En relación con el uso de simplificado Impuesto único bajo el sistema tributario simplificado: cálculo, condiciones de pago

La esencia del sistema tributario simplificado es que los contribuyentes pagan un impuesto único que reemplaza una serie de impuestos del sistema tributario tradicional.

De conformidad con el art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los contribuyentes únicos son organizaciones y empresarios individuales (en adelante, empresarios individuales) que han cambiado al sistema fiscal simplificado y lo aplican de la manera prescrita por el cap. 26.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Según el apartado 2 del art. 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la aplicación del sistema fiscal simplificado exime a las organizaciones del pago del impuesto sobre la renta de sociedades (con excepción del impuesto pagado sobre los dividendos y sobre las operaciones con ciertos tipos de obligaciones de deuda (cláusulas 3 y 4 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa)); impuesto a la propiedad; IVA (con la excepción del IVA a pagar por la importación de bienes en el territorio de la Federación de Rusia y otros territorios bajo su jurisdicción, así como el IVA a pagar de conformidad con el artículo 174.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Según el apartado 3 del art. 346.11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la aplicación del sistema fiscal simplificado exime a los empresarios individuales del pago del impuesto sobre la renta personal (en relación con los ingresos recibidos de la actividad empresarial, con la excepción del impuesto pagado sobre los ingresos gravados a tasas del 35%). y 9%, previsto en los párrafos 2, 4 y 5 del Art. 224 del Código Fiscal de la Federación Rusa); impuesto sobre la propiedad de personas físicas (en relación con la propiedad utilizada para actividades comerciales); IVA (con la excepción del IVA a pagar por la importación de bienes en el territorio de la Federación de Rusia y otros territorios bajo su jurisdicción, así como el IVA a pagar de conformidad con el artículo 174.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los restantes impuestos se pagan en el orden establecido con carácter general.

Según el apartado 5 del art. 346.11 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las organizaciones y los empresarios individuales que aplican el sistema fiscal simplificado no están exentos de realizar las funciones de los agentes fiscales previstas por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Para las organizaciones y empresarios individuales que aplican el sistema tributario simplificado, se mantiene el procedimiento actual para realizar transacciones en efectivo y el procedimiento para presentar informes estadísticos.

Condiciones de aplicación

Considerando el especial atractivo del régimen tributario simplificado por la reducción de la carga tributaria, los legisladores han limitado las condiciones para su aplicación:

1) La organización tiene derecho a pasar al sistema tributario simplificado si, después de los resultados de 9 meses del año en que presenta un aviso de transición, los ingresos determinados de conformidad con el art. 248 del Código Fiscal de la Federación Rusa, no superó los 45.000.000 de rublos. Este valor está sujeto a indexación anual por el coeficiente deflactor (cláusula 2, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Entonces, al cambiar al sistema impositivo simplificado a partir de 2015, los ingresos de la organización durante 9 meses de 2014 no deben exceder los 48,015,000 rublos. (45.000.000 × 1.067) (Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación Rusa del 7 de noviembre de 2013 N 652 "Sobre el establecimiento de coeficientes - deflactores para 2014" (en adelante - Orden N 652)).

Al cambiar al sistema impositivo simplificado a partir de 2016, los ingresos de la organización durante 9 meses de 2015 no deben exceder los 51.615.000 rublos. (45.000.000 × 1.147) (Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación Rusa del 29 de octubre de 2014 N 685 (en adelante - Orden N 685)).

2) Las organizaciones y los empresarios individuales, cuyo número promedio de empleados para el período fiscal (de declaración) supere las 100 personas, no tienen derecho a aplicar el sistema fiscal simplificado (cláusula 15, cláusula 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa) .

3) Las organizaciones cuyo valor residual de activos fijos, determinado de acuerdo con datos contables, supere los 100.000.000 de rublos no tienen derecho a aplicar el sistema fiscal simplificado. En este caso, se toman en cuenta aquellos activos fijos que están sujetos a depreciación y se reconocen como bienes depreciables de acuerdo con las reglas del Cap. 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 16, cláusula 3 del Artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

4) Las organizaciones en las que la participación de otras organizaciones es superior al 25% no tienen derecho a aplicar el sistema tributario simplificado (aparte de las organizaciones especificadas en el subpárrafo 14, párrafo 3, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

5) Las organizaciones que tengan sucursales y (u) oficinas de representación no tienen derecho a aplicar el régimen tributario simplificado; bancos; aseguradoras; fondos de pensiones no estatales; fondos de inversión; participantes profesionales del mercado de valores; Casas de Empeño; organizaciones y empresarios individuales dedicados a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales, así como a la extracción y venta de minerales, con excepción de los minerales comunes; organizaciones dedicadas a organizar y realizar juegos de azar; notarios en ejercicio privado; abogados que han establecido despachos de abogados, así como otras formas de formaciones de abogados; organizaciones que son parte de acuerdos de producción compartida; organizaciones y empresarios individuales que pagan el impuesto agrícola unificado; instituciones estatales y presupuestarias; organizaciones extranjeras; organizaciones de microfinanzas (cláusulas 1 - 13, 17, 18 y 20 cláusula 3 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

6) Las organizaciones y los empresarios individuales que hayan pasado a pagar UTII para cierto tipo de actividades tienen derecho a aplicar el régimen tributario simplificado en relación con otro tipo de actividades. A su vez, las restricciones sobre el número de empleados y el valor de los activos fijos en relación con dichos contribuyentes se determinan con base en todo tipo de actividades que realicen, y el monto máximo de ingresos está determinado por aquellos tipos de actividades que están gravadas. de acuerdo con el régimen fiscal general (cláusula 4 del artículo 346.12 Código Fiscal de la Federación Rusa).

Para cambiar al sistema tributario simplificado, las organizaciones y los empresarios individuales presentan una notificación a la autoridad fiscal en el lugar de su registro a más tardar el 31 de diciembre del año calendario anterior al año calendario a partir del cual se cambian al sistema tributario simplificado. La notificación indica el objeto fiscal seleccionado, el valor residual de los activos fijos y el monto de los ingresos durante 9 meses (cláusula 1 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El formulario de notificación fue aprobado por la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 2 de noviembre de 2012 N ММВ-7-3 / 829@ (formulario N 26.2-1 "Notificación de la transición a un sistema tributario simplificado").

Las organizaciones de nueva creación y los empresarios individuales tienen derecho a notificar la transición al régimen tributario simplificado a más tardar 30 días naturales a partir de la fecha de su registro ante la autoridad tributaria. En este caso, pueden aplicar el sistema fiscal simplificado a partir de la fecha de registro (cláusula 2 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Objeto de la tributación y tipos impositivos en el régimen tributario simplificado

De conformidad con el apartado 1 del art. 346.14 del Código Tributario de la Federación Rusa, el objeto de los impuestos bajo el sistema tributario simplificado puede ser:

O "ingresos". En este caso, la tasa impositiva será del 6% (cláusula 1, artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Esta facilidad simplifica al máximo la contabilidad fiscal y evita problemas con las pruebas documentales de los gastos;

O "ingresos reducidos por el monto de los gastos". Entonces la tasa impositiva será del 15%. Las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa pueden establecer tasas impositivas diferenciadas que van del 5 al 15% (cláusula 2, artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Para elegir la mejor opción para ellos, el contribuyente debe comparar los montos de impuestos que se pagan por diferentes objetos de tributación.

Ejemplo.

La organización va a cambiar al sistema tributario simplificado, mientras que:

La cantidad prevista de ingresos e ingresos no operativos para el año es de 30.000.000 de rublos;

El importe previsto de los gastos incluidos en la lista establecida por el apartado 1 del art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa - 17.000.000 de rublos;

El monto de las contribuciones previstas para el pago del año por el seguro obligatorio de los empleados y los beneficios por incapacidad temporal pagados a expensas del empleador es de 1.500.000 rublos.

La tasa de impuesto para el sistema tributario simplificado con el objeto de "ingresos menos gastos" es del 15%.

1. La organización selecciona el sistema tributario simplificado con el objeto "ingresos":

Calcula la cantidad máxima en la que puedes reducir el impuesto:

30.000.000 x 6% / 2 = 900.000 rublos. (cláusula 3.1 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Comparemos este valor con la cantidad de primas de seguro y beneficios planeados para el pago: 1,500,000 rublos. > 900 000 rublos, por lo tanto, el impuesto puede reducirse en 900 000 rublos;

Calculamos el monto del impuesto 30.000.000 x 6% - 900.000 = 900.000 rublos.

2. Si la organización elige el sistema fiscal simplificado con el objeto "ingresos menos gastos", el monto del impuesto será: (30.000.000 - 17.000.000) x 15% = 1.950.000 rublos.

En este caso, es más rentable para una organización, ceteris paribus, aplicar el sistema tributario simplificado con el objeto de “ingresos”.

Terminación de la aplicación del sistema tributario simplificado

De acuerdo con el apartado 4 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contribuyente pierde el derecho a aplicar el sistema fiscal simplificado:

1) si, de acuerdo con los resultados del período de declaración (impuesto), sus ingresos, determinados de acuerdo con el art. 346.15 del Código Fiscal de la Federación Rusa y los párrafos 1 y 3 del párrafo 1 del art. 346.25 del Código Fiscal de la Federación Rusa, superó los 60.000.000 de rublos. Este valor está indexado por el coeficiente deflactor. En particular, en 2014, los ingresos de un contribuyente que aplica el sistema tributario simplificado no deben exceder los 64 020 000 rublos. (60.000.000 × 1.067) (Orden N 652), en 2015 - 68.820.000 rublos. (60.000.000 × 1.147) (Orden N 685). Si el contribuyente aplica simultáneamente el sistema tributario simplificado y el sistema tributario patentado, entonces, al determinar el monto de los ingresos, se tienen en cuenta los ingresos de ambos regímenes tributarios especiales;

2) y (o) si durante el período (impuesto) del informe se produce un incumplimiento de las condiciones para la aplicación de la NSU, establecidas por los párrafos 3 y 4 del art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, indicado anteriormente.

El contribuyente está obligado a informar esto a la autoridad fiscal dentro de los 15 días calendario posteriores al vencimiento del período de declaración (impuesto).

Se considera que el contribuyente ha perdido el derecho a aplicar el régimen tributario simplificado desde el inicio del trimestre en que se permite el exceso y (o) discrepancia indicado.

Un contribuyente que aplica el régimen tributario simplificado tiene derecho a cambiar a un régimen tributario diferente desde el comienzo del siguiente año calendario notificando a la autoridad fiscal a más tardar el 15 de enero del año en el que tiene la intención de cambiar a un régimen tributario diferente. Al mismo tiempo, podrá volver a cambiar al sistema fiscal simplificado no antes de un año (cláusulas 6 y 7 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En caso de terminación de actividades respecto de las cuales se aplicó el USN, el contribuyente está obligado a notificar a la autoridad fiscal dentro de los 15 días a partir de la fecha de terminación (cláusula 8 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Se introdujo para apoyar a las pequeñas empresas. Su peculiaridad radica en el hecho de que reemplaza parte de los impuestos pagados al presupuesto por una empresa y simplifica la contabilidad y los informes de una pequeña empresa.

Por primera vez, se introdujo en Rusia un sistema tributario simplificado mediante la Ley Federal No. 222-FZ del 29 de diciembre de 1995, que quedó sin efecto el 1 de enero de 2003 debido a la entrada en vigor del capítulo correspondiente en la segunda parte de la Código Fiscal de la Federación Rusa.

Durante la aplicación del régimen tributario simplificado, se realizaron cambios y adiciones al mismo, se aclararon algunas disposiciones.

Desde el 1 de enero de 2003, el sistema tributario simplificado se ha modernizado sustancialmente. Se mantuvieron algunos elementos de la versión anterior del sistema tributario simplificado, pero también se tuvo en cuenta la experiencia adquirida durante su aplicación.

Esto es lo que confirma la relevancia de los temas tributarios en el marco de la USNO, ya que el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas se está convirtiendo en uno de los ejes de transformación económica más importantes del país. El concepto de su desarrollo posterior debe incluir tanto la creación de requisitos generales de mercado: una infraestructura de mercado, un mecanismo de motivación y un sistema especial de apoyo estatal, en particular, la existencia de regímenes fiscales especiales.

Sistema tributario simplificado- un régimen fiscal especial aplicado por los contribuyentes (organizaciones y empresarios individuales) junto con otros sistemas fiscales. Régimen fiscal especial- Se trata de un régimen fiscal con un procedimiento especial para el cálculo de los impuestos.

Se explica el lado positivo de este régimen fiscal para los contribuyentes una reducción significativa de la carga fiscal en comparación con el sistema fiscal generalmente establecido, en la reducción de la carga fiscal, simplificando los impuestos y la contabilidad y la presentación de informes para las pequeñas empresas y los empresarios individuales. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que, de acuerdo con la Carta publicada del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 13 de abril de 2009 N 07-05-08 / 156, las sociedades de responsabilidad limitada que utilizan el sistema simplificado aún no pueden negarse a llevar registros contables.

Un sistema tributario simplificado para los contribuyentes reduce significativamente la carga tributaria en comparación con el sistema tributario generalmente establecido. Estas medidas son tomadas por el gobierno para estimular el desarrollo del espíritu empresarial privado, la retirada de ingresos de las pequeñas empresas y los empresarios individuales de la sombra al negocio legal.

Una de las funciones del sistema tributario es estimular el desarrollo de industrias y sectores de la economía prometedores. Para llevar a cabo esta función, además del régimen fiscal principal, existen regímenes fiscales especiales.

La creación de un sistema tributario simplificado es una de las formas de apoyo a las pequeñas empresas. En este sentido, además del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el acto normativo básico inicial que establece el estado de una entidad de pequeña empresa es la Ley Federal del 24 de julio de 2007 N 209-FZ "Sobre el desarrollo de pequeñas y medianas empresas". medianas empresas en la Federación Rusa". Lamentablemente, si bien las disposiciones de esta Ley no prevén directamente para las pequeñas empresas la posibilidad de aplicar un sistema simplificado de tributación y contabilidad. Sin embargo, las normas de la Ley establecen la introducción de un procedimiento simplificado para la presentación de estados financieros.

El concepto y la regulación legal del sistema tributario simplificado . El sistema tributario simplificado (USNO) es un régimen tributario especial que se aplica en toda la Federación Rusa desde el 1 de enero de 2003, junto con el sistema tributario generalmente aceptado.

La esencia del impuesto único que se paga en relación con la aplicación del régimen tributario simplificado por parte de las organizaciones y empresarios individuales es que sustituye el pago de una serie de impuestos establecidos por el régimen tributario general.

De conformidad con el apartado 1 del art. 4 de la Ley Federal N 209-FZ "Sobre el desarrollo de pequeñas y medianas empresas en la Federación Rusa", las pequeñas empresas pueden ser organizaciones comerciales inscritas en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales, individuos - empresarios individuales.

Al clasificar una entidad comercial como una pequeña empresa, es necesario tener en cuenta una serie de requisitos obligatorios condiciones establecidos por la Ley para reconocer a una organización como pequeña empresa:

1. La participación total de la Federación Rusa, las entidades constitutivas de la Federación Rusa, los municipios, las personas jurídicas extranjeras, los ciudadanos extranjeros, las organizaciones públicas y religiosas (asociaciones), los fondos benéficos y de otro tipo en el capital autorizado (participación) (fondo de participación) ) de estas personas jurídicas no debe superar el 25 % (excluidos los activos de los fondos de inversión por acciones y los fondos de inversión cerrados).

2. El número promedio de empleados de una organización comercial para el año calendario anterior no debe exceder las 100 personas en una pequeña empresa y las 15 personas en una microempresa.

3. De acuerdo con el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 22 de julio de 2008 N 556 "Sobre los valores límite de los ingresos de la venta de bienes (obras, servicios) para cada categoría de pequeñas y medianas empresas " la cantidad máxima de los ingresos de la venta sin IVA de una organización comercial para el año calendario anterior no debe exceder los 400 millones de rublos. en una pequeña empresa y 60 millones de rublos. en la microempresa.

El inciso 1 del apartado 3 del art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa prohíbe el uso del sistema simplificado por parte de organizaciones que tienen al menos una sucursal u oficina de representación. Sin embargo, si una empresa crea una subdivisión separada que no cumple con los criterios de una sucursal u oficina de representación (artículo 55 del Código Civil de la Federación Rusa), y si no se refleja en los documentos constitutivos, entonces es posible seguir siendo "simplificado" sin problemas. Esta opinión fue expresada en las Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 27 de marzo de 2008 N 03-11-04/2/60 y del 24 de marzo de 2008 N 03-11-04/2/57. Una posición similar se puede encontrar en las publicaciones de expertos en impuestos.

No tienen derecho a aplicar el régimen fiscal simplificado organizaciones, bancos, aseguradoras, fondos de pensiones no estatales, fondos de inversión, participantes profesionales del mercado de valores, casas de empeño, etc. (Cláusula 3, Artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

De acuerdo con el cap. 26.2 del Código Tributario de la Federación Rusa, si el contribuyente no cumple con los criterios que dan derecho a aplicar el sistema tributario simplificado, se considera transferido a un régimen tributario diferente desde el comienzo del trimestre cuando al menos un criterio fue violado El único aspecto positivo de esta situación es que dichos contribuyentes están exentos de la obligación tributaria por presentación tardía de documentos y pago de anticipos.

Las organizaciones (empresarios) que se encuentren acogidas al régimen general de tributación y reúnan los requisitos previstos en los apartados 2 y 3 del art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa, tiene derecho a cambiar a USNO desde el comienzo del próximo año calendario. Para hacer esto, ella (él) debe, dentro del período del 1 de octubre al 30 de noviembre del año en curso, presentar una solicitud a la autoridad fiscal en su ubicación en el formulario aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 13 de abril , 2010 N ММВ-7-3 / 182@.

En la solicitud, el contribuyente, en particular, indica:

Objeto seleccionado de tributación;

El monto de los ingresos de nueve meses del año en curso;

El número promedio de empleados para el período especificado;

El valor residual de los activos fijos y activos intangibles a partir del 1 de octubre del año en curso (cláusula 1 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las entidades que aplican este régimen fiscal están exentas de la obligación de pagar:

impuesto sobre la renta de sociedades (con excepción del impuesto pagado sobre la renta gravada a las tasas impositivas previstas en los párrafos 3 y 4 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

Impuesto al valor agregado (con la excepción de los casos de importación de bienes al territorio aduanero de la Federación Rusa y arrendamiento de propiedad estatal, cuando la organización está obligada a pagar el IVA sobre la base del Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa como un agente fiscal);

Impuesto a la propiedad corporativa.

Los empresarios individuales que aplican este régimen fiscal están exentos de la obligación de pagar:

Impuesto sobre la renta personal (en relación con los ingresos recibidos de actividades empresariales, con excepción del impuesto pagado sobre la renta imponible a las tasas impositivas previstas en las cláusulas 2, 4 y 5 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

Impuesto al valor agregado (excepto en los casos en que un empresario individual, de acuerdo con las normas del Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, actúa como agente fiscal);

Impuesto sobre la propiedad de las personas físicas (en relación con la propiedad utilizada para actividades empresariales).

Cabe señalar especialmente que tanto las organizaciones como los empresarios individuales que han cambiado a un sistema impositivo simplificado pagan primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa (en particular, para los empleados, un empresario paga contribuciones fijas para financiar el seguro y parte financiada de las pensiones laborales de conformidad con el artículo 28 de la Ley Federal del 15 de diciembre de 2001 N 167-FZ "Sobre el seguro de pensión obligatorio en la Federación Rusa").

Las entidades económicas que aplican el sistema tributario simplificado pagan otros impuestos vigentes en la Federación de Rusia, si existen motivos para ello, de conformidad con la legislación sobre impuestos y tasas. Por ejemplo, si el contribuyente del impuesto único es sobre la base del cap. 28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por parte del pagador del impuesto de transporte, está obligado a calcular y pagar el impuesto de la manera generalmente establecida, para presentar declaraciones de impuestos.

En 2010, las organizaciones y los empresarios individuales que aplican el sistema tributario simplificado, de conformidad con el párrafo 2 de la parte 2 del art. 57 de la Ley Federal del 24 de julio de 2009 N 212-FZ "Sobre las primas de seguro del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, el Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio y los fondos territoriales de seguro médico obligatorio" pagar primas de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, el FSS de la Federación Rusa a tasas reducidas, FFOMS y TFOMS, pero a partir del 1 de enero de 2011 tendrán que pagar primas de seguro a las mismas tasas que las organizaciones (empresarios) bajo el general régimen fiscal - a las tasas de seguros generales.

Los contribuyentes que aplican el sistema tributario simplificado no están exentos de desempeñar las funciones de agentes fiscales: están obligados a pagar el impuesto sobre la renta personal al presupuesto (por ejemplo, de los ingresos de los empleados: 13% o 30%), impuesto al valor agregado (para ejemplo, de la renta cuando se arrienda una propiedad federal o municipal), etc.

El artículo 346.25.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia permite a los empresarios individuales, además del sistema fiscal simplificado estándar, aplicar otro régimen fiscal, simplificado basado en una patente. El impuesto único se sustituye por una patente. El importe de la patente no se verá afectado por los ingresos percibidos y los gastos en que incurra el empresario. Este régimen fiscal sólo puede ser utilizado por aquellos empresarios que trabajen de forma independiente, sin involucrar una gran cantidad de personal, incluidos aquellos que trabajen bajo contratos de derecho civil.

No todos los empresarios individuales pueden trabajar en una patente. El apartado 2 del art. 346.25.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece una lista cerrada de actividades en cuya implementación puede trabajar con una patente. En esta lista, por ejemplo, no existe el concepto de "servicios domésticos".

La decisión sobre la posibilidad de que los empresarios individuales apliquen un sistema tributario simplificado basado en una patente en los territorios de las entidades constitutivas de la Federación Rusa se toma por las leyes de estas entidades constitutivas. Al mismo tiempo, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa determinan listas específicas de tipos de actividad empresarial (dentro de los límites previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa).

Con fundamento en el apartado 2.1 del art. 346.25.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, al aplicar el sistema impositivo simplificado basado en una patente, un empresario individual tiene derecho a atraer empleados, incluso bajo contratos de derecho civil, cuyo número promedio, determinado de la manera establecida por el órgano ejecutivo federal autorizado en materia de estadística, no debe exceder de cinco personas para el período impositivo.

Los empresarios que han pasado a trabajar bajo una patente están sujetos a las normas establecidas por otros artículos del capítulo del Código Fiscal dedicado al sistema tributario simplificado (Artículos 346.11 - 346.25 del Código Fiscal de la Federación Rusa), pero teniendo en cuenta las características previstas en el art. 346.25.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, dedicado al trabajo sobre la patente. En este caso, el empresario puede elegir tanto el sistema simplificado "clásico" como el "sistema de patentes simplificado".

Transición a la tributación por patente Suficientemente simple. La patente se expide a elección del contribuyente por un período de uno a 12 meses. El período impositivo es el período para el cual se emite una patente. Un empresario individual presenta una solicitud de patente a la autoridad fiscal en el lugar de registro de un empresario individual a más tardar un mes antes de que el empresario individual comience a aplicar el sistema impositivo simplificado basado en una patente. La autoridad fiscal está obligada dentro de diez días a otorgar una patente a un empresario individual o notificarle la negativa a otorgar una patente. El formulario de notificación de denegación de emisión de una patente está aprobado por el Servicio de Impuestos Federales de Rusia. Al emitir una patente, también se completa su duplicado, que se almacena en la autoridad fiscal.

El costo de una patente depende de la cantidad de ingresos anuales potenciales, del tipo de negocio en el que se dedica el empresario. Este ingreso lo establecen las autoridades del tema de la Federación de Rusia en la ley correspondiente para el año calendario para cada tipo de actividad empresarial, para lo cual se permite el uso de un sistema impositivo simplificado basado en una patente para empresarios individuales. Al mismo tiempo, se permite la diferenciación de dichos ingresos anuales, teniendo en cuenta las características y el lugar de actividad comercial de los empresarios individuales en el territorio del sujeto correspondiente de la Federación Rusa.

Si un empresario individual infringió las condiciones para aplicar el régimen tributario simplificado en base a una patente (por ejemplo, contrató empleados por encima del límite establecido) o realizó un tipo de actividad empresarial en base a una patente que no está prevista en el ley del sujeto de la Federación Rusa donde trabaja, entonces pierde el derecho a aplicar el sistema simplificado de impuestos basado en la patente en el período para el cual se otorgó la patente. Lo mismo ocurrirá en caso de falta de pago (pago incompleto) por parte del empresario de un tercio del costo de la patente dentro del plazo establecido por el párrafo 8 del art. 346.25.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

En caso de pérdida del derecho a la "patente simplificada", un empresario individual debe pagar impuestos de acuerdo con el régimen tributario general. Al mismo tiempo, el costo (parte del costo) de la patente pagado por el empresario individual no se le devuelve.

El pago de la parte restante del costo de la patente lo realiza el contribuyente a más tardar 25 días antes del final del período por el cual se recibió la patente.

Los contribuyentes USNO que trabajan sobre la base de una patente no tienen que presentar una sola declaración de impuestos a la inspección. El hecho es que el costo de una patente no depende de los ingresos y gastos del empresario. Pero están obligados a llevar un libro de ingresos y gastos. Los empresarios de la USNO que hayan recibido una patente aún no pueden exceder el monto establecido en el art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia límite de ingresos. Por lo tanto, deben vigilar el cumplimiento de las restricciones establecidas.

Formación de la base imponible al aplicar el régimen tributario simplificado . Según el art. Arte. 346.18, 346.25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para organizaciones, la base imponible cuando se aplica el sistema tributario simplificado es el valor monetario de los ingresos, y para los empresarios individuales, el valor monetario de los ingresos reducido por el monto de los gastos.

Cuando se aplique la USNO, el objeto del gravamen de conformidad con el apartado 1 del art. 346.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se reconocen:

- ingreso;

- ingresos menos gastos.

El objeto, por regla general, es elegido por el propio contribuyente. Una excepción a la regla general es cuando el pagador es parte de un contrato de sociedad simple o de un contrato de fideicomiso de administración de bienes (en este caso, se deben utilizar como objeto los ingresos menos el monto de los gastos).

La elección de una u otra opción está determinada por la viabilidad económica: si el contribuyente tiene grandes cantidades de gastos por los cuales los ingresos pueden reducirse a efectos fiscales, entonces se detendrá en la segunda opción. Si hay pocos gastos de este tipo, entonces la primera opción es aceptable. Al determinar el objeto del impuesto, los contribuyentes se tienen en cuenta en la forma prevista en el cap. 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Impuesto sobre la renta de las sociedades", los siguientes ingresos:

Ingresos por ventas;

ingresos no operacionales.

Al determinar el objeto del impuesto, los ingresos previstos en el cap. 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Asimismo, las rentas en forma de dividendos recibidos no se tienen en cuenta como parte de las rentas, si su tributación se lleva a cabo por un agente fiscal.

Al determinar el objeto del gravamen, el contribuyente reduce los ingresos percibidos por los gastos enumerados en el art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El procedimiento para el reconocimiento de ingresos y gastos está regulado por el art. 346.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

La fecha de recepción de ingresos es el día de recepción de fondos a cuentas bancarias y (o) al cajero, recepción de otros bienes (obras, servicios) y (o) derechos de propiedad, así como reembolso de deuda (pago) a el contribuyente de otra manera (método de caja).

Cuando se utilice una letra de cambio, la fecha de recepción del ingreso es la fecha de pago de la letra (el día de recepción de fondos del librador u otra persona responsable de dicha letra) o el día en que el contribuyente transfiere dicha letra por endoso a un tercero.

Los gastos del contribuyente se reconocen como gastos después de su pago efectivo..

Los contribuyentes no toman en cuenta las diferencias de montos como parte de los ingresos y gastos si, según los términos del convenio, la obligación (crédito) se expresa en unidades monetarias convencionales.

Los gastos se contabilizan como gastos, teniendo en cuenta las siguientes características:

Gastos materiales y gastos por salarios y pago de intereses por el uso de fondos prestados y al pagar los servicios de terceros, en el momento del pago de la deuda mediante el cargo de fondos de la cuenta corriente, el pago de la caja y en caso de otro método de pago de la deuda - en el momento de dicho pago;

Gastos por la adquisición de materias primas y materiales - después de su pago efectivo;

Costos de pagar el costo de los bienes comprados para su posterior venta, ya que los bienes se venden por uno de los métodos: FIFO, LIFO, a un costo promedio; al costo de una unidad de bienes;

Gastos asociados con la venta de bienes (almacenamiento, mantenimiento, transporte) - después de su pago efectivo;

Gastos por el pago de impuestos y tasas - después del pago en el monto efectivamente pagado por el contribuyente;

Gastos por la adquisición (construcción, fabricación) de activos fijos, así como gastos por la adquisición (creación) de activos intangibles: el último día del período de declaración (impuesto). Estos gastos se tienen en cuenta solo para los activos fijos pagados y los activos intangibles utilizados en el curso de la actividad empresarial;

Cuando un contribuyente emite su propia letra de cambio en pago de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad, se tienen en cuenta después del pago de la letra;

Cuando un contribuyente emite un pagaré a favor de un tercero en pago de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad - a partir de la fecha de transferencia de dicho pagaré.

Las organizaciones que, antes de la transición al sistema tributario simplificado, utilizaban el método del devengo para calcular el impuesto sobre la renta, al cambiar al sistema tributario simplificado, siguen las siguientes reglas:

En la fecha de transición, la base imponible comprende las cantidades de dinero recibidas antes de la transición al régimen tributario simplificado en concepto de pago en virtud de convenios, cuya ejecución el contribuyente realice con posterioridad a la transición al régimen tributario simplificado;

Los fondos recibidos después de la transición al sistema tributario simplificado no se incluyen en la base imponible, si, de acuerdo con las reglas de contabilidad fiscal del devengo, los montos indicados se incluyeron en los ingresos al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta;

Los gastos incurridos por la organización después de la transición al sistema tributario simplificado se reconocen como gastos deducibles de la base imponible en la fecha de su implementación, si tales gastos fueron pagados antes de la transición al sistema tributario simplificado, o en la fecha de pago, si el pago se realizó después de la transición al sistema tributario simplificado;

Los fondos pagados después de la transición al sistema tributario simplificado para pagar los gastos de la organización no se deducen de la base imponible, si antes de la transición al sistema tributario simplificado dichos gastos se tuvieron en cuenta al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta. .

Las organizaciones que utilizaron el sistema tributario simplificado, al pasar a calcular la base imponible del impuesto sobre la renta utilizando el método de acumulación, siguen las reglas:

Se reconoce como ingreso la devolución de la deuda (pago) al contribuyente por los bienes entregados durante la aplicación del régimen tributario simplificado (obras realizadas, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos;

El reembolso de las deudas (pago) por parte del contribuyente por los bienes recibidos durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado (trabajo realizado, servicios prestados), los derechos de propiedad se reconocen como parte de los gastos.

Los ingresos y gastos indicados se reconocen en la fecha de transición al cálculo de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades por el método del devengo.

Cuando una organización cambia a la USNO, la contabilidad fiscal refleja el valor residual de los activos fijos y los activos intangibles que se pagaron antes de la transición a la USNO, en forma de la diferencia en el precio de compra (construcción, fabricación, creación) y el monto de la depreciación acumulada.

Los empresarios individuales en la transición de otros regímenes tributarios al régimen tributario simplificado y del régimen tributario simplificado a otros regímenes tributarios aplican las reglas previstas para las organizaciones.

Características de la circulación de documentos y la tributación en el régimen tributario simplificado . Las organizaciones y los empresarios individuales que aplican el régimen tributario simplificado están exentos de la obligación de llevar registros contables, con excepción de la contabilidad de activos fijos e intangibles. Sin embargo, los contribuyentes que se han cambiado a la USNO, como antes de la transición, pueden llevar registros contables completos de acuerdo con las reglas establecidas por la legislación de la Federación Rusa sobre contabilidad.

Para contabilizar los activos fijos y los activos intangibles, las organizaciones y los empresarios individuales deben guiarse por PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos" y PBU 14/2007 "Contabilidad de activos intangibles".

El requisito de la contabilidad obligatoria de los activos fijos e intangibles se debe a que para conservar el derecho a aplicar el sistema tributario simplificado, el valor residual de los activos fijos e intangibles, determinado de acuerdo con las normas contables, no debe exceder 100 millones de rublos. Si al final del período de declaración (impuesto) se excede el límite especificado, se considera que el contribuyente ha cambiado al régimen general de tributación desde el comienzo del trimestre en el que se permitió este exceso. En este sentido, el contribuyente deberá realizar un seguimiento del valor residual de los activos fijos e intangibles cuando planifique la adquisición de nuevos activos fijos e intangibles, así como documentar el derecho a aplicar el régimen tributario simplificado.

Para la contabilidad de activos fijos e intangibles, las organizaciones y los empresarios no necesitan reflejar las transacciones en cuentas contables sintéticas. Basta con desarrollar de forma independiente los registros contables necesarios que le permitan acumular información sobre el valor inicial y residual de los activos fijos e intangibles existentes.

Los formularios de los registros desarrollados para la contabilidad de activos fijos e intangibles deben fijarse en la política contable.

Los contribuyentes que aplican el régimen tributario simplificado están obligados a llevar registros tributarios de sus indicadores de desempeño necesarios para el cálculo de la base imponible y el monto del impuesto con base en el Libro de Ingresos y Gastos.

El formulario del Libro de Ingresos y Gastos se abre por un año calendario, se puede realizar tanto en papel como en formato electrónico y se realiza en ruso. Al final del período impositivo, el Libro, que se llevaba en formato electrónico, se exhibe en papel.

El Libro refleja todas las transacciones comerciales realizadas por el contribuyente durante el período de declaración (impuesto), en orden cronológico sobre la base de documentos primarios.

Para el Libro, que se mantuvo en forma electrónica, este trámite se realiza luego de su salida a papel al final del período impositivo.

Para los contribuyentes que aplican el régimen tributario simplificado, el período impositivo es un año calendario, que consta de tres períodos de declaración. Los periodos de reporte son el primer trimestre, seis meses y nueve meses de un año calendario.

las tasas de impuestos:

6% (de los ingresos);

15% (de los ingresos menos el monto de los gastos).

Las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden establecer tasas impositivas diferenciadas que van del 5 al 15%, según las categorías de contribuyentes.

El contribuyente que aplique el régimen de tributación simplificada y haya elegido la renta como objeto de tributación podrá reducir el monto del impuesto del período impositivo por el monto de las primas de seguro por seguro obligatorio de pensión pagadas por el mismo período de tiempo, de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre el seguro de pensión obligatorio, así como por la cantidad de beneficios por incapacidad temporal pagados a los empleados. Al mismo tiempo, el monto del impuesto no puede reducirse en más del 50% sobre las primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio.

Los contribuyentes que hayan aceptado rentas reducidas en el importe de los gastos como objeto de tributación no pueden efectuar tal reducción en el importe del impuesto, ya que estas contribuciones y prestaciones se incluyen en los gastos al calcular la base imponible.

Los contribuyentes que aplican el régimen de tributación simplificada presentan una declaración de impuestos por un solo impuesto con base en los resultados del período impositivo. La declaración de impuestos es presentada por:

Contribuyentes-organizaciones - a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al período impositivo vencido;

Contribuyentes - empresarios individuales - a más tardar el 30 de abril del año siguiente al período impositivo vencido.

Se establecen las sanciones correspondientes por incumplimiento de los plazos establecidos.

Las organizaciones y los empresarios individuales cumplen con el procedimiento general para realizar transacciones en efectivo, presentar informes estadísticos, actuar como agentes fiscales, llevar registros fiscales de ingresos y gastos en el Libro de Ingresos y Egresos, contabilizar activos fijos e intangibles, contabilizar indicadores de otros impuestos, tasas y contribuciones.

El monto del impuesto es calculado por el contribuyente de manera independiente con base en los resultados del período impositivo como porcentaje de la base imponible correspondiente a la tasa del impuesto.

Así, en comparación con el régimen tributario general, el régimen tributario simplificado presenta las siguientes características positivas.

El USNO se aplica voluntariamente, es decir. las organizaciones y los empresarios individuales deciden por sí mismos si deben cambiar a este modo o no. Una regla similar también se aplica a la terminación del derecho a aplicar este régimen fiscal especial (con la excepción de los casos de privación forzosa de tal derecho, previstos en el párrafo 4 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El sistema simplificado se aplica a todas las actividades comerciales de la organización, es decir. sustituye por completo al régimen fiscal general.

Las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado están exentas de la obligación de llevar registros contables, con excepción de la contabilidad de los activos fijos e intangibles de la organización. En consecuencia, no tienen que presentar estados financieros a la autoridad fiscal. Esto simplifica enormemente el mantenimiento de registros. Sin embargo, la práctica comercial moderna indica que las entidades comerciales que aplican el régimen tributario simplificado prefieren llevar registros contables y preparar estados financieros para fines de control interno.

El contribuyente tiene la oportunidad de elegir el objeto de tributación: renta o renta reducida por el monto de los gastos.

Una excepción a esta regla son los participantes en un contrato de sociedad simple o un contrato de administración de bienes en fideicomiso. Están obligados a aplicar el régimen tributario simplificado con el objeto "ingresos menos gastos".

Digno de aprecio y sencillez. completar una declaración de impuestos por un impuesto único pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado, y presentarlo a las autoridades fiscales una vez al año - siguiendo los resultados del período impositivo.

Numerosas características positivas del sistema tributario simplificado quedan anuladas por sus deficiencias.

En primer lugar, con el sistema tributario simplificado no se emiten facturas. No relacionados con los contribuyentes del IVA (cláusulas 2 y 3 del artículo 346.11 del Código Fiscal de la Federación Rusa), los contribuyentes USNO no deben emitir facturas a compradores y clientes, lo que es una ventaja absoluta para los propios vendedores (artistas). Pero a sus compradores (clientes) puede no gustarles. Para deducir el IVA, necesita una factura con el impuesto asignado. Al comprar bienes al vendedor en un sistema simplificado, el comprador no podrá contar con la deducción y se verá obligado a pagar el IVA sobre el costo total de los bienes. Como resultado de las transacciones con empresarios y organizaciones que operan bajo el sistema tributario simplificado, las empresas aumentan significativamente el monto del IVA que debe transferirse al presupuesto. Por regla general, los contribuyentes del IVA son reacios a realizar transacciones con quienes están exentos del pago de este impuesto. Ceteris paribus, es más rentable comprar bienes (obras, servicios) a proveedores que operan bajo el sistema tributario generalmente establecido. Habiendo revendido los bienes o utilizándolos en su propia producción, el comprador disfruta de la deducción. Gracias a esto, él, en primer lugar, recibe una gran ganancia y, en segundo lugar, ahorra impuestos. Y todo esto solo se debe al hecho de que el monto del IVA se indica por separado en la factura de un vendedor habitual.

De hecho, lo perdido es compensado. La ausencia de IVA permite a los contribuyentes USNO fijar precios más bajos, y el beneficio de comprarles bienes o pedirles servicios cubrirá la pérdida.

Además, lo más óptimo es introducir el IVA en el sistema de tributación simplificada manteniendo el procedimiento actual para su pago, pero con la compensación de las cantidades pagadas contra el impuesto único. Al mismo tiempo, es necesario tener en cuenta la distribución compartida del IVA pagado y el impuesto único entre los presupuestos de diferentes niveles. Al calcular el impuesto único, se debe deducir de la base imponible el IVA pagado para eliminar la doble imposición, y luego se debe comparar su monto con el impuesto único sobre la renta devengado, que, lamentablemente, no se tuvo en cuenta en la legislación. modificaciones sobre la aplicación del régimen tributario simplificado.

En segundo lugar, con USNO, la lista de gastos es limitada. Bajo el sistema simplificado, los costos incluidos en la base imponible están lejos de ser siempre adecuados a los costos reales, y esta es una brecha realmente seria.

Bajo el régimen general, se permite incluir en los gastos casi todos los costos, si están económicamente justificados, justificados y destinados a generar ingresos. En el simplificado - no es suficiente. Los gastos también deben mencionarse en el párrafo 1 del art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Es cierto que esta lista se actualiza constantemente con nuevas posiciones. Y, sin embargo, aquellos que van a trabajar con el objeto de gravar "ingresos menos gastos" deben analizar sus gastos en detalle. Si la mayoría de los gastos generalmente incurridos no están en la lista especificada, es mejor elegir otro objeto de impuestos (ingresos) o negarse a cambiar al sistema de impuestos simplificado.

Tercero, USNO utiliza el método de efectivo para contabilizar los ingresos. Por un lado, con el método de caja, solo se tienen en cuenta los ingresos reales, por otro lado, sobre la base del párrafo 1 del art. 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, incluyen anticipos recibidos, a pesar de que antes del envío de bienes (prestación de servicios, realización de trabajos), de hecho, no son ingresos y pueden devolverse. Sin embargo, se puede señalar que al estar el dinero en la cuenta corriente o en la caja de una organización o empresario, no habrá problemas con el pago de impuestos y la desventaja nombrada no es tan importante.

Tras analizar los principales aspectos teóricos y prácticos de la aplicación del sistema tributario simplificado (USNO) en una pequeña empresa, podemos extraer las siguientes conclusiones:

El sistema tributario simplificado es un régimen tributario especial previsto por el Código Tributario de la Federación Rusa, que reemplaza una serie de impuestos establecidos por el régimen tributario general con el pago de un impuesto único.

Impuesto único, devengado al aplicar el régimen de tributación simplificada, sustituye para las organizaciones: impuesto sobre sociedades, impuesto sobre el valor añadido, impuesto sobre bienes inmuebles. Otros impuestos, y desde el 1 de enero de 2010, y las primas de seguros al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, el FSS de la Federación Rusa, FFOMS y TFOMS se pagan de manera general.

El uso del sistema tributario simplificado también exime a la organización de la contabilidad y la presentación de informes, lo cual es típico de las organizaciones que operan en un régimen tributario general. Pero al mismo tiempo, las organizaciones y los empresarios individuales cumplen con el procedimiento general para realizar transacciones en efectivo, presentar informes estadísticos, desempeñar las funciones de agentes fiscales, llevar registros fiscales de ingresos y gastos en el Libro de Ingresos y Gastos, contabilidad de activos fijos e intangibles, formar informes sobre el fondo de salarios y los impuestos que se le imputan.

El impuesto único se calcula anualmente y se refleja en la declaración anual de la empresa. En este caso, el monto del impuesto es calculado por el contribuyente de manera independiente con base en los resultados del período impositivo como porcentaje de la base imponible correspondiente a la tasa del impuesto. El tamaño de la tasa impositiva depende del objeto de tributación que haya elegido el contribuyente. Si el objeto del impuesto es la renta, entonces el tipo de interés se fija en el 6%. Si el contribuyente ha elegido como objeto de tributación la renta reducida por el importe de los gastos, el tipo de gravamen se fija en el 15%.

Los contribuyentes que aplican el régimen de tributación simplificada presentan una declaración de impuestos por un solo impuesto con base en los resultados del período impositivo. El período impositivo es un año natural.

El propósito de la introducción del sistema tributario simplificado es estimular el desarrollo de la actividad empresarial en el campo de las pequeñas y medianas empresas, cuyo nivel de desarrollo determina en gran medida el nivel de desarrollo económico del país en su conjunto.

Una de las funciones del sistema tributario es estimular el desarrollo de industrias y sectores de la economía prometedores. Para llevar a cabo esta función, además del régimen fiscal principal, existen regímenes fiscales especiales. USN es uno de ellos. USN es un régimen fiscal con un procedimiento especial para el cálculo de impuestos.

En nuestra opinión, es necesario cambiar las reglas para la transición a un sistema tributario simplificado.

Es necesario aumentar el umbral para el número de empleados y el valor residual de los activos fijos e intangibles.

Porque te ayudará:

Apoyo a las pequeñas y medianas empresas;

Su mayor competitividad frente a grandes empresas y empresas con más experiencia en el mercado.

Además, en nuestra opinión, el valor residual de los activos fijos y los activos intangibles debe superar los 100 millones de rublos, ya que es una barrera para las organizaciones de nueva creación. Una organización que quiera ser competitiva en el mercado debe contar con equipos para la creación de productos comerciales de alta calidad, y dichos equipos son a priori muy costosos.

Sería posible aumentar la cantidad de ingresos por ventas.

Sería recomendable que los pequeños y medianos empresarios pudieran aplicar estas reglas solo en los casos en que tengan al menos el 90% de sus ingresos totales por la venta de productos (obras, servicios) será la parte de los ingresos de la venta de:

Productos y servicios de alta tecnología (incluso para exportación - 70%);

Productos y servicios de la implementación de actividades innovadoras;

Derechos sobre invenciones, diseños industriales, modelos de utilidad, programas informáticos y bases de datos (salvo los casos de reventa de los mismos);

Trabajos de investigación y desarrollo de producción propia.

Al mismo tiempo, el derecho de aprobar la lista de productos y servicios de alta tecnología, así como los productos y servicios de la implementación de actividades innovadoras a los efectos del sistema fiscal simplificado, debe otorgarse al Gobierno de la Federación Rusa. .

Además, en nuestra opinión, la tarea más importante para mejorar la legislación sobre apoyo a las pequeñas y medianas empresas es el desarrollo de medidas destinadas a evitar la división artificial de empresas en unidades más pequeñas para poder acceder a los beneficios destinados a las pequeñas empresas. Por lo tanto, es importante identificar a las pequeñas y medianas empresas para aplicar el sistema tributario simplificado, teniendo en cuenta las empresas afiliadas (personas).

En la práctica internacional, el conjunto de empresas consideradas para efectos tributarios como una sola unidad económica son aquellas pequeñas empresas que dependen de las mismas inversiones de capital, así como de administración, suministro, etc., aun cuando estas pequeñas empresas individuales desde un punto de vista legal vista son entidades comerciales separadas.

Según el orden vigente en el cap. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al determinar los contribuyentes de la USN, no dice que este régimen fiscal se aplica específicamente a las pequeñas empresas. Para convertirse en contribuyente del sistema tributario simplificado, es necesario que los ingresos de la organización, el costo de los activos fijos e intangibles, el número de empleados correspondan al cap. 26.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa al tamaño, y también que la participación de otras organizaciones no debe exceder el 25%.

Al tratarse de un régimen fiscal preferencial, el régimen fiscal simplificado no debe aplicarse a las empresas que forman parte de una red única. Si un contribuyente es propietario de decenas de empresas, para efectos de determinar su condición de contribuyente en la STS, es necesario identificar y considerar la titularidad de todas las empresas propiedad del propietario, incluyendo grupos de afiliados. La introducción de tales reglas complicará la administración tributaria, pero se verá compensada por un aumento en los ingresos fiscales de las grandes empresas debido a la aplicación del régimen tributario general. Además, se proporcionará la dirección específica de las medidas estatales de incentivos fiscales para el desarrollo de pequeñas empresas.

Sistema tributario simplificado - una de las herramientas más efectivas pequeñas empresas con el fin de reducir el impuesto único sobre la renta. Muchas, tanto de nueva creación como de larga trayectoria, prestan especial atención a este régimen especial.

Con él, puedes simplificar enormemente acuerdos con el estado, los empresarios individuales ni siquiera necesitan llevar registros contables.

Nos ocuparemos del sistema tributario simplificado para 2018 y consideraremos en detalle las características de la base imponible: "ingresos menos gastos". El modo tiene sus propios matices, que pueden ser una sorpresa desagradable si no se tienen en cuenta inicialmente.

caracteristicas del trabajo

Durante el registro inicial de un empresario individual o LLC, la autoridad fiscal registra automáticamente al empresario bajo el sistema tributario general. Un empresario novato debe pensar de antemano cuál de los modos es mejor para interactuar con el estado; de lo contrario, los impuestos y otros pagos pueden afectar significativamente la conveniencia de la empresa en su conjunto.

Trabaja en Rusia multiples sistemas tributarios:

1. Modo general- uno de los más comunes y complejos en términos de cálculos e informes. Este es el mismo régimen que prevé el pago del impuesto al valor agregado.
2. Impuestos sobre determinados tipos de actividades o UTII– la modalidad implica una tasa del 15%.
3. Régimen fiscal especial de las actividades agrarias.
4. Sistema tributario simplificado, que ofrece dos objetos: "Ingresos" e "Ingresos menos gastos".

También existe un sistema de patentes, pero solo se aplica a la forma de propiedad intelectual.

Sin duda, un empresario está interesado en el régimen de USN, que tiene una serie de ventajas en términos de reducción de la carga fiscal y de declaración. Este sistema se divide en dos objetos:

1. "Ingreso".
2. "Ingresos menos gastos".

Cada objeto está sujeto a una tarifa diferenciada - 6% y 15%. Estos, a su vez, pueden variar según las leyes regionales. Las regiones tienen derecho a reducir el porcentaje del impuesto para atraer inversiones.

Como resultado, el objeto "Ingresos" puede tener una tasa del 1% al 6%, y el objeto "Ingresos - gastos" - del 5% al ​​15%. Esta posición atrae tanto a emprendedores como a inversionistas. Al cambiar al sistema tributario simplificado, un empresario está exento de pagar impuestos por físico. personas, sobre la propiedad, sobre el valor agregado, así como sobre la ganancia.

Además de la carga fiscal, el empresario tiene que pagar primas de seguro - al PFR, FFOMS, FSS. Estos son pagos extrapresupuestarios, se deducen de los ingresos totales de la empresa y no están gravados bajo ninguna forma - "Ingresos" o "Ingresos menos gastos aprobados". Para cambiar a un sistema tributario simplificado, un empresario debe notificar a la autoridad fiscal antes del 31 de diciembre del año en curso.

Si solo se planea el registro de un empresario individual o LLC, se debe enviar un aviso de registro para "simplificado" junto con el paquete principal de documentos; de lo contrario, la empresa funcionará de acuerdo con el sistema general. Puedes cambiar el régimen fiscal solo una vez al año, lo mismo ocurre con el movimiento de un objeto a otro.

Condiciones de transición

Para la introducción del sistema tributario simplificado, un empresario debe cumplir con ciertos requisitos. Si la organización no responde a las mismas, este modo se elimina automáticamente. Las condiciones de transición incluyen:

1. El ingreso máximo de la empresa. para el período del informe no debe exceder los 150,000,000 de rublos.
2. personal de la organización no debe exceder las 100 personas.
3. Valoración de activos fijos organización no supera los 150 millones de rublos.
4. Compartir otras entidades legales no deben exceder el 25%.

Si una organización ya está operando en un sistema tributario simplificado, para conservar el derecho al sistema tributario simplificado, no debe exceder el ingreso máximo total. La cantidad no se multiplicará por el índice de precios al consumidor, que es 1.329.

Desde 2017, la aplicación del índice está suspendida (hasta 2020). La nueva disposición ha simplificado enormemente el trabajo de un empresario individual o LLC. Además de los requisitos y condiciones generales para la transición al sistema tributario simplificado, existen otros matices que también deben tenerse en cuenta, por ejemplo, las actividades de la empresa.

Quién no debe aplicar

Una lista completa de actividades de empresas y organizaciones que no tienen derecho a trabajar bajo el sistema tributario simplificado se indica en el art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Esta lista incluye:

• empresas y organizaciones que realizan actividades bancarias, de seguros o cualquier otra actividad financiera;
• sucursales;
• empresas presupuestarias, organizaciones estatales;
• empresas cuyas actividades estén relacionadas con los juegos de azar;
• organizaciones dedicadas a actividades notariales y de defensa;
• producción de bienes sujetos a impuestos especiales.

Períodos de informe

Se presenta el informe simplificado una vez al año, pero además de la declaración, el empresario está obligado a realizar pagos anticipados durante todo el año. Los períodos de informe incluyen:

1. El trimestre de enero a marzo es el primer pago adelantado.
2. El período de enero a junio es el segundo pago anticipado.
3. El tercer período de informe de enero a septiembre es de 9 meses.
4. El informe anual con la finalización de la declaración se presenta antes del 31 de marzo del próximo año, la fecha es relevante para las empresas. Hasta el 30 de abril, el informe lo presentan los empresarios individuales. Los retrasos en los pagos y el informe anual están sujetos a sanciones y multas.

Este sistema se aplica tanto a la modalidad "Ingresos" como a la modalidad "Ingresos menos gastos". Para pagos anticipados para períodos de informe, las declaraciones no se completan. El sistema tributario simplificado es un sistema que es comprensible en los cálculos, lo que le permite a un empresario reducir la complejidad de los informes.

Objetos de sistema simplificados

El sistema simplificado otorga el derecho a elegir independientemente el objeto de los impuestos, ya sea "Ingresos", cuya tasa base es del 6%, o "Ingresos menos gastos" - 15%. A la hora de elegir, presta atención Atención especial a la segunda opción, donde los gastos de la empresa se deducen de los ingresos. Es apropiado solo para aquellas organizaciones donde los costos reales serán superiores al 50% de los ingresos, idealmente el porcentaje debe ser del 60% -65%.

Al mismo tiempo, los gastos están estrictamente regulados por el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Además, todos los gastos deben ser probados y confirmados por documentos reglamentarios.

Muy a menudo entre el empresario y la oficina de impuestos hay disputas sobre el reconocimiento de ciertos gastos. Antes de decidir sobre la elección de un objeto de impuestos, debe sopesar cuidadosamente todos los pros y los contras de los objetos. Las organizaciones prefieren el sistema "Ingresos menos gastos".

El régimen de Ingresos menos gastos aprobados requiere una consideración más cuidadosa. Hay muchos matices en la aplicación de este objeto de tributación.

"Ingresos menos gastos"

Este tipo de régimen se diferencia del objeto “Renta” por la posibilidad de deducir del total de la renta los gastos que no son gravables. Ingreso significa:

1. Ingresos por la venta de bienes, servicios y trabajos realizados. La realización también incluye los derechos de propiedad.
2. Medios y valores materiales que no estén relacionados con la ejecución. Estos incluyen bienes recibidos (gratis), intereses (o rentas) sobre préstamos, créditos, cuentas bancarias, etc.

Del importe total de los ingresos se deducen los gastos, que se regulan en el art. 346.16. Un empresario debe prestar especial atención a la lista de gastos. Deben estar documentados.

Antes de tomar una decisión a favor de "simplificado", un empresario debe prestar atención al sistema fiscal con el que trabajan los socios. Si utilizan el modo general, en este caso no será rentable para los socios interactuar con la empresa en el sistema tributario simplificado. Este matiz no permite que muchos empresarios cambien al sistema tributario simplificado.

gastos aprobados

Un emprendedor debe tener en cuenta que No todos los gastos son reconocidos por las autoridades fiscales incluso si todo está documentado de acuerdo con la ley. Por ejemplo, es poco probable que la compra de un sofá para una oficina se reconozca e incluya en los gastos de la empresa.

Muchos empresarios novatos se enfrentan a una situación en la que la compra de bienes para su posterior venta, documentada, no se reconoce como un gasto. Esto se debe a que este producto debe venderse, transferirse a la propiedad del comprador. Además, el pago de la mercancía por parte del comprador no constituye prueba de venta.

El hecho mismo de la transferencia de los bienes a la propiedad del comprador es importante. En este caso, se reconocerá el gasto de compra.

La lista de gastos incluye pagos de salarios o primas de seguros tanto para los empleados de la organización como para ellos mismos. Son deducibles de la renta y no tributan, pero hay que tener en cuenta que a costa del salario, se puede rebajar el impuesto en no más del 50%.

Al calcular los costos, también se debe tener en cuenta un matiz como un pago anticipado del comprador por bienes o servicios.

El pago completo debe realizarse durante el trimestre de referencia, de lo contrario, el empresario deberá pagar impuestos sobre el pago anticipado recibido. El propietario de la organización debe estudiar cuidadosamente la lista de gastos en virtud del art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y otros matices de pago de bienes.

Ventajas del modo

Con un sistema simplificado, asignar varios beneficios- esta es la exención de un empresario del pago de impuestos sobre la propiedad, la renta personal, el valor agregado, la ganancia. La modalidad “Ingresos menos gastos” implica otro punto importante para hacer negocios.

Si una organización o empresario individual ha sufrido pérdidas, donde los gastos excedieron los ingresos, se paga un impuesto mínimo del 1% de todos los ingresos. Además, este pago puede incluirse en los costos.

El régimen de "Ingresos menos gastos" es apropiado solo para aquellas organizaciones cuyos gastos superarán el 60-65% de los ingresos. En otros casos, dicho sistema dejará de ser rentable.

Ejemplos de cálculos de impuestos y anticipos

Usando un ejemplo, es bastante fácil averiguar cómo se realizarán los cálculos de los pagos anticipados y el pago anual en el sistema tributario simplificado. Consideremos un ejemplo simple y condicional, donde se tendrán en cuenta los gastos más básicos de la empresa y los ingresos totales de los períodos de informe.

La organización Niva se inauguró recientemente y eligió el régimen tributario simplificado como sistema tributario, el objeto - "Ingresos - gastos". El primer período de presentación de informes de la organización es de enero a marzo. Durante este período de tiempo, los ingresos totales de la empresa ascendieron a 400.000 rublos.

La organización Niva documentó los gastos, que ascendieron a 260.000 rublos, que es el 65% de los gastos de los ingresos. La lista de gastos cumple plenamente con las condiciones del art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Incluía:

1. El alquiler del espacio de oficinas era de 40.000.
2. El coste de adquisición de los equipos informáticos necesarios para la realización de las actividades ascendió a 70.000.
3. Pago por servicios de comunicación, Internet - 5000.
4. Los gastos de publicidad de la organización ascendieron a 90.000.
5. Salario a los empleados - 30.000, las primas de seguro obligatorias ascendieron a 9.000.
6. Compra de papelería - 1000.
7. Mantenimiento de transporte de trabajo - 15.000.

Para calcular el anticipo, debe restar los gastos de sus ingresos totales y multiplicar por una tasa del 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

El próximo pago adelantado será de enero a junio. Para simplificar, tomemos las mismas cantidades de ingresos y gastos para este período: ingresos 400,000 y gastos 260,000, es necesario agregarles los ingresos y gastos del primer trimestre y restar la primera cuota de la cantidad resultante:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

El tercer anticipo se calcula en el período de enero a septiembre, para nueve meses, teniendo en cuenta los dos primeros anticipos:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

El último informe se calcula para todo el año, el plazo para presentar la declaración depende de la forma de registro de actividades. Para el cálculo, se suman los ingresos, los gastos y se deducen los anticipos ya realizados:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

La tasa del 15% se puede diferenciar según las leyes regionales y oscila entre el 5% y el 15%. En este caso, el régimen de “Ingresos reducidos por gastos aprobados” resultará aún más rentable y atractivo.

En el ejemplo, los ingresos y los gastos son idénticos por claridad y comodidad, pero, por regla general, aumentan. Por ejemplo, en el primer trimestre, los ingresos ascendieron a 400 000 rublos y en el segundo a 600 000 rublos. Los ingresos totales en este caso serán:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

El sistema de liquidación, de hecho, es muy simple, lo principal es redactar correctamente los gastos de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa y en la forma prescrita utilizando documentos reglamentarios. Estos incluyen formas de informes estrictos, cheques de caja, pagos, cartas de porte, actos de trabajo realizados y otros documentos.

El sistema fiscal simplificado simplifica enormemente la presentación de informes y permite al empresario reducir los pagos de impuestos. Antes de decidir utilizar la "simplificación" en el modo "Ingresos menos gastos", estudie detenidamente el Código Fiscal de la Federación Rusa y calcule todos los matices de hacer negocios en este sistema.

Puede suceder que la transición al sistema tributario simplificado implique pérdida de clientes clave o socios que trabajan con IVA. El régimen fiscal especial tiene muchas ventajas, pero no se deben ignorar las desventajas. Piénselo detenidamente, consulte con su autoridad fiscal local sobre las tasas y solo entonces tome la decisión correcta y rentable para hacer negocios.

STS, OSNO, UTII... cuántas abreviaturas diferentes reconoce un emprendedor recién creado. De hecho, estas son solo designaciones de regímenes fiscales, uno de los cuales una entidad de pequeña empresa debe elegir para su actividad empresarial. Es necesario ocuparse del tema de la elección incluso antes del inicio del registro de una empresa: estudiar los sistemas fiscales, sus ventajas y desventajas, así como las restricciones que impone el Código Fiscal de la Federación de Rusia a la aplicación de un régimen particular. El estado permite que la mayoría de los empresarios individuales y las LLC trabajen de acuerdo con un esquema de contabilidad fiscal simplificado (STS): intentemos descubrir qué es.

La esencia de la USN y sus ventajas

El STS es un régimen de tributación especial en el que un empresario paga un único impuesto que combina varios impuestos a la vez. El sistema tributario simplificado, o "simplificado", se considera el sistema tributario óptimo para los empresarios privados:

• no requiere contabilidad y contratación de un contador profesional;
• tiene el procedimiento más simple para preparar y presentar informes;
• USN exime del pago y proporciona beneficios para una serie de pagos de impuestos;
• Es posible elegir entre varias opciones para el cálculo de la base imponible.

El tipo de gravamen del régimen simplificado oscila entre el 5 y el 15%, dependiendo del objeto del impuesto (si en la base imponible se tienen en cuenta únicamente los ingresos o tanto los ingresos como los gastos), la categoría del contribuyente y su pertenencia territorial a uno. u otro sujeto de la Federación Rusa. Todas las personas jurídicas que se encuentren en el régimen tributario simplificado, según el Código Tributario, no pagan IVA, impuesto sobre la renta y propiedad de la organización; Un empresario individual como individuo también está exento del impuesto sobre la renta y la propiedad (sobre la propiedad involucrada en el negocio).

Se mantienen todos los demás pagos tributarios y extrapresupuestarios para el "simplificado", así como la obligación de realizar transacciones en efectivo en la forma prescrita, presentar informes a las autoridades estadísticas estatales y desempeñar las funciones de un agente fiscal en relación con sus empleados - individuos

¿Quién puede trabajar en el "simplificado"?

No todas las pequeñas empresas pueden elegir el sistema simplificado de contabilidad fiscal como su sistema preferido. La posibilidad de aplicar este régimen está legalmente limitada por los indicadores cuantitativos máximos de la empresa, a saber: el número de empleados, el monto de los ingresos y el valor de los activos fijos de la organización. Aquellas firmas que:

• tener más de 100 empleados en la nómina promedio;
• tener activos fijos (excluyendo activos intangibles) con un valor residual de más de 100 millones de rublos;
• para el período impositivo recibió ingresos de 60 millones de rublos o más. Si una organización solo planea enviar una notificación sobre la transición a un "sistema simplificado" (y esto generalmente se hace antes del 31 de diciembre), entonces sus ingresos durante 9 meses del año en curso no deben exceder los 45 millones de rublos.

Ciertas actividades también imposibilitan la aplicación del sistema tributario simplificado. Esto aplica a:

• instituciones de crédito, compañías de seguros y organizaciones de microfinanzas;
• fondos de inversión, bolsas de valores e intermediarios;
• Casas de Empeño;
• representantes de la industria del juego;
• fabricantes de productos sujetos a impuestos especiales;
• abogados y notarios;
• organizaciones, el 25% del capital autorizado de las cuales pertenece a personas jurídicas;
• empresas presupuestarias;
• firmas extranjeras;
• pagadores de la ESHN;
• personas jurídicas con oficinas de representación y sucursales.

¿Cómo pasar a un régimen fiscal especial?

Incluso aquellos empresarios individuales y empresas que cumplen plenamente con los requisitos que les dan derecho a utilizar la tributación simplificada no se convierten en contribuyentes del sistema tributario simplificado “por defecto”. El empresario debe expresar su deseo por escrito y dentro de un plazo estrictamente definido.

1. La LLC (o IP) recién creada notifica a las autoridades fiscales la elección del sistema fiscal simplificado a más tardar 30 días a partir de la fecha de registro estatal.
2. Las organizaciones que ya operan pueden cambiar a "simplificado" desde otro régimen fiscal a partir del próximo año si notifican esto a la inspección fiscal antes de fines de este año.
3. Los contribuyentes de imputación que hayan dejado de realizar actividades sujetas a UTII pueden optar por el régimen tributario simplificado sin esperar al cierre del ejercicio fiscal, y comenzar a aplicarlo a partir del inicio del mes en curso.
4. Una organización que haya perdido el derecho al sistema tributario simplificado debe dejar de usarlo desde el comienzo del trimestre en curso y, al final del período de informe actual, notificar al Servicio de Impuestos Federales dentro de los 15 días. En este caso, puede volver al sistema "simplificado" no antes de un año.
5. Cualquier organización puede rechazar el régimen fiscal especial desde el comienzo del próximo año mediante la presentación de una notificación a la autoridad fiscal territorial antes del 15 de enero. En cuanto al cambio de objeto de tributación dentro del régimen simplificado, el plazo de preaviso para el cambio de una versión del régimen tributario simplificado a otra es hasta el 31 de diciembre.

La notificación de un cambio en el régimen fiscal se completa de acuerdo con el Formulario No. 26.2-1 en 2 copias y generalmente lo presentan las organizaciones recién abiertas junto con el paquete de documentos de registro. En esta solicitud, además del nombre del empresario individual (LLC), la fecha de transición y tipos de actividad, también se debe indicar el objeto del impuesto: “ingresos” o “ingresos menos gastos”. La elección de este momento, por regla general, causa dificultades para los empresarios novatos, y las empresas experimentadas a menudo llegan a la forma óptima para calcular la base imponible solo por prueba y error.

Objetos de tributación en el régimen tributario simplificado

¿Qué versión del sistema tributario simplificado elegir: "ingresos" o "ingresos menos gastos"? No existe un único algoritmo o fórmula para calcular la rentabilidad de un esquema en particular. Generalmente se recomienda predecir los costos estimados: si son bastante altos (por ejemplo, en producción), es recomendable restarlos al calcular la base imponible, de lo contrario, es mejor elegir el STS "6% de los ingresos". Consideremos con más detalle los tipos de modos simplificados.

1. El objeto de la tributación "ingresos" implica el pago del 6% del total de los ingresos de la organización. Este tipo de sistema tributario simplificado es beneficioso para un empresario individual que no tiene empleados. Para él, el monto del impuesto se reduce por el monto de los pagos extrapresupuestarios (en 2014 fueron 17 328,48 rublos para el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa y 3 399,05 rublos para el fondo de seguro de salud). Habiendo ganado menos de 355.000 rublos en un año, un empresario individual está exento de pagar impuestos. Una organización que paga contribuciones de pensiones, sociales y médicas para sus empleados no está completamente exenta del impuesto, pero puede reducir su tamaño a la mitad. Esto también incluye el costo de la licencia por enfermedad, licencia por maternidad, seguro contra accidentes laborales.
2. El objeto "ingresos reducidos por el monto de los gastos" se grava a una tasa del 5 al 15% (esto depende de las leyes regionales). Para que la autoridad fiscal permita la deducción de gastos de la renta imponible, deben corresponder a los tipos enumerados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, estar económicamente justificados y documentados.

El artículo 346.16 define la lista de tales gastos:

• adquisición, arrendamiento, creación, mantenimiento de activos fijos;
• activos intangibles (patentes, software, tecnologías, etc.);
• servicios públicos, eliminación de desechos sólidos;
• mantenimiento de créditos y préstamos;
• derechos arancelarios;
• flota de vehículos oficiales, uso de vehículos personales para fines oficiales;
• Viajes de negocios;
• servicios notariales, contables, jurídicos;
• papelería y artículos para el hogar;
• conexión;
• marca y publicidad;
• pagos extrapresupuestarios;
• desarrollo de la producción, compra de bienes;
• mantenimiento de cajas registradoras;
• capacitación;
• tasas, costas judiciales.

Los gastos enumerados son aprobados por el inspector de impuestos si están correctamente contabilizados en efectivo y son económicamente viables. Todos los gastos deben estar documentados (facturas, informes de gastos, hojas de ruta y otros documentos primarios en orden).

Los costes imputados por el empresario a los gastos tenidos en cuenta a efectos fiscales reducen la base imponible en esta cuantía. Como resultado, el 15% de los ingresos restantes se destina al presupuesto.

Declaración bajo el sistema tributario simplificado

¿Qué es la contabilidad y los informes simplificados en el marco del sistema tributario simplificado?

KUDiR

El principal documento contable bajo el sistema tributario simplificado es un libro de contabilidad de ingresos y gastos. Al mismo tiempo, el esquema del "6%" implica contabilizar solo los ingresos (secciones 1 y 4 del libro), con la segunda opción de impuestos, todos los ingresos y gastos se ingresan en las secciones 1 - 3 y la parte de referencia del formulario contable aprobado por orden 135n del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 22 de diciembre de 2012.

Declaración de impuestos

La declaración bajo el sistema tributario simplificado se presenta a tiempo para cada período impositivo. Al final del período de reporte, la declaración debe presentarse antes del 31 de marzo o el 30 de abril (para personas jurídicas y empresarios individuales, respectivamente) personalmente, por correo o por canales de Internet.

El formulario de declaración utilizado en la USN fue aprobado por el departamento financiero el 22 de septiembre de 2009 con el número 58 n.

Con el esquema de impuesto “renta”, la preparación de una declaración consiste en llenar varias líneas:

• tasa - 6%;
• el monto de los ingresos;
• monto calculado del impuesto;
• deducción de impuestos.

Completar el documento en el modo "ingresos menos gastos" es un poco más complicado: además de los elementos anteriores, los gastos, el monto de la pérdida se ingresan en la declaración y la base imponible se calcula utilizando la fórmula "cantidad de ingresos - gastos - pérdida". Si la base imponible tiene un valor positivo, el monto del impuesto se calcula en base a la tasa (5-15%). Si la organización ha trabajado a cero oa pérdida (la base imponible resultó estar en un rango negativo), el pagador no está exento de pagar impuestos. En tales casos, se aplica un impuesto mínimo del 1% de los ingresos anuales. La pérdida del período actual se puede transferir varias veces al año siguiente (se permiten hasta 10 años).

Otros informes

Además de la declaración de USN, la organización proporciona informes con una frecuencia de 1 vez por trimestre:

• PFR: dentro de 1,5 meses desde el final del período del informe (hasta el día 15);
• FSS: durante las primeras 2 semanas del nuevo período de informe (hasta el día 15).

Una vez al año se requiere transferir los datos de los empleados de la empresa al IFTS (hasta el 1 de abril), así como la información del promedio de empleados (hasta el 20 de enero) a la UIF y al FSS (excepto los trabajadores por cuenta propia). empresarios en una sola persona).

Pagando impuestos

El impuesto único se paga una vez cada tres meses, en pagos anticipados para cada trimestre de declaración (después de 3, 6, 9 y 12 meses). Los 3 primeros pagos se realizan antes del día 25 del mes siguiente al del informe, y el pago del 4.º trimestre, hasta el 31 de marzo (LLC) y el 30 de abril (IP).

USN es un sistema simplificado de impuestos. Simplificado, pero no simple.

Tatiana Lukoyanova

contador

El sistema tributario simplificado se denomina simplificado en comparación con el sistema tributario general - DOS. Diferencias significativas - en impuestos.

Los empresarios en ambos sistemas tributarios pagan impuestos sobre el transporte, la tierra y la propiedad solo si son propietarios del transporte, la tierra o la propiedad.

En este artículo, trataremos quiénes tienen derecho a aplicar el sistema tributario simplificado, cómo pasarse a él y cuándo presentar informes.

Quién aplica USN

Tanto los empresarios como las empresas pueden trabajar en el sistema tributario simplificado, pero con restricciones.

Por el número de empleados. El personal, incluidos los empleados registrados bajo contratos de derecho civil, no debe exceder las 100 personas.

Por facturación. Para 2018, las empresas y los empresarios individuales pueden trabajar en el sistema fiscal simplificado, si la facturación no supera los 150 millones de rublos por año.

Al costo de los activos fijos. El valor residual contable de los activos fijos y activos intangibles de una empresa o empresario individual no debe exceder los 100 millones de rublos. Sin embargo, solo se tienen en cuenta las propiedades que cuestan 100 000 R o más cuando se compran.

No se incluyen en el límite los derechos sobre programas de ordenador, patentes y otros activos intangibles. La Startup LLC condicional, que posee los derechos de las aplicaciones en Epstore por valor de 200 millones de rublos y tres computadoras por valor de 500,000 R, puede trabajar en el sistema fiscal simplificado.

Según la participación de otras organizaciones. Una empresa no puede trabajar en el sistema tributario simplificado si otras organizaciones poseen más del 25% de su capital autorizado. Si es una gran empresa con inversionistas, vaya a DOS.

Si alguna de estas condiciones se viola, por ejemplo, una empresa abre una sucursal o crece su facturación, tendrá que cambiar a un régimen fiscal general.

Cómo cambiar a USN

La notificación de la transición al sistema tributario simplificado puede presentarse inmediatamente después del registro de la empresa o dentro de los 30 días posteriores al registro. Las empresas operativas cambiarán a la tributación simplificada solo a partir del comienzo del próximo año.

Para cambiar al sistema tributario simplificado inmediatamente después de registrar una empresa, se debe adjuntar una notificación en el formulario 26.2-1 al paquete de documentos.

Si cambia al sistema tributario simplificado en el momento del registro o dentro de los 30 días posteriores, debe colocar el número 2 en la celda "cambio a un sistema tributario simplificado". El número 3 debe colocarse si la empresa trabajó en UTII, y luego dejó de cumplir con los criterios para este régimen especial y debe pasar al sistema tributario simplificado

Una empresa operadora puede cambiar a un sistema simplificado solo a partir del comienzo del próximo año. La notificación deberá presentarse entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre del año anterior. Es decir, ya no será posible pasar a la tributación simplificada en 2018, pero se podrá solicitar en octubre y pasar a la tributación simplificada a partir de 2019.

La notificación se puede enviar en línea, a través del sistema de informes electrónicos (Kontur, Taxcom, etc.), llevarla personalmente a la oficina de impuestos o enviarla por correo con una lista de archivos adjuntos.

El Servicio de Impuestos Federales no envía ningún documento sobre la transición al sistema tributario simplificado, pero puede preguntarle al respecto, es más tranquilo. Para hacer esto, escriba una solicitud en forma gratuita o complete un formulario especial. En respuesta, el FTS enviará una carta de información.

Haz que el FTS confirme todo

A veces, al registrar nuevos empresarios individuales y empresas, las autoridades tributarias pueden olvidar elegantemente que deben incluirse en el sistema tributario simplificado. Por si acaso, solicita una carta informativa de que has sido trasladado a un sistema tributario simplificado. Hágalo inmediatamente después del registro o después de cambiar a impuestos simplificados a partir del nuevo año. No se puede confiar en nadie.

¿Cuándo debo enviar declaraciones de impuestos?

El impuesto del régimen tributario simplificado debe pagarse trimestralmente:

• I trimestre - a más tardar el 25 de abril;
• II trimestre - a más tardar el 25 de julio;
• III trimestre - a más tardar el 25 de octubre;
• IV trimestre (al año) - OOO a más tardar 31 de marzo del año siguiente, y IP a más tardar el 30 de abril del año siguiente.

Esto se aplica específicamente al pago de dinero y no a la presentación de una declaración.

Las declaraciones de impuestos deben presentarse una vez al año. La declaración para 2017 debía ser presentada por la LLC a más tardar el 2 de abril de 2018, el empresario individual, a más tardar el 30 de abril.

La declaración se presenta a través de Internet a través del sistema de declaración electrónica, se lleva personalmente a la oficina de impuestos o se envía por correo con una lista de archivos adjuntos.

Presentar una declaración de impuestos 6%

Hay una serie de servicios en línea que ayudan a generar declaraciones de impuestos automáticamente, pero le diremos sobre contabilidad Tinkoff:

1. Rellenamos la declaración, calculamos impuestos y preparamos automáticamente el pago.
2. La declaración la enviamos al Servicio de Impuestos Federales por Internet, pero si lo desea, puede imprimirla y entregarla personalmente.
3. Emitiremos una firma electrónica cualificada (QES) de forma gratuita para enviar una declaración a través de Internet.
4. Vamos a crear una factura de impuestos.

Para usar Tinkoff Accounting, necesita una cuenta corriente con Tinkoff Business. Durante los primeros dos meses de servicio de la cuenta, no tomamos dinero, luego, desde 490 R

Todos los empresarios individuales deben pagar las primas de seguro por sí mismos, su tamaño es fijo: en 2018 - 32,385 R. Las contribuciones se pueden pagar una vez al año, hasta el 31 de diciembre, o se pueden pagar junto con el impuesto sobre el sistema tributario simplificado, es decir, trimestralmente.

La mayoría de las veces, es más rentable pagar las contribuciones trimestrales: en este caso, el monto de la prima de seguro del trimestre reduce la base para calcular el impuesto según el sistema tributario simplificado.

En el próximo artículo, hablaremos sobre la diferencia entre el sistema tributario simplificado "Renta" y el sistema tributario simplificado "Renta menos gastos".

Importante

Si tiene un trabajo estacional o ingresos inestables, contrate a un contador profesional.

No resuelva preguntas difíciles sobre consejos y artículos de Internet. No te arriesgues. Encuentra un profesional.