Por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 30 de julio de 2014 No. 735 se aprobaron nuevos formularios de registro de facturas recibidas y emitidas, libros de compras y libros de ventas. En el artículo consideraremos qué ha cambiado en cada una de estas formas.
No se especifica exactamente cuándo deberán aplicarse los nuevos formularios. Tan pronto como se comiencen a completar los nuevos formularios, le informaremos al respecto y le proporcionaremos formularios para descargar formularios y ejemplos de cómo completarlos.
Registro de facturas recibidas y emitidas
El formulario todavía consta de dos partes: la primera tiene en cuenta las facturas emitidas y la segunda, las recibidas.
La decisión especificada introdujo algunos cambios en las reglas para completar este formulario.
Qué cambió:
- Ahora se exige que el diario lo lleven no solo los contribuyentes del IVA, sino también las personas que no pagan este impuesto y que llevan a cabo actividades empresariales en interés de otra persona en virtud de un contrato de agencia, contrato de comisión o contrato de agencia (es decir , intermediarios: agentes, comisionistas).
- En este sentido, en el formulario del diario contable de facturas de la parte 1 aparecieron las columnas 10, 11 y 12, que indican información sobre las actividades intermediarias. Estas columnas las completa únicamente el comisionista (agente). Si el comisionista compra bienes (obras, servicios) para el comprometido, entonces el nombre del vendedor (columna 10), su TIN / KPP (columna 11), el número y la fecha de la factura recibida del vendedor (columna 12) son indicado. Si el comisionista vende bienes (obras, servicios) al comprador, entonces el nombre y TIN / KPP del vendedor-comprometido (principal) (columnas 10,11) indicados en la columna 8 de la parte 2 de esta revista, y el número y fecha de la factura emitida este compromiso del vendedor (columna 12).
- De manera similar, en la parte 2 del diario contable de facturas, aparecieron tres columnas para que el comisionista (agente) indicara información sobre las actividades intermediarias: el nombre del subcomisionista (columna 10), su TIN / KPP (columna 11), tipo de transacción código (columna 12) . Los códigos de tipo de transacción también se aprueban por la resolución anterior:
- Anteriormente, el número y fecha de la factura se indicaban en diferentes columnas (5 y 6), ahora en una (columna 4).
- El código del tipo de operación, anteriormente indicado en la columna 4, ahora se ingresa en la columna 3. Si en la factura se indican varios tipos de transacciones, los códigos se ingresan en la columna separada por punto y coma (;).
libro de compras
La forma del libro de compras también se ha actualizado ligeramente.
Qué cambió:
- Se ha agregado el grupo 2, en el que se ingresa el código del tipo de operación, si son varias operaciones, entonces se listan los códigos separados por punto y coma.
- TIN / KPP del vendedor, anteriormente indicado en diferentes columnas (5a y 5b), ahora se ingresan en una columna 10.
- Se han agregado dos columnas para indicar información sobre el intermediario (comisionista, agente): columna 11 "Nombre del intermediario" y columna 12 "INN / KPP del intermediario".
- Anteriormente, en la columna 6 era necesario indicar el país de origen y el número de la declaración aduanera, ahora es necesario ingresar en la columna 13 el número de la declaración aduanera, y en la columna 14 el nombre y código de moneda. Estas dos columnas deben completarse si los bienes se compran en moneda extranjera.
- En la columna 15 del nuevo formulario del libro de compras se indica el costo de los bienes (obras, servicios), incluido el IVA (de la columna 9 de la factura). Si los datos de esta columna se ingresan sobre la base de una factura de ajuste, entonces la cifra se toma de la columna 9 de la factura de ajuste (Aumento o disminución total), incluido el IVA.
- La columna 16 refleja el monto total del IVA en esta factura, calculado de acuerdo con las tasas aplicables. Si los datos se ingresan para una factura correctiva, entonces se toma la cifra de la columna 8 de esta factura.
libro de ventas
Qué ha cambiado en el libro de ventas:
- Asimismo, se ha añadido una columna para indicar el código del tipo de operación.
- También se han agregado dos columnas para indicar información sobre el intermediario.
- Hay una nueva columna para reflejar el nombre y código de la moneda.
- El costo total de las ventas según la factura se indica en la moneda de la factura y en rublos, kopeks (13a y 13b), IVA incluido.
- El costo de ventas se desglosa a las tasas aplicables de 0, 10 y 18%, los montos se muestran sin IVA (columnas 14, 15, 16).
- Por separado, el importe del IVA se indica a tipos del 10 y 18% (columnas 17, 18).
- La columna 19 refleja el costo de ventas exento del IVA.
¡ACTUALIZAR!
Desde el 1 de octubre de 2014, por decreto del Gobierno de la Federación de Rusia, se han introducido nuevos formularios del libro de compras y del libro de ventas, así como del diario contable de facturas.
Los cambios afectaron a la cumplimentación de los detalles, así como se introdujeron nuevas columnas. Puede ver ejemplos de llenado y descargar nuevos formularios a continuación.
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Desde enero de 2012, se han introducido en el flujo de trabajo nuevos libros de compras y libros de ventas. Con base en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia No. 1137 del 26 de diciembre de 2011, entran en vigor los formularios actualizados de estos documentos.
El documento introdujo cuatro nuevas columnas. La primera columna indica la fecha y el número del documento original. El número y la fecha de la corrección se ingresan en la segunda columna. La tercera columna está diseñada para registrar la fecha y el número. En el cuarto se fija el número y fecha del último documento corregido. Se adopta una forma similar al completar formularios de hojas de documentos adicionales.
Si se recibe un pago por adelantado del comprador, en los nuevos libros de compras y ventas, las columnas numeradas 4, 6, 8a, 9a, 10, 11 y 12 permanecen en blanco. El costo se indica en rublos y kopeks. Hasta el día 20 después del final del trimestre, los libros deben ser numerados, atados y luego sellados con el sello de la organización. Posteriormente, el libro lo firma directamente el director o el empresario individual. Por analogía, se elaboran hojas adicionales. Tenga en cuenta que la numeración continua de hojas continúa en el mismo orden.
Al transferir un libro de compras y ventas al servicio tributario en formato electrónico, se deberá firmar mediante firma electrónica digital. Desde el momento de la última entrada realizada, los nuevos formularios se conservan durante 4 años. Anteriormente, la vida útil era de 5 años. Tenga en cuenta que de las conclusiones del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia en la sentencia No. VAC - 8330/11 de 22 de agosto de 2011 se desprende que los plazos para exigir el pago de los impuestos no son restrictivos.
Para los contribuyentes-compradores, para registrar todas las facturas, es responsabilidad llevar un libro de compras, en el que se registren todos los bienes ofrecidos por los vendedores. El propósito del libro mayor es determinar el monto del IVA deducible para los compradores.
Sólo cuando se proporcionan facturas cuya función es confirmar el costo de los bienes adquiridos y los asientos correspondientes en el libro de compras, se aceptan para deducción (reembolso) los montos del IVA sobre los bienes adquiridos.
El comprador deberá registrar todas las facturas recibidas de los vendedores en orden cronológico y de acuerdo con el período impositivo en el que sea necesario deducir el importe del IVA.
La responsabilidad del correcto mantenimiento y llenado del libro de compras recae en el responsable de la organización o una persona autorizada por él.
En el caso de mantener un documento en formato electrónico, se proporciona una copia impresa de la versión electrónica, las hojas deben estar debidamente numeradas y selladas a más tardar el día 20 del mes siguiente al vencimiento del período impositivo. El documento se conserva durante 5 años (incluida la fecha de la última entrada).
Si una organización importadora compra mercancías, la autoridad aduanera le paga el IVA. Entonces no hay factura y en el libro sólo se registra la declaración de aduanas para la importación de los bienes adquiridos y los documentos que confirman el pago del impuesto a la autoridad aduanera.
El libro también registra los documentos que formalizan la transferencia al capital autorizado como aporte de propiedad, derechos de propiedad, activos intangibles.
En el libro de ventas, al recibir el pago total o parcial a cuenta de las próximas entregas previstas, el contribuyente registra las facturas, se registran en el libro de compras directamente al momento del envío de la mercancía, contra el pago total o parcial recibido, y el monto correspondiente. del IVA se indica.
Los gastos planificados para un viaje de negocios (alquiler de vivienda, compra de servicios, transporte de los empleados al lugar del viaje de negocios y de regreso) se registran y la base son los estrictos formularios de informe proporcionados por el empleado (o sus copias) adjuntos a la correspondiente documentos para el informe de viaje de negocios, donde una línea separada indica el monto del IVA.
Una factura no se registra en los siguientes casos:
- transferencia gratuita al comprador de bienes (trabajo, servicios)
- transferencia de bienes del comité para su venta al comisionista (agente)
- cuando un corredor realiza una operación de compra y venta de valores, moneda extranjera
El Apéndice No. 2 del Reglamento aprobado por el Decreto No. 914 proporciona un modelo de formulario del libro de compras.
En la parte superior de las hojas adicionales está escrito el nombre de la organización del comprador, TIN / KPP y el período impositivo en el que se realizó la compra.
En la columna 1, se completa un número de serie que contiene información sobre facturas. No necesariamente coincidirá con el número de factura que se le asignó en el registro de facturas recibidas, porque. los hechos de recepción de facturas no siempre son los hechos de aceptación del IVA para la deducción. Si hay una reventa de bienes (servicios, trabajo) y se emitió una factura durante la venta, entonces el número registrado en la columna 1 del libro de ventas se reflejará en la columna 9.
La columna 6 está prevista para completar las facturas emitidas por la venta de mercancías importadas dentro del territorio de la Federación de Rusia. Si se vende un producto de fabricación rusa, sólo se debe indicar el país de origen: Rusia. Si las mercancías fueron importadas del extranjero, en la sexta columna se ingresa el país de origen de las mercancías y la matrícula de la declaración de aduana.
Las columnas 8 a 11 indican los nombres de las compras, los montos del IVA calculados de acuerdo con las tasas impositivas. Cada columna a su vez se divide en dos partes:
- indicación del costo de ventas sin IVA;
- el monto del IVA, que se calcula a partir del costo de ventas de acuerdo con las tasas: 10%, 18%, 20%. En los casos en que el monto del impuesto se determine mediante el método de cálculo, las tasas se aplicarán de conformidad con el párrafo 4 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
En la columna 10, el monto de las compras, que está gravado con una tasa del 0% de IVA, lo completa el contribuyente que vende los bienes para la exportación y que, al mismo tiempo, recibe servicios y trabajos directamente relacionados con la venta de los bienes especificados.
Al compilar una declaración de impuestos del IVA, se utilizan los datos finales de las columnas 7, 8a, 8b, 9a, 9b, 10, 11a, 11b, 12 para cada período impositivo.
Todos los cambios relacionados con el registro del registro relativo a la cancelación del registro de factura se realizan en hojas adicionales del libro, tomando el período impositivo dentro del cual se registró la factura antes de realizar cambios en la misma. Las hojas adicionales son parte integral del libro de compras. En el Apéndice No. 4 de las Reglas se proporciona un modelo de formulario de una hoja adicional. Los indicadores de las hojas adicionales corresponderán a los indicadores extraídos del propio libro. Los documentos se diferenciarán únicamente por la fecha de su redacción, que figura en la parte superior de la hoja.
Completar y mantener un libro de ventas
El vendedor mantiene el libro de ventas con el fin de registrar y contabilizar las facturas emitidas a los compradores. Aquí se registran todas las facturas emitidas por el vendedor durante transacciones reconocidas como objetos sujetos al IVA, así como no sujetos a impuestos.
En los casos en que el comprador recibe del contribuyente cintas KKI y formularios de informes estrictos en lugar de facturas, los documentos enumerados que los equiparan se registran en el libro de ventas.
Al recibir fondos en forma de pago, pago parcial contra futuras entregas de bienes y transferencia de derechos de propiedad, el vendedor deberá emitir una factura con posterior registro en el libro de ventas.
El mantenimiento de este documento por parte del contribuyente es necesario, en primer lugar, para determinar el monto de las obligaciones tributarias por el IVA.
El plazo de conservación del documento por parte del proveedor es de 5 años (teniendo en cuenta la fecha de la última entrada).
Todas las páginas del documento están numeradas, atadas y selladas. La llevanza del libro está asignada al responsable de la organización o a una persona autorizada.
Todos los asientos se registran en el documento en orden cronológico y en el período impositivo en el que surge la obligación tributaria.
Está permitido conservar el libro en formato electrónico. A más tardar el día 20 del mes siguiente al vencimiento del período impositivo, se imprime la versión electrónica del libro, todas las páginas están numeradas y selladas.
El Anexo No. 3 del Reglamento aprobado por el Decreto No. 914 contiene un modelo de formulario de libro de ventas.
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Los libros de compras y ventas son documentos contables necesarios para calcular el importe del impuesto al valor agregado. Sus datos se transfieren íntegramente a las secciones correspondientes de la declaración de IVA, por lo que los errores al completar cada entrada son críticos.
A menudo se realizan cambios en los formularios, así que veamos un ejemplo de cómo completar un libro de compras de 2019.
Cambios importantes
A partir del 1 de abril de 2019 entra en vigor el Decreto Gubernamental N° 15 de 19 de enero de 2019. Este acto legal reglamentario introdujo modificaciones adicionales al actual Decreto N ° 1137, que define formas unificadas del libro de compras y ventas, así como hojas adicionales a las mismas.
Las innovaciones corrigieron las formas que estaban vigentes en la edición anterior. Es obligatorio aplicar nuevos formularios solo a partir del segundo trimestre de 2019 (a partir del 01/04/2019). Sin embargo, no existe ninguna prohibición de conservar formularios nuevos. Por tanto, si la empresa empieza a utilizar el libro de ventas actualizado antes del 1 de abril, no será un error.
Qué ha cambiado exactamente en el formulario, cómo trabajar con las actualizaciones, qué innovaciones entrarán en vigor a partir del 1 de abril: nuestro memorando de innovaciones le ayudará a comprenderlo todo.
1. Formulario de libro de ventas actualizado
El registro se ha adaptado a los cambios en la legislación fiscal. Es decir, se han introducido nuevas columnas para reflejar los importes del IVA al nuevo tipo del 20%.
Ahora, en las columnas 14 y 17 del libro se debe establecer la información calculada al nuevo tipo de cambio.
Tenga en cuenta que el orden de cálculo no ha cambiado. Sólo se utiliza el tipo impositivo aumentado.
Se han introducido las nuevas columnas 14a y 17a, que se utilizan para calcular el impuesto sobre el valor añadido a los tipos antiguos. La columna 14a debe indicar el valor de las ventas gravadas a una tasa del 18%, sin IVA. La columna 17a indica el monto del impuesto calculado a una tasa del 18% o 18/118.
2. Se ha introducido una nueva forma de hoja adicional al libro de ventas.
Se han realizado cambios similares en el título de la parte tabular del documento: se ha cambiado el nombre y el contenido de las columnas 14 y 17. Se han introducido nuevas columnas 14a y 17a, que deberían contener información sobre la tasa impositiva del 18%.
3. Se ha esbozado un nuevo procedimiento para tramitar la devolución de mercancías.
De los requisitos actuales para llevar un libro de ventas, se excluyó por completo del documento la regla de que es necesario registrar las facturas emitidas para la devolución de mercancías aceptadas para contabilidad. Cabe señalar que anteriormente esta disposición sólo era válida a nivel de recomendaciones fiscales. Ahora la norma se introduce a nivel legislativo.
El comprador deberá recuperar el IVA aceptado para deducción en la factura rectificativa, que le será entregada por el vendedor. El comprador ya no necesita emitir una factura al devolver, incluso un producto registrado.
Tenga en cuenta que el formato actual del libro de compras no ha cambiado. La información sobre las compras realizadas en términos de aplicación de la deducción del IVA se completa en el registro "libro de compras" según las reglas antiguas. Las hojas adicionales al libro de compras tampoco han cambiado.
Muestrario de compras y ventas del 1 de enero de 2019
Todos los contribuyentes del IVA y agentes fiscales llevan el libro de ventas y compras en los formularios obligatorios establecidos por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137, en formato electrónico o en papel. Al final del período del informe, se debe grapar un documento en papel, numerar sus páginas y firmarlo el director de la organización. El documento en formato electrónico se firma mediante firma cualificada reforzada. Además, estos documentos se presentan junto con la declaración del IVA, que, como saben, ahora el Servicio de Impuestos Federales acepta únicamente en formato electrónico.
Cómo llenar el libro de ventas en 2019
Es necesario registrar en orden cronológico los documentos sobre cuya base se cobra el IVA. Se trata, en primer lugar, de facturas emitidas en los casos en que la organización está obligada a hacerlo, de conformidad con las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como de las cintas de control de las cajas registradoras y BSO (formularios de informes estrictos). En la primera hoja, el contribuyente deberá indicar su nombre, TIN y KPP, así como el período de declaración. Características de compilar la parte tabular:
- El código para el tipo de operación (columna 2) se selecciona de la lista de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ММВ-7-3/ de fecha 14.03.2016. Los códigos más utilizados son: envío - 01, prepago de la compra - 02.
- El número y la fecha de la factura (columna 3), el nombre del comprador (columna 7), su TIN y KPP (columna 8) se registran sobre la base de la factura saliente. Si la factura es correctiva, su detalle se indica en la columna 5.
- Al registrar una factura con una corrección, el número y la fecha de la corrección se registran en la cuarta o sexta columna (para una factura correctiva).
- La columna 3a está destinada a indicar el número de registro de la declaración en aduana. Debe completarse sólo cuando sea necesario.
- La columna 3b "Código de tipo de producto" será necesaria únicamente si los productos se exportan al territorio de los estados de la UEEA. El código se indica de acuerdo con la nomenclatura unificada de productos básicos de la actividad económica exterior de la unión.
- Para reflejar la venta de bienes o servicios a través de un intermediario (comisionista, agente), se completan las columnas 9 y 10.
- El número y la fecha de la orden de pago (columna 11 del libro) se completan únicamente cuando el pago de la factura es la base para calcular el IVA. Por ejemplo, cuando un vendedor recibe un pago por adelantado por una compra.
- La columna 12 indica el nombre y código de la moneda. El llenado se proporciona únicamente para moneda extranjera.
- El costo de venta o el monto del anticipo recibido por la compra, incluido el IVA, se refleja en la columna 13a (para una transacción en moneda extranjera) o 13b (para una transacción en rublos). El importe de las ventas sin IVA debe indicarse en las columnas 14, 14a, 15 o 16 según el tipo aplicable (20%, 18%, 10% o 0%). Al recibir un anticipo, estos campos permanecen en blanco. El monto del impuesto debe indicarse en la columna 17, 17a o 18, dependiendo también de la tasa. Al registrar una factura de ajuste, indican un aumento en el costo de los bienes (obras o servicios), así como un aumento en el monto del IVA.
- Si una organización o empresario aplica la exención del IVA en virtud del artículo 145 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, mostrará el importe de las ventas en la columna 19.
El libro de ventas debe estar firmado por el titular de la organización u otra persona dotada de la autoridad correspondiente.
Al final del trimestre, se resumen los valores de las columnas 14 a 19, a partir de los cuales se forma una declaración para calcular el monto de las obligaciones por pagar.
Un ejemplo de cómo completar un libro de ventas 2019.
Vendedor: OOO "Primer".
Número de identificación y código del motivo de inscripción del contribuyente-vendedor: 7777777777/770000000.
Venta para el período del 01.04 al 30.06.2019.
Ejemplo de libro
Llenar el libro de compras
Al cumplimentar se registran facturas de compra de bienes, obras o servicios y otros documentos que dan derecho a una deducción fiscal. Por ejemplo, declaraciones de aduana para la compra de bienes importados a Rusia. Los documentos de compra deben registrarse a medida que obtiene este derecho. En facturas emitidas con infracciones, se prohíbe la deducción.
La formación técnica del libro de compras se realiza de forma similar a la realización de anotaciones en el libro de ventas. El llenado es similar, solo se utilizan los datos de las facturas entrantes. Para cada trimestre, los valores se resumen en la columna 16, que se utiliza en la declaración del IVA.
Tenga en cuenta que, de acuerdo con las normas vigentes desde octubre de 2017, en lugar de los datos de la factura en una situación en la que los contribuyentes no comenzaron a redactarla, se deben ingresar en el libro de compras los datos del documento principal que confirma la transacción. Una regla similar se aplica al libro de ventas.
Otro punto importante: los párrafos. "e" página 19. En este sentido, se permite ingresar en el diario información de facturas (incluidas las correctivas, corregidas), "recibidas por el monto del pago de la compra, pago parcial de las compras a cuenta del próximo suministro de bienes (ejecución de trabajos, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad en formas no monetarias de pago de compras”. Para utilizar solo el formulario actual y actualizado, debe descargar el formulario del libro de compras de 2019 de forma gratuita.
Un ejemplo de cómo completar un libro de compras 2019.
Comprador: OOO "Primer".
Número de identificación y código de motivo de puesta en escena: 7777777777/770000000.
Compra para el período del 01.04 al 30.06.2019.
Relleno de muestra
Cómo corregir errores
Si el contribuyente encuentra que los datos de las facturas están reflejados incorrectamente, deberá realizar correcciones. Hay dos maneras de hacer correcciones. Si se encuentra un error antes de finalizar el trimestre, se deberá reportar el asiento incorrecto con valores negativos. Luego registre la factura nuevamente con los indicadores correctos.
Si el error fue en el último trimestre y ya se presentó la declaración de IVA, se deben seguir los pasos descritos en el primer método, pero ya en una hoja adicional del libro de ventas o compras. Después de eso, deberá presentar una declaración actualizada. Los formularios de hojas adicionales también están aprobados por Decreto N° 1137, sin embargo, han sufrido cambios menores en 2019.
Mucha gente sabe que a partir del 1 de octubre de 2017 entraron en vigor nuevos formularios del libro de compras y ventas con IVA. ¿Han cambiado las reglas para llevar un libro de compras y ventas? ¿Cómo reflejar ahora las facturas en ellas? Aquí están los nuevos formularios para descargar y completar muestras.
Razón para el cambio
El 1 de octubre de 2017 entra en vigor el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 19 de agosto de 2017 No. 981. Estos documentos prevén numerosos cambios en el IVA, en particular:
- (y factura correctiva);
Asimismo, a partir del 1 de octubre de 2017, el Decreto comentado del Gobierno de la Federación de Rusia introdujo nuevos formularios del libro de compras y ventas para el IVA. También se han ajustado las normas para el mantenimiento de estos libros. A continuación, hablaremos sobre los cambios con más detalle y proporcionaremos nuevos formularios para descargar.
Libro de compras: lo que ha cambiado
A partir del 1 de octubre de 2017, las reglas para mantener un libro mayor de compras aclaran preguntas sobre el mantenimiento de un libro mayor en las siguientes situaciones:
- al importar bienes de otros países (incluida la UEEA);
- registro de facturas para pago anticipado;
- registro de facturas anticipadas;
- haciendo correcciones al libro.
Puedes conocer más sobre cada uno de estos cambios en el artículo "". También en este artículo hay un relleno de muestra.
Un nuevo formulario de libro de compras en Excel.
Libro de ventas: lo que ha cambiado
Los cambios en el libro de ventas por IVA desde el 1 de octubre de 2017 se pueden reducir a las siguientes modificaciones básicas:
- se agregaron nuevas columnas;
- introdujo un nuevo plazo para la firma del libro por parte del titular;
- Se han aclarado las reglas de corrección.
Puede obtener más información sobre las modificaciones en el artículo "
El libro de compras y ventas se utiliza para calcular el importe del IVA pagadero al presupuesto. La información del libro de compras y ventas se incluye en la declaración de IVA. Descubriremos quién guardará dicho libro y cómo diseñarlo.
Libros de compras y ventas: ¿qué es en contabilidad?
Para evitar sanciones al liquidar con el presupuesto el impuesto al valor agregado, los contribuyentes deben garantizar un procedimiento contable que revele completamente la información proporcionada en la declaración del IVA. Para la acumulación y sistematización de información de la primaria se utilizan registros especiales de contabilidad y contabilidad tributaria.
Registros contables para el registro del IVA soportado y repercutido:
- no tienen una forma jurídicamente vinculante y pueden ser desarrollados por la empresa de forma independiente de conformidad con el art. 10 de la Ley "De Contabilidad" de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ;
- Se emiten en papel o en formato electrónico con posibilidad de impresión.
Registros fiscales para la contabilidad del IVA:
- se elaboran en la forma legalmente aprobada de libros de compras y ventas, con la ayuda de los cuales se resume la información sobre las facturas entrantes y salientes;
- están sujetos a cumplimentación obligatoria por parte de todos los contribuyentes del impuesto al valor agregado.
Como regla general, la contabilidad utiliza los formularios de libros de compras y ventas establecidos para la contabilidad fiscal.
Transacciones de IVA
Para la contabilidad del IVA, se utilizan contabilizaciones estándar:
Al final del trimestre:
- el saldo deudor de la cuenta 68 por IVA es reembolsable;
- crédito - pago al presupuesto.
El volumen de negocios total del trimestre en el crédito 68 de la cuenta de IVA debe ser igual al IVA saliente en el libro de ventas y en el débito al IVA entrante registrado en el libro de compras.
Ejemplo
Smiley LLC compró bienes para la venta por un monto de 120.000 rublos. (incluido 20.000 RUB de IVA). Estos bienes se vendieron por un importe de 144.000 rublos. (incluido 24.000 RUB de IVA).
Alambrado:
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No.p/p |
Cantidad (frotar) |
Descripción del cableado |
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Bienes recibidos para la venta. |
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IVA soportado fijo |
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El IVA soportado se incluye en el libro de compras y se presenta para su deducción. |
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Reflejó la venta de bienes a los clientes. |
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IVA saliente devengado sobre las ventas |
Considere el volumen de negocios de la cuenta 68 (IVA):
20.000 Dt 24.000 Kt - saldo de 4.000 créditos.
Es decir, Smiley LLC pagará el IVA al presupuesto por un monto de 4.000 rublos. (24.000 - 20.000).
Considere la forma y el algoritmo para completar los libros de compras y ventas.
Dónde descargar el formulario y muestra de cómo llenar los libros de compras y ventas.
Los formularios del libro de compras y ventas, así como las reglas para su cumplimentación, se definen en el Decreto del Gobierno del 26 de diciembre de 2011 No. 1137:
- formulario de libro de compras - en el Apéndice 4;
- el formato del libro de ventas se encuentra en el Apéndice 5.
¡Importante! A partir del 1 de abril de 2019 se aplica el formulario del libro de ventas actualizado aprobado por Decreto Gubernamental N° 15 de 19 de enero de 2019. Lea lo que ha cambiado en el formulario.
La misma resolución también aprobó los formularios de hojas adicionales del libro de compras y ventas, con cuya ayuda se realizan correcciones a los libros de períodos impositivos anteriores.
Recordemos que a partir del 4º trimestre de 2017, los libros de compras y ventas y listas adicionales se elaboran según los formularios aprobados. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia No. 1137 modificado por el Decreto del Gobierno del 19 de agosto de 2017 No. 981.
Descargue los formularios del libro de compras y del libro de ventas vigentes aquí:
Cuándo llevar un libro de compras
El libro está destinado a calcular las deducciones fiscales por IVA (cláusula 1 de las Reglas para llevar un libro de compras, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137). Por tanto, llevar un libro de compras es responsabilidad de quienes aplican estas deducciones, es decir, los contribuyentes del IVA.
Para evitar problemas durante una revisión documental, se debe cuidar el correcto llenado de los libros de compras y ventas. Al mismo tiempo, los códigos del libro de compras y del libro de ventas juegan un papel importante: desde el 01/07/2016, para completar la columna 2, los códigos para los tipos de operaciones de la lista aprobada por orden del Impuesto Federal Se utiliza el servicio de Rusia con fecha 14/03/2016 No. ММВ-7-3 / 136@. Desde 2018, esta orden, hasta que se realicen modificaciones, se aplica teniendo en cuenta las aclaraciones contenidas en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 16 de enero de 2018 No. SD-4-3 / 480@.
Cómo reflejar facturas en moneda en el libro de ventas, lee esto material .
Resultados
Libro de compras y ventas: registros fiscales para contabilizar el IVA entrante y saliente . Los formularios de los libros de compras y ventas y el algoritmo para completarlos fueron aprobados por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26/12/2011 No. 1137. Desde el 01/04/2019, un formulario actualizado del libro de ventas Está vigente, aprobado por Decreto Gubernamental del 19/01/2019 No. 15. La formación de un libro de compras y un libro de ventas es obligatoria para todos los contribuyentes del impuesto al valor agregado, ya que los indicadores de estos registros se muestran en los apartados 8 y 9 de la declaración.
Hablamos de todas las actualizaciones respecto al diseño de libros de compras y ventas en los encabezados:
- "Libro de ventas" ;
- "Libro de compras" .
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