však 30 % zo stanovenej sumy. a nie menej ako 1 000 rubľov.

Pokuta za vykonávanie činností jednotlivcom, ktorý uzatvorila pracovnú zmluvu so zamestnancom bez registrácie ako poisťovateľ, ustanovená v článku 19 ods. 4 ods. 1 zákona č. 125-FZ z 24. júla 1998 zrušené.

Bola zavedená nová pokuta vo výške 200 rubľov za nedodržanie postupu pri predkladaní výpočtu vzniknutého a zaplateného poistného v elektronickej forme.

Tabuľka zmien v roku 2016

DANE
Podstata zmien	Norma daňového poriadku Ruskej federácie		Ako to bolo v roku 2016	Ako to bolo v roku 2015
DAŇ Z PRIDANEJ HODNOTY
Objasnenie, ktoré šošovky sú oslobodené od DPH.	Článok 149 „Transakcie nepodliehajúce zdaneniu (oslobodené od zdanenia)“, odsek 2 pododsek 1	Predaj „korekčných okuliarov (na korekciu zraku), šošoviek na korekciu zraku, rámov na korekčné okuliare (na korekciu zraku) nie je predmetom DPH. (Novely boli zavedené federálnym zákonom č. 318-FZ z 23. novembra 2015 a nadobúdajú účinnosť najskôr jeden mesiac po dátume jeho oficiálneho zverejnenia a najskôr 1. deň nasledujúceho zdaňovacieho obdobia DPH).			Predaj okuliarov, šošoviek a okuliarových rámov (okrem slnečných) nepodliehal DPH. Inšpektoráty vymerali dodatočnú DPH firmám, ktoré predávali šošovky s účinkom ochrany pred slnkom, ktoré korigujú zrak.
Zmluva na potvrdenie nulovej sadzby môže byť vyhotovená vo forme viacerých dokumentov.	Článok 165 „Postup pri potvrdení nároku na náhradu za zdanenie so sadzbou dane 0 percent“	Zmluvy, ktoré sú potrebné na potvrdenie nulovej sadzby vývozu, nemusia byť vyhotovené ako jeden dokument podpísaný stranami. Môže to byť niekoľko dokumentov, napríklad kupujúci pošle objednávkový list a predávajúci ako odpoveď vystaví faktúru. Hlavná vec je, že z týchto dokumentov by malo byť zrejmé, že strany sa dohodli na všetkých podmienkach transakcie. Okrem toho by dokumenty mali obsahovať informácie o predmete, účastníkoch a podmienkach transakcie – vrátane ceny a načasovania jej vykonania. (nové ustanovenie 19 bolo zavedené federálnym zákonom č. 323-FZ z 23. novembra 2015).			Kódex nehovoril nič o tom, aká by mala byť zmluva. Inšpektori preto spoločnostiam často odmietli nulovú sadzbu, keď predložili zmluvu vo forme niekoľkých dokumentov, ktoré transakciu formalizujú.
DAŇ Z PRÍJMOV OSOBY
Zaviedla sa koncepcia výpočtu dane z príjmov fyzických osôb (formulár 6-daň z príjmov fyzických osôb).	Článok 80 „Daňové priznanie“, bod 1	Výpočet súm dane z príjmov fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom je dokument obsahujúci zovšeobecnené informácie daňového agenta o všetkých fyzických osobách, ktoré dostali príjem od daňového agenta (samostatná divízia daňového agenta), o sumách príjmy, ktoré im vznikli a ktoré im boli vyplatené, poskytnuté daňové úľavy, o vypočítaných a zrazených sumách dane, ako aj ďalšie údaje, ktoré slúžia ako základ pre výpočet dane. (Zavedený federálnym zákonom č. 113-FZ z 2. mája 2015 s účinnosťou od 1. januára 2016).			Táto norma neobsahovala pojem výpočtu dane z príjmov fyzických osôb.
Ak neodošlete formulár 6-NDFL, inšpekcia zablokuje účet	Článok 76 „Pozastavenie transakcií na bankových účtoch, ako aj prevody elektronických prostriedkov organizácií a fyzických osôb podnikateľov“	Inšpektorát má právo rozhodnúť o zablokovaní účtu daňového agenta, a to aj v prípade, ak formulár 6-NDFL neodovzdá inšpekcii do 10 dní po uplynutí lehoty na podanie tohto formulára. Rozhodnutie o zablokovaní účtu sa ruší najneskôr jeden deň po dni podania výpočtu dane z príjmov fyzických osôb. (Nový bod 3.2 bol zavedený federálnym zákonom č. 113-FZ zo dňa 02.05.2015 s účinnosťou od 01.01.2016).			Formulár 6-NDFL nebol a sankcie za to, že nebol odovzdaný - tiež.
Uhradené súdne trovy sú oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb	Článok 217 „Príjmy nepodliehajúce zdaneniu (oslobodené od zdanenia)“	Zoznam nezdaniteľných platieb dopĺňa ešte jedna. Ide o sumu trov právneho zastúpenia, ktorá sa fyzickej osobe uhrádza na základe rozhodnutia súdu. Súdne trovy sú štátna povinnosť a náklady spojené s prejednávaním veci. (nové ustanovenie 61 daňového poriadku Ruskej federácie bolo zavedené federálnym zákonom č. 320-FZ z 23. novembra 2015 s účinnosťou od 1. januára 2016).			Medzi platbami, ktoré nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb, nebola náhrada trov právneho zastúpenia.
Zvýšila sa hranica príjmu pre odpočet „dieťaťa“ a výška odvodu pre zdravotne postihnuté dieťa	Článok 218 „Štandardné odpočty dane“ odsek 1 pododsek 4	Štandardný odpočet dane z príjmu fyzických osôb pre zdravotne postihnuté dieťa sa zvýšil na 12 000 rubľov. Rodičia, manželia rodičov a osvojitelia dostávajú odpočet dane v tejto výške v súvislosti s: zdravotne postihnuté dieťa do 18 rokov; Študent denného štúdia, diplomant, praktikant, praktikant, študent do 24 rokov, ak je zdravotne postihnutou osobou skupiny I alebo II. Opatrovníci, poručníci, adoptívni rodičia a ich manželia, ktorí takéto deti vyživujú, majú nárok na odpočet vo výške 6 000 rubľov. Výška príjmu sa zvýšila na 350 000 rubľov, po dosiahnutí ktorej sa zrážky zastavia. (Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 317-FZ z 23. novembra 2015).			Odpočet pre zdravotne postihnuté dieťa bol poskytnutý vo výške 3 000 rubľov. Maximálna výška príjmu, do ktorého sú splatné zrážky, bola 280 000 rubľov.
Predĺžila sa doba vlastníctva nehnuteľnosti, pri ktorej je príjem z predaja tohto objektu oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb.	Predstavený nový článok	Príjem z predaja nehnuteľnosti nie je predmetom dane z príjmov fyzických osôb za predpokladu, že predávaný predmet je vo vlastníctve osoby aspoň 5 rokov. Toto je všeobecné pravidlo. Výnimkou sú prípady, keď sa vlastníctvo objektu získa: V poradí dedenia alebo na základe darovacej zmluvy od člena rodiny a (alebo) blízkeho príbuzného; V dôsledku privatizácie; V dôsledku prevodu majetku na základe dohody o životnom výživnom so závislou osobou. V takýchto prípadoch je minimálna lehota 3 roky. Ak bol predmet predaný skôr, ako uplynula minimálna lehota, potom príjem z jeho predaja podlieha dani z príjmov fyzických osôb. Pri výpočte dane treba brať do úvahy nasledovné pravidlo. Základ dane (suma, z ktorej sa daň vypočítava) by nemal byť nižší ako katastrálna hodnota nehnuteľnosti vynásobená koeficientom 0,7. Ak sa objekt predáva lacnejšie, daň z príjmu fyzických osôb treba zaplatiť zo súčinu katastrálnej hodnoty a koeficientu 0,7. Ak sa predáva drahšie - daň z príjmu fyzických osôb sa platí z výšky skutočného príjmu. Tieto pravidlá neplatia, ak katastrálna hodnota predávanej veci nie je určená k 1. januáru roku, v ktorom bol vykonaný štátny zápis prevodu vlastníctva veci. Subjekty Ruskej federácie môžu svojimi zákonmi skrátiť päťročné obdobie vlastníctva nehnuteľností. Majú tiež právo na zníženie percenta z katastrálnej hodnoty predmetu, s ktorým sa porovnávajú príjmy prijaté predávajúcim na účely zdanenia dane z príjmov fyzických osôb. (Článok bol zavedený federálnym zákonom č. 382-FZ z 29. novembra 2014; vzťahuje sa na majetok nadobudnutý po 1. januári 2016).			Predtým, aby príjem fyzickej osoby - daňového rezidenta Ruskej federácie z predaja nehnuteľnosti nepodliehal dani z príjmu fyzických osôb, bola minimálna doba na vlastníctvo predmetu 3 roky. Nezáleží na tom, ako bol tento objekt získaný.
Zrážky za ošetrenie a školenia možno získať nielen od inšpekcie, ale aj od zamestnávateľa.	Článok 219 „Zrážky zo sociálnej dane“ ods	Zamestnanec má právo na zrážky za ošetrenie a školenie do konca roka od zamestnávateľa. Aby mohol zamestnanec získať odpočet, musí zamestnávateľovi predložiť: Písomné vyhlásenie; Potvrdenie o nároku na odpočet vydané inšpekciou. Zamestnávateľ poskytuje zrážku od mesiaca, v ktorom zamestnanec podal žiadosť spolu s výpoveďou. Postup na získanie takéhoto potvrdenia je teraz stanovený aj v kódexe. Ku kontrole je potrebné predložiť žiadosť a doklady potvrdzujúce nárok na odpočet. Do 30 dní musí IFTS vydať oznámenie o práve na odpočet. Ak po tom, čo osoba požiadala zamestnávateľa o zrážky, zamestnávateľ zrazil daň bez zohľadnenia zrážok, musí fyzickej osobe vrátiť sumu tejto nadmernej zrazenej dane. Stáva sa, že na konci roka je výška príjmu zamestnanca vo firme nižšia ako výška odvodov. V tomto prípade môže zamestnanec poberať sociálne daňové úľavy z IFTS. K tomu je potrebné vyhotoviť daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb a predložiť ho kontrole spolu s dokladmi potvrdzujúcimi nárok na odpočet. (Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 366-FZ zo dňa 24. novembra 2014 s účinnosťou od 1. januára 2016).			Zrážky na liečenie a vzdelávanie poskytovala len inšpekcia. Odpočet bolo možné získať po skončení roka, v ktorom osoba minula peniaze na liečbu alebo vzdelávanie.
Pridaných niekoľko dôvodov na získanie odpočtu majetku.	Článok 220 „Odpočítanie dane z nehnuteľností“ odsek 1 pododsek 1	Okrem predaja nehnuteľnosti, podielu na nej, podielu na základnom imaní a postúpenia práv zo zmlúv súvisiacich so spoločnou výstavbou je možné získať odpočet nehnuteľnosti aj v týchto situáciách: pri vystúpení z členstva v spoločnosti; Pri prevode peňažných prostriedkov (majetku) na účastníka likvidovanej spoločnosti; So znížením menovitej hodnoty podielu na základnom imaní spoločnosti.			Zrážka majetku nebola poskytnutá pri výstupe zo spoločnosti, pri prevode majetku na účastníka spoločnosti v likvidácii so znížením menovitej hodnoty akcie.
Doplnil sa zoznam situácií, kedy si príjem podliehajúci dani z príjmov fyzických osôb môže znížiť o sumu výdavkov namiesto poberania zrážky z majetku.	Článok 220 „Odpočítanie dane z nehnuteľností“, pododsek 2 ods	Situácia 1. Účastník LLC opúšťa spoločnosť. Pri vystúpení účastníka zo spoločnosti sa mu vyplatí skutočná hodnota podielu. Ide o zdaniteľný príjem. Po novom ju možno znížiť o výšku skutočne vynaložených a zdokumentovaných výdavkov spojených s obstaraním podielu na základnom imaní. Výdavky môžu zahŕňať:			Predtým bola otázka účtovania výdavkov v tomto prípade považovaná za kontroverznú. Ministerstvo financií ponúklo zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z celej sumy, ktorú účastník dostal pri odchode zo spoločnosti.
		Situácia 2. Spoločnosť sa zrušuje a majetok prechádza na účastníka. Hodnota nehnuteľnosti podlieha dani z príjmov. Pri výpočte výšky dane je možné od hodnoty nehnuteľnosti odpočítať náklady, ktoré účastník vynaložil v súvislosti s obstaraním tohto majetku. Výška vkladu do základného imania pri založení spoločnosti alebo pri zvýšení jej základného imania; Výdavky na nadobudnutie alebo zvýšenie podielu na základnom imaní spoločnosti.			Verilo sa, že daňou z príjmu fyzických osôb by sa mala zdaňovať celá hodnota majetku prevedená na účastníka pri likvidácii spoločnosti. Na súde bolo potrebné preukázať iný uhol pohľadu.
		Situácia 3. Menovitá hodnota podielu účastníka klesá. V tomto prípade má účastník príjem, ak sa mu vráti suma, o ktorú sa podiel znižuje. Teraz pri výpočte dane možno tento príjem znížiť o náklady spojené s obstaraním tohto podielu. Výdavky, ktoré možno odpočítať od týchto príjmov, môžu zahŕňať: Výška vkladu do základného imania pri založení spoločnosti alebo pri zvýšení jej základného imania; Výdavky na nadobudnutie alebo zvýšenie podielu na základnom imaní spoločnosti. Vezmite prosím na vedomie: výdavky sa musia zohľadniť v pomere k zníženiu schváleného kapitálu. Ak sa základné imanie spoločnosti predtým zvýšilo z dôvodu precenenia majetku, výdavky sa účtujú vo výške úhrady členovi spoločnosti, ktorá prevyšuje sumu zvýšenia menovitej hodnoty jeho podielu v dôsledku precenenia. aktív.			Oficiálne stanovisko bolo, že daň z príjmu fyzických osôb treba zaplatiť z celej sumy, ktorá bola účastníkovi vrátená pri znížení jeho podielu.
Výška odpočtu majetku bola stanovená, ak neexistujú doklady potvrdzujúce náklady na nadobudnutie podielu.		Ak neexistujú žiadne zdokumentované výdavky na získanie podielu na základnom imaní, poskytuje sa zrážka z majetku vo výške príjmu, ktorý zakladateľ získal v dôsledku ukončenia účasti v spoločnosti, ale nie viac ako 250 000 rubľov ročne. . (Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 146-FZ z 8. júna 2015).			V tomto prípade nebola poskytnutá žiadna majetková zrážka.
Stanovuje sa dátum skutočného prijatia príjmu v rôznych situáciách.	Článok 223 „Dátum skutočného prijatia príjmu“ ods	Dátum skutočného prijatia príjmu je definovaný ako deň: Obstaranie tovaru (práce, služby), obstaranie cenných papierov - pri poberaní príjmov vo forme hmotných výhod. Ak sa úhrada za nadobudnuté cenné papiere uskutoční po prevode vlastníckeho práva k týmto cenným papierom na daňovníka, deň skutočného prijatia príjmu sa určí ako deň vykonania zodpovedajúcej úhrady za hodnotu nadobudnutých cenných papierov; Započítanie rovnorodých pohľadávok; Odpisy nedobytných pohľadávok predpísaným spôsobom zo zostatku organizácie; Posledný deň mesiaca, v ktorom sa schvaľuje zálohový výkaz po návrate zamestnanca z pracovnej cesty; Posledný deň každého mesiaca počas obdobia, na ktoré sa pôžička uskutočnila, po prijatí príjmu vo forme materiálnych výhod získaných z úspor na úrokoch pri prijatí požičaných prostriedkov.			Na výpočet výšky hmotných výhod z pôžičiek (kreditov) bolo potrebné poznať dátum zaplatenia úrokov - práve tento deň sa považoval za deň skutočného prijatia príjmu. Pre ostatné situácie (cestovné náhrady, zápočty) dátum skutočného prijatia príjmu stanovený nebol.
Spresnilo sa, že pri dividendách je potrebné vypočítať daň z príjmov fyzických osôb nie na základe časového rozlíšenia, ale samostatne pre každú sumu.	Článok 226 „Znaky výpočtu dane daňovými agentmi. Postup a podmienky platenia dane daňovými agentmi“, odsek 3	Všetky príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb sadzbou 13 percent sa počítajú v priebehu zdaňovacieho obdobia časovo rozlíšeným spôsobom, ktorý sa započítava o sumu dane zrazenú v predchádzajúcich mesiacoch toho istého zdaňovacieho obdobia. Sumy dane z príjmov zdanených inými sadzbami sa zisťujú pre každú takúto sumu samostatne, teda nie na základe časového rozlíšenia. Rovnaký princíp (teda bez určenia výšky výnosov na základe časového rozlíšenia) platí aj pre výnosy prijaté z majetkovej účasti. (Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 113-FZ zo dňa 02.05.2015, účinnosť nadobúda 01.01.2016).			Do 01.01.2015 to bolo zrejmé z toho dôvodu, že tieto príjmy boli do uvedeného dátumu zdaňované sadzbou 9 percent na základe paragrafu 4 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie. Od 01.01.2015 táto doložka už neplatí. To znamená, že príjmy fyzických osôb - daňových rezidentov Ruskej federácie, získané z majetkovej účasti v organizácii, sa začali zdaňovať všeobecnou sadzbou 13 percent. Preto teraz s ohľadom na ne v sek. 1 s. 3 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie samostatne uvádza, že sa neurčujú na základe časového rozlíšenia počas zdaňovacieho obdobia, ale samostatne pre každú sumu.
Zmenila sa lehota na nahlásenie nemožnosti zraziť daň z príjmov fyzických osôb	Odsek 5 článku 226 „Osobitosti výpočtu dane daňovými agentmi. Postup a podmienky platenia dane daňovými agentmi	O príjmoch, z ktorých sa daň z príjmov fyzických osôb nevyberá zrážkou, je daňový agent povinný informovať daňovníka a kontrolu v mieste jeho registrácie najneskôr do 1. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, v ktorom nastali príslušné okolnosti. (Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 113-FZ zo dňa 02.05.2015, účinnosť nadobúda 01.01.2016).			O zrazení dane z príjmov fyzických osôb bolo potrebné informovať najneskôr do jedného mesiaca od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom nastali príslušné okolnosti.
Zrazenú daň z príjmov fyzických osôb je potrebné odviesť najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty príjmov.	Ustanovenie 6 článku 226 „Vlastnosti výpočtu dane daňovými agentmi. Postup a podmienky platenia dane daňovými agentmi	Daňoví agenti sú povinní previesť vypočítanú a zrazenú daň najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty príjmov daňovníkovi. Výnimkou sú dočasné dávky v invalidite (vrátane dávok pri starostlivosti o choré dieťa) a dovolenka. daň z príjmu fyzických osôb z takýchto platieb musia byť prevedené najneskôr posledný deň mesiaca, v ktorom boli vyhotovené. (Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 113-FZ zo dňa 02.05.2015, účinnosť nadobúda 01.01.2016).			Dátum poukázania dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu závisel napríklad od dňa, kedy daňový agent prijal peňažné prostriedky z banky, prevedené z jeho účtu na účet fyzickej osoby, alebo kedy fyzická osoba skutočne prijala príjem.
Bolo jasné, kde sa má platiť daň z príjmu fyzických osôb z príjmov podľa občianskoprávnych zmlúv uzavretých samostatnými divíziami.	Článok 226 „Znaky výpočtu dane daňovými agentmi. Postup a podmienky platenia dane daňovými agentmi“, odsek 7	Daň z príjmov fyzických osôb z príjmu zamestnanca samostatného útvaru musí byť zaplatená v mieste registrácie tohto útvaru. Pokiaľ ide o príjmy podľa občianskoprávnych zmlúv uzatvorených s fyzickými osobami samostatným oddelením v mene spoločnosti, daň z príjmu fyzických osôb sa platí aj v mieste pobočky.			Otázka - kam previesť daň z príjmu fyzických osôb - v mieste registrácie materskej organizácie alebo samostatnej divízie bola kontroverzná. Daňový poriadok o tom nič nehovoril.
Bolo určené kde a kedy odovzdať 2-NDFL a 6-NDFL.	Odsek 2 článku 230 "Vykonávanie ustanovení tejto kapitoly"	Daňoví agenti musia okrem formulára 2-NDFL predložiť inšpekcii aj formulár 6-NDFL. 6-NDFL sa poskytuje za prvý štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov - najneskôr posledný deň mesiaca nasledujúceho po zodpovedajúcom období, za rok - najneskôr 1. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Daňoví agenti - ruské firmy s oddelenými divíziami predkladajú formuláre 2-NDFL a 6-NDFL týkajúce sa jednotlivcov, ktorí dostali príjem z týchto pobočiek, inšpekcii v ich mieste. Najväčší daňovníci predkladajú 2-NDFL a 6-NDFL IFTS v mieste registrácie ako najväčší platiteľ dane alebo kontrole v mieste registrácie takéhoto platiteľa dane za zodpovedajúcu samostatnú divíziu (za každú divíziu samostatne). Jednotliví podnikatelia, ktorí sú registrovaní inšpekciou ako platitelia UTII a (alebo) PSN predkladajú 2-NDFL a 6-NDFL v mieste svojej registrácie v súvislosti s vykonávaním činností podliehajúcich týmto daniam. 2-NDFL a 6-NDFL sa predkladajú v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov. Ak je v zdaňovacom období príjem menej ako 25 fyzických osôb, tieto tlačivá možno podať v papierovej forme. (Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 113-FZ zo dňa 02.05.2015, účinnosť nadobúda 01.01.2016).			Formulár 6-NDFL nebol. Bolo potrebné predstavovať len 2-daň z príjmu fyzických osôb. Toto potvrdenie bolo možné predložiť v listinnej podobe, len ak v zdaňovacom období malo príjem menej ako 10 fyzických osôb.
Bol stanovený postup započítania a vrátenia dane z príjmov fyzických osôb z príjmov prijatých mimo Ruskej federácie.	Článok 232 Vylúčenie dvojitého zdanenia	Ak medzinárodná zmluva ustanovuje zápočet sumy dane v Ruskej federácii, daňový úrad takýto zápočet vykoná v nasledujúcom poradí. Započítanie sa vykoná na konci zdaňovacieho obdobia na základe vyhlásenia podaného fyzickou osobou. Označuje výšku dane zaplatenej v zahraničí, ktorá sa má pripísať. Započítanie je možné do troch rokov od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom bol takýto príjem prijatý. Prílohou daňového priznania sú doklady potvrdzujúce výšku príjmu prijatého v cudzom štáte a zaplatenú daň z tohto príjmu v cudzom štáte. Doklady musia byť vydané a overené oprávneným orgánom tohto štátu. Okrem toho sa vyžaduje ich notársky overený preklad do ruštiny. Namiesto toho má daňovník právo predložiť kópiu daňového priznania, ktoré podal v cudzom štáte, a kópiu dokladu o zaplatení dane a ich notársky overený preklad do ruštiny. Článok tiež definuje postup oslobodenia od platenia (zrážky) dane pri zdroji výplaty príjmov v Rusku alebo vrátenia predtým zrazenej dane v Ruskej federácii v situácii, keď medzinárodná zmluva ustanovuje úplné alebo čiastočné oslobodenie od dane v Ruskej federácii akýchkoľvek druhov príjmov fyzických osôb, ktoré sú daňovými rezidentmi cudzieho štátu, s ktorým je zmluva uzatvorená. (Zmeny stanovuje federálny zákon č. 146-FZ zo dňa 08.06.2015, účinnosť nadobúda 01.01.2016).			Postup pri započítaní a vrátení nebol v daňovom poriadku predpísaný.
DAŇ Z PRÍJMU
Nákladové kritérium pre vykazovanie majetku ako odpisovaného bolo zmenené.	Článok 256 „Odpisovateľný majetok“ ods	Odpisovateľný majetok je majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 12 mesiacov a počiatočnými nákladmi viac ako 100 000 rubľov.			Odpisovateľný majetok bol uznaný ako majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 12 mesiacov a počiatočnou cenou viac ako 40 000 rubľov.
Zvýšil sa limit hodnoty pre vykazovanie majetku ako dlhodobého majetku.	§ 257 „Postup určenia hodnoty odpisovateľného majetku“ ods	Fixným majetkom sa rozumie časť majetku používaná ako pracovný prostriedok na výrobu a predaj tovaru alebo na riadenie organizácie s počiatočnou hodnotou vyššou ako 100 000 rubľov. (Zmeny stanovuje federálny zákon č. 150-FZ z 8. júna 2015 a vzťahujú sa na majetok uvedený do prevádzky 1. januára 2016).			OS bol uznaný ako majetok s počiatočnou hodnotou viac ako 40 000 rubľov.
Účtovanie úrokov z dlhových záväzkov denominovaných v rubľoch za kontrolované transakcie sa zmenilo.	Článok 269 „Osobnosti účtovania úrokov z dlhových záväzkov na daňové účely“, odsek 1.2	Ak dlhový záväzok vydaný v rubľoch vznikol z kontrolovanej transakcie, potom pri výpočte dane z príjmu sú maximálne úrokové sadzby: Za obdobie od 1. januára do 31. decembra 2015 - od 0 do 180 percent kľúčovej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie; V prípade rubľových záväzkov vyplývajúcich z transakcií, ktoré nie sú kontrolované, sa hodnota limitného percenta nezmenila. (Novelizovaný federálnym zákonom č. 32-FZ zo dňa 8.3.2015, ods. 1 ods. 1.2 článku 269 Daňového poriadku Ruskej federácie sa vzťahuje na právne vzťahy, ktoré vznikli od 1. januára 2015).			Na obmedzenie úrokových sadzieb na dlhové obligácie vydané v rubľoch boli stanovené nasledujúce intervaly: Od 1. januára 2016 - od 75 do 125 percent refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie.
Spresnil sa postup výpočtu dane z príjmov z dividend.	§ 275 „Znaky určenia základu dane z príjmov z majetkovej účasti v iných organizáciách“ ods.	Objasnené, že ak príjemcovia príjmu vo forme dividend vyplácaných zahraničnou organizáciou konajúcou v záujme tretích strán sú rezidentmi Ruskej federácie (jednotlivci alebo spoločnosti), výšku dane zrazenej pri výplate dividend určuje vzorec uvedený v článku 275 ods. 5 daňového poriadku Ruskej federácie. Inými slovami, postup platenia dane z príjmov z dividend určuje príjemca. Ak dividendy prijíma rezident Ruskej federácie, daň sa vypočíta v súlade s článkom 275 ods. 5 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak ide o nerezidenta, daň sa zráža zo zaplatenej sumy. (Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 326-FZ zo dňa 28. novembra 2015, účinnosť nadobúda 1. januára 2016).			Stanovilo sa, že pri výplate dividend zahraničnej spoločnosti alebo fyzickej osobe, ktorá nie je rezidentom, musí byť z vyplatenej sumy zrazená daň z príjmu.
Zvýšil sa limit výnosov pre štvrťročné zálohové platby.	§ 286 „Postup pri výpočte dane a preddavkov“ ods	Organizácie, ktorých tržby z predaja za predchádzajúce štyri štvrťroky nepresiahli v priemere 15 miliónov rubľov za každý štvrťrok, platia iba štvrťročné zálohové platby na základe výsledkov vykazovaného obdobia. (Zmeny stanovuje federálny zákon č. 150-FZ zo dňa 08.06.2015, účinnosť nadobúda 01.01.2016).			Maximálna výška príjmu bola 10 miliónov rubľov.
EXCIZY
Objavil sa nový druh tovaru podliehajúceho spotrebnej dani - stredné destiláty.	Článok 181 „Tovar podliehajúci spotrebnej dani“, pododsek 11 odseku 1	Domáce kachliarske palivo nahradili „stredné destiláty“. Tento koncept zahŕňa nielen vykurovací olej, ale aj lodné palivo.			Spomedzi tovaru podliehajúceho spotrebnej dani bolo podľa tejto normy pomenované palivo pre kachle pre domácnosť.
Ustanovil sa postup vydávania osvedčení o registrácii organizácie, ktorá predáva stredné destiláty.	Bol predstavený nový článok.	Zavádza sa nový článok 179.5 „Osvedčenie o registrácii organizácie zaoberajúcej sa prevádzkou so strednými destilátmi“. Táto norma stanovuje postup vydávania osvedčení o registrácii organizácie zaoberajúcej sa prevádzkou so strednými destilátmi. Na získanie certifikátu musí spoločnosť podať žiadosť o certifikát na inšpektorát. Úplný balík dokumentov závisí od typu prevádzky so strednými destilátmi. Napríklad v súvislosti s plavidlom je potrebné predložiť kópie dokumentov potvrdzujúcich vlastnícke právo, vlastníctvo alebo používanie plavidla. (Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 323-FZ z 23. novembra 2015).			Pojem „stredné destiláty“ v daňovom poriadku nebol.
	Článok 181 „Tovar podliehajúci spotrebnej dani“, pododsek 10 odseku 1	Pojem priameho benzínu bol objasnený. (Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 323-FZ z 23. novembra 2015).
Doplnil sa zoznam predmetov podliehajúcich spotrebnej dani.	Článok 182 „Predmet zdanenia“ ods	(Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 323-FZ z 23. novembra 2015).
Ustanovuje sa spôsob výpočtu základu dane pre stredné destiláty.	Článok 187 „Určenie základu dane pri predaji (premiestnení) alebo prijatí tovaru podliehajúceho spotrebnej dani“	Článok je doplnený o odseky 11 - 13, ktoré ustanovujú spôsob výpočtu základu dane pri príjme a predaji stredných destilátov. (Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 323-FZ z 23. novembra 2015).
Definujú sa pravidlá uplatňovania odpočtov pre stredné destiláty.	Článok 200 „Daňové odpočty“	Článok je doplnený odsekmi 22 - 24, ktoré ustanovujú postup pri uplatňovaní odpočtov pre stredné destiláty. (Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 323-FZ z 23. novembra 2015).
Sadzby spotrebnej dane sa zmenili.	Článok 193 „Daňové sadzby“	Sadzby spotrebnej dane na roky 2016-2017 boli stanovené. Zvýšené sadzby spotrebnej dane na slabý alkohol, tabakové výrobky a autá. Zvýšenie sa týka aj vína (okrem vína s chráneným zemepisným označením alebo označením pôvodu), piva, cigariet, áut s výkonom motora nad 90 k. Znížila sa sadzba spotrebnej dane z benzínu a motorových olejov. Zvýšila sa sadzba za benzín triedy 5. Rovná sa 7530 rubľov. za 1 tonu.Pre benzín, ktorý nezodpovedá tejto triede, sa sadzba tiež zvýšila - 10 500 rubľov. za 1 tonu Znížená sadzba pre vína, ktoré majú chránené zemepisné označenie alebo označenie pôvodu. V roku 2016 to bude 5 rubľov a pre šumivé vína - 13 rubľov. na liter. Spotrebná daň na ostatné vína a šumivé vína sa bude rovnať 9 a 26 rubľov. na liter, resp. (Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 323-FZ z 23. novembra 2015).			Niektoré stávky boli iné.
DAŇ Z ŤAŽBY NERASTNÝCH ZDROJOV
Ligatúrne zlato sa vzťahuje na ťažené minerály.	Článok 337 „Vyťažené nerasty“, pododsek 13 odseku 2	Medzi ťažené nerasty patrí okrem iného ligotavé zlato (zliatina zlata s chemickými prvkami, sliz alebo natívne zlato), ktoré spĺňa národný štandard (technické špecifikácie) a (alebo) štandard (technické špecifikácie) organizácie daňovníka. Objasnilo sa, že strata drahých kovov podľa povinných účtovných údajov, ktorá vzniká pri ťažbe takýchto kovov z primárnych (rudných), rýhovacích a technogénnych ložísk, sa uznáva ako štandardné straty pri ťažbe týchto nerastov v rámci limitov stratové štandardy schválené spôsobom určeným vládou Ruskej federácie. (Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 319-FZ z 23. novembra 2015).			Ligatúrne zlato nebolo v článku spomenuté. Taktiež nebolo povedané, čo sa myslí normatívnymi stratami.
ZJEDNODUŠENÝ SYSTÉM ZDAŇOVANIA
Sadzbu pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému s predmetom „príjem“ môžu subjekty Ruskej federácie meniť.	Článok 346.20 „Sadzby dane“, bod 1	Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu stanoviť daňové sadzby v rozmedzí od 1 do 6 percent v závislosti od kategórií daňovníkov. V niektorých prípadoch môže byť dokonca nulová sadzba. (Zmeny upravuje federálny zákon č. 232-FZ zo dňa 13. júla 2015, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2016)			Sadzba pre zjednodušený daňový systém s objektom „príjem“ bola jedna – 6 percent.
Sadzba v rámci zjednodušeného daňového systému s objektom „príjmy mínus náklady“ sa môže v porovnaní s rokmi 2017-2021 znížiť.	Článok 346.20 „Sadzby dane“, bod 3	Ustanovilo sa, že na roky 2017 až 2021 možno znížiť sadzbu dane na 3 percentá, ak je predmetom zdanenia príjem znížený o sumu výdavkov. Zároveň je možné stanoviť sadzby dane v závislosti od kategórií daňovníkov a druhov podnikateľskej činnosti. (Zmeny sú stanovené federálnym zákonom č. 232-FZ z 13. júla 2015 a nadobúdajú účinnosť 1. januára 2016).			V rokoch 2017 - 2021 môže byť sadzba dane znížená: do 4 percent, ak je predmetom zdanenia príjem; do 10 percent, ak je predmetom zdanenia príjem znížený o sumu výdavkov. Sadzby dane zároveň nemôžu byť nižšie ako 3 percentá a môžu byť diferencované v závislosti od kategórií daňovníkov.
DOPRAVNÁ DAŇ
	§ 363 „Postup a podmienky platenia dane a preddavkov na daň“ ods	Daň sú splatné daňovníkmi – fyzickými osobami najneskôr do 1. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. (Zmeny stanovuje federálny zákon č. 320-FZ z 23. novembra 2015).
DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTI ORGANIZÁCIÍ
Daň z nehnuteľnosti z nehnuteľností by mali platiť nielen vlastníci.	12 odsek 3 pododsek 3 článku 378.2 Vlastnosti určovania základu dane, výpočtu a platenia dane v súvislosti s určitými nehnuteľnosťami	Predmet nehnuteľného majetku podlieha zdaneniu vlastníkom takéhoto predmetu alebo organizáciou, ktorá takýto predmet vlastní, na základe práva hospodárenia, pokiaľ články 378 a 378.1 daňového poriadku Ruskej federácie neustanovujú inak. (Zmeny upravuje federálny zákon č. 382-FZ zo dňa 29. novembra 2014, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2016).			Predmet nehnuteľného majetku podlieha zdaneniu vlastníkom takéhoto predmetu, pokiaľ články 378 a 378.1 daňového poriadku Ruskej federácie neustanovujú inak.
Vykazovacie obdobia pre daň z maloobchodných a kancelárskych budov	Odsek 2 článku 379 „Zdaňovacie obdobie. Vykazované obdobie»	Vykazovacími obdobiami pre daňovníkov, ktorí počítajú daň z katastrálnej hodnoty, sú prvý, druhý a tretí štvrťrok kalendárneho roka. (Zmeny zaviedol federálny zákon č. 327-FZ zo dňa 28. novembra 2015 s účinnosťou od 1. januára 2016).
POZEMKOVÁ DAŇ
Zmenil sa termín platenia dane pre fyzické osoby.	§ 397 „Postup a podmienky platenia dane a preddavkov na daň“ ods	Daň z pozemkov podliehajú plateniu daňovníkov – fyzických osôb najneskôr do 1. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
DAŇ Z MAJETKU JEDNOTLIVCOV
Zmenila sa lehota na zaplatenie dane.	§ 409 „Postup a podmienky platenia dane“ ods	Daň z majetku fyzických osôb sa platí najneskôr do 1. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. (Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 320-FZ z 23. novembra 2015).
POISTNÉ A PLATBY
Podstata zmien	nový dokument	Ako to bolo v roku 2016			Ako to bolo v roku 2015
Zvýšila sa hraničná základňa pre výpočet príspevkov do FSS.	Nariadenie vlády Ruskej federácie z 26. novembra 2015 č. 1265 nadobúda účinnosť 1. januára 2016.	Od roku 2016 je maximálny základ pre výpočet príspevkov na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom platených do Fondu sociálneho poistenia 718 000 rubľov. Sadzba pre časové rozlíšenie sa nezmenila. Pri nahromadených kumulatívnych platbách od začiatku roka, ktoré nepresahujú 718 000 rubľov, musíte zaplatiť príspevky do FSS vo výške 2,9 percenta.			Maximálna hodnota základu na výpočet poistného do FSS bola 670 000 rubľov.
Hraničný základ pre výpočet príspevkov do PFR sa zväčšil.		Od roku 2016 je maximálna hodnota základu na výpočet poistného v dôchodkovom fonde Ruskej federácie 796 000 rubľov. Miera vymeriavania zostala zachovaná na úrovni 22 percent do stropu vymeriavacieho základu a 10 percent nad stropom.			Maximálna hodnota základu na výpočet poistného v dôchodkovom fonde bola 711 000 rubľov.
Zvýšil sa indexačný koeficient pre mesačné platby za „nešťastné“ poistenie.	Nariadenie vlády Ruskej federácie z 1.12.2015 č.1299	Od 1. februára 2016 je indexačný koeficient pre výšku mesačného poistného na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania ustanovený pred 1. februárom 2016 1,064. To znamená, že maximálna výška mesačnej platby za poistenie, berúc do úvahy indexáciu, je 72 639,28 rubľov (68 270 rubľov x 1 064).
Sadzby poistného za „nešťastné“ poistenie sa nezmenili.	Federálny zákon č. 362-FZ zo 14. decembra 2015	Pripomeňme, že sadzby poistného na povinné sociálne poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania sú ustanovené federálnym zákonom č. 179-FZ z 22. decembra 2005. Sadzba – od 0,2 do 8,5 percenta – závisí od hlavného druhu ekonomickej činnosti a triedy pracovného rizika.
Stanovený spôsob platenia úrazových príspevkov pri poskytovaní personálu.	Zmeny v čl. 22 zákona č. 125-FZ boli zavedené federálnym zákonom č. 116-FZ z 05.05.2014	Poisťovatelia, ktorí dočasne vysielajú svojich zamestnancov na základe zmluvy o vykonaní práce zamestnancov (personálu) na výkon práce k inej právnickej osobe alebo fyzickej osobe podnikateľa (ďalej len prijímateľ), platia poistné zo zárobku dočasne vyslaných zamestnancov na základe poistnú sadzbu určenú v súlade s hlavným druhom ekonomických činností hostiteľa. A tiež od prídavkov a zliav na poistnú sadzbu stanovenú s prihliadnutím na výsledky osobitného posudzovania pracovných podmienok na pracoviskách, kde dočasne vyslaní pracovníci skutočne pracujú. Hostiteľská strana poskytne poistencovi informácie o svojom hlavnom druhu ekonomickej činnosti, výsledkoch osobitného hodnotenia pracovných podmienok na pracovisku a ďalšie informácie potrebné na určenie poistnej sadzby a stanovenie poistného a zliav z poistnej sadzby.			Legislatíva neupravovala postup pri zabezpečovaní personálu. V súlade s tým neboli stanovené pravidlá pre výpočet poistného pri poskytovaní personálu.
KOEFICIENTY-DEFLÁTORY
Podstata zmien	nový dokument	Ako to bolo v roku 2016			Ako to bolo v roku 2015
Pre UTII sa koeficient deflátora nezmenil.	Vyhláška Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska zo dňa 18. novembra 2015 č. 854	Koeficient deflátora K1 je 1,798 Koeficient deflátora K1 sa používa pri výpočte jednorazovej dane z imputovaných príjmov. Pri výpočte výšky PZP za zdaňovacie obdobia je potrebné základný výnos vynásobiť koeficientom K1 zodpovedajúcim aktuálnemu roku.
Pri dani z príjmov fyzických osôb sa zvýšil koeficient deflátora.		Koeficient deflátora je 1,514. Tento koeficient sa berie do úvahy pri výpočte fixnej ​​zálohovej platby, ktorú platia cudzinci pracujúci v Rusku na základe patentu (článok 3, článok 227.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Preddavok je 1 200 rubľov (odsek 2, článok 227.1 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že v roku 2016 bude preddavok bez regionálneho koeficientu 1 816,80 rubľov.			Koeficient deflátora pre daň z príjmov fyzických osôb bol 1,307.
Pre USN bol zvýšený koeficient deflátora.		Koeficient deflátora je 1,329. Tento koeficient sa vynásobí hraničnou sumou príjmu prijatého na konci vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia, kedy daňovník stráca právo na uplatnenie zjednodušeného daňového systému. Dosahuje 60 miliónov rubľov (článok 4 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že limitná hodnota v roku 2016 je 79 740 000 rubľov. Indexuje sa aj výška príjmu za 9 mesiacov, pri ktorej má spoločnosť právo prejsť na tento osobitný režim - 45 miliónov rubľov (odsek 2 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto maximum v roku 2016, berúc do úvahy koeficient, bude 59 805 000 rubľov (45 000 000 rubľov x 1 329).			Koeficient deflátora pre USN bol 1,147.
Pre PSN sa zvýšil koeficient deflátora.	Vyhláška Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie z 20. októbra 2015 č. 772	Koeficient je 1,329. Koeficient sa berie do úvahy pri určovaní maximálnej výšky ročného príjmu, ktorý môže jednotlivý podnikateľ potenciálne získať, subjektmi Ruskej federácie (článok 9, článok 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie). V súlade s odsekom 7 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie nemôže prekročiť 1 milión rubľov. Ak vezmeme do úvahy koeficient, táto suma by nemala presiahnuť 1 329 000 rubľov (1 000 000 rubľov x 1 329).			Koeficient deflátora pre PSN bol 1,147.
Pre daň z obratu bol stanovený koeficient deflátora.	Vyhláška Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska z 20. októbra 2015 č. 772	Koeficient je stanovený na 1,154. Vynásobí sa sadzbou poplatku za organizovanie maloobchodných trhov. Nesmie presiahnuť 550 rubľov na 1 meter štvorcový plochy maloobchodného trhu (doložka 4, článok 415 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak vezmeme do úvahy koeficient v roku 2016, táto sadzba by nemala presiahnuť 634,70 rubľov (550 rubľov x 1,154).			Koeficient deflátora na rok 2015 nebol stanovený.
Zvýšila sa sadzba dane z nehnuteľností.	Vyhláška Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie z 20. októbra 2015 č. 772	Koeficient dane z nehnuteľností je 1,329. Zohľadňuje sa pri určovaní základu dane zo súpisnej hodnoty predmetu zdanenia. Základ dane sa určí vo vzťahu ku každému predmetu zdanenia ako jeho súpisová hodnota vypočítaná s prihliadnutím na koeficient deflátora na základe posledných údajov o súpisovej hodnote predložených správcovi dane pred 1. marcom 2013 (§ 404 daňového poriadku). Ruskej federácie).			Koeficient deflátora pre daň z nehnuteľností bol 1,147.
POKUTY, SANKCIE
Podstata zmien	Kódová norma	Ako to bolo v roku 2016			Ako to bolo v roku 2015
Znížila sa pokuta za nezaplatenie poškodenia ciest ťažkými nákladnými autami nad 12 ton.	Článok 12.21.3 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie „Nedodržanie požiadaviek právnych predpisov Ruskej federácie o vyplatení náhrady škody spôsobenej na verejných komunikáciách federálneho významu vozidlami s maximálnou povolenou hmotnosťou vyššou viac ako 12 ton"	Pre vodičov vozidiel vo vlastníctve zahraničných dopravcov a pre majiteľov vozidiel, s výnimkou vozidiel vo vlastníctve zahraničných dopravcov, je pokuta 5 000 rubľov. A za opakované porušenie - 10 000 rubľov. Okrem toho sa zistilo, že zodpovednosť za nezaplatenie poplatku za škodu na pozemných komunikáciách nevzniká, ak vozidlo v čase posudzovania prípadu prešlo najviac 50 km od hraníc Ruskej federácie a platba bola vykonaná ešte pred prejednaním veci. (Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 378-FZ zo 14. decembra 2015).			Správna pokuta za nezaplatenie úhrady škody na pozemných komunikáciách bola poskytnutá v týchto sumách: Pre vodiča vozidla - 5 000 rubľov; Pre úradníkov zodpovedných za pohyb určeného vozidla - 40 000 000 rubľov (za opakované porušenie - 50 000 rubľov); Pre individuálnych podnikateľov - 40 000 rubľov (za opakované porušenie - 50 000 rubľov); Pre právnické osoby - 450 000 rubľov (za opakované porušenie - 1 milión rubľov).
Za neodoslanie formulára 6-NDFL boli stanovené sankcie.	Článok 126 daňového poriadku Ruskej federácie „Neposkytnutie informácií daňovému úradu potrebné na výkon daňovej kontroly“	Ak daňový agent nepredloží výpočet súm dane z príjmu fyzických osôb v stanovenej lehote, vedie k pokute vo výške 1 000 rubľov za každý celý alebo neúplný mesiac od dátumu stanoveného na jeho predloženie. (Ustanovenie 1.2 bolo zavedené federálnym zákonom č. 113-FZ z 02.05.2015, nadobúda účinnosť 01.01.2016).			Neexistovala žiadna forma 6-NDFL a tiež zodpovednosť.
Zaviedli sa sankcie za predkladanie dokumentov s nespoľahlivými informáciami daňovými agentmi.	Do daňového poriadku bol zavedený nový článok.	Ak daňový agent predloží inšpektorátu dokumenty s nepravdivými informáciami, bude čeliť pokute 500 rubľov za každý takýto dokument. Daňový agent je oslobodený od zodpovednosti, ak nezávisle zistil chyby a predložil aktualizované dokumenty Federálnej daňovej službe až do okamihu, keď daňový agent zistil, že inšpektorát zistil nespoľahlivosť informácií obsiahnutých v dokumentoch, ktoré predložil. (Zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 113-FZ zo dňa 02.05.2015, účinnosť nadobúda 01.01.2016).			Zodpovednosť za predloženie dokumentov s nepravdivými údajmi nebola poskytnutá.