Soddalashtirilgan foydalanish bilan bog'liq holda Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq: hisoblash, to'lash shartlari

Soddalashtirilgan soliq tizimining mohiyati shundan iboratki, soliq to‘lovchilar an’anaviy soliqqa tortish tizimining bir qator soliqlari o‘rnini bosuvchi yagona soliq to‘laydilar.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasida yagona soliq to'lovchilari soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan va uni Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2.

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash tashkilotlarni korporativ daromad solig'ini to'lashdan ozod qiladi (dividendlar va qarz majburiyatlarining ayrim turlari bo'yicha operatsiyalar bo'yicha to'langan soliq bundan mustasno (284-moddaning 3 va 4-bandlari). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi)); mulk solig'i; QQS (Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda to'lanishi kerak bo'lgan QQS, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1-moddasiga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan QQS bundan mustasno).

San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash yakka tartibdagi tadbirkorlarni shaxsiy daromad solig'ini to'lashdan ozod qiladi (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan, 35% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad solig'i bundan mustasno). va 9%, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 2, 4 va 5-bandlarida nazarda tutilgan); jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan); QQS (Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda to'lanishi kerak bo'lgan QQS, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1-moddasiga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan QQS bundan mustasno).

Qolgan soliqlar umumiy belgilangan tartibda to'lanadi.

San'atning 5-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan soliq agentlarining majburiyatlarini bajarishdan ozod etilmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun kassa operatsiyalarini amalga oshirishning amaldagi tartibi va statistik hisobotlarni taqdim etish tartibi saqlanib qoladi.

Qo'llash shartlari

Soliq yukining kamayishi tufayli soddalashtirilgan soliq rejimining alohida jozibadorligini hisobga olib, qonun chiqaruvchilar uni qo'llash shartlarini cheklab qo'ydilar:

1) Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega, agar u o'tish to'g'risidagi xabarni taqdim etgan yilning 9 oyi natijalariga ko'ra San'atga muvofiq aniqlangan daromad. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi, 45 000 000 rubldan oshmadi. Ushbu qiymat deflyator koeffitsienti bo'yicha yillik indeksatsiya qilinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi).

Shunday qilib, 2015 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda tashkilotning 2014 yil 9 oylik daromadi 48 015 000 rubldan oshmasligi kerak. (45.000.000 × 1.067) (Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2013 yil 7 noyabrdagi 652-sonli "2014 yil uchun koeffitsientlar - deflyatorlarni belgilash to'g'risida" gi buyrug'i (keyingi o'rinlarda - 652-sonli buyruq)).

2016 yildan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda - tashkilotning 2015 yil 9 oylik daromadi 51.615.000 rubldan oshmasligi kerak. (45.000.000 × 1.147) (Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2014 yil 29 oktyabrdagi N 685 buyrug'i (keyingi o'rinlarda - 685-son buyrug'i)).

2) Soliq (hisobot) davrida ishchilarining o'rtacha soni 100 kishidan ortiq bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega emaslar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 15-bandi). .

3) Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra aniqlangan asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 000 000 rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashga haqli emas. Bunda amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalar hisobga olinadi va Ch. qoidalariga muvofiq amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 16-bandi, 3-bandi).

4) Boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25% dan ortiq bo'lgan tashkilotlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 14-bandining 3-bandida ko'rsatilgan tashkilotlardan tashqari).

5) filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega emaslar; banklar; sug'urtalovchilar; nodavlat pensiya jamg'armalari; investitsiya fondlari; qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari; lombardlar; aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, keng tarqalgan foydali qazilmalar bundan mustasno; qimor o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar; xususiy amaliyotda notariuslar; advokatlik idoralarini, shuningdek advokatlik tuzilmalarining boshqa shakllarini tashkil etgan advokatlar; mahsulot taqsimoti bo‘yicha shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar; yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lovchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar; davlat va byudjet muassasalari; xorijiy tashkilotlar; mikromoliya tashkilotlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 1-13, 17, 18 va 20-bandlari).

6) Faoliyatning ayrim turlari uchun UTII to'lashga o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar boshqa faoliyat turlariga nisbatan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega. Shu bilan birga, bunday soliq to'lovchilarga nisbatan xodimlar soni va asosiy vositalar qiymati bo'yicha cheklovlar ular amalga oshiradigan barcha faoliyat turlaridan kelib chiqqan holda, daromadning maksimal miqdori esa soliqqa tortiladigan faoliyat turlari bo'yicha belgilanadi. umumiy soliq rejimiga muvofiq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 4-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan boshlab kalendar yilidan oldingi kalendar yilining 31 dekabridan kechiktirmay ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga xabarnoma taqdim etadilar. Xabarnomada tanlangan soliq solish ob'ekti, asosiy vositalarning qoldiq qiymati va 9 oylik daromad miqdori ko'rsatilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi).

Xabarnoma shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi N MMV-7-3 / 829@ buyrug'i bilan tasdiqlangan (shakl N 26.2-1 "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma").

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organida ro'yxatga olingan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabardor qilish huquqiga ega. Bunday holda, ular ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi).

Soliq solish ob'ekti va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq stavkalari

San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti quyidagilar bo'lishi mumkin:

Yoki "daromad". Bunday holda, soliq stavkasi 6% ni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1-bandi). Ushbu imkoniyat soliq hisobini iloji boricha soddalashtiradi va xarajatlarning hujjatli dalillari bilan bog'liq muammolarni oldini oladi;

Yoki "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar". Keyin soliq stavkasi 15% bo'ladi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida 5 dan 15% gacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 2-bandi).

O'zlari uchun eng yaxshi variantni tanlash uchun soliq to'lovchi turli soliq solish ob'ektlari uchun to'lanadigan soliq summalarini solishtirishi kerak.

Misol.

Tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tmoqchi, shu bilan birga:

Yil uchun rejalashtirilgan daromad va operatsion bo'lmagan daromadlar miqdori 30 000 000 rublni tashkil qiladi;

San'atning 1-bandida belgilangan ro'yxatga kiritilgan xarajatlarning rejalashtirilgan miqdori. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16 - 17.000.000 rubl;

Xodimlarni majburiy sug'urta qilish va vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari uchun yil davomida to'lash uchun rejalashtirilgan badallar miqdori ish beruvchining hisobidan to'lanadigan 1 500 000 rublni tashkil qiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi.

1. Tashkilot "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini tanlaydi:

Soliqni kamaytirishingiz mumkin bo'lgan maksimal miqdorni hisoblang:

30.000.000 x 6% / 2 = 900.000 rubl. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi). Keling, ushbu qiymatni to'lash uchun rejalashtirilgan sug'urta mukofotlari va imtiyozlar miqdori bilan taqqoslaylik: 1 500 000 rubl. > 900 000 rubl, shuning uchun soliq 900 000 rublga kamayishi mumkin;

Biz soliq miqdorini hisoblaymiz 30.000.000 x 6% - 900.000 = 900.000 rubl.

2. Agar tashkilot "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini tanlasa, soliq summasi: (30.000.000 - 17.000.000) x 15% = 1.950.000 rubl.

Bunday holda, tashkilot, ceteris paribus, "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash yanada foydalidir.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni tugatish

San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasida soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi:

1) agar hisobot (soliq) davri natijalariga ko'ra, uning daromadi ushbu moddaga muvofiq aniqlangan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15 va San'atning 1-bandining 1 va 3-bandlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25, 60 000 000 rubldan oshdi. Bu qiymat deflyator koeffitsienti bilan indekslanadi. Xususan, 2014 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchining daromadi 64 020 000 rubldan oshmasligi kerak. (60.000.000 × 1.067) (Buyurtma N 652), 2015 yilda - 68.820.000 rubl. (60.000.000 × 1.147) (Buyurtma N 685). Agar soliq to'lovchi bir vaqtning o'zida soddalashtirilgan soliq tizimi va soliq solishning patent tizimini qo'llasa, u holda daromad miqdorini aniqlashda har ikkala maxsus soliq rejimidan olingan daromadlar hisobga olinadi;

2) va (yoki) agar hisobot (soliq) davrida San'atning 3 va 4-bandlarida belgilangan USNni qo'llash shartlariga rioya qilmaslik. Yuqorida ko'rsatilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12.

Soliq to'lovchi bu haqda hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kalendar kuni ichida soliq organiga xabar berishi shart.

Soliq to'lovchi ko'rsatilgan ortiqcha va (yoki) nomuvofiqlikka yo'l qo'yilgan chorak boshidan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan deb hisoblanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llovchi soliq to‘lovchi boshqa soliq solish tartibiga o‘tish niyatida bo‘lgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay soliq organini xabardor qilgan holda keyingi kalendar yili boshidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tish huquqiga ega. Shu bilan birga, u yana bir yildan kechiktirmay soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 6 va 7-bandlari).

USN qo'llanilgan faoliyat to'xtatilgan taqdirda, soliq to'lovchi to'xtatilgan kundan boshlab 15 kun ichida soliq organini xabardor qilishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 8-bandi).

Kichik biznesni qo'llab-quvvatlash maqsadida joriy etildi. Uning o'ziga xosligi shundaki, u korxona tomonidan byudjetga to'lanadigan soliqlarning bir qismini almashtiradi va kichik korxona tomonidan buxgalteriya hisobi va hisobotini soddalashtiradi.

Birinchi marta Rossiyada 1995 yil 29 dekabrdagi 222-FZ-sonli Federal qonuni bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi joriy etilgan bo'lib, u 2003 yil 1 yanvarda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining ikkinchi qismidagi tegishli bobning kuchga kirishi munosabati bilan o'z kuchini yo'qotdi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llash jarayonida unga o‘zgartirish va qo‘shimchalar kiritildi, ayrim qoidalarga aniqlik kiritildi.

2003 yil 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi tubdan modernizatsiya qilindi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining oldingi versiyasining ba'zi elementlari saqlanib qoldi, lekin uni qo'llash jarayonida to'plangan tajriba ham hisobga olindi.

Bu USNO doirasida soliqqa tortish masalalarining dolzarbligini tasdiqlaydi, chunki kichik va o'rta biznesni rivojlantirish mamlakatda iqtisodiy o'zgarishlarning eng muhim yo'nalishlaridan biriga aylanmoqda. Uni yanada rivojlantirish kontseptsiyasi bozor infratuzilmasini, motivatsion mexanizmni va davlat tomonidan qo'llab-quvvatlashning maxsus tizimini, xususan, maxsus soliq rejimlarining mavjudligini umumiy bozor shartlarini yaratishni o'z ichiga olishi kerak.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi- boshqa soliq solish tizimlari bilan bir qatorda soliq to'lovchilar (tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) tomonidan qo'llaniladigan maxsus soliq rejimi. Maxsus soliq rejimi- Bu soliqlarni hisoblashning maxsus tartibiga ega soliq rejimi.

Ushbu soliq rejimining soliq to'lovchilar uchun ijobiy tomoni tushuntirilgan umumiy belgilangan soliq tizimiga nisbatan soliq yukining sezilarli darajada kamayishi, soliq yukini kamaytirish, kichik biznes va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq va buxgalteriya hisobi va hisobotini soddalashtirishda. Shunga qaramay, shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 13 apreldagi 07-05-08 / 156-sonli nashr etilgan xatiga muvofiq, soddalashtirilgan tizimdan foydalanadigan mas'uliyati cheklangan jamiyatlar hali ham buxgalteriya hisobini yuritishdan bosh tortishlari mumkin emas.

Soliq to'lovchilar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi umumiy o'rnatilgan soliqqa tortish tizimiga nisbatan soliq yukini sezilarli darajada kamaytiradi. Bu chora-tadbirlar hukumat tomonidan xususiy tadbirkorlikni rivojlantirishni rag‘batlantirish, kichik korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlarini soyadan qonuniy biznesga olib chiqishga qaratilgan.

Soliq tizimining vazifalaridan biri iqtisodiyotning istiqbolli tarmoqlari va tarmoqlarini rivojlantirishni rag‘batlantirishdan iborat. Ushbu funktsiyani bajarish uchun asosiy soliq rejimidan tashqari, maxsus soliq rejimlari mavjud.

Soddalashtirilgan soliq tizimini yaratish kichik biznesni qo'llab-quvvatlash shakllaridan biridir. Shu munosabat bilan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga qo'shimcha ravishda, kichik biznes sub'ektining maqomini belgilovchi boshlang'ich, asosiy me'yoriy hujjat 2007 yil 24 iyuldagi 209-FZ-sonli "Kichik va tadbirkorlik sub'ektlarini rivojlantirish to'g'risida" Federal qonunidir. Rossiya Federatsiyasidagi o'rta biznes". Afsuski, ushbu Qonunning qoidalari kichik tadbirkorlik sub'ektlariga soliqqa tortish va buxgalteriya hisobining soddalashtirilgan tizimini qo'llash imkoniyatini bevosita nazarda tutmagan bo'lsa-da. Biroq, Qonun normalari moliyaviy hisobotlarni taqdim etishning soddalashtirilgan tartibini joriy qilishni belgilaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimining kontseptsiyasi va huquqiy tartibga solish . Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (USNO) 2003 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasida umume'tirof etilgan soliqqa tortish tizimi bilan bir qatorda qo'llaniladigan maxsus soliq rejimidir.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan to'lanadigan yagona soliqning mohiyati shundan iboratki, u umumiy soliq rejimida belgilangan bir qator soliqlarni to'lashni almashtiradi.

San'atning 1-bandiga muvofiq. "Rossiya Federatsiyasida kichik va o'rta biznesni rivojlantirish to'g'risida" gi 209-FZ-sonli Federal qonunining 4-moddasida kichik biznes sub'ektlari yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilgan tijorat tashkilotlari, jismoniy shaxslar - yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lishi mumkin.

Tadbirkorlik sub'ektini kichik biznes deb tasniflashda bir qator majburiylarni hisobga olish kerak sharoitlar Tashkilotni kichik tadbirkorlik sub'ekti deb e'tirof etish to'g'risidagi qonun hujjatlarida:

1. Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari, munitsipalitetlar, xorijiy yuridik shaxslar, chet el fuqarolari, jamoat va diniy tashkilotlar (birlashmalar), xayriya va boshqa fondlarning ustav (ulush) kapitalidagi (ulush fondi) ishtirokining umumiy ulushi. ) ushbu yuridik shaxslarning 25 foizidan oshmasligi kerak (aktsiyadorlik investitsiya fondlari va yopiq investitsiya fondlari aktivlari bundan mustasno).

2. O‘tgan kalendar yili uchun tijorat tashkiloti xodimlarining o‘rtacha soni kichik korxonada 100 kishidan, mikrofirmada esa 15 kishidan oshmasligi kerak.

3. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 22 iyuldagi 556-sonli "Kichik va o'rta biznes sub'ektlarining har bir toifasi uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlarning chegaraviy qiymatlari to'g'risida" gi qaroriga binoan. O'tgan kalendar yili uchun tijorat tashkilotining QQSsiz sotishdan tushgan maksimal miqdori 400 million rubldan oshmasligi kerak. kichik korxonada va 60 million rubl. mikro korxonada.

San'atning 3-bandining 1-kichik bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi kamida bitta filial yoki vakolatxonaga ega bo'lgan tashkilotlar tomonidan soddalashtirilgan tizimdan foydalanishni taqiqlaydi. Biroq, agar kompaniya filial yoki vakolatxona mezonlariga javob bermaydigan (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 55-moddasi) alohida bo'linma tashkil etsa va bu ta'sis hujjatlarida aks ettirilmagan bo'lsa, u holda mumkin. muammosiz "soddalashtirilgan" bo'lishda davom eting. Bu fikr Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 27 martdagi N 03-11-04/2/60 va 2008 yil 24 martdagi N 03-11-04/2/57-sonli xatlarida ifodalangan. Xuddi shunday pozitsiyani soliq bo'yicha ekspertlarning nashrlarida ham topish mumkin.

Ular soddalashtirilgan soliq rejimini qo'llash huquqiga ega emaslar tashkilotlar, banklar, sug‘urtalovchilar, nodavlat pensiya jamg‘armalari, investisiya fondlari, qimmatli qog‘ozlar bozorining professional ishtirokchilari, lombardlar va boshqalar. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi).

Chga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasi, agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini beruvchi mezonlarga rioya qilmasa, u chorak boshidan boshlab kamida bitta mezon mavjud bo'lganda boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tgan hisoblanadi. buzilgan edi. Bu holatning yagona ijobiy jihati shundaki, bunday soliq to‘lovchilar hujjatlarni o‘z vaqtida taqdim etmaganliklari va avans to‘lovlarini to‘laganliklari uchun soliq majburiyatidan ozod etilganlar.

Umumiy soliqqa tortish rejimi ostida bo'lgan va ushbu moddaning 2 va 3-bandlarida nazarda tutilgan talablarga javob beradigan tashkilotlar (tadbirkorlar). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12, keyingi kalendar yili boshidan USNOga o'tish huquqiga ega. Buning uchun u (u) joriy yilning 1 oktyabridan 30 noyabrigacha bo'lgan muddatda Rossiya Federal Soliq xizmatining 13 apreldagi buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda o'zi joylashgan joydagi soliq organiga ariza topshirishi kerak. , 2010 N MMV-7-3 / 182@.

Arizada soliq to'lovchi, xususan, ko'rsatadi:

Tanlangan soliq solish ob'ekti;

Joriy yilning to'qqiz oyi uchun daromad miqdori;

Belgilangan davr uchun xodimlarning o'rtacha soni;

Joriy yilning 1 oktyabr holatiga asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi).

Ushbu soliq rejimini qo'llaydigan tashkilotlar to'lash majburiyatidan ozod qilinadi:

yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno);

Qo'shilgan qiymat solig'i (tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirish va davlat mulkini ijaraga berish hollari bundan mustasno, agar tashkilot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi asosida QQS to'lashi shart bo'lsa). soliq agenti);

Korxona mulk solig'i.

Ushbu soliq rejimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar quyidagi to'lovlarni to'lash majburiyatidan ozod qilinadi:

Shaxsiy daromad solig'i (tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 2, 4 va 5-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliq solinadigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno);

Qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi normalariga muvofiq yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti sifatida faoliyat yuritadigan hollar bundan mustasno);

Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan).

Shuni alohida ta'kidlash kerakki, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan tashkilotlar ham, yakka tartibdagi tadbirkorlar ham Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallarini to'laydilar (xususan, xodimlar uchun, tadbirkor soliqni moliyalashtirish uchun qat'iy belgilangan badallarni to'laydi). "Rossiya Federatsiyasida majburiy pensiya sug'urtasi to'g'risida" 2001 yil 15 dekabrdagi 167-FZ-sonli Federal qonunining 28-moddasiga muvofiq sug'urta va mehnat pensiyalarining moliyalashtirilgan qismi).

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar, agar buning uchun asoslar mavjud bo'lsa, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq Rossiya Federatsiyasida amaldagi boshqa soliqlarni to'laydilar. Misol uchun, agar yagona soliq to'lovi bo'yicha soliq to'lovchi Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 28-moddasida transport solig'i to'lovchisi soliqni umumiy belgilangan tartibda hisoblashi va to'lashi, soliq deklaratsiyasini taqdim etishi shart.

2010 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar San'atning 2-qismining 2-bandiga muvofiq. "Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga va hududiy majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalariga sug'urta mukofotlari to'g'risida" 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 57-moddasi. sug'urta mukofotlari Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi FSSga pasaytirilgan stavkalar bo'yicha , FFOMS va TFOMS, lekin 2011 yil 1 yanvardan boshlab ular sug'urta badallari umumiy ostidagi tashkilotlar (tadbirkorlar) bilan bir xil stavkalarda to'lashlari kerak. soliqqa tortish rejimi - umumiy sug'urta stavkalari bo'yicha.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar soliq agentlari majburiyatlarini bajarishdan ozod etilmaydi - ular byudjetga shaxsiy daromad solig'ini (masalan, xodimlarning daromadlaridan - 13% yoki 30%), qo'shilgan qiymat solig'ini (uchun) to'lashlari shart. masalan, federal yoki kommunal mulkni ijaraga olishda ijaradan) va boshqalar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasi yakka tartibdagi tadbirkorlarga standart soddalashtirilgan soliq tizimidan tashqari, boshqa soliq solish rejimini qo'llash imkonini beradi - patent asosida soddalashtirilgan. Yagona soliq patent bilan almashtiriladi. Patent miqdoriga olingan daromad va tadbirkor tomonidan qilingan xarajatlar ta'sir qilmaydi. Ushbu soliq rejimidan faqat ko'p sonli xodimlarni, shu jumladan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlayotganlarni jalb qilmasdan mustaqil ishlayotgan tadbirkorlar foydalanishi mumkin.

Barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar patent ustida ishlay olmaydi. San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasida patent bilan ishlashingiz mumkin bo'lgan faoliyat turlarining yopiq ro'yxati belgilangan. Ushbu ro'yxatda, masalan, "maishiy xizmat" tushunchasi mavjud emas.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari hududlarida patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash imkoniyati to'g'risidagi qaror ushbu ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan qabul qilinadi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari tadbirkorlik faoliyati turlarining aniq ro'yxatini belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan chegaralar doirasida).

San'atning 2.1-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasi, patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda yakka tartibdagi tadbirkor xodimlarni, shu jumladan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha, ularning o'rtacha soni belgilangan tartibda belgilanadigan xodimlarni jalb qilish huquqiga ega. statistika sohasida vakolatli federal ijroiya organi tomonidan soliq davri uchun besh kishidan oshmasligi kerak.

Patent bo'yicha ishlashga o'tgan tadbirkorlar Soliq kodeksining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga bag'ishlangan bobining boshqa moddalarida belgilangan normalarga bo'ysunadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11 - 346.25-moddalari), lekin hisobga olingan holda. San'atda nazarda tutilgan xususiyatlar. Patent bo'yicha ishlarga bag'ishlangan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1. Bunda tadbirkor ham “klassik” soddalashtirilgan tizimni ham, “soddalashtirilgan patent tizimi”ni ham tanlashi mumkin.

Patent bo'yicha soliqqa tortishga o'tish etarlicha sodda. Patent soliq to'lovchining xohishiga ko'ra bir oydan 12 oygacha bo'lgan muddatga beriladi. Soliq davri patent berilgan davr hisoblanadi. Patent olish uchun ariza yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga yakka tartibdagi tadbirkor patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlashdan kamida bir oy oldin taqdim etiladi. Soliq organi o'n kunlik muddat ichida yakka tartibdagi tadbirkorga patent berishga yoki unga patent berishni rad etish to'g'risida xabar berishga majburdir. Patent berishni rad etish to'g'risidagi bildirishnoma shakli Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlanadi. Patent berishda uning dublikati ham to'ldiriladi, u soliq organida saqlanadi.

Patentning narxi potentsial yillik daromad miqdoriga, tadbirkor shug'ullanadigan biznes turiga bog'liq. Ushbu daromad Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti organlari tomonidan kalendar yili uchun tegishli qonunda tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun belgilanadi, buning uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishga ruxsat beriladi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti hududida yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning xususiyatlari va joyini hisobga olgan holda, bunday yillik daromadlarni farqlashga yo'l qo'yiladi.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash shartlarini buzgan bo'lsa (masalan, u belgilangan limitdan ortiq xodimlarni yollagan bo'lsa) yoki qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan patent asosida tadbirkorlik faoliyati turini amalga oshirgan bo'lsa. u ishlayotgan Rossiya Federatsiyasi sub'ekti, keyin u patent berilgan davrda patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi. San'atning 8-bandida belgilangan muddatda tadbirkor patent qiymatining uchdan bir qismini to'lamagan (to'liq to'lanmagan) taqdirda ham xuddi shunday bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1.

"Soddalashtirilgan patent" huquqini yo'qotgan taqdirda, yakka tartibdagi tadbirkor umumiy soliqqa tortish rejimiga muvofiq soliq to'lashi shart. Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan to'langan patentning qiymati (narxning bir qismi) unga qaytarilmaydi.

Patent qiymatining qolgan qismini to'lash soliq to'lovchi tomonidan patent olingan muddat tugashidan kamida 25 kun oldin amalga oshiriladi.

Patent asosida ishlaydigan USNO soliq to'lovchilari inspeksiyaga yagona soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari shart emas. Gap shundaki, patent narxi tadbirkorning daromad va xarajatlariga bog‘liq emas. Ammo ular daromad va xarajatlar kitobini yuritishlari shart. Patent olgan USNO tadbirkorlari hali ham San'atda belgilangan miqdordan oshmasligi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13 daromad chegarasi. Shuning uchun ular belgilangan cheklovlarga rioya etilishini nazorat qilishlari kerak.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda soliq solinadigan bazani shakllantirish . San'atga muvofiq. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18, 346.25-moddalari tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda soliq solinadigan baza daromadning pul qiymati, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun esa xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadning pul qiymati hisoblanadi.

USNOni qo'llashda San'atning 1-bandiga muvofiq soliq solish ob'ekti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi:

- daromad;

- daromad kam xarajatlar.

Ob'ekt, qoida tariqasida, soliq to'lovchining o'zi tomonidan tanlanadi. Umumiy qoidadan istisno - to'lovchi oddiy sheriklik shartnomasining yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasining tarafi bo'lgan taqdirda (bu holda ob'ekt sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanish kerak).

Bir yoki boshqa variantni tanlash iqtisodiy maqsadga muvofiqlik bilan belgilanadi: agar soliq to'lovchida soliq solish maqsadida daromadlarni kamaytirish mumkin bo'lgan katta miqdordagi xarajatlar bo'lsa, u ikkinchi variantda to'xtaydi. Agar bunday xarajatlar kam bo'lsa, unda birinchi variant maqbuldir. Soliq solish ob'ektini aniqlashda soliq to'lovchilar Ch.da nazarda tutilgan tartibda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25 "Korporativ daromad solig'i", quyidagi daromadlar:

Sotishdan olingan daromadlar;

faoliyatdan tashqari daromad.

Soliq solish ob'ektini aniqlashda Ch.da nazarda tutilgan daromadlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi. Shuningdek, olingan dividendlar ko'rinishidagi daromadlar, agar ularni soliqqa tortish soliq agenti tomonidan amalga oshirilsa, daromadning bir qismi sifatida hisobga olinmaydi.

Soliq solish ob'ektini aniqlashda soliq to'lovchi San'atda sanab o'tilgan xarajatlar bo'yicha olingan daromadni kamaytiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Daromadlar va xarajatlarni tan olish tartibi San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17.

Bank hisob raqamlariga va (yoki) kassirga pul mablag'lari kelib tushgan, boshqa mol-mulk (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar olingan, shuningdek qarzni (to'lovni) to'lash kuni daromad olingan kun hisoblanadi. soliq to'lovchi boshqa yo'l bilan (naqd pul usuli).

Vekseldan foydalanganda daromad olingan sana veksel to'langan kun (to'lovchidan yoki ko'rsatilgan veksel bo'yicha javobgar bo'lgan boshqa shaxsdan pul mablag'lari olingan kun) yoki soliq to'lovchi tomonidan ko'rsatilgan vekselni o'tkazgan kun hisoblanadi. uchinchi shaxsga ma'qullash.

Soliq to'lovchining xarajatlari ular haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlar sifatida tan olinadi..

Soliq to'lovchilar, agar shartnoma shartlariga ko'ra, majburiyat (da'vo) shartli pul birliklarida ifodalangan bo'lsa, daromadlar va xarajatlarning bir qismi sifatida summalardagi farqlarni hisobga olmaydilar.

Xarajatlar quyidagi xususiyatlarni hisobga olgan holda xarajatlar sifatida hisobga olinadi:

Ish haqi va qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni to'lash va uchinchi shaxslarning xizmatlari uchun haq to'lash uchun moddiy xarajatlar va xarajatlar - qarzni to'lash vaqtida joriy hisobvaraqdan mablag'larni hisobdan chiqarish, kassadan to'lash va qarzni to'lashning boshqa usuli bo'lgan taqdirda - bunday to'lash vaqtida;

Xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari - ular haqiqiy to'langanidan keyin;

Keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning narxini to'lash xarajatlari - chunki tovarlar quyidagi usullardan biri bilan sotiladi: FIFO, LIFO, o'rtacha narxda; tovar birligi tannarxida;

Tovarlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar (saqlash, texnik xizmat ko'rsatish, tashish) - ular haqiqiy to'langanidan keyin;

Soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha xarajatlar - soliq to'lovchi tomonidan haqiqatda to'langan summada to'langanidan keyin;

Asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (yaratish) bilan bog'liq xarajatlar - hisobot (soliq) davrining oxirgi kuni. Ushbu xarajatlar faqat tadbirkorlik faoliyati jarayonida foydalaniladigan haq to'langan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun hisobga olinadi;

Soliq to'lovchi tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun haq to'lash uchun o'z vekselini berganda, mulkiy huquqlar - ular veksel to'langanidan keyin hisobga olinadi;

Soliq to'lovchi uchinchi shaxsga tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun haq to'lash bo'yicha vekselni berganda, mulkiy huquqlar - ko'rsatilgan veksel o'tkazilgan sanadan boshlab.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin daromad solig'ini hisoblashda hisoblash usulidan foydalangan tashkilotlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda quyidagi qoidalarga amal qiladilar:

O'tish sanasida soliq solinadigan bazaga soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin soliq to'lovchi tomonidan bajarilishini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin amalga oshiradigan shartnomalar bo'yicha to'lov sifatida olingan pul summalari kiradi;

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin olingan mablag'lar, agar soliq hisobini yuritish qoidalariga muvofiq daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda ko'rsatilgan summalar daromadga kiritilgan bo'lsa, soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi;

Tashkilotning soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin qilgan xarajatlari, agar bunday xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin yoki to'langan sanada to'langan bo'lsa, ular amalga oshirilgan sanada soliq solinadigan bazadan chegirib tashlanadigan xarajatlar sifatida tan olinadi. agar to'lov soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin amalga oshirilgan bo'lsa;

Agar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda bunday xarajatlar hisobga olingan bo'lsa, tashkilotning xarajatlarini to'lash uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin to'langan mablag'lar soliq solinadigan bazadan chegirib tashlanmaydi. .

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan tashkilotlar daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash usulidan foydalangan holda hisoblashga o'tishda quyidagi qoidalarga amal qiladilar:

Soliq to‘lovchiga soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash davrida yetkazib berilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar), o‘tkazilgan mulkiy huquqlar bo‘yicha qarzni (to‘lovni) to‘lash daromad sifatida tan olinadi;

Soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida olingan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), mulkiy huquqlar bo'yicha qarzlarni to'lash (to'lash) xarajatlarning bir qismi sifatida tan olinadi.

Ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar hisoblash usulidan foydalangan holda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashga o'tish sanasida tan olinadi.

Tashkilot USNOga o'tganda, soliq hisobi USNOga o'tishdan oldin to'langan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini sotib olish narxidagi (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) farqi ko'rinishida aks ettiradi. hisoblangan amortizatsiya miqdori.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar boshqa soliq solish rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish rejimlariga o'tishda tashkilotlar uchun belgilangan qoidalarni qo'llaydilar.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida hujjat aylanishi va soliqqa tortishning xususiyatlari . Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya hisobini yuritish majburiyatidan ozod qilinadi, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish bundan mustasno. Biroq, USNOga o'tgan soliq to'lovchilar, o'tishdan oldingi kabi, Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan qoidalarga muvofiq buxgalteriya hisobini to'liq saqlashlari mumkin.

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" va PBU 14/2007 "Nomoddiy aktivlarni hisobga olish" ga amal qilishlari kerak.

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni majburiy hisobga olish talabi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini saqlab qolish uchun asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq belgilanadigan qoldiq qiymatidan oshmasligi kerakligi bilan bog‘liq. 100 million rubl. Agar hisobot (soliq) davrining oxirida belgilangan chegaradan oshib ketgan bo'lsa, soliq to'lovchi ushbu oshirib yuborishga yo'l qo'yilgan chorak boshidan boshlab umumiy soliq solish rejimiga o'tgan hisoblanadi. Shu munosabat bilan soliq to‘lovchi yangi asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olishni rejalashtirayotganda asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini kuzatib borishi, shuningdek, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini hujjatlashtirishi kerak.

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun tashkilotlar va tadbirkorlar sintetik buxgalteriya hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni aks ettirishlari shart emas. Mavjud asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning boshlang'ich va qoldiq qiymati to'g'risidagi ma'lumotlarni to'plash imkonini beruvchi zarur buxgalteriya registrlarini mustaqil ravishda ishlab chiqish kifoya.

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun ishlab chiqilgan registrlarning shakllari buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.

Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchilar soliq solinadigan bazani va soliq summasini hisoblash uchun zarur bo‘lgan faoliyat ko‘rsatkichlarining soliq hisobini “Daromadlar va xarajatlar kitobi” asosida yuritishi shart.

Daromadlar va xarajatlar kitobining shakli bir kalendar yili uchun ochiladi, qog'ozda ham, elektron shaklda ham amalga oshirilishi mumkin va rus tilida olib boriladi. Soliq davri oxirida elektron shaklda saqlangan Kitob qog'ozda ko'rsatiladi.

Kitobda soliq to'lovchi tomonidan hisobot (soliq) davri uchun amalga oshirilgan barcha xo'jalik operatsiyalari birlamchi hujjatlar asosida xronologik tartibda aks ettirilgan.

Elektron shaklda yuritilgan Kitob uchun ushbu tartib soliq davri oxirida qog'ozga chiqarilgandan keyin amalga oshiriladi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun soliq davri kalendar yili bo'lib, u uchta hisobot davridan iborat. Hisobot davrlari kalendar yilining birinchi choragi, olti oyi va to‘qqiz oyi hisoblanadi.

soliq stavkalari:

6% (daromaddan);

15% (xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan).

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq to'lovchilarning toifalariga qarab 5 dan 15% gacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin.

Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llagan va soliq solish ob’ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to‘lovchi qonun hujjatlariga muvofiq soliq davri uchun soliq summasini o‘sha davr uchun to‘langan majburiy pensiya sug‘urtasi bo‘yicha sug‘urta badallari summasiga kamaytirishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha, shuningdek xodimlarga to'lanadigan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdori bo'yicha. Shu bilan birga, majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari bo'yicha soliq miqdorini 50 foizdan ko'proq kamaytirish mumkin emas.

Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlarni qabul qilgan soliq to'lovchilar soliq miqdorini bunday kamaytirishni amalga oshira olmaydilar, chunki bu badallar va imtiyozlar soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlar tarkibiga kiritiladi.

Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchilar soliq davri yakunlari bo‘yicha yagona soliq to‘lovi bo‘yicha deklaratsiya taqdim etadilar. Soliq deklaratsiyasini taqdim etadi:

soliq to'lovchi-tashkilotlar - o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay;

Soliq to'lovchilar - yakka tartibdagi tadbirkorlar - o'tgan soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay.

Belgilangan muddatlarni buzganlik uchun tegishli jarimalar belgilanadi.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar kassa operatsiyalarini amalga oshirishning umumiy tartibiga rioya qiladilar, statistik hisobotlarni taqdim etadilar, soliq agentlari sifatida ishlaydilar, daromadlar va xarajatlar daftarida daromadlar va xarajatlarning soliq hisobini yuritadilar, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga oladilar, ko'rsatkichlarni hisobga oladilar. boshqa soliqlar, yig'imlar va badallar.

Soliq summasi soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda soliq davri natijalariga ko'ra soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaga nisbatan foizlarda hisoblab chiqiladi.

Shunday qilib, soliq solishning umumiy rejimiga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi quyidagi ijobiy xususiyatlarga ega.

USNO ixtiyoriy ravishda qo'llaniladi, ya'ni. tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu rejimga o'tish kerakmi yoki yo'qmi, o'zlari hal qiladilar. Xuddi shunday qoida ushbu maxsus soliq rejimini qo'llash huquqini bekor qilishda ham qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandida nazarda tutilgan bunday huquqdan majburiy mahrum qilish hollari bundan mustasno).

Soddalashtirilgan tizim tashkilotning barcha tadbirkorlik faoliyati uchun amal qiladi, ya'ni. umumiy soliq rejimini butunlay almashtiradi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar buxgalteriya hisobini yuritish majburiyatidan ozod qilinadi, tashkilotning asosiy vositalari va nomoddiy aktivlarini hisobga olish bundan mustasno. Shunga ko'ra, ular soliq organiga moliyaviy hisobotlarni taqdim etishlari shart emas. Bu yozuvlarni saqlashni sezilarli darajada osonlashtiradi. Biroq, zamonaviy tadbirkorlik amaliyoti shuni ko'rsatadiki, soddalashtirilgan soliq rejimini qo'llaydigan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar buxgalteriya hisobini yuritishni va ichki nazorat qilish uchun moliyaviy hisobotlarni tayyorlashni afzal ko'radilar.

Soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini tanlash imkoniyatiga ega: daromad yoki xarajatlar miqdori kamaytirilgan daromad.

Oddiy sheriklik shartnomasi yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi ishtirokchilari ushbu qoidadan istisno hisoblanadi. Ular "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashlari shart.

Qadrlash va soddalik arziydi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan yagona soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish, va uni yiliga bir marta soliq organlariga taqdim etish - soliq davri yakunlari bo'yicha.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining ko'plab ijobiy tomonlari uning kamchiliklari bilan inkor etiladi.

Birinchidan, soddalashtirilgan soliq tizimi bilan hisob-fakturalar berilmaydi. QQS to'lovchilari bilan bog'liq bo'lmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2 va 3-bandlari), USNO soliq to'lovchilari xaridorlar va mijozlarga schyot-fakturalarni bermasliklari kerak, bu esa sotuvchilar (ijrochilar) uchun mutlaq ortiqcha. Lekin ularning xaridorlari (mijozlari) buni yoqtirmasligi mumkin. QQSni ushlab qolish uchun sizga ajratilgan soliq bilan hisob-faktura kerak. Sotuvchidan soddalashtirilgan tizim bo‘yicha tovar sotib olgan holda, xaridor chegirmaga ishona olmaydi va tovarning butun qiymati bo‘yicha QQS to‘lashga majbur bo‘ladi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida faoliyat yurituvchi tadbirkorlar va tashkilotlar bilan tuzilgan bitimlar natijasida korxonalar byudjetga o‘tkazilishi kerak bo‘lgan QQS miqdorini sezilarli darajada oshirmoqda. Qoidaga ko'ra, QQS to'lovchilari ushbu soliqni to'lashdan ozod qilinganlar bilan bitimlar tuzishni istamaydilar. Ceteris paribus, umumiy belgilangan soliqqa tortish tizimi bo'yicha ishlaydigan etkazib beruvchilardan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish foydaliroqdir. Aktivlarni qayta sotgan yoki ularni o'z ishlab chiqarishida ishlatgan xaridor chegirmadan zavqlanadi. Buning tufayli u, birinchidan, katta foyda oladi, ikkinchidan, soliqlarni tejaydi. Va bularning barchasi faqat QQS miqdori oddiy sotuvchining hisob-fakturasida alohida ko'rsatilganligi bilan bog'liq.

Darhaqiqat, yo'qolganlar qoplanadi. QQSning yo'qligi USNO soliq to'lovchilariga arzonroq narxlarni belgilash imkonini beradi va ulardan tovarlarni sotib olish yoki xizmatlarga buyurtma berishdan olingan foyda yo'qotishlarni qoplaydi.

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga QQSni to'lashning amaldagi tartibini saqlab qolgan holda, lekin yagona soliq bo'yicha to'langan summalarni hisobga olgan holda joriy etish eng maqbuldir. Shu bilan birga, turli darajadagi byudjetlar o'rtasida to'langan QQS va yagona soliqning ulush taqsimotini hisobga olish kerak. Yagona soliqni hisoblashda ikki tomonlama soliqqa tortishni bartaraf etish maqsadida to‘langan QQS soliq solinadigan bazadan chegirib tashlanishi, so‘ngra uning summasi, afsuski, qonun hujjatlarida hisobga olinmagan daromaddan hisoblangan yagona soliq bilan solishtirilishi kerak. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash bo'yicha o'zgartirishlar.

Ikkinchidan, USNO bilan xarajatlar ro'yxati cheklangan. Soddalashtirilgan tizimda soliq solinadigan bazaga kiritilgan xarajatlar har doim ham real xarajatlarga mos kelmaydi va bu haqiqatan ham jiddiy bo'shliqdir.

Umumiy rejimda, agar ular iqtisodiy jihatdan asoslangan, asosli va daromad olishga qaratilgan bo'lsa, deyarli barcha xarajatlarni xarajatlarga kiritishga ruxsat beriladi. Soddalashtirilganda - bu etarli emas. Xarajatlar San'atning 1-bandida ham ko'rsatilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. To'g'ri, ushbu ro'yxat doimiy ravishda yangi lavozimlar bilan yangilanadi. Va shunga qaramay, "daromad minus xarajatlar" soliqqa tortish ob'ekti bilan ishlash uchun ketayotganlar o'z xarajatlarini batafsil tahlil qilishlari kerak. Agar odatda amalga oshirilgan xarajatlarning aksariyati ko'rsatilgan ro'yxatda bo'lmasa, boshqa soliq solish ob'ektini (daromadni) tanlash yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishni rad etish yaxshiroqdir.

Uchinchidan, USNO daromadlarni hisobga olishning naqd usulidan foydalanadi. Bir tomondan, naqd pul usuli bilan faqat haqiqiy daromad hisobga olinadi, boshqa tomondan, San'atning 1-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasida ular tovarlarni jo'natishdan oldin (xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish), ular aslida daromad emas va qaytarilishi mumkinligiga qaramay, olingan avanslarni o'z ichiga oladi. Ammo shuni ta'kidlash mumkinki, pul tashkilot yoki tadbirkorning joriy hisobvarag'ida yoki kassasida bo'lganligi sababli, soliq to'lashda hech qanday muammo bo'lmaydi va ko'rsatilgan kamchilik unchalik muhim emas.

Kichik korxonada soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (USNO) qo'llashning asosiy nazariy va amaliy jihatlarini tahlil qilib, quyidagi xulosalar chiqarishimiz mumkin:

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan, umumiy soliq rejimida belgilangan bir qator soliqlarni yagona soliq to'lash bilan almashtiradigan maxsus soliq rejimi.

Yagona soliq, soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimini qo'llashda hisoblangan, tashkilotlar uchun almashtiriladi: yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i, mol-mulk solig'i. Boshqa soliqlar va 2010 yil 1 yanvardan boshlab - va Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi FSSga, FFOMS va TFOMSga sug'urta mukofotlari umumiy tartibda to'lanadi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish, shuningdek, tashkilotni buxgalteriya hisobi va hisobot berishdan ozod qiladi, bu umumiy soliqqa tortish rejimida ishlaydigan tashkilotlar uchun xosdir. Shu bilan birga, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar kassa operatsiyalarini amalga oshirishning umumiy tartibiga rioya qiladilar, statistik hisobotlarni taqdim etadilar, soliq agentlari sifatida ishlaydilar, daromadlar va xarajatlar kitobida daromadlar va xarajatlarning soliq hisobini yuritadilar, asosiy vositalar va nomoddiy ob'ektlarni hisobga oladilar. aktivlar, ish haqi fondi va undan undiriladigan soliqlar bo'yicha hisobotlarni shakllantiradi.

Yagona soliq har yili hisoblab chiqiladi va kompaniyaning yillik deklaratsiyasida aks ettiriladi. Bunda soliq summasi soliq to‘lovchi tomonidan mustaqil ravishda soliq davri natijalariga ko‘ra soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaga nisbatan foizlarda hisoblab chiqiladi. Soliq stavkasining hajmi soliq to'lovchining qaysi soliq solish ob'ektini tanlaganiga bog'liq. Agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, u holda foiz stavkasi 6% miqdorida belgilanadi. Agar soliq to'lovchi soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni tanlagan bo'lsa, soliq stavkasi 15% miqdorida belgilanadi.

Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchilar soliq davri yakunlari bo‘yicha yagona soliq to‘lovi bo‘yicha deklaratsiya taqdim etadilar. Soliq davri kalendar yil hisoblanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini joriy etishdan maqsad kichik va o'rta biznes sohasida tadbirkorlik faoliyatini rivojlantirishni rag'batlantirishdan iborat bo'lib, uning rivojlanish darajasi asosan butun mamlakatning iqtisodiy rivojlanish darajasini belgilaydi.

Soliq tizimining vazifalaridan biri iqtisodiyotning istiqbolli tarmoqlari va tarmoqlarini rivojlantirishni rag‘batlantirishdan iborat. Ushbu funktsiyani bajarish uchun asosiy soliq rejimidan tashqari, maxsus soliq rejimlari mavjud. USN ulardan biri. USN - soliqlarni hisoblashning maxsus tartibiga ega bo'lgan soliq rejimi.

Bizningcha, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish qoidalarini o‘zgartirish zarur.

Xodimlar soni va asosiy fondlar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati uchun chegarani oshirish kerak.

Chunki u yordam beradi:

Kichik va o'rta biznesni qo'llab-quvvatlash;

Bozorda ko'proq tajribaga ega bo'lgan yirik korxonalar va korxonalar oldida uning raqobatbardoshligi.

Shuningdek, bizning fikrimizcha, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshishi kerak, chunki bu yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun to'siqdir. Bozorda raqobatbardosh bo'lishni xohlaydigan tashkilot yuqori toifali tijorat mahsulotlarini yaratish uchun uskunalarga ega bo'lishi kerak va bunday uskunalar apriori juda qimmat.

Sotishdan tushadigan daromad miqdorini oshirish mumkin edi.

Kichik va o‘rta tadbirkorlik sub’yektlariga mahsulot (ish, xizmatlar) sotishdan tushgan umumiy daromadning kamida 90 foizi mahsulot (ish, xizmat)ni sotishdan tushgan daromad ulushiga to‘g‘ri keladigan hollardagina ushbu qoidalarni qo‘llashga ruxsat berilishi maqsadga muvofiqdir. sotish:

Yuqori texnologiyali mahsulotlar va xizmatlar (shu jumladan eksport uchun - 70%);

Innovatsion faoliyatni amalga oshirishdan olingan mahsulotlar va xizmatlar;

ixtirolar, sanoat namunalari, foydali modellar, EHM dasturlari va ma'lumotlar bazalariga bo'lgan huquqlar (ularni qayta sotish hollari bundan mustasno);

O'z ishlab chiqarishimiz bo'yicha tadqiqot va ishlanmalar.

Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi maqsadlarida yuqori texnologiyali mahsulotlar va xizmatlar, shuningdek innovatsion faoliyatni amalga oshirishdan olingan mahsulotlar va xizmatlar ro'yxatini tasdiqlash huquqi Rossiya Federatsiyasi hukumatiga berilishi kerak. .

Shuningdek, bizning fikrimizcha, kichik va o‘rta biznesni qo‘llab-quvvatlash bo‘yicha qonunchilikni takomillashtirishning eng muhim vazifasi kichik biznes sub’yektlariga mo‘ljallangan imtiyozlardan foydalanish maqsadida korxonalarning kichik bo‘linmalarga sun’iy bo‘linib ketishining oldini olishga qaratilgan chora-tadbirlarni ishlab chiqishdir. Shu sababli, sho‘ba korxonalar (shaxslar)ni hisobga olgan holda soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llash uchun kichik va o‘rta biznes sub’yektlarini aniqlash muhim ahamiyatga ega.

Xalqaro amaliyotda yagona iqtisodiy birlik sifatida soliqqa tortish maqsadida ko‘rib chiqiladigan korxonalar majmui deganda bir xil kapital qo‘yilmalarga, shuningdek boshqaruv, ta’minot va boshqalarga bog‘liq bo‘lgan kichik korxonalar tushuniladi. ko'rinishi alohida tadbirkorlik sub'ektlari.

Ch-dagi joriy tartibga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasi USN soliq to'lovchilarini aniqlashda ushbu soliq rejimi kichik korxonalar tomonidan maxsus qo'llanilishini aytmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimining soliq to'lovchisi bo'lish uchun tashkilotning daromadlari, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymati, xodimlar soni belgilangan Ch.ga mos kelishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 hajmiga, shuningdek, boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25% dan oshmasligi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi imtiyozli soliq rejimi sifatida yagona tarmoqqa kiruvchi korxonalarga nisbatan qo‘llanilmasligi kerak. Agar soliq to'lovchi o'nlab korxonalarga ega bo'lsa, uning STS bo'yicha soliq to'lovchi maqomini aniqlash uchun egasiga tegishli bo'lgan barcha kompaniyalarga, shu jumladan filiallar guruhlariga egalik huquqini aniqlash va ko'rib chiqish kerak. Bunday qoidalarning joriy etilishi soliq ma'muriyatchiligini murakkablashtiradi, lekin u umumiy soliqqa tortish rejimini qo'llash hisobiga yirik korxonalardan soliq tushumlarining ko'payishi hisobiga qoplanadi. Bundan tashqari, kichik korxonalarni rivojlantirish uchun soliq imtiyozlari bo'yicha davlat chora-tadbirlarining maqsadli yo'nalishi ta'minlanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi - eng samarali vositalardan biri daromadlardan yagona soliq to'lovini kamaytirish maqsadida kichik korxonalar. Ko'pchilik, ham boshlang'ich, ham uzoq vaqtdan beri faoliyat yuritayotgan korxonalar ushbu maxsus rejimga alohida e'tibor berishadi.

U bilan siz mumkin ancha soddalashtirish davlat bilan hisob-kitoblar, yakka tartibdagi tadbirkorlar hatto buxgalteriya hisobini yuritishga hojat yo'q.

Biz 2018 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bilan shug'ullanamiz va soliq bazasining xususiyatlarini - "daromad minus xarajatlar" ni batafsil ko'rib chiqamiz. Tartibning o'ziga xos nuanslari bor, ular dastlab e'tiborga olinmasa, yoqimsiz ajablanib bo'lishi mumkin.

Ishning xususiyatlari

Yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni dastlabki ro'yxatga olish paytida soliq organi tadbirkorni umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha avtomatik ravishda ro'yxatdan o'tkazadi. Ajam tadbirkor davlat bilan o'zaro munosabatlarning qaysi usullari yaxshiroq ekanligini oldindan o'ylab ko'rishi kerak, aks holda soliqlar va boshqa to'lovlar umuman korxonaning maqsadga muvofiqligiga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin.

Rossiyada ishlaydi bir nechta soliq tizimlari:

1. Umumiy rejim- hisob-kitoblar va hisobotlar nuqtai nazaridan eng keng tarqalgan va murakkablardan biri. Xuddi shu rejim qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashni nazarda tutadi.
2. Faoliyatning ayrim turlari yoki UTII bo'yicha soliqlar– rejim 15% stavkani nazarda tutadi.
3. Qishloq xo'jaligi faoliyati uchun maxsus soliq rejimi.
4. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, bu ikkita ob'ektni taklif qiladi - "Daromad" va "Daromad minus xarajatlar".

Patent tizimi ham mavjud, lekin u faqat IP shakliga tegishli.

Shubhasiz, biznesmen soliq yukini kamaytirish va hisobot berish nuqtai nazaridan bir qator afzalliklarga ega bo'lgan USN rejimiga qiziqadi. Ushbu tizim ikkita ob'ektga bo'lingan:

1. "Daromad".
2. "Daromadlar minus xarajatlar".

Har bir ob'ektga tabaqalashtirilgan stavka bo'ysunadi - 6% va 15%. Ular, o'z navbatida, mintaqaviy qonunlarga qarab farq qilishi mumkin. Hududlar investitsiyalarni jalb qilish uchun soliq ulushini kamaytirish huquqiga ega.

Natijada, "Daromad" ob'ekti stavkaga ega bo'lishi mumkin 1% dan 6% gacha, va "Daromadlar - xarajatlar" ob'ekti - 5% dan 15% gacha. Ushbu pozitsiya investorlar bilan bir qatorda boshlang'ich tadbirkorlarni ham jalb qiladi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda tadbirkor jismoniy shaxslar uchun soliq to'lashdan ozod qilinadi. shaxslar, mulk bo'yicha, qo'shilgan qiymat bo'yicha, shuningdek foyda bo'yicha.

Soliq yukiga qo'shimcha ravishda, tadbirkor sug'urta mukofotlarini to'lashi kerak - PFR, FFOMS, FSS. Bu byudjetdan tashqari to'lovlar bo'lib, ular korxonaning umumiy daromadidan chegirib tashlanadi va hech qanday shaklda soliqqa tortilmaydi - "Daromadlar" yoki "Daromaddan tasdiqlangan xarajatlar". Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish uchun tadbirkor joriy yilning 31 dekabriga qadar soliq organini xabardor qilishi shart.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni ro'yxatdan o'tkazish faqat rejalashtirilgan bo'lsa, asosiy hujjatlar to'plami bilan birga "soddalashtirilgan" tizim uchun ro'yxatdan o'tish to'g'risida xabarnoma taqdim etilishi kerak, aks holda korxona umumiy tizim bo'yicha ishlaydi. Siz soliq rejimini o'zgartirishingiz mumkin yiliga faqat bir marta, xuddi shu narsa bir ob'ektdan ikkinchisiga o'tish uchun ham amal qiladi.

O'tish shartlari

Soddalashtirilgan soliq tizimini joriy etish uchun tadbirkor muayyan talablarga javob berishi kerak. Agar tashkilot ularga javob bermasa, ushbu rejim avtomatik ravishda o'chiriladi. O'tish shartlariga quyidagilar kiradi:

1. Korxonaning maksimal daromadi hisobot davri uchun 150 000 000 rubldan oshmasligi kerak.
2. Tashkilot xodimlari 100 kishidan oshmasligi kerak.
3. Asosiy vositalarni baholash tashkilot 150 million rubldan oshmaydi.
4. Ulashish boshqa yuridik shaxslar 25% dan oshmasligi kerak.

Agar tashkilot allaqachon soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ishlayotgan bo'lsa, unda soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni saqlab qolish uchun u jami maksimal daromaddan oshmasligi kerak. Miqdor iste'mol narxlari indeksiga ko'paytirilmaydi, ya'ni 1,329.

2017 yildan boshlab indeksni qo'llash to'xtatildi (2020 yilgacha). Yangi qoida yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ ishini ancha soddalashtirdi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning umumiy talablari va shartlaridan tashqari, boshqa nuanslar ham mavjud, ular ham hisobga olinishi kerak, masalan, korxona faoliyati.

Kim murojaat qilmasligi kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash huquqiga ega bo'lmagan korxona va tashkilotlar faoliyatining to'liq ro'yxati San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12. Ushbu ro'yxatga quyidagilar kiradi:

• bank, sug'urta yoki boshqa moliyaviy faoliyatni amalga oshiruvchi korxonalar va tashkilotlar;
• filiallar;
• byudjet korxonalari, davlat tashkilotlari;
• faoliyati qimor o'yinlari bilan bog'liq bo'lgan korxonalar;
• notarial va advokatlik faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar;
• aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish.

Hisobot davrlari

Soddalashtirilgan hisobot taqdim etiladi yilda bir marta, lekin deklaratsiyaga qo'shimcha ravishda, tadbirkor yil davomida avans to'lovlarini amalga oshirishga majburdir. Hisobot davriga quyidagilar kiradi:

1. Yanvardan martgacha bo'lgan chorak birinchi avans to'lovidir.
2. Yanvardan iyungacha bo'lgan davr - ikkinchi avans to'lovi.
3. Yanvardan sentyabrgacha uchinchi hisobot davri 9 oyni tashkil qiladi.
4. Yillik hisobot deklaratsiyani to'ldirish bilan kelgusi yilning 31 martiga qadar taqdim etiladi, sana korxonalar uchun tegishli. 30 aprelga qadar hisobot yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan taqdim etiladi. To'lovlarni va yillik hisobotni kechiktirish uchun jarimalar va jarimalar qo'llaniladi.

Ushbu tizim "Daromad" rejimiga ham, "Daromad minus xarajatlar" rejimiga ham tegishli. Hisobot davrlari uchun avans to'lovlari uchun deklaratsiyalar to'ldirilmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimi hisob-kitoblarda tushunarli bo'lgan tizim bo'lib, tadbirkorga hisobot berishning murakkabligini kamaytirish imkonini beradi.

Soddalashtirilgan tizim ob'ektlari

Soddalashtirilgan tizim soliq solish ob'ektini mustaqil ravishda tanlash huquqini beradi - asosiy stavkasi 6% bo'lgan "Daromadlar" yoki "Daromad minus xarajatlar" - 15%. Tanlashda e'tibor bering Maxsus e'tibor ikkinchi variantga, bunda korxonaning xarajatlari daromaddan chegirib tashlanadi. Bu faqat real xarajatlar daromadning 50% dan yuqori bo'lgan tashkilotlar uchun mos keladi, ideal holda foiz 60% -65% bo'lishi kerak.

Shu bilan birga, xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi bilan qat'iy tartibga solinadi. Shuningdek, barcha xarajatlar me'yoriy hujjatlar bilan tasdiqlanishi va tasdiqlanishi kerak.

Ko'pincha tadbirkor va soliq idorasi o'rtasida mavjud muayyan xarajatlarni tan olish bo'yicha nizolar. Soliq solish ob'ektini tanlash to'g'risida qaror qabul qilishdan oldin, siz ob'ektlarning barcha ijobiy va salbiy tomonlarini diqqat bilan tortishingiz kerak. Tashkilotlar "Daromad minus xarajatlar" tizimini afzal ko'radi.

Daromad kamroq tasdiqlangan xarajatlar rejimi yanada ehtiyotkorlik bilan ko'rib chiqishni talab qiladi. Ushbu soliq solish ob'ektini qo'llashda juda ko'p nuanslar mavjud.

"Daromad minus xarajatlar"

Ushbu turdagi rejim "Daromad" ob'ektidan umumiy daromaddan soliqqa tortilmaydigan xarajatlarni chegirib tashlash imkoniyati bilan farq qiladi. Daromad degani:

1. Tovarlarni, xizmatlarni va bajarilgan ishlarni sotishdan olingan daromad. Rejaga mulk huquqi ham kiradi.
2. Amalga oshirish bilan bog'liq bo'lmagan vositalar va moddiy qadriyatlar. Bularga olingan mol-mulk (tegishsiz), kreditlar, kreditlar, bank hisobvaraqlari bo'yicha foizlar (yoki daromadlar) va boshqalar kiradi.

Daromadning umumiy miqdoridan San'atda tartibga solinadigan xarajatlar chegirib tashlanadi. 346.16. Tadbirkor xarajatlar ro'yxatiga alohida e'tibor berishi kerak. Ular hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

"Soddalashtirilgan" foydasiga qaror qabul qilishdan oldin tadbirkor hamkorlar ishlaydigan soliq tizimiga e'tibor berishi kerak. Agar ular umumiy rejimdan foydalansalar, bu holda hamkorlar korxona bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha o'zaro hamkorlik qilishlari foydasiz bo'ladi. Ushbu nuance ko'plab tadbirkorlarga soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga imkon bermaydi.

Tasdiqlangan xarajatlar

Tadbirkor buni yodda tutishi kerak Barcha xarajatlar soliq organlari tomonidan tan olinmaydi hamma narsa qonunga muvofiq hujjatlashtirilgan bo'lsa ham. Masalan, ofis uchun divan sotib olishni tan olish va korxona xarajatlariga kiritish dargumon.

Ko'pgina yangi ishbilarmonlar hujjatlashtirilgan, keyinchalik sotish uchun tovarlarni sotib olish xarajatlar sifatida tan olinmaydigan vaziyatga duch kelishadi. Buning sababi shundaki, bu mahsulot sotilishi, xaridorning mulkiga o'tkazilishi kerak. Bundan tashqari, xaridor tomonidan tovar uchun to'lov sotilganligini tasdiqlovchi hujjat emas.

Tovarlarni xaridorning mulkiga o'tkazish faktining o'zi muhimdir. Bunday holda, sotib olish xarajatlari tan olinadi.

Xarajatlar ro'yxati tashkilot xodimlari uchun ham, o'zlari uchun ham ish haqi yoki sug'urta mukofotlarini o'z ichiga oladi. Ular daromaddan chegirib tashlanadi va soliqqa tortilmaydi, lekin shuni yodda tutish kerakki, ish haqi hisobiga siz soliqni 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishingiz mumkin.

Xarajatlarni hisoblashda, shuningdek, xaridordan tovarlar yoki xizmatlar uchun avans to'lovi kabi nuanceni hisobga olish kerak.

Hisobot choragida to'liq to'lov amalga oshirilishi kerak, aks holda tadbirkor olingan oldindan to'lov bo'yicha soliq to'lashi kerak. Tashkilot egasi San'at bo'yicha xarajatlar ro'yxatini diqqat bilan o'rganishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi va tovarlar uchun to'lovning boshqa nuanslari.

Tartibning afzalliklari

Soddalashtirilgan tizim bilan ajrating bir qancha imtiyozlar- bu tadbirkorning mulk, shaxsiy daromad, qo'shilgan qiymat, foyda soliqlarini to'lashdan ozod etilishi. "Daromad minus xarajatlar" rejimi biznes yuritish uchun yana bir muhim nuqtani nazarda tutadi.

Agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor zarar ko'rgan bo'lsa, xarajatlar daromaddan oshsa, barcha daromadlarning kamida 1 foizi miqdorida soliq to'lanadi. Bundan tashqari, ushbu to'lov xarajatlarga kiritilishi mumkin.

"Daromad minus xarajatlar" rejimi faqat xarajatlari daromadning 60-65% dan oshadigan tashkilotlar uchun mos keladi. Boshqa hollarda, bunday tizim foydasiz bo'ladi.

Soliq va avans to'lovlarini hisoblash misollari

Bir misoldan foydalanib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari va yillik to'lovlar qanday amalga oshirilishini aniqlash juda oson. Ko'rib chiqish uchun oddiy va shartli misolni olaylik, bunda korxonaning eng asosiy xarajatlari va hisobot davrlaridagi jami daromadlari hisobga olinadi.

Niva tashkiloti yaqinda ochildi va soliqqa tortish tizimi sifatida soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimini tanladi, ob'ekt - "Daromad - xarajatlar". Tashkilotning birinchi hisobot davri yanvardan martgacha. Ushbu davr mobaynida korxonaning umumiy daromadi 400 000 rublni tashkil etdi.

"Niva" tashkiloti xarajatlarni hujjatlashtirdi, bu 260 000 rublni tashkil etdi, bu daromaddan keladigan xarajatlarning 65% ni tashkil qiladi. Xarajatlar ro'yxati San'at shartlariga to'liq mos keladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. Bunga quyidagilar kiradi:

1. Ofis maydoni ijarasi 40 000 edi.
2. Faoliyatni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan kompyuter texnikasini sotib olish qiymati 70 000 ni tashkil etdi.
3. Aloqa xizmatlari uchun to'lov, Internet - 5000.
4. Tashkilotni reklama qilish xarajatlari 90 000 ni tashkil etdi.
5. Xodimlarning ish haqi - 30 000, majburiy sug'urta mukofotlari 9 000 ni tashkil etdi.
6. Kantselyariya buyumlarini sotib olish - 1000.
7. Ishchi transportga texnik xizmat ko'rsatish - 15 000.

Avans to'lovini hisoblash uchun siz umumiy daromadingizdan xarajatlarni ayirib, 15% stavkaga ko'paytirishingiz kerak:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Keyingi avans to'lovi yanvardan iyungacha bo'ladi. Oddiylik uchun, keling, ushbu davr uchun daromad va xarajatlarning bir xil miqdorini olaylik - daromad 400 000 va xarajatlar 260 000, ularga birinchi chorak uchun daromad va xarajatlarni qo'shish va natijada olingan summadan birinchi to'lovni olib tashlash kerak:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Uchinchi avans to'lovi yanvardan sentyabrgacha bo'lgan davrda, birinchi ikki avans to'lovini hisobga olgan holda to'qqiz oy uchun hisoblanadi:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Oxirgi hisobot butun yil uchun hisoblanadi, deklaratsiyani topshirish muddati faoliyatni ro'yxatdan o'tkazish shakliga bog'liq. Hisoblash uchun daromadlar, xarajatlar jamlanadi va oldindan to'langan avanslar chegirib tashlanadi:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

15% darajasi mintaqaviy qonunlarga qarab farqlanishi mumkin va 5% dan 15% gacha. Bunda “Tasdiqlangan xarajatlarga qisqartirilgan daromadlar” rejimi yanada foydali va jozibador bo‘ladi.

Misolda, daromad va xarajatlar aniqlik va qulaylik uchun bir xil, ammo, qoida tariqasida, ular ko'payadi. Misol uchun, birinchi chorakda daromad 400 000 rublni, ikkinchisida esa 600 000 rublni tashkil etdi. Bu holda umumiy daromad quyidagicha bo'ladi:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Hisob-kitob tizimi, aslida, juda oddiy, asosiysi, xarajatlarni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq va normativ hujjatlardan foydalangan holda belgilangan shaklda to'g'ri tuzishdir. Bularga qat'iy hisobot shakllari, kassa cheklari, to'lovlar, yo'l varaqalari, bajarilgan ishlar dalolatnomalari va boshqa hujjatlar kiradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi hisobot berishni sezilarli darajada soddalashtiradi va tadbirkorga soliq to'lovlarini kamaytirish imkonini beradi. "Daromad minus xarajatlar" rejimida "soddalashtirish" dan foydalanishga qaror qilishdan oldin, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini diqqat bilan o'rganib chiqing va ushbu tizimda biznes yuritishning barcha nuanslarini hisoblang.

Bu soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga olib kelishi mumkin QQS bilan ishlaydigan asosiy mijozlar yoki sheriklarni yo'qotish. Maxsus soliq rejimi juda ko'p afzalliklarga ega, ammo kamchiliklarni e'tiborsiz qoldirmaslik kerak. Ehtiyotkorlik bilan o'ylab ko'ring, stavkalar haqida mahalliy soliq organingiz bilan maslahatlashing va shundan keyingina biznes yuritish uchun to'g'ri va foydali qaror qabul qiling.

STS, OSNO, UTII ... yangi tashkil etilgan tadbirkor qancha xil qisqartmalarni tan oladi. Aslida, bu faqat soliq rejimlarining belgilari bo'lib, ulardan birini kichik biznes sub'ekti tadbirkorlik faoliyati uchun tanlashi kerak. Tanlov masalasini kompaniyani ro'yxatdan o'tkazish boshlanishidan oldin ham hal qilish kerak: soliq tizimlarini, ularning afzalliklari va kamchiliklarini, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini qo'llashga qo'yadigan cheklovlarni o'rganish. ma'lum bir rejim. Davlat ko'pchilik yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarga soddalashtirilgan soliq hisobi sxemasi (STS) bo'yicha ishlashga ruxsat beradi - keling, bu nima ekanligini aniqlashga harakat qilaylik.

USN ning mohiyati va uning afzalliklari

STS - bu tadbirkor bir vaqtning o'zida bir nechta soliqlarni birlashtirgan yagona soliqni to'laydigan maxsus soliq rejimi. Soddalashtirilgan soliq tizimi yoki "soddalashtirilgan" xususiy tadbirkorlar uchun eng maqbul soliq tizimi hisoblanadi:

• buxgalteriya hisobini va professional buxgalterni yollashni talab qilmaydi;
• hisobotlarni tayyorlash va topshirishning eng oddiy tartibiga ega;
• USN to'lovdan ozod qiladi va bir qator soliq to'lovlari uchun imtiyozlar beradi;
• Soliq solinadigan bazani hisoblash uchun bir nechta variantlardan birini tanlash mumkin.

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliq stavkasi soliq solish ob'ektiga (soliq solinadigan bazada faqat daromadlar yoki ikkala daromad va xarajatlar hisobga olinadimi), soliq to'lovchining toifasiga va uning hududiy mansubligiga qarab 5 foizdan 15 foizgacha o'zgarib turadi. yoki Rossiya Federatsiyasining boshqa sub'ekti. Soliq kodeksiga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgan barcha yuridik shaxslar QQS, daromad solig'i va tashkilotning mol-mulkini to'lamaydilar; Yakka tartibdagi tadbirkor jismoniy shaxs sifatida daromad va mol-mulk solig'idan (biznes bilan shug'ullanadigan mol-mulk bo'yicha) ham ozod qilinadi.

"Soddalashtirilgan" uchun boshqa barcha soliq va byudjetdan tashqari to'lovlar, shuningdek, belgilangan tartibda kassa operatsiyalarini amalga oshirish, davlat statistika organlariga hisobotlar taqdim etish va ularning xodimlariga nisbatan soliq agenti funktsiyalarini bajarish majburiyati saqlanib qoladi - shaxslar.

Kim "soddalashtirilgan" ustida ishlashi mumkin?

Barcha kichik korxonalar soddalashtirilgan soliq hisobi tizimini afzal ko'rgan tizim sifatida tanlay olmaydi. Ushbu rejimni qo'llash imkoniyati qonuniy ravishda kompaniyaning maksimal miqdoriy ko'rsatkichlari, xususan: xodimlar soni, daromad miqdori va tashkilotning asosiy fondlarining qiymati bilan cheklangan. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmagan firmalar:

• o'rtacha ish haqi fondida 100 dan ortiq xodimlarga ega bo'lish;
• qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan asosiy vositalarga (nomoddiy aktivlar bundan mustasno) ega bo'lishi;
• soliq davri uchun 60 million rubl yoki undan ortiq daromad oldi. Agar tashkilot faqat "soddalashtirilgan tizim" ga o'tish to'g'risida bildirishnoma yuborishni rejalashtirsa (va bu odatda 31 dekabrgacha amalga oshiriladi), unda joriy yilning 9 oyi uchun uning daromadi 45 million rubldan oshmasligi kerak.

Ayrim faoliyat turlari ham soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni imkonsiz qiladi. U bilan bog'liq:

• kredit tashkilotlari, sug'urta kompaniyalari va mikromoliya tashkilotlari;
• investitsiya fondlari, fond birjalari va vositachilar;
• lombardlar;
• qimor sanoati vakillari;
• aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchilar;
• advokatlar va notariuslar;
• ustav kapitalining 25 foizi yuridik shaxslarga tegishli bo‘lgan tashkilotlar;
• byudjet korxonalari;
• xorijiy firmalar;
• ESHN to'lovchilari;
• vakolatxonalari va filiallari bo'lgan yuridik shaxslar.

Maxsus soliq rejimiga qanday o'tish mumkin?

Hatto soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanish huquqini beruvchi talablarga to'liq javob beradigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va firmalar ham "sukut bo'yicha" soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilari bo'lmaydi. Tadbirkor o'z xohishini yozma ravishda va qat'iy belgilangan muddatda bildirishi kerak.

1. Yangi tashkil etilgan MChJ (yoki IP) davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab 30 kundan kechiktirmay soliq organlarini soddalashtirilgan soliq tizimini tanlash to'g'risida xabardor qiladi.
2. Faoliyat yuritayotgan tashkilotlar joriy yil oxirigacha soliq inspektsiyasini xabardor qilsalar, kelgusi yildan boshlab boshqa soliq rejimidan "soddalashtirilgan" rejimga o'tishlari mumkin.
3. UTII bo'yicha faoliyat bilan shug'ullanishni to'xtatgan to'lovchilar soliq yilining oxirini kutmasdan soddalashtirilgan soliq tizimini tanlashlari va joriy oyning boshidan uni qo'llashni boshlashlari mumkin.
4. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotgan tashkilot joriy chorak boshidan foydalanishni to'xtatishi va joriy hisobot davri oxirida 15 kun ichida Federal Soliq xizmatini xabardor qilishi kerak. Bunday holda, siz "soddalashtirilgan" tizimga bir yildan keyin qaytishingiz mumkin.
5. Har qanday tashkilot 15 yanvargacha hududiy soliq organiga bildirishnoma taqdim etgan holda keyingi yil boshidan maxsus soliq rejimidan voz kechishi mumkin. Soliq solish ob'ektini soddalashtirilgan sxema bo'yicha o'zgartirishga kelsak, soddalashtirilgan soliq tizimining bir versiyasini boshqasiga o'zgartirish uchun ogohlantirish muddati 31 dekabrgacha.

Soliq rejimini o'zgartirish to'g'risidagi bildirishnoma 2 nusxada 26.2-1-son shaklga muvofiq to'ldiriladi va odatda yangi ochilgan tashkilotlar tomonidan ro'yxatga olish hujjatlari paketi bilan birga taqdim etiladi. Ushbu arizada yakka tartibdagi tadbirkorning (MChJ) nomidan tashqari, o'tish sanasi va faoliyat turlari, soliq solish ob'ekti ham ko'rsatilishi kerak: "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar". Ushbu momentni tanlash, qoida tariqasida, yangi boshlanuvchilar uchun qiyinchiliklar tug'diradi va tajribali firmalar ko'pincha soliq bazasini hisoblashning maqbul shakliga faqat sinov va xato orqali kelishadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish ob'ektlari

Soddalashtirilgan soliq tizimining qaysi versiyasini tanlash kerak: "daromad" yoki "daromad minus xarajatlar"? Muayyan sxemaning rentabelligini hisoblash uchun yagona algoritm yoki formula mavjud emas. Odatda taxminiy xarajatlarni bashorat qilish tavsiya etiladi: agar ular ancha yuqori bo'lsa (masalan, ishlab chiqarishda), soliq solinadigan bazani hisoblashda ularni minus qilish tavsiya etiladi, aks holda STS "daromadning 6%" ni tanlash yaxshidir. Keling, soddalashtirilgan rejimlarning turlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

1. Soliq solish ob'ekti "daromad" tashkilotning umumiy daromadining 6 foizini to'lashni o'z ichiga oladi. Ushbu turdagi soddalashtirilgan soliq tizimi ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkor uchun foydalidir. Uning uchun soliq miqdori byudjetdan tashqari to'lovlar miqdori bilan kamayadi (2014 yilda bu Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga 17 328,48 rubl va sog'liqni sug'urta jamg'armasiga 3 399,05 rublni tashkil etdi). Yiliga 355 000 rubldan kam daromad olgan yakka tartibdagi tadbirkor soliq to'lashdan ozod qilinadi. O'z xodimlari uchun pensiya, ijtimoiy va tibbiy badallarni to'laydigan tashkilot soliqdan to'liq ozod etilmaydi, lekin uning miqdorini ikki baravar kamaytirishi mumkin. Bu, shuningdek, kasallik ta'tillari, tug'ruq ta'tillari, ishlab chiqarishdagi jarohatlardan sug'urtalash xarajatlarini o'z ichiga oladi.
2. "Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" ob'ekti 5 dan 15% gacha bo'lgan stavkada soliqqa tortiladi (bu mintaqaviy qonunlarga bog'liq). Soliq organi xarajatlarni soliqqa tortiladigan daromaddan chegirib tashlashga ruxsat berishi uchun ular Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida sanab o'tilgan turlarga mos kelishi, iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

346.16-modda bunday xarajatlar ro'yxatini belgilaydi:

• asosiy vositalarni sotib olish, ijaraga berish, yaratish, saqlash;
• nomoddiy aktivlar (patentlar, dasturiy ta'minot, texnologiyalar va boshqalar);
• kommunal xizmatlar, qattiq chiqindilarni olib tashlash;
• kreditlar va kreditlarni saqlash;
• bojxona to'lovlari;
• rasmiy avtopark, shaxsiy transport vositalaridan xizmat maqsadlarida foydalanish;
• ish safarlari;
• notarial, buxgalteriya, yuridik xizmatlar;
• kanselyariya va uy-ro'zg'or buyumlari;
• ulanish;
• brending va reklama;
• byudjetdan tashqari to'lovlar;
• ishlab chiqarishni rivojlantirish, tovarlarni sotib olish;
• kassa apparatlarini saqlash;
• trening;
• to'lovlar, sud xarajatlari.

Ro'yxatda keltirilgan xarajatlar, agar ular kassada to'g'ri hisobga olingan va iqtisodiy jihatdan maqsadga muvofiq bo'lsa, soliq inspektori tomonidan tasdiqlanadi. Barcha xarajatlar hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak (hisob-fakturalar, xarajatlar hisobotlari, yo'l varaqalari va boshqa birlamchi hujjatlar tartibda).

Tadbirkor tomonidan soliqqa tortish uchun hisobga olingan xarajatlarga tegishli xarajatlar soliq solinadigan bazani ushbu miqdorga kamaytiradi. Natijada, qolgan daromadning 15 foizi byudjetga tushadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot

Soddalashtirilgan soliq tizimida soddalashtirilgan buxgalteriya hisobi va hisoboti nima?

KUDiR

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy buxgalteriya hujjati daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobidir. Shu bilan birga, "6%" sxemasi faqat daromadlarni hisobga olishni o'z ichiga oladi (kitobning 1 va 4-bo'limlari), soliq solishning ikkinchi varianti bilan barcha daromadlar va xarajatlar 1 - 3 bo'limlarga va ma'lumotnoma qismiga kiritilgan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 22 dekabrdagi 135n buyrug'i bilan tasdiqlangan buxgalteriya hisobi shakli.

Soliq deklaratsiyasi

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot har bir soliq davri uchun o'z vaqtida taqdim etiladi. Hisobot davri oxirida deklaratsiya 31 mart yoki 30 aprelgacha (yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mos ravishda) shaxsan, pochta orqali yoki internet kanallari orqali topshirilishi kerak.

USNda qo'llaniladigan deklaratsiya shakli moliya bo'limi tomonidan 2009 yil 22 sentyabrda 58 n raqami ostida tasdiqlangan.

"Daromad" solig'i sxemasi bilan deklaratsiyani tayyorlash bir nechta qatorlarni to'ldirishdan iborat:

• stavka - 6%;
• daromad miqdori;
• soliqning hisoblangan summasi;
• soliq imtiyozlari.

Hujjatni "daromadlarni minus xarajatlar" rejimida to'ldirish biroz murakkabroq: yuqoridagi moddalarga qo'shimcha ravishda, deklaratsiyaga xarajatlar summasi kiritiladi va soliq solinadigan baza "daromad miqdori -" formulasi bo'yicha hisoblanadi. xarajatlar - zarar". Agar soliq solinadigan baza ijobiy qiymatga ega bo'lsa, soliq miqdori stavka (5-15%) bo'yicha hisoblanadi. Agar tashkilot nolga yoki zararga ishlagan bo'lsa (soliq bazasi salbiy diapazonda bo'lib chiqdi), to'lovchi soliq to'lashdan ozod etilmaydi. Bunday hollarda yillik daromadning kamida 1% miqdorida soliq qo'llaniladi. Joriy davrni yo'qotish keyingi yilga bir necha marta o'tkazilishi mumkin (10 yilgacha ruxsat beriladi).

Boshqa hisobotlar

USN deklaratsiyasiga qo'shimcha ravishda, tashkilot har chorakda 1 martalik hisobotlarni taqdim etadi:

• PFR - hisobot davri tugaganidan keyin 1,5 oy ichida (15-kungacha);
• FSS - yangi hisobot davrining dastlabki 2 haftasida (15-kungacha).

Yiliga bir marta kompaniya xodimlari to'g'risidagi ma'lumotlar IFTSga (1 aprelgacha), shuningdek xodimlarning o'rtacha soni to'g'risidagi ma'lumotlar (20 yanvargacha) FIU va FSSga (yakka tartibdagi tadbirkorlardan tashqari) o'tkazilishi kerak. bir kishida tadbirkorlar).

Soliqlarni to'lash

Yagona soliq toʻlovi har uch oyda, har bir hisobot choragi uchun avans toʻlovlari boʻyicha (3, 6, 9 va 12 oydan keyin) amalga oshiriladi. Dastlabki 3 ta to'lov hisobotdan keyingi oyning 25-kunidan oldin, 4-chorak uchun to'lov - 31 mart (MChJ) va 30 aprelgacha (IP) amalga oshiriladi.

USN soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimidir. Soddalashtirilgan, lekin oddiy emas.

Tatyana Lukoyanova

hisobchi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi umumiy soliqqa tortish tizimiga nisbatan soddalashtirilgan deb ataladi - DOS. Muhim farqlar - soliqlarda.

Ikkala soliq tizimidagi tadbirkorlar transport, yer va mol-mulk solig'ini faqat transport, yer yoki mulkka ega bo'lgan taqdirdagina to'laydilar.

Ushbu maqolada biz soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lganlar, unga qanday o'tish va hisobotlarni qachon topshirish kerakligi bilan shug'ullanamiz.

USNni kim qo'llaydi

Tadbirkorlar ham, kompaniyalar ham soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashlari mumkin, ammo cheklovlar bilan.

Xodimlar soni bo'yicha. Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ro'yxatga olingan xodimlarni o'z ichiga olgan xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak.

Aylanma bo'yicha. 2018 yil uchun kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar aylanma yiliga 150 million rubldan oshmasa, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashlari mumkin.

Asosiy vositalar tannarxida. Korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkorning asosiy vositalari va nomoddiy aktivlarining buxgalteriya qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmasligi kerak. Biroq, faqat sotib olinganda 100 000 R va undan ko'p turadigan mulk hisobga olinadi.

Kompyuter dasturlari, patentlar va boshqa nomoddiy aktivlarga bo'lgan huquqlar limitga kiritilmagan. Epstore-da 200 million rubllik ilovalar va 500 000 R qiymatidagi uchta kompyuterga ega bo'lgan shartli Startap MChJ soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashi mumkin.

Boshqa tashkilotlarning ulushiga ko'ra. Agar boshqa tashkilotlar ustav kapitalining 25% dan ortig'iga ega bo'lsa, kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimida ishlay olmaydi. Agar siz investorlar bilan yirik biznes bo'lsangiz, DOS-ga o'ting.

Agar ushbu shartlardan birortasi buzilgan bo'lsa, masalan, kompaniya filial ochsa yoki uning aylanmasi o'ssa, u umumiy soliqqa tortish tizimiga o'tishi kerak bo'ladi.

USN-ga qanday o'tish mumkin

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma kompaniya ro'yxatdan o'tkazilgandan so'ng darhol yoki ro'yxatdan o'tgandan keyin 30 kun ichida topshirilishi mumkin. Operatsion kompaniyalar faqat keyingi yil boshidan soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tadilar.

Kompaniyani ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng darhol soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun hujjatlar to'plamiga 26.2-1 shaklidagi bildirishnoma ilova qilinishi kerak.

Agar siz ro'yxatdan o'tish paytida yoki undan keyin 30 kun ichida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tsangiz, "soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish" katagiga 2 raqamini qo'yishingiz kerak, agar kompaniya ishlagan bo'lsa, 3 raqamini qo'yish kerak. UTII, keyin esa ushbu maxsus rejim mezonlariga mos kelishni to'xtatdi va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi kerak.

Operatsion kompaniya faqat keyingi yil boshidanoq soddalashtirilgan tizimga o'tishi mumkin. Xabarnoma o'tgan yilning 1 oktyabridan 31 dekabrigacha topshirilishi kerak. Ya'ni, 2018 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish endi mumkin bo'lmaydi, lekin siz oktyabr oyida ariza topshirishingiz va 2019 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tishingiz mumkin.

Bildirishnoma onlayn tarzda – elektron hisobot tizimi (Kontur, Taxcom va boshqalar) orqali soliq idorasiga shaxsan olib borilishi yoki ilova ro‘yxati bilan pochta orqali yuborilishi mumkin.

Federal Soliq xizmati soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish haqida hech qanday hujjat yubormaydi, lekin siz undan bu haqda so'rashingiz mumkin - bu tinchroq. Buning uchun bepul shaklda so'rov yozing yoki maxsus shaklni to'ldiring. Bunga javoban FTS ma'lumot xatini yuboradi.

FTS ga hamma narsani tasdiqlang

Ba'zan, yangi yakka tartibdagi tadbirkorlar va kompaniyalarni ro'yxatdan o'tkazishda soliq organlari ularni soddalashtirilgan soliq tizimiga kiritish kerakligini unutishlari mumkin. Har holda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tganligingiz haqida ma'lumot xatini so'rang. Buni ro'yxatdan o'tgandan keyin yoki yangi yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tgandan so'ng darhol qiling. Hech kimga ishonib bo'lmaydi.

Soliq deklaratsiyasini qachon yuborishim kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq har chorakda to'lanishi kerak:

• I chorak - 25 apreldan kechiktirmay;
• II chorak - 25 iyuldan kechiktirmay;
• III chorak - 25 oktyabrdan kechiktirmay;
• IV chorak (yiliga) - OOO dan kechiktirmasdan Kelgusi yilning 31 marti va IP keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay.

Bu, ayniqsa, deklaratsiya topshirish uchun emas, balki pul to'lash uchun amal qiladi.

Soliq deklaratsiyasi yiliga bir marta topshirilishi kerak. 2017 yil uchun deklaratsiya MChJ tomonidan 2018 yil 2 apreldan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkor - 30 apreldan kechiktirmay topshirilishi kerak edi.

Deklaratsiya Internet orqali elektron hisobot tizimi orqali topshiriladi, soliq idorasiga shaxsan olib boriladi yoki ilova roʻyxati bilan pochta orqali yuboriladi.

6% soliq deklaratsiyasini topshirish

Soddalashtirilgan soliq deklaratsiyasini avtomatik ravishda yaratishga yordam beradigan bir qator onlayn xizmatlar mavjud, ammo biz buni aytib beramiz Tinkoff buxgalteriya hisobi haqida:

1. Biz deklaratsiyani to'ldiramiz, soliqlarni hisoblaymiz va avtomatik ravishda to'lovni tayyorlaymiz.
2. Biz deklaratsiyani Internet orqali Federal Soliq xizmatiga yuboramiz, lekin agar xohlasangiz, uni chop etishingiz va shaxsan topshirishingiz mumkin.
3. Biz deklaratsiyani Internet orqali yuborish uchun malakali elektron imzoni (QES) bepul beramiz.
4. Keling, soliq hisob-fakturasini yarataylik.

Tinkoff buxgalteriya hisobidan foydalanish uchun sizga Tinkoff Business bilan joriy hisob kerak bo'ladi. Hisobga xizmat ko'rsatishning dastlabki ikki oyida biz pul olmaymiz, keyin - 490 R dan

Barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun sug'urta mukofotlarini to'lashlari shart, ularning miqdori belgilangan: 2018 yilda - 32 385 R. Omonatlar yiliga bir marta - 31 dekabrgacha to'lanishi mumkin yoki siz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq bilan birga, ya'ni har chorakda to'lashingiz mumkin.

Ko'pincha, har chorakda badallarni to'lash foydaliroqdir: bu holda, sug'urta mukofotining chorak uchun miqdori soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblash uchun bazani kamaytiradi.

Keyingi maqolada "Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimi va "Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi o'rtasidagi farq haqida gapiramiz.

Muhim

Mavsumiy ish yoki beqaror daromadingiz bo'lsa, professional buxgalterni yollang.

Internetdagi maslahatlar va maqolalar bo'yicha qiyin savollarni hal qilmang. Tavakkal qilmang. Professional toping.