En el diario de pedidos No. 6 se lleva tanto la contabilidad sintética de las transacciones de liquidaciones con proveedores y contratistas como la contabilidad analítica de cada documento de liquidación. Al mismo tiempo, para mantener la contabilidad analítica, el crédito y saldo deudor Las liquidaciones de la cuenta 60 se transfieren al comienzo del mes desde el orden de diario anterior.
Además de las entradas en el crédito de la cuenta 60, el diario de pedidos también refleja el débito por liquidaciones, es decir, montos de pago a proveedores y contratistas o montos cancelados.
Orden de diario 6: llenado de muestra
Una organización puede desarrollar el formulario para el pedido de revista número 6 de forma independiente, utilizando, por ejemplo, .
Durante el procesamiento de datos por computadora, los diarios de pedidos se generan automáticamente en función de las transacciones comerciales ingresadas en el programa de contabilidad para la cuenta 60.
Para completar el pedido de diario No. 6, presentaremos datos condicionales de la cuenta 60 de octubre de 2016, teniendo en cuenta que:
- a partir del 01/10/2016, en la cuenta 116 del 05/09/2016, existe una deuda impaga por bienes suministrados por Quartz LLC por un monto de 65.000,00 rublos (incluido el IVA del 18%)
En consultas separadas, discutimos y también dimos ejemplos de cómo completarlos. En este artículo hablaremos sobre el pedido de revista número 10.
¿Para qué se utiliza el diario de pedidos 10?
La orden de diario No. 10 se utiliza para identificar el volumen de negocios en el préstamo de las siguientes cuentas principales (Carta del Ministerio de Finanzas de la URSS del 08/03/1960 No. 63):
- 05 “Amortización de activos intangibles”;
- 20 “Producción principal”;
- 21 “Productos semiacabados de producción propia”;
- 23 “Producción auxiliar”;
- 25 “Gastos generales de producción”;
- 26 “Gastos comerciales generales”;
- 29 “Industrias de servicios y granjas”
- 69 “Cálculos según seguro social y provisión";
- 70 “Acuerdos con personal por salarios”;
- 94 “Desabastecimientos y pérdidas por daños a objetos de valor”;
- 96 “Reservas para gastos futuros”;
- 97 “Gastos prepagos”
en correspondencia con las cuentas de costos de producción.
La base para los asientos en la orden de diario No. 10 son los datos de los estados financieros No. 12 sobre los costos de los talleres de producción principal y auxiliar y el estado de cuenta No. 15 sobre gastos generales de planta, gastos diferidos y la reserva para pagos futuros.
Orden de diario 10: llenado de muestra
La organización elabora de forma independiente el formulario de pedido de la revista nº 10, teniendo en cuenta sus particularidades. Puede descargar un formulario simplificado de orden de diario 10 (formulario).
Cuando se utilizan programas de contabilidad, los diarios de pedidos se crean automáticamente en función de los documentos contables primarios reflejados en los registros contables.
Para completar el pedido de diario No. 10, proporcionamos datos condicionales de octubre de 2016:
| Fecha | Operación | Débito en cuenta | Crédito de cuenta | Cantidad, frotar. |
|---|---|---|---|---|
| 06.10.2016 | Materiales dados de baja para fines comerciales generales | 26 | 10 "Materiales" | 2 400,00 |
| 12.10.2016 | Se reflejan los costos de producción de productos semiacabados. | 21 | 20 | 38 900,00 |
| 18.10.2016 | Defectos detectados en la producción | 28 | 20 | 13 700,00 |
| 31.10.2016 | Gastos comerciales generales cancelados | 20 | 26 | 2 400,00 |
| 31.10.2016 | Salarios devengados a los empleados de la producción principal. | 20 | 70 | 260 000,00 |
| 31.10.2016 | Acumulado primas de seguros de los salarios de los trabajadores de la producción primaria | 20 | 69 | 79 300,00 |
| 31.10.2016 | Depreciación acumulada de activos intangibles para fines comerciales generales | 26 | 05 | 12 500,00 |
El sistema de contabilidad por orden de diario es una forma clásica de contabilidad en la que la información documentos primarios sistematizado en registros especiales - diarios de pedidos, en los que mensualmente se registran todas las operaciones realizadas por la empresa.
Cada orden de diario está destinada a reflejar las transacciones realizadas en préstamo de una o más cuentas económicamente similares y, por lo tanto, sintéticas, combinadas en un registro. El formulario tiene una sección o una columna separada para cada cuenta. Los diarios de pedidos para cuentas que requieren contabilidad analítica junto con los asientos de crédito de las cuentas tienen dos secciones: la principal (el diario de pedidos en sí) - para asientos en el crédito de la cuenta, y una adicional (estado de cuenta para el diario de pedidos) - para registrar lo necesario analítica. La facturación del débito en la cuenta se registra en otros diarios junto con las cuentas de crédito correspondientes, lo que garantiza el principio básico de la ciencia contable: la doble entrada en las cuentas. cuentas corresponsales. En los estados financieros se agrupan indicadores analíticos detallados de las cuentas y luego sus resultados se transfieren a los diarios de pedidos. Al final del mes y después de que se hayan ingresado todas las entradas en los diarios de pedidos, los datos se suman horizontal y verticalmente, cuyos resultados deben coincidir.
La información total sobre las cuentas de los diarios de pedidos (saldos iniciales y finales) se transfiere al libro mayor, que es la base para compilar el balance de la empresa. La sistematización de la información contable y una cronología clara de los registros son los principios para la construcción de estos registros contables. El uso de un sistema de orden por diario simplifica significativamente el laborioso trabajo contable, facilitando la formación estados financieros y seguimiento de su adecuada elaboración. Veamos qué diarios de pedidos se utilizan en las empresas rusas.
Orden de diario 1
La orden de diario número 1 para la cuenta número 50 "Efectivo" se completa sobre la base de informes de caja con documentos primarios adjuntos: PKO y RKO. La orden de diario 1, cuyo formulario (palabra) se puede descargar a continuación, es uno de los documentos más comunes y es necesario para controlar el uso de efectivo. El saldo acreedor de la cuenta está formado por todos los pagos de la caja registradora, el saldo deudor está formado por los fondos recibidos. La última línea informa sobre los montos de las cuentas para las cuales se emitió dinero de la caja registradora: en nuestro ejemplo, 108,652 rublos para pagos de salario. (D 70), importes contables 72.000 rublos. (D71), etc. A menudo, en este registro, por conveniencia, el saldo de dinero se retira a fecha del informe, comprobando posteriormente con los datos del informe de caja.
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Orden de diario No. 1 para préstamo de cuenta. 50 "Cajero" del 01/01/2016 al 31/01/2016 al débito de la cuenta. |
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desde hasta a partir del 01/01/2016 98300 |
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del al 01/02/2016 |
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El saldo deudor, es decir, los cobros en efectivo, se registra en el estado de cuenta. 50 a sin 1. Orden de diario 1 y estado de cuenta 1 , ejemplos de los cuales se presentan en el artículo sistematizan todas las operaciones en la caja de la empresa durante el mes.
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Estado de cuenta de la estación de tren nº 1 sobre el débito de la cuenta. 50 |
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Pervertido. doc |
Alambrado |
Cantidad, frotar. |
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Ingresos recibidos por sistemas operativos vendidos |
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Pago recibido por valores a largo plazo |
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Recibió DS para el pago de salario |
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Pago recibido por los servicios prestados. |
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Ingresos recibidos por productos vendidos. |
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Orden de diario 2
El orden de diario 2 tiene en cuenta las transacciones reflejadas en la cuenta de crédito. 51. Los asientos se realizan sobre la base de extractos bancarios y sus anexos: órdenes de pago, cartas de crédito, etc. En el reverso de w/o 2, el extracto contiene información sobre el débito de la cuenta. 51, es decir según los recibos de la cuenta. Orden de diario 2 (puede descargar el formulario a continuación ) , se completa según el mismo principio que el orden 1 del diario.
Veamos un ejemplo:
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Orden de diario No. 1 para préstamo de cuenta. 51 del 01/01/2016 al 31/01/2016 a cuentas de débito |
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D s-al 01/01/2016 100000 |
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desde al 01/02/2016 158300 |
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Registros de pedidos 3, 4, 5
Al realizar operaciones con las cuentas 54, 55, 56, que tienen en cuenta costos de capital, cuentas especiales y otros fondos, es necesario mantener un registro como el orden de diario 3.
El orden de diario 4 se proporciona para registrar transacciones de créditos y préstamos en la cuenta. 66 y 67. Las empresas rusas rara vez utilizan el orden de diario 5, ya que la compensación de créditos mutuos entre deudores y acreedores se considera hoy una operación exclusiva. Sin embargo, dicho registro existe y se utiliza si es necesario.
Orden de diario 6
Las liquidaciones por suministros suministrados y servicios prestados se reflejan en el orden de diario 6 – un registro combinado que registra la recepción de bienes y servicios y los pagos posteriores por ellos.
El orden del diario 6 (muestra de llenado adjunta) se mantiene según cuenta. 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” para cada contraparte.
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Proveedor |
Controlar |
De la cuenta K/ta. 60 en cuentas D/t |
Desde principios de mes |
Pagado |
desde-hasta el final del m-tsa |
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Kt 51 |
Kt 91 |
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LLC "Temporal" |
No. 100458 del 18/01/2016 |
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No. 000145 del 05/01/2016 |
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Orden de diario 7
La orden de diario 7 realiza un seguimiento de los importes contables emitidos en el contexto de cada persona responsable. El pedido de diario 7, cuya forma combina contabilidad sintética con información analítica, es conveniente para monitorear la entrega oportuna informes anticipados empleados.
Presentación del orden de diario 7: llenado de muestra
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Saldo al inicio del mes |
Emitido en informe |
según informe previo |
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fecha de presentación |
monto aprobado de gastos |
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Ivánov I.I. |
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De la cuenta 71 en cuentas d/t |
el exceso de gastos fue reembolsado al empleado |
se retienen los importes no utilizados |
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La orden de diario 7, cuyo formulario se puede descargar a continuación, refleja todos los importes contables y los saldos arrastrados.
Orden de diario 8
La contabilidad de las liquidaciones con acreedores y deudores se lleva a cabo en las cuentas 62, 68, 73, 75, en el diario de pedidos 8. Todos los valores de estas cuentas se resumen en este registro, anotando los anticipos recibidos y los pagos recibidos de las contrapartes.
Orden de diario 10
El pedido de diario 10 (muestra de llenado justo debajo) está destinado a contabilizar los costos de producción. El registro recibe toda la información de las cuentas 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.
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En cuentas D/t |
Volumen de negocios en cuentas corresponsales |
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La abundancia de información reflejada en este registro lo convierte en el más informativo. La base para completar es una variedad de formularios: informes de producción y resúmenes que forman el pedido de la revista 10. El formulario se puede descargar a continuación.
Orden de diario 11
Este registro contable - orden de diario 11, es necesario para contabilizar el envío, venta de productos y se completa sobre la base de los estados auxiliares No. 15 y 16, que reflejan los aplicados de acuerdo con política contable Precios de inventarios: reales o contables.
Orden de diario 12
Sistematizando información sobre cambios en el capital de reserva, adicional o autorizado de la empresa, así como en las cuentas de ingresos objetivo y ganancias retenidas, este registro contable se basa en datos. certificados contables, extractos bancarios, informes de caja. Las rotaciones de débito acumuladas en la decodificación de varios registros se ingresan en el orden del diario 12. El formulario se puede descargar a continuación.
Orden de diario 13
La contabilidad de activos fijos e intangibles se refleja en el orden 13 del diario. La base para completarlo son los cálculos de depreciación, los certificados y las actas de enajenación. Orden de diario 13 – llenado de muestra:
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Orden de diario No. 13 para cuenta de crédito. 01 a cuentas de débito |
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Orden de diario 15
La contabilidad del uso de ganancias e ingresos futuros para las cuentas 84, 91, 99 se lleva en el orden de diario 15 (el formulario se puede descargar a continuación). El volumen de negocios se ingresa en el registro del mes de informe en el contexto de partidas contables analíticas y de forma acumulativa desde el comienzo del año. Al final del período del informe, los valores totales del diario de pedidos se convierten en la base para la preparación del informe financiero anual.
Orden de diario 16
La contabilidad de las inversiones de capital en las cuentas 07, 08, 11 se lleva a cabo en el orden de diario 16. La rotación crediticia de estas cuentas se registra como resultados mensuales basados en información de estados analíticos y documentos primarios, presentando datos sobre cada objeto combinado en el registro.
Tenga en cuenta que la automatización contable ha eliminado el mantenimiento de formularios independientes de diarios de pedidos. Con la configuración adecuada del programa, este registro se genera automáticamente al publicar documentos primarios.
Cada transacción comercial, ya sea recepción en caja, compra de equipos o cancelación de combustible y lubricantes, debe confirmarse con un documento primario y aceptarse para contabilidad. El registro primario deberá realizarse en el momento de la operación o inmediatamente después de su finalización. Y para sistematizar la información, se acostumbra utilizar registros contables especiales: diarios de transacciones comerciales.
Forma de contabilidad por orden de diario
La forma de contabilidad en la que todos los datos sobre transacciones comerciales se tienen en cuenta y se sistematizan en diarios para registrar las transacciones comerciales se denomina orden de diario.
Los principios básicos son:
- Los asientos se realizan exclusivamente en cuentas de crédito, indicando correspondencia en débito.
- Los registros contables sintéticos y analíticos se combinan en un único sistema contable.
- Los datos se reflejan en los documentos contables en el contexto de los indicadores necesarios para el control y la presentación de informes.
- Puede aplicar diarios combinados a cuentas relacionadas.
- Puedes crearlos mensualmente.
No es necesario utilizar esta forma de contabilidad. Una organización puede mantener registros utilizando un formulario de orden conmemorativa, que se basa en la elaboración de órdenes conmemorativas para cada transacción comercial. Este tipo tiene una serie de desventajas: un desfase significativo entre la contabilidad analítica y la contabilidad sintética, así como una mayor intensidad de mano de obra: es necesario duplicar los registros varias veces.
Formularios de revista
Para los empleados del sector público, el Ministerio de Finanzas desarrolló y recomendó formas unificadas(Resoluciones de 23 de septiembre de 2005 No. 123n y 10 de febrero de 2006 No. 25N). Pero no es necesario utilizarlos (No. 402-FZ de 6 de diciembre de 2011). La organización tiene derecho a desarrollar y aprobar de forma independiente formularios para diarios contables. Pero para ello deben ser aprobados mediante orden separada del gerente o en forma de anexo a la política contable.
Formulario de diario OKUD 0504071
Lista de revistas actuales
Los empleados estatales utilizan estos tipos.
Las organizaciones sin fines de lucro utilizan otras.
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Nombre del orden de la revista |
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Movimiento de efectivo dinero en la caja de la institución |
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cuentas corrientes |
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cuentas bancarias especiales |
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Pagos de préstamos y empréstitos (a corto y largo plazo) |
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Acuerdos con proveedores y contratistas |
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Acuerdos con personas responsables. |
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Cálculos de impuestos y derechos, interior. transacciones comerciales, pagos por adelantado |
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Producción principal |
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Contabilidad productos terminados(bienes, obras o servicios) |
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Contabilización de la financiación objetivo. |
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Activos fijos y depreciación. |
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Ganancias retenidas (pérdida descubierta) |
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Inversión en activos no corrientes |
Características de la formación de registros contables.
La Ley N° 402-FZ establece requisitos obligatorios para la documentación contable. Independientemente del tipo de forma que haya elegido la organización: unificada o desarrollada de forma independiente.
Datos de registro obligatorios:
- El nombre del documento y su forma.
- Nombre completo de la institución.
- Fecha de inicio y fecha de finalización de los asientos del diario. El período para el cual fue constituido.
- Tipo de agrupación de objetos contables (agrupación cronológica o sistemática).
- Indicación de la unidad de medida de los objetos contables, o del valor monetario de la medida.
- Indicación de los funcionarios responsables del mantenimiento del registro.
- Firmas de personas responsables.
Los registros de registro se compilan en en papel, o en formulario electrónico. Para este último, necesitará una firma electrónica para certificar el documento. Sin firma (electrónica o manuscrita), el pedido del diario se considera inválido.
Se permiten correcciones. Sólo podrán ser ingresados por el responsable del mantenimiento del diario. Al lado deberá indicar la fecha y certificar con firma el asiento correccional, con descripción del cargo y nombre completo del responsable.
Reglas de llenado
Cada cargador tiene sus propios requisitos de llenado. Echemos un vistazo más de cerca a las reglas básicas de llenado.
Diario de registro de órdenes de efectivo entrantes y salientes (JO N° 1)
Realizamos entradas basadas en el informe de caja, confirmado por los documentos pertinentes ( y ) al final de la jornada laboral. Si los movimientos en la caja registradora son insignificantes, se permite realizar entradas en la caja registradora con 3 a 5 días de anticipación, según varios informes al mismo tiempo. Luego en el campo “Fecha” indicamos el período para el cual estamos realizando registros. Por ejemplo, 3-6 o 20-23.
Orden de revista 2
Los asientos se realizan sobre la base de extractos bancarios y otros documentos justificativos (cheques, extractos de cuentas personales). Está permitido realizar una entrada en varios extractos bancarios. En este caso, en el campo “fecha”, asegúrese de indicar la fecha de inicio y finalización de los extractos.
Orden de revista 6
Completamos el registro en base a documentos que confirman acuerdos con proveedores y contratistas. No se permite fusionar registros. Los saldos finales del período anterior se transfieren al siguiente registro, en el campo “Saldo al inicio del mes”.
Orden de revista 7
Registramos liquidaciones con personas responsables. Realizamos entradas separadas para cada informe anticipado. No se permite la concatenación o agrupación de filas.
Orden de revista 13
Realizamos registros de gastos de producción propia, en el contexto de cada transacción comercial (depreciación, salarios del personal de producción, materiales, gastos diferidos, etc.).
Cuando se utilizan programas de contabilidad automatizados, los datos de los diarios de pedidos se completan automáticamente. Además, los registros se generan para cada transacción comercial por separado.
ZhO es responsable de contabilizar la sistematización de la documentación primaria. Utilizando un sistema de contabilidad por orden de diario, se registran las transacciones comerciales que cada organización realiza mensualmente.
ZO se completan en formas unificadas(Código OKUD No. 0504071), aprobado por el Ministerio de Hacienda mediante Órdenes No. 123n de 23 de septiembre de 2005 y No. 25n de 10 de febrero de 2006. Sin embargo, si es necesario, una institución puede utilizar formularios JO desarrollados de forma independiente, habiéndolos aprobado previamente por orden y asegurados en sus políticas contables.
Cada forma de liquidación se utiliza para reflejar una u otra transacción de préstamo, luego todas las transacciones realizadas se combinan en un único registro de cuentas sintéticas, resaltando los totales de cada cuenta individual.
Las liquidaciones de créditos constan de dos apartados:
- principal - para registros CT;
- adicional (declaración) - para mantener registros analíticos.
El volumen de negocios de DT se ingresa en JO especiales junto con las cuentas CT correspondientes, lo que garantiza la implementación del principio de partida doble en contabilidad. Los saldos al principio y al final del período del JO para cada cuenta se transfieren al libro mayor de la organización.
Cada institución tiene derecho a elegir el tipo de formulario con el que se llevará la contabilidad:
- orden de diario;
- orden conmemorativa.
Sin embargo, el uso de un formulario de orden de diario simplifica el trabajo de contabilidad, ya que su principio fundamental es la sistematización de los datos contables y la automatización de la elaboración de informes periódicos y finales.
Orden de diario 1 y declaración 1
La orden de diario No. 1 y el estado de cuenta son completados por la institución en la cuenta 50 "Efectivo" de acuerdo con las entradas y salidas. pedidos en efectivo. El saldo de la cuenta CT refleja todos los pagos realizados desde la caja, en la cuenta DT, los fondos que se recibieron. La línea total muestra los montos por los cuales se pagaron los fondos. JO 1 debe reflejar los saldos de efectivo en fechas especificas. Estos saldos deben necesariamente coincidir con el saldo final del día especificado en el informe de caja. La línea final del JO debe ser similar al volumen de negocios de la cuenta CT 50 en el libro mayor para el período seleccionado.
La declaración para ZhO No. 1 se completa de manera similar. La facturación final debe coincidir necesariamente con los indicadores de la caja registradora. Al final del mes de informe, el contador debe conciliar el saldo final de acuerdo con ZhO No. 1, estado de cuenta No. 1 e indicadores. libro de caja instituciones.
Orden de diario 1: descargar el formulario en Word
Orden de diario 1: llenado de muestra
Orden de diario 2: formulario
ZhO 2 refleja todas las transacciones registradas en la cuenta CT 51. Toda la información se indica sobre la base de extractos y anexos a extractos del banco, incluidas las órdenes de pago. El reverso de ZhO No. 2 sirve para reflejar información sobre los recibos de la cuenta DT 51. El algoritmo para completar ZhO-2 es similar al ZO No. 1.
Orden de diario 2: formulario de descarga
Orden de diario 2: llenado de muestra
ZHO No. 3-5
Las operaciones en las cuentas CT 54-56, que registran costos de capital y cuentas especiales en bancos (cartas de crédito, talonarios de cheques, documentos monetarios), se forman en ZhO No. 3.
Orden de diario 3: formulario
Orden de diario 3: llenado de muestra
Orden de diario 4: formulario
Los movimientos de préstamos y empréstitos a corto y largo plazo (cuentas 66 y 67) se registran en el orden de diario 4.
Orden de diario 4: llenado de muestra
Las compensaciones de créditos mutuos entre deudores y acreedores se forman mediante el orden de diario 5.
Orden de diario 6: formulario
Todas las transacciones de liquidación de bienes y servicios suministrados se registran en ZhO No. 6. También refleja la recepción directa de bienes y la prestación de servicios. Las liquidaciones por el suministro de bienes y servicios se registran en la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”. Se completa ZhO No. 6 para cada contraparte y acuerdo.
Orden de diario 6: llenado de muestra
Orden de diario 7: formulario de descarga
La orden de diario 7 es responsable de sistematizar los datos contables para las liquidaciones con los responsables en base a las transacciones en la cuenta 71. El diario No. 7 contiene información en el contexto de todos los informes anticipados de los empleados, todos los montos de fondos emitidos a los responsables, así como como saldos arrastrados para el período seleccionado. Las líneas de ZhO No. 7 no están sujetas a agrupación ni fusión.
Diario No. 7: llenado de muestra
Orden de diario 8: formulario
ZhO No. 8 es un registro de liquidaciones contables con deudores y acreedores de acuerdo con datos analíticos para las siguientes cuentas especiales:
- 60 “Acuerdos con proveedores y contratistas”;
- 62 “Contabilidad de liquidaciones con clientes”;
- 68 “Contabilidad para el cálculo de impuestos y tasas”;
- 73 “Acuerdos con personal para otras operaciones”;
- 75 “Acuerdos con fundadores”;
- 76 “Acuerdos con varios deudores y acreedores”.
La JO No. 8 contiene datos generalizados sobre acuerdos mutuos con las contrapartes antes mencionadas, indicando los fondos recibidos de dichas contrapartes, incluidos los pagos por adelantado.
Orden de diario 8: llenado de muestra
Orden de diario 10: formulario de descarga
ZhO No. 10 se utiliza para contabilizar los costos de producción propia. ZhO No. 10 refleja datos resumidos de múltiples cuentas para cada operación financiera y económica de la organización. La información se ingresa en ZhO No. 10 sobre la base de una serie de registros y declaraciones de informes contables.
Orden de diario 10: llenado de muestra
Orden de diario 11: formulario
ZhO No. 11 está destinado a registrar datos contables sobre el envío y venta de productos terminados. Registros que sirven de base para la formación de ZhO 11 - declaraciones No. 15,16. Estos informes contables indican resultados reales o precios de descuento para inventarios fijados en las políticas contables de la organización.