Período gravable– un año calendario u otro período de tiempo en relación con los impuestos individuales, al final del cual se determina el monto del impuesto a pagar, se calcula el monto del impuesto a pagar y se presenta una declaración de impuestos.

El período impositivo es uno de los elementos obligatorios del impuesto.

El período impositivo y el procedimiento para su cálculo están establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, a cada impuesto se le dedica un capítulo separado del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que también indica el período impositivo del impuesto.

El período impositivo puede ser un mes calendario, un trimestre, un año calendario u otro período de tiempo.

Cada impuesto tiene su propio período impositivo.

Por ejemplo, para el IVA es un trimestre, y para el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre la propiedad es un año calendario, es decir, del 1 de enero al 31 de diciembre.

El período impositivo bajo el sistema tributario simplificado también es un año calendario.

Además, un período impositivo puede constar de uno o más períodos de presentación de informes, al final de los cuales se realizan pagos anticipados.

Si una organización fue creada después del comienzo del año calendario, su primer período impositivo es el período comprendido entre la fecha de su creación y el final de ese año.

En este caso, el día de creación de la organización se reconoce como el día de su registro estatal.

Cuando una organización se crea en un día comprendido entre el 1 de diciembre y el 31 de diciembre, el primer período impositivo para ella es el período comprendido entre la fecha de creación y el final del año calendario siguiente al año de creación.

Por ejemplo, para una organización creada el 1 de diciembre de 2015, el primer período impositivo será el período comprendido entre el 1 de diciembre de 2015 y el 31 de diciembre de 2016, inclusive.

Si una organización fue liquidada (reorganizada) antes del final del año calendario, el último período impositivo para ella es el período desde el comienzo de este año hasta el día en que se completó la liquidación (reorganización).

Si una organización creada después del comienzo de un año calendario se liquida (reorganiza) antes del final de este año, el período impositivo para ella es el período desde la fecha de creación hasta el día de la liquidación (reorganización).

Si una organización se creó en un día comprendido dentro del período comprendido entre el 1 de diciembre y el 31 de diciembre del año calendario actual y fue liquidada (reorganizada) antes del final del año calendario siguiente al año de creación, el período impositivo para la misma es el período desde la fecha de creación hasta el día de liquidación ( reorganización) de esta organización.

Esta regla no se aplica a los impuestos cuyo período impositivo sea de un mes o un trimestre.

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Período impositivo: detalles para un contador

• Se han aclarado las reglas para determinar el período impositivo.

  Reglas para el inicio y final del período impositivo solo para organizaciones, individuos..., reorganización de una organización, los cambios en los períodos impositivos individuales se realizan de acuerdo con el impuesto... aquellos impuestos para los cuales el período impositivo es un año calendario. . Período impositivo - año calendario Para... pérdida de validez del registro Período impositivo - trimestre Para impuestos para los cuales se reconoce el período impositivo... (pérdida de validez del registro de empresario) Período impositivo - mes calendario Reglas separadas...

• Comentario a la Ley Federal No. 173-FZ de 18 de julio de 2017: las reglas para determinar el inicio y el final del período impositivo se han uniforme para las personas jurídicas y los empresarios individuales

  Contiene reglas generales para el cálculo del período impositivo para el registro de diciembre, válidas... en términos de determinación del último período impositivo, si es una organización o empresario... empresario). Los matices de determinar el último período impositivo cuando una organización cesa sus actividades o... crea una organización (registrando un empresario), el período impositivo para ella es el período... las reglas se relacionan con los períodos impositivos para aquellos impuestos para los cuales el el período impositivo es un calendario...

• Corrección de un error en el cálculo del impuesto correspondiente al período impositivo anterior

  Impuestos relacionados con el período impositivo anterior, está obligado a corregirlo y... en la base imponible del período de declaración (impuesto) actual, el monto del error identificado (distorsión),... pago del impuesto en el informe anterior período (impuesto), solo si se recibió.... la ganancia en el período de declaración (impuesto) actual se indica en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia... documentos primarios en el período de declaración (impuesto) actual, gastos relacionados con el pasado... puede corregirlo en el período impositivo actual. Siguiendo esta posición (con...

• Si hay pérdida fiscal sobre las ganancias para 2018

  el período impositivo anterior o en períodos impositivos anteriores, tiene derecho a reducir la base imponible del período de declaración (impuesto) actual... - el saldo de la pérdida no acumulada al comienzo del período impositivo; para el período impositivo - los saldos al inicio... del monto de la pérdida de períodos impositivos anteriores, reduciendo la base imponible del período impositivo actual. Indicador de línea... el monto de la pérdida del período impositivo vencido. El saldo de la pérdida no acumulada al final del período contributivo (línea 160...

• Pagos anticipados del impuesto sobre la renta: procedimiento y condiciones de pago

  El total desde el comienzo del período impositivo hasta el final del período de declaración (impuesto). Por lo tanto, ... el total desde el inicio del período impositivo hasta el final del período de declaración (impuesto). Por tanto, ... declaración de impuestos sólo después del final del período impositivo); instituciones autónomas; organizaciones extranjeras... calculado en base devengado desde el inicio del período impositivo hasta el final del mes correspondiente (... calculado en base devengado desde el inicio del período impositivo hasta el final del mes correspondiente...

• Las infracciones más comunes detectadas por el Servicio de Impuestos Federales.

  Sistema tributario simplificado una vez iniciado el período impositivo. La elección del objeto de tributación se realiza dentro de... la cantidad máxima de ingresos para el período impositivo. Un contribuyente que aplica un sistema tributario simplificado... una pérdida recibida con base en los resultados de períodos impositivos anteriores en una cantidad inflada 10. Patente... la cantidad máxima de ingresos para el período impositivo. Un contribuyente que utiliza el sistema simplificado...

• Impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2018: aclaraciones del Ministerio de Finanzas de Rusia

  El monto de los ingresos recibidos por el contribuyente en el período impositivo por la venta de otra propiedad, ... el monto de los ingresos recibidos por el contribuyente en el período impositivo por la venta de la criptomoneda correspondiente, ... del período impositivo anterior , se puede tener en cuenta en el período impositivo actual dentro de los límites ... de instrumentos financieros derivados del período impositivo actual. En este caso, el contribuyente tiene derecho... a tener en cuenta dichas pérdidas en períodos impositivos posteriores. Propuesta para dotar de abogados...

• Impuesto sobre la renta en 2018: aclaraciones del Ministerio de Finanzas de Rusia

  La deducción de impuestos del período de declaración (impuesto) actual se aplica solo al monto del impuesto... deducción de impuestos sobre inversiones del período de declaración (impuesto) actual en relación con los objetos especificados. ... de sus propios ingresos durante el período impositivo especificado. Se tendrán en cuenta los ingresos de una actividad cesada... antes del día 1 del período impositivo siguiente al período impositivo de aplicación del método lineal (después... de los contribuyentes correspondientes el último día del período impositivo por el que se está hecho. ...

• Sobre el saldo al final del año de la reserva para el pago de remuneraciones en función de los resultados del trabajo del año.

  Existe la obligación al final del período impositivo de realizar un inventario de la reserva creada... el último día del período impositivo actual, los montos de la reserva especificada están sujetos a... aclaración de la política contable para el próximo período impositivo, el contribuyente considera inadecuado formar... la fecha del período impositivo actual del saldo de la reserva transferida al siguiente período impositivo. Sobre esto... su saldo al final del período impositivo correspondiente (año calendario) es económicamente...

• Reorganización de la institución: impuesto sobre la renta de las personas físicas y primas de seguros.

  El contribuyente no recibe las deducciones fiscales previstas en los párrafos a partir del primer mes del período impositivo. ... entregarse al contribuyente antes del final del período impositivo previa solicitud por escrito ... si el contribuyente, al final del período impositivo, no pudo utilizar la propiedad o ... los ingresos del contribuyente de el inicio del período impositivo hasta la fecha de cese de la actividad de este ... surgido persona jurídica personas antes del final del período impositivo. Estas aclaraciones se presentan en cartas...

• Al presentar una declaración de impuesto sobre la renta actualizada

  Presentación de una declaración de impuestos actualizada para el período impositivo del error (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia... antes de la reorganización o para el último período impositivo. La declaración de impuestos "actualizada" se presenta al impuesto... ganancia pagadero al final del período impositivo se paga a más tardar en la fecha de vencimiento... el monto de la pérdida recibida en el período de declaración (impuesto) correspondiente, la autoridad fiscal tiene el derecho... realizado por la autoridad fiscal para el período impositivo para el cual el contribuyente vuelve a calcular...

• IVA en 2018: aclaraciones del Ministerio de Finanzas de Rusia

  Para el valor agregado en el período impositivo en el que se especificó el dinero... dichos bienes, emitidos antes del final del período impositivo para el cual se presenta la declaración... valor a partir del período de declaración (impuesto) en el que hubo un discrepancia con lo establecido... recibido por el comprador (destinatario) en el período impositivo siguiente al período impositivo en el que el vendedor realizó... el valor agregado se realiza en el período impositivo en el que se entregaron las cantidades...

• Y nuevamente sobre la declaración del impuesto a la propiedad corporativa

  Tributación por cambios durante el período impositivo en lo cualitativo y (o) cuantitativo...) del contribuyente durante el período impositivo de los derechos de propiedad (derechos de gestión económica... organizaciones que hayan recibido las aprobaciones anteriores para el período impositivo 2018, presentar declaraciones uniformes... en el año calendario, que es un período impositivo, antes del inicio de la declaración de impuestos... (por ejemplo, presentar un aviso para un período impositivo que no coincide con el período de presentación...

• La tasa del impuesto a la renta es 0% al realizar actividades médicas y (o) educativas: queda poco tiempo para su aplicación

  El inicio del período impositivo y la continuación de su aplicación en períodos impositivos posteriores cuando se trate de... 1); ingresos de la organización durante el período impositivo por la realización de actividades educativas, supervisión... que son los ingresos de la organización durante el período impositivo por la realización de actividades educativas... de forma continua durante el período impositivo. Al final de cada período impositivo, durante el cual... el inicio de un nuevo período impositivo, el importe del impuesto correspondiente al período impositivo correspondiente está sujeto a restitución...

• Revisión de las posiciones jurídicas en materia tributaria reflejadas en los actos judiciales del Tribunal Constitucional y del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia en el primer trimestre. 2018

  La deuda incobrable en un período impositivo posterior no indica la presencia... de la composición de los gastos no operativos en un determinado período impositivo: el año de vencimiento del reclamo... presentando una declaración actualizada para el período impositivo anterior, y al reflejar la información corregida... debe reducirse proporcionalmente en los períodos impositivos correspondientes, el importe de las deducciones fiscales por impuesto... está sujeto a reducción proporcional en los períodos impositivos correspondientes. Los requisitos del párrafo 2.1 ...

Los plazos para el pago de impuestos y contribuciones de entrada y salida encontrarán en materiales separados.

Si los impuestos, contribuciones y otros pagos obligatorios al presupuesto no se transfieren a tiempo, se cobran multas por cada día de retraso (artículo 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 25 de la Ley Federal del 24 de julio de 2009 N 212-FZ). Nuestro calendario de pagos te ayudará a no incumplir estos plazos. Pero si se produce un retraso, el importe de la multa se puede calcular utilizando el nuestro.

Plazos para el pago de impuestos básicos en 2016

Tipo de impuesto	¿Por qué periodo se paga?	Tiempo límite de pago
Impuesto sobre la renta (solo si se paga)	Para 2015	A más tardar el 28 de marzo de 2016
	Para el primer trimestre de 2016	A más tardar el 28/04/2016
	Para el primer semestre de 2016	A más tardar el 28 de julio de 2016
	Durante 9 meses de 2016	A más tardar el 28 de octubre de 2016
Impuesto sobre la renta (si se paga)	Para 2015	A más tardar el 28 de marzo de 2016
	Para enero de 2016	A más tardar el 28 de enero de 2016
	Para febrero de 2016	A más tardar el 29/02/2016
	Para marzo de 2016	A más tardar el 28 de marzo de 2016
	Pago adicional para el primer trimestre de 2016	A más tardar el 28/04/2016
	Para abril de 2016	A más tardar el 28/04/2016
	Para mayo de 2016	A más tardar el 30/05/2016
	Para junio de 2016	A más tardar el 28 de junio de 2016
	Pago adicional para el primer semestre de 2016	A más tardar el 28 de julio de 2016
	Para julio de 2016	A más tardar el 28 de julio de 2016
	Para agosto de 2016	A más tardar el 29/08/2016
	Para septiembre de 2016	A más tardar el 28 de septiembre de 2016
	Pago adicional por 9 meses 2016	A más tardar el 28 de octubre de 2016
	Para octubre de 2016	A más tardar el 28 de octubre de 2016
	Para noviembre de 2016	A más tardar el 28 de noviembre de 2016
	Para diciembre de 2016	A más tardar el 28 de diciembre de 2016
Declaración de renta (si)	Para 2015	A más tardar el 28 de marzo de 2016
	Para enero de 2016	A más tardar el 29/02/2016
	Para febrero de 2016	A más tardar el 28 de marzo de 2016
	Para marzo de 2016	A más tardar el 28/04/2016
	Para abril de 2016	A más tardar el 30/05/2016
	Para mayo de 2016	A más tardar el 28 de junio de 2016
	Para junio de 2016	A más tardar el 28 de julio de 2016
	Para julio de 2016	A más tardar el 29/08/2016
	Para agosto de 2016	A más tardar el 28 de septiembre de 2016
	Para septiembre de 2016	A más tardar el 28 de octubre de 2016
	Para octubre de 2016	A más tardar el 28 de noviembre de 2016
	Para noviembre de 2016	A más tardar el 28 de diciembre de 2016
IVA	1er pago del cuarto trimestre de 2015	A más tardar el 25 de enero de 2016
	2do pago correspondiente al cuarto trimestre de 2015	A más tardar el 25/02/2016
	3er pago correspondiente al cuarto trimestre de 2015	A más tardar el 25 de marzo de 2016
	1er pago del primer trimestre de 2016	A más tardar el 25/04/2016
	2do pago correspondiente al primer trimestre de 2016	A más tardar el 25 de mayo de 2016
	3er pago correspondiente al primer trimestre de 2016	A más tardar el 27 de junio de 2016
	1er pago del segundo trimestre de 2016	A más tardar el 25 de julio de 2016
	2do pago correspondiente al segundo trimestre de 2016	A más tardar el 25/08/2016
	3er pago correspondiente al segundo trimestre de 2016	A más tardar el 26 de septiembre de 2016
	1er pago del tercer trimestre de 2016	A más tardar el 25 de octubre de 2016
	2do pago correspondiente al tercer trimestre de 2016	A más tardar el 25 de noviembre de 2016
	3er pago correspondiente al tercer trimestre de 2016	A más tardar el 26 de diciembre de 2016
Impuesto bajo el sistema tributario simplificado (incluidos pagos anticipados)	Para 2015 (pagado solo por organizaciones)	A más tardar el 31 de marzo de 2016
	Para 2015 (pagado solo por empresarios individuales)	A más tardar el 04/05/2016
	Para el primer trimestre de 2016	A más tardar el 25/04/2016
	Para el primer semestre de 2016	A más tardar el 25 de julio de 2016
	Durante 9 meses de 2016	A más tardar el 25 de octubre de 2016
UTII	Para el cuarto trimestre de 2015	A más tardar el 25 de enero de 2016
	Para el primer trimestre de 2016	A más tardar el 25/04/2016
	Para el segundo trimestre de 2016	A más tardar el 25 de julio de 2016
	Para el tercer trimestre de 2016	A más tardar el 25 de octubre de 2016
Impuesto agrícola unificado	Para 2015	A más tardar el 31 de marzo de 2016
	Para el primer semestre de 2016	A más tardar el 25 de julio de 2016
Impuesto comercial en el territorio de Moscú.	Para el cuarto trimestre de 2015	A más tardar el 25 de enero de 2016
	Para el primer trimestre de 2016	A más tardar el 25/04/2016
	Para el segundo trimestre de 2016	A más tardar el 25 de julio de 2016
	Para el tercer trimestre de 2016	A más tardar el 25 de octubre de 2016

Plazos para el pago del IRPF en 2016

El plazo para transferir el impuesto sobre la renta personal al presupuesto depende de quién transfiere este impuesto: ellos mismos o. El período también se ve afectado por el tipo de renta desde la que se transfiere el IRPF. Por ejemplo, el empleador debe transferir el impuesto sobre la renta personal a más tardar el día siguiente al día en que se paga el salario, y el impuesto sobre la renta personal sobre el pago de vacaciones y las prestaciones por enfermedad/maternidad, a más tardar el último día del mes en que se pagan las vacaciones. /se pagaron los beneficios.

Plazos de pago de impuestos prediales en 2016

Cada entidad constituyente de la Federación de Rusia tiene sus propios plazos para el pago del impuesto sobre la propiedad corporativa y el impuesto al transporte, así como plazos para el pago de anticipos sobre estos impuestos, porque Estos plazos los establecen las autoridades regionales. Por ejemplo, en Moscú, los pagos anticipados del impuesto a la propiedad corporativa se pagan a más tardar 30 días calendario desde el final del período del informe (por ejemplo, se debe pagar un anticipo para el primer trimestre de 2016), y en la región de Vladimir: a más tardar el día 10 del mes siguiente al período del informe (por ejemplo, para el primer trimestre de 2016, se transfiere un anticipo al presupuesto).

Los plazos para el pago del impuesto territorial y sus anticipos los establecen las autoridades locales.

En consecuencia, antes de pagar cualquier impuesto a la propiedad, es necesario familiarizarse con la legislación regional/local. Además, encontrarás todos los plazos de pago del impuesto sobre bienes inmuebles de sociedades y del impuesto de transporte, así como los plazos de pago del impuesto territorial establecidos en algunos municipios, en nuestro.

Plazos para el pago de las cotizaciones al seguro al Fondo de Pensiones, FFOMS y el Fondo de Seguro Social en 2016

Tipo de primas de seguro	¿Por qué periodo se paga?	Tiempo límite de pago
Contribuciones al Fondo de Pensiones/FFOMS/FSS pagadas por los empleadores ¡Atención! Desde 2016, las cotizaciones al FSS “por lesiones” se pagan en los mismos términos que otras cotizaciones	Para diciembre de 2015	A más tardar el 15 de enero de 2016
	Para enero de 2016	A más tardar el 15/02/2016
	Para febrero de 2016	A más tardar el 15 de marzo de 2016
	Para marzo de 2016	A más tardar el 15/04/2016
	Para abril de 2016	A más tardar el 16 de mayo de 2016
	Para mayo de 2016	A más tardar el 15 de junio de 2016
	Para junio de 2016	A más tardar el 15 de julio de 2016
	Para julio de 2016	A más tardar el 15/08/2016
	Para agosto de 2016	A más tardar el 15 de septiembre de 2016
	Para septiembre de 2016	A más tardar el 17 de octubre de 2016
	Para octubre de 2016	A más tardar el 15 de noviembre de 2016
	Para noviembre de 2016	A más tardar el 15 de diciembre de 2016
Contribuciones pagadas por empresarios individuales por sí mismos	Para 2015 (pago adicional de contribuciones al Fondo de Pensiones si el monto de los ingresos para 2015 supera los 300.000 rublos)	A más tardar el 01/04/2016

Plazos para transferir otros impuestos y pagos obligatorios al presupuesto en 2016

Los plazos para pagar otros impuestos y pagos obligatorios (por ejemplo, IVA al importar desde países de la UEEA, tasas de "suciedad", impuesto de extracción de minerales) los encontrará en nuestro.

El sistema fiscal ruso está representado por muchos regímenes diseñados para empresas con diferentes volúmenes de trabajo realizado. Por tanto, el régimen general es adecuado para grandes empresas, ya que permite controlar más de cerca sus actividades. Las pequeñas empresas no necesitan un control tan estricto y, como contribuyentes, pueden utilizar regímenes especiales con beneficios y sistemas simplificados de cálculo de impuestos.

Pero al mismo tiempo, esto provoca dificultades a la hora de determinar los plazos para la presentación de declaraciones y, lo más importante, el pago de impuestos al presupuesto. Cada régimen tiene sus propias características del período del informe y también puede determinarse a nivel de los presupuestos regionales.

El procedimiento para el pago de impuestos por parte de una organización.

La legislación rusa no prevé un procedimiento ni plazos universales para la presentación de deducciones fiscales, tanto para personas físicas como jurídicas. Para cada impuesto, el Código Tributario prescribe su propio procedimiento de pago de impuestos.

Para algunos tipos de impuestos, las regiones deciden de forma independiente las tasas y condiciones, basándose en reglas generales y “corredores” de tasas arancelarias.

Cálculo de impuestos Esto lo hacen las propias empresas; en el caso de las personas físicas, lo hacen los agentes fiscales. El procedimiento de presentación de informes y plazos se establecen para cada impuesto de forma individual. Si la autoridad fiscal participa directamente en el cálculo del impuesto, este importe se paga dentro del mes siguiente a la recepción de la notificación.

Proporcionado por la ley pagos anticipados. Representan pagos preliminares, cuyo pago se realiza gradualmente a lo largo del período impositivo. Se han establecido plazos para ellos, pero el incumplimiento de dichos plazos sólo amenaza al contribuyente con la acumulación de sanciones. No se le puede responsabilizar por el incumplimiento de la ley por falta de pago de anticipos.

Puede pagar impuestos en efectivo o no en efectivo. Las empresas pagan impuestos a través de una organización bancaria, los individuos tienen la oportunidad de pagar a través de las cajas de la administración, así como en las oficinas de correos.

Plazos para empresarios individuales en diversos sistemas tributarios.

No pertenece a la categoría de personas jurídicas y, en este caso, es responsable de sus obligaciones con su propiedad. Los empresarios individuales pueden utilizar todos los disponibles e incluso combinarlos. Pero cada tipo de impuesto tiene su propio plazo de pago y los empresarios individuales están sujetos a una multa por no presentarlo a tiempo. Por ello, es importante conocer los plazos de pago de cada tipo de impuesto.

Empresarios privados que utilizan modo general están sujetos a varios tipos de impuestos, tales como:

La tributación de los empresarios individuales implica el pago de un solo impuesto. En la ley se designa como impuesto simplificado, el anticipo para su pago se realiza trimestralmente. hasta el 25 El mes siguiente después del trimestre fiscal, los empresarios pagan el importe total del impuesto hasta el 30 de abril.

Un empresario individual puede cambiar a un régimen fiscal. según el sistema imputado. Este impuesto se paga cada trimestre. antes del 25 del mes que sigue al período del informe.
Un empresario no puede transferir todas las actividades al sistema de cálculo del impuesto imputado, solo una parte.

Cabe señalar que además de pagar impuestos asignados a uno u otro sistema tributario, el empresario individual pagar a fondos no estatales sin falta.

Si aún no ha registrado una organización, entonces la manera más fácil Esto se puede hacer utilizando servicios en línea que lo ayudarán a generar todos los documentos necesarios de forma gratuita: si ya tiene una organización y está pensando en cómo simplificar y automatizar la contabilidad y los informes, los siguientes servicios en línea vendrán al rescate y reemplazará completamente al contador en su empresa y le ahorrará mucho dinero y tiempo. Todos los informes se generan automáticamente, se firman electrónicamente y se envían automáticamente en línea. Es ideal para empresarios individuales o LLC en el sistema tributario simplificado, UTII, PSN, TS, OSNO.
Todo sucede en unos pocos clics, sin colas ni estrés. Pruébalo y te sorprenderás.¡Qué fácil se ha vuelto!

Para LLC en diversos sistemas tributarios

Esta es una forma de entidad jurídica y es responsable de sus obligaciones sólo por la cantidad de . Los fundadores pueden incluir tanto ciudadanos como otras personas jurídicas.

Solicitud de LLC régimen general los impuestos obligan empresa a pagar todos los impuestos requeridos por la ley y presentar una lista completa de informes. El uso de este tipo de tributación se justifica en el caso de construir un negocio sobre la importación de bienes, ya que este régimen le permite devolver parte IVA pagado.

Impuesto básico en OSNO es una organización, la tasa para hoy es del 20%. El pago se realiza a tiempo. hasta el 28 una vez cerrado el trimestre, la empresa anual debe pagar hasta el 28 de marzo. La declaración se presenta con anterioridad hasta el 20 de marzo del año siguiente al que se presentan los datos.

Se proporciona el pago del IVA, la declaración y el pago se realizan en los mismos plazos, hasta el 20 el mes siguiente al mes del informe.

La empresa cobra en OSNO, el pago se realiza por adelantado cada trimestre, fecha límite de pago resultados anuales 30 de abril.

Elegir una LLC régimen imputado, la empresa está exenta del pago del impuesto sobre la renta, pero al mismo tiempo paga el IVA. Sólo las organizaciones que ocupan ciertos tipos de actividades . Por ejemplo, la publicidad exterior y las organizaciones minoristas pueden utilizar UTII.

Para cambiar a UTII, es necesario que el uso de este sistema tributario esté aprobado en la región determinada. UTII se paga con base en los resultados de cada trimestre, para pagar dado 25 días desde el final del período sobre el que se informa.

Las LLC están exentas del pago del impuesto sobre la renta en caso de transición así como el IVA. En la práctica, este tipo de tributación se considera uno de los más beneficiosos para las LLC, ya que además de que no se pagan los principales tipos de impuestos, no es necesario declarar.

Para pasar al sistema tributario simplificado, el número de empleados de LLC no debe exceder las 100 personas y los ingresos no deben exceder los 45 millones de rublos en un período de 9 meses. El impuesto se paga según el sistema tributario simplificado. trimestralmente hasta el día 25 el mes siguiente al trimestre, al final del año el período es más largo - hasta el 30 de abril.

Para los productores agrícolas, el código fiscal prevé un régimen fiscal especial: Impuesto agrícola unificado. Para pasar a él, al menos el 70% de las actividades de la empresa deben estar relacionadas con los productos rurales o la pesca. Una empresa no puede pasar al Impuesto Agrícola Unificado si se dedica a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales.

Según el Impuesto Agrícola Unificado, las organizaciones están exentas del pago de impuestos sobre la renta y la propiedad, así como del IVA. Tenga en cuenta que los empresarios individuales están exentos del IVA y del impuesto a la propiedad. Los fondos se transfieren al presupuesto dos veces al año, los impuestos se pagan durante medio año. hasta el 25 de julio, Al final del año hasta el 31 de marzo el próximo año.

Diferentes tipos de impuestos

Transporte

Se paga el impuesto de transporte. de manera diferente en diferentes regiones, incluidas las autoridades locales que establecen plazos de pago. La ley prevé pagos trimestrales de este tipo de impuesto, pero las administraciones pueden permitir que las personas jurídicas lo paguen una vez al año.

En consecuencia, si se decide pagar cada trimestre, el contribuyente realiza un pago por adelantado antes del último día del mes siguiente al período del informe.

Cuota anual Este impuesto se proporciona hasta el 1 de febrero del año siguiente. Expliquemos, el impuesto para 2018 se paga hasta el 1 de febrero de 2019. Se aplican otras condiciones a las personas físicas, pagan el impuesto de transporte del año pasado hasta el 1 de octubre.

Impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta lo pagan las empresas que están sujetas al sistema fiscal general.

La empresa está exenta del pago del impuesto sobre la renta en caso de transición a regímenes especiales (imputado y simplificado).

La empresa debe pagar el impuesto sobre la renta al final del año. antes del 28 de marzo del año que sigue al período del informe. Durante el período impositivo se realizan pagos anticipados, cuyo plazo se fija para el mes siguiente a la finalización del trimestre. La ley exige el pago mensual de este impuesto, el monto de la obligación se transfiere a más tardar el día 28.

Impuesto a la propiedad

Este tipo de impuesto lo pagan personas físicas, empresarios y empresas. Cada entidad tiene su propio procedimiento y plazos de pago.

Para las empresas, este impuesto se paga únicamente en el régimen general e imputado. Otros sistemas tributarios están exentos de este tipo de impuesto.

Los empresarios individuales no están sujetos al impuesto a la propiedad.

Este tipo de obligación con el presupuesto es regional, lo que significa que Cada región fija sus propios plazos de pago.

Pero la mayoría se adhiere al sistema de anticipos, que se pagan dentro de un mes después del final del trimestre y anualmente.

Tierra

Pagado por particulares y empresas propietarias de terrenos. Cabe señalar que no se aplican impuestos sobre las parcelas arrendadas.

Los plazos para el pago del impuesto predial se establecen a nivel municipal, y si no se aplican otras normas, entonces hasta el 15 de septiembre año de informe, la organización debe pagar un anticipo. Basado en los resultados del año completado. hasta el 1 de febrero se paga el saldo de la obligación con el presupuesto.

Los individuos, así como los empresarios individuales, pagan el impuesto territorial durante el período. hasta el 1 de febrero el año siguiente al año del informe.

Agua

A pagar al presupuesto de la región en la que se ubica el recurso hídrico.

Los contribuyentes de este tipo de impuesto son empresas y personas físicas. El impuesto al agua se aplica sólo en los casos claramente establecidos por la reglamentación; en todos los demás casos, los usuarios pagan una determinada tarifa por el uso del agua.

No hay beneficios por este tipo de deducción fiscal, se paga todos los meses hasta el 20.

Al administrar su propio negocio, un empresario, independientemente de la forma de su empresa, tiene la responsabilidad social ante los organismos gubernamentales de pagar impuestos al presupuesto, así como de deducir fondos de fondos extrapresupuestarios. Este proceso es cuidadosamente controlado por las autoridades fiscales y en caso de incumplimiento de los plazos de pago Se aplican multas y sanciones a las empresas, por lo que es importante comprender los plazos de pago de impuestos.

Los plazos para el pago de los distintos tipos de impuestos se describen en el siguiente vídeo:

Período gravable, al igual que los períodos de presentación de informes, está determinado por las normas legislativas por separado para cada impuesto. De nuestro material aprenderá qué períodos impositivos y de declaración existen y de qué depende su duración.

¿Qué se entiende por período impositivo en Rusia?

El período impositivo en Rusia es un período de tiempo después del cual se elabora la base imponible final y a partir de ella se calcula y paga el impuesto (cláusula 1 del artículo 55 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En la mayoría de los casos, este período equivale a un año calendario, pero puede ser un trimestre o un mes.

En el Código Fiscal de la Federación de Rusia, se establece un período impositivo de menos de 1 año para varios impuestos. Por lo tanto, se define un período impositivo trimestral para el IVA (artículo 163 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), el impuesto al agua (artículo 333.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), UTII (artículo 346.30 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ) e impuesto comercial (artículo 414 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El período impositivo más corto, que dura sólo un mes, se define, por ejemplo, para impuestos como el impuesto a la extracción de minerales (artículo 341 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y los impuestos especiales (artículo 192 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). .

Pero ni siquiera el plazo legalmente establecido es siempre el mismo. Arte. 55 del Código Fiscal de la Federación de Rusia considera los siguientes casos de alargamiento y acortamiento del período impositivo:

• para empresas de nueva creación o empresarios individuales, cuyo momento de registro estatal se ubica entre el 1 de enero y el 31 de diciembre (25 de agosto, por ejemplo), el primer período impositivo se acorta y es del 25/08/2017 al 31/12/ 2017 (párrafo 2, párrafo 2, artículo 55 Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• para una empresa (o empresario individual) registrada en diciembre (por ejemplo, 08/12/2016), el primer período impositivo se vuelve más largo de lo habitual: del 08/12/2016 al 31/12/2017 (párrafo 3, párrafo 2, artículo 55 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• para las organizaciones y empresarios individuales que decidan reorganizar o incluso liquidar su negocio durante el año, el último período impositivo se acortará en comparación con el habitual; como resultado, su duración será, por ejemplo, desde el 01/01/2017 hasta el momento de la reorganización o liquidación (párrafo 1, párrafo 3, artículo 55 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• si una empresa o empresario individual se creó en 2017 y se liquidó (reorganizó) al mismo tiempo, entonces el período impositivo para ellos es el período desde el momento del registro estatal hasta el momento de la liquidación (reorganización) (párrafo 2, párrafo 3, artículo 55 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• para una empresa (o empresario individual) creada en diciembre de 2016 (por ejemplo, 20/12/2016) y cesó sus operaciones en 2017 (por ejemplo, 30/12/2017), el período impositivo será el período de tiempo desde el 20/12 /2016 al 30/12/2017 (párrafo 3, cláusula 3 del artículo 55 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• para una empresa extranjera que se ha reconocido como residente fiscal, la duración del período impositivo depende de la fecha de reconocimiento especificada en la declaración sobre este evento (cláusula 6 del artículo 55 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Se aplican reglas similares para un período impositivo igual a un trimestre. Sin embargo, el plazo que permite su prórroga no es igual a 1 mes (diciembre), como para un año, sino a 10 días restantes hasta el final del trimestre (párrafo 3, inciso 3.1, párrafo 3, inciso 3.2, artículo 55 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿En qué circunstancias no se puede alargar o acortar el período impositivo?

Los contribuyentes que trabajan para UTII no pueden utilizar la regla de cambiar la duración del período impositivo (párrafo 2, párrafo 4, artículo 55 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para un período impositivo definido como un mes, su duración se toma de acuerdo con el número real de días de existencia del contribuyente en el mismo, si dicha existencia no cubre la totalidad del período (incisos 3.3 y 3.4 del artículo 55 del Código Tributario de la Federación Rusa).

No existe ninguna disposición para la extensión del período impositivo para los agentes fiscales. Sólo se puede reducir (cláusula 3.5 del artículo 55 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero para quienes trabajan con una patente, las normas para alargar/acortar el período impositivo no se aplican en absoluto (párrafo 1, párrafo 4, artículo 55 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Qué es un período de declaración y cuándo se considera igual al período impositivo?

Un período de declaración es un período de tiempo durante el cual un contribuyente debe declarar un impuesto específico o, si es necesario, transferir un anticipo. Tiene una duración más corta que el período impositivo.

Por lo general, un período impositivo contiene varios períodos de declaración y la ley determina su número exacto. Por ejemplo, para el impuesto territorial pagado por organizaciones, el art. 393 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el año calendario se establece como período impositivo y, en consecuencia, los trimestres se indican como períodos de informe.

Al mismo tiempo, el Código Tributario prevé la posibilidad de abandonar por completo los períodos de declaración para ciertos tipos de impuestos. Por ejemplo, dado que el impuesto territorial se clasifica como local, los gobiernos locales tienen el derecho de no establecer períodos de presentación de informes para este impuesto (cláusula 3 del artículo 393 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En tales casos, los períodos impositivo y de declaración coinciden en duración (período de declaración de impuestos).

Lea sobre cómo se paga el impuesto territorial en el material. .

¿Qué significa la expresión “período de pago del impuesto”?

El período de pago de impuestos es el período posterior al final del período impositivo, cuando los contribuyentes realizan pagos de impuestos al presupuesto dentro de un período legalmente definido. Se suele utilizar la expresión "plazo de pago de impuestos"; al igual que la duración del período impositivo, está determinada por las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los plazos de pago, por regla general, permanecen sin cambios de un año a otro, y el contribuyente se prepara para ellos con anticipación para poder pagar sus obligaciones tributarias a tiempo y en su totalidad. Sin embargo, bajo la presión de las circunstancias, todavía se hacen correcciones. Por ejemplo, para un impuesto como el IVA, los legisladores han cambiado repetidamente el plazo y el procedimiento de pago en los últimos años. Hace apenas unos años, los contribuyentes de este impuesto pagaban los importes del IVA calculados trimestralmente a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre de declaración. Ahora el plazo de pago se ha pospuesto hasta el día 25, y el importe del IVA a pagar al final del trimestre se divide en 3 partes y se paga en 3 meses en cuotas iguales.

Este material lo ayudará a comprender todos los matices de los períodos impositivos y de declaración del IVA, así como a conocer los detalles de su pago al presupuesto. .

¿Es posible cambiar el período impositivo?

El período impositivo es uno de los elementos obligatorios de la tributación, sin el cual no se puede establecer ningún impuesto (Cláusula 1, artículo 17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para ciertos tipos de impuestos, el ajuste de la duración del período impositivo solo es posible bajo una condición indispensable: si se realizan cambios en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esto también se aplica a aquellos impuestos cuyos elementos individuales son establecidos y ajustados por las autoridades locales o regionales (por ejemplo, tienen derecho a fijar sus propios tipos impositivos, plazos de pago, etc.).

Resultados

El período impositivo es el período establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, después del cual se calcula y paga el impuesto. Para la mayoría de los impuestos, es un año calendario. Para determinados impuestos, se proporciona un período impositivo más corto (trimestre o mes).

El período de declaración es el período de tiempo durante el cual el contribuyente debe informar y adelantar el presupuesto. Este período tiene una duración más corta que el período impositivo. En algunas circunstancias, los períodos de presentación de informes no se establecen si así lo exige la legislación regional o local en relación con los tipos de impuestos relevantes.

2016 trae muchos cambios. Ahora es importante que un contador organice correctamente su trabajo y también evite errores molestos que provocarán distorsiones en los montos de los pagos a los presupuestos y sanciones, aumentarán el volumen de trabajo del departamento de contabilidad y las pérdidas financieras de la empresa. . Los expertos de Berator han preparado tradicionalmente materiales específicos para usted sobre todos los cambios.

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Cambios generales

La tasa de refinanciamiento será igual a la tasa clave.

El Banco de Rusia emitió la Directiva No. 3894-U del 11 de diciembre de 2015 "Sobre la tasa de refinanciamiento del Banco de Rusia y la tasa clave del Banco de Rusia". Establece que a partir del 1 de enero de 2016, el valor de la tasa de refinanciamiento del Banco de Rusia es igual al valor de la tasa clave del Banco de Rusia determinada en la fecha correspondiente. Es decir, a partir del 1 de enero de 2016, el Banco de Rusia ya no fija un valor independiente para la tasa de refinanciación. Cambia automáticamente cada vez que cambia la tasa clave.

Se establece multa por infracciones en la presentación de informes estadísticos.

Se ha reforzado la responsabilidad administrativa por infracción del procedimiento para proporcionar datos estadísticos primarios (artículo 13.19 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia).

La nueva versión de la norma prevé sanciones por "el hecho de que los encuestados no proporcionen datos estadísticos primarios a los sujetos de los registros estadísticos oficiales en la forma prescrita o el suministro fuera de tiempo de estos datos o el suministro de datos estadísticos primarios no confiables".

Los infractores están sujetos a una multa por el siguiente monto:

• de 10 a 20 mil rublos - para funcionarios (antes del 1 de enero de 2016 - de 3 a 5 mil rublos);
• de 20 a 70 mil rublos - para personas jurídicas (hasta el 1 de enero de 2016, no se imponía ninguna multa a las organizaciones).

Por la comisión reiterada de tal infracción, las sanciones serán:

• de 30 a 50 mil rublos - para funcionarios;
• de 100 a 150 mil rublos - para personas jurídicas.

La transición a nuevos clasificadores se pospone un año

La fecha de implementación del Clasificador de Activos Fijos de toda Rusia (OKOF) se pospuso hasta el 1 de enero de 2017. El clasificador especificado fue desarrollado para reemplazar el clasificador anterior (OK 013-94), cuya validez se extiende hasta la fecha especificada (orden Rosstandart No. 1746-st del 10 de noviembre de 2015).

Además, la fecha límite para la transición al uso obligatorio de los clasificadores de toda Rusia OKVED2 (OK 029-2014) y OKPD2 (OK 034-2014) se pospuso hasta el 1 de enero de 2017 (orden Rosstandart No. 1745-st de noviembre 10, 2015).

A partir de la misma fecha quedarán cancelados los clasificadores actualmente existentes:

• Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia (OKVED) OK 029-2001 (NACE Rev. 1);
• Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia (OKVED) OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1);
• Clasificador de toda Rusia de tipos de actividades, productos y servicios económicos (OKDP) OK 004-93;
• Clasificador de productos de toda Rusia por tipo de actividad económica (OKPD) OK 034-2007 (KPES 2002);
• Clasificador de servicios a la población de toda Rusia (OKUN) OK 002-93;
• Clasificador de productos de toda Rusia (OKP) OK 005-93.

El procedimiento para completar órdenes de pago está cambiando.

Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 23 de septiembre de 2015 No. 148n modificó las reglas para completar los detalles en las órdenes de pago, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 12 de noviembre de 2013 No. 107n. Los cambios entrarán en vigor el 28 de marzo de 2016.

Se han realizado modificaciones en cuanto al número de caracteres y la inadmisibilidad de indicar ceros en los campos de la orden de pago.

Número de dígitos especificados:

• para KBK - 20;
• para OKTMO - 8 u 11;
• para UIN - 20 o 25.

Al completar el TIN, el primer y segundo dígito del número, ni el destinatario de los fondos ni el pagador, pueden tomar simultáneamente el valor "0". La composición digital de este detalle para un pagador persona jurídica es de 10 dígitos, para un pagador individual, 12 dígitos. El TIN del destinatario consta de 10 dígitos.

Si el pagador no tiene TIN, puede indicar el código de cinco dígitos de la organización extranjera en el detalle "Pagador TIN" de acuerdo con el certificado de registro. Todos los dígitos del código no pueden ser ceros al mismo tiempo.

Los valores de los detalles “punto de control del pagador” y “punto de control del destinatario” constan de 9 dígitos. El primer y segundo dígito de la caja de cambios no pueden tomar simultáneamente el valor “0”.

Además, todos los dígitos del Número de Identificación del Contribuyente (TIN) y KPP no pueden ser ceros.

Si en el campo “101” de la orden de pago se indica el estatus “09” (contribuyente (pagador de tasas) es empresario individual) o “14” (contribuyente que realiza pagos a personas físicas) y no existe UIN, el TIN del El pagador individual debe indicarse en la orden de pago. Le recordamos que se debe completar el UIN si se pagan impuestos y contribuciones a solicitud de la autoridad tributaria, de donde se toma este código. En otros casos, se ingresa “0” en el campo “22”.

Rosstat anunció una “vigilancia continua” de las pequeñas empresas

En 2016, el Servicio Federal de Estadísticas del Estado (Rosstat) realizará un "censo" de empresas y empresarios individuales pertenecientes a pequeñas y medianas empresas. La información recopilada se relacionará con los resultados de las operaciones del año 2015. Los inspeccionados deberán indicar: dirección, tipo de actividad, monto de ingresos recibidos y gastos incurridos, costo y composición de los activos fijos, número de empleados, monto de la nómina, así como información sobre si la empresa recibió apoyo estatal en 2015, y si entonces, de qué tipo (órdenes de Rosstat de 5 de junio de 2015 No. 259, de 4 de septiembre de 2015 No. 414).

Se han desarrollado y aprobado nuevos formularios de presentación de informes, por separado para las pequeñas entidades legales y microempresas y por separado para los empresarios individuales (orden de Rosstat No. 263 del 9 de junio de 2015 "Sobre la aprobación de herramientas estadísticas para organizar el seguimiento estadístico federal continuo de las actividades de las pequeñas y medianas empresas en 2016 en base a los resultados de 2015"). Los datos sobre las actividades de las medianas empresas se obtendrán de los informes anuales que presenten a las autoridades estadísticas en la forma habitual.

Puede encontrar formularios para nuevos informes en el sitio web oficial de Rosstat http://www.gks.ru/.

Rosstat proporcionará los formularios de encuesta necesarios. Para explicar cómo completarlos, trabajarán "registradores" del servicio de estadística, que tendrán un certificado oficial firmado por el director de Rosstat. También será posible utilizar formularios estadísticos electrónicos.

La participación en la observación continua es obligatoria. Se le impondrá una multa por evasión y, después de pagar la multa, deberá presentar la información requerida a las autoridades estadísticas.

Dificultades con el registro estatal.

A partir del 1 de enero de 2016 entran en vigor cambios en la legislación relacionada con el registro estatal de personas jurídicas y empresarios individuales (Leyes Federales del 30 de marzo de 2015 No. 67-FZ, del 29 de junio de 2015 No. 209-FZ).

Cambiar la dirección de una entidad jurídica será más difícil. El Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas ahora debe contener información de que una persona jurídica ha tomado la decisión de cambiar su ubicación, la cual debe presentarse a la autoridad de registro dentro de los tres días posteriores a su adopción. Y los propios documentos para el registro estatal de un cambio en la ubicación de una entidad jurídica deben presentarse a la autoridad de registro antes de que expiren los 20 días a partir de la fecha de entrada de la información en el Registro Estatal Unificado de Entidades Jurídicas que la entidad jurídica haya realizado. una decisión de cambiar la dirección. El registro estatal de un cambio en la ubicación de una entidad jurídica será realizado por la autoridad registradora en la nueva ubicación.

Habrá más motivos para rechazar el registro estatal de una entidad jurídica. Por ejemplo, se trata de establecer la falta de fiabilidad de la información incluida en el Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas. Si la autoridad de registro tiene dudas razonables sobre la confiabilidad de los datos sobre la dirección, director, fundador (participante), se realizará una inscripción al respecto en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, sin una solicitud de la persona jurídica o la emisión de actos judiciales. El registro de empresas quedará suspendido durante un mes.

Los notarios podrán presentar documentos para el registro a petición del solicitante (tarifa: 1.000 rublos).

Y para las transacciones relativas a acciones entre participantes en una sociedad de responsabilidad limitada, así como para la salida de un participante de la empresa, se introduce la certificación notarial obligatoria. Una solicitud de modificación del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas en relación con la transferencia de una acción debe ser firmada y presentada a la autoridad de registro directamente por un notario en formato electrónico.

Puedes excluirte del plan de inspección anual

Para hacer esto, debe presentar una solicitud al organismo de inspección en el formulario prescrito, que fue aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de noviembre de 2015 No. 1268.

A la solicitud se deberán adjuntar los siguientes documentos:

• un extracto del registro de accionistas de la empresa (para sociedades anónimas);
• una copia certificada del estado de resultados financieros de un año calendario de los tres años calendario anteriores (para aquellos que operan en menos de un año calendario, para el período transcurrido desde la fecha de registro estatal) u otro documento certificado que contenga información sobre ingresos por la venta de bienes (obras, servicios) excluido el impuesto al valor agregado;
• copia certificada de la información sobre el número promedio de empleados (si no se trata de trabajadores contratados, este hecho debe reflejarse en la solicitud);
• si la solicitud se presenta a través de un representante, también deberá adjuntar un documento que acredite la autoridad del representante que firmó la solicitud.

Le recordamos que desde el 1 de enero de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2018 no se realizan inspecciones programadas (¡no fiscales!) en relación con las personas jurídicas y empresarios individuales clasificados como pequeñas empresas, con excepción de las personas jurídicas y empresarios individuales que llevan realizar actividades en las siguientes áreas:

• cuidado de la salud;
• educación;
• esfera social;
• en el ámbito del suministro de calor y electricidad;
• en el ámbito del ahorro energético y el aumento de la eficiencia energética.

Se aumentó el salario mínimo

De acuerdo con la Ley Federal de 14 de diciembre de 2015 No. 376-FZ “Sobre Modificaciones al art. 1 de la Ley federal "sobre el salario mínimo", el nivel del salario mínimo en 2016 será de 6204 rublos.

El objetivo principal del salario mínimo es aprobar el mínimo por debajo del cual no se le puede pagar un salario a un empleado si ha trabajado un mes completo y ha cumplido con sus obligaciones laborales (por infracción, una multa al empleador en virtud del artículo 5.27 del Código de Procedimiento Administrativo). Delitos de la Federación de Rusia).
En algunos casos, el salario mínimo interviene en el cálculo de la baja por enfermedad y las prestaciones por maternidad. Para los empresarios individuales, el salario mínimo es necesario para determinar el monto de las primas de seguro que pagan a fondos extrapresupuestarios por su seguro.

Nuevo en 2016

trabajar con personal

Algunos empleadores deberán aplicar estándares profesionales

Si, de acuerdo con el Código del Trabajo, otras leyes federales, al realizar trabajos en determinados puestos, profesiones, especialidades, se prevén compensaciones, beneficios o restricciones, entonces los nombres de estos puestos, profesiones o especialidades y los requisitos de calificación para los mismos deben corresponder. a los nombres y requisitos especificados en los libros de referencia de calificación, o a las disposiciones de las normas profesionales.

La Ley Federal No. 122-FZ del 2 de mayo de 2015 también establece que las normas profesionales son obligatorias para los empleadores si los requisitos de calificación de los empleados están establecidos por leyes u otros documentos reglamentarios.

Esto significa que será necesario para quienes tengan en su plantilla puestos para los que la legislación laboral prevea garantías y compensaciones.

Si el estándar profesional no está aprobado, es necesario cumplir con EKS y ETKS hasta que los libros de referencia de calificación sean completamente reemplazados por estándares profesionales.

Nuevo en 2016

Desde el 1 de enero de 2016, está prohibido emplear a ciudadanos turcos.

La prohibición se establece tanto para los empleadores como para los clientes del trabajo (servicios). El gobierno establecerá excepciones para empleadores individuales y clientes de trabajo o servicios.

La prohibición se establece únicamente tras la celebración de nuevos contratos laborales o civiles a partir del 1 de enero de 2016. Si un ciudadano turco ya está trabajando en Rusia y, a partir del 1 de enero, tiene una relación laboral o de derecho civil, esta prohibición no se aplica a él.

Es decir, no es necesario despedir a los empleados existentes.

No se dio más de un año para despedir a los trabajadores en virtud de una patente.

El Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 7 de diciembre de 2015 No. 1327 estableció las reglas para determinar el período durante el cual los empleadores deben dejar de utilizar la mano de obra de los trabajadores "patentes".

Los tipos de actividades económicas en las que está prohibido el uso de mano de obra de extranjeros que trabajan bajo una patente los establece el funcionario más alto de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia. El plazo depende de cuándo expiran las patentes, de la capacidad de encontrar sustitutos para los empleados extranjeros, del número de extranjeros empleados en el tipo de actividad que se está prohibiendo, etc.

El plazo para el cese no deberá exceder de un año a partir de la entrada en vigor de esta resolución, la cual entró en vigor el 18 de diciembre de 2015.

Es mejor rescindir los contratos de personal externo.

El objeto del contrato de contratación externa es el arrendamiento de personal. El 1 de enero de 2016 entra en vigor el Capítulo 53.1 del Código del Trabajo, que prohíbe el trabajo por agencia, es decir, el trabajo realizado por un empleado por orden del empleador en interés, bajo la dirección y control de una persona (legal o físico) que no es el empleador del empleado.

Pero la provisión temporal de mano de obra a los trabajadores en virtud de un acuerdo sobre la provisión de mano de obra a los trabajadores (personal) es posible según la nueva legislación.

Es decir, es posible atraer trabajadores “extranjeros”, pero con serias restricciones:

• Sólo podrán aportar personal:
  - agencias de empleo privadas acreditadas (las reglas para su acreditación fueron aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 29 de octubre de 2015 No. 1165);
  - organizaciones a sus afiliados.
  Son estas personas quienes son empleadores en relación con el contingente “proporcionado”;
• es posible proporcionar personal sólo temporalmente;
• un empleado sólo puede ser enviado con su consentimiento;
• las condiciones de remuneración de los trabajadores enviados en virtud de un contrato de suministro de personal no deben ser peores que las de los trabajadores del país receptor que desempeñan las mismas funciones y tienen las mismas calificaciones;
• para las obligaciones del empleador relacionadas con el pago de las cantidades adeudadas a un empleado enviado en virtud de un contrato para la provisión de mano de obra personal, la parte receptora asume la responsabilidad subsidiaria (es decir, si, por ejemplo, una agencia de empleo no puede pagar la deuda a empleados, los fondos pueden recuperarse de la parte receptora).

Así, el trabajo por agencia está legalmente prohibido, pero en la práctica seguirá utilizándose, sólo que con un nombre diferente y sujeto a las restricciones establecidas.

Tenga en cuenta que el cedente sigue siendo el empleador en relación con los empleados. Esto significa que es el agente fiscal del IRPF, es decir, debe calcular, retener y transferir el IRPF sobre la remuneración pagada a los empleados transferidos. Y también cobrar y pagar primas de seguros a fondos extrapresupuestarios en función de las tarifas que apliquen. Pero pagarán las primas del seguro por lesiones en función de la tarifa del seguro determinada de acuerdo con el principal tipo de actividad económica del receptor. Los accidentes que ocurren con empleados asignados a trabajar bajo un contrato de provisión de mano de obra personal son investigados por una comisión creada por la parte receptora. Podrá incluir un representante del empleador.

Las innovaciones no afectan a los servicios de subcontratación, en cuyo marco no existe un “alquiler” de personal, sino la transferencia del desempeño de parte de sus funciones “al exterior” (el objeto del contrato de subcontratación es la implementación de determinadas actividades siguiendo las instrucciones del cliente).

Impuestos

Impuesto de transporte

El tipo del impuesto sobre el transporte (cuando se pagan tanto anticipos como pagos anuales) aumenta según un coeficiente, cuyo valor se diferencia en función del coste medio de un turismo y del período transcurrido desde el año de su fabricación. Esto se aplica a coches caros con un precio medio de 3.000.000 de rublos.

Anualmente se publica una lista de dichos automóviles en el sitio web oficial del Ministerio de Industria y Comercio de la Federación de Rusia, generalmente a finales de febrero del año calendario. Sucede que la nueva lista resulta ser más amplia que la anterior. ¿Qué hacer si no había ningún automóvil incluido en la lista actualizada que estuvo vigente el año pasado? ¿Se debe recalcular el impuesto o no? El Ministerio de Hacienda tuvo dos opiniones al respecto. El anterior: sí, recalcular, pero sin penalizaciones. Más tarde – no, no lo cuentes.

Este último fue consagrado en el Código Tributario por Ley Federal de 28 de noviembre de 2015 No. 327-FZ. La lista de automóviles caros se publica oficialmente a más tardar el 1 de marzo del próximo período impositivo (párrafo 11, párrafo 2, artículo 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esto significa que la lista se aplica al calcular el impuesto de transporte solo para el período en el que se publica.

Nuevo en 2016

La Ley N° 396-FZ de 29 de diciembre de 2015 modificó el párrafo 3 del artículo 362 del Código Tributario, que define el mes completo para el cálculo del impuesto al transporte.

El objetivo es eliminar el doble pago del impuesto de transporte por parte de los propietarios anteriores y nuevos al vender un vehículo. El impuesto al transporte se calcula teniendo en cuenta el coeficiente, que hasta el 1 de enero de 2016 se determinaba como la relación entre el número de meses completos de propiedad del automóvil y el número de meses calendario en un año. Se consideró mes completo tanto el mes de matriculación como el mes de baja del vehículo, independientemente del número de días de titularidad. La ley establece que ahora se considera mes completo sólo el mes durante el cual el propietario posee (o tuvo) el automóvil durante más de 15 días. Es decir, ahora, cuando se vuelve a matricular un vehículo antes del día 15, el impuesto de todo el mes lo paga el nuevo propietario y, después del día 15, el propietario anterior.

Y en el párrafo 1 del artículo 363 del Código Tributario, la Ley Federal No. 320-FZ del 23 de noviembre de 2015 modificó el plazo para el pago del impuesto de transporte por parte de las personas físicas, a más tardar el 1 de diciembre del año siguiente al vencimiento del período impositivo (anteriormente era el 1 de octubre).

La misma Ley No. 320-FZ modificó los plazos para el pago por parte de las personas físicas (del 1 de octubre al 1 de diciembre del año siguiente al vencimiento del período impositivo) del impuesto territorial (cláusula 1 del artículo 397 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y impuesto sobre la propiedad de personas físicas (cláusula 1 del artículo 409 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Impuesto a la propiedad organizacional

Habrá más contribuyentes del impuesto predial según el valor catastral. Hasta el 1 de enero de 2016, las empresas unitarias que poseían, en virtud del derecho de gestión económica, bienes inmuebles cuya base imponible se determina como el valor catastral (bienes con fines comerciales y de oficinas), pagaban impuestos sobre ellos con base en el promedio valor anual. A partir del 1 de enero de 2016, estaban obligados a calcular el impuesto sobre dicha propiedad en función del costo promedio anual (inciso 3 del párrafo 12 del artículo 378.2 del Código Tributario de la Federación de Rusia modificado por la Ley Federal No. 382-FZ de noviembre 29, 2014).

A partir del 1 de enero de 2016, para las organizaciones que calculan el impuesto a la propiedad en función de su valor catastral, los períodos de presentación de informes serán los trimestres I, II y III del año calendario (artículo 379 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado por la Ley Federal No. 327-FZ de 28 de noviembre de 2015). El hecho es que la base imponible para dicha propiedad (valor catastral) se establece una sola vez y durante el año, por regla general, no cambia, es decir, no es necesario calcularla en base devengada de una período del informe a otro.

Para el impuesto a la propiedad corporativa, calculado sobre la base del valor promedio anual de la propiedad, no hubo cambios en el nombre de los períodos de informe.

De acuerdo con la Ley N ° 396-FZ de 29 de diciembre de 2015, a los efectos de determinar el coeficiente de propiedad para el cálculo del impuesto predial de las organizaciones a partir del 1 de enero de 2016, se considera mes completo aquel mes durante el cual el propietario fue propietario de la propiedad. propiedad por más de 15 días (cláusula 5 del art. 382 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Anteriormente, no importaba el número de días del mes. Ahora bien, si la propiedad de un inmueble surgió después del día 15 del mes o terminó antes del día 15 del mes correspondiente inclusive, este mes (de aparición o terminación del derecho especificado) no se tiene en cuenta para determinar la propiedad. coeficiente.

Los impuestos sobre consumos específicos

La Ley N° 323-FZ de 23 de noviembre de 2015 complementó la lista de bienes sujetos a impuestos especiales. A partir de 2016 incluirá los destilados medios. Cabe señalar que las modificaciones aclaran los conceptos de “destilados medios”, “gasolina de primera destilación” y “fracción de gasolina”.

El Código Tributario también se ha complementado con un nuevo artículo 179.5 “Certificado de registro de una organización que realiza operaciones con destilados medios”, que define la regulación legal para la obtención de este certificado. Se ha establecido el procedimiento para la expedición de dichos certificados, se han aprobado los tipos del impuesto especial sobre los destilados medios y se ha establecido el procedimiento para su tributación y aplicación de deducciones fiscales. Se han modificado los tipos del impuesto especial para 2016 y 2017.

Es cierto que en 2016 los tipos del impuesto especial sobre los productos alcohólicos con una fracción volumétrica de alcohol etílico de hasta el 9% y más del 9% (excepto cerveza, vinos, vinos de frutas, vinos espumosos y bebidas de vino) se mantienen en el nivel de 2014, 2015. . Los tipos aplicables a los vinos y espumosos con indicación geográfica protegida, con denominación de origen protegida, se han reducido a la mitad respecto de los tipos del impuesto especial establecidos para los vinos y los espumosos, respectivamente.

Los tipos de impuestos especiales sobre otros tipos de productos alcohólicos están indexados. Se han aumentado los tipos del impuesto especial sobre los turismos, los productos del tabaco y varios productos del petróleo (con excepción de la gasolina pura y los aceites de motor). Al establecer los tipos del impuesto especial sobre la gasolina para motores, se excluye la diferenciación entre las clases 3 y 4.

Le recordamos que la diferencia entre el monto del impuesto especial y las deducciones fiscales aumenta la ganancia imponible de las organizaciones (cláusula 30 del artículo 1 de la Ley de 24 de noviembre de 2014 No. 366-FZ).

Impuesto al valor agregado

El artículo 149 del Código Fiscal prevé una serie de beneficios del IVA. Convencionalmente, se pueden dividir en tres grupos:

• beneficios proporcionados por la venta de ciertos tipos de bienes (obras, servicios);
• beneficios proporcionados a determinadas categorías de empresas y empresarios;
• beneficios previstos para determinadas transacciones.

El primer grupo de beneficios se ha complementado con una nueva posición desde el 1 de enero de 2016: “venta de gafas correctoras (para corrección de la visión), lentes para corrección de la visión, monturas para gafas correctoras (para corrección de la visión)” (inciso 1, cláusula 2 , artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en su versión modificada por la Ley Federal de 23 de noviembre de 2015 No. 318-FZ).

Además, la Ley No. 326-FZ estableció el procedimiento para que las organizaciones de compensación atribuyan a los gastos los montos del IVA pagados a los proveedores (nueva cláusula 5.1 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

A partir del 1 de enero de 2016, se amplía el concepto de “contrato” para confirmar el tipo cero del IVA. Puede ser un documento firmado por las partes o varios que indiquen que los participantes han llegado a un acuerdo sobre todos los términos esenciales de la transacción (nueva cláusula 19 del artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado por la Ley Federal No. 323 de 23 de noviembre de 2015 -FZ).

También debes tener en cuenta que lo más probable es que tengas que declarar en un nuevo modelo de declaración de IVA correspondiente al primer trimestre de 2016. Se aprobará una nueva lista de códigos de transacción (habrá menos). Estos códigos de empresa deben ingresarse en el libro mayor de ventas, el libro mayor de compras y el libro mayor de facturas.

Impuesto sobre la renta

propiedad depreciable

Los costos asociados con la producción y las ventas incluyen el monto de la depreciación acumulada sobre la propiedad depreciable: activos fijos para fines de producción y activos intangibles que se utilizan en las actividades de producción de la empresa. Los bienes depreciables son activos fijos y activos intangibles que:

• pertenecer a la empresa por derecho de propiedad;
• utilizado para generar ingresos;
• haber estado en uso durante más de 12 meses;
• Cuesta más de 100.000 rublos.

Se ha aumentado el último criterio, el costo, para clasificar la propiedad como depreciable y sujeta a depreciación para los objetos puestos en funcionamiento en 2016 (cláusula 1 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 del artículo 257 del Código Fiscal de Federación de Rusia modificada por la Ley Federal del 8 de junio de 2015 No. 150-FZ). Para las propiedades puestas en funcionamiento antes del 1 de enero de 2016, el criterio de costo para clasificarlas como depreciables sigue siendo el mismo: 40.000 rublos. El mismo umbral se sigue aplicando en contabilidad. Esto puede llevar al hecho de que a partir de 2016, al aplicar diferentes criterios de costos para clasificar la propiedad como depreciable en la contabilidad fiscal y contable, será necesario aplicar PBU 18/02 "Contabilidad para el cálculo del impuesto sobre la renta". Por lo tanto, recomendamos establecer un criterio único tanto a efectos fiscales como contables: 100.000 rublos, y consagrar esta decisión en la política contable.

Las operaciones exentas del IVA (tercer grupo de beneficios) incluyen las operaciones realizadas como parte de actividades de compensación. Se trata de la transferencia (devolución) de propiedad destinada a la garantía de compensación colectiva y (o) la garantía de compensación individual, así como la transferencia (devolución) de propiedad al fondo de propiedad de la organización de compensación (desde el fondo de propiedad de la organización de compensación) (inciso 15.2 inciso 3 del artículo 149 del Código Tributario de la Federación de Rusia modificado por la Ley Federal de 28 de noviembre de 2015 No. 326-FZ).

Intereses sobre obligaciones de deuda

Sólo se regulan los intereses de las obligaciones de deuda que surjan de operaciones controladas y equivalentes a controladas. Le recordamos que a partir del 1 de enero de 2016, para el reconocimiento de intereses sobre obligaciones de deuda en rublos como gastos, están vigentes los valores límite del intervalo de tipos de interés, que son el 75% y el 125% de la tasa clave del Banco. de Rusia, establecido por la Ley Federal del 8 de marzo de 2015 No. 32-FZ. Antes de la entrada en vigor de la Ley No. 32-FZ, para las transacciones controladas este intervalo oscilaba entre el 0 y el 180% de la tasa clave, para transacciones equivalentes a las controladas, del 75% de la tasa de refinanciamiento al 180% de la tasa clave.

Pagos anticipados

Aquellos cuyo ingreso por ventas trimestral promedio, determinado para los cuatro trimestres anteriores, sea de 15.000.000 de rublos (cláusula 3 del artículo 286 del Código Tributario) pueden pasar a pagar anticipos trimestrales del impuesto sobre la renta (según los resultados del período del informe) a partir de enero. 1, 2016 RF modificada por la Ley Federal de 8 de junio de 2015 No. 150-FZ). Antes del 1 de enero de 2016, este límite era de 10.000.000 de rublos.

Las organizaciones de nueva creación pueden pagar anticipos trimestrales; con ingresos que no excedan los 5.000.000 de rublos por mes o 15.000.000 de rublos por trimestre (anteriormente eran 1.000.000 de rublos y 3.000.000 de rublos, respectivamente), tienen derecho a no pagar anticipos mensuales durante la presentación de informes. período.

No olvide informar a su oficina de impuestos sobre la transición al cálculo trimestral de los anticipos antes del 31 de diciembre.

Comienza a aplicarse la tasa cero

A partir del 1 de enero de 2016, es posible no pagar el impuesto sobre la renta sobre el producto de la venta de acciones del capital autorizado de una LLC (empresa rusa) adquirida antes del 1 de enero de 2011. Esta norma fue introducida por la Ley Federal N ° 395-FZ de 28 de diciembre de 2010, pero prácticamente comienza a operar recién el 1 de enero de 2016, ya que en la fecha de venta de acciones, para aplicar la tasa cero, deben ser propiedad durante más de cinco años (cláusula 4.1 del artículo 284, cláusula 1 del artículo 284.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Impuesto a la extracción de minerales

El oro ligado se reconoce como un tipo separado de mineral extraído.

Los recursos minerales (a efectos fiscales - recursos minerales extraídos) se reconocen como productos de la industria minera y de canteras, contenidos en materias primas minerales (rocas, líquidos y otras mezclas) realmente extraídas (extraídas) del subsuelo (residuos, pérdidas) (cláusula 1 del artículo 337 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Uno de los tipos de minerales extraídos son los productos intermedios que contienen uno o más metales preciosos (subcláusula 13, cláusula 2, artículo 337 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Hasta 2016, el oro aleado no figuraba como mineral o semiproducto extraído. Desde el 1 de enero de 2016, la ligadura de oro (una aleación de oro con otros elementos químicos) y sus concentrados (subcláusula 13, cláusula 2, artículo 337 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado por la Ley Federal No. 319-FZ del 23 de noviembre , 2015) se han identificado por separado entre los productos intermedios. El oro ligado se extrae mediante tecnologías especiales de minerales que contienen oro, es un concentrado que contiene oro y ahora se reconoce como un tipo separado de mineral extraído. Anteriormente, los funcionarios fiscales insistían en que el impuesto a la extracción de minerales debía calcularse sobre el mineral de oro.

Beneficios para la producción de petróleo en la región del Caspio

Además, desde el 1 de enero de 2016, el valor del coeficiente Kcan sigue siendo cero en relación con las áreas del subsuelo ubicadas total o parcialmente en el Mar Caspio. Este coeficiente caracteriza la región de producción y las propiedades del petróleo y se utiliza para calcular el tipo impositivo sobre la extracción de minerales para el petróleo deshidratado, desalado y estabilizado (cláusulas 1 y 4 del artículo 342.5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para ello, el volumen máximo acumulado de producción de petróleo en estas zonas debe alcanzar los 15 millones de toneladas (hasta el 1 de enero de 2016, 10 millones de toneladas). La modificación fue introducida por la Ley Federal No. 325-FZ de 28 de noviembre de 2015.

Se ha establecido el coeficiente de rentabilidad de las exportaciones.

La misma Ley N ° 325-FZ aclaró el procedimiento para calcular el valor base de una unidad de combustible estándar (Eut), utilizado en la fórmula para calcular la tasa impositiva para la producción de gas natural combustible (excepto asociado) y gas condensado ( Artículo 342.4 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al calcular este coeficiente a partir del 1 de enero de 2016, se utilizará el coeficiente Kgp que caracteriza la rentabilidad de las exportaciones en la cantidad de 0,7317, sin embargo, para algunos contribuyentes de extracción de minerales será igual a 1. Ambas son organizaciones propietarias de objetos del Unificado. Sistema de Suministro de Gas, y algunas organizaciones en las que participan directa y (o) indirectamente los propietarios de las instalaciones del Sistema Unificado de Suministro de Gas.

Impuestos personales

Tasa cero al vender una acción.

La venta de una acción de una LLC rusa con un período de tenencia de más de cinco años está gravada con una tasa del 0%. La norma (similar al impuesto sobre la renta) fue introducida por la Ley Federal No. 395-FZ del 28 de diciembre de 2010, pero prácticamente comienza a operar solo a partir del 1 de enero de 2016 (cláusula 17.2 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ).

Deducción de propiedad al salir de una LLC

• tras la venta de una acción (parte de la misma) en el capital autorizado de la empresa;
• al dejar la membresía de la empresa;
• al transferir fondos (propiedad) a un participante en caso de liquidación de la empresa;
• cuando disminuye el valor nominal de una acción del capital autorizado de la empresa;
• al ceder derechos de reclamación en virtud de un acuerdo de participación en la construcción compartida (en virtud de un acuerdo de inversión para la construcción compartida o en virtud de otro acuerdo relacionado con la construcción compartida).

Los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal pueden reducirse por el monto de los gastos realmente incurridos y documentados asociados con la adquisición de esta propiedad (derechos de propiedad). Se trata de gastos en efectivo y (o) el valor de otros bienes realizados como contribución al capital autorizado al constituir una empresa o al aumentar su capital autorizado, y gastos de adquisición o aumento de una participación en el capital autorizado. de la compañia.

Si los costos de adquirir una participación en el capital autorizado de una empresa no están documentados, se proporciona una deducción del impuesto a la propiedad por un monto de no más de 250,000 rublos por período impositivo (artículo 220 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado por Ley Federal No. 146-FZ de 8 de junio de 2015).

Ingresos no imponibles

Se incluye una nueva partida en la relación de rentas no sujetas al IRPF. Los ingresos en forma de gastos legales reembolsados ​​​​al contribuyente sobre la base de una decisión judicial, previstos por la legislación procesal civil, la legislación procesal de arbitraje, la legislación sobre procedimientos administrativos, incurridos por el contribuyente al considerar un caso ante los tribunales, no están sujetos a gastos personales. impuesto sobre la renta (cláusula 61 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado por la Ley Federal de 23 de noviembre de 2015 No. 320-FZ). La enmienda entró en vigor el 23 de noviembre de 2015. Por tanto, si el pago se realizó hasta el 22 de noviembre de 2015 inclusive, y si en la decisión judicial se asigna el importe del IRPF, se deberá retener. Si no se asigna, informe a la inspección mediante el Formulario 2-NDFL sobre la imposibilidad de retener impuestos a más tardar el 1 de marzo de 2016.

Coeficiente deflactor para extranjeros que trabajan bajo patente

Al calcular el importe fijo del anticipo que pagan los extranjeros que trabajan en Rusia sobre la base de una patente, se utiliza un coeficiente deflactor, cuyo valor en 2016 será 1,514 (en 2015, 1,307). El pago fijo se fija en 1200 rublos (cláusula 2 del artículo 227.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Teniendo en cuenta el coeficiente deflactor, en 2016 deberá pagar 1817 rublos por mes (Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia del 20 de octubre de 2015 No. 772).

Deducciones fiscales sociales

A partir del 1 de enero de 2016, un empleado puede recibir deducciones sociales por tratamiento y formación del empleador previa solicitud por escrito. Pero aún tendrá que comunicarse con la inspección para recibir una notificación que confirme su derecho a recibir deducciones sociales. Estarán disponibles a partir del mes en que el empleado presentó la solicitud (cláusula 2 del artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado por la Ley Federal No. 85-FZ del 6 de abril de 2015). El formulario de notificación fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 27 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/473@.

Deducciones por hijos

A partir del 1 de enero de 2016, el monto de la deducción por hijo discapacitado aumentará, dependiendo de quién mantenga al niño. Para un padre, padre adoptivo o cónyuge de uno de los padres, la deducción será de 12.000 rublos por mes. Para padres adoptivos, tutores, fideicomisarios y cónyuges de padres adoptivos: 6.000 rublos por mes (inciso 4, párrafo 1, artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado por la Ley Federal No. 317-FZ de noviembre 23, 2015). En 2015, dicha deducción se proporcionó por un monto de 3000 rublos por mes.

También se han establecido nuevos montos para las deducciones por hijos discapacitados menores de 18 años, así como estudiantes de tiempo completo, estudiantes de posgrado, residentes, pasantes, estudiantes menores de 24 años, si son personas discapacitadas del grupo I o II.

La misma Ley N ° 317-FZ aumentó el límite de ingresos, al alcanzar el cual no se prevé la deducción. A partir del 1 de enero de 2016, será de 350.000 rublos (en 2015, 280.000 rublos).

Nuevo formulario 3-NDFL

El nuevo formulario, que deberá aplicarse a partir del informe de 2015, tiene en cuenta los cambios en la tasa impositiva sobre los dividendos, las características específicas de la tributación de los ingresos de las transacciones contabilizadas en una cuenta de inversión individual y el monto de las ganancias de las empresas extranjeras controladas. . También refleja el nuevo procedimiento para conceder deducciones fiscales, incluidas las deducciones sociales por gastos de tratamiento y educación (Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 25 de noviembre de 2015 No. ММВ-7-11/544@).

¿Qué ha cambiado la Ley N° 113-FZ en el trabajo de un contador?

La Ley Federal No. 113-FZ del 2 de mayo de 2015 introdujo cambios significativos en la legislación sobre el impuesto sobre la renta personal para los empleadores - agentes fiscales.

Contabilidad, presentación de informes y responsabilidad fiscal.

Se han introducido nuevos informes trimestrales. Con base en los resultados del primer trimestre, medio año y nueve meses, es necesario presentar a la inspección un cálculo de los montos de impuestos calculados y retenidos en el formulario 6-NDFL (Cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). modificada por la Ley N° 113-FZ). El cálculo se presenta a más tardar un mes después de la expiración del período del informe. Cálculo anual – a más tardar el 1 de abril del año siguiente.

El informe contiene información general sobre todas las personas que recibieron ingresos, sobre los montos de ingresos acumulados y pagados, las deducciones proporcionadas y sobre los montos de impuestos calculados y retenidos.

El cálculo se presenta en formato electrónico si el número de personas que recibieron ingresos del agente fiscal durante el año es más de 25 personas, si son menos de 25 personas, se puede declarar en papel (párrafo 7, párrafo 2, artículo 230 de el Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esto también se aplica a los informes en el formulario 2-NDFL, que pueden presentarse en papel para hasta 10 personas.

Tenga en cuenta que a partir del 1 de enero de 2016, aumentará el período para que un agente fiscal informe (en el Formulario 2-NDFL) a la inspección sobre la cantidad de ingresos de los cuales es imposible retener impuestos. Esta información debe presentarse a más tardar el 1 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo (cláusula 5 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificado por la Ley No. 113-FZ) (antes de esta fecha, a más tardar 01 de febrero).

Además, la Ley N ° 113-FZ introdujo la responsabilidad por no proporcionar los cálculos de los montos del impuesto sobre la renta personal calculados y retenidos por el agente fiscal. Será una multa de 1.000 rublos por cada mes completo o parcial a partir de la fecha establecida para su presentación (cláusula 1.2 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Además, la inspección tributaria, en caso de no presentar un cálculo dentro de los 10 días siguientes a la fecha límite para su presentación, bloqueará las cuentas bancarias del agente tributario, incluidos los medios de pago electrónicos (cláusula 3.2 del artículo 76 del Código Tributario de la Federación Rusa).

Y por presentar documentos que contengan información falsa (incluido el Formulario 2-NDFL), los agentes fiscales recibirán una multa de 500 rublos por cada documento (nuevo artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, la responsabilidad en forma de multa de 200 rublos. para cada documento no presentado se conserva (cláusula 1 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si una organización tiene divisiones separadas, los empleados de estas divisiones deben presentarse ante la oficina de impuestos de su ubicación.

Esta regla la aplican las personas jurídicas rusas que tienen divisiones separadas cuando presentan cálculos del impuesto sobre la renta personal en el formulario 6-NDFL e información sobre los ingresos de las personas físicas en el formulario 2-NDFL (párrafo 4, cláusula 2, artículo 230 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Los mayores contribuyentes presentan declaraciones del impuesto sobre la renta personal en el lugar de registro como tal, y si dichos empleadores tienen divisiones separadas, en el lugar de su registro o en el lugar de cada división separada (párrafo 5, inciso 2, artículo 230 del Impuesto Código de la Federación de Rusia).

En cuanto al pago de impuestos para los empleados de divisiones separadas, la Ley Federal N ° 327-FZ de 28 de noviembre de 2015 introdujo una modificación al párrafo tres del párrafo 7 del artículo 226 del Código Tributario. Ahora está legalmente establecido que al calcular el impuesto se tienen en cuenta los ingresos pagados tanto a los empleados de la unidad como a terceros en virtud de contratos civiles celebrados por la unidad en nombre de la organización.

Plazos para la transferencia del IRPF

A partir del 1 de enero de 2016, como regla general, el impuesto sobre la renta personal retenido debe transferirse a más tardar en la fecha siguiente al día del pago de la renta (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se hace una excepción para el pago de vacaciones y los beneficios por incapacidad temporal (incluida la licencia por enfermedad para el cuidado de niños). El impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido de estos pagos deberá transferirse al presupuesto a más tardar el último día del mes en que se pagaron.

Fecha de recepción real de los ingresos

• para viajes de negocios: el último día del mes de aprobación del informe anticipado (subcláusula 6, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, exceso de asignación diaria;
• al compensar reclamaciones contrarias homogéneas, cancelar una deuda incobrable por parte de una empresa: la fecha correspondiente de compensación o cancelación (incisos 4, 5, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• en forma de beneficios materiales de ahorros en intereses sobre fondos prestados, el último día de cada mes durante el período para el cual fueron emitidos (subcláusula 7, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La fecha de pago de los intereses según el acuerdo ahora no importa, al igual que la fecha de reembolso de un préstamo sin intereses.

Tenga en cuenta: la primera fecha para recibir ingresos en forma de beneficios materiales provenientes de ahorros en intereses por el uso de fondos prestados en virtud de acuerdos de préstamo, incluidos los préstamos sin intereses emitidos antes de 2016, será el 31 de enero de 2016. Pero si el préstamo se reembolsa antes del 31 de enero de 2016, entonces no hay motivos para pagar el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos en forma de beneficios materiales recibidos al ahorrar en intereses durante todo el período de uso de los fondos prestados en virtud de dicho acuerdo.

Nueva forma de certificado 2-NDFL

Para declarar los ingresos de los empleados, a partir del informe de 2015, se ha desarrollado un nuevo formulario 2-NDFL. El formulario y el procedimiento para completarlo fueron aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 30 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/485@.

El nuevo formulario 2-NDFL tiene en cuenta los cambios vigentes en 2015 (deducción del impuesto a la inversión por la compra de valores, reducción del monto del impuesto sobre la renta personal para pagos anticipados fijos de extranjeros que trabajan bajo una patente) y que entrarán en vigor en 2016. (deducciones sociales por tratamiento y formación).

El nuevo procedimiento explica cómo cancelar un certificado: redactar un certificado de cancelación con solo información sobre el empleado y la empresa.

Sistema tributario simplificado

Cambios al sistema tributario simplificado

El 1 de enero de 2016 entra en vigor el Capítulo 53.1 del Código del Trabajo, según el cual las agencias de empleo privadas tienen derecho a prestar servicios para la provisión de mano de obra a los trabajadores (personal). La Ley Federal No. 116-FZ de 5 de mayo de 2014 estableció que las agencias de empleo privadas que realicen tales actividades no tienen derecho a aplicar el sistema tributario simplificado (inciso 21, inciso 3, artículo 346.12 del Código Tributario de la Federación de Rusia) .

El coeficiente de deflactor del sistema tributario simplificado para 2016 es 1,329 (Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 20 de octubre de 2015 No. 772).

Esto significa que:

• el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado se perderá si en 2016 los ingresos del contribuyente superan los 79,74 millones de rublos;
• Para pasar al sistema tributario simplificado a partir de 2017, los ingresos durante los nueve meses de 2016 no deberían superar los 59,805 millones de rublos.

A partir del 1 de enero de 2016, las autoridades regionales pueden reducir la tasa del sistema tributario simplificado no solo con el objeto "ingresos menos gastos", sino también con el objeto "ingresos" en el rango del 1% al 6%, dependiendo de las categorías. de los contribuyentes (artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en la edición de la Ley Federal del 13 de julio de 2015 No. 232-FZ).

Los contribuyentes de un solo impuesto en el sistema tributario simplificado no tendrán en cuenta los montos del IVA asignados en las facturas emitidas por ellos ni en ingresos ni en gastos (cláusula 1 del artículo 346.15, cláusula 22 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia modificada por la Ley Federal de 6 de abril de 2015 No. 84-FZ). Aún tendrá que pagar el IVA al presupuesto si se emite una factura con el monto del impuesto asignado.

La misma Ley No. 84-FZ abolió la prohibición del uso del sistema tributario simplificado por parte de organizaciones que tienen oficinas de representación (divisiones separadas que representan los intereses de una persona jurídica y su protección). A partir de 2016, solo las organizaciones con sucursales (divisiones separadas que realizan todas o parte de las funciones de una persona jurídica, incluidas las funciones de una oficina de representación) no podrán aplicar el sistema tributario simplificado (artículo 346.12 del Código Tributario de la Federación Rusa).

Un impuesto único sobre la renta imputada

Cambios en UTII

Desde el 1 de enero de 2016, el coeficiente deflactor para calcular el UTII se mantiene en el nivel de 2015 y asciende a 1,798 (Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de fecha 20 de octubre de 2015 No. 772 modificada por Orden del Ministerio de Economía Desarrollo de Rusia de 18 de noviembre de 2015 No. 854)

Contribuciones de seguros a fondos extrapresupuestarios

Tarifas y base máxima

Las tasas generales de las contribuciones de seguros a fondos extrapresupuestarios para 2016 no han cambiado.

A partir del 1 de enero de 2016, el límite de ingresos por el cual se pagan las cotizaciones al Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia es:

• en el Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia: 718.000 rublos;
• en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia: 796.000 rublos (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de noviembre de 2015 No. 1265).

Nuevos informes al Fondo de Pensiones

La Ley Federal del 29 de diciembre de 2015 prevé una serie de cambios en la legislación sobre pensiones. La Ley Federal No. 27-FZ de 1 de abril de 1996 "Sobre la contabilidad individual (personalizada) en el sistema de seguro de pensiones obligatorio" introdujo el inciso 2.2 del artículo 11, según el cual el asegurado está obligado a presentar un informe simplificado al Fondo de Pensiones de Federación de Rusia sobre cada asegurado que trabaja para él. A partir del 1 de abril de 2016, el Fondo de Pensiones deberá proporcionar los siguientes datos de cada empleado:

• número de seguro de una cuenta personal individual;
• apellido, nombre y patronímico;

Este requisito también se aplica a las personas que trabajan bajo contratos civiles, cuya remuneración está sujeta a primas de seguro.

Debe informar a más tardar el día 10 del mes siguiente al período del informe: mes, es decir, mensual. Para ello, se modificó el párrafo trece del artículo 1 de la Ley N° 27-FZ, donde se agregó el mes como período de reporte para los aportes previsionales obligatorios.

La adopción de las enmiendas estuvo condicionada por el establecimiento de una prohibición de indexación de las pensiones para los jubilados que trabajan.

Por no proporcionar información, cada asegurado está sujeto a una responsabilidad independiente de 500 rublos. El cobro lo realizan los órganos del PFR de forma similar al procedimiento establecido por los artículos 19 y 20 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 212-FZ, para el cobro de atrasos, sanciones y multas sobre las cotizaciones a las pensiones de seguros. El cobro puede realizarse por decisión de los controladores a expensas de los fondos del asegurado en sus cuentas bancarias o, en su defecto, a expensas de efectivo u otros bienes a través del servicio de alguacil.

Prestaciones por hijos

El 3 de febrero de 2016, el Ministerio de Trabajo de la Federación de Rusia publicó información de que a partir del 1 de febrero de 2016 se indexarán algunos tipos de prestaciones por hijos para familias con hijos.

La decisión de indexar algunos tipos de prestaciones "para niños" se tomó de conformidad con el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 28 de enero de 2016 No. 42.

El primer grupo de beneficios se indexó un 7% a partir del 1 de febrero de 2016, es decir, su coeficiente de indexación fue de 1,07.

Los importes específicos de las prestaciones se dan en comparación por año.

Tipos de beneficios	Monto del pago en 2016, rublos	Monto del pago en 2015, rublos
Beneficio único para mujeres registradas en instituciones médicas en las primeras etapas del embarazo.
Beneficio único por el nacimiento de un hijo.
Beneficio único al colocar a un niño en una familia
Beneficio único para la esposa embarazada de un militar que realiza el servicio militar.
Subsidio mensual para el hijo de un soldado que realiza el servicio militar al ser reclutado
Subsidio mensual mínimo para el cuidado de niños hasta 1,5 años.	2.908,62 (por el primer hijo) 5.817,24 (para el segundo hijo y siguientes)	2.718,34 (por el primer hijo) 5.436,67 (para el segundo hijo y siguientes)

Pagos por accidentes

Pero el pago mensual del seguro en relación con un accidente de trabajo y una enfermedad profesional se indexará en un 6,4 por ciento (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de diciembre de 2015 No. 1299). El monto del pago mensual del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, asignado antes del 1 de febrero de 2016, está sujeto a indexación.

El importe a partir del cual se calcula el importe del pago global del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales es:

• en enero de 2016: 84.964,2 rublos;
• en febrero - diciembre de 2016: 90.401,9 rublos.

El pago mensual máximo del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales es:

• en enero de 2016: 65.330,0 rublos;
• en febrero – diciembre de 2016 – 69.510,0 rublos. (Ley Federal de 14 de diciembre de 2015 No. 363-FZ).

Las prestaciones por incapacidad temporal por accidente laboral están limitadas a un límite máximo. No pueden ser más de cuatro montos de pagos mensuales del seguro (cláusula 2 del artículo 9 de la Ley Federal de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ). Desde 2015, el pago máximo mensual del seguro es de 65.330,0 rublos. por mes, entonces el monto máximo del beneficio en enero de 2016 será de 261,320 rublos. por mes (65.330,0 rublos × 4). En febrero - diciembre de 2016: 278.040 rublos (69.510,0 rublos × 4).

Peculiaridades de la aplicación de la tarifa del seguro de accidentes

La Ley Federal No. 116-FZ de 5 de mayo de 2014 estableció las particularidades de la aplicación de las tarifas del seguro social contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales en relación con la introducción a nivel legislativo de servicios de provisión temporal de mano de obra (personal). En relación con el personal proporcionado (transferido) en virtud del contrato, la tasa de cotización para este tipo de seguro se aplica en el monto de la tasa, teniendo en cuenta bonificaciones y descuentos, establecidos por la parte receptora. Es decir, al calcular el monto de las contribuciones, el asegurado (el empleador del personal transferido, una agencia de contratación privada) debe tener en cuenta la información del receptor.

Nuevo en 2016

Nuevo plazo para el pago de primas de seguros por lesiones

La Ley Federal No. 394-FZ de 29 de diciembre de 2015 estableció un plazo único para el pago de las primas del seguro por lesiones.

Antes del 1 de enero de 2016, las cotizaciones debían transferirse en plazos según el tipo de contrato con el asegurado: si el contrato es de trabajo, entonces dentro del plazo establecido para recibir (transferir) fondos para pagar los salarios del pasado. mes, y si el contrato es de derecho civil, dentro del plazo establecido por el FSS de la Federación de Rusia. Ahora bien, el artículo 22 de la Ley N° 125-FZ de 24 de julio de 1998 establece que las cotizaciones deben pagarse mensualmente a más tardar el día 15 del mes calendario siguiente al mes calendario para el cual se calculan las cotizaciones. Si el plazo de pago cae en fin de semana o festivo no laborable, se considerará último día para el pago el siguiente día laborable.

Administración de contribuciones por lesiones.

La misma Ley Nº 394-FZ introdujo modificaciones en la administración de las primas de seguros por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

Hasta el 1 de enero de 2016, los asegurados debían notificar con prontitud a la aseguradora su reorganización o liquidación. Después de esta fecha, los asegurados - personas jurídicas informarán al fondo sobre la liquidación, el cambio de dirección o el nombre de divisiones separadas, el cierre de las cuentas bancarias utilizadas por ellos, la terminación de los poderes de una división separada para mantener un balance separado o acumular prestaciones a favor de los asegurados. Los asegurados individuales deberán notificar al fondo cualquier cambio de residencia.

Se ha introducido la obligación de presentar al Fondo Federal de Seguros de la Federación de Rusia documentos que confirmen la exactitud del cálculo, la puntualidad y la integridad del pago (transferencia) de las contribuciones y la exactitud de los gastos para el pago de la cobertura del seguro al asegurado.

Por no presentar al FSS de la Federación de Rusia los documentos necesarios para el control, el asegurado recibirá una multa de 200 rublos por cada documento no presentado.

Se ha modificado la responsabilidad por el incumplimiento de los plazos para la presentación de informes al Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia.

Ahora la multa por retraso se calcula sin aumentar la responsabilidad si el retraso es superior a 180 días naturales. Ascenderá al 5% del monto de las contribuciones devengadas para el pago durante los últimos tres meses del período de informe (liquidación), por cada mes completo o parcial a partir de la fecha establecida para el informe, pero no más del 30% del monto especificado. y no menos de 1.000 rublos.

La multa para una persona que haya celebrado un contrato de trabajo con un empleado que realice actividades sin estar registrado como asegurador, prevista en el párrafo 4 del párrafo 1 del artículo 19 de la Ley de 24 de julio de 1998 No. 125-FZ, ha sido cancelado.

Se ha introducido una nueva multa de 200 rublos por incumplimiento del procedimiento de presentación electrónica de los cálculos de las primas de seguros devengadas y pagadas.

Tabla de cambios 2016

IMPUESTOS
La esencia de los cambios.	Norma del Código Fiscal de la Federación de Rusia.		¿Qué pasó en 2016?	Como fue en 2015
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO
Se ha aclarado qué lentes están exentas del IVA.	Artículo 149 “Transacciones no sujetas a impuestos (exentas de impuestos)”, inciso 1 del párrafo 2	Las ventas de gafas correctivas (para corrección de la visión), lentes para corrección de la visión, monturas para gafas correctoras (para corrección de la visión) no están sujetas al IVA. (Los cambios fueron introducidos por la Ley Federal No. 318-FZ del 23 de noviembre de 2015 y entran en vigor no antes de un mes a partir de la fecha de su publicación oficial y no antes del primer día del siguiente período impositivo del IVA).			No se aplica el IVA a la venta de gafas, lentes y monturas para gafas (a excepción de las gafas de sol). Las inspecciones gravaron con IVA adicional a las empresas que vendieran lentes con efecto de protección solar que corrigieran la visión.
El contrato para confirmar el tipo cero se puede redactar en forma de varios documentos.	Artículo 165 "Procedimiento para confirmar el derecho a recibir un reembolso cuando se grava a una tasa impositiva del 0 por ciento"	Los contratos necesarios para confirmar la tasa de exportación cero no tienen que redactarse como un solo documento firmado por las partes. Pueden ser varios documentos... Por ejemplo, el comprador envía una carta de pedido y el vendedor emite una factura en respuesta. Lo principal es que de estos documentos debe quedar claro que las partes han acordado todos los términos de la transacción. Además, los documentos deben contener información sobre el tema, los participantes y las condiciones de la transacción, incluido el precio y el momento de su ejecución. (nuevo inciso 19 introducido por la Ley Federal No. 323-FZ de 23 de noviembre de 2015).			El código no decía nada sobre cuál debería ser el contrato. Por lo tanto, los inspectores a menudo negaban a las empresas una tasa cero cuando presentaban un contrato en forma de varios documentos que formalizaban la transacción.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS PERSONALES
Se ha introducido el concepto de cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas (formulario 6-NDFL).	Artículo 80 “Declaración de impuestos”, párrafo 1	El cálculo de los montos del impuesto sobre la renta personal calculado y retenido por el agente fiscal es un documento que contiene información generalizada por parte del agente fiscal sobre todas las personas que recibieron ingresos del agente fiscal (una división separada del agente fiscal), sobre los montos de los ingresos devengados y pagados, las deducciones fiscales proporcionadas, los importes de impuestos calculados y retenidos, así como otros datos que sirvan de base para el cálculo del impuesto. (Introducido por la Ley Federal No. 113-FZ de 05.02.2015, entra en vigor el 01.01.2016).			Esta norma no contenía el concepto de cálculo del impuesto a la renta personal.
Si no presenta el Formulario 6-NDFL, la inspección embargará la cuenta	Artículo 76 "Suspensión de transacciones en cuentas bancarias, así como transferencias electrónicas de dinero de organizaciones y empresarios individuales"	La inspección tiene derecho a decidir bloquear la cuenta de un agente fiscal, incluso si no presenta el Formulario 6-NDFL a la inspección dentro de los 10 días posteriores a la fecha límite para presentar este formulario. La decisión de bloquear la cuenta se cancela a más tardar un día después del día en que se presenta el pago del impuesto sobre la renta personal. (La nueva cláusula 3.2 fue introducida por la Ley Federal No. 113-FZ de 02.05.2015, entra en vigor el 01.01.2016).			No existía el Formulario 6-NDFL y no hubo sanciones por no presentarlo.
Los gastos legales reembolsados ​​están exentos del IRPF	Artículo 217 “Rentas no sujetas a tributación (exentas de tributación)”	La lista de pagos no sujetos a impuestos se ha complementado con uno más. Este es el monto de los gastos legales reembolsados ​​a un individuo por decisión judicial. Los gastos legales son honorarios estatales y costos asociados con la consideración del caso. (La nueva cláusula 61 del Código Fiscal de la Federación de Rusia fue introducida por la Ley Federal de 23 de noviembre de 2015 No. 320-FZ, entra en vigor el 1 de enero de 2016).			Entre los pagos que no están sujetos al IRPF, no hubo compensación por gastos legales.
Se ha aumentado el límite de ingresos para la deducción por “hijos” y el importe de la deducción por hijo discapacitado	Artículo 218 "Deducciones fiscales estándar", apartado 4 del apartado 1	La deducción estándar del impuesto sobre la renta personal para un niño discapacitado se ha incrementado a 12.000 rublos. Los padres, cónyuges de padres y padres adoptivos reciben una deducción fiscal por este monto en relación con: Niño discapacitado menor de 18 años; Estudiante de tiempo completo, estudiante de posgrado, residente, pasante, estudiante menor de 24 años, si es una persona discapacitada del grupo I o II. Los tutores, fideicomisarios, padres adoptivos y sus cónyuges que mantienen a dichos niños tienen derecho a una deducción de 6.000 rublos. El importe de los ingresos al alcanzar el cual cesan las deducciones se ha incrementado a 350.000 rublos. (Modificaciones realizadas por la Ley Federal No. 317-FZ de 23 de noviembre de 2015).			Se proporcionó una deducción por un niño discapacitado por un monto de 3.000 rublos. El límite de ingresos hasta el cual se permiten deducciones era de 280.000 rublos.
Se ha ampliado el período de propiedad de un inmueble, durante el cual los ingresos por la venta de este inmueble están exentos del IRPF.	Nuevo artículo introducido	Los ingresos por la venta de bienes inmuebles no están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas, siempre que el inmueble vendido haya sido propiedad de una persona durante al menos 5 años. Ésta es una regla general. La excepción son los casos en que se obtiene la propiedad del objeto: Por herencia o acuerdo de donación de un familiar y (o) pariente cercano; Como resultado de la privatización; Como resultado de la transferencia de propiedad en virtud de un acuerdo de manutención vitalicia con dependientes. En tales casos, el período mínimo es de 3 años. Si el objeto se vendió antes de que expirara el período mínimo, los ingresos de su venta están sujetos al impuesto sobre la renta personal. Al calcular el impuesto se debe tener en cuenta la siguiente regla. La base imponible (el monto sobre el cual se calcula el impuesto) no debe ser menor que el valor catastral de la propiedad multiplicado por un factor de 0,7. Si el inmueble se vende más barato, se deberá pagar el IRPF sobre el producto del valor catastral y un coeficiente de 0,7. Si lo vende por más, el impuesto sobre la renta personal se paga sobre el monto de los ingresos reales. Estas reglas no se aplican si el valor catastral del objeto vendido no se ha determinado a partir del 1 de enero del año en que se realizó el registro estatal de la transferencia de propiedad del objeto. Los sujetos de la Federación de Rusia, según sus leyes, pueden reducir el período de cinco años de propiedad de bienes inmuebles. También tienen derecho a reducir el porcentaje del valor catastral del inmueble con el que se comparan las rentas percibidas por el vendedor a efectos del IRPF. (Este artículo fue introducido por la Ley Federal No. 382-FZ del 29 de noviembre de 2014 y se aplica a los bienes adquiridos después del 1 de enero de 2016).			Anteriormente, para garantizar que los ingresos de una persona física, residente fiscal de la Federación de Rusia, procedentes de la venta de bienes inmuebles no estuvieran sujetos al impuesto sobre la renta personal, el período mínimo de propiedad de la propiedad era de 3 años. No importa cómo se obtuvo este objeto.
Las deducciones por tratamiento y formación se pueden obtener no sólo de la inspección, sino también del empleador.	Artículo 219 “Deducciones fiscales sociales”, apartado 2	El empleado tiene derecho a recibir del empleador deducciones por tratamiento y formación antes de fin de año. Para recibir una deducción, el empleado debe presentar al empleador: Declaración escrita; Confirmación del derecho a recibir una deducción emitida por la inspección. El empleador proporciona la deducción a partir del mes en que el empleado presentó la solicitud junto con el aviso. El procedimiento para obtener dicha confirmación ahora también está detallado en el código. Debe presentar una solicitud y documentos que confirmen su derecho a la deducción a la inspección. Dentro de los 30 días, el Servicio de Impuestos Federales deberá emitir un aviso del derecho a la deducción. Si, después de que una persona solicita a un empleador recibir deducciones, el empleador retiene impuestos sin tener en cuenta las deducciones, debe devolver al individuo el monto de este impuesto retenido en exceso. Sucede que al final del año, la cantidad de ingresos que recibe un empleado en la empresa resulta ser menor que la cantidad de deducciones. En este caso, el empleado puede recibir deducciones fiscales sociales del Servicio de Impuestos Federales. Para ello, debe redactar una declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas y presentarla a la inspección junto con los documentos que confirmen el derecho a la deducción. (Las modificaciones realizadas por la Ley Federal N ° 366-FZ de 24 de noviembre de 2014 entran en vigor el 1 de enero de 2016).			Las deducciones por tratamiento y formación las concedía únicamente la inspección. La deducción podría obtenerse después de finalizado el año en el que la persona gastó dinero en tratamiento o educación.
Se han agregado varios motivos para recibir una deducción de propiedad.	Artículo 220 “Deducciones del impuesto sobre la propiedad”, inciso 1 del apartado 1	Además de los casos de venta de propiedad, participación en la misma, participación en el capital autorizado y cesión de derechos en virtud de contratos relacionados con la construcción compartida, también se puede obtener una deducción de propiedad en las siguientes situaciones: Al dejar la membresía de la empresa; Al transferir fondos (propiedad) a un participante de una empresa liquidada; Cuando disminuye el valor nominal de una acción del capital autorizado de la empresa.			La deducción de propiedad no se proporcionaba al retirarse de la empresa, al transferir la propiedad a un participante en una empresa liquidada o al reducir el valor nominal de la acción.
Se ha agregado la lista de situaciones en las que los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal pueden reducirse por el monto de los gastos en lugar de recibir una deducción de propiedad.	Artículo 220 “Deducciones del impuesto sobre la propiedad”, inciso 2 del párrafo 2	Situación 1. Un participante de LLC abandona la empresa. Cuando un participante abandona la empresa, se le paga el valor real de la acción. Estos son ingresos sujetos a impuestos. Ahora puede reducirse por el monto de los gastos realmente incurridos y documentados asociados con la adquisición de una participación en el capital autorizado. Los costos pueden incluir:			Anteriormente, la cuestión de la contabilización de los gastos en este caso se consideraba controvertida. El Ministerio de Hacienda propuso pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas por el importe total que reciba el participante al dejar la empresa.
		Situación 2. Se liquida la empresa y se transfiere la propiedad al participante. El valor de la propiedad está sujeto al impuesto sobre la renta personal. Al calcular el monto del impuesto, los costos incurridos por el participante en relación con la adquisición de esta propiedad se pueden deducir del valor de la propiedad. El monto de la contribución al capital autorizado al constituir una empresa o al aumentar su capital autorizado; Gastos de adquisición o aumento de una participación en el capital autorizado de la empresa.			Se creía que el impuesto sobre la renta personal debería gravarse sobre el valor total de la propiedad transferida a un participante durante la liquidación de la empresa. Había que demostrar ante el tribunal un punto de vista diferente.
		Situación 3. El valor nominal de la acción de un participante disminuye. En este caso, el participante recibe ingresos si se le devuelve el importe por el que se reduce la participación. Ahora bien, al calcular el impuesto, a estos ingresos se les pueden restar los gastos asociados a la adquisición de esta acción. Los gastos que se pueden utilizar para reducir dichos ingresos pueden incluir: El monto de la contribución al capital autorizado al constituir una empresa o al aumentar su capital autorizado; Gastos de adquisición o aumento de una participación en el capital autorizado de la empresa. Tenga en cuenta: los gastos deben tenerse en cuenta en proporción a la disminución del capital autorizado. Si el capital autorizado de la empresa se incrementó previamente debido a la revaluación de activos, los gastos que excedan el monto del aumento en el valor nominal de su acción como resultado de la revaluación se tienen en cuenta en el monto del pago al participante de la empresa. de activos.			La posición oficial era que el impuesto sobre la renta personal debía pagarse sobre la cantidad total que se devolvía al participante cuando se reducía su participación.
El monto de la deducción de propiedad se ha establecido en el caso de que no existan documentos que confirmen los costos de adquisición de una acción.		Si no hay gastos documentados para la adquisición de una participación en el capital autorizado, se proporciona una deducción de propiedad por el monto de los ingresos recibidos por el fundador como resultado de la terminación de la participación en la empresa, pero no más de 250.000 rublos por año. . (Modificaciones realizadas por la Ley Federal No. 146-FZ del 08/06/2015).			En este caso, no se proporcionó ninguna deducción de propiedad.
Se determina la fecha de recepción real de ingresos en diversas situaciones.	Artículo 223 “Fecha de percepción efectiva de los ingresos”, párrafo 1	La fecha de percepción real de los ingresos se define como el día: Compra de bienes (trabajo, servicios), compra de valores, al recibir ingresos en forma de beneficios materiales. Si el pago de los valores adquiridos se realiza después de la transferencia de la propiedad de estos valores al contribuyente, la fecha de efectiva recepción de la renta se determina como el día en que se realiza el pago correspondiente para cubrir el costo de los valores adquiridos; Compensación de reclamaciones similares; Cancelación de deudas incobrables del balance de la organización de acuerdo con el procedimiento establecido; El último día del mes en que se aprueba el informe anticipado después de que el empleado regresa de un viaje de negocios; El último día de cada mes durante el período para el cual se proporcionaron los fondos prestados, al recibir ingresos en forma de beneficios materiales obtenidos de los ahorros en intereses al recibir los fondos prestados.			Para calcular el monto del beneficio material de los préstamos (créditos), era necesario conocer la fecha de pago de los intereses; este día se consideraba el día de recepción real de los ingresos. Para otras situaciones (subsidios de viaje, compensaciones), no se estableció la fecha de recepción real de los ingresos.
Se ha aclarado que el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos debe calcularse no en base devengado, sino por separado para cada monto.	Artículo 226 “Características del cálculo del impuesto por parte de los agentes fiscales. Procedimiento y plazos para el pago del impuesto por parte de los agentes fiscales”, párrafo 3	Todos los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13 por ciento se calculan durante el período impositivo en base devengado, teniendo en cuenta el monto del impuesto retenido en meses anteriores del mismo período impositivo. Los montos del impuesto sobre la renta gravados a otras tasas se determinan por separado para cada monto, es decir, no sobre una base devengado. El mismo principio (es decir, sin determinar el monto de los ingresos en base devengado) se aplica a los ingresos recibidos por participación en el capital. (Las modificaciones introducidas por la Ley Federal No. 113-FZ de 05.02.2015, entrarán en vigor el 01.01.2016).			Hasta el 1 de enero de 2015, esto era obvio debido a que estos ingresos estaban gravados antes de esa fecha a una tasa del 9 por ciento con base en el párrafo 4 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. A partir del 01/01/2015 esta cláusula ya no está vigente. Es decir, los ingresos de las personas físicas, residentes fiscales de la Federación de Rusia, recibidos de la participación accionaria en una organización, comenzaron a estar sujetos a impuestos a una tasa general del 13 por ciento. Por tanto, ahora en relación a ellos en el párrafo. 1 cláusula 3 art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece por separado que no se determinan por el total acumulado durante el período impositivo, sino por separado para cada monto.
Se modifica el plazo para comunicar la imposibilidad de retener el IRPF	Cláusula 5 del artículo 226 “Características del cálculo del impuesto por parte de los agentes fiscales. Procedimiento y plazos para el pago de impuestos por parte de los agentes fiscales"	El agente fiscal está obligado a informar al contribuyente y a la inspección del lugar de su registro sobre las rentas de las que no se retiene el IRPF a más tardar el 1 de marzo del año siguiente al vencido el período impositivo en el que surgieron las circunstancias pertinentes. (Las modificaciones introducidas por la Ley Federal No. 113-FZ de 05.02.2015, entrarán en vigor el 01.01.2016).			Era necesario informar que el IRPF no se retuvo a más tardar un mes después del final del período impositivo en el que se produjeron las circunstancias relevantes.
El impuesto sobre la renta personal retenido deberá transferirse a más tardar la fecha siguiente al día en que se pagó la renta.	Cláusula 6 del artículo 226 “Características del cálculo del impuesto por parte de los agentes fiscales. Procedimiento y plazos para el pago de impuestos por parte de los agentes fiscales"	Los agentes tributarios están obligados a transferir los montos del impuesto calculado y retenido a más tardar el día siguiente al día del pago de la renta al contribuyente. Las excepciones son las prestaciones por incapacidad temporal (incluidas las prestaciones por el cuidado de un niño enfermo) y el pago de vacaciones. Impuesto sobre la renta personal sobre dichos pagos. deberán transferirse a más tardar el último día del mes en que fueron realizadas. (Las modificaciones introducidas por la Ley Federal No. 113-FZ de 05.02.2015, entrarán en vigor el 01.01.2016).			La fecha de transferencia del impuesto sobre la renta personal al presupuesto dependía, por ejemplo, del día en que el agente fiscal recibió fondos del banco, los transfirió de su cuenta a la cuenta de un individuo, o del día en que el individuo realmente recibió ingresos.
Quedó claro dónde pagar el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos derivados de contratos civiles celebrados por divisiones separadas.	Artículo 226 “Características del cálculo del impuesto por parte de los agentes fiscales. Procedimiento y plazos para el pago del impuesto por parte de los agentes fiscales”, párrafo 7	El impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de un empleado de una división separada debe pagarse en el lugar de registro de esta división. En cuanto a los ingresos derivados de contratos civiles celebrados con personas físicas por una división separada en nombre de la empresa, el impuesto sobre la renta personal también se paga en el lugar de la división.			La cuestión de dónde transferir el impuesto sobre la renta personal (en el lugar de registro de la organización matriz o en una división separada) generó controversia. El Código Fiscal no dice nada al respecto.
Se ha determinado dónde y cuándo presentar 2-NDFL y 6-NDFL.	Cláusula 2 del artículo 230 “Velar por el cumplimiento de las disposiciones de este capítulo”	Además del Formulario 2-NDFL, los agentes fiscales deben presentar el Formulario 6-NDFL a la inspección. 6-NDFL se proporciona para el primer trimestre, medio año, nueve meses, a más tardar el último día del mes siguiente al período correspondiente, para un año, a más tardar el 1 de abril del año siguiente al vencimiento del período impositivo. Agentes fiscales: empresas rusas con divisiones separadas, presentan los formularios 2-NDFL y 6-NDFL en relación con las personas que recibieron ingresos de estas sucursales a la inspección en su ubicación. Los mayores contribuyentes presentan 2-NDFL y 6-NDFL al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro como mayor contribuyente o a la inspección en el lugar de registro de dicho contribuyente para la división separada correspondiente (por separado para cada división). Los empresarios individuales que estén registrados en la inspección como pagadores de UTII y (o) PSN presentan 2-NDFL y 6-NDFL en el lugar de su registro en relación con la implementación de actividades sujetas a estos impuestos. 2-NDFL y 6-NDFL se presentan en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones. Si hay menos de 25 personas que recibieron ingresos durante el período impositivo, estos formularios se pueden presentar en papel. (Las modificaciones introducidas por la Ley Federal No. 113-FZ de 05.02.2015, entrarán en vigor el 01.01.2016).			No existía el Formulario 6-NDFL. Sólo se tuvo que presentar el impuesto sobre la renta de 2 personas. Este certificado podría presentarse en papel solo si el número de personas que recibieron ingresos durante el período impositivo fuese inferior a 10 personas.
Se ha determinado el procedimiento para acreditar y devolver el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos recibidos fuera de la Federación de Rusia.	Artículo 232 “Eliminación de la doble imposición”	Si un tratado internacional prevé una compensación fiscal en la Federación de Rusia, dicha compensación la realiza la autoridad fiscal en el siguiente orden. La compensación se realiza al final del período impositivo sobre la base de la declaración presentada por el particular. Indica el monto del impuesto pagado en un país extranjero a compensar. La compensación es posible dentro de los tres años siguientes al final del período impositivo en el que se percibieron dichos ingresos. Los documentos que confirman la cantidad de ingresos recibidos en un país extranjero y el impuesto pagado sobre estos ingresos en un país extranjero se adjuntan a la declaración de impuestos. Los documentos deben ser emitidos y certificados por el organismo autorizado de ese estado. Además, se requiere una traducción notariada al ruso. En cambio, el contribuyente tiene derecho a presentar una copia de la declaración de impuestos presentada por él en un país extranjero, y una copia del documento de pago de impuestos y su traducción notariada al ruso. El artículo también define el procedimiento para la exención del pago (retención) de impuestos en la fuente de pago de los ingresos en Rusia o la devolución de impuestos previamente retenidos en la Federación de Rusia en una situación en la que un tratado internacional prevé la exención total o parcial de impuestos. en la Federación de Rusia para cualquier tipo de ingresos de personas físicas que sean residentes sujetos a impuestos de un estado extranjero con el que se haya celebrado un acuerdo. (Los cambios están previstos por la Ley Federal No. 146-FZ del 08/06/2015, entrarán en vigor el 01/01/2016).			El procedimiento de compensación y devolución no estaba prescrito en el Código Fiscal.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Se ha modificado el criterio de coste para reconocer bienes como depreciables.	Artículo 256 “Bienes depreciables”, párrafo 1	Los bienes depreciables son bienes con una vida útil de más de 12 meses y un costo original de más de 100.000 rublos.			La propiedad depreciable se reconoció como propiedad con una vida útil de más de 12 meses y un costo original de más de 40,000 rublos.
Ha aumentado el límite de costo para reconocer una propiedad como activo fijo.	Artículo 257 "Procedimiento para determinar el valor de los bienes depreciables", párrafo 1	Se entiende por activos fijos la parte de los bienes utilizados como medio de trabajo para la producción y venta de bienes o para la gestión de una organización con un costo inicial de más de 100.000 rublos. (Los cambios están previstos por la Ley Federal No. 150-FZ del 08/06/2015 y se aplican a las propiedades puestas en funcionamiento a partir del 01/01/2016).			OS fue reconocida como propiedad con un costo original de más de 40.000 rublos.
Ha cambiado la contabilización de los intereses de las obligaciones de deuda en rublos para transacciones controladas.	Artículo 269 “Características de la contabilización de los intereses de las obligaciones de deuda a efectos fiscales”, párrafo 1.2	Si una obligación de deuda emitida en rublos surgió de una transacción controlada, al calcular el impuesto sobre la renta, los límites de intereses son: Para el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2015: del 0 al 180 por ciento de la tasa clave del Banco Central de la Federación de Rusia; Para las obligaciones en rublos que surgen de transacciones no controladas, la tasa de interés máxima no ha cambiado. (Los cambios fueron introducidos por la Ley Federal No. 32-FZ del 08/03/2015; el subcláusula 1 del inciso 1.2 del artículo 269 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se aplica a las relaciones jurídicas que surgieron a partir del 1 de enero de 2015).			Se establecieron los siguientes intervalos de tipos de interés máximos para las obligaciones de deuda emitidas en rublos: A partir del 1 de enero de 2016: del 75 al 125 por ciento de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia.
Se ha aclarado el procedimiento para calcular el impuesto sobre la renta sobre dividendos.	Artículo 275 “Características de la determinación de la base imponible de los ingresos recibidos por participación accionaria en otras organizaciones”, párrafo 6	Se aclara que si los receptores de ingresos en forma de dividendos pagados por una organización extranjera que actúa en interés de terceros son residentes de la Federación de Rusia (personas físicas o jurídicas), entonces el importe del impuesto retenido sobre el pago de dividendos es determinado por la fórmula dada en el párrafo 5 del artículo 275 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En otras palabras, el procedimiento para pagar el impuesto sobre la renta sobre dividendos lo determina el destinatario. Si los dividendos los recibe un residente de la Federación de Rusia, el impuesto se calcula de conformidad con el párrafo 5 del artículo 275 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si no es residente, el impuesto se retiene del monto pagado. (Las modificaciones realizadas por la Ley Federal No. 326-FZ de 28 de noviembre de 2015 entran en vigor el 1 de enero de 2016).			Se estableció que al pagar dividendos a una sociedad extranjera o a una persona física no residente, se deberá retener el impuesto a la renta sobre el monto pagado.
Se ha aumentado el límite de ingresos para pagos anticipados trimestrales.	Artículo 286 "Procedimiento de cálculo de impuestos y anticipos", párrafo 3	Las organizaciones cuyos ingresos por ventas durante los cuatro trimestres anteriores no superaron un promedio de 15 millones de rublos por cada trimestre pagan solo anticipos trimestrales en función de los resultados del período del informe. (Los cambios están previstos por la Ley Federal No. 150-FZ del 08/06/2015, entrarán en vigor el 01/01/2016).			El límite de ingresos era de 10 millones de rublos.
EXTIRPAR
Ha aparecido un nuevo tipo de productos sujetos a impuestos especiales: los destilados medios.	Artículo 181 “Bienes sujetos a impuestos especiales”, apartado 11 del apartado 1	El combustible para calefacción doméstica ha sido sustituido por “destilados medios”. Este concepto incluye no sólo el gasóleo para calefacción, sino también el combustible marino.			Entre los bienes sujetos a impuestos especiales, esta norma incluía el combustible para calefacción doméstica.
Se ha establecido un procedimiento para la emisión de certificados de registro de una organización que vende destilados medios.	Se ha introducido un nuevo artículo.	Se ha introducido un nuevo artículo 179.5 "Certificado de registro de una organización que realiza operaciones con destilados medios". Esta norma establece el procedimiento para la emisión de certificados de registro de una organización que realiza operaciones con destilados medios. Para obtener un certificado, una empresa debe presentar una solicitud de certificado a la inspección. El paquete completo de documentos depende del tipo de operación con destilados medios. Por ejemplo, en relación con las embarcaciones, es necesario presentar copias de los documentos que confirmen el derecho de propiedad, posesión o uso de la embarcación. (Modificaciones realizadas por Ley Federal de 23 de noviembre de 2015 No. 323-FZ).			En el Código Fiscal no existía el concepto de "destilados medios".
	Artículo 181 “Bienes sujetos a impuestos especiales”, apartado 10 del apartado 1	Se ha aclarado el concepto de gasolina pura. (Modificaciones realizadas por la Ley Federal No. 323-FZ de 23 de noviembre de 2015).
Se ha ampliado la lista de objetos sujetos a impuestos especiales.	Artículo 182 “Objeto del impuesto”, párrafo 1	(Modificaciones realizadas por la Ley Federal No. 323-FZ de 23 de noviembre de 2015).
Se ha establecido cómo calcular la base imponible de los destilados medios.	Artículo 187 “Determinación de la base imponible por la venta (transferencia) o recepción de bienes sujetos a impuestos especiales”	El artículo se ha complementado con los párrafos 11 a 13, que establecen cómo calcular la base imponible al recibir y vender destilados medios. (Modificaciones realizadas por la Ley Federal No. 323-FZ de 23 de noviembre de 2015).
Se han determinado las reglas para la aplicación de las deducciones a los destilados medios.	Artículo 200 “Deducciones fiscales”	El artículo se ha complementado con los párrafos 22 a 24, que establecen el procedimiento para aplicar las deducciones a los destilados medios. (Modificaciones realizadas por la Ley Federal No. 323-FZ de 23 de noviembre de 2015).
Las tasas del impuesto especial han cambiado.	Artículo 193 “Tipos impositivos”	Se han establecido tipos de impuestos especiales para 2016-2017. Han aumentado los tipos del impuesto especial sobre el alcohol de baja concentración, los productos del tabaco y los automóviles. El aumento también se aplica a los impuestos sobre el vino (excepto el vino con indicación geográfica protegida o denominación de origen), la cerveza, los cigarrillos y los automóviles con una potencia de motor superior a 90 CV. Se ha reducido el tipo del impuesto especial sobre la gasolina y los aceites de motor. Ha aumentado el precio de la gasolina de clase 5. Equivale a 7.530 rublos. por 1 tonelada Para la gasolina que no corresponde a esta clase, la tarifa también ha aumentado: 10.500 rublos. por 1t. Se ha reducido el tipo para los vinos que tengan indicación geográfica o denominación de origen protegida. En 2016 serán 5 rublos y para los vinos espumosos, 13 rublos. por litro El impuesto especial sobre otros vinos y espumosos será de 9 y 26 rublos. por litro respectivamente. (Modificaciones realizadas por la Ley Federal No. 323-FZ de 23 de noviembre de 2015).			Algunos tamaños de apuestas eran diferentes.
IMPUESTO A LA EXTRACCIÓN DE MINERALES
Los minerales extraídos incluyen oro ligado.	Artículo 337 “Recursos minerales extraídos”, inciso 13 del apartado 2	Los minerales extraídos incluyen, entre otras cosas, el oro aleado (una aleación de oro con elementos químicos, oro puro o nativo), que cumple con la norma nacional (condiciones técnicas) y (o) la norma (condiciones técnicas) de la organización de contribuyentes. Se aclara que las pérdidas estándar en la extracción de estos minerales se reconocen como pérdidas de metales preciosos de acuerdo con los datos contables obligatorios que surgen durante la extracción de dichos metales de depósitos primarios (mineral), de placer y tecnogénicos, dentro de los límites de las normas de pérdidas aprobadas. en la forma que determine el Gobierno de la Federación de Rusia. (Modificaciones realizadas por la Ley Federal No. 319-FZ de 23 de noviembre de 2015).			El artículo no mencionaba la ligadura de oro. Tampoco dijo qué se entiende por pérdidas estándar.
SISTEMA TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
La tasa cuando se aplica el sistema tributario simplificado con el objeto "ingresos" puede ser modificada por las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.	Artículo 346.20 “Tipos impositivos”, apartado 1	Las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden establecer tipos impositivos que oscilan entre el 1 y el 6 por ciento, según las categorías de contribuyentes. En algunos casos puede haber incluso un tipo cero. (Los cambios están previstos por la Ley Federal No. 232-FZ del 13 de julio de 2015, que entrará en vigor el 1 de enero de 2016)			La tasa para el sistema tributario simplificado con el objeto "ingresos" era la misma: 6 por ciento.
La tasa del sistema tributario simplificado con el objeto “ingresos menos gastos” podrá reducirse en relación al período 2017-2021.	Artículo 346.20 “Tipos impositivos”, apartado 3	Se ha establecido que para los períodos 2017 - 2021, la tasa impositiva podrá reducirse al 3 por ciento si el objeto de tributación son los ingresos reducidos por el monto de los gastos. Al mismo tiempo, las tasas impositivas se pueden establecer según las categorías de contribuyentes y los tipos de actividades comerciales. (Los cambios están previstos por la Ley Federal No. 232-FZ del 13 de julio de 2015 y entrarán en vigor el 1 de enero de 2016).			Para los períodos 2017 – 2021, la tasa impositiva podrá reducirse: hasta el 4 por ciento si el objeto del impuesto es la renta; hasta el 10 por ciento si el objeto del impuesto son los ingresos menos el importe de los gastos. Al mismo tiempo, los tipos impositivos no pueden ser inferiores al 3 por ciento y pueden diferenciarse según las categorías de contribuyentes.
IMPUESTO DE TRANSPORTE
	Artículo 363 “Procedimiento y plazos para el pago del impuesto y anticipos del impuesto”, párrafo 1	El impuesto lo pagan los contribuyentes individuales a más tardar el 1 de diciembre del año siguiente al vencimiento del período impositivo. (Los cambios están previstos por la Ley Federal No. 320-FZ de 23 de noviembre de 2015).
IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE LAS ORGANIZACIONES
No son sólo los propietarios los que tienen que pagar impuestos sobre la propiedad inmobiliaria.	Subcláusula 3 del inciso 12 del artículo 378.2 Características de la determinación de la base imponible, cálculo y pago del impuesto en relación con objetos inmobiliarios individuales	Un objeto inmobiliario está sujeto a impuestos por parte del propietario de dicho objeto o de una organización propietaria de dicho objeto con derecho de gestión económica, a menos que se disponga lo contrario en los artículos 378 y 378.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. (Los cambios están previstos por la Ley Federal No. 382-FZ del 29 de noviembre de 2014 y entrarán en vigor el 1 de enero de 2016).			Un objeto inmobiliario está sujeto a impuestos por parte del propietario de dicho objeto, a menos que se disponga lo contrario en los artículos 378 y 378.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Períodos de declaración de impuestos sobre edificios comerciales y de oficinas	Cláusula 2 del artículo 379 “Periodo impositivo. Período de información"	Los períodos de declaración para los contribuyentes que calculan el impuesto con base en el valor catastral son el primer, segundo y tercer trimestre del año calendario. (Las modificaciones realizadas por la Ley Federal No. 327-FZ de 28 de noviembre de 2015 entran en vigor el 1 de enero de 2016).
IMPUESTO A LA TIERRA
Se ha modificado el plazo de pago de impuestos para personas físicas.	Artículo 397 “Procedimiento y plazos para el pago del impuesto y anticipos del impuesto”, párrafo 1	El impuesto territorial lo pagan los contribuyentes individuales a más tardar el 1 de diciembre del año siguiente al vencimiento del período impositivo.
IMPUESTO INMOBILIARIO PARA PARTICULARES
Se ha modificado el plazo de pago de impuestos.	Artículo 409 “Procedimiento y plazos para el pago del impuesto”, párrafo 1	El impuesto a la propiedad para personas físicas se paga a más tardar el 1 de diciembre del año siguiente al vencimiento del período impositivo. (Modificaciones realizadas por la Ley Federal No. 320-FZ de 23 de noviembre de 2015).
PRIMAS Y PAGOS DE SEGUROS
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Se ha aumentado la base máxima para el cálculo de las cotizaciones a la Caja del Seguro Social.	El Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 26 de noviembre de 2015 No. 1265 entra en vigor el 1 de enero de 2016.	Desde 2016, la base máxima para calcular las cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad pagadas a la Caja del Seguro Social es de 718.000 rublos. La tasa de acumulación no ha cambiado. Con pagos acumulados desde principios de año que no excedan los 718.000 rublos, se deben pagar contribuciones al Fondo de Seguro Social por un monto del 2,9 por ciento.			La base máxima para calcular las cotizaciones al seguro de la Caja del Seguro Social era de 670.000 rublos.
Se ha ampliado la base máxima para calcular las aportaciones al Fondo de Pensiones.		Desde 2016, la base máxima para calcular las cotizaciones de seguros al Fondo de Pensiones de Rusia es de 796.000 rublos. La tasa para el cálculo de las cotizaciones se mantiene en el 22 por ciento hasta el valor máximo de la base de cálculo y en el 10 por ciento por encima del valor máximo.			La base máxima para calcular las cotizaciones de seguros al Fondo de Pensiones fue de 711.000 rublos.
Se ha aumentado el coeficiente de indexación de los pagos mensuales del seguro de accidentes.	Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 1 de diciembre de 2015 No. 1299	A partir del 1 de febrero de 2016, el coeficiente de indexación del pago mensual del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, asignado antes del 1 de febrero de 2016, es 1.064. Esto significa que el pago mensual máximo del seguro, teniendo en cuenta la indexación, es de 72.639,28 rublos (68.270 rublos x 1,064).
Las tasas de cotización para el seguro de accidentes no han cambiado.	Ley Federal de 14 de diciembre de 2015 No. 362-FZ	Le recordamos que las tarifas de las primas del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales están establecidas por la Ley Federal No. 179-FZ de 22 de diciembre de 2005. La cuantía de los tipos (del 0,2 al 8,5 por ciento) depende del principal tipo de actividad económica y de la clase de riesgo profesional.
Se ha establecido cómo pagar las cotizaciones por lesiones en la prestación de personal.	Cambios al art. 22 de la Ley No. 125-FZ fueron introducidos por la Ley Federal de 05.05.2014 No. 116-FZ	Las aseguradoras que envían temporalmente a sus trabajadores en virtud de un acuerdo sobre la provisión de mano de obra para los trabajadores (personal) para trabajar para otra entidad legal o empresario individual (en adelante, la parte receptora), pagan primas de seguro con las ganancias de los trabajadores enviados temporalmente en función de sobre la tarifa del seguro determinada de acuerdo con el principal tipo de actividad económica de la parte receptora. Y también de las primas y descuentos a la tarifa del seguro, establecidos teniendo en cuenta los resultados de una evaluación especial de las condiciones laborales en los lugares de trabajo donde efectivamente trabajan los trabajadores asignados temporalmente. El receptor proporciona al asegurado información sobre su principal tipo de actividad económica, los resultados de una evaluación especial de las condiciones laborales en el lugar de trabajo y otra información necesaria para determinar la tarifa del seguro y establecer primas y descuentos a la tarifa del seguro.			La legislación no regulaba el procedimiento para la provisión de personal. En consecuencia, no se prescribieron reglas para calcular las primas de seguros al proporcionar personal.
COEFICIENTES DE DEFLECTO
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Para UTII, el coeficiente de deflactor no ha cambiado.	Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 18 de noviembre de 2015 No. 854	El coeficiente deflactor K1 es igual a 1,798 El coeficiente deflactor K1 se utiliza al calcular el impuesto único sobre la renta imputada. Al calcular el monto de UTII para los períodos impositivos, el rendimiento básico debe multiplicarse por el coeficiente K1 correspondiente al año en curso.
Para el impuesto sobre la renta de las personas físicas, se ha aumentado el coeficiente deflactor.		El coeficiente deflactor es 1,514. Este coeficiente se tiene en cuenta al calcular el anticipo fijo que pagan los extranjeros que trabajan en Rusia sobre la base de una patente (cláusula 3 del artículo 227.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El anticipo es igual a 1200 rublos (cláusula 2 del artículo 227.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esto significa que en 2016 el anticipo sin tener en cuenta el coeficiente regional será de 1.816,80 rublos.			El coeficiente deflactor del IRPF fue de 1,307.
Para el sistema tributario simplificado, se ha aumentado el coeficiente deflactor.		El coeficiente deflactor es 1,329. La cantidad máxima de ingresos recibidos al final del período de declaración (tributario), en el que el contribuyente pierde el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado, se multiplica por este coeficiente. Asciende a 60 millones de rublos (cláusula 4 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esto significa que el límite en 2016 es de 79.740.000 rublos. También se indexa la cantidad de ingresos durante 9 meses, a la que la empresa tiene derecho a cambiar a este régimen especial: 45 millones de rublos (cláusula 2 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Este máximo en 2016, teniendo en cuenta el coeficiente, será de 59.805.000 rublos (45.000.000 de rublos x 1,329).			El coeficiente deflactor del sistema tributario simplificado fue de 1,147.
Para PSN, se aumenta el coeficiente deflactor.	Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia de 20 de octubre de 2015 No. 772	El coeficiente es 1,329. El coeficiente se tiene en cuenta cuando las entidades constitutivas de la Federación de Rusia determinan la cantidad máxima de ingresos anuales que un empresario individual puede recibir potencialmente (cláusula 9 del artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). De conformidad con el párrafo 7 del artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no puede exceder de 1 millón de rublos. Teniendo en cuenta el coeficiente, esta cantidad no debe exceder los 1.329.000 rublos (1.000.000 de rublos x 1,329).			El coeficiente deflactor del PSN fue de 1,147.
Se ha establecido un coeficiente deflactor del impuesto al comercio.	Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 20 de octubre de 2015 No. 772	El coeficiente se fija en 1,154. La tasa de la tasa por actividades relacionadas con la organización de mercados minoristas se multiplica por ella. No puede exceder los 550 rublos por metro cuadrado de área del mercado minorista (cláusula 4 del artículo 415 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Teniendo en cuenta el coeficiente en 2016, esta tasa no debería superar los 634,70 rublos (550 rublos x 1,154).			No se estableció el coeficiente deflactor para 2015.
La proporción del impuesto a la propiedad ha aumentado.	Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia de 20 de octubre de 2015 No. 772	El coeficiente del impuesto a la propiedad es 1,329. Se tiene en cuenta al determinar la base imponible con base en el valor de inventario de la partida imponible. La base imponible se determina para cada partida imponible como su valor de inventario, calculado teniendo en cuenta el coeficiente deflactor basado en los últimos datos sobre el valor de inventario presentados a las autoridades fiscales antes del 1 de marzo de 2013 (artículo 404 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ).			El coeficiente deflactor de los impuestos a la propiedad fue de 1,147.
MULTAS, SANCIONES
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Se ha reducido la multa por falta de pago de las tasas por daños a las carreteras causados ​​por camiones pesados ​​de más de 12 toneladas.	Artículo 12.21.3 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia “Incumplimiento de los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia sobre el pago de indemnización por daños causados ​​​​en las vías públicas de importancia federal por vehículos con un peso máximo permitido de más de 12 toneladas”	Para los conductores de vehículos propiedad de transportistas extranjeros y para los propietarios de vehículos, con excepción de los vehículos propiedad de transportistas extranjeros, la multa es de 5.000 rublos. Y por una infracción repetida: 10.000 rublos. Además, se ha establecido que la responsabilidad por el impago de una tasa por daños a las carreteras no surge si, en el momento de la consideración del caso, el vehículo no ha viajado más de 50 km desde la frontera de la Federación de Rusia. y el pago fue pagado incluso antes de la consideración del caso. (Modificaciones realizadas por la Ley Federal N° 378-FZ de 14 de diciembre de 2015).			La multa administrativa por falta de pago de daños a las carreteras se fijó en los siguientes montos: Para el conductor de un vehículo: 5.000 rublos; Para los funcionarios responsables del movimiento de este vehículo: 40.000 mil rublos (por reincidencia: 50.000 rublos); Para empresarios individuales: 40.000 rublos (por reincidencia: 50.000 rublos); Para personas jurídicas: 450.000 rublos (por infracción repetida: 1 millón de rublos).
Se han establecido sanciones por no presentar el Formulario 6-NDFL.	Artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "No proporcionar a la autoridad fiscal la información necesaria para el control fiscal"	La falta de presentación por parte del agente fiscal de los cálculos del importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas dentro del plazo prescrito da lugar a una multa de 1.000 rublos por cada mes completo o parcial a partir de la fecha establecida para su presentación. (La cláusula 1.2 fue introducida por la Ley Federal No. 113-FZ de 05.02.2015, entra en vigor el 01.01.2016).			No existía el Formulario 6-NDFL ni tampoco responsabilidad.
Se han introducido sanciones para los agentes fiscales que presenten documentos con información falsa.	Se ha introducido un nuevo artículo en el Código Fiscal.	Si un agente fiscal presenta documentos con información falsa a la inspección, se enfrentará a una multa de 500 rublos por cada documento. Un agente fiscal está exento de responsabilidad si identifica errores de forma independiente y presenta documentos actualizados al Servicio de Impuestos Federales antes de que el agente fiscal se entere de que la inspección ha descubierto que la información contenida en los documentos que se le presentaron no es confiable. (Las modificaciones introducidas por la Ley Federal No. 113-FZ de 05.02.2015, entrarán en vigor el 01.01.2016).			No se prevé responsabilidad por la presentación de documentos con información falsa.