Los representantes del contribuyente podrán estar autorizados a realizar determinadas acciones y representar los intereses del contribuyente en las relaciones con las autoridades fiscales, aduaneras, organismos de fondos extrapresupuestarios estatales y otros participantes en las relaciones. regulado por la ley sobre impuestos y tasas.
Representante autorizado del contribuyente es reconocida como una persona física o jurídica autorizada por el contribuyente para representar sus intereses en las relaciones con las autoridades tributarias (autoridades aduaneras), otros participantes en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas.
Una persona física que actúe como representante autorizado de un contribuyente debe tener plena capacidad jurídica (artículos 21, 27 del Código Civil de la Federación de Rusia). Cualquier individuo o empresario individual que se haya sometido al registro estatal en la forma prescrita por la ley puede actuar como representante autorizado de un contribuyente.
Las personas jurídicas tienen derecho a ejercer funciones representativas si cuentan con la capacidad jurídica necesaria para ello. En particular, las organizaciones comerciales (con excepción de las empresas unitarias), que tienen capacidad jurídica general de acuerdo con sus documentos constitutivos, pueden realizar cualquier tipo de actividades no prohibidas por la ley, incluida la prestación de servicios de representación en las relaciones jurídicas fiscales, pero organizaciones sin fines de lucro y las empresas unitarias con capacidad jurídica especial pueden ejercer funciones representativas sólo en los casos en que esto no contradiga los objetivos de sus actividades consagrados en los documentos constitutivos.
En el apartado 2 del art. 29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia enumera a las personas que no pueden ser representantes autorizados del contribuyente: funcionarios de las autoridades fiscales, autoridades aduaneras, órganos de asuntos internos, jueces, investigadores y fiscales. Esta circunstancia no impide que estas personas actúen como representantes legales de los contribuyentes en la forma generalmente establecida.
Cláusula 3 del art. 29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia determina que un representante autorizado de una organización de contribuyentes ejerce sus poderes sobre la base de un poder emitido en la forma prescrita por el derecho civil. Federación Rusa, y el representante autorizado del contribuyente - individual ejerce sus poderes sobre la base de un poder notarial o un poder equivalente a uno notarial de conformidad con la legislación civil de la Federación de Rusia.
El procedimiento general para el registro, expedición y terminación de poderes está regulado por el art. Arte. 185 - 189 Código Civil de la Federación de Rusia.
Poder notarial en nombre de entidad legal deberá estar firmada por su director y sellada. Un poder en nombre de una persona jurídica con sede en propiedad estatal o municipal para recibir o emitir dinero y otros activos inmobiliarios debe ser firmado por el contador jefe (senior) de esta organización (cláusula 5 del artículo 185 del Código Civil de la Federación de Rusia).
Al otorgar un poder se debe tener en cuenta que el alcance de las facultades del representante debe estar claramente definido, ya que el contribuyente es responsable de las acciones del representante cometidas dentro de los límites de sus facultades, y el representante es responsables de aquellos que están más allá de tales límites.
La fecha de emisión del poder es un requisito obligatorio, sin el cual el poder se considera inválido. El período de validez del poder no puede exceder los tres años. Si el plazo no se especifica en el poder, éste sigue siendo válido por un año a partir de la fecha de su ejecución (artículo 186 del Código Civil de la Federación de Rusia).
Un representante autorizado tiene derecho a brindar representación tanto de forma gratuita como remunerada.
En el caso de servicios de representación remunerados, la relación de representación puede formalizarse entre el contribuyente y el representante mediante un contrato de agencia, un contrato de agencia, un contrato gestión de confianza propiedad, un acuerdo de representación comercial o un acuerdo de servicios pagos. Una de las condiciones de dicho acuerdo es el pago de todos los gastos incurridos por el abogado en relación con el cumplimiento de las obligaciones previstas en el acuerdo, así como el pago por parte del mandante a favor del abogado de la remuneración por los servicios prestados. Es decir, si el mandante ordena a un representante fiscal que transfiera los pagos de impuestos al presupuesto, entonces debe proporcionarle al representante los fondos necesarios para llevar a cabo esta tarea y pagar sus servicios.
- · el representante del contribuyente debe tener los poderes apropiados (es decir, la autoridad para pagar impuestos), ya sea sobre la base de la ley o los documentos constitutivos, o en virtud de un poder emitido de conformidad con los requisitos del párrafo 3 del art. 29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en la forma prescrita por la legislación civil de la Federación de Rusia;
- · los documentos de pago deben ser preparados y firmados por el propio contribuyente;
- · el pago de impuestos debe realizarse a expensas de los fondos propios del contribuyente, lo que implica la cancelación dinero de la cuenta bancaria del contribuyente, no del representante.
Así, sujeto a las condiciones anteriores, el pago del impuesto por parte de un representante se considera pago por parte del propio contribuyente, lo que no contradice los requisitos del art. 45 del Código Tributario de la Federación de Rusia, ya que el sujeto de la relación jurídica tributaria es el propio contribuyente, independientemente de si participa personalmente en esta relación jurídica o a través de un representante legal o autorizado, y las acciones del representante se consideran como las acciones del propio contribuyente.
Si no se cumple al menos una de estas condiciones, el impuesto se considerará impago y la obligación de pagar el impuesto se considerará incumplida, lo que, a su vez, generará atrasos para el contribuyente y el devengo de sanciones y multas.
El participante responsable del grupo consolidado de contribuyentes es un representante autorizado de todos los participantes del grupo consolidado de contribuyentes con base en la ley. Independientemente de lo dispuesto en el acuerdo sobre la creación de un grupo consolidado de contribuyentes, el participante responsable de este grupo tiene derecho a representar los intereses de los participantes del grupo consolidado especificado en las siguientes relaciones jurídicas:
- 1) en las relaciones jurídicas relacionadas con el registro ante las autoridades tributarias de un acuerdo sobre la creación de un grupo consolidado de contribuyentes, así como cambios en dicho acuerdo, decisiones de prórroga de la vigencia del acuerdo y su terminación;
- 2) en relaciones jurídicas relacionadas con el cobro forzoso a un participante de un grupo consolidado de contribuyentes de atrasos en el impuesto sobre la renta de sociedades de un grupo consolidado de contribuyentes;
- 3) en las relaciones jurídicas relacionadas con la responsabilización de una organización por delitos fiscales cometidos en relación con la participación en un grupo consolidado de contribuyentes;
- 4) en otros casos cuando, por la naturaleza de las acciones (inacciones) realizadas por la autoridad tributaria, afecten directamente los derechos de una organización integrante de un grupo consolidado de contribuyentes.
Al vencimiento del período de validez, si terminación anticipada o rescisión de un acuerdo sobre la creación de un grupo consolidado de contribuyentes, la persona que era el participante responsable de este grupo conserva las facultades previstas en el párrafo 4 del artículo 29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
La persona que sea partícipe responsable de un grupo consolidado de contribuyentes tiene derecho a delegar en terceros las facultades que le otorga el Código Tributario para representar los intereses de los miembros de este grupo, mediante poder otorgado en el forma establecida por la legislación civil de la Federación de Rusia.
¿Quién puede actuar como representante legal o autorizado de una organización ante las autoridades fiscales? ¿Cuáles son las características de la delegación de autoridad por parte de un representante autorizado? ¿Qué tipos de intermediarios existen a la hora de presentar informes bajo el TCS?
El contribuyente tiene derecho a enviar una declaración de impuestos a la inspección a través de su representante. Así se establece en el párrafo 4 del artículo 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El representante de los intereses de una organización ante el Servicio de Impuestos Federales puede ser legal o autorizado. Una condición obligatoria para la presentación de informes con la ayuda de un intermediario es la prueba documental de su autoridad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia y otros leyes federales(Artículo 26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Representante legal
El representante legal de una organización es una persona autorizada para expresar sus intereses sobre la base de la ley o los documentos constitutivos (es decir, sin poder). La base es el párrafo 1 del artículo 27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por ejemplo, dicho intermediario es:
- para una sociedad de responsabilidad limitada y sociedad anónima- su único órgano ejecutivo. Se trata del director general, presidente u otra persona (artículo 40 de la Ley Federal de 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ, artículo 69 de la Ley Federal de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ);
- para una cooperativa de producción: su presidente (artículo 17 de la Ley Federal de 8 de mayo de 1996 No. 41-FZ);
- para una sociedad colectiva: su participante, a menos que el acuerdo constitutivo estipule que todos sus participantes realizan negocios conjuntamente o que la realización de negocios se confía a participantes individuales (artículo 72 del Código Civil de la Federación de Rusia).
Los poderes del representante legal de la organización se confirman mediante documentos que acrediten su cargo oficial, incluidas copias de los documentos constitutivos.
Tenga en cuenta que los jefes de oficinas de representación y sucursales de la organización son sus representantes autorizados y no representantes legales. Después de todo, actúan sobre la base del poder de la organización (cláusula 3 del artículo 55 del Código Civil de la Federación de Rusia).
Punto importante
La participación personal del contribuyente en las relaciones jurídicas tributarias no le priva del derecho a tener representantes. Y viceversa, si una entidad comercial actúa en relaciones jurídicas fiscales a través de intermediarios, esto no significa que esté privada del derecho a participar personalmente en estas relaciones jurídicas (cláusula 2 del artículo 26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Representante autorizado
Otras personas físicas y jurídicas también pueden expresar los intereses de la organización en las relaciones con las autoridades fiscales. Tienen derecho a ejercer sus poderes únicamente sobre la base de un poder emitido en la forma prescrita por el Código Civil (artículo 29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los empleados de la organización (jefe de contabilidad, director financiero, director general adjunto y otros jefes de diversos servicios de la organización), auditores privados o empresas especializadas pueden actuar como representantes autorizados.
Una organización puede tener varios representantes autorizados para representar sus intereses ante las autoridades fiscales. Debe otorgar a cada uno de ellos un poder. Este documento debe contener (artículos 185 a 187 del Código Civil de la Federación de Rusia):
- fecha e indicación del lugar de compilación. Un poder que no indique la fecha de su ejecución es nulo (cláusula 1 del artículo 186 del Código Civil de la Federación de Rusia);
- datos de la organización: su nombre completo, TIN, ubicación;
- cargo, nombre completo, datos del pasaporte, dirección del representante - empleado de la organización (nombre completo, ubicación del representante - entidad legal, nombre completo, datos del pasaporte, dirección del representante - un tercero);
- un mensaje sobre el intermediario que representa los intereses de la organización en las relaciones con las autoridades fiscales;
- derechos de una persona autorizada;
- período de validez del poder. No puede exceder de tres años. Si no se especifica este período, el poder sigue siendo válido por un año a partir de la fecha de su firma (Parte 1 del artículo 186 del Código Civil de la Federación de Rusia);
- firma del representante;
- firma del titular de la organización que emitió el poder, u otra persona autorizada para ello por sus documentos constitutivos;
- Impresión del sello del mandante.
Modelo de poder para la representación por parte de un representante autorizado de los intereses de la organización en las relaciones con las autoridades fiscales, incluso para la presentación de declaraciones de impuestos.
| Poder No. 22 representar los intereses de la organización en las relaciones con las autoridades fiscales Moscú primero de octubre de dos mil once. La sociedad de responsabilidad limitada "Orbita", representada por el director general L.E. Stupin, actuando sobre la base de los estatutos, de conformidad con el artículo 29 del Código Fiscal, confía al auditor Albert Mikhailovich Remezov el pasaporte serie 97 03 N 864256, emitido por el Departamento de Ramenskoye. Asuntos Internos de Moscú el 29 de septiembre de 2002, con domicilio en la dirección: 111141, Moscú, st. Kuskovskaya, 32 años, apto. 54, para representar sus intereses en las relaciones con las autoridades fiscales. Para cumplir con esta orden, Remezov A.M. Se conceden los siguientes derechos: Representar los intereses de Orbita LLC ante las autoridades fiscales en todos los asuntos relacionados con esta cesión; Presentar declaraciones de Orbita LLC a las autoridades fiscales; Recibir y transmitir documentos; Realizar correspondencia de conformidad con esta instrucción; Firmar y realizar otras acciones legales relacionadas con la ejecución de esta orden. Los poderes derivados de este poder no pueden transferirse a otras personas. Muestra de la firma de Remezov A. M. Certifico Remezov. gerente general Orbita LLC Stupin /Stupin L.E./ |
Atención
Los funcionarios de las autoridades tributarias, aduaneras, órganos de asuntos internos, jueces, investigadores y fiscales no pueden ser representantes autorizados del contribuyente (cláusula 2 del artículo 29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Tenga en cuenta que la autoridad del representante está confirmada por el poder original o su copia certificada. Así se desprende de las decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Lejano Oriente de 28 de diciembre de 2009 No. F03-7808/2009 en el caso No. A51-2623/2009, de 24 de diciembre de 2009 No. F03-7569/2009 en expediente No. A51-7172/2009, de fecha 23 de diciembre de 2009 No. F03-7520/2009 en el expediente No. A51-2622/2009 y 21 de diciembre de 2009 No. F03-7420/2009 en el expediente No. A51-4697/ 2009. Además, la presencia de un poder es una condición obligatoria incluso si los intereses en el campo tributario están representados en virtud de un contrato de agencia (véanse las resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Cáucaso Norte del 25 de diciembre de 2009 en el caso No A32-16230/2007-66/102-2008-3 /385-2009-29/188, FAS Distrito del Cáucaso Norte de fecha 29 de mayo de 2009 en el caso No. A32-16233/2007-66/100-2008-3/. 384).
Transferencia de poderes
El representante autorizado deberá realizar personalmente aquellas acciones que se le indiquen en el poder que se le otorgue. Puede confiar su implementación a otro ciudadano u organización. Para ello, el documento debe indicar que tiene permiso para hacerlo. La reasignación sin tal indicación sólo es posible debido a circunstancias para proteger los intereses de la persona cuyos intereses se expresan.
Digamos que una empresa ha emitido un poder a una empresa tercera con derecho a delegar poderes en su empleado. Entonces en este documento debería indicar ese derecho.
El representante autorizado que transfirió el poder deberá notificarlo al mandante y proporcionarle la información necesaria sobre el nuevo titular del poder. El incumplimiento de esta obligación hace al cedente responsable de los actos de la persona en quien delegó la autoridad, como si fueran propios.
El poder otorgado por vía de delegación deberá ser certificado ante notario. El período de validez no puede exceder el período de validez del poder en cuya base se emitió (artículo 187 del Código Civil de la Federación de Rusia).
Atención
El hecho de que una organización pueda presentar estados financieros a un usuario a través de un representante se establece en el párrafo 5 del artículo 15 de la Ley Federal No. 129-FZ de 21 de noviembre de 1996.
Supongamos que la empresa ha transferido el mantenimiento contable a una organización especializada. Al mismo tiempo, el titular de este último presentó su autoridad para firmar el impuesto y estados financieros a su empleado. En esta situación, al presentar las declaraciones de la empresa a la autoridad fiscal, una organización de terceros debe adjuntar al informe:
- un documento que confirme la autoridad de su superior para firmar la declaración;
- un documento que confirma la autoridad de la persona que firmó la declaración para tomar tales acciones.
Además, es necesario seguir el procedimiento establecido para completar el formulario de declaración de impuestos para un impuesto específico, incluidas disposiciones para confirmar la exactitud e integridad de la información en declaración de impuestos un representante autorizado del contribuyente (ver cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de enero de 2011 No. 03-02-07/1-28 y del 27 de noviembre de 2009 No. 03-02-07/1-523) .
Los informes se envían de acuerdo con TKS.
Al informar a formulario electrónico para TCS, es necesario guiarse por las Recomendaciones Metodológicas, que fueron aprobadas por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 2 de noviembre de 2009 No. MM-7-6/534@. Según ellos, el representante del contribuyente envía a la inspección un poder (una copia del mismo), que certifica el derecho a confirmar la exactitud e integridad de la información especificada en la declaración, antes de presentar los informes fiscales electrónicamente. El Servicio de Impuestos Federales conserva una copia del mismo durante tres años después de la expiración de dicho documento.
Software por parte del representante, secuencialmente se realizan las siguientes acciones para conformar:
- declaración de impuestos en formato electrónico de acuerdo con el formato aprobado y procedimiento para su cumplimentación;
- mensaje informativo sobre los detalles del poder emitido este representante;
- un mensaje de transporte que contiene una declaración y un mensaje informativo sobre los detalles del poder encriptado para la autoridad fiscal.
El representante firma con su firma digital electrónica los informes, informaciones y mensajes de transporte generados.
El representante guarda la declaración y mensaje informativo sobre los detalles del poder firmado con su firma digital electrónica.
Aviso de poder emitido
Forma El mensaje informativo sobre el poder otorgado al representante que le otorga la autoridad para desempeñar funciones en las autoridades tributarias se establece en el Anexo No. 1 de las Recomendaciones Metodológicas anteriores.
El mensaje deberá indicar el plazo para el cual se emitió el poder, su número, información sobre el representado, el poderdante, el apoderado y los poderes del representante. Observemos que el documento en cuestión prevé 16 tipos de poderes de un representante:
- firmar una declaración de impuestos y otros informes;
- presentar una declaración de impuestos y otros informes;
- recibir documentos del Servicio Federal de Impuestos de Rusia;
- realizar cambios en los documentos de declaración de impuestos;
- firmar documentos de alta y baja;
- presentar documentos de registro y baja;
- recibir de la inspección del Servicio Federal de Impuestos de Rusia documentos sobre el registro y la baja, excepto el certificado;
- firmar documentos para la contabilidad de cuentas bancarias;
- presentar documentos sobre contabilidad de cuentas bancarias;
- presentar documentos sobre la aplicación de regímenes fiscales especiales y consolidación de la contabilidad de divisiones separadas;
- recibir documentos de la inspección del Servicio Federal de Impuestos de Rusia sobre la aplicación de regímenes fiscales especiales y consolidación de la contabilidad para divisiones separadas;
- firmar documentos sobre consolidación de la contabilidad de divisiones separadas;
- presentar solicitudes y solicitudes de conciliación de liquidaciones con el presupuesto, obteniendo información sobre el estado de las liquidaciones con el presupuesto;
- recibir informes de conciliación y certificados sobre el estado de las liquidaciones con el presupuesto de la inspección del Servicio Federal de Impuestos de Rusia;
- firmar un acta de conciliación de liquidaciones con el presupuesto;
- firmar el informe y la decisión de la auditoría fiscal.
Formato presentación de información en un mensaje informativo sobre un poder otorgado a un representante que le otorga la autoridad para desempeñar funciones ante las autoridades tributarias en formato electrónico (versión 5.03), parte LXXXVI, establecido por el Anexo No. 1 de la orden de la Federal Servicio de Impuestos de Rusia de fecha 9 de noviembre de 2010 No. ММВ-7-6 /534@.
Otros requisitos
Además, al generar un mensaje informativo sobre un poder otorgado a un representante, es necesario guiarse por las Recomendaciones Metodológicas aprobadas por el Jefe Adjunto del Servicio Federal de Impuestos de Rusia, A.S. Petrushin el 21 de noviembre de 2011. Fueron puestos en conocimiento de las autoridades fiscales inferiores mediante carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 24 de enero de 2011 No. 6-8-04/0002@. De acuerdo con estas Recomendaciones Metodológicas, el representante autorizado envía un mensaje informativo sobre el poder al Servicio de Impuestos Federales únicamente en formato electrónico a través de TKS simultáneamente con el documento electrónico. Deberá presentar a la inspección copia del poder para en papel antes del inicio de las acciones que le sean encomendadas.
Este mensaje informativo deberá indicar los detalles del poder y las facultades de la persona, titular del certificado de clave de firma, que firma y presenta el documento electrónico. En este caso, los datos del firmante en la declaración de impuestos (apellido, nombre, patronímico) deben coincidir con los datos (apellido, nombre, patronímico) del titular del certificado de clave de firma.
Completar los campos del mensaje de información sobre el poder en formato electrónico es esencialmente un reflejo de la información contenida en papel: el poder original emitido por el contribuyente al representante autorizado.
- número de poder;
- fecha de emisión del poder;
- período de validez del poder (no más de tres años);
- reflejo del derecho a delegar facultades, en su caso;
- detalles de la organización de contribuyentes en cuyo nombre (se emite un poder directo) o para la cual (en caso de delegación de poderes) el representante autorizado representa los intereses;
- datos del mandante (la persona que emitió y firmó el poder, si no es el jefe de una organización o un empresario individual, es decir, en el caso de suautorización);
- detalles del representante autorizado (persona) a quien se le otorga el derecho de interactuar y firmar informes;
- información sobre credenciales.
Es necesario completar la lista de credenciales. Para presentar declaraciones electrónicamente bajo el TCS, un representante autorizado debe, como mínimo, indicar el código - "01" (firmar la declaración de impuestos). Al otorgar plenos poderes a un representante autorizado se indica el código “99”.
Punto importante
La lista actual de poderes se publica en forma de directorio en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales de Rusia de la Empresa Unitaria del Estado Federal GNIVT: www.gnivc.ru - Soporte de información- Clasificadores y libros de referencia - “SPPR”. Directorio de poderes, representante de los contribuyentes.
Tipos de representantes autorizados
Los representantes autorizados que firman una declaración de impuestos, confirmando la exactitud e integridad de la información especificada en ella, se dividen en dos tipos.
El primer tipo ocurre en la siguiente situación. La declaración de impuestos la presenta el propio contribuyente y la declaración la firma un empleado de la organización del contribuyente que no es gerente. En este caso, en el nombre de los expedientes de la declaración de impuestos y el mensaje informativo sobre el poder, se ingresan el TIN y KPP del contribuyente en la declaración de impuestos, en el bloque “Confirmo la veracidad e integridad de la información; especificado en esta declaración”, se ingresa el código “02” (representante autorizado) y el apellido, nombre, nombre patronímico de un empleado de la organización del contribuyente;
El segundo tipo: la declaración de impuestos la presenta un representante autorizado, que es una organización o un empresario individual. Luego, en el nombre de los expedientes de la declaración de impuestos y el mensaje informativo sobre el poder, se ingresa el TIN y KPP del representante, en la declaración de impuestos en el bloque “Confirmo la exactitud e integridad de la información especificada en esta declaración” se ingresa lo siguiente: código “02” (representante autorizado), apellido, nombre, patronímico de un empleado de la organización autorizada (apellido, nombre, patronímico del autorizado empresario individual) y el nombre completo del representante autorizado.
Los mensajes de información de poderes se generan en diversas situaciones, incluso cuando:
- el jefe de la organización ha firmado un poder en el que autoriza a sus empleados a realizar acciones en nombre de la organización al presentar informes fiscales a las autoridades fiscales;
- el titular de la organización firmó un poder para un representante autorizado, que es una empresa tercera, representada por el director y empleados de esta última;
- el jefe de la organización firmó un poder para un representante autorizado representado por un empresario individual;
- el representante legal de la organización firmó un poder para su empleado (empleados);
- el titular de la organización firmó un poder para el representante autorizado, que es la empresa, representada por el titular de esta última. A su vez, si tiene los derechos correspondientes, este gerente firmó poderes para sus empleados;
- el jefe de la organización firmó un poder en el que autoriza al director de su sucursal a realizar acciones en nombre de la organización únicamente en relación con la sucursal en el Servicio Federal de Impuestos de Rusia en la ubicación de dicha división.
Presentación de informes sobre primas de seguros.
Desde el 1 de enero de 2011 se ofrece la posibilidad de presentar informes a fondos extrapresupuestarios a través de un representante legal o autorizado. Después de todo, a partir de esta fecha entraron en vigor los cambios introducidos por la Ley de 8 de diciembre de 2010 No. 339-FZ a la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ (en adelante, Ley No. 212-FZ). .
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 5.1 de la Ley N ° 212-FZ, la participación personal del pagador de primas de seguros en las relaciones con los fondos extrapresupuestarios correspondientes no lo priva del derecho a tener un representante, así como la participación de este último no priva al pagador del derecho a participar personalmente en estas relaciones jurídicas.
Los poderes del representante del pagador de la prima del seguro deben estar documentados de conformidad con la Ley N ° 212-FZ y otras leyes federales.
Representantes legales Las organizaciones con fondos extrapresupuestarios son reconocidas como personas autorizadas para representar a esta organización de conformidad con la ley o sus documentos constitutivos.
Representante autorizado es reconocida como una persona física o jurídica autorizada por una organización para representar sus intereses en las relaciones con las autoridades que controlan el pago de las primas de seguros y otros participantes en las relaciones reguladas por la legislación de la Federación de Rusia sobre primas de seguros.
Un representante autorizado de una organización en fondos extrapresupuestarios ejerce sus poderes sobre la base de un poder, que se redacta y expide de conformidad con los requisitos especificados en los artículos 185 a 187 del Código Civil.
Los funcionarios de los órganos que controlan el pago de las primas de seguros, las autoridades fiscales, las autoridades aduaneras, los órganos de asuntos internos, los jueces, los investigadores y los fiscales no pueden ser representantes autorizados del pagador de las primas de seguros.
El Servicio de Impuestos Federales exige que las empresas y empresarios proporcionen copias del poder a la inspección antes de presentar informes de impuestos electrónicamente a través de Internet.
La carta de noviembre del servicio tributario contiene aclaraciones sobre el procedimiento para la presentación de documentos a través de representantes. A menudo, el proceso de presentación de informes se ve así: el contribuyente presenta una declaración con la ayuda de un tercero y la acompaña con un mensaje informativo, que indica solo los detalles del poder. Sin embargo, antes de enviar al empleado con la documentación al Servicio de Impuestos Federales, el contribuyente no realizó ni presentó copia del poder. Los funcionarios fiscales enfatizaron que tal esquema para presentar una declaración no es suficientemente legal y no confirma completamente la autoridad del representante.
Cómo presentar correctamente una declaración a través de un representante
El esquema de presentación del cálculo de impuestos incluye 2 operaciones importantes. Primero, debe hacer una copia del poder, que otorga al representante del contribuyente el derecho de ser responsable de la exactitud e integridad de la información en la declaración de impuestos. Posteriormente, el representante puede enviar declaraciones sin poder, solo necesita adjuntar información sobre el hecho de la representación; Se puede enviar copia del poder al Servicio de Impuestos Federales tanto en papel como en archivo electrónico, habiendo previamente escaneado el original. En el sistema de informes electrónicos, para comodidad de los representantes autorizados, esto se tiene en cuenta: el programa adjunta automáticamente un mensaje sobre la oficina de representación junto con la presentación de cada declaración.
Kontur.Extern adjunta automáticamente información sobre la oficina de representación al enviar la declaración al Servicio de Impuestos Federales
La carta del Servicio de Impuestos Federales enfatiza que se debe presentar una copia del poder antes de enviar los informes. El procedimiento oficial para este trámite se establece en el documento con recomendaciones metodológicas sobre cuestiones de formación y uso. gestión de documentos electrónicos(cláusula 1.11) y en las reglas para el mantenimiento del recurso de información “Poder” (primer apartado, primer párrafo), las cuales fueron aprobadas por orden del servicio de impuestos federales en abril de 2010. Por este motivo, el contribuyente no puede considerar el mensaje informativo con los detalles del poder como una confirmación completa de los poderes de su representante y se compromete a aportar previamente una copia del documento.
¿Cuáles son las consecuencias de no tener copia del poder?
si en servicio de impuestos no hay copia del poder, la autoridad fiscal no tiene derecho a aceptar el informe y se niega a aceptar al representante. Además, si el representante recibió una negativa, luego de lo cual entregó copia del documento y un nuevo informe, y el plazo de presentación ha vencido, el servicio multa a la empresa en el monto establecido por la presentación tardía de informes, con base en el artículo 119. del Código Tributario.
Cabe señalar que en ocasiones el tribunal no considera la falta de información sobre el poder como base para responsabilizar a la empresa, ya que el artículo 119 del Código Tributario establece que los casos de incumplimiento del plazo para la presentación de una declaración son sujeto a una multa.
Un poder ante la oficina de impuestos permite a un empleado representar los intereses de la empresa ante el Servicio de Impuestos Federales. El abogado podrá recibir, transmitir documentos y realizar todas las actuaciones necesarias relacionadas con su encargo. Si una persona física o empresario individual necesita realizar alguna acción en la oficina de impuestos, también puede utilizar los servicios de un representante emitiendo un poder a su nombre. podría ser persona responsable, que tiene derecho a ajustar los informes, o un mensajero que simplemente entregará el paquete en la oficina.
Características del poder.
El documento no tiene una muestra específica aprobada por el estado. Sin embargo, debe contener ciertos puntos. Un único requisito para todas las opciones de poder notarial es: forma escrita. Además, puede escribirse a máquina o a mano. Si el garante es emitido por un empresario individual o un particular, a menudo se requiere la certificación notarial. El documento emitido por la LLC lleva la firma del director y el sello de la organización. Esto le da al documento fuerza legal, por lo que no se requiere certificación adicional.
El poder ante la oficina de impuestos debe contener la siguiente información:
- título del documento;
- la ciudad para la que fue expedido, la fecha de firma;
- información completa sobre la organización que emitió el documento, incluido su punto de control, número de identificación fiscal;
- datos de un particular, empresario individual cuyos poderes se transfieren;
- información sobre la persona que acepta la autoridad;
- una lista de derechos otorgados, por ejemplo, la presentación de informes ante el Servicio de Impuestos Federales.
Al redactar un documento, tenga en cuenta que su período de validez predeterminado es de un año, a menos que se especifique otra información en el texto. Es muy fácil de hacer usando una muestra.
El documento puede redactarse para una persona concreta o para un círculo de personas, indicando las competencias de cada una de ellas. Si se cancela, el titular de la empresa o la persona que transfirió sus poderes está obligado a notificar a las autoridades fiscales el fin de su vigencia.
Ejemplos de poderes 2016.
La mayoría de las veces, se utiliza un poder cuando es necesario recoger documentos en la oficina de impuestos. Por ejemplo, un certificado, un duplicado de los estatutos de la empresa. Sin embargo, las autoridades fiscales pueden exigir confirmación de autoridad al presentar informes. Puede descargar muestras de su diseño desde los siguientes enlaces:
O compruébelo en puestos separados de las autoridades fiscales. Además, puede ser necesario ajustar los informes, firmar, recibir documentación, registrar las cajas registradoras, reemplazar la cinta de la caja registradora y otras acciones relacionadas con el funcionamiento de la empresa.
En tales situaciones, puede arreglárselas con un poder, registrando absolutamente todos los poderes de su abogado. De lo contrario, necesitará un paquete completo de documentación para diversas acciones. Incluso para la presentación de informes se pueden prescribir restricciones. Por ejemplo, un abogado se ocupará exclusivamente de la conciliación con el presupuesto, decisiones y actos del Servicio de Impuestos Federales.
Notarización: ¿cuánto costará?
Las autoridades fiscales requieren la certificación notarial de un poder en caso de que las acciones tomadas conduzcan a cambios en el Registro Estatal y se relacionen con transacciones que requieren certificación notarial. A pesar de que las tarifas para esta operación se aprobaron para 2017 - 2018, no podrá obtener la codiciada marca por 100 rublos. El costo promedio de la certificación varía dentro de los 1000 rublos. Además, que un gran número Cuanta autoridad le dé a su abogado, más cara le costará su certificación. Para documentación relacionada con el trabajo de las empresas, en general, precios separados.
Transferencia de responsabilidad.
En algunos casos, se podrá delegar la responsabilidad de obtener documentos. Esta posibilidad debe quedar documentada. Para ello se redacta un poder aparte, el cual debe cumplir con los siguientes requisitos:
- el documento principal contiene una cláusula que prevé la posibilidad de reasignación;
- un documento adicional no puede otorgar al abogado poderes más amplios que los especificados en el documento principal;
- su período de vigencia no puede exceder el período de vigencia del poder principal;
- debe estar notariado.
Antes de visar un poder, el notario verifica que cumpla con los requisitos anteriores.
Un poder para presentar a la oficina de impuestos tiene como objetivo representar los intereses del contribuyente en las relaciones con las autoridades fiscales, autoridades aduaneras, organismos de fondos extrapresupuestarios estatales y otros participantes en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas. Dependiendo del estatus legal del mandante, la forma de poder ante las autoridades fiscales puede ser simple por escrito o notariado.
De acuerdo con el poder en nombre de una persona jurídica, se emite firmado por su titular u otra persona autorizada para ello en sus documentos constitutivos, con el sello de esta organización adjunto. Se puede emitir un poder fiscal a un representante autorizado del contribuyente por un período no mayor a tres años. Si no se especifica el plazo, permanece vigente durante un año a partir de la fecha de su comisión. Sin indicar la fecha de su comisión, es nulo.
La persona que otorgó el poder podrá en cualquier momento revocar el poder o subasignación, y la persona a quien se le otorgó podrá renunciar a él. Con la terminación del poder, la subautoridad pierde su fuerza.
El poder ante la oficina de impuestos se rescinde por:
- vencimiento del plazo;
- cancelación por parte de quien lo emitió;
- negativa de la persona a quien fue expedido;
- terminación de la persona jurídica en cuyo nombre se emitió;
- terminación de la persona jurídica a la que se le otorgó el poder;
- muerte del ciudadano que emitió el poder, reconocimiento de su incompetencia, parcialmente incompetencia o desaparecido;
- muerte de un ciudadano a quien se le han concedido los derechos de representante, reconocimiento de su incompetencia o desaparición.
Es importante señalar que el contribuyente deberá notificar a la autoridad fiscal la terminación de la oficina de representación por parte de la persona autorizada. Si el representante autorizado del contribuyente comete un delito fiscal después de la terminación de su mandato y la autoridad fiscal no es notificada de su terminación, entonces el contribuyente será responsable en virtud del Capítulo 16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Además de que un contribuyente puede emitir un poder ante la oficina de impuestos para el ejercicio de todos los derechos y obligaciones otorgados, también se puede emitir un poder para realizar determinadas acciones, como recibir un informe de auditoría fiscal - cláusula 5 del art. 100 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, para participar en la inspección de territorios, documentos y objetos del contribuyente - art. 92 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.