UTII es un régimen fiscal preferencial especial para pequeñas empresas, que puede reducir significativamente la carga fiscal. Las organizaciones y los empresarios individuales pueden solicitar UTII en igualdad de condiciones si cumplen con los requisitos del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que incluyen:
- número de empleados no más de 100 personas;
- La superficie de la sala de atención al cliente para establecimientos de restauración o locales comerciales está limitada a 150 metros cuadrados. metro.;
- Una organización o empresario individual no debería ser uno de los mayores contribuyentes.
Otra limitación es que la UTII solo se puede utilizar para la prestación de servicios y el comercio minorista, y los municipios establecen de forma independiente una lista específica de actividades. Hay territorios, por ejemplo Moscú, donde este régimen fiscal no se aplica en absoluto.
El impuesto imputado no depende directamente de los ingresos recibidos; la base imponible se calcula mediante una fórmula especial: DB * FP * K1 * K2, Dónde:
- DB - rentabilidad básica por mes;
- FP - indicador físico;
- K1 - coeficiente deflactor;
- K2 - factor de reducción de corrección.
Los valores de BD y FP se dan en el artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, K1 lo establece anualmente el Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia y K2 lo adoptan las autoridades locales. Como resultado, el monto del impuesto imputado cambiará de año en año, por lo que es importante que los contribuyentes estén al tanto de los cambios en UTII en 2016.
Coeficientes UTII en 2016
¿Qué coeficientes UTII exactos están vigentes en 2016? Inicialmente, el coeficiente K1 para UTII para 2016 se fijó en 2.082 (orden del Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia de 20 de octubre de 2015 No. 772). Un valor tan elevado llevaría a que el importe del impuesto imputado en 2016, en comparación con el año pasado, aumentaría casi un 16%. Posteriormente, mediante orden No. 854 de 18 de noviembre de 2015, el Ministerio de Desarrollo Económico mantuvo K1 en el nivel del año anterior, es decir. 1,798 .
A diferencia de K1, que también se denomina deflactor o coeficiente creciente, el coeficiente K2 está diseñado para reducir la base imponible de UTII. El valor de K2 puede ser de 0,005 a 1, lo establece la normativa regional y el coeficiente puede tener una validez no de un año, sino de varios.
¿Dónde puedo encontrar el coeficiente K2 para UTII para 2016? Está establecido por normativa regional: leyes, decisiones, reglamentos. En describimos en detalle cómo encontrar el valor de K2 en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales.
Tasa impositiva UTII en 2016
Arriba mostramos cómo se calcula la base impositiva para UTII, pero el monto del impuesto a pagar también se ve directamente afectado por la tasa impositiva. La tasa impositiva normal bajo este régimen es 15% , pero a partir de 2016 las autoridades regionales podrán reducirlo a la mitad. Por lo tanto, la tasa impositiva para UTII en 2016 puede ser solo 7,5% .
Sin embargo, hablar de reducir la tasa impositiva sobre UTII en 2016 puede ser más bien hipotético. La razón es que la Ley Federal No. 232 del 13 de julio de 2015 no obliga a los órganos representativos locales a reducir la tasa impositiva sobre la UTII, sino que solo les otorga ese derecho. Hay que tener en cuenta que el impuesto transferido por los impostores va íntegramente a los ingresos del presupuesto municipal o de la ciudad, y no al presupuesto de la entidad constituyente de la Federación de Rusia, por lo que las autoridades locales no están demasiado interesadas en reducir el impuesto. tasa en este régimen.
Descubra qué tasa impositiva exacta para UTII en 2016 se establece en la ciudad o municipio, es posible en la administración local o en el Servicio de Impuestos Federales del lugar de actividad.
Cómo calcular UTII 2016
Para calcular la cantidad de UTII en 2016, necesita conocer todos los componentes de la fórmula anterior: coeficientes K1 y K2, rentabilidad básica, indicador físico. Hemos desarrollado una calculadora en línea gratuita para que nuestros usuarios calculen UTII en 2016.
Tenga en cuenta que nuestra calculadora calcula sobre la base de una tasa del 15%, por lo que si su área tiene una tasa UTII diferente en 2016, no le conviene.
Por ejemplo, usted está planeando implementar transporte de pasajeros y quiere saber cuánto impuesto sobre UTII tendrá que pagar. Seleccione en los tipos de actividad “Prestación de servicios de autotransporte para el transporte de pasajeros” e indique en el segundo párrafo el número de asientos. En el tercer párrafo se debe indicar el valor de K2. La calculadora le mostrará el monto total del impuesto imputado por trimestre.
Los empleadores pueden reducir el monto calculado de UTII hasta en un 50% a expensas de las primas de seguro pagadas a los empleados en el trimestre del informe. Los empresarios sin empleados tienen derecho a reducir el impuesto calculado en su totalidad por el monto total de las contribuciones.
Puede obtener más información sobre cómo hacer esto en el artículo “” o recibiendo una consulta fiscal gratuita de especialistas en 1 SBO.
Nueva declaración sobre UTII de 2016.
La última innovación en UTII en 2016 es nueva declaración, aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 22 de diciembre de 2015 No. ММВ-7-3/590@. No hay muchos cambios en el nuevo formulario:
- en pagina de titulo ya no es necesario estampar un sello;
- Los códigos de barras de tres páginas han cambiado;
- en el apartado 2 de la declaración deberás indicar ahora el tipo impositivo.
El nuevo formulario UTII es válido a partir de los informes del primer trimestre de 2016. Puedes descargar el nuevo formulario de declaración en la colección “”.
Seleccione categoría 1. Derecho empresarial (235) 1.1. Instrucciones para iniciar un negocio (26) 1.2. Apertura de un empresario individual (27) 1.3. Modificaciones en el Registro Unificado Estatal de Empresarios Individuales (4) 1.4. Cierre de un empresario individual (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. Apertura de una LLC (27) 1.5.2. Cambios en LLC (6) 1.5.3. Liquidación de LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Licencias de actividades empresariales (13) 1.8. Disciplina de caja y contabilidad (69) 1.8.1. Cálculo de nómina (3) 1.8.2. Pagos por maternidad (7) 1.8.3. Prestación por incapacidad temporal (11) 1.8.4. Cuestiones generales de contabilidad (8) 1.8.5. Inventario (13) 1.8.6. Disciplina de efectivo (13) 1.9. Cheques comerciales (17) 10. Cajas registradoras en línea (14) 2. Emprendimiento e impuestos (413) 2.1. Cuestiones tributarias generales (27) 2.10. Impuesto sobre la renta profesional (7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Coeficiente K2 (2) 2.4. BÁSICO (36) 2.4.1. IVA (17) 2.4.2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas (8) 2.5. Sistema de patentes (24) 2.6. Comisiones de negociación (8) 2.7. Primas de seguros (64) 2.7.1. Fondos extrapresupuestarios (9) 2.8. Informes (86) 2.9. Beneficios fiscales(71) 3. Programas y servicios útiles (40) 3.1. Persona jurídica del contribuyente (9) 3.2. Impuesto sobre servicios Ru (12) 3.3. Servicios de información de pensiones (4) 3.4. Paquete Empresarial (1) 3.5. Calculadoras en línea (3) 3.6. Inspección en línea (1) 4. Apoyo del gobierno pequeña empresa (6) 5. PERSONAL (103) 5.1. Vacaciones (7) 5.10 Salario (6) 5.2. Prestaciones de maternidad (1) 5.3. Baja laboral (7) 5.4. Despido (11) 5.5. Generalidades (22) 5.6. Actas locales y documentos personales (8) 5.7. Seguridad laboral (9) 5.8. Contratación (3) 5.9. Personal extranjero (1) 6. Relaciones contractuales(34) 6.1. Banco de contratos (15) 6.2. Celebración de un acuerdo (9) 6.3. Acuerdos adicionales al acuerdo (2) 6.4. Resolución del contrato (5) 6.5. Reclamaciones (3) 7. Marco legislativo(37) 7.1. Explicaciones del Ministerio de Finanzas de Rusia y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia (15) 7.1.1. Tipos de actividades en UTII (1) 7.2. Leyes y reglamentos (12) 7.3. GOST y reglamentos técnicos (10) 8. Formas de documentos (82) 8.1. Documentos primarios(35) 8.2. Declaraciones (25) 8.3. Poderes (5) 8.4. Formularios de solicitud (12) 8.5. Decisiones y protocolos (2) 8.6. Cartas de LLC (3) 9. Varios (25) 9.1. NOTICIAS (5) 9.2. CRIMEA (5) 9.3. Préstamos (2) 9.4. Disputas legales (4)En 2016, como en los años anteriores, UTII seguirá siendo uno de los regímenes fiscales especiales disponibles, en el que el pagador deduce un porcentaje de una única cantidad establecida (imputada). Sin embargo, los graves cambios tributarios previstos para 2016 afectaron parcialmente a este régimen especial, modificando algunas reglas en la forma de su cálculo. Todos los empresarios y contadores que se ocupan de UTII deben asegurarse de familiarizarse con todos los cambios esperados.
Vale la pena señalar que no ha habido cambios globales en el procedimiento operativo en esta modalidad especial desde el nuevo año. Por lo tanto, los empresarios no encontrarán dificultades especiales a la hora de calcular y pagar UTII en 2016.
La mayoría de las reglas para hacer negocios en UTII siguen siendo las mismas:
- posibilidad de elección: para organizaciones y empresarios individuales, este modo especial aún no es obligatorio;
- restricción en el tipo de actividad: la transición a UTII está disponible solo para aquellos contribuyentes cuyas actividades estén incluidas en la lista legalmente establecida;
- mantener la tasa: su tamaño total sigue siendo del 15%, pero esto no se aplica a todos;
- impuesto obligatorio: aún debe pagarse independientemente de si la actividad real se llevó a cabo o no.
Acerca de Declaraciones UTII, luego en 2016 comienza a operar nueva forma, desarrollado teniendo en cuenta algunos de los cambios que se han producido en el cálculo de impuestos. El procedimiento para su cumplimentación y los plazos de presentación, así como el pago del impuesto, no han cambiado en el nuevo período de informe. UTII sigue siendo un impuesto trimestral, por lo que es necesario presentar una declaración y pagar impuestos cada tres meses.
Obviamente, los puntos principales y las reglas con respecto a UTII siguieron siendo los mismos, los cambios afectaron solo a algunos puntos menores. Más detalles sobre ellos a continuación.
Últimos cambios en el impuesto único sobre la renta imputada
A pesar de la preservación de las condiciones básicas de trabajo en UTII, Se han realizado algunos cambios en el nuevo año. Estos incluyen:
1. Otorgar mayores competencias a las autoridades regionales. A partir de 2016, podrán determinar de forma independiente qué desarrollo empresarial debe estimularse. Para ello, se les da la oportunidad de fijar una tasa preferencial para emprendedores en UTII del 7,5 al 15%.
2. Posibilidad de reducir el importe del impuesto en un 100%. Este derecho se otorga únicamente a aquellos pagadores de UTII que no tienen empleados.
3. Modificación del formulario de declaración. Debido a la posibilidad de fijar diferentes tarifas, se agregó al informe una nueva línea 105, en la que se debe indicar este valor. Además, el empresario no está obligado a poner su sello en la nueva declaración. El documento actualizado deberá presentarse a partir del primer período de informe de 2016.
4 La necesidad del uso obligatorio de nuevos equipos de caja registradora. Si antes de 2016 esto era opcional, ahora casi todos (con algunas excepciones) empresarios de UTII deberán instalar nueva tecnología y transmitir datos de cada venta a las autoridades fiscales. Sin embargo, este cambio entrará en vigor un poco más tarde, no a partir de los primeros meses del nuevo año.
Como puede ver, estos cambios prometen simplificar el trabajo de los empresarios en UTII e introducirle algunos cambios. Quizás esto anime a los contribuyentes a cambiar a un sistema fiscal diferente, ya que todavía está previsto abolir este régimen en 2018.
Nuevo procedimiento de cálculo
El procedimiento para la presentación de una declaración única y la fórmula para su cálculo también siguen siendo los mismos. En cuanto a los datos de cálculo, tampoco cambiaron. La fórmula para UTII es la siguiente:
- UTII = Rendimiento básico * K1 * K2 * 15%
El importe de la rentabilidad básica se determina para cada tipo de actividad y en 2016 se mantuvo sin cambios.
Coeficiente K1 en UTII para 2016 no ha cambiado — 1,798 (aunque suele cambiar anualmente). Aunque vale la pena señalar que inicialmente se planeó incrementar este indicador a 2.083. La cancelación de esta decisión está asociada al descontento masivo entre los empresarios que trabajan bajo este régimen especial. Actualmente, esta modificación sólo es válida para el año en curso.
Coeficiente K2 en UTII para 2016 todavía sujeto a la ley local y en el nuevo año todo permaneció sin cambios. Sin embargo, como en años anteriores, ya que rara vez cambia. Sin embargo, verifique su significado en local. regulaciones Aún así vale la pena, porque si el indicador cambia, el monto final del impuesto también puede disminuir.
La única innovación en el cálculo de UTII es el uso en algunos casos de una tasa de interés preferencial, que puede oscilar entre el 7,5 y el 15%.
Los cambios menores también afectaron los posibles gastos, cuyo monto puede usarse para reducir el monto del impuesto. En particular, se puede restar de primas de seguros
, pagado por los empleados, pero su monto máximo puede ser igual a la mitad del impuesto. En cuanto a las primas de seguro, se calculan según los mismos tipos que en 2015.
Solo aquellos empresarios cuyo trabajo no utiliza mano de obra contratada pueden reducir el monto de UTII en más del 50%; tienen derecho a un descuento del 100%.
Reducción de la tasa UTII en 2016 al 7,5% (para regiones)
la tasa puede ser del 7,5% y las autoridades tienen derecho a decidir de forma independiente en qué áreas otorgar dicho beneficio. Los emprendedores que quieran conocer su tasa UTII pueden encontrar esta información en la legislación local. Allí también puede conocer el valor del coeficiente K2, cuyo valor lo establecen las autoridades regionales.
- Como resumen de las innovaciones en UTII en 2016, cabe señalar que:
- Las condiciones básicas para trabajar bajo este régimen permanecen sin cambios: sigue siendo voluntario y sólo puede utilizarse para tipos de actividades establecidos.
- Las autoridades locales tienen la oportunidad de reducir el monto de UTII hasta dos veces, aplicando una tasa preferencial del 7,5 al 15%.
Una pequeña concesión para el empresario fue mantener el coeficiente K1 en el mismo nivel, aunque según las reglas aumenta anualmente.
Vea también el video sobre los cambios en el impuesto UTII desde 2016: Cálculo de UTII — su procedimiento debe ser perfectamente conocido por todos los contribuyentes que se acojan a este régimen. De la corrección cálculo de UTII depende del monto del impuesto pagado. Este artículo analiza,.
cómo calcular el impuesto UTII
¿Cuáles son las reglas para calcular el impuesto único sobre la renta imputada? Procedimiento para calcular UTII.
establecido en el art. 346.29-346.31 Código Fiscal de la Federación de Rusia. base imponible para cálculo de UTII en 2015-2016 años se considera ingreso imputado de la misma manera que cuando.
La base y el impuesto sobre la misma se calculan trimestralmente. En este caso, la base se compone de 3 valores mensuales, y el impuesto se cobra sobre el importe total de la base. La tasa impositiva es del 15%, pero las ciudades de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol a partir del cuarto trimestre de 2015 pueden fijar sus tasas dentro del rango del 7,5 al 15%.
Para calcular la base sobre la que se aplica el tipo impositivo se necesitan los siguientes indicadores:
- el monto de la rentabilidad básica mensual para el tipo de actividad realizada en la UTII;
- el valor del indicador físico para este tipo de actividad;
- el valor del coeficiente deflactor K1 vigente en el año correspondiente;
- el valor del coeficiente de reducción actual K2, que se establece en la región de operación.
El importe del rendimiento básico mensual se indica en el inciso 3 del art. 346.29 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
En el proceso de realización de actividades, el valor del indicador físico del cual depende. Cálculo UTII, puede cambiar. Si cambia, la base imponible se calcula con base en el nuevo indicador del mes en que se produjo el cambio.
El valor del coeficiente deflactor K1, destinado a Cálculo del impuesto UTII, se establece anualmente por orden del Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia. Para 2014 fue 1.672, y para 2015 y 2016 tuvo el mismo valor, igual a 1.798. El coeficiente K1 es constante durante todo el año para el que se fija.
El coeficiente K2, que tiene en cuenta las características regionales de la realización de actividades en UTII, lo establecen los regionales actos legislativos. Además, en ellos, el coeficiente K2 puede no ser una cifra específica, sino que se forma multiplicando varios coeficientes, cada uno de los cuales tiene en cuenta un determinado indicador que es importante para el desarrollo de actividades en la región.
El valor del coeficiente K2 oscila entre 0,005 y 1,000, es decir, a efectos cálculo de UTII es hacia abajo. En la gran mayoría de las regiones, el valor de K2 no cambió en 2015-2016 y tiene el mismo valor o algoritmo de cálculo que en el momento de la decisión de aplicar UTII en la región.
El coeficiente K2 para un contribuyente puede cambiar durante el año si cambian las condiciones o la región de actividad.
Para los meses de inicio y finalización de la solicitud de imputación, el cálculo se realiza teniendo en cuenta el número de días de trabajo real en esta modalidad.
La fórmula mediante la cual se calcula UTII.
Según la tabla que figura en el apartado 3 del art. 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se determina el monto de la rentabilidad básica. Se multiplica (corrige) por los coeficientes actuales K1 y K2, y luego se multiplica por el valor real del indicador físico del tipo de actividad correspondiente en este mes.
Si la aplicación de la imputación comenzó o finalizó en el mes de facturación, el monto calculado de la base se divide por el número de días naturales del mes y se multiplica por el número real de días de aplicación del régimen UTII.
Cómo calcular el importe del impuesto único por trimestre
Vea también el video sobre los cambios en el impuesto UTII desde 2016: realizado una vez por trimestre con base en los datos reales de los valores base de los meses correspondientes de este trimestre. Tres montos mensuales calculados como se describe arriba base imponible para UTII se suman y se multiplican por la tasa impositiva.
El monto del impuesto trimestral calculado para fines de transferencia puede reducirse por el monto de los pagos pagados en el trimestre contable a fondos extrapresupuestarios y por algunos otros gastos especificados en el inciso 2 del art. 346.32 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Al calcular, la base imponible y los importes de los impuestos se redondean a rublos enteros, y 50 kopeks se redondean al rublo más cercano.
Ejemplo: ¿cómo se calcula la imputación en función del área del piso de negociación?
Digamos que un empresario individual lleva a cabo comercio al por menor productos alimenticios sin bebidas alcoholicas a través del piso de negociación de una cadena minorista estacionaria con un área de 20 m2. m en el territorio del distrito de Volokolamsk de la región de Moscú, en un asentamiento rural alejado del gobierno federal autopistas, con una población de 1.200 personas. Las actividades iniciaron el 12 de abril de 2016. Calculemos UTII para el segundo trimestre de 2016.
Rentabilidad básica mensual del comercio minorista a través de instalaciones estacionarias de cadenas minoristas con piso de negociación, según tabla contenida en el inciso 3 del art. 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia es 1.800 rublos. El valor de K1 para 2014 es 1,672.
El valor de K2 se determina de acuerdo con la decisión del Consejo de Diputados del Distrito Municipal de Volokolamsk de la Región de Moscú de 29 de septiembre de 2011 No. 43-282 “Sobre el sistema tributario en forma de UTII para especies individuales actividades en el territorio del distrito municipal de Volokolamsk de la región de Moscú", modificada por la decisión del consejo de diputados del distrito municipal de Volokolamsk de la región de Moscú de fecha 29 de octubre de 2015 No. 240-50.
Según el Apéndice 1 de este documento, se aplica un coeficiente de 0,350 al comercio minorista de productos alimenticios sin bebidas alcohólicas a través del piso de negociación de una cadena minorista estacionaria en un asentamiento rural alejado de las carreteras federales.
Teniendo en cuenta los factores de ajuste, el rendimiento base mensual en 2016 será de 1.800 × 1,798 × 0,350 = 1.133 rublos.
La base imponible para un mes completo de trabajo será igual a 1.133 × 20 = 22.660 rublos.
Valor base de abril de 2016 (mes incompleto para cálculo de UTII) se calcula mediante la fórmula: 22.660 / 30 × 19 = 14.351 rublos.
El importe total de la base imponible para el trimestre será: 14.351 + 22.660 + 22.660 = 59.671 rublos.
El monto del impuesto para el segundo trimestre de 2016 se determina de la siguiente manera: 59 671 × 15% = 8 951 rublos.
Si en el segundo trimestre de 2016 un empresario individual no realizó pagos al Fondo de Pensiones, antes del 25 de julio de 2016 deberá pagar 8951 rublos al presupuesto.
¿Es posible calcular UTII en línea?
Realizar Cálculo de UTII en línea bastante real. En los sitios web del Servicio Federal de Impuestos de muchas regiones de la Federación de Rusia se ofrece no solo calcular UTII en línea para obtener datos de referencia sobre posibles pagos, pero también para completar una declaración UTII y presentarla a las autoridades fiscales.
Hoy, junto con las organizaciones comerciales, la actividad empresarial se puede realizar sin educación. entidad legal. Convertirse en empresario individual es legalmente más fácil que registrar una LLC. Pero también existen importantes desventajas al hacer negocios de esta manera. La principal desventaja es que un empresario individual es responsable de sus obligaciones con todos sus bienes, a diferencia de las organizaciones. Pero, sin embargo, el número de ciudadanos autónomos en nuestro país aumenta cada día. Esta tendencia es bastante sencilla de explicar. El deseo de trabajar “para uno mismo”, de regular el propio actividad laboral y obtener ganancias es algo típico para la mayoría de las personas entre 18 y 60 años.
Características de UTII para empresarios individuales.
Elegir un sistema fiscal para un emprendedor es una decisión muy seria y es necesario abordar este tema con toda responsabilidad. Por supuesto, en primer lugar, el régimen fiscal depende del tipo de actividad que realiza el empresario. Para algunas áreas, como la venta de bienes sujetos a impuestos especiales o, si existen restricciones a la aplicación de regímenes especiales, es posible utilizar únicamente el sistema tributario general. Esto es bastante oneroso para aquellos que aún no han madurado. empresarios individuales. Y por tanto, la mayoría de ellos todavía se esfuerza por cumplir con los parámetros que les permitan aplicar un sistema tributario simplificado o pagar impuesto único sobre los ingresos imputados.
El impuesto único se aplica en Rusia desde 2003 y goza de gran popularidad entre los empresarios. Los contribuyentes del impuesto único sobre la renta imputada están exentos del pago del impuesto sobre la renta y del impuesto al valor agregado. El IVA se paga, independientemente de la aplicación de un régimen especial, sólo en caso de importación de bienes a Rusia. Sin embargo, los impuestos especiales impuesto de transporte y el impuesto a la propiedad, si es necesario, aún deberá pagarse. Las peculiaridades del uso de UTII para empresarios individuales incluyen la obligación de pagar impuestos independientemente de si se obtienen ganancias o pérdidas, es decir, las ganancias reales de un representante comercial no son en absoluto importantes para la inspección fiscal. Se utilizan otros indicadores para calcular los montos de los impuestos.
¿Quién puede ser el pagador?
Tanto las personas jurídicas como las personas físicas pueden solicitar la UTII de acuerdo con el Código Tributario.
¿Qué actividades son adecuadas para empresarios individuales?
Los empresarios individuales pueden solicitar la UTII si realizan actividades como arrendamiento de terrenos, mantenimiento de estacionamientos pagos, comercio minorista, reparación de automóviles, medicina veterinaria, algunos tipos de publicidad, transporte de carga y pasajeros utilizando una pequeña cantidad. vehículos y otros. La lista completa se puede encontrar estudiando el código fiscal. Federación Rusa.
Sin embargo, además de estas restricciones en el uso de UTII, existen otras:
- El número medio de empleados no debe exceder las 100 personas;
- La gestión no se realiza sobre la base de simples acuerdos de asociación o de gestión fiduciaria;
- Si es un gran contribuyente;
- El sistema de impuestos sobre patentes no se aplica a las actividades de un empresario.
¿Cómo cambiar a UTII?
¿Cómo puede un empresario pasar a utilizar UTII? En el caso de que un empresario individual recién se esté registrando, es necesario determinar qué inspección debe presentar los documentos para el registro. Después de recibir el certificado y registrarse como empresario individual, se debe presentar una solicitud en el formulario UTII-1 a la autoridad fiscal dentro de los cinco días.
Hasta 2013, el uso de un régimen fiscal especial en forma de UTII era obligatorio para determinados tipos de actividades. Hoy en día, las entidades comerciales que utilizan otros regímenes tributarios pueden cambiar a UTII si realizan los tipos de actividades especificadas en el Capítulo 26.3 del Código Tributario, pero este es su derecho, no una obligación. Si un empresario individual ya está operando en UTII, entonces no es necesario informar anualmente al Servicio de Impuestos Federales sobre la aplicación continua de este régimen.
¿Cómo calcular la cantidad de UTII?
Al calcular el monto del impuesto a pagar, es necesario partir del indicador de ingresos imputados, es decir, ingresos planificados, no ingresos reales. El monto de los ingresos imputados se puede calcular mediante la fórmula:
Ingreso imputado = Rentabilidad básica, frotar. * Indicador físico
El rendimiento básico se refiere al nivel de beneficio esperado del contribuyente durante un mes. El indicador físico utilizado depende del tipo específico de actividad que realiza el contribuyente. Los valores específicos de la rentabilidad básica y el indicador físico están prescritos en el código fiscal de la Federación de Rusia. Por ejemplo, para las organizaciones minoristas, el tamaño del espacio comercial se utiliza como indicador físico, y para un taller de reparación o clínica veterinaria, el número de empleados.
Habiendo calculado el monto de la renta imputada, se puede proceder a determinar el monto del impuesto a pagar, que se realiza según la fórmula:
UTII = Ingreso imputado, frotar. * K1 * K2 * Tasa impositiva, %
Coeficiente K1 Es un indicador que responde a los procesos inflacionarios del país y se llama coeficiente deflactor. Este indicador relativo lo establece anualmente en todo el país el Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia.
coeficiente k2, a diferencia de K1, se establece en el territorio de cada entidad constituyente de la Federación de Rusia individualmente, ya que el nivel de desarrollo económico en cada región es diferente y, al realizar el mismo tipo de actividad, los representantes comerciales reciben diferentes ganancias. El valor de este indicador varía de 0,005 a 1.
El tipo impositivo único básico sobre la renta imputada es del 15%. Sin embargo, desde 2016, las autoridades regionales pueden reducir la tasa en su región al 7,5%. Pero en la práctica no hay una reducción real. Dado que el impuesto UTII es enteramente una fuente de ingresos para los presupuestos regionales, las autoridades de las entidades constitutivas de la federación no están interesadas en reducir estas fuentes.
Ejemplo de cálculo de impuestos
Calculemos el importe del impuesto único a pagar por una tienda que se dedica al comercio minorista de productos manufacturados si la superficie comercial es de 90 metros cuadrados.
El nivel de rentabilidad básica para una organización de este tipo será de 1.800 rublos por metro cuadrado de espacio comercial. De este modo, Se calcularán los ingresos imputados para el trimestre.:
Ingreso imputado = 1800 * 90 m2. m * 3 = 486.000 rublos.
Para 2016, los valores de los coeficientes K1 y K2 se fijan en 1,798 y 0,7. En consecuencia, se calcula el importe del impuesto a pagar:
UTII = 486.000 * 1,798 * 0,7 * 15% = 91.751,94 rublos; el empresario deberá pagar esta cantidad cada trimestre en 2016.
¿Cómo puede reducir su impuesto UTII?
Los empresarios que trabajan en UTII pueden reducir el monto del impuesto pagado de una de las siguientes maneras.
Método uno
Si un empresario individual opera utilizando mano de obra contratada, el impuesto puede reducirse por el monto de las primas de seguro pagadas por los empleados a los fondos, pero no más del 50%. Al mismo tiempo, las primas de seguro pagadas por el empresario para sí mismo no reducen el impuesto en este caso.
Ejemplo de cálculo de impuestos
Un empresario individual proporciona servicios de reparación de automóviles a la población y en 2016 tiene un ingreso base de 12.000 rublos. El empresario pagó a los fondos primas de seguro mensuales para sus empleados por un monto de 5.000 rublos. Los coeficientes K1 y K2 son 1,798 y 1,0, respectivamente. El indicador físico es tres.
Calcularemos el impuesto único a pagar.:
Ingreso imputado = 12.000 * 3 = 36.000 rublos.
UTII = 36.000 * 3 * 1.798 * 1,0 * 15% = 29.127,60 rublos.
Por lo tanto, durante el trimestre el empresario debe pagar impuestos por un monto de 29.127,60 rublos. Sin embargo, durante este período el empresario pagó primas de seguro por un importe de 15.000,00 rublos. De acuerdo con la ley, es posible reducir el impuesto a pagar en un 50%, es decir, se deben transferir 14.563,80 rublos al presupuesto.
Método dos
Si un empresario individual trabaja sin empleados, el importe del impuesto puede reducirse mediante las primas de seguro del empresario "para sí mismo" sin restricciones.
Ejemplo de cálculo de impuestos
Un empresario individual proporciona servicios veterinarios. El nivel básico de ingresos para este tipo de actividad es de 7.500 rublos. Las primas de seguros se pagaron a una tasa fija de 23.153,00 por año, es decir 5.788,00 por trimestre. Los coeficientes K1 y K2 son 1,798 y 1,0, respectivamente. El indicador físico será el número de trabajadores, es decir, uno.
Calculemos el impuesto único a pagar:
Ingresos imputados = 7500 * 1 = 7500 rublos
UTII = 7500 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 6068,25 rublos.
En consecuencia, por cada trimestre es necesario pagar 6.068,25 rublos. Pero como el empresario pagó primas de seguro, el monto del impuesto a pagar se puede reducir en el monto total de las contribuciones: 6028,52 – 5788,00 = 240,25 rublos. Por tanto, un empresario debe pagar un impuesto de 240,25 rublos cada trimestre.
¿En qué casos la UTII es beneficiosa para los empresarios individuales?
La cuestión de si el uso de UTII es beneficioso para los empresarios individuales o no no puede considerarse en su conjunto. Este régimen fiscal es más conveniente para aquellos empresarios que tienen suficiente altos ingresos y llevan varios años funcionando, ya que el crecimiento de los beneficios no aumentará la carga fiscal del contribuyente. Además, una ventaja significativa de UTII es que los montos de los impuestos son idénticos de un trimestre a otro, lo que significa que estos costos son predecibles.
Plazos para la presentación de informes y pago de impuestos para 2016
Informar sobre el uso de UTII es bastante simple y, a menudo, no causa dificultades a los empresarios. Si un empresario individual lleva a cabo sus actividades sin el uso de mano de obra contratada, entonces se le debe proporcionar oficina de impuestos sólo la declaración UTII. Esto debe hacerse antes del día 20 del mes siguiente al trimestre de informe. El impuesto deberá pagarse antes del día 25 del mismo mes.
Si la declaración no se presenta a tiempo, el empresario deberá pagar una multa (30% del importe de la declaración, pero no menos de 1.000 rublos). Un empresario también necesita monitorear los cambios en la legislación federal y regional. Después de todo, los coeficientes deben actualizarse anualmente.
En el caso de que un empresario individual combine varios regímenes fiscales en relación con diferentes tipos actividades, deberá llevar registros separados y presentar informes a las autoridades tributarias individualmente para cada régimen tributario. Para organizar una contabilidad separada, es necesario llevar libros de ingresos y gastos y registros fiscales.
La declaración sobre UNDV tiene su propio formulario aprobado KND1152016. Debido a que desde 2016, las entidades constitutivas de la federación tienen el derecho de reducir la tasa impositiva en su región, se hizo necesario introducir un nuevo formulario. Esta declaración no puede ser cero, ya que la base no es el nivel de ingresos real, sino el potencial. Por lo tanto, si un empresario individual ha cesado las actividades sujetas a UTII, no debe demorarse y notificarlo a la oficina de impuestos, de lo contrario, aún tendrá que pagar un impuesto único.
Puede presentar una declaración a la inspección de las siguientes formas: personalmente, entregándola a un representante sobre la base de un poder notarial, enviando por correo o utilizando canales de comunicación electrónica. La declaración se presenta a la autoridad fiscal en el lugar de registro del empresario individual en dos copias, una de las cuales con una marca de la autoridad fiscal permanece en poder del empresario.
Así, el uso de regímenes fiscales especiales, en particular el pago de un impuesto único sobre la renta imputada, permite reducir la carga fiscal para el empresario. Aparte de esto, no es necesario mantener registros contables complejos. De hecho, en este caso no es en absoluto necesario involucrar a un especialista en subcontratación contable o contratar a un contador a tiempo completo: el empresario puede calcular la cantidad fija y completar la declaración por su cuenta. Pero conviene recordar que el uso de UTII obliga al contribuyente a controlar los cambios en la legislación para que la información proporcionada a la oficina de impuestos cumpla con todos los requisitos reglamentarios.