Умова задачі
журнал господарська операція
Вирішити наскрізне завдання за допомогою реєстрації фактів поточної фінансової та інвестиційної діяльності організації у Журналі господарських операцій, узагальнити їх на рахунках бухгалтерського обліку, скласти оборотно-сальдову відомості, а також заповнити форму бухгалтерської звітності«Бухгалтерський баланс» та «Звіт про прибутки та збитки» на прикладі товариства з обмеженою відповідальністю «Ромашка» (далі – ТОВ «Ромашка»).
Методичною основою наскрізного завдання є нормативні документи, які у галузі бухгалтерського обліку.
Факти господарської діяльностінаводяться за перший квартал 2011 р. Початкові залишки за рахунками бухгалтерського обліку сформовані на 31 грудня 2010 р. За умови завдання наводиться витяг з облікової політики ТОВ «Ромашка», в якій встановлено варіанти обліку окремих активів та зобов'язань організації. У процесі розв'язання задачі можна використати чинний План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації, представлений у табл. 2.
Для вирішення завдання необхідно:
- 1. Вказати кореспонденцію рахунків за фактами господарської діяльності у Журналі господарських операцій (табл. 4).
- 2. Відкрити синтетичні рахунки (зразки наводяться у Додатку 1), відобразити сальдо початкові за даними залишків на 31 грудня 2010 р. (табл. 3) та операції за перший квартал 2011 р., визначити обороти та сальдо кінцеві.
- 3. Здійснити розрахунок первісної вартості будівлі, прийнятої в експлуатацію у першому кварталі 2011 р. та призначеної для подальшої здачі в оренду (Додаток 2).
- 4. Визначити величину податку на додану вартість (ПДВ), що підлягає відшкодуванню з бюджету за оприбуткованими об'єктами обліку, здійснити розрахунок податку на майно та податку на прибуток за перший квартал 2011 р. З метою спрощення завдання розрахунок податкових платежів виконується у довільній формі.
- 5. Визначити та списати сальдо інших доходів та витрат на фінансові результати (Додаток 3).
- 6. Скласти на підставі даних рахунків оборотно-сальдову відомість (Додаток 4), а потім бухгалтерський баланс із зазначенням даних на початок року та 31 березня 2011 р. (Додаток 5) та звіт про прибутки та збитки за перший квартал 2011 р. (Додаток 6). У зазначених додатках наведені форми звітності, рекомендовані наказом Мінфіну РФ № 67н від 22 липня 2003 (в ред. Від 18 вересня 2006). Звітні формиможна подати на окремих бланках відповідних форм.
У процесі вирішення практичного завдання необхідно виходити з наступних умов:
- 1) предметом діяльності організації є операційна аренда;
- 2) відповідно до ст. 12 Федерального закону «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхуванняРосійської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування та територіальні фонди обов'язкового медичного страхування» № 212-ФЗ від 24 липня 2009 р. з 1 січня 2011 р. застосовуються такі тарифи страхових внесків:
- * Пенсійний фонд Російської Федерації - 26%;
- *У Фонд соціального страхування Російської Федерації - 2, 9%;
- *до Федерального фонду обов'язкового медичного страхування: з 1 січня 2011 р. - 3, 1%, з 1 січня 2012 р. - 5, 1%;
- *до територіальних фондів обов'язкового медичного страхування: з 1 січня 2011 р. - 2%, з 1 січня 2012 р. - 0%.
Порядок застосування тарифів страхових внесків у Пенсійний фонд РФ всім страхувальників (крім окремих категорій страхувальників, котрим встановлено знижені тарифи страхових внесків) наведено у табл. 1. Усі співробітники ТОВ «Ромашка» потрапляють до категорії осіб «1967 р. народження та молодше».
Таблиця 1
Тарифи страхових внесків до Пенсійного фонду РФ у 2011 р., %
Необхідно також брати до уваги, що для організацій – платників страхових внесків база для нарахування страхових внесків щодо кожної фізичної особи у 2011 р. встановлюється у сумі, що не перевищує 463 000 руб. наростаючим результатом початку розрахункового періоду. З сум виплат та інших винагород на користь фізичної особи, що перевищують 463 000 руб. наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду, страхові внескине стягуються. Гранична величинабази для нарахування страхових внесків підлягає щорічній (з 1 січня відповідного року) індексації відповідно до зростання середньої заробітної плати. Обсяг індексації визначається Урядом РФ.
У ТОВ «Ромашка»:
- *перевищення граничного значення виплат фізичним особамне допускалося;
- * становлять 0, 2%;
- *основні кошти, які визнаються об'єктом оподаткування при обчисленні податку майно, відсутні. Податок на майно обчислюється з використанням норм глави 30 таки Податкового кодексу РФ, податкова базавизначається відповідно до ст. 376 НК РФ, податкова ставка становить 2,2%;
- *для спрощення вирішення завдання допускається, що величина оподатковуваного прибутку відповідає прибутку, обчисленого за даними бухгалтерського обліку. ?
Витяг з облікової політики ТОВ «Ромашка» на 2011 р. положень, що використовуються під час вирішення завдання
«2. 1. Об'єкти нерухомості, за якими закінчено капітальні вкладення, оформлено відповідні первинні облікові документи щодо приймання-передачі, документи передані на державну реєстраціюта фактично експлуатовані, приймаються до бухгалтерського обліку як основні засоби.
- 2. 2. Нарахування амортизації об'єктів основних засобів провадиться лінійним способом.
- 2. 3. Фактична собівартість придбання матеріалів формується на рахунку 10 «Матеріали» (без використання рахунку 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» та рахунки 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей»).
- 2. 4. Облік витрат та обчислення собівартості послуг з операційної оренди організується безпосередньо на рахунку 20 «Основне виробництво».
- 2. 5. Загальногосподарські витрати, враховані на рахунку 26, після закінчення звітного періоду повністю списуються на рахунок 90 "Продажі".
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації
2. 6. ТОВ «Ромашка», будучи суб'єктом малого бізнесу, відповідно до положень облікової політики не застосовує ПБУ 18/02... «
Таблиця 2
|
Найменування рахунку |
Номер рахунку |
Номер та найменування субрахунку |
|
Розділ І. Необоротні активи |
||
|
Основні засоби |
За видами основних засобів |
|
|
Амортизація основних засобів |
||
|
За видами матеріальних цінностей |
||
|
Нематеріальні активи |
За видами нематеріальних активів та за витратами на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи |
|
|
Амортизація нематеріальних активів |
||
|
Устаткування для встановлення |
||
|
Вкладення у необоротні |
1. Придбання земельних ділянок |
|
|
Придбання об'єктів природокористування Будівництво об'єктів основних засобів Придбання об'єктів основних засобів Придбання нематеріальних активів Переведення молодняку тварин у основне стадо Придбання дорослих тварин Виконання науково-дослідних, дослідно-конструкторських та технологічних робіт |
||
|
Відстрочені податкові |
За видами відстрочених податкових |
|
|
Виробничі запаси |
||
|
Матеріали |
Сировина і матеріали Покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби, конструкції та деталі Тара та тарні матеріали Запасні частини Інші матеріали Матеріали, передані у переробку набік Інвентар та господарське приладдя Спеціальне оснащення та спеціальний одяг на складі Спеціальне оснащення та спеціальний одяг в експлуатації |
|
|
Тварини на вирощуванні |
||
|
та відгодівлі |
||
|
Резерви під зниження |
||
|
вартості матеріальних |
||
|
Цінностей |
||
|
Заготування та |
||
|
Придбання |
||
|
матеріальних цінностей |
||
|
Відхилення у вартості |
||
|
матеріальних цінностей |
||
|
Найменування рахунку |
Номер рахунку |
Номер та найменування субрахунку |
|
Податок на додану |
1. Податок на додану вартість |
|
|
вартість по набутим цінностям |
при придбанні основних засобів Податок на додану вартість за придбаними нематеріальними активами Податок на додану вартість за придбаними матеріально-виробничимзапасів |
|
|
I. Витрати виробництво |
||
|
Основне виробництво |
||
|
Напівфабрикати власного виробництва |
||
|
Допоміжні |
||
|
Виробництва |
||
|
Загальновиробничі |
||
|
Загальногосподарські |
||
|
Шлюб у виробництві |
||
|
Обслуговуючі |
||
|
виробництва та господарства |
||
|
Розділ ІV. Готова продукціята товари |
||
|
Випуск продукції (робіт, послуг) |
||
|
Товари на складах Товари в роздрібній торгівлі Тара під товаром та порожня Покупні вироби |
||
|
Торгова націнка |
||
|
Готова продукція |
||
|
Витрати на продаж |
||
|
Товари відвантажені |
||
|
Виконані етапи з |
||
|
незавершеним роботам |
||
|
Розділ V. Кошти |
||
|
Каса організації Операційна каса Грошові документи |
||
|
Розрахункові рахунки |
||
|
Валютні рахунки |
||
|
Спеціальні рахунки у банках |
Акредитиви Чекові книжки Депозитні рахунки |
|
|
Переклади в дорозі |
||
|
Фінансові вкладення |
Паї та акції Боргові цінні папери Надані позики Вклади за договором простого товариства |
|
|
Резерви під знецінення |
||
|
фінансових вкладень |
||
|
Розділ VІ. Розрахунки |
||
|
Розрахунки з постачальниками та |
||
|
під рядчиками |
||
|
Розрахунки з покупцями та |
||
|
Замовниками |
||
|
Резерви по сумнівним |
||
|
Розрахунки з короткострокових |
За видами кредитів та позик |
|
|
кредитам та позикам |
||
|
Розрахунки щодо довгострокових |
За видами кредитів та позик |
|
|
кредитам та позикам |
||
|
Розрахунки з податків та |
За видами податків та зборів |
|
|
Розрахунки із соціального |
1. Розрахунки із соціального |
|
|
страхування та забезпечення |
страхування Розрахунки з пенсійного забезпечення Розрахунки з обов'язкового медичного страхування |
|
|
Розрахунки з персоналом з |
||
|
оплаті праці |
||
|
Розрахунки з підзвітними |
||
|
Розрахунки з персоналом з |
1. Розрахунки за наданими |
|
|
іншим операціям |
2. Розрахунки щодо відшкодування матеріальних збитків |
|
|
Розрахунки із засновниками |
Розрахунки за вкладами до статутного (складеного) капіталу Розрахунки з виплати доходів |
|
|
Розрахунки з різними |
1. Розрахунки з майнового та |
|
|
дебіторами та кредиторами |
особистого страхування Розрахунки за претензіями Розрахунки за належними дивідендами та іншими доходами Розрахунки за депонованими сумами та ін. |
|
|
Відстрочені податкові |
За видами відстрочених податкових |
|
|
Зобов'язання |
зобов'язань |
|
|
Найменування рахунку |
Номер рахунку |
Номер та найменування субрахунку |
|
Товарно-матеріальні |
||
|
цінності, прийняті на |
||
|
відповідальне зберігання |
||
|
Матеріали, прийняті |
||
|
у переробку |
||
|
Товари, прийняті на |
||
|
Комісію |
||
|
Устаткування, прийняте |
||
|
для монтажу |
||
|
Бланки суворої звітності |
||
|
Списана на збиток |
||
|
заборгованість неплатоспроможних |
||
|
Дебіторів |
||
|
Забезпечення зобов'язань |
||
|
та платежів отримані |
||
|
Забезпечення зобов'язань |
||
|
та платежів видані |
||
|
Зношування основних засобів |
||
|
Основні засоби, |
||
|
здані в оренду |
Таблиця 3
|
Номер рахунку |
Найменування рахунку |
|||
|
Основні засоби |
||||
|
Амортизація основних засобів |
||||
|
Прибуткові вкладення матеріальних цінностей |
||||
|
Матеріали |
||||
|
Податок на додану вартість за придбаними цінностями |
||||
|
Розрахункові рахунки |
||||
|
Фінансові вкладення |
||||
|
Розрахунки з постачальниками та підрядниками (дебетове сальдо) |
||||
|
Розрахунки з постачальниками та підрядниками (кредитове сальдо) |
||||
|
Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками |
||||
|
Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками |
||||
|
Розрахунки з податків та зборів (кредитове сальдо) |
||||
|
(кредитове сальдо) |
||||
|
Страхові внески (кредитове сальдо) |
||||
|
(кредитове сальдо) |
||||
|
(кредитове сальдо) |
||||
|
(кредитове сальдо) |
||||
|
Розрахунки з персоналом з праці (кредитове сальдо) |
||||
|
Розрахунки з різними дебіторами |
||||
|
Розрахунки з різними кредиторами |
||||
|
Статутний капітал |
||||
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (кредитове сальдо) |
||||
|
Витрати майбутніх періодів |
Журнал господарських операцій за І квартал 2012 р.
|
Факт господарської діяльності |
сума, руб. |
Кореспонденція рахунків |
||
|
Операції за січень |
||||
|
Прийнято до оплати документи постачальників по придбаній будівлі: вартість будівлі |
|
|||
|
Прийнято до оплати рахунки ріелторської компанії за послуги з придбання будівлі: вартість послуг |
|
|||
|
Відображено держмито за державну реєстрацію прав на нерухоме майно |
||||
|
Введено в експлуатацію придбаний будинок (суму визначити) |
||||
|
Прийнятий ПДВ до відрахування: від вартості придбаної будівлі від вартості послуг ріелторської компанії |
|
|||
|
Сплачено з розрахункового рахунку: вартість придбаної будівлі послуги ріелторської компанії |
|
|||
|
Погашена з розрахункового рахунку заборгованість: перед бюджетом з податків та зборів зі страхових внесків: на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань |
|
|
||
|
Перераховано з розрахункового рахунку заробітну плату за грудень 201 (Х-1) р. співробітникам на карткові рахунки |
||||
|
Перераховано суму авансу із заробітної плати за січень співробітникам на карткові рахунки |
||||
|
ТОВ «Ромашка» визнано витрати у вигляді штрафу за невиконання умов договору |
||||
|
Нараховано амортизацію за основними засобами: використовуваними в основній діяльності загальногосподарського призначення |
|
|||
|
||||
|
Нараховано страхові внески від заробітної плати працівників організації, зайнятих в основній діяльності (суми визначити): страхові внески на обов'язкове соціальне страхування, що зараховуються до Фонду соціального страхування РФ страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, що зараховуються до Пенсійного фонду РФ страхові внески на обов'язкове медичне страхування, що зараховуються до Федерального фонду обов'язкового медичного страхування страхові внески на обов'язкове медичне страхування, що зараховуються до територіальних фондів обов'язкового медичного страхування |
|
|
||
|
Нараховано страхові внески від заробітної плати адміністративно-управлінського персоналу (суми визначити): страхові внески на обов'язкове соціальне страхування, що зараховуються до Фонду соціального страхування РФ страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, що зараховуються до Пенсійного фонду РФ страхові внески на обов'язкове медичне страхування, що зараховуються до Федерального фонду обов'язкового медичного страхування страхові внески на обов'язкове медичне страхування, що зараховуються до територіальних фондів обов'язкового медичного страхування |
|
|
||
|
Нараховано проценти за січень 201Х р. за довгостроковим кредитом, наданим банком ВТБ (ВАТ) |
||||
|
Нараховано відсотки за січень 201Х р. за позикою, наданою іншій організації |
||||
|
Нараховано проценти за січень 201Х р. за короткостроковими позиками, отриманими від інших організацій |
||||
|
Нараховано ПДВ до сплати до бюджету (суму визначити) |
||||
|
Відображено фінансовий результат(Суми визначити) : від основної діяльності від інших видів діяльності |
|
|||
|
На розрахунковий рахунок надійшла сума оплати послуг операційної оренди |
||||
|
Операції за лютий |
||||
|
Погашена з розрахункового рахунку заборгованість (див. операції 16, 17, 18): перед бюджетом з податків та зборів зі страхових внесків: на обов'язкове соціальне страхування, що зараховується до Фонду соціального страхування РФ на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на обов'язкове пенсійне страхування, зараховується до Пенсійного фонду РФ на обов'язкове медичне страхування, що зараховується до Федерального фонду обов'язкового медичного страхування на обов'язкове медичне страхування, яке зараховується до територіальних фондів обов'язкового медичного страхування |
|
|
||
|
Перераховано з розрахункового рахунку за - робітну плату за січень 201Х р. співробітникам на карткові рахунки |
||||
|
Визнано виторг від продажу об'єкта основних засобів |
||||
|
Нараховано ПДВ (суму визначити) |
||||
|
Початкова вартість об'єкту |
||||
|
Списано суму амортизації, нарахованої за час експлуатації |
||||
|
Списано залишкову вартість об'єкта у зв'язку з продажем (суму визначити) |
||||
|
На підставі акту наданих послуг відображено вартість посередницьких послугТОВ «Щасливий шлях» із продажу об'єкта основних засобів: вартість послуг |
|
|||
|
На розрахунковий рахунок надійшла сума сплати за проданий об'єкт |
||||
|
З розрахункового рахунку сплачено послуги ТОВ «Щасливий шлях» з продажу об'єкта основних засобів |
||||
|
Перераховано суму авансу із заробітної плати за лютий 201Х р. співробітникам на карткові рахунки |
||||
|
З розрахункового рахунку до каси надійшли кошти для здійснення готівкових витрат |
||||
|
Видано аванс під звіт Іванову А. К. для придбання канцелярських товарів та витратних матеріалів |
||||
|
Подано авансовий звіт Івановим А. К. про придбання канцелярських товарів та витратних матеріалів |
||||
|
Внесений до каси організації Івановим А. К. залишок невитраченого авансу |
||||
|
Визнано витрати на обслуговування системи «Клієнт-банк» |
||||
|
Визнано витрати на оплату послуг банку |
||||
|
Нараховано амортизацію за основними засобами: що використовуються в основній діяльності загальногосподарського призначення |
|
|||
|
Визнано частину витрат майбутніх періодів |
||||
|
Нараховано заробітну плату: працівникам, зайнятим в основній діяльності адміністративно-управлінському персоналу |
||||
|
Утримано із заробітної плати ПДФО |
||||
|
Нараховано страхові внески від заробітної плати працівників організації, зайнятих в основній діяльності (суми визначити): страхові внески на обов'язкове соціальне страхування, що зараховуються до Фонду соціального страхування РФ страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, що зараховуються до Пенсійного фонду РФ страхові внески на обов'язкове медичне страхування, що зараховуються до Федерального фонду обов'язкового медичного страхування страхові внески на обов'язкове медичне страхування, що зараховуються до територіальних фондів обов'язкового медичного страхування |
|
|
||
|
Нараховано страхові внески від заробітної плати адміністративно-управлінського персоналу (суми визначити): страхові внески на обов'язкове соціальне страхування, що зараховуються до Фонду соціального страхування РФ страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, що зараховуються до Пенсійного фонду РФ страхові внески на обов'язкове медичне страхування, що зараховуються до Федерального фонду обов'язкового медичного страхування страхові внески на обов'язкове медичне страхування, що зараховуються до територіальних фондів обов'язкового медичного страхування |
|
|
||
|
Нараховано відсотки за лютий 201Х р. за довгостроковим кредитом, наданим банком ВТБ (ВАТ) |
||||
|
Нараховано відсотки за лютий 201Х р. за позикою, наданою іншій організації |
||||
|
Нараховано відсотки за лютий 201Х р. за короткостроковими позиками, отриманими від інших організацій |
||||
|
Визнано виторг від операційної оренди |
||||
|
Нараховано ПДВ до сплати до бюджету (суму визначити) |
||||
|
Списано витрати на надання послуг операційної оренди (суму визначити) |
||||
|
Списано загальногосподарські витрати (суму визначити) |
||||
|
Відбито фінансовий результат (суми визначити): від основної діяльності від інших видів діяльності |
|
|||
|
На розрахунковий рахунок надійшла оплата за послуги операційної оренди |
||||
|
Операції за березень |
||||
|
Погашена з розрахункового рахунку заборгованість (див. операції 48, 49, 50): з ПДФО зі страхових внесків: на обов'язкове соціальне страхування, що зараховується до Фонду соціального страхування РФ на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на обов'язкове пенсійне страхування, що зараховується до Пенсійного фонду РФ на обов'язкове медичне страхування, що зараховується до Федерального фонду обов'язкового медичного страхування на обов'язкове медичне страхування, яке зараховується до територіальних фондів обов'язкового медичного страхування |
|
|
||
|
Перераховано з розрахункового рахунку заробітну плату за лютий 201Х р. співробітникам на карткові рахунки |
Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче
Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.
Розміщено на http://www.allbest.ru/
1. Скласти журнал реєстрації господарських операцій за травень.
2. Скласти журнал-ордер за кредитом рахунка 50 «Каса» та відомість дебету рахунка 50 «Каса». Початковий залишок грошей у касі 500 рублів.
3. Скласти журнал-ордер 2 за кредитом рахунки 51 «розрахунковий рахунок» та відомість 2 за дебетом рахунка 51 «розрахунковий рахунок». Початковий залишок грошей на розрахунковому рахунку 2090000 рублів.
4. Заповнити сторінки Головної книги за рахунками 50 «Каса» та 51 «Розрахунковий рахунок».
Порядок виконання контрольної роботи 1
Для виконання завдання потрібно використовувати такі форми: 1. Журнал реєстрації господарських операцій за травень скласти за такою формою:
|
сума, тис. руб. |
Кореспонд. рахунки |
||||
Примітка: У журналі реєстрації слід вказати шифри (коди) та повне найменування рахунків.
На основі даних журналу реєстрації господарських операцій за травень скласти журнали-ордери 1 та 2 та відомості 1 та 2.
Форма журналу-ордера 1 за кредитом рахунка 50
Форма відомості 1 за дебетом рахунку 50 «Каса»
Залишок на кінець місяця Форма журналу-ордера 2 за кредитом рахунка 51 «Розрахунковий рахунок»
Форма відомості 2 за дебетом рахунка 51 «Розрахунковий рахунок»
Залишок на кінець місяця
Заповнити сторінки Головної книги за рахунками 50 "Каса" та 51 "Розрахунковий рахунок" за формою, використовуючи дані журналів-ордерів 1,2.
|
Обіг по дебету |
Оборот за кредитом |
||||||||
|
З кредиту рах. №… за ж/о №… |
З кредиту рах. №… за ж/о №… |
З кредиту рах. №… за ж/о №… |
З кредиту рах. №… за ж/о №… |
Разом по дебету |
|||||
операція каса книга журнал
Вихідні дані для вирішення задачі
1. Господарські операції за травень
|
Кореспонд. рахунки |
||||
|
1. З розрахункового рахунку за чеком отримано до каси кошти: для видачі заробітної плати на господарсько-операційні потреби; на видачу допомоги та премій на рахунок коштів соціального страхування |
||||
|
2. З каси підприємства видано: персоналу підприємства - заробітна плата; під звіт на господарські потреби |
||||
|
3. З розрахункового рахунку перераховано: до бюджету податки; органам соціального страхування – внески; в Пенсійний фонд- Внески; до фонду медичного обов'язкового страхування – внески |
||||
|
4. З каси за оголошенням на внесок готівкою здана на розрахунковий рахунок не видана своєчасно (депонована) зарплата (див. операції №1а та 2а) |
||||
|
5. За платіжної відомостівидано працівникам підприємства допомоги з нагоди народження дитини за рахунок коштів соціального страхування |
||||
|
6. На основі затверджених авансових звітівсписані витрачені підзвітні суми: на придбання матеріалів; на відрядження загальногосподарського призначення |
||||
|
7. За прибутковим ордером здані до каси підзвітними особами невикористані суми (див. пров. 33, 26 та 6) |
||||
|
8. За платіжними дорученнями на розрахунковий рахунок надійшли суми у погашенні заборгованості: за претензіями; від покупців за продукцію; від інших дебіторів |
||||
|
9. З розрахункового рахунку перераховані за платіжними дорученнями-вимогами на погашення заборгованості: транспортних організацій за послуги; постачальникам за матеріали; на сплату штрафів; на погашення іншої кредиторської заборгованості |
||||
|
10. За прибутковим ордерамдо каси оприбутковано кошти: на відшкодування матеріальних збитків; за реалізовану працівникам підприємства продукцію |
||||
|
11. На розрахунковий рахунок підприємства зараховано короткострокову позику банку |
||||
|
12. На основі заяви з розрахункового рахунку відкрито акредитив №12 для розрахунків із постачальниками за матеріальні цінності |
||||
|
13. З акредитива №+В4612 зроблено розрахунки з постачальниками за матеріальні цінності |
||||
|
14. Витяг з розрахункового рахунку. Помилково знято суму |
||||
|
15. Видатковий касовий ордер. Сплачено з каси господарські витрати |
||||
|
16. Витяг з розрахункового рахунку. На розрахунковий рахунок надійшли платежі за реалізовані: готову продукцію; основні засоби; нематеріальні активи |
||||
|
17. При інвентаризації каси виявлено нестачу коштів |
||||
|
18. З розрахункового рахунку сплачено банківські послуги |
||||
|
19. З розрахункового рахунку сплачено акції дочірнього підприємства (придбані як фінансові вкладення) |
||||
|
20. На розрахунковий рахунок зараховано штрафи, одержані від інших підприємств за невиконання договірних зобов'язань |
||||
|
21. З розрахункового рахунку перераховано на погашення короткострокових кредитів |
||||
|
22. На розрахунковий рахунок зараховано короткострокові позики |
||||
|
23. З розрахункового рахунку перераховано на сплату за підписку на газети та журнали на 2 півріччя |
||||
|
24. З розрахункового рахунку перераховано на погашення заборгованості за виконавчими листами |
||||
|
25. З каси видано матеріальна допомогаза рахунок нерозподіленого прибутку |
||||
|
26 Акцептовано рахунки постачальників за: основні засоби; нематеріальні активи; ПДВ у розмірі 18% вартості цінностей |
||||
|
27. На склад здані зекономлені матеріали з: основного виробництва; допоміжного виробництва |
||||
|
28. При інвентаризації на складі виявлено брак матеріалів за обліковою вартістю |
||||
|
29. Нестача матеріалів віднесена на матеріально-відповідальну особу за обліковою вартістю |
||||
|
30. Доведено вартість відсутніх цінностей до ринкових цін та віднесено різниця на винну особу. Різниця складає 10% |
||||
|
31. Списано балансову вартість реалізованих нематеріальних активів |
||||
|
32. Списано залишкову вартість реалізованих основних засобів. Їх знос становив |
||||
|
33. Підзвітні особи сплатили послуги реалізації нематеріальних активів |
||||
|
34. Акцептовано рахунки транспортних організацій за перевезення реалізованих основних засобів (віднести на рахунок 91) |
||||
|
35. Визначити та списати фінансовий результат від результату від реалізації: основних засобів; нематеріальних активів |
||||
|
36. Отримані безоплатно від дочірніх товариств: основні засоби; нематеріальні активи |
||||
|
37. Нараховано знос (амортизація) основних засобів: загальногосподарського призначення; загальновиробничого призначення |
||||
|
38. Введено в експлуатацію придбані кошти (див. суму в опер. 26) |
||||
|
39. Прийнято на облік придбані нематеріальні активи (суму див. в опер. 26) |
||||
|
40. Списується первісна вартість об'єкта основних засобів, що ліквідується, через старість Зношення об'єкта склало 97% |
||||
|
41. Нараховано заробітну плату робітникам |
||||
|
42. Нараховано Єдиний соціальний податок 26% |
||||
|
43. Оприбутковано отримані від розбирання об'єкта матеріали (дрова, металобрухт та інші) |
||||
|
44. Визначити та списати результати від ліквідації об'єкта основних засобів. |
Журнал-ордер 1 за кредитом рахунки 50
|
Дата або номер операції |
У дебет рахунків |
||||||||
Відомість 1 за дебетом рахунку 50 «Каса»
Залишок початку місяця по Головній книзі 500 крб.
|
Дата або номер операції |
У кредит рахунків |
|||||||
Залишок наприкінці місяця 500+214840-214890 = 450 крб.
Журнал-ордер 2 за кредитом рахунки 51 «Розрахунковий рахунок»
|
Дата чи номери госп. опер. |
У дебет рахунків |
||||||||||
Відомість 2 за дебетом рахунка 51 «Розрахунковий рахунок».
Залишок початку місяця по Головній книзі 2090000 крб.
|
Дата чи номери госп. опер. |
У кредит рахунків |
|||||||
Залишок на кінець місяця 2090000 +2309900-1420040 = 2979860.
Головна книга за рахунком 50 «Каса»
|
Обіг по дебету |
Оборот за кредитом |
|||||||
|
З кредиту рах. № 51 з/п №1 |
З кредиту рах. №71 з/п №1 |
З кредиту рах. №73 з/п №1 |
Разом по дебету |
|||||
Головна книга по рахунку 51 «Розрахунковий рахунок»
|
Обіг по дебету |
Оборот за кредитом |
||||||||||
|
З кредиту рах. №90 з/п №2 |
З кредиту рах. №91 з/п №2 |
З кредиту рах. №50 з/п №2 |
З кредиту рах. №62 з/п №2 |
З кредиту рах. №76 з/п №2 |
З кредиту рах. №66 з/п №2 |
Разом по дебету |
|||||
Список літератури
1. Про бухгалтерський облік: Федеральний закон від 21 листопада 1996 р. №129-ФЗ. - Прийнятий Держдумою 23.02.1996 р. схвалений Радою Федерації 20.03.1996 р.
2. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та інструкція щодо його застосування: Наказ МФ РФ від 31.10.2000 р. №94н. – 120 с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік, аналіз господарської діяльності та аудит; М.: 2005 р. – 425 с.
4. Пошерстя Н.В. Бухгалтер у будівельній організації; М.: 2005-378 с.
5. Репєйнікова Н.Ю. Бухгалтерський облік; М.: 2005 р. – 543 с.
Розміщено на Allbest.ru
Подібні документи
Відображення кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку за всіма господарськими операціями, метод подвійного запису. Журнал реєстрації: тип господарських операцій, що викликають зміни у балансі. Синтетичні рахунки, складання оборотної відомості за місяць.
контрольна робота , доданий 23.11.2010
Журнал реєстрації господарських операцій. Нарахування заробітної плати протягом місяця. Загальновиробничі витрати основного виробництва. Рахунки синтетичного обліку з залишками та рухами за ними. Розрахунок ліміту каси. Оборотно-сальдова відомість.
курсова робота , доданий 28.09.2012
Складання журналу операцій із зазначенням кореспонденції рахунків, відображення всіх господарських операцій на рахунках, підрахунок обороту та кінцевого сальдо. Складання оборотної відомостіза рахунками синтетичного обліку, зведення балансу з урахуванням її даних.
звіт з практики, доданий 08.10.2009
Поняття та призначення бухгалтерської звітності організації, що пред'являються до неї вимоги та порядок її складання відповідно до нормативних документів. Заповнення журналу реєстрації господарських операцій, відомості розподілу та головної книги.
курсова робота , доданий 29.10.2013
Номери рахунків у "Залишках господарських коштів". Заповнення журналу господарських операцій. Підрахунок оборотів за кожним рахунком. Аналітичні розрізи до рахунків 10 та 60. Оборотна відомість за аналітичними рахунками за табл. 8,9. Бланк балансу (форма №1).
контрольна робота , доданий 09.11.2010
Заповнення журналу реєстрації господарських операцій, відкриття синтетичних рахунків у Головній книзі та складання оборотної відомості. Горизонтальний та вертикальний аналіз бухгалтерського балансу, Розрахунок коефіцієнтів ліквідності та платоспроможності.
курсова робота , доданий 26.04.2016
Схеми активного та пасивного рахунків. Призначення плану рахунків бухгалтерського обліку. Класифікація рахунків стосовно бухгалтерського балансу, економічного змісту, призначення та структури. Заповнення журналу реєстрації господарських операцій.
курсова робота , доданий 03.03.2015
Використання активного, пасивного та активно-пасивного рахунку у бухгалтерському обліку. Характеристика кожного рахунку. Залишки за рахунками. Балансова рівність. Упорядкування господарських операцій. Оборотно-сальдова відомість. Облікова політика ВАТ "Арена".
контрольна робота , доданий 12.11.2008
Рахунки бухгалтерського обліку, їх класифікація та значення. Вступний баланс. Журнал господарських операцій. Схеми синтетичних та аналітичних рахунків. Зворотно-сальдові відомості за рахунками аналітичного та синтетичного обліку. Шахова відомість.
курсова робота , доданий 19.11.2013
Журнал реєстрації господарських операцій організації, кореспонденція рахунків. Оформлення рахунків синтетичного обліку; основні пояснення до розрахунків. Оборотно-сальдова відомість за синтетичними рахунками. Упорядкування агрегованого балансу підприємства.
- майнова відособленість;
- безперервність діяльності;
- послідовність облікової політики;
- тимчасова визначеність фактів господарського життя;
- повнота відображення бухгалтерської інформації;
- своєчасність відображення фактів господарського життя;
- тотожність даних аналітичного обліку оборотів і залишків за рахунками синтетичного обліку на останній календарний день кожного місяця;
- раціональність ведення бухгалтерського обліку.
- документацію;
- рахунки;
- подвійний запис;
- інвентаризацію;
- оцінку та калькуляцію;
- баланс;
- звітність.
Рахунки- Інструмент кодування, обліку та угруповання господарських засобів і операцій. Докладніше рахунок ми розглянемо у відповідних розділах.
Подвійний запис- Запис господарської операції по дебету одного рахунку і за кредитом іншого - забезпечує взаємопов'язане і контрольоване відображення операції. Кодування господарської операції за допомогою подвійного запису називається бухгалтерської проводкою.
Інвентаризація– перевірка наявності товарно-матеріальних цінностей, коштів та фінансових зобов'язань.
Оцінка та калькуляція- Способи визначення вартості господарських коштів, витрат на їх придбання та спорудження, витрат виробництва, витрат на реалізацію продукції і т.д.
Баланс– спосіб узагальнення та угруповання господарських коштів та їх джерел на певну дату. Ми вже розглянули приклад балансу вище розглядатимемо далі.
Бухгалтерська звітність- загальна картина майнового та фінансового стану підприємства, а також відображення його господарської діяльності за звітний період.
Комори (писцеві) книги були винайдені людством задовго до появи стрункої системи бухгалтерської науки. З давніх-давен вони були абсолютним показником дбайливої діяльності будь-якого господарства. І сьогодні людство не в змозі відмовитися від елементарного відображення здійснених операцій, хоч і давно перейменувало незвучну комору в суворе визначення – журнал реєстрації господарських операцій .
Сучасний журнал господарських операцій - самостійний обліковий регістр , у якому фіксуються всі факти діяльності підприємства, які у хронологічному порядку. Будь-яке підприємство, чи то невелике виробництво з кількома номенклатурними одиницями товарів, що випускаються, чи холдинг з багатомільйонними оборотами, веде журнал реєстрації господарських операцій. Але не лише у бухгалтерії ведеться облік операцій. Усі сторони життя компанії документуються. Так, у кадрове діловодствоє своя реєстраційна книга, а служба охорони праці та безпеки виробництва веде свій журнал, але ми розглянемо документування господарських операцій на бухгалтерському обліку.
Журнал господарських операцій: бланк та необхідні реквізити
Єдиної затвердженої форми журналу немає, занадто широка область застосування реєстраційного документа. Зазвичай підприємство формує зручний для себе бланк, що дозволено законом «Про бухоблік» від 06.12.2011 № 402-ФЗ. Вести журнал можна у паперовому варіанті – традиційною книгою, зброшурованою, прошитою та полистно пронумерованою, куди записи заносяться вручну, або в електронній версії. У спеціалізованих бухгалтерських програмах журнал господарських операцій заповнюється автоматично, оскільки входить до обов'язкового набору звітів, що формуються при відповідних налаштуваннях, і може бути оформлений у бухгалтерській програмі за будь-який відрізок часу.
Обов'язковими реквізитами журналу є: № операції, дата її здійснення, зміст виконаної операції, бухгалтерська проводка, сума та відомості про первинне обліковий документабо журналі ордері, де зафіксовано операцію. Відображення в журналі підлягають абсолютно всі господарські операції. Зразок аркуша журналу:
|
№ первинного документа |
Кореспонденція рахунків |
|||||
Порядок документування господарських операцій на різних підприємствах. хна паперових носіях дещо відрізняється, але послідовність заповнення практично однакова:
- новий запис починається з нового рядка;
- безпосередньо відбивається операція, її порядковий номер, дата, зміст;
- записується проводка та сума операції. При необхідності, якщо у сумі проведення їх об'єднується кілька (наприклад, при отриманні грошей за банківським чеком, у якому суворо розмежовано цільове призначення), то у графі «Зміст операції» розписуються всі складові однієї суми;
- вказується № документа, що підтверджує.
Як заповнити журнал господарських операцій
Зазвичай бухгалтер, оформивши проводку в бухгалтерських документах, відповідний запис заносить до журналу. Подаємо журнал господарських операцій (зразок заповнення з проводками).
|
№ п/п |
Дата |
№ ж/о № перв. документа |
Кореспонденція рахунків |
Сума |
Підпис |
||
|
З/о № 1 ПКО №1 від 2016 |
Надходження з р/р: на зарплату 150 000 руб.; Госп. потреби 2000 руб.; Відрядження 15 000 руб. |
||||||
|
Видано з/плату за вед. №1 |
|||||||
|
Видано під звіт на госп. потреби |
|||||||
|
Видано аванс на витрати на відрядження |
|||||||
|
Надійшов виторг від продажу з лотка |
|||||||
|
Виручка здана на р/р в банк |
|||||||
У третій графі журналу бухгалтер робить відмітку про первинну облікової форми, що документально підтверджує факт проведення господарської операції . Також можна посилатися на журнал-ордер, де можна побачити цікаву проводку. Запис про власне операції має бути зрозумілим та лаконічним.
Для чого потрібний журнал реєстрації господарських операцій
Приклад заповнення цього облікового регістру наочно демонструє, які операції у якому періоді проводилися. Документування господарських операцій організації та розгляд їх у сукупності дає можливість грамотному економісту проаналізувати поточну обстановку в компанії, проконтролювати її фінансовий стан, спрогнозувати майбутні зміни, зробити висновки та зробити зусилля для стабілізації економічного здоров'я організації.
Таким чином, документування господарських операцій та ведення бухгалтерського обліку – нерозривно пов'язані поняття, що забезпечують прозорість та законність господарських операцій.
Документування всіх процесів, які у господарському житті підприємства, одна із головних завдань бухгалтера. З цією метою використовується журнал господарських операцій, і навіть інші бухгалтерські регістри. Які саме та як їх правильно заповнювати, підкаже ця стаття.
Будь-яка подія у господарській діяльності організації обов'язково має бути оформлена первинним документом ( Федеральний законвід 06.12.2011 № 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік"). Цей постулат всі бухгалтери знають із перших хвилин навчання. Без документування нічого брати до обліку не можна, тому документування господарських операцій на бухгалтерському обліку є тотальним і безперервним.
На підставі отриманих з «первинки» даних бухгалтер заповнює спеціальні регістри: журнали-ордери, відомості та головну книгу. Дані їх служать для складання фінансової звітностіта бухгалтерського балансу, який і є результатом роботи бухгалтерії за звітний період. Які норми законодавства вимагають постійно виконувати документування господарських операцій та ведення бухгалтерського обліку, які нюанси слід враховувати? Розбиратимемося на одному простому прикладі.
Факт здійснення господарської операції
Товариство з обмеженою відповідальністю «Весна» купило для виробничих потреб 3 банки автомобільної фарби за 1200 рублів (400 руб. за шт.) за безготівковим розрахунком. Для того, щоб бухгалтерія визнала факт цієї покупки, уповноважений працівник з цієї угоди має надати до бухгалтерії для документування:
- Договір купівлі-продажу письмовій формііз зазначенням вартості товару, якщо компанія, у якої купили фарбу, займається оптовими постачаннями (). При роздрібній купівлі договір не є обов'язковим.
- Товарну накладну за формою ТОРГ-12, призначену для документування операцій із продажу товарів. Бланк накладної разом із вказівками щодо її заповнення затверджено Постановою Держкомстату Росії від 25.12.1998 № 132. Перший екземпляр форми ТОРГ-12 залишається в організації-продавця, що реалізує товарно-матеріальні цінності, і є підставою для обліку бухгалтерією списання ТМЦ. Другий екземпляр отримує організація-покупець, саме на підставі його бухгалтерія може оприбуткувати ТМЦ у нашому прикладі фарбу.
- Рахунок-фактуру (якщо організація-продавець фарби є платником ПДВ). Рахунок-фактура - це найважливіший та основний документ, на підставі якого ТОВ «Весна» має право прийняти до відрахування ПДВ, сплачений компанії-постачальнику (п. 1 статті 169 Податкового кодексу РФ). Рахунок-фактура є формою податкового облікуі застосовується виключно з метою правильного обчислення та сплати ПДВ, але цей вид обліку також здійснює бухгалтер, а суми податків підлягають рознесенню на рахунках бухобліку нарівні з іншими сумами.
- Платіжне дорученняпро оплату організації-постачальнику 1200 рублів за фарбу. За безготівкового розрахунку застосовується саме цей документ. Якби ТОВ «Весна» купило фарбу за готівку, то документами про оплату були б квитанція до прибуткового. касовому ордерута чек ККТ (п. 1 статті 252 НК РФ, Федеральний закон від 22.05.2003 № 54-ФЗ «Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток»).
Реквізити первинних документів
З наведеного списку видно, що головною формою, на підставі якої бухгалтер може сміливо оприбуткувати, задокументувати та сплатити фарбу, є накладна ТОРГ-12. Виглядати у заповненому вигляді її частина, яка стосується безпосередньо оприбуткування товару, буде така:
Ця накладна, як і решта «первинки», має обов'язкові реквізити, наявність та правильність заповнення яких має перевірити бухгалтер, перш ніж прийняти документ у роботу. До таких реквізитів, зокрема, належать:
- найменування форми та її код за загальноросійським класифікатором управлінської діяльності (ОКУД) у правому верхньому кутку. Цей код потрібен лише для уніфікованих форм. Якщо бланк розроблений самостійно, цього реквізиту у ньому може бути;
- номер документа та дата його складання. Ці реквізити важливі документування, оскільки дозволяють точно визначити час здійснення угоди. Зазвичай дату пишуть арабськими цифрами: спочатку день і місяць, подані двома парами цифр, розділеними точкою, потім рік чотирма цифрами;
- назва компанії-постачальника (покупця), від імені якої складено форму. А також її адресу та реквізити;
- зміст господарської операції, що має відповідати типу та назві форми. Наприклад, накладна ТОРГ-12 призначена передачі товарно-матеріальних цінностей стороннім організаціям, і з її допомогою неможливо оформити жодну іншу господарську операцію;
- вимірювачі події, які можуть бути вказані в натуральному та грошовому вираженні. Грошовий вимірювач використовується частіше, оскільки він є узагальнюючим, і в ньому зазвичай відображаються всі показники господарської діяльності підприємства у бухобліку;
- посади та прізвища, імена, по батькові осіб, відповідальних за вчинення правочину чи події та правильність її оформлення, а також їх особисті підписи.
Також можуть застосовуватися додаткові реквізити при необхідності. Але всі реквізити зі списку є обов'язковими і мають бути у будь-якому первинному документі, інакше принципів документування буде не дотримано.
Документування у бухгалтерських регістрах
Якщо з «первинкою» все гаразд, то бухгалтерія ТОВ «Весна» може сміливо оприбуткувати куплену фарбу, тобто внести дані про цю подію господарського життя у відповідні регістри бухобліку, інакше кажучи, провести документування. У цій операції будуть задіяні такі журнали та регістри аналітичного обліку:
- журнал реєстрації господарських операцій (якщо компанія його веде, тому що це не є обов'язковим);
- журнал-ордер № 6 за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
- відомість за субрахунком 10.8 «Будівельні матеріали»;
- картки ТМЦ;
- журнал-ордер № 2 за рахунком 51 "Розрахунковий рахунок";
- відомість за субрахунком 68.4 «ПДВ»;
- Головна книга.
Очевидно, що лише одна господарська операція для документування вимагатиме запису кількох проводок та рознесення даних по всіх перерахованих вище регістрах. Раніше бухгалтерам доводилося все це робити вручну, зараз облік автоматизований практично повсюдно, тому занесення до системи відомостей про господарську операцію дозволяє зробити автоматичне рознесення за рахунками.
Щоб нічого не пропустити і перевірити, чи всі господарські операції враховані, часто використовується журнал реєстрації всіх здійснених операцій. Це проста таблична форма, у якій робиться запис про сутність кожної господарської операції, документування якої виходячи з «первинки» здійснила бухгалтерія. Приклад заповнення журналу реєстрації господарських операцій виглядатиме приблизно так:
Очевидно, що заповнення такого журналу допомагає перевірити, чи всі операції враховано. Тому бажано формувати його після закінчення кожного операційного дня. Форма журналу є довільною, оскільки він не відноситься до обов'язкових регістрів. Її навіть можна не стверджувати у облікової політикита не вести на папері. Це винятково допоміжний документ.