Постанова Уряду РФ від 30.07.2014 №735 затвердила нові форми журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, книги покупок та книги продажів. У статті ми розглянемо, що змінилося у кожному із зазначених бланків.
Достеменно не зазначено, коли нові форми потрібно буде застосовувати. Як тільки нові форми почнуть використовуватися для заповнення, ми повідомимо про це та наведемо бланки для завантаження форм та зразки їх заповнення.
Журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур
Форма, як і раніше, складається з двох частин: у першій враховуються виставлені рахунки-фактури, у другій – отримані.
Зазначена постанова внесла деякі зміни до правил заповнення цього бланку.
Що змінилося:
- Журнал зобов'язані вести тепер не лише платники податку на додану вартість, а також особи, які не є платниками цього податку та здійснюють підприємницьку діяльність на користь іншої особи за договором доручення, договором комісії або агентським договором (тобто посередники: агенти, комісіонери).
- У зв'язку з цим у формі журналу обліку рахунків-фактур у частині 1 з'явилися графи 10, 11 та 12, у яких зазначаються відомості про посередницьку діяльність. Ці графи заповнюються лише комісіонером (агентом). Якщо комісіонер купує товари (роботи, послуги) для комітента, то вказується найменування продавця (гр.10), його ІПН/КПП (гр.11), № та дата рахунку-фактури, отриманого від продавця (гр.12). Якщо комісіонер реалізує товари (роботи, послуги) покупцю, то вказується найменування та ІПН/КПП продавця-комітента (принципалу) (гр.10,11), зазначеного у графі 8 частини 2 цього журналу, та номер та дата рахунку-фактури, виставленого цим продавцем-комітентом (гр.12).
- Аналогічно і в частині 2 журналу обліку рахунків-фактур з'явилися три графи для вказівки комісіонером (агентом) відомостей про посередницьку діяльність: найменування субкомісіонера (гр.10), його ІПН/КПП (гр.11), код виду угоди (гр.12) . Коди виду правочину також затверджено зазначеною вище постановою:
- Раніше номер та дата рахунку-фактури вказувалися в різних графах (5 та 6), тепер в одній (гр.4).
- Код виду операції, що вказується раніше у гр.4, тепер заноситься у гр.3. Якщо в рахунку-фактурі вказуються кілька видів операцій, то коди заносяться до графи через крапку з комою (;).
Книга покупок
Форма книги покупок також дещо оновилася.
Що змінилося:
- Додано гр.2, в яку заноситься код виду операції, якщо операцій кілька, то коди перераховуються через крапку з комою.
- ІПН/КПП продавця, що вказуються раніше в різних графах (5а та 5б), тепер заносяться в одну гр.10.
- Додано дві графи для зазначення відомостей про посередника (комісіонера, агента) – гр.11 «Найменування посередника» та гр.12 «ІПН/КПП посередника».
- Раніше в гр.6 потрібно було вказувати країну походження та номер митної декларації, тепер потрібно заносити в гр.13 номер митної декларації, а в гр.14 найменування та код валюти. Ці дві графи потрібно заповнювати у разі, якщо товари купуються за іноземну валюту.
- У гр.15 нової формикниги покупок зазначається вартість товарів (робіт, послуг), включаючи ПДВ (з гр.9 рахунки-фактури). Якщо дані у цю графу вносяться виходячи з коригувального рахунки-фактури, то береться цифра з гр.9 коригувального рахунки-фактури (Усього збільшення чи зменшення) з урахуванням ПДВ.
- У гр.16 відображається загальна сума ПДВ за даним рахунком-фактурою, розрахована відповідно до застосовуваних ставок. Якщо дані вносяться для коригувального рахунки-фактури, береться цифра з гр.8 цього рахунки-фактури.
Книга продажу
Що змінилося у книзі продажів:
- Аналогічно додано графу для вказівки коду виду операції.
- Також додано дві графи для зазначення відомостей про посередника.
- Є нова графа для відображення найменування та коду валюти.
- Підсумкова вартість продажів по рахунку-фактурі вказується у валюті рахунку-фактури та в рублях, копійках (13а та 13б), включаючи ПДВ.
- Вартість продажів розбивається за ставками 0, 10 і 18%, суми відображаються без ПДВ (гр.14, 15, 16).
- Окремо вказується сума ПДВ за ставками 10 та 18% (гр.17, 18).
- У гр.19 відбивається вартість продажу, що звільняються від ПДВ.
UPDATE!
З 01 жовтня 2014 року постановою уряду РФ запроваджено нові форми книги покупок та книги продажів, а також журналу обліку рахунків-фактур.
Зміни торкнулися заповнення реквізитів, а також запроваджено нові графи. Переглянути зразки заповнення та завантажити нові бланки можна нижче.
——————————————————————————————————————————————————————
З січня 2012 р. до документообігу вводяться нові книги покупок та книги продажів. З постанови Уряди РФ за № 1137 від 26.12.2011 р. набирають чинності оновлені форми даних документів.
У документі введено нові чотири графи. У першій графі вказується дата та номер початкового документа. До другої графи вноситься номер та дата виправлення. Третя графа призначена для запису дати та номера. У четвертій фіксується номер і дата виправленого останнього документа. Аналогічна форма прийнята при заповненні форм додаткових листів документів.
У разі якщо від покупця отримано передоплату, то в нових книгах покупок та продажів графи під номерами 4, 6, 8а, 9а, 10, 11 та 12 залишаються незаповненими. Вартість вказується у рублях та копійках. До 20-го числа після закінчення кварталу у книгах слід зробити нумерацію сторінок, прошнурувати і далі скріпити печаткою організації. Після цього книга підписуються безпосередньо керівником чи ІП. За аналогією оформлюються і додаткові аркуші. Звертаємо увагу, у тому порядку триває наскрізна нумерація листів.
При передачі книги покупок та продажів у податкову службув електронному варіанті вони повинні підписуватись у вигляді цифрового електронного підпису. З моменту останнього запису нові бланки зберігаються 4 роки. Раніше термін зберігання становив 5 років. Візьміть до уваги, з висновків зроблених ВАС Російської Федераціїу визначенні № ВАС – 8330/11 від 22.08.2011 р. випливає, що строки вимоги сплати податкових сумпресекательными є.
Для платників податків-покупців для обліку всіх рахунків-фактур входить у обов'язок ведення книжки покупок, де враховуються всі товари, виставлені продавцями. Мета ведення книги: визначення сум ПДВ, які пред'являються покупцям до відрахування.
Тільки при наданні рахунків-фактур, функцією яких є підтвердження вартості купленого товару та відповідних записів у книзі покупок приймаються до вирахування (відшкодування) суми ПДВ за придбаними товарами.
Покупець повинен реєструвати всі рахунки-фактури прийняті від продавців у порядку хронології та відповідно податковим періодом, коли виникне необхідність ухвалення до відрахування сум ПДВ.
Відповідальність за правильне ведення та заповнення книги покупок покладається на керівника організації або на уповноважену ним особу.
У разі ведення документа у електронному вигляді, передбачається роздрук електронного варіанта, аркуші належним чином необхідно пронумерувати, скріпити печаткою пізніше 20-го числа наступного за минулим податковим періодом місяці. Документ зберігається 5 років (з урахуванням дати останнього запису).
Якщо організація імпорту купує товар, то ПДВ їй сплачує митний орган. Тоді рахунок-фактура відсутня і у книзі реєструється лише митна декларація на ввезення купленого товару та документи, що підтверджують за фактом сплату податку митному органу.
У книзі також здійснюється реєстрація документів, що оформляють передачу до статутного капіталу як вклад майна, майнових прав, нематеріальних активів.
У книзі продаж при отриманні повної або часткової оплати в рахунок намічених майбутніх поставок, платником податків фіксуються рахунки-фактури, їх реєструють у книзі покупок безпосередньо при відвантаженні товарів, в рахунок отриманої повної або часткової оплати, при цьому вказується відповідна сума ПДВ.
Заплановані витрати на відрядження (найм житла, придбання послуг, для доставки співробітників до місця відрядження та назад) проходять реєстрацію, а підставою є надані співробітником бланки суворої звітності(або їх копій), що додаються їм до відповідних документів для звіту про службове відрядження, де окремим рядком виділено суму ПДВ.
Реєстрація рахунку-фактури не ведеться у випадках:
- безоплатної передачі покупцю товару (роботи, послуг)
- передачі товару від комітету для його реалізації комісіонеру (агенту)
- під час здійснення брокером операції купівлі-продажу цінних паперів, іноземної валюти
У додатку № 2 до Правил, затвердженого Постановою № 914, надається зразок форми книги покупок.
У верхній частині додаткових аркушів пишеться найменування організації покупця, ІПН/КПП та податковий період, коли покупка була зроблена.
У графі 1 заповнюється порядковий номер, що містить відомості про рахунки-фактури. Він обов'язково співпадатиме з номером рахунки-фактури, який було присвоєно йому у журналі реєстрації отриманих рахунків-фактур, т.к. факти отримання рахунків-фактур який завжди є і фактами прийняття ПДВ до відрахування. Якщо має місце перепродаж товару (послуг, роботи) і під час реалізації було виписано рахунок-фактура, то номер, зафіксований у графі 1, у книзі продажів відображатиметься у графі 9.
Графа 6 призначена для заповнення рахунків-фактур оформлених під час реалізації товарів, завезених у межі території РФ. Якщо реалізується товар російського виробництва, необхідно відзначити лише країну походження: Росія. Якщо товар було завезено з-за кордону, то в шостій графі вноситься запис про країну походження товару та номерний знак митної декларації.
У графи 8-11 зазначаються найменування покупок, суми ПДВ, обчислені відповідно до податкових ставок. Кожна графа у свою чергу поділяється на дві частини:
- вказівку вартості продажу без ПДВ;
- сума ПДВ, яка обчислена від вартості продажу відповідно до ставок: 10%, 18%, 20%. У випадках, коли суму податку визначено розрахунковим методом, ставки будуть відповідно до пункту 4, статті 164 НК РФ.
У 10 графі суму покупок, що оподатковується за ставкою 0% ПДВ, заповнює сам платник податків, який реалізує товар на експорт і якому при цьому надаються послуги та роботи безпосередньо пов'язані з реалізацією зазначеного товару.
При складанні податкової деклараціїз ПДВ використовуються підсумкові дані щодо граф 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б, 12 за кожен податковий період.
Про всі зміни пов'язані з реєстрацією записи, що стосуються анулювання запису фактури, робиться в додаткових аркушах книги, при цьому береться податковий період, в межах якого був зареєстрований рахунок-фактура до внесення до нього змін. Додаткові аркуші – невід'ємна частинакниги покупок. Зразок форми додаткового аркуша наводиться у додатку № 4 до Правил. Показники з додаткових аркушів відповідатимуть показникам, взятим із самої книги. Розрізнятимуться документи лише датою їхнього складання проставленої у верхній частині аркуша.
Заповнення та ведення книги продажів
Книга продажів ведеться продавцем з метою реєстрації та обліку рахунків-фактур, виставлених покупцям. Тут фіксуються всі рахунки-фактури складені продавцем при операціях, що здійснюються, визнаних об'єктами, оподатковуваних ПДВ, а також не підлягають оподаткуванню.
У випадках, якщо покупець отримує від платника податків стрічки ККІ та бланки суворої звітності замість рахунків-фактур, то у книзі продажів реєструються прирівняні до них перелічені документи.
Отримуючи грошові коштияк оплати, часткової оплати рахунок майбутніх поставок товару і передачі майнових прав, продавець повинен становити рахунок-фактуру з наступною реєстрацією у книзі продажів.
Ведення платником податків цього документа необхідне насамперед для визначення суми податкових зобов'язань з ПДВ.
Термін зберігання документа постачальником – 5 років (з урахуванням дати останнього запису).
Усі сторінки документа нумеруються, прошнуровуються та скріплюються печаткою. Ведення книги покладається на керівника організації або уповноважену на цю особу.
Усі записи фіксуються у документі порядку хронології й у тому податковому періоді, коли виникне податкове зобов'язання.
Допускається ведення книжки в електронному вигляді. Не пізніше 20 числа місяця наступного за минулим податковим періодом електронна версія книги роздруковується, всі сторінки проходять нумерацію та скріплюються печаткою.
У додатку № 3 до Правил, затвердженого Постановою № 914, наводиться зразок форми книги з продажу.
(Розмір: 40,0 KiB | Завантажень: 4 816)
(Розмір: 42,0 KiB | Завантажень: 4 290)
(Розмір: 229,5 KiB | Завантажень: 2 861)
Книги купівлі та продажу - це облікові документи, які необхідні обчислення суми податку додану вартість. Їхні дані повністю переносяться у відповідні розділи декларації з ПДВ, тому помилки у заповненні кожного запису критичні.
У форми нерідко вносяться зміни, тому розглянемо зразок заповнення книги покупок 2019 року.
Важливі зміни
З 01.04.2019 набирає чинності Постанова Уряду №15 від 19.01.2019. Даний нормативно-правовий актвніс чергові зміни до чинної Постанови № 1137, яка визначає уніфіковані формикниги покупок та продажів, а також додаткові листи до них.
Нововведення скоригували бланки, що діяли у попередній редакції. Застосовувати нові форми обов'язково лише з другого кварталу 2019 р. (з 01.04.2019 р.). Однак, заборони на те, щоб вести вже нові бланки, немає. Отже, якщо компанія почне використовувати оновлену книгу продажів до 1 квітня, це не буде помилкою.
Що конкретно змінилося у формі, як працювати з оновленнями, які нововведення почнуть діяти з 1 квітня — розібратися в цьому допоможе наша пам'ятка нововведень.
1. Оновлено бланк книги продажу
Регістр приведено у відповідність до змін у податковому законодавстві. А саме внесено нові графи для відображення сум ПДВ за новою ставкою 20%.
Тепер у графах 14 та 17 книги слід встановлювати відомості, обчислені за новою ставкою.
Зауважте, що порядок розрахунків не змінився. Тільки використовується підвищена ставка податку.
Внесено нові графи 14а та 17а – використовуються для розрахунків податку на додану вартість за старими ставками. У графі 14а слід зазначати вартість продажу, що оподатковується за ставкою 18 %, без урахування ПДВ. У графі 17а зазначається сума податку, обчислена за ставкою 18% або 18/118.
2. Введено новий бланк додаткового аркуша до книги продажу
Внесено аналогічні зміни до шапки табличної частини документа: змінено найменування та зміст граф 14 та 17. Введено нові графи 14а та 17а, які мають містити відомості про 18 % ставку податку.
3. Визначено новий порядок оформлення повернення товарів
З чинних вимог щодо ведення книги продажів повністю виключили правило про те, що в документі необхідно реєструвати рахунки-фактури, оформлені на повернення товару, прийнятого на облік. Зазначимо, що раніше це положення діяло лише на рівні рекомендацій податківців. Тепер норматив запроваджено на законодавчому рівні.
Покупець повинен відновити ПДВ, прийнятий до вирахування, за коригувальний рахунок-фактуру, який йому передасть продавець. Покупцеві тепер не потрібно виставляти рахунок-фактуру при поверненні прийнятого на облік товару.
Зазначимо, що чинний бланк книги покупок не змінено. Відомості про вироблені покупки щодо застосування відрахування з ПДВ заповнюються в регістр «книга покупок» за старими правилами. Додаткові аркуші до книги покупок також не змінились.
Зразок книги купівлі та продажу з 1 січня 2019
Книга продажу та покупок ведеться всіма платниками ПДВ та податковими агентами за обов'язковими формами, встановленими Постановою Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137, - в електронному або паперовому варіанті. Наприкінці звітного періоду паперовий документ треба пошити, пронумерувати його сторінки та підписати у керівника організації. Документ в електронному форматі підписується із застосуванням посиленого кваліфікованого підпису. Крім того, ці документи здаються разом із декларацією з ПДВ, яка, як відомо, зараз приймається органами ФНП лише в електронному вигляді.
Як заповнюється книга продажів у 2019 році
Необхідно у хронологічному порядку зареєструвати документи, на підставі яких нараховується ПДВ. Це, насамперед, рахунки-фактури, виставлені у випадках, коли організація зобов'язана це зробити, згідно з положеннями Податкового кодексу РФ, а також контрольні стрічки касової техніки та БСО (бланки суворої звітності). На першому аркуші платник податків має вказати своє найменування, ІПН та КПП, а також звітний період. Особливості складання табличної частини:
- Код виду операції (гр. 2) вибирається із переліку до Наказу ФНП Росії № ММВ-7-3/ від 14.03.2016. Найчастіше застосовувані коди: відвантаження - 01, передоплата за купівлю - 02.
- Номер та дата рахунку-фактури (графа 3), назва покупця (гр. 7), його ІПН та КПП (гр. 8) записуються на підставі вихідного рахунку-фактури. Якщо рахунок-фактура коригувальний, його реквізити зазначаються у графі 5.
- При реєстрації рахунку-фактури з виправленням номер та дата виправлення записуються в 4-му або 6-му стовпцях (для коригувального рахунку-фактури).
- Графа 3а призначена для зазначення реєстраційного номера митної декларації. Її заповнювати треба лише за необхідності.
- Графа 3б «Код виду товару» знадобиться лише тоді, коли товари вивозяться територію держав ЄАЕС. Код зазначають відповідно до єдиної товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльностіспілки.
- Для відображення реалізації товарів чи послуг через посередника (комісіонера, агента) заповнюються графи 9 та 10.
- Номер та дата платіжного доручення (гр. 11 книги) заповнюються лише тоді, коли оплата рахунку-фактури — це підстава для нарахування ПДВ. Наприклад, при отриманні продавцем авансу за придбання.
- У графі 12 вказується назва та код валюти. Заповнення передбачене лише щодо іноземної валюти.
- Вартість реалізації або величина отриманого авансу за купівлю, включаючи ПДВ, відображається у графі 13а (для операції у валюті) або 13б (для операції у рублях). Суму продажу без урахування ПДВ треба показати у стовпцях 14, 14а, 15 або 16 залежно від застосовуваної ставки (20%, 18%, 10% або 0%). При отриманні авансу ці поля залишаються незаповненими. Сума податку має бути показана у графах 17, 17а або 18 також залежно від ставки. Коли реєструють коригувальний рахунок-фактуру, вказують на збільшення вартості товарів (робіт чи послуг), а також збільшення суми ПДВ.
- Якщо організація або підприємець застосовує звільнення від ПДВ за статтею 145 НК РФ, суму продажів він покаже по стовпцю 19.
Книга продажу має бути підписана керівником організації чи іншою особою, наділеною відповідними повноваженнями.
За підсумками кварталу підсумовуються значення стовпців з 14 по 19, на підставі яких формується декларація для обчислення суми зобов'язань до сплати.
Приклад заповнення книги продажів 2019
Продавець: ТОВ "Приклад".
Ідентифікаційний номер та код причини постановки на облік платника податків-продавця: 77777777777/770000000.
Продаж за період з 01.04 до 30.06.2019.
Приклад книги
Заповнення книги покупок
Під час заповнення реєструються рахунки-фактури на купівлю товарів, робіт чи послуг та інші документи, що дають право на податкове відрахування. Наприклад, митні деклараціїна купівлю товару, що імпортується до Росії. Записувати документи про купівлю слід у міру отримання цього права. За рахунками-фактурами, оформленими з порушеннями, вирахування застосовувати заборонено.
Технічне формування книги покупок здійснюється схоже на внесення записів у книгу продажів. Заповнення відбувається аналогічно, лише використовуються дані вхідних рахунків-фактур. За кожен квартал підбивається підсумок значень по стовпцю 16, який використовується в декларації з податку на додану вартість.
Зверніть увагу, що за правилами, що діють з жовтня 2017 року, замість даних із рахунку-фактури у ситуації, коли платники податків не стали його складати, до книги покупок слід вносити дані з первинного документа, що підтверджує правочин. Аналогічна норма діє й у книжки продажів.
Ще один важливий момент: із правил ведення книги покупок було виключено пп. «д» п. 19. У зв'язку з цим у журнал дозволено вносити відомості з рахунків-фактур (у тому числі коригувальні, виправлені), «отриманих на суму оплати купівлі, часткової оплати покупок у рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг) ), передачі майнових прав за безгрошових форм розрахунків за купівлі». Щоб користуватись лише актуальним, оновленим бланком, потрібно завантажити безкоштовно бланк книги покупок 2019 року.
Приклад заповнення книги покупок 2019
Покупець: ТОВ "Приклад".
Ідентифікаційний номер та код причини постановки: 7777777777/770000000.
Купівля за період з 01.04 до 30.06.2019.
Зразок заповнення
Як виправити помилки
Якщо платник податків виявив, що дані рахунків-фактур відображено неправильно, він має внести виправлення. Для здійснення виправлень існують два способи. Якщо помилку знайдено до закінчення кварталу, неправильний запис треба відобразити з негативними значеннями. Потім знову зареєструвати рахунок-фактуру із правильними показниками.
Якщо помилку було в минулому кварталі і декларацію з ПДВ вже здано, треба виконати дії, описані в першому способі, але вже в додатковому аркуші книги продажів або покупок. Після цього необхідно подати уточнену декларацію. Форми додаткових листів також затверджено Постановою № 1137, проте вони зазнали незначних змін у 2019 році.
Багато хто знає, що з 1 жовтня 2017 року введено в дію нові форми книги купівлі та продажу з ПДВ. Чи змінилися правила ведення книги купівлі та продажу? Як тепер відображати у них рахунки-фактури? Наведемо нові бланки для скачування та зразки заповнення.
Причина змін
З 1 жовтня 2017 року набирає чинності постанова Уряду РФ від 19 серпня 2017 року № 981. Ці документи передбачені численні зміни з ПДВ, зокрема:
- (і коригувального рахунка-фактури);
Також з 1 жовтня 2017 року коментованою Постановою Уряду РФ введено в дію нові форми книги покупок та продажу з ПДВ. Також було скориговано правила ведення цих книг. Далі розповімо про зміни докладніше та наведемо нові бланки для скачування.
Книга покупок: що змінилося
У правилах ведення книги покупок з 1 жовтня 2017 року уточнюються питання щодо ведення книги у таких ситуаціях:
- при ввезенні товарів із інших країн (включаючи ЄАЕС);
- реєстрація рахунків-фактур на передоплату;
- реєстрація авансових рахунків-фактур;
- внесення виправлень до книги.
Докладніше про кожну з цих змін, ви можете дізнатися зі статті « ». Також у цій статті є зразок заповнення.
Нова форма книги покупок в Excel.
Книга продажів: що змінилося
Зміни у книзі продажу з ПДВ з 1 жовтня 2017 року можна звести до наступних базових поправок:
- додано нові графи;
- запроваджено новий термін підпису книги керівником;
- уточнено правила ведення виправлень.
Докладніше про поправки ви можете дізнатись зі статті «
Книга продажу та покупок використовується для розрахунку суми ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету. Відомості з книги продажу та покупок включаються до ПДВ-декларації. Розберемося, кому вести таку книгу та як її оформлювати.
Книги купівлі та продажу — що це таке в бухгалтерії
Щоб уникнути санкцій під час розрахунків із бюджетом з податку на додану вартість, платникам податків слід забезпечити такий порядок ведення обліку, який повною мірою розкриє інформацію, подану у декларації з ПДВ. Для накопичення та систематизації інформації з первинки використовуються спеціальні регістри бухгалтерського та податкового обліку.
Бухгалтерські регістри з обліку вхідного та вихідного ПДВ:
- законодавчо обов'язкової форми немає і може бути розроблені компанією самостійно відповідно до ст. 10 закону «Про бухгалтерський облік» від 06.12.2011 № 402-ФЗ;
- оформляються на папері або в електронному вигляді з можливістю друку.
Податкові регістри з обліку ПДВ:
- оформляються у законодавчо затвердженій формі книг покупок та продажів, за допомогою яких узагальнюються відомості про вхідні та вихідні рахунки-фактури;
- підлягають обов'язковому заповненню всіма платниками податку на додану вартість.
Як правило, у бухгалтерському обліку використовуються форми книг купівлі та продажу, встановлені для податкового обліку.
Проведення з ПДВ
Для обліку ПДВ застосовуються стандартні проводки:
За підсумками кварталу:
- дебетове сальдо рахунку 68 з ПДВ підлягає відшкодуванню;
- кредитове - сплаті до бюджету.
Підсумкові обороти за квартал за кредитом 68 рахунки з ПДВ повинні дорівнювати вихідному ПДВ за книгою продажів, а за дебетом — ПДВ, що входить, зафіксованому в книзі покупок.
приклад
ТОВ «Смайлик» придбало товари на продаж у сумі 120 000 крб. (Включаючи 20 000 руб. ПДВ). Дані товари було продано у сумі 144 000 крб. (Включаючи 24 000 руб. ПДВ).
Проведення:
|
№ п/п |
Сума (руб.) |
Опис проводки |
||
|
Надійшов товар для продажу |
||||
|
Зафіксовано вхідний ПДВ |
||||
|
Вхідний ПДВ включено до книги покупок та пред'явлено до відрахування |
||||
|
Відображено реалізацію товарів покупцям |
||||
|
Нараховано вихідний ПДВ з реалізації |
Розглянемо обороти за рахунком 68 (ПДВ):
Дт 20000 Кт 24000 - сальдо 4000 кредитове.
Тобто ТОВ «Смайлик» заплатить до бюджету ПДВ у сумі 4 000 руб. (24 000 – 20 000).
Розглянемо форму та алгоритм заповнення книг продажу та покупок.
Де завантажити бланк та зразок заповнення книг продажу та покупок
Бланки книги продажу та покупок, а також правила їх заповнення визначено у постанові Уряду від 26.12.2011 № 1137:
- бланк книги покупок - у додатку 4;
- бланк книги продажів - у додатку 5.
Важливо! З 01.04.2019 року застосовується оновлений бланк книги з продажу, затверджений Постановою Уряду від 19.01.2019 №15. Що змінилося у формі читайте.
Цією ж постановою затверджено і форми додаткових аркушів книги продажу та покупок, за допомогою яких до книг вносяться виправлення за попередні податкові періоди.
Нагадаємо, що з 4 кварталу 2017 року книги продажу та покупок та доплисти складаються за формами, утв. постановою Уряду РФ №1137 у редакції постанови Уряду від 19.08.2017 №981.
Завантажте діючі бланкикниги покупок та книги продажів тут:
Коли вести книгу покупок
Книга призначена для розрахунку податкових відрахуваньз ПДВ (п. 1 Правил ведення книги покупок, затв. Постановою Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137). Тому ведення книги покупок — обов'язок тих, хто застосовує ці відрахування, а саме платників ПДВ.
Щоб уникнути проблем при камеральній перевірці, варто подбати про правильному заповненнікниг покупок та продажів. При цьому важливу роль відіграють коди книги покупок та книги продажів – з 01.07.2016 для заповнення графи 2 використовуються коди видів операцій із переліку, затвердженого наказом ФНП Росії від 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. З 2018 року цей наказ до внесення змін до нього застосовується з урахуванням роз'яснень, що містяться в листі ФНП Росії від 16.01.2018 № СД-4-3/480@.
Як у книзі продажів відображати рахунки-фактури у валюті, читайте у цьому матеріалі .
Підсумки
Книга купівлі та продажу — податкові регістри з обліку вхідного та вихідного ПДВ . Бланки книг купівлі та продажу та алгоритм їх заповнення затверджені постановою Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137. З 01.04.2019 діє оновлений бланк книги продажів, утв.Постановою Уряду від 19.01.2019 №15. Формування книги покупок та книги продажу є обов'язковим для всіх платників податку на додану вартість, оскільки показники даних регістрів відображаються у 8 та 9 розділі декларації.
Про всі оновлення в частині оформлення книг продажу та покупок ми розповідаємо в рубриках:
- «Книга продажів» ;
- "Книга покупок" .
Слідкуйте за новинами та будьте в курсі останніх вимог законодавства.