Davčno obdobje– koledarsko leto ali drugo časovno obdobje v zvezi s posameznimi davki, ob koncu katerega se ugotovi znesek davka, izračuna znesek davka in predloži davčna napoved.

Davčno obdobje je eden od obveznih elementov davka.

Davčno obdobje in postopek njegovega izračuna določa davčni zakonik Ruske federacije. Hkrati je vsakemu davku posvečeno ločeno poglavje Davčnega zakonika Ruske federacije, ki navaja tudi davčno obdobje za davek.

Davčno obdobje je lahko koledarski mesec, četrtletje, koledarsko leto ali drugo časovno obdobje.

Vsak davek ima svoje davčno obdobje.

Za DDV je to na primer četrtletje, za dohodnino in davek na premoženje pa koledarsko leto, torej od 1. januarja do 31. decembra.

Davčno obdobje po poenostavljenem sistemu obdavčitve je tudi koledarsko leto.

Tudi davčno obdobje je lahko sestavljeno iz enega ali več poročevalskih obdobij, ob koncu katerih se plačajo akontacije.

Če je bila organizacija ustanovljena po začetku koledarskega leta, je njeno prvo davčno obdobje obdobje od datuma ustanovitve do konca tega leta.

V tem primeru se dan ustanovitve organizacije prizna kot dan njene ustanovitve državna registracija.

Če je organizacija ustanovljena na dan, ki spada v časovno obdobje od 1. decembra do 31. decembra, je prvo davčno obdobje zanjo obdobje od datuma ustanovitve do konca koledarskega leta, ki sledi letu ustanovitve.

Na primer, za organizacijo, ustanovljeno 1. decembra 2015, bo prvo davčno obdobje obdobje od 1. decembra 2015 do vključno 31. decembra 2016.

Če je bila organizacija likvidirana (reorganizirana) pred koncem koledarskega leta, je zadnje davčno obdobje zanjo obdobje od začetka tega leta do dneva, ko je bila likvidacija (reorganizacija) zaključena.

Če je organizacija, ustanovljena po začetku koledarskega leta, likvidirana (reorganizirana) pred koncem tega leta, je davčno obdobje zanjo obdobje od datuma ustanovitve do dneva likvidacije (reorganizacije).

Če je bila organizacija ustanovljena na dan, ki spada v časovno obdobje od 1. decembra do 31. decembra tekočega koledarskega leta, in je bila likvidirana (reorganizirana) pred koncem koledarskega leta, ki sledi letu ustanovitve, je davčno obdobje zanjo obdobje od datuma ustanovitve do dneva likvidacije (reorganizacije) te organizacije.

To pravilo ne velja za davke, pri katerih je davčno obdobje mesec ali četrtletje.

Imate še vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašajte jih na računovodskem forumu.

Davčno obdobje: podrobnosti za računovodjo

• Pojasnjena so pravila za ugotavljanje davčnega obdobja

  Pravila za začetek in konec davčnega obdobja samo za organizacije, posameznike..., reorganizacije organizacije, spremembe posameznih davčnih obdobij se naredijo v soglasju z davčnimi... tiste davke, za katere je davčno obdobje koledarsko leto. . Davčno obdobje - koledarsko leto Za... izguba veljavnosti registracije Davčno obdobje - trimesečje Za davke, za katere se prizna davčno obdobje... (izguba veljavnosti registracije podjetnika) Davčno obdobje - koledarski mesec Posamezna pravila...

• Komentar zveznega zakona št. 173-FZ z dne 18. julija 2017: pravila za določanje začetka in konca davčnega obdobja so postala enotna za pravne osebe in samostojne podjetnike

  Vsebuje splošna pravila za izračun davčnega obdobja za decembrsko registracijo, ki velja... v smislu ugotavljanja zadnjega davčnega obdobja, če organizacija ali podjetnik... podjetnik). Nianse določanja zadnjega davčnega obdobja, ko organizacija preneha z dejavnostjo ali ... ustanovi organizacijo (registrira podjetnika), davčno obdobje zanjo je obdobje ... pravila se nanašajo na davčna obdobja za tiste davke, za katere je davčno obdobje je koledarsko...

• Popravek napake v obračunu davka, ki se nanaša na preteklo davčno obdobje

  Davke, ki se nanašajo na preteklo davčno obdobje, ga je dolžan popraviti in... v davčno osnovo tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja znesek ugotovljene napake (izkrivljanja),... plačilo davka v preteklem poročevalskem obdobju. (davčno) obdobje, samo če je prejeto... .dobiček v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju je naveden v pismih Ministrstva za finance Rusije... primarni dokumenti v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju odhodke v zvezi s preteklostjo... lahko popravi v tekočem davčnem obdobju. Po tem položaju (z...

• Če obstaja izguba davka na dobiček za leto 2018

  prejšnjem davčnem obdobju ali v preteklih davčnih obdobjih, ima pravico zmanjšati davčno osnovo tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja... - stanje neizkazane izgube na začetku davčnega obdobja; za davčno obdobje - stanja na začetku ... zneska izgube preteklih davčnih obdobij, ki zmanjšuje davčno osnovo tekočega davčnega obdobja. Črtni indikator ... znesek izgube pretečenega davčnega obdobja. Stanje neprenesene izgube ob koncu davčnega obdobja (vrstica 160 ...

• Akontacije dohodnine: postopek in pogoji plačila

  Skupaj od začetka davčnega obdobja do konca poročevalskega (davčnega) obdobja. Tako ... skupaj od začetka davčnega obdobja do konca poročevalskega (davčnega) obdobja. Tako ... davčna napoved šele po preteku davčnega obdobja); avtonomne institucije; tuje organizacije... obračunano po nastanku od začetka davčnega obdobja do konca ustreznega meseca (... izračunano po nastanku od začetka davčnega obdobja do konca ustreznega meseca...

• Najpogostejše kršitve, ki jih odkrije Zvezna davčna služba

  Poenostavljeni sistem obdavčitve po začetku davčnega obdobja. Izbira predmeta obdavčitve v okviru ... najvišjega zneska dohodka za davčno obdobje. Davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve ... prejeto izgubo na podlagi rezultatov prejšnjih davčnih obdobij v napihnjenem znesku 10. Patent ... najvišji znesek dohodka za davčno obdobje. Davčni zavezanec po poenostavljenem sistemu...

• Dohodnina v letu 2018: pojasnila ruskega ministrstva za finance

  Znesek dohodka, ki ga je zavezanec prejel v davčnem obdobju od odsvojitve drugega premoženja, ... znesek dohodka, ki ga je zavezanec prejel v davčnem obdobju od odsvojitve pripadajoče kriptovalute, ... iz preteklega davčnega obdobja. , se lahko upoštevajo v tekočem davčnem obdobju v mejah ... iz izvedenih finančnih instrumentov tekočega davčnega obdobja. V tem primeru ima davčni zavezanec pravico ... takšne izgube upoštevati v naslednjih davčnih obdobjih. Predlog za zagotovitev odvetnikov...

• Davek od dohodka v letu 2018: pojasnila ruskega ministrstva za finance

  Davčni odtegljaj tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja velja samo za znesek davčne... investicijske davčne olajšave tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja v zvezi z navedenimi predmeti. ... iz lastnih prihodkov za navedeno davčno obdobje. Upoštevajte prihodek prenehanja dejavnosti ... prej kot 1. dan davčnega obdobja, ki sledi davčnemu obdobju prijave. linearna metoda(po... zadevnih davčnih zavezancih na zadnji dan davčnega obdobja, za katerega je sestavljena. ...

• O stanju ob koncu leta rezerve za izplačilo osebnih prejemkov po rezultatih dela za leto

  Obstaja obveznost popisa oblikovane rezerve ob koncu davčnega obdobja... na zadnji dan tekočega davčnega obdobja so zneski navedene rezerve predmet... pojasnila računovodska politika za naslednje davčno obdobje bo davčni zavezanec štel za neprimerno oblikovati ... datum tekočega davčnega obdobja stanja prenesene rezervacije v naslednje davčno obdobje. Pri tem ... je njeno stanje ob koncu zadevnega davčnega obdobja (koledarskega leta) ekonomsko ...

• Reorganizacija zavoda: dohodnina in zavarovalnine

  Davčni zavezanec ne od prvega meseca davčnega obdobja davčne olajšave, predvideno v odst. ... posredovati zavezancu pred potekom davčnega obdobja na njegovo pisno zahtevo ... če zavezanec ob koncu davčnega obdobja ni mogel uporabljati premoženja ali ... dohodkov zavezanca iz začetka davčnega obdobja do dneva prenehanja dejavnosti te ... pravne osebe, ki je nastala pred koncem davčnega obdobja. Ta pojasnila so predstavljena v pismih ...

• Ob oddaji posodobljene napovedi za odmero dohodnine

  Predložitve posodobljene Davčna napoved za davčno obdobje napake (Pismo Ministrstva za finance Rusije... pred reorganizacijo ali za zadnje davčno obdobje. "Posodobitev" se predloži davčni... dobiček, ki se plača ob koncu davčnega obdobja se izplača najkasneje v roku... prejetega zneska v pripadajočem poročevalskem (davčnem) obdobju izgube, ima davčni organ pravico... izvede davčni organ za davčno obdobje, za katero zavezanec preračuna.. .

• DDV v letu 2018: pojasnila ruskega ministrstva za finance

  Za dodano vrednost v davčnem obdobju, v katerem je navedeno denarno... tako blago, izdano pred koncem davčnega obdobja, za katero se oddaja napoved... vrednost začenši s poročevalskim (davčnim) obdobjem, v katerem je bila neskladje z ugotovljeno..., ki jo je kupec (prejemnik) prejel v davčnem obdobju, ki sledi davčnemu obdobju, v katerem je prodajalec izvedel... dodana vrednost je narejena v davčnem obdobju, v katerem so bili zneski zagotovljeni...

• In spet o poročanju davka na nepremičnine pravnih oseb

  Obdavčitev zaradi spremembe v davčnem obdobju kakovostnih in (ali) količinskih...) zavezanca v davčnem obdobju premoženjskih pravic (pravice gospodarskega upravljanja...organizacij, ki so prejele navedena soglasja za davčno obdobje 2018, oddati enotne napovedi... v koledarskem letu, ki je davčno obdobje, pred začetkom davčne napovedi... (npr. oddaja napovedi za davčno obdobje, ki ne sovpada z obdobjem oddaje...

• Stopnja dohodnine je 0% pri opravljanju zdravstvene in (ali) izobraževalne dejavnosti: za njeno uporabo je ostalo malo časa

  Začetek davčnega obdobja in nadaljevanje njegove uporabe v naslednjih davčnih obdobjih v primeru... 1); dohodek organizacije za davčno obdobje iz opravljanja izobraževalne dejavnosti, nadzora... ki je dohodek organizacije za davčno obdobje iz opravljanja izobraževalne dejavnosti... neprekinjeno v davčnem obdobju. Ob koncu vsakega davčnega obdobja, med katerim ... začetek novega davčnega obdobja, se znesek davka za ustrezno davčno obdobje obnovi ...

• Pregled pravnih stališč o davčnih vprašanjih, ki se odražajo v sodnih aktih Ustavnega sodišča in Vrhovnega sodišča Ruske federacije v prvem četrtletju. 2018

  Slaba terjatev v poznejšem davčnem obdobju ne izkazuje prisotnosti ... sestave neposlovnih odhodkov v določenem davčnem obdobju - leto zastaranja terjatve ... vložitev posodobljene napovedi za preteklo davčno obdobje in z odražanjem popravljenih podatkov ... mora biti sorazmerno zmanjšan v ustreznih davčnih obdobjih, znesek davčnih olajšav za davek ... je predmet sorazmernega zmanjšanja v ustreznih davčnih obdobjih. Zahteve iz odstavka 2.1 ...

Roke za plačilo davkov in prispevkov boste našli v ločenih gradivih.

Če se davki, prispevki in druga obvezna plačila v proračun ne nakažejo pravočasno, se zaračunajo kazni za vsak dan zamude (75. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, 25. člen Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ). Naš plačilni koledar vam bo pomagal, da ne boste zamudili teh rokov. Če pa pride do zamude, se znesek kazni lahko izračuna z našimi.

Roki za plačilo osnovnih davkov v letu 2016

Vrsta davka	Za kakšno obdobje se plača?	Rok plačila
Dohodnina (samo če je plačana)	Za leto 2015	Najkasneje do 28.3.2016
	Za prvo četrtletje 2016	Najkasneje do 28.04.2016
	Za prvo polovico 2016	Najkasneje do 28. julija 2016
	Za 9 mesecev 2016	Najkasneje do 28.10.2016
Dohodnina (če je plačana)	Za leto 2015	Najkasneje do 28.3.2016
	Za januar 2016	Najkasneje do 28. januarja 2016
	Za februar 2016	Najkasneje do 29.02.2016
	Za marec 2016	Najkasneje do 28.3.2016
	Dodatno plačilo za prvo četrtletje 2016	Najkasneje do 28.04.2016
	Za april 2016	Najkasneje do 28.04.2016
	Za maj 2016	Najkasneje do 30.05.2016
	Za junij 2016	Najkasneje do 28. junija 2016
	Doplačilo za prvo polovico 2016	Najkasneje do 28. julija 2016
	Za julij 2016	Najkasneje do 28. julija 2016
	Za avgust 2016	Najkasneje do 29.08.2016
	Za september 2016	Najkasneje do 28. septembra 2016
	Doplačilo za 9 mesecev 2016	Najkasneje do 28.10.2016
	Za oktober 2016	Najkasneje do 28.10.2016
	Za november 2016	Najkasneje do 28. novembra 2016
	Za december 2016	Najkasneje do 28. decembra 2016
Napoved za odmero dohodnine (če)	Za leto 2015	Najkasneje do 28.3.2016
	Za januar 2016	Najkasneje do 29.02.2016
	Za februar 2016	Najkasneje do 28.3.2016
	Za marec 2016	Najkasneje do 28.04.2016
	Za april 2016	Najkasneje do 30.05.2016
	Za maj 2016	Najkasneje do 28. junija 2016
	Za junij 2016	Najkasneje do 28. julija 2016
	Za julij 2016	Najkasneje do 29.08.2016
	Za avgust 2016	Najkasneje do 28. septembra 2016
	Za september 2016	Najkasneje do 28.10.2016
	Za oktober 2016	Najkasneje do 28. novembra 2016
	Za november 2016	Najkasneje do 28. decembra 2016
DDV	1. plačilo za četrto četrtletje 2015	Najkasneje do 25. januarja 2016
	2. plačilo za četrto četrtletje 2015	Najkasneje do 25.02.2016
	3. plačilo za četrto četrtletje 2015	Najkasneje do 25.3.2016
	1. plačilo za prvo četrtletje 2016	Najkasneje do 25.04.2016
	2. plačilo za prvo četrtletje 2016	Najkasneje do 25. maja 2016
	3. plačilo za prvo četrtletje 2016	Najkasneje do 27. junija 2016
	1. plačilo za drugo četrtletje 2016	Najkasneje do 25. julija 2016
	2. plačilo za drugo četrtletje 2016	Najkasneje do 25.08.2016
	3. plačilo za drugo četrtletje 2016	Najkasneje do 26. septembra 2016
	1. plačilo za tretje četrtletje 2016	Najkasneje do 25.10.2016
	2. plačilo za tretje četrtletje 2016	Najkasneje do 25. novembra 2016
	3. plačilo za tretje četrtletje 2016	Najkasneje do 26. decembra 2016
Davek po poenostavljenem davčnem sistemu (vključno z akontacijami)	Za leto 2015 (plačajo samo organizacije)	Najkasneje do 31.3.2016
	Za leto 2015 (plačajo samo podjetniki posamezniki)	Najkasneje do 5.4.2016
	Za prvo četrtletje 2016	Najkasneje do 25.04.2016
	Za prvo polovico 2016	Najkasneje do 25. julija 2016
	Za 9 mesecev 2016	Najkasneje do 25.10.2016
UTII	Za četrto četrtletje 2015	Najkasneje do 25. januarja 2016
	Za prvo četrtletje 2016	Najkasneje do 25.04.2016
	Za drugo četrtletje 2016	Najkasneje do 25. julija 2016
	Za tretje četrtletje 2016	Najkasneje do 25.10.2016
Enotni kmetijski davek	Za leto 2015	Najkasneje do 31.3.2016
	Za prvo polovico 2016	Najkasneje do 25. julija 2016
Trgovinski davek na ozemlju Moskve	Za četrto četrtletje 2015	Najkasneje do 25. januarja 2016
	Za prvo četrtletje 2016	Najkasneje do 25.04.2016
	Za drugo četrtletje 2016	Najkasneje do 25. julija 2016
	Za tretje četrtletje 2016	Najkasneje do 25.10.2016

Roki za plačilo dohodnine v letu 2016

Rok za nakazilo dohodnine v proračun je odvisen od tega, kdo ta davek nakazuje: sami oz. Na obdobje vpliva tudi vrsta dohodka, od katerega se odvaja dohodnina. Delodajalec mora na primer nakazati dohodnino od plače najpozneje naslednji dan po dnevu izplačila plače, dohodnino od regresa in bolniških/porodniških nadomestil pa najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem je izplačan regres. /dajatve so bile izplačane.

Roki za plačilo davka na nepremičnine v letu 2016

Vsak subjekt Ruske federacije ima svoje roke za plačilo davka na premoženje pravnih oseb in prometnega davka, pa tudi roke za plačilo akontacije teh davkov, ker Te roke določijo regionalne oblasti. Na primer, v Moskvi se akontacije davka na premoženje pravnih oseb plačajo najpozneje 30 koledarskih dni od konca poročevalskega obdobja (na primer, treba je plačati akontacijo za prvo četrtletje 2016), v regiji Vladimir pa - najpozneje do 10. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju (na primer, za prvo četrtletje 2016 se akontacija nakaže v proračun).

Roke za plačilo zemljiškega davka in akontacije nanj določijo lokalne oblasti.

Zato se morate pred plačilom davka na nepremičnine seznaniti z regionalno/lokalno zakonodajo. Poleg tega boste vse roke za plačilo davka na premoženje pravnih oseb in prometne dajatve ter roke za plačilo zemljiškega davka, ki so določeni v nekaterih občinah, našli v naši.

Roki za plačilo prispevkov za zavarovanje v pokojninski sklad, FFOMS in Sklad socialnega zavarovanja v letu 2016

Vrsta zavarovalnih premij	Za kakšno obdobje se plača?	Rok plačila
Prispevki v pokojninski sklad/FFOMS/FSS, ki jih plačajo delodajalci Pozor! Od leta 2016 se prispevki FSS "za poškodbe" plačujejo pod enakimi pogoji kot drugi prispevki	Za december 2015	Najkasneje do 15. januarja 2016
	Za januar 2016	Najkasneje do 15.02.2016
	Za februar 2016	Najkasneje do 15.3.2016
	Za marec 2016	Najkasneje do 15.04.2016
	Za april 2016	Najkasneje do 16. maja 2016
	Za maj 2016	Najkasneje do 15. junija 2016
	Za junij 2016	Najkasneje do 15. julija 2016
	Za julij 2016	Najkasneje do 15.08.2016
	Za avgust 2016	Najkasneje do 15. septembra 2016
	Za september 2016	Najkasneje do 17.10.2016
	Za oktober 2016	Najkasneje do 15. novembra 2016
	Za november 2016	Najkasneje do 15. decembra 2016
Prispevki, ki jih samostojni podjetniki posamezniki plačujejo zase	Za leto 2015 (dodatno plačilo prispevkov v pokojninski sklad, če znesek dohodka za leto 2015 presega 300.000 rubljev)	Najkasneje do 01.04.2016

Roki za nakazilo drugih davkov in obveznih plačil v proračun v letu 2016

Roke za plačilo drugih davkov in obveznih plačil (na primer DDV pri uvozu iz držav EAEU, pristojbine za umazanijo, davek na pridobivanje rudnin) boste našli v našem.

Ruski davčni sistem predstavljajo številni režimi, ki so zasnovani za podjetja z različnim obsegom opravljenega dela. Torej je splošni režim primeren za velika podjetja, saj vam omogoča natančnejši nadzor nad njihovimi dejavnostmi. Mala podjetja ne potrebujejo tako natančnega nadzora in kot davkoplačevalci lahko uporabljajo posebne režime z ugodnostmi in poenostavljenimi sistemi za obračun davka.

Toda hkrati to povzroča težave pri določanju rokov za oddajo napovedi in, kar je najpomembneje, plačilo davkov v proračun. Vsak režim ima svoje značilnosti obdobja poročanja in se lahko določi tudi na ravni regionalnih proračunov.

Postopek za plačilo davkov s strani organizacije

Ruska zakonodaja ne predvideva univerzalnega postopka in rokov za davčne olajšave, kot npr posamezniki, in pravno. Davčni zakonik za vsak davek predpisuje svoj postopek plačila davka.

Za nekatere vrste davkov regije samostojno odločajo o stopnjah in pogojih na podlagi splošnih pravil in »koridorjev« tarifnih stopenj.

Izračun davka To počnejo podjetja sama, pri posameznikih pa davčni zastopniki. Postopek oddaje poročil in roki so določeni za vsak davek posebej. Če davčni organ neposredno sodeluje pri izračunu davka, se ta znesek plača v enem mesecu po prejemu obvestila.

Predvideno z zakonom predplačila. Predstavljajo predplačila, katerih plačilo poteka postopno v davčnem obdobju. Zanje so določeni roki, vendar neupoštevanje teh rokov zavezancu grozi le s kaznimi. Ne morete odgovarjati za nespoštovanje zakonodaje za neplačevanje akontacije.

Davke lahko plačate v gotovini ali negotovinski obliki. Podjetja plačujejo davke prek bančna organizacija, imajo fizične osebe možnost plačila preko upravnih blagajn, pa tudi pošt.

Roki za samostojne podjetnike na različnih sistemih obdavčitve

Ne spada v kategorijo pravne osebe, in v tem primeru za svoje obveznosti odgovarja s svojim premoženjem. Samostojni podjetniki lahko uporabljajo vse razpoložljive in jih celo združujejo. Toda vsaka vrsta davka ima svoj rok plačila, samostojni podjetniki pa so kaznovani, če ga ne oddajo pravočasno. Zato je pomembno poznati plačilne roke za posamezno vrsto davka.

Zasebni podjetniki, ki uporabljajo splošni način so predmet več vrst davkov, kot so:

Obdavčitev samostojnih podjetnikov vključuje plačilo samo enega davka. V zakonu je označen kot poenostavljeni davek, akontacija za njegovo plačilo se izvede četrtletno do 25 naslednji mesec po davčnem trimesečju, skupni znesek davka plačajo podjetniki do 30. aprila.

Samostojni podjetnik lahko preide na davčni režim glede na imputirani sistem. Ta davek se plačuje vsako četrtletje pred 25. v mesecu ki sledi obdobju poročanja.
Podjetnik ne more vse dejavnosti prenesti na sistem obračunavanja pripisanih davkov, ampak le del.

Treba je opozoriti, da samostojni podjetnik posameznik poleg plačila davkov, ki pripadajo enemu ali drugemu davčnemu sistemu. plačati v nedržavne sklade brez izjeme.

Če še niste registrirali organizacije, potem najlažji način To lahko storite s pomočjo spletnih storitev, ki vam bodo pomagale brezplačno ustvariti vse potrebne dokumente: Če že imate organizacijo in razmišljate, kako bi poenostavili in avtomatizirali računovodstvo in poročanje, vam bodo na pomoč priskočile naslednje spletne storitve in bo popolnoma nadomestilo računovodjo v vašem podjetju in bo prihranilo veliko denarja in časa. Vsa poročila so generirana samodejno, elektronsko podpisana in samodejno poslana na spletu. Idealen je za samostojne podjetnike ali LLC na poenostavljenem davčnem sistemu, UTII, PSN, TS, OSNO.
Vse se zgodi v nekaj klikih, brez čakalnih vrst in stresa. Poskusite in presenečeni boste kako enostavno je postalo!

Za LLC na različnih sistemih obdavčitve

Je oblika pravne osebe in za svoje obveznosti odgovarja le v višini . Ustanovitelji so lahko državljani in druge pravne osebe.

LLC aplikacija splošni režim obdavčitev obvezuje plačati vse davke, ki jih zahteva zakon, in predložiti popoln seznam poročil. Uporaba te vrste obdavčitve je upravičena v primeru gradnje podjetja na uvozu blaga, saj je ta režim omogoča vračilo dela plačan DDV.

Osnovni davek na OSNO je organizacija, stopnja za danes je 20%. Plačilo je pravočasno do 28 po koncu četrtletja mora plačati letno podjetje do 28. marca. Napoved se odda predčasno do 20. marca naslednjega leta, za katero se oddajajo podatki.

Plačilo DDV je zagotovljeno, prijava in plačilo se izvajata v enakih rokih, do 20 naslednji mesec po mesecu poročanja.

Podjetje je plačano na OSNO, plačilo vnaprej vsako četrtletje, rok plačila letni rezultati 30. april.

Izbira za LLC pripisan režim, je podjetje oproščeno plačila dohodnine, hkrati pa plačuje DDV. Samo organizacije, ki zasedajo določene vrste dejavnosti . Na primer organizacije zunanje oglaševanje, trgovina na drobno lahko uporablja UTII.

Za prehod na UTII je potrebna odobritev uporabe tega davčnega sistema v določeni regiji. UTII se plača glede na rezultate vsakega četrtletja, za plačilo danih 25 dni od konca poročevalskega obdobja.

LLC so oproščeni plačila dohodnine v primeru prehoda na, kot tudi DDV. V praksi se ta vrsta obdavčitve šteje za eno najugodnejših za LLC, saj poleg dejstva, da se glavne vrste davkov ne plačajo, poročanje ni potrebno.

Če želite preiti na poenostavljeni davčni sistem, število zaposlenih v LLC ne sme presegati 100 ljudi, dohodek pa ne sme presegati 45 milijonov rubljev v obdobju 9 mesecev. Davek se plača po poenostavljenem davčnem sistemu četrtletno do 25 naslednji mesec po četrtletju, ob koncu leta je obdobje daljše - do 30. aprila.

Za kmetijske proizvajalce davčni zakonik določa poseben režim obdavčitve - Enotni kmetijski davek. Za prehod nanj mora biti vsaj 70 % dejavnosti podjetja povezanih s podeželskimi proizvodi ali ribištvom. Podjetje ne more preiti na enotno kmetijsko dajatev, če se ukvarja s proizvodnjo trošarinskega blaga.

Po enotnem kmetijskem davku so organizacije oproščene plačila davka na dohodek in premoženje ter DDV. Upoštevajte, da so samostojni podjetniki oproščeni plačila DDV in davka na nepremičnine. Sredstva se nakazujejo v proračun dvakrat letno, davek se plačuje pol leta do 25. julija, konec leta do 31. marca naslednje leto.

Različne vrste davkov

Transport

Prevozna taksa se plača različno v različnih regijah, vključno z določitvijo plačilnih rokov lokalnih oblasti. Zakon predvideva četrtletna plačila te vrste davka, lahko pa uprave dovolijo pravnim osebam, da ga plačajo enkrat letno.

V skladu s tem, če je sprejeta odločitev o plačilu vsako četrtletje, potem davčni zavezanec plača akontacijo pred zadnjim dnem naslednjega meseca po obdobju poročanja.

Letna pristojbina Ta davek je zagotovljen do 1. februarja naslednjega leta. Naj pojasnimo, davek se za leto 2018 plača do 1. februarja 2019. Za fizične osebe veljajo drugi pogoji, prevozno takso za preteklo leto plačajo do 1. oktobra.

Davek na prihodek

Davek od dobička plačujejo podjetja, ki so zavezanci k splošnemu sistemu obdavčitve.

Podjetje je oproščeno plačila davka od dobička v primeru prehoda na posebne režime (pripisane in poenostavljene).

Podjetje mora ob koncu leta plačati dohodnino do 28. marca v letu ki sledi obdobju poročanja. V davčnem obdobju se plačajo akontacije, katerih rok je določen za naslednji mesec po koncu četrtletja. Zakon zahteva mesečno plačevanje tega davka, znesek obveznosti se nakaže najkasneje do 28.

Davek na nepremičnine

To vrsto davka plačujejo posamezniki, podjetniki in podjetja. Vsak subjekt ima svoj postopek in roke plačila.

Za podjetja se ta davek plačuje samo po splošnem in pripisanem režimu. Drugi davčni sistemi so oproščeni te vrste davka.

Samostojni podjetniki niso zavezanci za davek na nepremičnine.

Tovrstna obveznost do proračuna regionalna, kar pomeni, da Vsaka regija določi svoje plačilne roke.

Toda večina se drži sistema predplačil, ki se izplačajo v enem mesecu po koncu četrtletja in letno.

Zemljišče

Plačajo posamezniki in podjetja, ki imajo v lasti zemljišča. Pri tem je treba opozoriti, da se davki na parcele, oddane v najem, ne obračunavajo.

Roki za plačilo zemljiškega davka so določeni na občinski ravni, če se ne uporabljajo drugi predpisi, pa do 15. septembra poročevalskega leta mora organizacija plačati akontacijo. Glede na rezultate zaključenega leta do 1. februarja ostanek obveznosti do proračuna plačan.

Posamezniki in samostojni podjetniki v tem obdobju plačujejo zemljiški davek do 1. februarja leto, ki sledi letu poročanja.

voda

Plača se v proračun regije, v kateri se nahaja vodni vir.

Davčni zavezanci za to vrsto davka so podjetja in posamezniki. Vodarina se uporablja le v primerih, ki so jasno določeni s predpisi, v vseh ostalih primerih pa uporabniki plačajo določeno tarifo za rabo vode.

Za to vrsto davčne olajšave ni ugodnosti, plača se vsak mesec do 20.

Podjetnik, ne glede na obliko podjetja, nosi družbeno odgovornost pri vodenju lastnega podjetja vladne agencije za plačilo davkov v proračun, kot tudi odtegljaj sredstev iz zunajproračunskih skladov. Ta postopek skrbno nadzorujejo davčni organi in v primeru kršitve plačilnih rokov globe in kazni veljajo za podjetja, zato je pomembno razumeti roke plačila davka.

Roki za plačilo različnih vrst davkov so opisani v naslednjem videu:

Davčno obdobje, tako kot obdobja poročanja, določajo zakonodajni predpisi za vsak davek posebej. Iz našega gradiva boste izvedeli, katera davčna in poročevalska obdobja obstajajo in od česa je odvisno njihovo trajanje.

Kaj pomeni davčno obdobje v Rusiji?

Davčno obdobje v Rusiji je časovno obdobje, po katerem se določi končna davčna osnova, od katere se izračuna in plača davek (1. odstavek 55. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V večini primerov je to obdobje enako koledarskemu letu, lahko pa je četrtletje ali mesec.

V davčnem zakoniku Ruske federacije je za številne davke določeno davčno obdobje, krajše od enega leta. Tako je četrtletno davčno obdobje določeno za DDV (člen 163 Davčnega zakonika Ruske federacije), davek na vodo (člen 333.11 Davčnega zakonika Ruske federacije), UTII (člen 346.30 Davčnega zakonika Ruske federacije). ) in prometni davek (člen 414 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Najkrajše davčno obdobje, ki traja le en mesec, je določeno na primer za davke, kot so davek na pridobivanje rudnin (341. člen Davčnega zakonika Ruske federacije) in trošarine (192. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). .

A tudi zakonsko določeno obdobje ni vedno enako dolgo. Umetnost. 55 Davčnega zakonika Ruske federacije obravnava naslednje primere podaljšanja in skrajšanja davčnega obdobja:

• za novoustanovljene družbe ali samostojne podjetnike, katerih trenutek državne registracije je med 1. januarjem in 31. decembrom (na primer 25. avgust), se prvo davčno obdobje skrajša in je od 25.08.2017 do 31.12./ 2017 (2. odstavek, 2. odstavek, člen 55 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• za podjetje (ali samostojnega podjetnika posameznika), registrirano decembra (na primer 12.08.2016), se prvo davčno obdobje podaljša kot običajno - od 12.08.2016 do 31.12.2017 (3. odst. 2. odst. člen 55 davčnega zakonika Ruske federacije);
• za organizacije in samostojne podjetnike, ki se med letom odločijo za reorganizacijo ali celo likvidacijo podjetja, se zadnje davčno obdobje skrajša v primerjavi z običajnim; posledično bo njegovo trajanje na primer od 01.01.2017 do trenutka reorganizacije ali likvidacije (1. odstavek, 3. odstavek, 55. člen Davčnega zakonika Ruske federacije);
• če je bilo podjetje ali samostojni podjetnik ustanovljen leta 2017 in je bil hkrati likvidiran (reorganiziran), potem je davčno obdobje zanje obdobje od trenutka državne registracije do trenutka likvidacije (reorganizacije) (2. odst. 3, člen 55 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• za podjetje (ali samostojnega podjetnika posameznika), ki je bilo ustanovljeno decembra 2016 (npr. 20.12.2016) in je prenehalo poslovati v letu 2017 (npr. 30.12.2017), bo davčno obdobje časovno obdobje od 20.12. /2016 do 30.12.2017 (3. odstavek 3. člena 55. člena Davčnega zakonika Ruske federacije);
• za tuje podjetje, ki se je priznalo kot davčni rezident, je trajanje davčnega obdobja odvisno od datuma priznanja, navedenega v izjavi o tem dogodku (6. člen 55. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Podobna pravila veljajo za davčno obdobje, ki je enako četrtletju. Vendar pa časovno obdobje, ki omogoča podaljšanje, ni enako 1 mesecu (december), kot za leto, ampak 10 preostalim dnevom do konca četrtletja (odstavek 3, člen 3.1, odstavek 3, člen 3.2, člen 55 davčnega zakonika Ruske federacije).

V katerih primerih se davčnega obdobja ne sme podaljšati ali skrajšati?

Davkoplačevalci, ki delajo za UTII, ne morejo uporabiti pravila o spreminjanju dolžine davčnega obdobja (2. odstavek, 4. odstavek, 55. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za davčno obdobje, opredeljeno kot mesec, se njegovo trajanje vzame glede na dejansko število dni obstoja davčnega zavezanca v njem, če ta obstoj ne zajema celotnega obdobja (3.3. in 3.4. člen 55. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija).

Za davčne zastopnike ni predvideno podaljšanje davčnega obdobja. Lahko se le zmanjša (odstavek 3.5 člena 55 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda za tiste, ki delajo na patentu, pravila o podaljšanju / skrajšanju davčnega obdobja sploh ne veljajo (1. odstavek, 4. odstavek, 55. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kaj je obdobje poročanja in kdaj se šteje, da je enako davčnemu obdobju?

Poročevalsko obdobje je časovno obdobje, za katerega mora davčni zavezanec poročati o določenem davku ali po potrebi nakazati akontacijo. Po trajanju je krajši od davčnega obdobja.

Običajno eno davčno obdobje vsebuje več poročevalskih obdobij, njihovo natančno število pa določa zakon. Na primer, za zemljiški davek, ki ga plačajo organizacije, velja čl. 393 Davčnega zakonika Ruske federacije je koledarsko leto določeno kot davčno obdobje, četrtletja pa so v skladu s tem navedena kot obdobja poročanja.

Hkrati davčni zakonik predvideva možnost popolne opustitve poročevalskih obdobij za nekatere vrste davkov. Na primer, ker je zemljiški davek razvrščen kot lokalni, imajo lokalne oblasti pravico, da ne določijo poročevalskih obdobij za ta davek (odstavek 3 člena 393 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V tem primeru se davčno in poročevalsko obdobje po dolžini ujemata (davčno poročevalsko obdobje).

O tem, kako se plača zemljiški davek, preberite v gradivu .

Kaj pomeni izraz "obdobje plačila davka"?

Obdobje plačila davka je časovno obdobje po poteku davčnega obdobja, ko zavezanec v zakonsko določenem roku plača davek v proračun. Običajno se uporablja izraz "rok plačila davka" - tako kot trajanje davčnega obdobja je določen z normami davčnega zakonika Ruske federacije.

Plačilni roki praviloma ostajajo iz leta v leto nespremenjeni, zavezanec pa se nanje vnaprej pripravi, da svoje davčne obveznosti plača pravočasno in v celoti. Vendar se pod pritiskom okoliščin še vedno izvajajo popravki. Na primer, za davek, kot je DDV, je zakonodajalec v zadnjih letih večkrat spremenil rok in postopek plačila. Še pred nekaj leti so četrtletno obračunane zneske DDV plačniki tega davka plačali najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju. Zdaj je rok plačila prestavljen na 25., znesek DDV, ki se plača ob koncu četrtletja, pa se razdeli na 3 dele in plača v 3 mesecih v enakih obrokih.

To gradivo vam bo pomagalo razumeti vse nianse davčnih in poročevalskih obdobij za DDV ter ugotoviti posebnosti njegovega plačila v proračun. .

Ali je možno spremeniti davčno obdobje

Davčno obdobje je eden od obveznih elementov obdavčitve, brez katerega ni mogoče določiti davka (odstavek 1 člena 17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za nekatere vrste davkov je prilagoditev trajanja davčnega obdobja možna le pod enim nepogrešljivim pogojem - če se spremeni davčni zakonik Ruske federacije. To velja tudi za tiste davke, katerih posamezne elemente določajo in prilagajajo lokalne ali regionalne oblasti (imajo na primer pravico določiti lastne davčne stopnje, plačilne roke itd.).

Rezultati

Davčno obdobje je obdobje, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije, po katerem se davek izračuna in plača. Za večino davkov je to koledarsko leto. Za nekatere davke je predvideno krajše davčno obdobje (četrtletje ali mesec).

Poročevalsko obdobje je časovno obdobje, za katerega mora davčni zavezanec poročati in predplačevati proračun. To obdobje je krajše od davčnega obdobja. V nekaterih okoliščinah obdobja poročanja niso določena, če to zahteva regionalna ali lokalna zakonodaja v zvezi z ustreznimi vrstami davkov.

Leto 2016 prinaša številne spremembe. Zdaj je pomembno, da računovodja pravilno organizira svoje delo, pa tudi prepreči nadležne napake, ki bodo povzročile izkrivljanje zneskov plačil v proračun in sankcije, povečale obseg dela računovodske službe in finančne izgube podjetja. . Strokovnjaki Beratorja so tradicionalno posebej za vas pripravili gradiva o vseh spremembah.

podpira

Povejte svojim kolegom

Bukhgalteriya.ru

Splošne spremembe

Obrestna mera refinanciranja bo enaka ključni obrestni meri

Banka Rusije je izdala Direktivo št. 3894-U z dne 11. decembra 2015 "O obrestni meri refinanciranja Banke Rusije in ključni obrestni meri Banke Rusije." Določa, da je od 1. januarja 2016 vrednost obrestne mere refinanciranja Banke Rusije enaka vrednosti ključne obrestne mere Banke Rusije, določene na ustrezen datum. To pomeni, da od 1. januarja 2016 Banka Rusije ne določa več neodvisne vrednosti obrestne mere refinanciranja. Samodejno se spremeni vsakič, ko se spremeni ključna obrestna mera.

Za kršitve pri oddaji statističnih poročil je določena globa

Zaostrila se je upravna odgovornost za kršitev postopka zagotavljanja primarnih statističnih podatkov (člen 13.19 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).

Nova različica norme predvideva sankcije za »nezagotavljanje primarnih statističnih podatkov respondentov subjektom uradne statistične evidence na predpisan način ali nepravočasno posredovanje teh podatkov ali posredovanje nezanesljivih primarnih statističnih podatkov«.

Kršitelji se kaznujejo z globo v višini:

• od 10 do 20 tisoč rubljev - za uradnike (pred 1. januarjem 2016 - od 3 do 5 tisoč rubljev);
• od 20 do 70 tisoč rubljev - za pravne osebe (do 1. januarja 2016 globa za organizacije ni bila predvidena).

Za ponavljajočo se kršitev bodo sankcije:

• od 30 do 50 tisoč rubljev - za uradnike;
• od 100 do 150 tisoč rubljev - za pravne osebe.

Prehod na nove klasifikatorje je prestavljen za leto dni

Datum uvedbe vseruskega klasifikatorja osnovnih sredstev (OKOF) je bil prestavljen na 1. januar 2017. Navedeni klasifikator je bil razvit kot nadomestilo prejšnjega klasifikatorja (OK 013-94), katerega veljavnost je podaljšana do določen datum(Odredba Rosstandarta z dne 10. novembra 2015 št. 1746-st).

Prav tako je bil rok za prehod na obvezno uporabo vseruskih klasifikatorjev OKVED2 (OK 029-2014) in OKPD2 (OK 034-2014) prestavljen na 1. januar 2017 (odredba Rosstandarta št. 1745-st z dne novembra). 10, 2015).

Z istim datumom bodo trenutno obstoječi klasifikatorji preklicani:

• All-Russian Klasifikator vrst gospodarskih dejavnosti (OKVED) OK 029-2001 (NACE Rev. 1);
• All-Russian Klasifikator vrst gospodarskih dejavnosti (OKVED) OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1);
• Vseslovenski klasifikator vrst gospodarskih dejavnosti, proizvodov in storitev (OKDP) OK 004-93;
• All-Russian klasifikator izdelkov po vrsti gospodarske dejavnosti (OKPD) OK 034-2007 (KPES 2002);
• All-Russian Klasifikator storitev za prebivalstvo (OKUN) OK 002-93;
• Vseslovenski klasifikator izdelkov (OKP) OK 005-93.

Spreminja se postopek izpolnjevanja plačilnih nalogov

Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 23. septembra 2015 št. 148n je spremenila pravila za izpolnjevanje podrobnosti v plačilnih nalogih, odobrena z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 12. novembra 2013 št. 107n. Spremembe bodo začele veljati 28.3.2016.

Spremembe so bile narejene glede števila znakov in nesprejemljivosti navajanja ničel v poljih plačilnega naloga.

Število navedenih številk:

• za KBK - 20;
• za OKTMO - 8 ali 11;
• za UIN - 20 ali 25.

Pri izpolnjevanju TIN prva in druga številka številke, niti prejemnik sredstev niti plačnik, ne moreta hkrati prevzeti vrednosti "0". Digitalna sestava te podrobnosti za plačnika pravne osebe je 10 števk, za plačnika posameznika - 12 števk. TIN prejemnika je sestavljen iz 10 mest.

Če plačnik nima INN, lahko v podatkih o INN plačnika navedete petmestno kodo tuje organizacije v skladu s potrdilom o registraciji. Vse števke kode ne morejo biti ničle hkrati.

Vrednosti podrobnosti "kontrolna točka plačnika" in "kontrolna točka prejemnika" so sestavljene iz 9 števk. Prva in druga številka menjalnika ne moreta hkrati imeti vrednosti "0".

Poleg tega vse števke davčne številke (TIN) in KPP ne morejo biti ničle.

Če je v polju »101« plačilnega naloga naveden status »09« (zavezanec (plačnik dajatve) je samostojni podjetnik posameznik) ali »14« (zavezanec, ki plačuje fizičnim osebam) in ni UIN, se TIN na plačilnem nalogu mora biti naveden posamezni plačnik. Spomnimo, UIN je treba izpolniti, če se davki in prispevki plačujejo na zahtevo davčnega organa, pri katerem se odvzame to kodo. V drugih primerih se v polje “22” vpiše “0”.

Rosstat je napovedal "stalen nadzor" malih podjetij

Leta 2016 bo Zvezna državna statistična služba (Rosstat) izvedla "popis" podjetij in samostojnih podjetnikov, ki pripadajo malim in srednje velikim podjetjem. Zbrane informacije se bodo nanašale na rezultate poslovanja v letu 2015. Pri pregledovanih morajo biti navedeni: naslov, vrsta dejavnosti, višina prejetih prihodkov in nastalih odhodkov, stroški in sestava osnovnih sredstev, število zaposlenih, znesek plače ter podatek, ali je podjetje v letu 2015 prejelo državno podporo in če torej, kakšne vrste (odloki Rosstata z dne 5. junija 2015 št. 259, z dne 4. septembra 2015 št. 414).

Razviti in odobreni so bili novi obrazci za poročanje- ločeno za male pravne osebe in mikropodjetja ter ločeno za samostojne podjetnike (Odredba Rosstata št. 263 z dne 9. junija 2015 "O odobritvi statističnih orodij za organizacijo stalnega zveznega statističnega spremljanja dejavnosti malih in srednje velikih podjetij v letu 2016" glede na rezultate za leto 2015” ). Podatke o dejavnostih srednje velikih podjetij bodo črpala iz letnih poročil, ki jih bodo na običajen način predložila statističnim organom.

Obrazce za nova poročila najdete na uradni spletni strani Rosstata http://www.gks.ru/.

Zahtevani obrazci Rosstat bo zagotovil anketne obrazce. Za razlago, kako jih izpolniti, bodo delali "registrarji" iz statistične službe, ki imajo uradno potrdilo, ki ga podpiše vodja Rosstata. Možna bo tudi uporaba elektronskih statističnih obrazcev.

Udeležba na stalnem opazovanju je obvezna. Za utajo boste kaznovani, po plačilu globe pa boste še vedno morali predložiti zahtevane podatke statističnim organom.

Težave z državno registracijo

Od 1. januarja 2016 začnejo veljati spremembe zakonodaje v zvezi z državno registracijo pravnih oseb in samostojnih podjetnikov (zvezni zakoni z dne 30. marca 2015 št. 67-FZ, z dne 29. junija 2015 št. 209-FZ).

Sprememba naslova pravne osebe bo postala težja. Enotni državni register pravnih oseb mora zdaj vsebovati podatke o tem, da je pravna oseba sprejela odločitev o spremembi lokacije, ki jo je treba predložiti registracijskemu organu v treh dneh po sprejetju. In same dokumente za državno registracijo spremembe lokacije pravne osebe je treba predložiti registracijskemu organu pred iztekom 20 dni od datuma vnosa informacij v Enotni državni register pravnih oseb, ki jih je pravna oseba naredila sklep o spremembi naslova. Državno registracijo spremembe lokacije pravne osebe bo opravil registracijski organ na novi lokaciji.

Razlogov za zavrnitev državne registracije pravne osebe bo več. Na primer, to je primer ugotavljanja nezanesljivosti informacij, vključenih v Enotni državni register pravnih oseb. Če ima registrski organ utemeljen dvom o zanesljivosti podatkov o naslovu, direktorju, ustanovitelju (udeležencu), se o tem izvede vpis v Enotni državni register pravnih oseb brez vloge pravne osebe ali izdaje potrdila o registraciji. sodni akti. Registracija podjetja bo začasno prekinjena za en mesec.

Notarji bodo lahko predložili dokumente za registracijo na zahtevo prosilca (stopnja: 1.000 rubljev).

Za transakcije z deleži med udeleženci družbe z omejeno odgovornostjo, pa tudi za izstop udeleženca iz družbe, se uvaja obvezna notarska overitev. Vlogo za spremembo Enotnega državnega registra pravnih oseb v zvezi s prenosom deleža mora podpisati in predložiti registrskemu organu neposredno notar v elektronski obliki.

Lahko se izključite iz letnega načrta pregledov

Če želite to narediti, morate pri inšpekcijskem organu vložiti vlogo v predpisanem obrazcu, ki je bil odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. novembra 2015 št. 1268.

Vlogi je treba priložiti naslednje dokumente:

• izpisek iz registra delničarjev družbe (za delniške družbe);
• overjeno kopijo poročila finančni rezultati za eno koledarsko leto od treh prejšnjih koledarskih let (za tiste, ki poslujejo manj kot eno koledarsko leto - za obdobje, ki je preteklo od datuma državne registracije) ali drug overjen dokument, ki vsebuje podatke o prihodkih od prodaje blaga (delo, storitve). ) brez davka na dodano vrednost;
• overjeno kopijo podatkov o povprečnem številu zaposlenih (če najeti delavci niso bili vključeni, je treba to dejstvo odražati v vlogi);
• če je vloga vložena preko zastopnika, morate priložiti tudi listino, ki potrjuje pooblastilo zastopnika, ki je vlogo podpisal.

Spomnimo, da se od 1. januarja 2016 do 31. decembra 2018 ne izvajajo načrtovani inšpekcijski nadzori (ne davčni!) pri pravnih osebah in podjetnikih posameznikih, ki se uvrščajo v kategorijo malih podjetij, z izjemo pravnih oseb in podjetnikov posameznikov, ki opravljajo aktivnosti na naslednjih področjih:

• skrb za zdravje;
• izobraževanje;
• socialna sfera;
• na področju oskrbe s toploto in elektriko;
• na področju varčevanja z energijo in povečanja energetske učinkovitosti.

Minimalna plača se je zvišala

V skladu z zveznim zakonom z dne 14. decembra 2015 št. 376-FZ »O spremembah čl. 1 zveznega zakona o minimalni plači bo raven minimalne plače v letu 2016 znašala 6204 rubljev.

Glavni namen minimalne plače je odobritev minimalne plače, pod katero zaposlenemu ni mogoče izplačati plače, če je delal cel mesec in izpolnil svoje delovne dolžnosti (za kršitev - globa za delodajalca v skladu s členom 5.27 upravnega zakonika). Kazniva dejanja Ruske federacije).
V nekaterih primerih je minimalna plača vključena v izračun bolniške odsotnosti in porodniških nadomestil. Za samostojne podjetnike je minimalna plača nujna za določitev višine zavarovalnih premij, ki jih plačujejo v zunajproračunske sklade za svoje zavarovanje.

Novo v letu 2016

Delo z osebjem

Nekateri delodajalci bodo morali uporabljati poklicne standarde

Če so v skladu z delovnim zakonikom drugi zvezni zakoni pri opravljanju dela na določenih delovnih mestih, poklicih, posebnostih predvideni nadomestila, ugodnosti ali omejitve, morajo imena teh delovnih mest, poklicev ali posebnosti in zahteve glede kvalifikacij zanje ustrezati na imena in zahteve, določene v referenčnih knjigah o kvalifikacijah ali določbah poklicnih standardov.

To določa tudi zvezni zakon št. 122-FZ z dne 2. maja 2015 poklicnih standardov so obvezni za delodajalce, če so zahteve za kvalifikacije zaposlenega določene z zakoni ali drugimi regulativnimi dokumenti.

To pomeni, da bo to potrebno za tiste, ki imajo v svojem osebju položaje, za katere delovna zakonodaja zagotavlja jamstva in nadomestila.

Če poklicni standard ni potrjen, je potrebno upoštevati EKS in ETKS, dokler se referenčni podatki o kvalifikacijah v celoti ne nadomestijo s strokovnimi standardi.

Novo v letu 2016

Od 1. januarja 2016 je prepovedano zaposlovati turške državljane

Prepoved velja tako za delodajalce kot za naročnike dela (storitev). Vlada bo določila izjeme za posamezne delodajalce in naročnike dela oziroma storitev.

Prepoved velja samo za sklepanje novih pogodb o zaposlitvi ali civilnih pogodb od 1. januarja 2016. Če turški državljan že dela v Rusiji in je od 1. januarja v delovnem ali civilnopravnem razmerju, ta prepoved zanj ne velja.

Se pravi, ni treba odpuščati obstoječih zaposlenih.

Za odpuščanje delavcev po patentu ni bilo dano več kot eno leto.

Odlok vlade Ruske federacije z dne 7. decembra 2015 št. 1327 je določil pravila za določitev obdobja, v katerem morajo delodajalci prenehati uporabljati delo "patentnih" delavcev.

Vrste gospodarskih dejavnosti, v katerih je prepovedano uporabljati delo tujcev, ki delajo po patentu, določi najvišji uradnik sestavnega subjekta Ruske federacije. Obdobje je odvisno od tega, kdaj potečejo patenti, od zmožnosti iskanja zamenjav za tuje delavce, števila zaposlenih tujcev v dejavnosti, ki je prepovedana, itd.

Rok za razrešitev ne sme biti daljši od enega leta od dneva uveljavitve tega sklepa, veljati pa je začel 18. decembra 2015.

Bolje je prekiniti pogodbe o outstaffingu

Predmet pogodbe o outstaffingu je najem osebja. S 1. januarjem 2016 začne veljati 53.1 poglavje delovnega zakonika, ki prepoveduje agencijsko delo, to je delo, ki ga delavec opravlja po nalogu delodajalca v interesu, pod vodstvom in nadzorom osebe (pravne oz. fizično), ki ni delodajalec zaposlenega.

Toda začasno zagotavljanje dela delavcem po pogodbi o posredovanju dela delavcem (kadrovom) je po novi zakonodaji možno.

To pomeni, da je mogoče privabiti "tuje" delavce, vendar z resnimi omejitvami:

• Osebje bodo lahko zagotovili le:
  - akreditirane zasebne agencije za zaposlovanje (pravila za njihovo akreditacijo so bila odobrena z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 29. oktobra 2015 št. 1165);
  - organizacij njihovim podružnicam.
  Te osebe so delodajalci glede na "zagotovljeni" kontingent;
• osebje je možno zagotoviti le začasno;
• delavec je lahko poslan samo z njegovim soglasjem;
• pogoji plačila za delavce, poslane na podlagi pogodbe o dobavi osebja, ne smejo biti slabši od pogojev za delavce pogodbenice prejemnice, ki opravljajo enake naloge in imajo enake kvalifikacije;
• za obveznosti delodajalca v zvezi z izplačilom zneskov delavcu, ki je bil napoten po pogodbi o zagotavljanju kadrovskega dela, subsidiarno odgovarja prejemnik (to je, če npr. agencija za zaposlovanje ne more odplačati dolga do zaposlenih, se sredstva lahko izterjajo s strani prejemnice).

Agencijsko delo je torej zakonsko prepovedano, dejansko pa se bo uporabljalo še naprej, le z drugim imenom in ob uveljavljenih omejitvah.

Opozarjamo, da prenosnik ostaja delodajalec v razmerju do zaposlenih. To pomeni, da je davčni zastopnik za dohodnino, torej mora obračunati, zadržati in nakazati dohodnino od prejemkov, izplačanih premeščenim delavcem. In tudi zaračunavati in plačevati zavarovalne premije zunajproračunskim skladom na podlagi tarif, ki jih ti uporabljajo. Plačali pa bodo zavarovalne premije za poškodbe na podlagi zavarovalne stopnje, določene v skladu z glavno vrsto gospodarske dejavnosti prejemnice. Nesreče, ki se zgodijo z zaposlenimi, ki so razporejeni na delo po pogodbi o zagotavljanju kadrovskega dela, preiskuje komisija, ki jo ustanovi prejemnica. Lahko vključuje predstavnika delodajalca.

Novosti ne zadevajo storitev zunanjega izvajanja, v okviru katerih ne gre za »najem« kadrov, temveč za prenos opravljanja dela svojih funkcij »navzven« (predmet pogodbe o zunanjem izvajanju je izvajanje določene aktivnosti po naročilu naročnika).

Davki

Davek na promet

Stopnja prometnega davka (pri plačilu akontacije in letnih plačil) se poveča za koeficient, katerega vrednost se razlikuje glede na povprečno ceno osebnega avtomobila in obdobje, ki je preteklo od leta njegove izdelave. To velja za drage avtomobile s povprečno ceno 3.000.000 rubljev.

Seznam takih avtomobilov se vsako leto objavi na uradni spletni strani Ministrstva za industrijo in trgovino Ruske federacije, običajno konec februarja koledarskega leta. Zgodi se, da se novi seznam izkaže za širšega od prejšnjega. Kaj storiti, če na seznamu, ki je veljal lani, na posodobljenem seznamu ni bilo avtomobilov - ali je treba davek preračunati ali ne? Ministrstvo za finance je imelo o tem dve mnenji. Prejšnji - ja, preračunaj, a brez kazni. Kasneje - ne, ne štejte.

Slednje je bilo zapisano v davčnem zakoniku Zvezni zakon z dne 28. novembra 2015 št. 327-FZ. Seznam dragih avtomobilov je uradno objavljen najpozneje 1. marca naslednjega davčnega obdobja (odstavek 11, odstavek 2, člen 362 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da se seznam uporablja pri obračunu prometne dajatve samo za obdobje, v katerem je knjižen.

Novo v letu 2016

Zakon št. 396-FZ z dne 29. decembra 2015 je spremenil 3. odstavek 362. člena davčnega zakonika, ki določa polni mesec za izračun prometnega davka.

Cilj je odpraviti dvojno plačilo prometne dajatve s strani prejšnjih in novih lastnikov pri prodaji vozila. Prometni davek se izračuna ob upoštevanju koeficienta, ki je bil do 1. januarja 2016 določen kot razmerje med številom polnih mesecev lastništva avtomobila in številom koledarskih mesecev v letu. Za polni mesec se je štel tako mesec registracije kot tudi mesec odjave vozila, ne glede na število dni lastništva. Zakon določa, da se zdaj za polni mesec šteje samo tisti mesec, v katerem ima lastnik (ali lastnik) avtomobil več kot 15 dni. To pomeni, da zdaj, ko je vozilo ponovno registrirano pred 15., davek za ves mesec plača novi lastnik, po 15. pa prejšnji lastnik.

In v 1. odstavku 363. člena davčnega zakonika je zvezni zakon št. 320-FZ z dne 23. novembra 2015 spremenil rok za plačilo prometne dajatve s strani posameznikov - najkasneje 1. decembra leta, ki sledi poteku davčnega obdobja (prej bilo je 1. oktobra).

Isti zakon št. 320-FZ je spremenil roke za plačilo zemljiškega davka s strani posameznikov (od 1. oktobra do 1. decembra v letu, ki sledi izteku davčnega obdobja) (1. člen 397. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) in davek na premoženje posameznikov (1. člen 409. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davek na premoženje organizacije

Zavezancev za davek na nepremičnine po katastrski vrednosti bo več. Do 1. januarja 2016 so enotna podjetja, ki imajo v lasti na podlagi pravice gospodarskega upravljanja nepremičnine, za katere je davčna osnova določena kot katastrska vrednost (nepremičnine za obrtne in pisarniške namene), od njih plačevala davek na podlagi povprečni letni stroški. Od 1. januarja 2016 so morali izračunati davek na takšno nepremičnino na podlagi povprečnih letnih stroškov (3. pododstavek 12. člena 378.2 člena Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 382-FZ iz novembra 29, 2014).

Od 1. januarja 2016 bodo za organizacije, ki izračunavajo davek na nepremičnine na podlagi njene katastrske vrednosti, obdobja poročanja I, II in III četrtletje koledarskega leta (379. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen z Zveznim zakonom št. 327-FZ z dne 28. novembra 2015). Dejstvo je, da se davčna osnova za takšno nepremičnino (katastrska vrednost) določi enkrat, med letom pa se praviloma ne spreminja, kar pomeni, da je ni treba izračunati na podlagi nastanka poslovnega dogodka od enega. obdobje poročanja drugemu.

Pri davku od premoženja pravnih oseb, izračunanem na podlagi povprečne letne vrednosti premoženja, ni bilo sprememb v nazivu poročevalskih obdobij.

V skladu z zakonom št. 396-FZ z dne 29. decembra 2015 se za določitev koeficienta lastništva za izračun davka na premoženje organizacij od 1. januarja 2016 za polni mesec šteje mesec, v katerem je lastnik imel v lasti lastnine več kot 15 dni (5. člen 382. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Prej število dni v mesecu ni bilo pomembno. Zdaj, če je lastninska pravica na nepremičnini nastala po 15. dnevu v mesecu ali prenehala pred vključno 15. dnevom ustreznega meseca, se ta mesec (nastanka ali prenehanja navedene pravice) ne upošteva pri ugotavljanju lastninske pravice. koeficient.

Trošarine

Zakon št. 323-FZ z dne 23. novembra 2015 je dopolnil seznam trošarinskega blaga. Od leta 2016 dalje vključuje srednje destilate. Upoštevajte, da spremembe pojasnjujejo pojme „srednji destilati“, „bencin iz direktne destilacije“ in „frakcija bencina“.

Prav tako je bil davčni zakonik dopolnjen z novim členom 179.5 "Potrdilo o registraciji organizacije, ki opravlja dejavnosti s srednjimi destilati", ki opredeljuje pravna ureditev pridobitev tega certifikata. Vzpostavljen je bil postopek za izdajo takšnih potrdil, potrjene so trošarinske stopnje za srednje destilate, zagotovljen je bil postopek njihove obdavčitve in uveljavljanja davčnih olajšav. Spremenjene so trošarinske stopnje za leti 2016 in 2017.

Resda v letu 2016 trošarinske stopnje za alkoholne izdelke z volumskim deležem etilnega alkohola do 9 % in nad 9 % (razen za pivo, vina, sadna vina, peneča vina, vinske pijače) ostajajo na ravni iz let 2014, 2015. . Stopnje trošarin za vina in peneča vina z zaščiteno geografsko označbo z zaščiteno označbo porekla so se prepolovile glede na trošarinske stopnje, uveljavljene za vina oziroma peneča vina.

Trošarinske stopnje za druge vrste alkoholni izdelki indeksirano. Zvišale so se trošarinske stopnje za osebne avtomobile, tobačne izdelke in nekatere naftne derivate (razen bencina za direktno destilacijo in motornih olj). Pri določanju trošarinskih stopenj za motorne bencine je izključeno razlikovanje med 3. in 4. razredom.

Spomnimo vas, da razlika med zneskom trošarine in davčnimi olajšavami od nje poveča obdavčljivi dobiček organizacij (30. člen 1. člena zakona z dne 24. novembra 2014 št. 366-FZ).

Davek na dodano vrednost

Davčni zakonik v 149. členu predvideva številne ugodnosti pri DDV. Običajno jih lahko razdelimo v tri skupine:

• ugodnosti za prodajo določenih vrst blaga (dela, storitve);
• ugodnosti za nekatere kategorije podjetij in podjetnikov;
• ugodnosti za nekatere transakcije.

Prva skupina ugodnosti je od 1.1.2016 dopolnjena z novim položajem: »prodaja korekcijskih očal (za korekcijo vida), leč za korekcijo vida, okvirjev za korekcijska očala (za korekcijo vida)« (1. podčlen, 2. člen , člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije v, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 23. novembra 2015 št. 318-FZ).

Prav tako je zakon št. 326-FZ določil postopek za klirinške organizacije, da zneske DDV, plačane dobaviteljem, pripišejo odhodkom (nova klavzula 5.1 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Od 1. januarja 2016 se koncept "pogodbe" za potrditev ničelne stopnje DDV razširi. To je lahko en dokument, ki ga podpišeta stranki, ali več dokumentov, ki kažejo, da so udeleženci dosegli dogovor o vseh bistvenih pogojih transakcije (nova klavzula 19 člena 165 Davčnega zakonika Ruske federacije, spremenjena z zveznim zakonom). št. 323 z dne 23. novembra 2015 -FZ).

Upoštevajte tudi, da boste za prvo četrtletje 2016 najverjetneje morali poročati nova oblika obračun DDV. Potrjen bo nov seznam transakcijskih šifer (manj jih bo). Te šifre podjetij morajo biti vnesene v knjigo prodaje, knjigo nakupov in knjigo računov.

Davek na prihodek

Amortizirljivo premoženje

Stroški proizvodnje in prodaje vključujejo znesek obračunane amortizacije osnovnih sredstev za proizvodne namene in neopredmetenih sredstev, ki se uporabljajo v proizvodni dejavnosti podjetja. Amortizirljivo premoženje so osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, ki:

• lastninsko pripada družbi;
• uporablja za ustvarjanje dohodka;
• so bili v uporabi več kot 12 mesecev;
• stane več kot 100.000 rubljev.

Zadnje - stroškovno - merilo za razvrščanje premoženja kot amortizirljivega in predmet amortizacije za predmete, dane v obratovanje v letu 2016, je bilo povečano (1. odstavek 256. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, 1. odstavek 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije Ruska federacija, kakor je bila spremenjena z zveznim zakonom z dne 8. junija 2015 št. 150-FZ). Za nepremičnine, dane v uporabo pred 1. januarjem 2016, stroškovno merilo za razvrstitev kot amortizirljivo ostaja enako - na ravni 40.000 rubljev. Enak prag še vedno velja v računovodstvu. To lahko privede do dejstva, da bo od leta 2016 pri uporabi različnih meril stroškov v davčnem in računovodskem računovodstvu za razvrščanje premoženja kot amortizirljivega treba uporabiti PBU 18/02 "Računovodstvo za izračun davka od dobička." Zato priporočamo, da ga namestite tako za davčne kot davčne namene. računovodstvo eno samo merilo je 100.000 rubljev, to odločitev pa je treba določiti v računovodski politiki.

Transakcije, oproščene plačila DDV (tretja skupina ugodnosti), vključujejo transakcije, ki se izvajajo v okviru klirinške dejavnosti. To je prenos (vračilo) premoženja, namenjenega skupnemu klirinškemu zavarovanju in (ali) individualnemu klirinškemu zavarovanju, ter prenos (vračilo) premoženja v premoženjski sklad klirinške organizacije (iz premoženjskega sklada klirinške organizacije) (pododstavek 15.2 odstavek 3 člena 149 Davčnega zakonika RF, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 28. novembra 2015 št. 326-FZ).

Obresti na dolžniške obveznosti

Regulirane so samo obresti na dolžniške obveznosti iz nadzorovanih in njim enakovrednih transakcij. Spomnimo vas, da od 1. januarja 2016 za priznavanje obresti na dolžniške obveznosti v rubljih kot odhodek veljajo mejne vrednosti intervala obrestnih mer, ki znašajo 75% in 125% ključne obrestne mere banke. Rusije, ustanovljen z zveznim zakonom z dne 8. marca 2015 št. 32-FZ. Pred začetkom veljavnosti zakona št. 32-FZ je za nadzorovane transakcije ta interval znašal od 0 do 180% ključne obrestne mere, za enakovredne nadzorovane transakcije - od 75% obrestne mere refinanciranja do 180% ključne obrestne mere.

Predplačila

Tisti, katerih povprečni četrtletni dohodek od prodaje, ugotovljen za pretekla štiri četrtletja, znaša 15.000.000 rubljev (odstavek 3 člena 286 davčnega zakonika), lahko od januarja preidejo na plačilo četrtletnih akontacije dohodnine (glede na rezultate poročevalskega obdobja). 1, 2016 RF, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 8. junija 2015 št. 150-FZ). Pred 1. januarjem 2016 je bila ta meja 10.000.000 rubljev.

Novoustanovljene organizacije lahko plačujejo četrtletne akontacije - če prihodki ne presegajo 5.000.000 rubljev na mesec ali 15.000.000 rubljev na četrtletje (prej je bilo 1.000.000 rubljev oziroma 3.000.000 rubljev), imajo pravico, da med poročanjem ne plačujejo mesečnih akontacij. obdobje.

O prehodu na četrtletni obračun akontacije ne pozabite obvestiti svojega davčnega urada pred 31. decembrom.

Začne veljati ničelna stopnja

Od 1. januarja 2016 postane mogoče ne plačati dohodnine od prihodkov od prodaje deležev v odobrenem kapitalu LLC (ruske družbe), pridobljenih pred 1. januarjem 2011. Ta norma je bila uvedena z zveznim zakonom št. 395-FZ z dne 28. decembra 2010, vendar praktično začne delovati šele 1. januarja 2016, saj morajo biti na dan prodaje delnic za uporabo ničelne stopnje v lasti več kot pet let (odstavek 4.1 člena 284, odstavek 1 člena 284.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davek na pridobivanje rudnin

Ligaturno zlato je priznano kot ločena vrsta izkopanega minerala

Mineralne surovine (za davčne namene – pridobljene mineralne surovine) so priznane kot proizvodi rudarske industrije in kamnoseštva, ki jih vsebuje tisto, kar je dejansko pridobljeno (izčrpano) iz podzemlja (odpadki, izgube). mineralne surovine(kamnina, tekočina in druge mešanice) (1. člen 337. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ena od vrst pridobljenih mineralov so vmesni proizvodi, ki vsebujejo eno ali več plemenitih kovin (pododstavek 13, odstavek 2, člen 337 Davčnega zakonika Ruske federacije). Do leta 2016 legirano zlato ni bilo navedeno kot izkopani mineral ali polizdelek. Od 1. januarja 2016 ligaturno zlato (zlitina zlata z drugimi kemičnimi elementi) in koncentrati (13. pododstavek, 2. člen, 337. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen z Zveznim zakonom št. 319-FZ z dne 23. novembra , 2015) so ločeno identificirani med vmesnimi proizvodi. Ligaturno zlato se pridobiva s posebnimi tehnologijami iz rude, ki vsebuje zlato, je koncentrat, ki vsebuje zlato, in je zdaj priznan kot ločena vrsta pridobljenega minerala. Prej so davčni uradniki vztrajali, da je treba davek na pridobivanje rudnin izračunati na zlato rudo.

Koristi za proizvodnjo nafte v kaspijski regiji

Prav tako od 1. januarja 2016 vrednost koeficienta Kcan ostaja enaka nič v zvezi s podzemnimi območji, ki se v celoti ali delno nahajajo v Kaspijskem morju. Ta koeficient označuje območje proizvodnje in lastnosti nafte ter se uporablja za izračun stopnje davka na pridobivanje mineralov za dehidrirano, razsoljeno in stabilizirano olje (odstavka 1 in 4 člena 342.5 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za to mora največji akumulirani obseg proizvodnje nafte na teh območjih doseči 15 milijonov ton (do 1. januarja 2016 - 10 milijonov ton). Sprememba je bila uvedena z zveznim zakonom št. 325-FZ z dne 28. novembra 2015.

Določen je koeficient donosnosti izvoza

Isti zakon št. 325-FZ je pojasnil postopek za izračun osnovne vrednosti enote standardnega goriva (Eut), ki se uporablja v formuli za izračun davčne stopnje za proizvodnjo gorljivega zemeljskega plina (razen povezanega) in plinskega kondenzata ( člen 342.4 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri izračunu tega koeficienta od 1. januarja 2016 bo uporabljen koeficient Kgp, ki označuje donosnost izvoza, v višini 0,7317, vendar bo za nekatere zavezance za davek na pridobivanje mineralnih surovin enak 1. To sta obe organizaciji, ki imata v lasti objekte Enotnega Sistem oskrbe s plinom in nekatere organizacije, v katerih neposredno in (ali) posredno sodelujejo lastniki objektov enotnega sistema oskrbe s plinom.

Dohodnina

Ničelna stopnja pri prodaji delnice

Prodaja deleža v ruskem LLC z obdobjem imetništva, daljšim od petih let, je obdavčena po stopnji 0%. Norma (podobna dohodnini) je bila uvedena z zveznim zakonom št. 395-FZ z dne 28. decembra 2010, vendar praktično začne delovati šele od 1. januarja 2016 (odstavek 17.2 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije ).

Odbitek premoženja ob izstopu iz LLC

• ob prodaji deleža (njenega dela) v odobrenem kapitalu družbe;
• ob izstopu iz članstva družbe;
• pri prenosu sredstev (premoženja) na udeleženca v primeru likvidacije podjetja;
• ko se nominalna vrednost deleža v odobrenem kapitalu družbe zmanjša;
• pri odstopu terjatev po pogodbi o soudeležbi v souporabi (po pogodbi o investiciji souporabe ali po drugi pogodbi v zvezi s souporabo).

Dohodek, obdavčen z dohodnino, se lahko zmanjša za znesek dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov v zvezi s pridobitvijo tega premoženja (premoženjske pravice). To so skupni stroški denar in (ali) stroški drugega premoženja, vloženega kot vložek v odobreni kapital pri ustanovitvi družbe ali pri povečanju njenega odobrenega kapitala, in stroški za pridobitev ali povečanje deleža v odobrenem kapitalu družbe.

Če stroški pridobitve deleža v odobrenem kapitalu podjetja niso dokumentirani, se odbitek davka na nepremičnine zagotovi v višini največ 250.000 rubljev na davčno obdobje (člen 220 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami Zvezni zakon št. 146-FZ z dne 8. junija 2015).

Neobdavčen dohodek

Na seznam dohodkov, ki niso obdavčeni z dohodnino, je uvrščena nova postavka. Dohodki v obliki pravnih stroškov, povrnjenih davčnemu zavezancu na podlagi sodne odločbe, ki jih določa civilna procesna, arbitražna procesna zakonodaja, zakonodaja o upravnem postopku, ki jih ima davčni zavezanec pri obravnavi zadeve na sodišču, niso predmet osebne davek od dohodka (61. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 23. novembra 2015 št. 320-FZ). Sprememba je začela veljati 23.11.2015. Če je bilo torej izplačilo izvedeno do vključno 22. novembra 2015 in če je znesek dohodnine odmerjen v sodni odločbi, bi ga bilo treba zadržati. Če ni dodeljen, najkasneje do 1. marca 2016 obvestite inšpektorat z obrazcem 2-NDFL o nemožnosti davčnega odtegljaja.

Koeficient deflatorja za tujce, ki delajo po patentu

Pri izračunu fiksnega zneska akontacije, ki jo plačajo tujci, ki delajo v Rusiji na podlagi patenta, se uporablja koeficient deflatorja, katerega vrednost bo v letu 2016 znašala 1,514 (v letu 2015 - 1,307). Fiksno plačilo je določeno v višini 1.200 rubljev (odstavek 2 člena 227.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ob upoštevanju koeficienta deflatorja boste v letu 2016 morali plačati 1817 rubljev na mesec (odlok Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 20. oktobra 2015 št. 772).

Socialne davčne olajšave

Od 1. januarja 2016 socialni odbitki Delavec se lahko zdravi in ​​izobražuje pri delodajalcu na podlagi pisne vloge. Vendar se boste še vedno morali obrniti na inšpektorat za obvestilo, ki potrjuje vašo pravico do prejemanja socialnih odbitkov. Na voljo bodo od meseca, ko je zaposleni zaprosil (odstavek 2 člena 219 Davčnega zakonika Ruske federacije, spremenjen z zveznim zakonom št. 85-FZ z dne 6. aprila 2015). Obrazec za obvestilo je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 27. oktobra 2015 št. MMV-7-11/473@.

Otroški odbitki

Od 1. januarja 2016 se bo znesek olajšave za invalidnega otroka povečal, odvisno od tega, kdo preživlja otroka. Za starša, posvojitelja, zakonca starša bo odtegljaj 12.000 rubljev na mesec. Za rejnika, skrbnika, skrbnika, zakonca rejnika - ​​6.000 rubljev na mesec (podčlen 4, odstavek 1, člen 218 Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 317-FZ iz novembra 23, 2015). Leta 2015 je bil tak odbitek zagotovljen v višini 3.000 rubljev na mesec.

Določeni so bili tudi novi zneski za odbitke za invalidne otroke, mlajše od 18 let, pa tudi za redne študente, podiplomske študente, stanovalce, pripravnike, študente, mlajše od 24 let, če so invalidi skupine I ali II.

Isti zakon št. 317-FZ je zvišal mejo dohodka, pri doseganju katere odbitek ni zagotovljen. Od 1. januarja 2016 bo 350.000 rubljev (v letu 2015 - 280.000 rubljev).

Nov obrazec 3-NDFL

Nov obrazec, ki se bo začel uporabljati s poročilom za leto 2015, upošteva spremembe davčne stopnje od dividend, posebnosti obdavčitve dohodkov iz transakcij, ki se obračunavajo na posameznem naložbenem računu, in višino dobička odvisnih tujih družb. . Odraža tudi nov postopek za zagotavljanje davčnih olajšav, vključno s socialnimi olajšavami za stroške zdravljenja in izobraževanja (Odlok Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. novembra 2015 št. MМВ-7-11/544@).

Kaj je zakon št. 113-FZ spremenil pri delu računovodje?

Zvezni zakon št. 113-FZ z dne 2. maja 2015 je uvedel pomembne spremembe zakonodaje o dohodnini za delodajalce - davčne zastopnike.

Računovodstvo, poročanje in davčna obveznost

Uvedeno je novo četrtletno poročanje. Na podlagi rezultatov prvega četrtletja, pol leta in devetih mesecev morate inšpektoratu predložiti izračun obračunanih in zadržanih zneskov davka v obrazcu 6-NDFL (2. odstavek 230. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). kakor je bil spremenjen z zakonom št. 113-FZ). Izračun se odda najkasneje en mesec po izteku poročevalskega obdobja. Letni obračun – najkasneje do 1. aprila naslednjega leta.

Poročilo vsebuje splošne podatke o vseh posameznikih, ki so prejeli dohodke, o zneskih obračunanih in izplačanih dohodkov, opravljenih olajšavah ter o zneskih obračunanega in odtegnjenega davka.

Izračun se predloži v elektronski obliki, če je število posameznikov, ki so prejeli dohodek od davčnega zastopnika za leto, več kot 25 oseb, če je manj kot 25 oseb, lahko poročate v papirni obliki (7. odstavek, 2. odstavek, 230. člen davčnega zakonika Ruske federacije). To velja tudi za poročanje v obrazcu 2-NDFL, ki ga je mogoče predložiti papirni mediji za do 10 oseb.

Upoštevajte, da se bo od 1. januarja 2016 povečalo obdobje za poročanje (v obrazcu 2-NDFL) davčnega zastopnika inšpektoratu o znesku dohodka, od katerega ni mogoče zadržati davka. Te podatke je treba predložiti najkasneje do 1. marca v letu, ki sledi poteku davčnega obdobja (odstavek 5 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, spremenjen z zakonom št. 113-FZ) (pred tem datumom - najkasneje 1. februar).

Poleg tega je zakon št. 113-FZ uvedel odgovornost za nepredložitev izračunov zneskov dohodnine, ki jih izračuna in zadrži davčni zastopnik. To bo globa v višini 1.000 rubljev za vsak polni ali delni mesec od datuma, določenega za njeno vložitev (odstavek 1.2 člena 126 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Poleg tega bo davčni inšpektorat v primeru nepredložitve izračuna v 10 dneh po izteku roka za njegovo predložitev blokiral bančne račune davčnega zastopnika, vključno z elektronskimi plačilnimi sredstvi (3.2. člen 76. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija).

Za predložitev dokumentov, ki vsebujejo lažne podatke (vključno z obrazcem 2-NDFL), bodo davčni zastopniki kaznovani z globo 500 rubljev za vsak dokument (novi člen 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je odgovornost v obliki globe 200 rubljev. za vsak nepredložen dokument se zadrži (odstavek 1 člena 126 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če ima organizacija ločene oddelke, se morajo zaposleni v teh oddelkih prijaviti davčnemu uradu na svoji lokaciji.

To pravilo uporabljajo ruske pravne osebe, ki imajo ločene oddelke, pri predložitvi izračunov dohodnine v obrazcu 6-NDFL in podatkov o dohodkih posameznikov v obrazcu 2-NDFL (4. odstavek, 2. člen, 230. člen Davčnega zakonika RS Ruska federacija). Največji davčni zavezanci predložijo poročila o dohodnini v kraju registracije kot takega, in če imajo ti delodajalci ločene oddelke, v kraju njihove registracije ali na lokaciji posameznega oddelka (5. odstavek, 2. odstavek, 230. člen davčne uredbe). zakonik Ruske federacije).

Kar zadeva plačilo davka za zaposlene v ločenih oddelkih, je bila z zveznim zakonom št. 327-FZ z dne 28. novembra 2015 uvedena sprememba tretjega odstavka 7. odstavka 226. člena davčnega zakonika. Zdaj je zakonsko določeno, da se pri izračunu davka upoštevajo dohodki, izplačani zaposlenim v enoti in tretjim osebam po civilnih pogodbah, ki jih enota sklene v imenu organizacije.

Roki za nakazilo dohodnine

Od 1. januarja 2016 je treba praviloma odtegnjeni davek od dohodka prenesti najpozneje na dan, ki sledi dnevu izplačila dohodka (6. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Izjema so nadomestila za dopust in začasno invalidnost (vključno z bolniško odsotnostjo za nego otroka). Dohodnino, odtegnjeno od teh izplačil, je treba nakazati v proračun najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila izplačana.

Datum dejanskega prejema dohodka

• za službena potovanja – zadnji dan v mesecu odobritve vnaprejšnje poročilo(Podčlen 6, odstavek 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer presežek dnevnice;
• pri pobotu nasprotnih homogenih terjatev, odpisu slabega dolga s strani podjetja - ustrezen datum pobota ali odpisa (podčleni 4, 5, odstavek 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• v obliki materialnih koristi od prihrankov obresti na izposojena sredstva - zadnji dan vsakega meseca v obdobju, za katerega so bili izdani (podčlen 7, odstavek 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Datum plačila obresti po pogodbi zdaj ni pomemben, tako kot datum odplačila brezobrestnega posojila.

Upoštevajte: prvi datum za prejem dohodka v obliki materialnih koristi od prihrankov pri obrestih za uporabo izposojenih sredstev po posojilnih pogodbah, vključno z brezobrestnimi posojili, izdanimi pred letom 2016, bo 31. januar 2016. Če pa je posojilo odplačano pred 31. januarjem 2016, potem ni razlogov za plačilo dohodnine od dohodka v obliki premoženjskih koristi, prejetih od varčevanja z obrestmi za celotno obdobje uporabe izposojenih sredstev po takšni pogodbi.

Nova oblika potrdila 2-NDFL

Za poročanje o dohodkih zaposlenih, od poročila za leto 2015, je bil razvit nov obrazec 2-NDFL. Obrazec in postopek za njegovo izpolnjevanje sta bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. oktobra 2015 št. MMV-7-11/485@.

Nov obrazec 2-NDFL upošteva tako spremembe, ki so bile v veljavi v letu 2015 (odbitek davka na investicije za nakup vrednostnih papirjev, znižanje zneska dohodnine za fiksne akontacije tujcev, ki delajo po patentu) in v veljavi v letu 2016. (socialni odbitki za zdravljenje in usposabljanje).

Nov postopek določa, kako prekličete potrdilo - sestavite potrdilo o odpovedi, v katerem so izpolnjeni samo podatki o delavcu in podjetju.

Poenostavljen sistem obdavčitve

Spremembe poenostavljenega davčnega sistema

1. januarja 2016 začne veljati poglavje 53.1 delovnega zakonika, v skladu s katerim imajo zasebne agencije za zaposlovanje pravico opravljati storitve za zagotavljanje dela delavcem (osebje). Zvezni zakon št. 116-FZ z dne 5. maja 2014 določa, da zasebne agencije za zaposlovanje, ki opravljajo tovrstne dejavnosti, nimajo pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema (podčlen 21, odstavek 3, člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije) .

Koeficient deflatorja za poenostavljeni davčni sistem za leto 2016 je 1,329 (odlok Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 20. oktobra 2015 št. 772).

To pomeni, da:

• pravica do uporaba poenostavljenega davčnega sistema bo izgubljen, če v letu 2016 prihodki davkoplačevalca presežejo 79,74 milijona rubljev;
• Za prehod na poenostavljeni davčni sistem od leta 2017 prihodki za devet mesecev 2016 ne bi smeli presegati 59,805 milijona rubljev.

Od 1. januarja 2016 lahko regionalne oblasti znižajo stopnjo za poenostavljeni davčni sistem s predmetom ne samo "dohodek minus odhodki", temveč tudi z objektom "prihodek" v razponu od 1% do 6% - odvisno od kategorij davkoplačevalcev (člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije v izdaji zveznega zakona z dne 13. julija 2015 št. 232-FZ).

Plačniki enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu ne bodo upoštevali zneskov DDV, dodeljenih v računih, ki so jih izdali, niti v prihodkih niti v odhodkih (odstavek 1 člena 346.15, odstavek 22 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 6. aprila 2015 št. 84-FZ). Še vedno boste morali plačati DDV v proračun, če bo izdan račun z dodeljenim zneskom davka.

Isti zakon št. 84-FZ je odpravil prepoved uporabe poenostavljenega davčnega sistema s strani organizacij, ki imajo predstavništva (ločene enote, ki zastopajo interese pravne osebe in njihovo zaščito). Od leta 2016 samo organizacije s podružnicami (ločeni oddelki, ki opravljajo vse ali del funkcij pravne osebe, vključno s funkcijami predstavništva) ne bodo mogle uporabljati poenostavljenega davčnega sistema (člen 346.12 Davčnega zakonika RS). Ruska federacija).

Enotni davek na pripisani dohodek

Spremembe UTII

Od 1. januarja 2016 je koeficient deflatorja za izračun UTII ohranjen na ravni iz leta 2015 in znaša 1,798 (Odlok Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 20. oktobra 2015 št. 772, kakor je bil spremenjen z Odredbo Ministrstva za gospodarstvo Razvoj Rusije z dne 18. novembra 2015 št. 854)

Prispevki za zavarovanje v zunajproračunske sklade

Tarife in najvišja osnova

Splošne stopnje prispevkov za zavarovanje v zunajproračunske sklade za leto 2016 niso spremenjene.

Od 1. januarja 2016 mejna vrednost dohodek, iz katerega se plačujejo prispevki Zveznemu skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije, je:

• v Zveznem skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije - 718.000 rubljev;
• v Pokojninski sklad Ruske federacije - 796.000 rubljev (Odlok Vlade Ruske federacije z dne 26. novembra 2015 št. 1265).

Novo poročanje pokojninskemu skladu

Zvezni zakon z dne 29. decembra 2015 predvideva številne spremembe pokojninske zakonodaje. Zvezni zakon št. 27-FZ z dne 1. aprila 1996 "O individualnem (personaliziranem) računovodstvu v sistemu obveznega pokojninskega zavarovanja" je uvedel odstavek 2.2 člena 11, v skladu s katerim je zavarovanec dolžan predložiti poenostavljeno poročilo Pokojninskemu skladu Republike Slovenije. Ruske federacije o vsakem zavarovancu, ki dela pri njem. Od 1. aprila 2016 bo moral pokojninski sklad za vsakega zaposlenega zagotoviti naslednje podatke:

• zavarovalna številka posameznega osebnega računa;
• priimek, ime in patronim;

Ta zahteva velja tudi za osebe, ki delajo po civilnih pogodbah, katerih plačilo je odvisno od zavarovalnih premij.

Poročati morate najkasneje do 10. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja - mesecu, torej mesečno. V ta namen je bil spremenjen trinajsti odstavek 1. člena zakona št. 27-FZ, kjer je bil dodan mesec kot obdobje poročanja za obvezne pokojninske prispevke.

Sprejetje amandmajev je bilo pogojeno z določitvijo prepovedi indeksacije pokojnin delovno aktivnim upokojencem.

Za neposredovanje informacij je vsaka zavarovana oseba samostojno odgovorna v višini 500 rubljev. Zbiranje izvajajo organi PFR na način, podoben postopku, določenemu v členih 19 in 20 zveznega zakona z dne 24. julija 2009 212-FZ, za pobiranje zaostalih plačil, kazni in glob za prispevke za pokojninsko zavarovanje. Izterjava se lahko izvede s sklepom kontrolorjev na račun zavarovančevih sredstev na njegovih bančnih računih ali, če jih ni, na račun gotovine ali drugega premoženja prek službe sodnega izvršitelja.

Otroški dodatki

Ministrstvo za delo Ruske federacije je 3. februarja 2016 objavilo informacijo, da bodo od 1. februarja 2016 indeksirane nekatere vrste otroških dodatkov za družine z otroki.

Odločitev o indeksiranju nekaterih vrst "otroških" dodatkov je bila sprejeta v skladu z odlokom vlade Ruske federacije z dne 28. januarja 2016 št. 42.

Prva skupina prejemkov je bila od 1. februarja 2016 indeksirana za 7%, kar pomeni, da je bil njihov koeficient indeksacije 1,07.

Konkretni zneski prejemkov so podani v primerjavi po letih.

Vrste ugodnosti	Znesek plačila v letu 2016, rubljev	Znesek plačila v letu 2015, rubljev
Enkratna pomoč za ženske, prijavljene pri zdravstvene ustanove V zgodnji datumi nosečnost
Enkratna pomoč ob rojstvu otroka
Enkratna pomoč ob namestitvi otroka v družino
Enkratni dodatek za nosečo ženo vojaškega člana vojaška služba na klic
Mesečni dodatek za otroka vojaka na služenju vojaškega roka ob vpoklicu
Minimalni mesečni dodatek za nego otroka do 1,5 leta	2.908,62 (za prvega otroka) 5.817,24 (za drugega in naslednje otroke)	2.718,34 (za prvega otroka) 5.436,67 (za drugega in naslednje otroke)

Plačila za nesreče

Ampak mesečno plačilo zavarovanja v zvezi z nesrečo pri delu in poklicno boleznijo bodo indeksirani za 6,4 odstotka (resolucija vlade Ruske federacije z dne 1. decembra 2015 št. 1299). Znesek mesečne zavarovalnine za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni, imenovan pred 1. februarjem 2016.

Znesek, od katerega se izračuna višina pavšalne zavarovalnine za obvezno socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni, je:

• januarja 2016 - 84.964,2 rubljev;
• februar - december 2016 - 90.401,9 rubljev.

Najvišja mesečna zavarovalnina za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni je:

• januarja 2016 - 65 330,0 rubljev;
• februar - december 2016 - 69 510,0 rubljev. (Zvezni zakon z dne 14. decembra 2015 št. 363-FZ).

Nadomestila za začasno invalidnost zaradi nezgode pri delu so omejena na najvišjo mejo. Ne sme biti več kot štiri zneske mesečnih zavarovalnih plačil (odstavek 2 9. člena zveznega zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ). Od leta 2015 je največje mesečno zavarovalno plačilo 65 330,0 rubljev. na mesec, potem bo najvišji znesek nadomestila v januarju 2016 261.320 rubljev. na mesec (65 330,0 RUB × 4). Februar - december 2016 - 278.040 rubljev (69.510,0 rubljev × 4).

Posebnosti uporabe tarife za nezgodno zavarovanje

Zvezni zakon št. 116-FZ z dne 5. maja 2014 je določil posebnosti uporabe tarif za socialno zavarovanje za primer nezgod pri delu in poklicnih bolezni v zvezi z uvedbo storitev za začasno zagotavljanje dela (osebje) na zakonodajni ravni. Za osebje, zagotovljeno (premeščeno) po pogodbi, se stopnja prispevkov za to vrsto zavarovanja uporablja v višini stopnje, ob upoštevanju dodatkov in popustov, ki jih določi stranka prejemnica. To pomeni, da mora zavarovanec (delodajalec za premeščene kadre - zasebna kadrovska agencija) pri izračunu višine prispevkov upoštevati podatke prejemnika.

Novo v letu 2016

Nov rok za plačilo zavarovalnine za poškodbe

Zvezni zakon št. 394-FZ z dne 29. decembra 2015 je določil enoten rok za plačilo zavarovalnih premij za poškodbe.

Do 1. januarja 2016 je bilo treba prispevke nakazati po rokih glede na vrsto pogodbe z zavarovancem: če gre za pogodbo o zaposlitvi, potem v roku, določenem za prejem (nakazilo) sredstev za izplačilo plače za preteklost. mesec, in če je pogodba civilnopravna, v roku, ki ga določi FSS Ruske federacije. Zdaj 22. člen zakona št. 125-FZ z dne 24. julija 1998 določa, da je treba prispevke plačevati mesečno najkasneje do 15. dne koledarskega meseca, ki sledi koledarskemu mesecu, za katerega se obračunavajo prispevki. Če rok plačila pade na vikend ali dela prost dan, se kot zadnji dan plačila šteje naslednji delovni dan.

Upravljanje prispevkov za poškodbe

Isti zakon št. 394-FZ je uvedel spremembe upravljanja zavarovalnih premij za nezgode pri delu in poklicne bolezni.

Do 1. januarja 2016 so bili zavarovanci dolžni nemudoma obvestiti zavarovalnico o svoji reorganizaciji ali likvidaciji. Po tem datumu bodo zavarovanci – pravne osebe obvestili sklad o likvidaciji, spremembi naslova ali imena ločenih enot, zaprtju bančnih računov, ki jih uporabljajo, prenehanju pooblastil ločene dejavnosti za vodenje ločene bilance oz. za pridobitev ugodnosti v korist zavarovancev. Posamezni zavarovanci bodo morali skladu sporočiti spremembo prebivališča.

Uvedena je obveznost predložitve Zveznemu skladu za zavarovanje Ruske federacije dokumentov, ki potrjujejo pravilnost izračuna, pravočasnost in popolnost plačila (prenosa) prispevkov ter pravilnost stroškov za plačilo zavarovalnega kritja zavarovancu.

Če FSS Ruske federacije ne predloži dokumentov, potrebnih za nadzor, bo zavarovalec kaznovan z globo 200 rubljev za vsak nepredložen dokument.

Spremenjena je odgovornost za kršitev rokov za predložitev poročil Zveznemu skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije.

Zdaj se globa za zamudo izračuna brez povečanja odgovornosti, če je zamuda večja od 180 koledarskih dni. Znesel bo 5% zneska prispevkov, obračunanih za plačilo za zadnje tri mesece obdobja poročanja (poravnave), za vsak polni ali delni mesec od datuma, določenega za poročanje, vendar ne več kot 30% določenega zneska. in ne manj kot 1000 rubljev.

Globa za posameznika, ki je sklenil pogodbo o zaposlitvi z zaposlenim, ki opravlja dejavnosti brez registracije kot zavarovatelj, predvideno v 4. odstavku 1. odstavka 19. člena zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ, je bila prekinjeno.

Za neupoštevanje postopka predložitve obračunov za obračunane in plačane zavarovalne premije v elektronski obliki je bila uvedena nova globa v višini 200 rubljev.

Preglednica sprememb 2016

DAVKI
Bistvo sprememb	Norma davčnega zakonika Ruske federacije		Kaj se je zgodilo leta 2016	Kako je bilo leta 2015
DAVEK NA DODANO VREDNOST
Pojasnjeno je, kateri objektivi so oproščeni plačila DDV.	149. člen »Transakcije, ki niso obdavčene (oproščene obdavčitve)«, 1. pododstavek 2. odst.	Prodaja korekcijskih očal (za korekcijo vida), leč za korekcijo vida, okvirjev za korekcijska očala (za korekcijo vida) ni predmet DDV. (Spremembe so bile uvedene z zveznim zakonom št. 318-FZ z dne 23. novembra 2015 in začnejo veljati ne prej kot en mesec od datuma uradne objave in ne prej kot 1. dan naslednjega davčnega obdobja DDV).			Od prodaje očal, stekel in okvirjev za očala (razen sončnih očal) DDV ni bil obračunan. Podjetjem, ki so prodajala leče z zaščitnim učinkom, ki popravljajo vid, so inšpekcije odmerile dodaten DDV.
Pogodba za potrditev ničelne stopnje je lahko sestavljena v obliki več dokumentov.	165. člen »Postopek za potrditev pravice do vračila pri obdavčitvi po davčni stopnji 0 odstotkov«	Pogodb, ki so potrebne za potrditev ničelne izvozne stopnje, ni treba sestaviti kot en dokument, ki ga podpišeta stranki. To je lahko več dokumentov, na primer kupec pošlje naročilnico, prodajalec pa v odgovor izda račun. Glavna stvar je, da mora biti iz teh dokumentov razvidno, da sta se stranki dogovorili o vseh pogojih transakcije. Poleg tega morajo dokumenti vsebovati informacije o predmetu, udeležencih in pogojih transakcije - vključno s ceno in časom njene izvedbe. (nova klavzula 19, uvedena z zveznim zakonom št. 323-FZ z dne 23. novembra 2015).			Kodeks ne govori o tem, kakšna naj bo pogodba. Zato so inšpektorji podjetjem pogosto zavrnili ničelno stopnjo, ko so predložili pogodbo v obliki več dokumentov, ki formalizirajo posel.
DOHODNINA FIZIČNIH OSEB
Uveden je koncept izračuna dohodnine (obrazec 6-NDFL).	80. člen »Davčna napoved« 1. odst	Izračun zneskov dohodnine, ki jih obračuna in odtegne davčni zastopnik, je dokument, ki vsebuje splošne podatke davčnega zastopnika o vseh posameznikih, ki so prejeli dohodek od davčnega zastopnika (ločena enota davčnega zastopnika), o zneskih o obračunanih in izplačanih dohodkih, zagotovljenih davčnih olajšavah, o obračunanih in zadržanih zneskih davka ter o drugih podatkih, ki so podlaga za izračun davka. (Uveden z zveznim zakonom št. 113-FZ z dne 02.05.2015, začne veljati 01.01.2016).			Ta norma ni vsebovala pojma izračuna dohodnine.
Če obrazca 6-NDFL ne oddate, bo inšpektorat zasegel račun	76. člen "Ustavitev transakcij na bančnih računih, kot tudi elektronskih prenosov denarja organizacij in samostojnih podjetnikov"	Inšpektorat ima pravico odločiti o blokadi računa davčnega zastopnika, tudi če inšpektoratu ne predloži obrazca 6-NDFL v 10 dneh po roku za predložitev tega obrazca. Odločba o blokadi računa se prekliče najpozneje en dan po dnevu oddaje plačila dohodnine. (Nova klavzula 3.2 je bila uvedena z zveznim zakonom št. 113-FZ z dne 02.05.2015, veljati začne 01.01.2016).			Obrazca 6-NDFL ni bilo in ni bilo sankcij za njegovo neoddajo.
Povrnjeni pravni stroški so oproščeni plačila dohodnine	217. člen »Dohodki, ki niso obdavčeni (izvzeti iz obdavčitve)«	Seznam neobdavčenih plačil je dopolnjen še z enim. To je znesek pravnih stroškov, ki se posamezniku povrnejo s sodno odločbo. Pravni stroški so državne takse in stroški, povezani z obravnavo primera. (nova klavzula 61 Davčnega zakonika Ruske federacije je bila uvedena z zveznim zakonom z dne 23. novembra 2015 št. 320-FZ, veljati začne 1. januarja 2016).			Med izplačili, ki niso obdavčena z dohodnino, ni bilo nadomestila pravnih stroškov.
Zvišana je dohodkovna meja za "otroško" olajšavo in znesek olajšave za invalidnega otroka	218. člen "Standardne davčne olajšave", 4. pododstavek 1. odst	Standardna davčna olajšava za invalidnega otroka se je povečala na 12.000 rubljev. Davčno olajšavo v tem znesku prejmejo starši, zakonci staršev in posvojitelji v zvezi z: Invalidni otrok, mlajši od 18 let; Redni študent, podiplomski študent, rezident, pripravnik, študent, mlajši od 24 let, če je invalid I. ali II. Skrbniki, skrbniki, posvojitelji in njihovi zakonci, ki vzdržujejo take otroke, so upravičeni do odbitka v višini 6.000 rubljev. Znesek dohodka, pri katerem se odbitki prenehajo, se poveča na 350.000 rubljev. (Spremembe z zveznim zakonom št. 317-FZ z dne 23. novembra 2015).			Za invalidnega otroka je bil zagotovljen odbitek v višini 3.000 rubljev. Meja dohodka, do katere so dovoljeni odbitki, je bila 280.000 rubljev.
Podaljšano je obdobje imetništva nepremičnine, v katerem so dohodki od prodaje te nepremičnine oproščeni plačila dohodnine.	Predstavljen nov člen	Dohodek od prodaje nepremičnine ni predmet obdavčitve z dohodnino, če je bila prodana nepremičnina v lasti osebe najmanj 5 let. To je splošno pravilo. Izjema so primeri, ko se lastništvo nad predmetom pridobi: Z dedovanjem ali darilno pogodbo družinskega člana in (ali) bližnjega sorodnika; Kot rezultat privatizacije; Zaradi prenosa premoženja po pogodbi o dosmrtnem preživljanju z vzdrževanimi družinskimi člani. V takih primerih je minimalno obdobje 3 leta. Če je bila stvar prodana pred iztekom minimalnega roka, je dohodek od prodaje predmet dohodnine. Pri obračunu davka je treba upoštevati naslednje pravilo. Davčna osnova (znesek, od katerega se izračuna davek) ne sme biti nižja od katastrske vrednosti nepremičnine, pomnožene s faktorjem 0,7. Če se nepremičnina proda ceneje, je treba plačati dohodnino od zmnožka katastrske vrednosti in koeficienta 0,7. Če ga prodate dražje, se plača dohodnina od zneska dejanskega dohodka. Ta pravila ne veljajo, če katastrska vrednost predmeta, ki se prodaja, ni bila določena na dan 1. januarja leta, v katerem je bila opravljena državna registracija prenosa lastništva predmeta. Subjekti Ruske federacije lahko po svoji zakonodaji skrajšajo petletno obdobje lastništva nepremičnine. Prav tako imajo pravico znižati odstotek katastrske vrednosti nepremičnine, s katero se primerjajo dohodki, ki jih prejme prodajalec, za namene dohodnine. (Ta člen je bil uveden z zveznim zakonom št. 382-FZ z dne 29. novembra 2014 in se uporablja za premoženje, pridobljeno po 1. januarju 2016).			Prej, da bi zagotovili, da dohodek posameznika - davčnega rezidenta Ruske federacije od prodaje nepremičnine ni predmet dohodnine, je bilo minimalno obdobje lastništva nepremičnine 3 leta. Ni pomembno, kako je bil ta predmet pridobljen.
Odbitke za zdravljenje in usposabljanje lahko dobite ne le pri inšpektoratu, ampak tudi pri delodajalcu.	219. člen "Socialne davčne olajšave", 2. odst	Zaposleni ima pravico do odbitkov za zdravljenje in usposabljanje pred koncem leta od delodajalca. Za prejem odtegljaja mora zaposleni delodajalcu predložiti: Pisna izjava; Potrdilo o pravici do odbitka, ki ga izda inšpektorat. Delodajalec zagotavlja odtegljaj od meseca, ko je delavec vložil vlogo skupaj z odpovedjo. Postopek za pridobitev takšne potrditve je po novem tudi zapisan v kodeksu. Inšpektoratu morate predložiti vlogo in dokumente, ki potrjujejo vašo pravico do odbitka. Zvezna davčna služba mora v 30 dneh izdati obvestilo o pravici do odbitka. Če po tem, ko se oseba pri delodajalcu prijavi za prejemanje olajšav, delodajalec zadrži davek brez upoštevanja olajšav, mora posamezniku vrniti znesek tega preveč odtegnjenega davka. Dogaja se, da se ob koncu leta izkaže, da je znesek dohodka, ki ga zaposleni prejme v podjetju, manjši od zneska odbitkov. V tem primeru lahko zaposleni od zvezne davčne službe prejme socialne olajšave. Če želite to narediti, morate sestaviti napoved za dohodnino in jo predložiti inšpektoratu skupaj z dokumenti, ki potrjujejo pravico do odbitka. (Spremembe, uvedene z zveznim zakonom št. 366-FZ z dne 24. novembra 2014, začnejo veljati 1. januarja 2016).			Odbitke za zdravljenje in usposabljanje je zagotavljal le inšpektorat. Odbitek je bilo mogoče pridobiti po koncu leta, v katerem je oseba porabila denar za zdravljenje ali izobraževanje.
Dodanih je več razlogov za prejem odbitka nepremičnine.	220. člen »Odbitki davka na nepremičnine«, 1. pododstavek 1. odst	Poleg primerov prodaje premoženja, deležev v njem, deležev v odobrenem kapitalu in prenosa pravic po pogodbah v zvezi s skupno gradnjo je odbitek premoženja mogoče pridobiti tudi v naslednjih primerih: Ob izstopu iz članstva družbe; Pri prenosu sredstev (premoženja) na udeleženca likvidirane družbe; Ko se nominalna vrednost deleža v odobrenem kapitalu družbe zmanjša.			Odbitek premoženja ni bil zagotovljen ob izstopu iz družbe, ob prenosu premoženja na udeleženca likvidirane družbe ali ob zmanjšanju nominalne vrednosti delnice.
Dodan je seznam situacij, v katerih se lahko obdavčljivi dohodek od dohodnine zmanjša za znesek stroškov, namesto da bi prejeli olajšavo za premoženje.	220. člen »Odbitki davka na nepremičnine«, 2. pododstavek 2. odst	Situacija 1. Udeleženec LLC zapusti podjetje. Ko udeleženec izstopi iz družbe, se mu izplača dejanska vrednost deleža. To je obdavčljiv dohodek. Po novem se lahko zmanjša za znesek dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov v zvezi s pridobitvijo deleža v odobrenem kapitalu. Stroški lahko vključujejo:			Prej je vprašanje obračunavanja stroškov v tem primeru veljalo za sporno. Ministrstvo za finance je predlagalo plačilo dohodnine od celotnega zneska, ki ga udeleženec prejme ob izstopu iz podjetja.
		Situacija 2. Podjetje je likvidirano in premoženje se prenese na udeleženca. Vrednost nepremičnine je predmet dohodnine. Pri izračunu višine davka se lahko od vrednosti nepremičnine odštejejo stroški, ki jih ima udeleženec v zvezi s pridobitvijo te nepremičnine. Znesek vložka v odobreni kapital ob ustanovitvi družbe ali povečanju njenega odobrenega kapitala; Odhodki za pridobitev ali povečanje deleža v odobrenem kapitalu družbe.			Veljalo je, da je treba dohodnino obračunati od celotne vrednosti premoženja, prenesenega na udeleženca med likvidacijo podjetja. Drugačno stališče je bilo treba dokazati na sodišču.
		Situacija 3. Nominalna vrednost deleža udeleženca se zmanjša. V tem primeru udeleženec prejme dohodek, če se mu vrne znesek, za katerega se je delež zmanjšal. Po novem se lahko ta dohodek pri obračunu davka zmanjša za stroške, povezane s pridobitvijo tega deleža. Stroški, ki se lahko uporabijo za zmanjšanje takega dohodka, lahko vključujejo: Znesek vložka v odobreni kapital ob ustanovitvi družbe ali povečanju njenega odobrenega kapitala; Odhodki za pridobitev ali povečanje deleža v odobrenem kapitalu družbe. Upoštevajte: stroške je treba upoštevati sorazmerno z zmanjšanjem odobrenega kapitala. Če je bil odobreni kapital družbe predhodno povečan zaradi prevrednotenja sredstev, se odhodki upoštevajo v višini plačila udeležencu družbe, ki presega znesek povečanja nominalne vrednosti njegovega deleža zaradi prevrednotenja. sredstev.			Uradno stališče je bilo, da je treba dohodnino plačati od celotnega zneska, ki je bil vrnjen udeležencu ob zmanjšanju njegovega deleža.
Znesek odbitka premoženja je določen v primeru, da ni dokumentov, ki potrjujejo stroške pridobitve delnice.		Če ni dokumentiranih stroškov za pridobitev deleža v odobrenem kapitalu, se zagotovi odbitek premoženja v višini dohodka, ki ga ustanovitelj prejme zaradi prenehanja udeležbe v podjetju, vendar ne več kot 250.000 rubljev na leto. . (Spremembe z zveznim zakonom št. 146-FZ z dne 08.06.2015).			V tem primeru odbitek premoženja ni bil zagotovljen.
Določen je datum dejanskega prejema dohodka v različnih situacijah.	223. člen »Datum dejanskega prejema dohodka«, 1. odst	Datum dejanskega prejema dohodka je opredeljen kot dan: Nakup blaga (delo, storitve), nakup vrednostnih papirjev - po prejemu dohodka v obliki materialnih koristi. Če je plačilo za pridobljene vrednostne papirje opravljeno po prenosu lastništva teh vrednostnih papirjev na davčnega zavezanca, se kot dan dejanskega prejema dohodka določi dan ustreznega plačila za plačilo nabavne vrednosti pridobljenih vrednostnih papirjev; Pobotanje podobnih terjatev; Odpis slabega dolga iz bilance stanja organizacije v skladu z ustaljenim postopkom; Zadnji dan v mesecu, v katerem se potrdi akontacija po vrnitvi zaposlenega s službenega potovanja; Zadnji dan vsakega meseca v obdobju, za katerega so bila zagotovljena izposojena sredstva, ob prejemu dohodka v obliki materialnih koristi, pridobljenih iz prihrankov pri obrestih ob prejemu izposojenih sredstev.			Za izračun zneska materialne koristi od posojil (kreditov) je bilo treba poznati datum plačila obresti - ta dan se je štel za dan dejanskega prejema dohodka. Za druge primere (potni stroški, poboti) datum dejanskega prejema dohodka ni bil ugotovljen.
Pojasnjeno je, da je treba dohodnino od dividend izračunati ne na podlagi nastanka poslovnega dogodka, temveč za vsak znesek posebej.	226. člen »Značilnosti obračunavanja davka s strani davčnih zastopnikov. Postopek in roki za plačilo davka s strani davčnih zastopnikov", 3. odst	Vsi dohodki, ki so obdavčeni z dohodnino po stopnji 13 odstotkov, se v davčnem obdobju obračunajo po načelu nastanka poslovnega dogodka, pri čemer se upošteva znesek odtegljaja v preteklih mesecih istega davčnega obdobja. Zneski davka od dohodkov, obdavčenih po drugih stopnjah, se ugotavljajo za vsak tak znesek posebej, torej ne po obračunskem načelu. Enako načelo (torej brez ugotavljanja višine dohodka po načelu nastanka poslovnega dogodka) velja za prejete dohodke iz naslova kapitalske udeležbe. (Spremembe z zveznim zakonom št. 113-FZ z dne 02.05.2015 začnejo veljati 01.01.2016).			Do 01.01.2015 je bilo to očitno zaradi dejstva, da so bili ti dohodki pred tem datumom obdavčeni po stopnji 9 odstotkov na podlagi odstavka 4 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije. Od 01.01.2015 ta klavzula ne velja več. To pomeni, da so se dohodki posameznikov - davčnih rezidentov Ruske federacije, prejeti od kapitalske udeležbe v organizaciji, začeli obdavčevati po splošni stopnji 13 odstotkov. Zato zdaj v zvezi z njimi v odstavku. 1. odstavek 3. čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije ločeno določa, da se ne določajo z nastankom vsote v davčnem obdobju, temveč za vsak znesek posebej.
Spremenjen je rok za prijavo nemožnosti odtegljaja dohodnine	5. odstavek 226. člena »Značilnosti obračunavanja davka s strani davčnih zastopnikov. Postopek in roki za plačilo davka s strani davčnih zastopnikov"	Davčni zastopnik je dolžan davčnega zavezanca in inšpektorat na kraju njegove registracije obvestiti o dohodkih, od katerih dohodnina ni odtegnjena, najpozneje do 1. marca leta, ki sledi poteku davčnega obdobja, v katerem so nastale ustrezne okoliščine. (Spremembe z zveznim zakonom št. 113-FZ z dne 02.05.2015 začnejo veljati 01.01.2016).			Da dohodnina ni bila odtegnjena, je bilo treba sporočiti najpozneje v enem mesecu od konca davčnega obdobja, v katerem so nastale zadevne okoliščine.
Odtegljaj dohodnine je treba nakazati najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka.	6. odstavek 226. člena »Značilnosti obračunavanja davka s strani davčnih zastopnikov. Postopek in roki za plačilo davka s strani davčnih zastopnikov"	Davčni zastopnik je dolžan zneske obračunanega in odtegnjenega davka nakazati davčnemu zavezancu najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. Izjema sta nadomestilo za začasno invalidnost (vključno z nadomestilom za nego bolnega otroka) in regres. Dohodnina od takšnih izplačil morajo biti nakazani najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bili opravljeni. (Spremembe z zveznim zakonom št. 113-FZ z dne 02.05.2015 začnejo veljati 01.01.2016).			Datum nakazila dohodnine v proračun je bil odvisen na primer od dneva, ko je davčni zastopnik prejel sredstva od banke, prenesena z njegovega računa na račun posameznika, ali je posameznik dejansko prejel dohodek.
Postalo je jasno, kje plačati dohodnino od dohodkov po civilnih pogodbah, ki so jih sklenili ločeni oddelki.	226. člen »Značilnosti obračunavanja davka s strani davčnih zastopnikov. Postopek in roki za plačilo davka s strani davčnih zastopnikov", 7. odst	Dohodnino od dohodka zaposlenega v ločenem oddelku je treba plačati v kraju registracije tega oddelka. Od dohodkov po civilnih pogodbah, ki jih s posamezniki sklene ločena enota v imenu družbe, se dohodnina plačuje tudi na lokaciji enote.			Vprašanje, kam nakazati dohodnino - na kraju registracije matične organizacije ali ločenega oddelka - je bilo sporno. Davčni zakonik o tem ne pravi ničesar.
Določeno je, kje in kdaj predložiti 2-NDFL in 6-NDFL.	2. točka 230. člena »Zagotavljanje skladnosti z določbami tega poglavja«	Poleg obrazca 2-NDFL morajo davčni zastopniki inšpektoratu predložiti obrazec 6-NDFL. 6-NDFL se zagotovi za prvo četrtletje, pol leta, devet mesecev - najpozneje zadnji dan meseca, ki sledi ustreznemu obdobju, za leto - najpozneje 1. aprila leta, ki sledi iztečenem davčnem obdobju. Davčni zastopniki - ruska podjetja z ločenimi oddelki predložijo obrazca 2-NDFL in 6-NDFL v zvezi s posamezniki, ki so prejeli dohodek iz teh podružnic, inšpektoratu na njihovi lokaciji. Največji davčni zavezanci predložijo 2-NDFL in 6-NDFL Zvezni davčni službi v kraju registracije kot največji davčni zavezanec ali inšpektoratu v kraju registracije takega davčnega zavezanca za ustrezen ločen oddelek (ločeno za vsak oddelek). Samostojni podjetniki, ki so pri inšpektoratu registrirani kot plačniki UTII in (ali) PSN, predložijo 2-NDFL in 6-NDFL na kraju svoje registracije v zvezi z izvajanjem dejavnosti, ki so predmet teh davkov. 2-NDFL in 6-NDFL se oddajo v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih. Če je posameznikov, ki so v davčnem obdobju prejeli dohodke, manj kot 25, se ti obrazci lahko predložijo v papirni obliki. (Spremembe z zveznim zakonom št. 113-FZ z dne 02.05.2015 začnejo veljati 01.01.2016).			Obrazca 6-NDFL ni bilo. Oddati je bilo treba samo 2-dohodnino. To potrdilo v papirni obliki se lahko predloži le, če je število posameznikov, ki so v davčnem obdobju prejeli dohodke, manjše od 10 oseb.
Določen je postopek kreditiranja in vračila dohodnine od dohodka, prejetega zunaj Ruske federacije.	232. člen “Odprava dvojnega obdavčevanja”	če mednarodna pogodba V Ruski federaciji obstaja določba o dobropisu zneska davka, ki ga davčni organ izvede v naslednjem vrstnem redu. Pobot se izvede ob koncu davčnega obdobja na podlagi napovedi, ki jo odda posameznik. Označuje znesek davka, plačanega v tuji državi, ki se pobota. Pobot je možen v treh letih po poteku davčnega obdobja, v katerem je bil tak dohodek prejet. Dokumenti, ki potrjujejo višino dohodka, prejetega v tuji državi, in davek, plačan od tega dohodka v tuji državi, so priloženi davčni napovedi. Dokumenti morajo biti izdani in overjeni s strani pooblaščenega organa te države. Poleg tega je potreben notarsko overjen prevod v ruščino. Namesto tega ima davčni zavezanec pravico predložiti kopijo davčne napovedi, ki jo je predložil v tuji državi, in kopijo dokumenta o plačilu davka ter njihov notarsko overjen prevod v ruski jezik. Člen določa tudi postopek za oprostitev plačila (odtegljaja) davka pri viru izplačila dohodka v Rusiji ali vračilo predhodno zadržanega davka v Ruski federaciji v primeru, ko mednarodna pogodba določa popolno ali delno oprostitev obdavčitve. v Ruski federaciji za vse vrste dohodkov posameznikov, ki so davčni zavezanci rezidenti tuje države, s katero je sklenjen sporazum. (Spremembe določa zvezni zakon št. 146-FZ z dne 08.06.2015, ki začne veljati 01.01.2016).			Postopek pobota in vračila ni bil predpisan v davčnem zakoniku.
DAVEK NA PRIHODEK
Spremenjen je nabavni kriterij za pripoznanje nepremičnine kot amortizirljive.	256. člen »Amortizirljivo premoženje«, 1. odst	Amortizirljivo premoženje je premoženje z življenjsko dobo več kot 12 mesecev in prvotno vrednostjo več kot 100.000 rubljev.			Amortizirljivo premoženje je bilo priznano kot premoženje z življenjsko dobo več kot 12 mesecev in prvotno vrednostjo več kot 40.000 rubljev.
Stroškovna meja za pripoznanje nepremičnine kot osnovnega sredstva se je zvišala.	257. člen »Postopek ugotavljanja vrednosti amortizirljivega premoženja«, 1. odst	Osnovna sredstva se razumejo kot del premoženja, ki se uporablja kot sredstvo za delo za proizvodnjo in prodajo blaga ali za upravljanje organizacije z začetnimi stroški nad 100.000 rubljev. (Spremembe so predvidene z zveznim zakonom št. 150-FZ z dne 08.06.2015 in veljajo za nepremičnine, dane v uporabo od 01.01.2016).			OS je bil priznan kot lastnina s prvotno vrednostjo več kot 40.000 rubljev.
Obračunavanje obresti na dolžniške obveznosti v rubljih za nadzorovane transakcije se je spremenilo.	269. člen »Značilnosti obračunavanja obresti na dolžniške obveznosti za davčne namene«, odstavek 1.2	Če je dolžniška obveznost, izdana v rubljih, nastala iz nadzorovane transakcije, potem so pri izračunu dohodnine omejitve obresti: Za obdobje od 1. januarja do 31. decembra 2015 - od 0 do 180 odstotkov ključne obrestne mere Centralne banke Ruske federacije; Za obveznosti v rubljih, ki izhajajo iz transakcij, ki niso nadzorovane, se najvišja obrestna mera ni spremenila. (Spremembe so bile uvedene z zveznim zakonom št. 32-FZ z dne 08.03.2015; za pravna razmerja, ki so nastala od 1. januarja 2015, se uporablja pododstavek 1 odstavka 1.2 člena 269 Davčnega zakonika Ruske federacije).			Določeni so bili naslednji intervali najvišjih obrestnih mer za dolžniške obveznosti, izdane v rubljih: Od 1. januarja 2016 - od 75 do 125 odstotkov obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije.
Pojasnjen je postopek obračuna dohodnine od dividend.	275. člen »Značilnosti ugotavljanja davčne osnove za dohodke, prejete iz udeležbe v kapitalu drugih organizacij«, 6. odst.	Pojasnjeno je, da če prejemniki dohodka v obliki izplačanih dividend tuja organizacija ki delujejo v interesu tretjih oseb, so rezidenti Ruske federacije (posamezniki ali podjetja), potem se znesek davka, odtegnjenega pri izplačilu dividend, določi po formuli iz odstavka 5 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije. Z drugimi besedami, postopek plačila dohodnine od dividend določi prejemnik. Če dividende prejme rezident Ruske federacije, se davek izračuna v skladu s petim odstavkom 275. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Če je nerezident, se od plačanega zneska odtegne davek. (Spremembe, uvedene z zveznim zakonom št. 326-FZ z dne 28. novembra 2015, začnejo veljati 1. januarja 2016).			Ugotovljeno je bilo, da je treba pri izplačilu dividend tuji družbi ali fizični osebi nerezidentu od izplačanega zneska odtegniti dohodnino.
Zvišana je omejitev prihodkov za trimesečne akontacije.	286. člen »Postopek za izračun davka in akontacije«, 3. odst	Organizacije, katerih prihodki od prodaje v zadnjih štirih četrtletjih v povprečju niso presegli 15 milijonov rubljev za vsako četrtletje, plačujejo samo četrtletna akontacije na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja. (Spremembe so predvidene z zveznim zakonom št. 150-FZ z dne 08.06.2015, ki začne veljati 01.01.2016).			Omejitev prihodkov je bila 10 milijonov rubljev.
TROŠARINE
pojavil nova vrsta trošarinsko blago - srednji destilati.	181. člen »Trošarinsko blago«, 11. alineja 1. odst	Gorivo za ogrevanje gospodinjstev so nadomestili s »srednjimi destilati«. IN ta koncept ne vključuje le kurilnega olja, ampak tudi gorivo za plovila.			Med trošarinskim blagom je ta norma sodila tudi kurilno gorivo za gospodinjstvo.
Vzpostavljen je bil postopek za izdajo potrdila o registraciji organizacije, ki prodaja srednje destilate.	Uveden je bil nov člen.	Uveden je bil nov člen 179.5 "Potrdilo o registraciji organizacije, ki opravlja dejavnosti s srednjimi destilati". Ta norma določa postopek za izdajo potrdil o registraciji organizacije, ki opravlja dejavnosti s srednjimi destilati. Za pridobitev certifikata mora podjetje na inšpektorat vložiti vlogo za pridobitev certifikata. Celoten paket dokumentov je odvisen od vrste operacije s srednjimi destilati. Na primer, v zvezi z vodnimi plovili je treba predložiti kopije dokumentov, ki potrjujejo pravico do lastništva, posesti ali uporabe plovila. (Spremembe z zveznim zakonom z dne 23. novembra 2015 št. 323-FZ).			V davčnem zakoniku ni bilo pojma "srednji destilati".
	181. člen »Trošarinsko blago«, 10. alineja 1. odst	Koncept direktnega bencina je bil pojasnjen. (Spremembe z zveznim zakonom št. 323-FZ z dne 23. novembra 2015).
Seznam predmetov, ki so obdavčeni s trošarinami, je bil dopolnjen.	182. člen »Predmet obdavčitve« 1. odst	(Spremembe z zveznim zakonom št. 323-FZ z dne 23. novembra 2015).
Določen je način izračuna davčne osnove za srednje destilate.	187. člen »Ugotavljanje davčne osnove za promet (prenos) oziroma prejem trošarinskih izdelkov«	Člen je dopolnjen z odstavki 11 - 13, ki določajo način izračuna davčne osnove pri prejemu in prodaji srednjih destilatov. (Spremembe z zveznim zakonom št. 323-FZ z dne 23. novembra 2015).
Določena so pravila za uporabo odbitkov za srednje destilate.	200. člen "Davčne olajšave"	Člen je dopolnjen z odstavki 22–24, ki določajo postopek za uporabo odbitkov za srednje destilate. (Spremembe z zveznim zakonom št. 323-FZ z dne 23. novembra 2015).
Spremenile so se stopnje trošarin.	193. člen »Davčne stopnje«	Trošarinske stopnje so določene za obdobje 2016–2017. Zvišale so se trošarinske stopnje za alkohol z nizko vsebnostjo alkohola, tobačne izdelke in avtomobile. Zvišanje velja tudi za vino (razen vina z zaščiteno geografsko označbo ali označbo porekla), pivo, cigarete, avtomobile z močjo motorja nad 90 KM. Znižana je trošarinska stopnja za bencine in motorna olja za direktno destilacijo. Zvišala se je stopnja za bencin razreda 5. Je enaka 7.530 rubljev. za 1 tono Za bencin, ki ne ustreza temu razredu, se je tudi stopnja povečala - 10.500 rubljev. za 1 t. Stopnjo so znižali za vina, ki imajo zaščiteno geografsko označbo ali označbo porekla. Leta 2016 bo 5 rubljev, za peneča vina pa 13 rubljev. na liter Trošarina za druga vina in peneča vina bo 9 in 26 rubljev. na liter oz. (Spremembe z zveznim zakonom št. 323-FZ z dne 23. novembra 2015).			Nekatere velikosti stav so bile drugačne.
DAVEK NA PRIDOPOVANJE MINERAL
Izkopani minerali vključujejo ligaturno zlato.	337. člen "Pridobljena mineralna bogastva", 13. pododstavek 2. odst	Izkopane rudnine med drugim vključujejo legirano zlato (zlitina zlata s kemičnimi elementi, madež ali samorodno zlato), ki je v skladu z državnim standardom (tehničnimi pogoji) in (ali) standardom (tehničnimi pogoji) organizacije zavezanca. Pojasnjeno je, da se standardne izgube pri pridobivanju teh mineralov priznavajo kot izgube plemenitih kovin po obveznih računovodskih podatkih, ki nastanejo pri pridobivanju teh kovin iz primarnih (rudnih), plastnih in tehnogenih nahajališč, v mejah odobrenih standardov izgube. na način, ki ga določi vlada Ruske federacije. (Spremembe z zveznim zakonom št. 319-FZ z dne 23. novembra 2015).			Članek ni omenjal ligaturnega zlata. Prav tako ni navedeno, kaj pomenijo standardne izgube.
POENOSTAVLJEN DAVČNI SISTEM
Stopnjo pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema s predmetom "dohodek" lahko spremenijo sestavni subjekti Ruske federacije.	20. člen 346. »Davčne stopnje«, 1. odst	Zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije lahko določijo davčne stopnje od 1 do 6 odstotkov, odvisno od kategorije davkoplačevalcev. V nekaterih primerih je lahko celo ničelna stopnja. (Spremembe določa zvezni zakon št. 232-FZ z dne 13. julija 2015, ki začne veljati 1. januarja 2016)			Stopnja za poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek" je bila enaka - 6 odstotkov.
Stopnja za poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodki minus odhodki" se lahko zniža glede na obdobje 2017-2021.	20. člen 346. »Davčne stopnje«, 3. odst	Ugotovljeno je, da se lahko za obdobja 2017 - 2021 davčna stopnja zniža na 3 odstotke, če je predmet obdavčitve dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov. Hkrati se lahko davčne stopnje določijo glede na kategorije davčnih zavezancev in vrste dejavnosti. (Spremembe so predvidene z zveznim zakonom št. 232-FZ z dne 13. julija 2015 in začnejo veljati 1. januarja 2016).			Za obdobja 2017 - 2021 se davčna stopnja lahko zniža: do 4 odstotke, če je predmet obdavčitve dohodek; do 10 odstotkov, če so predmet obdavčitve dohodki, zmanjšani za odhodke. Hkrati davčne stopnje ne smejo biti nižje od 3 odstotkov in se lahko razlikujejo glede na kategorije davčnih zavezancev.
PROMETNA DAVKA
	363. člen »Postopek in roki za plačilo davka in akontacije davka«, 1. odst	Davek so dolžni plačati posamezni davčni zavezanci najkasneje do 1. decembra naslednjega leta po pretečenem davčnem obdobju. (Spremembe so predvidene z zveznim zakonom št. 320-FZ z dne 23. novembra 2015).
DAVEK NA PREMOŽENJE ORGANIZACIJ
Niso le lastniki tisti, ki morajo plačati davek na nepremičnine.	3. pododstavek 12. člena 378.2 člena Značilnosti ugotavljanja davčne osnove, izračuna in plačila davka v zvezi s posameznimi nepremičninami	Predmet nepremičnine je predmet obdavčitve lastnika takega objekta ali organizacije, ki ima v lasti tak predmet s pravico gospodarskega upravljanja, razen če ni drugače določeno v členih 378 in 378.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. (Spremembe so predvidene z zveznim zakonom št. 382-FZ z dne 29. novembra 2014 in začnejo veljati 1. januarja 2016).			Predmet nepremičnine je predmet obdavčitve lastnika takega predmeta, razen če ni drugače določeno v členih 378 in 378.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obdobja poročanja za davek na maloprodajne in poslovne stavbe	2. odstavek 379. člena »Davčno obdobje. Obdobje poročanja"	Poročevalska obdobja za zavezance, ki obračunavajo davek na podlagi katastrske vrednosti, so prvo, drugo in tretje četrtletje koledarskega leta. (Spremembe, uvedene z zveznim zakonom št. 327-FZ z dne 28. novembra 2015, začnejo veljati 1. januarja 2016).
ZEMLJIŠKI DAVEK
Spremenjen je rok plačila davka za fizične osebe.	397. člen »Postopek in roki za plačilo davka in akontacije davka«, 1. odst	Zemljiški davek je dolžan plačati posamezni zavezanec najkasneje do 1. decembra naslednjega leta po pretečenem davčnem obdobju.
DAVEK NA NEPREMIČNINE ZA FIZIČNE OSEBE
Spremenjen je rok plačila davka.	409. člen »Postopek in roki plačila davka«, 1. odst	Davek od premoženja fizičnih oseb se plača najpozneje do 1. decembra naslednjega leta po pretečenem davčnem obdobju. (Spremembe z zveznim zakonom št. 320-FZ z dne 23. novembra 2015).
ZAVAROVALNE PREMIJE IN PLAČILA
Bistvo sprememb	nov dokument	Kaj se je zgodilo leta 2016			Kako je bilo leta 2015
Zvišana je najvišja osnova za obračun prispevkov v ZVZS.	Odlok Vlade Ruske federacije z dne 26. novembra 2015 št. 1265 začne veljati 1. januarja 2016.	Od leta 2016 je najvišja osnova za izračun prispevkov za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, ki se plača Skladu za socialno zavarovanje, 718.000 rubljev. Obrestna mera se ni spremenila. S kumulativnimi plačili, nabranimi od začetka leta, ki ne presegajo 718.000 rubljev, morate plačati prispevke Skladu za socialno zavarovanje v višini 2,9 odstotka.			Najvišja osnova za izračun zavarovalnih prispevkov v Sklad socialnega zavarovanja je bila 670.000 rubljev.
Zvišala se je najvišja osnova za obračun prispevkov v pokojninsko blagajno.		Od leta 2016 je najvišja osnova za izračun zavarovalnih prispevkov v pokojninski sklad Rusije 796.000 rubljev. Stopnja za obračun prispevkov se ohranja v višini 22 odstotkov do najvišje vrednosti osnove za obračun in 10 odstotkov nad najvišjo vrednostjo.			Najvišja osnova za izračun zavarovalnih prispevkov v pokojninski sklad je bila 711.000 rubljev.
Zvišan je indeksacijski koeficient za mesečna plačila za nezgodno zavarovanje.	Uredba Vlade Ruske federacije z dne 1. decembra 2015 št. 1299	Od 1. februarja 2016 je koeficient indeksacije mesečnega plačila zavarovanja za obvezno socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni, dodeljene pred 1. februarjem 2016, 1,064. To pomeni, da je največje mesečno zavarovalno plačilo ob upoštevanju indeksacije 72.639,28 rubljev (68.270 rubljev x 1,064).
Prispevne stopnje za nezgodno zavarovanje se niso spremenile.	Zvezni zakon z dne 14. decembra 2015 št. 362-FZ	Naj vas spomnimo, da so stopnje zavarovalnih premij za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni določene z zveznim zakonom št. 179-FZ z dne 22. decembra 2005. Velikost stopenj - od 0,2 do 8,5 odstotka - je odvisna od glavne vrste gospodarske dejavnosti in razreda poklicnega tveganja.
Določen je način plačevanja prispevkov za poškodbe pri zagotavljanju kadra.	Spremembe čl. 22 zakona št. 125-FZ je uvedel zvezni zakon z dne 05.05.2014 št. 116-FZ	Zavarovatelji, ki začasno napotijo ​​svoje delavce po pogodbi o zagotavljanju dela delavcev (osebje) na delo k drugi pravni osebi ali samostojnemu podjetniku posamezniku (v nadaljnjem besedilu: sprejemnica), plačujejo zavarovalne premije od zaslužka začasno napotenih delavcev na podlagi na zavarovalni tarifi, določeni v skladu z glavno vrsto gospodarske dejavnosti dejavnosti prejemnice. In tudi od premij in popustov na zavarovalno stopnjo, določeno ob upoštevanju rezultatov posebne ocene delovnih pogojev na delovnih mestih, kjer začasno napoteni delavci dejansko delajo. Stranka prejemnica zagotovi zavarovancu podatke o glavni vrsti gospodarske dejavnosti, rezultate posebne ocene delovnih pogojev na delovnem mestu in druge podatke, potrebne za določitev zavarovalne stopnje ter določitev premij in popustov na zavarovalno stopnjo.			Zakonodaja ni uredila postopka zagotavljanja kadrov. Skladno s tem pravila za obračunavanje zavarovalnih premij pri zagotavljanju kadra niso bila predpisana.
KOEFICIENTI DEFLACIJE
Bistvo sprememb	nov dokument	Kaj se je zgodilo leta 2016			Kako je bilo leta 2015
Za UTII se koeficient deflatorja ni spremenil.	Odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 18. novembra 2015 št. 854	Koeficient deflatorja K1 je enak 1,798 Pri izračunu enotnega davka na pripisani dohodek se uporablja koeficient deflatorja K1. Pri izračunu zneska UTII za davčna obdobja je treba osnovni donos pomnožiti s koeficientom K1, ki ustreza tekočemu letu.
Pri dohodnini se je zvišal koeficient deflatorja.		Koeficient deflatorja je 1,514. Ta koeficient se upošteva pri izračunu fiksne akontacije, ki jo plačajo tujci, ki delajo v Rusiji na podlagi patenta (odstavek 3 člena 227.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Predplačilo znaša 1200 rubljev (odstavek 2 člena 227.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da bo v letu 2016 predplačilo brez upoštevanja regionalnega koeficienta 1816,80 rubljev.			Koeficient deflatorja za dohodnino je znašal 1,307.
Za poenostavljeni davčni sistem se je koeficient deflatorja povečal.		Koeficient deflatorja je 1,329. Najvišji znesek dohodka, prejetega ob koncu poročevalskega (davčnega) obdobja, pri katerem zavezanec izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, se pomnoži s tem koeficientom. Znaša 60 milijonov rubljev (odstavek 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je omejitev v letu 2016 79.740.000 rubljev. Indeksiran je tudi znesek dohodka za 9 mesecev, pri katerem ima podjetje pravico preiti na ta poseben režim - 45 milijonov rubljev (odstavek 2 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta maksimum v letu 2016 bo ob upoštevanju koeficienta 59 805 000 rubljev (45 000 000 rubljev x 1,329).			Koeficient deflatorja za poenostavljeni davčni sistem je bil 1,147.
Za PSN se koeficient deflatorja poveča.	Odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije z dne 20. oktobra 2015 št. 772	Koeficient je 1,329. Koeficient se upošteva, ko sestavni subjekti Ruske federacije določijo najvišji znesek letnega dohodka, ki ga lahko potencialno prejme posamezni podjetnik (odstavek 9 člena 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s 7. odstavkom člena 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije ne sme presegati 1 milijona rubljev. Ob upoštevanju koeficienta ta znesek ne sme presegati 1.329.000 rubljev (1.000.000 rubljev x 1,329).			Koeficient deflatorja za PSN je bil enak 1,147.
Določen je koeficient deflatorja za prometni davek.	Odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije z dne 20. oktobra 2015 št. 772	Koeficient je določen na 1,154. Z njo se pomnoži višina nadomestila za dejavnosti, povezane z organiziranjem maloprodajnih trgov. Ne sme presegati 550 rubljev na 1 kvadratni meter maloprodajne površine (odstavek 4 člena 415 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ob upoštevanju koeficienta v letu 2016 ta stopnja ne sme biti višja od 634,70 rubljev (550 rubljev x 1,154).			Koeficient deflatorja za leto 2015 ni bil določen.
Delež davka na nepremičnine se je povečal.	Odredba Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije z dne 20. oktobra 2015 št. 772	Koeficient davka na nepremičnine je 1,329. Upošteva se pri ugotavljanju davčne osnove glede na popisno vrednost predmeta obdavčenja. Davčna osnova se določi za vsako obdavčeno postavko kot njena inventarna vrednost, izračunana ob upoštevanju koeficienta deflatorja na podlagi zadnjih podatkov o inventarni vrednosti, predloženih davčnim organom pred 1. marcem 2013 (člen 404 Davčnega zakonika Ruske federacije). ).			Koeficient deflatorja pri davku na nepremičnine je bil 1,147.
GLOBE, SANKCIJE
Bistvo sprememb	Norma kode	Kaj se je zgodilo leta 2016			Kako je bilo leta 2015
Znižana je kazen za neplačilo taks za poškodbe cest s težkimi tovornjaki nad 12 ton.	Člen 12.21.3 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije »Neupoštevanje zahtev zakonodaje Ruske federacije o plačilih za nadomestilo povzročene škode. avtoceste splošna uporaba zveznih vozil z največjo dovoljeno maso nad 12 ton"	Za voznike vozil v lasti tujih prevoznikov in za lastnike vozil, razen vozil v lasti tujih prevoznikov, je globa 5.000 rubljev. In za ponavljajočo se kršitev - 10.000 rubljev. Poleg tega je bilo ugotovljeno, da odgovornost za neplačilo pristojbine za škodo na cestah ne nastane, če vozilo v času obravnave primera ni prevozilo več kot 50 km od meje Ruske federacije, in plačilo je bilo plačano še pred obravnavo primera. (Spremembe z zveznim zakonom št. 378-FZ z dne 14. decembra 2015).			Upravna globa za neplačilo škode na cestah je bila predvidena v naslednjih zneskih: Za voznika vozila - 5.000 rubljev; Za uradnike, odgovorne za premik določenega vozila - 40.000 tisoč rubljev (za ponavljajočo se kršitev - 50.000 rubljev); Za samostojne podjetnike - 40.000 rubljev (za ponavljajočo se kršitev - 50.000 rubljev); Za pravne osebe - 450.000 rubljev (za ponavljajočo se kršitev - 1 milijon rubljev).
Za nepredložitev obrazca 6-NDFL so bile določene sankcije.	126. člen Davčnega zakonika Ruske federacije "Neposredovanje podatkov, potrebnih za davčni nadzor, davčnemu organu"	Če davčni zastopnik ne predloži izračunov dohodnine v predpisanem roku, se kaznuje z globo v višini 1000 rubljev za vsak polni ali delni mesec od datuma, določenega za predložitev. (Klavzula 1.2 je bila uvedena z zveznim zakonom št. 113-FZ z dne 02.05.2015, veljati začne 01.01.2016).			Obrazca 6-NDFL ni bilo in tudi odgovornosti ni bilo.
Uvedene so bile sankcije za davčne zastopnike, ki predložijo dokumente z lažnimi podatki.	V davčni zakonik je bil uveden nov člen.	Če davčni zastopnik inšpektoratu predloži dokumente z lažnimi podatki, mu grozi globa v višini 500 rubljev za vsak tak dokument. Davčni zastopnik je oproščen odgovornosti, če samostojno odkrije napake in Zvezni davčni službi predloži posodobljene dokumente, preden davčni zastopnik izve, da je inšpektorat ugotovil, da so informacije v dokumentih, ki so mu predloženi, nezanesljive. (Spremembe z zveznim zakonom št. 113-FZ z dne 02.05.2015 začnejo veljati 01.01.2016).			Odgovornost za predložitev dokumentov z lažnimi podatki ni bila predvidena.