domov » drugo

Zaradi uporabe poenostavljenih Enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu: obračun, plačilni roki

Bistvo poenostavljenega davčnega sistema je, da davkoplačevalci plačajo en sam davek, ki nadomesti več davkov tradicionalnega sistema obdavčitve.

V skladu s čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije so samostojni davčni zavezanci organizacije in samostojni podjetniki (v nadaljnjem besedilu samostojni podjetniki), ki so prešli na poenostavljeni davčni sistem in ga uporabljajo na način, ki ga določa pogl. 26.2 Davčni zakonik Ruske federacije.

V skladu z 2. odstavkom čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije uporaba poenostavljenega davčnega sistema organizacije oprošča plačila davka od dohodkov pravnih oseb (razen davka, plačanega na dividende in na poslovanje z nekaterimi vrstami dolžniških obveznosti (3. in 4. člen 284. davčnega zakonika Ruske federacije)); davek na nepremičnine; DDV (razen DDV, ki se plača ob uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno jurisdikcijo, kot tudi DDV, ki se plača v skladu s členom 174.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V skladu s 3. odstavkom čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije uporaba poenostavljenega davčnega sistema oprošča samostojne podjetnike plačila dohodnine (v zvezi z dohodki, prejetimi iz podjetniške dejavnosti, razen davka, plačanega od dohodka, obdavčenega po stopnjah 35% in 9%, določeno v odstavkih 2, 4 in 5 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije); davek na premoženje fizičnih oseb (v zvezi s premoženjem, ki se uporablja za opravljanje dejavnosti); DDV (razen DDV, ki se plača ob uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno jurisdikcijo, kot tudi DDV, ki se plača v skladu s členom 174.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ostali davki se plačujejo po splošnem postopku.

V skladu s 5. odstavkom čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, niso oproščeni opravljanja dolžnosti davčnih zastopnikov, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije. Za organizacije in samostojne podjetnike, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, ostaja sedanji postopek za opravljanje gotovinskih transakcij in postopek za predložitev statističnih poročil.

Pogoji uporabe

Glede na posebno privlačnost poenostavljenega davčnega režima zaradi zmanjšanja davčne obremenitve so zakonodajalci omejili pogoje za njegovo uporabo:

1) Organizacija ima pravico do prehoda na poenostavljeni davčni sistem, če je po rezultatih 9 mesecev v letu, v katerem predloži obvestilo o prehodu, dohodek, ugotovljen v skladu s čl. 248 davčnega zakonika Ruske federacije, ne presega 45.000.000 rubljev. Ta vrednost je predmet letne indeksacije s koeficientom deflatorja (odstavek 2 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Tako ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem od leta 2015 dohodek organizacije za 9 mesecev 2014 ne sme presegati 48.015.000 rubljev. (45.000.000 × 1.067) (Odlok Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije z dne 7. novembra 2013 N 652 "O določitvi koeficientov deflatorja za leto 2014" (v nadaljnjem besedilu: Odlok N 652)).

Pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem od leta 2016 dohodek organizacije za 9 mesecev 2015 ne sme presegati 51.615.000 rubljev. (45.000.000 × 1.147) (Odlok Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije z dne 29. oktobra 2014 N 685 (v nadaljnjem besedilu: Odlok N 685)).

2) Organizacije in samostojni podjetniki, katerih povprečno število zaposlenih v davčnem (poročevalskem) obdobju presega 100 ljudi, niso upravičeni do uporabe poenostavljenega davčnega sistema (15. člen, 3. odstavek, člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).

3) Organizacije, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev, določena na podlagi računovodskih podatkov, presega 100.000.000 rubljev, nimajo pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema. V tem primeru se upoštevajo tista osnovna sredstva, ki so predmet amortizacije in so priznana kot amortizirljivo premoženje po pravilih poglavja. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije (klavzula 16, klavzula 3, člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).

4) Organizacije, v katerih je delež udeležbe drugih organizacij večji od 25% (enako kot organizacije iz odstavka 14, odstavek 3, člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije), nimajo pravice do uporabe poenostavljeni davčni sistem.

5) Organizacije, ki imajo podružnice in (ali) predstavništva, nimajo pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema; banke; zavarovalnice; nedržavni pokojninski skladi; investicijski skladi; poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev; zastavljalnice; organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s proizvodnjo trošarinskega blaga, pa tudi s pridobivanjem in prodajo mineralov, razen skupnih mineralov; organizacije, ki se ukvarjajo z organiziranjem in vodenjem iger na srečo; notarji, ki opravljajo zasebno prakso; odvetniki, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne in druge oblike odvetniških sestavov; organizacije, ki so stranke sporazumov o delitvi proizvodnje; organizacije in samostojni podjetniki, ki plačujejo enotni kmetijski davek; državne in proračunske institucije; tuje organizacije; mikrofinančne organizacije (klavzule 1–13, 17, 18 in 20, klavzula 3, člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).

6) Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na plačevanje UTII za določene vrste dejavnosti, imajo pravico uporabljati poenostavljeni davčni sistem v zvezi z drugimi vrstami dejavnosti. Pri tem so omejitve glede števila zaposlenih in vrednosti osnovnih sredstev pri takih zavezancih določene glede na vse vrste dejavnosti, ki jih opravljajo, najvišji znesek dohodka pa je določen glede na tiste vrste dejavnosti, ki so obdavčene. v skladu s splošnim režimom obdavčitve (odstavek 4 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za prehod na poenostavljeni davčni sistem organizacije in samostojni podjetniki predložijo obvestilo davčnemu organu v kraju registracije najpozneje do 31. decembra koledarskega leta pred koledarskim letom, od katerega se začne prehod na poenostavljeni davčni sistem. V obvestilu so navedeni izbrani predmet obdavčitve, preostala vrednost osnovnih sredstev in znesek dohodka za 9 mesecev (odstavek 1 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Obrazec za obvestilo je bil odobren z Odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. novembra 2012 N ММВ-7-3 / 829@ (obrazec N 26.2-1 "Obvestilo o prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve").

Novoustanovljene organizacije in samostojni podjetniki imajo pravico, da obvestijo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem najpozneje v 30 koledarskih dneh od datuma registracije pri davčnem organu. V tem primeru lahko uporabljajo poenostavljeni davčni sistem od datuma registracije (odstavek 2 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Predmet obdavčitve in davčne stopnje po poenostavljenem davčnem sistemu

V skladu s 1. odstavkom čl. 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije je lahko predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu:

Ali "dohodek". V tem primeru bo davčna stopnja 6% (odstavek 1 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta možnost čim bolj poenostavi davčno računovodstvo in se izogne ​​težavam z dokumentarnimi dokazili o stroških;

Ali "prihodek zmanjšan za stroške." Takrat bo davčna stopnja 15%. Zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije lahko določijo diferencirane davčne stopnje v razponu od 5 do 15% (odstavek 2 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Da bi izbral najboljšo možnost zase, mora davčni zavezanec primerjati zneske davka, ki se plačajo za različne predmete obdavčitve.

Primer.

Organizacija bo prešla na poenostavljeni davčni sistem, medtem ko:

Načrtovani znesek prihodkov in neposlovnih prihodkov za leto je 30.000.000 rubljev;

Načrtovani znesek stroškov, vključenih v seznam, določen s 1. odstavkom čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije - 17.000.000 rubljev;

Znesek prispevkov, načrtovanih za plačilo za leto za obvezno zavarovanje zaposlenih in nadomestil za začasno invalidnost, plačanih na račun delodajalca, je 1.500.000 rubljev.

Davčna stopnja po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "dohodki minus odhodki" je 15%.

1. Organizacija izbere poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek":

Izračunajmo najvišji znesek, za katerega lahko znižate davek:

30.000.000 x 6% / 2 = 900.000 rubljev. (odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Primerjajmo to vrednost z zneskom zavarovalnih premij in ugodnosti, načrtovanih za plačilo: 1.500.000 rubljev. > 900.000 rubljev, torej se davek lahko zniža za 900.000 rubljev;

Izračunajmo znesek davka 30.000.000 x 6% - 900.000 = 900.000 rubljev.

2. Če organizacija izbere poenostavljeni davčni sistem s predmetom "prihodki minus stroški", bo znesek davka: (30 000 000 - 17 000 000) x 15% = 1 950 000 rubljev.

V tem primeru je za organizacijo bolj donosno, če so druge stvari enake, uporabiti poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek".

Prenehanje uporabe poenostavljenega davčnega sistema

V skladu s 4. odstavkom čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zavezanec izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema:

1) če je na podlagi rezultatov poročevalskega (davčnega) obdobja njegov dohodek, ugotovljen v skladu s čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije ter odstavkov 1 in 3 odstavka 1 čl. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije, presegla 60.000.000 rubljev. Ta vrednost je indeksirana s koeficientom deflatorja. Zlasti v letu 2014 dohodek davčnega zavezanca, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, ne sme presegati 64.020.000 rubljev. (60.000.000 × 1.067) (št. naročila 652), leta 2015 - 68.820.000 rubljev. (60.000.000 × 1.147) (Naročilo N 685). Če davčni zavezanec uporablja tako poenostavljeni davčni sistem kot patentni sistem obdavčitve, se pri določanju višine dohodka upoštevajo dohodki po obeh posebnih davčnih režimih;

2) in (ali) če je v poročevalskem (davčnem) obdobju prišlo do neskladja s pogoji za uporabo poenostavljenega davčnega sistema, določenimi v 3. in 4. odstavku čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije, navedeno zgoraj.

Davčni zavezanec je dolžan o tem poročati davčnemu organu v 15 koledarskih dneh po poteku poročevalskega (davčnega) obdobja.

Šteje se, da je davčni zavezanec izgubil pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema od začetka četrtletja, v katerem je dovoljen navedeni presežek in (ali) neskladje.

Davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, ima pravico preiti na drug režim obdavčitve od začetka naslednjega koledarskega leta, tako da o tem obvesti davčni organ najpozneje do 15. januarja leta, v katerem namerava preiti na drug režim obdavčitve. Hkrati bo lahko znova prešel na poenostavljeni davčni sistem ne prej kot v enem letu (odstavka 6 in 7 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V primeru prenehanja dejavnosti, za katero je bil uporabljen USN, je davčni zavezanec dolžan obvestiti davčni organ v 15 dneh od datuma njegovega prenehanja (odstavek 8 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Uveden je bil za podporo malim podjetjem. Njegova posebnost je, da nadomešča del davkov, ki jih v proračun plača podjetje, in poenostavlja računovodstvo in poročanje malemu podjetju.

Prvič je bil v Rusiji uveden poenostavljeni sistem obdavčitve z zveznim zakonom št. 222-FZ z dne 29. decembra 1995, ki je postal neveljaven 1. januarja 2003 zaradi začetka veljavnosti ustreznega poglavja kot dela drugega dela člena davčnega zakonika Ruske federacije.

V času uporabe poenostavljenega davčnega sistema so bile vanj vnesene spremembe in dopolnitve ter pojasnjene nekatere določbe.

Od 1. januarja 2003 je bil poenostavljeni sistem obdavčitve bistveno posodobljen. Nekateri elementi prejšnje različice poenostavljenega davčnega sistema so bili ohranjeni, vendar so bile upoštevane tudi izkušnje, pridobljene med njegovo uporabo.

Prav to potrjuje aktualnost vprašanj obdavčitve v okviru poenostavljenega davčnega sistema, saj razvoj malih in srednje velikih podjetij postaja eno najpomembnejših področij gospodarske preobrazbe v državi. Koncept njegovega nadaljnjega razvoja bi moral vključevati tako ustvarjanje splošnih tržnih predpogojev - tržne infrastrukture, motivacijskega mehanizma in posebnega sistema državne podpore, zlasti prisotnost posebnih davčnih režimov.

Poenostavljen sistem obdavčitve- poseben davčni režim, ki ga uporabljajo zavezanci (organizacije in samostojni podjetniki) skupaj z drugimi davčnimi sistemi. Poseben davčni režim je davčni režim s posebnim postopkom za obračun davkov.

Pojasnjena je pozitivna stran tega davčnega režima za zavezance znatno zmanjšanje davčne obremenitve v primerjavi s splošno uveljavljenim sistemom obdavčitve, pri zmanjšanju davčne obremenitve, poenostavitvi davčnega in računovodskega poročanja za mala podjetja in samostojne podjetnike posameznike. Vendar je treba opozoriti, da v skladu z objavljenim pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 13. aprila 2009 N 07-05-08/156 družbe z omejeno odgovornostjo, ki uporabljajo poenostavljeni sistem, še vedno ne morejo zavrniti vodenja računovodskih evidenc.

Poenostavljeni sistem obdavčitve davčnih zavezancev bistveno zmanjša davčno obremenitev v primerjavi s splošno uveljavljenim sistemom obdavčitve. S temi ukrepi vlada spodbuja razvoj zasebnega podjetništva in prenos dohodkov malih podjetij in samostojnih podjetnikov iz sence v legalne posle.

Ena od funkcij davčnega sistema je spodbujanje razvoja obetavnih panog in področij gospodarstva. Za opravljanje te funkcije poleg glavnega davčnega režima obstajajo posebni davčni režimi.

Oblikovanje poenostavljenega sistema obdavčitve je ena od oblik podpore malim podjetjem. V zvezi s tem je poleg davčnega zakonika Ruske federacije začetni, osnovni regulativni akt, ki utrjuje status subjekta malega gospodarstva, zvezni zakon z dne 24. julija 2007 N 209-FZ "O razvoju malih in srednje velika podjetja v Ruski federaciji." Na žalost določbe tega zakona neposredno ne predvidevajo možnosti uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve in računovodstva za mala podjetja. Določbe zakona pa določajo uvedbo poenostavljenega postopka priprave računovodskih izkazov.

Pojem in pravna ureditev poenostavljenega sistema obdavčitve . Poenostavljeni sistem obdavčitve (USNO) je poseben davčni režim, ki se v Ruski federaciji uporablja od 1. januarja 2003 skupaj s splošno sprejetim sistemom obdavčitve.

Bistvo enotnega davka, ki ga organizacije in samostojni podjetniki plačajo v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve, je, da nadomešča plačilo številnih davkov, ki jih določa splošni davčni režim.

V skladu s 1. odstavkom čl. 4 zveznega zakona N 209-FZ "O razvoju malih in srednje velikih podjetij v Ruski federaciji" so lahko mala podjetja komercialne organizacije, vključene v Enotni državni register pravnih oseb, in posamezniki - samostojni podjetniki.

Pri razvrščanju poslovnega subjekta med mala podjetja je treba upoštevati številne obvezne pogoji ki jih določa zakon za priznanje organizacije kot subjekta malega gospodarstva:

1. Skupni delež udeležbe Ruske federacije, sestavnih subjektov Ruske federacije, občin, tujih pravnih oseb, tujih državljanov, javnih in verskih organizacij (združenj), dobrodelnih in drugih skladov v odobrenem (delniškem) kapitalu (delniški sklad ) teh pravnih oseb ne sme presegati 25 % (brez sredstev delniških investicijskih skladov in zaprtih vzajemnih skladov).

2. Povprečno število zaposlenih v gospodarski organizaciji za prejšnje koledarsko leto ne sme presegati 100 ljudi v majhnem podjetju in 15 ljudi v mikropodjetju.

3. V skladu z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 22. julija 2008 N 556 "O najvišjih vrednostih prihodkov od prodaje blaga (dela, storitev) za vsako kategorijo malih in srednje velikih podjetij" , najvišji znesek prihodkov od prodaje brez DDV komercialne organizacije za prejšnje koledarsko leto ne sme presegati 400 milijonov rubljev. v majhnem podjetju in 60 milijonov rubljev. v mikropodjetju.

1. podčlen, 3. člen, čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije prepoveduje uporabo poenostavljenega sistema organizacijam, ki imajo vsaj eno podružnico ali predstavništvo. Če pa podjetje ustvari ločen oddelek, ki ne izpolnjuje meril podružnice ali predstavništva (člen 55 Civilnega zakonika Ruske federacije), in tudi če se ne odraža v ustanovnih dokumentih, potem je možno brez težav še naprej “poenostavljati”. To mnenje je bilo izraženo v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 27. marca 2008 N 03-11-04/2/60 in z dne 24. marca 2008 N 03-11-04/2/57. Podobno stališče najdemo v objavah davčnih strokovnjakov.

Nimajo pravice do uporabe poenostavljenega davčnega režima organizacije, banke, zavarovalnice, nedržavni pokojninski skladi, investicijski skladi, poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev, zastavljalnice itd. (odstavek 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V skladu s pogl. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, če davčni zavezanec ne izpolnjuje meril, ki dajejo pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, se šteje, da je prenesen na drug davčni režim od začetka četrtletja, ko je bilo izpolnjeno vsaj eno merilo. kršena. Edina pozitivna točka v tej situaciji je, da so takšni zavezanci oproščeni davčne obveznosti za prepozno predložitev dokumentov in plačilo akontacije.

Organizacije (podjetniki), za katere velja splošni davčni režim in izpolnjujejo zahteve iz 2. in 3. odstavka 2. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije ima pravico do prehoda na poenostavljeni davčni sistem od začetka naslednjega koledarskega leta. Da bi to naredil, mora (on) od 1. oktobra do 30. novembra tekočega leta vložiti vlogo pri davčnem organu na svoji lokaciji v obliki, odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. aprila 2010 N. MMV-7-3/182@.

Zavezanec v vlogi zlasti navede:

Izbrani predmet obdavčitve;

Znesek dohodka za devet mesecev tekočega leta;

povprečno število zaposlenih v navedenem obdobju;

Preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev na dan 1. oktobra tekočega leta (odstavek 1 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Organizacije, ki uporabljajo ta davčni režim, so oproščene obveznosti plačila:

Davek od dohodka pravnih oseb (razen davka, plačanega od dohodka, obdavčenega po davčnih stopnjah, določenih v odstavkih 3 in 4 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije);

Davek na dodano vrednost (razen v primerih uvoza blaga na carinsko območje Ruske federacije in najema državnega premoženja, ko je organizacija dolžna plačati DDV na podlagi 21. poglavja Davčnega zakonika Ruske federacije kot davčni zastopnik);

Davek na premoženje organizacije.

Samostojni podjetniki, ki uporabljajo ta davčni režim, so oproščeni obveznosti plačila:

Dohodnina (v zvezi z dohodki, prejetimi iz dejavnosti, razen davka, plačanega od dohodka, obdavčenega po davčnih stopnjah, določenih v odstavkih 2, 4 in 5 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije);

Davek na dodano vrednost (razen v primerih, ko samostojni podjetnik v skladu z določbami 21. poglavja Davčnega zakonika Ruske federacije deluje kot davčni zastopnik);

Davek na nepremičnine za fizične osebe (v zvezi z nepremičninami, ki se uporabljajo za opravljanje dejavnosti).

Posebej je treba opozoriti, da tako organizacije kot samostojni podjetniki, ki so prešli na poenostavljeni sistem obdavčitve, plačujejo zavarovalne prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje v skladu z zakonodajo Ruske federacije (zlasti za zaposlene, podjetnik plačuje fiksne prispevke za financiranje zavarovanje in financirani del delovne pokojnine v skladu s členom 28 zveznega zakona z dne 15. decembra 2001 N 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji").

Gospodarski subjekti, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, plačujejo druge davke, ki veljajo v Ruski federaciji, če za to obstajajo razlogi v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah. Na primer, če se pojavi en sam davčni zavezanec na podlagi pogl. 28 Davčnega zakonika Ruske federacije je kot zavezanec za prometni davek dolžan izračunati in plačati davek na splošno določen način ter predložiti davčna poročila.

V letu 2010 so organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, v skladu z 2. odstavkom 2. čl. 57 zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ "O zavarovalnih prispevkih v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja in teritorialne sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja" plača zavarovalne prispevke po znižanih stopnjah v Pokojninski sklad Ruske federacije, Zvezni sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, FFOMS in TFOMS, vendar bodo morali od 1. januarja 2011 plačevati zavarovalne premije po enakih stopnjah kot organizacije (podjetniki) v splošnem režimu obdavčitve - po splošnih stopnjah zavarovanja.

Davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, niso oproščeni opravljanja dolžnosti davčnih zastopnikov - v proračun morajo plačati dohodnino (na primer od dohodka zaposlenih - 13% ali 30%), davek na dodano vrednost (za na primer pri najemnini pri najemu zvezne ali občinske lastnine) itd.

Člen 346.25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije dovoljuje samostojnim podjetnikom, da poleg običajnega poenostavljenega davčnega sistema uporabijo še en davčni režim - poenostavljen na podlagi patenta. Enotni davek se nadomesti s patentom. Na znesek patenta ne bodo vplivali prejeti dohodki in stroški, ki jih ima podjetnik. Ta davčni režim bodo lahko uporabljali samo tisti podjetniki, ki delujejo samostojno, brez vključevanja velikega števila osebja, vključno s tistimi, ki delajo po civilnih pogodbah.

Vsi samostojni podjetniki ne morejo delati na patentu. 2. člen čl. 346.25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije določa zaprt seznam vrst dejavnosti, pri izvajanju katerih je mogoče delati s patentom. Na tem seznamu na primer ni pojma "gospodinjske storitve".

Odločitev o možnosti, da samostojni podjetniki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve na podlagi patenta na ozemlju sestavnih subjektov Ruske federacije, se sprejme z zakoni teh sestavnih subjektov. Hkrati zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije določajo posebne sezname vrst podjetniških dejavnosti (v mejah, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije).

Na podlagi klavzule 2.1 čl. 346.25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije ima samostojni podjetnik pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta pravico privabiti zaposlene, tudi po civilnih pogodbah, katerih povprečno število je določeno na način, ki ga določa Zvezni izvršni organ, pooblaščen na področju statistike, v davčnem obdobju ne sme preseči pet oseb.

Za podjetnike, ki so prešli na delo po patentu, veljajo norme, ki jih določajo drugi členi poglavja davčnega zakonika o poenostavljenem davčnem sistemu (členi 346.11 - 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije), vendar ob upoštevanju lastnosti, predvidene v čl. 346.25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, namenjen delu na patentu. V tem primeru lahko podjetnik izbere tako »klasični« poenostavljeni sistem kot tudi »poenostavljeni patentni sistem«.

Prehod na patentno obdavčitev dovolj preprosto. Patent se izda po lastni presoji zavezanca za obdobje od enega do 12 mesecev. Davčno obdobje je obdobje, za katero je bil patent izdan. Samostojni podjetnik posameznik vloži prijavo za patent pri davčnem organu v kraju registracije samostojnega podjetnika posameznika najpozneje en mesec preden samostojni podjetnik začne uporabljati poenostavljeni sistem obdavčitve na podlagi patenta. Davčni organ je dolžan samostojnemu podjetniku v desetih dneh izdati patent ali ga obvestiti o zavrnitvi izdaje patenta. Obrazec obvestila o zavrnitvi izdaje patenta odobri Zvezna davčna služba Rusije. Ob izdaji patenta se izpolni tudi njegov dvojnik, ki ga hrani davčni organ.

Cena patenta je odvisna od višine potencialnega letnega prihodka in od vrste dejavnosti, s katero se podjetnik ukvarja. Ta dohodek določijo organi sestavnega subjekta Ruske federacije v ustreznem zakonu za koledarsko leto za vsako vrsto poslovne dejavnosti, za katero lahko samostojni podjetniki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve na podlagi patenta. Hkrati je dovoljena diferenciacija takšnega letnega dohodka ob upoštevanju značilnosti in kraja dejavnosti posameznih podjetnikov na ozemlju ustreznega sestavnega subjekta Ruske federacije.

Če je samostojni podjetnik kršil pogoje uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta (na primer, zaposlil delavce, ki presegajo določeno mejo) ali je na podlagi patenta opravljal vrsto dejavnosti, ki ni določena v zakonodaja subjekta Ruske federacije, kjer dela, potem izgubi pravico do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve na podlagi patenta v obdobju, za katerega je bil patent izdan. Enako se zgodi, če podjetnik ne plača (nepopolno plačilo) ene tretjine stroškov patenta v roku, določenem v 8. členu čl. 346.25.1 Davčni zakonik Ruske federacije.

V primeru izgube pravice do "poenostavljenega patenta" mora samostojni podjetnik plačati davke v skladu s splošnim davčnim režimom. V tem primeru se strošek (del stroškov) patenta, ki ga je plačal samostojni podjetnik, ne vrne.

Plačilo preostalega dela stroškov patenta opravi davčni zavezanec najpozneje 25 dni pred potekom obdobja, za katerega je prejel patent.

Davčnim zavezancem poenostavljenega davčnega sistema, ki delajo na podlagi patenta, inšpektoratu ni treba predložiti ene davčne napovedi. Dejstvo je, da stroški patenta niso odvisni od dohodkov in odhodkov podjetnika. Morajo pa voditi knjigo prihodkov in odhodkov. Podjetniki poenostavljenega davčnega sistema, ki so prejeli patent, še vedno ne morejo preseči meje, določene v čl. 346.13 Davčni zakonik Ruske federacije omejitev dohodka. Zato morajo zagotoviti spoštovanje uveljavljenih omejitev.

Oblikovanje davčne osnove pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve . Po čl. Umetnost. 346.18, 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije za organizacije je davčna osnova pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve denarni izraz dohodka, za samostojne podjetnike pa denarni izraz dohodka, zmanjšan za znesek stroškov.

Pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema je predmet obdavčitve v skladu s 1. odstavkom čl. 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije priznava:

- dohodek;

- prihodki zmanjšani za odhodke.

Predmet praviloma izbere zavezanec sam. Izjema od splošnega pravila je, če je plačnik stranka pogodbe o enostavni družbi ali pogodbe o skrbniškem upravljanju premoženja (takrat mora biti predmet dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov).

Izbira ene ali druge možnosti je odvisna od ekonomske upravičenosti: če ima davčni zavezanec velike stroške, za katere je mogoče zmanjšati dohodek za davčne namene, bo izbral drugo možnost. Če je takih stroškov malo, je prva možnost sprejemljiva. Zavezanci pri ugotavljanju predmeta obdavčitve upoštevajo postopek iz poglavja. 25 davčnega zakonika Ruske federacije "Davek na dobiček organizacij" naslednji dohodek:

Prihodki od prodaje;

Neposlovni prihodki.

Pri določanju predmeta obdavčitve se upoštevajo dohodki iz poglavja. 25 Davčni zakonik Ruske federacije. Prav tako se ne upoštevajo dohodki v obliki prejetih dividend, če jih obdavči davčni zastopnik.

Davčni zavezanec pri ugotavljanju predmeta obdavčitve zmanjša prejete dohodke za odhodke iz 2. čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.

Postopek pripoznavanja prihodkov in odhodkov ureja 2. čl. 346.17 Davčni zakonik Ruske federacije.

Datum prejema dohodka se prizna kot dan prejema sredstev na bančne račune in (ali) v blagajno, prejema drugega premoženja (delo, storitve) in (ali) premoženjskih pravic ter odplačilo dolga ( plačilo) zavezancu na drug način (gotovinsko).

Pri uporabi menice se za datum prejema dohodka šteje dan plačila menice (dan prejema denarnih sredstev od trasanta ali drugega meničnega zavezanca) oziroma dan, ko zavezanec nakaže navedena menica z indosamentom na tretjo osebo.

Odhodki se priznajo kot odhodki zavezanca po njihovem dejanskem plačilu..

Davčni zavezanci ne upoštevajo višinskih razlik med prihodki in odhodki, če je po pogodbi obveznost (terjatev) izražena v običajnih denarnih enotah.

Odhodki se upoštevajo kot odhodki ob upoštevanju naslednjih značilnosti:

Materialni stroški in stroški dela ter plačilo obresti za uporabo izposojenih sredstev in pri plačilu storitev tretjih oseb - ob odplačilu dolga z odpisom sredstev s TRR, plačilom iz blagajne in v v primeru drugega načina poplačila dolga - v trenutku takega poplačila;

Stroški za pridobitev surovin in materiala - po njihovem dejanskem plačilu;

Stroški za plačilo stroškov blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo - ker se blago prodaja po eni od metod: FIFO, LIFO, po povprečni ceni; po ceni enote blaga;

Stroški, povezani s prodajo blaga (skladiščenje, vzdrževanje, prevoz) - po dejanskem plačilu;

Stroški za plačilo davkov in pristojbin - po plačilu v znesku, ki ga je zavezanec dejansko plačal;

Odhodki za pridobitev (izgradnjo, proizvodnjo) osnovnih sredstev, kot tudi odhodki za pridobitev (ustvarjanje) neopredmetenih sredstev - zadnji datum poročevalskega (davčnega) obdobja. Ti odhodki se upoštevajo le pri plačanih osnovnih sredstvih in neopredmetenih sredstvih, ki se uporabljajo pri opravljanju dejavnosti;

Ko davčni zavezanec izda lastno menico za plačilo blaga (dela, storitev), lastninske pravice - se upoštevajo po plačilu menice;

Ko davčni zavezanec izda menico tretji osebi za plačilo blaga (dela, storitev), lastninskih pravic - na dan prenosa omenjene menice.

Organizacije, ki so pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem pri izračunu dohodnine uporabljale metodo nastanka poslovnega dogodka, pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem upoštevajo naslednja pravila:

Na dan prehoda se v davčno osnovo vštevajo zneski sredstev, prejetih pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem kot plačilo po pogodbah, katerih izvrševanje zavezanec izvede po prehodu na poenostavljeni davčni sistem;

Sredstva, prejeta po prehodu na poenostavljeni davčni sistem, niso vključena v davčno osnovo, če so bili ti zneski v skladu s pravili davčnega računovodstva po metodi nastanka poslovnega dogodka vključeni v dohodek pri izračunu davčne osnove za dohodnino;

Odhodki, ki jih ima organizacija po prehodu na poenostavljeni davčni sistem, se priznajo kot odhodki, odšteti od davčne osnove na dan njihove uvedbe, če so bili ti stroški plačani pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem, ali na dan, plačilo, če je bilo plačilo opravljeno po prehodu na poenostavljeni davčni sistem;

Denar, plačan po prehodu na poenostavljeni davčni sistem za plačilo stroškov organizacije, se ne odšteje od davčne osnove, če so bili pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem takšni stroški upoštevani pri izračunu davčne osnove za dohodnino.

Organizacije, ki so uporabljale poenostavljeni davčni sistem, pri prehodu na izračun davčne osnove za dohodnino po metodi nastanka poslovnega dogodka upoštevajo pravila:

Kot dohodek se prizna poplačilo dolga (plačilo) zavezancu za dobavljeno blago v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema (opravljeno delo, opravljene storitve) in prenesene premoženjske pravice;

Poplačilo dolga (plačilo) davčnega zavezanca za blago (opravljeno delo, opravljene storitve) in premoženjske pravice, prejete v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema, se prizna kot odhodek.

Navedeni prihodki in odhodki se pripoznajo na dan prehoda na obračunavanje davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb po metodi nastanka poslovnega dogodka.

Ko organizacija preide na poenostavljeni davčni sistem, davčno računovodstvo odraža preostalo vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki so bila plačana pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem, v obliki razlike v nabavni ceni (gradnja, proizvodnja, ustvarjanje). ) in znesek obračunane amortizacije.

Samostojni podjetniki pri prehodu iz drugih davčnih režimov v poenostavljeni davčni sistem in iz poenostavljenega davčnega sistema v druge davčne režime uporabljajo pravila, ki veljajo za organizacije.

Značilnosti dokumentnega toka in obdavčitve po poenostavljenem sistemu obdavčitve . Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, so oproščeni obveznosti vodenja računovodskih evidenc, razen računovodstva osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev. Vendar pa lahko davčni zavezanci, ki so prešli na poenostavljeni davčni sistem, tako kot pred prehodom, v celoti vodijo računovodske evidence v skladu s pravili, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o računovodstvu.

Organizacije in samostojni podjetniki morajo za obračunavanje osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev upoštevati PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev" in PBU 14/2007 "Računovodstvo neopredmetenih sredstev".

Zahteva po obveznem računovodstvu osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev je posledica dejstva, da za ohranitev pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, določena v skladu z računovodskimi pravili, ne sme presegati 100 milijonov rubljev. Če je ob koncu poročevalskega (davčnega) obdobja določena meja presežena, se šteje, da je zavezanec prešel na splošni režim obdavčitve od začetka četrtletja, v katerem je bila ta prekoračitev dovoljena. V zvezi s tem mora davčni zavezanec pri načrtovanju pridobitve novih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev spremljati preostalo vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev ter dokumentirati pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.

Za vodenje računovodskih evidenc osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev organizacijam in podjetnikom ni treba odražati transakcij na sintetičnih računovodskih računih. Dovolj je, da samostojno razvijete potrebne računovodske registre, ki vam omogočajo zbiranje informacij o začetni in preostali vrednosti obstoječih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev.

Oblike razvitih registrov za obračunavanje osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev morajo biti evidentirane v računovodski usmeritvi.

Davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, so dolžni voditi davčno evidenco kazalnikov dejavnosti, ki so potrebni za izračun davčne osnove in zneska davka, na podlagi knjige obračuna prihodkov in odhodkov.

Obrazec knjige prihodkov in odhodkov je odprt za eno koledarsko leto, se lahko izvede v papirni in elektronski obliki in se vodi v ruščini. Ob koncu davčnega obdobja se knjiga, ki se je vodila elektronsko, izpiše na papirju.

Knjiga odraža vse poslovne transakcije, ki jih je davčni zavezanec opravil v poročevalskem (davčnem) obdobju, v kronološkem vrstnem redu na podlagi primarnih dokumentov.

Za knjigo, ki se je vodila elektronsko, se ta postopek izvede po tiskanju na papir ob koncu davčnega obdobja.

Za davčne zavezance, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, je davčno obdobje koledarsko leto, ki je sestavljeno iz treh poročevalskih obdobij. Obdobja poročanja so prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta.

Davčne stopnje:

6 % (od dohodka);

15 % (od prihodkov, zmanjšanih za odhodke).

Zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije lahko določijo diferencirane davčne stopnje v razponu od 5 do 15%, odvisno od kategorije davkoplačevalcev.

Davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem in je za predmet obdavčitve izbral dohodek, lahko zmanjša znesek davka za davčno obdobje za znesek plačanih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje za isto obdobje v skladu z zakonodajo. Ruske federacije o obveznem pokojninskem zavarovanju, pa tudi glede na znesek nadomestil za začasno invalidnost, izplačanih zaposlenim. V tem primeru se znesek davka ne more znižati za več kot 50 % od prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje.

Davčni zavezanci, ki so kot predmet obdavčitve sprejeli dohodke, zmanjšane za znesek odhodkov, ne morejo opraviti takšnega znižanja zneska davka, saj se ti prispevki in ugodnosti vštevajo med odhodke pri izračunu davčne osnove.

Davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, predložijo davčno napoved za enotni davek na podlagi rezultatov davčnega obdobja. Davčno napoved odda:

Davčni zavezanci - organizacije - najkasneje do 31. marca v letu, ki sledi pretečenem davčnem obdobju;

Davčni zavezanci - samostojni podjetniki - najkasneje do 30. aprila naslednjega leta po pretečenem davčnem obdobju.

Za kršitve določenih rokov so določene ustrezne kazni.

Organizacije in samostojni podjetniki upoštevajo splošni postopek za opravljanje gotovinskih transakcij, predložijo statistična poročila, delujejo kot davčni zastopniki, vodijo davčno evidenco prihodkov in odhodkov v knjigi prihodkov in odhodkov, računovodstvo osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, evidentirajo kazalnike za druge davke. , pristojbine in prispevki .

Znesek davka izračuna davčni zavezanec samostojno ob koncu davčnega obdobja v odstotku od davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji.

Tako ima poenostavljeni sistem obdavčitve v primerjavi s splošnim davčnim režimom naslednje pozitivne lastnosti.

Poenostavljeni davčni sistem se uporablja prostovoljno, tj. organizacije in samostojni podjetniki se sami odločijo, ali bodo prešli na ta režim ali ne. Podobno pravilo velja za prenehanje pravice do uporabe tega posebnega davčnega režima (razen v primerih prisilnega odvzema takšne pravice, predvidenega v odstavku 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Poenostavljeni sistem velja za vse poslovne dejavnosti organizacije, tj. v celoti nadomešča splošni davčni režim.

Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, so oproščene obveznosti vodenja računovodskih evidenc, razen računovodstva osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev organizacije. Skladno s tem jim ni treba predložiti računovodskih izkazov davčnemu organu. To zelo poenostavi vodenje evidence. Sodobna poslovna praksa pa kaže, da poslovni subjekti, ki uporabljajo poenostavljeni režim obdavčitve, raje vodijo računovodske evidence in pripravljajo računovodske izkaze za potrebe notranjega nadzora.

Davčni zavezanec ima možnost izbrati predmet obdavčitve: dohodek ali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov.

Izjema od tega pravila so udeleženci pogodbe o enostavni družbi ali pogodbe o premoženjskem skrbništvu. Od njih se zahteva, da uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve s predmetom "dohodek minus odhodki".

Pozitivno oceno si zasluži tudi enostavnost izpolnjevanje davčne napovedi za enotni davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, in predložitev davčnim organom enkrat letno - na podlagi rezultatov davčnega obdobja.

Številne pozitivne lastnosti poenostavljenega davčnega sistema izničijo njegove pomanjkljivosti.

Prvič, poenostavljeni davčni sistem ne izdaja računov. Davkoplačevalcem poenostavljenega davčnega sistema ni treba izdajati računov kupcem in strankam, kar je absolutni plus za prodajalce (izvajalce). sebe. Toda njihovim kupcem (kupcem) to morda ne bo všeč. Za odbitek DDV je potreben račun z obračunanim davkom. Z nakupom blaga pri prodajalcu po poenostavljenem sistemu kupec ne bo mogel računati na odbitek in bo prisiljen plačati DDV na celotno ceno blaga. Zaradi transakcij s podjetniki in organizacijami, ki delujejo po poenostavljenem sistemu obdavčitve, podjetja občutijo znatno povečanje zneska DDV, ki ga je treba nakazati v proračun. Zavezanci za DDV praviloma neradi sklepajo posle s tistimi, ki so oproščeni plačila tega davka. Ceteris paribus je bolj donosno kupovati blago (dela, storitve) od dobaviteljev, ki delujejo v skladu s splošno uveljavljenim sistemom obdavčitve. Po preprodaji sredstev ali uporabi v lastni proizvodnji, kupec uživa odbitek. Zahvaljujoč temu, prvič, prejme velik dobiček, in drugič, prihrani pri davkih. In vse to samo zaradi dejstva, da je znesek DDV na računu rednega prodajalca naveden posebej.

Pravzaprav se izgubljeno povrne. Odsotnost DDV omogoča davkoplačevalcem USNO, da določijo nižje cene, ugodnost od nakupa blaga ali naročanja storitev pri njih pa bo pokrila izgubo.

Poleg tega je najbolj optimalno uvesti DDV v poenostavljeni sistem obdavčitve ob ohranitvi sedanjega postopka njegovega plačila, vendar s pobotom plačanih zneskov z enotnim davkom. Pri tem je treba upoštevati delež porazdelitve plačanega DDV in enotnega davka med proračune različnih ravni. Pri obračunu enotnega davka je treba plačani DDV odšteti od davčne osnove zaradi odprave dvojne obdavčitve, nato pa njegovo višino primerjati z obračunanim enotnim davkom na dohodek, ki pa zakonodaja žal ni bila upoštevana. spremembe o uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve.

Drugič, s poenostavljenim davčnim sistemom je seznam stroškov omejen. Pri poenostavljenem sistemu odhodki, ki se upoštevajo v davčno osnovo, niso vedno ustrezni dejanskim stroškom in to je res huda vrzel.

Po splošni ureditvi je skoraj vse stroške dovoljeno vključiti v odhodke, če so ekonomsko upravičeni, upravičeni in usmerjeni v ustvarjanje dohodka. Poenostavljeno, to ni dovolj. Stroške je treba navesti tudi v 1. odstavku čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije. Res je, ta seznam se nenehno posodablja z novimi položaji. In vendar morajo tisti, ki bodo delali z davčnim predmetom "dohodki minus odhodki", podrobno analizirati svoje stroške. Če večina običajno nastalih stroškov ni na navedenem seznamu, je bolje izbrati drug predmet obdavčitve (dohodek) ali zavrniti prehod na poenostavljeni davčni sistem.

Tretjič, Poenostavljeni davčni sistem uporablja gotovinsko metodo obračunavanja dohodka. Po eni strani se z gotovinsko metodo upoštevajo le dejanski dohodki, po drugi strani pa na podlagi 1. odstavka 1. čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije vključujejo prejete predujme, kljub dejstvu, da pred odpremo blaga (opravljanje storitev, opravljanje dela) dejansko niso dohodek in jih je mogoče vrniti. Vendar pa lahko ugotovimo, da ker je denar na tekočem računu ali v blagajni organizacije ali podjetnika, s plačilom davka ne bo težav in omenjena pomanjkljivost ni tako pomembna.

Po analizi glavnih teoretičnih in praktičnih vidikov uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve (STS) v majhnem podjetju je mogoče narediti naslednje zaključke:

Poenostavljeni sistem obdavčitve je poseben davčni režim, določen z davčnim zakonikom Ruske federacije, ki nadomešča številne davke, določene s splošnim davčnim režimom, s plačilom enotnega davka.

Enotni davek, obračunan pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema, nadomesti za organizacije: davek od dohodkov pravnih oseb, davek na dodano vrednost, davek na nepremičnine. Drugi davki in od 1. januarja 2010 se plačujejo prispevki za zavarovanje v Pokojninski sklad Ruske federacije, Zvezni sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega obveznega zdravstvenega zavarovanja in Zvezni sklad obveznega obveznega zdravstvenega zavarovanja. v skladu s splošnim postopkom.

Uporaba poenostavljenega davčnega sistema tudi osvobodi organizacijo vodenja računovodskih evidenc in predložitve poročil, kar je značilno za organizacije, ki delujejo v splošnem davčnem režimu. Hkrati pa organizacije in samostojni podjetniki upoštevajo splošni postopek za gotovinsko poslovanje, predložijo statistična poročila, opravljajo naloge davčnih zastopnikov, vodijo davčno evidenco prihodkov in odhodkov v knjigi prihodkov in odhodkov, računovodijo osnovna sredstva in neopredmetenih sredstev ter oblikovati poročila o skladu plač in obračunanih davkih nanj.

Enotni davek se izračuna letno in se odraža v letni izjavi podjetja. V tem primeru znesek davka izračuna davčni zavezanec neodvisno na podlagi rezultatov davčnega obdobja kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji. Davčna stopnja je odvisna od tega, kateri predmet obdavčitve si je zavezanec izbral. Če je predmet obdavčitve dohodek, se obrestna mera določi v višini 6 %. Če je zavezanec za predmet obdavčitve izbral dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, se davčna stopnja določi v višini 15 %.

Davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, predložijo davčno napoved za enotni davek na podlagi rezultatov davčnega obdobja. Davčno obdobje je koledarsko leto.

Namen uvedbe poenostavljenega davčnega sistema je spodbuditi razvoj podjetniške dejavnosti na področju malih in srednje velikih podjetij, katerih stopnja razvoja v veliki meri določa stopnjo gospodarskega razvoja države kot celote.

Ena od funkcij davčnega sistema je spodbujanje razvoja obetavnih panog in področij gospodarstva. Za opravljanje te funkcije poleg glavnega davčnega režima obstajajo posebni davčni režimi. USN je eden izmed njih. Poenostavljeni davčni sistem je davčni režim s posebnim postopkom za izračun davkov.

Po našem mnenju je treba spremeniti pravila za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve.

Zvišati je treba prag za število zaposlenih in preostanek vrednosti osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev.

Ker bo pomagalo:

Podpora malim in srednjim podjetjem;

Njegova večja konkurenčnost pred velikimi podjetji in podjetji z več izkušnjami na trgu.

Tudi po našem mnenju bi morala preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev preseči 100 milijonov rubljev, saj je to ovira za novonastale organizacije. Organizacija, ki želi biti konkurenčna na trgu, mora imeti opremo za ustvarjanje komercialnih produktov visokega razreda, taka oprema pa je a priori zelo draga.

Možno bi bilo povečati obseg prihodkov od prodaje.

Za male in srednje velike podjetnike bi bilo priporočljivo, da bi lahko ta pravila uporabljali le v primerih, ko imajo vsaj 90 % celotnega prihodka od prodaje proizvodov (del, storitev) delež prihodkov od prodaja:

Visokotehnološki izdelki in storitve (vključno z izvozom - 70%);

Izdelki in storitve iz izvajanja inovativne dejavnosti;

Pravice do izumov, industrijskih modelov, uporabnih modelov, računalniških programov in baz podatkov (razen v primerih njihove nadaljnje prodaje);

Raziskovalno in razvojno delo lastne proizvodnje.

Hkrati je treba vladi Ruske federacije podeliti pravico do odobritve seznama visokotehnoloških izdelkov in storitev, pa tudi izdelkov in storitev iz izvajanja inovativnih dejavnosti za namene poenostavljenega davčnega sistema. .

Prav tako je po našem mnenju najpomembnejša naloga izboljšanja zakonodaje o podpori malim in srednje velikim podjetjem razvoj ukrepov, namenjenih preprečevanju umetne delitve podjetij na manjše enote, da bi pridobili dostop do ugodnosti, namenjenih malim podjetjem. Zato je pomembno identificirati mala in srednje velika podjetja za uporabo poenostavljenega davčnega sistema, pri čemer se upoštevajo povezana podjetja (osebe).

V mednarodni praksi so skupek podjetij, ki se za davčne namene obravnavajo kot ena gospodarska enota, tista mala podjetja, ki so odvisna od istih kapitalskih naložb, pa tudi upravljanja, dobave itd., tudi če so ta posamezna mala podjetja s pravnega vidika pogled so ločeni gospodarski subjekti.

Po trenutnem postopku v pogl. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije pri določanju davčnih zavezancev poenostavljenega davčnega sistema ne pravi, da ta davčni režim uporabljajo posebej mala podjetja. Da bi postali davčni zavezanec poenostavljenega davčnega sistema, je potrebno, da dohodek organizacije, vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev ter število zaposlenih ustrezajo uveljavljenim poglavjem. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije po velikosti in tudi, da delež udeležbe drugih organizacij ne presega 25%.

Ker gre za prednostni davčni režim, se poenostavljeni davčni sistem ne bi smel uporabljati za podjetja, ki so del ene mreže. Če je davčni zavezanec lastnik več deset podjetij, je za določitev njegovega statusa davčnega zavezanca poenostavljenega davčnega sistema treba identificirati in upoštevati premoženje vseh podjetij v lasti lastnika, vključno s skupinami povezanih oseb. Uvedba takšnih pravil bo zapletla davčno administracijo, vendar bo to izravnano s povečanjem davčnih prihodkov velikih podjetij zaradi uporabe splošne davčne ureditve. Poleg tega bo zagotovljena ciljna usmeritev vladnih ukrepov za davčne spodbude za razvoj malih podjetij.

Poenostavljeni davčni sistem – eno najučinkovitejših orodij mala podjetja, da bi znižali enotni davek na dohodek. Mnoga, tako novoustanovljena kot že dolgo delujoča podjetja, temu posebnemu režimu posvečajo posebno pozornost.

Z njeno pomočjo lahko močno poenostaviti poravnave z državo; za samostojne podjetnike celo računovodstvo ni potrebno.

Oglejmo si poenostavljeni davčni sistem za leto 2018 in podrobno razmislimo o značilnostih davčne osnove - "dohodki minus odhodki". Način ima svoje nianse, ki lahko postanejo neprijetno presenečenje, če jih na začetku ne upoštevate.

Značilnosti dela

Ob prvi registraciji samostojnega podjetnika ali DOO davčni organ samodejno registrira podjetnika po splošnem sistemu obdavčitve. Poslovnež začetnik bi moral vnaprej razmisliti o tem, kateri način je najboljši za interakcijo z državo, sicer lahko davki in druga plačila bistveno vplivajo na izvedljivost podjetja kot celote.

Deluje v Rusiji več davčnih sistemov:

  1. Splošni način– eden najpogostejših in najtežjih v smislu izračunov in poročanja. To je isti režim, ki predvideva plačilo davka na dodano vrednost.
  2. Davki na določene vrste dejavnosti ali UTII– način vključuje 15-odstotno stopnjo.
  3. Posebna davčna ureditev za kmetijske dejavnosti.
  4. Poenostavljen sistem obdavčitve, ki ponuja dva predmeta - "Prihodki" in "Prihodki minus stroški".

Obstaja tudi patentni sistem, vendar velja le za samostojno podjetniško obliko.

Podjetnika nedvomno zanima režim poenostavljenega davčnega sistema, ki ima številne prednosti glede zmanjšanja davčne obremenitve in vodenja evidenc. Ta sistem je razdeljen na dva predmeta:

  1. "Dohodek".
  2. "Prihodki minus stroški."

Za vsak predmet velja diferencirana stopnja - 6 % in 15 %. Ti pa se lahko razlikujejo glede na regionalne zakone. Regije imajo pravico znižati odstotek davka navzdol, da bi pritegnile naložbe.

Posledično ima lahko predmet »Prihodek« stopnjo od 1% do 6%, in predmet "Prihodki - odhodki" - od 5% do 15%. To stanje privablja nadobudne podjetnike in vlagatelje. Pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem je podjetnik oproščen plačila davka za posameznike. osebe, premoženje, dodana vrednost, pa tudi dobiček.

Poleg davčne obremenitve mora podjetnik plačati zavarovalne premije pokojninskemu skladu, zveznemu skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja in skladu socialnega zavarovanja. To so izvenproračunska plačila, odštejejo se od celotnega dohodka podjetja in niso obdavčena v nobeni obliki - "Dohodek" ali "Dohodek minus odobreni stroški". Za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve mora podjetnik o tem obvestiti davčni organ pred 31. decembrom tekočega leta.

Če šele nameravate registrirati samostojnega podjetnika ali LLC, morate skupaj z glavnim paketom dokumentov predložiti obvestilo o registraciji za "poenostavljeno" registracijo, sicer bo podjetje delovalo po splošnem sistemu. Lahko spremenite davčni režim samo enkrat na leto, enako velja za premikanje z enega predmeta na drugega.

Prehodni pogoji

Za izvajanje poenostavljenega davčnega sistema mora podjetnik izpolnjevati določene zahteve. Če se organizacija nanje ne odzove, se ta način samodejno odstrani. Pogoji za prehod vključujejo:

  1. Najvišji dohodek podjetja v obdobju poročanja ne sme presegati 150.000.000 rubljev.
  2. Organizacijsko osebje ne sme preseči 100 ljudi.
  3. Vrednotenje osnovnih sredstev organizacija ne presega 150 milijonov rubljev.
  4. Deliti druge pravne osebe ne smejo presegati 25 %.

Če organizacija že deluje na poenostavljenem davčnem sistemu, potem za ohranitev pravice do poenostavljenega davčnega sistema ne sme preseči skupnega najvišjega dohodka. Zneska ne bomo množili z indeksom cen življenjskih potrebščin, ki znaša 1,329.

Od leta 2017 je bila uporaba indeksa prekinjena (do leta 2020). Nova določba je bistveno poenostavila delo samostojnega podjetnika ali LLC. Poleg splošnih zahtev in pogojev za prehod na poenostavljeni davčni sistem obstajajo tudi druge nianse, ki jih je treba upoštevati, na primer dejavnosti podjetja.

Kdo ga ne sme uporabljati

Popoln seznam dejavnosti podjetij in organizacij, ki nimajo pravice do dela po poenostavljenem davčnem sistemu, je naveden v čl. 346.12 Davčni zakonik Ruske federacije. Ta seznam vključuje:

  • podjetja in organizacije, ki opravljajo bančne, zavarovalniške ali druge finančne dejavnosti;
  • veje;
  • proračunska podjetja, vladne organizacije;
  • podjetja, katerih dejavnosti so povezane z igrami na srečo;
  • organizacije, ki se ukvarjajo z notariatom in odvetništvom;
  • proizvodnja trošarinskega blaga.

Obdobja poročanja

Predloženo je poročanje po poenostavljenem sistemu enkrat letno, vendar je podjetnik poleg prijave dolžan plačevati akontacije skozi vse leto. Obdobja poročanja vključujejo:

  1. Četrtletje od januarja do marca je prvo akontacijo.
  2. Obdobje od januarja do junija je drugo akontacijo.
  3. Tretje poročevalsko obdobje od januarja do septembra traja 9 mesecev.
  4. Letno poročilo z izpolnitvijo napovedi se odda do 31. marca naslednjega leta, datum je pomemben za podjetja. Poročilo morajo samostojni podjetniki oddati do 30. aprila. Zamude pri plačilih in letnih poročilih so predmet kazni in denarnih kazni.

Ta sistem velja za način »Prihodki« in način »Prihodki minus stroški«. Za akontacije za poročevalska obdobja se izjave ne izpolnjujejo. Poenostavljeni davčni sistem je lahko razumljiv sistem, ki podjetniku omogoča zmanjšanje kompleksnosti poročanja.

Poenostavljeni sistemski objekti

Poenostavljeni sistem daje pravico do samostojne izbire predmeta obdavčitve - bodisi "Dohodek", katerega osnovna stopnja je 6%, bodisi "Dohodek minus stroški" - 15%. Pri izbiri morate biti pozorni Posebna pozornost na drugo možnost, kjer se stroški podjetja odštejejo od prihodkov. Priporočljivo je samo za tiste organizacije, kjer bodo dejanski stroški višji od 50% prihodkov, v idealnem primeru bi moral biti odstotek 60%-65%.

Poleg tega so stroški strogo urejeni s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prav tako morajo biti vsi stroški dokazani in podprti z regulativnimi dokumenti.

Zelo pogosto prihaja do sporov med podjetnikom in davčnim uradom. spori glede priznavanja določenih odhodkov. Preden se odločite za izbiro obdavčljivega predmeta, morate skrbno pretehtati vse prednosti in slabosti predmetov. Organizacije imajo raje sistem »Prihodki minus stroški«.

Režim »Prihodki zmanjšani za odobrene odhodke« zahteva natančnejšo obravnavo. Pri uporabi tega predmeta obdavčitve je veliko odtenkov.

"Prihodki minus stroški"

Ta vrsta režima se razlikuje od predmeta "Dohodek" v možnosti odbitka odhodkov, ki niso predmet obdavčitve, od celotnega dohodka. Z dohodkom razumemo:

  1. Prihodki od prodaje blaga, storitev in opravljenega dela. Uresničevanje obsega tudi premoženjske pravice.
  2. Sredstva in materialna sredstva, ki niso povezana s prodajo. Sem spadajo prejeto premoženje (brezplačno), obresti (ali prihodki) od posojil, kreditov, bančnih računov itd.

Stroški, ki so urejeni v 2. čl. 346.16. Posebno pozornost mora podjetnik posvetiti seznamu stroškov. Morajo biti dokumentirani.

Preden se podjetnik odloči za "poenostavljen" pristop, mora biti pozoren na davčni sistem, s katerim sodelujejo partnerji. Če uporabljajo splošni način, bo v tem primeru partnerjem nedonosno komunicirati s podjetjem po poenostavljenem davčnem sistemu. Ta odtenek številnim podjetnikom ne dovoljuje prehoda na poenostavljeni davčni sistem.

Odobreni stroški

To mora podjetnik upoštevati Davčni organi ne priznajo vseh stroškov, tudi če je vse dokumentirano v skladu z zakonom. Na primer, nakup kavča za pisarno verjetno ne bo priznan in vključen v stroške podjetja.

Mnogi začetniki se soočajo s situacijo, ko nakup blaga za nadaljnjo prodajo, podprt z dokumenti, ni priznan kot strošek. To se zgodi zato, ker je treba ta izdelek prodati in prenesti v last kupca. Poleg tega plačilo blaga s strani kupca ni dokazilo o prodaji.

Pomembno je samo dejstvo prenosa lastništva blaga na kupca. V tem primeru se strošek nabave prizna.

Seznam stroškov vključuje izplačilo plače ali zavarovalne premije tako za zaposlene v organizaciji kot za vas. Odtegujejo se od dohodka in niso obdavčeni, vendar je vredno upoštevati, da lahko na račun plač davek znižate za največ 50%.

Pri izračunu stroškov morate upoštevati tudi tako nianso, kot je predplačilo kupca za blago ali storitve.

Celotno plačilo mora biti opravljeno v četrtletju poročanja, sicer bo moral podjetnik plačati davek na prejeto predplačilo. Lastnik organizacije mora natančno preučiti seznam stroškov po čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije in druge nianse v zvezi s plačilom blaga.

Prednosti načina

S poenostavljenim sistemom obstajajo več prednosti– gre za oprostitev plačila davka na premoženje, dohodek, dodano vrednost in dobiček podjetnika. Način "Prihodki minus stroški" pomeni še eno pomembno točko za poslovanje.

Če organizacija ali samostojni podjetnik utrpi izgubo, če odhodki presegajo prihodke, se plača minimalni davek v višini 1% vseh prihodkov. Poleg tega se to plačilo lahko vključi v stroške.

Način "Prihodki minus stroški" je primeren samo za tiste organizacije, katerih stroški bodo presegli 60-65% prihodkov. V drugih primerih bo tak sistem postal nedobičkonosen.

Primeri obračunov davka in akontacije

Na primeru je zelo enostavno razumeti, kako bodo potekali izračuni akontacije in letnega plačila po poenostavljenem davčnem sistemu. Vzemimo preprost in običajen primer, kjer se bodo upoštevali najosnovnejši stroški podjetja in skupni prihodki za obdobja poročanja.

Organizacija Niva se je odprla pred kratkim in je za svoj sistem obdavčitve izbrala poenostavljeni davčni sistem, katerega cilj je bil "Prihodki - Odhodki". Prvo poročevalsko obdobje organizacije je od januarja do marca. V tem obdobju je skupni dohodek podjetja znašal 400.000 rubljev.

Organizacija Niva je dokumentirala stroške, ki so znašali 260.000 rubljev, kar je 65% odhodkov iz dohodka. Seznam stroškov v celoti ustreza pogojem čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije. Vključevalo je:

  1. Najemnina za poslovni prostor je bila 40.000.
  2. Stroški za nakup računalniške opreme, potrebne za poslovanje, so znašali 70.000 EUR.
  3. Plačilo za komunikacijske storitve, internet - 5000.
  4. Stroški oglaševanja organizacije so znašali 90.000 rubljev.
  5. Plače zaposlenim - 30.000, obvezni prispevki za zavarovanje so znašali 9.000.
  6. Nakup pisarniškega materiala – 1000.
  7. Vzdrževanje delovnih vozil – 15.000.

Če želite izračunati akontacijo, morate od celotnega dohodka odšteti stroške in pomnožiti s stopnjo 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Naslednja akontacija bo od januarja do junija. Za poenostavitev vzemimo enake zneske prihodkov in odhodkov za to obdobje - prihodki 400.000 in odhodki 260.000, ki jim morate prišteti prihodke in odhodke za prvo četrtletje in od dobljenega zneska odšteti prvi obrok:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Tretja akontacija se izračuna od januarja do septembra za devet mesecev, pri čemer se upoštevata prvi dve akontaciji:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Zadnje poročilo je izračunano za celotno leto, rok za vložitev napovedi pa je odvisen od oblike registracije dejavnosti. Za izračun se seštejejo prihodki, odhodki in odštejejo že plačane akontacije:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Stopnja 15 % se lahko razlikuje glede na regionalno zakonodajo in se giblje od 5 % do 15 %. V tem primeru bo režim »Dohodki, zmanjšani za odobrene stroške« še bolj donosen in privlačen.

V primeru so prihodki in odhodki zaradi jasnosti in priročnosti enaki, vendar se praviloma povečajo. Na primer, v prvem četrtletju je bil dohodek 400.000 rubljev, v drugem pa 600.000 rubljev. Skupni dohodek v tem primeru bo:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Plačilni sistem je pravzaprav zelo preprost, glavna stvar je pravilno dokumentiranje stroškov v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in v predpisani obliki z uporabo regulativnih dokumentov. Sem sodijo obrazci strogega poročanja, blagajniški prejemki, položnice, računi, potrdila o opravljenem delu in drugi dokumenti.

Poenostavljeni davčni sistem bistveno poenostavi poročanje in omogoča podjetniku zmanjšanje plačila davka. Preden se odločite za uporabo "poenostavljenega" sistema v načinu "Dohodki minus stroški", natančno preučite davčni zakonik Ruske federacije in izračunajte vse nianse poslovanja v tem sistemu.

Lahko se zgodi, da bo prehod na poenostavljeni davčni sistem pomenil izguba ključnih strank ali partnerjev, ki delajo z DDV. Posebna davčna ureditev ima številne prednosti, ne gre pa zanemariti tudi slabosti. Vse dobro premislite, o stopnjah se posvetujte z lokalnim davčnim organom in šele nato sprejmite pravo odločitev, ki bo koristna za poslovanje.

USN, OSNO, UTII ... koliko različnih okrajšav bo prepoznal novopečeni podjetnik. Pravzaprav gre le za označbe davčnih režimov, od katerih se mora mali gospodarski subjekt odločiti za svojo dejavnost. O vprašanju izbire je treba poskrbeti že pred začetkom registracije podjetja: preučiti davčne sisteme, njihove prednosti in slabosti ter omejitve, ki jih davčni zakonik Ruske federacije nalaga pri uporabi enega ali drugega režim. Država daje večini samostojnih podjetnikov in LLC možnost, da delajo po poenostavljeni shemi davčnega računovodstva (STS) - poskusimo ugotoviti, kaj je to.

Bistvo USN in njegove prednosti

Poenostavljeni davčni sistem je poseben davčni režim, pri katerem podjetnik plača en davek, ki združuje več davkov hkrati. Poenostavljeni davčni sistem ali "poenostavljeni" davčni sistem velja za optimalnega davčnega sistema za samostojne podjetnike:

  • ne zahteva vodenja računovodstva ali najemanja računovodskega strokovnjaka;
  • ima čim bolj enostaven postopek priprave in oddaje poročil;
  • Poenostavljeni davčni sistem oprosti plačila in zagotavlja ugodnosti za številna plačila davka;
  • Izbirati je mogoče med več možnostmi izračuna davčne osnove.

Davčna stopnja po poenostavljenem sistemu znaša od 5 do 15 %, odvisno od predmeta obdavčitve (ali se v davčno osnovo upoštevajo samo dohodki ali tako prihodki kot odhodki), kategorije zavezanca in njegove teritorialne pripadnosti. poseben predmet Ruske federacije. Vse pravne osebe, ki so na poenostavljenem davčnem sistemu, v skladu z davčnim zakonikom ne plačujejo DDV, davka od dohodka in davka na premoženje organizacije; Samostojni podjetnik kot posameznik je oproščen tudi plačila dohodnine in davka na premoženje (na premoženje, ki je vključeno v dejavnost).

Vsa druga davčna in izvenproračunska plačila ostanejo za "poenostavljene" delavce, pa tudi obveznost opravljanja gotovinskih transakcij na predpisan način, zagotavljanja poročil organom državne statistike in opravljanja funkcij davčnega zastopnika v zvezi s svojimi zaposlenimi - posamezniki.

Kdo lahko dela s "poenostavljeno"?

Vsa mala podjetja ne morejo izbrati poenostavljenega sistema davčnega računovodstva kot svoj prednostni sistem davčnega računovodstva. Možnost uporabe tega režima je zakonsko omejena z največjimi kvantitativnimi kazalniki podjetja, in sicer: številom zaposlenih, višino dohodka in stroškom osnovnih sredstev organizacije. Tista podjetja, ki:

  • imajo v povprečju več kot 100 zaposlenih;
  • imajo osnovna sredstva (razen neopredmetenih sredstev) s preostalo vrednostjo nad 100 milijonov rubljev;
  • v davčnem obdobju so prejeli dohodek v višini 60 milijonov rubljev ali več. Če organizacija samo načrtuje predložitev obvestila o prehodu na "poenostavljen" sistem (in to se praviloma izvede pred 31. decembrom), potem njen dohodek za 9 mesecev tekočega leta ne sme presegati 45 milijonov rubljev.

Nekatere vrste dejavnosti tudi onemogočajo uporabo poenostavljenega davčnega sistema. To velja za:

  • kreditne institucije, zavarovalnice in mikrofinančne organizacije;
  • investicijski skladi, borze in posredniki;
  • zastavljalnice;
  • predstavniki industrije iger na srečo;
  • proizvajalci trošarinskega blaga;
  • odvetniki in notarji;
  • organizacije, katerih 25% odobrenega kapitala pripada pravnim osebam;
  • proračunska podjetja;
  • tuja podjetja;
  • plačniki ESHN;
  • pravne osebe s predstavništvi in ​​podružnicami.

Kako preiti na poseben davčni režim?

Tudi tisti samostojni podjetniki in podjetja, ki v celoti izpolnjujejo zahteve, ki dajejo pravico do poenostavljene obdavčitve, ne postanejo plačniki poenostavljenega davčnega sistema "privzeto". Podjetnik mora svojo željo izraziti pisno in v točno določenem roku.

  1. Novo ustanovljeno LLC (ali samostojni podjetnik) obvesti davčne organe o izbiri poenostavljenega davčnega sistema najpozneje v 30 dneh od datuma državne registracije.
  2. Že delujoče organizacije lahko od naslednjega leta preidejo na "poenostavljen" davčni režim iz drugega davčnega režima, če o tem obvestijo davčni urad do konca tega leta.
  3. "Pripisani" plačniki, ki so se prenehali ukvarjati z dejavnostmi, ki spadajo v UTII, lahko izberejo poenostavljeni davčni sistem, ne da bi čakali na konec davčnega leta, in ga začnejo uporabljati od začetka tekočega meseca.
  4. Organizacija, ki je izgubila pravico do poenostavljenega davčnega sistema, ga mora prenehati uporabljati od začetka tekočega četrtletja in ob koncu tekočega obdobja poročanja v 15 dneh obvestiti Zvezno davčno službo. V tem primeru se lahko vrnete na "poenostavljen" sistem šele čez eno leto.
  5. Vsaka organizacija lahko zavrne poseben davčni režim od začetka naslednjega leta, tako da do 15. januarja odda obvestilo teritorialnemu davčnemu organu. Kar zadeva spremembo predmeta obdavčitve v okviru poenostavljene sheme, je odpovedni rok za spremembo ene različice poenostavljenega davčnega sistema v drugo do 31. decembra.

Obvestilo o spremembi davčnega režima se izpolni v skladu z obrazcem št. 26.2-1 v 2 izvodih in ga običajno predložijo novo odprte organizacije skupaj s paketom dokumentov za registracijo. V tej vlogi je treba poleg imena samostojnega podjetnika (doo), datuma prehoda in vrste dejavnosti navesti tudi predmet obdavčitve: "dohodek" ali "dohodek minus odhodki". Izbira tega trenutka praviloma povzroča težave podjetnikom začetnikom, izkušena podjetja pa pogosto pridejo do optimalne oblike za izračun davčne osnove le s poskusi in napakami.

Predmeti obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu

Katero različico poenostavljenega davčnega sistema izbrati: "dohodek" ali "dohodek minus stroški"? Ni enotnega algoritma ali formule za izračun donosnosti določene sheme. Običajno je priporočljivo predvideti pričakovane stroške: če so dovolj visoki (na primer v proizvodnji), jih je priporočljivo zmanjšati pri izračunu davčne osnove, sicer je bolje izbrati poenostavljeni davčni sistem "6% dohodka". ”. Oglejmo si podrobneje vrste poenostavljenih načinov.

  1. Predmet obdavčitve "dohodek" vključuje plačilo 6% celotnega dohodka organizacije. Ta vrsta poenostavljenega davčnega sistema je ugodna za samostojne podjetnike, ki nimajo zaposlenih. Zanj se znesek davka zmanjša za znesek zunajproračunskih plačil (v letu 2014 je to znašalo 17.328,48 rubljev v pokojninski sklad in 3.399,05 rubljev v sklad za zdravstveno zavarovanje). Če je samostojni podjetnik v enem letu zaslužil manj kot 355.000 rubljev, je oproščen plačila davka. Organizacija, ki plačuje pokojninske, socialne in zdravstvene prispevke za svoje zaposlene, ni v celoti oproščena davka, lahko pa njegov znesek zmanjša za polovico. Sem spadajo tudi stroški za bolniško odsotnost, porodniški dopust in zavarovanje za primer poškodbe pri delu.
  2. Predmet "dohodek, zmanjšan za znesek stroškov" je obdavčen po stopnji od 5 do 15% (to je odvisno od regionalnih zakonov). Da davčni organi dovolijo odbitek odhodkov od obdavčljivega dohodka, morajo ustrezati vrstam, navedenim v davčnem zakoniku Ruske federacije, biti ekonomsko utemeljeni in dokumentirani.

Člen 346.16 določa seznam takih stroškov:

  • pridobivanje, najem, ustvarjanje, vzdrževanje osnovnih sredstev;
  • neopredmetena sredstva (patenti, programska oprema, tehnologije itd.);
  • komunalne storitve, odvoz trdnih odpadkov;
  • servisiranje kreditov in posojil;
  • carine;
  • službeni vozni park, uporaba osebnih vozil v službene namene;
  • poslovna potovanja;
  • notarske, računovodske, pravne storitve;
  • pisarniški in gospodinjski izdelki;
  • povezava;
  • blagovna znamka in oglaševanje;
  • izvenproračunska plačila;
  • razvoj proizvodnje, nakup blaga;
  • vzdrževanje blagajniške opreme;
  • usposabljanje;
  • provizije, pravni stroški.

Navedene odhodke davčni inšpektor odobri, če so pravilno gotovinsko obračunani in ekonomsko upravičeni. Vsi stroški morajo biti dokumentirani (računi, akontacije, tovorni listi in drugi primarni dokumenti so urejeni).

Stroški, ki jih podjetnik pripiše davčno upoštevanim odhodkom, za ta znesek znižujejo davčno osnovo. Posledično gre 15% preostalega dohodka v proračun.

Poročanje po poenostavljenem davčnem sistemu

Kaj je poenostavljeno računovodstvo in poročanje po poenostavljenem davčnem sistemu?

KUDiR

Glavni računovodski dokument po poenostavljenem davčnem sistemu je knjiga prihodkov in odhodkov. Hkrati shema "6%" vključuje obračunavanje samo prihodkov (oddelka 1 in 4 knjige), pri drugi možnosti obdavčitve pa se vsi prihodki in odhodki vnesejo v razdelke 1 - 3 in referenčni del računovodstva obrazec, odobren z odredbo 135n Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. decembra 2012.

Davčna napoved

Poročanje po poenostavljenem davčnem sistemu se predloži v določenih rokih za vsako davčno obdobje. Ob koncu poročevalskega obdobja je treba izjavo oddati do 31. marca oziroma 30. aprila (za pravne osebe oziroma samostojne podjetnike posameznike) osebno, po pošti ali prek interneta.

Obrazec izjave, ki se uporablja za poenostavljeni davčni sistem, je odobril finančni oddelek 22. septembra 2009, številka 58 št.

Pri shemi davka na dohodek priprava izjave vključuje izpolnjevanje več vrstic:

  • stopnja – 6%;
  • znesek dohodka;
  • obračunan znesek davka;
  • davčna olajšava.

Izpolnjevanje dokumenta v načinu "dohodek minus odhodki" je nekoliko bolj zapleteno: poleg zgornjih postavk se v izjavo vnesejo stroški, znesek izgube in davčna osnova se izračuna po formuli "znesek dohodka - stroški - izguba«. Če je davčna osnova pozitivna, se znesek davka izračuna po stopnji (5–15 %). Če organizacija posluje z ničlo ali z izgubo (davčna osnova je v negativnem območju), izplačevalec ni oproščen plačila davka. V tem primeru velja minimalni davek v višini 1 % letnega dohodka. Izguba tekočega obdobja se lahko večkrat prenese v naslednje leto (sprejemljivo je do 10 let).

Druga poročila

Poleg izjave o poenostavljenem davčnem sistemu organizacija enkrat na četrtletje predloži poročila:

  • Pokojninski sklad - v 1,5 mesecih od konca poročevalskega obdobja (do 15.);
  • FSS - v prvih 2 tednih novega obdobja poročanja (do 15.).

Enkrat letno je treba podatke o zaposlenih v podjetju prenesti Zvezni davčni službi (do 1. aprila), podatke o povprečnem številu zaposlenih (do 20. januarja) pa Pokojninskemu skladu Ruske federacije in Sklad za socialno zavarovanje (razen za samostojne podjetnike, ki delajo zase kot ena oseba).

Plačevanje davkov

Plačilo enotnega davka se izvede enkrat na tri mesece, akontacije za vsako četrtletje poročanja (po 3, 6, 9 in 12 mesecih). Prva 3 plačila se izvedejo pred 25. dnem v mesecu, ki sledi mesecu poročanja, plačilo za 4. četrtletje pa pred 31. marcem (LLC) in 30. aprilom (IP).

Poenostavljeni sistem obdavčitve je poenostavljeni sistem obdavčitve. Poenostavljeno, a ne preprosto.

Tatjana Lukojanova

računovodja

Poenostavljeni davčni sistem se imenuje poenostavljen v primerjavi s splošnim davčnim sistemom - OSN. Bistvene razlike so pri davkih.

Podjetniki v obeh davčnih sistemih plačujejo prometni, zemljiški in nepremičninski davek le, če imajo v lasti prevoz, zemljišče ali nepremičnino.

V tem članku bomo ugotovili, kdo ima pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, kako preiti nanj in kdaj oddati poročila.

Kdo uporablja poenostavljeni davčni sistem

Tako podjetniki kot podjetja lahko delajo na poenostavljenem davčnem sistemu, vendar z omejitvami.

Po številu zaposlenih. Osebje, vključno z zaposlenimi, registriranimi po civilnih pogodbah, ne sme presegati 100 ljudi.

Po prometu. Od leta 2018 lahko podjetja in samostojni podjetniki delajo na poenostavljenem davčnem sistemu, če njihov promet ne presega 150 milijonov rubljev na leto.

Po nabavni vrednosti osnovnih sredstev. Računovodska preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev podjetja ali samostojnega podjetnika ne sme presegati 100 milijonov rubljev. Vendar se upošteva le nepremičnina, ki je bila kupljena za 100.000 rubljev ali več.

Pravice do računalniških programov, patentov in drugih neopredmetenih sredstev niso vključene v limit. Pogojno podjetje Startup LLC, ki ima v lasti pravice do aplikacij v Epstore v vrednosti 200 milijonov rubljev in tri računalnike v vrednosti 500.000 rubljev, lahko deluje na poenostavljenem davčnem sistemu.

Po deležu drugih organizacij. Podjetje ne more delovati po poenostavljenem davčnem sistemu, če imajo druge organizacije več kot 25% odobrenega kapitala. Če ste veliko podjetje z vlagatelji, pojdite na OSN.

Če je kateri od teh pogojev kršen, na primer podjetje odpre podružnico ali se mu poveča promet, bo moralo preiti na splošni sistem obdavčitve.

Kako preiti na poenostavljeni davčni sistem

Priglasitev prehoda na poenostavljeni davčni sistem se lahko odda takoj ob registraciji podjetja ali v 30 dneh po registraciji. Obstoječa podjetja bodo na poenostavljeno zakonodajo prešla šele od začetka prihodnjega leta.

Za prehod na poenostavljeni davčni sistem takoj po registraciji podjetja je treba paketu dokumentov priložiti obvestilo v obrazcu 26.2-1.

Če preidete na poenostavljeni davčni sistem ob registraciji ali v 30 dneh po tem, morate v celico »prehod na poenostavljeni davčni sistem« vnesti številko 2. Številko 3 je treba vnesti, če je podjetje delalo na UTII, nato pa je prenehal izpolnjevati merila za ta posebni režim in mora preiti na poenostavljeni davčni sistem

Obstoječe podjetje lahko preide na poenostavljeni sistem šele od začetka prihodnjega leta. Priglasitev mora biti oddana od 1. oktobra do 31. decembra preteklega leta. To pomeni, da v letu 2018 ne bo več mogoče preiti na poenostavljeni davčni sistem, vendar lahko oktobra oddate vlogo in preidete na poenostavljeni davčni sistem v letu 2019.

Prijavo lahko oddate preko spleta - prek sistema za elektronsko poročanje (Kontur, Taxcom idr.), odnesete osebno na davčni urad ali pošljete po pošti s seznamom prilog.

Zvezna davčna služba ne pošilja nobenih dokumentov o prehodu na poenostavljeni davčni sistem, vendar jo lahko vprašate o tem - to je mirnejše. Če želite to narediti, napišite zahtevo v prosti obliki ali izpolnite poseben obrazec. V odgovor bo Zvezna davčna služba poslala informativno pismo.

Naj zvezna davčna služba vse potrdi

Včasih lahko davčni organi ob registraciji novih samostojnih podjetnikov in podjetij elegantno pozabijo, da jih morajo vključiti v poenostavljeni davčni sistem. Za vsak slučaj zahtevajte informativno pismo, da ste bili preneseni na poenostavljen sistem obdavčitve. To storite takoj po registraciji ali po prehodu na poenostavljeno različico v novem letu. Nikomur ne moreš zaupati.

Kdaj morate poslati poročila po poenostavljenem davčnem sistemu?

Davek po poenostavljenem davčnem sistemu je treba plačati vsako četrtletje:

  • I četrtina - najkasneje 25. aprila;
  • II četrtina - najpozneje do 25. julija;
  • III četrtina - najpozneje do 25. oktobra;
  • IV četrtletje (za leto) - LLC najkasneje do 31. marca naslednjega leta, samostojni podjetniki pa najkasneje do 30. aprila naslednjega leta.

To velja predvsem za plačilo denarja, ne pa za vložitev napovedi.

Davčno napoved je treba vložiti enkrat letno. LLC so morali izjavo za leto 2017 oddati najkasneje do 2. aprila 2018, samostojni podjetniki - najpozneje do 30. aprila.

Napoved se odda na spletu prek sistema za elektronsko poročanje, osebno se odnese na davčni urad ali pošlje po pošti s seznamom prilog.

Oddajte izjavo po poenostavljenem davčnem sistemu 6%

Obstajajo številne spletne storitve, ki pomagajo samodejno ustvariti izjave po poenostavljenem davčnem sistemu, vendar vam bomo povedali o računovodstvu Tinkoff:

  1. Izpolnimo napoved, obračunamo davke in avtomatsko pripravimo plačilni račun.
  2. Izjavo pošljemo Zvezni davčni službi prek interneta, če pa želite, jo lahko natisnete in oddate osebno.
  3. Brezplačno vam bomo izdali kvalificirani elektronski podpis (CES) za pošiljanje izjave preko spleta.
  4. Izdelali bomo položnico za plačilo davka.

Za uporabo računovodstva Tinkoff potrebujete tekoči račun v podjetju Tinkoff. Prva dva meseca servisiranja računa ne zaračunamo denarja, nato od 490 RUR

Vsi samostojni podjetniki morajo sami plačati zavarovalne premije, njihov znesek je fiksen: v letu 2018 - 32.385 rubljev. Prispevke lahko plačate enkrat letno - do 31. decembra ali pa plačate skupaj z davkom po poenostavljenem davčnem sistemu, to je četrtletno.

Najpogosteje je bolj donosno plačevati premije četrtletno: v tem primeru znesek zavarovalne premije za četrtletje zmanjša osnovo za izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu.

V naslednjem članku bomo govorili o razliki med poenostavljenim davčnim sistemom "Dohodek" in poenostavljenim davčnim sistemom "dohodek minus stroški".

Pomembno

Če imate sezonsko delo ali nestabilen dohodek, najemite poklicnega računovodjo.

Ne rešujte zapletenih vprašanj z uporabo nasvetov in člankov iz interneta. Ne tvegaj. Poiščite strokovnjaka.