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En diciembre de 2015 Se pagó la factura de la LLC. El contrato comienza del 24/02/2016 al 24/02/2017. En contabilidad se da de baja al RBP durante el año. Cuando los gastos se cancelan en la contabilidad fiscal bajo el sistema tributario simplificado. ¿Es posible cancelar en 2015? La organización es miembro de la asociación de socios sin fines de lucro. Pagamos cuotas de membresía anualmente. ¿A qué cuentas contables se deben atribuir los gastos? ¿Estos gastos reducen la base imponible en el sistema tributario simplificado?

Respuesta

1. Incluir gastos en el cálculo. base imponible, además del pago real de los costos, es necesaria una contrarrescisión de obligaciones (cláusula 2 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, hasta la adquisición real (recibo de la propiedad), el monto de los pagos preliminares no reduce la base imponible del impuesto único (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de marzo de 2012 No. 03-11-06/2 /49).

2. En contabilidad, las cuotas de afiliación se clasifican como otros gastos. En el sistema simplificado, solo se reconocen los costos enumerados en el párrafo 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. No hay contribuciones al fondo de compensación, ni cuotas de entrada ni cuotas de membresía, por lo que, lamentablemente, es imposible reducir la base imponible sobre ellas.

Por favor tenga en cuenta que. Contabilizar los activos según las nuevas reglas. Leer más en la revista

Serguéi Razgulin, actual consejero de estado de la Federación de Rusia, tercera clase

Cómo reflejar la adquisición del “Sistema Glavbukh” de BSS en contabilidad y tributación. La organización aplica un régimen fiscal especial.

El conjunto BSS “Glavbukh System” se proporciona al usuario con la condición de realizar un prepago del 100% y por un período determinado.

El contrato para el suministro del BSS "System Glavbukh" es un contrato mixto que contiene elementos de un contrato de compraventa, un contrato de servicio y un contrato de licencia. Las relaciones de las partes en virtud de un acuerdo mixto se aplican en las partes pertinentes de las normas sobre contratos, cuyos elementos están contenidos en él (a menos que se derive lo contrario del acuerdo de las partes o de la esencia del acuerdo mixto) ().

Los derechos exclusivos sobre el "Sistema Glavbukh" del BSS no se transfieren a los usuarios, por lo tanto, a efectos contables, el conjunto resultante no es un activo intangible que deba tenerse en cuenta en el balance - bajo "Activos intangibles" (Código Civil de la Federación de Rusia, PBU 14/2007).

Contabilidad

Según sus características, a efectos contables, el "Sistema Glavbukh" de las NBS se refiere a activos intangibles (cláusula , PBU 14/2007). Pero en este caso, los derechos exclusivos del programa especificado no se transfieren a la organización. Esto significa que el Sistema Glavbukh no puede tenerse en cuenta como parte de los activos intangibles del FSS.

Los activos intangibles recibidos para su uso se contabilizan en una cuenta fuera de balance a la valoración establecida en el contrato (). El plan de cuentas no prevé una cuenta separada fuera de balance para contabilizar los activos intangibles recibidos para su uso. Por lo tanto, la organización necesita abrir de forma independiente una cuenta fuera de balance y consolidarla en sus políticas contables a efectos contables (c). Por ejemplo, la cuenta 012 “Programas informáticos”.

Un pago único por el derecho otorgado a utilizar el conjunto BSS "System Glavbukh" debe reflejarse en "Gastos diferidos" (Reglamento sobre contabilidad y presentación de informes, cláusula , PBU 10/99). Haga esto en la fecha del alta. documentos primarios(Parte, artículo 9, Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ).

En contabilidad, refleje el prepago que la organización transfiere para el BSS "System Glavbukh" con las siguientes entradas:

Débito 60 subcuenta “Liquidaciones sobre anticipos emitidos” Crédito 51 (71)
- se ha pagado el coste del conjunto BSS "System Glavbukh" (según la factura de pago emitida, orden de pago o informe anticipado persona responsable).

Después de recibir los documentos principales para la compra del sistema BSS Glavbukh, realice las siguientes entradas:

- se tiene en cuenta el coste del conjunto BSS "System Glavbukh";

- el coste del conjunto BSS "System Glavbukh" se cargó a gastos diferidos (desde el momento en que se activó el código de acceso);

- el importe del anticipo emitido se compensa con el reembolso de las cuentas por pagar.

Determine usted mismo el mecanismo para transferir gastos futuros al costo. Se pueden amortizar los siguientes gastos:

igualmente;
en proporción a los ingresos recibidos por las ventas;
de otras maneras.

Determine el período para cancelar los gastos teniendo en cuenta el período durante el cual se proporcionó el acceso al BSS del Sistema Glavbukh. El inicio de este periodo será la fecha de activación, y el final será el último día del periodo de activación del acceso.

El período de uso del conjunto BSS “System Glavbukh” se especifica en el contrato de suministro.

El procedimiento establecido para cancelar gastos de períodos futuros debe fijarse en la política contable a efectos contables (cláusula, PBU 1/2008).

Cada mes durante el período de acceso al BSS “GlavAccounting System”, realice las siguientes entradas:

Débito 26 (44) Crédito 97
- se canceló parte del coste del conjunto BSS "System Glavbukh".

Este procedimiento se basa en las disposiciones de las Instrucciones para el plan de cuentas (cuentas, ), párrafos y PBU 10/99.

Para organizaciones que tienen derecho a llevar contabilidad en forma simplificada (Parte, artículo 6 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ).

La base imponible de las organizaciones que aplican la simplificación y pagan un impuesto único sobre la renta, costos de adquisición. software BSS "System Glavbukh" no se reducirá (). *

No se debe deducir el IVA pagado como parte del anticipo (Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si una organización paga un impuesto único sobre la diferencia entre ingresos y gastos, tampoco será posible tener en cuenta el pago anticipado por el suministro del BSS "System Glavbukh" (). Para incluir gastos en el cálculo de la base imponible, además del pago real de gastos, se requiere una contra terminación de obligaciones (). Por lo tanto, hasta la adquisición real (recibo de la propiedad), los montos de los pagos preliminares no reducen la base imponible del impuesto único (). *

Los gastos de adquisición del BSS "Sistema Glavbukh" se pueden tener en cuenta sobre la base de los subpárrafos (en términos del costo de adquisición) y (en términos de los costos asociados con la adquisición) del párrafo 1 del artículo 346.16 del Impuesto. Código de la Federación de Rusia. Se explica de esta manera.

Los costos de adquirir un derecho no exclusivo a utilizar programas en virtud de un acuerdo de licencia se pueden tener en cuenta al calcular el impuesto único (inciso 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En cuanto al contrato de suministro (compra y venta), la organización, que compra software en virtud del mismo (incluido un kit con forma material), también adquiere un derecho no exclusivo para utilizar el programa (y su servicio). Por lo tanto, contabilizar los gastos de dicha compra de conformidad con los subpárrafos y el párrafo 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no contradice la ley.

El Ministerio de Finanzas ruso confirma este punto de vista.

BSS "System Glavbukh" es necesario para los contadores en su trabajo diario para el correcto cálculo de impuestos y reflexión. transacciones comerciales en contabilidad. Por lo tanto, los costos incurridos por la adquisición del BSS "System Glavbukh" están económicamente justificados (Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, para que surja un gasto, además del pago real de los costos, es necesaria una contraextinción de la obligación (). Por lo tanto, tenga en cuenta los costos de compra del BSS "System Glavbukh" durante el período en que la organización compró el software pago. El monto total del pago se puede tener en cuenta de una vez.

En el momento de cancelar el costo del BSS "System Glavbukh" establecido como gastos, reducir la base imponible del impuesto único por el monto del IVA soportado ().

Un ejemplo de cómo los gastos de adquisición del sistema BSS Glavbukh se reflejan en la contabilidad y los impuestos. La organización aplica la simplificación.

En enero, Alpha LLC pagó por el acceso de seis meses al sistema Glavbukh BSS (versión de Internet) por un monto de 28.458 rublos. (IVA incluido (18%) - 4341 rublos). "Alpha" utiliza un enfoque simplificado y lleva la contabilidad en su totalidad.

El plazo de acceso al software es de seis meses. La organización activó el código de acceso al BSS "System Glavbukh" el 1 de febrero. Así, el periodo de utilización del software es de 181 días naturales (del 1 de febrero al 31 de julio).

Se realizaron los siguientes asientos en la contabilidad de Alpha.

En enero:

Débito 60 subcuenta “Liquidaciones sobre anticipos emitidos” Crédito 51
- 28.458 rublos. - se pagó el coste del BSS "Sistema Glavbukh";

Débito 012 “Programas informáticos”
- 28.458 rublos. - se tiene en cuenta el coste del conjunto BSS "System Glavbukh";

Subcuenta de débito 60 “Liquidaciones en virtud del contrato de suministro del BSS “System Glavbukh”” Subcuenta de crédito 60 “Liquidaciones por anticipos emitidos”
- 28.458 rublos. - el anticipo se acredita al reembolso de las cuentas por pagar;

Débito 97 Crédito 60 subcuenta “Liquidaciones en virtud del contrato de suministro del BSS “System Glavbukh””
- 24.117 rublos. (28 458 rublos - 4 341 rublos) - el costo del "Sistema de contabilidad Glav" del BSS se cargó a gastos diferidos;

Débito 19 Crédito 60 subcuenta “Liquidaciones en virtud del contrato de suministro del BSS “System Glavbukh””
- 4341 frotar. - el IVA soportado se tiene en cuenta en el coste del BSS "System Glavbukh";

Débito 26 Crédito 19
- 4341 frotar. - el importe del IVA soportado del coste del BSS "System Glavbukh" se contabilizó como gastos.

En febrero:

Débito 26 Crédito 97
- 3731 rublos/mes. (24.117 rublos: 181 días × 28 días) - el coste del “Sistema Glavbukh” de BSS para el mes correspondiente se canceló como gastos.

Débito 26 Crédito 97

En abril:

Débito 26 Crédito 97

Débito 26 Crédito 97
- 4131 rublos/mes. (24.117 rublos: 181 días × 31 días) - se canceló el coste del “Sistema de contabilidad Glav” del BSS establecido para el mes correspondiente.

Débito 26 Crédito 97
- 3997 rublos/mes. (24.117 rublos: 181 días × 30 días) - se canceló el coste del BSS “GlavAccountant System” establecido para el mes correspondiente.

Débito 26 Crédito 97
- 4131 rublos/mes. (24.117 rublos: 181 días × 31 días) - se canceló el coste del conjunto BSS "GlavAccounting System";

Crédito 012 “Programas informáticos”
- 28.458 rublos. - se canceló el coste del conjunto BSS "System Glavbukh";

En el libro de ingresos y gastos de febrero, el contador reflejó los siguientes gastos:

24.117 rublos - gastos de uso del “Sistema Glavbukh” del BSS sin IVA;
4341 frotar. - IVA sobre el coste del BSS "System Glavbukh".

Pagos para organizaciones de construcción.

Una organización de construcción que utiliza el sistema tributario simplificado con el objeto de tributar los ingresos menos los gastos ha constituido una sociedad SRO sin fines de lucro. En este sentido, se transfirieron las aportaciones al fondo de compensación, las cuotas de entrada y membresía, así como el costo del seguro. Todo esto costó 500.000 rublos. El pago de la cantidad especificada era una condición obligatoria para obtener un certificado de admisión a estudios de diseño e ingeniería para la construcción de edificios. En el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. No hay contribuciones al fondo de compensación, ni cuotas de entrada ni cuotas de membresía, por lo que, lamentablemente, es imposible reducir la base imponible sobre ellas. *Ahora sobre la tarifa del seguro. Según el párrafo 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los gastos incluyen el costo de todo tipo de seguro obligatorio para empleados, propiedad y responsabilidad. Por lo tanto, si el seguro se realizó de acuerdo con los requisitos de la ley (era obligatorio), entonces primas de seguro(primas) son gastos. Si esto se hizo a petición de una asociación sin fines de lucro, el seguro es esencialmente voluntario, por lo que sus costos no se tienen en cuenta en el sistema simplificado.

En contabilidad, las cuotas de membresía se clasifican como otros gastos y no se incluyen en el costo de los productos de construcción. Estos gastos se reflejan en relación con la ocurrencia de un pasivo que no es causado por el reconocimiento del activo correspondiente. Y la obligación de pagar contribuciones a la SRO se deriva de las normas legislativas antes mencionadas (PBU 10/99). Por tanto, se reconocen sin la elaboración de un documento contable primario bilateral. Un certificado de admisión a ciertos tipos de trabajo emitido por una SRO y un certificado de un contador con referencia a la decisión pertinente de la junta general de miembros de la SRO son suficientes. *

A efectos del impuesto sobre las ganancias, los gastos de pago de las cuotas de membresía mediante el método de acumulación se pueden tener en cuenta el último día del informe o período impositivo(, Código Fiscal de la Federación de Rusia).

NPF "BUHINFO", 16 de julio de 2015

Pago de impuestos, contribuciones, tasas.

KBK USN 2015: De conformidad con la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 1 de julio de 2013 N 65n “Tras la aprobación de las Instrucciones sobre el procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia”, códigos de clasificación presupuestaria en 2015 para el Impuesto sobre el Impuesto sobre el Impuesto sobre la Renta simplificado sistema tributario no han cambiado

NPF "BUHINFO", 1 de enero de 2015

A más tardar el 30 de abril de 2014 Los empresarios individuales (IP) que utilizan el sistema tributario simplificado (STS) deben realizar el pago final del impuesto al sistema tributario simplificado. Parecería que aún queda mucho tiempo y es pronto para preocuparse, pero... />

a más tardar el 31 de diciembre de 2013 Los empresarios individuales están obligados a pagar cotizaciones al seguro médico y de pensiones obligatorio sobre la base de una cantidad fija (“para ellos mismos”). ¿Por qué es esto importante?

Además del cumplimiento oportuno de las obligaciones de los contribuyentes, es igualmente importante que un empresario individual reciba una reducción justificada en el impuesto del sistema tributario simplificado para 2013 por las contribuciones pagadas para este año a Fondo de pensiones y el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio de la Federación de Rusia.

La contribución anual total para 2013 es de 35.664,66 rublos (para empresarios individuales registrados antes de 2013).

Para los empresarios individuales del sistema tributario simplificado con el objeto Ingresos (6%) sin empleados, este monto está sujeto a pago puntual le permite no pagar impuestos en el sistema tributario simplificado con un ingreso anual de hasta 594,411 mil rublos.

NPF "BUHINFO", 22 de noviembre de 2013

Informes

USN KKT: El Gobierno de la Federación de Rusia planea abolir la obligación de presentar una declaración de impuestos para los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado con el objeto de tributar en forma de ingresos y que utilizan cajas registradoras en línea.

SPS "Consultor Plus", 3 de octubre de 2018

(Organizaciones y Empresarios Individuales) pueden voluntariamente aprovechar el sistema tributario simplificado ( sistema tributario simplificado). Además, de conformidad con el artículo 346.12. Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre la posibilidad de utilizar el sistema fiscal simplificado:

por ingresos
por número medio de empleados
por valor residual de Activos Fijos y Activos Intangibles (Activos Fijos y Activos Intangibles)
por porcentaje de participación de otras organizaciones
por tipo de Actividad

Para el sistema tributario simplificado, o para el uso del sistema tributario simplificado, la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 2 de noviembre de 2012 N ММВ-7-3/829@ desarrolló sobre estas acciones de los contribuyentes a las autoridades fiscales.
Términos y condiciones iniciar y detener el uso El sistema tributario simplificado se detalla en el artículo 346.13. Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Pago de impuestos bajo el sistema tributario simplificado (STS) exime del pago de una serie de otros impuestos:

para Organizaciones - desde el pago impuesto sobre la renta organizaciones (con algunas excepciones); impuesto a la propiedad organizaciones;
(con algunas excepciones). para empresarios individuales: en relación con los ingresos recibidos de actividades comerciales por pago impuesto sobre la renta individuos impuesto a la propiedad(con algunas excepciones); en relación con la propiedad utilizada para actividades comerciales del pago individuos; impuesto al valor agregado

(con algunas excepciones). Contribuyentes : elegir independientemente Ingreso o(con algunas excepciones). Es posible cambiar el objeto de imposición anualmente, con sujeción a las condiciones del artículo 346.13. Código Fiscal de la Federación de Rusia mediante presentación ante la autoridad fiscal.

Componer:

6% - por el objeto de tributación: Rentas;
15% - por el objeto de tributación: Ingresos reducidos por el importe de los Gastos.
Se podrán establecer tipos impositivos diferenciados que oscilarán entre el 5 y el 15 por ciento, según las categorías de contribuyentes.

El procedimiento para su determinación está prescrito en el artículo 346.15. y la Sección 346.16. Código Fiscal de la Federación de Rusia, respectivamente; Ingresos y Gastos - en el artículo 346.17. Código Fiscal de la Federación de Rusia.

(primer trimestre, medio año, 9 meses).

El sistema tributario simplificado es un procedimiento detallado para aplicar el sistema tributario simplificado. Llevar un libro de ingresos y gastos, declaración según el sistema tributario simplificado, contabilidad, cálculo de impuestos y primas de seguros.

Si una empresa (empresario) cumple con los requisitos del Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, puede cambiar al sistema tributario simplificado (STS). El impuesto bajo el sistema tributario simplificado se aplica a los ingresos o a la diferencia entre ingresos y gastos. En el sistema tributario simplificado con el objeto “ingresos”, el impuesto se paga a una tasa del 6 por ciento. Desde 2016, las autoridades tienen derecho a reducir la tasa al 1 por ciento (en Crimea al 0 por ciento). Si trabaja en el sistema tributario simplificado (ingresos menos gastos), deberá pagar el 15 por ciento de la diferencia. Al mismo tiempo, en las regiones, se pueden establecer tipos impositivos simplificados reducidos para algunas empresas.

Artículos sobre el tema “STS”:

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Llenar nuevo libro contabilidad de ingresos y gastos de empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado en 2019. Ahora el libro tiene una sección especial para tarifas comerciales y no es necesario sellar el formulario en sí. Puede descargar un libro gratuito sobre contabilidad de ingresos y gastos para empresarios individuales sobre el sistema tributario simplificado para 2019 y ver una muestra de cómo completar el artículo. 14966

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