Decodificación del valor medio anual de la propiedad no sujeta a impuestos. Cálculo del impuesto a la propiedad para organizaciones.

Para calcular el valor promedio anual de la propiedad, se utiliza una fórmula que le permite determinar de forma independiente el monto del pago. Según la legislación vigente, todos los bienes que figuran como activos fijos en la contabilidad de una empresa estarán sujetos a impuestos. Dichos objetos pueden ser poseídos por derecho, estar en uso temporal o bajo administración fiduciaria.

Tal cálculo de la propiedad es necesario, ya que el valor de la propiedad cambia durante un año o período, transfiriendo su parte a los servicios prestados, trabajos realizados o productos producidos. Es por ello que se requiere una contabilidad periódica de todos los activos y se ajusta su valor reflejado en el balance.

Costo ∑promedio-año. se calcula mediante fórmulas especiales, teniendo en cuenta todos los bienes que figuran en el balance de la empresa. estos son residenciales locales no residenciales, edificios administrativos, de oficinas, comerciales, talleres y otros activos.

Pero hay ciertas categorías que no requieren el pago de impuestos, estas incluyen:

Beneficios preferenciales (indicados en tablas federales especiales, lo que simplifica enormemente el cálculo).
Todos los bienes reconocidos como no sujetos a impuestos. Por lo general, se trata de fondos del primer y segundo grupo de depreciación. Las listas también se pueden encontrar en las listas federales, lo que ayuda a calcular correctamente el monto de los pagos. Debe recordarse que dicha propiedad no se describe en detalle en la declaración.

Tipos de bases de cálculo

El cálculo del valor medio anual de la propiedad se puede realizar utilizando las siguientes bases imponibles:

valor catastral;
coste medio anual.

La primera base incluye locales y edificios residenciales, incluidos aquellos que no se reflejarán en el balance, bienes inmuebles extranjeros, locales no residenciales que se utilizan como oficinas, instalaciones industriales, comerciales y cafeterías. También se incluyen en esta base todos los centros comerciales, públicos, administrativos y de negocios, complejos, edificios de oficinas, locales para servicios económicos y de consumo.

La segunda base se utiliza para calcular el costo promedio anual y los anticipos para un período de tiempo específico.

Procedimiento de cálculo

Mientras se calcula el costo promedio anual, se debe tener en cuenta que los activos fijos son dinámicos durante un período específico, son posibles los siguientes cambios:

cambio de calidad;
obsolescencia moral y física;
“mejora” de la propiedad (en este caso el costo puede aumentar);
Variaciones de volumen como consecuencia de castigos y ventas de activos.

Debido a los cambios de condición durante el período, en los cálculos se utilizan valores promedio. Esto le permite aumentar la confiabilidad y precisión de la contabilidad y reflejar el valor en libros de los activos fijos.

El valor promedio anual de la propiedad para el pago se determina mediante la siguiente fórmula (utilizada para el período del informe):

Costo promedio = ∑res. (inicio del período) + ∑restante (inicio del mes contable dentro de cada período) + valor residual (inicio del período que sigue al período sobre el que se informa): número total de meses para el período sobre el que se informa + 1.

Para calcular el costo anual promedio exacto para un período de tiempo específico, se utiliza la siguiente fórmula:

Coste medio anual = ∑res. (inicio de período) + ∑descanso. (principio de mes dentro de cada período de informe) + ∑rest. (final del período impositivo, es decir, 31 de diciembre): número total de meses para el período del informe + 1.

Para determinar el monto del impuesto a la propiedad del valor residual, puede utilizar la siguiente fórmula ∑res. = ∑primero - Ah, eso es:

Valor residual = valor de reposición, es decir, valor inicial de los activos fijos - depreciación (depreciación acumulada).

En este caso, para establecer el costo inicial se utiliza la fórmula ∑first. estafa. = ∑primero comienzo + ∑entrar – ∑lista.

Al realizar los cálculos, es necesario tener en cuenta qué tipo de propiedad se encuentra en el balance, si existen beneficios para ella y qué tarifas se aplican.

Un cálculo más preciso requiere la introducción de indicadores adicionales, es decir, tener en cuenta el número de meses completos del período.

Esta fórmula representa ∑año promedio. = ∑primero comienzo + ∑FM1/12 - ∑FM2/12. El dato adicional es el número de meses completos transcurridos desde la introducción del activo principal y su enajenación. Para obtener una media anual precisa ∑res. El valor se calcula utilizando esta fórmula especial:

En este caso, se tienen en cuenta todos los fondos que han cambiado de valor, fueron retirados del activo o salieron solos por desgaste.

Para hacer esto, necesita conocer el costo al principio/final de cada período de tiempo. El método también se puede utilizar a efectos fiscales. En este caso, ∑año promedio. se define como:∑año promedio = (∑inicio.descanso. М1 + ∑inicio.descanso. М2 + … + ∑inicio.descanso. М12 + ∑fin.descanso. М12) / 13

. En este caso, el último número es el número de meses que tiene un año más uno más. Para calcular el coste medio anual, se pueden utilizar fórmulas especiales que tienen en cuenta el valor residual. Excluye depreciación, obligaciones de liquidación y fondos gastados en restauración.

ambiente

, pero sólo en el caso de que estuvieran pignorados al registrar la propiedad.

Impuesto sobre la propiedad para el año: su cálculo tiene opciones que dependen no solo del tipo de base imponible utilizada, sino también de otras circunstancias. Veamos cómo se calculan los impuestos para los informes anuales.

Reglas para calcular el impuesto según el tipo de base.

Una entidad jurídica está sujeta al impuesto sobre la propiedad sobre los objetos que constituyen sus activos fijos, es decir, bienes muebles (excepto preferenciales) e inmuebles (cláusula 1 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En el caso general, el impuesto se calcula sobre la base de un valor calculado como el valor promedio (para el año - promedio anual) de todos los bienes (cláusula 1 del artículo 375 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La fórmula para calcular el impuesto sobre el costo promedio (promedio anual) es similar a la anterior, es decir, este cálculo en sí también es simple. Pero para implementarlo, primero es necesario calcular el tamaño de la base, definido como el costo promedio (promedio anual). Y este cálculo no es sencillo. Por lo tanto, consideraremos con más detalle cómo calcular el valor promedio anual de la propiedad para el año, que forma la base imponible que generalmente se aplica a la mayoría de las propiedades propiedad de una entidad legal.

Para calcular el valor promedio anual de la propiedad sujeta a impuestos, es necesario determinar 2 indicadores para 13 fechas (12 de las cuales son los primeros días de cada mes y el 13 es el último día del año contable) con base en los registros contables.

Cada uno de los indicadores representa el valor residual total de la propiedad (cláusula 3 del artículo 375 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), calculado por separado para los objetos:

reconocido como sujeto pasivo;
preferente

Para obtener el primero de los valores, del valor residual total de todos los bienes registrados como activos fijos (incluidos aquellos por los que se cobra depreciación y no depreciación), es necesario excluir el costo:

objetos gravados desde otra base (catastral);
objetos no reconocidos como sujetos pasivos de conformidad con el párrafo 4 del art. 374 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
costos futuros incluidos en el valor residual (cláusula 3 del artículo 375 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El valor del segundo indicador se forma a partir de datos sobre el valor residual de la propiedad exenta de impuestos de acuerdo con las listas que figuran en el art. 381 Código Fiscal de la Federación de Rusia y acto legislativo entidad constitutiva de la Federación de Rusia, si esta ley complementa la lista de beneficios similares.

Para obtener el valor promedio anual de cada indicador, se deben sumar las 13 cifras relacionadas con él y dividirlas entre 13. Además, el cálculo también debe incluir indicadores que tengan un valor cero en la fecha correspondiente. Es decir, el cálculo anual siempre consta de 13 términos (incluidos los de valor cero), divididos por 13.

La cifra correspondiente al valor de la base imponible se obtiene como la diferencia entre 2 valores medios anuales, es decir, reduciendo el valor medio anual de todos los objetos imponibles por el mismo valor de los objetos preferenciales.

Cómo calcular el coste medio anual: ejemplo

Digamos que una organización no tiene activos que requieran impuestos catastrales, pero tiene un terreno por valor de 4 millones de rublos. (recuerde que la tierra no se deprecia ni en contabilidad ni en contabilidad fiscal, cláusula 17 de PBU 6/01, aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30 de marzo de 2001 No. 26n, cláusula 2 del artículo 256 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Derechos a los beneficios establecidos por el art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la organización no. No se han introducido beneficios adicionales en la región.

A 13 fechas del año 2018, según datos contables, se producen las siguientes cifras:

	Valor residual total de los activos fijos según datos contables (diferencia entre los saldos de las cuentas 01 y 02), frotar.	Valor residual de los objetos imponibles (menos el costo del terreno), frote.

Sumando los números en la columna más a la derecha de la tabla anterior, se obtendrá la cantidad de 668,266,860 rublos. Dividiéndolo por 13, obtenemos el valor medio anual de la propiedad reconocida como sujeta a impuestos, que corresponde a 51.405.143 rublos. Esta será la base imponible.

Si la organización tuviera propiedad relacionada con la propiedad preferencial, entonces la tabla tendría 1 columna más con su valor para cada una de fechas especificadas. En relación con los datos de esta columna, para obtener el coste medio anual sería necesario realizar un cálculo similar al anterior. En función de su resultado, la base imponible calculada anteriormente podría reducirse.

Resultados

La base para calcular el impuesto a la propiedad existe en 2 versiones. Uno de ellos es el coste medio (promedio anual). El cálculo del valor medio anual es el promedio aritmético de 13 valores del valor residual de los bienes gravables, determinado al inicio de cada mes del año y el último día del año contable. La presencia de propiedad preferencial requerirá un cálculo similar del valor que le es atribuible, cuyo resultado puede tenerse en cuenta al reducir el valor medio anual de la propiedad sujeta a impuestos.

Al calcular el impuesto a la propiedad, utilice el siguiente algoritmo:

1) determinar qué propiedad debe pagar impuestos;

2) comprobar si se pueden aplicar beneficios;

3) determinar la base para el cálculo del impuesto;

5) calcular el monto del impuesto a pagar al presupuesto.

Qué gravar la propiedad

Como regla general organizaciones rusas pagar impuestos sobre la propiedad que se reflejan en la contabilidad como parte de los activos fijos. Estos pueden ser aquellos objetos que pertenecen a la organización sobre la base de derechos de propiedad, y aquellos que fueron recibidos para posesión, uso, disposición temporal, así como gestión de confianza o actividades conjuntas. Por ejemplo, el impuesto sobre la propiedad arrendada generalmente lo paga la persona en cuyo balance está registrado. Y este puede ser tanto el arrendador como el arrendatario.

Se prevé un procedimiento especial únicamente para los bienes inmuebles cuya base imponible es el valor catastral. En primer lugar, se debe pagar el impuesto a la propiedad sobre los edificios residenciales, incluso si estos objetos no se reflejan en la contabilidad como parte de los activos fijos. Y en segundo lugar, si los objetos “catastrales” no se transfieren a fideicomiso o concesión, solo sus propietarios u organizaciones propietarias de esta propiedad con derecho de gestión económica deben pagar el impuesto predial por ellos.

Todo esto se desprende de lo dispuesto en el párrafo 1 del artículo 374, inciso 3 del párrafo 12 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los objetos sobre los que se deben pagar impuestos incluyen tanto bienes muebles como inmuebles. Es cierto, con ciertas reservas.

Hay dos categorías de activos fijos sobre los que no es necesario pagar impuestos.

Primero- Esta es propiedad preferencial. Tablas de ayuda para ayudarle a descubrir qué beneficios puede utilizar. beneficios federales (aplican para todos) y según regional(para objetos en ciertos territorios).

Segunda categoría- esta es la propiedad que no se reconoce como objeto de tributación . Por ejemplo, se trata de activos fijos incluidos en el primer o segundo grupo de depreciación según la Clasificación aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1. La lista completa se encuentra en el párrafo 4 del artículo 374 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Excluir la propiedad preferencial del cálculo de la base imponible, pero en declaraciones o cálculo de pagos anticipados aún falta especificarlo. Primero, incluya el valor de la propiedad preferencial en la columna 3 de la sección 2 de la declaración y luego reflejelo por separado en la columna 4 de la sección 2. Propiedad que no está reconocida como objeto de tributación (especificada en los subpárrafos 1 a 8 del párrafo 4 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) en las columnas 3 y 4 no es necesario reflejarlo. Sin embargo, los activos fijos incluidos en el primer o segundo grupo de depreciación según la Clasificación aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1, deben reflejarse en la línea 210 de la sección 2 del cálculo de anticipos. y en la línea 270 del apartado 2 de la declaración.

Composición de los objetos imponibles por organizaciones extranjeras tener un establecimiento permanente en Rusia es similar a lo que se prevé para las organizaciones rusas. Están obligados a mantener registros de activos fijos de acuerdo con las reglas de contabilidad rusa, es decir, de acuerdo con PBU 6/01. Este procedimiento está establecido en el párrafo 2 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Las organizaciones extranjeras que no tienen una oficina de representación permanente en Rusia pagan impuestos únicamente sobre bienes inmuebles ubicados en el territorio de Rusia (cláusula 3 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Base imponible

Determine la base para calcular el impuesto a la propiedad por separado para la siguiente propiedad:

ubicado en la sede de la oficina central organización rusa u oficina de representación permanente de un país extranjero;

cada división separada con un balance separado;

fuera de la ubicación de la organización (por separado para cada objeto);

parte del Sistema Unificado de Suministro de Gas;

cuyo impuesto se calcula con base en el valor catastral;

gravados a diferentes tipos impositivos;

involucrados bajo un contrato de sociedad simple o de inversión;

transferido a fideicomiso o adquirido en virtud de dicho acuerdo;

al ejecutar contratos de concesión.

Así se desprende de lo dispuesto en el párrafo 1 del artículo 376, artículos 377, 378, 378.1 y 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Se aplica un procedimiento especial para determinar la base imponible a los bienes inmuebles ubicados en el territorio de varias entidades constitutivas de la Federación de Rusia (tuberías, redes eléctricas, ferrocarriles, etc.). En este caso, determine la base imponible por separado. Es decir, la parte de la base imponible correspondiente a una región en particular debe calcularse en proporción a la parte del costo del objeto ubicado en la región correspondiente. Así se establece en el párrafo 2 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El procedimiento para determinar la base imponible para las organizaciones que tienen instalaciones de infraestructura de transporte en sus balances tiene algunas características específicas. Tienen derecho a reducir la base del impuesto a la propiedad por el costo de las inversiones de capital realizadas en construcción, modernización y reconstrucción:

estructuras hidráulicas navegables ubicadas en las vías navegables interiores de Rusia. Por ejemplo, esclusas, elevadores de barcos;

estructuras hidráulicas portuarias. Por ejemplo, rompeolas, muelles, atracaderos, etc.;

estructuras de infraestructura de transporte aéreo, con excepción de los sistemas centralizados de reabastecimiento de combustible de aeronaves y el cosmódromo. Por ejemplo, estructuras y equipos en aeropuertos.

Al calcular el impuesto a la propiedad, no se tienen en cuenta los tipos enumerados de inversiones de capital que se incluyen en el valor en libros de los objetos mencionados o se tienen en cuenta como activos fijos a partir del 1 de enero de 2010. En este caso, no importa el período de puesta en servicio de la propia instalación que ha sido reconstruida o modernizada, antes o después del 1 de enero de 2010.

Así se desprende de lo dispuesto en el párrafo 6 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y de las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 25 de junio de 2013 No. 03-05-05-01/23974 y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 24 de junio de 2011 No. ZN-4-11/10123.

Al determinar la composición de las instalaciones de infraestructura de transporte, las inversiones de capital en las que se reduce la base imponible se guiarán por la industria. regulaciones. Por ejemplo:

en relación con el transporte aéreo: el Código Aéreo de la Federación de Rusia, Ley del 8 de enero de 1998 No. 10-FZ;

en relación con estructuras hidráulicas - por leyes del 21 de julio de 1997 No. 117-FZ y del 8 de noviembre de 2007 No. 261-FZ.

Dichas aclaraciones figuran en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 25 de octubre de 2011 No. 03-05-04-01/37.

Cómo calcular la base imponible

La base imponible del impuesto predial puede ser:

1) valor catastral: para calcular el impuesto sobre los siguientes objetos:

administrativo y empresarial Y comercio centros o complejos, así como locales individuales en los mismos. Estos incluyen edificios destinados (realmente utilizados) para la ubicación simultánea de oficinas, locales comerciales, restauración pública y servicios al consumidor (cláusula 4.1 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

locales no residenciales, que, según documentación técnica estén destinados a la ubicación de oficinas, locales comerciales, de restauración o de servicios al consumidor, así como locales que efectivamente se destinen a estos fines. Es decir, cuando los objetos enumerados ocupen al menos el 20 por ciento de la superficie total del local;

cualquier objeto inmobiliario de organizaciones extranjeras que no tengan oficinas de representación permanentes en Rusia;

cualquier objeto inmobiliario de organizaciones extranjeras que no se utilice en las actividades de las misiones permanentes en Rusia;

edificios o locales residenciales (incluidos aquellos que no están incluidos en el balance como activos fijos);

2) valor promedio anual de la propiedad (al calcular los pagos por adelantado, se utiliza el valor promedio de la propiedad para el primer trimestre, medio año o nueve meses) - para calcular el impuesto sobre todos los demás objetos.

La decisión de calcular el impuesto a la propiedad en función del valor catastral de los bienes inmuebles la toman las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y está formalizada por ley. Para ello, primero se aprueban los resultados de la valoración catastral de los bienes inmuebles; sin esto, las autoridades regionales no tienen derecho a aprobar leyes. Además, deberán aprobar y publicar con antelación listas de objetos inmobiliarios específicos, indicando sus números catastrales y direcciones en las que se deberá determinar el impuesto con base en el valor catastral. Si al comienzo del próximo período impositivo no se ha preparado un juego completo de documentos regionales, el impuesto a la propiedad para este período debe calcularse en función del valor promedio anual (promedio) de la propiedad. Sin embargo, una vez que el nuevo procedimiento entre en vigor, no será posible volver a las reglas anteriores para determinar la base imponible.

Dichas reglas están establecidas por los artículos 375 y 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Aclaraciones similares están contenidas en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 29 de noviembre de 2013 No. 03-05-07-08/51796 y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 31 de octubre de 2013 No. BS-4-11/19535 .

Descubra en qué regiones es válido (previsto para su introducción) nuevo orden y a qué propiedad se aplica le ayudará mesa.

Valor medio (promedio anual) de la propiedad

Al calcular el valor promedio de la propiedad para el período del informe, use la fórmula:

Valor promedio de la propiedad para el período del informe

Valor residual de la propiedad al comienzo del período del informe.

Valor residual de la propiedad al comienzo de cada mes dentro del período del informe.

Valor residual de la propiedad al comienzo del primer mes siguiente al período del informe

Número de meses en el período del informe

Al calcular el valor promedio anual de la propiedad para el período impositivo, utilice la fórmula:

Determine el valor residual de la propiedad usando la fórmula:

Determine el valor residual de la propiedad utilizando datos contables.

Al determinar el valor residual de los activos fijos al final del año, se tienen en cuenta las transacciones que influyen en la formación de este indicador y se reflejan en la contabilidad durante el 31 de diciembre. Del valor residual, excluya el monto de los pasivos estimados por la liquidación de activos fijos y la restauración ambiental (si dichos costos se incluyeron en el costo inicial al registrar el objeto).

Dichas reglas están establecidas en el párrafo 3 del artículo 375 y en el párrafo 4 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y se explican en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 de julio de 2010 No. 03-05-05- 26/01.

Un ejemplo de cómo determinar el valor promedio (promedio anual) de la propiedad para calcular el impuesto a la propiedad. La organización opera durante un año calendario completo.

Según los datos contables, el valor residual de los activos fijos reconocidos como objetos del impuesto a la propiedad para Alpha LLC es:

a partir del 1 de enero: 6.000.000 de rublos;
a partir del 1 de febrero: 5.950.000 rublos;
a partir del 1 de marzo: 5.800.000 rublos;
a partir del 1 de abril: 5.750.000 rublos;
el 1 de mayo: 5.700.000 rublos;
a partir del 1 de junio: 5.650.000 rublos;
a partir del 1 de julio: 5.500.000 rublos;
a partir del 1 de agosto: 5.450.000 rublos;
a partir del 1 de septiembre: 5.400.000 rublos;
a partir del 1 de octubre: 5.350.000 rublos;
a partir del 1 de noviembre: 5.200.000 rublos;
a partir del 1 de diciembre: 5.150.000 rublos;
al 31 de diciembre – (teniendo en cuenta las transacciones reflejadas en la contabilidad durante el 31 de diciembre) – 5.100.000 rublos.

El valor promedio de la propiedad para el primer trimestre es:
(6.000.000 rublos + 5.950.000 rublos + 5.800.000 rublos + 5.750.000 rublos): (3 + 1) = 5.875.000 rublos

El valor medio de la propiedad durante el primer semestre del año fue:
(6.000.000 rublos + 5.950.000 rublos + 5.800.000 rublos + 5.750.000 rublos + 5.700.000 rublos + 5.650.000 rublos + 5.500.000 rublos): (6 + 1) = 5 764.285 rublos

El valor medio de la propiedad durante nueve meses fue:
(6.000.000 rublos + 5.950.000 rublos + 5.800.000 rublos + 5.750.000 rublos + 5.700.000 rublos + 5.650.000 rublos + 5.500.000 rublos + 5.450.000 rublos + 5.400.000 rublos. + 0.000 rublos.): (9 + 1) = 5.655.000 rublos.

(6.000.000 rublos + 5.950.000 rublos + 5.800.000 rublos + 5.750.000 rublos + 5.700.000 rublos + 5.650.000 rublos + 5.500.000 rublos + 5.450.000 rublos + 5.400.000 rublos. + 0.000 rublos + 5.200.000 rublos + 5.100.000 rublos): (12 + 1) = 5.538.462. frotar.

Situación: ¿Las diferencias en el valor de los activos fijos según los datos contables y los datos de un tasador independiente afectan la determinación de la base imponible del impuesto a la propiedad? La organización realizó una peritaje de su propiedad para obtener un préstamo bancario..

No, no lo hacen.

Una organización no está obligada a reflejar en su contabilidad los resultados de una evaluación independiente de su propiedad. Esto deberá hacerse sólo si se contrató a un tasador independiente para revaluar la propiedad. Cuando una decisión de revaluación está consagrada en política contable. Si no se toma tal decisión, los resultados de la evaluación no tendrán ningún impacto en el cálculo de los impuestos a la propiedad.

Si una organización revalúa todos los activos fijos o un grupo separado de ellos con la participación de un tasador independiente, entonces el impuesto a la propiedad deberá calcularse en función del valor residual de los activos fijos teniendo en cuenta las revaluaciones.

En todos los demás casos, la tasación del inmueble por un perito independiente no afectará a la contabilidad.

Esto se desprende del párrafo 15 de PBU 6/01 y del párrafo 3 del artículo 375 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Situación: ¿A partir de qué momento es necesario aumentar el costo inicial de un activo fijo (edificio) después de su reconstrucción para calcular el impuesto a la propiedad?

Tenga en cuenta el aumento del coste inicial del objeto a partir del primer día del mes siguiente a la finalización de la reconstrucción.

El costo inicial de los activos fijos para calcular el impuesto a la propiedad debe determinarse de acuerdo con las reglas contables, en las que el costo inicial del activo fijo reconstruido aumenta después de la finalización de la reconstrucción. Por lo tanto, el valor medio anual de la propiedad se verá afectado por los resultados de la reconstrucción a partir del primer día del mes siguiente a la finalización de la reconstrucción.

Esta conclusión se desprende del párrafo 3 del artículo 375, del párrafo 4 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y del párrafo 42. Pautas, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 13 de octubre de 2003 No. 91N.

Un ejemplo de cálculo del impuesto a la propiedad al reconstruir un edificio.

Alpha LLC es propietaria del edificio de producción. Su coste inicial es de 15.000.000 de rublos. Vida útil – 18 años (216 meses, séptimo grupo de depreciación). El impuesto sobre este edificio se paga en función del costo promedio (promedio anual). Tanto en contabilidad como en contabilidad fiscal, la propiedad en Alpha se deprecia linealmente y no se aplica la bonificación de depreciación. En la región donde está registrado Alpha y donde se encuentra el edificio, la tasa del impuesto a la propiedad se fija en 2,2 por ciento.

Tasa de depreciación mensual del edificio:
0,46296% (1: 216 meses × 100)

La depreciación mensual es:
69.444 rupias (15.000.000 de rublos × 0,46296%)

El edificio estuvo en uso durante ocho años, hasta marzo de este año. Es decir, marzo fue el mes número 97 de funcionamiento. Se decidió realizar la reconstrucción. En abril, el edificio se puso en funcionamiento tras su reconstrucción. Su vida útil no ha cambiado, pero el coste inicial se ha incrementado hasta 16.000.000 de rublos. Es decir, el coste de la reconstrucción ascendió a 1.000.000 de rublos.

En abril, el edificio siguió depreciándose. La vida útil total a principios de mayo era de 98 meses.

A partir de mayo el edificio se deprecia teniendo en cuenta la evolución del coste original. Por tanto, la tasa de depreciación mensual es:
0,84746% (1:118 meses × 100)

Para calcular la depreciación mensual, el contador determinó el valor residual del edificio a principios de mayo (incluidos los costos de reconstrucción y menos la depreciación acumulada en abril a la tasa anterior):
9.194.488 rupias ((15.000.000 rublos + 1.000.000 rublos) – 98 meses × 69.444 rublos)

Con base en estos datos, el contador determinó el monto de depreciación mensual que reducirá el costo del edificio reconstruido a partir de mayo:
77.920 rublos (0,84746% × 9.194.488 rublos)

Para calcular los anticipos del primer trimestre y del primer semestre del año, el contador calculó el coste medio. Para ello, el valor residual de la propiedad se determinó al comienzo del año, al comienzo de cada mes dentro del período del informe y al comienzo del mes inmediatamente siguiente. 8.263.932 rublos (15.000.000 de rublos – (97 meses × 69.444 rublos))

El anticipo del semestre ascendió a:
47.789 rublos (8.688.865 rublos × 2,2%: 4)

Situación: ¿A partir de qué momento al calcular el impuesto a la propiedad es necesario tener en cuenta los objetos incluidos en los activos fijos (inversiones de ingresos en bienes materiales) 1º del mes actual?

Dichos objetos deben incluirse en el cálculo del valor medio de la propiedad a partir del mes siguiente.

El hecho es que al determinar el valor promedio de la propiedad para calcular el impuesto a la propiedad para el período del informe, los indicadores del valor residual de los activos fijos se tienen en cuenta el primer día de cada uno de los cuatro meses: tres períodos del informe y uno más siguiente. él. Estos datos se generan en la forma establecida para la contabilidad y la presentación de informes. Esto está previsto en el párrafo 3 del artículo 375 y en el párrafo 4 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Según este procedimiento, es necesario tener en cuenta información sobre aquellos transacciones comerciales, que se realizaron antes de las 00 horas 00 minutos de las fechas señaladas. Es decir, al inicio del día, sin tener en cuenta las transacciones realizadas durante el día. Por lo tanto, por ejemplo, si los activos fijos se capitalizaron el 1 de marzo, al calcular el valor promedio de la propiedad, la información sobre ellos se tiene en cuenta a partir del 1 de abril.

Todo esto se desprende del párrafo 12 de PBU 4/99. Aclaraciones similares figuran en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 16 de diciembre de 2011 No. 03-05-05-01/97.

Situación: ¿En cuántos meses se debe dividir el valor residual de los activos fijos al calcular el impuesto a la propiedad? La organización fue creada (liquidada) a mediados de año.

Divida el valor residual anual promedio de la propiedad por 13 meses.

El procedimiento para determinar el valor promedio anual de los activos fijos para calcular el impuesto a la propiedad no depende del momento de creación o liquidación de la organización. Por tanto, se aplica la regla general: el importe del valor residual del inmueble al inicio, cada mes y al final del año se divide entre 12 meses más uno más. Este procedimiento está establecido en el párrafo 4 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Hay una excepción a esta regla. Está elaborado para organizaciones creadas entre el 1 de diciembre y el 31 de diciembre. Primero período impositivo Para los impuestos a la propiedad, solo estarán sujetos al siguiente año calendario. Esto se explica por el hecho de que el monto del impuesto por año se calcula sobre la base del valor promedio anual de la propiedad, y no sobre el promedio del período real de actividad de la organización. La posibilidad de calcular el impuesto a la propiedad para el período comprendido entre el 1 de diciembre del año de establecimiento de la organización y el 31 de diciembre del año siguiente no está prevista en el Capítulo 30 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El formulario de declaración del impuesto predial tampoco permite completarlo con 13 meses de anticipación.

Dichas aclaraciones se encuentran en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 30 de diciembre de 2004 No. 03-06-01-02/26.

El mismo procedimiento se aplica cuando la reorganización se produce a mediados de año. Así se indica en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 24 de febrero de 2012 No. 07-02-06/28.

Un ejemplo de cómo determinar el costo promedio anual de los activos fijos para calcular el impuesto a la propiedad. La organización opera durante un año calendario incompleto.

Alpha LLC se creó el 10 de julio. Según datos contables, el valor residual de los activos fijos reconocidos como objetos del impuesto predial es igual a:

a partir del 1 de agosto: 6.000.000 de rublos;
a partir del 1 de septiembre: 5.950.000 rublos;
a partir del 1 de octubre: 5.800.000 rublos;
a partir del 1 de noviembre: 5.750.000 rublos;
a partir del 1 de diciembre: 5.700.000 rublos;
al 31 de diciembre (teniendo en cuenta las transacciones reflejadas en la contabilidad durante el 31 de diciembre) – 5.650.000 rublos.

El valor medio de la propiedad durante nueve meses es:
(6.000.000 rublos + 5.950.000 rublos + 5.800.000 rublos): (9 + 1) = 1.775.000 rublos.

El valor medio anual de la propiedad para el año fue:
(6.000.000 rublos + 5.950.000 rublos + 5.800.000 rublos + 5.700.000 rublos + 5.700.000 rublos + 5.650.000 rublos): 12 + 1) = 2.680.769 rublos

La legislación relativa al impuesto a la propiedad ha cambiado. Le mostraremos cómo calcular el impuesto predial de una organización, cómo determinar correctamente la base imponible, cómo calcular el impuesto predial en función del valor catastral y, finalmente, qué es una calculadora de impuesto predial y cómo utilizarla.

Cómo calcular el impuesto a la propiedad corporativa

La forma de calcular los anticipos ha cambiado. A partir de los informes del primer trimestre de 2019, el cálculo del impuesto a la propiedad en 2019 se proporciona en el formulario aprobado en el Apéndice No. 4 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 31 de marzo de 2017 No. MMV-7-21/ (modificado el 4 de octubre de 2018). Averigüemos cómo se calcula el impuesto a la propiedad y a qué se debe prestar atención al calcular.

Períodos impositivos y de presentación de informes

El período impositivo para el cual se calcula el impuesto a la propiedad de las organizaciones es el año calendario (Cláusula 1, artículo 379 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los períodos de declaración del año calendario dependen de la base imponible (cláusula 2 del artículo 379 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

Durante los períodos de informe establecidos, los cálculos de los pagos anticipados se proporcionan a las autoridades fiscales a más tardar 30 días calendario desde el final del período de informe correspondiente (cláusula 2 del artículo 386 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Determinación de la base imponible

Al determinar la base imponible, no todos los bienes se incluyen en ella. En 2019, solo los bienes inmuebles aceptados para contabilidad contribuyente y figura en el balance de la organización. Los objetos que no participan en la determinación de la base imponible se dividen en dos grupos: exentos y preferenciales.

Exención de impuestos

La lista de bienes que no están reconocidos como objeto de tributación figura en el párrafo 4 del art. 374 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por ejemplo, terrenos y otras instalaciones de gestión ambiental (cuerpos de agua y otros recursos naturales) y otros.

Al mismo tiempo, todos los bienes muebles están excluidos de la base imponible. Esta innovación entra en vigor a partir del 01/01/2019.

Beneficios

Los contribuyentes tienen derecho a aprovechar los beneficios previstos en el apartado 3 del art. 56, párrafo 2 del art. 372 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sólo hay dos tipos de privilegios:

Beneficios federales que aplican en todo el país. Este privilegio podrá ser utilizado por todos los contribuyentes que cumplan con los requisitos señalados. Consagrado en el artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Relajaciones regionales, que son aprobadas por las autoridades de las entidades constitutivas de Rusia. Las normas sobre beneficios se aplican exclusivamente dentro de una región específica.

¡Atención! Si una organización aplica un beneficio fiscal regional, entonces es necesario seguir la legislación de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia.

Puede consultar la normativa vigente en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales. Si un tipo específico de beneficio no se aprueba, abolió o cancela para el año calendario correspondiente, entonces no podrá utilizar el privilegio. Tendrás que calcular el impuesto en su totalidad.

Preparándose para el cálculo.

Distribuyamos todos los bienes registrados en las cuentas 01 y 03 en 5 grupos:

		Comentario
	Bienes inmuebles para los cuales se ha determinado el valor catastral	El valor catastral de los objetos se publica en el sitio web oficial de Rosreestr (https://rosreestr.ru)
	Bienes inmuebles para los que no existe valoración catastral	Bienes inmuebles registrados en el balance para los que no existe valor catastral
	Objetos exentos de impuestos	La lista figura en el párrafo 4 del art. 374 Código Fiscal de la Federación de Rusia
	Objetos preferenciales	La lista figura en el art. 381 Código Fiscal de la Federación de Rusia
		Propiedad que no cae en ninguno de los grupos anteriores.

Una vez que hayamos decidido los activos fijos, procederemos a completar el cálculo.

Cálculo del impuesto predial para personas jurídicas.

Requisitos generales de llenado

Estas son algunas de las características de completar cálculos anticipados:

Si no hay indicadores, se ingresa un guión en los campos. El guión se dibuja a lo largo de todo el campo.
Los indicadores de costos se indican en rublos completos.
Todas las hojas indican el punto de control y el número de identificación fiscal de la organización.

La carta No. BS-4-21/ del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de abril de 2017 proporciona aclaraciones adicionales:

Se excluye la obligación de certificar la declaración con un sello. entidad legal;
Se ha excluido el código del tipo de actividad económica según el clasificador OKVED.

Consideremos el procedimiento para completar las secciones de cálculo (KND 1152028).

Procedimiento para cumplimentar el apartado 1

La Sección 1 es la última en completarse: la hoja final. Refleja el monto del anticipo que se pagará al presupuesto en el lugar de provisión. Completado en el contexto de los códigos correspondientes según OKTMO y KBK. Los códigos deben cumplir con las siguientes referencias:

código OKTMO - directorio OK 033-2013 (aprobado por Orden Agencia federal sobre regulación técnica y metrología de 14 de junio de 2013 No. 159-st);
KBK - instrucciones sobre el procedimiento de uso clasificación presupuestaria RF (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 132n del 08/06/2018).

El monto del anticipo se indica en la línea 030 del cálculo y se determina sumando las siguientes líneas para todos los apartados:

Línea 030 = (Sección 2: 180 - 200) + (Sección 3: 090 - 110).

Procedimiento para cumplimentar el apartado 2

Esta sección refleja base imponible basado en el valor residual de los activos.

Para calcular el impuesto predial y calcular el valor promedio anual del período, se incluye el valor residual registrado en el balance a partir del día 1 de cada mes, a partir del 1 de enero, y al final del período sobre el que se informa.

La fórmula para calcular el impuesto a la propiedad es:

Para determinar la cantidad de meses en el período del informe, se tiene en cuenta la cantidad de meses en el período + 1. Por ejemplo, al calcular para la primera mitad del año, la cantidad de meses será 7 = (6 + 1). ).

El valor residual de los activos fijos al 1er día de cada mes se refleja en la tabla de cálculo (líneas 020-110). La columna 3 refleja el valor residual de los bienes inmuebles, que se reconoce como objeto de tributación.

Para llenado correcto debe volver a los 5 grupos enumerados en la tabla anterior. La parte tabular del cálculo indica los objetos que están asignados a los grupos II, IV y V.

La sección 2 no refleja bienes inmuebles exentos de impuestos.

Procedimiento para cumplimentar el apartado 2.1

El apartado 2.1 se completa para los objetos inmobiliarios cuyo valor catastral no ha sido determinado. Teniendo en cuenta nuestros grupos, estos son los que se tuvieron en cuenta en el grupo II. La base imponible es el coste medio anual.

¡Atención! La sección 2.1 no indica los activos inmobiliarios enajenados antes del final del período sobre el que se informa. Por ejemplo, al completar el cálculo para el primer semestre del año, no se completa el apartado 2.1 en relación con los bienes inmuebles enajenados antes del 1 de julio.

El valor de la línea 050 corresponde al valor residual del inmueble al 1er día del mes siguiente al mes de finalización del período de reporte anterior. Por ejemplo, al completar un cálculo semestral, se indica el valor residual al 1 de julio.

Procedimiento para cumplimentar el apartado 3

Para cada inmueble para el cual se determina el valor catastral se completa una hoja separada del Apartado 3 teniendo en cuenta nuestros grupos, estos son objetos que se incluyen en el Grupo I.

Impuesto sobre la propiedad: calculadora en línea

Le diremos brevemente cómo usarlo y le daremos un ejemplo de cómo calcular los impuestos a la propiedad.

Paso 1. En la primera ventana, puede ingresar el valor de la tasa impositiva adoptada en su región, si difiere de la estándar, o dejar el valor ya ingresado del 2,2%.

Como resultado, podrá conocer el valor promedio anual de la propiedad, el monto total del impuesto, el monto de los pagos por adelantado y el monto del impuesto adicional a pagar.

Además, la calculadora le ayudará a ver los montos de los pagos trimestrales y semestrales.