Declaración "el importe del impuesto a pagar al presupuesto. Declaración de impuestos sobre el impuesto al valor agregado - IVA Cómo completar la sección 2 de la declaración de IVA

sujeto a pago al presupuesto, según el agente fiscal"

35. La sección 2 de la declaración incluye un indicador del monto del impuesto pagadero al presupuesto, según el agente tributario, indicando el código de clasificación presupuestaria al que se acreditará el monto del impuesto.

Código clasificación presupuestaria indicado de acuerdo con la ley Federación Rusa sobre la clasificación presupuestaria.

36. La sección 2 de la declaración la completa el agente fiscal por separado para cada persona extranjera que no esté registrada ante las autoridades fiscales como contribuyente; al arrendador (un organismo de poder y administración estatal y un organismo de gobierno local que arrienda propiedad federal, propiedad de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y propiedad municipal); al vendedor de conformidad con un acuerdo que prevé la venta (transferencia) de propiedad estatal no asignada a empresas e instituciones estatales, que constituyen el tesoro estatal de la Federación de Rusia, el tesoro de una república dentro de la Federación de Rusia, el tesoro de un territorio , región, ciudad federal, región autónoma, distrito autónomo, así como los bienes municipales no adscritos a empresas e instituciones municipales, que constituyan el tesoro municipal del correspondiente asentamiento urbano, rural u otro municipio; al deudor al vender su propiedad durante un procedimiento de quiebra de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

Si hay varios acuerdos con un contribuyente, en particular, con un arrendador (autoridad y administración estatal y gobierno local), el agente fiscal completa la sección 2 de la declaración en una página.

Un agente fiscal que vende en el territorio de la Federación de Rusia bienes (obras, servicios, derechos de propiedad) de personas extranjeras que no están registradas ante las autoridades fiscales como contribuyentes, con participación en acuerdos basados en acuerdos de agencia, acuerdos de comisión o acuerdos de agencia con estos personas extranjeras, la Sección 2 se completa por separado para cada vendedor (persona extranjera no registrada ante las autoridades fiscales como contribuyente).

Agente fiscal autorizado para vender bienes confiscados, bienes vendidos por decisión judicial (excepto en procedimientos de quiebra de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia), objetos de valor sin dueño, tesoros y objetos de valor comprados, así como objetos de valor transferidos por derecho de herencia al estado. la sección 2 de la declaración se completa en una página.

La sección 2 de la declaración la completa un agente fiscal: la persona propietaria del barco en el momento de su exclusión del Registro Internacional de Buques de Rusia, si el barco está excluido de dicho registro, o la persona propietaria del barco. después de 45 días calendario a partir de la fecha de transferencia de propiedad de la embarcación del contribuyente al cliente, si dentro de los 45 días calendario a partir de la fecha de dicha transferencia de propiedad de la embarcación, el registro de la embarcación en el Registro Internacional de Buques de Rusia es no realizado. La Sección 2 de la declaración la completa el agente fiscal por separado para cada barco de su propiedad en el momento en que el barco está excluido del Registro Internacional de Buques de Rusia, así como para cada barco de su propiedad y no registrado en el Registro Internacional de Buques de Rusia. Se envía en un plazo de 45 días naturales desde la fecha de transferencia de propiedad de la embarcación del contribuyente al cliente.

TIN y KPP del agente fiscal; número de serie de la página.

37.1. Si el apartado 2 de la declaración es cumplimentado por una sucursal de una organización extranjera registrada ante las autoridades tributarias como contribuyente autorizado para realizar un procedimiento centralizado para la presentación de una declaración y el pago de impuestos sobre la base del párrafo 3 del artículo 144 del Código. , la línea 010 refleja el punto de control de la sucursal de la organización extranjera para la cual la sucursal autorizada presenta la sección 2 de la declaración y paga el impuesto.

37.2. La línea 020 indica el nombre de la persona extranjera que no se encuentra registrada ante las autoridades fiscales como contribuyente; arrendador (autoridad estatal y organismo de gestión y organismo de gobierno local que arrienda propiedad federal, propiedad de entidades constitutivas de la Federación de Rusia y propiedad municipal); el vendedor de conformidad con un acuerdo que prevé la venta (transferencia) de propiedad estatal no asignada a empresas e instituciones estatales, que constituyen el tesoro estatal de la Federación de Rusia, el tesoro de una república dentro de la Federación de Rusia, el tesoro de un territorio, región, ciudad federal, región autónoma, distrito autónomo, así como los bienes municipales no asignados a empresas e instituciones municipales, que constituyan el tesoro municipal del correspondiente asentamiento urbano, rural u otra entidad municipal; el deudor al vender una propiedad durante un procedimiento de quiebra de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

En el desempeño de las funciones de agentes tributarios en los casos previstos en los párrafos 4 (excepto en los procedimientos concursales) y 6 del artículo 161 del Código, se coloca un guión en la línea 020 del Apartado 2.

37.3. La línea 030 refleja el TIN de la persona indicada en la línea 020 (si está disponible, si no, se coloca un guión);

37.4. La línea 040 refleja el código de clasificación presupuestaria.

37.5. La línea 050 refleja el código de acuerdo con el Clasificador de objetos de división administrativo-territorial de toda Rusia (OKATO), aprobado por Resolución de la Norma Estatal de Rusia del 31 de julio de 1995 N 413, agente fiscal.

37.6. La línea 060 refleja el monto del impuesto calculado para el pago al presupuesto por parte del agente fiscal.

Los agentes fiscales enumerados bajo los códigos 1011703, 1011705, 1011707, 1011709, 1011711, que figuran en el Apéndice No. 1 de este Procedimiento, reflejan en la línea 060 de la Sección 2 el monto del impuesto calculado en la forma determinada por el artículo 161 del Código y el párrafo 4. del artículo 173 del Código, con aplicación de los tipos impositivos establecidos en los apartados 2 a 4 del artículo 164 del Código, pagaderos de conformidad con el apartado 1 del artículo 174 del Código.

Los agentes fiscales enumerados bajo el código 1011712 que figura en el Apéndice No. 1 de este Procedimiento reflejan en la línea 060 de la Sección 2 el monto del impuesto calculado en la forma prescrita por el artículo 161 del Código y el párrafo 4 del artículo 173 del Código, utilizando el impuesto. tasas establecidas por los párrafos 2 a 4 del artículo 164 del Código, y pagadas de conformidad con el párrafo 4 del artículo 174 del Código simultáneamente con el pago (transferencia) dinero Contribuyentes: personas extranjeras que no están registradas ante las autoridades fiscales como contribuyentes, al realizar obras (servicios), cuyo lugar de venta es el territorio de la Federación de Rusia.

37.7. La línea 070 refleja el código de la operación realizada por los agentes fiscales especificada en el artículo 161 del Código. El código de transacción se indica de acuerdo con el Apéndice No. 1 de este Procedimiento.

37.8. En los casos previstos en los párrafos 4 y 5 del artículo 161 del Código, el monto del impuesto a pagar al presupuesto reflejado en la línea 060 se calcula utilizando las líneas 080, 090 y 100 del apartado 2 de la declaración en el siguiente orden.

La línea 080 refleja el monto del impuesto calculado por el agente fiscal sobre los bienes enviados durante un período contributivo determinado (trabajo realizado, servicios prestados, derechos de propiedad transferidos).

La línea 090 refleja el monto del impuesto calculado por el agente fiscal a partir del pago, pago parcial recibido en este período impositivo, a cuenta del próximo envío de mercancías (realización de trabajos, prestación de servicios, transferencia de derechos de propiedad).

Si no hay monto de impuesto en la línea 080, el monto de impuesto reflejado en la línea 090 se transfiere a la línea 060.

Si no hay monto de impuesto en la línea 090, el monto de impuesto reflejado en la línea 080 se transfiere a la línea 060.

Si el momento de la determinación base imponible el agente fiscal tiene el día del pago, el pago parcial a cuenta de las próximas entregas de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios, transferencia de derechos de propiedad), luego el día del envío de los bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios, transferencia de derechos de propiedad) a cuenta del pago recibido, pago parcial también surge el momento de determinar la base imponible, y el monto del impuesto calculado a partir del pago, pago parcial y reflejado en la línea 090 del apartado 2 de la declaración en un período impositivo determinado. y (o) períodos impositivos anteriores está sujeto a deducción (en una participación que no exceda el monto del impuesto calculado para el envío de bienes, ejecución de trabajos, prestación de servicios, transferencia de derechos de propiedad, para cuya próxima entrega se ha realizado un pago por adelantado recibido). El monto de deducción especificado lo reflejan los agentes fiscales en la línea 100 de la sección 2 de la declaración. En este caso, el agente tributario calcula el monto del impuesto pagadero al presupuesto como la suma de las líneas 080 y 090, reducida por el monto de la línea 100, y se refleja en la línea 060 de la sección 2 de la declaración.

La declaración incluye un indicador del monto del impuesto a pagar al presupuesto, según el agente tributario especificado en el artículo 161 del Código, así como en el párrafo 10 del artículo 174.2 del Código, indicando el código de clasificación presupuestaria al que se aplica el impuesto. se debe acreditar el importe.

El código de clasificación presupuestaria se indica de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre clasificación presupuestaria.

(ver texto en la edición anterior)

Agente fiscal que vende servicios en la Federación de Rusia en formulario electrónico especificado en el párrafo 1 del artículo 174.2 del Código, con participación en acuerdos directamente con el comprador sobre la base de agencia, comisión, agencia u otros acuerdos similares celebrados con organizaciones extranjeras que presten dichos servicios, el apartado 2 se cumplimenta por separado para cada organización extranjera, teniendo en cuenta las particularidades previstas en el apartado 4 del artículo 174.2 del Código.

En el caso de la prestación de servicios en formato electrónico, prevista en el apartado 1 del artículo 174.2 del Código, con la participación de varios intermediarios en las liquidaciones, el apartado 2 lo cumplimenta el agente fiscal - intermediario que está sujeto a registro en la autoridad fiscal y realiza liquidaciones directamente con el comprador, independientemente de si tiene acuerdo con una organización extranjera que preste dichos servicios.

El agente fiscal autorizado para vender bienes confiscados, bienes vendidos por decisión judicial, objetos de valor sin propietario, tesoros y objetos de valor comprados, así como objetos de valor transferidos por derecho de herencia al estado, completa la sección 2 de la declaración en una página.

La sección 2 de la declaración la completa un agente fiscal, que es la persona propietaria del barco después de 45 días naturales a partir de la fecha de transferencia de propiedad del barco del contribuyente al cliente, si dentro de los 45 días naturales a partir de la fecha de dicha transferencia de propiedad del buque el buque está inscrito en el Registro Internacional Ruso de Buques no se ha implementado. La sección 2 de la declaración la completa el agente fiscal por separado para cada embarcación de su propiedad y no inscrita en el Registro Internacional de Buques de Rusia dentro de los 45 días calendario a partir de la fecha de transferencia de propiedad de la embarcación del contribuyente al cliente.

Los agentes fiscales especificados en el párrafo 8 del artículo 161 del Código, que no sean contribuyentes del impuesto al valor agregado o que sean contribuyentes del impuesto al valor agregado exentos del cumplimiento de las obligaciones del contribuyente relacionadas con el cálculo y pago del impuesto, completarán el apartado 2 de la declaración. colectivamente en relación con todos los bienes especificados en el párrafo 8 del artículo 161 del Código, enviados por todos los contribuyentes-vendedores durante el período impositivo vencido.

TIN y KPP del agente fiscal; número de serie de la página.

37.1. Al completar el apartado 2 de la declaración por los agentes tributarios especificados en el párrafo 8 del artículo 161 del Código, que no sean contribuyentes del impuesto al valor agregado o que sean contribuyentes del impuesto al valor agregado exentos del cumplimiento de las obligaciones del contribuyente relacionadas con el cálculo y pago de impuesto, se coloca un guión en las líneas 010 .

37.2. Al completar el apartado 2 de la declaración por parte de una sucursal de una organización extranjera registrada ante las autoridades fiscales como contribuyente autorizado para realizar un procedimiento centralizado para la presentación de una declaración y el pago de impuestos sobre la base del párrafo 7 del artículo 174 del Código, La línea 010 refleja el punto de control de la división de la organización extranjera para la cual la sucursal autorizada representa la Sección 2 de la declaración y paga impuestos.

37.3. La línea 020 indica el nombre de la persona extranjera que no se encuentra registrada ante las autoridades fiscales como contribuyente; arrendador (autoridad estatal y organismo de gestión y organismo de gobierno local que arrienda propiedad federal, propiedad de entidades constitutivas de la Federación de Rusia y propiedad municipal); el vendedor de conformidad con un acuerdo que prevé la venta (transferencia) de propiedad estatal no asignada a empresas e instituciones estatales, que constituyen el tesoro estatal de la Federación de Rusia, el tesoro de una república dentro de la Federación de Rusia, el tesoro de un territorio, región, ciudad federal, región autónoma, distrito autónomo, así como los bienes municipales no asignados a empresas e instituciones municipales, que constituyan el tesoro municipal del correspondiente asentamiento urbano, rural u otra entidad municipal.

(ver texto en la edición anterior)

En el desempeño de las funciones de agentes tributarios en los casos previstos en los párrafos 4 y 6 del artículo 161 del Código, se coloca un guión en la línea 020 del Apartado 2.

37.6. La línea 050 refleja el código de acuerdo con el Clasificador de territorios municipales de toda Rusia OK 033-2013 (OKTMO) del agente fiscal. Al completar el indicador “Código según OKTMO”, indique el código del municipio, territorio entre asentamientos, asentamiento incluido en el municipio, en cuyo territorio el agente fiscal paga el impuesto.

códigos 1011703, , , , , que figuran en el Apéndice No. 1 de este Procedimiento, la línea 060 de la Sección 2 refleja el monto del impuesto calculado en la forma determinada por el artículo 161 del Código y el párrafo 4 del artículo 173 del Código, teniendo en cuenta cuenta el párrafo 10 del artículo 154 del Código, utilizando las tasas impositivas establecidas por los párrafos 2 a 4 del artículo 164 del Código, pagaderas de conformidad con el párrafo 1 del artículo 174 del Código.

(ver texto en la edición anterior)

Los agentes fiscales enumerados bajo el código 1011712 en la línea 060 de la Sección 2 reflejan el monto del impuesto calculado en la forma prescrita por el artículo 161 del Código y el párrafo 4 del artículo 173 del Código, teniendo en cuenta el párrafo 10 del artículo 154 del Código. utilizando las tasas impositivas establecidas por los párrafos 2 a 4 del artículo 164 del Código, y pagadas de conformidad con el párrafo 4 del artículo 174 del Código simultáneamente con el pago (transferencia) de fondos a los contribuyentes: personas extranjeras que no están registradas ante las autoridades fiscales como contribuyentes, para la ejecución de trabajos (servicios), cuyo lugar de venta es el territorio de la Federación de Rusia.

(ver texto en la edición anterior)

Los agentes fiscales enumerados bajo el código 1011714 que figura en el Apéndice No. 1 de este Procedimiento reflejan en la línea 060 de la Sección 2 el monto del impuesto calculado en la forma prescrita en el párrafo 5 del artículo 161 del Código, teniendo en cuenta las características previstas en el párrafo 4 del artículo 174.2 del Código, párrafo 4 del artículo 173 del Código y párrafo 10 del artículo 154 del Código, utilizando el tipo impositivo establecido en el párrafo 4 del artículo 164 del Código, y pagadero de conformidad con el párrafo 1 del artículo 174 del Código.

(ver texto en la edición anterior)

Los agentes fiscales especificados en el párrafo 8 del artículo 161 del Código que no sean contribuyentes del impuesto al valor agregado o que sean contribuyentes del impuesto al valor agregado exentos del cumplimiento de las obligaciones del contribuyente relacionadas con el cálculo y pago del impuesto enumerado bajo el código 1011715 que figura en el Apéndice No. 1 a de este Procedimiento, la línea 060 del Apartado 2 refleja el monto total del impuesto calculado para su pago al presupuesto de conformidad con el numeral 4.1 del artículo 173 del Código.

37.8. La línea 070 refleja el código de la operación realizada por los agentes fiscales especificada en el artículo 161 del Código, así como en el párrafo 10 del artículo 174.2 del Código. El código de operación se indica de acuerdo con

Errores en declaraciones de IVA puede tener consecuencias muy tristes: desde la denegación de la deducción hasta la responsabilidad administrativa y, en casos especiales, penal. Para evitarlos, te recomendamos leer nuestras instrucciones.

Las declaraciones del IVA las presentan los pagadores de este impuesto y, en ocasiones, las personas que no lo pagan. Por ejemplo, si un evasor del IVA ha emitido una factura con un importe del impuesto asignado o, en virtud de la ley, ha adquirido el cargo de agente fiscal.

El informe se presenta en formato electrónico por todos los contribuyentes. En papel, sólo se aceptarán declaraciones de IVA de agentes fiscales que no paguen su propio IVA.

El formulario se envía al Servicio de Impuestos Federales cuatro veces al año, para cada trimestre. La fecha límite de presentación es el día 25 del mes siguiente al trimestre del informe. Los plazos de presentación de informes para 2019 se encuentran en la siguiente tabla:

Cuadro 1. Plazos para presentar la declaración del IVA en 2019

Se ha aprobado el modelo de declaración y el procedimiento para su cumplimentación. por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@(en adelante, la Orden). El formulario actual incluye 12 secciones con archivos adjuntos, pero en la mayoría de los casos no es necesario completarlos todos.

¿Quién completa qué secciones?

En la siguiente tabla se enumeran los apartados de la declaración de IVA, así como los casos en que las entidades deben cumplimentarlos.

Tabla 2. Apartados de la declaración del IVA

Capítulo	Quién rellena / Qué se refleja
Página delantera	Todo
Sección 1	Todo
Sección 2	Agentes fiscales
Sección 3	Todos los que realizaron operaciones sujetas al impuesto. Se refleja el cálculo del importe del impuesto a pagar/devolver.
Sección 4	Si la actividad se realizó a un tipo de IVA del 0%, y existen documentos que acrediten su legalidad
Sección 5	Si las actividades se realizaron a una tasa de IVA del 0%, pero no existen documentos para su confirmación.
Sección 6	Si previamente se anunció la aplicación de una tasa del 0%, pero el derecho al beneficio se recibió solo en el período actual
Sección 7	Si hay transacciones exentas de IVA
Sección 8	Todos los que realizaron operaciones sujetas al impuesto. Se muestran los datos del libro mayor de compras.
Sección 9	Todos los que realizaron operaciones sujetas al impuesto. Se reflejan los datos del libro de ventas.
Sección 10	Los intermediarios reflejan datos sobre las facturas emitidas.
Sección 11	Los intermediarios reflejan datos sobre las facturas recibidas.
Sección 12	No pagadores de IVA al emitir facturas

De la tabla anterior se desprende claramente que en la mayoría de los casos las organizaciones y los empresarios individuales completan tales secciones de la declaración:

Página delantera.
Sección 1, que indica el importe del IVA a pagar.
Sección 3, en el que se calcula este importe.
Secciones 8-9, que contiene datos de libros de compras y ventas.

Completar las secciones restantes depende de las características específicas de la actividad.

Declaración de IVA cero

Los contribuyentes del IVA deben presentar informes incluso si no hay indicadores.

En particular, esto es necesario si:

en el período que abarca el informe no hubo actividades o se llevaron a cabo únicamente fuera de la Federación de Rusia;
en el período del informe, solo se realizaron transacciones no sujetas al IVA;
el sujeto realizó operaciones ciclo largo(tiempo de finalización: más de seis meses).

En este caso, rellene únicamente Página delantera Y Sección 1. En las líneas destinadas a indicar los montos de los impuestos, se colocan guiones.

Instrucciones para completar las secciones principales.

Página delantera

En la primera hoja de la declaración de IVA se indica información básica sobre el tema:

Nombre entidad legal o nombre completo del empresario;
TIN y KPP (para organizaciones);
código de actividad según OKVED;
número de teléfono para contacto.

También indicado aquí información sobre el informe presentado:

número de corrección: para el envío inicial se establece en “000”;
período impositivo: código del Apéndice No. 3 del procedimiento para completar la declaración (de la Orden);
año de informe;
código de autoridad fiscal: los dos primeros dígitos indican la región, el último, el número de la oficina de impuestos;
código del lugar de presentación de la declaración a la autoridad fiscal (los valores se encuentran en la siguiente tabla);
número de páginas del informe.

Cuadro 3. Códigos del lugar de presentación de la declaración de IVA (Anexo N° 3 al procedimiento de cumplimentación de la declaración)

Código	Nombre
213	En el lugar de registro como mayor contribuyente.
214	Por ubicación organización rusa, que no es el mayor contribuyente
215	En la ubicación del sucesor legal que no sea el mayor contribuyente
216	En el lugar de inscripción del sucesor legal, que es el mayor contribuyente.
220	En la ubicación de una división separada de la organización rusa.
223	En la ubicación (registro) de una organización rusa al presentar una declaración de división separada cerrada
231	En la ubicación del agente fiscal - organización

La segunda parte del título indica el nombre completo de la persona que presenta la declaración en nombre de la organización. Si se trata de un representante externo, se ingresa el código “2”. Si el representante es una organización, se indica su nombre.

Portada de la declaración de IVA

Sección 1

Esta sección contiene información del IVA. Aquí debe completar los códigos OKTMO y KBK, así como el monto del impuesto. Se refleja en una de las líneas:

en la linea 040- IVA pagadero al presupuesto;
en la linea 050- IVA reembolsable (cuando el importe del impuesto sea negativo).

Línea 030 cumplimentado por entidades que no son contribuyentes del IVA o están exentas del mismo si emitieron facturas durante el período del informe. En esta línea indican el importe del impuesto que, por tanto, está sujeto a pago al presupuesto.

Así luce el apartado 1 de la declaración del IVA

Sección 2

En la sección 2 agentes fiscales reflejar el monto del impuesto a pagar, así como información sobre la organización en cuyo interés realizaron transacciones. La mayoría de las veces esto es:

alquiler de propiedad municipal;
comprar bienes o servicios de una empresa extranjera que, según la legislación rusa, debe pagar el IVA.

¡Prestar atención! Desde 2018, surge con la compra de chatarra de metales ferrosos y no ferrosos y algunos otros productos procesados.

La sección 2 debe completarse. en una hoja separada para cada contraparte, respecto del cual surgieron las funciones de agente fiscal en el período sobre el que se informa.

Sección 3

Esta es la sección donde cálculo del importe final del IVA. Puede resultar positivo, es decir, a pagar al presupuesto, o negativo, a reembolsar con cargo al presupuesto.

La sección consta de dos páginas y apéndices. La primera parte está reservada al cálculo del IVA. Se completa de la siguiente manera:

por líneas 010-042 los montos de las ventas se reflejan a las tasas impositivas y montos de IVA correspondientes;
en la linea 050- el importe de las ventas y los impuestos, si la empresa se vendió como complejo inmobiliario;
en la linea 060- cantidades gastadas en la construcción para las necesidades propias y la parte correspondiente del IVA;
en la linea 070- el importe del pago anticipado recibido, así como el IVA calculado sobre estos importes según los tipos calculados (18/118, 10/110);
en la linea 080- importe total del IVA a restituir;
en las líneas 090 y 100- detalle de los montos a restituir de la línea 080;
por líneas 105 -109 se reflejan los ajustes a los montos de ventas y los montos de impuestos correspondientes;
en las líneas 110, 115 se reflejan los importes del IVA calculados durante la declaración en aduana;
en la línea 118 indicado importe total del IVA a pagar o reembolsar por trimestre.

Rellenar el apartado 3 de la declaración de IVA

La segunda parte de la Sección 3 está dedicada deducciones fiscales. Las reglas de llenado son las siguientes:

en la línea 120 Se refleja el IVA soportado, que se indica en las facturas recibidas de los proveedores;
en la línea 130- el importe del IVA sobre los anticipos emitidos;
en la línea 140- el monto del impuesto sobre los trabajos de construcción e instalación para sus propias necesidades (el monto del impuesto se ingresa en la línea 060 de la misma sección);
en las líneas 150 y 160 se reflejan los montos de los impuestos pagados por los importadores;
en la línea 170- importes del IVA sobre facturas anticipadas emitidas en períodos anteriores, pero compensadas en el período del informe;
en la línea 180 refleja el monto del IVA deducible que se pagó al presupuesto como comprador - agente fiscal;
en la línea 185- el importe del IVA pagado en relación con los procedimientos aduaneros, que está sujeto a deducción;
en las líneas 190-210 están indicados Resultados del cálculo del IVA:
- en la línea 190- importe total de la deducción;
- en la línea 200- el importe del IVA pagadero al presupuesto;
- en la línea 210- el importe del IVA a reembolsar.

Sección 3 continúa

La sección 3 tiene dos aplicaciones, que se cumplimentan en los siguientes casos:

Apéndice 1- en presencia de montos de impuestos sujetos a restitución y pago al presupuesto sobre activos fijos del año pasado y anterior;
apéndice 2- cumplimentado por organizaciones extranjeras que tienen oficinas de representación registradas en Rusia.

Secciones 8-12

Estas secciones son para reflejo de transacciones específicas relacionados con la emisión o recepción de facturas que la entidad realizó durante el período sobre el que se informa. Los datos de estos apartados proceden de los libros de compras y ventas, así como del diario de facturas emitidas y recibidas.

¡Atención! Durante una auditoría documental del IVA, se pasan los datos de las secciones 8 a 12. Para cada transacción, se compara la información especificada en la declaración de IVA del proveedor y del comprador. Si se identifican inconsistencias que conducen a interrupciones en la cadena del IVA o una reducción en el monto del impuesto pagadero al presupuesto (un aumento irrazonable de las deducciones), sistema de información El Servicio de Impuestos Federales enviará una solicitud de aclaración.

EN Sección 8 Se transmiten los datos del libro de compras. La sección consta de dos páginas. Se completa para cada factura por la cual se declara una deducción en el libro de compras.

Sección 9 se forma según los datos del libro de ventas. A completar para cada factura emitida.

Hay apéndices de las Secciones 8 y 9 que deben completarse si se descubren errores en las secciones correspondientes de declaraciones presentadas anteriormente, si afectan los montos de impuestos calculados en el período del informe.

Secciones 10 y 11 contienen datos sobre actividades intermediarias y se completan:

comisionistas y agentes;
transportistas;
desarrolladores.

Dichas organizaciones indican en las Secciones 10 y 11 información, respectivamente, del diario de facturas emitidas y recibidas.

Sección 12 destinado a no contribuyentes del IVA y personas exentas de su pago. Si por algún motivo emitieron facturas durante el período del informe, entonces sus datos deben indicarse en esta sección.

La segunda sección de la declaración del IVA muestra el monto del impuesto que debe pagar el agente fiscal (artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusulas 9, 10 del artículo 174.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es necesario completar las líneas 010-070.

La sección debe ser completada por un agente fiscal para cada extranjero que no esté registrado en el servicio tributario, pero que le proporcione sus servicios, bienes, trabajo (es vendedor) por separado.

Un agente fiscal también se denomina propiedad estatal y federal (incluidos los sujetos federales) si las autoridades y los gobiernos locales la han proporcionado como tal.

La contraparte completa el apartado 2 si existen uno o más acuerdos con un contribuyente (arrendador).

Al ingresar datos fiscales, debe guiarse por la información del contrato de agencia entre el vendedor y el comprador, el contrato de comisión y los contratos de agencia con la(s) persona(s) extranjera(s) correspondiente(s).

Códigos de operación:

1011711 – venta de bienes por persona extranjera que no esté registrada como contribuyente;
1011712 – venta de obras y servicios por persona extranjera;
1011713 – compra de bienes, obras y servicios por persona extranjera en formato electrónico;
1011714 – venta de obras y servicios de un agente fiscal en formato electrónico en relación con una persona extranjera;
1011703 – alquiler o compra de bienes estatales, municipales y federales (incluidos los sujetos federales) proporcionados por las autoridades y la administración estatales.

Algoritmo línea por línea para ingresar información

La sección contiene sólo 10 líneas.

Línea: 010 – puesto de control de la sucursal de la organización de una persona extranjera, para la cual se proporciona la sección y se paga el IVA;
Línea: 020 – nombre o nombre de la persona extranjera (arrendador, vendedor de conformidad con el contrato), a cuyo agente fiscal representa el titular de posición;
Línea: 030 – personas para operaciones con quienes se reconoce el relleno, si lo hubiere. De lo contrario, ponga un guión;
Línea: 040 – KBB – código de veinte dígitos que se utiliza para contabilizar los presupuestos (ingresos y gastos);
Línea: 050 – código de contraparte en OKTMO;
Línea: 060 – el monto del impuesto que está sujeto a pago final al presupuesto;
Línea: 070 – código de transacción de siete dígitos con una persona extranjera;
Línea: 080 – el monto del impuesto sobre el envío de servicios, obras y bienes, transferencia de derechos de propiedad;
Línea: 090 – el monto del pago (incluso parcial) recibido en el período impositivo por el envío futuro de bienes, servicios, obras y bienes, transferencia de derechos de propiedad;
Línea: 100 – monto del impuesto, que se calcula en las líneas 080 y 090.

En caso servicio de impuestos revelará inconsistencias con datos reales, requerirá explicaciones:

V formulario electrónico, si la declaración se presentó como tal;
en papel, si procede.

Al mismo tiempo, el apartado 1 del art. 129.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé una póliza en caso de presentación tardía de una declaración por un monto de 5.000 rublos por primera vez y 20.000 rublos nuevamente.

La declaración del IVA la presenta cada agente fiscal antes del día 25 del mes siguiente al período de declaración. En este caso, el período del informe es un trimestre. La declaración debe ser presentada por el agente fiscal en formato electrónico (cláusula 5 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Hay una excepción a esto. Así, los evasores de impuestos o los contribuyentes exentos de pago que se hayan convertido en agentes fiscales pueden presentar una declaración ante en papel(carta del Servicio de Impuestos Federales de 30 de enero de 2015 No. OA-4-17/1350@).

Puede averiguar quién es el agente fiscal del IVA en el artículo.“Quién es reconocido como agente fiscal del IVA (responsabilidades, matices)” .

La declaración del IVA se presenta en un formulario aprobado por el Servicio de Impuestos Federales mediante orden No. ММВ-7-3/558@ del 29 de octubre de 2014, el informe del 1er trimestre de 2019 está modificado por la orden del Servicio de Impuestos Federales No. SA-7-3/853@ de 28 de diciembre de 2018.

Puede descubrir qué cambió en el informe del primer trimestre en este artículo.

La declaración la presenta el agente fiscal al Servicio de Impuestos Federales en su domicilio social. En pagina de titulo declaraciones en la línea “En el lugar (contabilidad)”, los agentes fiscales, si aplican la exención de IVA o trabajan en régimen especial, indican el código 231, en otros casos ingresan el código 214 en esta línea.

Reglas para completar la sección 2

En 2019, el orden en que se muestra la información en la sección 2 de la declaración no ha cambiado. Según el inciso 36 del procedimiento para la cumplimentación de una declaración de IVA, el apartado 2 lo cumplimenta el agente fiscal para cada una de las contrapartes, el cual es:

una persona extranjera no es contribuyente,
una persona extranjera registrada ante la autoridad fiscal de conformidad con el inciso 4.6 del art. 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y prestación de servicios. individuos en formato electrónico,
arrendador de entre agencias municipales y gubernamentales,
vendedor de propiedad estatal.

Además, la información no puede distribuirse en varias páginas en el contexto de varios acuerdos para una misma contraparte.

Será útil leer el artículo. “¿Quién es el pagador del IVA?” .

Al vender bienes confiscados, bienes sin dueño, etc., el agente fiscal también refleja la información en una página de la segunda sección. Pero los agentes fiscales-armadores que no lograron registrar la embarcación dentro de los 45 días completan esta sección para cada embarcación.

La segunda sección contiene información sobre el monto del IVA a pagar según la información del agente fiscal en el contexto de las contrapartes con la asignación de KBK. En la parte superior del formulario del apartado 2 se deben indicar los códigos del agente fiscal (KPP y TIN), así como el número de serie de la página.

Instrucciones de llenado línea por línea

En la línea 010, se completa el punto de control de la división de una entidad extranjera que está registrada a efectos fiscales en Rusia. Las líneas 020-030 contienen los datos (nombre y TIN, si están disponibles) de entidades extranjeras: evasores de impuestos, arrendadores entre autoridades estatales y municipales y vendedores de propiedad estatal. En la línea 040 se ingresa el KBK, 050, el código OKTMO del agente fiscal que presenta el informe. El monto del impuesto a pagar se refleja en la línea 060 y el código de transacción en la línea 070.

De acuerdo con la cláusula 37.8 del Procedimiento para la cumplimentación de la declaración, el monto del IVA a pagar se determina teniendo en cuenta los indicadores de envío (080) y recepción del anticipo parcial o total (090) por parte de los agentes tributarios, los cuales son (cláusulas 4- 5 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

intermediarios que venden bienes, obras o servicios (excepto servicios en formato electrónico) de vendedores extranjeros en la Federación de Rusia;
vendedores de bienes confiscados por decisión judicial, así como vendedores de objetos de valor y tesoros sin dueño.

En este caso, el monto del impuesto a pagar, que se muestra en la línea 060, se calculará utilizando la fórmula: línea 080 + línea 090 - línea 100.

Resultados

El agente fiscal no debería tener especiales dificultades para cumplimentar el apartado 2 de la declaración del IVA, ya que nueva forma En la declaración, todas las líneas necesarias para completar están firmadas con bastante claridad. Lo único que se debe tener en cuenta: para cada contraparte (un extranjero que no paga impuestos o un extranjero registrado ante la autoridad fiscal de conformidad con el párrafo 4.6 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y que presta servicios a personas físicas en formato electrónico formulario, un arrendador estatal/municipal, un vendedor de propiedad estatal) debe completar una página separada de la sección 2.