Усі організації зобов'язані здати за підсумками 2018 року до органів статистики та ФНП річну звітність. До неї входить баланс та звіт про фінансових результатах(Форма № 2). Ми розповімо вам про те, як уникнути помилок при заповненні форми №2.
Звіт про фінансові результати за 2018 рік () невід'ємна частинабухгалтерського річного звіту, який всі юридичні особи, які підпадають під дію ФЗ «Про бухгалтерський облік», зобов'язані здати до органів статистики та ФНП до 31.03.2019. Традиційно до звіту про фінансові результати за рік слід включити дані бухгалтерського облікупро всі доходи, витрати та підсумки діяльності юридичної особи за звітний період. Усі показники вносяться до документа наростаючим підсумком з початку року та повинні відповідати рядкам балансу та декларації з податку на прибуток. Розглянемо докладніше, як заповнити форму №2 без помилок.
Що необхідно включити у форму №2
Ця форма звітності регламентована розділом 5 ПБО 4/99 «Бухгалтерська звітність організації». Раніше вона мала назву «Звіт про прибутки та збитки», проте з річного звіту за 2012 рік, згідно з інформацією Мінфіну Росії № ПЗ-10/2012 «Про набуття чинності з 1 січня 2013 р. Федерального законувід 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік"», він отримав нову назву - звіт про фінансові результати; бланк при цьому змінився не сильно, а стару назву бухгалтери продовжують використовувати як її розмовне найменування.
Як заповнити звіт про фінансові результати? До нього обов'язково мають потрапити такі дані бухгалтерського обліку:
- сума отриманої протягом року виручки;
- собівартість продажів з організації;
- управлінські та комерційні витратиорганізації;
- валовий прибуток чи збиток за звітний період;
- отримані та сплачені відсотки;
- інші доходи та витрати за рік;
- прибуток чи збиток від реалізації;
- загальний прибуток чи збиток до оподаткування;
- зміна за рік відстрочених податкових активів та зобов'язань;
- чистий прибуток чи збиток;
- інша довідкова інформація.
Шапка звіту виглядає так:
При складанні форми № 2 необхідно враховувати рекомендації, дані Мінфіном Росії у листі від 06.02.2015 № 07-04-06/5027. Вони стосуються питань проведення аудиту бухгалтерської документації за звітний період. Усі суми, які відображаються у звіті, не повинні містити у собі ПДВ та акцизів. Особливо це стосується прибутків. Витрати та негативні показники (збитки) необхідно розносити без знаку мінус. На їхнє негативне значення повинні вказувати круглі дужки. Показники звітного періоду (2018 рік) необхідно наводити порівняно з показниками аналогічного звітного періоду минулого року (2017 рік). Так, звіт про фінансові результати (форма № 2) за 2018 рік має обов'язково включати такі відомості:
- у стовпці 3 – обороти за рахунками з 01.01.2018 до 31.12.2018 року включно;
- у стовпці 4 – дані зі стовпця 3 форми № 2 за 2017 рік.
Стовпець «Пояснення» призначено для вказівки номера пояснення організації до балансу (форма № 1) та звіту про фінансові результати (форма 2).
Заповнення звіту про фінансові результати: зіставлення показників
Дані поточного звітного періоду обов'язково мають бути зіставні з даними аналогічного періоду минулого року. Це означає, що всі цифри у документі обов'язково мають формуватися за єдиними правилами. Якщо виявляється непорівнянність даних, це може бути пов'язані з тим, что:
- змінилася облікова політика організації;
- у звітному періоді було виявлено серйозні помилки минулих років.
У цьому випадку рекомендується скоригувати торішні дані таким чином, щоб вони збігалися з існуючими умовами. При цьому вносити поправки до звітів про фінансові результати минулих років не слід. У затвердженій формі № 2 не пронумеровано жодного рядка. Тому кодування рядків необхідно уточнювати у наказі Мінфіну Росії від 02.07.2010 № 66н. (Додаток № 4). Наприклад, рядок 2410 звіту про фінансові результати має відображати поточний податок на прибуток організації. Якщо не скористатися рекомендаціями чиновників, можуть виникнути плутанина та питання у контролюючих органів.
Для того, щоб здати звіт до органів статистики та ФНП, потрібно обов'язково правильно нумерувати рядки. Робити це слід з урахуванням низки особливостей різних категорій юридичних. Так, суб'єкти малого бізнесу заповнюють особливу формубалансу та форми № 2. Вони повинні показувати укрупнені показники, до яких входять відразу кілька рядків стандартної форми. У цьому випадку код рядка потрібно проставляти за найбільшим показниками, що ввійшли в рядок. Такі коди містить вся бухгалтерська фінансова звітність 2019 року (бланк завантажити безкоштовно можна як на сайті статистики, так і наприкінці цієї статті).
Фінансовий звіт підприємства: приклад того, як рознести доходи та витрати за видами діяльності
У рядках 2110-2200 форми № 2 слід зазначити отримані доходи та витрати за рік за стандартними видами діяльності. Для заповнення цих рядків потрібно скористатися показниками рахунку 90 «Продаж». Важливо пам'ятати, що отримана організацією виручка за рядком 2110 відображається у чистому вигляді, без акцизів та ПДВ. Її суму необхідно обчислити вже з урахуванням усіх бонусів та знижок, які організація надала своїм клієнтам. Це означає, що якщо покупець отримав знижку за договором, то показник виручки за рядком 2110 має бути відображений за мінусом суми цієї знижки.
Рядок 2120 має містити дані про витрати організації за стандартними видами діяльності. Це витрати, які формують собівартість товарів чи послуг. Отриманий від стандартних видів діяльності прибуток відображається рядку 2100 форми № 2. Довідково: це різниця показників рядка 2110 (виторг) та рядка 2120 (собівартість). Рядок 2210 призначений для відображення суми витрат, пов'язаних з реалізацією товарів, робіт або послуг, інакше вони називаються комерційними. А рядок 2220 – для управлінських витрат.
Важливо керуватися рекомендаціями з інструкцій щодо плану бухгалтерських рахунків, щоб правильно визначити тип витрат. Так, у комерційні витрати (рядок 2210) необхідно включати витрати на рекламу. Щоправда, при цьому слід також відзначити порядок обліку, передбачений обліковою політикоююридичного лиця.
Звіт про фінансові результати: приклад того, як рознести інші доходи та витрати, а також прибуток
Для відображення інших доходів та витрат у формі № 2 призначені рядки 2310-2350. Їх слід заповнювати на підставі даних за рахунком 91 «Інші доходи та витрати». Наприклад, якщо організація у звітному році отримала дивіденди, їх слід відобразити за рядком 2310. Суму прибутку до оподаткування можна обчислити на підставі даних з рядків 2110-2350, а отриману суму — відобразити за рядком 2300. Для цього потрібно підсумовувати показники за рядками 2200, 2310, 2320 та 2340 та відняти з отриманого числа суму рядків 2330 та 2350. Якщо це прибуток, то сума буде позитивною, а якщо збиток — негативною. Тоді її слід зазначити у круглих дужках.
У формі звіту про фінансові результати містяться окремі рядки для доходів та витрат від стандартних видів діяльності. Серед інших доходів з відрахуванням витрат організація має право вказувати ті доходи, які мають розмір вбирається у рівень суттєвості. Так, показник визнається суттєвим, якщо без нього неможливо достовірно визначити фінансове становище юридичної особи. При цьому організації мають право на самостійне визначення таких критеріїв суттєвості. Вони обов'язково мають бути прописані в облікової політикиз метою бухгалтерського обліку.
Наприклад, собівартість продажів у звіті про фінансові результати відображається у рядку 2120 у круглих дужках. Вона впливає на показник валового прибутку (збиток) організації, який має бути зазначений у рядку 2100:
Рядок 2100 = рядок 2110 – рядок 2120.
При негативному результаті цифра по рядку вказується у круглих дужках.
Традиційно відомості про доходи, що становлять не менше 5% усіх доходів юрособи, відображаються окремо. При цьому всі витрати, які з ними пов'язані також слід зазначати окремо. Для детального розшифрування інформації зі звіту необхідно використати спеціальний додаток — окрему форму для пояснень до балансу та форми № 2. У стовпці «Пояснення» самої форми № 2 необхідно вказувати посилання на порядковий номер текстового поясненняабо таблиці в цьому додатку.
Як відобразити у формі № 2 податок на прибуток організації
Розрахунки з податку на прибуток організації слід відображати у рядках 2410-2400. Зокрема, рядок 2410 звіту про фінансові результати містить різницю між сумарними оборотами за дебетом та кредитом рахунку 68 субрахунок «Розрахунки з поточного податку на прибуток» у кореспонденції з такими рахунками:
- 09 «Відстрочені податкові активи»;
- 77 «Відстрочені податкові зобов'язання»;
- 99 субрахунок «Умовна витрата (дохід) з податку на прибуток»;
- 99 субрахунок "Постійні податкові зобов'язання (активи)".
Відбивати цей показник необхідно у круглих дужках. Різницю між сумарними оборотами за дебетом та кредитом рахунку 99 субрахунок «Постійні податкові зобов'язання (активи)» у кореспонденції з рахунком 68 субрахунок «Розрахунки з поточного податку на прибуток» слід відобразити за рядком 2421 форми № 2.
Рядок 2460 звіту про фінансові результати, розшифровування якого найчастіше потрібно перевіряє з ФНП, відображає інформацію про всі інші, не згадані в документі, показники, що впливають на величину чистого прибутку. При цьому має значення, чи застосовує організація, відповідно до своєї облікової політики, ПБО 18/02 чи ні. Зазвичай вона розраховується за такою формулою:
Рядок 2460 = (дебетовий оборот за балансовим рахунком 99 «Прибутки та збитки» у тій частині податків, яка сплачується при застосуванні податкових спеціальних режимів, пені та штрафів, доплат з податку на прибуток, списаних відкладених податкових активів) - (кредитовий оборот за балансовим рахунком) 99 «Прибутки та збитки» у частині переплати з податку на прибуток або списаних відстрочених податкових зобов'язань).
У силу статті 13 річна звітність визнається складеною тільки після того, як її підпише керівник. При цьому замість керівника документ може підписати будь-який інший уповноважений працівник. Але в нього обов'язково має бути довіреність, навіть якщо це головний бухгалтер організації. А підписи на різних примірниках не повинні відрізнятись.
У законі сказано про паперову форму № 2. Якщо організація надсилає звіт про фінансові результати до податкових органів електронному вигляді, то вона не має обов'язку дублювати звіт у паперовому форматі.
Річний звіт за 2018 рік за допомогою КонсультантПлюс
Усі необхідні експертні матеріали для підготовки бухгалтерської та податкової звітності за рік можна знайти у . У ній є спеціальний матеріал на цю тему — Практичний посібник з річного бухгалтерської звітності-2018, в якому досконало розібрано всі аспекти та нюанси, наведено приклади та покрокові інструкції, а також зразки заповнення всіх форм та бланків.
Тим, хто поки що не належить до задоволених користувачів КонсультантПлюс, пропонуємо скорочений безкоштовний варіант – на цю тему. Одне обмеження: збірка доступна лише Петербурга.
У цій статті ми розглянемо заповнення звіту про фінансові результати. Поговоримо про покрокової інструкціїзаповнення. А також розповімо про надання документа до податкових органів та можливих штрафів.
Усі підприємства працюють, поставивши собі певні завдання, завдяки яким організації обов'язково повинні отримати прибуток. Звіт про фінансові результати дозволяє проаналізувати, чи вдається компанії вирішувати поставлені завдання? У цій статті знайдуть відображення всі аспекти цього звіту.
Що входить у поняття Звіт про фінансові результати?
Звіт про фінансові результати визнано однією з основних форм звітів для підприємств у Російської Федерації, Який показує обсяг доходів, витрат, фінансові результати діяльності організації.
Хто має надавати звіт про фінансові результати?
Відповідно до п.1 ст.23 НК РФ звіт про фінансові результати зобов'язані надавати всі платники податків, включаючи індивідуальних підприємців, нотаріусів, провідних приватну практику, адвокатів, які заснували адвокатські кабінети
Винятком є:
- Індивідуальні підприємці, які ведуть свою діяльність з урахуванням доходів чи доходів та витрат та інших об'єктів оподаткування чи фізичних показників;
- Іноземні компанії, розташовані біля Російської Федерації (ст.6 Федеральний закон від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік»);
- Релігійна організація, у якої за звітний період немає обов'язків зі сплати податків і зборів.
Які терміни подання звіту про фінансові результати?
Відповідно до ст.15 Федерального закону від 06.12.11 № 402-ФЗ оточним періодом є календарний рік(з 1 січня до 31 грудня).
Але для новостворених організацій звітний період залежить від дати реєстрації:
| дата реєстрації |
Дані, що відображають всю діяльність організації за минулий рік, згруповані в одних із найважливіших форм звітності - бухгалтерський баланста звіт про фінансові результати. Тут зосереджено всі відомості, що показують наявність грошових коштівмайна, наявних зобов'язань. Формування ключових показників для бухгалтерської звітності – головний параметр аналізу функціонування підприємства та оцінка ефективності діяльності в цілому.
Увага! Малі підприємства мають право складати спрощену форму звітності.
Звіт про фінансові результати - форма, що об'єднує у собі підсумки фінансової активності організації - тут відображаються відомості про отриманий у звітному році виторг від основних видів діяльності, собівартість реалізованої продукції, підсумковий прибуток організації в цілому. Контроль інформації дозволяє своєчасно побачити фінансовий станфірми та скласти план щодо внесення корективів у ведення бізнесу.
Порядок складання звіту про фінансові результати
Бухгалтерська звітність 2016 року складається і передається до контролюючих органів, бланки уніфіковані, всі форми розроблені Мінфіном РФ. Рядки звіту мають свої спеціальні коди, які також стандартизовані та незмінні. Малі підприємства мають право заповнення як скороченої, і розширеної форми. Усі бланки можна завантажити наприкінці статті.
У бланку спрощеної форми бухгалтерського балансу (форма 1) та звіту про фінансові результати (форма 2) містяться дані за найбільш важливими показниками, на основі яких немає можливості провести поглиблений аналіз фінансових результатів та здійснити внутрішній контроль за ефективністю роботи.
Усі показники звіту про прибутки та збитки взаємопов'язані, тому звіт про фінансові результати з розшифровкою за кодами рядків заповнюють у такому порядку:
- 2110 (Виручка організації)- по 2110 рядку відображається виручка, тобто всі надходження від здійснених у звітному періоді робіт з основного виду діяльності. Приклад заповнення 2110: формування в 1с ОСО за 90.01.1 або складання списку всіх реалізацій за звітний період. При формуванні рядка 2110 до звіту про фінансові результати підсумки продажу мають бути занесені без урахування ПДВ, акцизів чи інших обов'язкових платежів.
- 2120 (Собівартість продажів). Собівартість продажів за рядком 2120 - показник ефективності витрачання коштів на купівлю сировини та матеріалів, необхідних для реалізації товарів і послуг. Дані щодо отриманої собівартості продажів у рядок 2120 заносяться незалежно від моменту оплати даних витрат. Рядок 2120 заповнюється на підставі даних щодо оборотів рахунку 90.02.1.
- 2100 (Валовий прибуток (збиток))- Перший проміжний результат, що характеризує роботу підприємства. Це важливий показник для внутрішнього контролю ефективності розподілу ресурсів та правильності обраної цінової політики організації (прибуток від продажу дорівнює різниці між виручкою від продажу та собівартістю).
- 2210 (Комерційні витрати)- згруповані відомості про комерційні витрати, спрямовані на збут продукції, наприклад, упаковка, доставка, розвантаження, реклама. Тут відображені всі комерційні витрати, без яких продаж товарів неможливий. Внутрішній облік комерційних витрат необхідний під час планування майбутніх закупівель.
- 2220 (Управлінські витрати)- Рядок 2220 відображає витрати фірми, що впливають формування собівартості реалізації, але безпосередньо не пов'язані з виробництвом. Приклад сум, що включаються до рядка 2220: оренда офісів, утримання адміністративних приміщень, заробітня платауправлінського персоналу, юридичні витрати і т. д. Управлінські витрати з облікової політики можуть бути включені до собівартості, у цьому випадку за рядком 2220 відображається «0», а сума за рядком 2120 збільшується на даний показник.
- 2200 (Прибуток (збиток) від продажу)- дані рядку 2200 дають глибшу оцінку діяльності. Підсумки 2200 - результат реалізації товарів та всі витрати на виробництво, забезпечення та обслуговування роботи підприємства в цілому. Внутрішній контроль рядка 2200 дозволяє встановити порядок розподілу коштів, ухвалити рішення про можливе зниження витрат на управлінські потреби чи скорочення комерційних витрат.
- 2310 (Доходи від участі в інших організаціях)- відображено відомості про додаткові доходи фірми при спільної діяльностіз іншими юридичними особамиабо від вкладень у статутний капітал сторонніх організацій.
- 2320 (Відсотки до одержання)- тут відображено відомості щодо процентів від наданих кредитів, оформлених вкладів, придбаних векселів. Весь додатковий дохід пов'язані з основним видом діяльності підприємства.
- 2330 (Відсотки до сплати)- за рядком 2330 здійснюється внутрішній контроль наявних обов'язкових процентних платежів за отриманими короткостроковими та довгостроковими зобов'язаннями. Перед заповненням 2330 слід перевірити нарахування всіх належних відсотків в обліковій програмі. 2330 має відображати всі суми за звітний період (як правило, відсотки нараховуються щомісячно).
- 2340 (Інші доходи)- за рядком 2340 відображаються сумові підсумки всіх додаткових доходів, які не потрапили до попередніх категорій, Приклад даних 2340: продаж основних засобів, здавання в оренду власного майна, прийняті в дар активи. Визначення рядка 2340 відбувається, виходячи із даних обліку за рахунком 91. 1.
- 2350 (Інші витрати)- дані щодо рядка 2350 акумулюються на рахунку 91.02. Приклад відомостей 2350: банківські послуги, уцінка товарів, пені за порушення договорів тощо. За рядками 2340 та 2350 можуть бути відображені доходи та витрати, що утворилися в поточному періоді, а й минулих років (наприклад, за рядками 2340 та 2350 можуть бути відображені відомості щодо зобов'язань із минулим терміном давності)
- 2300 (Прибуток (збиток) від продажу до оподаткування)- Рядок 2300 доповнює обчислений раніше підсумок на доходи та витрати, не пов'язані з основною діяльністю фірми. Контроль 2300 дає можливість ухвалювати рішення щодо ефективності розподілу ресурсів у звітному році. Рядок 2300 дорівнює сумам до оподаткування, які у майбутньому можуть бути скориговані за допомогою перерозподілу активом фірми та зменшенням витрат.
- 2410 (Поточний податок на прибуток)- рядок 2410 дорівнює сумі за декларацією, що подається до ІФНС або за 1С (спосіб визначення має бути зазначений в обліковій політиці). Слід врахувати, що рядок 2410 має співпадати із сплаченим податком. У разі переплат відомості заносяться не 2410, а враховуються за рядком 2460.
- 2421 (постійні податкові зобов'язання та активи)- рядок 2421 відображає суму, сформовану за звітний період постійних податкових активів та зобов'язань на підставі постійних різниць, що виникають. Рядок 2421 заповнюється підприємствами, які застосовують ПБО №18. Дані по 2421 до звіту про фінансові результати потрапляють з обліку в рахунку 99 (Дт – зобов'язання, Кт – активи).
- 2430 та 2450 (зміни відстрочених податкових зобов'язань та активів) дані рядки обов'язкові для підприємств, які застосовують у своїй роботі ПБО, за тимчасовими різницями, що виникли за звітний період.
- 2460 (Інше) - показники рядка 2460 не пов'язані з основним видом комерційної діяльності, але впливають на формування загального фінансового результату. Приклад: 2460 включаються суми переплат податку на прибуток (неприпустимість спотворення рядка 2410).
- 2400 (Чистий прибуток (збиток))- Підсумок діяльності. Рядок 2400 відображає весь результат проведених робіт у звітному періоді. Це найважливіший показник, що відбиває дійсний дохід компанії після понесених витрат.
Дані за рядком 2400 у звіті про фінансові результати відрізняються від рядка нерозподіленого прибутку, заповненого у бухгалтерському балансі, оскільки у бухгалтерському балансі наводяться дані наростаючим підсумком, а у звіті про фінансові результати за рядком 2400 відображено відомості лише за звітний рік.
Як читати рядок 2400: після визначення проміжних результатів діяльності, відняти всі додаткові доходи та витрати, не включені до їхнього розрахунку. Контроль за діяльністю фірми дозволяє розподілити цей результат на розсуд управлінського персоналу і направити поліпшення фінансового становища. - Довідкові дані про переоцінку основних засобів, нематеріальних активів та суми різниць, що виникають, наприклад, при перерахуванні активів з іноземних валют.
- Дані, що надаються акціонерними товариствамиз акцій.
Правила підготовки до складання звіту про фінансові результати
Для правильного складання звіту про фінансові результати за формою 2 спочатку потрібно сформувати зворотно - сальдові відомості за рахунками, що відображають роботу підприємства в періоді, що розглядається. На відміну від бухгалтерського балансу, у якому наведено підсумкові результати діяльності, складання звіту фінансові результати відбувається виходячи з оборотів, тобто. рух коштів за звітний рік.
Аналіз звітності
Аналіз звіту про фінансові результати звіту дає можливість своєчасно виявляти причини зменшення прибутку. Внутрішній контроль показників з виручки (2110), прибутку до оподаткування (2300), чистого прибутку (2400) — запорука ефективності перерозподілу коштів, оскільки основна мета кожного підприємства — максимізація прибутку та зниження витрат. Оцінка комерційних (2210), управлінських витрат (2220) дає можливість пошуку альтернативних варіантів обслуговування виробництва (приклад: пошук дешевших варіантів реклами, зниження витрат за обслуговування офісу). Аналіз показника собівартості (2120) дозволяє зробити висновки про доцільність закупівель матеріалів та прийняти рішення про можливу зміну постачальників. У загальному виглядіаналіз звіту про фінансові результати здійснюється у порівнянні з попередніми періодами за кожним показником, так і у процентному обчисленні. Приклад: частка виручки (2210) від у чистий прибуток (2400), собівартість (2120) стосовно сумі всіх витрат організації ведення бізнесу. Контроль на підставі аналізу слід здійснювати постійно, щоб уникнути ризику банкрутства. Чистий прибуток 2400 у звіті – підсумковий показник наявності коштів у підприємства, тому всі управлінські рішення слід спрямовувати на правильний розподіл залишку для отримання найбільшої вигоди.
Багато російських підприємств зобов'язані складати такий документ, як звіт про прибутки та збитки. Це джерело передбачає включення цифр, що відображають те, наскільки ефективно працює компанія — в аспекті отримання виручки та забезпечення рентабельності бізнесу. Ця інформація може бути корисною для інвесторів, кредиторів та партнерів. Необхідність у складанні відповідного звіту може виникати також через зобов'язання компанії щодо надання даних до державних структур — ФНП, установ статистики. Якими особливостями характеризується документ, що розглядається? Як його правильно складати?
Сутність звіту
Звіт про прибутки та збитки — приклад найважливішого документаз-поміж тих, що формують бухгалтерську звітність. Можна відзначити, що найпоширеніша інша назва джерела, саме - «звіт про фінансові результати». Саме так він звучить у багатьох джерелах права.
Іноді документ називається як «фінансовий звіт про прибутки та збитки». Незалежно від назви відповідне джерело містить: фінансові показники діяльності фірми за звітний період, відомості про доходи з наростаючим результатом.
Законодавством РФ визначено стандартизований документ, в якому відображаються відповідні відомості - Форма 2. Звіт про прибутки та збитки, складений за нею, включає такі основні параметри: прибуток (збитки) за підсумками реалізації товарів, операційна виручка та витрати, доходи та витрати, що виникли внаслідок позареалізаційних активностей, витрати організації випуск продукції за повної вартості (чи виробничої), комерційні та управлінські витрати, доходи нетто від продажу, величини прибуток, різні зобов'язання, активи, чистий прибуток. В цілому, всі ці відомості дають змогу достатньо адекватно оцінити ефективність бізнес-моделі фірми.
Значення документа
Звіт про прибутки та збитки – приклад найважливішого документа з погляду аналізу підприємства. Дане джерело також включає цифри, якими можна визначити рентабельність фірми чи окремих ділянок виробництва (продажу).
Загальні роботи підприємства характеризуються, в такий спосіб, величиною прибутку, і навіть показником рентабельності. Перший критерій може визначатися, з динаміки продажів, здачі у найм тих чи інших фондів, біржових активностей та інших видів діяльності, вкладених у вилучення прибутку. Другий залежить також і від рівня витрат.
Аналіз звіту
Аналіз звіту про прибутки та збитки організації дозволяє визначити те, наскільки ефективно менеджмент здійснює діяльність у рамках тих чи інших бізнес-процесів — виробництва, постачання, вирішення маркетингових та кадрових завдань. Володіння відповідними даними дозволить керівництву організації або, наприклад, інвесторам оцінити те, наскільки компетентно діють фахівці та менеджери компанії, визначити пріоритети в оптимізації стратегії розвитку підприємства. Звіт про прибутки та збитки підприємства дозволяє виявити те, які фактори впливають на реалізацію бізнес-моделі компанії, які є у фірми додаткові ресурси для покращення фінансових показників. Ці відомості важливі як менеджменту, так інвесторів чи кредиторів.
Звіт та бухгалтерські документи
Звіт про прибутки та збитки є прикладом документа, який, як ми зазначили вище, включається до складу бухгалтерської звітності. За значимістю він можна порівняти з таким джерелом, як Бухгалтерський баланс. Водночас принципи складання зазначених документів сильно відрізняються. Так, бухгалтерський баланс передбачає включення даних станом на конкретну дату. У свою чергу звіт про прибутки та збитки має містити відомості з наростаючим підсумком — за 1-й квартал, півріччя, 9 місяців, а також податковий рік.
Бухгалтерський баланс та звіт про прибутки та збитки складають усі фірми, які ведуть бухоблік. Основне завдання при складанні першого типу документа - відображення відомостей про майно фірми та її діяльність. У свою чергу, звіт від прибутків та збитків фіксує результати діяльності фірми та використовується з метою здійснення оцінки ефективності бізнес-моделі підприємства. Дуже часто обидва документи надаються у відповідні державні органиодночасно. Зазначені джерела є виключно важливими також, як ми зазначили, для інвесторів, а також партнерських організацій, які планують співпрацювати з компанією.
Чи вважати дані у звіті офіційними?
Звіт про прибутки та збитки — цілком офіційне джерело. Він засвідчується підписами керівництва організації, і тому неспроможна містити даних, які представлені з метою навмисного спотворення уявлення у тому, як ідуть справи у компанії. У деяких випадках до складання відповідного документа фірми залучають зовнішніх партнерів з метою підвищення якості проведення аналізу бізнес-моделі підприємства. Це здійснюється на користь передусім самої фірми, яка складає документ — від того, наскільки відповідально підходить організація до формування цього звіту, часто залежить ставлення до неї з боку інших гравців ринку.
Структура документа
Загальний принцип структурування звіту - у відображенні показників, які дозволяють отримати уявлення про те, збиткова фірма чи прибуткова. Ключові відомості, що мають до цього відношення, фіксуються на початку документа (це виручка, дані з продажу, витрати — включаючи управлінські).
Після того, як основна інформація, що відображає ефективність роботи підприємства, зафіксована в документі, до звіту вписуються додаткові показники, що стосуються формування доходів або витрат — наприклад, відсотки від вкладів (або, навпаки, боргові зобов'язання), цифри, що відбивають результати бізнес-активностей фірми до оподаткування. Потім обчислюється прибутковість компанії після сплати необхідних зборів до бюджету і фіксується у звіті. Таким чином, формується кінцевий фінансовий результат — чистий прибуток (або, навпаки, збиток) за податковий період.
Специфіка визначення показників звіту
На що звертати увагу щодо показників для внесення до такого документа як Форма 2? Звіт про прибутки та збитки має, перш за все, складатися на основі методу нарахування. Що це означає? Виручка повинна нараховуватися в той момент, коли покупець або замовник організації повинен розпочинати виконання зобов'язань, пов'язаних із оплатою товарів чи послуг. Як правило, вони виникають після того, як продукцію відвантажено, або послуги надані. Документально це зазвичай супроводжується пред'явленням із боку замовника необхідних розрахункових джерел.
Отже, тепер ми знаємо, що таке Форма 2 – звіт про прибутки та збитки. Вивчимо тепер те, які нюанси складання цього документа. Форму відповідного звіту стандартизовано та рекомендовано Міністерством Фінансів. Готувати документ необхідно до 30 березня року, наступного за звітним, якщо мова йдещодо надання даних за податковий рік. Можна зазначити, що відповідна форма звіту про прибутки та збитки може бути скоригована фахівцями, які складають цей документ. Ті чи інші рядки можуть бути видалені (наприклад, якщо за тими чи іншими показниками нічого відображати) або, навпаки, додані співробітниками відповідних підрозділів фірми.
Як заповнювати звіт?
Як правильно заповнювати звіт про прибутки та збитки? Бланк за формою 2 – перше, що знадобиться нам. Його можна запросити у найближчому відділенні ФНП або завантажити на сайті відомства - nalog.ru. Перше, на що варто звернути увагу під час заповнення відповідного документа — у кожному його рядку фіксуються сумарні показники.
Можна відзначити, що загальні відомостіпро організацію, зазначені у Формі №2, загалом, аналогічні тим, що фіксуються у бухгалтерському балансі, або Формі №1. Серед таких: звітний період, найменування фірми (відповідно до установчих документів), коди КВЕД та інші, що потрібні відповідно до форми, юридичний статус компанії, а також одиниці виміру, що використовуються у документі.
У якій послідовності може здійснюватися заповнення такого документа звіту про прибутки та збитки? Приклад алгоритму складання відповідного документа ми вивчимо з урахуванням ключових пунктів Форми №2.
У пункті 2110 зазначається виторг організації. Вона є сумою доходів, що виникли внаслідок продажу товарів, надання сервісів або виконання робіт фірмою, яка складає звіт. З цієї величини необхідно відняти ПДВ. Відомості для заповнення відповідного пункту слід брати з рахунку 90 (тобто «Продаж»).
У пункті 2120 фіксується собівартість. Відомості щодо його заповнення також слід брати з рахунку 90 (з дебету). Разом з тим, слід виключити витрати, пов'язані з продажем (до них можуть, у принципі, відноситися всі витрати, крім управлінських та тих, що пов'язані з транспортно-заготівельними активностями — для них форма звіту про прибутки та збитки передбачає окремі рядки).
У пункті 2100 фіксується (чи збиток). Підраховується відповідна величина легко – як різниця між показниками у рядках 2110 та 2120.
У пункті 2210 зазначаються комерційні витрати. Ними можуть бути витрати, пов'язані з основними видами бізнес-активностей фірми, за винятком тих, що належать до транспортно-заготівельних. Відомості для відповідного пункту потрібно брати із (його дебету). Ці витрати також включаються до собівартості, що відображається на рахунку 90.
У пункті 2220 фіксуються управлінські витрати, пов'язані з організацією системи менеджменту в компанії. Це може бути пов'язані з орендою, виплатою трудових компенсацій співробітникам, перерахуванням до бюджету відповідних податків. Цифри потрібно брати з рахунку 26 (тобто «Загальногосподарських витрат»). Зазначимо, що ці дані включаються в дебет рахунки 90.
У пункті 2200 фіксується прибуток, що виник у результаті продажу. Звичайно, це може бути також збиток. Для отримання потрібних цифр необхідно задіяти показники звіту про прибутки та збитки, які містяться в пунктах 2100, 2210, а також 2220. З першого показника потрібно відняти другий, а з цифри, що вийшла, — третій.
У пункті 2310 зазначається виторг від інших організацій. Її поява можлива, якщо фірма інвестує кошти у статутні капітали інших підприємств, внаслідок чого отримує дивіденди чи частину прибутку. Даного типудоходи фіксуються також на рахунку 91 (за кредитом).
У пункті 2130 фіксуються відсотки отримання. Вони можуть бути пов'язані з наявністю у фірми банківських вкладів, депозитів, облігацій чи, наприклад, векселів. Відповідні відомості можна отримати з рахунку 91 (як і за попереднім показником, з кредиту).
Сусідить із зазначеними цифрами пункт 2330, у якому відображаються відсотки до сплати. Вони можуть бути пов'язані, наприклад, із кредитами. Потрібні відомості можна також взяти з рахунку 91 (з дебету).
У пункті 2340 фіксуються інші прибутки. Цифри формуються за рахунок виручки, яка значиться на рахунку 91 (за кредитом), за винятком ПДВ та інших зборів, які враховані за дебетом цього рахунку, а також не зафіксовані в інших показниках, що включає звіт про прибутки та збитки (рядки 2310 та 2320) ). У пункті 2350 відображаються, у свою чергу, інші витрати. Це витрати, які зафіксовані на рахунку 91 (за дебітом), за винятком показників з рядка 2330.
У пункті 2300 фіксується прибуток (або збиток), що з'явився до оподаткування. Для її обчислення необхідно скласти кілька показників, які включає форма звіту про прибутки та збитки, а саме тих, що відображені в рядках 2200, 2310, 2320, після чого відняти з цифри суму по рядках 2330 і 2340. Але це ще не все . З цифри, що вийшла, потрібно відняти значення з рядка 2350.
У пункті 2310 відображається податок на прибуток - за звітним періодом, за який організація складає документ, що розглядається. Джерелом необхідних даних може бути рахунок 68 (тобто, «Податки та збори»). У разі, якщо фірма сплачує податок з ПБО 18/02, то можуть також заповнюватись пункти 2421, 2430, а також 2450. Яка їхня специфіка?
У пункті 2421 фіксуються постійні податкові зобов'язання компанії. Яким чином? Наприклад, якщо при обчисленні податку на прибуток фіксуються розбіжності між показниками, які включені до бухгалтерського та податкового обліку, то різниця, що виявилася між ними, отримує статус постійної. Якщо помножити її на податкову ставку, то відповідна сума має сплачуватись підприємством до бюджету. Відповідне зобов'язання буде зафіксовано на Конкретні цифри, які необхідно вказати в пункті, що розглядається, можуть бути визначені як різниця між показниками дебіту та кредиту рахунку 99 (якщо точніше, субрахунку "Постійні податкові зобов'язання"). Така специфіка заповнення документа, якщо, наприклад, фірма складає податкові документи, бухгалтерський баланс і звіт про прибутки та збитки одночасно.
Пункти 2430 та 2450 відображають відстрочені зобов'язання з податків. Якщо фірми враховує виручку чи видатки одному періоді, а оподаткування має здійснюватися у іншому, то відповідні цифри формують тимчасову різницю. Податок з прибутку набуває статусу відкладеного зобов'язання. Відомості для зазначених пунктів можна брати як із рахунку 77, так, наприклад, із рахунку 09.
Пункт 2460 містить інші відомості. Тут може бути зафіксована інформація щодо інших сум, які впливають на розмір прибутку фірми. Це можуть бути різні пені, штрафи, переплати.
У пункті 2400 відбивається чистий прибуток організації. Відповідні цифри можуть також фіксувати збитки. Для того, щоб отримати їх необхідно від рядка 2300 відняти суму показників пунктів 2410, 2430, а також 2450. Після цього — відняти від суми значення, що вийшла, у рядку 2460.
У пункті 2510 фіксується результат переоцінки. Тут відбиваються результати, пов'язані з переоцінкою різних необоротних активів. У пункті 2520 фіксується результат інших операцій. У відповідному рядку відображаються відомості, які не враховані укладачем звіту у попередніх пунктах. У пункті 2500 визначається фінансовий результат за податкового періоду. Визначається він у вигляді складання показників у рядках 2400, 2510, і навіть 2520. Якщо компанія веде діяльність як АТ, повинні заповнюватися також рядки 2900 і 2910, що відбивають прибуток чи збиток для акцію.
Особливості роботи з документом
Готовий звіт про прибутки та збитки (бланк з усіма вписаними цифрами, а також підписаний керівником фірми) здається до територіального підрозділу ФНП за місцем здійснення діяльності підприємством.
У деяких випадках можливе складання спрощеного документа. Його структура передбачає вказівку меншої кількості цифр – за групами окремих статей, але без особливої деталізації тих чи інших показників. Ця можливістьвідкрито для малих підприємств. Аналіз звіту про прибутки та збитки великих бізнесів, у свою чергу, передбачає дослідження великого обсягу різних показників. Це необхідне здійснення об'єктивної оцінки ефективності моделі розвитку організації — менеджерами, інвесторами чи кредиторами.
Ще один звіт, який має здати організація - це звіт про прибутки та збитки. Цей звіт має форму №2 і рекомендований Мінфіном РФ, здається він за результатами календарного року (до 30 березня наступного року).
У цій статті на прикладі розберемося, як заповнювати звіт про прибуток та збитки. Ви зможете подивитись заповнений зразок звіту форма №2, а також завантажити бланк самого звіту, актуальний на 2013 рік.
(бланк та заповнений зразок).
У кожному рядку звіту про прибутки та збитки зазначаються сумові показники за звітний період та за аналогічний період попереднього року. Суми, зазначені у дужках, віднімаються.
Звіт про прибутки та збитки форма 2 зразок заповнення
«Шапка» звіту заповнюються аналогічно:
- звітний період (наша організація звітуватиме за 2012 рік);
- найменування згідно зі статутом, ІПН;
- із класифікаторів беремо коди ОКПО, ОКВЕД, ОКОПФ/ОКФС;
- організаційно-правова форма/форма власності - у нашому прикладі це ТОВ та приватна власність;
- одиниці виміру - всі суми звіту так само, як і в бухгалтерському балансі, виражені або в тисячах (код 384), або в мільйонах (код 385), знаки після коми округляються до тисяч/мільйонів.
2110 – Виторг:сума виручки за продаж товарів, надання послуг, виконання робіт (тобто виручка від основних видів діяльності підприємства) за вирахуванням , дані беруться за рахунок (кредит 90.1 мінус дебет 90.3).
2120 – Собівартість:дані також беруться з дебету рахунку 90 «Продажі», але потрібно виключити комерційні витрати на продаж, до яких відносяться всі витрати за винятком , та управлінські витрати, виділені в окремі рядки форми №2.
2100 - Валовий прибуток (збиток):різниця між рядками 2110 та 2120.
2210 – Комерційні витрати:до них відносяться витрати від основного виду діяльності за вирахуванням транспортно-заготівельних, дані беруться з дебету рахунку 44, ці витрати входять також до складу собівартості на рахунку 90.
2220 - Управлінські витрати:пов'язані з управлінням організацією: адміністративні, оренда, витрати на утримання персоналу, податки. Для цього рядка дані беруться з рахунку 26 «Загальногосподарські витрати», ці дані фігурують за дебетом рах. 90 у складі собівартості.
2200 Прибуток (збиток) від продажу:визначається за формулою: стор 2100 - стор 2210 - стор 2220.
2310 – Доходи від інших організацій:якщо організація вкладає свої кошти у статутні капітали інших підприємств, отримує якісь дивіденди, відсоток прибутку, то ці доходи враховуються за кредитом і їх слід відобразити у рядку форми №2.
2320 - % до отримання:вказуються відсотки за різними вкладами, депозитами, позиками, облігаціями, векселями, які належать організації до отримання. Ці дані також можна взяти із кредиту 91.
2330 - % до сплати:відсотки за кредитами, позиками, що підлягають сплаті організацією, дані для заповнення беруться з дебету 91.
2340 – Інші доходи:вказуються всі інші доходи, що числяться за кредитом рах. 91 за вирахуванням сум ПДВ, акцизів, експортних мит, врахованих за дебетом рах. 91, і не врахованих раніше (2310 та 2320).
2350 – Інші витрати:вказуються всі інші витрати, відображені за дебетом рах. 91 за вирахуванням даних рядка 2330.
2300 - Прибуток (збиток) до оподаткування:розраховується за формулою: стор 2200 + стор 2310 + стор 2320 - стор 2330 + стор 2340 - стор 2350.
2410 - Поточний податок на прибуток:за той звітний період, за який складається звіт про прибутки та збитки форма №2, сформований на рах. 68 «Податки та збори».
Рядки 2421, 2430 та 2450 заповнюються у тому випадку, якщо організація обчислює податок на прибуток за ПБО 18/02, суб'єкти малого підприємництва можуть не застосовувати норми ПБО 18/02 і, відповідно, у нього відсутні записи за цими рядками.
2421 - Постійні податкові зобов'язання:якщо при визначенні податку на прибуток виникають розбіжності між бухгалтерським і податковим обліком, то різниця (згідно з ПБУ 18/02) називається постійною різницею, а добуток цієї постійної різниці на ставку податку на прибуток дасть величину податку, яка призведе до збільшення сплати податку на прибуток до бюджету. Ця величина податку, на яку збільшиться (або зменшиться) платіж до бюджету через розбіжності бухгалтерського та податкового обліку, і буде постійним податковим зобов'язанням, відбивається він на сч. 99 субрахунок "Постійні податкові зобов'язання". Суму, яку треба зазначити у цій графі, можна визначити, як різниця дебету та кредиту цього субрахунку.
2430, 2450 - Відкладені податкові зобов'язання, активи:якщо організація враховує доходи чи витрати на бухобліку в одному звітному періоді, а під оподаткування ці доходи чи витрати потрапляють у наступних звітних періодах, то ці доходи (витрати) називаються за ПБО 18/02 тимчасовою різницею, а величина податку на прибуток на ці доходи ( витрати) – відстроченими податковими зобов'язаннями (активами). Дані цих рядків беруться або з рахунку 77 «Відстрочені податкові зобов'язання» (кредитовий оборот мінус дебетовий оборот), або з рахунку 09 «Відстрочені податкові активи» (дебетовий оборот мінус кредитовий оборот).
2460 – Інше:у цьому рядку звіту про прибутки та збитки форма 2 вказується інформація щодо інших сум, що впливають на прибуток організації (пені, штрафи, доплати, переплати з податку на прибуток).
2400 - Чистий прибуток (збиток):визначається за формулою: 2300 – 2410 +/- 2430 +/- 2450 – 2460.
2510 – Результат від переоцінки:рядок у формі 2 заповнюється тільки в тому випадку, якщо звіт про прибутки та збитки складається за результатами календарного року, у цьому рядку відображаються результати (уцінка та дооцінка).
2520 – Результат від інших операцій:тут можуть бути відображені всі дані, які ще не були враховані раніше за попередніми рядками у звіті про прибутки та збитки.
2500 – Фінансовий результат періоду:визначається за формулою: 2400+/-2510+/-2520.
2900, 2910 - Базовий / розбавлений прибуток (збиток) на акцію:заповнюється лише для акціонерного товариства.
Докладніше про заповнення звіту про прибутки та збитки для малого підприємства читайте у статті: "". Завантажити бланк та зразок заповнення звіту про зміни капіталу форма 3 див. А можна завантажити звіт про рух коштів форма 4.
Заповнений звіт про прибутки та збитки підписується керівником організації та здається до податкової інспекції.