Vzhledem k použití zjednodušených Jednotná daň ve zjednodušeném daňovém systému: výpočet, platební lhůty

Podstatou zjednodušeného daňového systému je, že daňoví poplatníci platí jedinou daň, která nahrazuje řadu daní v tradičním daňovém systému.

V souladu s Čl. 346.12 daňového řádu Ruské federace, organizace a jednotliví podnikatelé(dále jen podnikající fyzické osoby), kteří přešli na zjednodušený daňový systém a uplatňují jej způsobem stanoveným kap. 26.2 Daňový řád Ruské federace.

Podle odstavce 2 Čl. 346.11 daňového řádu Ruské federace, použití zjednodušeného daňového systému osvobozuje organizace od placení daně z příjmu právnických osob (s výjimkou daně placené z dividend az transakcí s určitými typy dluhových závazků (odstavce 3 a 4 čl. 284 daňového řádu Ruské federace)); daň z nemovitosti; DPH (kromě DPH splatné při dovozu zboží na území Ruské federace a na jiná území pod její jurisdikcí, jakož i DPH splatné v souladu s článkem 174.1 daňového řádu Ruské federace).

Podle odstavce 3 Čl. 346.11 daňového řádu Ruské federace, aplikace zjednodušeného daňového systému osvobozuje fyzické podnikatele od placení daně z příjmu fyzických osob (ve vztahu k příjmům získaným z podnikatelské činnosti, s výjimkou daně zaplacené z příjmů zdaněných sazbou 35 % a 9 %, jak je stanoveno v odstavcích 2, 4 a 5 článku 224 daňového řádu Ruské federace); daň z majetku pro fyzické osoby (ve vztahu k majetku používanému pro obchodní činnosti); DPH (kromě DPH splatné při dovozu zboží na území Ruské federace a na jiná území pod její jurisdikcí, jakož i DPH splatné v souladu s článkem 174.1 daňového řádu Ruské federace).

Ostatní daně se platí obecně stanoveným postupem.

Podle odstavce 5 Čl. 346.11 daňového řádu Ruské federace, organizace a jednotliví podnikatelé využívající zjednodušený daňový systém nejsou osvobozeni od plnění povinností daňových agentů stanovených daňovým řádem Ruské federace. Pro organizace a fyzické osoby podnikatele využívající zjednodušený daňový systém je zachován dosavadní postup provádění hotovostních transakcí a postup podávání statistických výkazů.

Podmínky použití

S ohledem na zvláštní atraktivitu zjednodušeného daňového systému v důsledku snížení daňové zátěže zákonodárci omezili podmínky pro jeho aplikaci:

1) Organizace má právo přejít na zjednodušený daňový systém, pokud na základě výsledků za 9 měsíců roku, ve kterém podává oznámení o přechodu, dojde k příjmu stanovenému podle čl. 248 daňového řádu Ruské federace nepřesáhla 45 000 000 rublů. Tato hodnota podléhá roční indexaci koeficientem deflátoru (ustanovení 2 článku 346.12 daňového řádu Ruské federace).

Při přechodu na zjednodušený daňový systém od roku 2015 by tedy příjem organizace za 9 měsíců roku 2014 neměl přesáhnout 48 015 000 rublů. (45 000 000 × 1 067) (Nařízení Ministerstva hospodářského rozvoje Ruské federace ze dne 7. listopadu 2013 N 652 „O stanovení koeficientů deflátoru pro rok 2014“ (dále jen Nařízení N 652)).

Při přechodu na zjednodušený daňový systém od roku 2016 by příjem organizace za 9 měsíců roku 2015 neměl přesáhnout 51 615 000 rublů. (45 000 000 × 1 147) (Nařízení Ministerstva hospodářského rozvoje Ruské federace ze dne 29. října 2014 N 685 (dále jen Nařízení N 685)).

2) Organizace a jednotliví podnikatelé, jejichž průměrný počet zaměstnanců za daňové (vykazovací) období přesáhne 100 osob, nemají nárok na uplatňování zjednodušeného daňového systému (článek 15, článek 3, článek 346.12 daňového řádu Ruské federace).

3) Organizace, jejichž zůstatková hodnota dlouhodobého majetku, stanovená podle účetních údajů, přesahuje 100 000 000 rublů, nemají právo uplatňovat zjednodušený daňový systém. V tomto případě je zohledněn dlouhodobý majetek, který podléhá odpisům a je uznán jako odpisovaný majetek podle pravidel kapitoly. 25 daňového řádu Ruské federace (ustanovení 16, doložka 3, článek 346.12 daňového řádu Ruské federace).

4) Organizace, ve kterých je podíl jiných organizací vyšší než 25 % (stejně jako organizace uvedené v odstavci 14, odstavec 3, článek 346.12 daňového řádu Ruské federace), nemají právo uplatňovat zjednodušený daňový systém.

5) Organizace, které mají pobočky a (nebo) zastoupení, nemají právo uplatňovat zjednodušený daňový systém; banky; pojistitelé; nestátní penzijní fondy; investiční fondy; profesionální účastníci trhu s cennými papíry; zastavárny; organizace a jednotliví podnikatelé zabývající se výrobou zboží podléhajícího spotřební dani, jakož i těžbou a prodejem nerostů, s výjimkou nerostů běžných; organizace zabývající se organizováním a provozováním hazardních her; notáři provozující soukromou praxi; advokáti, kteří mají zřízené advokátní kanceláře, jakož i jiné formy právnických osob; organizace, které jsou stranami dohod o sdílení produkce; organizace a jednotliví podnikatelé platící jednotnou zemědělskou daň; státní a rozpočtové instituce; zahraniční organizace; mikrofinanční organizace (články 1 – 13, 17, 18 a 20, článek 3, článek 346.12 daňového řádu Ruské federace).

6) Organizace a jednotliví podnikatelé, kteří přešli na placení UTII podle určité druhyčinnosti, má právo uplatňovat zjednodušený daňový systém ve vztahu k jiným druhům činností. Současně jsou stanovena omezení počtu zaměstnanců a nákladů na dlouhodobý majetek ve vztahu k těmto poplatníkům na základě všech druhů jimi vykonávaných činností, a limitní hodnota příjem je určen těmi druhy činností, jejichž zdanění se provádí v souladu s obecným daňovým režimem (ustanovení 4 článku 346.12 daňového řádu Ruské federace).

O přechodu na zjednodušený daňový systém podávají organizace a fyzické osoby podnikatelé oznámení správci daně v místě své registrace nejpozději do 31. prosince kalendářního roku předcházejícího kalendářnímu roku, od kterého přecházejí na zjednodušený daňový systém. Oznámení uvádí vybraný předmět zdanění, zůstatkovou cenu dlouhodobého majetku a výši příjmu za 9 měsíců (ustanovení 1 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace).

Oznamovací formulář byl schválen nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 2. listopadu 2012 N ММВ-7-3/829@ (formulář N 26.2-1 „Oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém“).

Nově vzniklé organizace a fyzické osoby podnikatelé mají právo oznámit přechod na zjednodušený daňový systém nejpozději do 30 kalendářních dnů ode dne své registrace u finančního úřadu. V tomto případě mohou používat zjednodušený daňový systém od data registrace (ustanovení 2 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace).

Předmět zdanění a daňové sazby ve zjednodušeném daňovém systému

V souladu s odstavcem 1 Čl. 346.14 daňového řádu Ruské federace může být předmětem zdanění v rámci zjednodušeného daňového systému:

Nebo „příjem“. V tomto případě bude sazba daně činit 6 % (ustanovení 1 článku 346.20 daňového řádu Ruské federace). Tento objekt maximálně zjednodušuje daňové účetnictví a umožňuje vyhnout se problémům s doklady o výdajích;

Nebo „příjmy snížené o výdaje“. Pak bude sazba daně 15 %. Zákony zakládajících subjektů Ruské federace mohou stanovit diferencované daňové sazby v rozmezí od 5 do 15 % (ustanovení 2 článku 346.20 daňového řádu Ruské federace).

Aby si daňový poplatník vybral pro sebe nejlepší možnost, musí porovnat částky daně, které jsou placeny za různé předměty zdanění.

Příklad.

Organizace se chystá přejít na zjednodušený daňový systém, přičemž:

Plánovaná výše příjmů a neprovozní příjem za rok - 30 000 000 rublů;

Plánovaná výše výdajů uvedených v seznamu stanoveném čl. 1 odst. 1 písm. 346.16 Daňový řád Ruské federace - 17 000 000 rublů;

Výše příspěvků plánovaných k zaplacení na rok na povinné pojištění zaměstnanců a dočasné dávky v invaliditě vyplácené na náklady zaměstnavatele je 1 500 000 rublů.

Sazba daně ve zjednodušeném daňovém systému s předmětem „příjmy minus náklady“ je 15 %.

1. Organizace si zvolí zjednodušený daňový systém s objektem „příjem“:

Pojďme si spočítat maximální částku, o kterou si můžete snížit daň:

30 000 000 x 6 % / 2 = 900 000 rub. (Ustanovení 3.1 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace). Porovnejme tuto hodnotu s výší pojistného a výhod plánovaných k výplatě: 1 500 000 rublů. > 900 000 rublů, proto lze daň snížit o 900 000 rublů;

Vypočítejme částku daně 30 000 000 x 6 % - 900 000 = 900 000 rublů.

2. Pokud si organizace zvolí zjednodušený daňový systém s předmětem „příjmy minus náklady“, částka daně bude: (30 000 000 – 17 000 000) x 15 % = 1 950 000 rublů.

V tomto případě je pro organizaci za jinak stejných okolností výhodnější použít zjednodušený daňový systém s objektem „příjem“.

Ukončení uplatňování zjednodušeného daňového systému

V souladu s odstavcem 4 Čl. 346.13 daňového řádu Ruské federace, daňový poplatník ztrácí právo používat zjednodušený daňový systém:

1) pokud na základě výsledků zdaňovacího období jeho příjmy stanovené podle čl. 346.15 daňového řádu Ruské federace a odstavce 1 a 3 odstavce 1 čl. 346.25 daňového řádu Ruské federace, přesáhl 60 000 000 rublů. Tato hodnota je indexována koeficientem deflátoru. Zejména v roce 2014 by příjem poplatníka využívajícího zjednodušený daňový systém neměl přesáhnout 64 020 000 rublů. (60 000 000 × 1 067) (obj. č. 652), v roce 2015 - 68 820 000 rublů. (60 000 000 × 1 147) (obj. č. 685). Uplatňuje-li poplatník jak zjednodušený daňový systém, tak systém zdanění patentů, pak se při stanovení výše příjmů přihlíží k příjmům v obou zvláštních daňových režimech;

2) a (nebo) pokud v průběhu účetního (zdaňovacího) období dojde k rozporu s podmínkami uplatňování zjednodušeného daňového systému, stanovenými odstavci 3 a 4 čl. 346.12 daňového řádu Ruské federace, jak je uvedeno výše.

Poplatník je povinen tuto skutečnost oznámit správci daně do 15 kalendářních dnů po uplynutí ohlašovacího (zdaňovacího) období.

Má se za to, že poplatník ztratil právo uplatňovat zjednodušený daňový systém od začátku čtvrtletí, ve kterém došlo k uvedenému překročení a (nebo) nesrovnalosti.

Poplatník uplatňující zjednodušený daňový systém má právo přejít na jiný režim zdanění od začátku příštího kalendářního roku, přičemž tuto skutečnost oznámí správci daně nejpozději do 15. ledna roku, ve kterém hodlá přejít na jiný režim zdanění. Zároveň bude moci znovu přejít na zjednodušený daňový systém nejdříve za rok (odstavce 6 a 7 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace).

V případě ukončení činnosti, na kterou byl uplatněn zjednodušený daňový systém, je poplatník povinen toto oznámit správci daně do 15 dnů ode dne jejího ukončení (čl. 8 § 346 odst. 13 daňového řádu Ruská federace).

Byl zaveden na podporu malých podniků. Jeho zvláštností je, že nahrazuje část daní placených do rozpočtu podnikem a zjednodušuje účetnictví a výkaznictví malým podnikem.

Poprvé byl v Rusku zaveden zjednodušený daňový systém federálním zákonem č. 222-FZ ze dne 29. prosince 1995, který pozbyl platnosti dne 1. ledna 2003 v důsledku vstupu v platnost odpovídající kapitoly jako součásti druhé části. daňového řádu Ruské federace.

V průběhu aplikace zjednodušeného daňového systému docházelo k jeho změnám a doplnění a došlo k upřesnění některých ustanovení.

Od 1. ledna 2003 byl výrazně modernizován zjednodušený daňový systém. Některé prvky předchozí verze zjednodušeného daňového systému byly zachovány, byly však zohledněny i zkušenosti nasbírané při jeho uplatňování.

Právě to potvrzuje relevanci problematiky zdanění v rámci zjednodušeného daňového systému, neboť rozvoj malého a středního podnikání se stává jednou z nejdůležitějších oblastí ekonomické transformace v zemi. Koncepce jeho dalšího rozvoje by měla zahrnovat jak vytvoření obecných tržních předpokladů - tržní infrastruktury, motivačního mechanismu, tak speciální státní systém podpora, zejména dostupnost zvláštních daňových režimů.

Zjednodušený daňový systém- zvláštní daňový režim uplatňovaný daňovými poplatníky (organizacemi a fyzickými osobami) spolu s dalšími daňovými systémy. Zvláštní daňový režim je daňový režim se zvláštním postupem při výpočtu daní.

Je vysvětlena pozitivní stránka tohoto daňového režimu pro poplatníky výrazné snížení daňové zátěže oproti obecně zavedenému daňovému systému, při snižování daňové zátěže, zjednodušení daní a účetnictví a výkaznictví pro malé podniky a fyzické osoby podnikatele. Je však třeba poznamenat, že v souladu se zveřejněným dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 13. dubna 2009 N 07-05-08/156 společnosti s ručením omezeným využívající zjednodušený systém stále nemohou odmítnout vedení účetních záznamů.

Zjednodušený systém zdanění pro daňové poplatníky výrazně snižuje daňové zatížení ve srovnání s obecně zavedeným daňovým systémem. Tato opatření přijímá vláda s cílem stimulovat rozvoj soukromého podnikání a převádět příjmy malých podniků a individuálních podnikatelů ze stínového podnikání do legálního.

Vytvoření zjednodušeného daňového systému je jednou z forem podpory malých podniků. V tomto ohledu kromě daňového řádu Ruská Federace, počáteční, základní normativní akt, který zajišťuje statut malého podnikatelského subjektu, je federální zákon ze dne 24. července 2007 N 209-FZ „O rozvoji malého a středního podnikání v Ruské federaci“. Ustanovení tohoto zákona bohužel přímo nestanoví možnost použití zjednodušeného daňového a účetního systému pro malé podniky. Ustanovení zákona však stanoví zavedení zjednodušeného postupu pro předkládání účetní závěrky.

Koncepce a právní úprava zjednodušený daňový systém . Zjednodušený daňový systém (USNO) je zvláštní daňový režim, který je od 1. ledna 2003 uplatňován v celé Ruské federaci spolu s obecně uznávaným daňovým systémem.

Podstatou jednotné daně placené v souvislosti s uplatňováním zjednodušeného daňového systému organizacemi a fyzickými osobami podnikateli je to, že nahrazuje placení řady daní stanovených obecným daňovým režimem.

V souladu s odstavcem 1 Čl. 4 Federální zákon N 209-FZ "O rozvoji malých a středních podniků v Ruské federaci" malými podniky mohou být obchodní organizace zahrnuté do Jednotného státního rejstříku právnických osob a fyzické osoby - jednotliví podnikatelé.

Při zadávání předmětu ekonomická aktivita pro malé podniky je nutné počítat s řadou povinných podmínky zřízený zákonem pro uznání organizace jako malého podnikatelského subjektu:

1. Celkový podíl účasti Ruské federace, zakládajících subjektů Ruské federace, obcí, zahraniční právnické osoby, cizí občané, veřejné a náboženské organizace (sdružení), charitativní a jiné fondy ve schváleném (akciovém) kapitálu ( podílový fond) těchto právnických osob by nemělo přesáhnout 25 % (s výjimkou majetku akciových investičních fondů a uzavřených podílových investičních fondů).

2. Průměrný počet zaměstnanců obchodní organizace za předchozí kalendářní rok by neměl překročit 100 osob v malém podniku a 15 osob v mikropodniku.

3. Podle nařízení vlády Ruské federace ze dne 22. července 2008 N 556 „O maximálních hodnotách příjmů z prodeje zboží (práce, služby) pro každou kategorii malých a středních podniků“ , maximální výše příjmů z prodeje bez DPH obchodní organizace za předchozí kalendářní rok by neměla přesáhnout 400 milionů rublů. v malém podniku a 60 milionů rublů. v mikropodniku.

Článek 1, článek 3, čl. 346.12 daňového řádu Ruské federace zakazuje používání zjednodušeného systému organizacemi, které mají alespoň jednu pobočku nebo zastoupení. Pokud však společnost vytvoří samostatnou divizi, která nesplňuje kritéria pobočky nebo zastoupení (článek 55 občanského zákoníku Ruské federace), a také pokud to není zohledněno v ustavujících dokumentech, pak je možné nadále bez problémů „zjednodušovat“. Tento názor byl vyjádřen v Dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 27. března 2008 N 03-11-04/2/60 a ze dne 24. března 2008 N 03-11-04/2/57. Podobný postoj lze nalézt i v publikacích daňových expertů.

Nemáte právo uplatňovat zjednodušený daňový režim organizace, banky, pojišťovny, nestátní penzijní fondy, investiční fondy, profesionální účastníci trhu s cennými papíry, zastavárny atd. (ustanovení 3 článku 346.12 daňového řádu Ruské federace).

V souladu s Ch. 26.2 daňového řádu Ruské federace, pokud daňový poplatník nesplní kritéria opravňující k použití zjednodušeného daňového systému, je považován za převedeného do jiného daňového režimu od začátku čtvrtletí, kdy bylo splněno alespoň jedno kritérium. porušeno. Jediný pozitivní věc za této situace jsou tito poplatníci osvobozeni od daňové povinnosti za pozdní předložení dokladů a zaplacení záloh.

Organizace (podnikatelé) podléhající obecnému režimu zdanění a splňující požadavky stanovené v odstavcích 2 a 3 čl. 346.12 daňového řádu Ruské federace, má právo přejít na zjednodušený daňový systém od začátku příštího kalendářního roku. Za tímto účelem musí od 1. října do 30. listopadu běžného roku podat žádost daňovému úřadu ve svém místě ve formě schválené nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 13. dubna 2010 N ММВ-7-3/182@.

V žádosti uvede zejména poplatník:

Vybraný předmět zdanění;

Výše příjmu za devět měsíců běžného roku;

Průměrný počet zaměstnanců za uvedené období;

Zůstatková cena dlouhodobého a nehmotného majetku k 1. říjnu běžného roku (článek 1 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace).

Organizace uplatňující tento daňový režim jsou osvobozeny od povinnosti platit:

Daň z příjmu právnických osob (s výjimkou daně zaplacené z příjmů zdaněných daňovými sazbami stanovenými v odstavcích 3 a 4 článku 284 daňového řádu Ruské federace);

Daň z přidané hodnoty (s výjimkou případů dovozu zboží na celní území Ruské federace a pronájmu majetku státu, kdy má organizace povinnost odvést DPH na základě kapitoly 21 daňového řádu Ruské federace jako daňový agent);

Daň z majetku organizace.

Fyzické osoby, které uplatňují tento daňový režim, jsou osvobozeny od povinnosti platit:

Daň z příjmu fyzických osob (ve vztahu k příjmům získaným z podnikatelské činnosti, s výjimkou daně zaplacené z příjmů zdaněných sazbami daně uvedenými v odstavcích 2, 4 a 5 článku 224 daňového řádu Ruské federace);

daň z přidané hodnoty (s výjimkou případů, kdy jednotlivý podnikatel v souladu s ustanoveními kapitoly 21 daňového řádu Ruské federace vystupuje jako daňový agent);

Daň z nemovitosti pro fyzické osoby (ve vztahu k nemovitosti používané k podnikatelské činnosti).

Je třeba zvláště poznamenat, že jak organizace, tak jednotliví podnikatelé, kteří přešli na zjednodušený daňový systém, platí pojistné na povinné důchodové pojištění v souladu s právními předpisy Ruské federace (zejména za zaměstnance platí podnikatel fixní příspěvky na financování pojištění a financovaná část pracovního důchodu v souladu s článkem 28 federálního zákona ze dne 15. prosince 2001 N 167-FZ „O povinném důchodovém pojištění v Ruské federaci“).

Ekonomické subjekty uplatňující zjednodušený daňový systém platí jiné daně platné v Ruské federaci, pokud jsou pro to důvody v souladu s právními předpisy o daních a poplatcích. Pokud se například objeví jediný poplatník na základě Ch. 28 daňového řádu Ruské federace plátcem přepravní daň, je povinen vypočítat a zaplatit daň obecně stanoveným způsobem a podávat daňová hlášení.

V roce 2010 byly organizace a fyzické osoby podnikatelé využívající zjednodušený daňový systém v souladu s ustanovením 2, část 2, čl. 57 spolkového zákona ze dne 24. července 2009 N 212-FZ „o pojistném v Důchodový fond Ruská federace, nadace sociální pojištění Ruské federace, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění a územních fondů povinného zdravotního pojištění“ platí pojistné se sníženými sazbami Penzijnímu fondu Ruské federace, Federálnímu fondu sociálního pojištění Ruské federace, Federálnímu fondu povinného zdravotního pojištění a Územní fond povinného nemocenského pojištění, ale od 1. ledna 2011 budou muset platit pojistné ve stejných tarifech jako a organizace (podnikatelé) v obecném režimu zdanění - podle všeobecných tarifů pojištění.

Poplatníci uplatňující zjednodušený daňový systém nejsou osvobozeni od plnění povinností daňových agentů – jsou povinni odvádět do rozpočtu daň z příjmu fyzických osob (například z příjmu zaměstnanců – 13 % nebo 30 %), daň z přidané hodnoty (např. například na nájemném při pronájmu spolkového nebo obecního majetku) atd.

Článek 346.25.1 daňového řádu Ruské federace umožňuje individuálním podnikatelům kromě standardního zjednodušeného daňového systému uplatňovat další daňový režim - zjednodušený na základě patentu. Jednotná daň v tomto případě je nahrazen patentem. Výše patentu nebude ovlivněna přijatými příjmy a vynaloženými náklady podnikatele. Tento daňový režim budou moci využívat pouze ti podnikatelé, kteří pracují samostatně, bez zapojení velké množství personál, včetně těch, kteří pracují na základě občanských smluv.

Ne všichni jednotliví podnikatelé mohou pracovat pod patentem. Ustanovení 2 Čl. 346.25.1 daňového řádu Ruské federace stanoví uzavřený seznam typů činností, při jejichž realizaci je možné pracovat s patentem. Tento seznam například nezahrnuje pojem „služby pro domácnost“.

Rozhodnutí o možnosti individuálních podnikatelů využívat zjednodušený daňový systém založený na patentu na území ustavujících subjektů Ruské federace se provádí zákony těchto subjektů. Zákony zakládajících subjektů Ruské federace zároveň určují konkrétní seznamy druhů podnikatelských činností (v mezích stanovených daňovým řádem Ruské federace).

Na základě čl. 2.1 čl. 346.25.1 daňového řádu Ruské federace, při uplatňování zjednodušeného daňového systému založeného na patentu má individuální podnikatel právo přilákat zaměstnance, a to i na základě občanských smluv, jejichž průměrný počet je stanoven způsobem stanoveným federálním výkonným orgánem oprávněným v oblasti statistiky, nesmí překročit pro zdaňovací období pět lidí.

Na podnikatele, kteří přešli na práci na základě patentu, se vztahují normy stanovené jinými články kapitoly daňového řádu věnované zjednodušenému daňovému systému (články 346.11 - 346.25 daňového řádu Ruské federace), ale s přihlédnutím k vlastnosti uvedené v čl. 346.25.1 daňového řádu Ruské federace, věnované práci na patentu. V tomto případě může podnikatel zvolit jak „klasický“ zjednodušený systém, tak „zjednodušený patentový systém“.

Přechod na zdanění patentů dost jednoduché. Patent se vydává podle uvážení poplatníka na dobu jednoho až 12 měsíců. Zdaňovacím obdobím je období, na které byl patent vydán. Žádost o udělení patentu podává fyzická osoba-podnikatel u finančního úřadu v místě registrace fyzické osoby-podnikatele nejpozději jeden měsíc předtím, než fyzická osoba-podnikatel začne uplatňovat zjednodušený systém zdanění na základě patentu. Finanční úřad je povinen fyzickému podnikateli udělit patent do deseti dnů nebo mu oznámit zamítnutí udělení patentu. Forma oznámení o odmítnutí udělení patentu je schválena Federální daňovou službou Ruska. Při vydání patentu je také vyplněn jeho duplikát a uchovává ho finanční úřad.

Cena patentu závisí na výši potenciálního ročního příjmu a na druhu podnikání, kterému se podnikatel věnuje. Tyto příjmy stanoví orgány ustavující osoby Ruské federace v příslušném zákoně na kalendářní rok pro každý druh podnikatelské činnosti, pro kterou mohou jednotliví podnikatelé používat zjednodušený daňový systém založený na patentu. Současně je povolena diferenciace těchto ročních příjmů s přihlédnutím k charakteristikám a místu podnikání jednotlivých podnikatelů na území odpovídajícího ustavujícího subjektu Ruské federace.

Pokud jednotlivý podnikatel porušil podmínky aplikace zjednodušeného daňového systému založeného na patentu (například najal zaměstnance nad stanovený limit) nebo provozoval druh obchodní činnosti na základě patentu, který není stanoven v práva subjektu Ruské federace, kde pracuje, pak ztrácí právo uplatňovat zjednodušený systém zdanění na základě patentu v období, na které byl patent vydán. Totéž nastane, pokud podnikatel neuhradí (neúplná platba) jednu třetinu nákladů na patent ve lhůtě stanovené v čl. 8 odst. 8 písm. 346.25.1 Daňový řád Ruské federace.

V případě ztráty práva na „zjednodušený patent“ musí jednotlivý podnikatel platit daně v souladu s obecným daňovým režimem. V tomto případě se mu náklady (část nákladů) na patent zaplacené jednotlivým podnikatelem nevrací.

Zbývající část nákladů na patent uhradí poplatník nejpozději 25 dnů před koncem období, na které byl patent obdržen.

Poplatníci zjednodušeného daňového systému, kteří pracují na základě patentu, nemusí inspekci podávat jediné daňové přiznání. Faktem je, že náklady na patent nejsou závislé na příjmech a výdajích podnikatele. Jsou ale povinni vést knihu příjmů a výdajů. Podnikatelé zjednodušeného daňového systému, kteří obdrželi patent, stále nemohou překročit limit stanovený v čl. 346.13 Daňový zákoník Ruské federace limit příjmu. Proto musí zajistit dodržování stanovených omezení.

Tvorba základu daně při aplikaci zjednodušeného systému zdanění . Podle Čl. Umění. 346.18, 346.25 daňového řádu Ruské federace pro organizace je daňovým základem při použití zjednodušeného daňového systému peněžní vyjádření příjmů a pro jednotlivé podnikatele - peněžní vyjádření příjmů snížené o výši výdajů.

Při aplikaci zjednodušeného daňového systému je předmětem zdanění v souladu s odst. 1 čl. 1 písm. 346.14 daňového řádu Ruské federace uznává:

- příjem;

- příjmy snížené o výdaje.

Předmět si zpravidla vybírá sám poplatník. Výjimkou z obecného pravidla je případ, kdy je plátcem účastníkem jednoduché společenské smlouvy resp správa důvěry majetku (pak u objektu musí být příjem snížený o výši výdajů).

Volba té či oné možnosti je dána ekonomickou proveditelností: pokud má poplatník velké množství výdajů, o které lze příjmy snížit pro daňové účely, zvolí druhou možnost. Pokud je takových výdajů málo, pak je přijatelná první možnost. Při stanovení předmětu zdanění přihlížejí poplatníci k postupu uvedenému v kap. 25 daňového řádu Ruské federace „Daň ze zisku organizací“, následující příjmy:

příjem z prodeje;

Neprovozní výnosy.

Při stanovení předmětu zdanění se použijí příjmy uvedené v kap. 25 Daňový řád Ruské federace. Rovněž se nebere v úvahu příjem ve formě přijatých dividend, pokud jsou zdaněny daňovým agentem.

Při stanovení předmětu zdanění poplatník sníží přijaté příjmy o výdaje uvedené v čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace.

Postup při uznávání příjmů a výdajů upravuje čl. 346.17 Daňový řád Ruské federace.

Za den přijetí výnosu se účtuje den přijetí peněžních prostředků na bankovní účty a (nebo) do pokladny, přijetí jiného majetku (práce, služby) a (nebo) majetkových práv, jakož i splacení dluhu ( platba) poplatníkovi jiným způsobem (hotovostně).

Při použití směnky je datem přijetí příjmu den zaplacení směnky (den přijetí peněžních prostředků od výstavce nebo jiné osoby povinné podle uvedené směnky) nebo den, kdy poplatník převede peněžní prostředky na směnku. uvedenou směnku rubopisem na třetí osobu.

Výdaje jsou uznány jako výdaje poplatníka po jejich skutečné úhradě..

Poplatníci nezohledňují rozdíly v částkách jako součást příjmů a výdajů, pokud je podle podmínek smlouvy závazek (nárok) vyjádřen v konvenčních peněžních jednotkách.

Výdaje se berou v úvahu jako výdaje s přihlédnutím k následujícím vlastnostem:

Věcné náklady a mzdové náklady a placení úroků za použití vypůjčených prostředků a při platbě za služby třetích osob - v době splacení dluhu odepsáním prostředků z běžného účtu, platbou z pokladny a v případ jiného způsobu splácení dluhu - v době takového splácení;

Výdaje na nákup surovin a materiálu - po jejich skutečné úhradě;

Výdaje na úhradu nákladů na zboží zakoupené za účelem dalšího prodeje - jelikož zboží je prodáváno jedním ze způsobů: FIFO, LIFO, za průměrnou cenu; podle jednotkových nákladů;

Náklady spojené s prodejem zboží (skladování, údržba, doprava) - po skutečné úhradě;

Výdaje na placení daní a poplatků - po zaplacení ve výši skutečně zaplacené poplatníkem;

Výdaje na pořízení (výstavbu, výrobu) dlouhodobého majetku a dále výdaje na pořízení (vytvoření) nehmotného majetku - poslední den účetního období. Tyto výdaje se zohledňují pouze u hrazeného dlouhodobého majetku a nehmotného majetku využívaného při výkonu podnikatelské činnosti;

Když poplatník vystaví vlastní směnku jako platbu za zboží (práce, služby), majetková práva - jsou zohledněny po zaplacení směnky;

Když poplatník vystaví směnku třetí osobě při platbě za zboží (práce, služby), majetková práva - ke dni převodu uvedené směnky.

Organizace, které před přechodem na zjednodušený daňový systém při výpočtu daně z příjmu používaly akruální metodu, se při přechodu na zjednodušený daňový systém řídí následujícími pravidly:

Ke dni přechodu se do základu daně započítávají částky peněžních prostředků přijatých před přechodem na zjednodušený daňový systém jako platba na základě smluv, jejichž plnění poplatník provádí po přechodu na zjednodušený daňový systém;

Nezahrnuje se do základu daně hotovost přijaté po přechodu na zjednodušený daňový systém, pokud byly podle pravidel daňového účtování metodou časového rozlišení uvedené částky zahrnuty do příjmů při výpočtu základu daně pro daň z příjmů;

Výdaje vynaložené organizací po přechodu na zjednodušený daňový systém jsou uznány jako výdaje odečtené od základu daně ke dni jejich realizace, pokud byla úhrada těchto výdajů provedena před přechodem na zjednodušený daňový systém, nebo ke dni platba, pokud byla platba provedena po přechodu na zjednodušený daňový systém;

Peníze zaplacené po přechodu na zjednodušený daňový systém na úhradu výdajů organizace se neodečítají od základu daně, pokud před přechodem na zjednodušený daňový systém byly tyto výdaje zohledněny při výpočtu základu daně pro daň z příjmů.

Organizace, které používaly zjednodušený daňový systém, se při přechodu na výpočet základu daně pro daň z příjmu pomocí akruální metody řídí pravidly:

Splátka dluhu (platba) poplatníkovi za zboží dodané během období uplatňování zjednodušeného daňového systému (provedené práce, poskytnuté služby) a převedená majetková práva se účtuje jako příjem;

Splátka dluhu (platba) poplatníkem za zboží (provedená práce, poskytnuté služby) a majetková práva přijatá během období uplatňování zjednodušeného daňového systému je uznána jako náklad.

Uvedené výnosy a náklady jsou zaúčtovány ke dni přechodu na výpočet základu daně pro daň z příjmů právnických osob metodou časového rozlišení.

Při přechodu organizace na zjednodušený daňový systém, daňové účetnictví odráží zůstatkovou cenu dlouhodobého majetku a nehmotného majetku, které byly zaplaceny před přechodem na zjednodušený daňový systém, ve formě rozdílu v pořizovací ceně (výstavba, výroba, tvorba ) a výši naběhlých odpisů.

Jednotliví podnikatelé při přechodu z jiných daňových režimů na zjednodušený daňový systém a ze zjednodušeného daňového systému na jiné daňové režimy uplatňují pravidla stanovená pro organizace.

Vlastnosti toku dokumentů a zdanění v rámci zjednodušeného daňového systému . Od povinnosti vést účetnictví jsou osvobozeny organizace a fyzické osoby podnikatelé používající zjednodušený daňový systém, s výjimkou účtování dlouhodobého a nehmotného majetku. Poplatníci, kteří přešli na zjednodušený daňový systém, stejně jako před přechodem, však mohou vést účetní záznamy v plném rozsahu podle pravidel stanovených právními předpisy Ruské federace o účetnictví.

Pro účtování o dlouhodobém majetku a nehmotném majetku se organizace a fyzické osoby podnikatelé musí řídit PBU 6/01 „Účtování dlouhodobého majetku“ a PBU 14/2007 „Účtování o nehmotném majetku“.

Požadavek na povinné účtování dlouhodobého majetku a nehmotného majetku je dán tím, že pro zachování práva používat zjednodušený daňový systém by zůstatková cena dlouhodobého majetku a nehmotného majetku stanovená podle účetních pravidel neměla přesáhnout 100 milionů rublů. Dojde-li ke konci účetního období k překročení stanoveného limitu, má se za to, že poplatník přešel na obecný režim zdanění od začátku čtvrtletí, ve kterém bylo toto překročení povoleno. V tomto ohledu by měl poplatník sledovat zůstatkovou cenu dlouhodobého majetku a nehmotného majetku při plánování pořízení nového dlouhodobého majetku a nehmotného majetku a také dokládat oprávnění k použití zjednodušeného daňového systému.

Pro vedení účetní evidence dlouhodobého a nehmotného majetku nemusí organizace a podnikatelé odrážet transakce na syntetických účetních účtech. Stačí samostatně vyvinout potřebné účetní registry, které vám umožní shromažďovat informace o počáteční a zůstatkové hodnotě stávajícího dlouhodobého majetku a nehmotného majetku.

Formuláře vypracovaných evidencí pro účtování dlouhodobého a nehmotného majetku musí být zachyceny v účetních zásadách.

Poplatníci využívající zjednodušený daňový systém jsou povinni vést daňovou evidenci ukazatelů své činnosti nezbytných pro výpočet základu daně a výše daně na základě knihy výnosů a nákladů.

Formulář Knihy o příjmech a výdajích se otevírá na jeden kalendářní rok, lze ji provést v papírové i v papírové podobě. v elektronické podobě a je vedena v ruštině. Na konci zdaňovacího období je Kniha, která byla vedena elektronicky, vystavena na papíře.

Kniha odráží vše obchodní transakce, sestavené poplatníkem za účetní (zdaňovací) období v chronologickém pořadí na základě prvotních dokladů.

U Knihy, která byla vedena elektronicky, se tento postup provádí po jejím vytištění na papíře na konci zdaňovacího období.

Pro poplatníky využívající zjednodušený daňový systém je zdaňovacím obdobím kalendářní rok, který se skládá ze tří účetních období. Vykazovacími obdobími je první čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců kalendářního roku.

Daňová sazba:

6 % (z příjmu);

15 % (z příjmů snížených o výdaje).

Zákony zakládajících subjektů Ruské federace mohou v závislosti na kategoriích daňových poplatníků stanovit diferencované daňové sazby v rozmezí od 5 do 15 %.

Poplatník, který uplatňuje zjednodušený daňový systém a jako předmět zdanění si zvolil příjmy, si může snížit částku daně za zdaňovací období o částku pojistného na povinné penzijní připojištění zaplacené za stejné období v souladu s právními předpisy. Ruské federace o povinném důchodovém pojištění, jakož i o výši dávek dočasné invalidity vyplácených zaměstnancům. V tomto případě nelze snížit částku daně o více než 50 % na pojistném na povinné penzijní připojištění.

Poplatníci, kteří přijali za předmět zdanění příjem snížený o částku výdajů, nemohou toto snížení ve výši daně provést, neboť tyto příspěvky a benefity se zahrnují do nákladů při výpočtu základu daně.

Poplatníci využívající zjednodušený daňový systém podávají daňové přiznání k jedné dani na základě výsledků zdaňovacího období. Daňové přiznání podává:

Poplatníci-organizace - nejpozději do 31. března roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období;

Poplatníci – fyzické osoby – podnikatelé – nejpozději do 30. dubna roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období.

Za porušení stanovených lhůt byly stanoveny příslušné sankce.

Organizace a fyzické osoby podnikatelé dodržují obecný postup při provádění hotovostních operací, předkládají statistické výkazy, působí jako daňoví agenti, vedou daňovou evidenci příjmů a výdajů v knize příjmů a výdajů, účtování dlouhodobého a nehmotného majetku, evidování ukazatelů pro ostatní daně , poplatky a příspěvky .

Výši daně si poplatník vypočte samostatně na konci zdaňovacího období procentem ze základu daně odpovídající sazbě daně.

Ve srovnání s obecným daňovým režimem má tedy zjednodušený daňový systém následující pozitivní vlastnosti.

Zjednodušený daňový systém se uplatňuje dobrovolně, tzn. organizace a jednotliví podnikatelé se sami rozhodují, zda na tento režim přejít či nikoli. Podobné pravidlo platí pro zánik práva uplatňovat tento zvláštní daňový režim (s výjimkou případů nuceného zbavení takového práva, jak je stanoveno v čl. 346.13 odst. 4 daňového řádu Ruské federace).

Zjednodušený systém se vztahuje na všechny obchodní činnosti organizace, tzn. zcela nahrazuje obecný daňový režim.

Organizace využívající zjednodušený daňový systém jsou osvobozeny od povinnosti vést účetní záznamy s výjimkou účtování o dlouhodobém majetku a nehmotném majetku organizace. V souladu s tím by neměli reprezentovat účetní závěrky finančnímu úřadu. To značně zjednodušuje vedení záznamů. nicméně moderní praxe ekonomická činnost naznačuje, že podnikatelské subjekty uplatňující zjednodušený režim zdanění preferují vedení účetnictví a sestavování účetní závěrky pro účely vnitřní kontroly.

Poplatník má možnost zvolit si předmět zdanění: příjmy nebo příjmy snížené o výši výdajů.

Výjimku z tohoto pravidla tvoří účastníci jednoduché společenské smlouvy nebo smlouvy o svěření majetku. Jsou povinni uplatňovat zjednodušený daňový systém s předmětem „příjmy minus náklady“.

Kladné hodnocení si zaslouží i jednoduchost vyplnění daňového přiznání k jednorázové dani zaplacené v souvislosti s používáním zjednodušeného daňového systému, a jeho předkládání správci daně jednou ročně - na základě výsledků zdaňovacího období.

Četné pozitivní rysy zjednodušeného daňového systému jsou negovány jeho nedostatky.

Za prvé, zjednodušený daňový systém nevystavuje faktury. Jelikož nejsou plátci DPH (články 2 a 3 článku 346.11 daňového řádu Ruské federace), poplatníci zjednodušeného daňového systému nemusejí vystavovat kupujícím a zákazníkům faktury, což je absolutní plus pro prodávající (výkonné osoby) oni sami. Jejich kupcům (zákazníkům) se to ale nemusí líbit. Pro odpočet DPH je nutná faktura s přidělenou daní. Nákupem zboží od prodávajícího pomocí zjednodušeného systému nebude moci kupující počítat s odpočtem a bude nucen zaplatit DPH z celé ceny zboží. V důsledku transakcí s podnikateli a organizacemi, které fungují v rámci zjednodušeného daňového systému, dochází v podnicích k výraznému nárůstu částky DPH, která musí být převedena do rozpočtu. Plátci DPH se zpravidla zdráhají uzavírat obchody s těmi, kdo jsou od placení této daně osvobozeni. Pokud jsou všechny ostatní věci stejné, je výhodnější nakupovat zboží (práce, služby) od dodavatelů pracujících podle obecně zavedeného daňového systému. Kupující zpětným prodejem majetku nebo jeho použitím ve vlastní výrobě využívá odpočet. Díky tomu za prvé získá velký zisk a za druhé ušetří na daních. A to vše jen proto, že částka DPH je na faktuře běžného prodejce uvedena samostatně.

Ve skutečnosti je to, co bylo ztraceno, kompenzováno. Absence DPH umožňuje daňovým poplatníkům zjednodušeného daňového systému stanovit nižší ceny a zisk z nákupu zboží od nich nebo objednání služeb pokryje ztrátu.

Kromě toho je nejoptimálnější zavést DPH do zjednodušeného daňového systému při zachování stávajícího postupu pro její placení, avšak s kompenzací částek zaplacených vůči jednotné dani. V tomto případě je nutné vzít v úvahu podílové rozdělení DPH a jednotlivé daně zaplacené mezi rozpočty různé úrovně. Při výpočtu jednotné daně by měla být zaplacená DPH odečtena od základu daně, aby se zamezilo dvojímu zdanění, a následně by měla být její hodnota porovnána s časově rozlišenou jednoduchou daní z příjmů, která bohužel nebyla zohledněna v legislativním změny o uplatňování zjednodušeného daňového systému.

Za druhé, se zjednodušeným daňovým systémem je seznam výdajů omezený. Ne vždy, se zjednodušeným systémem, jsou výdaje zohledněné v základu daně adekvátní skutečným nákladům, a to je opravdu vážná mezera.

Podle obecného režimu je povoleno zahrnout do výdajů téměř všechny náklady, pokud jsou ekonomicky oprávněné, oprávněné a zaměřené na vytváření příjmů. Zjednodušeně to nestačí. Výdaje musí být také uvedeny v odstavci 1 čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace. Je pravda, že tento seznam je neustále aktualizován o nové pozice. A přesto ti, kteří se chystají pracovat s daňovým objektem „příjmy mínus náklady“, musí své výdaje podrobně analyzovat. Pokud většina obvykle vynaložených výdajů není na uvedeném seznamu, je lepší buď zvolit jiný předmět zdanění (příjmy), nebo odmítnout přechod na zjednodušený daňový systém.

Třetí, Zjednodušený daňový systém využívá hotovostní metodu účtování příjmů. Na jedné straně se u hotovostní metody zohledňuje pouze skutečný příjem, na druhé straně na základě ustanovení 1 čl. 346.17 daňového řádu Ruské federace zahrnují přijaté zálohy, přestože před odesláním zboží (poskytování služeb, provedení práce) ve skutečnosti nejsou příjmem a lze je vrátit. Lze však podotknout, že jelikož jsou peníze na běžném účtu nebo v pokladně organizace či podnikatele, nebudou problémy s placením daně a zmíněná nevýhoda není až tak důležitá.

Po analýze hlavních teoretických a praktických aspektů aplikace zjednodušeného daňového systému (STS) v malém podniku lze vyvodit následující závěry:

Zjednodušený daňový systém je zvláštní daňový režim stanovený daňovým řádem Ruské federace, který nahrazuje řadu daní stanovených obecným daňovým režimem platbou jediné daně.

Jednotná daň, časově rozlišený při uplatňování zjednodušeného daňového systému, nahrazuje pro organizace: daň z příjmu právnických osob, daň z přidané hodnoty, daň z nemovitosti. Ostatní daně a od 1. ledna 2010 se platí příspěvky na pojištění do Penzijního fondu Ruské federace, Federálního fondu sociálního pojištění Ruské federace, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění a Federálního fondu povinného zdravotního pojištění. v souladu s obecným postupem.

Použití zjednodušeného daňového systému také osvobozuje organizaci od vedení účetních záznamů a podávání zpráv, což je typické pro organizace působící v obecném daňovém režimu. Zároveň však organizace a jednotliví podnikatelé dodržují obecný postup pro provádění hotovostních transakcí, předkládají statistické výkazy, plní povinnosti daňových agentů, vedou daňovou evidenci příjmů a výdajů v knize příjmů a výdajů, účtování dlouhodobého majetku a nehmotného majetku a generovat výkazy o mzdovém fondu a daních z něj připsaných.

Jednotná daň se vypočítává ročně a odráží se v ročním prohlášení společnosti. Výši daně si v tomto případě vypočítá poplatník samostatně na základě výsledků zdaňovacího období procentem ze základu daně odpovídající sazbě daně. Sazba daně závisí na tom, jaký předmět zdanění si poplatník zvolil. Pokud je předmětem zdanění příjem, je úroková sazba stanovena na 6 %. Pokud si poplatník za předmět zdanění zvolil příjmy snížené o výši výdajů, je sazba daně stanovena ve výši 15 %.

Poplatníci využívající zjednodušený daňový systém podávají daňové přiznání k jedné dani na základě výsledků zdaňovacího období. Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok.

Účelem zavedení zjednodušeného daňového systému je stimulovat rozvoj podnikatelské činnosti v oblasti malého a středního podnikání, jehož úroveň rozvoje do značné míry určuje úroveň ekonomického rozvoje země jako celku.

Jednou z funkcí daňového systému je stimulovat rozvoj perspektivních odvětví a oblastí ekonomiky. K plnění této funkce kromě hlavního daňového režimu existují speciální daňové režimy. USN je jedním z nich. Zjednodušený daňový systém je daňový režim se zvláštním postupem pro výpočet daní.

Podle našeho názoru je nutné změnit pravidla pro přechod na zjednodušený daňový systém.

Je nutné zvýšit hranici pro počet zaměstnanců a zůstatkovou cenu dlouhodobého a nehmotného majetku.

Protože to pomůže:

Podpora malého a středního podnikání;

Jeho větší konkurenceschopnost před velkými podniky a podniky s většími zkušenostmi na trhu.

Také podle našeho názoru by zbytková hodnota dlouhodobého a nehmotného majetku měla překročit značku 100 milionů rublů, protože to je překážka pro nově vytvořené organizace. Organizace, která chce být konkurenceschopná na trhu, musí mít vybavení pro vytváření vysoce kvalitních komerčních produktů a takové vybavení je a priori velmi drahé.

Bylo by možné zvýšit výši příjmů z prodeje.

Bylo by vhodné, aby malí a střední podnikatelé mohli tato pravidla uplatňovat pouze v případech, kdy je mají celkový objem z příjmů z prodeje výrobků (práce, služby) bude nejméně 90 % tvořit podíl příjmů z prodeje:

High-tech produkty a služby (včetně exportu - 70 %);

Produkty a služby od implementace inovační činnost;

Práva k vynálezům, průmyslovým vzorům, užitným vzorům, počítačovým programům a databázím (s výjimkou případů jejich dalšího prodeje);

Výzkumné a vývojové práce vlastní výroby.

Zároveň by vládě Ruské federace mělo být uděleno právo schvalovat seznam high-tech produktů a služeb, jakož i produktů a služeb z inovativních činností pro účely zjednodušeného daňového systému.

Také podle našeho názoru je nejdůležitějším úkolem zdokonalování legislativy na podporu malého a středního podnikání rozvoj opatření zaměřených na zamezení umělé fragmentace podniků na menší celky s cílem získat přístup k výhodám určeným pro malé podniky. Proto je důležité identifikovat malé a střední podnikání pro účely aplikace zjednodušeného daňového systému s přihlédnutím k přidruženým společnostem (fyzickým osobám).

V mezinárodní praxi je souborem podniků považovaných pro daňové účely za jednu ekonomickou jednotku takové malé podniky, které jsou závislé na stejných kapitálových investicích, jakož i řízení, zásobování atd., i když se z právního hlediska jedná o samostatné malé podniky. pohledu jsou samostatné ekonomické subjekty.

Podle současného postupu v Ch. 26.2 daňového řádu Ruské federace při určování daňových poplatníků zjednodušeného daňového systému neříká, že tento daňový režim uplatňují konkrétně malé podniky. Aby se mohl stát poplatníkem zjednodušeného daňového systému, je nutné, aby příjmy organizace, hodnota dlouhodobého a nehmotného majetku a počet zaměstnanců odpovídaly stanoveným kapitolám. 26.2 daňového řádu Ruské federace ve velikosti a také, že podíl účasti jiných organizací není větší než 25%.

Vzhledem k tomu, že jde o preferenční daňový režim, neměl by se zjednodušený daňový systém uplatňovat na podniky, které jsou součástí jediné sítě. Pokud poplatník vlastní desítky podniků, je pro účely určení jeho postavení poplatníka zjednodušeného daňového systému nutné identifikovat a zvážit majetek všech společností vlastněných vlastníkem, včetně skupin propojených osob. Zavedení těchto pravidel zkomplikuje daňovou správu, ale bude kompenzováno zvýšením daňových příjmů velkých podniků v důsledku aplikace obecného režimu zdanění. Kromě toho bude zajištěno cílené směřování vládních opatření pro daňové pobídky pro rozvoj malého podnikání.

Zjednodušený daňový systém - jeden z nejúčinnějších nástrojů malé podniky s cílem snížit jednotnou daň z příjmu. Mnoho začínajících i dlouho fungujících podniků věnuje tomuto zvláštnímu režimu zvláštní pozornost.

S jeho pomocí můžete značně zjednodušit zúčtování se státem, u fyzických osob není vyžadováno ani účetnictví.

Podívejme se na zjednodušený daňový systém pro rok 2018 a podrobně zvažte vlastnosti daňového základu – „příjmy minus náklady“. Režim má své vlastní nuance, které se mohou stát nepříjemným překvapením, pokud nejsou zpočátku brány v úvahu.

Vlastnosti práce

Při počáteční registraci jednotlivého podnikatele nebo LLC správce daně automaticky zaregistruje podnikatele do obecného daňového systému. Začínající podnikatel by si měl předem promyslet, který režim je nejlepší pro interakci se státem, jinak mohou daně a další platby výrazně ovlivnit proveditelnost podniku jako celku.

Pracuje v Rusku několik daňových systémů:

Obecný režim– jeden z nejběžnějších a nejobtížnějších z hlediska výpočtů a vykazování. Jedná se o stejný režim, který stanoví placení daně z přidané hodnoty.
Daně z určitých typů činností nebo UTII– režim předpokládá sazbu 15 %.
Zvláštní daňový režim pro zemědělskou činnost.
Zjednodušený daňový systém, která nabízí dva objekty – „Příjmy“ a „Příjmy mínus výdaje“.

Existuje také patentový systém, ale vztahuje se pouze na formu individuálního podnikatele.

Podnikatele bezesporu zajímá režim zjednodušeného daňového systému, který má řadu výhod při snižování daňové zátěže a vedení evidence. Tento systém je rozdělen do dvou objektů:

"Příjem".
"Příjmy mínus výdaje."

Každý objekt podléhá diferencované sazbě - 6 % a 15 %. Ty se zase mohou lišit v závislosti na regionálních zákonech. Regiony mají právo snížit procento daně směrem dolů, aby přilákaly investice.

V důsledku toho může mít objekt „Příjmy“ sazbu od 1 % do 6 % a objekt „Příjmy - náklady“ - od 5 % do 15 %. Tato situace přitahuje začínající podnikatele i investory. Při přechodu na zjednodušený daňový systém je podnikatel osvobozen od placení daně za fyzické osoby. osob, majetku, přidané hodnoty, ale i zisku.

Kromě daňového zatížení musí podnikatel platit pojistné do Penzijního fondu, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění a Fondu sociálního pojištění. Jedná se o mimorozpočtové platby, které se odečítají z celkových příjmů podniku a nejsou zdaněny v žádné formě – „Příjmy“ nebo „Příjmy mínus schválené výdaje“. Pro přechod na zjednodušený daňový systém musí podnikatel tuto skutečnost oznámit správci daně do 31. prosince běžného roku.

Pokud právě plánujete zaregistrovat jednotlivého podnikatele nebo LLC, měli byste spolu s hlavním balíkem dokumentů odeslat oznámení o registraci pro „zjednodušenou“ registraci, jinak bude podnik fungovat podle obecného systému. Můžete změnit daňový režim jen jednou za rok, totéž platí pro přesun z jednoho objektu na druhý.

Přechodové podmínky

Na úvod do práce zjednodušený daňový systém pro podnikatele musí být splněny některé požadavky. Pokud na ně organizace nereaguje, je tento režim automaticky odstraněn. Podmínky přechodu zahrnují:

Maximální podnikový příjem během vykazovaného období by neměla přesáhnout 150 000 000 rublů.
Pracovníci organizace by nemělo přesáhnout 100 lidí.
Oceňování dlouhodobého majetku organizace nepřesahuje 150 milionů rublů.
Podíl ostatní právnické osoby by neměly překročit 25 %.

Pokud organizace již funguje na zjednodušeném daňovém systému, pak, aby si zachovala právo na zjednodušený daňový systém, nesmí překročit celkový maximální příjem. Částka nebude násobena indexem spotřebitelských cen, který je 1,329.

Od roku 2017 je používání indexu pozastaveno (do roku 2020). Nové ustanovení výrazně zjednodušilo práci jednotlivého podnikatele nebo sro. Kromě obecných požadavků a podmínek pro přechod na zjednodušený daňový systém existují další nuance, které je také třeba vzít v úvahu, například činnosti podniku.

Kdo by to neměl používat

Úplný seznam činností podniků a organizací, které nemají právo pracovat v rámci zjednodušeného daňového systému, je uveden v čl. 346.12 Daňový řád Ruské federace. Tento seznam obsahuje:

podniky a organizace provozující bankovní, pojišťovací nebo jiné finanční činnosti;
větve;
rozpočtové podniky, vládní organizace;
podniky, jejichž činnost souvisí s hazardními hrami;
organizace zabývající se notářskou a advokátní činností;
výroba zboží podléhajícího spotřební dani.

Vykazovaná období

Hlášení se podává ve zjednodušeném systému jednou za rok, ale kromě přiznání je podnikatel povinen platit zálohy po celý rok. Vykazovaná období zahrnují:

Čtvrtletí od ledna do března je první zálohou.
Období od ledna do června je druhou zálohovou platbou.
Třetí vykazované období od ledna do září trvá 9 měsíců.
Výroční zpráva s vyplněním prohlášení se podává do 31. března následujícího roku, datum je relevantní pro podniky. Hlášení musí jednotliví podnikatelé podat do 30. dubna. Zpoždění plateb a výročních zpráv podléhá sankcím a pokutám.

Tento systém platí jak pro režim „Příjmy“, tak pro režim „Příjmy minus náklady“. U zálohových plateb za vykazovaná období se prohlášení nevyplňují. Zjednodušený daňový systém je snadno srozumitelný systém, který umožňuje podnikateli snížit složitost vykazování.

Zjednodušené systémové objekty

Zjednodušený systém dává právo nezávisle si vybrat předmět zdanění - buď „Příjem“, jehož základní sazba je 6 %, nebo „Příjmy minus náklady“ - 15 %. Při výběru byste měli věnovat pozornost Speciální pozornost na druhou možnost, kdy se od příjmů odečítají náklady společnosti. Doporučuje se pouze pro ty organizace, kde skutečné výdaje budou nad 50 % příjmů, v ideálním případě by procento mělo být 60 %-65 %.

Kromě toho jsou výdaje přísně regulovány článkem 346.16 daňového řádu Ruské federace. Také všechny výdaje musí být prokázány a doloženy regulačními dokumenty.

Velmi často mezi podnikatelem a daňový úřad vzniknout spory ohledně uznání některých výdajů. Před rozhodnutím o výběru zdanitelného předmětu byste měli pečlivě zvážit všechna pro a proti předmětů. Organizace preferují systém „Příjmy minus náklady“.

Režim „Výnosy snížené o schválené výdaje“ vyžaduje pečlivější zvážení. Při použití tohoto předmětu zdanění existuje mnoho nuancí.

"Příjmy mínus výdaje"

Tento typ režimu se od objektu „Příjmy“ liší možností odečíst od celkových příjmů nezdaněné výdaje. Pod příjmem rozumíme:

Tržby z prodeje zboží, služeb, ale i provedených prací. Součástí realizace jsou i vlastnická práva.
Prostředky a materiální hodnoty, nesouvisí s implementací. Patří sem majetek přijatý (bezplatně), úroky (nebo příjmy) z půjček, úvěrů, bankovních účtů atd.

Výdaje, které jsou upraveny v Čl. 346,16. Zvláštní pozornost by měl podnikatel věnovat výčtu výdajů. Musí být zdokumentovány.

Než se podnikatel rozhodne pro „zjednodušený“ přístup, měl by věnovat pozornost daňovému systému, se kterým partneři pracují. Pokud použijí obecný režim, bude v tomto případě pro partnery nerentabilní komunikovat s podnikem pomocí zjednodušeného daňového systému. Tato nuance neumožňuje mnoha podnikatelům přejít na zjednodušený daňový systém.

Schválené výdaje

Podnikatel by s tím měl počítat Ne všechny výdaje jsou daňovými úřady uznány, i když je vše doloženo podle zákona. Například nákup pohovky do kanceláře pravděpodobně nebude uznán a zahrnut do nákladů podniku.

Mnoho začínajících podnikatelů se potýká se situací, kdy nákup zboží za účelem dalšího prodeje doložený doklady není uznán jako náklad. To se děje proto, že tento produkt musí být prodán a převeden do vlastnictví kupujícího. Navíc platba za zboží kupujícím není dokladem o prodeji.

Důležitý je samotný fakt přechodu vlastnického práva ke zboží na kupujícího. V tomto případě budou uznány náklady na nákup.

Seznam výdajů zahrnuje výplaty mezd nebo pojistného jak pro zaměstnance organizace, tak pro vás. Jsou odečteny z příjmů a nejsou zdaněny, ale stojí za zvážení, že na úkor mezd si můžete snížit daň maximálně o 50 %.

Při výpočtu nákladů byste měli také vzít v úvahu takovou nuanci, jako je záloha kupujícího za zboží nebo služby.

Celá platba musí být provedena během vykazovaného čtvrtletí, jinak bude muset podnikatel odvést daň z přijaté zálohy. Majitel organizace by si měl pečlivě prostudovat seznam výdajů podle čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace a další nuance týkající se platby za zboží.

Výhody režimu

Se zjednodušeným systémem existují několik výhod– jedná se o osvobození podnikatele od placení daní z majetku, příjmů fyzických osob, přidané hodnoty a zisku. Režim „Příjmy mínus náklady“ implikuje další důležitý bod pro podnikání.

Pokud organizace nebo jednotlivý podnikatel utrpí ztráty tam, kde výdaje převyšují příjmy, platí se minimální daň ve výši 1 % ze všech příjmů. Navíc lze tuto platbu zahrnout do nákladů.

Režim „Příjmy minus náklady“ je vhodný pouze pro ty organizace, jejichž výdaje překročí 60-65 % příjmů. V ostatních případech se takový systém stane nerentabilním.

Příklady výpočtu daně a zálohy

Na příkladu lze celkem snadno pochopit, jak budou probíhat výpočty záloh a roční platby na zjednodušeném daňovém systému. Vezměme si jednoduchý a konvenční příklad, kde budou zohledněny nejzákladnější výdaje podniku a celkové příjmy za účetní období.

Organizace Niva byla nedávno otevřena a zvolila si zjednodušený daňový systém jako svůj daňový systém s cílem „Příjmy - náklady“. První reportovací období organizace je od ledna do března. Během tohoto období činil celkový příjem podniku 400 000 rublů.

Organizace Niva doložila výdaje, které činily 260 000 rublů, což je 65 % výdajů z příjmů. Seznam výdajů plně vyhovuje podmínkám čl. 346.16 Daňový řád Ruské federace. Zahrnovalo:

Nájem kancelářských prostor byl 40 tisíc.
Náklady na nákup výpočetní techniky nezbytné pro podnikání činily 70 tis.
Platba za komunikační služby, internet – 5000.
Náklady vynaložené na reklamu organizace činily 90 tisíc.
Plat zaměstnancům - 30 000,-, povinné pojistné činilo 9 000,-.
Nákup kancelářských potřeb – 1000.
Údržba funkčních vozidel – 15 tis.

Chcete-li vypočítat zálohovou platbu, musíte od celkových příjmů odečíst výdaje a vynásobit je sazbou 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Další zálohová platba bude od ledna do června. Pro zjednodušení vezměme stejné částky příjmů a výdajů za toto období - příjmy 400 000 a výdaje 260 000, ke kterým je potřeba přičíst příjmy a výdaje za první čtvrtletí a od výsledné částky odečíst první splátku:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Třetí zálohová platba se počítá od ledna do září po dobu devíti měsíců, přičemž se berou v úvahu první dvě zálohy:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Poslední hlášení se počítá za celý rok, lhůta pro podání přiznání závisí na formě registrace činnosti. Pro výpočet se sečtou příjmy, výdaje a odečítají se již zaplacené zálohy:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Sazba 15 % se může lišit v závislosti na regionálních zákonech a pohybuje se od 5 % do 15 %. V tomto případě bude režim „Příjmy snížené o schválené výdaje“ ještě výnosnější a atraktivnější.

V příkladu jsou příjmy a výdaje z důvodu přehlednosti a pohodlí totožné, ale zpravidla se zvyšují. Například v prvním čtvrtletí byl příjem 400 000 rublů a ve druhém - 600 000 rublů. Celkový příjem v tomto případě bude:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Platební systém je ve skutečnosti velmi jednoduchý, hlavní věcí je správně dokumentovat výdaje v souladu s daňovým řádem Ruské federace a v předepsané formě pomocí regulačních dokumentů. Patří mezi ně formuláře přísné hlášení, pokladní doklady, platební složenky, faktury, potvrzení o provedené práci a další dokumenty.

Zjednodušený daňový systém výrazně zjednodušuje vykazování a umožňuje podnikateli snížit odvod daně. Než se rozhodnete použít „zjednodušený“ systém v režimu „Příjmy mínus náklady“, pečlivě si prostudujte daňový řád Ruské federace a vypočítejte všechny nuance podnikání v tomto systému.

Může se stát, že přechod na zjednodušený daňový systém bude znamenat ztráta klíčových klientů nebo partnerů, kteří pracují s DPH. Zvláštní daňový režim má mnoho výhod, ale nelze přehlížet ani nevýhody. Vše si pečlivě promyslete, poraďte se o sazbách s místním daňovým úřadem a teprve poté udělejte správné rozhodnutí, které je pro podnikání výhodné.

USN, OSNO, UTII... kolik různých zkratek nově ražený podnikatel pozná. Jde vlastně jen o označení daňových režimů, z nichž si drobný podnikatelský subjekt musí pro svou podnikatelskou činnost zvolit jeden. Je nutné se postarat o otázku volby ještě před zahájením registrace společnosti: prostudujte si daňové systémy, jejich výhody a nevýhody, jakož i omezení, která daňový řád Ruské federace ukládá pro použití jednoho nebo druhého. režim. Stát dává většině individuálních podnikatelů a LLC příležitost pracovat podle zjednodušeného schématu daňového účetnictví (STS) - zkusme zjistit, co to je.

Podstata zjednodušeného daňového systému a jeho výhody

Zjednodušený daňový systém je zvláštní daňový režim, ve kterém podnikatel platí jednu daň, která kombinuje několik daní najednou. Zjednodušený daňový systém nebo „zjednodušený“ daňový systém je považován za optimální daňový systém pro soukromé podnikatele:

nevyžaduje účetnictví ani najímání profesionálního účetního;
má co nejjednodušší postup přípravy a předkládání zpráv;
Zjednodušený daňový systém osvobozuje od placení a poskytuje výhody pro řadu daňových plateb;
Je možné si vybrat z více možností výpočtu základu daně.

Sazba daně se ve zjednodušeném systému pohybuje od 5 do 15 % v závislosti na předmětu zdanění (zda se do základu daně zohledňují pouze příjmy nebo příjmy i výdaje), kategorii poplatníka a jeho územní příslušnosti k zvláštní předmět Ruské federace. Všechno právnické osoby, které jsou na zjednodušeném daňovém systému, podle daňového řádu neplatí DPH, daň z příjmu a daň z majetku organizace; Fyzický podnikatel jako fyzická osoba je také osvobozen od daně z příjmu a majetku (z majetku podílejícího se na podnikání).

Všechny ostatní daňové a mimorozpočtové platby zůstávají „zjednodušeným“ pracovníkům, stejně jako povinnost provádět hotovostní transakce předepsaným způsobem, podávat hlášení orgánům státní statistiky a vykonávat funkce daňového agenta ve vztahu ke svým zaměstnancům - Jednotlivci.

Kdo může pracovat se „zjednodušeně“?

Ne všechny malé podniky si mohou zvolit zjednodušený systém daňového účetnictví jako preferovaný systém daňového účetnictví. Možnost uplatnění tohoto režimu je právně omezena maximálními kvantitativními ukazateli společnosti, a to: počtem zaměstnanců, výší příjmů a náklady na dlouhodobý majetek organizace. Ty společnosti, které:

mít v průměru více než 100 zaměstnanců;
mít dlouhodobý majetek (kromě nehmotného majetku) se zbytkovou hodnotou nad 100 milionů rublů;
během zdaňovacího období obdrželi příjem ve výši 60 milionů rublů nebo více. Pokud organizace plánuje pouze podat oznámení o přechodu na „zjednodušený“ systém (a to se zpravidla děje do 31. prosince), pak by její příjem za 9 měsíců běžného roku neměl přesáhnout 45 milionů rublů.

Některé druhy činností také znemožňují využití zjednodušeného daňového systému. To platí pro:

úvěrové instituce, pojišťovny a mikrofinanční organizace;
investiční fondy, burzy a zprostředkovatelé;
zastavárny;
zástupci hazardního průmyslu;
výrobci zboží podléhajícího spotřební dani;
advokáti a notáři;
organizace, z nichž 25 % základního kapitálu náleží právnickým osobám;
rozpočtové podniky;
zahraniční společnosti;
Jednotní plátci zemědělské daně;
právnické osoby se zastoupením a pobočkami.

Jak přejít na zvláštní daňový režim?

Dokonce i jednotliví podnikatelé a společnosti, které plně splňují požadavky oprávňující na výhodu zjednodušeného zdanění, se „standardně“ nestávají plátci zjednodušeného daňového systému. Podnikatel musí své přání vyjádřit písemně a v přesně stanoveném časovém rámci.

Nově vytvořená LLC (nebo samostatný podnikatel) informuje daňové úřady o volbě zjednodušeného daňového systému nejpozději do 30 dnů ode dne státní registrace.
Již fungující organizace mohou od příštího roku přejít na „zjednodušený“ daňový režim z jiného daňového režimu, pokud to do konce letošního roku oznámí finančnímu úřadu.
„Imputed“ plátci, kteří přestali vykonávat činnosti spadající pod UTII, si mohou zvolit zjednodušený daňový systém bez čekání na konec daňového roku a začít jej používat od začátku aktuálního měsíce.
Organizace, která ztratila právo na zjednodušený daňový systém, jej musí přestat používat od začátku aktuálního čtvrtletí a na konci aktuálního vykazovaného období to do 15 dnů oznámit Federální daňové službě. V takovém případě se můžete vrátit ke „zjednodušenému“ systému nejdříve za rok.
Odmítnout zvláštní daňový režim může kterákoli organizace od začátku příštího roku podáním oznámení do 15. ledna územnímu finančnímu úřadu. Pokud jde o změnu předmětu zdanění v rámci zjednodušeného režimu, lhůta pro oznámení změny z jedné verze zjednodušeného daňového systému na jinou je do 31. prosince.

Oznámení o změně daňového režimu se vyplňuje dle formuláře č. 26.2-1 ve 2 vyhotoveních a podávají ho nově otevřené organizace zpravidla spolu s registračním balíkem dokumentů. V této žádosti musí být kromě jména fyzického podnikatele (LLC), data přechodu a druhů činností také uveden předmět zdanění: „příjmy“ nebo „příjmy mínus náklady“. Výběr tohoto momentu zpravidla dělá začínajícím podnikatelům potíže a zkušené firmy často dospějí k optimální formě výpočtu základu daně pouze metodou pokus-omyl.

Předměty zdanění v rámci zjednodušeného daňového systému

Jakou verzi zjednodušeného daňového systému zvolit: „příjmy“ nebo „příjmy mínus náklady“? Neexistuje jediný algoritmus nebo vzorec pro výpočet ziskovosti konkrétního systému. Obvykle se doporučuje předvídat očekávané výdaje: pokud jsou dostatečně vysoké (například ve výrobě), je vhodné je při výpočtu základu daně mínusovat, jinak je lepší zvolit zjednodušený daňový systém „6 % z příjmů “. Pojďme se blíže podívat na typy zjednodušených režimů.

Předmětem zdanění „příjmů“ je výplata 6 % z celkových příjmů organizace. Tento typ zjednodušeného daňového systému je výhodný pro jednotlivé podnikatele, kteří nemají zaměstnance. U něj se částka daně snižuje o částku mimorozpočtových plateb (v roce 2014 to bylo 17 328,48 rublů do Penzijního fondu a 3 399,05 rublů do fondu zdravotního pojištění). Individuální podnikatel, který vydělal méně než 355 000 rublů za rok, je tedy osvobozen od placení daně. Organizace, která za své zaměstnance platí penzijní, sociální a zdravotní odvody, není od daně zcela osvobozena, může si však její částku snížit na polovinu. Patří sem i výdaje na nemocenskou, mateřskou a pojištění pro případ pracovních úrazů.
Objekt „příjmy snížené o částku výdajů“ je zdaněn sazbou 5 až 15 % (záleží na krajských zákonech). Aby finanční úřady umožnily odpočet výdajů ze zdanitelných příjmů, musí odpovídat typům uvedeným v daňovém řádu Ruské federace, být ekonomicky odůvodněné a doložené.

Článek 346.16 definuje seznam takových výdajů:

pořízení, pronájem, tvorba, údržba dlouhodobého majetku;
nehmotný majetek (patenty, software, technologie atd.);
inženýrské sítě, odvoz pevného odpadu;
obsluha úvěrů a půjček;
cla;
služební vozový park, používání osobních vozidel pro služební účely;
služební cesty;
notářské, účetní, právní služby;
kancelářské a domácí potřeby;
spojení;
branding a reklama;
mimorozpočtové platby;
rozvoj výroby, nákup zboží;
údržba pokladního zařízení;
výcvik;
provize, právní výlohy.

Uvedené výdaje schvaluje daňový inspektor, pokud jsou správně hotovostně zaúčtovány a jsou ekonomicky únosné. Všechny výdaje musí být doloženy (faktury, výkazy výdajů, nákladní listy a další zdrojové dokumenty v pořádku).

Náklady, které podnikatel přiřadil k výdajům daňově zohledněným, o tuto částku snižují základ daně. Výsledkem je, že 15 % zbývajících příjmů jde do rozpočtu.

Hlášení do zjednodušeného daňového systému

co je zjednodušené řízeníúčetnictví a výkaznictví v rámci zjednodušeného daňového systému?

KUDiR

Hlavní účetní doklad ve zjednodušeném daňovém systému se jedná o knihu pro evidenci příjmů a výdajů. Režim „6 %“ zároveň zahrnuje zohlednění pouze příjmů (oddíl 1 a 4 knihy), u druhé možnosti zdanění se veškeré příjmy a výdaje zapisují do oddílů 1 – 3 a referenční části účetní formulář, schválené nařízením 135n Ministerstva financí Ruské federace ze dne 22. prosince 2012.

Daňové přiznání

Hlášení v rámci zjednodušeného daňového systému se podává ve stanovených lhůtách pro každé zdaňovací období. Na konci vykazovaného období je třeba přiznání podat do 31. března nebo 30. dubna (u právnických osob, resp. fyzických osob podnikatelů) osobně, poštou nebo prostřednictvím internetu.

Formulář přiznání používaný pro zjednodušený daňový systém byl schválen finančním odborem dne 22. září 2009, č. 58 č.j.

V režimu daně z příjmu „příjmová“ příprava prohlášení zahrnuje vyplnění několika řádků:

sazba – 6 %;
výše příjmu;
vypočítaná výše daně;
daňový odpočet.

Vyplnění dokladu v režimu „příjmy mínus výdaje“ je o něco složitější: kromě výše uvedených položek se do přiznání uvádějí výdaje, výše ztráty a základ daně se vypočítá podle vzorce „výše příjmu - výdaje – ztráta“. Pokud má základ daně kladnou hodnotu, je výše daně vypočtena na základě sazby (5–15 %). Pokud organizace hospodaří na nule nebo se ztrátou (základ daně je v záporném pásmu), není plátce osvobozen od placení daně. V takových případech platí minimální daň ve výši 1 % z ročního příjmu. Ztrátu běžného období lze několikrát převést do dalšího roku (přijatelné je až 10 let).

Další zprávy

kromě hlášení ve zjednodušeném daňovém systému Organizace poskytuje zprávy jednou za čtvrtletí:

Penzijní fond - do 1,5 měsíce od konce účetního období (do 15. dne);
FSS - během prvních 2 týdnů nového vykazovaného období (do 15.).

Jednou ročně je nutné předat údaje o zaměstnancích společnosti Federální daňové službě (do 1. dubna), stejně jako informace o průměrném počtu zaměstnanců (do 20. ledna) Penzijnímu fondu Ruské federace a Fond sociálního pojištění (s výjimkou individuálních podnikatelů pracujících na sebe jako jedna osoba).

Placení daní

Jednotná daň se platí jednou za tři měsíce, a to zálohově za každé vykazované čtvrtletí (po 3, 6, 9 a 12 měsících). První 3 platby jsou provedeny před 25. dnem měsíce následujícího po měsíci vykazování a platba za 4. čtvrtletí - před 31. březnem (LLC) a 30. dubnem (IP).

Zjednodušený daňový systém je zjednodušený daňový systém. Zjednodušené, ale ne jednoduché.

Taťána Lukojanová

účetní

Zjednodušený daňový systém se nazývá zjednodušený ve srovnání s obecným daňovým systémem - OSN. Výrazné rozdíly jsou v daních.

Podnikatelé v obou daňových systémech platí dopravní, pozemkové a majetkové daně pouze v případě, že vlastní dopravu, pozemky nebo majetek.

V tomto článku zjistíme, kdo má právo používat zjednodušený daňový systém, jak na něj přejít a kdy podávat hlášení.

Kdo uplatňuje zjednodušený daňový systém

Na zjednodušeném daňovém systému mohou pracovat podnikatelé i firmy, ale s omezeními.

Podle počtu zaměstnanců. Počet zaměstnanců, včetně zaměstnanců registrovaných na základě občanských smluv, by neměl přesáhnout 100 osob.

Podle obratu. Od roku 2018 mohou společnosti a jednotliví podnikatelé pracovat na zjednodušeném daňovém systému, pokud jejich obrat nepřesáhne 150 milionů rublů ročně.

Za cenu dlouhodobého majetku.Účetní zůstatková hodnota dlouhodobého majetku a nehmotného majetku společnosti nebo jednotlivého podnikatele nesmí přesáhnout 100 milionů rublů. Bere se však v úvahu pouze majetek, který byl zakoupen za 100 000 RUR nebo více.

Práva na počítačové programy, patenty a jiný nehmotný majetek se do limitu nezapočítávají. Na zjednodušeném daňovém systému může fungovat podmíněná Startup LLC, která vlastní práva na aplikace v Epstore v hodnotě 200 milionů rublů a tři počítače v hodnotě 500 000 RUR.

Podílem jiných organizací. Společnost nemůže fungovat ve zjednodušeném daňovém systému, pokud jiné organizace vlastní více než 25 % jejího základního kapitálu. Pokud jste velký byznys s investory - přejít na OSN.

Pokud dojde k porušení některé z těchto podmínek, například společnost otevře pobočku nebo se zvýší její obrat, bude muset přejít na obecný daňový systém.

Jak přejít na zjednodušený daňový systém

Oznámení o přechodu na zjednodušený daňový systém lze podat ihned při registraci společnosti nebo do 30 dnů po registraci. Stávající firmy přejdou na zjednodušenou legislativu až od začátku příštího roku.

Pro přechod na zjednodušený daňový systém ihned po registraci společnosti musí být k balíku dokumentů připojeno oznámení ve formuláři 26.2-1.

Pokud přejdete na zjednodušený daňový systém při registraci nebo do 30 dnů poté, pak do buňky „přepne na zjednodušený daňový systém“ musíte zadat číslo 2. Číslo 3 by mělo být uvedeno, pokud společnost pracovala na UTII, a poté přestal splňovat kritéria pro tento zvláštní režim a musí přejít na zjednodušený daňový systém

Stávající firma může přejít na zjednodušený systém až od začátku příštího roku. Oznámení je nutné podat od 1. října do 31. prosince předchozího roku. To znamená, že v roce 2018 již nebude možné přejít na zjednodušený daňový systém, ale můžete podat žádost v říjnu a přejít na zjednodušený daňový systém v roce 2019.

Oznámení je možné podat online - prostřednictvím elektronického systému hlášení (Kontur, Taxcom atd.), donést na finanční úřad osobně nebo zaslat poštou se seznamem příloh.

Federální daňová služba neposílá žádné dokumenty o přechodu na zjednodušený daňový systém, ale můžete se jí na to zeptat - je to klidnější. Chcete-li to provést, napište žádost ve volném formuláři nebo vyplňte speciální formulář. V reakci na to zašle Federální daňová služba informační mail.

Nechte federální daňovou službu potvrdit vše

Někdy při registraci nových fyzických osob a společností mohou finanční úřady elegantně zapomenout, že je musí začlenit do zjednodušeného daňového systému. Pro každý případ si vyžádejte informační dopis, že jste byli převedeni do zjednodušeného daňového systému. Udělejte to ihned po registraci nebo po přechodu na zjednodušenou verzi v novém roce. Nemůžeš nikomu věřit.

Kdy potřebujete zasílat hlášení pomocí zjednodušeného daňového systému?

Daň podle zjednodušeného daňového systému se musí platit každé čtvrtletí:

I čtvrtletí - nejpozději do 25. dubna;
II čtvrtletí - nejpozději do 25. července;
III čtvrtletí - nejpozději do 25. října;
IV čtvrtletí (za rok) - LLC nejpozději do 31. března následujícího roku a fyzické osoby podnikatele nejpozději do 30. dubna následujícího roku.

Týká se to konkrétně výplaty peněz, nikoli podání přiznání.

Daňové přiznání je nutné podávat jednou ročně. LLC musely podat přiznání za rok 2017 nejpozději do 2. dubna 2018, fyzické osoby podnikatelé - nejpozději do 30. dubna.

Přiznání se podává online prostřednictvím elektronického systému hlášení, osobně se bere na finanční úřad nebo se posílá poštou se seznamem příloh.

Podejte prohlášení pomocí zjednodušeného daňového systému 6 %

Existuje řada online služeb, které pomáhají automaticky generovat přiznání podle zjednodušeného daňového systému, ale my vám to prozradíme o účetnictví Tinkoff:

Vyplníme prohlášení, vypočítáme daně a automaticky vyhotovíme platební fakturu.
Prohlášení zasíláme Federální daňové službě přes internet, ale pokud chcete, můžete si jej vytisknout a podat osobně.
K zaslání prohlášení online vám zdarma vystavíme kvalifikovaný elektronický podpis (CES).
Vytvoříme potvrzení o zaplacení daně.

Chcete-li používat účetnictví Tinkoff, potřebujete běžný účet v podnikání Tinkoff. První dva měsíce obsluhy účtu neúčtujeme žádné peníze, poté od 490 RUR

Všichni jednotliví podnikatelé jsou povinni za sebe platit pojistné, jeho výše je pevná: v roce 2018 - 32 385 RUR. Příspěvky lze platit jednou ročně – do 31. prosince, nebo můžete platit společně s daní podle zjednodušeného daňového systému, tedy čtvrtletně.

Nejčastěji je výhodnější platit příspěvky čtvrtletně: v tomto případě částku pojištění Prémium za čtvrtletí snižuje základ pro výpočet daně podle zjednodušeného daňového systému.

V příštím článku si povíme o rozdílu mezi zjednodušeným daňovým systémem „Příjmy“ a zjednodušeným daňovým systémem „příjmy minus náklady“.

Důležité

Pokud máte sezónní zaměstnání nebo nestabilní příjem, najměte si profesionálního účetního.

Neřešte složité problémy pomocí rad a článků z internetu. Neriskujte. Najděte si profesionála.