بيان النتائج المالية بناء على بيانات الميزانية العمومية. التقرير المحاسبي عن النتائج المالية وإعداده وتحليله

يتعين على جميع المنظمات تقديم تقارير سنوية بناءً على نتائج عام 2018 إلى السلطات الإحصائية ودائرة الضرائب الفيدرالية. ويشمل الميزانية العمومية والبيانات المالية النتائج المالية(نموذج رقم 2). سنخبرك بكيفية تجنب الأخطاء عند ملء النموذج رقم 2.

قائمة الدخل لعام 2018 () هي جزء لا يتجزأتقرير المحاسبة السنوي، والذي يتعين على جميع الكيانات القانونية الخاضعة للقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" تقديمه إلى السلطات الإحصائية ودائرة الضرائب الفيدرالية بحلول 31 مارس 2019. تقليديا، يتضمن بيان الدخل السنوي البيانات محاسبةحول جميع الإيرادات والمصروفات ونتائج أنشطة الكيان القانوني خلال الفترة المشمولة بالتقرير. يتم إدخال جميع المؤشرات في الوثيقة على أساس تراكمي من بداية العام ويجب أن تتوافق مع بنود الميزانية العمومية وإقرار ضريبة الدخل. دعونا نلقي نظرة فاحصة على كيفية ملء النموذج رقم 2 بدون أخطاء.

ما يجب تضمينه في النموذج رقم 2

يتم تنظيم هذا النوع من التقارير بموجب المادة 5 من PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة". في السابق، كان يطلق عليه "بيان الربح والخسارة"، ولكن من التقرير السنوي لعام 2012، وفقًا لمعلومات من وزارة المالية الروسية رقم PZ-10/2012 "عند دخوله حيز التنفيذ في 1 يناير 2013". القانون الاتحاديبتاريخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة"، حصل على اسم جديد - بيان النتائج المالية؛ ولم يتغير النموذج كثيرًا، ويستمر المحاسبون في استخدام الاسم القديم كاسم عام له.

كيفية ملء بيان الدخل؟ ويجب أن تتضمن البيانات المحاسبية التالية:

• حجم الإيرادات المستلمة خلال العام ؛
• تكلفة المبيعات حسب المنظمة؛
• الإدارية و مصاريف عملالمنظمات؛
• إجمالي الربح أو الخسارة لفترة التقرير؛
• الفوائد المستلمة والمدفوعة؛
• إيرادات ومصروفات أخرى للسنة ؛
• الربح أو الخسارة من المبيعات؛
• إجمالي الربح أو الخسارة قبل الضرائب؛
• التغيرات خلال السنة في الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة؛
• صافي الربح أو الخسارة؛
• معلومات مرجعية أخرى.

يبدو رأس التقرير كما يلي:

عند إعداد النموذج رقم 2، من الضروري مراعاة التوصيات التي قدمتها وزارة المالية الروسية في الرسالة رقم 07-04-06/5027 بتاريخ 02/06/2015. تتعلق بقضايا إجراء مراجعة للوثائق المحاسبية للفترة المشمولة بالتقرير. يجب ألا تشمل جميع المبالغ المعروضة في التقرير ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة. هذا ينطبق بشكل خاص على الدخل. يجب ترحيل المصاريف والمؤشرات السلبية (الخسائر) بدون علامة الطرح. يجب الإشارة إلى قيمتها السلبية بين قوسين. يجب مقارنة مؤشرات الفترة المشمولة بالتقرير (2018) بمؤشرات الفترة المشمولة بالتقرير من العام الماضي (2017). وعليه فإن تقرير النتائج المالية (نموذج رقم 2) لعام 2018 يجب أن يتضمن بالضرورة المعلومات التالية:

• في العمود 3 - معدل دوران الحسابات من 01/01/2018 إلى 31/12/2018 ضمناً؛
• في العمود 4 - البيانات من العمود 3 من النموذج رقم 2 لسنة 2017.

يهدف عمود "التفسيرات" إلى الإشارة إلى رقم توضيحات المنظمة للميزانية العمومية (النموذج رقم 1) وبيان النتائج المالية (النموذج 2).

استكمال تقرير النتائج المالية: مقارنة المؤشرات

يجب أن تكون البيانات من الفترة المشمولة بالتقرير الحالي قابلة للمقارنة مع البيانات من نفس الفترة من العام السابق. وهذا يعني أن جميع الأرقام الموجودة في المستند يجب أن يتم تشكيلها وفقًا لنفس القواعد. إذا تم اكتشاف عدم إمكانية مقارنة البيانات، فقد يكون ذلك بسبب ما يلي:

• لقد تغيرت السياسة المحاسبية للمنظمة؛
• خلال الفترة المشمولة بالتقرير، تم تحديد أخطاء جسيمة من السنوات السابقة.

وفي هذه الحالة يوصى بتعديل بيانات العام الماضي بحيث تتوافق مع الظروف الحالية. ومع ذلك، لا يجوز إجراء أي تعديلات على بيانات النتائج المالية للسنوات السابقة. وفي النموذج المعتمد رقم 2 لا يتم ترقيم سطر واحد. ولذلك، يجب توضيح ترميز الخطوط بأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. (الملحق رقم 4). على سبيل المثال، يجب أن يعكس السطر 2410 من بيان الدخل ضرائب الدخل الحالية للمنظمة. إذا لم تستخدم توصيات المسؤولين، فقد تنشأ ارتباك وأسئلة من السلطات التنظيمية.

من أجل تقديم تقرير إلى السلطات الإحصائية ودائرة الضرائب الفيدرالية، من الضروري ترقيم السطور بشكل صحيح. يجب أن يتم ذلك مع مراعاة عدد من ميزات الفئات المختلفة للكيانات القانونية. وبالتالي، ملء الشركات الصغيرة شكل خاصالميزانية العمومية والنموذج رقم 2. يجب أن تظهر مؤشرات مجمعة تتضمن عدة أسطر من النموذج القياسي. وفي هذه الحالة يجب إدخال رمز الخط حسب أكبر المؤشرات الموجودة في السطر. تحتوي جميع السجلات المحاسبية على مثل هذه الرموز. القوائم المالية 2019 (يمكن تنزيل النموذج مجانًا من موقع الإحصائيات وفي نهاية هذه المقالة).

التقرير المالي للمؤسسة: مثال لكيفية تخصيص الإيرادات والمصروفات حسب نوع النشاط

في الأسطر 2110-2200 من النموذج رقم 2، يجب الإشارة إلى الإيرادات والنفقات المستلمة لهذا العام للأنواع القياسية من الأنشطة. لملء هذه الأسطر، تحتاج إلى استخدام مؤشرات الحساب 90 "المبيعات". من المهم أن نتذكر أن الإيرادات التي تتلقاها المنظمة عبر السطر 2110 تنعكس في شكلها النقي، دون الضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة. ويجب أن يتم حساب مبلغها مع الأخذ بعين الاعتبار كافة المكافآت والخصومات التي تقدمها المنظمة لعملائها. وهذا يعني أنه إذا حصل المشتري على خصم بموجب العقد، فيجب أن ينعكس مؤشر الإيرادات في السطر 2110 مطروحًا منه مبلغ هذا الخصم.

يجب أن يحتوي السطر 2120 على بيانات عن نفقات المنظمة للأنشطة القياسية. هذه هي النفقات التي تشكل تكلفة السلع أو الخدمات. وينعكس الربح المحصل من الأنشطة القياسية في السطر 2100 من النموذج رقم 2. وللإشارة: هذا هو الفرق بين مؤشرات السطر 2110 (الإيرادات) والسطر 2120 (التكلفة). ويقصد بالبند 2210 أن يعكس مقدار النفقات المرتبطة ببيع السلع أو الأعمال أو الخدمات، وإلا فإنها تسمى تجارية. والسطر 2220 خاص بمصاريف الإدارة.

من المهم اتباع الإرشادات الواردة في تعليمات دليل الحسابات لتحديد نوع النفقات بشكل صحيح. وبالتالي، يجب إدراج تكاليف الإعلان في النفقات التجارية (السطر 2210). صحيح أنه من الضروري أيضًا ملاحظة الإجراء المحاسبي المنصوص عليه السياسة المحاسبيةكيان قانوني.

بيان الدخل: مثال على كيفية نشر الإيرادات والمصروفات والأرباح الأخرى

تهدف البنود 2310-2350 إلى إظهار الإيرادات والمصروفات الأخرى في النموذج رقم 2. يجب ملؤها بناءً على بيانات الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". على سبيل المثال، إذا تلقت مؤسسة أرباحًا في سنة التقرير، فيجب أن تنعكس في السطر 2310. يمكن حساب مبلغ الربح قبل الضريبة بناءً على البيانات من الأسطر 2110-2350، ويجب أن ينعكس المبلغ المستلم في السطر 2300 للقيام بذلك، تحتاج إلى جمع المؤشرات حسب السطر 2200 و 2310 و 2320 و 2340 وطرح مجموع الأسطر 2330 و 2350 من الرقم الناتج. إذا كان هذا ربحًا، فسيكون المبلغ موجبًا، وإذا إنها خسارة، وسوف تكون سلبية. ثم ينبغي الإشارة إليه بين قوسين.

يحتوي نموذج بيان الدخل على بنود منفصلة للدخل والمصروفات من الأنشطة القياسية. من بين الإيرادات الأخرى مطروحًا منها النفقات، يحق للمنظمة الإشارة فقط إلى تلك الدخول التي لا يتجاوز حجمها مستوى الأهمية المادية. وبالتالي، يعتبر المؤشر مهمًا إذا كان من المستحيل بدونه تحديد المركز المالي لكيان قانوني بشكل موثوق. وفي الوقت نفسه، يحق للمنظمات أن تحدد بشكل مستقل معايير الأهمية النسبية هذه. يجب أن يتم تسجيلهم في السياسة المحاسبيةللأغراض المحاسبية.

على سبيل المثال، تظهر تكلفة المبيعات في قائمة الدخل في السطر 2120 بين قوسين. إنه يؤثر على إجمالي الربح (الخسارة) للمنظمة، والذي يجب الإشارة إليه في السطر 2100:

السطر 2100 = السطر 2110 - السطر 2120.

إذا كانت النتيجة سلبية، تتم الإشارة إلى الرقم الموجود على السطر بين قوسين.

تقليديا، تنعكس المعلومات المتعلقة بالدخل الذي يشكل 5٪ على الأقل من إجمالي دخل الكيان القانوني بشكل منفصل. وفي الوقت نفسه، يجب أيضًا الإشارة إلى جميع التكاليف المرتبطة بها بشكل منفصل. للحصول على فك تشفير مفصل للمعلومات من التقرير، يجب عليك استخدام تطبيق خاص - نموذج منفصل لتفسيرات الميزانية العمومية والنموذج رقم 2. في عمود "التفسيرات" بالنموذج رقم 2 نفسه، يجب الإشارة إلى الرابط إلى الرقم التسلسلي شرح النصأو الجداول في هذا التطبيق.

كيفية عكس ضريبة دخل الشركات في النموذج رقم 2

يجب أن تنعكس حسابات ضريبة دخل الشركات في السطور 2410-2400. على وجه الخصوص، يحتوي السطر 2410 من تقرير النتائج المالية على الفرق بين إجمالي قيمة التداول في المدين والائتمان للحساب الفرعي 68 "حسابات ضريبة الدخل الحالية" بالمراسلات مع الحسابات التالية:

• 09 "أصول الضريبة المؤجلة";
• 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة"؛
• 99 حساب فرعي "مصروف ضريبة الدخل المشروطة (الدخل)" ؛
• 99 حساب فرعي "الالتزامات الضريبية الدائمة (الأصول)".

يجب أن يظهر هذا المؤشر بين قوسين. يجب أن ينعكس الفرق بين إجمالي معدل دوران الحساب المدين والائتمان للحساب 99 الفرعي "الالتزامات الضريبية الثابتة (الأصول)" في المراسلات مع الحساب 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الحالية" في السطر 2421 من النموذج رقم 2.

يعكس السطر 2460 من تقرير النتائج المالية، والذي غالبًا ما يطلب مفتشون من دائرة الضرائب الفيدرالية فك تشفيره، معلومات حول جميع المؤشرات الأخرى غير المذكورة في الوثيقة والتي تؤثر على مقدار صافي الربح. وفي هذه الحالة، من المهم ما إذا كانت المنظمة، وفقًا لسياساتها المحاسبية، تطبق PBU 18/02 أم لا. وعادة ما يتم حسابها باستخدام الصيغة التالية:

السطر 2460 = (دوران المدين في حساب الميزانية العمومية 99 "الأرباح والخسائر" في جزء الضرائب المدفوعة عند تطبيق الأنظمة الضريبية الخاصة والعقوبات والغرامات والمدفوعات الإضافية لضريبة الدخل وشطب أصول الضريبة المؤجلة) - (دوران الائتمان في حساب الميزانية العمومية 99 "الأرباح والخسائر" من حيث الدفع الزائد لضريبة الدخل أو شطب الالتزامات الضريبية المؤجلة).

وبموجب المادة 13، لا يتم الاعتراف بالتقارير السنوية على أنها مجمعة إلا بعد توقيعها من قبل المدير. في هذه الحالة، بدلا من المدير، يمكن توقيع الوثيقة من قبل أي موظف آخر معتمد. ولكن يجب أن يكون لديه توكيل رسمي، حتى لو كان كبير المحاسبين في المؤسسة. ويجب ألا تختلف التوقيعات على النسخ المختلفة.

يتحدث القانون عن النموذج الورقي رقم 2. إذا أرسلت المنظمة تقريرًا عن النتائج المالية إلى السلطات الضريبية في في شكل إلكتروني، فهي ليست ملزمة بنسخ التقرير في شكل ورقي.

التقرير السنوي لعام 2018 باستخدام ConsultantPlus

يمكن العثور على جميع المواد المتخصصة اللازمة لإعداد التقارير المحاسبية والضريبية لهذا العام في. أنه يحتوي على مادة خاصة حول هذا الموضوع - دليل عملي للسنة القوائم المالية-2018، حيث يتم تحليل جميع الجوانب والفروق الدقيقة بدقة، ويتم تقديم الأمثلة والتعليمات خطوة بخطوة، بالإضافة إلى عينات لملء جميع النماذج والنماذج.

بالنسبة لأولئك الذين لم يرضوا بعد عن مستخدمي ConsultantPlus، فإننا نقدم نسخة مجانية مختصرة حول هذا الموضوع. أحد القيود: المجموعة متاحة فقط لسانت بطرسبرغ.

سنتناول في هذا المقال: تعبئة بيان الدخل. دعونا نتحدث عن تعليمات خطوه بخطوهحشوة. سنخبرك أيضًا عن تقديم المستند إلى السلطات الضريبية والغرامات المحتملة.

تعمل جميع المؤسسات من خلال تحديد أهداف معينة لأنفسهم، والتي بفضلها يجب على المنظمات تحقيق الربح. يتيح لك تقرير النتائج المالية تحليل ما إذا كانت الشركة قادرة على تحقيق أهدافها؟ ستعكس هذه المقالة جميع الجوانب المتعلقة بهذا التقرير.

ما الذي يتضمنه مفهوم بيان الأداء المالي؟

يعتبر بيان النتائج المالية أحد الأشكال الرئيسية لإعداد التقارير للمؤسسات في الاتحاد الروسي، يوضح حجم الدخل والنفقات والنتائج المالية للمنظمة.

من هو المطلوب منه تقديم تقرير الأداء المالي؟

وفقًا للفقرة 1 من المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتعين على جميع دافعي الضرائب تقديم تقرير عن النتائج المالية، بما في ذلك أصحاب المشاريع الفردية، كتاب العدل، الرائدة تدريب خاص، المحامون الذين أنشأوا مكاتب محاماة.

الاستثناءات هي:

• أصحاب المشاريع الفردية الذين يمارسون أنشطتهم مع الأخذ في الاعتبار الدخل أو الدخل والنفقات وغيرها من الأشياء الخاضعة للضرائب أو المؤشرات المادية؛
• الشركات الأجنبية الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي (المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة")؛
• منظمة دينية ليس عليها التزامات بدفع الضرائب والرسوم خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

ما هي المواعيد النهائية لتقديم تقرير النتائج المالية؟

وفقًا للمادة 15 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ ياالفترة المشمولة بالتقرير هي السنة التقويمية(من 1 يناير إلى 31 ديسمبر).

ولكن بالنسبة للمؤسسات المنشأة حديثًا، تعتمد فترة التقرير على تاريخ التسجيل:

تاريخ التسجيل

يتم تجميع البيانات التي تعكس جميع أنشطة المنظمة خلال العام الماضي في أحد أهم نماذج التقارير - ورقة التوازنوتقرير النتائج المالية. جميع المعلومات التي توضح التوفر تتركز هنا مال، الممتلكات، الالتزامات القائمة. يعد تشكيل المؤشرات الرئيسية للبيانات المالية هو المعلمة الرئيسية لتحليل أداء المؤسسة وتقييم فعالية الأنشطة ككل.

انتباه! يحق للشركات الصغيرة إعداد نموذج إبلاغ مبسط.

تقرير النتائج المالية هو نموذج يجمع نتائج النشاط المالي للمنظمة - فهو يعكس معلومات حول الإيرادات المستلمة في سنة التقرير من الأنشطة الرئيسية، وتكلفة المنتجات المباعة، وإجمالي ربح المنظمة ك جميع. يتيح لك التحكم في المعلومات الرؤية في الوقت المناسب الحالة الماليةالشركات ووضع خطة لإجراء التعديلات على سير العمل.

إجراءات إعداد تقرير النتائج المالية

يتم تجميع البيانات المحاسبية لعام 2016 وتقديمها إلى السلطات التنظيمية، وتوحيد النماذج، وتم تطوير جميع النماذج من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي. تحتوي بنود التقرير على رموز خاصة بها، والتي تكون أيضًا موحدة ولم تتغير. الشركات الصغيرة مؤهلة لإكمال كل من النماذج المختصرة والممتدة. يمكن تنزيل جميع النماذج في نهاية المقالة.

يحتوي النموذج المبسط للميزانية العمومية (النموذج 1) وبيان النتائج المالية (النموذج 2) على بيانات حول أهم المؤشرات، والتي على أساسها لا يمكن إجراء تحليل متعمق للنتائج المالية وممارسة العمليات الداخلية السيطرة على الكفاءة التشغيلية.

جميع مؤشرات قائمة الأرباح والخسائر مترابطة، لذلك يتم تعبئة قائمة النتائج المالية مع تفاصيلها حسب رموز الأسطر بالترتيب التالي:

1. 2110 (إيرادات المنظمة)- يعكس السطر 2110 الإيرادات، أي جميع المتحصلات من العمل المنجز خلال فترة التقرير في النوع الرئيسي من النشاط. مثال على ملء 2110: التشكيل في 1c OSV وفقًا لـ 90.01.1 أو تجميع قائمة بجميع المبيعات خلال الفترة المشمولة بالتقرير. عند إنشاء السطر 2110 في بيان النتائج المالية، يجب إدخال نتائج المبيعات دون مراعاة ضريبة القيمة المضافة أو الضرائب غير المباشرة أو المدفوعات الإلزامية الأخرى.
2. ​​2120 (تكلفة المبيعات). تكلفة المبيعات على السطر 2120 هي مؤشر على كفاءة إنفاق الأموال على شراء المواد الخام والمستلزمات اللازمة لبيع السلع والخدمات. يتم إدخال البيانات الخاصة بتكلفة المبيعات المستلمة في السطر 2120 بغض النظر عن لحظة دفع هذه التكاليف. يتم ملء السطر 2120 بناءً على بيانات معدل دوران الحساب 90.02.1.
3. 2100 (إجمالي الربح (الخسارة))- النتيجة الوسيطة الأولى التي تميز عمل المؤسسة. وهذا مؤشر مهم للرقابة الداخلية على كفاءة تخصيص الموارد وصحة سياسة التسعير التي اختارتها المنظمة (الربح من المبيعات يساوي الفرق بين إيرادات المبيعات والتكلفة).
4. 2210 (نفقات الأعمال)- يتم تجميع المعلومات حول التكاليف التجارية التي تهدف إلى بيع المنتجات، على سبيل المثال، التعبئة والتغليف والتسليم والتفريغ والإعلان. يتم عرض جميع التكاليف التجارية التي بدونها يكون بيع البضائع مستحيلاً هنا. تعد المحاسبة الداخلية لتكاليف الأعمال ضرورية عند التخطيط لعمليات الشراء المستقبلية.
5. 2220 (مصروفات إدارية)- يعرض السطر 2220 تكاليف الشركة التي تؤثر على تكوين تكلفة المبيعات، ولكنها لا ترتبط مباشرة بالإنتاج. مثال على المبالغ المدرجة في السطر 2220: إيجار المكاتب، صيانة المباني الإدارية، الأجرموظفو الإدارة، والنفقات القانونية، وما إلى ذلك. يمكن تضمين المصاريف الإدارية وفقًا للسياسات المحاسبية في سعر التكلفة، وفي هذه الحالة ينعكس "0" في السطر 2220، ويتم زيادة المبلغ الموجود في السطر 2120 بواسطة هذا المؤشر.
6. 2200 (الربح (الخسارة) من المبيعات)- توفر البيانات الموجودة على الخط 2200 تقييماً أكثر تعمقاً للنشاط. المجاميع 2200 - نتيجة بيع البضائع وجميع تكاليف الإنتاج ودعم وصيانة تشغيل المؤسسة ككل. تسمح لك المراقبة الداخلية للخط 2200 بتحديد إجراءات توزيع الأموال واتخاذ القرارات بشأن التخفيضات المحتملة في تكاليف الاحتياجات الإدارية أو تخفيض النفقات التجارية.
7. 2310 (الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى)- يعرض معلومات عن الدخل الإضافي للشركة متى الأنشطة المشتركةمع الآخرين الكيانات القانونيةأو من الاستثمارات في رأس المال المصرح به لمنظمات خارجية.
8. 2320 (الفوائد المستحقة)- يتم عرض معلومات حول الفوائد على القروض الممنوحة والودائع الصادرة والكمبيالات المشتراة هنا. جميع الإيرادات الإضافية لا تتعلق بالنشاط الرئيسي للشركة.
9. 2330 (الفائدة المستحقة)- ينفذ السطر 2330 الرقابة الداخلية على مدفوعات الفائدة الإلزامية الحالية على الالتزامات المستلمة قصيرة الأجل وطويلة الأجل. قبل تعبئة الرقم 2330 يجب التأكد من استحقاق كافة الفوائد المستحقة في البرنامج المحاسبي. 2330 يجب أن تعكس جميع المبالغ لفترة التقرير (كقاعدة عامة، يتم استحقاق الفائدة شهريا).
10. 2340 (إيرادات أخرى)- يعرض السطر 2340 إجمالي نتائج جميع الإيرادات الإضافية التي لم تندرج ضمن الفئات السابقة. مثال البيانات 2340: بيع الأصول الثابتة، تأجير الممتلكات الخاصة، الأصول المقبولة كهبة. يتم تحديد السطر 2340 بناءً على البيانات المحاسبية للحساب 91. 1.
11. 2350 (مصروفات أخرى)- البيانات الموجودة على السطر 2350 متراكمة على الحساب 91.02. مثال على المعلومات 2350: الخدمات المصرفية، تخفيض أسعار السلع، عقوبات مخالفة العقود، إلخ. يمكن أن يعكس السطران 2340 و2350 الدخل والمصروفات الناتجة في الفترة الحالية، ولكن أيضًا السنوات السابقة (على سبيل المثال، يمكن أن يعكس السطران 2340 و2350 معلومات عن الالتزامات منتهية الصلاحية)
12. 2300 (الربح (الخسارة) من المبيعات قبل الضريبة)- السطر 2300 يكمل الإجمالي المحسوب سابقاً للإيرادات والمصروفات غير المتعلقة بالأنشطة الرئيسية للشركة. يتيح التحكم 2300 إمكانية اتخاذ قرارات بشأن كفاءة تخصيص الموارد في سنة التقرير. السطر 2300 يساوي المبالغ قبل الضريبة التي يمكن تعديلها في المستقبل عن طريق إعادة تخصيص أصول الشركة وخفض التكاليف.
13. 2410 (ضريبة الدخل الحالية)- السطر 2410 يساوي المبلغ حسب الإقرار المقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية أو وفقًا لـ 1C (يجب الإشارة إلى طريقة التحديد في السياسة المحاسبية). يرجى ملاحظة أن السطر 2410 يجب أن يطابق الضريبة المدفوعة. في حالة الدفع الزائد، لا يتم إدخال المعلومات في 2410، ولكن تؤخذ في الاعتبار على السطر 2460.
14. 2421 (الالتزامات والأصول الضريبية الدائمة)- يعرض السطر 2421 مبلغ الأصول والالتزامات الضريبية الدائمة الناتجة خلال فترة التقرير على أساس الفروق الدائمة الناشئة. يتم ملء السطر 2421 من قبل المؤسسات التي تستخدم PBU رقم 18. تأتي بيانات 2421 في تقرير النتائج المالية من المحاسبة في الحساب 99 (Dt - الالتزامات، Kt - الأصول).
15. 2430 و 2450 (التغيرات في الالتزامات والأصول الضريبية المؤجلة) هذه السطور إلزامية للمؤسسات التي تطبق PBU في عملها للفروق المؤقتة التي نشأت خلال فترة التقرير.
16. 2460 (أخرى) - مؤشرات السطر 2460 لا تتعلق بالنوع الرئيسي للنشاط التجاري، ولكنها تؤثر على تكوين النتيجة المالية الإجمالية. مثال: 2460 يتضمن مبالغ المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل (عدم جواز تحريف السطر 2410).
17. 2400 (صافي الربح (الخسارة))- نتيجة النشاط. يعرض السطر 2400 النتيجة الكاملة للعمل المنجز في فترة التقرير. هذا المؤشر الأكثر أهميةمما يعكس الدخل الفعلي للشركة بعد المصروفات المتكبدة.
    تختلف البيانات الموجودة في السطر 2400 في بيان الدخل عن سطر الأرباح المحتجزة المملوءة في الميزانية العمومية، حيث توفر الميزانية العمومية بيانات على أساس الاستحقاق، بينما يعرض بيان الدخل في السطر 2400 المعلومات الخاصة بسنة التقرير فقط.
    كيف تقرأ السطر 2400: بعد تحديد النتائج المؤقتة للعمليات، يتم طرح كافة الإيرادات والمصروفات الإضافية التي لم تدخل في حسابها. تتيح لك السيطرة على أنشطة الشركة توزيع هذه النتيجة وفقًا لتقدير موظفي الإدارة وتوجيهها لتحسين الوضع المالي.
18. البيانات المرجعية حول إعادة تقييم الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ومقدار الفروق الناشئة، على سبيل المثال، عند إعادة حساب الأصول من عملات أجنبية.
19. البيانات المقدمة الشركات المساهمةبواسطة الاسهم.

قواعد الإعداد لإعداد قائمة النتائج المالية

لإعداد بيان النتائج المالية بشكل صحيح في النموذج 2، تحتاج أولاً إلى إنشاء ميزانيات عمومية دورانية للحسابات التي تعكس تشغيل المؤسسة في الفترة قيد المراجعة. على عكس الميزانية العمومية التي تظهر النتائج النهائية للأنشطة، فإن إعداد بيان النتائج المالية يعتمد على معدل الدوران، أي. حركة الأموال للسنة المشمولة بالتقرير.

تحليل التقارير

يتيح تحليل بيان النتائج المالية تحديد أسباب انخفاض الربح في الوقت المناسب. الرقابة الداخلية لمؤشرات الإيرادات (2110)، الربح قبل الضريبة (2300)، صافي الربح (2400) هي المفتاح لفعالية إعادة توزيع الأموال، لأن الهدف الرئيسي لكل مؤسسة هو تعظيم الأرباح وخفض التكاليف. تقدير التكاليف التجارية (2210)، والتكاليف الإدارية (2220) يجعل من الممكن البحث عن خيارات بديلة لخدمة الإنتاج (على سبيل المثال: البحث عن خيارات إعلانية أرخص، وتقليل تكاليف صيانة المكاتب). يتيح لنا تحليل مؤشر التكلفة (2120) استخلاص استنتاجات حول جدوى شراء المواد واتخاذ قرار بشأن التغيير المحتمل للموردين. في منظر عاميتم تحليل بيان النتائج المالية بالمقارنة مع الفترات السابقة لكل مؤشر، وحساب النسبة المئوية. مثال: حصة الإيرادات (2210) من المبيعات في صافي الربح (2400)، والتكلفة (2120) بالنسبة إلى مجموع تكاليف ممارسة الأعمال التي تتحملها المنظمة. وينبغي إجراء المراقبة على أساس التحليل بشكل مستمر لتجنب خطر الإفلاس. إن صافي الربح البالغ 2400 في التقرير هو المؤشر النهائي لتوفر الأموال في المؤسسة، لذلك يجب توجيه جميع قرارات الإدارة نحو التوزيع الصحيح للرصيد للحصول على أكبر فائدة.

يُطلب من العديد من الشركات الروسية إعداد مستند مثل بيان الربح والخسارة. يفترض هذا المصدر إدراج أرقام تعكس مدى كفاءة عمل الشركة - من حيث توليد الإيرادات وضمان ربحية الأعمال. قد تكون هذه المعلومات مفيدة للمستثمرين والمقرضين والشركاء. قد تنشأ أيضًا الحاجة إلى إعداد تقرير مناسب بسبب التزامات الشركة بتقديم البيانات إلى الوكالات الحكومية - دائرة الضرائب الفيدرالية والمؤسسات الإحصائية. ما هي الميزات التي تميز الوثيقة المعنية؟ كيف تؤلفها بشكل صحيح؟

جوهر التقرير

بيان الدخل - مثال الوثيقة الأكثر أهميةمن بين تلك التي تولد البيانات المالية. وتجدر الإشارة إلى أن اسمًا آخر للمصدر أكثر شيوعًا وهو “بيان النتائج المالية”. وهذا هو بالضبط ما يبدو في العديد من مصادر القانون.

في بعض الأحيان يشار إلى الوثيقة باسم "بيان الدخل المالي". بغض النظر عن الاسم، يحتوي المصدر المقابل على: المؤشرات النقدية لأنشطة الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير، ومعلومات عن الدخل بإجمالي تراكمي.

يحدد تشريع الاتحاد الروسي وثيقة موحدة تعكس المعلومات ذات الصلة - النموذج 2. يتضمن بيان الأرباح والخسائر الذي تم إعداده وفقًا له المعلمات الرئيسية التالية: الربح (الخسائر) بناءً على نتائج مبيعات البضائع وإيرادات التشغيل و التكاليف والإيرادات والمصروفات الناشئة نتيجة للأنشطة غير التشغيلية، وتكاليف المنظمة لإنتاج المنتجات بالتكلفة الكاملة (أو الإنتاج)، والتكاليف التجارية والإدارية، وصافي الدخل من المبيعات، ومبالغ ضريبة الدخل، والالتزامات المختلفة، والأصول، وصافي الربح. بشكل عام، كل هذه المعلومات تسمح لنا بتقييم فعالية نموذج أعمال الشركة بشكل مناسب.

أهمية الوثيقة

يعد بيان الدخل مثالاً على الوثيقة الأكثر أهمية من وجهة نظر تحليل المؤسسة. يتضمن هذا المصدر أيضًا أرقامًا يمكنك من خلالها تحديد ربحية الشركة أو مناطق الإنتاج (المبيعات) الفردية.

وبالتالي فإن العمل العام للشركة يتميز بحجم الربح، وكذلك مؤشر الربحية. يمكن تحديد المعيار الأول على أساس ديناميكيات المبيعات وتأجير أموال معينة وأنشطة التبادل وغيرها من أنواع الأنشطة التي تهدف إلى تحقيق الربح. والثاني يعتمد أيضًا على مستوى التكاليف.

تحليل التقرير

يتيح لنا تحليل بيان الربح والخسارة للمنظمة تحديد مدى فعالية تنفيذ الإدارة للأنشطة في إطار عمليات تجارية معينة - الإنتاج والتوريد وحل مشاكل التسويق والموظفين. إن امتلاك المعلومات ذات الصلة سيسمح لإدارة المنظمة أو، على سبيل المثال، المستثمرين بتقييم مدى كفاءة عمل المتخصصين والمديرين في الشركة، وتحديد الأولويات في تحسين استراتيجية تطوير المؤسسة. يتيح لك بيان الربح والخسارة الخاص بالمؤسسة تحديد العوامل التي تؤثر على تنفيذ نموذج أعمال الشركة، وما هي الموارد الإضافية التي تمتلكها الشركة لتحسين الأداء المالي. هذه المعلومات مهمة لكل من الإدارة والمستثمرين أو الدائنين.

التقارير والوثائق المحاسبية

يعد بيان الربح والخسارة مثالاً على مستند تم تضمينه في البيانات المالية، كما ذكرنا أعلاه. وهي قابلة للمقارنة من حيث الأهمية بمصدر مثل الميزانية العمومية. ومع ذلك، فإن مبادئ إعداد هذه الوثائق تختلف اختلافا كبيرا. وبالتالي، فإن الميزانية العمومية تنطوي على إدراج البيانات اعتبارا من تاريخ معين. في المقابل، يجب أن يحتوي بيان الأرباح والخسائر على معلومات بإجمالي تراكمي - للربع الأول ونصف العام و9 أشهر وكذلك السنة الضريبية.

يتم إعداد الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر من قبل جميع الشركات التي تحتفظ بسجلات محاسبية. تتمثل المهمة الرئيسية في إعداد النوع الأول من المستندات في عكس المعلومات المتعلقة بممتلكات الشركة وأنشطتها. وفي المقابل، يسجل بيان الربح والخسارة نتائج أنشطة الشركة ويستخدم لتقييم فعالية نموذج أعمال المؤسسة. في كثير من الأحيان يتم تقديم كلا الوثيقتين إلى الجهات المعنية الهيئات الحكوميةمعًا. كما أن المصادر المذكورة مهمة للغاية، كما أشرنا، بالنسبة للمستثمرين، وكذلك المنظمات الشريكة التي تخطط للتعاون مع الشركة.

هل ينبغي اعتبار البيانات الواردة في التقرير رسمية؟

بيان الدخل هو مصدر رسمي تماما. وهي معتمدة بتوقيعات إدارة المؤسسة، وبالتالي لا يمكن أن تحتوي على البيانات التي يتم تقديمها لغرض التشويه المتعمد لفكرة كيفية سير الأمور في الشركة. في بعض الحالات، تقوم الشركات بإشراك شركاء خارجيين في إعداد الوثيقة ذات الصلة من أجل تحسين جودة تحليل نموذج أعمال المؤسسة. يتم ذلك لمصلحة الشركة نفسها في المقام الأول، التي تضع الوثيقة - غالبًا ما يعتمد موقف اللاعبين الآخرين في السوق تجاهها على مدى مسؤولية المنظمة في التعامل مع تشكيل هذا التقرير.

هيكل الوثيقة

المبدأ العام في هيكلة التقرير هو أن يعكس المؤشرات التي تسمح لك بالحصول على فكرة عما إذا كانت الشركة غير مربحة أم مربحة. يتم تسجيل المعلومات الأساسية المتعلقة بهذا في بداية المستند (هذه هي الإيرادات وبيانات المبيعات والنفقات - بما في ذلك الإدارة).

بعد تسجيل المعلومات الأساسية التي تعكس كفاءة المؤسسة في الوثيقة، يتم إدخال مؤشرات إضافية تتعلق بتكوين الدخل أو النفقات في التقرير - على سبيل المثال، الفائدة على الودائع (أو، على العكس من ذلك، السندات)، أرقام تعكس نتائج الأنشطة التجارية للشركة قبل الضرائب. ثم يتم حساب ربحية الشركة بعد دفع الرسوم اللازمة للميزانية وتسجيلها أيضًا في التقرير. وهكذا تتشكل النتيجة المالية النهائية - صافي الربح (أو على العكس من ذلك الخسارة) للفترة الضريبية.

تفاصيل تحديد المؤشرات للتقرير

ما الذي يجب عليك الانتباه إليه عند تحديد المؤشرات التي سيتم تضمينها في مستند مثل النموذج 2؟ ينبغي إعداد قائمة الدخل في المقام الأول على أساس الاستحقاق. ماذا يعني ذلك؟ يجب أن تتحقق الإيرادات في الوقت الذي يبدأ فيه المشتري أو عميل المنظمة في الوفاء بالالتزامات المتعلقة بالدفع مقابل السلع أو الخدمات. وكقاعدة عامة، فإنها تنشأ بعد شحن المنتجات أو تقديم الخدمات. وبشكل موثق، عادة ما يكون ذلك مصحوبًا بعرض يقدمه العميل لمصادر الحساب الضرورية.

والآن، نحن نعرف ما هو النموذج 2 - بيان الدخل. دعونا الآن ندرس الفروق الدقيقة في إعداد هذه الوثيقة. إن نموذج التقرير المقابل موحد وموصى به من قبل وزارة المالية. يجب إعداد الوثيقة قبل 30 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير - إذا نحن نتحدث عنبشأن توفير بيانات السنة الضريبية. تجدر الإشارة إلى أنه يمكن تعديل النموذج المقابل لبيان الأرباح والخسائر من قبل المتخصصين الذين يقومون بإعداد هذه الوثيقة. يمكن حذف بعض الأسطر (على سبيل المثال، إذا لم يكن هناك ما يعكس مؤشرات معينة) أو على العكس من ذلك، يمكن إضافتها من قبل موظفي الإدارات ذات الصلة بالشركة.

كيفية ملء التقرير؟

كيفية ملء بيان الربح والخسارة بشكل صحيح؟ النموذج 2 هو أول شيء نحتاجه. يمكنك طلبه من أقرب فرع لدائرة الضرائب الفيدرالية أو تنزيله على موقع الدائرة - nalog.ru. أول شيء يجب الانتباه إليه عند ملء المستند المقابل هو أنه يتم تسجيل إجمالي المؤشرات في كل سطر.

وتجدر الإشارة إلى ذلك معلومات عامةفيما يتعلق بالمنظمة الموضحة في النموذج رقم 2، فهي بشكل عام مماثلة لتلك المسجلة في الميزانية العمومية، أو النموذج رقم 1. وتشمل هذه: فترة التقرير، واسم الشركة (وفقًا للوثائق التأسيسية)، وأكواد OKVED وغيرها المطلوبة وفقًا للنموذج، والوضع القانوني للشركة، بالإضافة إلى وحدات القياس المستخدمة في المستند.

بأي تسلسل يمكن ملء هذا المستند - بيان الربح والخسارة؟ سندرس مثالاً لخوارزمية إعداد وثيقة مقابلة بناءً على النقاط الرئيسية في النموذج رقم 2.

يشير البند 2110 إلى إيرادات المنظمة. وهو يمثل مقدار الدخل الناتج عن بيع البضائع أو تقديم الخدمات أو أداء العمل من قبل الشركة المبلغة. ويجب خصم ضريبة القيمة المضافة من هذا المبلغ. يجب أخذ المعلومات الخاصة بملء العنصر المقابل من الحساب 90 (أي "المبيعات").

يسجل البند 2120 التكلفة. يجب أيضًا أخذ المعلومات الخاصة بملئها من الحساب 90 (من المدين). وفي الوقت نفسه، ينبغي استبعاد النفقات المرتبطة بالبيع (يمكن أن تشمل، من حيث المبدأ، جميع التكاليف، باستثناء تكاليف الإدارة وتلك المرتبطة بأنشطة النقل والمشتريات - بالنسبة لهم يوفر نموذج بيان الأرباح والخسائر سطورًا منفصلة).

عند النقطة 2100 (أو الخسارة) يتم تسجيلها. يتم حساب القيمة المقابلة بسهولة - كالفرق بين المؤشرات في السطرين 2110 و 2120.

يشير البند 2210 إلى مصاريف البيع. وقد تكون نفقات مرتبطة بأنواع الأنشطة التجارية الرئيسية للشركة، باستثناء تلك المتعلقة بالنقل والمشتريات. ويجب أخذ المعلومات الخاصة بالصنف المقابل من (مدينه). يتم تضمين هذه النفقات أيضًا في التكلفة الواردة في الحساب 90.

تسجل الفقرة 2220 النفقات الإدارية - تلك المرتبطة بتنظيم نظام الإدارة في الشركة. قد يكون هذا مرتبطًا بالإيجار ودفع تعويضات العمل للموظفين وتحويل الضرائب ذات الصلة إلى الميزانية. يجب أن تؤخذ الأرقام من الحساب 26 (أي "مصروفات الأعمال العامة"). لاحظ أن هذه البيانات مدرجة أيضًا في الخصم من الحساب 90.

النقطة 2200 تسجل الربح الناتج من المبيعات. وبطبيعة الحال، يمكن أن يكون أيضا خسارة. وللحصول على الأرقام اللازمة لا بد من استخدام مؤشرات قائمة الأرباح والخسائر الواردة في الفقرات 2100، 2210، 2220. ويجب طرح المؤشر الثاني من المؤشر الأول، والثالث من الرقم الناتج .

يُبلغ البند 2310 عن الإيرادات من الكيانات الأخرى. ظهوره ممكن إذا استثمرت الشركة الأموال في رؤوس الأموال المصرح بها للمؤسسات الأخرى، ونتيجة لذلك تحصل على أرباح أو جزء من الربح. هذا النوعيتم تسجيل الدخل أيضًا على الحساب 91 (على القرض).

يسجل البند 2130 الفوائد المستحقة القبض. قد تكون مرتبطة بالشركة الودائع المصرفيةأو الودائع أو السندات أو على سبيل المثال الفواتير. يمكن الحصول على المعلومات المقابلة من الحساب 91 (كما هو الحال مع المؤشر السابق، من القرض).

وبجانب الأرقام المشار إليها يوجد البند 2330 الذي يعكس الفوائد المستحقة الدفع. وقد تكون مرتبطة، على سبيل المثال، بالقروض. يمكن أيضًا أخذ المعلومات الضرورية من الحساب 91 (من المدين).

يسجل البند 2340 الإيرادات الأخرى. الأرقام مكونة من الإيرادات المدرجة في الحساب 91 (بالدائن)، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والرسوم الأخرى التي تؤخذ في الاعتبار في الخصم من هذا الحساب، كما لا يتم تسجيلها في المؤشرات الأخرى التي تتضمن الربح وبيان الخسارة (السطران 2310 و 2320). ويعكس البند 2350 بدوره النفقات الأخرى. هذه هي التكاليف التي يتم تسجيلها في الحساب 91 (بالخصم)، دون احتساب المؤشرات من السطر 2330.

يسجل البند 2300 الربح (أو الخسارة) الذي ظهر قبل الضريبة. لحساب ذلك، تحتاج إلى إضافة العديد من المؤشرات التي يتضمنها نموذج بيان الربح والخسارة، وهي تلك المنعكسة في الأسطر 2200، 2310، 2320، ثم طرح المبلغ الموجود في السطرين 2330 و2340 من الرقم الناتج. ولكن هذا ليس كل شيء . من الشكل الناتج تحتاج إلى طرح القيمة من السطر 2350.

تعكس الفقرة 2310 ضريبة الدخل لفترة الإبلاغ التي تقوم المنظمة بإعداد المستند المعني بشأنها. يمكن أن يكون مصدر البيانات الضرورية هو الحساب 68 (أي "الضرائب والرسوم"). إذا كانت الشركة تدفع الضريبة وفقًا لـ PBU 18/02، فيمكن أيضًا ملء البنود 2421 و2430 و2450. ما هي تفاصيلها؟

وتسجل الفقرة 2421 الالتزامات الضريبية الدائمة للشركة. كيف؟ على سبيل المثال، إذا تم تسجيل التناقضات بين المؤشرات المضمنة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية عند حساب ضريبة الدخل، فإن الفرق المكتشف بينهما يحصل على حالة دائمة. إذا قمت بضربه بمعدل الضريبة، فسيتعين على المؤسسة دفع المبلغ المقابل للميزانية. سيتم تسجيل الالتزام المقابل على الأرقام المحددة التي يجب الإشارة إليها في الفقرة قيد النظر، ويمكن تعريفها على أنها الفرق بين مؤشرات المدين والائتمان للحساب 99 (بتعبير أدق، الحساب الفرعي "الالتزامات الضريبية الثابتة"). هذه هي خصوصية ملء المستند، على سبيل المثال، إذا قامت الشركة بإعداد المستندات الضريبية والميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر في نفس الوقت.

تعكس البنود 2430 و 2450 الالتزامات الضريبية المؤجلة. إذا كانت الشركة تقوم بحساب الإيرادات أو التكاليف في فترة واحدة، ولكن يجب تنفيذ الضرائب في فترة أخرى، فإن الأرقام المقابلة تشكل فرقا مؤقتا. تكتسب ضريبة الدخل حالة الالتزام المؤجل. يمكن الحصول على المعلومات الخاصة بالعناصر المميزة إما من الحساب 77 أو، على سبيل المثال، من الحساب 09.

يتضمن البند 2460 معلومات أخرى. قد يتم تسجيل المعلومات هنا فيما يتعلق بالمبالغ الأخرى التي تؤثر على هامش ربح الشركة. يمكن أن تكون هذه عقوبات وغرامات ومدفوعات زائدة مختلفة.

يعكس البند 2400 صافي ربح المنظمة. يمكن للأرقام المقابلة أيضًا تسجيل الخسارة. للحصول عليها، عليك طرح مجموع مؤشرات النقاط 2410 و 2430 و 2450 من السطر 2300. بعد ذلك، قم بطرح القيم في السطر 2460 من المجموع الناتج.

وتسجل الفقرة "2510" نتيجة إعادة التقييم. ويعكس هذا النتائج المرتبطة بإعادة تقييم مختلف الأصول غير المتداولة. يسجل البند 2520 نتيجة العمليات الأخرى. يعكس السطر المقابل المعلومات التي لم يأخذها معد التقرير في الاعتبار في الفقرات السابقة. وتحدد الفقرة 2500 النتيجة المالية ل الفترة الضريبية. ويتم تحديده عن طريق إضافة المؤشرات في الأسطر 2400 و2510 و2520. إذا كانت الشركة تعمل كشركة مساهمة، فيجب أيضًا ملء السطرين 2900 و2910، مما يعكس الربح أو الخسارة للسهم الواحد.

ميزات العمل مع الوثيقة

يتم تقديم بيان الربح والخسارة النهائي (نموذج يحتوي على جميع الأرقام المدخلة بالإضافة إلى توقيع رئيس الشركة) إلى القسم الإقليمي لمصلحة الضرائب الفيدرالية في المكان الذي تعمل فيه المؤسسة.

في بعض الحالات، من الممكن إعداد وثيقة مبسطة. يتضمن هيكلها الإشارة إلى عدد أقل من الأرقام - لمجموعات من المقالات الفردية، ولكن دون الكثير من التفاصيل حول بعض المؤشرات. هذه الفرصةمفتوحة للشركات الصغيرة. يتضمن تحليل بيان الربح والخسارة للشركات الكبيرة بدوره دراسة حجم كبير من المؤشرات المختلفة. يعد ذلك ضروريًا لإجراء تقييم موضوعي لفعالية نموذج تطوير المنظمة - من قبل المديرين أو المستثمرين أو الدائنين.

التقرير الآخر الذي يجب على المنظمة تقديمه هو بيان الربح والخسارة. يحتوي هذا التقرير على النموذج رقم 2 وهو موصى به من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي ويتم تقديمه بناءً على نتائج السنة التقويمية (بحلول 30 مارس من العام التالي).

في هذه المقالة، سوف نستخدم مثالاً لفهم كيفية ملء بيان الربح والخسارة. سيكون بمقدورك الاطلاع على نموذج تقرير مكتمل، النموذج رقم 2، وكذلك تنزيل نموذج التقرير نفسه، الحالي لعام 2013.

(النموذج والعينة المكتملة).

يشير كل سطر من بيان الأرباح والخسائر إلى إجمالي المؤشرات لفترة التقرير وللفترة نفسها من العام السابق. يتم طرح المبالغ المبينة بين قوسين.

نموذج تقرير الربح والخسارة 2 تعبئة العينة

تتم تعبئة رأس التقرير بنفس الطريقة:

• الفترة المشمولة بالتقرير (ستقوم منظمتنا بتقديم تقرير لعام 2012)؛
• الاسم حسب الميثاق، TIN؛
• ومن المصنفات نأخذ رموز OKPO، وOKVED، وOKOPF/OKFS؛
• الشكل/شكل الملكية التنظيمي والقانوني - في مثالنا هي شركة ذات مسؤولية محدودة وملكية خاصة؛
• وحدات القياس - يتم التعبير عن جميع مبالغ التقرير، تمامًا كما هو الحال في الميزانية العمومية، إما بالآلاف (الرمز 384) أو بالملايين (الرمز 385)، ويتم تقريب المنازل العشرية إلى أقرب ألف/مليون.

2110 – الإيرادات:مقدار إيرادات بيع البضائع وتقديم الخدمات وأداء العمل (أي الإيرادات من الأنشطة الرئيسية للمؤسسة) مطروحًا منه البيانات مأخوذة من (الائتمان 90.1 ناقص المدين 90.3).

2120 – التكلفة :كما يتم أخذ البيانات من مدين الحساب 90 “مبيعات” ولكن من الضروري استبعاد المصاريف التجارية للمبيعات والتي تشمل جميع التكاليف باستثناء المصاريف الإدارية والتي يتم تخصيصها في سطور منفصلة من النموذج رقم 2.

2100 – إجمالي الربح (الخسارة):الفرق بين السطرين 2110 و 2120.

2210 – مصاريف البيع :وتشمل هذه النفقات من النشاط الرئيسي مطروحًا منها النقل والمشتريات، ويتم أخذ البيانات من مدين الحساب 44، ويتم تضمين هذه النفقات أيضًا في سعر التكلفة على الحساب 90.

2220 – مصاريف إدارية :المتعلقة بإدارة المنظمة: الإدارية، والإيجار، وتكاليف الموظفين، والضرائب. بالنسبة لهذا السطر، يتم أخذ البيانات من الحساب 26 "مصروفات الأعمال العامة"، وتظهر نفس البيانات في الخصم من الحساب. 90 كجزء من سعر التكلفة.

2200 الربح (الخسارة) من المبيعات:تحددها الصيغة: صفحة 2100 - صفحة 2210 - صفحة 2220.

2310 – الدخل من المنظمات الأخرى :إذا استثمرت منظمة ما أموالها في رؤوس الأموال المصرح بها لمؤسسات أخرى، وحصلت على بعض الأرباح، ونسبة مئوية من الربح، فإن هذه الدخول تؤخذ في الاعتبار كقرض ويجب أن تنعكس في هذا السطر من النموذج رقم 2.

2320 – % لتلقي :يشار إلى الفوائد على مختلف الودائع والودائع والقروض والسندات والكمبيالات المستحقة للمنظمة التي سيتم استلامها. ويمكن أيضًا أخذ هذه البيانات من الائتمان 91.

2330 – % مستحق الدفع:يتم أخذ الفائدة على القروض والسلف المستحقة الدفع من قبل المنظمة؛ البيانات المراد ملؤها من الخصم 91.

2340 – دخل آخر :تتم الإشارة إلى جميع الإيرادات الأخرى المستحقة على حساب القرض. 91 ناقص مبالغ ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة ورسوم التصدير المسجلة في الخصم من الحساب. 91، ولم يسبق اعتباره (2310، 2320).

2350 – مصاريف أخرى :تتم الإشارة إلى جميع النفقات الأخرى الواردة في الخصم من الحساب. 91 ناقص البيانات في السطر 2330.

2300 - الربح (الخسارة) قبل الضريبة:تحسب بالصيغة: صفحة 2200 + صفحة 2310 + صفحة 2320 - صفحة 2330 + صفحة 2340 - صفحة 2350.
2410 – ضريبة الدخل الحالية :لفترة التقرير التي تم إعداد نموذج بيان الأرباح والخسائر رقم 2 الخاص بها، والذي تم إنشاؤه على الحساب. 68 "الضرائب والرسوم".

يتم ملء الأسطر 2421 و2430 و2450 إذا قامت المنظمة بحساب ضريبة الدخل وفقًا لـ PBU 18/02، وقد لا تطبق الشركات الصغيرة معايير PBU 18/02، وبالتالي لن يكون لديها سجلات على هذه الأسطر.

2421 – الالتزامات الضريبية الدائمة :إذا نشأت اختلافات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية عند تحديد ضريبة الدخل، فإن الفرق الناتج (وفقًا لـ PBU 18/02) يسمى فرقًا ثابتًا، وحاصل هذا الفرق الثابت في معدل ضريبة الدخل سيعطي مبلغ الضريبة التي ستؤدي إلى زيادة في دفع ضريبة الدخل إلى الميزانية. هذا هو مبلغ الضريبة الذي من خلاله سيزيد (أو ينقص) الدفع للميزانية بسبب التناقضات بين المحاسبة و المحاسبة الضريبية، وسيكون التزامًا ضريبيًا دائمًا، وينعكس ذلك في الحساب. 99 حساب فرعي "الالتزامات الضريبية الدائمة". يمكن تحديد المبلغ الذي يجب الإشارة إليه في هذا العمود على أنه الفرق بين الخصم والائتمان لهذا الحساب الفرعي.

2430، 2450 – الالتزامات الضريبية المؤجلة والأصول:إذا أخذت المنظمة في الاعتبار الدخل أو النفقات للمحاسبة في فترة تقرير واحدة، وكانت هذه الإيرادات أو النفقات تخضع للضريبة في فترات الإبلاغ اللاحقة، فإن هذه الدخل (النفقات) تسمى فروق مؤقتة وفقًا لـ PBU 18/02، ومبلغ ضريبة الأرباح على هذه الدخول (المصروفات) - الالتزامات الضريبية المؤجلة (الأصول). يتم أخذ بيانات هذه السطور إما من الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" (دوران الائتمان مطروحًا منه معدل دوران المدين) أو من الحساب 09 "أصول الضريبة المؤجلة" (دوران المدين ناقص معدل دوران الائتمان).

2460 - أخرى:يحتوي هذا السطر من بيان الأرباح والخسائر، النموذج 2، على معلومات عن المبالغ الأخرى التي تؤثر على أرباح المنظمة (العقوبات والغرامات والرسوم الإضافية والمدفوعات الزائدة لضريبة الدخل).

2400 – صافي الربح (الخسارة):تحددها الصيغة: 2300 - 2410 +/- 2430 +/- 2450 - 2460.

2510 – نتيجة إعادة التقييم :يتم ملء السطر في النموذج 2 فقط إذا تم إعداد بيان الأرباح والخسائر بناءً على نتائج السنة التقويمية؛ ويعكس هذا السطر النتائج (الاستهلاك وإعادة التقييم).

2520 – نتيجة العمليات الأخرى :وهنا يمكن أن تنعكس كافة البيانات التي لم يتم أخذها في الاعتبار سابقاً على السطور السابقة في قائمة الدخل.

2500 – النتيجة المالية للفترة:تحددها الصيغة: 2400 +/- 2510 +/- 2520.

2900، 2910 - الأرباح (الخسارة) الأساسية / المخففة للسهم الواحد:يتم تعبئتها فقط للشركات المساهمة.

لمزيد من المعلومات حول ملء تقرير الأرباح والخسائر للشركات الصغيرة، اقرأ المقال: "". قم بتنزيل النموذج ونموذج ملء بيان التغيرات في رأس المال، نموذج 3، انظر. يمكنك تحميل نموذج قائمة التدفق النقدي 4.

يتم توقيع تقرير الأرباح والخسائر المكتمل من قبل رئيس المنظمة وتقديمه إلى مكتب الضرائب.