La formación de una nueva estructura económica en Rusia predeterminó la formación de un modelo de regulación estatal, que incluye métodos efectivos y herramientas para influir en los procesos de transformación. Una de las herramientas más efectivas que promueven el desarrollo del mecanismo de mercado es el sistema de incentivos fiscales a la actividad empresarial innovadora, destinado a reducir la carga fiscal de las pequeñas y medianas empresas, cuya creación requiere mejorar el mecanismo tributario y minimizar el impacto negativo de factores internos y externos sobre él. La literatura especial señala que “los principales factores externos que influyen en el desarrollo y contenido de un complejo tan complejo institución social, como sistema tributario, son: cambios en el presupuesto y la política tributaria del estado, reforma de la vertical del poder gubernamental, reforma positiva de las relaciones interpresupuestarias, formación y mejora del marco legal para la tributación, dinámica de la socio- situación económica en el país, desarrollo de principios y métodos para llevar a cabo pequeñas, medianas y grandes empresas nacionales en evolución, diversos factores regionales e industriales que desestabilizan el sistema tributario" Skorik T. Principales direcciones para mejorar la administración tributaria en una economía en transición Rusia moderna// El sábado. Economía del desarrollo regional: problemas, búsquedas, perspectivas. Volgogrado. 2004. S.ZOZ.. Además, el sistema tributario es uno de los factores que aumentan la eficiencia del sistema económico, cuyo logro “se manifiesta sólo si se coordinan los intereses económicos de los contribuyentes y del Estado” Maslova D. Impuestos Código y tributación de beneficios // Izvestia de lo Superior instituciones educativas: Región del Cáucaso Norte. No. 2. 2006. P.46..
Cabe destacar específicamente que la prioridad sistema moderno La tributación es la implementación de su función estimulante como instrumento básico de la política industrial y de inversión que lleva a cabo el Estado. En este sentido, el componente más importante de la reforma fiscal debería ser la formación sistema efectivo Incentivos fiscales para entidades comerciales.
Actualmente, el principal factor que frena el desarrollo del emprendimiento en nuestro país es la inestabilidad del sistema tributario y el alto grado de carga tributaria sobre las empresas. Como se señala acertadamente en la literatura especializada, “la urgencia de la cuestión de la reforma del sistema tributario en Rusia está dictada en gran medida por el hecho de que el sistema tributario ruso, que ha estado surgiendo desde 1992, a menudo no cumple con los principios de la construcción de impuestos óptimos. sistemas. ¿De qué tipo de uniformidad y certeza podemos hablar si se realizan cambios en el Código Fiscal 2 o 3 veces al año, a menudo de forma retroactiva... También es difícil hablar de la simplicidad y conveniencia del sistema tributario, ya que incluso los formularios de declaración de impuestos se vuelven cada vez más complejos” Gorobinskaya V El proceso de regulación fiscal como proceso de realización de intereses económicos / En recaudación. Regulación estatal de las economías transformacionales. Rostov del Don.: Editorial de la Universidad Estatal de Rusia. 2003. pág.12.
En las condiciones actuales de escasez de inversión y altos riesgos, la creación de un sistema adecuado de incentivos fiscales para compensar estos riesgos es una de las herramientas más poderosas para el desarrollo de la inversión y la innovación. Como se destaca en la literatura, “la mayoría de las inversiones actualmente las realizan las propias empresas. Y, por tanto, es necesario ampliar legislativamente las posibilidades de actividad inversora a expensas de las propias empresas. Actualmente, estas posibilidades se consideran sólo en términos de implementar la reforma fiscal” Malyshev V. Problema actual Política de inversiones de Rusia // Ciencia económica de la Rusia moderna. N° 1. 2006. pág. 101. i.
En este sentido, es necesario crear un sistema eficaz de incentivo a la inversión, que incluya dos áreas principales:
mejorar el sistema tributario, el mecanismo para calcular la depreciación y el uso de deducciones por depreciación; establecimiento de regímenes fiscales especiales para sujetos de actividad inversora que no son de carácter individual Konovalova T., Kuzmina N. Regulación fiscal de la actividad inversora // Finanzas. No 6. 2005. P.40.
En el marco de la actual últimos años sistema tributario, el principal elemento para estimular las actividades de las entidades comerciales es el establecimiento de beneficios en materia de impuestos y tasas, que representan ventajas previstas por la ley en la formación de una obligación tributaria en comparación con otros contribuyentes Dukanich L. Impuestos e impuestos. Rostov del Don.: PHOENIX. 2003. P.89.. Los beneficios fiscales son una herramienta eficaz para alentar a las entidades comerciales a invertir beneficios en el desarrollo de su propia base productiva, la introducción de nuevas tecnologías, lo que, a su vez, conduce a un aumento de la base imponible y de los ingresos. ingresos fiscales en el futuro presupuesto. Esto lo confirma la experiencia de muchos países del mundo que, mediante la implementación del mecanismo de incentivos fiscales, estimularon el desarrollo económico.
Proporcionado por la legislación de muchos países extranjeros Los beneficios fiscales actúan como una herramienta para que el Estado implemente una política económica efectiva, contribuyendo al desarrollo de sectores prioritarios de la producción social. La experiencia positiva de la tributación en los países económicamente desarrollados indica que en el sistema de incentivos fiscales el mecanismo para proporcionar beneficios adicionales se utiliza mucho más que en Rusia.
A pesar del uso generalizado del concepto de "incentivos fiscales" en la teoría y la práctica fiscales, todavía no existe un enfoque inequívoco y claramente definido para la comprensión general y el contenido específico de los incentivos fiscales; no existe una clasificación detallada de los tipos de incentivos fiscales a nivel nacional; y práctica extranjera. En los últimos años, los economistas rusos también han desarrollado una actitud ambigua a la hora de evaluar el lugar, el papel y las direcciones del uso de los beneficios fiscales en politica moderna reforma fiscal.
Los beneficios fiscales aparecen simultáneamente en dos formas principales: como un elemento de tributación (estructura tributaria) y como el instrumento de política más importante para la regulación tributaria de una economía de mercado.
La legislación tributaria debe definir claramente los elementos de la estructura tributaria (en el Código Tributario de la Federación de Rusia, elementos tributarios), es decir, todos los componentes internos principales de las condiciones y reglas para su recaudación. La incertidumbre, la ambigüedad y la falta de claridad en la interpretación de todo el conjunto de elementos tributarios y tributarios pueden conducir, en primer lugar, a la creación de condiciones para la evasión (elusión) fiscal por parte de sus pagadores por motivos legales; en segundo lugar, a la interpretación de determinadas disposiciones de la ley por parte de las autoridades tributarias a su favor y en perjuicio del contribuyente. La importancia de los elementos tributarios se expresa en el hecho de que si al menos uno de ellos no está definido o claramente definido, el hecho legal de establecer una obligación para el contribuyente de pagar un impuesto (tasa) no puede considerarse definitivo.
Los beneficios fiscales son formas de implementación práctica de la función reguladora de los impuestos. Junto con los cambios en la masa de cargas tributarias, la manipulación de métodos y formas de tributación, la diferenciación de tasas impositivas, los cambios en el alcance de su distribución y el sistema de transferencias tributarias, los incentivos fiscales son una de las principales herramientas para llevar a cabo uno o otra política fiscal y métodos de regulación fiscal estatal. Esto último presupone la influencia selectiva del Estado en todas las etapas del proceso de reproducción ampliada con el fin de estimular (en algunos casos contener) la actividad empresarial, inversora y laboral, la acumulación acelerada de capital en los sectores más prioritarios de la economía, el desarrollo. de la ciencia aplicada, la tecnología y el ámbito social.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 56) define los beneficios fiscales. Al mismo tiempo, a diferencia de la Ley de Fundamentos del Sistema Tributario anteriormente vigente, que prohíbe la provisión de beneficios de carácter individual, el Código prevé la posibilidad de establecer en casos excepcionales regulaciones legislación Federación Rusa, sujetos de la Federación y órganos representativos de los gobiernos autónomos locales de beneficios individuales en términos de impuestos y tasas federales, regionales y locales, respectivamente.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia no contiene una lista completa de tipos de beneficios fiscales y, además, si seguimos la lógica de sus desarrolladores, no reconocen aquellos que son comunes a muchos contribuyentes. deducciones fiscales y descuentos, lo que contradice el enfoque generalmente aceptado del concepto de beneficios fiscales como instrumento de regulación fiscal. Las deducciones y descuentos fiscales generales, así como otro tipo de beneficios fiscales, incluidos los especiales o privados, tienen uno u otro enfoque regulatorio (estímulo, de inversión, social, etc.). Además, los desarrolladores del Código y los legisladores no asocian los beneficios fiscales ni con el aplazamiento (plan de cuotas) de impuestos ni con el crédito fiscal, incluida la inversión, los consideran sólo como posibles formas de cambiar el plazo para cumplir con una obligación tributaria, privándolos; beneficios de su función reguladora. El resultado de este enfoque teórico erróneo, en nuestra opinión, fue la limitación legislativa de las oportunidades de incentivo de los aplazamientos, impuestos y créditos fiscales a la inversión como formas de incentivos fiscales. Además, durante un determinado período de tiempo, tanto el aplazamiento (plan de cuotas) de pago como el crédito fiscal implican una reducción de la obligación tributaria del usuario, lo que es plenamente coherente con el concepto de beneficio fiscal, según el Código.
Todos los beneficios fiscales se pueden dividir en 3 grupos principales ampliados: exenciones fiscales, descuentos fiscales y créditos fiscales. Esto se basa en clasificación general Existen diferencias en los métodos de trato preferencial, como resultado de su influencia en los cambios en cualquier elemento específico de la estructura tributaria (objeto, pagador, tasa, base imponible, importe del impuesto salarial). Además, todos los beneficios fiscales se pueden clasificar según una serie de criterios en los siguientes grupos:
1) personal y para entidades legales;
2) beneficios generales para todos los contribuyentes y beneficios fiscales especiales (privados) para determinadas categorías de contribuyentes;
3) beneficios fiscales incondicionales y condicionales;
4) beneficios fiscales económicos y sociales generales.
Consideremos con más detalle el contenido económico, rasgos característicos y la composición de los 3 principales grupos ampliados de beneficios fiscales mencionados anteriormente.
A pesar de la gran diversidad de su composición, el primer grupo de beneficios puede agruparse bajo la denominación general de exenciones tributarias, que incluye:
Una amnistía fiscal es la exención de las sanciones correspondientes a una persona que ha cometido un delito fiscal por estas infracciones. Se aplican, por regla general, a los contribuyentes que han cometido delitos fiscales por negligencia y lo han informado voluntariamente a las autoridades fiscales.
Los beneficios fiscales en forma de exención fiscal total para determinadas categorías de contribuyentes (veteranos de guerra, personas discapacitadas, etc.) se aplican con menos frecuencia principalmente a los impuestos personales; determinadas categorías de personas jurídicas también pueden estar exentas de impuestos;
Devolución de impuestos pagados anteriormente, como pagos anticipados en exceso del pago real, o impuestos pagados en exceso debido a errores técnicos en los cálculos. Como beneficio fiscal, también implica una cierta exención fiscal de una parte de los pagos futuros o del pago del impuesto por el importe de los excesos pagados a cuenta de aportes futuros.
Las exenciones fiscales representan la eliminación de la tributación de elementos individuales del objeto fiscal.
Las vacaciones fiscales son una exención total del contribuyente del pago de impuestos durante un período de tiempo determinado.
Una reducción de los tipos impositivos implica una exención parcial o total del pago de impuestos calculados al tipo completo mediante el uso de tipos preferenciales.
La formación de grupos consolidados de contribuyentes también puede considerarse uno de los tipos de beneficios fiscales, ya que tiene como objetivo reducir las obligaciones tributarias del grupo en su conjunto, en comparación con las obligaciones tributarias totales calculadas para cada participante por separado.
La formación de un grupo consolidado de contribuyentes debe considerarse desde diferentes ángulos, y no sólo desde el punto de vista de los intereses actuales del presupuesto. En primer lugar, el derecho a la consolidación (sumar ingresos y pérdidas, compensar como volumen de negocios intracompañía la transferencia de ingresos y bienes entre empresas matrices y subsidiarias) se utiliza ampliamente en los países con mercados desarrollados como un beneficio fiscal a la inversión. En segundo lugar, este es un método de mercado eficaz para concentrar capital y rehabilitar empresas no rentables y no rentables, sujeto a políticas racionales y uso previsto recursos financieros liberados como resultado del ahorro fiscal. Para que el mecanismo de consolidación funcione eficazmente, es necesario establecer en primer lugar que el derecho a formar un grupo consolidado de contribuyentes sólo puede surgir como resultado de una fusión o participación en holding(preocupación, etc.) de empresas no rentables y de baja rentabilidad bajo dos condiciones obligatorias: primero, la participación de la empresa matriz en cada filial es superior al 50%; el segundo es el uso de fondos liberados de los ahorros fiscales para la rehabilitación económica de empresas no rentables y para el desarrollo productivo de empresas que son miembros del grupo consolidado. Con el tiempo, los derechos educativos de dichos grupos podrán ampliarse mediante la eliminación o flexibilización de las restricciones al S.V. Barulín, A.V. Makrushin. Los beneficios fiscales como elemento de tributación e instrumento de política tributaria. Sarátov, 2007 .
Según la legislación fiscal vigente en la Federación de Rusia, los beneficios fiscales incluyen: partida imponible mínima no sujeta a impuestos; exención de tributación de determinados elementos del objeto tributario; exención de impuestos para determinadas categorías de contribuyentes; reducir las tasas impositivas; deducción del pago de impuestos del período de facturación; beneficios fiscales específicos, incluidos créditos fiscales (aplazamiento de la recaudación de impuestos); otros beneficios.
La práctica fiscal en la Federación de Rusia muestra que antes de la adopción del Código Fiscal, sólo los dos últimos tipos de beneficios estaban consagrados en la legislación fiscal, que tenía un ámbito de aplicación muy limitado. Los principales métodos de incentivos fiscales fueron el método de depreciación acelerada, así como la provisión de " vacaciones fiscales» sobre el impuesto sobre la renta.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia refleja algunas medidas para estimular el desarrollo de la economía. En particular, prevé el cálculo de la depreciación mediante un método no lineal, así como la introducción de un sistema tributario para la implementación de acuerdos de producción compartida, según el cual se establece un régimen fiscal especial para la implementación de acuerdos que proporcionan para un aumento en la participación del Estado en productos rentables en caso de una mejora en los indicadores de eficiencia de la inversión en la implementación del acuerdo.
El desarrollo del espíritu empresarial se ve facilitado por una forma de incentivo fiscal como la reducción de la tasa del impuesto sobre la renta al 24%; sin embargo, simultáneamente con su reducción, se elimina el beneficio de reducir la ganancia imponible al 50% sobre el monto de las inversiones de capital realizadas. es, en nuestra opinión, ineficaz, ya que impide estimular la inversión y el desarrollo potencial de innovación empresas nacionales. Además, al eliminar los beneficios para la imposición de los beneficios, el Estado en realidad se ha retirado de estimular la inversión mediante métodos fiscales.
En lugar de un beneficio de inversión, el Código Tributario prevé un régimen de depreciación acelerada, que regula el procedimiento para devengarlo no del valor inicial, sino del valor residual de la propiedad depreciada, lo que reduce la carga tributaria al reducir la ganancia imponible en el primer años de operación de activos fijos. Al mismo tiempo, la mayoría de los investigadores de problemas tributarios insisten en restaurar el beneficio de inversión para el impuesto sobre la renta Konovalova T., Kuzmina N. Regulación fiscal de la actividad inversora // Finanzas. N° 6.2005. T..42..
Cláusula 25 del art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ayuda en determinados períodos de tiempo a reducir la carga fiscal sobre determinados tipos de propiedad. Quién y cuándo puede aprovechar esta oportunidad y qué matices le impiden ahorrar, lo aprenderá de nuestro artículo.
¡Atención! El artículo es válido hasta el 31 de diciembre de 2018. Desde el 01/01/2019, apartado 25 del art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia pierde fuerza y los bienes muebles quedan excluidos de la lista de objetos tributarios.
Cláusula 25 del art. 381 Código Fiscal de la Federación de Rusia: texto oficial
Cláusula 25 del art. 381 Código Fiscal de la Federación de Rusia: preguntas y respuestas
¿Le ayudará a ahorrar dinero el artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia?
El sueño de cualquier persona que se dedique a actividades comerciales es ganar más sin costes adicionales. No hay muchas formas de ayudar a las empresas, sin violar las normas y reglas establecidas, a salvarse de gastos materiales innecesarios. Esta oportunidad la brinda, en particular, el art. 381 Código Fiscal de la Federación de Rusia. De su contenido queda claro cuándo se puede ahorrar en el pago de impuestos a la propiedad.
Esto sólo se puede lograr si la propiedad (automóviles, máquinas, equipos) pertenece a la empresa y se reconoce en su contabilidad como propiedad depreciable. Así, si la empresa utiliza únicamente oficina y transporte alquilados, se estará a lo dispuesto en el art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no le ayudará a ahorrar dinero.
Si tiene una propiedad, sería una buena idea consultar la lista de organizaciones que pueden evitar legalmente el pago de impuestos sobre ella. ¿Y si tú también tienes suerte?
Quién está exento de pagar el impuesto a la propiedad, ver.
Pero, lamentablemente, la mayoría de las empresas comerciales no están incluidas en esta lista y no podrán estar completamente exentas del impuesto. Así, en la lista de beneficiarios del art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia incluye instituciones del sistema penal, organizaciones religiosas, organizaciones publicas personas discapacitadas, etcétera.
Este artículo no se aplica a personas físicas.
Según esta cláusula, los bienes muebles registrados ante una persona jurídica después del 01/01/2013 están exentos del impuesto, con excepción de los recibidos:
- de una parte relacionada;
- como resultado de liquidación o reorganización.
A partir del 01/01/2017, estas excepciones no se aplican al material rodante ferroviario fabricado después del 01/01/2013.
Desde 2018, la aplicación del inciso 25 del art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia está influenciado por el nuevo art. 381.1, transfiriendo a las regiones el derecho a decidir sobre la aplicación de la exención fiscal sobre bienes muebles.
En este sentido, si no se hubiera tomado una decisión sobre tal exención en la región a principios de 2018, entonces los bienes muebles registrados ante el contribuyente después del 01/01/2013 deberían estar sujetos al impuesto sobre la propiedad.
Y sobre cómo ha cambiado el impuesto predial para las personas jurídicas en los últimos años, lea: "Últimos cambios en el Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre el impuesto a la propiedad" .
¿Qué son los bienes muebles?
Antes de hablar de los beneficios ocultos para una persona jurídica en el art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, entendamos el término "bienes muebles", porque es precisamente esto el objeto del beneficio.
En el sentido común, llamamos objetos móviles a los que se mueven en el espacio, ya sea ellos mismos (por ejemplo, vehículos) o alguien que los transporta (cosas, objetos). Sin embargo, para las normas del párrafo 25 del art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, dicha descripción no será exacta.
Los funcionarios del Ministerio de Finanzas de Rusia intentaron caracterizar los bienes muebles (carta del 25 de febrero de 2013 No. 03-05-05-01/5322). Llegaron a la conclusión de que si las cosas se pueden mover sin dañar su estado y los demás objetos de los que se quitan no se dañan, podemos hablar de bienes muebles.
Lea sobre el enfoque del Servicio de Impuestos Federales para clasificar los objetos en muebles e inmuebles.
La exactitud del monto del impuesto a la propiedad depende de qué tan correctamente diferencie sus activos entre bienes muebles e inmuebles.
Por ejemplo, pueden surgir dificultades al clasificar los sistemas de suministro de agua y alcantarillado ubicados en interiores. Básicamente, se trata de tuberías y otros elementos estructurales que se pueden desmontar y trasladar a otro lugar. Pero el Ministerio de Hacienda piensa de otra manera y no los reconoce como muebles (carta del 15/08/2013 No. 03-04-06/33238). Otro ejemplo - líneas de cable. Los jueces y funcionarios los clasifican como objetos muebles (cláusula 5 de la Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia No. 68 del 11 de febrero de 2005, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 27 de marzo de 2013 No. 03-05-05-01/ 9648).
No todo está claro con respecto a los sistemas de aire acondicionado y alarma que suelen utilizar la mayoría de las personas jurídicas. Si sus elementos estructurales están integrados en las paredes de una habitación, se trata de bienes inmuebles, pero si se pueden desmontar sin causar daños al edificio, se trata de objetos móviles (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 11 de abril de 2013 No. 03-05-05-01/11960).
Lea más sobre los principios de la formación del impuesto a la propiedad en el material. “¿Cuál es el procedimiento para calcular el impuesto a la propiedad corporativa?” .
¿Cómo interfiere la interdependencia con el beneficio?
Cláusula 25 del art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia indica que si una empresa compró un objeto mueble a una parte relacionada, su valor debe tenerse en cuenta al calcular el impuesto a la propiedad. El art. está dedicado a las personas interdependientes. 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, de la cláusula 1 del cual queda claro que su característica principal— la capacidad de influir en las condiciones y (o) resultados de las transacciones entre ellos.
La lista de dichas personas figura en el párrafo 2 del art. 105.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Es muy importante evaluar escrupulosamente a la parte que transfiere los objetos, porque de esto depende directamente si será posible aprovechar la exención fiscal prevista en el inciso 25 del art. 381 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Así, la participación de Rusia y sus entidades constituyentes, así como de municipios en las empresas rusas no significa que estas empresas sean interdependientes (carta del Ministerio de Finanzas de 28 de mayo de 2015 No. 03-05-05-01/30848). Lo principal es si las partes lo eran en el momento de la transferencia de los objetos muebles.
Lea más sobre la tributación de los bienes recibidos de personas interdependientes en los artículos:
- "Cuando la interdependencia importa para el impuesto a la propiedad" ;
- “La propiedad pasa a la empresa interdependiente y viceversa: se pierde el derecho al beneficio” .
¿Los bienes muebles del primer y segundo grupo sufren de la interdependencia de las personas?
La respuesta a esta pregunta es obvia. En sub. 8 cláusula 4 art. 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que la propiedad del primer y segundo grupo de depreciación no se tiene en cuenta al calcular el impuesto a la propiedad. El Ministerio de Hacienda no discute esto (cartas de 16 de enero de 2015 No. 03-05-05-01/676, de 6 de abril de 2015 No. 03-05-05-01/19071, de 27 de marzo de 2015 N° 03-05-04-01/17031). La interdependencia de las personas en este caso no importa.
¡IMPORTANTE! Para ahorrar dinero legalmente mediante la aplicación del inciso. 8 cláusula 4 art. 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es necesario clasificar correctamente la propiedad como grupo de depreciación de acuerdo con la Clasificación de activos fijos aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1.
Lea más sobre los matices del cálculo del impuesto sobre bienes muebles en el material. “Tributación de los bienes muebles: cambios en 2017, 2018” .
¿Qué códigos deben indicarse en 2018 para un contribuyente que solicite un beneficio en virtud del inciso 25 del art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia?
Para responder a esta pregunta, pasemos a las explicaciones de los controladores. En sus cartas, aconsejan escribir el código 2012000 en la línea 130 del apartado 2 del cálculo anticipado del impuesto predial, una fracción después de este código, es necesario ingresar el número, párrafo y subpárrafo del artículo de la ley de la materia. Federación de Rusia, según la cual se otorga el beneficio (cartas del Servicio de Impuestos Federales de 24 de mayo de 2018 No. BS-4-21/9062, de fecha 14/03/2018 No. BS-4-21/4786@ ).
Hablamos con más detalle sobre cómo completar correctamente los informes sobre bienes muebles, y aquí encontrará un ejemplo de cómo completar una línea preferencial.
¡IMPORTANTE! En 2018, la forma y formato de presentación electrónica declaración de impuestos y cálculos para el pago anticipado del impuesto predial, aprobados. por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 31 de marzo de 2017 No. ММВ-7-21/271@. Y con los informes del primer trimestre de 2019, se están introduciendo nuevos formularios de presentación de informes.
Para obtener información sobre cómo presentar correctamente una declaración de impuestos a la propiedad, lea el artículo. "Los matices de completar una declaración de impuestos a la propiedad" .
¿Puede una JSC aprovechar el beneficio previsto en la cláusula 25 del art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia después de volver a registrarse?
Cláusula 25 del art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no solo otorga desgravaciones fiscales a las organizaciones, sino que también las limita en su aplicación. Por ejemplo, el beneficio no se otorga si la propiedad llegó al contribuyente después de la reorganización o liquidación de la persona jurídica.
Con razón surge la pregunta: si, como exige la ley, una organización está obligada a transformarse de una OJSC en una JSC pública, ¿es posible seguir aplicando la flexibilización prevista en el párrafo 25 del art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia?
¡IMPORTANTE! De conformidad con el art. 66.3 del Código Civil de la Federación de Rusia, para que una JSC adquiera estatus público, debe incluir en sus estatutos y razón social una indicación de que es tal, o colocar valores públicamente.
La posición de los funcionarios le agradará. La carta del Ministerio de Hacienda de 09/02/2015 No. 03-05-05-01/5111 establece que el hecho de traer los documentos constitutivos y el nombre de una empresa creada antes de la entrada en vigor de la ley de 05/ 05/2014 No. 99-FZ no es una reorganización (liquidación) de personas jurídicas “Sobre las modificaciones del Capítulo 4 de la Parte 1 del Código Civil de la Federación de Rusia y sobre el reconocimiento como inválidas de determinadas disposiciones de los actos legislativos de la Federación de Rusia Federación”, de conformidad con las normas del Capítulo 4 del Código Civil de la Federación de Rusia. Por tanto, no hay motivo para rechazar el beneficio.
El Departamento de Política Fiscal y Aduanera examinó la carta sobre la legalidad de establecer, de conformidad con el artículo 381.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia en relación con bienes muebles de tipo reducido en el impuesto a la propiedad de las organizaciones o un beneficio fiscal dependiendo de las categorías de contribuyentes e informes.
De conformidad con el párrafo 1 del artículo 56 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código), los beneficios fiscales y de tasas se reconocen como beneficios proporcionados a determinadas categorías de contribuyentes y contribuyentes previstos por la legislación sobre impuestos y tasas. en comparación con otros contribuyentes o pagadores de tasas, incluida la oportunidad de no pagar un impuesto o tasa o pagarlos en una cantidad menor. Las normas de la legislación en materia de impuestos y tasas que determinan los fundamentos, procedimiento y condiciones para la aplicación de los beneficios y tasas fiscales no pueden ser de carácter individual.
El párrafo 25 del artículo 381 del Código establece que las organizaciones están exentas de tributación en relación con los bienes muebles registrados como activo fijo a partir del 1 de enero de 2013, con excepción de los bienes muebles registrados como resultado de: reorganización o liquidación de personas jurídicas; transferencia, incluida la adquisición, de bienes entre personas reconocidas como interdependientes de conformidad con lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 105.1 del Código.
Con base en el artículo 381.1 del Código, a partir del 1 de enero de 2018, el beneficio fiscal especificado en el párrafo 25 del artículo 381 del Código se aplica en el territorio de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia si la ley correspondiente de la entidad constitutiva de la Se adopta la Federación de Rusia.
El artículo 372 del Código establece directamente que al establecer un impuesto, los órganos legislativos (representantes) de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia determinan la tasa impositiva dentro de los límites establecidos por el Capítulo 30 del Código, y los beneficios fiscales y los motivos para su uso. también podrán ser proporcionadas por los contribuyentes.
Además, de conformidad con el párrafo 2 del artículo 380 del Código, es posible establecer tipos impositivos diferenciados según las categorías de contribuyentes y (o) bienes reconocidos como objeto de tributación.
Según el Departamento, si, a partir del 1 de enero de 2018, en el territorio de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia, la ley sobre la aplicación de los beneficios fiscales en virtud del párrafo 25 del artículo 381 del Código previsto en el artículo 381.1 del Código no se adopta, el establecimiento en el territorio de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia en relación con bienes muebles de una tasa reducida sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones o beneficios fiscales para ciertas categorías de contribuyentes dependiendo de especies individuales actividades o para sujetos de actividades de inversión que hayan celebrado un acuerdo sobre la implementación de proyectos de inversión, pueden llevarse a cabo en el marco de los poderes otorgados a los órganos legislativos (representantes) de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia por los artículos 372 y 380 del Código.
| Director del Departamento | AV. Sazanov |
Resumen del documento
Se examina la cuestión de la legalidad de establecer por ley regional en relación con los bienes muebles un tipo reducido del impuesto sobre la propiedad empresarial o un beneficio fiscal en función de las categorías de contribuyentes.
Se indica que de no adoptarse la ley sobre la aplicación de beneficios fiscales en el territorio de una entidad constitutiva de la Federación a partir del 1 de enero de 2018, se deberá tener en cuenta lo siguiente.
En esta situación, establecer una tasa impositiva reducida o un beneficio fiscal para los bienes muebles para determinadas categorías de contribuyentes según el tipo de actividad o para los participantes en proyectos de inversión es posible en el marco de las competencias otorgadas a los órganos legislativos (representativos) de la entidades constitutivas de la Federación.
Así, al establecer un impuesto, estos organismos determinan el tipo impositivo dentro de los límites establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Además, se podrán proporcionar beneficios fiscales y motivos para su uso por parte de los contribuyentes. También es posible establecer tipos impositivos diferenciados según las categorías de contribuyentes y (o) bienes reconocidos como objeto de tributación.