Los ingresos son ingresos en efectivo provenientes de actividades productivas y no productivas. Las fuentes de ingresos del banco son las operaciones bancarias y la prestación de servicios bancarios a los clientes, así como las actividades secundarias del banco. La totalidad de todos los ingresos del banco en el período del informe se denomina ingreso bruto.
Los ingresos brutos de un banco generalmente se dividen en intereses y no intereses:
Ingresos por intereses: intereses recibidos por el banco por: préstamos y empréstitos emitidos (el banco también puede recibir comisiones al mismo tiempo); depósitos que colocó en otros bancos, incluido el Central; sobre títulos de deuda de otros emisores adquiridos por el banco; para operaciones de arrendamiento (el banco también recibe pagos y comisiones por arrendamiento al mismo tiempo); para otras operaciones activas.
Los ingresos por intereses incluyen:
- - intereses devengados y recibidos sobre préstamos en rublos;
- - intereses devengados y recibidos sobre préstamos en moneda extranjera.
La estructura de los ingresos por intereses del banco se puede presentar de la siguiente manera:
- - ingresos por intereses recibidos sobre préstamos interbancarios;
- - ingresos por intereses recibidos sobre préstamos comerciales.
Ingresos distintos de intereses: ingresos recibidos por el banco por transacciones de divisas; operaciones gestión de confianza, participación accionaria en las actividades de otras entidades legales (dividendos recibidos por el banco sobre acciones o acciones de dichas entidades de su propiedad).
Los ingresos no financieros son:
- - ingresos de actividades de inversión (dividendos sobre valores, ingresos por participación en actividades conjuntas empresas y organizaciones, etc.);
- - ingresos por transacciones de divisas;
- - ingresos por comisiones y multas recibidas;
- - otros ingresos.
Otros ingresos son de naturaleza aleatoria y constituyen una pequeña proporción de la estructura del ingreso.
Otros ingresos bancarios incluyen:
- - ingresos recibidos por servicios de información, formación y consultoría del banco;
- - ingresos de naturaleza imprevista, aleatoria (irregular):
- 1. ingresos por la venta de propiedad bancaria (generados si el precio de mercado de dicha propiedad resulta ser mayor que su valor de balance; de lo contrario, se producirá un gasto que significará una pérdida);
- 2. ingresos en forma de diferencias de tipo de cambio positivas por la revaluación de valores propiedad del banco, moneda, metales preciosos y algunos otros activos (se forman si el precio de mercado de dicha propiedad resulta ser mayor que su valor de balance; de lo contrario, habrá un gasto que significará una pérdida);
- 3. el importe de la indemnización al banco por las pérdidas que le hayan causado anteriormente;
- 4. beneficio de años anteriores, identificado en el año de informe;
- 5. ingresos por la venta de garantías recibidas en un momento por el banco como garantía de préstamos;
- 6. cantidades devueltas al banco (cantidades de préstamos previamente cancelados como pérdidas, impuestos retenidos injustificadamente del banco);
- 7. multas, sanciones, sanciones recibidas por el banco;
- 8. ingresos en forma de reembolsos del presupuesto por pago excesivo del impuesto sobre la renta;
- 9. capitalización de excedentes de caja registradora;
- 10. restauración de los montos de las reservas.
Los principales ingresos del banco son los ingresos por intereses de sus operaciones crediticias, así como diversos ingresos por comisiones por servicios de gestión de efectivo a los clientes.
Además, los bancos, para controlar los ingresos, constituyen lo siguiente planes financieros: recursos financieros, ingresos y gastos de operación, gastos comerciales, gastos de empleados, gastos comerciales y administrativos, inversiones de capital.
Los ingresos del banco son el monto total. dinero, recibido por el banco como resultado de operaciones activas y la prestación de otros servicios bancarios. Los ingresos del banco deben ser suficientes no sólo para cubrir los gastos operativos, sino también para aumentar el capital social y pagar ingresos a los accionistas, lo que en última instancia aumenta la credibilidad del banco y mejora su posición competitiva en el mercado.
Cuanto mayor sea la proporción de los ingresos recibidos periódicamente en volumen total ingresos, mayor será la calidad de los ingresos bancarios. Si parte de los ingresos es de naturaleza aleatoria, esto indica la baja calidad y la inestabilidad de las actividades del banco.
Los ingresos bancarios se dividen en dos categorías principales: ingresos por intereses y sin intereses. Los ingresos por intereses representan hasta el 70% de los ingresos del banco y consisten en ingresos por intereses por la prestación de servicios crediticios, ingresos por inversiones en valores y otros ingresos por intereses. Por regla general, se tienen en cuenta en la fecha de recepción y no en la fecha de llegada al banco. Los gastos por intereses también se tienen en cuenta cuando se pagan, y no cuando realmente se pagan.
Los ingresos por intereses bancarios derivados de una disminución de los servicios crediticios incluyen los ingresos por intereses sobre préstamos a entidades económicas y personas físicas, los ingresos por fondos colocados en otros bancos y en el banco central, los ingresos por intereses sobre depósitos en bancos privados y sobre préstamos concedidos a otras instituciones bancarias. Los ingresos por intereses sobre valores incluyen los ingresos por intereses sobre valores de inversión y sobre valores para la venta. Otros ingresos por intereses incluyen los ingresos por transacciones con sucursales y otras instituciones bancarias, así como los ingresos por intereses sobre transacciones fuera de balance.
Las operaciones de crédito de la mayoría de los bancos, tanto en volumen como en rentabilidad, superan significativamente las operaciones con valores. Al mismo tiempo, contienen una parte importante de los riesgos bancarios, a saber, riesgos de crédito, de intereses y de divisas. La mayoría de las quiebras bancarias se producen precisamente debido a una mala gestión del riesgo crediticio y a la baja calidad de la cartera de préstamos.
Los ingresos por intereses dependen del volumen de préstamos otorgados y de inversiones en valores, las tasas de interés del mercado, las necesidades de capital crediticio de la economía y la oferta de recursos en efectivo libres en el mercado crediticio. La capacidad de los prestatarios potenciales para atraer fondos de otras fuentes reduce las posibilidades de los bancos en el campo de los préstamos, aumenta la competencia en el mercado de servicios crediticios y contribuye al surgimiento de nuevos instrumentos crediticios que son atractivos para los clientes desde el punto de vista de su alta calidad y precio satisfactorio.
Los ingresos distintos de intereses de un banco dependen de la diversidad de los servicios que ofrece un banco comercial. La base de los ingresos por intereses de cualquier banco son los ingresos por comisiones por servicios de crédito y administración de efectivo a los clientes, comisiones por transacciones con valores, divisas, ingresos por comisiones por la provisión de fideicomisos por parte del banco, factoring, servicios de arrendamiento, garantías y fianzas, así como otros servicios bancarios. e ingresos de explotación no bancarios.
Otros ingresos operativos bancarios incluyen dividendos, ingresos por arrendamiento operativo y por transacciones con otras instituciones y sucursales del banco, multas y sanciones recibidas por operaciones bancarias. Los ingresos de explotación no bancaria incluyen los ingresos recibidos por la venta de activos fijos, otros activos tangibles e intangibles, multas y sanciones recibidas de transacciones comerciales, otros ingresos de explotación no bancarios.
Los ingresos del banco pueden aumentar en caso de devolución de préstamos que se consideraban malos, disminución de las reservas de deuda, devolución de intereses y comisiones pagadas en exceso por el banco en el año anterior, devolución de deudas previamente canceladas como pérdidas, y otros ingresos inesperados.
Los ingresos distintos de intereses del banco también incluyen ingresos por la prestación de servicios de consultoría, auditoría, información, remuneración por la gestión de activos de otras entidades del mercado, ingresos por suscripción, honorarios por la prestación de garantías, avales y similares.
Los gastos bancarios son la cantidad total de dinero gastado por el banco en el proceso de realizar actividades para recaudar fondos y otras actividades. Al igual que los ingresos, los gastos de un banco comercial se pueden dividir en dos grupos principales: con intereses y sin intereses.
Los gastos por intereses, al igual que los ingresos por intereses, constituyen la partida más importante de los gastos bancarios. Esta partida de gastos incluye:
Gastos por intereses sobre fondos a la vista recibidos del banco central y otros bancos comerciales, así como depósitos colocados por otros bancos en este banco;
Gastos por intereses sobre fondos a la vista y depósitos a plazo colocados en este banco por empresas, otros entidades legales y la población;
Gastos por intereses sobre obligaciones de deuda emitidas por el banco;
Gastos por intereses sobre transacciones fuera de balance;
Otros gastos por intereses.
De hecho, los gastos por intereses de un banco son los intereses pagados a los propietarios de los principales depósitos y los pagos de intereses sobre los fondos recaudados en mercado de dinero, incluidos los valores de su propia emisión.
Los gastos no financieros del banco consisten en comisiones pagadas a otros participantes en el mercado financiero, gastos bancarios, operativos no bancarios y gastos de formación de reservas.
Los gastos de comisión de un banco comercial son comisiones pagadas a otras instituciones bancarias por servicios de liquidación de efectivo y crédito, a intermediarios financieros por intermediación en transacciones con valores y en el mercado de divisas, así como comisiones pagadas por transacciones fuera de balance.
Un componente importante de los gastos distintos de intereses de un banco son los gastos operativos no bancarios, que son los más regulados por el banco. Los gastos de operación no bancaria incluyen costos de personal, incluyendo salarios y las cargas sobre el mismo, impuestos y otros pagos obligatorios, de acuerdo con la ley, se incluyen en los gastos de explotación (IVA, impuesto territorial, inmuebles, etc.). Estos también son los costos de mantenimiento de activos fijos e intangibles propios, arrendados, depreciación, costos de licencia, otros gastos operativos y comerciales, multas y sanciones pagadas a otras entidades del mercado. Las partidas obligatorias de los gastos de funcionamiento del banco son los gastos de seguridad y telecomunicaciones, auditoría, publicidad, viajes de negocios, investigación de mercados etc.
Los gastos por intereses y comisiones del banco dependen principalmente de las condiciones del mercado y de la posición competitiva del banco. Los gastos operativos del banco están significativamente influenciados por el entorno interno del banco: la calidad de la gestión financiera y la calidad de la gestión de los recursos materiales y laborales del banco. Por lo tanto, al analizar los gastos bancarios y gestionarlos, las principales reservas de ahorro deben buscarse en los gastos distintos de intereses del banco, es decir, en los costos de organización y funcionamiento de una institución bancaria.
Los gastos no financieros del banco oscilan entre el 2,5 y el 3,5% de los activos promedio; incluidos los costos de personal: hasta el 2% de los activos totales, o hasta el 15% de los ingresos totales del banco, otros costos operativos: del 1 al 1,5% de los activos totales, o del 10 al 15% de los ingresos totales del banco.
Las ganancias del banco se crean por el exceso de los ingresos del banco sobre sus gastos. Garantizar la rentabilidad del banco es una de las principales tareas de la gestión bancaria, ya que los ingresos regulares reducen el costo de atraer capital social y de deuda y ayudan a fortalecer la posición competitiva del banco.
Los ingresos distintos de intereses en un banco comercial incluyen:
Ingresos por transacciones con valores;
Ingresos por transacciones con moneda extranjera;
Ingresos por comisiones;
Otros ingresos de explotación.
El análisis de los ingresos distintos de los intereses nos permite determinar con qué eficacia el banco utiliza las fuentes de ingresos no crediticias. Al mismo tiempo, se analizan por tipo de operación y en el tiempo.
El análisis de los gastos distintos de intereses también debe comenzar con la formación de una tabla similar a la tabla donde se considera su estructura en dinámica.
Al analizar los ingresos distintos de intereses es necesario:
En primer lugar, determine su participación en el ingreso total;
En segundo lugar, determinar la dinámica del valor absoluto de los ingresos distintos de intereses y su participación;
En tercer lugar, identifique las transacciones sin intereses más rentables.
El análisis de los ingresos distintos de intereses le permite determinar. Con qué eficacia el banco utiliza fuentes de ingresos no crediticias. Al mismo tiempo, se analizan por tipo de operación y en el tiempo.
Una fuente importante de ingresos para un banco comercial son los ingresos recibidos de transacciones con valores. La cantidad de ingresos de este tipo depende del tamaño y la estructura de la cartera de inversiones y de la rentabilidad de los distintos tipos de valores. Los bancos comparan sistemáticamente la posibilidad de generar ingresos a partir de valores con la liquidez actual. Como se señaló anteriormente, los fondos para transacciones con valores se asignan una vez que se satisface la necesidad de fondos líquidos. Así, el carácter subordinado de las operaciones de inversión dificulta su gestión y aumenta la desigualdad de los ingresos procedentes de las transacciones bursátiles.
Además, las dificultades en la gestión de las operaciones de inversión también se deben a que los ingresos procedentes de los valores se obtienen en forma de intereses, dividendos y aumentos del valor de los activos (que pueden ser negativos).
La tasa de rendimiento de un bono de renta fija se puede expresar como una tasa de cupón, un rendimiento actual y un rendimiento ponderado por vencimiento.
La tasa de cupón es el porcentaje del valor nominal pagado por el emisor. El rendimiento actual se obtiene dividiendo el rendimiento del cupón por el valor de mercado. Esta medida se utiliza más a menudo para evaluar los cambios en el rendimiento de las acciones preferentes que de los bonos porque no tiene en cuenta el costo al vencimiento y supone que los pagos de intereses se realizarán durante un largo período de tiempo. El rendimiento hasta el vencimiento es la mejor medida del rendimiento de una inversión de renta fija. Esto tiene en cuenta la tasa de cupón, el valor al vencimiento, el precio de compra y el período restante hasta el vencimiento.
El aumento o cancelación anual se calcula como el monto del margen de beneficio o descuento (la diferencia entre el precio de mercado y el valor nominal) dividido por el número de años hasta el vencimiento.
La fórmula anterior suele dar un resultado bastante preciso si el precio de venta (de mercado) está cerca del valor nominal. Sin embargo, hay que tener en cuenta que con grandes desviaciones del valor de mercado del valor nominal, se puede cometer un error importante, ya que esta fórmula no tiene en cuenta el efecto creciente del hecho de que con el tiempo los ingresos por cupones compensan gradualmente. por el margen o acumula un descuento.
Los precios de los bonos y los ingresos derivados de ellos están inversamente relacionados, es decir, si los precios son bajos, los ingresos son altos y viceversa. Por lo tanto, los inversores que compran bonos durante un período de tipos de interés bajos corren el riesgo de experimentar una disminución de su valor si los tipos suben.
A diferencia de los pagos de intereses sobre préstamos, los ingresos y pérdidas de valores asociados con cambios en el valor de mercado de estos últimos no se destacan como una partida independiente de ingresos operativos en el estado de resultados. La razón de esto es que los ingresos y las pérdidas no se consideran caso por caso y dependen de condiciones externas que, por regla general, no están influenciadas por la dirección del banco.
Se cree que las pérdidas por transacciones de valores son el resultado de una mala inversión. Sin embargo, hay que tener en cuenta que los bancos suelen tener fondos disponibles para invertir durante los períodos en que los tipos de interés son bajos y los precios de los valores altos, y a menudo se ven obligados a venderlos (para recaudar fondos para satisfacer la demanda de préstamos) cuando los tipos son altos. alto y la tasa es baja.
De hecho, la presencia de una pérdida significa que el valor de este activo ha disminuido, pero los bancos aceptan esa pérdida para "cambiar" fondos de bonos a préstamos más rentables durante un período de altas tasas de interés y falta de fondos. En consecuencia, esta pérdida se compensa con mayores ganancias en otro rubro.
Otros ingresos bancarios incluyen comisiones. Para recuperar los costos asociados con el servicio de las cuentas de los clientes, la mayoría de los bancos cobran una tarifa. Las comisiones se pueden calcular como un porcentaje del monto de cada transacción realizada en la cuenta del cliente, o como un monto fijo pagado periódicamente. Los bancos podrán aplicar beneficios, como la exención de tarifas de servicio, para aquellos clientes cuyos saldos de cuenta no disminuyan más allá del límite establecido. Para depósitos, cuentas a plazo fijo y cuentas de ahorro, no se cobra ninguna tarifa por los servicios de liquidación, ya que los intereses acumulados en estas cuentas ya compensan los costos asociados con el servicio de estas cuentas. Para las operaciones internacionales de los bancos, el monto de los pagos de comisiones se diferencia por tipo de operación y depende del monto de las comisiones cobradas por operaciones similares por parte de los bancos corresponsales. La introducción de sistemas automatizados para la transferencia de fondos y la identificación de documentos de pago, así como la creación de redes informáticas dentro del banco, puede aumentar la velocidad del procesamiento de documentos, facilitar el resumen y análisis de datos y conducir a una reducción de costos. El resultado de esta reducción de costes es una reducción de la facturación por comisiones. Por ejemplo, actualmente no se cobra por el cobro de ciertos tipos de cheques, ya que las operaciones de cobro se realizan automáticamente leyendo los datos de los cheques enviados y los datos del banco emisor de un registro de formulario especial.
Las transacciones en divisas de un banco también tienen un impacto significativo en sus ganancias. Para analizar la rentabilidad de las transacciones cambiarias es necesario establecer el volumen de cada tipo de transacción, el monto de los ingresos y gastos de las mismas. La ganancia del banco por transacciones de divisas se determina como la relación entre el ingreso total de esta especie transacciones del período al volumen total de transacciones.
Los bancos también reciben ingresos por servicios de consultoría, ventas de pólizas de seguros, letras de cambio aceptadas, transacciones hipotecarias, comisiones por reservas de préstamos, transacciones fiduciarias, etc. Todos los ingresos de los bancos rusos constituyen una parte relativamente pequeña de los ingresos brutos. Por lo tanto, muchas veces no se detallan en la cuenta de pérdidas y ganancias.
Al analizar el lado de los ingresos, es importante identificar la participación de los ingresos operativos en él. Su participación debería tender al 100% y la tasa de crecimiento debería ser uniforme. Si el crecimiento de estos ingresos disminuye, el aumento general de estos últimos puede lograrse a expensas de otros tipos de ingresos bancarios.
Dada la tasa de crecimiento rítmico de las ganancias bancarias, se debe prestar especial atención a los cambios en la proporción de varios grupos de ingresos recibidos de actividades secundarias y no obtenidos por el banco durante el año pasado. Esta situación indica un deterioro en la gestión de las operaciones activas del banco, así como la incapacidad de la dirección del banco para encontrar una mejor solución en relación con las condiciones cambiantes del mercado. La comparación de estos datos con la posición de bancos similares permitirá determinar si la situación actual de ingresos es una característica de un banco determinado o si es típica de todo el sistema bancario (o de una región separada). La presencia de ingresos secundarios, siempre que se mantenga la tasa de crecimiento de los ingresos operativos, puede indicar un uso adicional de activos inmovilizados. El banco puede mejorar su situación de ingresos recibiendo total o parcialmente fondos para reembolsar las reservas canceladas, lo que se considerará un fenómeno positivo. Por lo tanto, podemos concluir que la presencia del banco de suficientes reservas libres, que le permiten igualar la tasa de crecimiento de las ganancias en ciertos períodos o mantenerla en un nivel estable, es un resultado positivo de la gestión de la situación financiera del banco.
Referencias
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INFIERNO. Sheremet, G.N. Shcherbakova " Análisis financiero en un banco comercial" - M.: Finanzas y Estadísticas, 2000
La fuente de ingresos de un banco comercial son todos los tipos de sus actividades (negocios), que se dividen en actividades principales y secundarias. Además, las fuentes de ingresos incluyen otros tipos de sus actividades de carácter extraordinario (imprevisto).
La principal actividad del banco es realizar operaciones bancarias y prestar servicios bancarios a los clientes. Todas las demás actividades generadoras de ingresos del banco se consideran accesorias.
Las fuentes de ingresos de los bancos comerciales se consideran de acuerdo con los tipos de negocio bancario y se agrupan según la forma de recibo, el grado de estabilidad y el procedimiento de contabilización de los ingresos.
Los ingresos bancarios se pueden dividir en estables e inestables. Las fuentes estables de ingresos incluyen los ingresos recibidos por la prestación de diversos servicios a los clientes del banco. Inestable: ingresos de la mayor parte de sus transacciones con valores en los mercados financieros, así como ingresos de actividades secundarias del banco e ingresos aleatorios.
Los ingresos de un banco comercial deben cubrir sus gastos, generando así beneficios. Al mismo tiempo, parte de los ingresos del banco se utiliza para crear reservas para cubrir los riesgos existentes. Además, para que un banco funcione eficazmente es necesario que no sólo tenga una cantidad de ingresos superior a sus gastos y cubra riesgos, sino que también asegure la regularidad de los ingresos.
Los ingresos totales de un banco comercial según la forma de recibo se dividen en tres grupos:
Ingresos por intereses;
Comisiones;
Otros tipos de ingresos (multas, sanciones, sanciones, ingresos por operaciones bancarias por venta de valores, ingresos por descuentos, etc.)
En algunos casos, en transacciones de crédito individuales, el banco puede recibir ingresos por intereses y comisiones al mismo tiempo.
La suma de todos los ingresos del banco en un período de informe determinado se denomina ingreso bruto.
Como parte de los ingresos brutos se distinguen los siguientes grupos:
1) ingresos operativos:
Ingresos por intereses,
ingresos por comisiones,
Ingresos por transacciones en los mercados financieros,
Otros ingresos de explotación;
2) ingresos de actividades secundarias del banco;
3) otros ingresos.
La mayor parte de la estructura de ingresos de un banco comercial la ocupan los ingresos de las actividades principales, es decir, ingresos operativos. Los ingresos operativos incluyen ingresos por intereses y no financieros.
La parte predominante de los ingresos del banco corresponde a ingresos por intereses, es decir, ingresos por la colocación pagada de fondos propios y fondos prestados del banco. Se trata de ingresos procedentes de la concesión de préstamos a clientes o de la colocación de fondos temporalmente libres en bancos centrales y comerciales, ingresos por intereses de inversiones en obligaciones, ingresos de diversas transacciones contables.
Todos los tipos de ingresos por intereses cotizados se generan proporcionando fondos para uso temporal y generan ingresos en forma de intereses sobre el monto invertido. EN últimos años Para la mayoría de los bancos rusos, los ingresos por intereses representan aproximadamente el 80% de los ingresos totales.
Los ingresos por intereses de préstamos pertenecen al grupo de fuentes estables de ingresos del banco. Los ingresos estables son ingresos que son constantes para el banco durante un período de tiempo relativamente largo (1-2 años) y, en este sentido, pueden planificarse para el futuro.
Los ingresos estables en la práctica bancaria generalmente incluyen ingresos de actividades principales. Los ingresos inestables incluyen ingresos por transacciones de divisas y transacciones de valores en los mercados financieros. En la práctica del funcionamiento de los bancos comerciales, es obligatorio
La clave de su trabajo exitoso es el aumento predominante de los ingresos provenientes de fuentes estables con una pequeña proporción de ingresos provenientes de fuentes inestables.
Los ingresos distintos de intereses incluyen ingresos por comisiones, ingresos por transacciones en los mercados financieros y una serie de otros ingresos.
Los ingresos por comisiones incluyen los ingresos recibidos por la prestación de servicios bancarios no crediticios a los clientes, que generalmente se denominan servicios de comisiones de los bancos. Este último incluye los servicios que el banco proporciona en nombre, por cuenta y por cuenta de los clientes. El pago por dichos servicios suele realizarse en forma de comisión. La tasa de comisión se fija en función del monto de la transacción u operación realizada. Junto con esto, los ingresos por comisiones también incluyen los ingresos por aquellos servicios, cuyo pago se fija en forma de una cantidad determinada y, en algunos casos, en forma de cantidades que compensan ciertos gastos incurridos por el banco.
La lista de servicios prestados por los bancos comerciales modernos aumenta constantemente. Los principales servicios bancarios que generan ingresos por comisiones incluyen los siguientes tipos de servicios: servicios de liquidación y efectivo para asuntos legales y individuos, provisión de garantías bancarias, servicios bancarios para contratos de divisas de clientes, operaciones de conversión, servicios de corretaje y depósito, operaciones con tarjetas plásticas, operaciones de leasing, operaciones de decomiso, operaciones de gestión de fideicomisos (fideicomisos), servicios de factoring, servicios de almacenamiento de depósitos (proporcionando a los clientes con cajas fuertes especiales de alquiler, celdas y locales para guardar objetos de valor y documentos), etc.
La mayoría de los bancos comerciales rusos ofrecen liquidación en efectivo y otros tipos de servicios a sus clientes de forma gratuita, cubriendo los costos de estos servicios con los ingresos de la colocación de fondos prestados. Sólo algunos bancos regionales cobran a sus clientes por estos servicios en forma de comisiones.
Cabe señalar que la mayoría de los bancos comerciales están experimentando un aumento en la participación de los ingresos por comisiones en el volumen total de todos los ingresos. Esto se debe al hecho de que los ingresos por comisiones son más estables que los ingresos por intereses. En esta dirección, se produce una disminución de la rentabilidad de las operaciones en los mercados financieros nacionales y una reducción de los niveles de los márgenes de interés. Recibir ingresos por comisiones casi no está asociado con el riesgo de pérdida de valor de los activos invertidos (excepto en el caso de operaciones de garantía).
walkie-talkies). Según datos de 2002, los ingresos por comisiones representaron aproximadamente el 15% de los ingresos de los bancos comerciales rusos. Los servicios de gestión de fideicomisos se están desarrollando de forma más dinámica.
Los ingresos de las actividades secundarias de los bancos tienen una participación relativamente pequeña en la estructura de los ingresos de los bancos comerciales. Este grupo de ingresos incluye ingresos por prestación de servicios no bancarios: por alquiler de locales bancarios, maquinaria, equipos, productos. software y su posible implementación; de la participación en las actividades de empresas y organizaciones, así como de los ingresos de diversas divisiones del banco (capacitación, marketing, consultoría [otras]. Este último incluye los ingresos por la venta de servicios de información, publicidad, auditoría, jurídicos, informáticos, telecomunicaciones, marketing, transporte, alimentación y otros servicios prestados a clientes bancarios.
Además de los ingresos de las actividades principales y secundarias, los bancos también reciben otros ingresos que pertenecen a la categoría de otros ingresos:
ingresos de operaciones de años anteriores recibidos o identificados en el año de informe;
multas, sanciones, sanciones cobradas a los clientes;
capitalización de excedentes de caja;
restauración de los montos de las reservas;
ingresos en forma de reembolsos del presupuesto por pago excesivo de impuestos sobre la renta;
reembolso de costos de seguridad del edificio, facturas de servicios públicos de organizaciones de arrendamiento, etc.
Estos ingresos, en esencia, son ingresos de carácter inesperado y, por regla general, no se tienen en cuenta a la hora de elaborar previsiones de ingresos bancarios para el próximo período.
De acuerdo con el Plan de Cuentas vigente del sistema contable en las entidades de crédito, los ingresos se reflejan en la cuenta 701 del balance y se agrupan de la siguiente manera:
INGRESOS BANCARIOS
1. Intereses recibidos sobre préstamos, depósitos y otros fondos colocados (cuenta 70101):
1.1. Intereses recibidos sobre préstamos a plazo.
1.2. Intereses recibidos sobre préstamos vencidos.
1.3. Intereses vencidos recibidos.
1.4. Intereses recibidos de otros fondos asignados.
1.5. Intereses recibidos por cuentas corresponsales abiertas en el Banco de Rusia y bancos comerciales.
2. Intereses recibidos sobre depósitos (si los depósitos están previstos en el contrato), incluidas las dietas y otros fondos colocados, ingresos recibidos de transacciones con valores (cuenta 70102):
2.1. Ingresos por intereses de inversiones en títulos de deuda.
2.2. Ingresos por intereses sobre facturas.
2.3. Descuento de ingresos en facturas.
2.4. Ingresos por reventa de valores.
2.5. Dividendos recibidos de una inversión en acciones.
2.6. Otros ingresos recibidos por transacciones con valores.
2.7. Ingresos por valoración de valores, comisiones recibidas por transacciones con valores.
2.8. Ingresos por operaciones de reporto.
2.9. Ingresos por otras operaciones con valores.
3. Ingresos recibidos por transacciones con moneda extranjera y otros valores de moneda (cuenta 70103):
3.1. Ingresos recibidos por transacciones con moneda extranjera (para transacciones de cambio de moneda extranjera, transacciones de cambio de moneda y otras transacciones).
3.2. Ingresos por revaluación de cuentas en moneda extranjera.
4. Dividendos recibidos, excepto acciones (cuenta 70 104):
4.1. Dividendos recibidos por participación en actividad económica filiales y organizaciones dependientes.
4.2. Dividendos recibidos por participación en el capital autorizado de otras organizaciones.
5. Ingresos de organizaciones bancarias (cuenta 70105):
6. Multas, sanciones, sanciones recibidas (cuenta 70106) por:
6.1. Operaciones de crédito.
6.2. Operaciones de liquidación.
6.3. Otras operaciones.
7. Otros ingresos (7 0 107):
7.1. Recuperar importes de cuentas de fondos y reservas.
7.2. Comisión recibida (por operaciones de contado, liquidación, garantía, cobro y otras operaciones).
7.3. Otros ingresos.
En la práctica contabilidad especies individuales los ingresos no se acreditan a las cuentas de ingresos, sino directamente a la cuenta de pérdidas y ganancias.
De acuerdo con el plan de cuentas actual, además de las 701 cuentas de balance de primer orden, se abren siete cuentas de segundo orden, dependiendo del tipo de ingresos o de un instrumento específico del mercado monetario.
Según el sistema de contabilidad de ingresos adoptado, se distinguen las siguientes cuentas de segundo orden: 1) intereses recibidos por préstamos otorgados; 2) ingresos recibidos de transacciones con valores; 3) ingresos recibidos por transacciones con moneda extranjera
éste y otros valores de moneda: 4) dividendos recibidos; 5) ingresos por divisiones bancarias; 6) multas, sanciones, sanciones: 7) otros ingresos. Para cada cuenta de balance de segundo orden se abren cuentas contables analíticas, que permiten distinguir los ingresos por tipo de contrapartes (pagadores), por forma y grado de estabilidad.
El monto de los ingresos del banco se refleja en su balance en forma devengada durante un período determinado registrado en política contable banco, pero no más de una cuarta parte. Al finalizar el plazo fijado se cerrarán las cuentas de ingresos y gastos. y su saldo se carga a la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio sobre el que se informa.
Capítulo 4. Ingresos por intereses
4.1. Reconocer en contabilidad los ingresos por intereses sobre transacciones de provisión (colocación) de efectivo y metales preciosos, sobre títulos de deuda comprados, incluidas letras, sobre transacciones de préstamo de valores, así como los ingresos por la provisión de una tarifa por uso temporal (posesión y uso temporal). ) de otros activos deberán cumplir simultáneamente con las condiciones especificadas en los párrafos dos - cuatro del inciso 3.1 de este Reglamento.
Los ingresos del comprador original que surgen del acuerdo de recompra se reconocen como ingresos por intereses recibidos por la provisión de fondos.
Los ingresos del vendedor original que surgen del acuerdo de recompra se reconocen como ingresos por intereses recibidos por la provisión de valores.
El párrafo dejó de ser válido a partir del 1 de enero de 2019 - Directiva del Banco de Rusia de 2 de octubre de 2017 N 4556-U
4.5. Devengo de ingresos por intereses sobre transacciones de provisión (colocación) de fondos, incluidos fondos en cuentas bancarias, incluidas cuentas corresponsales abiertas en otras instituciones de crédito, colocación de metales preciosos, sobre transacciones de préstamos de valores e ingresos por intereses sobre títulos de deuda comprados, incluidas letras , se lleva a cabo en la forma establecida en el inciso 1.6 de este Reglamento.
4.6. A los efectos de este Reglamento, los ingresos por intereses incluyen los ingresos por comisiones en forma de comisiones (tarifas) enumeradas en el párrafo 2.6 de este Reglamento sobre transacciones que generan ingresos por intereses.
4.7. Los ingresos por intereses sobre transacciones para la provisión (colocación) de fondos en cuentas bancarias, incluidas las cuentas corresponsales abiertas con otras instituciones de crédito, se reflejan en la OFR de acuerdo con los símbolos correspondientes de la Sección 1.
4.8. Los ingresos por intereses que surgen según los términos del acuerdo primario para la provisión (colocación) de fondos, cuyo derecho de reclamación se adquiere, pero no se incluyen en el volumen de derechos de reclamación adquiridos, se reconocen como ingresos y se reflejan en la contabilidad de acuerdo con la cláusula 4.5 de este Reglamento. Los ingresos por intereses especificados se reflejan en los estados financieros de acuerdo con los símbolos correspondientes en la Sección 1 "Ingresos por intereses" de la Parte 1 "Ingresos por intereses, ingresos por ajustes y por restauración (reducción) de reservas para posibles pérdidas".
4.9. Los ingresos por intereses sobre títulos de deuda adquiridos, incluidas letras de cambio, devengados en el período anterior a su pago por parte del emisor (emisor de la letra) o antes de la enajenación (venta) de títulos de deuda, incluidas letras de cambio, se reflejan en el FFR de acuerdo con a los símbolos correspondientes en la Sección 1 "Ingresos por intereses" Parte 1 "Ingresos por intereses, ingresos por ajustes y por restauración (reducción) de reservas para posibles pérdidas".
4.10. Los ingresos por intereses provenientes de transacciones de préstamo de valores se reflejan en los estados financieros de acuerdo con los símbolos correspondientes en la Sección 1 "Ingresos por intereses" de la Parte 1 "Ingresos por intereses, ingresos por ajustes y por recuperación (reducción) de reservas para posibles pérdidas".
4.11. Las comisiones (tarifas) atribuidas a los ingresos por intereses de acuerdo con la cláusula 4.6 de este Reglamento se reflejan en los estados financieros de acuerdo con los símbolos correspondientes en la Sección 2 "Comisiones y Tasas" de la Parte 1 "Ingresos por intereses, ingresos por ajustes y por restauración (reducción) de reservas para posibles pérdidas".
4.12. Las diferencias que surgen entre los ingresos por intereses del período sobre el que se informa, calculados utilizando la tasa de interés efectiva, y los ingresos por intereses devengados de acuerdo con el acuerdo se reflejan en los estados financieros utilizando los símbolos correspondientes en la Sección 3 "Ajustes que aumentan los ingresos por intereses por la diferencia entre los intereses ingresos para el período sobre el que se informa calculados de acuerdo con la aplicación de la tasa de interés efectiva, y los ingresos por intereses acumulados sin la aplicación de la tasa de interés efectiva" de la Parte 1 "Ingresos por intereses, ingresos por ajustes y por la restauración (reducción) de reservas para posibles pérdidas" y la Sección 5 "Ajustes que reducen los ingresos por intereses, por la diferencia entre los ingresos por intereses del período sobre el que se informa, calculados de acuerdo con la aplicación de la tasa de interés efectiva, y los ingresos por intereses devengados sin la aplicación de la tasa de interés efectiva" de Parte 3 "Gastos por intereses, gastos de ajuste y gastos de formación de reservas para posibles pérdidas".
4.13. Si los ingresos por intereses provenientes de la colocación de metales preciosos en cuentas de metales no asignados se producen en las formas especificadas en el párrafo 1.2 de este Reglamento, las cuentas para contabilizar los ingresos por intereses deberán reflejar el equivalente en rublos del monto correspondiente devengado en moneda extranjera. moneda extranjera al tipo de cambio oficial, y para los ingresos por intereses devengados sobre metales preciosos en especie, el equivalente en rublos de la cantidad correspondiente de metal precioso se refleja en precio de descuento a la fecha de reconocimiento del ingreso.
Los ingresos por intereses procedentes de la colocación de metales preciosos (en cuentas de metales no asignados y en especie) se reflejan en los estados financieros como ingresos por intereses sobre otros fondos colocados de acuerdo con los símbolos correspondientes en la Sección 1 "Ingresos por intereses" Parte 1 "Ingresos por intereses, Ingresos por Ajustes y reservas de Restauración (Reducción) para posibles pérdidas." Los ingresos por intereses especificados se reflejan en el estado financiero en la columna 5.
4.15. La diferencia que surge cuando el precio de venta de los títulos de deuda emitidos en su colocación inicial (emisión) excede su valor nominal se refleja en el estado financiero como una prima que reduce los gastos por intereses, según los símbolos correspondientes en la Sección 6 “Primas que reducen los gastos por intereses”. ”, parte 1. Ingresos por intereses, ingresos por ajustes y por restauración (reducción) de reservas para posibles pérdidas."