Domov » Iné

V súvislosti s používaním simpl Jednotná daň podľa zjednodušeného daňového systému: výpočet, platobné podmienky

Podstatou zjednodušeného daňového systému je, že daňovníci platia jednu daň, ktorá nahrádza množstvo daní tradičného daňového systému.

V súlade s čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie sú jedinými daňovníkmi organizácie a jednotliví podnikatelia (ďalej len jednotliví podnikatelia), ktorí prešli na zjednodušený daňový systém a uplatňujú ho spôsobom predpísaným v Ch. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podľa odseku 2 čl. 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie, uplatňovanie zjednodušeného daňového systému oslobodzuje organizácie od platenia dane z príjmu právnických osôb (s výnimkou dane zaplatenej z dividend az operácií s určitými typmi dlhových záväzkov (články 3 a 4 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie)); daň z nehnuteľnosti; DPH (s výnimkou DPH splatnej pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a na iné územia pod jej jurisdikciou, ako aj DPH splatnej v súlade s článkom 174.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podľa odseku 3 čl. 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie, uplatňovanie zjednodušeného daňového systému oslobodzuje fyzických osôb od platenia dane z príjmu fyzických osôb (v súvislosti s príjmami získanými z podnikateľskej činnosti, s výnimkou dane zaplatenej z príjmu zdaneného sadzbou 35 % a 9 %, ako je ustanovené v odsekoch 2, 4 a 5 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie); daň z majetku fyzických osôb (vo vzťahu k majetku používanému na podnikateľskú činnosť); DPH (s výnimkou DPH splatnej pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a na iné územia pod jej jurisdikciou, ako aj DPH splatnej v súlade s článkom 174.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zvyšné dane sa platia vo všeobecne stanovenom poradí.

Podľa odseku 5 čl. 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie, organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí uplatňujú zjednodušený daňový systém, nie sú oslobodení od plnenia povinností daňových agentov stanovených v daňovom poriadku Ruskej federácie. Pre organizácie a individuálnych podnikateľov uplatňujúcich zjednodušený daňový systém zostáva zachovaný doterajší postup vykonávania hotovostných transakcií a postup podávania štatistických výkazov.

Podmienky aplikácie

Vzhľadom na osobitnú atraktivitu zjednodušeného daňového režimu z dôvodu zníženia daňového zaťaženia zákonodarcovia obmedzili podmienky na jeho uplatnenie:

1) Organizácia má právo prejsť na zjednodušený daňový systém, ak po výsledkoch za 9 mesiacov v roku, v ktorom podáva oznámenie o prechode, príjem zistený podľa čl. 248 daňového poriadku Ruskej federácie nepresiahla 45 000 000 rubľov. Táto hodnota podlieha ročnej indexácii koeficientom deflátora (odsek 2 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

Takže pri prechode na zjednodušený daňový systém od roku 2015 by príjem organizácie za 9 mesiacov roku 2014 nemal presiahnuť 48 015 000 rubľov. (45 000 000 × 1 067) (Nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie zo 7. novembra 2013 N 652 „O stanovení koeficientov – deflátorov na rok 2014“ (ďalej len – nariadenie N 652)).

Pri prechode na zjednodušený daňový systém od roku 2016 by príjem organizácie za 9 mesiacov roku 2015 nemal presiahnuť 51 615 000 rubľov. (45 000 000 × 1 147) (Nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie z 29. októbra 2014 N 685 (ďalej len - Nariadenie N 685)).

2) Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorých priemerný počet zamestnancov za daňové (vykazovacie) obdobie presahuje 100 osôb, nie sú oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém (odsek 15, odsek 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

3) Organizácie, ktorých zostatková hodnota fixných aktív stanovená podľa účtovných údajov presahuje 100 000 000 rubľov, nie sú oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém. V tomto prípade sa zohľadňuje ten dlhodobý majetok, ktorý je predmetom odpisovania a je uznaný ako odpisovaný majetok podľa pravidiel kap. 25 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 16, odsek 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

4) Organizácie, v ktorých je podiel iných organizácií vyšší ako 25 %, nie sú oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém (iné ako organizácie uvedené v pododseku 14, odsek 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

5) Organizácie, ktoré majú pobočky a (alebo) zastúpenia, nie sú oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém; banky; poisťovatelia; neštátne dôchodkové fondy; investičné fondy; profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi; záložne; organizácie a jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ako aj ťažbou a predajom nerastov s výnimkou bežných nerastov; organizácie zaoberajúce sa organizovaním a realizáciou hazardných hier; notári v súkromnej praxi; právnici, ktorí založili advokátske kancelárie, ako aj iné formy právnických formácií; organizácie, ktoré sú zmluvnými stranami dohôd o zdieľaní výroby; organizácie a jednotliví podnikatelia platiaci jednotnú poľnohospodársku daň; štátne a rozpočtové inštitúcie; zahraničné organizácie; mikrofinančné organizácie (odseky 1 – 13, 17, 18 a 20 odsek 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

6) Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na platenie UTII pre určité druhy činností, sú oprávnení uplatňovať zjednodušený daňový systém vo vzťahu k iným druhom činností. Zároveň sa obmedzenia počtu zamestnancov a hodnoty fixných aktív vo vzťahu k takýmto daňovníkom určujú na základe všetkých druhov činností, ktoré vykonávajú, a maximálna výška príjmu je určená tými druhmi činností, ktoré sa zdaňujú v súlade so všeobecným daňovým režimom (článok 4 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

O prechode na zjednodušený daňový systém organizácie a jednotliví podnikatelia predkladajú oznámenie správcovi dane v mieste svojej registrácie najneskôr do 31. decembra kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, od ktorého prechádzajú na zjednodušený daňový systém. V oznámení sa uvádza vybraný predmet zdanenia, zostatková cena dlhodobého majetku a výška príjmu za 9 mesiacov (odsek 1 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

Formulár oznámenia bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. novembra 2012 N ММВ-7-3 / 829@ (formulár N 26.2-1 „Oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém“).

Novovzniknuté organizácie a jednotliví podnikatelia majú právo oznámiť prechod na zjednodušený daňový systém najneskôr do 30 kalendárnych dní odo dňa ich registrácie na daňovom úrade. V tomto prípade môžu uplatňovať zjednodušený daňový systém od dátumu registrácie (odsek 2 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

Predmet zdanenia a daňové sadzby v rámci zjednodušeného daňového systému

V súlade s odsekom 1 čl. 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie môže byť predmetom zdanenia v rámci zjednodušeného daňového systému:

Alebo „príjem“. V tomto prípade bude sadzba dane 6 % (odsek 1, článok 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto zariadenie maximálne zjednodušuje daňové účtovníctvo a predchádza problémom s dokladovaním výdavkov;

Alebo „príjmy znížené o sumu výdavkov“. Potom bude sadzba dane 15 %. Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu stanoviť diferencované daňové sadzby v rozmedzí od 5 do 15 % (odsek 2, článok 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie).

Aby si daňovník vybral pre seba najlepšiu možnosť, musí porovnať sumy dane, ktoré platia za rôzne predmety zdanenia.

Príklad.

Organizácia sa chystá prejsť na zjednodušený daňový systém, pričom:

Plánovaná výška príjmov a neprevádzkových príjmov za rok je 30 000 000 rubľov;

Plánovaná výška výdavkov uvedených v zozname ustanovenom v odseku 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie - 17 000 000 rubľov;

Výška príspevkov plánovaných na zaplatenie za rok na povinné poistenie zamestnancov a dočasné dávky v invalidite vyplácané na náklady zamestnávateľa je 1 500 000 rubľov.

Sadzba dane pre zjednodušený daňový systém s objektom „príjmy mínus náklady“ je 15 %.

1. Organizácia si vyberie zjednodušený daňový systém s objektom „príjem“:

Vypočítajte si maximálnu sumu, o ktorú si môžete znížiť daň:

30 000 000 x 6 % / 2 = 900 000 rubľov. (odsek 3.1 článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie). Porovnajme túto hodnotu s výškou poistného a dávok plánovaných na platbu: 1 500 000 rubľov. > 900 000 rubľov, preto sa daň môže znížiť o 900 000 rubľov;

Vypočítame výšku dane 30 000 000 x 6 % - 900 000 = 900 000 rubľov.

2. Ak si organizácia zvolí zjednodušený daňový systém s objektom „príjmy mínus výdavky“, výška dane bude: (30 000 000 - 17 000 000) x 15 % = 1 950 000 rubľov.

V tomto prípade je za ceteris paribus pre organizáciu výhodnejšie použiť zjednodušený daňový systém s objektom „príjem“.

Ukončenie uplatňovania zjednodušeného daňového systému

V súlade s odsekom 4 čl. 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie, daňovník stráca právo uplatňovať zjednodušený daňový systém:

1) ak podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia jeho príjem, zistený podľa čl. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie a odseky 1 a 3 odseku 1 čl. 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie prekročila 60 000 000 rubľov. Táto hodnota je indexovaná koeficientom deflátora. Najmä v roku 2014 by príjem daňovníka uplatňujúceho zjednodušený daňový systém nemal presiahnuť 64 020 000 rubľov. (60 000 000 × 1 067) (Objednávka N 652), v roku 2015 - 68 820 000 rubľov. (60 000 000 × 1 147) (Objednávka N 685). Ak daňovník súčasne uplatňuje zjednodušený daňový systém a patentový systém zdaňovania, potom sa pri určovaní výšky príjmu zohľadňujú príjmy z oboch osobitných daňových režimov;

2) a (alebo) ak v priebehu vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia dôjde k nedodržaniu podmienok na uplatnenie USN ustanovených odsekmi 3 a 4 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie, ako je uvedené vyššie.

Daňovník je povinný túto skutočnosť oznámiť správcovi dane do 15 kalendárnych dní po uplynutí oznamovacej (zdaňovacej) lehoty.

Má sa za to, že daňovník stratil právo uplatňovať zjednodušený daňový systém od začiatku štvrťroka, v ktorom je povolené uvedené prekročenie a (alebo) nezrovnalosť.

Daňovník uplatňujúci zjednodušený daňový systém má právo prejsť na iný režim zdaňovania od začiatku nasledujúceho kalendárneho roka tak, že to oznámi správcovi dane najneskôr do 15. januára roku, v ktorom zamýšľa prejsť na iný režim zdaňovania. Zároveň bude môcť opäť prejsť na zjednodušený daňový systém najskôr o rok (odseky 6 a 7 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

V prípade ukončenia činností, na ktoré sa vzťahuje USN, je daňovník povinný oznámiť to daňovému úradu do 15 dní odo dňa jeho ukončenia (odsek 8 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

Bola predstavená podpora malých podnikov. Jeho zvláštnosť spočíva v tom, že nahrádza časť daní, ktoré do rozpočtu platí podnik, a malým podnikom zjednodušuje účtovníctvo a výkazníctvo.

Po prvýkrát bol v Rusku zavedený zjednodušený daňový systém federálnym zákonom č. 222-FZ z 29. decembra 1995, ktorý sa 1. januára 2003 stal neplatným v dôsledku nadobudnutia účinnosti príslušnej kapitoly druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie.

Počas uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania boli v ňom vykonané zmeny a doplnky, niektoré ustanovenia boli spresnené.

Od 1. januára 2003 sa podstatne zmodernizoval zjednodušený daňový systém. Niektoré prvky predchádzajúcej verzie zjednodušeného systému zdaňovania zostali zachované, ale zohľadnili sa aj skúsenosti získané pri jeho uplatňovaní.

Práve to potvrdzuje relevantnosť daňových otázok v rámci USNO, keďže rozvoj malého a stredného podnikania sa stáva jednou z najdôležitejších oblastí ekonomickej transformácie v krajine. Koncepcia jeho ďalšieho rozvoja by mala zahŕňať tak vytvorenie všeobecných trhových predpokladov - trhovej infraštruktúry, motivačného mechanizmu, ako aj osobitného systému štátnej podpory, najmä existenciu osobitných daňových režimov.

Zjednodušený daňový systém- osobitný daňový režim uplatňovaný daňovníkmi (organizáciami a jednotlivými podnikateľmi) spolu s inými daňovými systémami. Osobitný daňový režim- Ide o daňový režim s osobitným postupom pri výpočte daní.

Je vysvetlená pozitívna stránka tohto daňového režimu pre daňovníkov výrazné zníženie daňového zaťaženia v porovnaní so všeobecne zavedeným daňovým systémom, pri znižovaní daňového zaťaženia, zjednodušení daní a účtovníctva a výkazníctva pre malé podniky a živnostníkov. Napriek tomu je potrebné poznamenať, že v súlade so zverejneným listom Ministerstva financií Ruska z 13. apríla 2009 N 07-05-08 / 156 spoločnosti s ručením obmedzeným používajúce zjednodušený systém stále nemôžu odmietnuť vedenie účtovných záznamov.

Zjednodušený daňový systém pre daňovníkov výrazne znižuje daňové zaťaženie v porovnaní so všeobecne zavedeným daňovým systémom. Tieto opatrenia prijíma vláda s cieľom stimulovať rozvoj súkromného podnikania, stiahnutie príjmov z malých podnikov a individuálnych podnikateľov z tieňa na legálne podnikanie.

Jednou z funkcií daňového systému je stimulovať rozvoj perspektívnych odvetví a odvetví hospodárstva. Na vykonávanie tejto funkcie okrem hlavného daňového režimu existujú osobitné daňové režimy.

Vytvorenie zjednodušeného daňového systému je jednou z foriem podpory malých podnikov. V tejto súvislosti je okrem daňového poriadku Ruskej federácie počiatočným, základným normatívnym aktom, ktorý ustanovuje štatút malého podnikateľského subjektu, federálny zákon z 24. júla 2007 N 209-FZ „O rozvoji malého a stredného podnikania v Ruskej federácii“. Žiaľ, zatiaľ čo ustanovenia tohto zákona priamo neposkytujú malým podnikom možnosť uplatniť zjednodušený systém zdaňovania a účtovníctva. Normy zákona však ustanovujú zavedenie zjednodušeného postupu pri poskytovaní účtovnej závierky.

Koncepcia a právna úprava zjednodušeného daňového systému . Zjednodušený daňový systém (USNO) je osobitný daňový režim, ktorý sa v celej Ruskej federácii uplatňuje od 1. januára 2003 spolu so všeobecne akceptovaným daňovým systémom.

Podstatou jednotnej dane platenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania organizáciami a individuálnymi podnikateľmi je, že nahrádza platenie viacerých daní ustanovených všeobecným daňovým režimom.

V súlade s odsekom 1 čl. 4 federálneho zákona N 209-FZ „O rozvoji malého a stredného podnikania v Ruskej federácii“ môžu byť malými podnikateľskými subjektmi obchodné organizácie zapísané v Jednotnom štátnom registri právnických osôb, fyzické osoby - jednotliví podnikatelia.

Pri zaraďovaní podnikateľského subjektu medzi malé podniky je potrebné brať do úvahy množstvo povinných podmienky ustanovené zákonom na uznanie organizácie ako malého podnikateľského subjektu:

1. Celkový podiel Ruskej federácie, zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, obcí, zahraničných právnických osôb, zahraničných občanov, verejných a cirkevných organizácií (združení), charitatívnych a iných fondov na autorizovanom (rezervnom) kapitáli (podielovom fonde) týchto právnických osôb by nemal presiahnuť 25 % (okrem aktív akciových investičných fondov a uzavretých podielových investičných fondov).

2. Priemerný počet zamestnancov obchodnej organizácie za predchádzajúci kalendárny rok by nemal presiahnuť 100 osôb v malom podniku a 15 osôb v mikropodniku.

3. Podľa nariadenia vlády Ruskej federácie z 22. júla 2008 N 556 "O limitných hodnotách príjmov z predaja tovaru (prác, služieb) pre každú kategóriu malých a stredných podnikov" by maximálna výška príjmov z predaja obchodnej organizácie bez DPH za predchádzajúci kalendárny rok nemala presiahnuť 400 miliónov rubľov. v malom podniku a 60 miliónov rubľov. v mikropodniku.

Pododsek 1 ods. 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie zakazuje používanie zjednodušeného systému organizáciám, ktoré majú aspoň jednu pobočku alebo zastúpenie. Ak však spoločnosť vytvorí samostatnú divíziu, ktorá nespĺňa kritériá pobočky alebo zastúpenia (článok 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), a ak to nie je zohľadnené v zakladajúcich dokumentoch, potom je možné bez problémov pokračovať v „zjednodušovaní“. Toto stanovisko bolo vyjadrené v listoch Ministerstva financií Ruska z 27. marca 2008 N 03-11-04/2/60 a z 24. marca 2008 N 03-11-04/2/57. Podobný postoj možno nájsť aj v publikáciách daňových expertov.

Nemajú právo uplatňovať zjednodušený daňový režim organizácie, banky, poisťovne, neštátne dôchodkové fondy, investičné fondy, profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi, záložne a pod. (Ustanovenie 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

V súlade s Ch. 2 Daňového poriadku Ruskej federácie, ak daňovník nesplní kritériá, ktoré ho oprávňujú na uplatnenie zjednodušeného daňového systému, považuje sa za presunutého do iného daňového režimu od začiatku štvrťroka, keď bolo porušené aspoň jedno kritérium. Jediným pozitívom v tejto situácii je, že títo daňovníci sú oslobodení od daňovej povinnosti za oneskorené predloženie dokladov a platenie preddavkov.

Organizácie (podnikatelia), ktoré sú vo všeobecnom režime zdaňovania a spĺňajú požiadavky ustanovené v odsekoch 2 a 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie, má právo prejsť na USNO od začiatku budúceho kalendárneho roka. Na tento účel musí v období od 1. októbra do 30. novembra bežného roka podať žiadosť daňovému úradu vo svojom mieste vo forme schválenej nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 13. apríla 2010 N ММВ-7-3 / 182@.

V žiadosti daňovník uvedie najmä:

Vybraný predmet zdanenia;

Výška príjmu za deväť mesiacov bežného roka;

Priemerný počet zamestnancov za uvedené obdobie;

Zostatková cena dlhodobého a nehmotného majetku k 1. októbru bežného roka (odsek 1 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

Organizácie uplatňujúce tento daňový režim sú oslobodené od povinnosti platiť:

Daň z príjmu právnických osôb (s výnimkou dane zaplatenej z príjmu zdaneného daňovými sadzbami uvedenými v odsekoch 3 a 4 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie);

daň z pridanej hodnoty (s výnimkou prípadov dovozu tovaru na colné územie Ruskej federácie a prenájmu majetku štátu, kedy je organizácia povinná platiť DPH na základe kapitoly 21 daňového poriadku Ruskej federácie ako daňový agent);

Daň z nehnuteľností.

Fyzickí podnikatelia uplatňujúci tento daňový režim sú oslobodení od povinnosti platiť:

Daň z príjmov fyzických osôb (v súvislosti s príjmami získanými z podnikateľskej činnosti, s výnimkou dane zaplatenej z príjmov zdaniteľnej sadzbou dane stanovenou v odsekoch 2, 4 a 5 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie);

daň z pridanej hodnoty (okrem prípadov, keď individuálny podnikateľ v súlade s normami kapitoly 21 daňového poriadku Ruskej federácie vystupuje ako daňový agent);

Daň z majetku fyzických osôb (vo vzťahu k majetku používanému na podnikateľskú činnosť).

Osobitne treba poznamenať, že organizácie aj jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na zjednodušený daňový systém, platia poistné na povinné dôchodkové poistenie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie (najmä za zamestnancov platí podnikateľ fixné príspevky na financovanie poistenia a financovanej časti pracovných dôchodkov v súlade s článkom 28 federálneho zákona č. 167-FZ z 15. decembra 2000 o povinnom poistení Ruskej federácie).

Ekonomické subjekty uplatňujúce zjednodušený daňový systém platia iné dane platné v Ruskej federácii, ak sú na to dôvody, v súlade s právnymi predpismi o daniach a poplatkoch. Napríklad, ak je daňovníkom jednotnej dane na základe Ch. 28 daňového poriadku Ruskej federácie platiteľom dane z dopravy je povinný vypočítať a zaplatiť daň všeobecne ustanoveným spôsobom, podať daňové priznania.

Organizácie a jednotliví podnikatelia uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania v roku 2010 v súlade s odsekom 2 časti 2 čl. 57 federálneho zákona z 24. júla 2009 N 212-FZ „O poistnom do Dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia a územných fondov povinného zdravotného poistenia“ platia poistné so zníženými sadzbami do PFR, FSS Ruskej federácie, FFOMS a TFOMS (budú mať rovnaké sadzby poistného ako organizácie 1210 januára, ale od januára 2re10 neurs) podľa všeobecného daňového režimu, - podľa všeobecných poistných sadzieb.

Daňovníci uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania nie sú oslobodení od plnenia povinností daňových agentov – sú povinní odvádzať do rozpočtu daň z príjmov fyzických osôb (napríklad z príjmov zamestnancov – 13 % alebo 30 %), daň z pridanej hodnoty (napríklad z prenájmu pri prenájme federálneho alebo obecného majetku) atď.

Článok 346.25.1 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje individuálnym podnikateľom okrem štandardného zjednodušeného daňového systému uplatňovať aj iný daňový režim - zjednodušený na základe patentu. Jednotnú daň nahrádza patent. Výšku patentu neovplyvnia prijaté príjmy a vynaložené výdavky podnikateľa. Tento daňový režim môžu využívať iba podnikatelia, ktorí pracujú samostatne, bez veľkého počtu zamestnancov, vrátane tých, ktorí pracujú na základe občianskoprávnych zmlúv.

Nie všetci jednotliví podnikatelia môžu pracovať na patente. Odsek 2 čl. 346.25.1 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje uzavretý zoznam činností, pri vykonávaní ktorých môžete pracovať s patentom. V tomto zozname sa napríklad nenachádza pojem „služby pre domácnosť“.

Rozhodnutie o možnosti uplatnenia zjednodušeného daňového systému založeného na patente na územiach zakladajúcich subjektov Ruskej federácie jednotlivými podnikateľmi sa prijíma na základe zákonov týchto subjektov. Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie zároveň určujú konkrétne zoznamy druhov podnikateľskej činnosti (v medziach stanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie).

Na základe odseku 2.1 čl. 346.25.1 Daňového poriadku Ruskej federácie, pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému založeného na patente má individuálny podnikateľ právo prilákať zamestnancov, a to aj na základe občianskoprávnych zmlúv, ktorých priemerný počet, určený spôsobom stanoveným federálnym výkonným orgánom oprávneným v oblasti štatistiky, by za zdaňovacie obdobie nemal presiahnuť päť osôb.

Na podnikateľov, ktorí prešli na prácu na základe patentu, sa vzťahujú normy ustanovené v iných článkoch kapitoly daňového poriadku venovanej zjednodušenému daňovému systému (články 346.11 - 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie), ale berúc do úvahy vlastnosti uvedené v čl. 346.25.1 daňového poriadku Ruskej federácie, venovaný práci na patente. V tomto prípade si podnikateľ môže zvoliť ako „klasický“ zjednodušený systém, tak aj „zjednodušený patentový systém“.

Prechod na zdanenie patentom dosť jednoduché. Patent sa vydáva podľa výberu daňovníka na obdobie od jedného do 12 mesiacov. Zdaňovacím obdobím je obdobie, na ktoré sa patent vydáva. Žiadosť o udelenie patentu podáva fyzická osoba podnikateľ daňovému úradu v mieste registrácie fyzickej osoby najneskôr jeden mesiac predtým, ako fyzická osoba začína uplatňovať zjednodušený systém zdaňovania na základe patentu. Správca dane je povinný do desiatich dní vydať patent fyzickému podnikateľovi alebo mu oznámiť zamietnutie udelenia patentu. Forma oznámenia o zamietnutí vydania patentu je schválená Federálnou daňovou službou Ruska. Pri vydaní patentu sa vyplní aj jeho duplikát, ktorý je uložený na daňovom úrade.

Náklady na patent závisia od výšky potenciálneho ročného príjmu, od druhu podnikania, ktorému sa podnikateľ venuje. Tento príjem stanovujú orgány subjektu Ruskej federácie v príslušnom zákone na kalendárny rok pre každý typ podnikateľskej činnosti, pre ktorú je pre individuálnych podnikateľov povolené používanie zjednodušeného daňového systému založeného na patente. Zároveň je povolená diferenciácia takýchto ročných príjmov, berúc do úvahy charakteristiky a miesto podnikania jednotlivých podnikateľov na území príslušného subjektu Ruskej federácie.

Ak individuálny podnikateľ porušil podmienky uplatňovania zjednodušeného daňového systému založeného na patente (napríklad najal zamestnancov nad stanovený limit) alebo vykonával druh podnikateľskej činnosti na základe patentu, ktorý nie je ustanovený v práve subjektu Ruskej federácie, kde pracuje, stráca právo uplatňovať zjednodušený daňový systém založený na patente v období, na ktoré bol patent vydaný. To isté sa stane v prípade nezaplatenia (neúplnej platby) zo strany podnikateľa vo výške jednej tretiny nákladov na patent v lehote ustanovenej v odseku 8 čl. 346.25.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

V prípade straty práva na „zjednodušený patent“ musí individuálny podnikateľ platiť dane v súlade so všeobecným daňovým režimom. Zároveň sa mu nevracajú náklady (časť nákladov) na patent, ktoré zaplatil individuálny podnikateľ.

Platbu zostávajúcej časti nákladov na patent uhrádza daňovník najneskôr 25 dní pred koncom obdobia, na ktoré bol patent prijatý.

Daňovníci USNO, ktorí pracujú na základe patentu, nemusia kontrole podávať ani jedno daňové priznanie. Faktom je, že náklady na patent nezávisia od príjmov a výdavkov podnikateľa. Ale sú povinní viesť knihu príjmov a výdavkov. Podnikatelia USNO, ktorí získali patent, stále nemôžu prekročiť sumu stanovenú v čl. 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie limit príjmu. Preto musia kontrolovať dodržiavanie stanovených obmedzení.

Tvorba základu dane pri uplatňovaní zjednodušeného systému zdaňovania . Podľa čl. čl. 346.18, 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie pre organizácie je základom dane pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému peňažná hodnota príjmu a pre individuálnych podnikateľov - peňažná hodnota príjmu znížená o sumu výdavkov.

Pri aplikácii USNO je predmetom zdanenia v súlade s odsekom 1 čl. 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie sa uznáva:

- príjem;

- príjem mínus výdavky.

Predmet si spravidla vyberá sám daňovník. Výnimkou zo všeobecného pravidla je prípad, keď je platiteľ účastníkom jednoduchej spoločenskej zmluvy alebo zmluvy o zverení majetku (v tomto prípade treba ako predmet použiť príjem znížený o sumu výdavkov).

Výber jednej alebo druhej možnosti závisí od ekonomickej uskutočniteľnosti: ak má daňovník veľké sumy výdavkov, o ktoré možno znížiť príjmy na daňové účely, zastaví sa pri druhej možnosti. Ak je takýchto výdavkov málo, potom je prijateľná prvá možnosť. Pri určení predmetu zdanenia sa na daňovníkov prihliada spôsobom ustanoveným v kap. 25 daňového poriadku Ruskej federácie „Daň z príjmu právnických osôb“ tieto príjmy:

Príjem z predaja;

neprevádzkový príjem.

Pri určení predmetu zdanenia sa zohľadňujú príjmy ustanovené v kap. 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Rovnako sa do príjmov neprihliada ani príjem vo forme prijatých dividend, ak ich zdanenie vykonáva daňový agent.

Pri určení predmetu zdanenia daňovník zníži prijaté príjmy o výdavky uvedené v ust. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.

Postup pri uznávaní príjmov a výdavkov upravuje ust. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie.

Dňom prijatia príjmu je deň prijatia peňažných prostriedkov na bankové účty a (alebo) do pokladne, prijatia iného majetku (práce, služby) a (alebo) majetkových práv, ako aj splatenia dlhu (platby) daňovníkovi iným spôsobom (peňažným spôsobom).

Pri použití zmenky je dňom prijatia príjmu deň zaplatenia zmenky (deň prijatia peňažných prostriedkov od vystavovateľa alebo inej osoby povinnej podľa uvedenej zmenky) alebo deň, keď daňovník prevedie uvedenú zmenku rubopisom na tretiu osobu.

Výdavky daňovníka sa uznávajú ako výdavky po ich skutočnej úhrade..

Daňovníci nezohľadňujú rozdiely v sumách ako súčasť príjmov a výdavkov, ak je podľa podmienok zmluvy záväzok (nárok) vyjadrený v konvenčných peňažných jednotkách.

Výdavky sa účtujú ako náklady, pričom sa berú do úvahy tieto vlastnosti:

Vecné výdavky a výdavky na mzdy a úhradu úrokov za použitie požičaných prostriedkov a pri platbe za služby tretích osôb - v čase splatenia dlhu odpísaním prostriedkov z bežného účtu, platbou z pokladne a v prípade iného spôsobu splatenia dlhu - v čase splatenia dlhu;

Výdavky na obstaranie surovín a materiálu - po ich skutočnej úhrade;

Náklady na zaplatenie nákladov na tovar zakúpený za účelom ďalšieho predaja - nakoľko sa tovar predáva jedným zo spôsobov: FIFO, LIFO, za priemernú cenu; v nákladoch na jednotku tovaru;

Výdavky spojené s predajom tovaru (skladovanie, údržba, preprava) - po ich skutočnej úhrade;

Výdavky na úhradu daní a poplatkov - po zaplatení vo výške skutočne zaplatenej daňovníkom;

Výdavky na obstaranie (výstavbu, výrobu) dlhodobého majetku, ako aj výdavky na obstaranie (vytvorenie) nehmotného majetku - posledný deň vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia. Tieto výdavky sa zohľadňujú len pri platenom investičnom majetku a nehmotnom majetku využívanom pri podnikateľskej činnosti;

Keď platiteľ dane vystaví vlastnú zmenku pri platbe za tovar (práce, služby), vlastnícke práva - zohľadňujú sa po zaplatení zmenky;

Keď platiteľ dane vystaví zmenku tretej osobe ako úhradu za tovar (práce, služby), majetkové práva - ku dňu prevodu uvedenej zmenky.

Organizácie, ktoré pred prechodom na zjednodušený systém zdaňovania používali pri výpočte dane z príjmov akruálnu metódu, sa pri prechode na zjednodušený systém zdaňovania riadia týmito pravidlami:

Ku dňu prechodu sa do základu dane započítavajú peňažné sumy prijaté pred prechodom na zjednodušený systém zdaňovania ako platba na základe zmlúv, ktorých realizáciu daňovník vykonáva po prechode na zjednodušený systém zdaňovania;

Prostriedky prijaté po prechode na zjednodušený systém zdaňovania sa nezahŕňajú do základu dane, ak podľa pravidiel účtovania dane s časovým rozlíšením boli uvedené sumy zahrnuté do príjmov pri výpočte základu dane pre daň z príjmov;

Výdavky, ktoré vznikli organizácii po prechode na zjednodušený systém zdaňovania, sa uznávajú ako výdavky odpočítateľné od základu dane v deň ich zavedenia, ak boli tieto výdavky uhradené pred prechodom na zjednodušený systém zdaňovania, alebo v deň platby, ak sa platba uskutočnila po prechode na zjednodušený systém zdaňovania;

Finančné prostriedky vyplatené po prechode na zjednodušený systém zdaňovania na úhradu výdavkov organizácie sa neodpočítavajú od základu dane, ak sa pred prechodom na zjednodušený systém zdaňovania takéto výdavky zohľadnili pri výpočte základu dane pre daň z príjmov.

Organizácie, ktoré používali zjednodušený systém zdaňovania, sa pri prechode na výpočet základu dane z príjmov pomocou akruálnej metódy riadia pravidlami:

Splatenie dlhu (platba) daňovníkovi za dodaný tovar pri uplatňovaní zjednodušeného systému zdaňovania (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva sa účtuje ako príjem;

Splatenie dlhov (platba) platiteľom dane za tovary prijaté počas obdobia uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania (vykonané práce, poskytnuté služby), majetkové práva sa účtujú do nákladov.

Uvedené výnosy a náklady sa účtujú ku dňu prechodu na výpočet základu dane pre daň z príjmov právnických osôb metódou časového rozlíšenia.

Pri prechode organizácie na USNO sa v daňovom účtovníctve premietne zostatková cena dlhodobého majetku a nehmotného majetku, ktoré boli uhradené pred prechodom na USNO, vo forme rozdielu v obstarávacej cene (výstavba, výroba, vytvorenie) a výške časovo rozlíšených odpisov.

Jednotliví podnikatelia pri prechode z iných daňových režimov na zjednodušený daňový systém a zo zjednodušeného daňového systému na iné daňové režimy uplatňujú pravidlá stanovené pre organizácie.

Vlastnosti obehu a zdaňovania dokumentov v rámci zjednodušeného daňového systému . Organizácie a jednotliví podnikatelia uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania sú oslobodení od povinnosti viesť účtovnú evidenciu s výnimkou účtovania dlhodobého majetku a nehmotného majetku. Daňovníci, ktorí prešli na USNO, však môžu rovnako ako pred prechodom viesť účtovnú evidenciu v plnom rozsahu podľa pravidiel stanovených právnymi predpismi Ruskej federácie o účtovníctve.

Pri účtovaní o dlhodobom majetku a nehmotnom majetku by sa organizácie a jednotliví podnikatelia mali riadiť PBU 6/01 „Účtovanie dlhodobého majetku“ a PBU 14/2007 „Účtovanie nehmotného majetku“.

Požiadavka na povinné účtovanie dlhodobého majetku a nehmotného majetku je spôsobená skutočnosťou, že v záujme zachovania práva na uplatňovanie zjednodušeného daňového systému by zostatková hodnota dlhodobého majetku a nehmotného majetku určená podľa účtovných pravidiel nemala presiahnuť 100 miliónov rubľov. Ak na konci vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia dôjde k prekročeniu stanoveného limitu, platí, že daňovník prešiel na všeobecný režim zdaňovania od začiatku štvrťroka, v ktorom bolo toto prekročenie povolené. V tejto súvislosti by mal daňovník pri plánovaní obstarania nového dlhodobého majetku a nehmotného majetku sledovať zostatkovú cenu dlhodobého majetku a nehmotného majetku, ako aj dokladovať právo na uplatnenie zjednodušeného systému zdaňovania.

Pre účtovanie dlhodobého majetku a nehmotného majetku nemusia organizácie a podnikatelia zohľadňovať transakcie na syntetických účtovných účtoch. Stačí samostatne vyvinúť potrebné účtovné registre, ktoré vám umožnia zhromažďovať informácie o počiatočnej a zostatkovej hodnote existujúceho investičného majetku a nehmotného majetku.

Formuláre vypracovaných registrov pre účtovanie dlhodobého majetku a nehmotného majetku musia byť pevne stanovené v účtovných zásadách.

Daňovníci uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania sú povinní viesť daňovú evidenciu ukazovateľov výkonnosti potrebných na výpočet základu dane a výšky dane na základe knihy príjmov a výdavkov.

Formulár knihy o príjmoch a výdavkoch sa otvára na jeden kalendárny rok, môže sa vykonávať v papierovej aj elektronickej forme a vedie sa v ruštine. Na konci zdaňovacieho obdobia je Kniha, ktorá bola vedená v elektronickej podobe, vystavená na papieri.

Kniha zobrazuje všetky obchodné transakcie uskutočnené daňovníkom za vykazované (zdaňovacie) obdobie v chronologickom poradí na základe prvotných dokladov.

Pri Knihe, ktorá bola vedená v elektronickej podobe, sa tento postup vykoná po jej výstupe na papier na konci zdaňovacieho obdobia.

Pre daňovníkov uplatňujúcich zjednodušený systém zdaňovania je zdaňovacím obdobím kalendárny rok, ktorý pozostáva z troch účtovných období. Vykazovacie obdobia sú prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov kalendárneho roka.

daňové sadzby:

6 % (z príjmu);

15 % (z príjmov znížených o sumu výdavkov).

Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu stanoviť diferencované daňové sadzby v rozmedzí od 5 do 15% v závislosti od kategórií daňovníkov.

Daňovník, ktorý uplatňuje zjednodušený systém zdaňovania a ako predmet zdanenia si zvolil príjem, si môže znížiť výšku dane za zdaňovacie obdobie o sumu poistného na povinné dôchodkové poistenie zaplatené za rovnaké obdobie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o povinnom dôchodkovom poistení, ako aj o výšku dávok pri dočasnej invalidite vyplácaných zamestnancom. Zároveň nemožno znížiť výšku dane o viac ako 50 % o poistné na povinné dôchodkové poistenie.

Daňovníci, ktorí akceptovali za predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov, nemôžu takéto zníženie sumy dane vykonať, nakoľko tieto príspevky a benefity sú zahrnuté do výdavkov pri výpočte základu dane.

Daňovníci uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania podávajú daňové priznanie k jednej dani na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia. Daňové priznanie podáva:

Daňovníci-organizácie - najneskôr do 31. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia;

Daňovníci – fyzické osoby – podnikatelia – najneskôr do 30. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Za porušenie stanovených lehôt sú stanovené zodpovedajúce pokuty.

Organizácie a jednotliví podnikatelia sa riadia všeobecným postupom pri vykonávaní hotovostných operácií, predkladajú štatistické výkazy, pôsobia ako daňoví agenti, vedú daňovú evidenciu príjmov a výdavkov v Knihe príjmov a výdavkov, účtovanie dlhodobého majetku a nehmotného majetku, účtovanie ukazovateľov ostatných daní, poplatkov a príspevkov.

Výšku dane vypočíta daňovník samostatne na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia percentom zo základu dane zodpovedajúcej sadzbe dane.

Zjednodušený daňový systém má teda v porovnaní so všeobecným daňovým režimom nasledujúce pozitívne vlastnosti.

USNO sa uplatňuje dobrovoľne, t.j. organizácie a jednotliví podnikatelia sa sami rozhodnú, či prejdú na tento režim alebo nie. Podobné pravidlo platí aj pre zánik práva na uplatňovanie tohto osobitného daňového režimu (s výnimkou prípadov núteného odňatia takého práva podľa článku 346.13 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zjednodušený systém sa vzťahuje na všetky obchodné činnosti organizácie, t.j. úplne nahrádza všeobecný daňový režim.

Organizácie používajúce zjednodušený systém zdaňovania sú oslobodené od povinnosti viesť účtovnú evidenciu s výnimkou účtovania dlhodobého majetku a nehmotného majetku organizácie. Preto nemusia daňovému úradu predkladať účtovnú závierku. To výrazne zjednodušuje vedenie záznamov. Moderná obchodná prax však naznačuje, že podnikateľské subjekty, ktoré uplatňujú zjednodušený režim zdaňovania, uprednostňujú vedenie účtovníctva a zostavovanie účtovnej závierky pre účely vnútornej kontroly.

Daňovník má možnosť zvoliť si predmet zdanenia: príjem alebo príjem znížený o sumu výdavkov.

Výnimku z tohto pravidla tvoria účastníci jednoduchej spoločenskej zmluvy alebo zmluvy o zverení majetku. Sú povinní uplatňovať zjednodušený systém zdaňovania s objektom „príjmy mínus výdavky“.

Hodné uznania a jednoduchosti vyplnenie daňového priznania k jednej dani zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania, a predkladá ho správcovi dane raz ročne - podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia.

Mnohé pozitívne vlastnosti zjednodušeného daňového systému sú negované jeho nedostatkami.

po prvé, so zjednodušeným daňovým systémom sa faktúry nevystavujú. Daňovníci USNO, ktorí sa netýkajú platiteľov DPH (odseky 2 a 3 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie), by nemali vystavovať faktúry kupujúcim a zákazníkom, čo je absolútnym plusom pre samotných predajcov (výkonných). Ale ich kupcom (zákazníkom) sa to nemusí páčiť. Na odpočítanie DPH potrebujete faktúru s pridelenou daňou. Nákupom tovaru od predávajúceho v zjednodušenom systéme kupujúci nebude môcť počítať s odpočítaním a bude nútený zaplatiť DPH z celej ceny tovaru. V dôsledku transakcií s podnikateľmi a organizáciami, ktoré fungujú v rámci zjednodušeného daňového systému, podniky výrazne zvyšujú výšku DPH, ktorá sa musí previesť do rozpočtu. Platitelia DPH sa spravidla zdráhajú uzatvárať obchody s tými, ktorí sú od platenia tejto dane oslobodení. Za zachovania paribus je výhodnejšie nakupovať tovary (práce, služby) od dodávateľov pôsobiacich podľa všeobecne zavedeného daňového systému. Po opätovnom predaji aktív alebo ich použití vo vlastnej výrobe má kupujúci nárok na odpočet. Vďaka tomu po prvé dostáva veľký zisk a po druhé šetrí na daniach. A to všetko len vďaka tomu, že výška DPH je vo faktúre bežného predajcu uvedená samostatne.

V skutočnosti je strata kompenzovaná. Absencia DPH umožňuje daňovým poplatníkom USNO stanoviť nižšie ceny a zisk z nákupu tovaru alebo objednania služieb u nich pokryje stratu.

Okrem toho je najoptimálnejšie zaviesť DPH do zjednodušeného systému zdaňovania pri zachovaní súčasného postupu jej platenia, avšak so započítaním súm zaplatených voči jednotnej dani. Zároveň je potrebné brať do úvahy podielové rozdelenie zaplatenej DPH a jednotnú daň medzi rozpočty rôznych úrovní. Pri výpočte jednotnej dane by mala byť zaplatená DPH odpočítaná zo zdaniteľného základu, aby sa zamedzilo dvojitému zdaneniu, a následne by sa mala jej výška porovnať s časovo rozlíšenou jednoduchou daňou z príjmov, ktorá, žiaľ, nebola zohľadnená v legislatívnych úpravách o uplatňovaní zjednodušeného systému zdaňovania.

po druhé, s USNO je zoznam výdavkov obmedzený. V rámci zjednodušeného systému nie sú náklady zahrnuté do základu dane vždy adekvátne skutočným nákladom, a to je naozaj vážna medzera.

Vo všeobecnom režime je dovolené zahrnúť do výdavkov takmer všetky náklady, ak sú ekonomicky opodstatnené, opodstatnené a zamerané na vytváranie príjmov. Zjednodušene povedané - nestačí. Výdavky by mali byť uvedené aj v odseku 1 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Je pravda, že tento zoznam sa neustále aktualizuje o nové pozície. A predsa tí, ktorí sa chystajú pracovať s predmetom zdanenia „príjmy mínus náklady“, musia svoje výdavky podrobne analyzovať. Ak väčšina obvykle vynaložených výdavkov nie je v uvedenom zozname, je lepšie zvoliť si iný predmet zdanenia (príjmy), alebo odmietnuť prechod na zjednodušený systém zdaňovania.

po tretie, USNO používa hotovostnú metódu účtovania príjmov. Na jednej strane sa pri hotovostnej metóde zohľadňuje len skutočný príjem, na druhej strane na základe odseku 1 čl. 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie zahŕňajú prijaté zálohy, napriek tomu, že pred odoslaním tovaru (poskytovanie služieb, vykonávanie prác) v skutočnosti nie sú príjmom a možno ich vrátiť. Dá sa však poznamenať, že keďže sú peniaze na bežnom účte alebo v pokladni organizácie alebo podnikateľa, nevzniknú žiadne problémy s platením dane a uvedený nedostatok nie je taký dôležitý.

Po analýze hlavných teoretických a praktických aspektov aplikácie zjednodušeného daňového systému (USNO) v malom podniku môžeme vyvodiť tieto závery:

Zjednodušený daňový systém je osobitným daňovým režimom stanoveným daňovým poriadkom Ruskej federácie, ktorý nahrádza množstvo daní stanovených všeobecným daňovým režimom platbou jedinej dane.

Jednotná daň, časovo rozlíšené pri uplatňovaní zjednodušeného režimu zdaňovania, nahrádza pre organizácie: daň z príjmov právnických osôb, daň z pridanej hodnoty, daň z nehnuteľností. Ostatné dane a od 1. januára 2010 - a poistné do dôchodkového fondu Ruskej federácie, FSS Ruskej federácie, FFOMS a TFOMS sa platia všeobecne.

Použitie zjednodušeného daňového systému tiež oslobodzuje organizáciu od účtovníctva a výkazníctva, čo je typické pre organizácie fungujúce vo všeobecnom daňovom režime. Zároveň však organizácie a jednotliví podnikatelia dodržiavajú všeobecný postup pri vykonávaní hotovostných operácií, predkladajú štatistické výkazy, plnia úlohy daňových agentov, vedú daňovú evidenciu príjmov a výdavkov v knihe príjmov a výdavkov, účtovanie dlhodobého majetku a nehmotného majetku, tvoria správy o mzdovom fonde a daniach z neho.

Jednotná daň sa počíta ročne a odráža sa v ročnom vyhlásení spoločnosti. Výšku dane si v tomto prípade vypočíta daňovník samostatne na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia ako percento zo základu dane zodpovedajúce sadzbe dane. Veľkosť sadzby dane závisí od toho, aký predmet zdanenia si daňovník zvolil. Ak je predmetom zdanenia príjem, potom je úroková sadzba stanovená na 6 %. Ak si daňovník zvolil za predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov, sadzba dane je stanovená vo výške 15 %.

Daňovníci uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania podávajú daňové priznanie k jednej dani na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia. Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok.

Účelom zavedenia zjednodušeného daňového systému je stimulovať rozvoj podnikateľskej činnosti v oblasti malého a stredného podnikania, ktorého úroveň rozvoja do značnej miery určuje úroveň ekonomického rozvoja krajiny ako celku.

Jednou z funkcií daňového systému je stimulovať rozvoj perspektívnych odvetví a odvetví hospodárstva. Na vykonávanie tejto funkcie okrem hlavného daňového režimu existujú osobitné daňové režimy. USN je jedným z nich. USN je daňový režim s osobitným postupom na výpočet daní.

Podľa nášho názoru je potrebné zmeniť pravidlá prechodu na zjednodušený systém zdaňovania.

Je potrebné zvýšiť hranicu pre počet zamestnancov a zostatkovú cenu dlhodobého majetku a nehmotného majetku.

Pretože to pomôže:

podpora malých a stredných podnikov;

Jeho väčšia konkurencieschopnosť pred veľkými podnikmi a podnikmi s väčšími skúsenosťami na trhu.

Podľa nášho názoru by zostatková hodnota dlhodobého a nehmotného majetku mala presiahnuť 100 miliónov rubľov, pretože je to prekážka pre novovzniknuté organizácie. Organizácia, ktorá chce byť konkurencieschopná na trhu, musí disponovať vybavením na tvorbu vysokokvalitných komerčných produktov a takéto vybavenie je a priori veľmi drahé.

Bolo by možné zvýšiť výšku príjmov z predaja.

Pre malých a stredných podnikateľov by bolo vhodné, aby bolo umožnené uplatniť tieto pravidlá len v prípadoch, keď budú mať aspoň 90 % z ich celkových príjmov z predaja výrobkov (práce, služby) podiel na príjmoch z predaja:

High-tech produkty a služby (vrátane exportu – 70 %);

Produkty a služby z realizácie inovačných aktivít;

Práva na vynálezy, priemyselné vzory, úžitkové vzory, počítačové programy a databázy (okrem prípadov ich ďalšieho predaja);

Výskumné a vývojové práce vlastnej výroby.

Zároveň by sa vláde Ruskej federácie malo udeliť právo schváliť zoznam high-tech produktov a služieb, ako aj produktov a služieb z implementácie inovačných aktivít na účely zjednodušeného daňového systému.

Najdôležitejšou úlohou skvalitňovania legislatívy na podporu malého a stredného podnikania je podľa nášho názoru aj rozvoj opatrení zameraných na zamedzenie umelého rozdeľovania podnikov na menšie celky s cieľom získať prístup k výhodám určeným pre malých podnikateľov. Preto je dôležité identifikovať malých a stredných podnikateľov, aby sa uplatňoval zjednodušený daňový systém s prihliadnutím na prepojené spoločnosti (osoby).

V medzinárodnej praxi sú súborom podnikov považovaných na daňové účely za jednu ekonomickú jednotku tie malé podniky, ktoré sú závislé od rovnakých kapitálových investícií, ako aj riadenia, zásobovania atď., aj keď tieto jednotlivé malé podniky sú právne samostatnými ekonomickými subjektmi.

Podľa aktuálneho poradia v kap. 2 daňového poriadku Ruskej federácie pri určovaní daňovníkov USN nehovorí, že tento daňový režim uplatňujú konkrétne malé podniky. Aby sa stal daňovníkom zjednodušeného daňového systému, je potrebné, aby príjmy organizácie, náklady na dlhodobý a nehmotný majetok, počet zamestnancov zodpovedali ustanovenému Ch. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie na veľkosť a tiež, že podiel účasti iných organizácií by nemal presiahnuť 25%.

Keďže ide o preferenčný daňový režim, zjednodušený daňový systém by sa nemal uplatňovať na podniky, ktoré sú súčasťou jednej siete. Ak daňovník vlastní desiatky podnikateľských subjektov, na účely určenia jeho postavenia platiteľa dane na STS je potrebné identifikovať a zvážiť vlastníctvo všetkých spoločností, ktoré vlastník vlastní, vrátane skupín pobočiek. Zavedenie takýchto pravidiel skomplikuje správu daní, ale bude to kompenzované zvýšením daňových príjmov veľkých podnikov v dôsledku uplatňovania všeobecného režimu zdaňovania. Okrem toho sa zabezpečí aj cielené smerovanie štátnych opatrení na daňové stimuly pre rozvoj malého podnikania.

Zjednodušený daňový systém - jeden z najúčinnejších nástrojov malé podniky s cieľom znížiť jednotnú daň z príjmu. Mnohé, začínajúce aj dlhodobo etablované podniky, venujú tomuto špeciálnemu režimu osobitnú pozornosť.

S ním môžete výrazne zjednodušiť zúčtovania so štátom, jednotliví podnikatelia ani nemusia viesť účtovnú evidenciu.

Budeme sa zaoberať zjednodušeným daňovým systémom na rok 2018 a podrobne zvážime vlastnosti základu dane - „príjmy mínus výdavky“. Režim má svoje vlastné nuansy, ktoré môžu byť nepríjemným prekvapením, ak sa na začiatku nezohľadnia.

Vlastnosti práce

Pri počiatočnej registrácii jednotlivého podnikateľa alebo LLC daňový úrad automaticky zaregistruje podnikateľa do všeobecného daňového systému. Začínajúci podnikateľ by si mal vopred premyslieť, ktorý z režimov je lepšie komunikovať so štátom, inak môžu dane a iné platby výrazne ovplyvniť účelnosť podniku ako celku.

Pôsobí v Rusku viacnásobné daňové systémy:

  1. Všeobecný režim- jeden z najbežnejších a najzložitejších z hľadiska výpočtov a výkazníctva. Ide o rovnaký režim, v ktorom sa ustanovuje platenie dane z pridanej hodnoty.
  2. Dane z určitých druhov činností alebo UTII– režim predpokladá sadzbu 15 %.
  3. Osobitný daňový režim pre poľnohospodárske činnosti.
  4. Zjednodušený daňový systém, ktorá ponúka dva objekty – „Príjmy“ a „Príjmy mínus výdavky“.

Existuje aj patentový systém, ktorý sa však vzťahuje len na IP formu.

Podnikateľa nepochybne zaujíma režim USN, ktorý má množstvo výhod z hľadiska zníženia daňového zaťaženia a vykazovania. Tento systém je rozdelený do dvoch objektov:

  1. "Príjem".
  2. „Príjmy mínus výdavky“.

Každý objekt podlieha diferencovanej sadzbe - 6 % a 15 %. Tie sa zase môžu líšiť v závislosti od regionálnych zákonov. Regióny majú právo znížiť daňové percento, aby prilákali investície.

V dôsledku toho môže mať objekt „Príjem“ sadzbu od 1 % do 6 % a objekt "Príjmy - náklady" - od 5 % do 15 %. Táto pozícia láka začínajúcich podnikateľov aj investorov. Pri prechode na zjednodušený daňový systém je podnikateľ oslobodený od platenia dane za fyzické. osôb, na majetku, na pridanej hodnote, ako aj na zisku.

Okrem daňového zaťaženia musí podnikateľ platiť aj poistné - do PFR, FFOMS, FSS. Ide o mimorozpočtové platby, ktoré sa odpočítavajú od celkových príjmov podniku a nezdaňujú sa v žiadnej forme – „Príjmy“ alebo „Príjmy mínus schválené výdavky“. Ak chce podnikateľ prejsť na zjednodušený systém zdaňovania, musí to oznámiť správcovi dane do 31. decembra bežného roka.

Ak sa plánuje iba registrácia jednotlivého podnikateľa alebo LLC, malo by sa spolu s hlavným balíkom dokumentov predložiť aj oznámenie o registrácii pre „zjednodušené“, inak bude podnik fungovať podľa všeobecného systému. Môžete zmeniť daňový režim len raz za rok, to isté platí pre pohyb z jedného objektu na druhý.

Podmienky prechodu

Na zavedenie zjednodušeného daňového systému musí podnikateľ splniť určité požiadavky. Ak na ne organizácia nereaguje, tento režim sa automaticky odstráni. Podmienky prechodu zahŕňajú:

  1. Maximálny príjem podniku za vykazované obdobie by nemala presiahnuť 150 000 000 rubľov.
  2. Organizačný personál by nemalo presiahnuť 100 osôb.
  3. Oceňovanie dlhodobého majetku organizácie nepresahuje 150 miliónov rubľov.
  4. zdieľam ostatné právnické osoby by nemalo presiahnuť 25 %.

Ak organizácia už funguje v zjednodušenom systéme zdaňovania, potom, aby si zachovala právo na zjednodušený daňový systém, nesmie prekročiť celkový maximálny príjem. Suma sa nebude násobiť indexom spotrebiteľských cien, ktorý je 1,329.

Od roku 2017 je uplatňovanie indexu pozastavené (do roku 2020). Nové ustanovenie výrazne zjednodušilo prácu jednotlivého podnikateľa alebo LLC. Okrem všeobecných požiadaviek a podmienok na prechod na zjednodušený daňový systém existujú aj ďalšie nuansy, ktoré je potrebné vziať do úvahy, napríklad činnosti podniku.

Kto by sa nemal prihlásiť

Úplný zoznam činností podnikov a organizácií, ktoré nemajú právo pracovať v rámci zjednodušeného daňového systému, je uvedený v čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie. Tento zoznam obsahuje:

  • podniky a organizácie vykonávajúce bankové, poisťovacie alebo iné finančné činnosti;
  • pobočky;
  • rozpočtové podniky, štátne organizácie;
  • podniky, ktorých činnosť súvisí s hazardnými hrami;
  • organizácie zaoberajúce sa notárskou a advokátskou činnosťou;
  • výroba tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.

Vykazované obdobia

Predkladá sa zjednodušené hlásenie raz za rok, no okrem priznania je podnikateľ povinný platiť preddavky počas celého roka. Vykazované obdobia zahŕňajú:

  1. Štvrťrok od januára do marca je prvou zálohovou platbou.
  2. Obdobie od januára do júna je druhou zálohovou platbou.
  3. Tretie vykazované obdobie od januára do septembra je 9 mesiacov.
  4. Výročná správa s vyplnením priznania sa podáva do 31. marca nasledujúceho roka, dátum je relevantný pre podniky. Do 30. apríla podávajú prehľad jednotliví podnikatelia. Za omeškanie platieb a výročnej správy hrozia sankcie a pokuty.

Tento systém platí pre režim „Príjmy“ aj režim „Výnosy mínus výdavky“. Pri zálohových platbách za vykazované obdobia sa hlásenia nevypĺňajú. Zjednodušený daňový systém je systém zrozumiteľný vo výpočtoch, ktorý umožňuje podnikateľovi znížiť náročnosť vykazovania.

Objekty zjednodušeného systému

Zjednodušený systém dáva právo nezávisle si vybrať predmet zdanenia - buď "Príjmy", ktorých základná sadzba je 6%, alebo "Príjmy mínus výdavky" - 15%. Pri výbere venujte pozornosť Osobitná pozornosť k druhej možnosti, kde sa od príjmov odpočítavajú výdavky podniku. Je vhodný len pre tie organizácie, kde skutočné náklady budú vyššie ako 50% príjmov, ideálne by malo byť percento 60% -65%.

Výdavky sú zároveň prísne regulované článkom 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Všetky výdavky musia byť tiež preukázané a potvrdené regulačnými dokumentmi.

Veľmi často medzi podnikateľom a daňovým úradom existujú spory o uznanie niektorých výdavkov. Pred rozhodnutím o výbere predmetu zdanenia by ste mali starostlivo zvážiť všetky výhody a nevýhody predmetov. Organizácie uprednostňujú systém „Príjmy mínus výdavky“.

Režim Revenue Less Approved Expenses vyžaduje starostlivejšie zváženie. Pri uplatňovaní tohto predmetu zdaňovania existuje veľa nuancií.

"Príjmy mínus výdavky"

Tento typ režimu sa od objektu „Príjmy“ líši možnosťou odpočítania výdavkov, ktoré nie sú zdaniteľné z celkových príjmov. Príjem znamená:

  1. Tržby z predaja tovaru, služieb a vykonaných prác. Súčasťou realizácie sú aj majetkové práva.
  2. Prostriedky a materiálne hodnoty, ktoré nesúvisia s implementáciou. Patria sem prijaté majetky (bezodplatné), úroky (alebo príjmy) z pôžičiek, úverov, bankových účtov a pod.

Od celkovej sumy príjmov sa odpočítajú výdavky, ktoré sú upravené v ust. 346,16. Osobitnú pozornosť by mal podnikateľ venovať zoznamu výdavkov. Musia byť zdokumentované.

Pred rozhodnutím v prospech „zjednodušeného“ by mal podnikateľ venovať pozornosť systému zdaňovania, s ktorým partneri spolupracujú. Ak použijú všeobecný režim, v tomto prípade bude pre partnerov nerentabilné komunikovať s podnikom v rámci zjednodušeného daňového systému. Táto nuansa neumožňuje mnohým podnikateľom prejsť na zjednodušený daňový systém.

Schválené výdavky

To by mal mať podnikateľ na pamäti Daňové úrady neuznávajú všetky výdavky aj keď je všetko zdokumentované v súlade so zákonom. Napríklad nákup pohovky do kancelárie pravdepodobne nebude uznaný a zahrnutý do nákladov podniku.

Mnoho začínajúcich podnikateľov čelí situácii, keď nákup tovaru na ďalší predaj, zdokumentovaný, nie je uznaný ako náklad. Tento produkt sa totiž musí predať, previesť do vlastníctva kupujúceho. Platba za tovar kupujúcim navyše nie je dokladom o predaji.

Dôležitý je samotný fakt prechodu tovaru do vlastníctva kupujúceho. V tomto prípade sa zaúčtujú náklady na nákup.

Zoznam výdavkov zahŕňa výplaty miezd alebo poistného pre zamestnancov organizácie aj pre nich samotných. Sú odpočítateľné z príjmu a nezdaňujú sa, no treba si uvedomiť, že na úkor mzdy si môžete znížiť daň najviac o 50 %.

Pri výpočte nákladov by ste mali brať do úvahy aj takú nuanciu, ako je zálohová platba od kupujúceho za tovar alebo služby.

Úplnú úhradu je potrebné uhradiť v priebehu vykazovacieho štvrťroka, inak bude musieť podnikateľ zaplatiť daň z prijatého preddavku. Majiteľ organizácie by si mal dôkladne preštudovať zoznam výdavkov podľa čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie a ďalšie nuansy platby za tovar.

Výhody režimu

Pri zjednodušenom systéme prideľujte viacero výhod- ide o oslobodenie podnikateľa od platenia daní z majetku, príjmov fyzických osôb, pridanej hodnoty, zisku. Režim „Príjmy mínus náklady“ znamená ďalší dôležitý bod pre podnikanie.

Ak organizácia alebo individuálny podnikateľ utrpel stratu, kde výdavky presiahli príjmy, platí sa minimálna daň vo výške 1 % zo všetkých príjmov. Táto platba môže byť navyše zahrnutá do nákladov.

Režim „Príjmy mínus náklady“ je vhodný len pre tie organizácie, ktorých výdavky presiahnu 60 – 65 % príjmov. V iných prípadoch sa takýto systém stane nerentabilným.

Príklady výpočtu dane a preddavkov

Na príklade je celkom jednoduché zistiť, ako budú prebiehať výpočty preddavkov a ročnej platby v zjednodušenom daňovom systéme. Zoberme si na zváženie jednoduchý a podmienený príklad, kde sa budú brať do úvahy najzákladnejšie výdavky podniku a celkové príjmy za vykazované obdobia.

Organizácia Niva bola otvorená nedávno a ako systém zdaňovania si zvolila zjednodušený režim zdaňovania, objekt - "Príjmy - výdavky". Prvé vykazované obdobie organizácie je od januára do marca. Počas tohto obdobia dosiahol celkový príjem podniku 400 000 rubľov.

Organizácia Niva zdokladovala výdavky, ktoré predstavovali 260 000 rubľov, čo je 65 % výdavkov z príjmov. Zoznam výdavkov plne vyhovuje podmienkam čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Zahŕňal:

  1. Nájom kancelárskych priestorov bol 40-tisíc.
  2. Náklady na nákup výpočtovej techniky potrebnej na výkon činnosti predstavovali 70-tisíc.
  3. Platba za komunikačné služby, internet - 5000.
  4. Náklady na reklamu organizácie dosiahli 90-tisíc.
  5. Plat zamestnancom - 30 000, povinné poistné bolo vo výške 9 000.
  6. Nákup písacích potrieb - 1000.
  7. Údržba pracovnej dopravy - 15 000.

Ak chcete vypočítať preddavok, musíte od svojho celkového príjmu odpočítať výdavky a vynásobiť ich sadzbou 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Ďalšia zálohová platba bude od januára do júna. Pre zjednodušenie si zoberme rovnaké sumy príjmov a výdavkov za toto obdobie - príjmy 400 000 a výdavky 260 000, k nim je potrebné pripočítať príjmy a výdavky za prvý štvrťrok a od výslednej sumy odpočítať prvú splátku:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Tretia zálohová platba sa vypočíta v období od januára do septembra na deväť mesiacov, pričom sa zohľadnia prvé dve zálohové platby:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Posledný výkaz sa počíta za celý rok, termín podania priznania závisí od formy evidencie činností. Pre výpočet sa spočítajú príjmy, výdavky a odpočítajú sa už zaplatené preddavky:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Sadzba 15 % môže byť diferencovaná v závislosti od regionálnych zákonov a pohybuje sa od 5 % do 15 %. V tomto prípade bude režim „Výnosy znížené o schválené výdavky“ ešte výnosnejší a atraktívnejší.

V príklade sú príjmy a výdavky z dôvodu prehľadnosti a pohodlia rovnaké, ale spravidla sa zvyšujú. Napríklad v prvom štvrťroku dosiahol príjem 400 000 rubľov av druhom štvrťroku 600 000 rubľov. Celkový príjem v tomto prípade bude:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Systém vyrovnania je v skutočnosti veľmi jednoduchý, hlavnou vecou je správne zostaviť výdavky v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie av predpísanej forme pomocou regulačných dokumentov. Patria sem formy prísneho vykazovania, pokladničné šeky, platby, nákladné listy, vykonané práce a iné dokumenty.

Zjednodušený daňový systém výrazne zjednodušuje vykazovanie a umožňuje podnikateľovi znížiť odvody dane. Predtým, ako sa rozhodnete použiť „zjednodušenie“ v režime „Príjmy mínus výdavky“, pozorne si preštudujte daňový poriadok Ruskej federácie a vypočítajte všetky nuansy podnikania v tomto systéme.

Môže sa stať, že prechod na zjednodušený daňový systém bude znamenať stratu kľúčových zákazníkov alebo partnerov, ktorí pracujú s DPH. Osobitný daňový režim má veľa výhod, no netreba ignorovať ani nevýhody. Dobre si to premyslite, poraďte sa o sadzbách s miestnym daňovým úradom a až potom urobte správne a ziskové rozhodnutie pre podnikanie.

STS, OSNO, UTII ... koľko rôznych skratiek pozná novopečený podnikateľ. V skutočnosti ide len o označenia daňových režimov, z ktorých si drobný podnikateľský subjekt musí zvoliť pre svoju podnikateľskú činnosť jeden. Je potrebné sa postarať o otázku výberu ešte pred začatím registrácie spoločnosti: študovať daňové systémy, ich výhody a nevýhody, ako aj obmedzenia, ktoré daňový poriadok Ruskej federácie ukladá pri uplatňovaní konkrétneho režimu. Štát umožňuje väčšine individuálnych podnikateľov a LLC pracovať podľa zjednodušenej schémy daňového účtovníctva (STS) - skúsme zistiť, čo to je.

Podstata USN a jeho výhody

STS je osobitný režim zdaňovania, v ktorom podnikateľ platí jednu daň, ktorá kombinuje viacero daní naraz. Zjednodušený daňový systém alebo „zjednodušený“ sa považuje za optimálny daňový systém pre súkromných podnikateľov:

  • nevyžaduje účtovníctvo a najímanie profesionálneho účtovníka;
  • má najjednoduchší postup prípravy a predkladania správ;
  • USN oslobodzuje od platenia a poskytuje výhody pre množstvo daňových platieb;
  • Je možné si vybrať z viacerých možností výpočtu základu dane.

Sadzba dane v zjednodušenom systéme sa pohybuje od 5 do 15% v závislosti od predmetu zdanenia (či sa do základu dane zohľadňujú iba príjmy alebo príjmy aj výdavky), kategórie daňovníka a jeho územnej príslušnosti k jednému alebo druhému subjektu Ruskej federácie. Všetky právnické osoby, ktoré sú v zjednodušenom daňovom systéme podľa daňového poriadku, neplatia DPH, daň z príjmu a organizačný majetok; Fyzický podnikateľ ako fyzická osoba je tiež oslobodený od dane z príjmu a dane z majetku (z majetku, ktorý sa podieľa na podnikaní).

Všetky ostatné daňové a mimorozpočtové platby pre „zjednodušených“ zostávajú zachované, ako aj povinnosť vykonávať hotovostné operácie predpísaným spôsobom, podávať hlásenia orgánom štátnej štatistiky a vykonávať funkcie daňového agenta vo vzťahu k svojim zamestnancom – fyzickým osobám.

Kto môže pracovať na „zjednodušenom“?

Nie všetky malé podniky si môžu zvoliť zjednodušený systém daňového účtovníctva ako preferovaný systém. Možnosť uplatnenia tohto režimu je právne obmedzená maximálnymi kvantitatívnymi ukazovateľmi spoločnosti, a to: počtom zamestnancov, výškou príjmov a hodnotou investičného majetku organizácie. Firmy, ktoré nie sú oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém, sú:

  • mať viac ako 100 zamestnancov na priemernej výplatnej páske;
  • mať fixný majetok (okrem nehmotného majetku) so zostatkovou hodnotou viac ako 100 miliónov rubľov;
  • za zdaňovacie obdobie získal príjem 60 miliónov rubľov alebo viac. Ak organizácia plánuje podať iba oznámenie o prechode na „zjednodušený systém“ (a to sa zvyčajne robí pred 31. decembrom), jej príjem za 9 mesiacov bežného roka by nemal presiahnuť 45 miliónov rubľov.

Niektoré činnosti znemožňujú aj uplatnenie zjednodušeného daňového systému. Platí to pre:

  • úverové inštitúcie, poisťovne a mikrofinančné organizácie;
  • investičné fondy, burzy a sprostredkovatelia;
  • záložne;
  • zástupcovia odvetvia hazardných hier;
  • výrobcovia tovaru podliehajúceho spotrebnej dani;
  • právnici a notári;
  • organizácie, ktorých 25 % základného imania patrí právnickým osobám;
  • rozpočtové podniky;
  • zahraničné firmy;
  • platitelia ESHN;
  • právnické osoby so zastúpením a pobočkami.

Ako prejsť na osobitný daňový režim?

Platiteľmi zjednodušeného daňového systému sa „štandardne“ nestávajú ani tí individuálni podnikatelia a firmy, ktoré plne spĺňajú požiadavky, ktoré im dávajú právo využívať zjednodušené zdaňovanie. Podnikateľ musí svoje želanie vyjadriť písomne ​​a v presne stanovenom časovom rámci.

  1. Novovytvorená LLC (alebo IP) informuje daňové úrady o výbere zjednodušeného daňového systému najneskôr do 30 dní od dátumu štátnej registrácie.
  2. Už fungujúce organizácie môžu od budúceho roka prejsť na „zjednodušený“ z iného daňového režimu, ak to oznámia daňovému inšpektorátu do konca tohto roka.
  3. Platitelia imputácií, ktorí prestali vykonávať činnosti podliehajúce UTII, si môžu zvoliť zjednodušený daňový systém bez čakania na koniec daňového roka a začať ho uplatňovať od začiatku aktuálneho mesiaca.
  4. Organizácia, ktorá stratila právo na zjednodušený daňový systém, ho musí prestať používať od začiatku aktuálneho štvrťroka a na konci aktuálneho vykazovacieho obdobia to oznámi Federálnej daňovej službe do 15 dní. V takom prípade sa môžete vrátiť k „zjednodušenému“ systému najskôr o rok.
  5. Každá organizácia môže odmietnuť osobitný daňový režim od začiatku budúceho roka podaním oznámenia územnému daňovému úradu do 15. januára. Pokiaľ ide o zmenu predmetu zdanenia v rámci zjednodušenej úpravy, výpovedná lehota na zmenu jednej verzie zjednodušeného daňového systému na inú je do 31. decembra.

Oznámenie o zmene daňového režimu sa vypĺňa podľa tlačiva č. 26.2-1 v 2 vyhotoveniach a podávajú ho novootvorené organizácie spravidla spolu s registračným balíkom dokumentov. V tejto žiadosti je potrebné okrem mena fyzického podnikateľa (LLC), dátumu prechodu a druhov činností uviesť aj predmet zdanenia: „príjmy“ alebo „príjmy mínus výdavky“. Výber tohto momentu spravidla spôsobuje začínajúcim podnikateľom ťažkosti a skúsené firmy často prichádzajú k optimálnej forme na výpočet základu dane iba pokusom a omylom.

Predmety zdaňovania v rámci zjednodušeného daňového systému

Ktorú verziu zjednodušeného daňového systému si vybrať: „príjmy“ alebo „príjmy mínus výdavky“? Neexistuje jediný algoritmus alebo vzorec na výpočet ziskovosti konkrétnej schémy. Zvyčajne sa odporúča predpovedať odhadované náklady: ak sú pomerne vysoké (napríklad vo výrobe), odporúča sa ich pri výpočte zdaniteľného základu mínus, inak je lepšie zvoliť STS „6 % z príjmu“. Pozrime sa podrobnejšie na typy zjednodušených režimov.

  1. Predmetom zdanenia „príjmov“ je vyplatenie 6 % z celkových príjmov organizácie. Tento typ zjednodušeného daňového systému je výhodný pre individuálneho podnikateľa, ktorý nemá zamestnancov. Pre neho sa výška dane znižuje o sumu mimorozpočtových platieb (v roku 2014 to bolo 17 328,48 rubľov do Dôchodkového fondu Ruskej federácie a 3 399,05 rubľov do fondu zdravotného poistenia). Po zarobení menej ako 355 000 rubľov za rok je individuálny podnikateľ oslobodený od platenia dane. Organizácia, ktorá za svojich zamestnancov platí dôchodkové, sociálne a zdravotné odvody, nie je od dane úplne oslobodená, môže si však jej výšku znížiť o polovicu. Patria sem aj náklady na práceneschopnosť, materskú dovolenku, poistenie proti pracovným úrazom.
  2. Objekt „príjem znížený o sumu výdavkov“ sa zdaňuje sadzbou 5 až 15 % (závisí to od regionálnych zákonov). Aby správca dane povolil odpočet výdavkov zo zdaniteľných príjmov, musia zodpovedať druhom uvedeným v Daňovom poriadku Ruskej federácie, byť ekonomicky odôvodnené a zdokumentované.

V článku 346.16 sa vymedzuje zoznam takýchto výdavkov:

  • obstaranie, prenájom, tvorba, údržba dlhodobého majetku;
  • nehmotný majetok (patenty, softvér, technológie atď.);
  • inžinierske siete, odvoz pevného odpadu;
  • údržba úverov a pôžičiek;
  • clá;
  • služobný vozový park, používanie osobných vozidiel na služobné účely;
  • Pracovné cesty;
  • notárske, účtovnícke, právne služby;
  • papiernictvo a tovar pre domácnosť;
  • spojenie;
  • branding a reklama;
  • mimorozpočtové platby;
  • rozvoj výroby, nákup tovaru;
  • údržba registračných pokladníc;
  • školenia;
  • poplatky, súdne trovy.

Uvedené výdavky schvaľuje daňový kontrolór, ak sú správne zaúčtované v hotovosti a sú ekonomicky realizovateľné. Všetky výdavky musia byť zdokumentované (faktúry, výkazy výdavkov, nákladné listy a iné prvotné doklady v poriadku).

Náklady, ktoré podnikateľ priradil k výdavkom zohľadňovaným na účely dane, o túto sumu znižujú základ dane. Výsledkom je, že 15 % zostávajúcich príjmov ide do rozpočtu.

Podávanie správ v rámci zjednodušeného daňového systému

Čo je to zjednodušené účtovníctvo a výkazníctvo v rámci zjednodušeného daňového systému?

KUDiR

Hlavným účtovným dokladom v zjednodušenom daňovom systéme je účtovná kniha o príjmoch a výdavkoch. Schéma „6 %“ zároveň zahŕňa účtovanie iba o príjmoch (oddiely 1 a 4 knihy), pri druhej možnosti zdanenia sa všetky príjmy a výdavky zapisujú do oddielov 1 - 3 a referenčná časť účtovného formulára schválená nariadením 135n Ministerstva financií Ruskej federácie z 22. decembra 2012.

Daňové priznanie

Hlásenie v rámci zjednodušeného daňového systému sa podáva včas za každé zdaňovacie obdobie. Na konci vykazovaného obdobia je potrebné priznanie podať do 31. marca, resp. 30. apríla (pre právnické osoby, resp. fyzických osôb podnikateľov) osobne, poštou alebo prostredníctvom internetu.

Formulár vyhlásenia používaný v USN bol schválený finančným oddelením dňa 22. septembra 2009 pod číslom 58 n.

Pri systéme dane z príjmu „príjmová“ príprava vyhlásenia spočíva vo vyplnení niekoľkých riadkov:

  • sadzba - 6 %;
  • výška príjmu;
  • vypočítaná výška dane;
  • daňový odpočet.

Vyplnenie dokladu v režime „príjmy mínus výdavky“ je trochu zložitejšie: do priznania sa okrem uvedených položiek uvedú aj výdavky, výška straty a základ dane sa vypočíta podľa vzorca „výška príjmov – výdavkov – strata“. Ak má základ dane kladnú hodnotu, výška dane sa vypočíta na základe sadzby (5-15 %). Ak organizácia pracovala na nulu alebo so stratou (základ dane vyšiel v mínuse), platiteľ nie je oslobodený od platenia dane. V takýchto prípadoch platí minimálna daň vo výške 1 % z ročného príjmu. Stratu bežného obdobia možno niekoľkokrát preniesť do nasledujúceho roka (povolených je až 10 rokov).

Ďalšie správy

Okrem vyhlásenia USN poskytuje organizácia správy s frekvenciou 1 krát za štvrťrok:

  • PFR - do 1,5 mesiaca od konca vykazovaného obdobia (do 15. dňa);
  • FSS - počas prvých 2 týždňov nového vykazovaného obdobia (do 15. dňa).

Raz ročne je potrebné preniesť údaje o zamestnancoch spoločnosti do IFTS (do 1. apríla), ako aj informácie o priemernom počte zamestnancov (do 20. januára) na FIU a FSS (okrem individuálnych podnikateľov pracujúcich pre seba v jednej osobe).

Platenie daní

Jednotná daň sa platí raz za tri mesiace v preddavkoch za každý vykazovaný štvrťrok (po 3, 6, 9 a 12 mesiacoch). Prvé 3 platby sa uskutočnia do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa podáva správa, a platba za 4. štvrťrok - do 31. marca (LLC) a 30. apríla (IP).

USN je zjednodušený systém zdaňovania. Zjednodušené, ale nie jednoduché.

Tatyana Lukojanová

účtovník

Zjednodušený daňový systém sa nazýva zjednodušený v porovnaní so všeobecným daňovým systémom – DOS. Výrazné rozdiely – v daniach.

Podnikatelia v oboch daňových systémoch platia dopravné, pozemkové a majetkové dane len vtedy, ak vlastnia dopravu, pozemky alebo majetok.

V tomto článku sa budeme zaoberať tým, kto má právo uplatňovať zjednodušený daňový systém, ako naň prejsť a kedy podávať hlásenia.

Kto uplatňuje USN

Na zjednodušenom daňovom systéme môžu fungovať podnikatelia aj firmy, no s obmedzeniami.

Podľa počtu zamestnancov. Počet zamestnancov vrátane zamestnancov registrovaných na základe občianskoprávnych zmlúv by nemal presiahnuť 100 osôb.

Podľa obratu. V roku 2018 môžu spoločnosti a jednotliví podnikatelia pracovať na zjednodušenom daňovom systéme, ak obrat nepresiahne 150 miliónov rubľov ročne.

Za cenu dlhodobého majetku.Účtovná zostatková hodnota dlhodobého majetku a nehmotného majetku spoločnosti alebo jednotlivého podnikateľa by nemala presiahnuť 100 miliónov rubľov. Do úvahy sa však berie len majetok, ktorý pri kúpe stál 100 000 R a viac.

Do limitu sa nezapočítavajú práva na počítačové programy, patenty a iný nehmotný majetok. Na zjednodušenom daňovom systéme môže fungovať podmienená Startup LLC, ktorá vlastní práva na aplikácie v Epstore v hodnote 200 miliónov rubľov a tri počítače v hodnote 500 000 R.

Podľa podielu ostatných organizácií. Spoločnosť nemôže pracovať na zjednodušenom daňovom systéme, ak iné organizácie vlastnia viac ako 25 % jej základného imania. Ak máte veľký biznis s investormi, prejdite na DOS.

Ak dôjde k porušeniu niektorej z týchto podmienok, napríklad spoločnosť otvorí pobočku alebo jej obrat narastie, bude musieť prejsť na všeobecný systém zdaňovania.

Ako prepnúť na USN

Oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém je možné podať ihneď pri registrácii spoločnosti alebo do 30 dní po registrácii. Prevádzkové spoločnosti prechádzajú na zjednodušené zdaňovanie až od začiatku budúceho roka.

Na prechod na zjednodušený daňový systém ihneď po registrácii spoločnosti je potrebné k balíku dokumentov pripojiť oznámenie vo formulári 26.2-1.

Ak prejdete na zjednodušený daňový systém v čase registrácie alebo do 30 dní potom, musíte do bunky „prechod na zjednodušený daňový systém“ zadať číslo 2. Číslo 3 je potrebné zadať, ak spoločnosť pracovala na UTII a potom prestala spĺňať kritériá pre tento osobitný režim a musí prejsť na zjednodušený daňový systém.

Prevádzková spoločnosť môže prejsť na zjednodušený systém až od začiatku budúceho roka. Oznámenie je potrebné podať v období od 1. októbra do 31. decembra predchádzajúceho roka. To znamená, že v roku 2018 už nebude možné prejsť na zjednodušený daňový systém, ale v októbri môžete požiadať a od roku 2019 prejsť na zjednodušené zdaňovanie.

Oznámenie je možné podať online – cez elektronický ohlasovací systém (Kontur, Taxcom a pod.), zaniesť na daňový úrad osobne alebo poslať poštou so zoznamom príloh.

Federálna daňová služba neposiela žiadne papiere o prechode na zjednodušený daňový systém, ale môžete sa jej na to opýtať - je to tak pokojnejšie. Ak to chcete urobiť, napíšte žiadosť vo voľnej forme alebo vyplňte špeciálny formulár. FTS ako odpoveď zašle informačný list.

Nechajte FTS potvrdiť všetko

Niekedy pri registrácii nových individuálnych podnikateľov a spoločností môžu daňové úrady elegantne zabudnúť, že ich treba zaviesť do zjednodušeného daňového systému. Pre každý prípad si vyžiadajte informačný list, že ste boli preradení do zjednodušeného daňového systému. Urobte tak ihneď po registrácii alebo po prechode na zjednodušené zdaňovanie od nového roka. Nikomu sa nedá veriť.

Kedy musím poslať daňové priznanie

Daň zo zjednodušeného daňového systému sa musí platiť každý štvrťrok:

  • I štvrťrok - najneskôr do 25. apríla;
  • II štvrťrok - najneskôr do 25. júla;
  • III štvrťrok - najneskôr do 25. októbra;
  • IV štvrťrok (za rok) - OOO najneskôr do 31. marca budúceho roka a IP najneskôr 30. apríla nasledujúceho roka.

Týka sa to konkrétne vyplácania peňazí, a nie podania priznania.

Daňové priznanie je potrebné podávať raz ročne. Vyhlásenie za rok 2017 mal podať LLC najneskôr do 2. apríla 2018, fyzická osoba – podnikateľ - najneskôr do 30. apríla.

Priznanie sa podáva cez internet prostredníctvom elektronického systému hlásenia, osobne sa odovzdá na daňový úrad alebo sa pošle poštou so zoznamom príloh.

Odoslať daňové priznanie 6%

Existuje množstvo online služieb, ktoré pomáhajú automaticky generovať daňové priznania, ale povieme si to o účtovníctve Tinkoff:

  1. Vyplníme priznanie, vypočítame dane a automaticky pripravíme platbu.
  2. Vyhlásenie posielame Federálnej daňovej službe cez internet, ale ak chcete, môžete si ho vytlačiť a odovzdať osobne.
  3. Na odoslanie priznania cez internet vám bezplatne vydáme kvalifikovaný elektronický podpis (ZEP).
  4. Vytvoríme daňový doklad.

Ak chcete používať účtovníctvo Tinkoff, potrebujete bežný účet v Tinkoff Business. Počas prvých dvoch mesiacov obsluhy účtu neberieme peniaze, potom - od 490 R

Všetci jednotliví podnikatelia sú povinní platiť poistné za seba, ich veľkosť je pevná: v roku 2018 - 32 385 R. Príspevky je možné platiť raz ročne – do 31. decembra, alebo môžete platiť spolu s daňou v zjednodušenom daňovom systéme, teda štvrťročne.

Najčastejšie je výhodnejšie platiť príspevky štvrťročne: v tomto prípade výška poistného za štvrťrok znižuje základ pre výpočet dane podľa zjednodušeného daňového systému.

V ďalšom článku si povieme, aký je rozdiel medzi zjednodušeným daňovým systémom „Príjmy“ a zjednodušeným daňovým systémom „Príjmy mínus výdavky“.

Dôležité

Ak máte sezónnu prácu alebo nestabilný príjem, najmite si profesionálneho účtovníka.

Neriešte zložité otázky na rady a články z internetu. Neriskujte. Nájdite si profesionála.