Kaugnay ng paggamit ng pinasimple Isang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis: pagkalkula, mga tuntunin sa pagbabayad

Ang kakanyahan ng pinasimple na sistema ng buwis ay ang mga nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng isang buwis na pumapalit sa ilang mga buwis ng tradisyonal na sistema ng pagbubuwis.

Alinsunod sa Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nag-iisang nagbabayad ng buwis ay mga organisasyon at indibidwal na negosyante (mula rito ay tinutukoy bilang mga indibidwal na negosyante) na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis at inilapat ito sa paraang inireseta ng Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa talata 2 ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagbubukod sa mga organisasyon mula sa pagbabayad ng buwis sa kita ng korporasyon (maliban sa buwis na binayaran sa mga dibidendo at sa mga operasyon na may ilang mga uri ng mga obligasyon sa utang (mga sugnay 3 at 4 ng artikulo 284). ng Tax Code ng Russian Federation)); buwis sa ari-arian; VAT (maliban sa VAT na babayaran sa pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito, pati na rin ang VAT na babayaran alinsunod sa Artikulo 174.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ayon sa talata 3 ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagpapaliban sa mga indibidwal na negosyante mula sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita (kaugnay ng kita na natanggap mula sa aktibidad ng negosyante, maliban sa buwis na binayaran sa kita na binubuwisan sa mga rate na 35% at 9%, na ibinigay para sa mga talata 2, 4 at 5 ng Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation); buwis sa ari-arian ng mga indibidwal (kaugnay ng ari-arian na ginagamit para sa mga aktibidad sa negosyo); VAT (maliban sa VAT na babayaran sa pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito, pati na rin ang VAT na babayaran alinsunod sa Artikulo 174.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang natitirang mga buwis ay binabayaran sa karaniwang itinatag na pagkakasunud-sunod.

Ayon sa talata 5 ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi exempted mula sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation. Para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, nananatili ang kasalukuyang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash at ang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga istatistikal na ulat.

Mga kondisyon ng aplikasyon

Isinasaalang-alang ang espesyal na kaakit-akit ng pinasimple na rehimen ng buwis dahil sa pagbawas ng pasanin sa buwis, nilimitahan ng mga mambabatas ang mga kondisyon para sa aplikasyon nito:

1) Ang organisasyon ay may karapatang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis kung, kasunod ng mga resulta ng 9 na buwan ng taon kung saan ito nagsumite ng paunawa ng paglipat, ang kita ay natukoy alinsunod sa Art. 248 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi lalampas sa 45,000,000 rubles. Ang halagang ito ay napapailalim sa taunang indexation ng deflator coefficient (sugnay 2, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 2015, ang kita ng organisasyon para sa 9 na buwan ng 2014 ay hindi dapat lumampas sa 48,015,000 rubles. (45.000.000 × 1.067) (Order ng Ministry of Economic Development ng Russian Federation ng Nobyembre 7, 2013 N 652 "Sa pagtatatag ng mga coefficients - deflators para sa 2014" (simula dito - Order N 652)).

Kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 2016 - ang kita ng organisasyon para sa 9 na buwan ng 2015 ay hindi dapat lumampas sa 51.615.000 rubles. (45.000.000 × 1.147) (Order ng Ministry of Economic Development ng Russian Federation ng Oktubre 29, 2014 N 685 (simula dito - Order N 685)).

2) Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante, na ang average na bilang ng mga empleyado para sa panahon ng buwis (pag-uulat) ay lumampas sa 100 katao, ay hindi karapat-dapat na mag-aplay ng pinasimple na sistema ng buwis (sugnay 15, sugnay 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation) .

3) Ang mga organisasyon na ang natitirang halaga ng mga fixed asset, na tinutukoy ayon sa data ng accounting, ay lumampas sa 100,000,000 rubles ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis. Sa kasong ito, ang mga fixed asset na napapailalim sa depreciation ay isinasaalang-alang at kinikilala bilang depreciable property ayon sa mga patakaran ng Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation (clause 16, clause 3 ng Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

4) Ang mga organisasyon kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay higit sa 25% ay hindi karapat-dapat na mag-aplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (maliban sa mga organisasyong tinukoy sa subparagraph 14, parapo 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

5) Ang mga organisasyong may mga sangay at (o) mga tanggapan ng kinatawan ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis; mga bangko; mga tagaseguro; mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado; mga pondo sa pamumuhunan; mga propesyonal na kalahok ng merkado ng mga seguridad; mga sanglaan; mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa paggawa ng mga natatanggal na kalakal, pati na rin ang pagkuha at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga karaniwang mineral; mga organisasyong nakikibahagi sa pag-oorganisa at pagsasagawa ng pagsusugal; notaryo sa pribadong pagsasanay; mga abogado na nagtatag ng mga opisina ng abogado, pati na rin ang iba pang anyo ng mga pormasyon ng abogado; mga organisasyon na mga partido sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon; mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura; mga institusyon ng estado at badyet; mga dayuhang organisasyon; mga organisasyong microfinance (mga sugnay 1 - 13, 17, 18 at 20 sugnay 3 ng artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

6) Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa pagbabayad ng UTII para sa ilang partikular na uri ng aktibidad ay may karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis kaugnay ng iba pang mga uri ng aktibidad. Kasabay nito, ang mga paghihigpit sa bilang ng mga empleyado at ang halaga ng mga fixed asset na may kaugnayan sa naturang mga nagbabayad ng buwis ay tinutukoy batay sa lahat ng uri ng aktibidad na kanilang isinasagawa, at ang pinakamataas na halaga ng kita ay tinutukoy ng mga uri ng aktibidad na binubuwisan. alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis (sugnay 4 ng artikulo 346.12 Tax Code ng Russian Federation).

Upang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay nagsusumite ng abiso sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon ng kalendaryo bago ang taon ng kalendaryo simula kung saan sila lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang abiso ay nagpapahiwatig ng napiling bagay ng pagbubuwis, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at ang halaga ng kita para sa 9 na buwan (sugnay 1 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang form ng abiso ay inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 2, 2012 N ММВ-7-3 / 829@ (form N 26.2-1 "Abiso ng paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis").

Ang mga bagong likhang organisasyon at indibidwal na negosyante ay may karapatang ipaalam ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng kanilang pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis. Sa kasong ito, maaari nilang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis mula sa petsa ng pagpaparehistro (sugnay 2 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Layunin ng pagbubuwis at mga rate ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation, ang object ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring:

O "kita". Sa kasong ito, ang rate ng buwis ay magiging 6% (sugnay 1, artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation). Pinapasimple ng pasilidad na ito ang accounting ng buwis hangga't maaari at iniiwasan ang mga problema sa dokumentaryong ebidensya ng mga gastos;

O "mga kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos." Pagkatapos ang rate ng buwis ay magiging 15%. Ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis mula 5 hanggang 15% (sugnay 2, artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation).

Upang mapili ang pinakamahusay na opsyon para sa kanilang sarili, kailangang ihambing ng nagbabayad ng buwis ang mga halaga ng buwis na binabayaran para sa iba't ibang bagay ng pagbubuwis.

Halimbawa.

Ang organisasyon ay lilipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, habang:

Ang nakaplanong halaga ng kita at di-operating na kita para sa taon ay 30,000,000 rubles;

Ang nakaplanong halaga ng mga gastos na kasama sa listahan na itinatag ng talata 1 ng Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation - 17.000.000 rubles;

Ang halaga ng mga kontribusyon na pinlano para sa pagbabayad para sa taon para sa sapilitang seguro ng mga empleyado at pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran sa gastos ng employer ay 1,500,000 rubles.

Ang rate ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "income minus expenses" ay 15%.

1. Pinipili ng organisasyon ang pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita":

Kalkulahin ang maximum na halaga kung saan maaari mong bawasan ang buwis:

30.000.000 x 6% / 2 = 900.000 rubles. (sugnay 3.1 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation). Ihambing natin ang halagang ito sa halaga ng mga premium ng insurance at mga benepisyo na binalak para sa pagbabayad: 1,500,000 rubles. > 900,000 rubles, samakatuwid, ang buwis ay maaaring bawasan ng 900,000 rubles;

Kinakalkula namin ang halaga ng buwis 30.000.000 x 6% - 900.000 = 900.000 rubles.

2. Kung pipiliin ng organisasyon ang pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "income minus expenses", ang halaga ng buwis ay magiging: (30.000.000 - 17.000.000) x 15% = 1.950.000 rubles.

Sa kasong ito, ang organisasyon, ceteris paribus, ay mas kumikita upang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita".

Pagwawakas ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis

Alinsunod sa talata 4 ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay nawalan ng karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis:

1) kung, ayon sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat (buwis), ang kanyang kita, ay tinutukoy alinsunod sa Art. 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation at mga talata 1 at 3 ng talata 1 ng Art. 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation, lumampas sa 60,000,000 rubles. Ang halagang ito ay na-index ng deflator coefficient. Sa partikular, sa 2014, ang kita ng isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi dapat lumampas sa 64,020,000 rubles. (60.000.000 × 1.067) (Order N 652), noong 2015 - 68.820.000 rubles. (60.000.000 × 1.147) (Order N 685). Kung ang nagbabayad ng buwis ay sabay na inilalapat ang pinasimple na sistema ng buwis at ang patent system ng pagbubuwis, kung gayon kapag tinutukoy ang halaga ng kita, ang kita mula sa parehong mga espesyal na rehimen ng buwis ay isinasaalang-alang;

2) at (o) kung sa panahon ng pag-uulat (buwis) isang hindi pagsunod sa mga kondisyon para sa aplikasyon ng USN, na itinatag ng mga talata 3 at 4 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, na ipinahiwatig sa itaas.

Ang nagbabayad ng buwis ay obligado na iulat ito sa awtoridad sa buwis sa loob ng 15 araw sa kalendaryo pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng pag-uulat (buwis).

Itinuturing na ang nagbabayad ng buwis ay nawalan ng karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis mula sa simula ng quarter kung saan pinapayagan ang ipinahiwatig na labis at (o) pagkakaiba.

Ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay may karapatang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng susunod na taon ng kalendaryo sa pamamagitan ng pag-abiso sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Enero 15 ng taon kung saan nilalayon niyang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis. Kasabay nito, magagawa niyang lumipat muli sa pinasimple na sistema ng buwis nang hindi mas maaga kaysa sa isang taon (mga sugnay 6 at 7 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kaganapan ng pagwawakas ng mga aktibidad kung saan inilapat ang USN, obligado ang nagbabayad ng buwis na ipaalam sa awtoridad sa buwis sa loob ng 15 araw mula sa petsa ng pagwawakas nito (sugnay 8 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Upang suportahan ang maliliit na negosyo ay ipinakilala. Ang kakaiba nito ay nakasalalay sa katotohanan na pinapalitan nito ang bahagi ng mga buwis na binayaran sa badyet ng isang negosyo at pinapasimple ang accounting at pag-uulat ng isang maliit na negosyo.

Sa unang pagkakataon, ang isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay ipinakilala sa Russia ng Federal Law No. 222-FZ ng Disyembre 29, 1995, na naging invalid noong Enero 1, 2003 dahil sa pagpasok sa puwersa ng kaukulang kabanata sa bahagi ng dalawa ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang mga pagbabago at pagdaragdag ay ginawa dito, ang ilang mga probisyon ay nilinaw.

Mula noong Enero 1, 2003, ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay lubos na nabago. Ang ilang mga elemento ng nakaraang bersyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay pinanatili, ngunit ang karanasan na nakuha sa panahon ng aplikasyon nito ay isinasaalang-alang din.

Ito ang nagpapatunay sa kaugnayan ng mga isyu sa pagbubuwis sa ilalim ng USNO, dahil ang pag-unlad ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ay nagiging isa sa pinakamahalagang bahagi ng pagbabagong pang-ekonomiya sa bansa. Ang konsepto ng karagdagang pag-unlad nito ay dapat isama ang parehong paglikha ng pangkalahatang mga kinakailangan sa merkado - isang imprastraktura ng merkado, isang motivational na mekanismo, at isang espesyal na sistema ng suporta ng estado, lalo na, ang pagkakaroon ng mga espesyal na rehimen sa buwis.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis- isang espesyal na rehimen ng buwis na inilapat ng mga nagbabayad ng buwis (mga organisasyon at indibidwal na negosyante) kasama ng iba pang mga sistema ng pagbubuwis. Espesyal na rehimen ng buwis- Ito ay isang rehimen ng buwis na may espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula ng mga buwis.

Ipinaliwanag ang positibong bahagi ng rehimeng ito ng buwis para sa mga nagbabayad ng buwis isang makabuluhang pagbawas sa pasanin sa buwis kumpara sa karaniwang itinatag na sistema ng pagbubuwis, sa pagbabawas ng pasanin sa buwis, pagpapasimple ng buwis at accounting at pag-uulat para sa maliliit na negosyo at indibidwal na negosyante. Gayunpaman, dapat tandaan na, alinsunod sa nai-publish na Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 13, 2009 N 07-05-08 / 156, ang mga limitadong kumpanya ng pananagutan na gumagamit ng pinasimple na sistema ay hindi pa rin maaaring tumanggi na panatilihin ang mga talaan ng accounting.

Ang isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis para sa mga nagbabayad ng buwis ay makabuluhang nakakabawas sa pasanin sa buwis kumpara sa karaniwang itinatag na sistema ng pagbubuwis. Ang mga hakbang na ito ay ginawa ng gobyerno upang pasiglahin ang pag-unlad ng pribadong entrepreneurship, ang pag-withdraw ng kita mula sa maliliit na negosyo at mga indibidwal na negosyante mula sa anino hanggang sa legal na negosyo.

Ang isa sa mga tungkulin ng sistema ng buwis ay upang pasiglahin ang pag-unlad ng mga promising na industriya at sektor ng ekonomiya. Upang maisagawa ang function na ito, bilang karagdagan sa pangunahing rehimen ng buwis, mayroong mga espesyal na rehimen sa buwis.

Ang paglikha ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isa sa mga anyo ng suporta para sa maliliit na negosyo. Kaugnay nito, bilang karagdagan sa Tax Code ng Russian Federation, ang paunang, pangunahing normatibong kilos na nagtatatag ng katayuan ng isang maliit na entidad ng negosyo ay ang Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2007 N 209-FZ "Sa pag-unlad ng maliit at mga medium-sized na negosyo sa Russian Federation". Sa kasamaang palad, habang ang mga probisyon ng Batas na ito ay hindi direktang nagbibigay para sa maliliit na negosyo ng posibilidad na mag-aplay ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at accounting. Gayunpaman, ang mga pamantayan ng Batas ay nagtatatag ng pagpapakilala ng isang pinasimple na pamamaraan para sa pagkakaloob ng mga pahayag sa pananalapi.

Ang konsepto at legal na regulasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis . Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (USNO) ay isang espesyal na rehimen ng buwis na inilapat sa buong Russian Federation mula noong Enero 1, 2003, kasama ang pangkalahatang tinatanggap na sistema ng pagbubuwis.

Ang kakanyahan ng nag-iisang buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay pinapalitan nito ang pagbabayad ng isang bilang ng mga buwis na itinatag ng pangkalahatang rehimeng buwis.

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 4 ng Pederal na Batas N 209-FZ "Sa Pag-unlad ng Maliit at Katamtamang Laki ng mga Negosyo sa Russian Federation", ang mga maliliit na entidad ng negosyo ay maaaring mga komersyal na organisasyon na ipinasok sa Unified State Register of Legal Entities, mga indibidwal - mga indibidwal na negosyante.

Kapag inuri ang isang entidad ng negosyo bilang isang maliit na negosyo, kinakailangang isaalang-alang ang isang bilang ng mga ipinag-uutos kundisyon itinatag ng Batas upang kilalanin ang isang organisasyon bilang isang maliit na entidad ng negosyo:

1. Ang kabuuang bahagi ng pakikilahok ng Russian Federation, mga constituent entity ng Russian Federation, munisipalidad, dayuhang legal na entity, dayuhang mamamayan, pampubliko at relihiyosong organisasyon (asosasyon), kawanggawa at iba pang mga pondo sa awtorisadong (share) capital (share fund ) ng mga legal na entity na ito ay hindi dapat lumampas sa 25% (hindi kasama ang mga asset ng joint-stock investment funds at closed-end investment funds).

2. Ang average na bilang ng mga empleyado ng isang komersyal na organisasyon para sa nakaraang taon ng kalendaryo ay hindi dapat lumampas sa 100 tao sa isang maliit na negosyo at 15 tao sa isang micro-enterprise.

3. Ayon sa Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Hulyo 22, 2008 N 556 "Sa limitasyon ng mga halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa bawat kategorya ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo " ang maximum na halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta nang walang VAT ng isang komersyal na organisasyon para sa nakaraang taon ng kalendaryo ay hindi dapat lumampas sa 400 milyong rubles. sa isang maliit na negosyo at 60 milyong rubles. sa micro enterprise.

Subparagraph 1 ng talata 3 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbabawal sa paggamit ng pinasimple na sistema ng mga organisasyon na mayroong hindi bababa sa isang sangay o tanggapan ng kinatawan. Gayunpaman, kung ang isang kumpanya ay lumikha ng isang hiwalay na subdibisyon na hindi nakakatugon sa pamantayan ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan (Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation), at kung hindi ito makikita sa mga dokumento ng bumubuo, posible na patuloy na "pinasimple" nang walang problema. Ang opinyon na ito ay ipinahayag sa Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Marso 27, 2008 N 03-11-04/2/60 at ng Marso 24, 2008 N 03-11-04/2/57. Ang isang katulad na posisyon ay matatagpuan sa mga publikasyon ng mga eksperto sa buwis.

Wala silang karapatang ilapat ang pinasimpleng rehimen ng buwis organisasyon, bangko, insurer, non-state pension funds, investment funds, propesyonal na kalahok sa securities market, pawnshops, atbp. (Clause 3, Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Alinsunod sa Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang nagbabayad ng buwis ay nabigo na sumunod sa mga pamantayan na nagbibigay ng karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, siya ay itinuturing na inilipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng quarter kapag hindi bababa sa isang pamantayan. ay nilabag. Ang tanging positibong aspeto sa sitwasyong ito ay ang mga naturang nagbabayad ng buwis ay hindi kasama sa pananagutan sa buwis para sa huli na pagsusumite ng mga dokumento at pagbabayad ng mga paunang bayad.

Mga organisasyon (negosyante) na nasa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis at nakakatugon sa mga kinakailangan na ibinigay para sa mga talata 2 at 3 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ay may karapatang lumipat sa USNO mula sa simula ng susunod na taon ng kalendaryo. Upang gawin ito, siya (siya) ay dapat, sa loob ng panahon mula Oktubre 1 hanggang Nobyembre 30 ng kasalukuyang taon, magsumite ng aplikasyon sa awtoridad sa buwis sa kanyang lokasyon sa form na inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 13 , 2010 N ММВ-7-3 / 182@.

Sa aplikasyon, ang nagbabayad ng buwis, sa partikular, ay nagpapahiwatig:

Napiling bagay ng pagbubuwis;

Ang halaga ng kita para sa siyam na buwan ng kasalukuyang taon;

Ang average na bilang ng mga empleyado para sa tinukoy na panahon;

Ang natitirang halaga ng mga fixed asset at intangible asset mula Oktubre 1 ng kasalukuyang taon (sugnay 1 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga organisasyong nag-aaplay ng rehimeng ito ng buwis ay hindi kasama sa obligasyong magbayad:

Buwis sa kita ng korporasyon (maliban sa buwis na binayaran sa kita na binubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga talata 3 at 4 ng artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation);

Value added tax (maliban sa mga kaso ng pag-import ng mga kalakal sa customs territory ng Russian Federation at pag-upa ng ari-arian ng estado, kapag ang organisasyon ay obligadong magbayad ng VAT batay sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation bilang isang ahente ng buwis);

Buwis sa ari-arian ng korporasyon.

Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng rehimeng buwis na ito ay hindi kasama sa obligasyong magbayad:

Personal na buwis sa kita (na may kaugnayan sa kita na natanggap mula sa mga aktibidad na pangnegosyo, maliban sa buwis na binayaran sa kita na nabubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga sugnay 2, 4 at 5 ng artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation);

Value added tax (maliban sa mga kaso kapag ang isang indibidwal na negosyante, alinsunod sa mga pamantayan ng Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation, ay kumikilos bilang isang ahente ng buwis);

Buwis sa ari-arian ng mga indibidwal (kaugnay ng ari-arian na ginagamit para sa mga aktibidad na pangnegosyo).

Dapat pansinin na ang parehong mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad ng mga premium ng seguro para sa ipinag-uutos na seguro sa pensiyon alinsunod sa batas ng Russian Federation (sa partikular, para sa mga empleyado, ang isang negosyante ay nagbabayad ng mga nakapirming kontribusyon upang tustusan ang insurance at pinondohan na bahagi ng mga pensiyon sa paggawa alinsunod sa Artikulo 28 ng Pederal na Batas ng Disyembre 15, 2001 N 167-FZ "Sa Sapilitang Pension Insurance sa Russian Federation").

Ang mga entidad sa ekonomiya na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad ng iba pang mga buwis na ipinapatupad sa Russian Federation, kung may mga batayan para dito, alinsunod sa batas sa mga buwis at bayad. Halimbawa, kung ang nagbabayad ng buwis ng iisang buwis ay batay sa Ch. 28 ng Tax Code ng Russian Federation ng nagbabayad ng buwis sa transportasyon, obligado siyang kalkulahin at magbayad ng buwis sa karaniwang itinatag na paraan, upang magsumite ng mga pagbabalik ng buwis.

Noong 2010, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, alinsunod sa talata 2 ng bahagi 2 ng Art. 57 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 N 212-FZ "Sa mga premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund at teritoryal na compulsory medical insurance na pondo" mga premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, ang FSS ng Russian Federation sa mga pinababang rate , FFOMS at TFOMS, ngunit mula Enero 1, 2011 kailangan nilang magbayad ng mga premium ng insurance sa parehong mga rate ng mga organisasyon (negosyante) sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis - sa pangkalahatang mga rate ng seguro.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi exempted sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis - kinakailangan nilang magbayad ng personal na buwis sa kita sa badyet (halimbawa, mula sa kita ng mga empleyado - 13% o 30%), idinagdag na buwis (para sa halimbawa, mula sa upa kapag umuupa ng federal o municipal property), atbp.

Ang Artikulo 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa mga indibidwal na negosyante, bilang karagdagan sa karaniwang pinasimple na sistema ng buwis, na mag-aplay ng isa pang rehimen ng pagbubuwis - pinasimple batay sa isang patent. Ang nag-iisang buwis ay pinalitan ng isang patent. Ang halaga ng patent ay hindi maaapektuhan ng kita na natanggap at ang mga gastos na natamo ng negosyante. Ang rehimeng buwis na ito ay magagamit lamang ng mga negosyanteng nagtatrabaho nang nakapag-iisa, nang hindi kinasasangkutan ng malaking bilang ng mga tauhan, kabilang ang mga nagtatrabaho sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil.

Hindi lahat ng indibidwal na negosyante ay maaaring magtrabaho sa isang patent. Talata 2 ng Art. Ang 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang saradong listahan ng mga aktibidad sa pagpapatupad kung saan maaari kang magtrabaho kasama ang isang patent. Sa listahang ito, halimbawa, walang konsepto ng "mga serbisyo sa bahay".

Ang desisyon sa posibilidad ng aplikasyon ng mga indibidwal na negosyante ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent sa mga teritoryo ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay ginawa ng mga batas ng mga nasasakupan na entidad na ito. Kasabay nito, tinutukoy ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ang mga tiyak na listahan ng mga uri ng aktibidad ng entrepreneurial (sa loob ng mga limitasyon na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation).

Batay sa talata 2.1 ng Art. 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent, ang isang indibidwal na negosyante ay may karapatang akitin ang mga empleyado, kabilang ang sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, ang average na bilang nito, na tinutukoy sa paraang itinatag ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado sa larangan ng mga istatistika, ay hindi dapat lumampas sa limang tao para sa panahon ng buwis.

Ang mga negosyante na lumipat sa trabaho sa ilalim ng isang patent ay napapailalim sa mga pamantayan na itinatag ng iba pang mga artikulo ng kabanata ng Tax Code na nakatuon sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis (Artikulo 346.11 - 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation), ngunit isinasaalang-alang ang mga tampok na ibinigay para sa Art. 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation, na nakatuon sa gawain sa patent. Sa kasong ito, maaaring piliin ng negosyante ang parehong "classic" na pinasimple na sistema at ang "pinasimpleng sistema ng patent".

Paglipat sa pagbubuwis sa pamamagitan ng patent sapat na simple. Ang isang patent ay ibinibigay sa pagpili ng nagbabayad ng buwis para sa isang panahon ng isa hanggang 12 buwan. Ang panahon ng buwis ay ang panahon kung saan inilabas ang isang patent. Ang isang aplikasyon para sa isang patent ay isinumite ng isang indibidwal na negosyante sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante nang hindi lalampas sa isang buwan bago ang indibidwal na negosyante ay nagsimulang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent. Ang awtoridad sa buwis ay obligado sa loob ng sampung araw na mag-isyu ng patent sa isang indibidwal na negosyante o ipaalam sa kanya ang pagtanggi na mag-isyu ng patent. Ang anyo ng abiso ng pagtanggi na mag-isyu ng patent ay inaprubahan ng Federal Tax Service ng Russia. Kapag nag-isyu ng patent, pinupunan din ang duplicate nito, na nakaimbak sa awtoridad sa buwis.

Ang halaga ng isang patent ay nakadepende sa halaga ng potensyal na taunang kita, sa uri ng negosyo na pinapasukan ng negosyante. Ang kita na ito ay itinatag ng mga awtoridad ng constituent entity ng Russian Federation sa may-katuturang batas para sa taon ng kalendaryo para sa bawat uri ng aktibidad ng negosyante, kung saan ang paggamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent ay pinapayagan para sa mga indibidwal na negosyante. Kasabay nito, pinapayagan ang pagkita ng kaibhan ng naturang taunang kita, na isinasaalang-alang ang mga katangian at lugar ng paggawa ng negosyo ng mga indibidwal na negosyante sa teritoryo ng kaukulang paksa ng Russian Federation.

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay lumabag sa mga kondisyon para sa pag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent (halimbawa, kumuha siya ng mga empleyado sa ibabaw ng itinatag na limitasyon) o nagsagawa ng isang uri ng aktibidad ng negosyante batay sa isang patent na hindi ibinigay para sa batas ng paksa ng Russian Federation kung saan siya nagtatrabaho, pagkatapos ay nawalan siya ng karapatang ilapat ang pinasimple na pagbubuwis ng sistema batay sa patent sa panahon kung saan ipinagkaloob ang patent. Ang parehong ay mangyayari sa kaso ng hindi pagbabayad (hindi kumpletong pagbabayad) ng negosyante ng isang-katlo ng halaga ng patent sa loob ng panahon na itinatag ng talata 8 ng Art. 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa kaso ng pagkawala ng karapatan sa "pinasimpleng patent", ang isang indibidwal na negosyante ay dapat magbayad ng mga buwis alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis. Kasabay nito, ang gastos (bahagi ng gastos) ng patent na binayaran ng indibidwal na negosyante ay hindi ibinalik sa kanya.

Ang pagbabayad ng natitirang bahagi ng halaga ng patent ay ginawa ng nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa 25 araw bago matapos ang panahon kung saan natanggap ang patent.

Ang mga nagbabayad ng buwis sa USNO na nagtatrabaho batay sa isang patent ay hindi kailangang magsumite ng isang solong deklarasyon ng buwis sa inspeksyon. Ang katotohanan ay ang halaga ng isang patent ay hindi nakasalalay sa kita at gastos ng negosyante. Ngunit kinakailangan silang magtago ng isang libro ng kita at mga gastos. Ang mga negosyanteng USNO na nakatanggap ng patent ay hindi pa rin maaaring lumampas sa halagang itinatag sa Art. 346.13 ng Tax Code ng limitasyon sa kita ng Russian Federation. Samakatuwid, dapat nilang subaybayan ang pagsunod sa itinatag na mga paghihigpit.

Pagbubuo ng base ng buwis kapag inilalapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis . Ayon kay Art. Art. 346.18, 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation para sa mga organisasyon, ang base ng buwis kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay ang halaga ng pera ng kita, at para sa mga indibidwal na negosyante - ang halaga ng pera ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos.

Kapag nag-aaplay ng USNO, ang object ng pagbubuwis alinsunod sa talata 1 ng Art. 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala:

- kita;

- kita mas mababa ang gastos.

Ang bagay, bilang panuntunan, ay pinili ng nagbabayad ng buwis mismo. Ang isang pagbubukod sa pangkalahatang tuntunin ay kapag ang nagbabayad ay isang partido sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo o isang kasunduan sa pamamahala ng tiwala ng ari-arian (sa kasong ito, ang kita na binawasan ng halaga ng mga gastos ay dapat gamitin bilang isang bagay).

Ang pagpili ng isa o isa pang opsyon ay tinutukoy ng pagiging posible sa ekonomiya: kung ang nagbabayad ng buwis ay may malaking halaga ng mga gastos kung saan ang kita ay maaaring bawasan para sa mga layunin ng buwis, pagkatapos ay titigil siya sa pangalawang opsyon. Kung kakaunti ang gayong mga gastos, kung gayon ang unang pagpipilian ay katanggap-tanggap. Kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, ang mga nagbabayad ng buwis ay isinasaalang-alang sa paraang ibinigay para sa Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation "Corporate income tax", ang sumusunod na kita:

Kita mula sa mga benta;

non-operating income.

Kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, ang kita na ibinigay para sa Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Gayundin, ang kita sa anyo ng mga natanggap na dibidendo ay hindi isinasaalang-alang bilang bahagi ng kita, kung ang kanilang pagbubuwis ay isinasagawa ng isang ahente ng buwis.

Kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, binabawasan ng nagbabayad ng buwis ang kita na natanggap ng mga gastos na nakalista sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pagkilala ng kita at mga gastos ay kinokontrol ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagtanggap ng mga pondo sa mga bank account at (o) sa cashier, pagtanggap ng iba pang ari-arian (gawa, serbisyo) at (o) mga karapatan sa ari-arian, pati na rin ang pagbabayad ng utang (pagbabayad) sa ang nagbabayad ng buwis sa ibang paraan (cash method).

Kapag gumagamit ng bill of exchange, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang petsa ng pagbabayad ng bill (ang araw ng pagtanggap ng mga pondo mula sa drawer o ibang tao na mananagot sa ilalim ng nasabing bill) o ang araw na inilipat ng nagbabayad ng buwis ang nasabing bill sa pamamagitan ng pag-endorso sa isang ikatlong partido.

Ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis ay kinikilala bilang mga gastos pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad..

Hindi isinasaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis ang mga pagkakaiba sa mga halaga bilang bahagi ng kita at mga gastos kung, sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan, ang obligasyon (claim) ay ipinahayag sa mga karaniwang yunit ng pananalapi.

Ang mga gastos ay isinasaalang-alang bilang mga gastos, na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na tampok:

Mga gastos sa materyal at gastos sa paggawa at pagbabayad ng interes para sa paggamit ng mga hiniram na pondo at kapag nagbabayad para sa mga serbisyo ng mga ikatlong partido - sa oras ng pagbabayad ng utang sa pamamagitan ng pag-debit ng mga pondo mula sa kasalukuyang account, pagbabayad mula sa cash desk, at kung sakaling ng isa pang paraan ng pagbabayad ng utang - sa oras ng naturang pagbabayad;

Mga gastos para sa pagkuha ng mga hilaw na materyales at materyales - pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad;

Mga gastos sa pagbabayad para sa halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagbebenta - dahil ang mga kalakal ay ibinebenta sa pamamagitan ng isa sa mga pamamaraan: FIFO, LIFO, sa isang average na halaga; sa halaga ng isang yunit ng mga kalakal;

Mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal (imbakan, pagpapanatili, transportasyon) - pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad;

Mga gastos para sa pagbabayad ng mga buwis at bayarin - pagkatapos ng pagbabayad sa halagang aktwal na binayaran ng nagbabayad ng buwis;

Mga gastos para sa pagkuha (konstruksyon, paggawa) ng mga nakapirming assets, pati na rin ang mga gastos para sa pagkuha (paglikha) ng mga hindi nasasalat na asset - ang huling araw ng panahon ng pag-uulat (buwis). Ang mga gastos na ito ay isinasaalang-alang lamang para sa mga bayad na fixed asset at hindi nasasalat na mga asset na ginagamit sa kurso ng aktibidad ng entrepreneurial;

Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-isyu ng kanyang sariling bill of exchange bilang pagbabayad para sa mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian - sila ay isinasaalang-alang pagkatapos ng pagbabayad ng bill;

Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-isyu ng isang promissory note sa isang ikatlong partido sa pagbabayad para sa mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian - mula sa petsa ng paglipat ng nasabing promissory note.

Ang mga organisasyon na, bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay gumamit ng paraan ng accrual kapag kinakalkula ang buwis sa kita, kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, sinusunod nila ang mga sumusunod na patakaran:

Sa petsa ng paglipat, kasama sa base ng buwis ang mga halaga ng pera na natanggap bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis bilang pagbabayad sa ilalim ng mga kasunduan, ang pagpapatupad kung saan isinasagawa ng nagbabayad ng buwis pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis;

Ang mga pondo na natanggap pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay hindi kasama sa base ng buwis, kung, ayon sa mga patakaran ng accrual tax accounting, ang mga ipinahiwatig na halaga ay kasama sa kita kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis sa kita;

Ang mga gastos na natamo ng organisasyon pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay kinikilala bilang mga gastos na mababawas mula sa base ng buwis sa petsa ng kanilang pagpapatupad, kung ang mga naturang gastos ay binayaran bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, o sa petsa ng pagbabayad, kung ang pagbabayad ay ginawa pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis;

Ang mga pondo na binayaran pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis upang bayaran ang mga gastos ng organisasyon ay hindi ibinabawas mula sa base ng buwis, kung bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ang mga naturang gastos ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis sa kita .

Ang mga organisasyong gumamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, kapag lumilipat sa pagkalkula ng base ng buwis para sa buwis sa kita gamit ang paraan ng accrual, ay sumusunod sa mga panuntunan:

Ang pagbabayad ng utang (pagbabayad) sa nagbabayad ng buwis para sa mga kalakal na inihatid sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (trabaho na ginawa, mga serbisyong ibinigay), ang inilipat na mga karapatan sa pag-aari ay kinikilala bilang kita;

Ang pagbabayad ng mga utang (pagbabayad) ng nagbabayad ng buwis para sa mga kalakal na natanggap sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (trabaho na ginawa, mga serbisyong ibinigay), ang mga karapatan sa pag-aari ay kinikilala bilang bahagi ng mga gastos.

Ang tinukoy na kita at mga gastos ay kinikilala sa petsa ng paglipat sa pagkalkula ng base ng buwis para sa corporate income tax gamit ang accrual method.

Kapag lumipat ang isang organisasyon sa USNO, ipinapakita ng tax accounting ang natitirang halaga ng mga fixed asset at intangible asset na binayaran bago ang paglipat sa USNO, sa anyo ng pagkakaiba sa presyo ng pagbili (konstruksyon, paggawa, paglikha) at ang halaga ng naipon na pamumura.

Ang mga indibidwal na negosyante sa paglipat mula sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis tungo sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at mula sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis ay inilalapat ang mga patakarang ibinigay para sa mga organisasyon.

Mga tampok ng sirkulasyon ng dokumento at pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis . Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi kasama sa obligasyon na mapanatili ang mga talaan ng accounting, maliban sa accounting para sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset. Gayunpaman, ang mga nagbabayad ng buwis na lumipat sa USNO, tulad ng bago ang paglipat, ay maaaring panatilihing buo ang mga talaan ng accounting ayon sa mga patakarang itinatag ng batas ng Russian Federation sa accounting.

Upang i-account ang mga fixed asset at intangible asset, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay dapat na ginagabayan ng PBU 6/01 "Accounting for fixed assets" at PBU 14/2007 "Accounting for intangible assets".

Ang kinakailangan para sa ipinag-uutos na accounting ng mga fixed asset at intangible asset ay dahil sa ang katunayan na upang mapanatili ang karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset, na tinutukoy ayon sa mga patakaran sa accounting, ay hindi dapat lumampas 100 milyong rubles. Kung sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis) ang tinukoy na limitasyon ay lumampas, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay itinuturing na lumipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng quarter kung saan pinapayagan ang labis na ito. Kaugnay nito, dapat subaybayan ng nagbabayad ng buwis ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian kapag nagpaplano ng pagkuha ng mga bagong fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, gayundin upang idokumento ang karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis.

Para sa accounting ng mga fixed asset at intangible asset, hindi kailangang ipakita ng mga organisasyon at negosyante ang mga transaksyon sa mga synthetic accounting account. Ito ay sapat na upang independiyenteng bumuo ng mga kinakailangang rehistro ng accounting na nagbibigay-daan sa iyo upang makaipon ng impormasyon tungkol sa paunang at natitirang halaga ng umiiral na mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset.

Ang mga anyo ng binuo na mga rehistro para sa accounting para sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ay dapat na maayos sa patakaran sa accounting.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay kinakailangan na panatilihin ang mga talaan ng buwis ng kanilang mga tagapagpahiwatig ng pagganap na kinakailangan para sa pagkalkula ng base ng buwis at ang halaga ng buwis batay sa Aklat ng Kita at Mga Gastusin.

Ang anyo ng Book of Income and Expenses ay binuksan para sa isang taon ng kalendaryo, maaaring isagawa kapwa sa papel at elektronikong anyo at isinasagawa sa Russian. Sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang Aklat, na itinago sa elektronikong anyo, ay ipinapakita sa papel.

Ang Aklat ay sumasalamin sa lahat ng mga transaksyon sa negosyo na isinagawa ng nagbabayad ng buwis para sa panahon ng pag-uulat (buwis), sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod batay sa mga pangunahing dokumento.

Para sa Aklat, na pinananatili sa elektronikong anyo, ang pamamaraang ito ay isinasagawa pagkatapos nitong ilabas sa papel sa pagtatapos ng panahon ng buwis.

Para sa mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo, na binubuo ng tatlong panahon ng pag-uulat. Ang mga panahon ng pag-uulat ay ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan ng isang taon ng kalendaryo.

mga rate ng buwis:

6% (ng kita);

15% (mula sa kita na binawasan ng halaga ng mga gastos).

Ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis mula 5 hanggang 15%, depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis ay maaaring bawasan ang halaga ng buwis para sa panahon ng pagbubuwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang pension insurance na binayaran para sa parehong yugto ng panahon, alinsunod sa batas ng Russian Federation sa compulsory pension insurance, pati na rin sa halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado. Kasabay nito, ang halaga ng buwis ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50% sa mga premium ng insurance para sa compulsory pension insurance.

Ang mga nagbabayad ng buwis na tumanggap ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos bilang isang bagay ng pagbubuwis ay hindi maaaring gumawa ng ganoong pagbawas sa halaga ng buwis, dahil ang mga kontribusyon at benepisyong ito ay kasama sa mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagsusumite ng isang tax return para sa isang buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis. Ang tax return ay isinumite ng:

Mga organisasyong nagbabayad ng buwis - hindi lalampas sa Marso 31 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis;

Mga nagbabayad ng buwis - mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Ang mga kaukulang parusa ay itinatakda para sa paglabag sa mga itinakdang deadline.

Sumusunod ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa pangkalahatang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash, magsumite ng mga istatistikal na ulat, kumilos bilang mga ahente ng buwis, panatilihin ang mga talaan ng buwis ng kita at mga gastos sa Aklat ng Kita at Mga Gastos, accounting ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset, accounting para sa mga indicator ng iba pang mga buwis, bayad at kontribusyon.

Ang halaga ng buwis ay kinakalkula ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa batay sa mga resulta ng panahon ng buwis bilang isang porsyento ng base ng buwis na naaayon sa rate ng buwis.

Kaya, kung ihahambing sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay may mga sumusunod na positibong katangian.

Ang USNO ay kusang inilapat, ibig sabihin. ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay magpapasya para sa kanilang sarili kung dapat silang lumipat sa mode na ito o hindi. Ang isang katulad na tuntunin ay nalalapat din sa pagwawakas ng karapatang ilapat ang espesyal na rehimeng buwis na ito (maliban sa mga kaso ng sapilitang pag-alis ng naturang karapatan, na ibinigay para sa talata 4 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Nalalapat ang pinasimpleng sistema sa lahat ng aktibidad ng negosyo ng organisasyon, i.e. ganap na pinapalitan ang pangkalahatang rehimen ng buwis.

Ang mga organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi kasama sa obligasyon na mapanatili ang mga talaan ng accounting, maliban sa accounting para sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ng organisasyon. Alinsunod dito, hindi nila kailangang magsumite ng mga financial statement sa awtoridad sa buwis. Lubos nitong pinapasimple ang pag-iingat ng rekord. Gayunpaman, ang modernong kasanayan sa negosyo ay nagpapahiwatig na ang mga entidad ng negosyo na nag-aaplay ng pinasimple na rehimen ng pagbubuwis ay mas gustong panatilihin ang mga talaan ng accounting at maghanda ng mga pahayag sa pananalapi para sa mga layunin ng panloob na kontrol.

Ang nagbabayad ng buwis ay may pagkakataon na pumili ng bagay ng pagbubuwis: kita o kita na binawasan ng halaga ng mga gastos.

Ang isang pagbubukod sa panuntunang ito ay ang mga kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo o isang kasunduan sa pamamahala ng tiwala ng ari-arian. Kinakailangan nilang ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na may layon na "income minus expenses".

Karapat-dapat sa pagpapahalaga at pagiging simple pagpuno ng isang tax return para sa isang buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, at isumite ito sa mga awtoridad sa buwis isang beses sa isang taon - kasunod ng mga resulta ng panahon ng buwis.

Maraming mga positibong tampok ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay tinatanggihan ng mga pagkukulang nito.

Una, sa pinasimpleng sistema ng buwis, hindi ibinibigay ang mga invoice. Walang kaugnayan sa mga nagbabayad ng VAT (mga sugnay 2 at 3 ng artikulo 346.11 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), ang mga nagbabayad ng buwis sa USNO ay hindi dapat mag-isyu ng mga invoice sa mga mamimili at customer, na isang ganap na plus para sa mga nagbebenta (mga gumaganap) mismo. Ngunit maaaring hindi ito magustuhan ng kanilang mga mamimili (mga customer). Para ibawas ang VAT, kailangan mo ng invoice na may nakalaan na buwis. Sa pamamagitan ng pagbili ng mga kalakal mula sa nagbebenta sa isang pinasimpleng sistema, ang mamimili ay hindi mabibilang sa bawas at mapipilitang magbayad ng VAT sa buong halaga ng mga kalakal. Bilang resulta ng mga transaksyon sa mga negosyante at organisasyon na nagpapatakbo sa ilalim ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang mga negosyo ay makabuluhang pinatataas ang halaga ng VAT na dapat ilipat sa badyet. Bilang isang tuntunin, ang mga nagbabayad ng VAT ay nag-aatubili na pumasok sa mga transaksyon sa mga hindi nagbabayad ng buwis na ito. Ceteris paribus, mas kumikita ang pagbili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) mula sa mga supplier na tumatakbo sa ilalim ng karaniwang itinatag na sistema ng pagbubuwis. Ang pagkakaroon ng muling pagbebenta ng mga ari-arian o ginamit ang mga ito sa sarili nitong produksyon, tinatamasa ng mamimili ang bawas. Dahil dito, siya, una, ay tumatanggap ng malaking kita, at pangalawa, nakakatipid sa mga buwis. At ang lahat ng ito ay dahil lamang sa katotohanan na ang halaga ng VAT ay ipinahiwatig nang hiwalay sa invoice ng isang regular na nagbebenta.

Sa katunayan, ang nawala ay binabayaran. Ang kawalan ng VAT ay nagpapahintulot sa mga nagbabayad ng buwis sa USNO na magtakda ng mas mababang presyo, at ang benepisyo mula sa pagbili ng mga produkto o pag-order ng mga serbisyo mula sa kanila ay sasakupin ang pagkawala.

Bilang karagdagan, pinakamainam na ipasok ang VAT sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis habang pinapanatili ang kasalukuyang pamamaraan para sa pagbabayad nito, ngunit sa offset ng mga halagang binayaran laban sa iisang buwis. Kasabay nito, kinakailangang isaalang-alang ang pagbabahagi ng pamamahagi ng bayad na VAT at ang nag-iisang buwis sa pagitan ng mga badyet ng iba't ibang antas. Kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, ang bayad na VAT ay dapat ibawas mula sa nabubuwisang base upang maalis ang dobleng pagbubuwis, at pagkatapos ay ang halaga nito ay dapat ihambing sa naipon na solong buwis sa kita, na, sa kasamaang-palad, ay hindi isinasaalang-alang sa pambatasan. mga susog sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Pangalawa, sa USNO, limitado ang listahan ng mga gastos. Sa ilalim ng pinasimpleng sistema, ang mga gastos na kasama sa base ng buwis ay malayo sa palaging sapat sa tunay na mga gastos, at ito ay isang talagang seryosong agwat.

Sa ilalim ng pangkalahatang rehimen, pinapayagan na isama ang halos lahat ng mga gastos sa mga gastos, kung ito ay makatwiran sa ekonomiya, makatwiran at naglalayong makabuo ng kita. Sa pinasimple - hindi ito sapat. Dapat ding banggitin ang mga gastos sa talata 1 ng Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Totoo, ang listahang ito ay patuloy na ina-update sa mga bagong posisyon. At gayon pa man, ang mga taong magtatrabaho na may layunin ng pagbubuwis "income minus expenses" ay kailangang suriin nang detalyado ang kanilang mga gastos. Kung ang karamihan sa mga gastos na karaniwang natamo ay wala sa tinukoy na listahan, mas mabuting pumili ng isa pang bagay ng pagbubuwis (kita), o tumanggi na lumipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

pangatlo, Ginagamit ng USNO ang paraan ng cash ng accounting para sa kita. Sa isang banda, sa paraan ng cash, ang aktwal na kita lamang ang isinasaalang-alang, sa kabilang banda, batay sa talata 1 ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, kasama nila ang mga advance na natanggap, sa kabila ng katotohanan na bago ang pagpapadala ng mga kalakal (pag-render ng mga serbisyo, gumaganap ng trabaho), sila, sa katunayan, ay hindi kita at maaaring ibalik. Gayunpaman, mapapansin na dahil ang pera ay nasa kasalukuyang account o sa cash desk ng isang organisasyon o negosyante, walang magiging problema sa pagbabayad ng buwis at ang pinangalanang disbentaha ay hindi gaanong mahalaga.

Matapos suriin ang pangunahing teoretikal at praktikal na aspeto ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (USNO) sa isang maliit na negosyo, maaari nating iguhit ang mga sumusunod na konklusyon:

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay isang espesyal na rehimen ng buwis na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, na pumapalit sa isang bilang ng mga buwis na itinatag ng pangkalahatang rehimen ng buwis sa pagbabayad ng isang solong buwis.

Iisang buwis, na naipon kapag inilapat ang pinasimple na rehimen ng pagbubuwis, pumapalit para sa mga organisasyon: buwis sa kita ng korporasyon, buwis sa idinagdag na halaga, buwis sa ari-arian. Iba pang mga buwis, at mula Enero 1, 2010 - at mga premium ng insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, ang FSS ng Russian Federation, FFOMS at TFOMS ay binabayaran sa pangkalahatang paraan.

Ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagbubukod din sa organisasyon mula sa accounting at pag-uulat, na karaniwan para sa mga organisasyong tumatakbo sa isang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis. Ngunit sa parehong oras, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay sumusunod sa pangkalahatang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash, magsumite ng mga ulat sa istatistika, kumilos bilang mga ahente ng buwis, panatilihin ang mga talaan ng buwis ng kita at mga gastos sa Aklat ng Kita at Mga Gastos, accounting ng mga fixed asset at hindi nasasalat. mga ari-arian, mga form na ulat sa pondo ng sahod at ang mga buwis na sinisingil dito.

Ang nag-iisang buwis ay kinakalkula taun-taon at makikita sa taunang deklarasyon ng kumpanya. Sa kasong ito, ang halaga ng buwis ay kinakalkula ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa batay sa mga resulta ng panahon ng buwis bilang isang porsyento ng base ng buwis na naaayon sa rate ng buwis. Ang laki ng rate ng buwis ay depende sa kung anong bagay ng pagbubuwis ang pinili ng nagbabayad ng buwis. Kung ang layunin ng pagbubuwis ay kita, kung gayon ang rate ng interes ay itinakda sa 6%. Kung pinili ng nagbabayad ng buwis ang kita na bawasan ng halaga ng mga gastos bilang isang bagay ng pagbubuwis, ang rate ng buwis ay nakatakda sa 15%.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagsusumite ng isang tax return para sa isang buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis. Ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo.

Ang layunin ng pagpapakilala ng pinasimple na sistema ng buwis ay upang pasiglahin ang pag-unlad ng aktibidad ng entrepreneurial sa larangan ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo, ang antas ng pag-unlad kung saan higit na tinutukoy ang antas ng pag-unlad ng ekonomiya ng bansa sa kabuuan.

Ang isa sa mga tungkulin ng sistema ng buwis ay upang pasiglahin ang pag-unlad ng mga promising na industriya at sektor ng ekonomiya. Upang maisagawa ang function na ito, bilang karagdagan sa pangunahing rehimen ng buwis, mayroong mga espesyal na rehimen sa buwis. Isa na rito ang USN. Ang USN ay isang rehimen ng buwis na may espesyal na pamamaraan para sa pagkalkula ng mga buwis.

Sa aming opinyon, kinakailangang baguhin ang mga patakaran para sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Kinakailangang taasan ang threshold para sa bilang ng mga empleyado at ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset.

Dahil ito ay makakatulong:

Suporta para sa maliliit at katamtamang negosyo;

Ang higit na pagiging mapagkumpitensya nito sa harap ng malalaking negosyo at negosyo na may higit na karanasan sa merkado.

Gayundin, sa aming opinyon, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ay dapat lumampas sa 100 milyong rubles, dahil ito ay isang hadlang para sa mga bagong nilikha na organisasyon. Ang isang organisasyon na gustong maging mapagkumpitensya sa merkado ay dapat magkaroon ng kagamitan para sa paglikha ng mga high-class na komersyal na produkto, at ang naturang kagamitan ay isang priori na napakamahal.

Posibleng madagdagan ang halaga ng kita mula sa mga benta.

Maipapayo para sa mga maliliit at katamtamang laki na mga negosyante na payagang ilapat ang mga patakarang ito sa mga kaso kung saan mayroon silang hindi bababa sa 90% ng kanilang kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo) ay magiging bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng:

Mga high-tech na produkto at serbisyo (kabilang ang para sa pag-export - 70%);

Mga produkto at serbisyo mula sa pagpapatupad ng mga makabagong aktibidad;

Mga karapatan sa mga imbensyon, mga disenyong pang-industriya, mga modelo ng utility, mga programa sa computer at mga database (maliban sa mga kaso ng muling pagbebenta ng mga ito);

Mga gawaing pananaliksik at pagpapaunlad ng sarili nating produksyon.

Kasabay nito, ang karapatang aprubahan ang listahan ng mga high-tech na produkto at serbisyo, pati na rin ang mga produkto at serbisyo mula sa pagpapatupad ng mga makabagong aktibidad para sa mga layunin ng pinasimple na sistema ng buwis, ay dapat ibigay sa Pamahalaan ng Russian Federation. .

Gayundin, sa aming opinyon, ang pinakamahalagang gawain ng pagpapabuti ng batas sa pagsuporta sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ay ang pagbuo ng mga hakbang na naglalayong pigilan ang artipisyal na paghahati ng mga negosyo sa mas maliliit na yunit upang makakuha ng access sa mga benepisyong inilaan para sa maliliit na negosyo. Samakatuwid, mahalagang tukuyin ang maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo upang mailapat ang pinasimpleng sistema ng buwis, na isinasaalang-alang ang mga kaakibat na kumpanya (mga tao).

Sa internasyonal na kasanayan, ang hanay ng mga negosyo na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis bilang isang solong pang-ekonomiyang yunit ay ang mga maliliit na negosyo na umaasa sa parehong mga pamumuhunan sa kapital, pati na rin ang pamamahala, supply, atbp., kahit na ang mga indibidwal na maliliit na negosyo mula sa isang legal na punto ng view ay hiwalay na mga entidad ng negosyo.

Ayon sa kasalukuyang pagkakasunud-sunod sa ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag tinutukoy ang mga nagbabayad ng buwis ng USN, hindi nito sinasabi na ang rehimeng ito ng buwis ay partikular na inilalapat ng maliliit na negosyo. Upang maging isang nagbabayad ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis, kinakailangan na ang kita ng organisasyon, ang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, ang bilang ng mga empleyado ay tumutugma sa itinatag na Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation sa laki, at din na ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay hindi dapat lumampas sa 25%.

Bilang isang preferential tax regime, ang pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi dapat ilapat sa mga negosyo na bahagi ng isang network. Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nagmamay-ari ng dose-dosenang mga negosyo, para sa layunin ng pagtukoy sa katayuan nito bilang isang nagbabayad ng buwis sa STS, kinakailangang kilalanin at isaalang-alang ang pagmamay-ari ng lahat ng mga kumpanyang pag-aari ng may-ari, kabilang ang mga grupo ng mga kaanib. Ang pagpapakilala ng naturang mga patakaran ay magpapalubha sa pangangasiwa ng buwis, ngunit ito ay mababawi ng pagtaas ng mga kita sa buwis mula sa malalaking negosyo dahil sa aplikasyon ng pangkalahatang rehimeng pagbubuwis. Bilang karagdagan, ang naka-target na direksyon ng mga hakbang ng estado para sa mga insentibo sa buwis para sa pagpapaunlad ng maliliit na negosyo ay ibibigay.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis - isa sa mga pinaka-epektibong tool maliliit na negosyo upang mabawasan ang iisang buwis sa kita. Marami, parehong mga start-up at matagal nang naitatag na mga negosyo, ay nagbibigay ng espesyal na pansin sa espesyal na rehimeng ito.

Gamit ito, magagawa mo lubos na pinasimple pakikipag-ayos sa estado, ang mga indibidwal na negosyante ay hindi na kailangang mapanatili ang mga talaan ng accounting.

Haharapin namin ang pinasimple na sistema ng buwis para sa 2018 at isasaalang-alang nang detalyado ang mga tampok ng base ng buwis - "income minus expenses". Ang mode ay may sariling mga nuances, na maaaring maging isang hindi kasiya-siyang sorpresa kung hindi sila isinasaalang-alang sa simula.

Mga tampok ng trabaho

Sa panahon ng paunang pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante o LLC, awtomatikong inirerehistro ng awtoridad sa buwis ang negosyante sa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Ang isang baguhang negosyante ay dapat mag-isip nang maaga kung alin sa mga mode ang mas mahusay na makipag-ugnayan sa estado, kung hindi, ang mga buwis at iba pang mga pagbabayad ay maaaring makabuluhang makaapekto sa pagiging angkop ng negosyo sa kabuuan.

Nagtatrabaho sa Russia maramihang sistema ng pagbubuwis:

1. Pangkalahatang mode- isa sa mga pinaka-karaniwan at kumplikado sa mga tuntunin ng mga kalkulasyon at pag-uulat. Ito ang parehong rehimen na nagbibigay para sa pagbabayad ng value added tax.
2. Mga buwis sa ilang uri ng aktibidad o UTII– ang mode ay nagpapahiwatig ng isang rate ng 15%.
3. Espesyal na rehimen ng buwis para sa mga aktibidad sa agrikultura.
4. Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, na nag-aalok ng dalawang bagay - "Income" at "Income minus expenses".

Mayroon ding sistema ng patent, ngunit nalalapat lamang ito sa form ng IP.

Walang alinlangan, ang isang negosyante ay interesado sa rehimeng USN, na may ilang mga pakinabang sa mga tuntunin ng pagbabawas ng pasanin sa buwis at pag-uulat. Ang sistemang ito ay nahahati sa dalawang bagay:

1. "Kita".
2. "Income minus expenses".

Ang bawat bagay ay napapailalim sa isang naiibang rate - 6% at 15%. Ang mga ito, sa turn, ay maaaring mag-iba depende sa mga batas sa rehiyon. Ang mga rehiyon ay may karapatan na bawasan ang porsyento ng buwis upang makaakit ng pamumuhunan.

Bilang resulta, ang bagay na "Kita" ay maaaring magkaroon ng isang rate mula 1% hanggang 6%, at ang bagay na "Kita - mga gastos" - mula 5% hanggang 15%. Ang posisyon na ito ay umaakit sa mga start-up na negosyante pati na rin ang mga mamumuhunan. Kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang isang negosyante ay hindi nagbabayad ng buwis para sa pisikal. mga tao, sa ari-arian, sa dagdag na halaga, gayundin sa tubo.

Bilang karagdagan sa pasanin sa buwis, ang negosyante ay kailangang magbayad ng mga premium ng seguro - sa PFR, FFOMS, FSS. Ito ay mga extra-budgetary na pagbabayad, ang mga ito ay ibinabawas sa kabuuang kita ng negosyo at hindi binubuwisan sa ilalim ng anumang anyo - "Kita" o "Kita na hindi gaanong naaprubahang mga gastos". Upang lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, dapat ipaalam ng isang negosyante ang awtoridad sa buwis bago ang Disyembre 31 ng kasalukuyang taon.

Kung ang pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante o LLC ay pinlano lamang, ang isang paunawa ng pagpaparehistro para sa "pinasimple" ay dapat isumite kasama ang pangunahing pakete ng mga dokumento, kung hindi man ang negosyo ay gagana ayon sa pangkalahatang sistema. Maaari mong baguhin ang rehimen ng buwis minsan lang sa isang taon, ganoon din ang paglipat mula sa isang bagay patungo sa isa pa.

Mga kondisyon ng paglipat

Para sa pagpapakilala ng pinasimple na sistema ng buwis, dapat matugunan ng isang negosyante ang ilang mga kinakailangan. Kung hindi tumugon ang organisasyon sa kanila, awtomatikong maaalis ang mode na ito. Kasama sa mga kondisyon ng paglipat ang:

1. Ang pinakamataas na kita ng negosyo para sa panahon ng pag-uulat ay hindi dapat lumampas sa 150,000,000 rubles.
2. Mga tauhan ng organisasyon hindi dapat lumampas sa 100 katao.
3. Pagpapahalaga ng mga fixed asset organisasyon ay hindi hihigit sa 150 milyong rubles.
4. Ibahagi ang ibang mga legal na entity ay hindi dapat lumampas sa 25%.

Kung ang isang organisasyon ay nagpapatakbo na sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, kung gayon upang mapanatili ang karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis, hindi ito dapat lumampas sa kabuuang pinakamataas na kita. Ang halaga ay hindi i-multiply sa index ng presyo ng consumer, na 1.329.

Mula noong 2017, ang aplikasyon ng index ay nasuspinde (hanggang 2020). Ang bagong probisyon ay lubos na pinasimple ang gawain ng isang indibidwal na negosyante o LLC. Bilang karagdagan sa mga pangkalahatang kinakailangan at kundisyon para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, mayroong iba pang mga nuances na kailangan ding isaalang-alang, halimbawa, ang mga aktibidad ng negosyo.

Sino ang hindi dapat mag-apply

Ang isang kumpletong listahan ng mga aktibidad ng mga negosyo at organisasyon na walang karapatang magtrabaho sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay ipinahiwatig sa Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasama sa listahang ito ang:

• mga negosyo at organisasyong nagsasagawa ng pagbabangko, seguro o anumang iba pang aktibidad sa pananalapi;
• mga sanga;
• mga negosyo sa badyet, mga organisasyon ng estado;
• mga negosyo na ang mga aktibidad ay nauugnay sa pagsusugal;
• mga organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad sa notaryo at adbokasiya;
• produksyon ng mga excisable goods.

Mga panahon ng pag-uulat

Ang pinasimpleng pag-uulat ay isinumite isang beses sa isang taon, ngunit bilang karagdagan sa deklarasyon, obligado ang negosyante na gumawa ng mga paunang pagbabayad sa buong taon. Kasama sa mga panahon ng pag-uulat ang:

1. Ang quarter mula Enero hanggang Marso ay ang unang paunang bayad.
2. Ang panahon mula Enero hanggang Hunyo ay ang pangalawang paunang bayad.
3. Ang ikatlong panahon ng pag-uulat mula Enero hanggang Setyembre ay para sa 9 na buwan.
4. Ang taunang ulat na may pagkumpleto ng deklarasyon ay isinumite bago ang Marso 31 ng susunod na taon, ang petsa ay may kaugnayan para sa mga negosyo. Hanggang Abril 30, ang ulat ay isinumite ng mga indibidwal na negosyante. Ang mga pagkaantala sa mga pagbabayad at ang taunang ulat ay napapailalim sa mga parusa at multa.

Nalalapat ang system na ito sa parehong "Income" mode at "Revenue minus expenses" mode. Para sa mga paunang bayad para sa mga panahon ng pag-uulat, ang mga deklarasyon ay hindi pinupunan. Ang pinasimple na sistema ng buwis ay isang sistema na naiintindihan sa mga kalkulasyon, na nagpapahintulot sa isang negosyante na bawasan ang pagiging kumplikado ng pag-uulat.

Mga pinasimpleng object ng system

Ang pinasimple na sistema ay nagbibigay ng karapatang independiyenteng pumili ng bagay ng pagbubuwis - alinman sa "Kita", ang base rate na kung saan ay 6%, o "Kita na binawasan ang mga gastos" - 15%. Kapag pumipili, bigyang-pansin Espesyal na atensyon sa pangalawang opsyon, kung saan ang mga gastos ng negosyo ay ibabawas mula sa kita. Angkop lamang para sa mga organisasyong iyon kung saan ang mga tunay na gastos ay mas mataas kaysa sa 50% ng kita, sa isip, ang porsyento ay dapat na 60% -65%.

Kasabay nito, ang mga gastos ay mahigpit na kinokontrol ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Gayundin, ang lahat ng mga gastos ay dapat patunayan at kumpirmahin ng mga dokumento ng regulasyon.

Kadalasan sa pagitan ng negosyante at opisina ng buwis ay nariyan mga pagtatalo sa pagkilala sa ilang mga gastos. Bago magpasya sa pagpili ng isang bagay ng pagbubuwis, dapat mong maingat na timbangin ang lahat ng mga kalamangan at kahinaan ng mga bagay. Mas gusto ng mga organisasyon ang "Income minus expenses" system.

Ang Revenue Less Approved Expenses na rehimen ay nangangailangan ng mas maingat na pagsasaalang-alang. Mayroong maraming mga nuances sa aplikasyon ng bagay na ito ng pagbubuwis.

"Kita binawasan ang mga gastos"

Ang ganitong uri ng rehimen ay naiiba sa bagay na "Kita" sa pamamagitan ng kakayahang ibawas ang mga gastos na hindi nabubuwisan mula sa kabuuang kita. Ang ibig sabihin ng kita ay:

1. Kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal, serbisyo, at gawaing isinagawa. Kasama rin sa pagsasakatuparan ang mga karapatan sa pag-aari.
2. Mga paraan at materyal na halaga na hindi nauugnay sa pagpapatupad. Kabilang dito ang natanggap na ari-arian (gratuitous), interes (o kita) sa mga pautang, kredito, bank account, at iba pa.

Mula sa kabuuang halaga ng kita, ang mga gastos ay ibabawas, na kinokontrol sa Art. 346.16. Ang isang negosyante ay dapat magbayad ng espesyal na pansin sa listahan ng mga gastos. Dapat na dokumentado ang mga ito.

Bago gumawa ng desisyon na pabor sa "pinasimple", dapat bigyang-pansin ng isang negosyante ang sistema ng pagbubuwis kung saan nagtatrabaho ang mga kasosyo. Kung gagamitin nila ang pangkalahatang mode, sa kasong ito, magiging hindi kapaki-pakinabang para sa mga kasosyo na makipag-ugnayan sa enterprise sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang nuance na ito ay hindi nagpapahintulot sa maraming mga negosyante na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis.

Mga inaprubahang gastos

Dapat isaisip iyon ng isang negosyante Hindi lahat ng gastos ay kinikilala ng mga awtoridad sa buwis kahit na ang lahat ay dokumentado alinsunod sa batas. Halimbawa, ang pagbili ng sofa para sa isang opisina ay malamang na hindi makilala at kasama sa mga gastos ng negosyo.

Maraming mga baguhan na negosyante ang nahaharap sa isang sitwasyon kung saan ang pagbili ng mga kalakal para sa karagdagang pagbebenta, na dokumentado, ay hindi kinikilala bilang isang gastos. Ito ay dahil ang produktong ito ay dapat ibenta, ilipat sa pagmamay-ari ng mamimili. Bukod dito, ang pagbabayad para sa mga kalakal ng mamimili ay hindi patunay ng pagbebenta.

Ang mismong katotohanan ng paglipat ng mga kalakal sa ari-arian ng bumibili ay mahalaga. Sa kasong ito, makikilala ang gastos sa pagbili.

Kasama sa listahan ng mga gastos ang mga pagbabayad ng suweldo o mga premium ng insurance para sa mga empleyado ng organisasyon at para sa kanilang sarili. Ang mga ito ay mababawas sa kita at hindi binubuwisan, ngunit dapat tandaan na sa gastos ng suweldo, maaari mong bawasan ang buwis ng hindi hihigit sa 50%.

Kapag kinakalkula ang mga gastos, dapat ding isaalang-alang ng isa ang gayong nuance bilang isang paunang bayad mula sa mamimili para sa mga kalakal o serbisyo.

Ang buong pagbabayad ay dapat gawin sa panahon ng pag-uulat ng quarter, kung hindi, ang negosyante ay kailangang magbayad ng buwis sa natanggap na prepayment. Ang may-ari ng organisasyon ay dapat na maingat na pag-aralan ang listahan ng mga gastos sa ilalim ng Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, at iba pang mga nuances ng pagbabayad para sa mga kalakal.

Mga kalamangan ng mode

Sa isang pinasimpleng sistema, maglaan ilang mga benepisyo- ito ang exemption ng isang entrepreneur sa pagbabayad ng buwis sa ari-arian, personal na kita, value added, tubo. Ang mode na "Income minus expenses" ay nagpapahiwatig ng isa pang mahalagang punto para sa pagnenegosyo.

Kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nakaranas ng mga pagkalugi, kung saan ang mga gastos ay lumampas sa kita, isang minimum na buwis na 1% ng lahat ng kita ay binabayaran. Bukod dito, ang pagbabayad na ito ay maaaring isama sa mga gastos.

Ang rehimeng "Income minus expenses" ay angkop lamang para sa mga organisasyong ang mga gastos ay lalampas sa 60-65% ng kita. Sa ibang mga kaso, ang ganitong sistema ay magiging hindi kumikita.

Mga halimbawa ng pagkalkula ng buwis at paunang bayad

Gamit ang isang halimbawa, medyo madaling malaman kung paano magaganap ang mga kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad at taunang pagbabayad sa pinasimpleng sistema ng buwis. Kumuha tayo ng simple at kondisyonal na halimbawa para sa pagsasaalang-alang, kung saan ang pinakapangunahing gastos ng negosyo at ang kabuuang kita para sa mga panahon ng pag-uulat ay isasaalang-alang.

Ang organisasyon ng Niva ay binuksan kamakailan at pinili ang pinasimple na rehimen ng pagbubuwis bilang sistema ng pagbubuwis, ang bagay - "Kita - gastos". Ang unang panahon ng pag-uulat ng organisasyon ay mula Enero hanggang Marso. Sa panahong ito, ang kabuuang kita ng negosyo ay umabot sa 400,000 rubles.

Ang organisasyon ng Niva ay nagdokumento ng mga gastos, na umabot sa 260,000 rubles, na 65% ng mga gastos mula sa kita. Ang listahan ng mga gastos ay ganap na sumusunod sa mga kondisyon ng Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasama dito ang:

1. Ang upa para sa espasyo ng opisina ay 40,000.
2. Ang halaga ng pagbili ng kagamitan sa kompyuter na kailangan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad ay umabot sa 70,000.
3. Pagbabayad para sa mga serbisyo ng komunikasyon, Internet - 5000.
4. Ang mga gastos sa pag-advertise ng organisasyon ay umabot sa 90,000.
5. Sahod sa mga empleyado - 30,000, ang ipinag-uutos na mga premium ng insurance ay umabot sa 9,000.
6. Pagbili ng stationery - 1000.
7. Pagpapanatili ng nagtatrabaho transportasyon - 15,000.

Upang kalkulahin ang paunang bayad, kailangan mong ibawas ang mga gastos mula sa iyong kabuuang kita at i-multiply sa isang rate na 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Ang susunod na paunang bayad ay mula Enero hanggang Hunyo. Para sa pagiging simple, kunin natin ang parehong halaga ng kita at gastos para sa panahong ito - kita 400,000 at gastos 260,000, kinakailangang magdagdag ng kita at gastos para sa unang quarter sa kanila at ibawas ang unang yugto mula sa resultang halaga:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Ang ikatlong paunang bayad ay kinakalkula sa panahon mula Enero hanggang Setyembre, para sa siyam na buwan, na isinasaalang-alang ang unang dalawang paunang bayad:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Ang huling ulat ay kinakalkula para sa buong taon, ang deadline para sa pagsusumite ng deklarasyon ay depende sa anyo ng pagpaparehistro ng mga aktibidad. Para sa pagkalkula, ang mga kita, mga gastos ay pinagsama-sama at naisagawa na ang mga paunang bayad ay ibabawas:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Ang rate ng 15% ay maaaring iba-iba depende sa mga batas sa rehiyon at mula 5% hanggang 15%. Sa kasong ito, ang rehimeng "Revenues reduced by approved expenses" ay magiging mas kumikita at kaakit-akit.

Sa halimbawa, ang kita at mga gastos ay magkapareho para sa kalinawan at kaginhawahan, ngunit, bilang isang patakaran, tumataas sila. Halimbawa, sa unang quarter, ang kita ay umabot sa 400,000 rubles, at sa pangalawa - 600,000 rubles. Ang kabuuang kita sa kasong ito ay:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Ang sistema ng pag-areglo, sa katunayan, ay napaka-simple, ang pangunahing bagay ay ang wastong gumuhit ng mga gastos alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation at sa inireseta na form gamit ang mga dokumento ng regulasyon. Kabilang dito ang mga paraan ng mahigpit na pag-uulat, mga tseke ng cashier, mga pagbabayad, mga waybill, mga gawaing isinagawa at iba pang mga dokumento.

Ang pinasimple na sistema ng buwis ay lubos na nagpapadali sa pag-uulat at nagbibigay-daan sa negosyante na bawasan ang mga pagbabayad ng buwis. Bago magpasya na gamitin ang "pagpapasimple" sa mode na "Income minus expenses", maingat na pag-aralan ang Tax Code ng Russian Federation at kalkulahin ang lahat ng mga nuances ng paggawa ng negosyo sa sistemang ito.

Maaaring mangyari na ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay kaakibat pagkawala ng mga pangunahing customer o kasosyo na nagtatrabaho sa VAT. Ang espesyal na rehimen ng buwis ay may maraming mga pakinabang, ngunit ang mga disadvantages ay hindi dapat balewalain. Pag-isipang mabuti, kumunsulta sa iyong lokal na awtoridad sa buwis tungkol sa mga rate, at pagkatapos lamang gawin ang tama at kumikitang desisyon para sa pagnenegosyo.

STS, OSNO, UTII ... kung gaano karaming iba't ibang mga pagdadaglat ang kinikilala ng isang bagong gawang negosyante. Sa katunayan, ang mga ito ay mga pagtatalaga lamang ng mga rehimen ng buwis, kung saan ang isang maliit na entidad ng negosyo ay dapat pumili para sa aktibidad na pangnegosyo nito. Kinakailangang alagaan ang isyu ng pagpili kahit na bago ang pagsisimula ng pagpaparehistro ng isang kumpanya: upang pag-aralan ang mga sistema ng pagbubuwis, ang kanilang mga pakinabang at disadvantages, pati na rin ang mga paghihigpit na ipinapataw ng Tax Code ng Russian Federation sa aplikasyon ng isang partikular na rehimen. Pinapayagan ng estado ang karamihan sa mga indibidwal na negosyante at LLC na magtrabaho ayon sa isang pinasimple na tax accounting scheme (STS) - subukan nating malaman kung ano ito.

Ang kakanyahan ng USN at ang mga pakinabang nito

Ang STS ay isang espesyal na rehimen sa pagbubuwis kung saan ang isang negosyante ay nagbabayad ng isang buwis na pinagsasama ang ilang mga buwis nang sabay-sabay. Ang pinasimple na sistema ng buwis, o "pinasimple", ay itinuturing na pinakamainam na sistema ng buwis para sa mga pribadong negosyante:

• hindi ito nangangailangan ng accounting at pagkuha ng isang propesyonal na accountant;
• may pinakasimpleng pamamaraan para sa paghahanda at pagsusumite ng mga ulat;
• Ang USN ay hindi kasama sa pagbabayad at nagbibigay ng mga benepisyo para sa ilang mga pagbabayad ng buwis;
• Posibleng pumili mula sa ilang mga opsyon para sa pagkalkula ng nabubuwisang base.

Ang rate ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ay nasa saklaw mula 5 hanggang 15%, depende sa object ng pagbubuwis (kung ang kita lamang o parehong kita at gastos ang isinasaalang-alang sa base ng buwis), ang kategorya ng nagbabayad ng buwis at ang teritoryal na kaakibat nito sa isa o ibang paksa ng Russian Federation. Ang lahat ng mga legal na entity na nasa pinasimpleng sistema ng buwis, ayon sa Tax Code, ay hindi nagbabayad ng VAT, buwis sa kita at pag-aari ng organisasyon; Ang isang indibidwal na negosyante bilang isang indibidwal ay exempt din sa buwis sa kita at ari-arian (sa ari-arian na kasangkot sa negosyo).

Ang lahat ng iba pang mga pagbabayad ng buwis at labis na badyet para sa "pinasimple" ay nananatili, pati na rin ang obligasyon na magsagawa ng mga transaksyon sa cash sa inireseta na paraan, magsumite ng mga ulat sa mga awtoridad sa istatistika ng estado at gumanap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis na may kaugnayan sa kanilang mga empleyado - mga indibidwal.

Sino ang maaaring magtrabaho sa "pinasimple"?

Hindi lahat ng maliliit na negosyo ay maaaring piliin ang pinasimple na sistema ng accounting ng buwis bilang kanilang ginustong sistema. Ang posibilidad ng pag-aaplay ng rehimeng ito ay legal na limitado ng maximum na dami ng mga tagapagpahiwatig ng kumpanya, lalo na: ang bilang ng mga empleyado, ang halaga ng kita at ang halaga ng mga nakapirming assets ng organisasyon. Ang mga kumpanyang iyon na hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis ay:

• magkaroon ng higit sa 100 empleyado sa average na payroll;
• may mga fixed asset (hindi kasama ang mga hindi nasasalat na asset) na may natitirang halaga na higit sa 100 milyong rubles;
• para sa panahon ng buwis ay nakatanggap ng kita na 60 milyong rubles o higit pa. Kung ang isang organisasyon ay nagpaplano lamang na magsumite ng isang abiso tungkol sa paglipat sa isang "pinasimpleng sistema" (at ito ay karaniwang ginagawa bago ang Disyembre 31), kung gayon ang kita nito para sa 9 na buwan ng kasalukuyang taon ay hindi dapat lumampas sa 45 milyong rubles.

Ginagawa ring imposible ng ilang partikular na aktibidad na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis. Nalalapat ito sa:

• mga institusyon ng kredito, mga kompanya ng seguro at mga organisasyong microfinance;
• mga pondo sa pamumuhunan, mga palitan ng stock at mga tagapamagitan;
• mga sanglaan;
• mga kinatawan ng industriya ng pagsusugal;
• mga tagagawa ng excisable goods;
• abogado at notaryo;
• mga organisasyon, 25% ng awtorisadong kapital na pag-aari ng mga legal na entity;
• mga negosyo sa badyet;
• mga dayuhang kumpanya;
• mga nagbabayad ng ESHN;
• mga legal na entity na may mga kinatawan na tanggapan at sangay.

Paano lumipat sa isang espesyal na rehimen ng buwis?

Kahit na ang mga indibidwal na negosyante at kumpanya na ganap na sumusunod sa mga kinakailangan na nagbibigay sa kanila ng karapatang gumamit ng pinasimple na pagbubuwis ay hindi nagiging mga nagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis "bilang default". Dapat ipahayag ng negosyante ang kanyang pagnanais sa pamamagitan ng pagsulat at sa loob ng isang mahigpit na tinukoy na takdang panahon.

1. Ang bagong nilikha na LLC (o IP) ay nagpapaalam sa mga awtoridad sa buwis sa pagpili ng pinasimple na sistema ng buwis nang hindi lalampas sa 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado.
2. Ang mga organisasyong nagpapatakbo na ay maaaring lumipat sa "pinasimple" mula sa isa pang rehimen ng buwis mula sa susunod na taon kung aabisuhan nila ang inspektor ng buwis tungkol dito sa katapusan ng taong ito.
3. Ang mga nagbabayad ng imputation na huminto sa pagsali sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII ay maaaring pumili ng pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi naghihintay sa katapusan ng taon ng buwis, at simulan itong ilapat mula sa simula ng kasalukuyang buwan.
4. Ang isang organisasyon na nawalan ng karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat huminto sa paggamit nito mula sa simula ng kasalukuyang quarter at, sa pagtatapos ng kasalukuyang panahon ng pag-uulat, abisuhan ang Federal Tax Service sa loob ng 15 araw. Sa kasong ito, maaari kang bumalik sa "pinasimple" na sistema nang hindi mas maaga kaysa sa isang taon.
5. Anumang organisasyon ay maaaring tumanggi mula sa espesyal na rehimen ng buwis mula sa simula ng susunod na taon sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang abiso sa awtoridad sa buwis sa teritoryo bago ang Enero 15. Para naman sa pagpapalit ng object ng pagbubuwis sa loob ng pinasimpleng pamamaraan, ang panahon ng paunawa para sa pagpapalit ng isang bersyon ng pinasimpleng sistema ng buwis sa isa pa ay hanggang Disyembre 31.

Ang abiso ng pagbabago sa rehimen ng buwis ay pinupunan ayon sa Form No. 26.2-1 sa 2 kopya at karaniwang isinumite ng mga bagong bukas na organisasyon kasama ang pakete ng pagpaparehistro ng mga dokumento. Sa application na ito, bilang karagdagan sa pangalan ng indibidwal na negosyante (LLC), ang petsa ng paglipat at mga uri ng mga aktibidad, ang object ng pagbubuwis ay dapat ding ipahiwatig: "kita" o "kita minus gastos". Ang pagpili ng sandaling ito, bilang panuntunan, ay nagdudulot ng mga paghihirap para sa mga baguhan na negosyante, at ang mga nakaranasang kumpanya ay madalas na dumating sa pinakamainam na anyo para sa pagkalkula ng base ng buwis sa pamamagitan lamang ng pagsubok at pagkakamali.

Mga bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Aling bersyon ng pinasimpleng sistema ng buwis ang pipiliin: "kita" o "kita na binawasan ang mga gastos"? Walang iisang algorithm o formula para sa pagkalkula ng kakayahang kumita ng isang partikular na pamamaraan. Karaniwang inirerekomenda na hulaan ang tinantyang mga gastos: kung sila ay medyo mataas (halimbawa, sa produksyon), ipinapayong bawasan ang mga ito kapag kinakalkula ang nabubuwisang base, kung hindi man ay mas mahusay na piliin ang STS "6% ng kita". Isaalang-alang natin nang mas detalyado ang mga uri ng pinasimple na mga mode.

1. Ang layunin ng pagbubuwis na "kita" ay nagsasangkot ng pagbabayad ng 6% ng kabuuang kita ng organisasyon. Ang ganitong uri ng pinasimple na sistema ng buwis ay kapaki-pakinabang para sa isang indibidwal na negosyante na walang mga empleyado. Para sa kanya, ang halaga ng buwis ay nabawasan ng halaga ng mga extrabudgetary na pagbabayad (noong 2014 ito ay 17,328.48 rubles sa Pension Fund ng Russian Federation at 3,399.05 rubles sa health insurance fund). Ang pagkakaroon ng kinita ng mas mababa sa 355,000 rubles sa isang taon, ang isang indibidwal na negosyante ay hindi kasama sa pagbabayad ng buwis. Ang isang organisasyon na nagbabayad ng pensiyon, panlipunan at mga kontribusyong medikal para sa mga empleyado nito ay hindi ganap na exempt sa buwis, ngunit maaaring bawasan ang laki nito ng kalahati. Kasama rin dito ang halaga ng sick leave, maternity leave, insurance laban sa mga pinsalang pang-industriya.
2. Ang bagay na "income reduced by the amount of expenses" ay binubuwisan sa rate na 5 hanggang 15% (depende ito sa mga batas sa rehiyon). Upang pahintulutan ng awtoridad sa buwis ang pagbabawas ng mga gastos mula sa kita na maaaring pabuwisin, dapat silang tumutugma sa mga uri na nakalista sa Tax Code ng Russian Federation, maging makatwiran sa ekonomiya at dokumentado.

Tinutukoy ng Artikulo 346.16 ang listahan ng mga naturang gastos:

• pagkuha, pag-upa, paglikha, pagpapanatili ng mga fixed asset;
• hindi nasasalat na mga ari-arian (mga patent, software, teknolohiya, at iba pa);
• mga kagamitan, pag-alis ng solidong basura;
• pagpapanatili ng mga kredito at pautang;
• mga tungkulin sa customs;
• opisyal na armada ng sasakyan, paggamit ng mga personal na sasakyan para sa mga opisyal na layunin;
• mga paglalakbay sa negosyo;
• notaryo, accounting, legal na serbisyo;
• stationery at mga gamit sa bahay;
• koneksyon;
• pagba-brand at advertising;
• mga pagbabayad sa labas ng badyet;
• pag-unlad ng produksyon, pagbili ng mga kalakal;
• pagpapanatili ng mga cash register;
• pagsasanay;
• bayad, gastos sa hukuman.

Ang mga nakalistang gastos ay inaprubahan ng inspektor ng buwis kung ang mga ito ay wastong naitala sa cash na batayan at matipid na magagawa. Ang lahat ng mga gastos ay dapat na dokumentado (mga invoice, mga ulat sa gastos, mga waybill at iba pang mga pangunahing dokumento sa pagkakasunud-sunod).

Ang mga gastos na iniuugnay ng negosyante sa mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis ay binabawasan ang base ng buwis sa halagang ito. Bilang resulta, 15% ng natitirang kita ay napupunta sa badyet.

Pag-uulat sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ano ang pinasimpleng accounting at pag-uulat sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis?

KUDiR

Ang pangunahing dokumento ng accounting sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay isang libro ng accounting para sa kita at mga gastos. Kasabay nito, ang scheme na "6%" ay nagsasangkot ng accounting lamang para sa kita (mga seksyon 1 at 4 ng libro), kasama ang pangalawang opsyon ng pagbubuwis, ang lahat ng kita at gastos ay ipinasok sa mga seksyon 1 - 3 at ang reference na bahagi ng accounting form na inaprubahan ng order 135n ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 22, 2012.

Pagbabalik ng buwis

Ang pag-uulat sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay isinumite sa oras para sa bawat panahon ng buwis. Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang deklarasyon ay dapat isumite bago ang Marso 31 o Abril 30 (para sa mga legal na entity at indibidwal na negosyante, ayon sa pagkakabanggit) nang personal, sa pamamagitan ng koreo o sa pamamagitan ng mga channel sa Internet.

Ang form ng deklarasyon na ginamit sa USN ay inaprubahan ng departamento ng pananalapi noong Setyembre 22, 2009 sa ilalim ng numerong 58 n.

Gamit ang scheme ng buwis na "kita", ang paghahanda ng isang deklarasyon ay binubuo sa pagpuno ng ilang linya:

• rate - 6%;
• ang halaga ng kita;
• kinakalkula ang halaga ng buwis;
• bawas sa buwis.

Ang pagpuno ng dokumento sa mode na "income minus expenses" ay medyo mas kumplikado: bilang karagdagan sa mga item sa itaas, mga gastos, ang halaga ng pagkawala ay ipinasok sa deklarasyon at ang base ng buwis ay kinakalkula gamit ang formula na "halaga ng kita - gastos - pagkawala". Kung ang base ng buwis ay may positibong halaga, ang halaga ng buwis ay kinakalkula batay sa rate (5-15%). Kung ang organisasyon ay nagtrabaho sa zero o sa isang pagkawala (ang base ng buwis ay lumabas na nasa isang negatibong hanay), ang nagbabayad ay hindi exempt sa pagbabayad ng buwis. Sa ganitong mga kaso, nalalapat ang isang minimum na buwis na 1% ng taunang kita. Ang pagkawala ng kasalukuyang panahon ay maaaring dalhin sa susunod na taon ng ilang beses (hanggang sa 10 taon ay pinapayagan).

Iba pang mga ulat

Bilang karagdagan sa deklarasyon ng USN, nagbibigay ang organisasyon ng mga ulat na may dalas na 1 beses bawat quarter:

• PFR - sa loob ng 1.5 buwan mula sa katapusan ng panahon ng pag-uulat (hanggang sa ika-15 araw);
• FSS - sa unang 2 linggo ng bagong panahon ng pag-uulat (hanggang sa ika-15).

Minsan sa isang taon, ang data sa mga empleyado ng kumpanya ay kinakailangang ilipat sa IFTS (hanggang Abril 1), pati na rin ang impormasyon sa average na bilang ng mga empleyado (hanggang Enero 20) sa FIU at FSS (maliban sa mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho. para sa kanilang sarili sa isang tao).

Nagbabayad ng buwis

Ang pagbabayad ng iisang buwis ay ginagawa tuwing tatlong buwan, sa mga paunang pagbabayad para sa bawat quarter ng pag-uulat (pagkatapos ng 3, 6, 9 at 12 buwan). Ang unang 3 pagbabayad ay ginawa bago ang ika-25 araw ng buwan kasunod ng pag-uulat, at ang pagbabayad para sa ika-4 na quarter - hanggang Marso 31 (LLC) at Abril 30 (IP).

Ang USN ay isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Pinasimple, ngunit hindi simple.

Tatyana Lukoyanova

accountant

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay tinatawag na pinasimple kumpara sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis - DOS. Mga makabuluhang pagkakaiba - sa mga buwis.

Ang mga negosyante sa parehong sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad lamang ng mga buwis sa transportasyon, lupa at ari-arian kung sila ay nagmamay-ari ng transportasyon, lupa o ari-arian.

Sa artikulong ito, haharapin natin ang mga may karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis, kung paano lumipat dito at kung kailan magsumite ng mga ulat.

Sino ang nag-aaplay ng USN

Parehong maaaring magtrabaho ang mga negosyante at kumpanya sa pinasimpleng sistema ng buwis, ngunit may mga paghihigpit.

Sa dami ng empleyado. Ang kawani, kabilang ang mga empleyadong nakarehistro sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, ay hindi dapat lumampas sa 100 katao.

Sa pamamagitan ng turnover. Para sa 2018, ang mga kumpanya at indibidwal na negosyante ay maaaring magtrabaho sa pinasimple na sistema ng buwis, kung ang turnover ay hindi lalampas sa 150 milyong rubles bawat taon.

Sa halaga ng mga fixed asset. Ang natitirang halaga ng accounting ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ng isang kumpanya o indibidwal na negosyante ay hindi dapat lumampas sa 100 milyong rubles. Gayunpaman, ang ari-arian lamang na nagkakahalaga ng 100,000 R at higit pa kapag binili ang isinasaalang-alang.

Ang mga karapatan sa mga programa sa computer, patent at iba pang hindi nasasalat na mga ari-arian ay hindi kasama sa limitasyon. Ang conditional Startup LLC, na nagmamay-ari ng mga karapatan sa mga aplikasyon sa Epstore na nagkakahalaga ng 200 milyong rubles at tatlong computer na nagkakahalaga ng 500,000 R, ay maaaring gumana sa pinasimple na sistema ng buwis.

Ayon sa bahagi ng iba pang mga organisasyon. Ang isang kumpanya ay hindi maaaring gumana sa pinasimple na sistema ng buwis kung ang ibang mga organisasyon ay nagmamay-ari ng higit sa 25% ng kanyang awtorisadong kapital. Kung ikaw ay isang malaking negosyo na may mga mamumuhunan, pumunta sa DOS.

Kung ang alinman sa mga kundisyong ito ay nilabag, halimbawa, ang isang kumpanya ay nagbukas ng isang sangay o ang turnover nito ay lumalaki, ito ay kailangang lumipat sa isang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis.

Paano lumipat sa USN

Ang abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring isumite kaagad sa pagpaparehistro ng kumpanya o sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro. Ang mga nagpapatakbong kumpanya ay lumipat sa pinasimpleng pagbubuwis mula lamang sa simula ng susunod na taon.

Upang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis kaagad pagkatapos magrehistro ng isang kumpanya, isang abiso sa form 26.2-1 ay dapat na nakalakip sa pakete ng mga dokumento.

Kung lumipat ka sa pinasimpleng sistema ng buwis sa oras ng pagpaparehistro o sa loob ng 30 araw pagkatapos, kailangan mong ilagay ang numero 2 sa cell na "lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis". Ang numero 3 ay dapat ilagay kung nagtrabaho ang kumpanya UTII, at pagkatapos ay tumigil na umangkop sa pamantayan para sa espesyal na rehimeng ito at dapat lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang isang operating kumpanya ay maaaring lumipat sa isang pinasimple na sistema lamang mula sa simula ng susunod na taon. Ang abiso ay dapat isumite sa pagitan ng Oktubre 1 at Disyembre 31 ng nakaraang taon. Ibig sabihin, hindi na posibleng lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2018, ngunit maaari kang mag-apply sa Oktubre at lumipat sa pinasimpleng pagbubuwis mula 2019.

Ang abiso ay maaaring isumite online - sa pamamagitan ng elektronikong sistema ng pag-uulat (Kontur, Taxcom, atbp.), na dadalhin sa tanggapan ng buwis nang personal o ipinadala sa pamamagitan ng koreo na may listahan ng mga kalakip.

Ang Federal Tax Service ay hindi nagpapadala ng anumang mga papeles tungkol sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ngunit maaari mo siyang tanungin tungkol dito - ito ay mas kalmado. Upang gawin ito, sumulat ng isang kahilingan sa libreng form o punan ang isang espesyal na form. Bilang tugon, magpapadala ang FTS ng liham ng impormasyon.

Gawin ang FTS na kumpirmahin ang lahat

Minsan, kapag nagrerehistro ng mga bagong indibidwal na negosyante at kumpanya, eleganteng makakalimutan ng mga awtoridad sa buwis na kailangan nilang ilagay sa pinasimpleng sistema ng buwis. Kung sakali, humiling ng liham ng impormasyon na nailipat ka sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Gawin ito kaagad pagkatapos ng pagpaparehistro o pagkatapos lumipat sa pinasimpleng pagbubuwis mula sa bagong taon. Walang mapagkakatiwalaan.

Kailan ko kailangang magpadala ng mga tax return

Ang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat bayaran bawat quarter:

• I quarter - hindi lalampas sa Abril 25;
• II quarter - hindi lalampas sa Hulyo 25;
• III quarter - hindi lalampas sa Oktubre 25;
• IV quarter (bawat taon) - OOO hindi lalampas sa Marso 31 ng susunod na taon, at IP hindi lalampas sa Abril 30 ng susunod na taon.

Nalalapat ito partikular sa pagbabayad ng pera, at hindi sa paghahain ng deklarasyon.

Ang mga tax return ay dapat isampa isang beses sa isang taon. Ang deklarasyon para sa 2017 ay dapat isumite ng LLC nang hindi lalampas sa Abril 2, 2018, ang indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30.

Ang deklarasyon ay isinumite sa pamamagitan ng Internet sa pamamagitan ng elektronikong sistema ng pag-uulat, personal na dinadala sa tanggapan ng buwis o ipinadala sa pamamagitan ng koreo na may listahan ng mga kalakip.

Magsumite ng tax return 6%

Mayroong ilang mga online na serbisyo na tumutulong upang awtomatikong makabuo ng mga pinasimple na pagpapahayag ng buwis, ngunit sasabihin namin tungkol sa Tinkoff accounting:

1. Pinupunan namin ang deklarasyon, kinakalkula ang mga buwis at awtomatikong inihahanda ang pagbabayad.
2. Ipinapadala namin ang deklarasyon sa Federal Tax Service sa pamamagitan ng Internet, ngunit kung gusto mo, maaari mo itong i-print at ibigay ito nang personal.
3. Mag-iisyu kami ng qualified electronic signature (QES) nang walang bayad para magpadala ng deklarasyon sa pamamagitan ng Internet.
4. Gumawa tayo ng invoice ng buwis.

Upang magamit ang Tinkoff Accounting, kailangan mo ng kasalukuyang account sa Tinkoff Business. Para sa unang dalawang buwan ng paglilingkod sa account, hindi kami kumukuha ng pera, pagkatapos - mula sa 490 R

Ang lahat ng mga indibidwal na negosyante ay kinakailangang magbayad ng mga premium ng seguro para sa kanilang sarili, ang kanilang laki ay naayos: sa 2018 - 32,385 R. Maaaring bayaran ang mga kontribusyon isang beses sa isang taon - hanggang Disyembre 31, o maaari kang magbayad kasama ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis, iyon ay, quarterly.

Kadalasan, mas kumikita ang pagbabayad ng mga kontribusyon kada quarter: sa kasong ito, ang halaga ng insurance premium para sa quarter ay binabawasan ang base para sa pagkalkula ng buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis.

Sa susunod na artikulo, pag-uusapan natin ang pagkakaiba sa pagitan ng pinasimple na sistema ng buwis na "Kita" at ang pinasimpleng sistema ng buwis na "Income minus expenses".

Mahalaga

Kung mayroon kang pana-panahong trabaho o hindi matatag na kita, kumuha ng propesyonal na accountant.

Huwag lutasin ang mahihirap na tanong sa payo at artikulo mula sa Internet. Huwag makipagsapalaran. Maghanap ng isang propesyonal.