Si la transferencia de un activo fijo no está relacionada con la reconstrucción (modernización, equipo adicional), entonces tenga en cuenta los costos de mudanza en el siguiente orden.
Si la transferencia de un activo fijo no está relacionada con las actividades productivas de la organización, entonces los costos de mudanza no reducen la base imponible. Esto se explica por el hecho de que todos los gastos que reducen la base imponible deben estar económicamente justificados (cláusula 1 del artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, al calcular el impuesto sobre la renta, los gastos de mudanza no se tienen en cuenta debido a la necesidad de utilizar activos fijos en departamentos del ámbito sociocultural (por ejemplo, en pensiones, gimnasios, etc.) que no son industrias de servicios y granjas.
Si la transferencia de un activo fijo está relacionada con las actividades productivas de la organización, los costos de su movimiento se tienen en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta en el siguiente orden. Al utilizar el método del devengo, reducir la base imponible de acuerdo con las reglas establecidas para especies individuales gastos incurridos al mover un activo fijo (artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo:
Los salarios de los empleados que desmantelan e instalan equipos se tienen en cuenta mensualmente (cláusula 4 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
Los servicios de transporte se tienen en cuenta en la fecha de prestación (subcláusula 6, cláusula 1, artículo 254, cláusula 2, artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Con el método de efectivo, refleje los costos de realizar el trabajo para mover activos fijos a medida que se completan y pagan (cláusula 3 del artículo 273 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Considere la posibilidad de trasladar los gastos debido a la necesidad de utilizar activos fijos en industrias de servicios y granjas por separado.
BASE: IVA
Al mover un activo fijo por nuestra cuenta(es decir, sin la participación de un tercero), no existe obligación de cobrar el IVA. Esto se explica por el hecho de que el IVA se cobra al realizar operaciones (prestación de servicios) a las divisiones de la organización (subcláusula 2, cláusula 1, artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha de junio 16 de 2005 No. 03-04-11/132 y el Ministerio de Impuestos de Rusia de 21 de enero de 2003 No. 03-1-08/204/26-B088). El movimiento de activos fijos no se aplica a dichos trabajos (servicios).
El IVA soportado sobre los materiales (obras, servicios) utilizados en el movimiento interno de activos fijos debe deducirse de la manera habitual (párrafo 1, cláusula 5, artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es decir, después del registro de los materiales especificados (obras, servicios) y en presencia de una factura (cláusula 1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La excepción a esta regla es cuando:
La organización disfruta de la exención del IVA;
La organización utiliza el activo fijo después de la transferencia únicamente para realizar transacciones libres de IVA.
En estos casos, el IVA soportado se incluye en el costo de los materiales (obras, servicios) utilizados al trasladar el activo fijo. Este procedimiento se deriva del párrafo 2 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Además, en el último caso Se debe restaurar el IVA soportado sobre el valor residual del activo fijo (cláusula 3 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Si una organización utiliza un activo fijo para realizar operaciones sujetas a impuestos y no sujetas al IVA, distribuya el impuesto soportado sobre el costo de los materiales (trabajo, servicios) utilizados en su movimiento (cláusula 4 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación).
sistema tributario simplificado
La base imponible de las organizaciones simplificadas que pagan un impuesto único sobre la diferencia entre ingresos y gastos, se reducen los costos de mudanza, siempre que estén enumerados en el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por ejemplo, al calcular un impuesto único, se puede tener en cuenta:
Materiales (por ejemplo, gasolina) utilizados al mover activos fijos (subcláusula 5, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
Salarios de los empleados involucrados en el movimiento de activos fijos (subcláusula 6, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
Servicios de transporte de organizaciones de terceros para el movimiento de activos fijos (subcláusula 5, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Reducir la base imponible a medida que surgen y se pagan los gastos de movimiento de activos fijos (cláusula 2 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
La base imponible de las organizaciones simplificadas que pagan un impuesto único sobre la renta no se reduce por los gastos de movimiento de activos fijos (cláusula 1 del artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
UTII
El objeto de la tributación UTII son los ingresos imputados (cláusula 1 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, para el cálculo base imponible gastos de movimiento interno Los activos fijos no afectan.
OSNO y UTII
Si un activo fijo se utiliza en las actividades de una organización sujeta a UTII y en actividades por las cuales la organización paga impuestos bajo el sistema tributario general, entonces los costos de movimiento interno del activo fijo deben distribuirse (cláusula 9 del artículo 274 de el Código Fiscal de la Federación de Rusia).
También es necesario distribuir el IVA asignado en la factura por la compra de materiales (obras, servicios) para el movimiento interno de activos fijos. Distribuir el IVA según la metodología establecida en el párrafo 4 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
El monto del IVA que no se puede deducir debe agregarse a la parte de los gastos de las actividades de la organización sujetas a UTII (subcláusula 3, cláusula 2, artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
La factura por el movimiento interno de activos fijos, formulario OS-2, se completa en caso de una transferencia de propiedad relacionada con activos fijos entre divisiones de una misma organización. Puede descargar el formulario de factura OS-2, así como la muestra de OS-2 completa, al final del artículo.
Para cada activo fijo movido entre departamentos y unidades estructurales dentro de la organización, se elabora un formulario de factura separado OS-2. El responsable de completar el formulario OS-2 es la persona que transfiere el objeto a otra unidad. Es necesario cumplimentar tres copias de la factura OS-2. La primera copia con la firma del receptor quedará en manos de la persona económicamente responsable que realizó la transferencia. La segunda copia con la marca de la parte cedente se transfiere junto con el activo fijo al representante de la parte receptora. La tercera copia con marcas de ambas partes será entregada al departamento de contabilidad, cuyo empleado ingresará la información necesaria.
Muestra de cumplimentación de una factura por movimiento interno de activos fijos.
El formulario OS-2 se completa por ambos lados. En el anverso del formulario OS-2, debe indicar el nombre de la organización: el propietario del objeto de activo fijo, así como el nombre divisiones estructurales, entre los cuales se produce el movimiento.
A la factura se le asigna un número y se indica la fecha de la transacción.
La tabla indica el nombre del activo fijo sujeto a movimiento interno. También indica la fecha de su adquisición (emisión o construcción), el número de objetos que se trasladan y su costo.
Debajo de la tabla está breve descripción condición del activo fijo transferido.
El formulario de carta de porte OS-2 completo está firmado por representantes de las partes entregante y receptora. Los representantes de cada partido indican su cargo, nombre completo, firma, número de personal y fecha.
El contador, después de hacer una marca en la tarjeta de inventario, pone su firma en la parte inferior del formulario OS-2.
Si el objeto está sujeto a cancelación, entonces es necesario completar el acto de cancelación: formulario OS-4 -, formulario OS-4a para vehículos — .
La aceptación de nuevos objetos para contabilidad se realiza sobre la base
Con el formulario OS-2, se completa una factura para el movimiento interno de activos fijos, por ejemplo, de una división de la empresa a otra. La forma unificada del formulario OS-2 fue aprobada por Decreto del Comité Estatal de Estadística del 21 de enero de 2003 No. 7. No es necesario presentar la solicitud únicamente formas unificadas formularios: desde 2013, las empresas tienen derecho a desarrollar sus propios formularios de documentos. Lo principal es que los documentos que desarrolle contengan todos los detalles requeridos. Si decide desarrollar el formulario usted mismo, puede utilizar el formulario OS-2 como muestra para completarlo, acortando el formulario o viceversa, agregándole los detalles necesarios.
Factura por movimiento interno de activos fijos.
¿En qué caso podría ser necesario registrar la transferencia de un activo fijo? Por ejemplo, usted decide reparar o reconstruir un activo fijo usted mismo y para ello necesita trasladar el objeto a otra habitación.
En este caso, deberá completar los siguientes documentos:
- elaborar un informe sobre los defectos identificados en los activos fijos;
- el gerente debe emitir una orden para eliminar las averías detectadas;
- Para registrar la mudanza, complete una factura de movimiento interno.
Algunas personas creen erróneamente que la transferencia gratuita de un activo fijo se puede emitir con una factura en formato OS-2, pero no es así. En este caso, la transferencia de un activo fijo debe formalizarse mediante un acto de aceptación y transferencia del objeto en el formulario OS-1, las empresas completan una factura en el formulario OS-2 solo para movimiento interno.
La información de que un activo fijo se ha trasladado a otra división de la organización también debe incluirse en los documentos que se completan en la empresa para registrar la disponibilidad y movimiento de los activos fijos. Un documento de este tipo puede ser, por ejemplo, tarjeta de inventario contabilización de activos fijos de acuerdo con el formulario unificado No. OS-6, si estamos hablando de sobre un grupo de objetos: una tarjeta de contabilidad grupal para activos fijos (formulario No. OS-6a), libro de inventario contabilidad de activos fijos (formulario No. OS-6b).
Forma unificada OS-2. Llenado de muestra.
La factura de movimiento interno OS-2 se completa en 3 copias, una de las cuales la conserva la persona que realizó el movimiento, la segunda está destinada al destinatario y la tercera debe ser transferida al departamento de contabilidad.
En el encabezado del formulario en el anverso de la factura para movimiento interno, complete el nombre de la organización, el entregador y el receptor de activos fijos, el código del formulario según OKUD, el código según OKPO, el número de documento y la fecha de su elaboración.
La parte principal de la ley OS-2 consta de una tabla que contiene 7 columnas:
- Número de sistema operativo en orden;
- nombre del objeto del sistema operativo;
- fecha de compra;
- número de inventario;
- número de objetos;
- costo unitario;
- costo de todo.
Debajo de la tabla hay líneas para las características. condición técnica objeto. Luego vienen las firmas de la persona que entrega y recibe el objeto: cargo, firma y transcripción de la firma, número de personal, fecha. El formulario unificado OS-2 está firmado por el jefe de contabilidad.
Para completar rápidamente y sin errores la factura según el formulario OS-2, descargue y estudie el formulario de muestra.
Para registrar y registrar el movimiento de activos fijos dentro de una organización (entre departamentos), se utiliza el formulario de factura OS-2. Al trasladar un activo desde un almacén, es necesario completar la factura OS-2, siempre que la propiedad se ponga en uso después del registro.
Se elabora una factura de movimiento interno, formulario OS-2, en caso de que se entregue un activo fijo para reparaciones dentro de la empresa y cuando la propiedad se transfiera de una persona financieramente responsable a otra cuando cambie.
El formulario de factura OS-2 fue aprobado y se utiliza desde 2003.
Como ejemplo, también sugerimos descargar la muestra completa de OS-2 desde el enlace al final del artículo.
Llenar este formulario el empleado de la organización responsable de la transferencia de propiedad está obligado. La factura de movimiento interno se completa por triplicado. El lado transmisor son tres OS-2 superiores. El primero lo firma quien acepta el bien y queda en poder del que lo entrega. El empleado que recibe el activo fijo conserva la segunda factura con la firma del repartidor. La tercera versión de la factura con las firmas de la parte que transfiere y la que recibe debe presentarse al departamento de contabilidad de la organización para reflejar el movimiento de los activos fijos en la contabilidad.
El contador realiza una entrada en (o) que contiene el número de factura OS2, el contenido de la transacción y el nombre completo. la persona que aceptó el objeto OS, unidad estructural.
Muestra de cómo completar la factura por movimiento interno de activos fijos del formulario OS-2
El formulario OS-2 tiene el código aprobado 0306032. La factura debe indicar el nombre completo y los detalles de la organización propietaria del activo fijo, código OKPO.
A continuación, indique la fecha y el número de serie del documento. Los números no deben repetirse durante el período del informe. Si una organización mantiene registros utilizando computadoras, las facturas se numeran automáticamente. Si la organización tiene muchas divisiones, puedes numerarla para cada división usando letras y números además de números.
La factura debe ser oportuna (en el momento de la transacción), ejecutada correctamente y contener información confiable.
La parte tabular de la factura OS-2 contiene información sobre el objeto de activo fijo que se está moviendo, su número asignado y su costo.
A veces una empresa necesita trasladar bienes o activos materiales de una estructura a otra, pero incluso estos movimientos menores deben quedar registrados en los documentos para no dañar los informes.
En todo caso, para movimientos internos se elabora un documento que sirve como garantía de que la mercancía ha sido transferida y aceptada por la otra parte. Dependiendo de la mercancía que se transfiera, existen diferentes formas de factura. Echemos un vistazo más de cerca a este tema.
¿Qué es el movimiento interno?
El movimiento interno es movimiento de ciertos bienes o servicios que ocurre dentro de un entidad legal
. Puede realizarse entre varias personas financieramente responsables o divisiones estructurales.
Se pueden transferir bienes, materiales, valores fundamentales, etc. Pero independientemente de qué se transfiera exactamente, es necesario completar un determinado formulario unificado, que sirve como informe para almacenes y contabilidad. Dependiendo de los productos hay diferentes. formularios TORG-13 y OS-2. Además, los datos sobre movimientos internos se ingresan en los documentos de la propia organización.
¿Qué tipo de documento es este?
Para rastrear el movimiento de bienes, materiales y activos fijos dentro de una organización, existen facturas especiales que deben emitirse durante la transferencia de bienes. Este documento es prueba de que bienes materiales fueron transmitidos y aceptados.
Una vez contabilizadas las mercancías por ambos lados, se debe presentar la factura al departamento de contabilidad para obtener un informe completo del movimiento. También vale la pena señalar que solo las personas financieramente responsables pueden firmar el documento.
Opciones de viaje
Dependiendo del tipo de bienes u objetos de valor que transfiera, existen dos formas unificadas: TORG-13 y OS-2. Entonces, el primero se utiliza cuando hablamos de bienes o materiales ordinarios de la empresa. OS-2 se utiliza cuando es necesario transferir un elemento de activo fijo.
Para redactar un documento para la transferencia de activos fijos de una empresa, deberá consultar el formulario OS-2, el documento debe estar redactado por triplicado. El primero quedará en manos de quien proporcione el objeto; en el futuro servirá para darlo de baja del almacén. El segundo documento va a la persona a quien le transfirió el objeto; también sirve para informar y confirmar cuánto del producto se transfirió y qué era. La tercera copia debe quedar en poder de la persona que ingresó los datos en este formulario.
Es en él donde deben estar las firmas de ambas partes, y posteriormente la firma del jefe de contabilidad, como confirmación de la validez de la transacción.
La factura TORG-13 requiere dos copias y no son iguales forma estricta relleno. Sólo podrá utilizarse cuando se trate de mercancías, contenedores y materiales. También se aplica cuando se trata de transporte mediante el transporte de la organización. El documento será efectivo cuando se transfiera entre cualesquiera personas o departamentos materialmente responsables (MRP):
- principal y separado;
- divisiones separadas;
- talleres o personas responsables.
Por favor complete el formulario por duplicado, y generalmente lo hace financieramente persona responsable de este producto o un almacén, división, etc. El formulario sirve como garantía de que ha transferido la mercancía a otra persona. Por lo general, dicho documento se completa antes de la transferencia o durante, si surge alguna pregunta.
Para ver cómo se formaliza el movimiento entre almacenes en el programa 1C, vea el siguiente video:
Procedimiento para llenar formularios.
Para completar el formulario TORG-13, debe hacer lo siguiente. El encabezado requiere información sobre la empresa dentro de la cual se realizan los movimientos. Además, también deberás indicar la fecha de emisión de la factura y su número.
Después de esto, se completa la tabla. parte superior está destinado a datos sobre la persona que transfiere la mercancía y el destinatario. Más adelante en la tabla vale la pena indicar datos sobre qué bienes se están transfiriendo:
- cantidad;
- unidad de medida;
- precio de descuento: generalmente fijado dentro de la propia empresa;
- Costo total de los materiales transferidos.
Entonces ambas partes deberían firmar.
El formulario OS-2 debe completarse por ambos lados. El anverso contendrá el nombre de la entidad jurídica, así como el nombre completo de las unidades estructurales desde donde se transfiere el objeto y a quién.
El documento también debe indicar la fecha de transmisión y el número de formulario. Después de eso, en la tabla debe indicar el nombre del objeto transferido, así como:
- la fecha en que fue emitido o fabricado;
- su número de inventario;
- cuántos objetos se transferirán;
- el precio de estos artículos.
Debajo de la tabla debe describir brevemente el estado de los fondos a transferir, sus daños, si los hubiera. Una vez completados todos los datos, ambas partes deberán comprobar la exactitud de los datos introducidos. Los representantes también deberán firmar, indicando su nombre completo y cargo en la organización. Después de eso, el documento debe ser revisado por un contador y firmado en la parte inferior.