Okres podlegający opodatkowaniu- rok kalendarzowy lub inny okres w odniesieniu do poszczególnych podatków, na koniec którego ustala się wysokość podatku do zapłaty, oblicza kwotę podatku do zapłaty i składa deklarację podatkową.

Okres rozliczeniowy jest jednym z obowiązkowych elementów podatku.

Okres podatkowy i procedurę jego obliczania określa Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie każdemu podatkowi poświęcony jest osobny rozdział Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który wskazuje również okres rozliczeniowy podatku.

Okresem rozliczeniowym może być miesiąc kalendarzowy, kwartał, rok kalendarzowy lub inny okres czasu.

Każdy podatek ma swój własny okres rozliczeniowy.

Na przykład dla podatku VAT jest to kwartał, a dla podatku dochodowego, podatku od nieruchomości jest to rok kalendarzowy, czyli od 1 stycznia do 31 grudnia.

Okresem rozliczeniowym w uproszczonym systemie podatkowym jest również rok kalendarzowy.

Ponadto okres podatkowy może składać się z jednego lub kilku okresów sprawozdawczych, na koniec których dokonywane są zaliczki.

Jeżeli organizacja powstała po rozpoczęciu roku kalendarzowego, pierwszym okresem rozliczeniowym jest dla niej okres od dnia jej powstania do końca tego roku.

W takim przypadku dzień założenia organizacji jest uznawany za dzień jej rejestracji państwowej.

Gdy organizacja zostaje utworzona w dniu przypadającym w okresie od 1 grudnia do 31 grudnia, pierwszym okresem rozliczeniowym jest dla niej okres od dnia utworzenia do końca roku kalendarzowego następującego po roku utworzenia.

Przykładowo dla organizacji utworzonej 12.01.2015 pierwszym okresem rozliczeniowym będzie okres od 12.01.2015 do 31.12.2016 włącznie.

Jeżeli organizacja została zlikwidowana (zreorganizowana) przed końcem roku kalendarzowego, ostatnim okresem rozliczeniowym dla niej jest okres od początku tego roku do dnia zakończenia likwidacji (reorganizacji).

Jeżeli organizacja utworzona po rozpoczęciu roku kalendarzowego zostanie zlikwidowana (zreorganizowana) przed końcem tego roku, okresem rozliczeniowym jest dla niej okres od dnia powstania do dnia likwidacji (reorganizacji).

Jeżeli organizacja została utworzona w dniu przypadającym w okresie od 1 grudnia do 31 grudnia bieżącego roku kalendarzowego, a została zlikwidowana (zreorganizowana) przed końcem roku kalendarzowego następującego po roku utworzenia, okresem rozliczeniowym jest dla niej okres od dnia powstania do dnia likwidacji (reorganizacji) organizacji.

Zasada ta nie dotyczy podatków, dla których okres rozliczeniowy wynosi miesiąc lub kwartał.

Nadal masz pytania dotyczące księgowości i podatków? Zapytaj ich na forum księgowym.

Okres rozliczeniowy: dane dla księgowego

Doprecyzowano zasady ustalania okresu rozliczeniowego
Zasady rozpoczęcia i zakończenia okresu rozliczeniowego tylko dla organizacji, osób fizycznych…, reorganizacji organizacji, zmiany poszczególnych okresów rozliczeniowych dokonywane są w porozumieniu z podatkami… tymi podatkami, dla których okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy . Okres rozliczeniowy - rok kalendarzowy Za ... utrata mocy rejestracyjnej Okres rozliczeniowy - kwartał Dla podatków, których okres rozliczeniowy uznaje się ... (utrata rejestracji przedsiębiorcy) Okres rozliczeniowy - miesiąc kalendarzowy Odrębne zasady ...
Komentarz do ustawy federalnej nr 173-FZ z 18 lipca 2017 r.: zasady ustalania początku i końca okresu rozliczeniowego stały się jednolite dla osób prawnych i indywidualnych przedsiębiorców
Zawierają ogólne zasady obliczania okresu rozliczeniowego przy rejestracji w grudniu, które obowiązują… w zakresie ustalania ostatniego okresu rozliczeniowego, jeżeli organizacja lub przedsiębiorca jest… przedsiębiorcą). Niuanse ustalania ostatniego okresu rozliczeniowego, gdy organizacja kończy swoją działalność lub ... utworzenie organizacji (rejestracja przedsiębiorcy), okresem rozliczeniowym jest dla niej okres ... zasady dotyczą okresów rozliczeniowych dla tych podatków dla których okresem rozliczeniowym jest kalendarz...
Korekta błędu w obliczeniu podatków dotyczących poprzedniego okresu rozliczeniowego
podatku dotyczącego poprzedniego okresu rozliczeniowego, jest obowiązany do jego skorygowania i ... do podstawy opodatkowania bieżącego okresu rozliczeniowego (podatkowego) kwoty stwierdzonego błędu (przekłamania), ... zapłaty podatku w poprzednim okresie rozliczeniowym okres (podatkowy), tylko z zastrzeżeniem otrzymania.. Zysk w bieżącym okresie sprawozdawczym (podatkowym) jest wskazany w pismach Ministerstwa Finansów Rosji ... podstawowe dokumenty w bieżącym okresie sprawozdawczym (podatkowym) wydatki związane z przeszłością ... może to skorygować w bieżącym okresie rozliczeniowym. Podążając za takim stanowiskiem (kiedy...
Jeżeli w 2018 roku nastąpiła strata na podatku dochodowym
W poprzednim okresie rozliczeniowym lub w poprzednich okresach rozliczeniowych prawo do obniżenia podstawy opodatkowania bieżącego okresu rozliczeniowego (podatkowego)... – salda nieprzeniesionej straty na początek okresu rozliczeniowego; za okres rozliczeniowy - bilansuje na początek... kwotę straty z poprzednich okresów rozliczeniowych, która pomniejsza podstawę opodatkowania bieżącego okresu rozliczeniowego. Wskaźnik dla wiersza... kwota straty za przeterminowany okres rozliczeniowy. Saldo nieprzeniesionej straty na koniec okresu podatkowego (wiersz 160 ...
Zaliczki na podatek dochodowy: procedura i warunki płatności
Suma od początku okresu podatkowego do końca okresu sprawozdawczego (podatkowego). Zatem… suma od początku okresu rozliczeniowego do końca okresu rozliczeniowego (podatkowego). Zatem… zwrot podatku dopiero po upływie okresu rozliczeniowego); autonomiczne instytucje; organizacje zagraniczne ... naliczane memoriałowo od początku okresu rozliczeniowego do końca odpowiedniego miesiąca (... naliczane memoriałowo od początku okresu rozliczeniowego do końca odpowiedniego miesiąca ...
Najczęstsze naruszenia wykryte przez Federalną Służbę Podatkową
Uproszczony system podatkowy po rozpoczęciu okresu rozliczeniowego. Wybór przedmiotu opodatkowania, dokonany w ... wartości granicznej kwoty dochodu za okres rozliczeniowy. Podatnik stosujący uproszczony system opodatkowania... straty uzyskanej po wynikach poprzednich okresów rozliczeniowych w zawyżonej kwocie 10. Patent... na maksymalną wysokość kwoty przychodu za okres rozliczeniowy. Podatnik korzystający z uproszczonego systemu...
Podatek dochodowy od osób fizycznych w 2018 r.: wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji
Kwota dochodu uzyskanego przez podatnika w okresie rozliczeniowym ze sprzedaży innej nieruchomości, ... Kwota dochodu uzyskanego przez podatnika w okresie rozliczeniowym ze sprzedaży odpowiedniej kryptowaluty, ... z poprzedniego okresu rozliczeniowego , mogą być uwzględnione w bieżącym okresie rozliczeniowym w terminie … z pochodnych instrumentów finansowych bieżącego okresu rozliczeniowego. Jednocześnie podatnik ma prawo… rozliczyć takie straty w kolejnych okresach rozliczeniowych. Oferuję pomoc prawników...
Podatek dochodowy w 2018 r.: wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji
Odliczenie podatku bieżącego okresu sprawozdawczego (podatkowego) stosuje się tylko do kwoty podatku ... odliczenia podatku od inwestycji bieżącego okresu sprawozdawczego (podatkowego) w odniesieniu do określonych obiektów. ... z dochodów własnych za określony okres rozliczeniowy. Uwzględnić przychody tego, który zaprzestał działalności ... wcześniej niż 1 dzień okresu rozliczeniowego następującego po okresie rozliczeniowym stosującym metodę liniową (po ... właściwym podatnikom w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, za który to jest zrobione. ...
Na saldzie na koniec roku tworzy się rezerwę na wypłatę wynagrodzeń na podstawie wyników pracy za dany rok
Nakłada się obowiązek na koniec okresu rozliczeniowego przeprowadzenia inwentaryzacji utworzonej rezerwy ... na ostatni dzień bieżącego okresu rozliczeniowego kwoty określonej rezerwy podlegają ... doprecyzowaniu zasad rachunkowości dla w kolejnym okresie rozliczeniowym, podatnik uzna za niewłaściwe formułowanie... daty bieżącego okresu rozliczeniowego przejścia salda rezerwy na następny okres rozliczeniowy. Na tym ... jego saldo na koniec odpowiedniego okresu podatkowego (roku kalendarzowego) jest ekonomicznie ...
Reorganizacja instytucji: podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe
Podatnik nie od pierwszego miesiąca okresu rozliczeniowego ulg podatkowych przewidzianych w ust. … zostać wydane podatnikowi przed końcem okresu rozliczeniowego na jego wniosek wraz z pisemnym … jeżeli podatnik na koniec okresu rozliczeniowego nie mógł korzystać z nieruchomości lub … na dochód podatnika od początku okresu rozliczeniowego do dnia zakończenia działalności tej ... osób prawnych powstałych przed końcem okresu rozliczeniowego. Wyjaśnienia te zostały przedstawione w pismach...
Złożenie poprawionego zeznania podatkowego
Złożenie poprawionego zeznania podatkowego za okres rozliczeniowy błędu (pismo Ministerstwa Finansów Rosji ... przed reorganizacją lub za ostatni okres rozliczeniowy. „Rafinowany” jest składany w podatku ... zysk płatny po koniec okresu rozliczeniowego zostanie zapłacony nie później niż w terminie ... kwoty straty otrzymanej w odpowiednim okresie rozliczeniowym (podatkowym), organ podatkowy ma prawo ... przeprowadzane przez organ podatkowy, za podatek okres, za który podatnik przelicza...
VAT w 2018 r.: wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji
Za wartość dodaną w okresie rozliczeniowym, w którym określone środki pieniężne ... takie towary, wydane przed końcem okresu rozliczeniowego, za który składana jest deklaracja ... wartość począwszy od okresu sprawozdawczego (podatkowego), w którym stwierdzono niezgodność z ustalona ... otrzymana przez kupującego (odbiorcę) w okresie rozliczeniowym następującym po okresie rozliczeniowym, w którym sprzedający dokonał ... wartość dodana powstaje w okresie rozliczeniowym, w którym przekazane kwoty ...
I znowu o raportowaniu podatku od nieruchomości od osób prawnych
Opodatkowanie ze względu na zmiany w okresie rozliczeniowym jakościowych i (lub) ilościowych…) podatnika w okresie rozliczeniowym praw majątkowych (praw gospodarowania… organizacjami, które otrzymały powyższe zezwolenia za okres rozliczeniowy 2018 r.) złożyć pojedyncze deklaracje… w roku kalendarzowym, który jest okresem rozliczeniowym, przed rozpoczęciem składania deklaracji podatkowych… (np. ..
0% stawka podatku dochodowego na działalność medyczną i (lub) edukacyjną: zostało niewiele czasu na jej zastosowanie
Rozpoczęcie okresu rozliczeniowego i kontynuacja jego stosowania w kolejnych okresach rozliczeniowych w przypadku … 1); przychód organizacji za okres rozliczeniowy z realizacji działalności edukacyjnej, nadzorowanej… przez co dochód organizacji za okres rozliczeniowy z realizacji działalności edukacyjnej, …nieprzerwanie w okresie rozliczeniowym. Na koniec każdego okresu rozliczeniowego, w którym ... rozpoczyna się nowy okres rozliczeniowy, kwota podatku za odpowiedni okres rozliczeniowy podlega zwrotowi ...
Przegląd stanowisk prawnych w kwestiach podatkowych odzwierciedlonych w aktach orzeczniczych Trybunału Konstytucyjnego i Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w I kwartale. 2018
Nieściągalny dług w późniejszym okresie rozliczeniowym nie wskazuje na występowanie… składu kosztów nieoperacyjnych w danym okresie rozliczeniowym – rok przedawnienia roszczenia… złożenie zaktualizowanej deklaracji za poprzedni okres rozliczeniowy , ale odzwierciedlając skorygowane informacje ... musi być proporcjonalnie zmniejszona w odpowiednich okresach rozliczeniowych, kwota odliczeń podatkowych dla podatku ... podlega proporcjonalnemu zmniejszeniu w odpowiednich okresach rozliczeniowych. Postanowienia ust. 2.1...

Terminy opłacania podatków i składek do i od Ciebie znajdziesz w osobnych materiałach.

Jeżeli podatki, składki i inne obowiązkowe płatności do budżetu nie zostaną przekazane na czas, za każdy dzień opóźnienia naliczane są kary (art. 75 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, art. 25 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ). Nasz kalendarz płatności pomoże Ci nie przegapić tych terminów. Jeśli jednak opóźnienie miało miejsce, wysokość kary można obliczyć za pomocą naszej.

Terminy płatności podatków podstawowych w 2016 roku

Rodzaj podatku	Jaki jest okres płatności	Termin płatności
Podatek dochodowy (tylko jeśli jest zapłacony)	na rok 2015	Nie później niż 28 marca 2016 r
	Za pierwszy kwartał 2016 r	Nie później niż 28 kwietnia 2016 r
	Za I półrocze 2016 r	Nie później niż 28 lipca 2016 r
	Za 9 miesięcy 2016 r	Nie później niż 28 października 2016 r
Podatek dochodowy (po zapłaceniu)	na rok 2015	Nie później niż 28 marca 2016 r
	styczeń 2016 r	Nie później niż 28 stycznia 2016 r
	luty 2016 r	Nie później niż 29 lutego 2016 r
	Za marzec 2016 r	Nie później niż 28 marca 2016 r
	Dopłata za I kwartał 2016 r	Nie później niż 28 kwietnia 2016 r
	kwiecień 2016 r	Nie później niż 28 kwietnia 2016 r
	maj 2016 r	Nie później niż 30 maja 2016 r
	czerwiec 2016 r	Nie później niż 28 czerwca 2016 r
	Dopłata za I półrocze 2016r	Nie później niż 28 lipca 2016 r
	lipiec 2016 r	Nie później niż 28 lipca 2016 r
	Na sierpień 2016 r	Nie później niż 29 sierpnia 2016 r
	Na wrzesień 2016 r	Nie później niż 28 września 2016 r
	Dopłata za 9 miesięcy 2016r	Nie później niż 28 października 2016 r
	październik 2016 r	Nie później niż 28 października 2016 r
	listopad 2016 r	Nie później niż 28 listopada 2016 r
	grudzień 2016 r	Nie później niż 28 grudnia 2016 r
Zeznanie podatkowe (w)	na rok 2015	Nie później niż 28 marca 2016 r
	styczeń 2016 r	Nie później niż 29 lutego 2016 r
	luty 2016 r	Nie później niż 28 marca 2016 r
	Za marzec 2016 r	Nie później niż 28 kwietnia 2016 r
	kwiecień 2016 r	Nie później niż 30 maja 2016 r
	maj 2016 r	Nie później niż 28 czerwca 2016 r
	czerwiec 2016 r	Nie później niż 28 lipca 2016 r
	lipiec 2016 r	Nie później niż 29 sierpnia 2016 r
	Na sierpień 2016 r	Nie później niż 28 września 2016 r
	Na wrzesień 2016 r	Nie później niż 28 października 2016 r
	październik 2016 r	Nie później niż 28 listopada 2016 r
	listopad 2016 r	Nie później niż 28 grudnia 2016 r
faktura VAT	I płatność za IV kwartał 2015 r	Nie później niż 25 stycznia 2016 r
	II wpłata za IV kwartał 2015r	Nie później niż 25 lutego 2016 r
	III rata za IV kwartał 2015r	Nie później niż 25 marca 2016 r
	I płatność za I kwartał 2016 r	Nie później niż 25 kwietnia 2016 r
	II wpłata za I kwartał 2016 r	Nie później niż 25 maja 2016 r
	III rata za I kwartał 2016r	Nie później niż 27 czerwca 2016 r
	I płatność za II kwartał 2016 r	Nie później niż 25 lipca 2016 r
	II wpłata za II kwartał 2016r	Nie później niż 25.08.2016 r
	III rata za II kwartał 2016r	Nie później niż 26 września 2016 r
	I płatność za III kwartał 2016 r	Nie później niż 25 października 2016 r
	II wpłata za III kwartał 2016r	Nie później niż 25 listopada 2016 r
	III wpłata za III kwartał 2016r	Nie później niż 26 grudnia 2016 r
Podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego (w tym zaliczki)	Za rok 2015 (tylko organizacje płacą)	Nie później niż 31 marca 2016 r
	Za rok 2015 (płacą tylko przedsiębiorcy indywidualni)	Nie później niż 04.05.2016
	Za pierwszy kwartał 2016 r	Nie później niż 25 kwietnia 2016 r
	Za I półrocze 2016 r	Nie później niż 25 lipca 2016 r
	Za 9 miesięcy 2016 r	Nie później niż 25 października 2016 r
UTII	Za IV kwartał 2015 r	Nie później niż 25 stycznia 2016 r
	Za pierwszy kwartał 2016 r	Nie później niż 25 kwietnia 2016 r
	Za II kwartał 2016 r	Nie później niż 25 lipca 2016 r
	Za III kwartał 2016 r	Nie później niż 25 października 2016 r
ESHN	na rok 2015	Nie później niż 31 marca 2016 r
ESHN	Za I półrocze 2016 r	Nie później niż 25 lipca 2016 r
Podatek od sprzedaży na terytorium Moskwy	Za IV kwartał 2015 r	Nie później niż 25 stycznia 2016 r
	Za pierwszy kwartał 2016 r	Nie później niż 25 kwietnia 2016 r
	Za II kwartał 2016 r	Nie później niż 25 lipca 2016 r
	Za III kwartał 2016 r	Nie później niż 25 października 2016 r

Zasady płatności podatku dochodowego od osób fizycznych w 2016 roku

Termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu zależy od tego, kto przekazuje ten podatek: samodzielnie lub. Na okres wpływ ma również rodzaj dochodu, z którego odprowadzany jest podatek dochodowy od osób fizycznych. Np. pracodawca musi przekazać podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty wynagrodzenia, a podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu urlopu wypoczynkowego oraz zasiłków chorobowych/ciążowych i macierzyńskich – najpóźniej do ostatniego dnia miesiąca, w którym wypłacono wynagrodzenie urlopowe / świadczenia urlopowe.

Terminy płatności podatku od nieruchomości w 2016 r

Każdy podmiot Federacji Rosyjskiej ma swoje własne terminy zapłaty podatku od majątku korporacyjnego i podatku transportowego, a także terminy wpłacania zaliczek na te podatki, ponieważ. terminy te ustalają władze regionalne. Na przykład w Moskwie zaliczki na podatek od nieruchomości są wpłacane nie później niż 30 dni kalendarzowych od końca okresu sprawozdawczego (na przykład należy wpłacić zaliczkę za pierwszy kwartał 2016 r.), Aw obwodzie włodzimierskim - najpóźniej do 10 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym (np. za I kwartał 2016 r. zaliczka trafia do budżetu).

Warunki płatności podatku gruntowego i zaliczek na ten podatek ustalają władze lokalne.

W związku z tym przed zapłaceniem określonego podatku od nieruchomości należy zapoznać się z prawem regionalnym / lokalnym. Ponadto w naszej znajdziesz wszystkie terminy zapłaty podatku od nieruchomości i podatku transportowego, a także terminy zapłaty podatku gruntowego ustalone w niektórych gminach.

Warunki opłacania składek ubezpieczeniowych do PFR, FFOMS i FSS w 2016 roku

Rodzaj składek ubezpieczeniowych	Jaki jest okres płatności	Termin płatności
Składki PFR/FFOMS/FSS płacone przez pracodawców Uwaga! Od 2016 r. składki FSS „za urazy” są płacone na takich samych zasadach jak pozostałe składki	grudzień 2015 r	Nie później niż 15 stycznia 2016 r
	styczeń 2016 r	Nie później niż 15 lutego 2016 r
	luty 2016 r	Nie później niż 15 marca 2016 r
	Za marzec 2016 r	Nie później niż 15 kwietnia 2016 r
	kwiecień 2016 r	Nie później niż 16 maja 2016 r
	maj 2016 r	Nie później niż 15 czerwca 2016 r
	czerwiec 2016 r	Nie później niż 15 lipca 2016 r
	lipiec 2016 r	Nie później niż 15.08.2016 r
	Na sierpień 2016 r	Nie później niż 15 września 2016 r
	Na wrzesień 2016 r	Nie później niż 17 października 2016 r
	październik 2016 r	Nie później niż 15 listopada 2016 r
	listopad 2016 r	Nie później niż 15 grudnia 2016 r
Składki płacone przez indywidualnych przedsiębiorców za siebie	Za rok 2015 (dopłata składek na fundusz emerytalny przy wysokości dochodu za rok 2015 przekraczającej 300 000 rubli)	Nie później niż 1 kwietnia 2016 r

Zasady przekazywania innych podatków i obowiązkowych wpłat do budżetu w 2016 roku

Terminy zapłaty innych podatków i obowiązkowych opłat (np. VAT od importu z krajów EUG, opłaty „dirt”, MET) znajdziesz w naszym serwisie.

Rosyjski system podatkowy jest reprezentowany przez różne reżimy, które są przeznaczone dla firm o różnym zakresie wykonywanej pracy. Tak więc dla dużych przedsiębiorstw odpowiedni jest tryb ogólny, ponieważ pozwala dokładniej kontrolować ich działania. Małe firmy nie potrzebują tak ścisłej kontroli, a jako podatnicy mogą korzystać ze specjalnych reżimów z korzyściami i uproszczonych systemów obliczania podatków.

Ale jednocześnie powoduje to trudności w ustaleniu terminów składania deklaracji i, co najważniejsze, wpłacania podatku do budżetu. Każdy tryb ma swoją własną charakterystykę okresu sprawozdawczego, a także może być ustalany na poziomie budżetów regionalnych.

Procedura płacenia podatków przez organizację

Rosyjskie ustawodawstwo nie przewiduje uniwersalnej procedury i terminów odliczeń podatkowych, zarówno dla osób fizycznych, jak i prawnych. Dla każdego podatku Ordynacja podatkowa określa własną procedurę dokonywania podatku.

W przypadku niektórych rodzajów podatków regiony samodzielnie decydują o stawkach i warunkach, w oparciu o ogólne zasady i „korytarze” stawek taryfowych.

Kalkulacja podatku same przedsiębiorstwa, w przypadku osób fizycznych robią to agenci podatkowi. Procedura i terminy raportowania ustalane są indywidualnie dla każdego podatku. Jeżeli podatek jest obliczany bezpośrednio przez organ podatkowy, to kwota ta jest wypłacana w ciągu miesiąca od otrzymania zawiadomienia.

Zapewnione przez prawo wypłata zaliczek. Są to zaliczki, których płatność następuje stopniowo, w okresie rozliczeniowym. Terminy są dla nich wyznaczone, ale niedotrzymanie tych terminów grozi podatnikowi jedynie naliczeniem kar. Nie można przyciągnąć za nieprzestrzeganie prawa za niepłacenie zaliczek.

Podatki można płacić gotówką, jak i bezgotówkowo. Przedsiębiorstwa płacą podatki za pośrednictwem organizacji bankowej, osoby fizyczne mają możliwość płacenia za pośrednictwem kas administracji, a także urzędów pocztowych.

Warunki dla indywidualnych przedsiębiorców w różnych systemach podatkowych

Nie należy do kategorii osób prawnych iw tym przypadku odpowiada za swoje zobowiązania swoim majątkiem. Indywidualni przedsiębiorcy mogą korzystać ze wszystkich dostępnych, a nawet łączyć je. Ale każdy rodzaj podatku ma swój własny termin płatności, a za nieterminowe dostarczenie własności intelektualnej podlega karze grzywny. Dlatego ważne jest, aby znać terminy płatności dla każdego rodzaju podatku.

Prywatni przedsiębiorcy, którzy korzystają tryb zwykły podlegają kilku rodzajom podatków, takim jak:

Opodatkowanie indywidualnych przedsiębiorców wiąże się z zapłatą tylko jednego podatku. W ustawie określany jest jako podatek uproszczony, zaliczka na jego poczet wpłacana jest kwartalnie do 25 w następnym miesiącu po kwartale podatkowym łączna kwota podatku zapłaconego przez przedsiębiorców przed 30 kwietnia.

Indywidualny przedsiębiorca może przejść na system podatkowy system domniemany. Podatek ten jest płacony co kwartał. do 25 dnia miesiąca po okresie sprawozdawczym.
Przedsiębiorca nie może przenieść wszystkich czynności do kalkulacyjnego systemu naliczania podatku, a jedynie część.

Należy zauważyć, że oprócz płacenia podatków przypisanych do określonego systemu podatkowego, IP płacić w fundusze niepaństwowe bezbłędnie.

Jeśli jeszcze nie zarejestrowałeś organizacji, to Najłatwiejszym można to zrobić za pomocą usług online, które pomogą Ci bezpłatnie wygenerować wszystkie niezbędne dokumenty: Jeśli masz już organizację i zastanawiasz się, jak ułatwić i zautomatyzować księgowość i raportowanie, z pomocą przychodzą następujące usługi online, które całkowicie zastąpi księgowego w Twoim zakładzie i zaoszczędzi dużo czasu i pieniędzy. Wszystkie raporty są generowane automatycznie, podpisywane podpisem elektronicznym i wysyłane automatycznie online. Jest idealny dla indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC w uproszczonym systemie podatkowym, UTII, PSN, TS, OSNO.
Wszystko dzieje się za pomocą kilku kliknięć, bez kolejek i stresu. Spróbuj, a będziesz zaskoczony jakie to łatwe!

Dla LLC w różnych systemach podatkowych

Jest to forma osoby prawnej i odpowiada za swoje zobowiązania tylko w wysokości. Założycielami mogą być zarówno obywatele, jak i inne osoby prawne.

wniosek LLC reżim ogólny podatek zobowiązuje firmę do zapłaty wszystkich podatków przewidzianych przez prawo i przedłożenia pełnej listy raportów. Stosowanie tego rodzaju opodatkowania jest uzasadnione w przypadku budowania biznesu na imporcie towarów, gdyż jest to reżim zwróćmy część zapłacony VAT.

główny podatek na OSNO jest organizacją, dotychczasowa stawka wynosi 20%. Płatność jest dokonywana na czas do 28 po zamknięciu kwartału spółka roczna musi zapłacić do 28 marca. Oświadczenie składa się wcześniej do dnia 20 marca następnego roku, za który składane są dane.

płatność podatku VAT jest zapewniona, deklaracja i płatność są realizowane na tych samych zasadach, do 20 następnego miesiąca po miesiącu sprawozdawczym.

Płatne przez przedsiębiorstwo na OSNO, płatność dokonywana jest z góry co kwartał, termin płatności roczna suma 30 kwietnia.

Wybór dla LLC tryb imputowany, spółka jest zwolniona z płacenia podatku dochodowego, ale jednocześnie płaci podatek VAT. Tylko organizacje, które zajmują pewne czynności . Na przykład organizacje zajmujące się reklamą zewnętrzną, handel detaliczny mogą korzystać z UTII.

Aby przejść na UTND, konieczne jest zatwierdzenie stosowania tego systemu podatkowego w danym regionie. UTII jest wypłacane na koniec każdego kwartału, do zapłaty dano 25 dni od końca okresu sprawozdawczego.

LLC są zwolnione z podatku dochodowego w przypadku przejścia na, a także VAT. W praktyce ten rodzaj opodatkowania jest uważany za jeden z najbardziej korzystnych dla LLC, ponieważ oprócz tego, że główne rodzaje podatków nie są płacone, raportowanie nie jest wymagane.

Aby przejść na uproszczony system podatkowy, liczba pracowników LLC nie powinna przekraczać 100 osób, a dochód nie powinien przekraczać 45 milionów rubli przez okres 9 miesięcy. Podatek jest płacony zgodnie z USN co kwartał do 25 następny miesiąc po kwartale, pod koniec roku, okres jest dłuższy - do 30 kwietnia.

Dla producentów rolnych kodeks podatkowy przewiduje specjalny system podatkowy - ESHN. Aby na nią przejść, co najmniej 70% działalności firmy musi być związane z produktami wiejskimi lub rybołówstwem. Firma nie może przejść na ESHN, jeśli zajmuje się produkcją wyrobów akcyzowych.

W ramach ESHN organizacje są zwolnione z płacenia podatku dochodowego i podatku od nieruchomości, a także podatku VAT. Należy pamiętać, że indywidualni przedsiębiorcy są zwolnieni z podatku VAT i podatku od nieruchomości. Środki są przekazywane do budżetu dwa razy w roku, podatek płaci się przez pół roku do 25 lipca, pod koniec roku do 31 marca Następny rok.

Różne rodzaje podatków

Transport

Podatek transportowy jest płacony różnie w różnych regionach, w tym władze lokalne ustalają warunki płatności. Prawo przewiduje kwartalne płatności tego rodzaju podatku, ale administracje mogą zezwolić osobom prawnym na wpłacanie go raz w roku.

W związku z tym, jeżeli zostanie podjęta decyzja o płaceniu co kwartał, to podatnik wpłaca zaliczkę do ostatniego dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.

Oplata roczna podatek ten jest dostarczany do 1 lutego następnego roku. Dla wyjaśnienia, podatek za rok 2018 jest płacony do 1 lutego 2019. Inne warunki dotyczą osób fizycznych, płacą podatek transportowy za miniony rok do 1 października.

podatek dochodowy

Podatek dochodowy jest płacony przez przedsiębiorstwa objęte powszechnym systemem podatkowym.

Spółka jest zwolniona z podatku dochodowego w przypadku przejścia do reżimów specjalnych (przypisanych i uproszczonych).

Firma musi zapłacić podatek dochodowy na koniec roku do 28 marca po okresie sprawozdawczym. W okresie rozliczeniowym wpłacane są zaliczki, których termin ustala się na kolejny miesiąc po zakończeniu kwartału. Ustawa zakłada miesięczne rozliczenie za zapłatę tego podatku, kwota zobowiązania jest przekazywana nie później niż 28 dnia.

Podatek własnościowy

Ten rodzaj podatku płacą osoby fizyczne, przedsiębiorcy i przedsiębiorstwa. Każdy przedmiot ma swoją własną procedurę i warunki płatności.

W odniesieniu do przedsiębiorstw podatek ten płacony jest wyłącznie w systemie ogólnym i kalkulacyjnym. Inne systemy podatkowe są zwolnione z tego rodzaju podatku.

Spółki jednoosobowe nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości.

Ten rodzaj zobowiązania do budżetu ma charakter regionalny, co oznacza, że Każdy region ustala własne terminy..

Ale większość przestrzega systemu zaliczek, które są wypłacane w ciągu miesiąca po zakończeniu kwartału i roku.

Grunt

Płacą go osoby fizyczne i przedsiębiorstwa, które są właścicielami działek. Należy zauważyć, że podatki nie są pobierane od dzierżawionych działek.

Terminy płatności podatku gruntowego ustalane są na poziomie gmin io ile nie obowiązują inne przepisy, wówczas do 15 września roku sprawozdawczego organizacja musi wpłacić zaliczkę. Pod koniec roku przed 1 lutego zapłacić saldo zobowiązania do budżetu.

Osoby fizyczne, a także indywidualni przedsiębiorcy, płacą podatek gruntowy w tym okresie przed 1 lutego rok następujący po roku sprawozdawczym.

Woda

Wpłacane do budżetu dzielnicy, w której znajduje się zasób wodny.

Podatnikami tego rodzaju podatku są przedsiębiorstwa i osoby fizyczne. Podatek wodny jest stosowany tylko w przypadkach jasno określonych w aktach prawnych, we wszystkich innych przypadkach użytkownicy płacą określoną taryfę za korzystanie z wody.

Korzyści dla tego rodzaju odliczeń podatkowych nie obowiązują, jest wypłacane co miesiąc do 20.

Prowadząc własną działalność gospodarczą, przedsiębiorca niezależnie od formy przedsiębiorstwa ponosi społeczną odpowiedzialność wobec organów państwowych za wpłacanie podatków do budżetu, a także potrącanie środków z funduszu pozabudżetowego. Proces ten jest ściśle monitorowany przez organy podatkowe i w przypadku naruszenia warunków płatności grzywny i kary nakładane są na przedsiębiorstwa, dlatego ważne jest zrozumienie terminów płatności podatków.

Poniższy film przedstawia terminy płatności różnych rodzajów podatków:

Okres podlegający opodatkowaniu, jak również okresy sprawozdawcze, określają normy prawne odrębnie dla każdego podatku. Z naszego materiału dowiesz się, czym są okresy podatkowe i sprawozdawcze oraz co decyduje o ich długości.

Co oznacza okres rozliczeniowy w Rosji

Okres podatkowy w Rosji to okres, po którym ustalana jest ostateczna podstawa opodatkowania, od której oblicza się i płaci podatek (art. 55 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W większości przypadków okres ten jest równy rokowi kalendarzowemu, ale może to być kwartał lub miesiąc.

W Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej dla szeregu podatków ustalono okres rozliczeniowy krótszy niż 1 rok. W ten sposób definiuje się kwartalny okres rozliczeniowy dla podatku VAT (art. 163 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), podatku wodnego (art. 333.11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), UTII (art. 346.30 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) Federacja Rosyjska), podatek handlowy (art. 414 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Najkrótszy okres rozliczeniowy, wynoszący zaledwie miesiąc, jest określony na przykład dla podatków takich jak MET (art. 341 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) i akcyzy (art. 192 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Ale nawet okres ustawowy nie zawsze jest taki sam. Sztuka. 55 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej uwzględnia takie przypadki wydłużenia i skrócenia okresu rozliczeniowego:

dla nowo powstałych firm lub indywidualnych przedsiębiorców, których moment rejestracji państwowej przypada między 1 stycznia a 31 grudnia (np. 25 sierpnia) pierwszy okres rozliczeniowy jest skrócony i trwa od 25.08.2017 do 31.12/ 2017 r. (ust. 2 ust. 2 art. 55 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej);
dla firmy (lub indywidualnego przedsiębiorcy) zarejestrowanej w grudniu (np. 12.08.2016 r.) pierwszy okres rozliczeniowy staje się dłuższy niż zwykle - od 12.08.2016 r. do 31.12.2017 r. (ust. 3 ust. 2, artykuł 55 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, którzy zdecydują się na reorganizację lub nawet likwidację swojej działalności w ciągu roku, ostatni okres rozliczeniowy zostanie skrócony w stosunku do zwykłego; w rezultacie jego czas trwania będzie np. od 01.01.2017 r. do momentu reorganizacji lub likwidacji (ust. 1 ust. 3, art. 55 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
jeżeli firma lub indywidualny przedsiębiorca został utworzony w 2017 r., a następnie zlikwidowany (zreorganizowany), wówczas okresem podatkowym dla nich jest okres od momentu rejestracji państwowej do momentu likwidacji (reorganizacji) (ust. 2 ust. 3, art. 55 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);
dla spółki (lub indywidualnego przedsiębiorcy) założonej w grudniu 2016 r. (np. 20.12.2016 r.) i zakończonej w 2017 r. (np. 30.12.2017 r.) okresem podatkowym będzie okres od 20.12.2017 r. 2016 do 30.12.2017 (ust. 3 ust. 3, art. 55 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
w przypadku spółki zagranicznej, która uznała się za rezydenta podatkowego, długość okresu rozliczeniowego zależy od daty uznania określonej we wniosku o to zdarzenie (klauzula 6, art. 55 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podobne zasady obowiązują dla okresu rozliczeniowego równego kwartałowi. Jednak okres czasu, który pozwala na jego przedłużenie, to nie 1 miesiąc (grudzień), jak za rok, ale 10 dni pozostałych do końca kwartału (ust. 3 ust. 3 ust. 1, ust. 3 ust. 3 ust. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

W jakich okolicznościach okres rozliczeniowy nie może być wydłużany i skracany

Podatnicy pracujący na UTII nie mogą korzystać z zasady zmiany długości okresu rozliczeniowego (ust. 2, ust. 4, art. 55 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Za okres rozliczeniowy określony jako miesiąc jego czas trwania przyjmuje się według rzeczywistej liczby dni, w których podatnik przebywa w nim, jeżeli istnienie to nie obejmuje całego okresu (ust. 3.3 i 3.4 artykułu 55 Ordynacji podatkowej Federacji Federacja).

W przypadku agentów podatkowych nie przewiduje się przedłużenia okresu rozliczeniowego. Można go tylko zmniejszyć (klauzula 3.5 artykułu 55 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale dla osób pracujących nad patentem zasady wydłużania / skracania okresu rozliczeniowego w ogóle nie mają zastosowania (ust. 1, ust. 4, art. 55 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Co to jest okres sprawozdawczy i kiedy jest uznawany za okres rozliczeniowy?

Okres rozliczeniowy to okres, za który podatnik musi zgłosić określony podatek lub w razie potrzeby przekazać zaliczkę. Jest krótszy niż okres rozliczeniowy.

Zwykle jeden okres rozliczeniowy obejmuje kilka okresów sprawozdawczych, przy czym ustawodawca określa ich dokładną liczbę. Na przykład w przypadku podatku gruntowego płaconego przez organizacje art. 393 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej rok kalendarzowy jest okresem podatkowym, a odpowiednio kwartały są wskazane jako okresy sprawozdawcze.

Jednocześnie Ordynacja podatkowa przewiduje możliwość całkowitego zrezygnowania z okresów sprawozdawczych dla niektórych rodzajów podatków. Na przykład, ponieważ podatek gruntowy należy do kategorii podatków lokalnych, samorządy mają prawo nie ustalać okresów sprawozdawczych dla tego podatku (art. 393 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W takich przypadkach okresy podatkowe i okresy sprawozdawcze są zbieżne pod względem długości (okres sprawozdawczy podatkowy).

Przeczytaj więcej o tym, jak płaci się podatek gruntowy. .

Co oznacza wyrażenie „okres płatności podatku”?

Okres płatności podatku to okres po zakończeniu okresu rozliczeniowego, w którym podatnicy dokonują wpłat podatków do budżetu w ustawowo określonych ramach czasowych. Zwykle używa się wyrażenia „termin płatności podatku” - podobnie jak czas trwania okresu rozliczeniowego określają go przepisy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Terminy płatności co do zasady z roku na rok pozostają niezmienne, a podatnik przygotowuje się do nich z wyprzedzeniem, aby terminowo iw całości uregulować swoje zobowiązania podatkowe. Jednak pod presją okoliczności nadal dokonywane są korekty. Na przykład w przypadku podatku takiego jak VAT ustawodawca w ostatnich latach wielokrotnie zmieniał termin i tryb płatności. Jeszcze kilka lat temu kwoty VAT naliczone kwartalnie płacili podatnicy tego podatku nie później niż do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. Teraz termin płatności został przesunięty na 25-go, a kwota VAT do zapłaty na koniec kwartału jest podzielona na 3 części i płatna w ciągu 3 miesięcy w równych ratach.

Aby zrozumieć wszystkie niuanse okresów podatkowych i sprawozdawczych dotyczących podatku VAT, a także poznać cechy wpłacania go do budżetu, materiał pomoże .

Czy można zmienić okres rozliczeniowy

Okres rozliczeniowy jest jednym z obowiązkowych elementów opodatkowania, bez którego nie można ustalić podatku (klauzula 1, art. 17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku niektórych rodzajów podatków korekta długości okresu rozliczeniowego jest możliwa tylko pod jednym niezbędnym warunkiem - w przypadku wprowadzenia zmian w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Dotyczy to również tych podatków, których poszczególne elementy ustalają i korygują władze lokalne lub regionalne (mają np. prawo ustalania własnych stawek podatkowych, terminów płatności itp.).

Wyniki

Okres podatkowy to okres określony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, po którym podatek jest obliczany i płacony. W przypadku większości podatków jest to rok kalendarzowy. W przypadku niektórych podatków podany jest krótszy okres rozliczeniowy (kwartał lub miesiąc).

Okres sprawozdawczy to okres, za który podatnik musi zgłosić i zaliczkować budżet. Taki okres jest krótszy niż okres rozliczeniowy. W niektórych okolicznościach okresy sprawozdawcze nie są ustalane, jeżeli tak stanowią przepisy regionalne lub lokalne w odniesieniu do odpowiednich rodzajów podatków.

Rok 2016 przynosi wiele zmian. Teraz ważne jest, aby księgowy odpowiednio zorganizował pracę, a także uniknął irytujących błędów, które doprowadzą do zniekształcenia kwot wpłat do budżetów i sankcji, zwiększenia objętości pracy działu księgowości i strat finansowych Firma. Specjalnie dla Was eksperci Beratora tradycyjnie przygotowali materiały o wszystkich zmianach.

wspierany przez

Powiedz kolegom

Księgowość.ru

Ogólne zmiany

Wartość stopy refinansowej będzie równa wartości stopy kluczowej

Bank Rosji wydał instrukcję nr 3894-U z dnia 11 grudnia 2015 r. „W sprawie stopy refinansowania Banku Rosji i stopy kluczowej Banku Rosji”. Ustala, że od 1 stycznia 2016 r. wartość stopy refinansowania Banku Rosji jest równa wartości stopy kluczowej Banku Rosji, ustalonej w odpowiednim dniu. Oznacza to, że od 1 stycznia 2016 r. Bank Rosji nie ustala już niezależnej wartości stopy refinansowania. Zmienia się automatycznie za każdym razem, gdy zmienia się szybkość klucza.

Za naruszenia przy składaniu sprawozdań statystycznych została ustalona kara pieniężna

Zaostrzono odpowiedzialność administracyjną za naruszenie procedury dostarczania podstawowych danych statystycznych (art. 13.19 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Nowa wersja przepisu przewiduje sankcje dla „respondentów, którzy nie przekazują podmiotom urzędowej rachunkowości statystycznej podstawowych danych statystycznych w przewidziany sposób lub nieterminowo przekazują te dane lub dostarczają nierzetelnych pierwotnych danych statystycznych”.

Osoby naruszające przepisy podlegają następującym karom:

od 10 do 20 tysięcy rubli - dla urzędników (przed 1 stycznia 2016 r. - od 3 do 5 tysięcy rubli);
od 20 do 70 tysięcy rubli - dla osób prawnych (przed 1 stycznia 2016 r. nie przewidziano grzywny dla organizacji).

W przypadku ponownego popełnienia takiego naruszenia sankcjami będą:

od 30 do 50 tysięcy rubli - dla urzędników;
od 100 do 150 tysięcy rubli - dla osób prawnych.

Przejście na nowe klasyfikatory zostało przesunięte o rok

Data wejścia w życie Wszechrosyjskiego Klasyfikatora Środków Trwałych (OKOF) została przesunięta na 1 stycznia 2017 r. Podany klasyfikator został opracowany w celu zastąpienia dotychczasowego klasyfikatora (OK 013-94), którego ważność została przedłużona do wskazanej daty (Rozporządzenie Rosstandart z dnia 10 listopada 2015 r. nr 1746-st).

Również termin przejścia do obowiązkowego stosowania ogólnorosyjskich klasyfikatorów OKVED2 (OK 029-2014) i OKPD2 (OK 034-2014) został przesunięty na 1 stycznia 2017 r. 1745-st).

Od tej samej daty, obecnie obowiązujące klasyfikatory zostaną anulowane:

Ogólnorosyjska Klasyfikacja Działalności Gospodarczej (OKVED) OK 029-2001 (NACE Rev. 1);
Ogólnorosyjska Klasyfikacja Działalności Gospodarczej (OKVED) OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1);
Ogólnorosyjski klasyfikator działalności gospodarczej, produktów i usług (OKDP) OK 004-93;
Ogólnorosyjski klasyfikator produktów według rodzaju działalności gospodarczej (OKPD) OK 034-2007 (KPES 2002);
Ogólnorosyjski klasyfikator usług publicznych (OKUN) OK 002-93;
Ogólnorosyjski klasyfikator produktów (OKP) OK 005-93.

Zmienia się procedura wypełniania poleceń zapłaty

Rozporządzenie nr 148n Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 września 2015 r. zmieniło zasady wypełniania danych w zleceniach płatniczych, zatwierdzone Rozporządzeniem nr 107n Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 listopada 2013 r. Zmiany wejdą w życie 28 marca 2016 r.

Wprowadzono poprawki dotyczące ilości znaków oraz niedopuszczalności wpisywania zer w polach polecenia zapłaty.

Liczba poprawionych cyfr:

dla KBK - 20;
dla OKTMO - 8 lub 11;
dla UIN - 20 lub 25.

Podczas wypełniania NIP pierwsza i druga cyfra numeru, ani dla odbiorcy środków, ani dla płatnika, nie mogą jednocześnie przyjąć wartości „0”. Cyfrowa kompozycja tego rekwizytu płatnika-osoby prawnej to 10 cyfr, płatnika-osoby fizycznej - 12 cyfr. NIP odbiorcy środków składa się z 10 cyfr.

Jeżeli płatnik nie posiada NIP, pięciocyfrowy kod organizacji zagranicznej można podać w „NIP płatnika” wymaganym zgodnie z zaświadczeniem o rejestracji. Wszystkie cyfry kodu nie mogą być jednocześnie zerami.

Wartości szczegółów „punkt kontrolny płatnika”, „punkt kontrolny beneficjenta” składają się z 9 cyfr. Pierwsza i druga cyfra punktu kontrolnego nie mogą jednocześnie przyjąć wartości „0”.

Ponadto wszystkie cyfry NIP i KPP nie mogą być zerami.

Jeżeli pole „101” zlecenia płatniczego zawiera status „09” (podatnik (płatnik opłat) – przedsiębiorca indywidualny) lub „14” (podatnik dokonujący płatności na rzecz osób fizycznych) i nie ma UIN, NIP osoby fizycznej płatnik musi być wskazany w płatności. Przypomnijmy, że UIN należy wypełnić, jeśli podatki i składki są płacone na żądanie organu podatkowego, z którego ten kod jest pobierany. W pozostałych przypadkach w polu „22” wpisuje się „0”.

Rosstat ogłosił „pełny monitoring” małych firm

W 2016 r. Federalny Urząd Statystyczny (Rosstat) przeprowadzi „spis” firm i indywidualnych przedsiębiorców należących do małych i średnich przedsiębiorstw. Zebrane informacje będą dotyczyć wyników osiągniętych w 2015 roku. Kontrolowani muszą wskazać: adres, rodzaj działalności, wysokość uzyskiwanych przychodów i poniesionych wydatków, koszt i skład środków trwałych, liczbę pracowników, wielkość listy płac, a także informację, czy przedsiębiorstwo otrzymało stan wsparcia w 2015 r., a jeśli tak, to jakiego rodzaju (zarządzenie Rosstat z dnia 5 czerwca 2015 r. nr 259, z dnia 4 września 2015 r. nr 414).

Opracowano i zatwierdzono nowe formularze sprawozdawcze - osobno dla małych osób prawnych i mikroprzedsiębiorstw oraz osobno dla indywidualnych przedsiębiorców (Zarządzenie Rosstat z dnia 9 czerwca 2015 r. Nr 263 „W sprawie zatwierdzenia narzędzi statystycznych do organizowania ciągłego federalnego statystycznego monitorowania działalności małych i średnich firm w 2016 roku na koniec 2015 roku”). Dane o działalności średnich przedsiębiorstw będą pochodzić z rocznych sprawozdań przekazywanych przez nie organom statystycznym w zwykły sposób.

Formularze nowych raportów można znaleźć na oficjalnej stronie Rosstat http://www.gks.ru/.

Niezbędne formularze kwestionariuszy zostaną dostarczone przez Rosstat. Aby wyjaśnić, jak je wypełnić, będą pracować „rejestratorzy” ze służby statystycznej, posiadający oficjalny certyfikat podpisany przez szefa Rosstat. Możliwe będzie również korzystanie z elektronicznych formularzy statystycznych.

Udział w obserwacji ciągłej jest obowiązkowy. Za uchylanie się od płacenia grzywny zostaniesz ukarany grzywną, ale po jej opłaceniu nadal musisz przekazać wymagane informacje organom statystycznym.

Trudności z rejestracją państwową

Od 1 stycznia 2016 r. wchodzą w życie zmiany w ustawodawstwie związane z państwową rejestracją osób prawnych i indywidualnych przedsiębiorców (ustawy federalne z dnia 30 marca 2015 r. nr 67-FZ, z dnia 29 czerwca 2015 r. nr 209-FZ).

Zmiana adresu osoby prawnej stanie się trudniejsza. Jednolity Państwowy Rejestr Podmiotów Prawnych musi teraz zawierać informację, że osoba prawna podjęła decyzję o zmianie lokalizacji, którą należy złożyć w organie rejestracyjnym w ciągu trzech dni od jej przyjęcia. A same dokumenty do rejestracji państwowej zmiany lokalizacji osoby prawnej należy złożyć w organie rejestracyjnym przed upływem 20 dni od daty wpisu do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych informacji, o której osoba prawna zdecydowała zmienić adres. Państwowa rejestracja zmiany lokalizacji osoby prawnej zostanie przeprowadzona przez organ rejestrujący w nowej lokalizacji.

Będzie więcej podstaw do odmowy państwowej rejestracji osoby prawnej. Na przykład jest to przypadek ustalenia niewiarygodności informacji zawartych w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych. Jeżeli organ rejestrujący ma uzasadnione wątpliwości co do dokładności danych dotyczących adresu, szefa, założyciela (uczestnika), zostanie to zarejestrowane w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych i bez wniosku osoby prawnej i wydawania sądowego dzieje. Rejestracja firmy zostanie zawieszona na miesiąc.

Notariusze będą mogli składać dokumenty do rejestracji na wniosek wnioskodawcy (taryfa - 1000 rubli).

A w przypadku transakcji dotyczących udziałów między uczestnikami spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, a także w przypadku wystąpienia uczestnika ze spółki, wprowadza się obowiązkowe poświadczenie notarialne. Wniosek o zmianę Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych w związku z przeniesieniem udziału musi być podpisany i złożony do organu rejestracyjnego bezpośrednio przez notariusza w formie elektronicznej.

Możesz wykluczyć się z rocznego planu przeglądów

Aby to zrobić, należy złożyć wniosek do organu kontrolnego w wymaganej formie, który jest zatwierdzony dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 listopada 2015 r. Nr 1268.

Do wniosku należy dołączyć następujące dokumenty:

odpis z rejestru akcjonariuszy spółki (w przypadku spółek akcyjnych);
uwierzytelniony odpis rachunku zysków i strat za jeden rok kalendarzowy z trzech poprzednich lat kalendarzowych (w przypadku osób prowadzących działalność krócej niż jeden rok kalendarzowy – za okres, który upłynął od dnia rejestracji państwowej) lub inny poświadczony dokument zawierający informacje o przychodach ze sprzedaży towarów (prac, usług) bez podatku od towarów i usług;
uwierzytelniona kopia informacji o średniej liczbie pracowników (jeśli pracownicy nie byli zaangażowani, fakt ten musi zostać odzwierciedlony we wniosku);
jeżeli wniosek składany jest przez pełnomocnika, należy dołączyć także dokument potwierdzający umocowanie pełnomocnika, który podpisał wniosek.

Przypomnijmy, że od 1 stycznia 2016 r. do 31 grudnia 2018 r. kontroli planowych (nie podatkowych!) nie przeprowadza się w stosunku do osób prawnych, przedsiębiorców indywidualnych zaliczonych do małych firm, z wyjątkiem osób prawnych, przedsiębiorców indywidualnych prowadzących działalność w następujące obszary:

opieka zdrowotna;
Edukacja;
sfera społeczna;
sfera ciepłownictwa i elektroenergetyki;
w dziedzinie oszczędzania energii i efektywności energetycznej.

Podwyższona płaca minimalna

Zgodnie z ustawą federalną z dnia 14 grudnia 2015 r. Nr 376-FZ „O zmianie art. 1 ustawy federalnej „O płacy minimalnej” poziom płacy minimalnej w 2016 r. Wyniesie 6204 rubli.

Głównym celem płacy minimalnej jest zatwierdzenie kwoty minimalnej, poniżej której pracownikowi nie można wypłacić wynagrodzenia, jeżeli przepracował pełny miesiąc i wypełnił swoje obowiązki pracownicze (za naruszenie - grzywna dla pracodawcy na podstawie art. Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).
W niektórych przypadkach płaca minimalna jest uwzględniana przy obliczaniu zwolnienia chorobowego i zasiłku macierzyńskiego. Dla indywidualnych przedsiębiorców płaca minimalna jest niezbędna do ustalenia wysokości składek ubezpieczeniowych, które wpłacają do funduszy pozabudżetowych na swoje ubezpieczenie.

Nowość w 2016 roku

Zarządzanie personelem

Niektórzy pracodawcy będą zobowiązani do stosowania standardów zawodowych

Jeżeli zgodnie z Kodeksem pracy przewidziane są inne przepisy federalne przy wykonywaniu pracy na określonych stanowiskach, zawodach, specjalnościach, odszkodowaniach, świadczeniach lub ograniczeniach, wówczas nazwy tych stanowisk, zawodów lub specjalności oraz wymagania kwalifikacyjne dla nich muszą odpowiadać nazwy i wymagania określone w podręcznikach kwalifikacyjnych lub normach zawodowych.

Ustawa federalna nr 122-FZ z dnia 2 maja 2015 r. Stanowi również, że standardy zawodowe są obowiązkowe dla pracodawców, jeżeli wymagania dotyczące kwalifikacji pracownika są określone przez przepisy lub inne dokumenty regulacyjne.

Oznacza to, że obowiązkowe będzie stosowanie zatwierdzonych standardów zawodowych (tj. zaostrzenie wymagań dotyczących zatrudniania, zmiana opisów stanowisk i procedury przeprowadzania certyfikacji w zakresie ocen osób, które są certyfikowane) będą musieli mieć ci, którzy zajmują stanowiska w państwie, dla którego prawo pracy przewiduje gwarancje i odszkodowanie.

W przypadku niezatwierdzenia standardu zawodowego konieczne jest przestrzeganie EKS i ETKS do czasu całkowitego zastąpienia przewodników kwalifikacyjnych standardami zawodowymi.

Nowość w 2016 roku

Od 1 stycznia 2016 roku obowiązuje zakaz zatrudniania obywateli Turcji

Zakaz dotyczy zarówno pracodawców, jak i zleceniodawców robót (usług). Dla indywidualnych pracodawców i klientów robót lub usług rząd ustanowi wyjątki.

Zakaz ustanawia się dopiero przy zawieraniu nowych umów o pracę lub umów cywilnoprawnych od 1 stycznia 2016 r. Jeśli obywatel turecki już pracuje w Rosji i od 1 stycznia pozostaje w stosunku pracy lub cywilnym, zakaz ten go nie dotyczy.

Oznacza to, że nie ma potrzeby zwalniania obecnych pracowników.

Na zwolnienie pracowników na podstawie patentu dano nie więcej niż rok

Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 7 grudnia 2015 r. Nr 1327 ustanowił zasady określania okresu, w którym pracodawcy muszą zaprzestać korzystania z pracy pracowników „patentowych”.

Rodzaje działalności gospodarczej, w których zabronione jest korzystanie z pracy cudzoziemców pracujących na podstawie patentu, określa najwyższy urzędnik podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej. Termin zależy od terminu wygaśnięcia patentów, możliwości znalezienia zastępstwa dla zagranicznych pracowników, liczby cudzoziemców zatrudnionych przy zakazanym rodzaju działalności itp.

Termin odwołania nie powinien przekraczać jednego roku od dnia wejścia w życie niniejszej uchwały, która weszła w życie 18 grudnia 2015 roku.

Umowy z outstaffem powinny zostać rozwiązane

Przedmiotem umowy outstaffingowej jest leasing personelu. Od 1 stycznia 2016 r. wchodzi w życie rozdział 53.1 Kodeksu pracy, który zakazuje pracy tymczasowej, to jest pracy wykonywanej przez pracownika na polecenie pracodawcy w interesie, pod kierownictwem i kontrolą osoby (art. lub naturalny), który nie jest pracodawcą tego pracownika.

Jednak tymczasowe świadczenie pracy pracowników na podstawie umowy o świadczenie pracy pracowników (personelu) jest możliwe na mocy nowych przepisów.

Oznacza to, że możliwe jest przyciągnięcie „zagranicznych” pracowników, ale z poważnymi ograniczeniami:

Personel może być dostarczony wyłącznie przez:
- akredytowane prywatne agencje pośrednictwa pracy (zasady ich akredytacji zostały zatwierdzone Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 29 października 2015 r. nr 1165);
- organizacje swoim oddziałom.
To właśnie te osoby są pracodawcami w stosunku do „dostarczonego” kontyngentu;
możliwe jest zapewnienie personelu tylko tymczasowo;
Możesz wysłać pracownika tylko za jego zgodą;
warunki wynagradzania pracowników delegowanych na podstawie umowy o pracę nie mogą być gorsze od warunków wynagradzania pracowników państwa przyjmującego pełniących te same funkcje i posiadających takie same kwalifikacje;
za zobowiązania pracodawcy związane z wypłatą należności wobec pracownika wysłanego w ramach umowy o udostępnienie personelu odbiorca ponosi odpowiedzialność subsydiarną (czyli jeśli np. agencja pracy nie jest w stanie spłacić długu pracownikom, środki mogą zostać odzyskane od stron otrzymujących).

Tym samym praca tymczasowa jest prawnie zabroniona, ale w rzeczywistości będzie nadal wykorzystywana, tylko pod inną nazwą i z zastrzeżeniem ustalonych ograniczeń.

Należy pamiętać, że strona przekazująca pozostaje pracodawcą w stosunku do pracowników. Oznacza to, że to ona jest agentem podatkowym w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, czyli musi obliczyć, potrącić i odprowadzić podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wypłaconych przenoszonym pracownikom. A także naliczanie i opłacanie składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych na podstawie stosowanych przez niego taryf. Ale zapłacą składki ubezpieczeniowe „za obrażenia” w oparciu o stawkę ubezpieczenia ustaloną zgodnie z głównym rodzajem działalności gospodarczej kraju przyjmującego. Wypadki, które miały miejsce u pracowników skierowanych do pracy na podstawie umowy o pracę, są badane przez komisję powołaną przez stronę przyjmującą. W jego skład może wchodzić przedstawiciel pracodawcy.

Innowacje nie dotyczą usług outsourcingowych, w ramach których nie następuje „wynajem” personelu, lecz przeniesienie wykonywania części jego funkcji „na bok” (przedmiotem umowy outsourcingowej jest realizacja określonych czynności na instrukcje klienta).

podatki

Podatek transportowy

Stawka podatku transportowego (przy płaceniu zarówno zaliczki, jak i opłaty rocznej) jest powiększona o współczynnik, którego wartość jest zróżnicowana w zależności od średniego kosztu samochodu i okresu, jaki upłynął od roku jego wydania. Dotyczy to drogich samochodów o średnim koszcie 3 000 000 rubli.

Lista takich samochodów jest corocznie publikowana na oficjalnej stronie internetowej Ministerstwa Przemysłu i Handlu Federacji Rosyjskiej z reguły pod koniec lutego roku kalendarzowego. Zdarza się, że nowa lista jest szersza niż poprzednia. Co zrobić, jeśli w zaktualizowanym wykazie w wykazie, który obowiązywał w minionym roku nie było samochodów ujętych w wykazie – przeliczać podatek czy nie? Ministerstwo Finansów miało w tej sprawie dwie opinie. Wcześniej - tak, przelicz, ale bez kar. Później - nie, nie licz.

Ten ostatni został zapisany w Kodeksie podatkowym ustawą federalną z dnia 28 listopada 2015 r. Nr 327-FZ. Lista drogich samochodów jest oficjalnie publikowana nie później niż 1 marca następnego okresu rozliczeniowego (ust. 11 ust. 2, art. 362 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że zestawienie ma zastosowanie przy obliczaniu podatku transportowego tylko za okres, w którym zostało zamieszczone.

Nowość w 2016 roku

Ustawa nr 396-FZ z dnia 29 grudnia 2015 r. Zmieniła ust. 3 art. 362 Ordynacji podatkowej, który określa pełny miesiąc do obliczenia podatku transportowego.

Celem jest wyeliminowanie podwójnego płacenia podatku transportowego przez byłego i nowego właściciela przy sprzedaży pojazdu. Podatek transportowy jest obliczany z uwzględnieniem współczynnika, który do 1 stycznia 2016 r. był określany jako stosunek liczby pełnych miesięcy posiadania samochodu do liczby miesięcy kalendarzowych w roku. Za pełny miesiąc brano zarówno miesiąc rejestracji, jak i miesiąc wyrejestrowania pojazdu, niezależnie od liczby dni posiadania. Prawo stanowi, że tylko miesiąc, w którym właściciel jest właścicielem (lub posiadał) samochód przez ponad 15 dni, jest obecnie uznawany za pełny miesiąc. Oznacza to, że teraz, gdy pojazd zostanie przerejestrowany przed 15-tym, nowy właściciel płaci podatek za cały miesiąc, a po 15-tym poprzedni.

A ust. 1 art. 363 Ordynacji podatkowej został zmieniony ustawą federalną z dnia 23 listopada 2015 r. Nr 320-FZ w sprawie terminu zapłaty podatku transportowego przez osoby fizyczne - nie później niż 1 grudnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego ( poprzednio był to 1 października).

Ta sama ustawa nr 320-FZ zmieniła terminy płatności przez osoby fizyczne (od 1 października do 1 grudnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego) podatku gruntowego (ust. 1 art. 397 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) oraz podatek od nieruchomości od osób fizycznych (klauzula 1 artykułu 409 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatek od majątku korporacyjnego

Będzie więcej podatników podatku od nieruchomości na podstawie wartości katastralnej. Do 1 stycznia 2016 r. przedsiębiorstwa unitarne, które na podstawie prawa gospodarowania są właścicielami nieruchomości, dla których podstawę opodatkowania ustala się według wartości katastralnej (nieruchomości handlowe i biurowe), płaciły od nich podatek na podstawie średniej wartość roczna. Od 1 stycznia 2016 r. zostali obciążeni obowiązkiem obliczania podatku od takiej nieruchomości na podstawie średniej rocznej wartości (klauzula 3, ust. 12, art. 378 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zmienionego ustawą federalną nr 382 -FZ z dnia 29 listopada 2014 r.).

Od 1 stycznia 2016 r. Dla organizacji obliczających podatek od nieruchomości na podstawie jego wartości katastralnej okresami sprawozdawczymi będą I, II i III kwartały roku kalendarzowego (art. 379 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zmienionego ustawą federalną z dnia 28 listopada 2015 r. nr 327-FZ). Faktem jest, że podstawa opodatkowania takiej nieruchomości (wartość katastralna) jest ustalana jednorazowo iw ciągu roku z reguły się nie zmienia, to znaczy nie jest konieczne obliczanie jej na zasadzie memoriałowej od jednego okres sprawozdawczy na inny.

W przypadku podatku od nieruchomości od osób prawnych, obliczanego na podstawie średniorocznej wartości majątku, nie nastąpiły zmiany nazw okresów sprawozdawczych.

Zgodnie z ustawą z dnia 29 grudnia 2015 r. nr 396-FZ, za pełny miesiąc, w celu ustalenia stosunku własności do obliczania podatku od nieruchomości organizacji, od 1 stycznia 2016 r. miesiąca, w którym właściciel był właścicielem obiektu przez ponad 15 dni (klauzula 5 art. 382 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wcześniej liczba dni w miesiącu nie miała znaczenia. Jeżeli zaś prawo własności do nieruchomości powstało po 15 dniu miesiąca lub wygasło przed 15 dniem odpowiedniego miesiąca włącznie, to miesiąca tego (powstanie lub wygaśnięcie tego prawa) nie uwzględnia się przy ustalaniu stosunek własności.

akcyzy

Ustawa z dnia 23 listopada 2015 r. nr 323-FZ uzupełniła wykaz wyrobów akcyzowych. Od 2016 r. będą to średnie destylaty. Należy zwrócić uwagę, że poprawki rozszyfrowują pojęcia „średnich destylatów”, „benzyny destylacyjnej” i „frakcji benzynowej”.

Ponadto Ordynacja podatkowa została uzupełniona o nowy artykuł 179,5 „Świadectwo rejestracji organizacji prowadzącej działalność na średnich destylatach”, który określa regulację prawną uzyskania tego zaświadczenia. Ustalono tryb wydawania takich zaświadczeń, zatwierdzono stawki akcyzy na średnie destylaty oraz przewidziano tryb ich opodatkowania i stosowania ulg podatkowych. Stawki akcyzy na 2016 i 2017 rok zostały zmienione.

To prawda, że w 2016 r. Stawki akcyzy na wyroby alkoholowe o ułamku objętościowym alkoholu etylowego do 9% i powyżej 9% (z wyjątkiem piwa, win, win owocowych, win musujących, napojów winnych) pozostają na poziomie z 2014 r., 2015 r. Stawki na wina i wina musujące z chronionym oznaczeniem geograficznym, o chronionej nazwie pochodzenia zostały obniżone o połowę w stosunku do stawek akcyzy ustalonych odpowiednio dla win i win musujących.

Stawki akcyzy na inne rodzaje wyrobów alkoholowych są indeksowane. Podwyższone stawki akcyzy na samochody, wyroby tytoniowe oraz szereg produktów ropopochodnych (z wyjątkiem benzyny i olejów silnikowych). Przy ustalaniu stawek akcyzy na benzynę silnikową wyklucza się zróżnicowanie klas 3 i 4.

Przypominamy, że różnica między kwotą podatku akcyzowego a odliczeniami od niego podatku zwiększa podlegający opodatkowaniu dochód organizacji (klauzula 30, art. 1 ustawy z dnia 24 listopada 2014 r. Nr 366-FZ).

podatek od wartości dodanej

Ordynacja podatkowa w art. 149 przewiduje szereg zwolnień z VAT. Konwencjonalnie można je podzielić na trzy grupy:

świadczenia udzielane z tytułu sprzedaży niektórych rodzajów towarów (robót budowlanych, usług);
świadczenia udzielane niektórym kategoriom firm i przedsiębiorców;
korzyści przewidziane dla niektórych transakcji.

Pierwsza grupa świadczeń od 1 stycznia 2016 roku została uzupełniona o nową pozycję: „sprzedaż okularów korekcyjnych (do korekcji wzroku), soczewek do korekcji wzroku, oprawek do okularów korekcyjnych (do korekcji wzroku)” (podpunkt 1 ust. 2 , artykuł 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w wydaniu ustawy federalnej z dnia 23 listopada 2015 r. Nr 318-FZ).

Ponadto ustawa nr 326-FZ ustanowiła procedurę przypisania przez organizacje rozliczające kosztów kwot podatku VAT zapłaconych dostawcom (nowa klauzula 5.1, art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Od 1 stycznia 2016 r. pojęcie „umowa” na potwierdzenie zerowej stawki VAT staje się szersze. Może to być jeden dokument podpisany przez strony lub kilka, które wskazują, że uczestnicy osiągnęli porozumienie w sprawie wszystkich istotnych warunków transakcji (nowy ustęp 19 artykułu 165 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zmienionego ustawą federalną nr 323 z dnia 23 listopada 2015 r. – FZ).

Należy również pamiętać, że pierwszy kwartał 2016 r. prawdopodobnie będzie musiał być wykazany na nowym formularzu deklaracji VAT. Zatwierdzona zostanie nowa lista kodów operacji (będzie ich mniej). Te kody firm muszą być wprowadzone w księdze sprzedaży, księdze zakupów i księdze faktur.

podatek dochodowy

Nieruchomość podlegająca amortyzacji

W skład kosztów związanych z produkcją i sprzedażą wchodzi kwota amortyzacji naliczonych od majątku podlegającego amortyzacji - środków trwałych przeznaczonych do celów produkcyjnych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które są wykorzystywane w działalności produkcyjnej spółki. Majątek podlegający amortyzacji to środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, które:

należą do spółki na prawie własności;
wykorzystywane do generowania dochodu;
działał dłużej niż 12 miesięcy;
kosztować ponad 100 000 rubli.

Ostatnie - kosztowe - kryterium klasyfikacji nieruchomości jako amortyzowane i podlegające amortyzacji dla obiektów oddanych do użytku w 2016 r. Zostało zwiększone (ust. 1 art. 256 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, ust. 1 art. Federacji Rosyjskiej zmienionej ustawą federalną z dnia 8 czerwca 2015 r. Nr 150-FZ). W przypadku nieruchomości oddanych do użytku przed 1 stycznia 2016 r. Kryterium kosztów amortyzacji pozostaje takie samo - na poziomie 40 000 rubli. Ten sam próg nadal obowiązuje w rachunkowości. Może to prowadzić do tego, że od 2016 r., stosując różne kryteria kosztowe dla klasyfikacji nieruchomości jako amortyzowane podatkowo i rachunkowo, konieczne będzie stosowanie PBU 18/02 „Rachunkowość do obliczania podatku dochodowego”. Dlatego zalecamy ustalenie jednego kryterium zarówno do celów podatkowych, jak i księgowych - 100 000 rubli i ustalenie tej decyzji w polityce rachunkowości.

Czynności zwolnione z VAT (trzecia grupa świadczeń) obejmują czynności wykonywane w ramach czynności rozliczeniowych. Jest to przeniesienie (zwrot) majątku przeznaczonego na zbiorowe zabezpieczenie rozliczeń i (lub) indywidualne zabezpieczenie rozliczeń, a także przeniesienie (zwrot) majątku do puli majątkowej organizacji rozliczeniowej (z puli majątkowej organizacji rozliczeniowej) (podpunkt 15.2, ust. 3, art. 149 Kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska zmieniona ustawą federalną z dnia 28 listopada 2015 r. Nr 326-FZ).

Odsetki od zobowiązań dłużnych

Normalizacji podlegają jedynie odsetki od zobowiązań dłużnych wynikających z kontrolowanych i zrównanych z kontrolowanymi transakcji. Przypominamy, że od 1 stycznia 2016 r. dla zaliczenia odsetek od zobowiązań dłużnych denominowanych w rublach jako wydatków obowiązują wartości graniczne przedziału oprocentowania, które wynoszą 75% i 125% kluczowej kurs Banku Rosji, ustanowiony ustawą federalną nr 32-FZ z dnia 8 marca 2015 r. Przed wejściem w życie ustawy nr 32-FZ przedział ten wynosił od 0 do 180% stopy kluczowej dla transakcji kontrolowanych oraz od 75% stopy refinansowej do 180% stopy kluczowej dla transakcji równoważnych transakcje.

Zaliczki

Począwszy od 1 stycznia 2016 r. osoby, których średni kwartalny przychód ze sprzedaży określony za poprzednie cztery kwartały wynosi 15 000 000 rubli (klauzula 3 art. wyniki okresu sprawozdawczego) Federacja Rosyjska w brzmieniu zmienionym ustawą federalną z dnia 8 czerwca 2015 r. nr 150-FZ). Do 1 stycznia 2016 r. Limit ten wynosił 10 000 000 rubli.

Nowo utworzone organizacje mogą wpłacać kwartalne zaliczki - o przychodach nieprzekraczających 5 000 000 rubli miesięcznie lub 15 000 000 rubli kwartalnie (poprzednio było to odpowiednio 1 000 000 rubli i 3 000 000 rubli), mają prawo nie płacić miesięcznych zaliczek w okresie sprawozdawczym okres.

Nie zapomnij do 31 grudnia powiadomić swojego urzędu skarbowego o przejściu na kwartalne naliczanie zaliczek.

Wchodzi w życie stawka zerowa

Od 1 stycznia 2016 r. Staje się możliwe niepłacenie podatku dochodowego od wpływów ze sprzedaży udziałów w kapitale zakładowym LLC (spółki rosyjskiej) nabytych przed 1 stycznia 2011 r. Norma ta została wprowadzona ustawą federalną z dnia 28 grudnia 2010 r. Nr 395-FZ, ale praktycznie zaczyna obowiązywać dopiero od 1 stycznia 2016 r., Ponieważ w dniu sprzedaży akcji, w celu zastosowania stawki zerowej, musisz je posiadać przez ponad pięć lat (klauzula 4.1 artykułu 284, klauzula 1 artykuł 284.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatek górniczy

Złoto ligaturowe uznawane jest za odrębny rodzaj wydobywanego minerału

Zasoby mineralne (dla celów podatkowych - kopaliny wydobywane) są to uznane produkty przemysłu wydobywczego i wydobywania, zawarte w faktycznie wydobytych (wydobytych) z wnętrzności (odpady, ubytki) surowców mineralnych (skały, cieczy i innych mieszanin) (klauzula 1 artykułu 337 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Jednym z rodzajów wydobywanych minerałów są półprodukty zawierające jeden lub więcej metali szlachetnych (podpunkt 13 ust. 2 art. 337 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Do 2016 r. złoto ligaturowe nie było wymieniane jako minerał wydobywany – półprodukt. Począwszy od 1 stycznia 2016 r. złoto ligaturowe (stop złota z innymi pierwiastkami chemicznymi) i koncentraty są wyodrębnione jako półprodukty (podpunkt 13 ust. 2 art. 337 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, z późniejszymi zmianami Ustawa federalna nr 319-FZ z dnia 23 listopada 2015 r.). Złoto ligaturowe jest wydobywane przy użyciu specjalnych technologii z rudy złotonośnej, jest koncentratem złotonośnym i jest obecnie uznawane za odrębny rodzaj wydobywanego minerału. Wcześniej organy podatkowe nalegały, aby MET był obliczany na podstawie rudy złota.

Korzyści dla produkcji ropy naftowej w regionie Morza Kaspijskiego

Również od 1 stycznia 2016 r. wartość współczynnika Kkan pozostaje zerowa w odniesieniu do działek podglebia, w całości lub częściowo położonych na Morzu Kaspijskim. Współczynnik ten charakteryzuje region produkcji i właściwości ropy naftowej i służy do obliczania stawki MET dla ropy odwodnionej, odsolonej i stabilizowanej (klauzule 1 i 4 artykułu 342.5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Aby to zrobić, maksymalna skumulowana wielkość wydobycia ropy naftowej na tych obszarach powinna osiągnąć 15 mln ton (przed 1 stycznia 2016 r. - 10 mln ton). Nowelizacja została wprowadzona ustawą federalną nr 325-FZ z dnia 28 listopada 2015 r.

Ustala się współczynnik opłacalności eksportu

Ta sama ustawa nr 325-FZ wyjaśniła procedurę obliczania wartości bazowej jednostki paliwa wzorcowego (UE) stosowanej we wzorze obliczania stawki podatku na produkcję palnego gazu ziemnego (z wyjątkiem gazu towarzyszącego) i kondensatu gazowego (art. 342 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przy obliczaniu tego współczynnika od 1 stycznia 2016 r. współczynnik Kgp, charakteryzujący opłacalność eksportu, będzie stosowany w wysokości 0,7317, jednak dla części płatników MET będzie równy 1. Są to obie organizacje – właściciele obiekty Jednolitego Systemu Gazownictwa oraz niektóre organizacje, w których bezpośrednio i (lub) pośrednio uczestniczą właściciele obiektów Jednolitego Systemu Gazownictwa.

Podatek dochodowy

Zerowa stawka przy sprzedaży akcji

Sprzedaż udziału w rosyjskiej spółce LLC z okresem posiadania dłuższym niż pięć lat jest opodatkowana stawką 0%. Norma (podobna do podatku dochodowego) została wprowadzona ustawą federalną z dnia 28 grudnia 2010 r. Nr 395-FZ, ale praktycznie wchodzi w życie dopiero 1 stycznia 2016 r. (klauzula 17.2 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Odliczenie własności po opuszczeniu LLC

przy sprzedaży udziału (jego części) w kapitale zakładowym spółki;
po wystąpieniu z członkostwa w spółce;
przy przekazywaniu środków (majątku) uczestnikowi w przypadku likwidacji spółki;
ze zmniejszeniem wartości nominalnej udziału w kapitale zakładowym spółki;
z chwilą cesji wierzytelności z umowy o udział we wspólnej budowie (z umowy o inwestowanie we wspólną budowę lub z innej umowy dotyczącej wspólnej budowy).

Dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych może zostać pomniejszony o kwotę rzeczywiście poniesionych i udokumentowanych wydatków związanych z nabyciem tej nieruchomości (praw majątkowych). Są to wydatki w kwocie pieniężnej i (lub) wartości innego majątku wniesionego jako wkład na kapitał zakładowy przy zawiązaniu spółki lub przy podwyższeniu jej kapitału docelowego oraz wydatki na nabycie lub podwyższenie udziału w kapitale zakładowym kapitał zakładowy spółki.

Jeżeli koszty nabycia udziału w kapitale zakładowym spółki nie są udokumentowane, przewiduje się odliczenie podatku od nieruchomości w wysokości nie większej niż 250 000 rubli za okres rozliczeniowy (art. 220 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej z późniejszymi zmianami ustawą federalną nr 146-FZ z dnia 8 czerwca 2015 r.).

Dochód niepodlegający opodatkowaniu

W wykazie dochodów niepodlegających opodatkowaniu pojawiła się nowa pozycja. Dochód w postaci kosztów sądowych zwracanych podatnikowi na podstawie orzeczenia sądu, przewidzianych w przepisach o postępowaniu cywilnym, postępowaniu przed sądem polubownym, przepisach o postępowaniu administracyjnym, poniesionych przez podatnika przy rozpatrywaniu sprawy w sądzie, nie podlega opodatkowaniu podatek dochodowy (klauzula 61 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zmienionego ustawą federalną z dnia 23 listopada 2015 r. Nr 320-FZ). Nowelizacja weszła w życie 23 listopada 2015 r. Zatem jeśli wpłata została dokonana do dnia 22 listopada 2015 r. włącznie, a kwota podatku dochodowego od osób fizycznych została określona w orzeczeniu sądu, należy ją wstrzymać. Jeśli nie zostanie przydzielony, zgłoś się do kontroli na formularzu 2-NDFL o niemożności potrącenia podatku u źródła nie później niż 1 marca 2016 r.

Współczynnik deflatora dla cudzoziemców pracujących na podstawie patentu

Przy obliczaniu stałej kwoty zaliczki, którą płacą cudzoziemcy zatrudnieni w Rosji na podstawie patentu, stosuje się współczynnik deflatora, którego wartość w 2016 r. wyniesie 1,514 (w 2015 r. – 1,307). Stała opłata wynosi 1200 rubli (klauzula 2, artykuł 227.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Biorąc pod uwagę współczynnik deflatora, w 2016 r. Trzeba będzie zapłacić 1817 rubli miesięcznie (zarządzenie Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 20 października 2015 r. Nr 772).

Odliczenia od podatków socjalnych

Od 1 stycznia 2016 r. pracownik może otrzymywać od pracodawcy potrącenia socjalne na leczenie i szkolenie na pisemny wniosek. Ale kontrola nadal będzie musiała wystąpić o zawiadomienie potwierdzające prawo do potrąceń socjalnych. Będzie można je otrzymać od miesiąca, w którym pracownik złożył wniosek (klauzula 2 artykułu 219 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zmienionego ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 6 kwietnia 2015 r.). Formularz powiadomienia został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 27 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/473@.

Odliczenia na dzieci

Od 1 stycznia 2016 r. wysokość odliczenia na dziecko niepełnosprawne wzrasta w zależności od tego, na kim dziecko przebywa. Dla rodzica, rodzica adopcyjnego, małżonka rodzica potrącenie wyniesie 12 000 rubli miesięcznie. Dla rodzica zastępczego, opiekuna, opiekuna, małżonków rodzica zastępczego - 6000 rubli miesięcznie (podpunkt 4, ust. 1, art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zmienionego ustawą federalną nr 317-FZ z dnia 23 listopada, 2015). W 2015 r. Takie odliczenie zostało udzielone w wysokości 3000 rubli miesięcznie.

Nowe wielkości ustala się również dla odliczeń na dzieci niepełnosprawne do 18 roku życia, a także studentów studiów stacjonarnych, doktorantów, rezydentów, stażystów, studentów do 24 roku życia, jeżeli są niepełnosprawni I lub II grupy.

Ta sama ustawa nr 317-FZ zwiększyła maksymalną kwotę dochodu, po osiągnięciu której odliczenie nie jest przewidziane. Od 1 stycznia 2016 r. Wyniesie 350 000 rubli (w 2015 r. - 280 000 rubli).

Nowa forma 3-NDFL

Nowy formularz, który musi być stosowany od raportu z 2015 r., uwzględnia zmiany stawki podatku od dywidend, specyfikę opodatkowania dochodów z operacji ewidencjonowanych na indywidualnym rachunku inwestycyjnym oraz kwoty zysków kontrolowanych spółek zagranicznych. Odzwierciedla również nową procedurę udzielania odliczeń podatkowych, w tym odliczeń socjalnych na wydatki na leczenie i edukację (Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 listopada 2015 r. Nr ММВ-7-11/544@).

Co zmieniło się w pracy księgowego Ustawa nr 113-FZ

Ustawa federalna nr 113-FZ z dnia 2 maja 2015 r. Wprowadziła istotne zmiany w przepisach dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych dla pracodawców będących agentami podatkowymi.

Księgowość, sprawozdawczość i odpowiedzialność podatkowa

Wprowadzono nowe raportowanie kwartalne. Na podstawie wyników pierwszego kwartału, sześciu miesięcy i dziewięciu miesięcy konieczne jest poddanie kontroli obliczenia obliczonych i potrąconych kwot podatku w postaci 6-NDFL (klauzula 2 art. 230 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zmienionej ustawą nr 113-FZ). Kalkulacja jest przedkładana nie później niż miesiąc po upływie okresu sprawozdawczego. Rozliczenie roczne – nie później niż 1 kwietnia następnego roku.

Sprawozdanie zawiera ogólne informacje o wszystkich osobach, które uzyskały dochody, o wysokości naliczonych i wypłaconych dochodów, dokonanych odliczeniach, o kwotach podatku naliczonego i potrąconego.

Obliczenie składa się w formie elektronicznej, jeżeli liczba osób fizycznych, które uzyskały dochód od agenta podatkowego za dany rok jest większa niż 25 osób, jeżeli mniej niż 25 osób, można zgłosić w formie papierowej (ust. 7 ust. 2, art. 230 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dotyczy to również zgłoszenia w formularzu 2-NDFL, które można było złożyć w formie papierowej przy maksymalnie 10 osobach.

Należy zauważyć, że od 1 stycznia 2016 r. wydłuży się termin zgłaszania (w formularzu 2-NDFL) przez agenta podatkowego do inspekcji kwoty dochodu, od którego nie można potrącić podatku. Informacje te należy złożyć nie później niż 1 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego (klauzula 5 artykułu 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zmienionego ustawą nr 113-FZ) (przed tą datą - nie później niż 1 lutego).

Ponadto ustawa nr 113-FZ wprowadziła odpowiedzialność za niezłożenie obliczenia kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonego i pobranego przez agenta podatkowego. Będzie to grzywna w wysokości 1000 rubli za każdy pełny lub niepełny miesiąc od daty ustalonej do jego złożenia (klauzula 1.2, art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ponadto organ podatkowy, w przypadku niezłożenia kalkulacji w terminie 10 dni od terminu jej złożenia, zablokuje rachunki bankowe agenta podatkowego, w tym elektroniczne środki płatnicze (klauzula 3 ust. 2 art. 76 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).

A za przedłożenie dokumentów zawierających fałszywe informacje (w tym w formularzu 2-NDFL) agenci podatkowi zostaną ukarani grzywną w wysokości 500 rubli za każdy dokument (nowy art. 126 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku odpowiedzialność w postaci grzywny w wysokości 200 rubli. dla każdego nieprzesłanego dokumentu jest zapisywany (klauzula 1 artykułu 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli organizacja posiada wydzielone oddziały, pracownicy tych działów muszą być zgłoszeni do urzędu skarbowego w ich lokalizacji.

Zasada ta jest stosowana przez rosyjskie osoby prawne z odrębnymi oddziałami przy składaniu obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w formularzu 6-NDFL oraz informacji o dochodach osób fizycznych w formularzu 2-NDFL (ust. 4, ust. 2, art. 230 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Najwięksi podatnicy składają zeznania w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w miejscu rejestracji jako tacy, a jeżeli tacy pracodawcy mają odrębne wydziały, w miejscu ich rejestracji lub w miejscu każdego odrębnego oddziału (§ 5 ust. 2, art. 230 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Jeśli chodzi o zapłatę podatku dla pracowników odrębnych pododdziałów, tutaj ustawą federalną nr 327-FZ z dnia 28 listopada 2015 r. Wprowadzono zmianę ust. 7 ust. 7 art. 226 Kodeksu podatkowego. Obecnie prawnie ustalono, że przy obliczaniu podatku uwzględnia się dochody wypłacane zarówno pracownikom jednostki, jak i osobom trzecim na podstawie umów cywilnoprawnych zawartych przez jednostkę w imieniu organizacji.

Warunki przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych

Od 1 stycznia 2016 r., co do zasady, potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych musi zostać przekazany nie później niż w dniu następującym po dniu wypłaty dochodu (klauzula 6, art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Wyjątek stanowi wynagrodzenie urlopowe i świadczenia z tytułu tymczasowej niezdolności do pracy (w tym zwolnienia chorobowe z tytułu opieki nad dzieckiem). Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z tych płatności musi zostać przekazany do budżetu nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym są wypłacane.

Data faktycznego uzyskania dochodu

w przypadku podróży służbowych - ostatni dzień miesiąca zatwierdzenia raportu zaliczkowego (podpunkt 6, ust. 1, art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład nadwyżka diety dziennej;
przy potrąceniu podobnych roszczeń wzajemnych, umorzenia nieściągalnego długu przez spółkę - odpowiednia data potrącenia lub umorzenia (akapity 4, 5, ustęp 1, art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
w formie korzyści materialnych z oszczędności z tytułu odsetek od pożyczonych środków - ostatniego dnia każdego miesiąca w okresie, na który zostały wydane (podpunkt 7 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Nie ma już znaczenia termin wypłaty odsetek wynikających z umowy, podobnie jak termin spłaty nieoprocentowanej pożyczki.

Uwaga: pierwszym dniem uzyskania przychodu w postaci pożytków majątkowych z oszczędności na oprocentowanie z tytułu wykorzystania pożyczonych środków na podstawie umów pożyczek, w tym pożyczek nieoprocentowanych udzielonych przed 2016 rokiem, będzie 31 stycznia 2016 roku. Ale jeśli pożyczka zostanie zwrócona przed 31 stycznia 2016 r., to nie ma podstaw do płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów w postaci korzyści majątkowych otrzymanych z oszczędności na odsetki za cały okres korzystania z pożyczonych środków na podstawie takiej umowy.

Nowa forma certyfikatu 2-NDFL

Dla rachunku zysków i strat pracowników, począwszy od sprawozdania za rok 2015, opracowano nowy formularz 2-NDFL. Formularz i tryb jego wypełniania zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/485@.

Nowa 2-osobowa forma PIT uwzględnia zmiany zarówno obowiązujące w 2015 r. (odliczenie podatku inwestycyjnego na zakup papierów wartościowych, obniżenie podatku dochodowego od osób fizycznych od stałych zaliczek cudzoziemców pracujących na podstawie patentu), jak i wejście w życie obowiązujące w 2016 r. (odpisy socjalne na leczenie i szkolenia).

Nowa procedura określa, jak unieważnić zaświadczenie – sporządzić zaświadczenie o unieważnieniu z podaniem wyłącznie danych pracownika i firmy.

Uproszczony system podatkowy

Zmiany w USN

Od 1 stycznia 2016 r. wchodzi w życie rozdział 53.1 Kodeksu pracy, zgodnie z którym prywatne agencje zatrudnienia mają prawo świadczyć usługi w zakresie świadczenia pracy dla pracowników (personelu). Ustawa federalna nr 116-FZ z dnia 5 maja 2014 r. Stanowi, że prywatne agencje pośrednictwa pracy prowadzące taką działalność nie są uprawnione do stosowania uproszczonego systemu podatkowego (podpunkt 21 ust. 3 art. 346 ust. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Współczynnik deflatora dla uproszczonego systemu podatkowego na rok 2016 wynosi 1,329 (Rozporządzenie Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 20 października 2015 r. Nr 772).

To znaczy, że:

prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego zostanie utracone, jeżeli w 2016 r. przychód podatnika przekroczy 79,74 mln rubli;
aby przejść na uproszczony system podatkowy od 2017 r., przychody za dziewięć miesięcy 2016 r. powinny wynieść nie więcej niż 59,805 mln rubli.

Od 1 stycznia 2016 r. władze regionalne mogą obniżyć stawkę dla uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem nie tylko „dochód minus wydatki”, ale także z przedmiotem „dochód” w przedziale od 1% do 6% - w zależności od kategorii podatników (art. 346,20 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w wydaniu ustawy federalnej z dnia 13 lipca 2015 r. Nr 232-FZ).

Podatnicy podatku jednolitego w uproszczonym systemie podatkowym kwoty podatku VAT wykazywane na wystawianych przez nich fakturach od 1 stycznia 2016 r. nie będą uwzględniane ani w przychodach, ani w kosztach (ust. 1 art. 346 § 15 ust. 22 ust. artykuł 346.16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w brzmieniu zmienionym ustawą federalną z dnia 6 kwietnia 2015 r. nr 84-FZ). Nadal będziesz musiał odprowadzić podatek VAT do budżetu w przypadku wystawienia faktury z przydzieloną kwotą podatku.

Ta sama ustawa nr 84-FZ zniosła zakaz korzystania z uproszczonego systemu podatkowego przez organizacje posiadające przedstawicielstwa (oddzielne wydziały reprezentujące interesy osoby prawnej i ich ochronę). Od 2016 r. tylko organizacje posiadające oddziały (oddzielne pododdziały, które wykonują całość lub część funkcji osoby prawnej, w tym funkcje przedstawicielskie) nie będą mogły stosować uproszczonego systemu podatkowego (art. 346 ust. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeden podatek od dochodu kalkulacyjnego

Zmiany w UTII

Od 1 stycznia 2016 r. współczynnik deflatora do obliczania UTII utrzymywany jest na poziomie z 2015 r. i wynosi 1,798 (Rozporządzenie Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 20 października 2015 r. Nr 772 z późniejszymi zmianami Rozporządzenia Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 18 listopada 2015 r. nr 854)

Składki ubezpieczeniowe do funduszy pozabudżetowych

Taryfy i baza krańcowa

Ogólne stawki składek na ubezpieczenia do funduszy pozabudżetowych za rok 2016 nie uległy zmianie.

Od 1 stycznia 2016 r. Maksymalna kwota dochodu, z jaką opłacane są składki na FSS Federacji Rosyjskiej, wynosi:

w FSS Federacji Rosyjskiej - 718 000 rubli;
w PFR - 796 000 rubli (dekret rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 listopada 2015 r. nr 1265).

Nowe raportowanie do FIU

Ustawa federalna z dnia 29 grudnia 2015 r. przewiduje szereg zmian w ustawodawstwie emerytalnym. Ustawa federalna z dnia 1 kwietnia 1996 r. Nr 27-FZ „O indywidualnej (spersonalizowanej) rachunkowości w systemie obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnych” wprowadziła art. 11 ust. 2.2, zgodnie z którym ubezpieczony jest zobowiązany do przedłożenia JAF uproszczonego raportu na każdego pracującego dla niego ubezpieczonego. Od 1 kwietnia 2016 r. JAF będzie musiała podać następujące dane dla każdego pracownika:

numer ubezpieczenia indywidualnego konta osobistego;
nazwisko, imię i patronim;

Wymóg ten rozciąga się również na osoby pracujące na podstawie umów cywilnoprawnych, za wynagrodzeniem, za które pobierane są składki ubezpieczeniowe.

Zgłoszenie należy zgłosić nie później niż 10 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym - miesiąca, czyli co miesiąc. W tym celu zmieniono ustęp trzynasty art. 1 ustawy nr 27-FZ, w którym dodano miesiąc jako okres sprawozdawczy dla obowiązkowych składek emerytalnych.

Przyjęcie nowelizacji jest spowodowane ustanowieniem zakazu waloryzacji emerytur dla pracujących emerytów i rencistów.

Za nieudzielenie informacji w odniesieniu do każdej osoby ubezpieczonej ustala się niezależną odpowiedzialność - 500 rubli. Zbiórka prowadzona jest przez Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej w sposób podobny do procedury określonej w art. 19 i 20 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. 212-FZ o windykacji zaległości, kar i grzywien z tytułu ubezpieczenia składki emerytalne. Odzyskanie może nastąpić decyzją kontrolerów kosztem środków ubezpieczonego zgromadzonych na jego rachunkach bankowych, aw przypadku ich braku kosztem środków pieniężnych lub innego mienia za pośrednictwem komorników.

Świadczenia na dzieci

3 lutego 2016 r. Ministerstwo Pracy Federacji Rosyjskiej poinformowało, że od 1 lutego 2016 r. zostaną zindeksowane niektóre rodzaje zasiłków na dzieci dla rodzin z dziećmi.

Decyzja o indeksacji niektórych rodzajów świadczeń „na dzieci” została podjęta zgodnie z Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 28 stycznia 2016 r. Nr 42.

Pierwsza grupa świadczeń od 1 lutego 2016 r. została zindeksowana o 7%, czyli ich współczynnik waloryzacji wyniósł 1,07.

Konkretne kwoty świadczeń podane są w zestawieniu według lat.

Rodzaje świadczeń	Kwota płatności w 2016 r., Ruble	Kwota płatności w 2015 r., Ruble
Zryczałtowany zasiłek dla kobiet zarejestrowanych w placówkach medycznych we wczesnej ciąży
Jednorazowy zasiłek z tytułu urodzenia dziecka
Jednorazowy zasiłek na przeniesienie dziecka na wychowanie w rodzinie
Zryczałtowany zasiłek dla ciężarnej żony poborowego wojskowego
Miesięczny zasiłek na dziecko żołnierza odbywającego służbę wojskową w poborze
Minimalna wysokość miesięcznego zasiłku na opiekę nad dzieckiem do 1,5 roku	2908,62 (na pierwsze dziecko) 5817,24 (na drugie i kolejne dziecko)	2718,34 (na pierwsze dziecko) 5436,67 (na drugie i kolejne dziecko)

Płatności wypadkowe

Ale miesięczna wypłata ubezpieczenia w związku z wypadkiem przy pracy i chorobą zawodową będzie indeksowana o 6,4 procent (Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 grudnia 2015 r. Nr 1299). Indeksacji podlega wysokość miesięcznej składki z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia społecznego z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych, powołanego przed 1 lutego 2016 r.

Kwota, od której oblicza się wysokość zryczałtowanej składki ubezpieczeniowej z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia społecznego od wypadków przy pracy i chorób zawodowych, wynosi:

w styczniu 2016 r. - 84 964,2 rubli;
w lutym - grudniu 2016 r. - 90 401,9 rubli.

Maksymalna wysokość miesięcznej składki ubezpieczeniowej z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia społecznego z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych wynosi:

w styczniu 2016 r. - 65 330,0 rubli;
w lutym - grudniu 2016 r. - 69 510,0 rubli. (Ustawa federalna z dnia 14 grudnia 2015 r. Nr 363-FZ).

Renta czasowa z tytułu niezdolności do pracy z tytułu wypadku przy pracy jest ograniczona do maksymalnego limitu. Nie może to być więcej niż cztery rozmiary miesięcznych płatności ubezpieczeniowych (klauzula 2, art. 9 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 1998 r. Nr 125-FZ). Od 2015 roku maksymalna kwota miesięcznej składki ubezpieczeniowej wynosi 65 330,0 rubli. miesięcznie, wówczas maksymalne świadczenie w styczniu 2016 r. wyniesie 261 320 rubli. miesięcznie (65 330,0 rubli × 4). W lutym - grudniu 2016 r. - 278 040 rubli (69 510,0 rubli × 4).

Cechy zastosowania taryfy ubezpieczenia wypadkowego

Ustawa federalna nr 116-FZ z dnia 5 maja 2014 r. Określa specyfikę stosowania taryf ubezpieczenia społecznego od wypadków przy pracy i chorób zawodowych w związku z wprowadzeniem na poziomie legislacyjnym usługi pracy tymczasowej (personelu). W stosunku do personelu przekazanego (przeniesionego) na podstawie umowy stosuje się stawkę składki na to ubezpieczenie w wysokości stawki z uwzględnieniem dodatków, bonifikat, ustalonej przez przyjmującego. Oznacza to, że przy obliczaniu wysokości składek ubezpieczony (pracodawcą dla przenoszonego personelu jest prywatna agencja pośrednictwa pracy) musi wziąć pod uwagę informacje strony przyjmującej.

Nowość w 2016 roku

Nowy termin opłacania składek na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków

Ustawa federalna nr 394-FZ z dnia 29 grudnia 2015 r. Ustanowiła jeden termin opłacania składek ubezpieczeniowych za obrażenia.

Do 1 stycznia 2016 r. odprowadzanie składek odbywało się na zasadach zależnych od rodzaju umowy z ubezpieczonym: jeżeli była to umowa o pracę, to w terminie przewidzianym na otrzymanie (przekazanie) środków na opłacenie wynagrodzenia za ostatni miesiąc, a jeżeli umowa była umową cywilnoprawną - w okresie ustalonym przez FSS Federacji Rosyjskiej. Otóż art. 22 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ mówi, że składki należy opłacać co miesiąc nie później niż do 15 dnia miesiąca kalendarzowego następującego po miesiącu kalendarzowym, za który składki są naliczane. Jeżeli termin płatności przypada na weekend lub święto wolne od pracy, ostatnim dniem płatności jest następny dzień roboczy.

Administrowanie składkami na wypadek szkody

Ta sama ustawa nr 394-FZ zmieniła zarządzanie składkami ubezpieczeniowymi od wypadków przy pracy i chorób zawodowych.

Do 1 stycznia 2016 roku ubezpieczający byli zobowiązani do terminowego powiadamiania ubezpieczyciela o reorganizacji lub likwidacji. Po tym terminie ubezpieczyciele - osoby prawne poinformują fundusz o likwidacji, zmianie adresu lub nazwy wydzielonych oddziałów, o zamknięciu używanych przez nie rachunków bankowych, o wygaśnięciu uprawnień wyodrębnionego oddziału do utrzymywania odrębnego salda lub do naliczania wynagrodzenia na rzecz osób ubezpieczonych. Poszczególni ubezpieczyciele będą musieli informować fundusz o zmianie miejsca zamieszkania.

Wprowadzono obowiązek przedkładania do FSS Federacji Rosyjskiej dokumentów potwierdzających poprawność naliczenia, terminowość i kompletność opłacania (przekazywania) składek oraz prawidłowość wydatków na wypłatę ubezpieczenia ubezpieczonemu.

Za niezłożenie do FSS Federacji Rosyjskiej żądanych dokumentów do kontroli ubezpieczony zostanie ukarany grzywną w wysokości 200 rubli za każdy niezłożony dokument.

Odpowiedzialność za naruszenie terminów zgłaszania się do FSS Federacji Rosyjskiej została zmieniona.

Teraz kara za spóźnienie jest obliczana bez zwiększania odpowiedzialności w przypadku opóźnienia o więcej niż 180 dni kalendarzowych. Wyniesie 5% kwoty składek naliczonych do zapłaty za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego (rozliczeniowego), za każdy pełny lub niepełny miesiąc od dnia ustalonego do raportowania, nie więcej jednak niż 30% określonej kwoty i nie mniej niż 1000 rubli.

Kara za prowadzenie działalności przez osobę, która zawarła z pracownikiem umowę o pracę bez rejestracji jako ubezpieczyciel, przewidziana w art. 19 ust. 4 ust. 1 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. Nr 125-FZ, została odwołany.

Wprowadzono nową grzywnę w wysokości 200 rubli za nieprzestrzeganie procedury przesyłania kalkulacji naliczonych i opłaconych składek ubezpieczeniowych w formie elektronicznej.

Tabela zmian w 2016 roku

PODATKI
Istota zmian	Norma Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej		Jak to się stało w 2016 r	Jak było w 2015 r
PODATEK OD WARTOŚCI DODANEJ
Wyjaśniono, które soczewki są zwolnione z podatku VAT.	Artykuł 149 „Transakcje niepodlegające opodatkowaniu (zwolnione z opodatkowania)”, akapit 1 ust. 2	Sprzedaż „okularów korekcyjnych (do korekcji wzroku), soczewek do korekcji wzroku, oprawek do okularów korekcyjnych (do korekcji wzroku) nie podlega VAT. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 318-FZ z dnia 23 listopada 2015 r. i wchodzą w życie nie wcześniej niż miesiąc po dacie jej oficjalnej publikacji i nie wcześniej niż 1. dnia następnego okresu rozliczeniowego VAT).			Sprzedaż okularów, soczewek i opraw okularowych (z wyjątkiem okularów przeciwsłonecznych) nie była opodatkowana podatkiem VAT. Inspektoraty naliczyły dodatkowy VAT dla firm, które sprzedawały soczewki z efektem ochrony przeciwsłonecznej i korygujące wzrok.
Umowę potwierdzającą stawkę zerową można sporządzić w formie kilku dokumentów.	Art. 165 „Procedura potwierdzania prawa do otrzymania zwrotu podatku według stawki podatkowej 0 procent”	Kontrakty potrzebne do potwierdzenia zerowej stawki eksportowej nie muszą być sporządzone jako jeden dokument podpisany przez strony. Może to być kilka dokumentów, na przykład kupujący wysyła zamówienie, a sprzedawca w odpowiedzi wystawia fakturę. Najważniejsze jest to, że z tych dokumentów powinno być jasne, że strony uzgodniły wszystkie warunki transakcji. Ponadto dokumenty powinny zawierać informacje o przedmiocie, uczestnikach oraz warunkach transakcji – w tym cenie i terminie jej wykonania. (nowa klauzula 19 została wprowadzona ustawą federalną nr 323-FZ z dnia 23 listopada 2015 r.).			Kodeks nie mówił nic o tym, jaka powinna być umowa. Dlatego inspektorzy często odmawiali firmom stawki zerowej, gdy przedstawiały umowę w postaci kilku dokumentów formalizujących transakcję.
PODATEK DOCHODOWY OSÓB FIZYCZNYCH
Wprowadzono koncepcję obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych (formularz 6-osobowy).	Artykuł 80 „Deklaracja podatkowa”, ust. 1	Obliczenie kwot podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonego i pobranego przez agenta podatkowego jest dokumentem zawierającym uogólnione informacje agenta podatkowego o wszystkich osobach fizycznych, które uzyskały dochody od agenta podatkowego (odrębny wydział agenta podatkowego), o wysokości o osiągniętych i wypłaconych dochodach, dokonanych odliczeniach podatkowych, o naliczonych i potrąconych kwotach podatku, a także inne dane, które są podstawą do obliczenia podatku. (Wprowadzone ustawą federalną nr 113-FZ z 2 maja 2015 r., obowiązuje od 1 stycznia 2016 r.).			Norma ta nie zawierała pojęcia obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych.
Jeśli nie prześlesz formularza 6-NDFL, kontrola zatrzyma konto	Artykuł 76 „Zawieszenie transakcji na rachunkach bankowych, a także transferów środków elektronicznych organizacji i indywidualnych przedsiębiorców”	Inspektorat ma prawo podjąć decyzję o zablokowaniu konta agenta podatkowego, w tym w przypadku, gdy nie złoży on formularza 6-NDFL do inspektoratu w ciągu 10 dni po upływie terminu na złożenie tego formularza. Decyzja o zablokowaniu konta zostaje anulowana nie później niż jednego dnia następującego po dniu złożenia obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. (Nowa klauzula 3.2 została wprowadzona ustawą federalną nr 113-FZ z dnia 02.05.2015, obowiązującą od 01.01.2016).			Formularza 6-NDFL nie było i sankcji za to, że nie został przekazany - też.
Zwrot kosztów sądowych jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych	Artykuł 217 „Dochód niepodlegający opodatkowaniu (zwolniony z opodatkowania)”	Listę płatności niepodlegających opodatkowaniu uzupełnia jeszcze jedna. Jest to kwota kosztów prawnych zwrócona danej osobie decyzją sądu. Koszty sądowe to obowiązek państwa oraz koszty związane z rozpatrzeniem sprawy. (nowa klauzula 61 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej została wprowadzona ustawą federalną nr 320-FZ z dnia 23 listopada 2015 r., która obowiązuje od 1 stycznia 2016 r.).			Wśród płatności, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nie było zwrotu kosztów sądowych.
Podwyższono limit dochodu na odliczenie „na dziecko” oraz wysokość odliczenia na dziecko niepełnosprawne	Artykuł 218 „Standardowe odliczenia podatkowe”, akapit 4 ust. 1	Standardowe odliczenie podatku dochodowego od osób niepełnosprawnych na niepełnosprawne dziecko zostało zwiększone do 12 000 rubli. Rodzice, małżonkowie rodziców oraz rodzice adopcyjni otrzymują ulgę podatkową w tej wysokości w związku z: Niepełnosprawne dziecko poniżej 18 roku życia; Student studiów stacjonarnych, doktorant, stażysta, stażysta, student do 24 roku życia, jeżeli jest osobą niepełnosprawną I lub II grupy. Opiekunowie, powiernicy, rodzice adopcyjni i ich małżonkowie, którzy utrzymują takie dzieci, mają prawo do odliczenia w wysokości 6000 rubli. Kwota dochodu została zwiększona do 350 000 rubli, po osiągnięciu której potrącenia ustały. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 317-FZ z dnia 23 listopada 2015 r.).			Przewidziano odliczenie na niepełnosprawne dziecko w wysokości 3000 rubli. Maksymalna kwota dochodu, do której należne są potrącenia, wynosiła 280 000 rubli.
Wydłużeniu uległ okres posiadania nieruchomości, w którym dochód ze sprzedaży tej nieruchomości jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych.	Wprowadzono nowy artykuł	Dochód ze sprzedaży nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, że sprzedany przedmiot jest własnością osoby od co najmniej 5 lat. To jest ogólna zasada. Wyjątkiem są przypadki uzyskania własności przedmiotu: W drodze dziedziczenia lub na podstawie umowy darowizny od członka rodziny i (lub) bliskiego krewnego; W wyniku prywatyzacji; W wyniku przeniesienia własności na podstawie umowy alimentacyjnej z osobą pozostającą na utrzymaniu. W takich przypadkach minimalny okres wynosi 3 lata. Jeżeli przedmiot został sprzedany wcześniej niż upłynął minimalny okres, wówczas dochód z jego sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przy obliczaniu podatku należy wziąć pod uwagę następującą zasadę. Podstawa opodatkowania (kwota, od której obliczany jest podatek) nie powinna być niższa niż wartość katastralna nieruchomości pomnożona przez współczynnik 0,7. Jeżeli przedmiot jest sprzedawany taniej, podatek dochodowy od osób fizycznych należy zapłacić z iloczynu wartości katastralnej i współczynnika 0,7. W przypadku sprzedaży droższej - podatek dochodowy od osób fizycznych jest płacony od kwoty rzeczywistych dochodów. Zasady te nie mają zastosowania, jeżeli wartość katastralna sprzedawanego obiektu nie została ustalona na dzień 1 stycznia roku, w którym przeprowadzono państwową rejestrację przeniesienia własności przedmiotu. Podmioty Federacji Rosyjskiej na mocy swoich ustaw mogą skrócić pięcioletni okres własności nieruchomości. Mają również prawo do obniżenia procentu wartości katastralnej przedmiotu, z którym porównuje się dochód uzyskany przez sprzedającego dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. (Artykuł został wprowadzony ustawą federalną nr 382-FZ z dnia 29 listopada 2014 r.; dotyczy majątku nabytego po 1 stycznia 2016 r.).			Wcześniej, aby dochód osoby fizycznej - rezydenta podatkowego Federacji Rosyjskiej ze sprzedaży nieruchomości nie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, minimalny okres posiadania przedmiotu wynosił 3 lata. Nie ma znaczenia, jak ten przedmiot został odebrany.
Odliczenia na leczenie i szkolenie można uzyskać nie tylko od inspekcji, ale także od pracodawcy.	Artykuł 219 „Odliczenia od podatku socjalnego”, ust. 2	Pracownik ma prawo do odliczenia od pracodawcy na leczenie i szkolenie przed końcem roku. Aby otrzymać odliczenie, pracownik musi przedłożyć pracodawcy: Oświadczenie pisemne; Potwierdzenie prawa do odliczenia wydane przez kontrolę. Pracodawca dokonuje potrącenia począwszy od miesiąca, w którym pracownik złożył wniosek wraz z wypowiedzeniem. Procedura uzyskiwania takiego potwierdzenia jest teraz również określona w kodzie. Do kontroli należy złożyć wniosek oraz dokumenty potwierdzające prawo do odliczenia. W ciągu 30 dni IFTS musi wydać zawiadomienie o prawie do odliczenia. Jeżeli po złożeniu przez osobę wnioskującą do pracodawcy o potrącenia, pracodawca potrącił podatek bez uwzględnienia potrąceń, musi zwrócić tej osobie kwotę tej nadwyżki potrąconego podatku. Zdarza się, że na koniec roku wysokość dochodu pracownika uzyskiwanego w firmie jest mniejsza od kwoty odliczeń. W takim przypadku pracownik może otrzymać odliczenie podatku socjalnego od IFTS. W tym celu należy sporządzić deklarację na podatek dochodowy od osób fizycznych i złożyć ją do kontroli wraz z dokumentami potwierdzającymi prawo do odliczenia. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 366-FZ z dnia 24 listopada 2014 r., obowiązującą od 1 stycznia 2016 r.).			Jedynie inspektorat udzielał odliczeń na leczenie i edukację. Odliczenie można było otrzymać po zakończeniu roku, w którym wydano pieniądze na leczenie lub edukację.
Dodano kilka podstaw do uzyskania odliczenia majątkowego.	Artykuł 220 „Odliczenia od podatku od nieruchomości”, akapit 1 ust. 1	Oprócz sprzedaży nieruchomości, udziału w niej, udziału w kapitale zakładowym oraz cesji praw z umów związanych ze wspólną budową, odliczenie majątkowe można uzyskać również w następujących sytuacjach: Po wystąpieniu z członkostwa w spółce; Przy przekazywaniu środków (majątku) uczestnikowi likwidowanej spółki; Wraz ze spadkiem wartości nominalnej udziału w kapitale zakładowym spółki.			Potrącenia majątkowego nie dokonano przy wyjściu ze spółki, z chwilą przejścia majątku na wspólnika likwidowanej spółki, ze spadkiem wartości nominalnej udziału.
Uzupełniono listę sytuacji, w których dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych może zostać pomniejszony o kwotę wydatków zamiast otrzymania odliczenia majątkowego.	Artykuł 220 „Odliczenia od podatku od nieruchomości”, akapit 2 ust. 2	Sytuacja 1. Uczestnik spółki z oo odchodzi ze spółki. Gdy uczestnik wycofuje się ze spółki, wypłacana jest mu rzeczywista wartość udziału. Jest to dochód podlegający opodatkowaniu. Można go teraz pomniejszyć o kwotę rzeczywiście poniesionych i udokumentowanych wydatków związanych z nabyciem udziału w kapitale docelowym. Wydatki mogą obejmować:			Wcześniej kwestia rozliczania wydatków w tym przypadku była uważana za kontrowersyjną. Ministerstwo Finansów zaproponowało opłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych od całej kwoty otrzymanej przez uczestnika po odejściu ze spółki.
		Sytuacja 2. Spółka zostaje zlikwidowana, a majątek przechodzi na uczestnika. Wartość nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Przy obliczaniu kwoty podatku koszty poniesione przez uczestnika w związku z nabyciem tej nieruchomości mogą zostać odliczone od wartości nieruchomości. Wysokość wkładu na kapitał docelowy przy zawiązaniu spółki lub podwyższeniu jej kapitału docelowego; Wydatki na nabycie lub podwyższenie udziału w kapitale zakładowym spółki.			Uważano, że podatek dochodowy od osób fizycznych powinien być opodatkowany od całej wartości majątku przekazanego uczestnikowi w trakcie likwidacji spółki. W sądzie trzeba było udowodnić inny punkt widzenia.
		Sytuacja 3. Zmniejsza się wartość nominalna udziału uczestnika. W takim przypadku uczestnik otrzymuje dochód, jeśli zwrócona zostanie mu kwota, o którą pomniejszono udział. Teraz przy obliczaniu podatku dochód ten można pomniejszyć o koszty związane z nabyciem tego udziału. Wydatkami, które można odliczyć od takiego dochodu mogą być: Wysokość wkładu na kapitał docelowy przy zawiązaniu spółki lub podwyższeniu jej kapitału docelowego; Wydatki na nabycie lub podwyższenie udziału w kapitale zakładowym spółki. Uwaga: wydatki należy uwzględnić proporcjonalnie do obniżenia kapitału docelowego. Jeżeli kapitał zakładowy spółki został uprzednio podwyższony w wyniku przeszacowania majątku, wydatki rozlicza się w kwocie wpłaty na rzecz członka spółki przekraczającej kwotę podwyższenia wartości nominalnej jego udziału w wyniku przeszacowania aktywów.			Oficjalne stanowisko było takie, że podatek dochodowy od osób fizycznych musi być zapłacony od całej kwoty, która została zwrócona uczestnikowi po zmniejszeniu jego udziału.
Wielkość odpisu majątkowego ustala się w przypadku braku dokumentów potwierdzających koszty nabycia udziału.		Jeżeli nie ma udokumentowanych wydatków na nabycie udziału w kapitale zakładowym, dokonuje się potrącenia majątkowego w wysokości dochodu uzyskanego przez założyciela w wyniku ustania udziału w spółce, ale nie więcej niż 250 000 rubli rocznie . (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 146-FZ z dnia 8 czerwca 2015 r.).			W tym przypadku nie dokonano potrącenia majątkowego.
Ustala się datę faktycznego uzyskania przychodu w różnych sytuacjach.	Art. 223 „Data faktycznego uzyskania dochodu”, ust. 1	Za datę faktycznego uzyskania przychodu uznaje się dzień: Nabycie towarów (robót budowlanych, usług), nabycie papierów wartościowych - przy uzyskiwaniu dochodu w postaci korzyści materialnych. Jeżeli zapłata za nabyte papiery wartościowe następuje po przeniesieniu własności tych papierów wartościowych na podatnika, za dzień faktycznego uzyskania przychodu uznaje się dzień dokonania odpowiadającego mu wpłaty tytułem zapłaty wartości nabytych papierów wartościowych; Potrącenie roszczeń wzajemnych jednorodnych; Odpisy w określony sposób nieściągalnych długów z salda organizacji; Ostatni dzień miesiąca, w którym zatwierdzane jest sprawozdanie zaliczkowe po powrocie pracownika z podróży służbowej; Ostatni dzień każdego miesiąca w okresie, na jaki zaciągnięto pożyczkę, po otrzymaniu dochodu w postaci korzyści majątkowych otrzymanych z oszczędności na oprocentowanie przy odbiorze pożyczonych środków.			Do obliczenia wysokości świadczeń rzeczowych z tytułu pożyczek (kredytów) niezbędna była znajomość daty wypłaty odsetek – ten właśnie dzień uznawany był za dzień faktycznego uzyskania przychodu. W innych sytuacjach (dodatki na przejazdy, zasiłki) nie ustalono daty faktycznego uzyskania dochodu.
Wyjaśniono, że w przypadku dywidend konieczne jest obliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych nie na zasadzie memoriałowej, ale osobno dla każdej kwoty.	Artykuł 226 „Cechy obliczania podatku przez agentów podatkowych. Tryb i terminy zapłaty podatku przez agentów podatkowych”, ust. 3	Wszystkie dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 13 proc. obliczane są w okresie rozliczeniowym na zasadzie memoriałowej, pomniejszone o kwotę podatku potrąconego w poprzednich miesiącach tego samego okresu rozliczeniowego. Kwoty podatku od dochodów opodatkowanych według innych stawek są ustalane odrębnie dla każdej takiej kwoty, to znaczy nie na zasadzie memoriałowej. Ta sama zasada (tj. bez ustalania wysokości dochodu na zasadzie memoriałowej) dotyczy dochodów uzyskiwanych z tytułu udziału kapitałowego. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 113-FZ z dnia 02.05.2015 r., która weszła w życie 01.01.2016 r.).			Do 01.01.2015 było to oczywiste ze względu na fakt, że dochody te były opodatkowane do określonej daty według stawki 9 procent na podstawie art. 224 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Od 01.01.2015 ta klauzula nie jest już ważna. Oznacza to, że dochody osób fizycznych - rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej, otrzymane z udziału kapitałowego w organizacji, zaczęły być opodatkowane według ogólnej stawki 13 procent. Dlatego teraz w odniesieniu do nich w ust. 1 pkt 3 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej osobno stwierdza, że są one ustalane nie na zasadzie memoriałowej w okresie podatkowym, ale osobno dla każdej kwoty.
Zmieniono termin zgłoszenia braku możliwości potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych	Klauzula 5 artykułu 226 „Cechy obliczania podatku przez agentów podatkowych. Tryb i warunki płacenia podatku przez agentów podatkowych	O dochodzie, od którego nie pobiera się podatku dochodowego od osób fizycznych, agent podatkowy jest obowiązany poinformować podatnika oraz kontrolę w miejscu jego rejestracji nie później niż do dnia 1 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego, w którym zaistniały odpowiednie okoliczności. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 113-FZ z dnia 02.05.2015 r., która weszła w życie 01.01.2016 r.).			Koniecznym było zgłoszenie, że podatek dochodowy od osób fizycznych nie został potrącony, nie później niż w ciągu miesiąca od dnia zakończenia okresu rozliczeniowego, w którym zaistniała stosowna okoliczność.
Potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać najpóźniej w dniu następującym po dniu wypłaty dochodu.	Klauzula 6 artykułu 226 „Cechy obliczania podatku przez agentów podatkowych. Tryb i warunki płacenia podatku przez agentów podatkowych	Agenci podatkowi są obowiązani przekazać kwoty naliczonego i potrąconego podatku nie później niż w dniu następującym po dniu wypłaty podatnikowi dochodu. Wyjątkiem są tymczasowe renty inwalidzkie (w tym świadczenia z tytułu opieki nad chorym dzieckiem) oraz wynagrodzenie urlopowe. podatek dochodowy od osób fizycznych od takich płatności muszą być przekazane nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym zostały dokonane. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 113-FZ z dnia 02.05.2015 r., która weszła w życie 01.01.2016 r.).			Termin wpływu podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu zależał np. od dnia otrzymania przez agenta podatkowego środków z banku, przeniesionych z jego rachunku na rachunek osoby fizycznej, bądź od dnia, w którym osoba ta faktycznie uzyskała dochód.
Stało się jasne, gdzie odprowadzać podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów z umów cywilnoprawnych zawartych przez odrębne wydziały.	Artykuł 226 „Cechy obliczania podatku przez agentów podatkowych. Tryb i terminy zapłaty podatku przez agentów podatkowych”, paragraf 7	Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodu pracownika odrębnej jednostki musi być zapłacony w miejscu rejestracji tej jednostki. W przypadku dochodów wynikających z umów cywilnoprawnych zawartych z osobami fizycznymi przez wyodrębniony oddział na rzecz spółki, podatek dochodowy od osób fizycznych odprowadzany jest również w miejscu podziału.			Kontrowersje budziło pytanie – gdzie przelewać podatek dochodowy od osób fizycznych – w miejscu rejestracji organizacji macierzystej czy wydzielonego oddziału. Ordynacja podatkowa nic o tym nie mówi.
Ustalono, gdzie i kiedy przekazać 2-NDFL i 6-NDFL.	Ustęp 2 artykułu 230 „Egzekwowanie postanowień niniejszego rozdziału”	Oprócz formularza 2-NDFL agenci podatkowi muszą przedłożyć podczas kontroli formularz 6-NDFL. 6-NDFL jest świadczona za pierwszy kwartał, sześć miesięcy, dziewięć miesięcy - nie później niż ostatniego dnia miesiąca następującego po odpowiednim okresie, za rok - nie później niż 1 kwietnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego. Agenci podatkowi - rosyjskie firmy z odrębnymi oddziałami, przedkładają formularze 2-NDFL i 6-NDFL w odniesieniu do osób fizycznych, które otrzymały dochody z tych oddziałów, do kontroli w ich lokalizacji. Najwięksi podatnicy składają 2-NDFL i 6-NDFL do IFTS w miejscu rejestracji jako największy podatnik lub do inspekcji w miejscu rejestracji takiego podatnika dla odpowiedniego odrębnego działu (oddzielnie dla każdego działu). Indywidualni przedsiębiorcy, którzy są zarejestrowani w kontroli jako płatnicy UTII i (lub) PSN, składają 2-NDFL i 6-NDFL w miejscu ich rejestracji w związku z wykonywaniem czynności podlegających tym podatkom. 2-NDFL i 6-NDFL składane są w postaci elektronicznej kanałami telekomunikacyjnymi. Jeżeli mniej niż 25 osób uzyskało dochód w okresie rozliczeniowym, formularze te można złożyć w formie papierowej. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 113-FZ z dnia 02.05.2015 r., która weszła w życie 01.01.2016 r.).			Formularz 6-NDFL nie był. Trzeba było reprezentować tylko 2-osobowy podatek dochodowy. Zaświadczenie to można było złożyć w formie papierowej tylko wtedy, gdy w okresie rozliczeniowym było mniej niż 10 osób, które uzyskiwały dochody.
Określono procedurę potrącenia i zwrotu podatku dochodowego od osób fizycznych z dochodów uzyskanych poza Federacją Rosyjską.	Artykuł 232 Eliminacja podwójnego opodatkowania	Jeżeli umowa międzynarodowa przewiduje zaliczenie w Federacji Rosyjskiej kwoty podatku, organ podatkowy dokonuje takiego zaliczenia w następującej kolejności. Potrącenia dokonuje się na koniec okresu rozliczeniowego na podstawie złożonego przez osobę fizyczną oświadczenia. Wskazuje kwotę podatku zapłaconego w obcym kraju, który ma zostać zaliczony. Odliczenie jest możliwe w ciągu trzech lat od zakończenia okresu podatkowego, w którym taki dochód uzyskano. Do zeznania podatkowego należy dołączyć dokumenty potwierdzające wysokość dochodów uzyskanych w obcym państwie oraz podatek zapłacony od tych dochodów w obcym państwie. Dokumenty muszą być wystawione i poświadczone przez upoważniony organ tego państwa. Ponadto wymagane jest ich notarialne tłumaczenie na język rosyjski. Zamiast tego podatnik ma prawo przedłożyć kopię deklaracji podatkowej złożonej przez niego w państwie obcym oraz kopię dokumentu zapłaty podatku i ich notarialne tłumaczenie na język rosyjski. Artykuł określa również tryb zwolnienia z zapłaty (potrącenia) podatku u źródła wypłaty dochodu w Rosji lub zwrotu uprzednio potrąconego podatku w Federacji Rosyjskiej w sytuacji, gdy umowa międzynarodowa przewiduje całkowite lub częściowe zwolnienie z opodatkowania w Federacji Rosyjskiej wszelkiego rodzaju dochodów osób fizycznych będących rezydentami podatkowymi państwa obcego, z którym zawarta jest umowa. (Zmiany przewiduje ustawa federalna nr 146-FZ z dnia 08.06.2015 r., która wchodzi w życie z dniem 01.01.2016 r.).			Procedura potrącenia i zwrotu nie została przewidziana w Ordynacji podatkowej.
PODATEK DOCHODOWY
Zmieniono kryterium kosztowe dla uznania nieruchomości za amortyzowaną.	Art. 256 „Mienie podlegające amortyzacji”, ust. 1	Majątek podlegający amortyzacji to majątek o okresie użytkowania dłuższym niż 12 miesięcy i początkowym koszcie przekraczającym 100 000 rubli.			Majątek podlegający amortyzacji został uznany za majątek o okresie użytkowania dłuższym niż 12 miesięcy i początkowym koszcie przekraczającym 40 000 rubli.
Podwyższono limit wartościowy uznania nieruchomości za środek trwały.	Art. 257 „Postępowanie w sprawie ustalenia wartości majątku podlegającego amortyzacji” ust. 1	Środki trwałe są rozumiane jako część majątku wykorzystywanego jako środek siły roboczej do produkcji i sprzedaży towarów lub do zarządzania organizacją o wartości początkowej przekraczającej 100 000 rubli. (Zmiany są przewidziane w ustawie federalnej nr 150-FZ z dnia 8 czerwca 2015 r. i dotyczą nieruchomości oddanych do użytku 1 stycznia 2016 r.).			OS został uznany za majątek o wartości początkowej ponad 40 000 rubli.
Zmieniło się rozliczanie odsetek od zobowiązań dłużnych denominowanych w rublach dla transakcji kontrolowanych.	Artykuł 269 „Specyfika rozliczania odsetek od zobowiązań dłużnych do celów podatkowych”, ust. 1.2	Jeżeli zobowiązanie dłużne wyemitowane w rublach powstało w wyniku kontrolowanej transakcji, wówczas przy obliczaniu podatku dochodowego maksymalne stopy procentowe wynoszą: Za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2015 r. - od 0 do 180 procent podstawowej stopy procentowej Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej; Dla zobowiązań rublowych wynikających z transakcji niekontrolowanych wartość procentu ograniczającego nie uległa zmianie. (Zmieniony ustawą federalną nr 32-FZ z dnia 8 marca 2015 r., akapit 1 ust. 1.2 art. 269 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ma zastosowanie do stosunków prawnych powstałych od 1 stycznia 2015 r.).			Ustalono następujące przedziały czasowe dla ograniczenia oprocentowania zobowiązań dłużnych wyemitowanych w rublach: Począwszy od 1 stycznia 2016 r. - od 75 do 125 procent stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej.
Doprecyzowano procedurę obliczania podatku dochodowego od dywidend.	Art. 275 „Cechy ustalania podstawy opodatkowania od dochodów uzyskanych z tytułu udziałów kapitałowych w innych organizacjach”, ust. 6	Wyjaśniono, że jeżeli odbiorcami dochodów w postaci dywidend wypłacanych przez zagraniczną organizację działającą w interesie osób trzecich są rezydenci Federacji Rosyjskiej (osoby fizyczne lub spółki), wówczas wysokość podatku potrącanego przy wypłacie dywidend ustala się na podstawie art. wzór podany w art. 275 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej . Innymi słowy, procedurę zapłaty podatku dochodowego od dywidend określa odbiorca. Jeżeli dywidendy otrzymuje mieszkaniec Federacji Rosyjskiej, podatek jest obliczany zgodnie z art. 275 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeśli nierezydent, podatek jest potrącany od zapłaconej kwoty. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 326-FZ z dnia 28 listopada 2015 r., która weszła w życie 1 stycznia 2016 r.).			Ustalono, że wypłacając dywidendy spółce zagranicznej lub osobie niebędącej rezydentem, od wypłacanej kwoty należy potrącić podatek dochodowy.
Podwyższony został limit przychodów na zaliczki kwartalne.	Art. 286 „Procedura obliczania podatku i zaliczek”, ust. 3	Organizacje, których przychody ze sprzedaży za poprzednie cztery kwartały nie przekraczały średnio 15 mln rubli za każdy kwartał, płacą tylko kwartalne zaliczki na podstawie wyników okresu sprawozdawczego. (Zmiany przewiduje ustawa federalna nr 150-FZ z dnia 08.06.2015 r., która wchodzi w życie z dniem 01.01.2016 r.).			Maksymalna kwota przychodów wynosiła 10 milionów rubli.
akcyzy
Pojawił się nowy rodzaj wyrobów akcyzowych – średnie destylaty.	Artykuł 181 „Wyroby akcyzowe”, akapit 11 ust. 1	Paliwo do domowych pieców zostało zastąpione „średnimi destylatami”. Ta koncepcja obejmuje nie tylko olej opałowy, ale także paliwo okrętowe.			Wśród towarów objętych podatkiem akcyzowym norma ta wymieniła paliwo do pieców domowych.
Ustalono tryb wydawania zaświadczeń o rejestracji organizacji zajmującej się sprzedażą średnich destylatów.	Wprowadzono nowy artykuł.	Wprowadzono nowy artykuł 179.5 „Świadectwo rejestracji organizacji zajmującej się operacjami z średnimi destylatami”. Norma ta określa procedurę wydawania zaświadczeń o rejestracji organizacji zajmującej się operacjami ze średnimi destylatami. Aby uzyskać certyfikat, firma musi złożyć wniosek o wydanie certyfikatu do inspektoratu. Pełny pakiet dokumentów zależy od rodzaju operacji na średnich destylatach. Na przykład w odniesieniu do jednostek pływających należy przedłożyć kopie dokumentów potwierdzających prawo własności, posiadania lub używania jednostki pływającej. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 323-FZ z dnia 23 listopada 2015 r.).			Pojęcie „średnich destylatów” nie było w Ordynacji podatkowej.
	Artykuł 181 „Wyroby akcyzowe”, akapit 10 ust. 1	Doprecyzowano pojęcie benzyny destylowanej. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 323-FZ z dnia 23 listopada 2015 r.).
Uzupełniono wykaz przedmiotów podlegających opodatkowaniu akcyzą.	Art. 182 „Przedmiot opodatkowania”, ust. 1	(Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 323-FZ z dnia 23 listopada 2015 r.).
Ustalono sposób obliczania podstawy opodatkowania dla średnich destylatów.	Art. 187 „Określenie podstawy opodatkowania sprzedaży (przeniesienia) lub odbioru wyrobów akcyzowych”	Artykuł uzupełniają paragrafy 11-13, które określają sposób obliczania podstawy opodatkowania przy odbiorze i sprzedaży średnich destylatów. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 323-FZ z dnia 23 listopada 2015 r.).
Określono zasady stosowania odliczeń dla średnich destylatów.	Artykuł 200 „Odliczenia podatkowe”	Artykuł uzupełniają paragrafy 22-24, które określają procedurę stosowania odliczeń dla średnich destylatów. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 323-FZ z dnia 23 listopada 2015 r.).
Zmieniły się stawki akcyzy.	Artykuł 193 „Stawki podatkowe”	Ustalono stawki akcyzy na lata 2016-2017. Podwyższone stawki akcyzy na słabe alkohole, wyroby tytoniowe i samochody. Podwyżka dotyczy również wina (z wyjątkiem win z chronionym oznaczeniem geograficznym lub chronioną nazwą pochodzenia), piwa, papierosów, samochodów o mocy silnika powyżej 90 KM. Obniżona została stawka akcyzy na benzynę i oleje silnikowe. Wzrosła stawka za benzynę klasy 5. Wynosi 7530 rubli. za 1 tonę W przypadku benzyny, która nie odpowiada tej klasie, stawka również wzrosła - 10 500 rubli. za 1 tonę Obniżona stawka dla win posiadających chronione oznaczenie geograficzne lub chronioną nazwę pochodzenia. W 2016 roku będzie to 5 rubli, a za wina musujące - 13 rubli. za litr. Podatek akcyzowy na inne wina i wina musujące będzie równy 9 i 26 rubli. odpowiednio za litr. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 323-FZ z dnia 23 listopada 2015 r.).			Niektóre zakłady były inne.
PODATEK OD WYDOBYCIA SUROWCÓW MINERALNYCH
Złoto ligaturowe odnosi się do wydobywanych minerałów.	Artykuł 337 „Wydobywane minerały”, akapit 13 ust. 2	Wydobywane minerały to m.in. złoto ligaturowe (stop złota z pierwiastkami chemicznymi, złoże lub złoto rodzime) spełniające normę krajową (specyfikację techniczną) i (lub) normę (specyfikację techniczną) organizacji podatnika. Doprecyzowano, że ubytek metali szlachetnych według obowiązkowych danych księgowych, powstały w wyniku wydobycia tych metali ze złóż pierwotnych (rudowych), placerowych i technogenicznych, jest ujmowany jako strata standardowa przy wydobyciu tych kopalin, w granicach standardy strat zatwierdzone w sposób określony przez rząd Federacji Rosyjskiej. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 319-FZ z dnia 23 listopada 2015 r.).			W artykule nie wspomniano o złocie ligaturowym. Nie powiedziano również, co należy rozumieć przez straty normatywne.
UPROSZCZONY SYSTEM OPODATKOWANIA
Stawka przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochód” może być zmieniona przez podmioty Federacji Rosyjskiej.	Art. 346.20 „Stawki podatkowe”, pkt 1	Ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej mogą ustalać stawki podatkowe od 1 do 6 procent, w zależności od kategorii podatników. W niektórych przypadkach może być nawet stawka zerowa. (Zmiany przewidziane w ustawie federalnej nr 232-FZ z dnia 13 lipca 2015 r., wchodzą w życie 1 stycznia 2016 r.)			Stawka dla uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochód” wynosiła jeden – 6 proc.
Stawka w ramach uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochód minus wydatki” może zostać obniżona w stosunku do lat 2017-2021.	Artykuł 346.20 „Stawki podatkowe”, ust. 3	Ustalono, że w latach 2017-2021 stawka podatku może zostać obniżona do 3 proc., jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków. Jednocześnie stawki podatkowe mogą być ustalane w zależności od kategorii podatników i rodzajów działalności przedsiębiorczej. (Zmiany są przewidziane w ustawie federalnej nr 232-FZ z dnia 13 lipca 2015 r. i wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.).			Za okresy 2017 – 2021 stawka podatku może zostać obniżona: do 4%, jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód; do 10%, jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków. Jednocześnie stawki podatkowe nie mogą być niższe niż 3 proc. i mogą być zróżnicowane w zależności od kategorii podatników.
PODATEK TRANSPORTOWY
	Art. 363 „Tryb i terminy zapłaty podatku i zaliczek na podatek” ust. 1	Podatek płacą podatnicy - osoby fizyczne nie później niż do 1 grudnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego. (Zmiany przewiduje ustawa federalna nr 320-FZ z dnia 23 listopada 2015 r.).
PODATEK OD MAJĄTKU ORGANIZACJI
Podatek od nieruchomości powinni płacić nie tylko właściciele.	Akapit 3 ust. 12 art. 378 ust. 2 Cechy ustalania podstawy opodatkowania, obliczania i zapłaty podatku w odniesieniu do niektórych nieruchomości	Przedmiot nieruchomości podlega opodatkowaniu przez właściciela takiego przedmiotu lub przez organizację, która jest właścicielem takiego przedmiotu na prawie zarządzania gospodarczego, chyba że art. 378 i 378 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowią inaczej. (Zmiany przewiduje ustawa federalna nr 382-FZ z dnia 29 listopada 2014 r., która wchodzi w życie 1 stycznia 2016 r.).			Przedmiot nieruchomości podlega opodatkowaniu przez właściciela takiego przedmiotu, chyba że art. 378 i 378 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowią inaczej.
Okresy sprawozdawcze dla podatku od budynków handlowych i biurowych	Ustęp 2 artykułu 379 „Okres rozliczeniowy. Okres sprawozdawczy »	Okresami rozliczeniowymi dla podatników rozliczających podatek na podstawie wartości katastralnej są pierwszy, drugi i trzeci kwartał roku kalendarzowego. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 327-FZ z dnia 28 listopada 2015 r., obowiązującą od 1 stycznia 2016 r.).
PODATEK GRUNTOWY
Zmieniono termin płatności podatku dla osób fizycznych.	Art. 397 „Tryb i terminy zapłaty podatku i zaliczek na podatek” ust. 1	Podatek gruntowy podlega zapłacie przez podatników - osoby fizyczne nie później niż 1 grudnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.
PODATEK OD MAJĄTKU OSÓB FIZYCZNYCH
Zmieniono termin płatności podatku.	Art. 409 „Tryb i warunki zapłaty podatku”, ust. 1	Podatek od majątku osób fizycznych jest płacony nie później niż 1 grudnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 320-FZ z dnia 23 listopada 2015 r.).
SKŁADKI UBEZPIECZENIOWE I OPŁATY
Istota zmian	nowy dokument	Jak to się stało w 2016 r			Jak było w 2015 r
Podwyższono krańcową podstawę wymiaru składek na FSS.	Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 listopada 2015 r. Nr 1265 wchodzi w życie 1 stycznia 2016 r.	Od 2016 r. maksymalna podstawa wymiaru składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem odprowadzanych do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych wynosi 718 tys. rubli. Stawka za naliczanie nie uległa zmianie. Przy naliczonych skumulowanych płatnościach od początku roku, nieprzekraczających 718 000 rubli, musisz płacić składki na FSS w wysokości 2,9 procent.			Maksymalna wartość podstawy do obliczania składek ubezpieczeniowych do FSS wynosiła 670 000 rubli.
Krańcowa podstawa naliczania składek na PFR uległa powiększeniu.		Od 2016 roku maksymalna wartość podstawy obliczania składek ubezpieczeniowych w Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej wynosi 796 000 rubli. Stopa oceny została utrzymana na poziomie 22 procent do górnej granicy podstawy wymiaru i 10 procent powyżej górnej granicy.			Maksymalna wartość podstawy do obliczania składek ubezpieczeniowych w funduszu emerytalnym wynosiła 711 000 rubli.
Podwyższono współczynnik indeksacji miesięcznych opłat za „niefortunne” ubezpieczenie.	Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.12.2015 nr 1299	Od 1 lutego 2016 r. współczynnik waloryzacji wysokości miesięcznej składki z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia społecznego od wypadków przy pracy i chorób zawodowych, powołanego przed 1 lutego 2016 r., wynosi 1,064. Oznacza to, że maksymalna miesięczna kwota składki ubezpieczeniowej, z uwzględnieniem indeksacji, wynosi 72 639,28 rubli (68 270 rubli x 1,064).
Stawki składek za ubezpieczenia „niefortunne” nie uległy zmianie.	Ustawa federalna nr 362-FZ z dnia 14 grudnia 2015 r	Przypomnijmy, że stawki składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych określa ustawa federalna nr 179-FZ z dnia 22 grudnia 2005 r. Stawka – od 0,2 do 8,5 proc. – zależy od głównego rodzaju prowadzonej działalności oraz klasy ryzyka zawodowego.
Ustalono, w jaki sposób opłacać składki na wypadki przy zapewnianiu personelu.	Zmiany w art. 22 ustawy nr 125-FZ zostały wprowadzone ustawą federalną nr 116-FZ z dnia 05.05.2014 r.	Ubezpieczyciele, którzy czasowo wysyłają swoich pracowników na podstawie umowy o świadczenie pracy pracowników (personelu) do pracy na rzecz innej osoby prawnej lub indywidualnego przedsiębiorcy (zwanego dalej odbiorcą), płacą składki ubezpieczeniowe z zarobków tymczasowo wysłanych pracowników na podstawie stawka ubezpieczenia ustalona zgodnie z głównym rodzajem działalności gospodarczej gospodarza. A także od dodatków i zniżek do stawki ubezpieczenia, ustalanej z uwzględnieniem wyników specjalnej oceny warunków pracy w zakładach pracy, w których pracownicy delegowani czasowo faktycznie pracują. Strona przyjmująca przekazuje ubezpieczonemu informacje o głównym rodzaju prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, wynikach specjalnej oceny warunków pracy w miejscu pracy oraz inne informacje niezbędne do ustalenia stawki ubezpieczenia oraz ustalania składek i bonifikat do stawki ubezpieczenia.			Ustawodawstwo nie regulowało procedury udostępniania personelu. W związku z tym zasady obliczania składek ubezpieczeniowych przy zapewnianiu personelu nie zostały określone.
WSPÓŁCZYNNIKI-DEFLATORY
Istota zmian	nowy dokument	Jak to się stało w 2016 r			Jak było w 2015 r
Dla UTII współczynnik deflatora nie uległ zmianie.	Rozporządzenie Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 18 listopada 2015 r. Nr 854	Współczynnik deflatora K1 wynosi 1,798 Współczynnik deflatora K1 służy do obliczania jednolitego podatku od dochodu kalkulacyjnego. Przy obliczaniu kwoty UTII dla okresów rozliczeniowych podstawową rentowność należy pomnożyć przez współczynnik K1 odpowiadający bieżącemu rokowi.
W przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych zwiększono współczynnik deflatora.		Współczynnik deflatora wynosi 1,514. Współczynnik ten jest brany pod uwagę przy obliczaniu stałej zaliczki, którą płacą cudzoziemcy pracujący w Rosji na podstawie patentu (klauzula 3, art. 227 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zaliczka wynosi 1200 rubli (klauzula 2, art. 227 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że w 2016 r. zaliczka, bez uwzględnienia współczynnika regionalnego, wyniesie 1816,80 rubli.			Współczynnik deflatora dla podatku dochodowego od osób fizycznych wyniósł 1,307.
Dla USN zwiększono współczynnik deflatora.		Współczynnik deflatora wynosi 1,329. Współczynnik ten mnoży się przez krańcową kwotę dochodu uzyskiwanego na koniec okresu rozliczeniowego (podatkowego), w którym podatnik traci prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Wynosi 60 milionów rubli (klauzula 4 artykułu 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że wartość graniczna w 2016 r. wynosi 79 740 000 rubli. Indeksowana jest również kwota dochodu za 9 miesięcy, przy której firma ma prawo przejść na ten specjalny system - 45 milionów rubli (klauzula 2 artykułu 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). To maksimum w 2016 r., biorąc pod uwagę współczynnik, wyniesie 59 805 000 rubli (45 000 000 rubli x 1,329).			Współczynnik deflatora dla USN wyniósł 1,147.
Dla PSN zwiększono współczynnik deflatora.	Rozporządzenie Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej z dnia 20 października 2015 r. Nr 772	Współczynnik wynosi 1,329. Współczynnik jest brany pod uwagę przy ustalaniu przez podmioty Federacji Rosyjskiej maksymalnej kwoty rocznego dochodu potencjalnie należnego indywidualnemu przedsiębiorcy (klauzula 9, art. 346,43 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zgodnie z art. 346.43 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie może przekroczyć 1 miliona rubli. Biorąc pod uwagę współczynnik, kwota ta nie powinna przekraczać 1 329 000 rubli (1 000 000 rubli x 1,329).			Współczynnik deflatora dla PSN wyniósł 1,147.
Dla podatku od sprzedaży ustalono współczynnik deflatora.	Rozporządzenie Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 20 października 2015 r. Nr 772	Współczynnik ustalono na 1,154. Jest ona mnożona przez stawkę opłaty za organizację rynków detalicznych. Nie może przekroczyć 550 rubli za 1 metr kwadratowy powierzchni rynku detalicznego (klauzula 4, artykuł 415 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Biorąc pod uwagę współczynnik w 2016 r., stawka ta nie powinna przekroczyć 634,70 rubli (550 rubli x 1,154).			Współczynnik deflatora na 2015 rok nie został ustalony.
Wzrosła stawka podatku od nieruchomości.	Rozporządzenie Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej z dnia 20 października 2015 r. Nr 772	Współczynnik podatku od nieruchomości wynosi 1,329. Jest on brany pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania na podstawie wartości inwentarzowej przedmiotu opodatkowania. Podstawę opodatkowania ustala się w odniesieniu do każdego przedmiotu opodatkowania jako jego wartość inwentaryzacyjną, obliczoną z uwzględnieniem współczynnika deflatora na podstawie najnowszych danych o wartości inwentaryzacyjnej przekazanych organom podatkowym przed 1 marca 2013 r. (art. 404 Ordynacji podatkowej) Federacji Rosyjskiej).			Współczynnik deflatora dla podatku od nieruchomości wyniósł 1,147.
GRZYWNY, SANKCJE
Istota zmian	Norma kodowa	Jak to się stało w 2016 r			Jak było w 2015 r
Zmniejszona została kara za niepłacenie za uszkodzenia dróg przez samochody ciężarowe powyżej 12 ton.	Artykuł 12.21.3 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej „Nieprzestrzeganie wymagań ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej dotyczących wypłaty odszkodowania za szkody wyrządzone na drogach publicznych o znaczeniu federalnym przez pojazdy o dopuszczalnej masie większej niż niż 12 ton”	Dla kierowców pojazdów należących do przewoźników zagranicznych oraz dla właścicieli pojazdów, z wyjątkiem pojazdów należących do przewoźników zagranicznych, grzywna wynosi 5000 rubli. A za wielokrotne naruszenie - 10 000 rubli. Ponadto ustalono, że odpowiedzialność za nieuiszczenie opłaty za uszkodzenia dróg nie powstaje, jeżeli w chwili rozpatrywania sprawy pojazd przejechał nie więcej niż 50 km od granicy Federacji Rosyjskiej, oraz płatność została dokonana jeszcze przed rozpatrzeniem sprawy. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 378-FZ z dnia 14 grudnia 2015 r.).			Administracyjna kara pieniężna za nieuiszczenie opłaty za uszkodzenia dróg została nałożona w następujących wysokościach: Dla kierowcy pojazdu - 5000 rubli; Dla urzędników odpowiedzialnych za ruch określonego pojazdu - 40 000 tysięcy rubli (za powtarzające się naruszenie - 50 000 rubli); Dla indywidualnych przedsiębiorców - 40 000 rubli (za powtarzające się naruszenie - 50 000 rubli); Dla osób prawnych - 450 000 rubli (za powtarzające się naruszenie - 1 milion rubli).
Ustanowiono sankcje za niezłożenie formularza 6-NDFL.	Artykuł 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Nieprzekazanie organowi podatkowemu informacji niezbędnych do przeprowadzenia kontroli podatkowej”	Niezłożenie przez agenta podatkowego obliczenia kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych w ustalonym terminie skutkuje karą grzywny w wysokości 1000 rubli za każdy pełny lub niepełny miesiąc od dnia wyznaczonego do jego złożenia. (Klauzula 1.2 została wprowadzona ustawą federalną nr 113-FZ z dnia 02.05.2015 r., wchodzi w życie z dniem 01.01.2016 r.).			Nie było formularza 6-NDFL, a także odpowiedzialności.
Wprowadzono sankcje za składanie przez agentów podatkowych dokumentów zawierających nierzetelne informacje.	Do Ordynacji podatkowej wprowadzono nowy artykuł.	Jeśli agent podatkowy przekaże inspektoratowi dokumenty zawierające nieprawdziwe informacje, grozi mu kara grzywny w wysokości 500 rubli za każdy taki dokument. Agent podatkowy jest zwolniony z odpowiedzialności, jeżeli samodzielnie zidentyfikował błędy i przedłożył Federalnej Służbie Podatkowej zaktualizowane dokumenty do momentu, gdy agent podatkowy dowiedział się, że inspektorat odkrył niewiarygodność informacji zawartych w przedłożonych przez niego dokumentach. (Zmiany zostały wprowadzone ustawą federalną nr 113-FZ z dnia 02.05.2015 r., która weszła w życie 01.01.2016 r.).			Nie podano odpowiedzialności za złożenie dokumentów z nieprawdziwymi danymi.