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Plan de Cuentas 2018 (descargar)
El Plan de cuentas - 2018 Las empresas rusas, como antes, deben usarse sin falta. Consideremos qué actos legales regulan el plan de cuentas de 2018 y cómo aplicar correctamente este documento.
que es un plan de cuentas
Los planes de cuentas son documentos consolidados aprobados por la NPA a nivel federal. Hay varias variedades específicas de la industria de documentos relevantes.
Por lo tanto, el plan de cuentas para el sector comercial fue aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 31 de octubre de 2000 No. 94n. Los contribuyentes rusos deben usar este documento como base para crear un plan de contabilidad de trabajo interno (párrafo 4 de las Instrucciones para el uso del Plan de cuentas, aprobado por la Orden No. 94n).
El plan contable es una fuente clave para el llenado de los documentos que componen el balance de la organización. Un poco más adelante, veremos cómo se relacionan sus componentes entre sí.
De acuerdo con las cuentas del plan de trabajo interno, las empresas que operan en la Federación de Rusia llevan a cabo una contabilidad estandarizada de diversas transacciones comerciales relacionadas con la gestión de activos, el cumplimiento de obligaciones, el gasto de fondos, la generación de ingresos, etc.
Los principales elementos del plan de cuentas aprobado por el Ministerio de Hacienda para las empresas privadas son los siguientes:
- números y nombres de las cuentas principales;
- números y nombres de subcuentas.
Al formar su propio plan de trabajo, la organización no tiene derecho a cambiar los primeros 2 parámetros, pero los parámetros de las subcuentas sí pueden. Si es necesario, la empresa también puede aprobar subcuentas adicionales.
Por regla general, para reflejar de manera efectiva las transacciones comerciales, las cuentas propuestas por el Ministerio de Finanzas requieren mayor detalle. La firma puede implementar esto introduciendo sus propias cuentas analíticas, complementando las registradas en la orden No. 94n.
Considere qué otros planes de contabilidad son.
Qué actos jurídicos reglamentarios aprobaron los planes de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas
Anteriormente, notamos que las organizaciones comerciales están obligadas a formar planes de trabajo contables con base en las disposiciones de la Orden No. 94n. Esta RLA puede ser complementada por fuentes de derecho que adapten la legislación contable a las actividades de determinadas categorías de contribuyentes. Entre estas regulaciones se encuentra la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 21 de diciembre de 1998 No. 64n, que aprobó recomendaciones sobre contabilidad para pequeñas empresas.
La necesidad de contabilidad también está fijada legalmente para las organizaciones estatales y municipales. El principal acto legal regulatorio que establece el plan contable para tales estructuras es la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 01.12.2010 No. 157n. También existen fuentes complementarias del derecho:
- resolución de 16 de diciembre de 2010 N° 174n, que aprobó el plan contable de las instituciones presupuestarias;
- Orden N° 183n de fecha 23 de diciembre de 2010, por la que se aprueba el plan contable de las instituciones autónomas.
A su vez, las organizaciones estatales deben trabajar en el marco de la contabilidad presupuestaria, una subespecie de la contabilidad, adaptada principalmente para la contabilidad de transacciones financieras no comerciales. El plan de cuentas correspondiente se proporciona en la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 6 de diciembre de 2010 No. 162n.
Se aprobó un plan de contabilidad separado para los bancos que operan en la Federación Rusa mediante la regulación del Banco Central de la Federación Rusa del 27 de febrero de 2017 No. 579-P.
Un plan contable separado para instituciones financieras no bancarias, aprobado por el Banco de Rusia con fecha 2 de septiembre de 2015 No. 486-P. Las estructuras financieras no crediticias incluyen, en particular, las compañías de seguros. Por lo tanto, se han establecido varios tipos de planes de cuentas en la Federación Rusa. Pero tradicionalmente se considera que el principal para el sector comercial es el aprobado por la orden N° 94n. Estudiaremos sus características, en particular, determinaremos quién necesita usarlo sin falta.
Quién debe usar el plan de cuentas
El plan de cuentas aprobado por el Decreto N° 94n debe ser utilizado por las organizaciones que, de conformidad con la ley, están obligadas, en primer lugar, a llevar contabilidad y, en segundo lugar, a aplicar el método de partida doble en el proceso de llevarla. Estas son todas las entidades comerciales en la Federación Rusa, excepto:
- instituciones de crédito y estatales (municipales);
- sucursales y oficinas de representación de empresas extranjeras.
Los empresarios individuales y las sucursales de empresas extranjeras tienen derecho a no llevar ninguna contabilidad. Las microempresas y las OSFL no pueden utilizar la partida doble y, por lo tanto, no utilizar las cuentas registradas en la Orden No. 94n (cláusula 2.1 de la información del Ministerio de Finanzas de Rusia No. PZ-3/2015). Pero en la práctica, esto resulta poco conveniente, por lo que las microempresas, de una forma u otra, siguen utilizando cuentas de entre las aprobadas por el Ministerio de Hacienda.
Para algunas empresas, el legislador establece una preferencia en la forma de la oportunidad de mantener un plan contable de trabajo simplificado. Consideremos este aspecto con más detalle.
Quién puede utilizar el plan de cuentas simplificado
De acuerdo con la información del Ministerio de Finanzas de Rusia No. ПЗ-3/2015, la preferencia en cuestión puede ser utilizada por:
- pequeñas empresas;
- empresas que operan en Skolkovo.
El uso de un plan de cuentas simplificado implica, en primer lugar, una reducción en el número de cuentas sintéticas utilizadas en la estructura del plan de trabajo. Otro alivio es la capacidad de no utilizar registros contables (cláusula 4.1 de la información No. ПЗ-3/2015).
Cuadro de plan de cuentas con subcuentas: correlación con el balance general
Por lo tanto, una parte importante de las empresas rusas debe trabajar con un plan de cuentas estándar. Un plan de contabilidad completo se refleja en la Orden No. 94n en forma de tabla. Su estructura consta de 8 tramos. Consideremos la conexión de estas secciones, incluidas las cuentas y subcuentas, con las secciones del balance.
Las cuentas de la sección 1 del plan contable están diseñadas para reflejar transacciones con activos no corrientes. Los saldos de estas cuentas son la fuente de datos para la formación de líneas de balance en términos de activos no corrientes.
Las cuentas de la sección 2 del plan contable se utilizan para reflejar las operaciones comerciales en los inventarios. El saldo de la cuenta de la sección 2 se utiliza para completar la sección que refleja los activos corrientes en el balance general. Para un propósito similar, se utilizan los datos de las secciones 3 "Costos de producción", 4 "Productos y bienes terminados" y 5 "Efectivo" del plan contable.
Lea sobre la reflexión sobre las cuentas de transacciones individuales en nuestros materiales:
Los indicadores reflejados en las cuentas incluidas en el apartado 6 “Liquidaciones” se utilizan para reflejar la información sobre las cuentas a cobrar ya pagar (incluidas las de largo plazo).
Cómo reflejar la emisión de importes contables, busque en el material.
En las secciones 7 "Capital" y 8 "Resultados financieros" del plan de cuentas, se dan cuentas que reflejan datos sobre el capital, la financiación específica y el resultado financiero de la organización.
Consulte las publicaciones para la contabilidad de los resultados financieros en el artículo. .
El procedimiento para reflejar las ganancias retenidas se puede encontrar en el artículo.
Nuevo plan de cuentas de 2018
¿Trajo 2018 algún ajuste legislativo en el plan de cuentas? La respuesta a esta pregunta depende del alcance del documento pertinente.
La Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 94n, utilizada por empresas comerciales, se emitió hace bastante tiempo, hace unos 15 años. Cabe señalar que, desde entonces, se han realizado ediciones 3 veces:
- por orden del 07.05.2003 No. 38n;
- Orden No. 115n de 18 de septiembre de 2006;
- por auto de 08 de noviembre de 2010 No. 142n.
Así, las disposiciones de la Orden N° 94n no han sido corregidas durante casi 7 años. Así que no hace falta decir que en 2018 apareció un nuevo plan contable para firmas comerciales.
Otra cosa son las organizaciones estatales y municipales. El legislador es muy activo en términos de ajustar la política contable de las estructuras presupuestarias, especialmente en la principal NLA que regula la contabilidad en las estructuras presupuestarias - Orden No. 157n.
Lea más sobre la estructura de la cuenta de contabilidad presupuestaria en el artículo. .
donde puedo descargar el plan de cuentas
Puede descargar el plan de cuentas actual para ser utilizado por organizaciones comerciales en nuestro sitio web.
Este documento cumple a cabalidad con lo dispuesto en la Orden N° 94n.
Resultados
En la Federación Rusa, se utilizan varios planes de cuentas para instituciones presupuestarias, autónomas, estatales, organizaciones financieras crediticias y no crediticias y organizaciones comerciales. Para las organizaciones del sector comercial, el plan de cuentas fue aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de octubre de 2000 No. 94n. Las pequeñas empresas pueden aplicar el plan de cuentas simplificado recomendado por el Ministerio de Hacienda en la Orden N° 64n del 21 de diciembre de 1998. Cada organización debe desarrollar un plan de cuentas de trabajo de forma independiente y aprobarlo en la política contable.
Vea qué cuentas contables usan las organizaciones en 2017, cuál es la diferencia entre cuentas activas, pasivas y activas-pasivas, cómo determinar el saldo de la cuenta al final del período del informe. Para su comodidad, hemos compilado una tabla de cuentas contables para 2017.
Tipos de cuentas contables en 2017
En 2017 se encuentra vigente el plan de cuentas, aprobado. por orden del Ministerio de Hacienda de fecha 31 de octubre de 2000 No. 94n. Instrucciones de uso aprobadas por el mismo pedido.
Todas las cuentas en el plan de cuentas se dividen en 3 tipos:
- Activo
- Pasivo
- Activo pasivo
La diferencia radica en dónde se refleja la adición de activos y dónde está la salida en el débito o crédito de la cuenta.
Los activos se reflejan en la composición del saldo de activos, los pasivos forman su parte pasiva. A continuación, hemos compilado una tabla de cuentas contables en 2017 por sus tipos.
cuentas contables activas
Las cuentas contables activas contienen información sobre los activos de la organización, es decir, sobre la propiedad de la empresa. Por ejemplo, activos fijos, activos intangibles, efectivo, etc.
Estas cuentas forman el activo del balance.
El saldo de las cuentas activas se forma de acuerdo con la siguiente fórmula:
¡Importante! Las cuentas activas solo pueden tener un saldo deudor. Si obtiene un saldo deudor, busque un error en la contabilidad.
Vea a continuación las cuentas contables activas en 2017 en la tabla.
Mesa. Cuentas contables activas en 2017
cuentas contables pasivas
Las cuentas contables pasivas contienen información sobre las fuentes de financiación de las actividades de la empresa. Por ejemplo, información sobre préstamos y empréstitos de la empresa, información sobre liquidaciones con el personal, etc.
El saldo de las cuentas pasivas se refleja en el pasivo del balance de la organización y se forma de acuerdo con la siguiente fórmula:
¡Importante! El saldo de las cuentas pasivas sólo puede ser crédito. Si obtiene un saldo acreedor, busque un error en la contabilidad.
Vea a continuación las cuentas contables pasivas en 2017 en la tabla.
Mesa. Cuentas contables pasivas en 2017
Cuentas activas-pasivas en 2017
Las cuentas activas-pasivas contienen información tanto sobre la propiedad de la organización como sobre las fuentes de su formación. Son de 2 tipos:
- La cuenta al final del período tiene un solo saldo (ya sea deudor o acreedor). Por ejemplo, cuenta 99 "Pérdidas y ganancias";
- La cuenta al final del período tiene un saldo deudor y acreedor. Por ejemplo, 76 "Acuerdos con otros deudores y acreedores".
El principio para determinar el saldo en las cuentas activo-pasivo es el mismo que para las cuentas simplemente activas o pasivas, que indicamos anteriormente.
Al mismo tiempo, una entrada de débito significa un aumento de los fondos o una disminución de la fuente de financiación, y una entrada de crédito significa un aumento de la fuente o una disminución de los fondos.
¡Atención! Al mantener una cuenta activa-pasiva, es importante crear correctamente análisis de cuenta para evitar confusiones al reflejar transacciones de débito y crédito en la cuenta.
Vea a continuación las cuentas contables activas-pasivas en 2017 en la tabla.
Mesa. Cuentas contables activas-pasivas en 2017
Cuenta 77 "Pasivos por impuestos diferidos"
La cuenta 77 "Pasivos por impuestos diferidos" tiene por objeto resumir la información sobre la presencia y el movimiento de los pasivos por impuestos diferidos.
Los pasivos por impuestos diferidos se aceptan contablemente por el monto determinado como el producto de las diferencias temporarias imponibles que surgieron en el período sobre el que se informa y la tasa de impuesto a las ganancias vigente en la fecha sobre la que se informa.
En el abono de la cuenta 77 “Pasivos por impuestos diferidos”, en correspondencia con el débito de la cuenta, se refleja el impuesto diferido, el cual reduce el monto del gasto (ingreso) condicional del período sobre el que se informa.
El débito de la cuenta 77 “Pasivos por impuestos diferidos” en correspondencia con el abono de la cuenta 68 “Cálculos sobre impuestos y tasas” refleja la reducción o cancelación total de los pasivos por impuestos diferidos contra el devengamiento del impuesto a las ganancias del período sobre el que se informa.
El pasivo por impuesto diferido en el momento de la enajenación del objeto de activo o del tipo de pasivo por el que se devengó se da de baja del cargo de la cuenta 77 “Pasivos por impuesto diferido” al abono de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias”.
La contabilidad analítica de los pasivos por impuestos diferidos se realiza por tipos de activos o pasivos en cuya valoración ha surgido una diferencia temporaria imponible.
La cuenta 77 del apunte contable "Pasivos por impuestos diferidos" corresponde a las cuentas:
- Liquidaciones por bienes adjudicados
- Liquidaciones de cuenta corriente
- Liquidaciones bajo un acuerdo de administración de fideicomiso de propiedad
Controlar
La cuenta 79 "Acuerdos intraeconómicos" tiene por objeto resumir la información sobre todos los tipos de acuerdos con sucursales, oficinas de representación, departamentos y otras divisiones separadas de la organización asignados a balances separados (ajustes dentro del balance), en particular, acuerdos por propiedad asignada, para la liberación mutua de activos materiales, para la venta de productos, obras, servicios, para la transferencia de gastos para actividades de gestión general, para remuneración a empleados de divisiones, etc.
A la cuenta 79 se pueden abrir subcuentas de "Liquidaciones intraeconómicas":
- 79-1 "Acuerdos por bienes adjudicados",
- 79-2 "Liquidaciones de operaciones corrientes",
- 79-3 "Acuerdos en virtud del contrato de administración fiduciaria de bienes", etc.
La subcuenta 79-1 “Liquidaciones sobre bienes asignados” tiene en cuenta el estado de las liquidaciones con sucursales, oficinas de representación, departamentos y otras divisiones separadas de la organización asignadas a balances separados, para los activos corrientes y no corrientes transferidos a ellos.
La propiedad asignada a las subdivisiones especificadas es debitada por la organización de la cuenta 01 "Activos fijos", etc. al débito de la cuenta 79 "Acuerdos intraeconómicos".
La propiedad asignada por la organización a las divisiones especificadas es tomada en cuenta por estas divisiones desde el crédito de la cuenta 79 "Acuerdos intraeconómicos" hasta el débito de la cuenta 01 "Activos fijos", etc.
La subcuenta 79-2 "Liquidaciones por operaciones corrientes" tiene en cuenta el estado de todas las demás liquidaciones de la organización con sucursales, oficinas de representación, departamentos y otras divisiones separadas asignadas a balances separados.
La Subcuenta 79-3 “Liquidaciones bajo contrato de administración de fideicomisos inmobiliarios” considera el estado de las liquidaciones relacionadas con la celebración de contratos de administración de fideicomisos inmobiliarios. Esta subcuenta se utiliza para contabilizar los acuerdos con el fundador de la administración, el fideicomisario, así como los acuerdos sobre la propiedad transferida a la administración del fideicomiso, contabilizados en un balance general separado.
La propiedad transferida a la administración del fideicomiso es debitada por el fundador de la administración de las cuentas 01 "Activos fijos", 04 "Activos intangibles", 58 "Inversiones financieras", etc. al débito de la cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas" (al mismo tiempo, el monto de la depreciación acumulada se registra en el débito de las cuentas y el crédito de la cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas"). La propiedad aceptada por el síndico en un balance separado se refleja en el débito de las cuentas 01 "Activos fijos", 04 "Activos intangibles", 58 "Inversiones financieras", etc. y el crédito de la cuenta 79 "Liquidaciones internas" (al mismo tiempo, el monto de la depreciación acumulada se registra en el crédito de las cuentas 02 "Depreciación de activos fijos", 05 "Depreciación de activos intangibles" y el crédito de la cuenta 79 "Cuentas internas tri-farm ).
A la terminación del contrato de administración fiduciaria de la propiedad y la devolución de la propiedad al fundador de la administración, se realizan asientos inversos. Si el contrato de administración fiduciaria de bienes prevé otras operaciones con bienes transferidos a la administración fiduciaria, entonces estas operaciones se registran de acuerdo con el procedimiento general.
La transferencia de fondos a cuenta de las ganancias (ingresos) adeudadas al fundador de la administración en un balance separado se refleja en el crédito de las cuentas de efectivo y el débito de la cuenta 79 "Acuerdos intraeconómicos". Los fondos recibidos por el fundador de la gerencia a cuenta de esta ganancia (ingresos) se acreditan a las cuentas de débito para contabilizar los fondos en correspondencia con la cuenta 79 "Liquidaciones intraeconómicas".
El fundador de la gestión, adeudado por el fideicomisario, el monto de la indemnización por pérdidas ocasionadas por la pérdida o daño de los bienes transferidos a la gestión del fideicomiso, así como el lucro cesante, se reflejan en el débito de la cuenta en correspondencia con el abono de la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”. Una vez que el fundador recibe la gestión de estos fondos, se cargan las cuentas de efectivo y se acredita la cuenta 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores".
La contabilidad analítica en la cuenta 79 "Acuerdos intraeconómicos" se lleva para cada sucursal, oficina de representación, sucursal u otra división separada de la organización asignada a un balance separado, y acuerdos bajo acuerdos sobre administración fiduciaria de propiedad, para cada acuerdo.
La cuenta 79 del apunte contable "Liquidaciones intraeconómicas" corresponde a las cuentas:
| por débito | por préstamo |
|---|---|
01 "Activos fijos" 02 "Depreciación de activos fijos" 04 "Activos intangibles" 05 "Amortización de activos intangibles" 07 "Equipos para la instalación" 10 "Materiales" 20 "Producción principal" 41 "Bienes" 43 "Productos terminados" 44 Costos de venta 45 "Mercancías enviadas" 50 cajero 51 "Cuentas de liquidación" 52 "Cuentas de divisas" 76 "Acuerdos con diferentes deudores y acreedores" 90 "Ventas" 91 "Otros ingresos y gastos" 97 "Gastos diferidos" 99 "Pérdidas y ganancias" | 01 "Activos fijos" 02 "Depreciación de activos fijos" 04 "Activos intangibles" 05 "Amortización de activos intangibles" 07 "Equipos para la instalación" 08 "Inversiones en activos no corrientes" 10 "Materiales" 11 "Animales para crianza y engorde" 15 "Procuración y adquisición de bienes materiales" 16 "Desviación en el valor 20 "Producción principal" 21 "Productos semielaborados de producción propia" 23 "Producción auxiliar" 25 "Costos generales de producción" 26 "Gastos generales" 29 "Industrias de servicios y granjas" 40 "Salida de productos (obras, servicios)" 41 "Bienes" 43 "Productos terminados" 44 Costos de venta 45 "Mercancías enviadas" 50 cajero 51 "Cuentas de liquidación" 52 "Cuentas de divisas" 55 "Cuentas bancarias especiales" 57 "Traslados en el camino" 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” 62 "Acuerdos con compradores y clientes" 70 "Liquidaciones con personal por salarios" 71 "Acuerdos con personas responsables" 76 "Acuerdos con diferentes deudores y acreedores" 84 "Utilidades retenidas (pérdida descubierta)" 90 "Ventas" 91 "Otros ingresos y gastos" 97 "Gastos diferidos" 99 "Pérdidas y ganancias" |
Sección VII. Capital
Las cuentas de esta sección pretenden resumir información sobre el estado y movimiento del capital de la organización.
Cuenta 80 "Capital autorizado"
La cuenta 80 "Capital autorizado" tiene por objeto resumir la información sobre el estado y el movimiento del capital autorizado (capital social, fondo autorizado) de la organización.
El saldo de la cuenta 80 "Capital autorizado" debe corresponder al monto del capital autorizado registrado en los documentos constitutivos de la organización. Las entradas en la cuenta 80 "Capital autorizado" se realizan durante la formación del capital autorizado, así como en los casos de aumento y disminución del capital solo después de realizar los cambios apropiados en los documentos constitutivos de la organización.
Después del registro estatal de la organización, su capital autorizado en la cantidad de contribuciones de los fundadores (participantes) previstas en los documentos constitutivos se refleja en el crédito de la cuenta 80 "Capital autorizado" en correspondencia con la cuenta 75 "Acuerdos con los fundadores". El recibo real de los depósitos de los fundadores se realiza en el crédito de la cuenta 75 "Acuerdos con los fundadores" en correspondencia con las cuentas para la contabilidad de efectivo y otros valores.
La contabilidad analítica en la cuenta 80 "Capital autorizado" se organiza de tal manera que garantice la formación de información sobre los fundadores de la organización, las etapas de formación de capital y los tipos de acciones.
La cuenta 80 también se utiliza para resumir información sobre el estado y el movimiento de las contribuciones a la propiedad común bajo un acuerdo de sociedad simple. En este caso, la cuenta 80 se llama "Aportes de compañeros".
Los bienes aportados por los socios a una sociedad simple a cuenta de sus aportes se acreditan a las cuentas de bienes (51 “Cuentas de liquidación”, 01 “Activo fijo”, 41 “Bienes”, etc.) y al abono de la cuenta 80 “Aportes de compañeros”. Cuando la propiedad se devuelve a los socios al término de un contrato de sociedad simple, se realizan asientos inversos en la contabilidad.
La contabilidad analítica en la cuenta 80 "Contribuciones de camaradas" se lleva a cabo para cada acuerdo de asociación simple y cada participante en el acuerdo.
Cuenta 80 contabilización contable "Capital autorizado" corresponde con las cuentas:
| por débito | por préstamo |
|---|---|
01 "Activos fijos" 04 "Activos intangibles" 07 "Equipos para la instalación" 08 "Inversiones en activos no corrientes" 10 "Materiales" 11 "Animales para crianza y engorde" 15 "Procuración y adquisición de bienes materiales" 16 "Desviación en el valor de los bienes materiales" 20 "Producción principal" 21 "Productos semielaborados de producción propia" 23 "Producción auxiliar" 29 "Industrias de servicios y granjas" 41 "Bienes" 43 "Productos terminados" 50 cajero 51 "Cuentas de liquidación" 52 "Cuentas de divisas" 55 "Cuentas bancarias especiales" 58 "Inversiones financieras" 75 "Acuerdos con los fundadores" 81 "Acciones propias (acciones)" 84 "Utilidades retenidas (pérdida descubierta)" | 01 "Activos fijos" 03 "Inversiones rentables en activos materiales" 04 "Activos intangibles" 07 "Equipos para la instalación" 08 "Inversiones en activos no corrientes" 10 "Materiales" 11 "Animales para crianza y engorde" 15 "Procuración y adquisición de bienes materiales" 16 "Desviación en el valor de los bienes materiales" 20 "Producción principal" 21 "Productos semielaborados de producción propia" 23 "Producción auxiliar" 29 "Industrias de servicios y granjas" 41 "Bienes" 43 "Productos terminados" 50 cajero 51 "Cuentas de liquidación" 52 "Cuentas de divisas" 55 "Cuentas bancarias especiales" 58 "Inversiones financieras" 75 "Acuerdos con los fundadores" 83 "Capital adicional" 84 "Utilidades retenidas (pérdida descubierta)" |
Cuenta 81 "Acciones propias (acciones)"
La cuenta 81 “Acciones propias (acciones)” tiene por objeto resumir la información sobre la presencia y movimiento de las acciones propias recompradas por la sociedad anónima a los accionistas para su posterior reventa o cancelación. Otras sociedades comerciales y sociedades utilizan esta cuenta para contabilizar la participación de un participante adquirida por la propia sociedad o sociedad para su transferencia a otros participantes o terceros.
Cuando una sociedad anónima u otra empresa (sociedad) recompra de un accionista (participante) las acciones (acciones) que le pertenecen, se realiza una entrada en los registros contables por el monto de los costos reales en el débito de la cuenta 81 "Acciones propias (acciones)" y en el crédito de las cuentas de efectivo.
La cancelación de las acciones propias reembolsadas por una sociedad anónima se realiza con cargo a la cuenta 81 "Acciones propias (acciones)" y con cargo a la cuenta 80 "Capital autorizado" después de que la empresa haya completado todos los procedimientos prescritos. La diferencia que se produce en este caso en la cuenta 81 “Acciones (participaciones) propias” entre los costes reales de recompra de las acciones (participaciones) y su valor nominal se imputa a la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”.
Cuenta 81 contabilización contable "Acciones propias (acciones)" corresponde con las cuentas:
Cuenta 82 "Capital de reserva"
La cuenta 82 "Capital de reserva" tiene por objeto resumir la información sobre el estado y el movimiento del capital de reserva.
Las deducciones al capital de reserva de las utilidades se reflejan en el abono de la cuenta 82 "Capital de reserva" en correspondencia con la cuenta 84 "Utilidades acumuladas (pérdida al descubierto)".
El uso del capital de reserva se contabiliza en el débito de la cuenta 82 "Capital de reserva" en correspondencia con las cuentas:
- 84 "Utilidades retenidas (pérdida no cubierta)" - en términos de los montos del fondo de reserva asignados para cubrir la pérdida de la organización para el año de informe;
- o - en cuanto a los montos asignados para la redención de los bonos de la sociedad anónima.
Cuenta 82 contabilización contable "Capital de reserva" corresponde con las cuentas:
Cuenta 83 "Capital adicional"
La cuenta 83 "Capital adicional" pretende resumir la información sobre el capital adicional de la organización.
El abono de la cuenta 83 “Capital adicional” refleja:
- el aumento de valor de los activos no corrientes, revelado por los resultados de su revalorización, en correspondencia con las cuentas de los activos respecto de los cuales se determinó el aumento de valor;
- el importe de la diferencia entre la venta y el valor nominal de las acciones, recibido en el proceso de formación del capital social de una sociedad anónima (durante la constitución de la sociedad, con un posterior aumento del capital social) por la venta de acciones a un precio superior al valor nominal, en correspondencia con la cuenta 75 “Acuerdos con los fundadores”.
Los montos acreditados a la cuenta 83 "Capital adicional" no se cancelan por regla general. Las entradas de débito en él pueden tener lugar solo en los siguientes casos:
- reembolso de los montos de depreciación de activos no corrientes revelados como resultado de su revalorización - en correspondencia con las cuentas de activos para los cuales se determinó la depreciación;
- asignación de fondos para aumentar el capital autorizado - en correspondencia con la cuenta 75 "Acuerdos con los fundadores" o la cuenta 80 "Capital autorizado";
- distribución de cantidades entre los fundadores de la organización - en correspondencia con la cuenta 75 "Acuerdos con los fundadores", etc.
La contabilidad analítica en la cuenta 83 "Capital adicional" se organiza de tal manera que garantice la formación de información sobre las fuentes de educación y las instrucciones para el uso de los fondos.
Cuenta 83 contabilización contable "Capital adicional" corresponde con las cuentas:
Cuenta 84 "Utilidades retenidas (pérdida descubierta)"
La cuenta 84 "Ganancias retenidas (pérdida descubierta)" pretende resumir la información sobre la presencia y el movimiento de montos de ganancias retenidas o pérdida descubierta de la organización.
El monto de la ganancia neta del año de informe se cancela con el volumen de negocios de cierre de diciembre al crédito de la cuenta 84 "Ganancias acumuladas (pérdida descubierta)" en correspondencia con la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas". El monto de la pérdida neta del año que se informa se debita por los giros de cierre de diciembre al débito de la cuenta 84 “Utilidades acumuladas (pérdida descubierta)” en correspondencia con la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias”.
La dirección de una parte de las ganancias del año de informe para el pago de ingresos a los fundadores (participantes) de la organización luego de la aprobación de los estados financieros anuales se refleja en el débito de la cuenta 84 "Utilidades retenidas (pérdida descubierta)" y el crédito de las cuentas 75 "Acuerdos con los fundadores" y 70 "Acuerdos con el personal por remuneración". Análoga partida se realiza en el pago de rentas intermedias.
La cancelación del balance de la pérdida del año de informe se refleja en el crédito de la cuenta 84 "Utilidades retenidas (pérdida descubierta)" en correspondencia con las cuentas:
- 80 "Capital autorizado" - al llevar el valor del capital autorizado al valor de los activos netos de la organización;
- 82 "Capital de reserva" - al dirigir fondos del capital de reserva para pagar la pérdida;
- 75 "Acuerdos con los fundadores": al pagar la pérdida de una sociedad simple a expensas de las contribuciones específicas de sus participantes, etc.
La contabilidad analítica en la cuenta 84 "Utilidades retenidas (pérdida descubierta)" se organiza de tal manera que garantice la formación de información sobre las áreas de uso de los fondos. Al mismo tiempo, en la contabilidad analítica, se pueden separar los fondos de utilidades retenidas utilizados como apoyo financiero para el desarrollo productivo de la organización y otras medidas similares para la adquisición (creación) de nuevas propiedades y que aún no han sido utilizados.
84 publicación contable "Ganancias retenidas (pérdida descubierta)" corresponde con las cuentas:
Cuenta 86 "Financiación objetivo"
La cuenta 86 "Financiación objetivo" está destinada a resumir información sobre el movimiento de fondos destinados a la implementación de actividades con fines especiales, fondos recibidos de otras organizaciones e individuos, fondos presupuestarios, etc.
Los fondos de propósito especial recibidos como fuentes de financiamiento para ciertas actividades se encuentran reflejados en el crédito de la cuenta 86 “Financiamiento objetivo” en correspondencia con la cuenta 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”.
El uso del financiamiento objetivo se refleja en el débito de la cuenta 86 "Financiamiento objetivo" en correspondencia con las cuentas: 20 "Producción principal" o 26 "Gastos comerciales generales" - cuando los fondos de financiamiento objetivo se dirigen al mantenimiento de una organización sin fines de lucro; 83 "Capital adicional" - cuando se utilizan fondos de financiamiento dirigido recibidos en forma de fondos de inversión; 98 "Ingresos diferidos" - cuando una organización comercial dirige fondos del presupuesto para financiar gastos, etc.
La contabilidad analítica en la cuenta 86 "Financiación objetivo" se lleva a cabo de acuerdo con el propósito de los fondos objetivo y en el contexto de sus fuentes de ingresos.
Cuenta 86 de contabilización contable "Financiación objetivo" corresponde con las cuentas:
Sección VIII. Resultados financieros
Las cuentas de esta sección tienen por objeto resumir la información sobre los ingresos y gastos de la organización, así como identificar el resultado financiero final de las actividades de la organización para el período del informe.
- Ganancia
- El costo de ventas
- impuesto al valor agregado
- impuestos especiales
- Ganancia/pérdida en ventas
Cuenta 90 "Ventas"
La cuenta 90 "Ventas" tiene por objeto resumir la información sobre los ingresos y gastos asociados con las actividades ordinarias de la organización, así como determinar el resultado financiero de las mismas. Esta cuenta refleja, en particular, los ingresos y gastos de:
- productos terminados y productos semiacabados de producción propia;
- obras y servicios de carácter industrial;
- obras y servicios de carácter no industrial;
- productos comprados (comprados para ensamblar);
- construcción, instalación, diseño y estudio, exploración geológica, investigación, etc. trabajar;
- bienes;
- servicios de transporte de mercancías y pasajeros;
- operaciones de expedición y carga y descarga;
- servicios de comunicación;
- provisión de una tarifa por el uso temporal (posesión y uso temporal) de sus activos en virtud de un contrato de arrendamiento (cuando este sea el objeto de las actividades de la organización);
- otorgar a título oneroso los derechos derivados de patentes de invención, diseños industriales y otras formas de propiedad intelectual (cuando éste sea objeto de las actividades de la organización);
- participación en el capital autorizado de otras organizaciones (cuando este sea el objeto de las actividades de la organización), etc.
Cuando se reconoce contablemente, el monto de los ingresos por la venta de bienes, productos, realización de trabajos, prestación de servicios, etc. se refleja en el crédito de la cuenta 90 "Ventas" y el débito de la cuenta 62 "Acuerdos con compradores y clientes". Al mismo tiempo, el costo de los bienes vendidos, productos, obras, servicios, etc. se debita del crédito de las cuentas 43 "Productos terminados", 41 "Bienes", 44 "Gastos de ventas", 20 "Producción principal", etc. al débito de la cuenta 90 "Ventas".
En organizaciones dedicadas a la producción de productos agrícolas, el crédito de la cuenta 90 "Ventas" refleja los ingresos de la venta de productos (en correspondencia con la cuenta 62 "Acuerdos con compradores y clientes"), y el débito: su costo planificado (durante el año en que no se reveló el costo real) y la diferencia entre el costo planificado y real de los productos vendidos (al final del año). El costo planificado de los productos vendidos, así como el monto de las diferencias, se dan de baja en el cargo de la cuenta 90 “Ventas” (o se revierten) en correspondencia con aquellas cuentas en las que se registraron dichos productos.
En las organizaciones dedicadas al comercio minorista y al mantenimiento de registros de bienes a precios de venta, el crédito de la cuenta 90 "Ventas" refleja el valor de venta de los bienes vendidos (en correspondencia con las cuentas de caja y liquidación), y en el débito - su valor contable (en correspondencia con la cuenta 41 "Bienes") con la reversión simultánea de los montos de descuentos (recargos) relacionados con los bienes vendidos (en correspondencia con la cuenta 42 "Margen comercial").
A la cuenta se pueden abrir 90 subcuentas "Ventas":
- 90-1 "Ingresos";
- 90-2 "Costo de ventas";
- 90-3 "Impuesto al Valor Agregado";
- 90-4 "Impuestos especiales";
- 90-9 "Utilidad/pérdida en ventas".
La subcuenta 90-1 "Ingresos" tiene en cuenta la recepción de activos reconocidos como ingresos.
La subcuenta 90-2 "Costo de ventas" tiene en cuenta el costo de ventas, por lo que los ingresos se reconocen en la subcuenta 90-1 "Ingresos".
En la subcuenta 90-3 "Impuesto sobre el valor añadido" se tienen en cuenta los importes del impuesto sobre el valor añadido adeudados a recibir del comprador (cliente).
En la subcuenta 90-4 "Impuestos especiales" se tienen en cuenta los importes de los impuestos especiales incluidos en el precio de los productos (bienes) vendidos.
Organizaciones: los pagadores de derechos de exportación pueden abrir una subcuenta 90-5 "Derechos de exportación" en la cuenta 90 "Ventas" para registrar los importes de los derechos de exportación.
La subcuenta 90-9 "Utilidad / pérdida de ventas" está diseñada para identificar el resultado financiero (ganancia o pérdida) de las ventas del mes de informe.
Las entradas en las subcuentas 90-1 "Ingresos", 90-2 "Costo de ventas", 90-3 "Impuesto al valor agregado", 90-4 "Impuestos especiales" se realizan de forma acumulativa durante el año de informe. Mensualmente, al comparar el volumen de negocios de débito total en las subcuentas 90-2 "Costo de ventas", 90-3 "Impuesto al valor agregado", 90-4 "Impuestos especiales" y el volumen de negocios de crédito en la subcuenta 90-1 "Ingresos", se determina el resultado financiero (ganancia o pérdida) de las ventas del mes de informe. Este resultado financiero se deduce mensualmente (facturaciones finales) de la subcuenta 90-9 "Ganancias / pérdidas por ventas" a la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas". Por lo tanto, la cuenta sintética 90 "Ventas" no tiene saldo a la fecha del informe.
Al final del año del informe, todas las subcuentas abiertas en la cuenta 90 "Ventas" (excepto la subcuenta 90-9 "Ganancias / pérdidas de ventas") se cierran mediante entradas internas en la subcuenta 90-9 "Ganancias / pérdidas de ventas".
La contabilidad analítica en la cuenta 90 "Ventas" se lleva para cada tipo de bienes vendidos, productos, trabajos realizados, servicios prestados, etc. Además, la contabilidad analítica en esta cuenta se puede llevar por regiones de ventas y otras áreas necesarias para administrar la organización.
Cuenta 90 contabilización contable "Ventas" corresponde con las cuentas:
| por débito | por préstamo |
|---|---|
11 "Animales para crianza y engorde" 20 "Producción principal" 21 "Productos semielaborados de producción propia" 23 "Producción auxiliar" 26 "Gastos generales" 29 "Industrias de servicios y granjas" 40 "Salida de productos (obras, servicios)" 41 "Bienes" 42 "Margen comercial" 43 "Productos terminados" 44 Costos de venta 45 "Mercancías enviadas" 58 "Inversiones financieras" 68 "Cálculos de impuestos y tasas" 79 "Acuerdos intraeconómicos" 99 "Pérdidas y ganancias" | 46 "Etapas completadas de trabajo en progreso" 50 cajero 51 "Cuentas de liquidación" 52 "Cuentas de divisas" 57 "Traslados en el camino" 62 "Acuerdos con compradores y clientes" 76 "Acuerdos con diferentes deudores y acreedores" 79 "Acuerdos intraeconómicos" 98 "Ingresos diferidos" 99 "Pérdidas y ganancias" |
- Otros ingresos
- otros gastos
- Saldo de otros ingresos y gastos
Cuenta 91 "Otros ingresos y gastos"
La cuenta 91 "Otros ingresos y gastos" tiene por objeto resumir la información sobre otros ingresos y gastos del período sobre el que se informa.
El abono de la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos” durante el período que se informa refleja:
- recibos relacionados con la provisión de una tarifa por uso temporal (posesión y uso temporal) de los activos de la organización, en correspondencia con las cuentas de liquidación o efectivo;
- recibos relacionados con la concesión a título oneroso de derechos derivados de patentes de invención, diseños industriales y otros tipos de propiedad intelectual - en correspondencia con las cuentas de liquidaciones o caja;
- recibos relacionados con la participación en los capitales autorizados de otras organizaciones, así como intereses y otros ingresos sobre valores, en correspondencia con cuentas de liquidación;
- ganancias recibidas por la organización en virtud de un acuerdo de sociedad simple, en correspondencia con la cuenta 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores" (subcuenta "Liquidaciones sobre dividendos adeudados y otros ingresos");
- recibos relacionados con la venta y otras cancelaciones de activos fijos y otros activos que no sean efectivo en moneda rusa, productos, bienes, en correspondencia con las cuentas de liquidaciones o efectivo;
- recibos de operaciones con contenedores - en correspondencia con las cuentas de contabilidad de contenedores y liquidaciones;
- intereses recibidos (por cobrar) por la provisión de los fondos de la organización para su uso, así como intereses por el uso por parte de una organización de crédito de los fondos retenidos en la cuenta de la organización con esta organización de crédito, en correspondencia con las cuentas de inversiones financieras o fondos;
- multas, sanciones, decomisos por violación de los términos de los contratos recibidos o reconocidos por recibir - en correspondencia con las cuentas de liquidaciones o efectivo;
- recibos relacionados con la recepción gratuita de activos - en correspondencia con la cuenta de contabilización de ingresos diferidos;
- recibos en compensación por pérdidas causadas a la organización, en correspondencia con las cuentas de liquidaciones;
- ganancia de años anteriores, revelada en el año del informe, en correspondencia con las cuentas de liquidación;
- montos de cuentas por pagar para los cuales ha expirado el plazo de prescripción - en correspondencia con cuentas por pagar;
- Otros ingresos.
El débito de la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos” durante el período que se informa refleja:
- gastos asociados con la provisión de una tarifa por uso temporal (posesión y uso temporal) de los activos de la organización, derechos derivados de patentes de invención, diseños industriales y otros tipos de propiedad intelectual, así como gastos asociados con la participación en el capital autorizado de otras organizaciones, en correspondencia con las cuentas de contabilidad de costos;
- el valor residual de los activos por los que se carga la depreciación y el costo real de otros activos cancelados por la organización, en correspondencia con las cuentas de los activos relevantes;
- gastos asociados con la venta, disposición y otras cancelaciones de activos fijos y otros activos que no sean efectivo en moneda rusa, bienes, productos, en correspondencia con las cuentas de contabilidad de costos;
- gastos en operaciones con contenedores - en correspondencia con cuentas de contabilidad de costos;
- intereses pagados por la organización por proporcionarle efectivo (créditos, préstamos) para su uso, en correspondencia con las cuentas de liquidaciones o efectivo;
- gastos relacionados con el pago de servicios prestados por instituciones de crédito - en correspondencia con cuentas de liquidación;
- multas, sanciones, decomisos por violación de los términos de los contratos, pagados o reconocidos para el pago - en correspondencia con las cuentas de liquidaciones o efectivo;
- gastos de mantenimiento de instalaciones productivas e instalaciones en conservación - en correspondencia con las cuentas de contabilidad de costos;
- compensación por pérdidas causadas por la organización - en correspondencia con las cuentas de liquidaciones;
- pérdidas de años anteriores reconocidas en el año de informe - en correspondencia con cuentas para contabilizar liquidaciones, cargos por depreciación, etc.;
- deducciones a las reservas por depreciación de inversiones en valores, por depreciación de activos materiales, por deudas dudosas - en correspondencia con las cuentas de estas reservas;
- cantidades de cuentas por cobrar para las cuales ha expirado el plazo de prescripción, otras deudas que no son realistas de cobrar - en correspondencia con cuentas por cobrar;
- diferencias de tipo de cambio - en correspondencia con cuentas de caja, inversiones financieras, liquidaciones, etc.;
- gastos asociados con la consideración de casos en los tribunales, en correspondencia con las cuentas de liquidaciones, etc.;
- otros gastos.
A la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos" se pueden abrir subcuentas:
- 91-1 "Otros ingresos";
- 91-2 "Otros gastos";
- 91-9 "Saldo de otros ingresos y gastos".
La subcuenta 91-1 "Otros ingresos" tiene en cuenta la recepción de activos reconocidos como otros ingresos.
En la subcuenta 91-2 "Otros gastos" se tienen en cuenta otros gastos.
La subcuenta 91-9 "Saldo de otros ingresos y gastos" está diseñada para identificar el saldo de otros ingresos y gastos del mes que se informa.
Los asientos en las subcuentas 91-1 "Otros ingresos" y 91-2 "Otros gastos" se realizan de forma acumulativa durante el año del informe. Mensualmente, al comparar la rotación de débito en la subcuenta 91-2 "Otros gastos" y la rotación de crédito en la subcuenta 91-1 "Otros ingresos", se determina el saldo de otros ingresos y gastos para el mes de informe. Este saldo se debita mensualmente (giros finales) de la subcuenta 91-9 “Saldo de otros ingresos y gastos” a la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias”. Así, la cuenta sintética 91 “Otros ingresos y gastos” no presenta saldo a la fecha de presentación.
Al final del año sobre el que se informa, todas las subcuentas abiertas en la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos” (excepto la subcuenta 91-9 “Saldo de otros ingresos y gastos”) se cierran mediante asientos internos en la subcuenta 91-9 “Saldo de otros ingresos y gastos”.
Se lleva contabilidad analítica en la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos” para cada tipo de otros ingresos y gastos. Al mismo tiempo, la construcción de la contabilidad analítica de otros ingresos y gastos relacionados con la misma transacción comercial financiera debe proporcionar la posibilidad de identificar el resultado financiero de cada transacción.
Cuenta 91 contabilización contable "Otros ingresos y gastos" corresponde con las cuentas:
| por débito | por préstamo |
|---|---|
01 "Activos fijos" 02 "Depreciación de activos fijos" 03 "Inversiones rentables en activos materiales" 04 "Activos intangibles" 07 "Equipos para la instalación" 08 "Inversiones en activos no corrientes" 10 "Materiales" 11 "Animales para crianza y engorde" 15 "Procuración y adquisición de bienes materiales" 16 "Desviación en el valor de los bienes materiales" 20 "Producción principal" 21 "Productos semielaborados de producción propia" 23 "Producción auxiliar" 28 "Matrimonio en producción" 29 "Industrias de servicios y granjas" 58 "Inversiones financieras" 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” 66 "Liquidaciones de créditos y préstamos a corto plazo" 67 "Liquidaciones de préstamos y empréstitos a largo plazo" 68 "Acuerdos con el presupuesto" 70 "Liquidaciones con personal por salarios" 71 "Acuerdos con personas responsables" 73 "Liquidaciones con personal para otras operaciones" 76 "Acuerdos con diferentes deudores y acreedores" 79 "Acuerdos intraeconómicos" 81 "Acciones propias (acciones)" 98 "Ingresos diferidos" 99 "Pérdidas y ganancias" | 07 "Equipos para la instalación" 08 "Inversiones en activos no corrientes" 10 "Materiales" 11 "Animales para crianza y engorde" 14 "Provisiones por depreciación de bienes materiales" 15 "Procuración y adquisición de bienes materiales" 20 "Producción principal" 21 "Productos semielaborados de producción propia" 23 "Producción auxiliar" 28 "Matrimonio en producción" 29 "Industrias de servicios y granjas" 41 "Bienes" 43 "Productos terminados" 45 "Mercancías enviadas" 50 cajero 51 "Cuentas de liquidación" 52 "Cuentas de divisas" 55 "Cuentas bancarias especiales" 57 "Traslados en el camino" 58 "Inversiones financieras" 59 "Provisiones para depreciación de inversiones en valores" 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” 62 "Acuerdos con compradores y clientes" 63 "Provisiones para insolvencias" 66 "Liquidaciones de créditos y préstamos a corto plazo" 67 "Liquidaciones de préstamos y empréstitos a largo plazo" 71 "Acuerdos con personas responsables" 73 "Liquidaciones con personal para otras operaciones" 75 "Acuerdos con los fundadores" 76 "Acuerdos con diferentes deudores y acreedores" 79 "Acuerdos intraeconómicos" 81 "Acciones propias (acciones)" 98 "Ingresos diferidos" 99 "Pérdidas y ganancias" |
Cuenta 94 "Escasez y pérdidas por daños a objetos de valor"
La cuenta 94 “Mermas y pérdidas por daños a objetos de valor” tiene por objeto resumir la información sobre los montos de mermas y pérdidas por daños a materiales y otros valores (incluido el efectivo) identificados en el proceso de su preparación, almacenamiento y venta, independientemente de que sean sujetos de imputación a las cuentas de costos de producción (gastos de venta) o culpables. A su vez, la pérdida de valores producto de desastres naturales se acredita a la cuenta 99 “Pérdidas y Ganancias” como pérdidas del año de reporte (pérdidas no compensadas por desastres naturales).
De acuerdo con el débito de la cuenta 94 "Escasez y pérdidas por daños a objetos de valor" se dan:
- para artículos de inventario perdidos o completamente dañados: su costo real;
- para activos fijos faltantes o completamente dañados: su valor residual (costo inicial menos el monto de la depreciación acumulada);
- para activos materiales parcialmente dañados - el monto de las pérdidas determinadas, etc.
Para las faltas y daños a los objetos de valor, las entradas se realizan en el débito de la cuenta 94 "escasez y pérdidas por daños a los objetos de valor" del crédito de las cuentas para registrar estos valores.
Cuando el comprador detecta una falta o un daño al aceptar los objetos de valor recibidos de los proveedores, el comprador atribuye la cantidad de la falta dentro de los límites estipulados en el contrato, al enviar los objetos de valor, al débito de la cuenta 94 “Escasez y pérdidas por daños a los objetos de valor” del crédito de la cuenta 60 “Acuerdos con proveedores y contratistas”, y el monto de las pérdidas que excedan los montos previstos en el contrato, presentados a proveedores o a una organización de transporte, al débito de la cuenta 76 “Acuerdos con varios de acreedores” (subcuenta “Liquidaciones de siniestros”) del abono de la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”. Si el tribunal se niega a recuperar los montos de las pérdidas de proveedores u organizaciones de transporte, el monto previamente cargado a la cuenta 76 "Acuerdos con varios deudores y acreedores" (subcuenta "Acuerdos sobre reclamaciones") se carga a la cuenta 94 "Escasez y pérdidas por daños a objetos de valor".
Cuando un tribunal decide recuperar del proveedor las cantidades de faltantes y pérdidas de valores en exceso de las cantidades previstas en el contrato en los registros contables del proveedor, el monto de la venta previamente reflejado en el débito de las cuentas 62 “Liquidaciones con compradores y clientes” o 51 “Cuentas de liquidación”, 52 “Cuentas en moneda” y el abono de la cuenta 90 “Ventas” se reversa por el monto de las faltas y pérdidas recuperadas por el comprador. Al mismo tiempo, el monto indicado se refleja en el asiento de débito habitual de las cuentas 62 “Liquidaciones con compradores y clientes” o 51 “Cuentas de liquidación”, 52 “Cuentas en moneda” y abono de la cuenta 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”. Al transferir cantidades al comprador, la cuenta 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores" se carga en correspondencia con la cuenta 51 "Cuentas de liquidación". El proveedor también debe revertir la facturación en el cargo de la cuenta 90 "Ventas" y el abono de la cuenta 43 "Productos terminados". El monto recuperado de esta manera en la cuenta 43 "Productos terminados" se cancela luego en el débito de la cuenta 94 "Escasez y pérdidas por daños a objetos de valor".
En el crédito de la cuenta 94 "Deficiencias y pérdidas por daños a objetos de valor", la cancelación se refleja:
- escasez y daños a los valores dentro de los límites previstos en el contrato - a los registros contables de activos materiales (cuando se identifican durante la adquisición) o dentro de los límites de pérdida natural - costos de producción y costos de venta (cuando se identifican durante el almacenamiento o la venta);
- escasez de objetos de valor por encima de los valores (normas) de pérdida, pérdidas por daños: al débito de la cuenta 73 "Acuerdos con el personal para otras operaciones" (subcuenta "Cálculos para compensación de daños materiales");
- escasez de objetos de valor por encima de los valores (normas) de pérdida y pérdidas por daños a objetos de valor en ausencia de autores específicos, así como escasez de artículos de inventario, cuya recuperación fue rechazada por el tribunal debido a la falta de fundamento de las reclamaciones - a la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos".
En el crédito de la cuenta 94 "Escasez y pérdidas por daños a objetos de valor", los montos se reflejan en los montos y valores aceptados para la contabilidad en el débito de la cuenta especificada. Al mismo tiempo, los valores de los materiales faltantes o dañados se cancelan en las cuentas para contabilizar los costos de producción (costos de ventas) a su costo real.
Al recuperar el costo de los objetos de valor perdidos de los perpetradores, la diferencia entre el costo de los objetos de valor perdidos acreditado en la cuenta 73 “Liquidaciones con personal para otras operaciones” y su valor reflejado en la cuenta 94 “Mermas y pérdidas por daños a los valores” se acredita a la cuenta 98 “Ingresos diferidos”. A medida que se recupera el monto adeudado por el culpable, la diferencia indicada se debita de la cuenta 98 “Ingresos diferidos” en correspondencia con la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”.
Los déficits en valores identificados en el año de informe, pero relacionados con períodos de informe anteriores, reconocidos como personas materialmente responsables o para los cuales hay decisiones judiciales para recuperar de los culpables, se reflejan en el débito de la cuenta 94 "Deficiencias y pérdidas por daños a los valores" y el crédito de la cuenta 98 "Ingresos diferidos". Al mismo tiempo, se carga la cuenta 73 “Liquidaciones con personal por otras operaciones” (subcuenta “Cálculos por compensación de daños materiales”) y se acredita la cuenta 94 “Mermas y pérdidas por daños a objetos de valor”. A medida que se cancela la deuda, se abona la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos” y se carga la cuenta 98 “Ingresos diferidos”.
La cuenta 94 del apunte contable “Mermas y pérdidas por daños a valores” corresponde a las cuentas:
| por débito | por préstamo |
|---|---|
01 "Activos fijos" 03 "Inversiones rentables 07 "Equipos para la instalación" 08 "Inversiones en activos no corrientes" 10 "Materiales" 11 "Animales para crianza y engorde" 16 "Desviación en el valor de los bienes materiales" 19 “Impuesto al Valor Agregado sobre Valores Adquiridos” 20 "Producción principal" 21 "Productos semielaborados de producción propia" 23 "Producción auxiliar" 29 "Industrias de servicios y granjas" 41 "Bienes" 42 "Margen comercial" 43 "Productos terminados" 44 Costos de venta 45 "Mercancías enviadas" 50 cajero 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” 71 "Acuerdos con personas responsables" 73 "Liquidaciones con personal para otras operaciones" 76 "Acuerdos con diferentes deudores y acreedores" 98 "Ingresos diferidos" 99 "Pérdidas y ganancias" | 08 "Inversiones en activos no corrientes" 20 "Producción principal" 23 "Producción auxiliar" 25 "Costos generales de producción" 26 "Gastos generales" 29 "Industrias de servicios y granjas" 44 Costos de venta 70 "Liquidaciones con personal por salarios" 73 "Liquidaciones con personal para otras operaciones" 86 "Financiación objetivo" 91 "Otros ingresos y gastos" 99 "Pérdidas y ganancias" |
Cuenta 96 "Reservas para gastos futuros"
La cuenta 96 "Reservas para gastos futuros" tiene por objeto resumir la información sobre el estado y movimiento de los montos reservados con el fin de incluir equitativamente los gastos en los costos de producción y los gastos de ventas. En particular, podrán reflejarse en esta cuenta las siguientes cantidades:
- próximo pago de vacaciones (incluidos los pagos por seguro social y seguridad) a los empleados de la organización;
- para el pago de la remuneración anual por tiempo de servicio;
- costos de producción para el trabajo preparatorio debido a la naturaleza estacional de la producción;
- para la reparación de activos fijos;
- los costos futuros para la recuperación de tierras y la implementación de otras medidas ambientales;
- para reparaciones de garantía y servicio de garantía.
La reserva de ciertos montos se refleja en el abono de la cuenta 96 “Reservas para gastos futuros” en correspondencia con las cuentas de costos de producción y gastos de ventas.
Los gastos reales para los cuales se formó previamente la reserva se cargan a la cuenta 96 "Reservas para gastos futuros" en correspondencia, en particular, con las cuentas: 70 "Acuerdos con el personal por remuneración" - por el monto de la remuneración a los empleados durante las vacaciones y la remuneración anual por tiempo de servicio; 23 "Producción auxiliar": para el costo de reparación de activos fijos realizados por una división de la organización, etc.
La corrección de la formación y el uso de los montos para una reserva en particular se verifica periódicamente (y al final del año es obligatorio) de acuerdo con estimaciones, cálculos, etc. y corregir si es necesario.
La contabilidad analítica de la cuenta 96 "Reservas para gastos futuros" se lleva a cabo para reservas individuales.
Cuenta 96 de la contabilización "Reservas para gastos futuros" corresponde con las cuentas:
| por débito | por préstamo |
|---|---|
23 "Producción auxiliar" 28 "Matrimonio en producción" 29 "Industrias de servicios y granjas" 51 "Cuentas de liquidación" 52 "Cuentas de divisas" 69 "Cálculos para el seguro y la seguridad social" 70 "Liquidaciones con personal por salarios" 76 "Acuerdos con diferentes deudores y acreedores" 91 "Otros ingresos y gastos" 97 "Gastos diferidos" 99 "Pérdidas y ganancias" | 08 "Inversiones en activos no corrientes" 20 "Producción principal" 23 "Producción auxiliar" 25 "Costos generales de producción" 26 "Gastos generales" 29 "Industrias de servicios y granjas" 44 Costos de venta 97 "Gastos diferidos" |
Cuenta 97 "Gastos diferidos"
La cuenta 97 "Gastos diferidos" pretende resumir la información sobre los gastos incurridos en este período de informe, pero relacionados con períodos de informe futuros. En particular, esta cuenta puede reflejar los costos asociados con la extracción y el trabajo preparatorio; trabajos preparatorios para la producción debido a su carácter estacional; desarrollo de nuevas instalaciones, instalaciones y unidades productivas; recuperación de tierras e implementación de otras medidas ambientales; reparación irregular de activos fijos durante el año (cuando la organización no crea una reserva o fondo apropiado), etc.
Los gastos registrados en la cuenta 97 “Gastos diferidos” se dan de baja al débito de las cuentas 20 “Producción principal”, 23 “Producción auxiliar”, 25 “Gastos generales de producción”, 26 “Gastos generales”, 44 “Gastos de ventas”, etc.
La contabilidad analítica en la cuenta 97 "Gastos de períodos futuros" se lleva a cabo por tipos de gastos.
Cuenta 97 contabilización contable "Gastos diferidos" corresponde con las cuentas:
| por débito | por préstamo |
|---|---|
02 "Depreciación de activos fijos" 04 "Activos intangibles" 05 "Amortización de activos intangibles" 10 "Materiales" 16 "Desviación en el valor de los bienes materiales" 23 "Producción auxiliar" 25 "Costos generales de producción" 26 "Gastos generales" 29 "Industrias de servicios y granjas" 41 "Bienes" 43 "Productos terminados" 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” 69 "Cálculos para el seguro y la seguridad social" 70 "Liquidaciones con personal por salarios" 71 "Acuerdos con personas responsables" 76 "Acuerdos con diferentes deudores y acreedores" 79 "Acuerdos intraeconómicos" 96 "Reservas para gastos futuros" | 08 "Inversiones en activos no corrientes" 10 "Materiales" 20 "Producción principal" 23 "Producción auxiliar" 25 "Costos generales de producción" 26 "Gastos generales" 29 "Industrias de servicios y granjas" 44 Costos de venta 76 "Acuerdos con diferentes deudores y acreedores" 79 "Acuerdos intraeconómicos" 96 "Reservas para gastos futuros" 99 "Pérdidas y ganancias" |
- Ingreso diferido
- Donaciones
- Cobros futuros de deudas por déficits identificados en ejercicios anteriores
- La diferencia entre el importe a recuperar de los perpetradores y el valor contable por faltantes de valores
Cuenta 98 "Ingresos diferidos"
La cuenta 98 "Ingresos diferidos" tiene como objetivo resumir la información sobre los ingresos recibidos (devengados) en el período de informe, pero relacionados con períodos de informe futuros, así como el endeudamiento próximo por faltantes identificados en el período de informe para años anteriores, y la diferencia entre el monto a recuperar de los perpetradores y el valor de los valores aceptados para la contabilidad al detectar faltantes y daños.
A la cuenta 98 "Ingresos diferidos" se pueden abrir subcuentas:
- 98-1 "Rentas recibidas a cuenta de ejercicios futuros",
- 98-2 "Recibos gratuitos",
- 98-3 "Próximos cobros de deudas por faltantes identificados en años anteriores",
- 98-4 “La diferencia entre el importe a recuperar de los perpetradores y el valor contable por faltantes de valores”, etc.
La subcuenta 98-1 “Ingresos percibidos a cuenta de períodos futuros” considera el movimiento de los ingresos percibidos en el período sobre el que se informa, pero relacionados con períodos sobre los que se informa en el futuro: alquileres o tarifas de apartamentos, facturas de servicios públicos, ingresos por transporte de carga, por el transporte de pasajeros en boletos mensuales y trimestrales, tarifas de suscripción por uso de instalaciones de comunicación, etc.
En el crédito de la cuenta 98 "Ingresos diferidos" en correspondencia con las cuentas de contabilidad de efectivo o liquidaciones con deudores y acreedores, se reflejan los montos de ingresos relacionados con períodos de informe futuros, y en el débito, los montos de ingresos transferidos a las cuentas correspondientes al inicio del período de informe al que se refieren estos ingresos.
Para cada tipo de ingreso se lleva la contabilidad analítica de la subcuenta 98-1 “Rentas recibidas a cuenta de ejercicios futuros”.
La subcuenta 98-2 "Recibos sin subvenciones" tiene en cuenta el valor de los activos recibidos por la organización de forma gratuita.
En el crédito de la cuenta 98 "Ingresos diferidos", en correspondencia con las cuentas 08 "Inversiones en activos no corrientes" y otros, se refleja el valor de mercado de los activos recibidos gratuitamente, y en correspondencia con la cuenta 86 "Financiamiento objetivo": la cantidad de fondos presupuestarios dirigidos por una organización comercial para financiar gastos. Los importes registrados en la cuenta 98 “Ingresos diferidos” se cargan a esta cuenta en el abono de la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”:
- para activos fijos recibidos a título gratuito, a medida que se acumula la depreciación;
- para otros activos tangibles recibidos de forma gratuita, ya que se cargan en las cuentas de costos de producción (costos de ventas).
La contabilidad analítica para la subcuenta 98-2 "Recibos sin regalo" se lleva a cabo para cada recibo gratuito de objetos de valor.
En la subcuenta 98-3 “Próximos cobros de deuda por faltantes identificados en años anteriores”, se tiene en cuenta el movimiento de próximos cobros de deudas por faltantes identificados en el periodo de reporte de años anteriores.
En el crédito de la cuenta 98 "Ingresos diferidos", en correspondencia con la cuenta 94 "Deficiencias y pérdidas por daños a objetos de valor", se reflejan los montos de faltantes de valores identificados en períodos de informe anteriores (antes del año de informe), reconocidos por los culpables, o los montos otorgados para su recuperación por el tribunal. A su vez, a estos montos se les acredita la cuenta 94 “Mermas y pérdidas por daños a objetos de valor” en correspondencia con la cuenta 73 “Liquidaciones con personal por otras operaciones” (subcuenta “Cálculos por indemnización de daños materiales”).
A medida que se cancela la deuda por faltantes, se abona la cuenta 73 “Liquidaciones con el personal por otras operaciones” en correspondencia con las cuentas de caja, reflejando simultáneamente los montos recibidos con cargo al abono de la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos” (ganancias de años anteriores identificados en el ejercicio que se informa) y el adeudo de la cuenta 98 “Ingresos diferidos”.
En la subcuenta 98-4 “La diferencia entre el monto a recuperar de los culpables y el costo de los valores perdidos”, se toma en cuenta la diferencia entre el monto recuperado de los culpables por el material faltante y otros valores y el costo que figura en la contabilidad de la organización.
En el abono de la cuenta 98 “Ingresos diferidos”, en correspondencia con la cuenta 73 “Liquidaciones con personal por otras operaciones” (subcuenta “Liquidaciones por daños materiales”), se refleja la diferencia entre el monto a recuperar de los culpables y el costo de los valores faltantes. A medida que se cancela la deuda aceptada contablemente en la cuenta 73 “Liquidaciones con el personal por otras operaciones”, los montos correspondientes a la diferencia se dan de baja de la cuenta 98 “Ingresos diferidos” con cargo a la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”.
Cuenta 98 contabilización contable "Ingresos diferidos" corresponde con las cuentas:
Cuenta 99 "Pérdidas y ganancias"
La cuenta 99 "Ganancias y pérdidas" está destinada a resumir la información sobre la formación del resultado financiero final de las actividades de la organización en el año del informe.
El resultado financiero final (ganancia o pérdida neta) está compuesto por el resultado financiero de las actividades ordinarias, así como otros ingresos y gastos. El débito de la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas" refleja pérdidas (pérdidas, gastos) y el crédito - ganancias (ingresos) de la organización. La comparación del volumen de negocios de débito y crédito para el período de informe muestra el resultado financiero final del período de informe.
La cuenta 99 "Ganancias y pérdidas" durante el año del informe refleja:
- ganancia o pérdida de actividades ordinarias - en correspondencia con la cuenta 90 "Ventas";
- saldo de otros ingresos y gastos del mes que se informa - en correspondencia con la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”;
- los montos del gasto acumulado por impuesto a la renta condicional, los pasivos permanentes y los pagos por recálculos de este impuesto a partir de la utilidad real, así como los montos de las sanciones tributarias adeudadas - en correspondencia con la cuenta 68 “Cálculos por impuestos y tasas”.
Al final del año del informe, al compilar los estados financieros anuales, se cierra la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas". Al mismo tiempo, la entrada final en diciembre, el monto de la ganancia (pérdida) neta del año de informe se cancela de la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas" al crédito (débito) de la cuenta 84 "Ganancias acumuladas (pérdida descubierta)".
La construcción de la contabilidad analítica para la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas" debe proporcionar la formación de los datos necesarios para compilar un estado de pérdidas y ganancias. Así lo recomienda el plan de cuentas 94n.
Cuenta 99 contabilización contable "Pérdidas y ganancias" corresponde con las cuentas:
| por débito | por préstamo |
|---|---|
01 "Activos fijos" 03 "Inversiones rentables en activos materiales" 07 "Equipos para la instalación" 08 "Inversiones en activos no corrientes" 10 "Materiales" 11 "Animales para crianza y engorde" 16 "Desviación en el valor de los bienes materiales" 19 “Impuesto al Valor Agregado sobre Valores Adquiridos” 20 "Producción principal" 21 "Productos semielaborados de producción propia" 23 "Producción auxiliar" 25 "Costos generales de producción" 26 "Gastos generales" 28 "Matrimonio en producción" 29 "Industrias de servicios y granjas" 41 "Bienes" 43 "Productos terminados" 44 Costos de venta 45 "Mercancías enviadas" 50 cajero 51 "Cuentas de liquidación" 52 "Cuentas de divisas" 58 "Inversiones financieras" 68 "Cálculos de impuestos y tasas" 69 "Cálculos para el seguro y la seguridad social" 70 "Liquidaciones con personal por salarios" 71 "Acuerdos con personas responsables" 73 "Liquidaciones con personal para otras operaciones" 76 "Acuerdos con diferentes deudores y acreedores" 79 "Acuerdos intraeconómicos" 84 "Utilidades retenidas (pérdida descubierta)" 90 "Ventas" 91 "Otros ingresos y gastos" 97 "Gastos diferidos" | 10 "Materiales" 50 cajero 51 "Cuentas de liquidación" 52 "Cuentas de divisas" 55 "Cuentas bancarias especiales" 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” 73 "Liquidaciones con personal para otras operaciones" 76 "Acuerdos con diferentes deudores y acreedores" 79 "Acuerdos intraeconómicos" 84 "Utilidades retenidas (pérdida descubierta)" 90 "Ventas" 91 "Otros ingresos y gastos" 94 "Escasez y pérdidas por daños a objetos de valor" 96 "Reservas para gastos futuros" |
Cuentas fuera de balance
Las cuentas fuera de balance en el nuevo plan de cuentas para 2014-2015 están destinadas a resumir la información sobre la presencia y movimiento de valores temporalmente en uso o enajenación de la organización (activos fijos arrendados, bienes materiales en custodia, procesamiento, etc.), derechos y obligaciones condicionales, así como para controlar transacciones comerciales individuales. La contabilidad de estos objetos se lleva de acuerdo con un sistema simple.
Cuenta 001 "Activo fijo arrendado"
La cuenta 001 "Activos fijos alquilados" tiene como objetivo resumir la información sobre la disponibilidad y el movimiento de los activos fijos alquilados por la organización.
Los activos fijos arrendados se registran en la cuenta 001 "Activos fijos arrendados" en la tasación especificada en los contratos de arrendamiento.
La contabilidad analítica en la cuenta 001 "Activos fijos arrendados" la llevan a cabo los arrendadores, para cada objeto de activos fijos arrendados (por números de inventario del arrendador). Los activos fijos arrendados ubicados fuera de la Federación Rusa se contabilizan por separado en la cuenta 001 Activos fijos arrendados.
Cuenta 002 "Inventario aceptado para custodia"
La cuenta 002 "Activos de inventario aceptados para su custodia" tiene por objeto resumir la información sobre la disponibilidad y el movimiento de los artículos de inventario aceptados para su custodia.
Las organizaciones compradoras registran en la cuenta 002 “Bienes de inventario aceptados para custodia” los valores aceptados para almacenamiento en los siguientes casos:
- recibo de proveedores de artículos de inventario para los cuales la organización se negó legalmente a aceptar facturas para solicitudes de pago y su pago;
- recibo de proveedores de artículos de inventario no pagados cuyo gasto está prohibido según los términos del contrato hasta que se paguen;
- aceptación de artículos de inventario para su custodia por otras razones.
Las organizaciones proveedoras registran en la cuenta 002 "Bienes de inventario aceptados para custodia" los artículos de inventario pagados por los compradores, que se dejan en custodia, se emiten con recibos seguros, pero no se exportan por razones fuera del control de las organizaciones. Los bienes de inventario se registran en la cuenta 002 “Bienes de inventario aceptados para custodia” a los precios especificados en los certificados de aceptación o en las facturas de las solicitudes de pago.
La contabilidad analítica en la cuenta 002 "Bienes y bienes materiales aceptados para su custodia" la llevan a cabo los propietarios de la organización, por tipos, variedades y lugares de almacenamiento.
Cuenta 003 "Materiales aceptados para procesamiento"
La cuenta 003 “Materiales aceptados para procesamiento” tiene como objetivo resumir la información sobre la disponibilidad y el movimiento de materias primas y materiales del cliente aceptados para procesamiento (materia prima de maquila) que no son pagados por el fabricante. La contabilización de los costos de procesamiento o refinación de materias primas y materiales se lleva a cabo en las cuentas de costos de producción, reflejando los costos asociados con esto (con excepción del costo de las materias primas y materiales del cliente). Las materias primas del cliente y los materiales aceptados para procesamiento se registran en la cuenta 003 "Materiales aceptados para procesamiento" a los precios estipulados en los contratos.
La contabilidad analítica en la cuenta 003 "Materiales aceptados para procesamiento" se lleva a cabo por clientes, tipos, grados de materias primas y materiales y sus ubicaciones.
Cuenta 004 "Bienes aceptados para comisión"
La cuenta 004 "Bienes aceptados para comisión" está diseñada para resumir información sobre la disponibilidad y el movimiento de bienes aceptados para comisión de acuerdo con el contrato. Esta cuenta es utilizada por organizaciones de comisiones.
Los bienes aceptados a comisión se registran en la cuenta 004 “Bienes aceptados a comisión” a los precios especificados en los certificados de aceptación. La contabilidad analítica en la cuenta 004 "Bienes aceptados para comisión" se lleva a cabo por tipos de bienes y organizaciones (personas) - consignadores.
Cuenta 005 "Equipo aceptado para instalación"
La cuenta 005 "Equipos aceptados para instalación" tiene como finalidad resumir la información sobre la disponibilidad y movimiento de todo tipo de equipos recibidos por la organización del cliente para su instalación. Esta cuenta es utilizada por organizaciones contratantes.
Los equipos se registran en la cuenta 005 "Equipos aceptados para instalación" a los precios indicados por el cliente en los documentos adjuntos.
La contabilidad analítica en la cuenta 005 "Equipo aceptado para instalación" se lleva a cabo para objetos o unidades individuales.
Cuenta 006 "Formas de informes estrictos"
La cuenta 006 "Formularios de informes estrictos" tiene como objetivo resumir la información sobre la disponibilidad y el movimiento de los formularios de informes estrictos que se almacenan y emiten bajo el informe: libros de recibos, formularios de certificados, diplomas, diversas suscripciones, cupones, boletos, formularios de documentos de envío, etc.
Las formas de informes estrictos se contabilizan en la cuenta 006 "Formas de informes estrictos" en la evaluación condicional.
La contabilidad analítica en la cuenta 006 "Formularios de informes estrictos" se lleva para cada tipo de formularios de informes estrictos y sus ubicaciones de almacenamiento.
Cuenta 007 "Deuda de deudores insolventes cancelada a pérdida"
La cuenta 007 "Deuda cancelada con pérdida de deudores insolventes" tiene por objeto resumir la información sobre el estado de las cuentas por cobrar canceladas con pérdida debido a la insolvencia de los deudores. Esta deuda debe ser dada de baja del balance dentro de los cinco años siguientes a la fecha de la cancelación para controlar la posibilidad de su cobro en caso de un cambio en el estado patrimonial de los deudores.
En las cuentas 50 “Cajero”, 51 “Cuentas de liquidación” o 52 “Cuentas de moneda” se cargan las cantidades recibidas para el cobro de deudas previamente castigadas con pérdida en correspondencia con la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos”. Al mismo tiempo, se abona la cuenta de fuera de balance 007 “Deuda de deudores insolventes dados de baja con pérdida” por los importes indicados.
La contabilidad analítica en la cuenta 007 "Deuda de deudores insolventes cancelados con pérdidas" se lleva para cada deudor cuya deuda se cancela con pérdidas, y para cada deuda cancelada con pérdidas.
Cuenta 008 “Valores por obligaciones y pagos recibidos”
La cuenta 008 "Garantías por obligaciones y pagos recibidos" tiene por objeto resumir la información sobre la disponibilidad y el movimiento de las garantías recibidas para garantizar el cumplimiento de las obligaciones y pagos, así como las garantías recibidas por los bienes transferidos a otras organizaciones (personas).
Si la garantía no especifica el monto, entonces para la contabilidad se determina en función de los términos del contrato.
Los montos de las garantías registradas en la cuenta 008 “Garantías por obligaciones y pagos recibidos” se dan de baja a medida que se cancela la deuda.
Para cada valor recibido se lleva contabilidad analítica en la cuenta 008 “Valores por obligaciones y pagos recibidos”.
Cuenta 009 “Valores por obligaciones y pagos emitidos”
La cuenta 009 “Valores por obligaciones y pagos emitidos” tiene por objeto resumir la información sobre la disponibilidad y movimiento de garantías emitidas para garantizar el cumplimiento de obligaciones y pagos. Si la garantía no especifica el monto, entonces para la contabilidad se determina en función de los términos del contrato.
Los montos de las garantías registradas en la cuenta 009 “Valores por obligaciones y pagos emitidos” se dan de baja a medida que se cancela la deuda.
Para cada valor emitido se lleva contabilidad analítica en la cuenta 009 “Valores para obligaciones y pagos emitidos”.
Cuenta 010 "Depreciación de activos fijos"
La cuenta 010 "Depreciación de activos fijos" tiene como objetivo resumir la información sobre el movimiento de los montos de depreciación para objetos de stock de viviendas, objetos de mejora externa y otros objetos similares (silvicultura, gestión de carreteras, estructuras especializadas para la navegación, etc.), así como para organizaciones sin fines de lucro para activos fijos. La depreciación de los objetos especificados se realiza al final del año de acuerdo con las normas establecidas de depreciación.
Cuando se dan de baja ciertos objetos (incluyendo venta, transferencia gratuita, etc.), el importe de la depreciación de los mismos se da de baja de la cuenta 010 “Depreciación de activos fijos”.
La contabilidad analítica en la cuenta 010 "Depreciación de activos fijos" se lleva a cabo para cada objeto.
Cuenta 011 "Activo fijo arrendado"
La cuenta 011 "Activos fijos arrendados" tiene por objeto resumir la información sobre la disponibilidad y el movimiento de los activos fijos arrendados, si, según los términos del contrato de arrendamiento, la propiedad debe contabilizarse en el balance del arrendatario (inquilino).
Los activos fijos arrendados se registran en la cuenta 011 "Activos fijos arrendados" en el avalúo especificado en los contratos de arrendamiento.
La contabilidad analítica de la cuenta 011 "Activo fijo arrendado" la realizan los arrendatarios, por cada elemento del activo fijo arrendado. Los activos fijos arrendados ubicados fuera de la Federación Rusa se registran en la cuenta 011 "Activos fijos y arrendados" por separado.
Emitido" (Instrucciones para la aplicación del Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha ... recibido" (Instrucciones para la aplicación del Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de ... acreedores "(Instrucciones para la aplicación del Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha ...
Reservas", Instrucciones para la aplicación del Plan de cuentas para las actividades financieras y económicas de las organizaciones, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha ...
La cuenta fuera de balance se nombra directamente en el Plan de cuentas para las actividades financieras y económicas de las organizaciones. Además, el mantenimiento de este fuera de balance ... se deriva de las Instrucciones para la Aplicación del Plan de Cuentas para la Contabilidad de las Actividades Financieras y Económicas de las Organizaciones (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha ... 002). 3. Instrucciones para la aplicación del plan de cuentas para actividades financieras y económicas de organizaciones (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha ...
El otro se deriva del análisis del Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones y las Instrucciones para su aplicación ...
Cuentas" (Instrucciones para la aplicación del Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha ... N 33n, Instrucciones para la aplicación del Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha ...
Inventarios, Instrucciones para el uso del Plan de Cuentas para las actividades financieras y económicas de las organizaciones). En contabilidad, tales transacciones ...
Organizaciones de préstamo Instrucciones para la aplicación del Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha ...
Cuentas de contabilidad de costes. De acuerdo con el Plan de cuentas para las actividades financieras y económicas de las organizaciones y las Instrucciones para su aplicación ...
...). Basado en las Instrucciones para la Aplicación del Plan de Cuentas para la Contabilidad de las Actividades Financieras y Económicas de las Organizaciones, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha ...
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Plan de Cuentas 2018 (descargar)
El Plan de cuentas - 2018 Las empresas rusas, como antes, deben usarse sin falta. Consideremos qué actos legales regulan el plan de cuentas de 2018 y cómo aplicar correctamente este documento.
que es un plan de cuentas
Los planes de cuentas son documentos consolidados aprobados por la NPA a nivel federal. Hay varias variedades específicas de la industria de documentos relevantes.
Por lo tanto, el plan de cuentas para el sector comercial fue aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 31 de octubre de 2000 No. 94n. Los contribuyentes rusos deben usar este documento como base para crear un plan de contabilidad de trabajo interno (párrafo 4 de las Instrucciones para el uso del Plan de cuentas, aprobado por la Orden No. 94n).
El plan contable es una fuente clave para el llenado de los documentos que componen el balance de la organización. Un poco más adelante, veremos cómo se relacionan sus componentes entre sí.
De acuerdo con las cuentas del plan de trabajo interno, las empresas que operan en la Federación de Rusia llevan a cabo una contabilidad estandarizada de diversas transacciones comerciales relacionadas con la gestión de activos, el cumplimiento de obligaciones, el gasto de fondos, la generación de ingresos, etc.
Los principales elementos del plan de cuentas aprobado por el Ministerio de Hacienda para las empresas privadas son los siguientes:
- números y nombres de las cuentas principales;
- números y nombres de subcuentas.
Al formar su propio plan de trabajo, la organización no tiene derecho a cambiar los primeros 2 parámetros, pero los parámetros de las subcuentas sí pueden. Si es necesario, la empresa también puede aprobar subcuentas adicionales.
Por regla general, para reflejar de manera efectiva las transacciones comerciales, las cuentas propuestas por el Ministerio de Finanzas requieren mayor detalle. La firma puede implementar esto introduciendo sus propias cuentas analíticas, complementando las registradas en la orden No. 94n.
Considere qué otros planes de contabilidad son.
Qué actos jurídicos reglamentarios aprobaron los planes de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas
Anteriormente, notamos que las organizaciones comerciales están obligadas a formar planes de trabajo contables con base en las disposiciones de la Orden No. 94n. Esta RLA puede ser complementada por fuentes de derecho que adapten la legislación contable a las actividades de determinadas categorías de contribuyentes. Entre estas regulaciones se encuentra la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 21 de diciembre de 1998 No. 64n, que aprobó recomendaciones sobre contabilidad para pequeñas empresas.
La necesidad de contabilidad también está fijada legalmente para las organizaciones estatales y municipales. El principal acto legal regulatorio que establece el plan contable para tales estructuras es la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 01.12.2010 No. 157n. También existen fuentes complementarias del derecho:
- resolución de 16 de diciembre de 2010 N° 174n, que aprobó el plan contable de las instituciones presupuestarias;
- Orden N° 183n de fecha 23 de diciembre de 2010, por la que se aprueba el plan contable de las instituciones autónomas.
A su vez, las organizaciones estatales deben trabajar en el marco de la contabilidad presupuestaria, una subespecie de la contabilidad, adaptada principalmente para la contabilidad de transacciones financieras no comerciales. El plan de cuentas correspondiente se proporciona en la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 6 de diciembre de 2010 No. 162n.
Se aprobó un plan de contabilidad separado para los bancos que operan en la Federación Rusa mediante la regulación del Banco Central de la Federación Rusa del 27 de febrero de 2017 No. 579-P.
Un plan contable separado para instituciones financieras no bancarias, aprobado por el Banco de Rusia con fecha 2 de septiembre de 2015 No. 486-P. Las estructuras financieras no crediticias incluyen, en particular, las compañías de seguros. Por lo tanto, se han establecido varios tipos de planes de cuentas en la Federación Rusa. Pero tradicionalmente se considera que el principal para el sector comercial es el aprobado por la orden N° 94n. Estudiaremos sus características, en particular, determinaremos quién necesita usarlo sin falta.
Quién debe usar el plan de cuentas
El plan de cuentas aprobado por el Decreto N° 94n debe ser utilizado por las organizaciones que, de conformidad con la ley, están obligadas, en primer lugar, a llevar contabilidad y, en segundo lugar, a aplicar el método de partida doble en el proceso de llevarla. Estas son todas las entidades comerciales en la Federación Rusa, excepto:
- instituciones de crédito y estatales (municipales);
- sucursales y oficinas de representación de empresas extranjeras.
Los empresarios individuales y las sucursales de empresas extranjeras tienen derecho a no llevar ninguna contabilidad. Las microempresas y las OSFL no pueden utilizar la partida doble y, por lo tanto, no utilizar las cuentas registradas en la Orden No. 94n (cláusula 2.1 de la información del Ministerio de Finanzas de Rusia No. PZ-3/2015). Pero en la práctica, esto resulta poco conveniente, por lo que las microempresas, de una forma u otra, siguen utilizando cuentas de entre las aprobadas por el Ministerio de Hacienda.
Para algunas empresas, el legislador establece una preferencia en la forma de la oportunidad de mantener un plan contable de trabajo simplificado. Consideremos este aspecto con más detalle.
Quién puede utilizar el plan de cuentas simplificado
De acuerdo con la información del Ministerio de Finanzas de Rusia No. ПЗ-3/2015, la preferencia en cuestión puede ser utilizada por:
- pequeñas empresas;
- empresas que operan en Skolkovo.
El uso de un plan de cuentas simplificado implica, en primer lugar, una reducción en el número de cuentas sintéticas utilizadas en la estructura del plan de trabajo. Otro alivio es la capacidad de no utilizar registros contables (cláusula 4.1 de la información No. ПЗ-3/2015).
Cuadro de plan de cuentas con subcuentas: correlación con el balance general
Por lo tanto, una parte importante de las empresas rusas debe trabajar con un plan de cuentas estándar. Un plan de contabilidad completo se refleja en la Orden No. 94n en forma de tabla. Su estructura consta de 8 tramos. Consideremos la conexión de estas secciones, incluidas las cuentas y subcuentas, con las secciones del balance.
Las cuentas de la sección 1 del plan contable están diseñadas para reflejar transacciones con activos no corrientes. Los saldos de estas cuentas son la fuente de datos para la formación de líneas de balance en términos de activos no corrientes.
Las cuentas de la sección 2 del plan contable se utilizan para reflejar las operaciones comerciales en los inventarios. El saldo de la cuenta de la sección 2 se utiliza para completar la sección que refleja los activos corrientes en el balance general. Para un propósito similar, se utilizan los datos de las secciones 3 "Costos de producción", 4 "Productos y bienes terminados" y 5 "Efectivo" del plan contable.
Lea sobre la reflexión sobre las cuentas de transacciones individuales en nuestros materiales:
Los indicadores reflejados en las cuentas incluidas en el apartado 6 “Liquidaciones” se utilizan para reflejar la información sobre las cuentas a cobrar ya pagar (incluidas las de largo plazo).
Cómo reflejar la emisión de importes contables, busque en el material.
En las secciones 7 "Capital" y 8 "Resultados financieros" del plan de cuentas, se dan cuentas que reflejan datos sobre el capital, la financiación específica y el resultado financiero de la organización.
Consulte las publicaciones para la contabilidad de los resultados financieros en el artículo. .
El procedimiento para reflejar las ganancias retenidas se puede encontrar en el artículo.
Nuevo plan de cuentas de 2018
¿Trajo 2018 algún ajuste legislativo en el plan de cuentas? La respuesta a esta pregunta depende del alcance del documento pertinente.
La Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 94n, utilizada por empresas comerciales, se emitió hace bastante tiempo, hace unos 15 años. Cabe señalar que, desde entonces, se han realizado ediciones 3 veces:
- por orden del 07.05.2003 No. 38n;
- Orden No. 115n de 18 de septiembre de 2006;
- por auto de 08 de noviembre de 2010 No. 142n.
Así, las disposiciones de la Orden N° 94n no han sido corregidas durante casi 7 años. Así que no hace falta decir que en 2018 apareció un nuevo plan contable para firmas comerciales.
Otra cosa son las organizaciones estatales y municipales. El legislador es muy activo en términos de ajustar la política contable de las estructuras presupuestarias, especialmente en la principal NLA que regula la contabilidad en las estructuras presupuestarias - Orden No. 157n.
Lea más sobre la estructura de la cuenta de contabilidad presupuestaria en el artículo. .
donde puedo descargar el plan de cuentas
Puede descargar el plan de cuentas actual para ser utilizado por organizaciones comerciales en nuestro sitio web.
Este documento cumple a cabalidad con lo dispuesto en la Orden N° 94n.
Resultados
En la Federación Rusa, se utilizan varios planes de cuentas para instituciones presupuestarias, autónomas, estatales, organizaciones financieras crediticias y no crediticias y organizaciones comerciales. Para las organizaciones del sector comercial, el plan de cuentas fue aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de octubre de 2000 No. 94n. Las pequeñas empresas pueden aplicar el plan de cuentas simplificado recomendado por el Ministerio de Hacienda en la Orden N° 64n del 21 de diciembre de 1998. Cada organización debe desarrollar un plan de cuentas de trabajo de forma independiente y aprobarlo en la política contable.