W związku ze stosowaniem uproszczonych Podatek jednolity w ramach uproszczonego systemu podatkowego: kalkulacja, warunki płatności

Istotą uproszczonego systemu podatkowego jest to, że podatnicy płacą jeden podatek, który zastępuje szereg podatków stosowanych w tradycyjnym systemie podatkowym.

Zgodnie z art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej pojedynczymi podatnikami są organizacje i indywidualni przedsiębiorcy (zwani dalej przedsiębiorcami indywidualnymi), którzy przeszli na uproszczony system podatkowy i stosują go w sposób określony w rozdz. 26 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z ust. 2 art. 346.11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego zwalnia organizacje z płacenia podatku dochodowego od osób prawnych (z wyjątkiem podatku płaconego od dywidend i operacji związanych z niektórymi rodzajami zobowiązań dłużnych (ust. 3 i 4 art. 284 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)); podatek własnościowy; VAT (z wyjątkiem podatku VAT płatnego przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji, a także podatku VAT płatnego zgodnie z art. 174 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z ust. 3 art. 346.11 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stosowanie uproszczonego systemu podatkowego zwalnia indywidualnych przedsiębiorców z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych (w odniesieniu do dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej, z wyjątkiem podatku płaconego od dochodów opodatkowanych stawką 35%) i 9%, o których mowa w paragrafach 2, 4 i 5 art. 224 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej); podatek od majątku osób fizycznych (w odniesieniu do majątku wykorzystywanego do prowadzenia działalności gospodarczej); VAT (z wyjątkiem podatku VAT płatnego przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji, a także podatku VAT płatnego zgodnie z art. 174 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Pozostałe podatki płaci się według ogólnie przyjętej kolejności.

Zgodnie z paragrafem 5 art. 346 ust. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacje i indywidualni przedsiębiorcy stosujący uproszczony system podatkowy nie są zwolnieni z wykonywania obowiązków agentów podatkowych przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. W przypadku organizacji i przedsiębiorców indywidualnych stosujących uproszczony system podatkowy pozostaje dotychczasowa procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych oraz procedura składania sprawozdań statystycznych.

Warunki stosowania

Mając na uwadze szczególną atrakcyjność uproszczonego reżimu podatkowego ze względu na zmniejszenie obciążeń podatkowych, ustawodawca ograniczył warunki jego stosowania:

1) Organizacja ma prawo przejść na uproszczony system podatkowy, jeżeli po wynikach 9 miesięcy roku, w którym złożyła zawiadomienie o przejściu, dochód ustalony zgodnie z art. 248 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie przekroczyła 45 000 000 rubli. Wartość ta podlega corocznej waloryzacji współczynnikiem deflatora (ust. 2, art. 346 ust. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zatem po przejściu na uproszczony system podatkowy od 2015 r. Dochód organizacji za 9 miesięcy 2014 r. Nie powinien przekroczyć 48 015 000 rubli. (45.000.000 × 1.067) (Zarządzenie Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej z dnia 7 listopada 2013 r. N 652 „W sprawie ustalenia współczynników - deflatorów na rok 2014” (dalej - zarządzenie N 652)).

Po przejściu na uproszczony system podatkowy od 2016 r. - dochód organizacji za 9 miesięcy 2015 r. nie powinien przekroczyć 51 615 000 rubli. (45.000.000 × 1.147) (Zarządzenie Ministra Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej z dnia 29 października 2014 r. N 685 (dalej – Zarządzenie N 685)).

2) Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, których średnia liczba pracowników w okresie podatkowym (sprawozdawczym) przekracza 100 osób, nie są uprawnieni do stosowania uproszczonego systemu podatkowego (klauzula 15 ust. 3 art. 346 ust. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) .

3) Organizacje, których wartość końcowa środków trwałych ustalona według danych księgowych przekracza 100 000 000 rubli, nie są uprawnione do stosowania uproszczonego systemu podatkowego. W takim przypadku środki trwałe podlegające amortyzacji są brane pod uwagę i uznawane za majątek podlegający amortyzacji zgodnie z zasadami rozdz. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 16, ust. 3 art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

4) Organizacje, w których udział innych organizacji przekracza 25%, nie są uprawnione do stosowania uproszczonego systemu podatkowego (inne niż organizacje określone w ust. 14 ust. 3 art. 346 ust. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

5) Organizacje posiadające oddziały i (lub) przedstawicielstwa nie są uprawnione do stosowania uproszczonego systemu podatkowego; banki; ubezpieczyciele; niepaństwowe fundusze emerytalne; fundusze inwestycyjne; profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych; lombardy; organizacje i przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych oraz wydobywaniem i sprzedażą minerałów, z wyjątkiem minerałów pospolitych; organizacje zajmujące się organizowaniem i prowadzeniem gier hazardowych; notariusze prowadzący prywatną praktykę; prawnicy, którzy utworzyli kancelarie adwokackie, a także inne formy formacji adwokackich; organizacje będące stronami umów o podziale produkcji; organizacje i indywidualni przedsiębiorcy płacący jednolity podatek rolny; instytucje państwowe i budżetowe; organizacje zagraniczne; organizacje mikrofinansowe (klauzule 1–13, 17, 18 i 20 ust. 3 artykułu 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

6) Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przeszli na opłacanie UTII za określone rodzaje działalności, są uprawnieni do stosowania uproszczonego systemu podatkowego w odniesieniu do pozostałych rodzajów działalności. Jednocześnie ograniczenia w zakresie liczby pracowników i wartości środków trwałych w stosunku do takich podatników ustalane są w oparciu o wszystkie rodzaje prowadzonej przez nich działalności, a maksymalną wysokość przychodów ustala się w oparciu o rodzaje działalności podlegające opodatkowaniu. zgodnie z ogólnym systemem podatkowym (klauzula 4 artykułu 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Aby przejść na uproszczony system podatkowy, organizacje i przedsiębiorcy indywidualni składają zgłoszenie do organu podatkowego w miejscu ich rejestracji nie później niż do 31 grudnia roku kalendarzowego poprzedzającego rok kalendarzowy, od którego rozpoczynają przejście na uproszczony system podatkowy. Powiadomienie wskazuje wybrany przedmiot opodatkowania, wartość końcową środków trwałych i kwotę dochodu za 9 miesięcy (klauzula 1 art. 346 ust. 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Formularz powiadomienia został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. N ММВ-7-3 / 829@ (formularz N 26.2-1 „Powiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy”).

Nowo utworzone organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mają prawo zgłosić przejście na uproszczony system podatkowy nie później niż 30 dni kalendarzowych od dnia ich rejestracji w organie podatkowym. W takim przypadku mogą zastosować uproszczony system podatkowy od daty rejestracji (ust. 2 art. 346 ust. 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przedmiot opodatkowania i stawki podatkowe w uproszczonym systemie podatkowym

Zgodnie z ust. 1 art. 346.14 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przedmiotem opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego może być:

Lub „dochód”. W takim przypadku stawka podatku wyniesie 6% (klauzula 1, art. 346.20 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Funkcja ta maksymalnie upraszcza rozliczanie podatków i pozwala uniknąć problemów z dokumentacją potwierdzającą wydatki;

Lub „przychody pomniejszone o kwotę wydatków”. Wówczas stawka podatku wyniesie 15%. Ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej mogą ustalać zróżnicowane stawki podatkowe w wysokości od 5 do 15% (ust. 2, art. 346.20 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Aby wybrać najlepszą dla siebie opcję, podatnik musi porównać kwoty podatku płaconego z tytułu różnych przedmiotów opodatkowania.

Przykład.

Organizacja zamierza przejść na uproszczony system podatkowy, przy czym:

Planowana kwota przychodów i dochodów nieoperacyjnych na rok wynosi 30 000 000 rubli;

Planowana kwota wydatków uwzględniona w wykazie ustalonym w ust. 1 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - 17 000 000 rubli;

Wysokość składek planowanych do zapłaty na dany rok na obowiązkowe ubezpieczenie pracowników i tymczasowe renty inwalidzkie wypłacane na koszt pracodawcy wynosi 1 500 000 rubli.

Stawka podatku dla uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochody minus wydatki” wynosi 15%.

1. Organizacja wybiera uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochód”:

Oblicz maksymalną kwotę, o którą możesz obniżyć podatek:

30 000 000 x 6% / 2 = 900 000 rubli. (klauzula 3.1 artykułu 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Porównajmy tę wartość z kwotą składek ubezpieczeniowych i świadczeń planowanych do wypłaty: 1 500 000 rubli. > 900 000 rubli, zatem podatek można obniżyć o 900 000 rubli;

Obliczamy kwotę podatku 30 000 000 x 6% - 900 000 = 900 000 rubli.

2. Jeżeli organizacja wybierze uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochody minus wydatki”, kwota podatku wyniesie: (30 000 000 - 17 000 000) x 15% = 1 950 000 rubli.

W takim przypadku organizacji bardziej opłaca się, ceteris paribus, zastosować uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochód”.

Zakończenie stosowania uproszczonego systemu podatkowego

Zgodnie z paragrafem 4 art. 346 ust. 13 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnik traci prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego:

1) jeżeli według wyników okresu sprawozdawczego (podatkowego) jego dochody ustalone zgodnie z art. 346.15 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz ust. 1 i 3 ust. 1 art. 346,25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przekroczyła 60 000 000 rubli. Wartość ta jest indeksowana współczynnikiem deflatora. W szczególności w 2014 r. dochód podatnika stosującego uproszczony system podatkowy nie powinien przekroczyć 64 020 000 rubli. (60 000 000 × 1,067) (Zamówienie nr 652), w 2015 r. - 68 820 000 rubli. (60.000.000 × 1.147) (Zamówienie nr 685). Jeżeli podatnik stosuje jednocześnie uproszczony system podatkowy i patentowy system opodatkowania, wówczas przy ustalaniu wysokości dochodu uwzględnia się dochody z obu specjalnych systemów podatkowych;

2) i (lub) jeżeli w okresie sprawozdawczym (podatkowym) niespełnienie warunków stosowania USN, określonych w ust. 3 i 4 art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wskazane powyżej.

Podatnik ma obowiązek zgłosić ten fakt organowi podatkowemu w terminie 15 dni kalendarzowych po upływie okresu rozliczeniowego (podatkowego).

Uznaje się, że podatnik utracił prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego od początku kwartału, w którym dopuszczona została wskazana nadwyżka i (lub) rozbieżność.

Podatnik stosujący uproszczony system podatkowy ma prawo przejść na inny reżim podatkowy od początku kolejnego roku kalendarzowego, zgłaszając to organowi podatkowemu nie później niż do 15 stycznia roku, w którym zamierza przejść na inny reżim podatkowy. Jednocześnie będzie mógł ponownie przejść na uproszczony system podatkowy nie wcześniej niż za rok (ust. 6 i 7 art. 346 ust. 13 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

W przypadku zakończenia działalności, do której zastosowano USN, podatnik jest zobowiązany powiadomić o tym organ podatkowy w terminie 15 dni od dnia jej zakończenia (art. 346 ust. 13 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wprowadzono wsparcie dla małych przedsiębiorstw. Jego specyfika polega na tym, że zastępuje część podatków wpłacanych do budżetu przez przedsiębiorstwo i upraszcza księgowość i sprawozdawczość małego przedsiębiorstwa.

Po raz pierwszy uproszczony system podatkowy został wprowadzony w Rosji ustawą federalną nr 222-FZ z dnia 29 grudnia 1995 r., która stała się nieważna 1 stycznia 2003 r. w związku z wejściem w życie odpowiedniego rozdziału w części drugiej ustawy Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

W trakcie stosowania uproszczonego systemu podatkowego dokonano w nim zmian i uzupełnień, doprecyzowano niektóre przepisy.

Od 1 stycznia 2003 roku uproszczony system podatkowy uległ istotnej modernizacji. Zachowano niektóre elementy poprzedniej wersji uproszczonego systemu podatkowego, ale uwzględniono także doświadczenia zdobyte podczas jego stosowania.

To potwierdza istotność zagadnień podatkowych w ramach USNO, gdyż rozwój małych i średnich przedsiębiorstw staje się jednym z najważniejszych obszarów transformacji gospodarczej w kraju. Koncepcja jego dalszego rozwoju powinna uwzględniać zarówno stworzenie ogólnych przesłanek rynkowych – infrastruktury rynkowej, mechanizmu motywacyjnego, jak i specjalnego systemu wsparcia państwa, w szczególności istnienia specjalnych reżimów podatkowych.

Uproszczony system podatkowy- specjalny reżim podatkowy stosowany przez podatników (organizacje i przedsiębiorców indywidualnych) wraz z innymi systemami podatkowymi. Specjalny system podatkowy- Jest to system podatkowy ze specjalną procedurą obliczania podatków.

Wyjaśniono pozytywne strony tego reżimu podatkowego dla podatników znaczne zmniejszenie obciążeń podatkowych w porównaniu z ogólnie przyjętym systemem podatkowym, w zakresie zmniejszania obciążeń podatkowych, upraszczania podatków oraz rachunkowości i sprawozdawczości dla małych przedsiębiorstw i indywidualnych przedsiębiorców. Niemniej jednak należy zauważyć, że zgodnie z opublikowanym Pismem Ministra Finansów Rosji z dnia 13 kwietnia 2009 r. N 07-05-08/156, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością stosujące system uproszczony w dalszym ciągu nie mogą odmówić prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Uproszczony system podatkowy dla podatników znacznie zmniejsza obciążenia podatkowe w porównaniu do powszechnie przyjętego systemu podatkowego. Działania te rząd podejmuje w celu pobudzenia rozwoju przedsiębiorczości prywatnej, wycofywania dochodów małych przedsiębiorstw i przedsiębiorców indywidualnych z cienia do legalnego biznesu.

Jedną z form wsparcia małych przedsiębiorstw jest utworzenie uproszczonego systemu podatkowego. W związku z tym, oprócz Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, początkowym, podstawowym aktem normatywnym ustalającym status małego podmiotu gospodarczego jest ustawa federalna z dnia 24 lipca 2007 r. N 209-FZ „W sprawie rozwoju małych i małych przedsiębiorstw średnich przedsiębiorstw w Federacji Rosyjskiej”. Niestety, choć przepisy tej ustawy nie przewidują bezpośrednio dla małych przedsiębiorstw możliwości stosowania uproszczonego systemu opodatkowania i rachunkowości. Normy Ustawy przewidują jednak wprowadzenie uproszczonej procedury składania sprawozdań finansowych.

Pojęcie i uregulowanie prawne uproszczonego systemu podatkowego . Uproszczony system podatkowy (USNO) to specjalny system podatkowy stosowany w całej Federacji Rosyjskiej od 1 stycznia 2003 r., Wraz z ogólnie przyjętym systemem podatkowym.

Istota jednolitego podatku płaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców polega na tym, że zastępuje on płacenie szeregu podatków przewidzianych w powszechnym systemie podatkowym.

Zgodnie z ust. 1 art. 4 ustawy federalnej N 209-FZ „O rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw w Federacji Rosyjskiej” małymi podmiotami gospodarczymi mogą być organizacje handlowe wpisane do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych, osoby fizyczne - indywidualni przedsiębiorcy.

Klasyfikując podmiot gospodarczy jako małą firmę, należy wziąć pod uwagę szereg obowiązkowych warunki ustanowiony przez ustawę w celu uznania organizacji za mały podmiot gospodarczy:

1. Całkowity udział Federacji Rosyjskiej, podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej, gmin, zagranicznych osób prawnych, obywateli zagranicznych, organizacji publicznych i religijnych (stowarzyszeń), funduszy charytatywnych i innych w kapitale zakładowym (funduszu udziałowym) ) tych osób prawnych nie powinien przekraczać 25% (z wyłączeniem aktywów funduszy inwestycyjnych akcyjnych i funduszy inwestycyjnych zamkniętych).

2. Przeciętna liczba pracowników organizacji komercyjnej w poprzednim roku kalendarzowym nie powinna przekraczać 100 osób w małym przedsiębiorstwie i 15 osób w mikroprzedsiębiorstwom.

3. Zgodnie z Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2008 r. N 556 „W sprawie wartości granicznych wpływów ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług) dla każdej kategorii małych i średnich przedsiębiorstw „ maksymalna kwota wpływów ze sprzedaży bez VAT organizacji handlowej za poprzedni rok kalendarzowy nie powinna przekraczać 400 milionów rubli. w małym przedsiębiorstwie i 60 milionów rubli. w mikroprzedsiębiorstwie.

Akapit 1 ust. 3 art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zabrania stosowania systemu uproszczonego organizacjom posiadającym co najmniej jeden oddział lub przedstawicielstwo. Jeżeli jednak spółka utworzy odrębny oddział, który nie spełnia kryteriów oddziału lub przedstawicielstwa (art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) i nie znajduje to odzwierciedlenia w dokumentach założycielskich, wówczas możliwe jest nadal być „uproszczane” bez problemów. Opinia ta została wyrażona w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 marca 2008 r. N 03-11-04/2/60 oraz z dnia 24 marca 2008 r. N 03-11-04/2/57. Podobne stanowisko można odnaleźć w publikacjach ekspertów podatkowych.

Nie mają prawa stosować uproszczonego reżimu podatkowego organizacje, banki, ubezpieczyciele, niepaństwowe fundusze emerytalne, fundusze inwestycyjne, profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych, lombardy itp. (Klauzula 3, art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z Ch. 26 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, jeżeli podatnik nie spełnia kryteriów uprawniających do stosowania uproszczonego systemu podatkowego, uważa się, że został on przeniesiony do innego systemu podatkowego od początku kwartału, w którym spełniło się co najmniej jedno kryterium został naruszony. Jedynym pozytywnym aspektem tej sytuacji jest zwolnienie takich podatników z odpowiedzialności podatkowej za spóźnione złożenie dokumentów i wpłatę zaliczek.

Organizacje (przedsiębiorcy), które podlegają ogólnemu reżimowi podatkowemu i spełniają wymogi określone w ust. 2 i 3 art. 346 ust. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ma prawo przejść na USNO od początku następnego roku kalendarzowego. Aby to zrobić, ona (on) musi w okresie od 1 października do 30 listopada bieżącego roku złożyć wniosek do organu podatkowego w swojej lokalizacji w formie zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 kwietnia , 2010 N ММВ-7-3 / 182@.

We wniosku podatnik w szczególności wskazuje:

Wybrany przedmiot opodatkowania;

Wysokość dochodu za dziewięć miesięcy bieżącego roku;

Średnia liczba pracowników w określonym okresie;

Wartość rezydualna środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych na dzień 1 października bieżącego roku (klauzula 1 art. 346 ust. 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organizacje stosujące ten reżim podatkowy są zwolnione z obowiązku uiszczania:

Podatek dochodowy od osób prawnych (z wyjątkiem podatku płaconego od dochodów opodatkowanych według stawek podatkowych przewidzianych w paragrafach 3 i 4 artykułu 284 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

Podatek od wartości dodanej (z wyjątkiem przypadków importu towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej i dzierżawy majątku państwowego, gdy organizacja jest zobowiązana do zapłaty podatku VAT na podstawie rozdziału 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej jako agent podatkowy);

Podatek od nieruchomości korporacyjnych.

Przedsiębiorcy indywidualni stosujący ten reżim podatkowy są zwolnieni z obowiązku zapłaty:

Podatek dochodowy od osób fizycznych (w odniesieniu do dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej, z wyjątkiem podatku płaconego od dochodów podlegających opodatkowaniu według stawek podatkowych przewidzianych w klauzulach 2, 4 i 5 artykułu 224 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

Podatek od wartości dodanej (z wyjątkiem przypadków, gdy indywidualny przedsiębiorca, zgodnie z normami rozdziału 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, działa jako agent podatkowy);

Podatek od majątku osób fizycznych (w odniesieniu do majątku wykorzystywanego do działalności gospodarczej).

Należy szczególnie zauważyć, że zarówno organizacje, jak i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przeszli na uproszczony system podatkowy, płacą składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (w szczególności za pracowników przedsiębiorca płaci stałe składki na finansowanie ubezpieczenie i kapitałowa część emerytur pracowniczych zgodnie z art. 28 ustawy federalnej z dnia 15 grudnia 2001 r. N 167-FZ „O obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym w Federacji Rosyjskiej”).

Podmioty gospodarcze stosujące uproszczony system podatkowy płacą inne podatki obowiązujące w Federacji Rosyjskiej, jeżeli zachodzą ku temu podstawy, zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach. Przykładowo, jeżeli podatnik podatku jednolitego działa na podstawie rozdz. 28 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przez płatnika podatku transportowego jest on zobowiązany do obliczenia i zapłaty podatku w ogólnie przyjęty sposób, do złożenia zeznań podatkowych.

W 2010 roku organizacje i indywidualni przedsiębiorcy stosujący uproszczony system podatkowy, zgodnie z ust. 2 części 2 art. 57 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ „W sprawie składek ubezpieczeniowych na rzecz funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego i terytorialnych funduszy obowiązkowego ubezpieczenia medycznego” wynagrodzenie składki ubezpieczeniowe na rzecz Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, FSS Federacji Rosyjskiej po obniżonych stawkach , FFOMS i TFOMS, ale od 1 stycznia 2011 r. będą musieli płacić składki ubezpieczeniowe według tych samych stawek co organizacje (przedsiębiorcy) w ramach ogólnych system podatkowy - według ogólnych stawek ubezpieczenia.

Podatnicy stosujący uproszczony system opodatkowania nie są zwolnieni z wykonywania obowiązków agentów podatkowych – mają obowiązek wpłacania do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych (np. od dochodów pracowników – 13% lub 30%), podatku od towarów i usług (np. na przykład z czynszu w przypadku wynajmu nieruchomości federalnej lub miejskiej) itp.

Artykuł 346.25.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej umożliwia indywidualnym przedsiębiorcom, oprócz standardowego uproszczonego systemu podatkowego, stosowanie innego reżimu podatkowego - uproszczonego na podstawie patentu. Jednolity podatek zostaje zastąpiony patentem. Na wysokość patentu nie mają wpływu uzyskiwane dochody i wydatki ponoszone przez przedsiębiorcę. Z tego reżimu podatkowego mogą korzystać wyłącznie przedsiębiorcy prowadzący własną działalność gospodarczą, bez angażowania dużej liczby pracowników, w tym także osoby pracujące na podstawie umów cywilnoprawnych.

Nie wszyscy indywidualni przedsiębiorcy mogą pracować nad patentem. Paragraf 2 art. 346.25.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia zamkniętą listę działań, przy realizacji których można pracować z patentem. Na przykład na tej liście nie ma pojęcia „usług domowych”.

Decyzję o możliwości stosowania przez indywidualnych przedsiębiorców uproszczonego systemu podatkowego opartego na patentach na terytoriach podmiotów Federacji Rosyjskiej podejmuje ustawodawstwo tych podmiotów. Jednocześnie przepisy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej określają szczegółowe wykazy rodzajów działalności przedsiębiorczej (w granicach przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Na podstawie paragrafu 2.1 art. 346.25.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, stosując uproszczony system podatkowy oparty na patentie, indywidualny przedsiębiorca ma prawo przyciągać pracowników, w tym na podstawie umów cywilnoprawnych, których średnia liczba ustalona w sposób ustalony przez federalny organ wykonawczy upoważniony w dziedzinie statystyki, nie może przekraczać pięciu osób w okresie rozliczeniowym.

Przedsiębiorcy, którzy przeszli do pracy na podstawie patentu, podlegają normom określonym w innych artykułach rozdziału Ordynacji podatkowej poświęconemu uproszczonemu systemowi podatkowemu (art. 346.11 - 346.25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), ale biorąc pod uwagę cechy przewidziane w art. 346.25.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, poświęcony pracom nad patentem. W tym przypadku przedsiębiorca może wybrać zarówno „klasyczny” system uproszczony, jak i „uproszczony system patentowy”.

Przejście do opodatkowania patentowego wystarczająco proste. Patent wydawany jest według wyboru podatnika na okres od jednego do 12 miesięcy. Okresem podatkowym jest okres, na który wydano patent. Wniosek o patent przedsiębiorca indywidualny składa do organu podatkowego w miejscu rejestracji przedsiębiorcy indywidualnego nie później niż na miesiąc przed rozpoczęciem stosowania przez przedsiębiorcę indywidualnego uproszczonego systemu opodatkowania opartego na patencie. Organ podatkowy jest obowiązany w ciągu dziesięciu dni wydać patent indywidualnemu przedsiębiorcy lub powiadomić go o odmowie wydania patentu. Formularz powiadomienia o odmowie wydania patentu zatwierdza Federalna Służba Podatkowa Rosji. Przy wydawaniu patentu wypełniany jest również jego duplikat, który jest przechowywany w organie podatkowym.

Koszt patentu zależy od wysokości potencjalnego rocznego dochodu, od rodzaju działalności, jaką prowadzi przedsiębiorca. Dochód ten ustalają władze podmiotu Federacji Rosyjskiej w odpowiednim prawie na rok kalendarzowy dla każdego rodzaju działalności gospodarczej, dla której dozwolone jest stosowanie uproszczonego systemu opodatkowania opartego na patentach dla przedsiębiorców indywidualnych. Jednocześnie dopuszczalne jest różnicowanie takiego rocznego dochodu, biorąc pod uwagę cechy i miejsce prowadzenia działalności przez indywidualnych przedsiębiorców na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca naruszył warunki stosowania uproszczonego systemu opodatkowania opartego na patencie (np. zatrudniał pracowników powyżej ustalonego limitu) lub prowadził działalność gospodarczą w oparciu o patent, która nie jest przewidziana w prawie podmiot Federacji Rosyjskiej, w której pracuje, traci wówczas prawo do stosowania uproszczonego systemu opodatkowania opartego na patencie w okresie, na jaki patent został udzielony. To samo stanie się w przypadku niezapłacenia (niepełnej zapłaty) przez przedsiębiorcę jednej trzeciej kosztów patentu w terminie określonym w ust. 8 art. 346.25.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W przypadku utraty prawa do „patentu uproszczonego” indywidualny przedsiębiorca musi płacić podatki zgodnie z ogólnym reżimem podatkowym. Jednocześnie koszt (część kosztu) patentu zapłacony przez indywidualnego przedsiębiorcę nie jest mu zwracany.

Zapłatę pozostałej części kosztów patentu podatnik dokonuje nie później niż na 25 dni przed końcem okresu, na który patent otrzymał.

Podatnicy USNO pracujący w oparciu o patent nie muszą przedkładać do kontroli ani jednej deklaracji podatkowej. Faktem jest, że koszt patentu nie zależy od dochodów i wydatków przedsiębiorcy. Mają jednak obowiązek prowadzenia księgi przychodów i rozchodów. Przedsiębiorcy USNO, którzy otrzymali patent, w dalszym ciągu nie mogą przekroczyć kwoty określonej w art. 346 ust. 13 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej limit dochodu. Dlatego muszą monitorować przestrzeganie ustalonych ograniczeń.

Kształtowanie podstawy opodatkowania przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego . Zgodnie z art. Sztuka. 346.18, 346.25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dla organizacji podstawą opodatkowania przy stosowaniu uproszczonego systemu opodatkowania jest wartość pieniężna dochodu, a dla przedsiębiorców indywidualnych - wartość pieniężna dochodu pomniejszona o kwotę wydatków.

Przy stosowaniu USNO, przedmiotem opodatkowania zgodnie z ust. 1 art. 346.14 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej uznawane są:

- dochód;

- dochód minus wydatki.

Przedmiot z reguły wybiera sam podatnik. Wyjątkiem od ogólnej zasady jest sytuacja, gdy płatnik jest stroną zwykłej umowy spółki osobowej lub umowy o powierniczy zarząd majątkiem (w tym przypadku jako przedmiot należy przyjąć dochód pomniejszony o kwotę wydatków).

O wyborze tej czy innej opcji decyduje ekonomiczna wykonalność: jeśli podatnik ma duże kwoty wydatków, z tytułu których dochód może zostać obniżony dla celów podatkowych, wówczas poprzestanie na drugiej opcji. Jeśli takich wydatków jest niewiele, pierwsza opcja jest akceptowalna. Przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania podatnicy uwzględniani są w sposób przewidziany w rozdz. 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej „Podatek dochodowy od osób prawnych” następujące dochody:

Dochody ze sprzedaży;

dochód nieoperacyjny.

Przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania dochód przewidziany w rozdz. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Do dochodu nie zalicza się także dochodów w postaci otrzymanych dywidend, jeżeli ich opodatkowanie odbywa się przez agenta podatkowego.

Ustalając przedmiot opodatkowania, podatnik pomniejsza uzyskany dochód o wydatki wymienione w art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Tryb uznawania przychodów i kosztów reguluje art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Datą otrzymania dochodu jest dzień wpływu środków na rachunki bankowe i (lub) do kasjera, otrzymania innych nieruchomości (robot, usług) i (lub) praw majątkowych, a także spłaty zadłużenia (płatności) wobec podatnika w inny sposób (metoda kasowa).

W przypadku korzystania z weksla za datę uzyskania przychodu uważa się dzień zapłaty weksla (dzień otrzymania środków od wystawcy lub innej osoby zobowiązanej z tego weksla) albo dzień przekazania przez podatnika weksla do dnia potwierdzenie na rzecz osoby trzeciej.

Wydatki podatnika zalicza się do kosztów po ich faktycznym poniesieniu..

Podatnicy nie uwzględniają różnic kwotowych w przychodach i kosztach, jeżeli zgodnie z warunkami umowy zobowiązanie (roszczenie) wyrażone jest w umownych jednostkach pieniężnych.

Wydatki zalicza się do wydatków, biorąc pod uwagę następujące cechy:

Wydatki rzeczowe i wydatki na wynagrodzenia i odsetki za korzystanie z pożyczonych środków oraz przy opłacaniu usług osób trzecich – w momencie spłaty zadłużenia poprzez obciążenie środków z rachunku bieżącego, wypłatę z kasy oraz w w przypadku innego sposobu spłaty zadłużenia – w momencie tej spłaty;

Wydatki na zakup surowców i materiałów – po ich faktycznym opłaceniu;

Koszty opłacenia kosztu towaru zakupionego do dalszej sprzedaży – gdyż towar sprzedawany jest jedną z metod: FIFO, LIFO, po koszcie średnim; kosztem jednostki towaru;

Wydatki związane ze sprzedażą towarów (magazynowanie, konserwacja, transport) - po ich faktycznym zapłaceniu;

Wydatki na zapłatę podatków i opłat – po uiszczeniu kwoty faktycznie poniesionej przez podatnika;

Wydatki na nabycie (budowa, wytworzenie) środków trwałych oraz wydatki na nabycie (tworzenie) wartości niematerialnych i prawnych - ostatni dzień okresu sprawozdawczego (podatkowego). Wydatki te uwzględniane są wyłącznie w przypadku odpłatnych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w toku działalności gospodarczej;

Jeżeli podatnik wystawi weksel własny w ramach zapłaty za towar (roboty, usługi), prawa majątkowe – uwzględnia się je po opłaceniu weksla;

W przypadku wystawienia przez podatnika weksla na rzecz osoby trzeciej tytułem zapłaty za towar (roboty, usługi), prawa majątkowe – z dniem przekazania weksla.

Organizacje, które przed przejściem na uproszczony system opodatkowania stosowały przy obliczaniu podatku dochodowego metodę memoriałową, przechodząc na uproszczony system opodatkowania, kierują się następującymi zasadami:

Na dzień przejścia do podstawy opodatkowania zalicza się kwoty pieniężne otrzymane przed przejściem na uproszczony system opodatkowania jako zapłatę z tytułu umów, których wykonanie podatnik realizuje po przejściu na uproszczony system opodatkowania;

Środków otrzymanych po przejściu na uproszczony system opodatkowania nie wlicza się do podstawy opodatkowania, jeżeli zgodnie z zasadami rachunkowości memoriałowej wskazane kwoty zostały ujęte w dochodzie przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym;

Wydatki poniesione przez organizację po przejściu na uproszczony system opodatkowania zalicza się do kosztów podlegających odliczeniu od podstawy opodatkowania w dniu ich realizacji, jeżeli wydatki te zostały poniesione przed przejściem do uproszczonego systemu opodatkowania, lub w dniu ich zapłaty, jeżeli płatność została dokonana po przejściu na uproszczony system podatkowy;

Środki wypłacone po przejściu do uproszczonego systemu podatkowego na pokrycie wydatków organizacji nie są odliczane od podstawy opodatkowania, jeżeli przed przejściem do uproszczonego systemu podatkowego wydatki te zostały uwzględnione przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego .

Organizacje, które korzystały z uproszczonego systemu opodatkowania, przechodząc na obliczanie podstawy opodatkowania podatku dochodowego metodą memoriałową, przestrzegają zasad:

Spłatę długu (zapłatę) podatnikowi za dostarczone towary w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego (wykonaną pracę, świadczone usługi), przeniesione prawa majątkowe ujmuje się jako przychód;

Spłatę zadłużenia (zapłatę) przez podatnika za towary otrzymane w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego (wykonaną pracę, świadczone usługi), prawa majątkowe ujmuje się w kosztach.

Określone przychody i koszty ujmowane są w dniu przejścia na kalkulację podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych metodą memoriałową.

Kiedy organizacja przechodzi na USNO, księgowość podatkowa odzwierciedla wartość końcową środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, które zostały zapłacone przed przejściem na USNO, w postaci różnicy w cenie zakupu (budowa, produkcja, utworzenie) i kwota naliczonej amortyzacji.

Przedsiębiorcy indywidualni przy przejściu z innych systemów podatkowych na uproszczony system podatkowy oraz z uproszczonego systemu podatkowego na inne systemy podatkowe stosują zasady przewidziane dla organizacji.

Cechy obiegu dokumentów i opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego . Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni stosujący uproszczony system podatkowy są zwolnieni z obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych, z wyjątkiem ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Jednakże podatnicy, którzy przeszli na USNO, podobnie jak przed przejściem, mogą prowadzić pełną dokumentację księgową zgodnie z zasadami określonymi w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości.

Przy rozliczaniu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych organizacje i indywidualni przedsiębiorcy powinni kierować się PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych” i PBU 14/2007 „Rachunkowość wartości niematerialnych i prawnych”.

Wymóg obowiązkowego rozliczania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wynika z faktu, że aby zachować prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego, wartość końcowa środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych ustalona zgodnie z zasadami rachunkowości nie powinna przekraczać 100 milionów rubli. Jeżeli w wyniku wyników okresu sprawozdawczego (podatkowego) określony limit zostanie przekroczony, uznaje się, że podatnik przeszedł na powszechny reżim podatkowy od początku kwartału, w którym dopuszczono tę nadwyżkę. W tym zakresie podatnik powinien przy planowaniu nabycia nowych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych śledzić wartość końcową środków trwałych i wartości niematerialnych, a także udokumentować prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Do rozliczania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych organizacje i przedsiębiorcy nie muszą odzwierciedlać transakcji na syntetycznych rachunkach księgowych. Wystarczy samodzielnie opracować niezbędne rejestry księgowe, które pozwolą na gromadzenie informacji o wartości początkowej i końcowej istniejących środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

Formularze opracowanych rejestrów rozliczania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych muszą być ustalone w polityce rachunkowości.

Podatnicy stosujący uproszczony system opodatkowania są obowiązani prowadzić ewidencję podatkową wskaźników efektywności niezbędnych do obliczenia podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku na podstawie Księgi Przychodów i Rozchodów.

Formularz Księgi Przychodów i Rozchodów otwarty jest na jeden rok kalendarzowy, może być sporządzony zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej i prowadzony jest w języku rosyjskim. Po zakończeniu okresu podatkowego Księga prowadzona w formie elektronicznej zostaje wyeksponowana w wersji papierowej.

W Księdze ujęto wszystkie transakcje gospodarcze dokonane przez podatnika za okres sprawozdawczy (podatkowy), w porządku chronologicznym, na podstawie dokumentów pierwotnych.

W przypadku Księgi prowadzonej w formie elektronicznej czynność tę przeprowadza się po jej wydrukowaniu na papierze na koniec okresu podatkowego.

Dla podatników stosujących uproszczony system opodatkowania okresem podatkowym jest rok kalendarzowy, na który składają się trzy okresy rozliczeniowe. Okresy sprawozdawcze to pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego.

wysokość podatków:

6% (od dochodu);

15% (od dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków).

Ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej mogą ustalać zróżnicowane stawki podatkowe w wysokości od 5 do 15%, w zależności od kategorii podatników.

Podatnik stosujący uproszczony system opodatkowania i jako przedmiot opodatkowania wybrał dochód, może obniżyć kwotę podatku za okres rozliczeniowy o kwotę składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne opłacanych za ten sam okres, zgodnie z przepisami Federacji Rosyjskiej w sprawie obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego, a także wysokości tymczasowych rent inwalidzkich wypłacanych pracownikom. Jednocześnie nie można obniżyć kwoty podatku o więcej niż 50% od składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne.

Podatnicy, którzy jako przedmiot opodatkowania przyjęli dochód pomniejszony o kwotę wydatków, nie mogą dokonać takiego obniżenia kwoty podatku, gdyż te składki i świadczenia zalicza się do kosztów przy obliczaniu podstawy opodatkowania.

Podatnicy stosujący uproszczony system opodatkowania składają zeznanie podatkowe dotyczące pojedynczego podatku na podstawie wyników okresu rozliczeniowego. Zeznanie podatkowe składa:

Organizacje podatników – nie później niż do 31 marca roku następującego po upływie okresu podatkowego;

Podatnicy – przedsiębiorcy indywidualni – nie później niż do 30 kwietnia roku następującego po upływie okresu podatkowego.

Za naruszenie ustalonych terminów ustalane są odpowiednie kary.

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy przestrzegają ogólnej procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych, składają sprawozdania statystyczne, pełnią funkcję agentów podatkowych, prowadzą podatkową ewidencję dochodów i wydatków w Księdze Przychodów i Rozchodów, księgują środki trwałe i wartości niematerialne i prawne, rozliczają wskaźniki inne podatki, opłaty i składki.

Wysokość podatku obliczana jest przez podatnika samodzielnie na podstawie wyników okresu podatkowego jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku.

Zatem w porównaniu z ogólnym systemem podatkowym uproszczony system podatkowy ma następujące pozytywne cechy.

USNO jest stosowane dobrowolnie, tj. organizacje i indywidualni przedsiębiorcy sami decydują, czy przejść na ten tryb, czy nie. Podobna zasada dotyczy również wygaśnięcia prawa do stosowania tego specjalnego reżimu podatkowego (z wyjątkiem przypadków przymusowego pozbawienia takiego prawa, przewidzianych w art. 346 ust. 13 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

System uproszczony dotyczy całej działalności biznesowej organizacji, tj. całkowicie zastępuje ogólny system podatkowy.

Organizacje stosujące uproszczony system podatkowy są zwolnione z obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych, z wyjątkiem ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych organizacji. Nie mają zatem obowiązku składania sprawozdań finansowych organom podatkowym. To znacznie upraszcza prowadzenie ewidencji. Współczesna praktyka gospodarcza wskazuje jednak, że podmioty gospodarcze stosujące uproszczony system podatkowy preferują prowadzenie ksiąg rachunkowych i sporządzanie sprawozdań finansowych na potrzeby kontroli wewnętrznej.

Podatnik ma możliwość wyboru przedmiotu opodatkowania: dochód lub dochód pomniejszony o kwotę wydatków.

Wyjątkiem od tej reguły są uczestnicy prostej umowy spółki lub umowy o zarządzanie powiernicze majątkiem. Są zobowiązani do stosowania uproszczonego systemu opodatkowania z przedmiotem „dochody minus wydatki”.

Godny uznania i prostoty wypełnienie zeznania podatkowego dotyczącego pojedynczego podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu opodatkowania i składanie go organom podatkowym raz w roku – po wynikach okresu podatkowego.

Liczne pozytywne cechy uproszczonego systemu podatkowego niwelowane są przez jego wady.

Po pierwsze, przy uproszczonym systemie podatkowym faktury nie są wystawiane. Niezwiązani z podatnikami VAT (klauzule 2 i 3 artykułu 346.11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) podatnicy USNO nie powinni wystawiać faktur kupującym i klientom, co jest absolutnym plusem dla samych sprzedawców (wykonawców). Ale ich kupującym (klientom) może się to nie podobać. Do odliczenia podatku VAT potrzebna jest faktura z naliczonym podatkiem. Kupując towar od sprzedawcy w systemie uproszczonym, kupujący nie będzie mógł liczyć na odliczenie i będzie zmuszony do zapłaty podatku VAT od całej wartości towaru. W wyniku transakcji z przedsiębiorcami i organizacjami działającymi w uproszczonym systemie podatkowym przedsiębiorstwa znacząco zwiększają kwotę podatku VAT, który musi zostać odprowadzony do budżetu. Z reguły podatnicy VAT niechętnie zawierają transakcje z podmiotami zwolnionymi z płacenia tego podatku. Ceteris paribus bardziej opłaca się kupować towary (roboty, usługi) od dostawców działających w ramach ogólnie przyjętego systemu podatkowego. Kupujący, który odsprzedał aktywa lub wykorzystał je do własnej produkcji, korzysta z odliczenia. Dzięki temu po pierwsze uzyskuje duży zysk, a po drugie oszczędza na podatkach. A wszystko to wynika tylko i wyłącznie z faktu, że kwota podatku VAT jest wykazana odrębnie na fakturze zwykłego sprzedawcy.

W rzeczywistości strata zostaje zrekompensowana. Brak podatku VAT pozwala podatnikom USNO ustalać niższe ceny, a korzyść z zakupu towarów lub zamówienia u nich usług pokryje stratę.

Ponadto najbardziej optymalne jest wprowadzenie podatku VAT do uproszczonego systemu opodatkowania przy zachowaniu dotychczasowej procedury jego płatności, ale z zaliczeniem wpłaconych kwot na poczet jednolitego podatku. Jednocześnie należy uwzględnić podział częściowy zapłaconego podatku VAT i jednolitego podatku pomiędzy budżety różnych szczebli. Przy obliczaniu podatku jednolitego należy od podstawy opodatkowania odliczyć zapłacony podatek VAT w celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania, a następnie porównać jego kwotę z naliczonym jednolitym podatkiem dochodowym, który niestety nie został uwzględniony w legislacji. zmiany w zakresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Po drugie, w przypadku USNO lista wydatków jest ograniczona. W systemie uproszczonym koszty wliczane do podstawy opodatkowania nie zawsze są adekwatne do kosztów rzeczywistych, a to jest naprawdę poważna luka.

W trybie ogólnym dopuszczalne jest zaliczenie do wydatków prawie wszystkich kosztów, jeżeli są one ekonomicznie uzasadnione, uzasadnione i mają na celu osiągnięcie dochodu. W uproszczeniu – to nie wystarczy. O wydatkach należy wspomnieć także w ust. 1 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. To prawda, że ta lista jest stale aktualizowana o nowe pozycje. A jednak ci, którzy będą pracować z przedmiotem opodatkowania „dochód minus wydatki”, muszą szczegółowo przeanalizować swoje wydatki. Jeśli większości zwykle ponoszonych wydatków nie ma na określonej liście, lepiej albo wybrać inny przedmiot opodatkowania (dochód), albo odmówić przejścia na uproszczony system podatkowy.

Trzeci, USNO stosuje metodę kasową księgowania dochodów. Z jednej strony przy metodzie kasowej uwzględnia się jedynie rzeczywisty dochód, z drugiej strony na podstawie ust. 1 art. 346.17 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej obejmują otrzymane zaliczki, mimo że przed wysyłką towaru (świadczenie usług, wykonanie pracy) w rzeczywistości nie stanowią dochodu i mogą zostać zwrócone. Można jednak zauważyć, że skoro pieniądze znajdują się na rachunku bieżącym lub w kasie organizacji lub przedsiębiorcy, nie będzie problemów z płaceniem podatku, a wymieniony minus nie będzie tak istotny.

Po przeanalizowaniu głównych teoretycznych i praktycznych aspektów stosowania uproszczonego systemu podatkowego (USNO) w małym przedsiębiorstwie możemy wyciągnąć następujące wnioski:

Uproszczony system podatkowy to specjalny system podatkowy przewidziany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, który zastępuje szereg podatków ustanowionych w ogólnym systemie podatkowym zapłatą jednego podatku.

Pojedynczy podatek, naliczony przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego, zastępuje w przypadku organizacji: podatek dochodowy od osób prawnych, podatek od wartości dodanej, podatek od nieruchomości. Pozostałe podatki, a od 1 stycznia 2010 r. - i składki ubezpieczeniowe na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, FSS Federacji Rosyjskiej, FFOMS i TFOMS opłacane są w sposób ogólny.

Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego zwalnia także organizację z obowiązku rachunkowości i sprawozdawczości, co jest typowe dla organizacji działających w oparciu o ogólny system podatkowy. Ale jednocześnie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy przestrzegają ogólnej procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych, składają raporty statystyczne, działają jako agenci podatkowi, prowadzą podatkową ewidencję dochodów i wydatków w Księdze Przychodów i Rozchodów, księgują środki trwałe i wartości niematerialne i prawne majątku, sporządzać sprawozdania dotyczące funduszu wynagrodzeń i pobieranych od niego podatków.

Jednolity podatek naliczany jest corocznie i wykazywany w rocznej deklaracji spółki. W takim przypadku kwota podatku jest obliczana przez podatnika samodzielnie na podstawie wyników okresu podatkowego jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku. Wysokość stawki podatku zależy od tego, jaki przedmiot opodatkowania wybrał podatnik. Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód, wówczas stopę procentową ustala się na poziomie 6%. Jeżeli podatnik jako przedmiot opodatkowania wybrał dochód pomniejszony o kwotę wydatków, stawkę podatku ustala się na poziomie 15%.

Podatnicy stosujący uproszczony system opodatkowania składają zeznanie podatkowe dotyczące pojedynczego podatku na podstawie wyników okresu rozliczeniowego. Okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy.

Celem wprowadzenia uproszczonego systemu podatkowego jest pobudzenie rozwoju działalności przedsiębiorczej w zakresie małych i średnich przedsiębiorstw, której poziom rozwoju w dużej mierze determinuje poziom rozwoju gospodarczego kraju.

Jedną z funkcji systemu podatkowego jest stymulowanie rozwoju perspektywicznych branż i sektorów gospodarki. Aby pełnić tę funkcję, oprócz głównego reżimu podatkowego, istnieją specjalne reżimy podatkowe. USN jest jednym z nich. USN to system podatkowy ze specjalną procedurą obliczania podatków.

Naszym zdaniem konieczna jest zmiana zasad przejścia na uproszczony system podatkowy.

Konieczne jest podniesienie progu liczby pracowników oraz wartości rezydualnej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

Ponieważ pomoże:

Wsparcie dla małych i średnich przedsiębiorstw;

Jego większa konkurencyjność w stosunku do dużych przedsiębiorstw i przedsiębiorstw z większym doświadczeniem na rynku.

Naszym zdaniem wartość rezydualna środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych powinna przekraczać 100 milionów rubli, gdyż stanowi to barierę dla nowo tworzonych organizacji. Organizacja, która chce być konkurencyjna na rynku, musi posiadać sprzęt umożliwiający tworzenie wysokiej klasy produktów handlowych, a sprzęt taki jest z góry bardzo drogi.

Możliwe byłoby zwiększenie wysokości przychodów ze sprzedaży.

Wskazane byłoby, aby mali i średni przedsiębiorcy mogli stosować te zasady jedynie w przypadku, gdy co najmniej 90% ich całkowitych dochodów ze sprzedaży produktów (robót, usług) stanowić będzie część dochodów z tytułu sprzedaż:

Produkty i usługi high-tech (w tym na eksport – 70%);

Produkty i usługi wynikające z realizacji działań innowacyjnych;

Prawa do wynalazków, wzorów przemysłowych, wzorów użytkowych, programów komputerowych i baz danych (z wyjątkiem przypadków ich odsprzedaży);

Prace badawczo-rozwojowe własnej produkcji.

Jednocześnie prawo do zatwierdzania wykazu produktów i usług zaawansowanych technologii oraz produktów i usług wynikających z realizacji działalności innowacyjnej na potrzeby uproszczonego systemu podatkowego powinno zostać przyznane Rządowi Federacji Rosyjskiej .

Również naszym zdaniem najważniejszym zadaniem usprawnienia legislacji w zakresie wspierania małych i średnich przedsiębiorstw jest opracowanie działań mających na celu zapobieganie sztucznemu dzieleniu przedsiębiorstw na mniejsze jednostki w celu uzyskania dostępu do świadczeń przeznaczonych dla małych przedsiębiorców. Dlatego istotna jest identyfikacja małych i średnich przedsiębiorstw w celu zastosowania uproszczonego systemu podatkowego, z uwzględnieniem spółek (osób) powiązanych.

W praktyce międzynarodowej do zbioru przedsiębiorstw uznawanych dla celów podatkowych za pojedynczą jednostkę gospodarczą zaliczają się te małe przedsiębiorstwa, których działalność opiera się na tych samych inwestycjach kapitałowych, zarządzaniu, dostawach itp., nawet jeśli te pojedyncze małe przedsiębiorstwa z prawnego punktu widzenia widzenia stanowią odrębne podmioty gospodarcze.

Zgodnie z obowiązującym porządkiem w rozdz. 26 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy ustalaniu podatników USN nie stwierdza się, że ten system podatkowy jest stosowany szczególnie przez małe przedsiębiorstwa. Aby zostać podatnikiem uproszczonego systemu podatkowego, konieczne jest, aby dochody organizacji, koszt środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, liczba pracowników odpowiadały ustalonemu Ch. 26 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej do wielkości, a także że udział innych organizacji nie powinien przekraczać 25%.

Ze względu na preferencyjny system podatkowy uproszczony system podatkowy nie powinien mieć zastosowania do przedsiębiorstw będących częścią jednej sieci. Jeżeli podatnik posiada kilkadziesiąt przedsiębiorstw, dla celów ustalenia jego statusu podatnika w STS konieczne jest zidentyfikowanie i uwzględnienie własności wszystkich spółek będących własnością właściciela, w tym grup podmiotów stowarzyszonych. Wprowadzenie takich zasad skomplikuje administrację podatkową, ale zostanie to zrekompensowane wzrostem wpływów podatkowych od dużych przedsiębiorstw w związku ze stosowaniem ogólnego reżimu podatkowego. Ponadto podany zostanie docelowy kierunek działań państwa w zakresie zachęt podatkowych na rzecz rozwoju małych przedsiębiorstw.

Uproszczony system podatkowy - jedno z najskuteczniejszych narzędzi małych przedsiębiorstw w celu obniżenia jednolitego podatku dochodowego. Wiele osób, zarówno start-upów, jak i przedsiębiorstw o długiej tradycji, zwraca szczególną uwagę na ten szczególny reżim.

Dzięki niemu możesz znacznie uprościć rozliczeń z państwem, indywidualni przedsiębiorcy nie muszą nawet prowadzić ksiąg rachunkowych.

Zajmiemy się uproszczonym systemem podatkowym na rok 2018 i szczegółowo rozważymy cechy podstawy opodatkowania - „dochody minus wydatki”. Tryb ma swoje własne niuanse, które mogą być niemiłą niespodzianką, jeśli nie zostaną wzięte pod uwagę na początku.

Cechy pracy

Podczas wstępnej rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC organ podatkowy automatycznie rejestruje przedsiębiorcę w ramach ogólnego systemu podatkowego. Początkujący biznesmen powinien z wyprzedzeniem zastanowić się, który z trybów lepiej współpracować z państwem, w przeciwnym razie podatki i inne płatności mogą znacząco wpłynąć na celowość całego przedsiębiorstwa.

Pracuje w Rosji wiele systemów podatkowych:

Tryb ogólny- jeden z najbardziej powszechnych i złożonych pod względem obliczeń i raportowania. Jest to ten sam reżim, który przewiduje zapłatę podatku od wartości dodanej.
Podatki od niektórych rodzajów działalności lub UTII– tryb zakłada stawkę 15%.
Specjalny system podatkowy dla działalności rolniczej.
Uproszczony system podatkowy, który oferuje dwa obiekty - „Dochód” i „Dochód minus wydatki”.

Istnieje również system patentowy, ale dotyczy on tylko formy własności intelektualnej.

Bez wątpienia biznesmena interesuje reżim USN, który ma szereg zalet w zakresie zmniejszenia obciążeń podatkowych i sprawozdawczości. System ten jest podzielony na dwa obiekty:

"Dochód".
„Dochody minus wydatki”.

Każdy obiekt podlega zróżnicowanej stawce – 6% i 15%. Te z kolei mogą się różnić w zależności od przepisów regionalnych. Regiony mają prawo obniżyć stawkę podatku, aby przyciągnąć inwestycje.

W rezultacie obiekt „Dochód” może mieć stawkę od 1% do 6%, a obiekt „Dochody - wydatki” - od 5% do 15%. Pozycja ta przyciąga zarówno początkujących przedsiębiorców, jak i inwestorów. Przedsiębiorca przechodząc na uproszczony system podatkowy jest zwolniony z płacenia podatku od towarów i usług fizycznych. osób, majątku, wartości dodanej i zysku.

Oprócz obciążeń podatkowych przedsiębiorca musi opłacać składki ubezpieczeniowe – do PFR, FFOMS, FSS. Są to płatności pozabudżetowe, są odliczane od całkowitego dochodu przedsiębiorstwa i nie podlegają opodatkowaniu w żadnej formie - „Dochód” lub „Dochód pomniejszony o zatwierdzone wydatki”. Aby przejść na uproszczony system opodatkowania, przedsiębiorca musi zgłosić to organowi podatkowemu do 31 grudnia bieżącego roku.

Jeżeli planowana jest tylko rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC, zawiadomienie o rejestracji „uproszczonej” należy złożyć wraz z głównym pakietem dokumentów, w przeciwnym razie przedsiębiorstwo będzie działać według ogólnego systemu. Możesz zmienić system podatkowy tylko raz w roku to samo dotyczy przemieszczania się z jednego obiektu na drugi.

Warunki przejścia

Aby wprowadzić uproszczony system podatkowy, przedsiębiorca musi spełnić określone wymagania. Jeśli organizacja nie odpowie na nie, tryb ten zostanie automatycznie usunięty. Warunki przejścia obejmują:

Maksymalny dochód przedsiębiorstwa za okres sprawozdawczy nie powinien przekraczać 150 000 000 rubli.
Personel organizacji nie powinna przekraczać 100 osób.
Wycena środków trwałych organizacja nie przekracza 150 milionów rubli.
Udział pozostałe osoby prawne nie powinny przekraczać 25%.

Jeżeli organizacja działa już w oparciu o uproszczony system podatkowy, to aby zachować prawo do uproszczonego systemu podatkowego, nie może ona przekraczać całkowitego maksymalnego dochodu. Kwota nie będzie mnożona przez wskaźnik cen towarów i usług konsumenckich, który wynosi 1,329.

Od 2017 r. stosowanie wskaźnika zostało zawieszone (do 2020 r.). Nowy przepis znacznie uprościł pracę indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC. Oprócz ogólnych wymagań i warunków przejścia na uproszczony system podatkowy, istnieją również inne niuanse, które należy wziąć pod uwagę, na przykład działalność przedsiębiorstwa.

Kto nie powinien aplikować

Pełny wykaz działalności przedsiębiorstw i organizacji, które nie mają prawa do pracy w ramach uproszczonego systemu podatkowego, wskazany jest w art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ta lista obejmuje:

przedsiębiorstwa i organizacje prowadzące działalność bankową, ubezpieczeniową lub inną działalność finansową;
gałęzie;
przedsiębiorstwa budżetowe, organizacje państwowe;
przedsiębiorstwa, których działalność związana jest z hazardem;
organizacje zajmujące się działalnością notarialną i adwokacką;
produkcja wyrobów akcyzowych.

Okresy sprawozdawcze

Przesyłane jest uproszczone raportowanie raz w roku, ale oprócz deklaracji przedsiębiorca ma obowiązek wpłacać zaliczki przez cały rok. Okresy sprawozdawcze obejmują:

Kwartał od stycznia do marca to pierwsza wypłata zaliczki.
Okres od stycznia do czerwca to druga zaliczka.
Trzeci okres rozliczeniowy od stycznia do września obejmuje 9 miesięcy.
Sprawozdanie roczne wraz z wypełnieniem deklaracji składa się do 31 marca następnego roku, termin ten jest istotny dla przedsiębiorstw. Do 30 kwietnia sprawozdanie składają przedsiębiorcy indywidualni. Opóźnienia w płatnościach i sprawozdaniu rocznym podlegają karom i grzywnom.

System ten dotyczy zarówno trybu „Dochody”, jak i trybu „Przychody minus wydatki”. W przypadku zaliczek za okresy sprawozdawcze deklaracje nie są wypełniane. Uproszczony system podatkowy to system zrozumiały w kalkulacjach, który pozwala przedsiębiorcy na zmniejszenie złożoności sprawozdawczości.

Uproszczone obiekty systemowe

Uproszczony system daje prawo do samodzielnego wyboru przedmiotu opodatkowania - „Dochodu”, którego stawka podstawowa wynosi 6%, lub „Dochodu minus wydatki” - 15%. Wybierając, zwróć uwagę Specjalna uwaga do drugiej opcji, w której od dochodu odliczane są wydatki przedsiębiorstwa. Jest to właściwe tylko dla tych organizacji, w których rzeczywiste koszty będą wyższe niż 50% przychodów, w idealnym przypadku odsetek ten powinien wynosić 60% -65%.

Jednocześnie wydatki są ściśle regulowane przez art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ponadto wszystkie wydatki muszą zostać udowodnione i potwierdzone dokumentami regulacyjnymi.

Bardzo często pomiędzy przedsiębiorcą a fiskusem dochodzi do sporów spory dotyczące uznania niektórych wydatków. Przed podjęciem decyzji o wyborze przedmiotu opodatkowania należy dokładnie rozważyć wszystkie zalety i wady obiektów. Organizacje preferują system „Dochód minus wydatki”.

System mniej zatwierdzonych wydatków przychodowych wymaga dokładniejszego rozważenia. Istnieje wiele niuansów w stosowaniu tego przedmiotu opodatkowania.

„Dochody minus wydatki”

Ten typ reżimu różni się od obiektu „Dochód” możliwością odliczenia od całkowitego dochodu wydatków niepodlegających opodatkowaniu. Dochód oznacza:

Przychody ze sprzedaży towarów, usług i wykonanej pracy. Realizacja obejmuje także prawa majątkowe.
Środki i wartości materialne niezwiązane z realizacją. Należą do nich otrzymane nieruchomości (nieodpłatne), odsetki (lub dochody) od pożyczek, kredytów, rachunków bankowych i tak dalej.

Od całkowitej kwoty przychodów odlicza się wydatki, o których mowa w art. 346.16. Przedsiębiorca powinien zwrócić szczególną uwagę na listę wydatków. Muszą być udokumentowane.

Przed podjęciem decyzji na korzyść „uproszczonego” przedsiębiorca powinien zwrócić uwagę na system podatkowy, z jakim współpracują partnerzy. Jeżeli skorzystają z trybu ogólnego, w takim przypadku współpraca wspólników z przedsiębiorstwem w uproszczonym systemie podatkowym będzie nieopłacalna. Ten niuans nie pozwala wielu przedsiębiorcom przejść na uproszczony system podatkowy.

Zatwierdzone wydatki

Przedsiębiorca powinien o tym pamiętać Nie wszystkie wydatki są rozpoznawane przez organy podatkowe nawet jeśli wszystko jest udokumentowane zgodnie z prawem. Na przykład jest mało prawdopodobne, aby zakup sofy do biura został rozpoznany i uwzględniony w wydatkach przedsiębiorstwa.

Wielu początkujących przedsiębiorców spotyka się z sytuacją, w której udokumentowany zakup towaru do dalszej sprzedaży nie jest ujmowany jako wydatek. Dzieje się tak, ponieważ ten produkt musi zostać sprzedany i przekazany na własność kupującego. Ponadto dokonanie przez kupującego zapłaty za towar nie stanowi dowodu sprzedaży.

Istotny jest sam fakt przejścia towaru na własność kupującego. W takim przypadku rozpoznany zostanie koszt zakupu.

Lista wydatków obejmuje wypłaty wynagrodzeń lub składki ubezpieczeniowe zarówno dla pracowników organizacji, jak i dla nich samych. Odlicza się je od dochodu i nie podlega opodatkowaniu, należy jednak pamiętać, że kosztem wynagrodzenia można obniżyć podatek o nie więcej niż 50%.

Obliczając koszty, należy również wziąć pod uwagę taki niuans, jak zaliczka od kupującego za towar lub usługę.

Pełnej wpłaty należy dokonać w kwartale sprawozdawczym, w przeciwnym razie przedsiębiorca będzie musiał zapłacić podatek od otrzymanej przedpłaty. Właściciel organizacji powinien dokładnie przestudiować listę wydatków zgodnie z art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i inne niuanse dotyczące płatności za towary.

Zalety trybu

Dzięki uproszczonemu systemowi przydzielaj kilka korzyści- jest to zwolnienie przedsiębiorcy z płacenia podatków od majątku, dochodów osobistych, wartości dodanej, zysku. Tryb „Dochód minus wydatki” implikuje kolejny ważny punkt w prowadzeniu działalności gospodarczej.

Jeżeli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca poniósł straty, a wydatki przekroczyły dochody, płacony jest minimalny podatek w wysokości 1% wszystkich dochodów. Co więcej, płatność ta może zostać wliczona w koszty.

Reżim „Dochód minus wydatki” jest odpowiedni tylko dla tych organizacji, których wydatki przekroczą 60–65% dochodów. W innych przypadkach taki system stanie się nieopłacalny.

Przykłady obliczeń podatku i zaliczek

Na przykładzie dość łatwo jest obliczyć, jak będą przebiegać obliczenia zaliczek i płatności rocznej w uproszczonym systemie podatkowym. Weźmy pod uwagę prosty i warunkowy przykład, w którym uwzględnione zostaną najbardziej podstawowe wydatki przedsiębiorstwa i całkowity dochód za okresy sprawozdawcze.

Organizacja Niva została niedawno otwarta i wybrała uproszczony system podatkowy jako system podatkowy, przedmiot - „Dochody - wydatki”. Pierwszy okres sprawozdawczy organizacji trwa od stycznia do marca. W tym okresie całkowity dochód przedsiębiorstwa wyniósł 400 000 rubli.

Organizacja Niva udokumentowała wydatki, które wyniosły 260 000 rubli, co stanowi 65% wydatków z dochodów. Zestawienie wydatków w pełni odpowiada warunkom art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zawierało:

Czynsz za powierzchnię biurową wyniósł 40 tys.
Koszt zakupu sprzętu komputerowego niezbędnego do prowadzenia działalności wyniósł 70 tys.
Płatność za usługi komunikacyjne, Internet - 5000.
Koszty reklamy organizacji wyniosły 90 tys.
Wynagrodzenie pracowników - 30 000, obowiązkowe składki na ubezpieczenie wyniosły 9 000.
Zakup artykułów papierniczych – 1000.
Utrzymanie transportu roboczego – 15 tys.

Aby obliczyć zaliczkę, należy odjąć wydatki od całkowitego dochodu i pomnożyć przez stawkę 15%:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Kolejna zaliczka będzie wypłacana od stycznia do czerwca. Dla uproszczenia przyjmijmy te same kwoty przychodów i wydatków za ten okres - dochody 400 000 i wydatki 260 000, należy do nich dodać przychody i wydatki za pierwszy kwartał i od otrzymanej kwoty odjąć pierwszą ratę:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Trzecia zaliczka naliczana jest w okresie od stycznia do września, za dziewięć miesięcy, z uwzględnieniem dwóch pierwszych zaliczek:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Ostatnie sprawozdanie liczone jest za cały rok, termin złożenia deklaracji uzależniony jest od formy rejestracji działalności. Do obliczeń sumuje się dochody, wydatki i odejmuje już wniesione zaliczki:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Stawka 15% może być zróżnicowana w zależności od przepisów regionalnych i wahać się od 5% do 15%. W takim przypadku reżim „Przychody pomniejszone o zatwierdzone wydatki” będzie jeszcze bardziej opłacalny i atrakcyjny.

W tym przykładzie dochody i wydatki są identyczne dla przejrzystości i wygody, ale z reguły rosną. Na przykład w pierwszym kwartale dochód wyniósł 400 000 rubli, a w drugim - 600 000 rubli. Całkowity dochód w tym przypadku będzie wynosić:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

W rzeczywistości system rozliczeń jest bardzo prosty, najważniejsze jest prawidłowe sporządzenie wydatków zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej i w określonej formie przy użyciu dokumentów regulacyjnych. Należą do nich formy ścisłej sprawozdawczości, czeki kasjerskie, płatności, listy przewozowe, akty wykonanej pracy i inne dokumenty.

Uproszczony system podatkowy znacznie upraszcza sprawozdawczość i umożliwia przedsiębiorcy zmniejszenie płatności podatkowych. Zanim zdecydujesz się na skorzystanie z „uproszczenia” w trybie „Dochód minus wydatki”, dokładnie przestudiuj Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej i oblicz wszystkie niuanse prowadzenia działalności gospodarczej w tym systemie.

Może się zdarzyć, że przejście na uproszczony system podatkowy będzie się z tym wiązać utrata kluczowych klientów lub partnerów zajmujących się podatkiem VAT. Specjalny system podatkowy ma wiele zalet, ale nie należy ignorować wad. Zastanów się dobrze, skonsultuj stawki z lokalnym organem podatkowym i dopiero wtedy podejmij właściwą i opłacalną decyzję dotyczącą prowadzenia działalności gospodarczej.

STS, OSNO, UTII… ile różnych skrótów rozpoznaje nowo powstały przedsiębiorca. W rzeczywistości są to jedynie oznaczenia reżimów podatkowych, z których jeden mały przedsiębiorca musi wybrać dla swojej działalności gospodarczej. Konieczne jest zajęcie się kwestią wyboru jeszcze przed rozpoczęciem rejestracji spółki: przestudiowanie systemów podatkowych, ich zalet i wad, a także ograniczeń, jakie Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nakłada na stosowanie konkretny reżim. Państwo pozwala większości indywidualnych przedsiębiorców i spółek LLC pracować zgodnie z uproszczonym schematem rachunkowości podatkowej (STS) - spróbujmy dowiedzieć się, co to jest.

Istota USN i jego zalety

STS to specjalny reżim podatkowy, w którym przedsiębiorca płaci jeden podatek będący połączeniem kilku podatków jednocześnie. Za optymalny system podatkowy dla przedsiębiorców prywatnych uważa się uproszczony system podatkowy, czyli „uproszczony”.

nie wymaga prowadzenia księgowości i zatrudniania zawodowego księgowego;
posiada najprostszą procedurę przygotowywania i przesyłania raportów;
USN zwalnia z płatności i zapewnia korzyści z tytułu szeregu płatności podatkowych;
Można wybierać spośród kilku możliwości obliczenia podstawy opodatkowania.

Stawka podatku w systemie uproszczonym waha się od 5 do 15%, w zależności od przedmiotu opodatkowania (czy w podstawie opodatkowania uwzględnia się wyłącznie dochody, czy dochody i wydatki), kategorii podatnika oraz jego przynależności terytorialnej do jednego lub inny podmiot Federacji Rosyjskiej. Wszystkie osoby prawne objęte uproszczonym systemem podatkowym, zgodnie z Ordynacją podatkową, nie płacą podatku VAT, podatku dochodowego i majątku organizacji; Przedsiębiorca indywidualny jako osoba fizyczna jest również zwolniony z podatku dochodowego i podatku od nieruchomości (od majątku objętego prowadzoną działalnością).

Pozostają wszystkie inne płatności podatkowe i pozabudżetowe w ramach „uproszczonych”, a także obowiązek przeprowadzania transakcji gotówkowych w określony sposób, składania sprawozdań organom statystyki państwowej oraz pełnienia funkcji agenta podatkowego w stosunku do swoich pracowników - osoby.

Kto może pracować w trybie „uproszczonym”?

Nie wszystkie małe firmy mogą wybrać uproszczony system rachunkowości podatkowej jako preferowany system. Możliwość stosowania tego reżimu jest prawnie ograniczona maksymalnymi wskaźnikami ilościowymi przedsiębiorstwa, a mianowicie: liczbą pracowników, wysokością przychodów oraz wartością majątku trwałego organizacji. Te firmy, które:

zatrudniać średnio ponad 100 pracowników;
posiadać środki trwałe (z wyłączeniem wartości niematerialnych i prawnych) o wartości końcowej przekraczającej 100 milionów rubli;
za okres rozliczeniowy uzyskał dochód w wysokości 60 milionów rubli lub więcej. Jeśli organizacja planuje jedynie złożyć powiadomienie o przejściu na „uproszczony system” (a dzieje się to zwykle przed 31 grudnia), wówczas jej dochód za 9 miesięcy bieżącego roku nie powinien przekroczyć 45 milionów rubli.

Niektóre działania uniemożliwiają także zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego. Dotyczy to:

instytucje kredytowe, firmy ubezpieczeniowe i organizacje mikrofinansowe;
fundusze inwestycyjne, giełdy i pośrednicy;
lombardy;
przedstawiciele branży hazardowej;
producenci wyrobów akcyzowych;
prawnicy i notariusze;
organizacje, których 25% kapitału docelowego należy do osób prawnych;
przedsiębiorstwa budżetowe;
firmy zagraniczne;
płatnicy ESHN;
osoby prawne posiadające przedstawicielstwa i oddziały.

Jak przejść na specjalny reżim podatkowy?

Nawet ci indywidualni przedsiębiorcy i firmy, które w pełni spełniają wymogi uprawniające ich do korzystania z uproszczonego opodatkowania, nie stają się „z założenia” płatnikami uproszczonego systemu podatkowego. Przedsiębiorca musi wyrazić swoją wolę w formie pisemnej i w ściśle określonym terminie.

Nowo utworzona spółka LLC (lub IP) powiadamia organy podatkowe o wyborze uproszczonego systemu podatkowego nie później niż 30 dni od daty rejestracji państwowej.
Organizacje już działające mogą od przyszłego roku przejść na „uproszczony” z innego reżimu podatkowego, jeśli do końca tego roku powiadomią o tym fiskusa.
Podatnicy, którzy zaprzestali wykonywania działalności objętej UTII, mogą wybrać uproszczony system podatkowy bez czekania do końca roku podatkowego i rozpocząć jego stosowanie od początku bieżącego miesiąca.
Organizacja, która utraciła prawo do uproszczonego systemu podatkowego, musi zaprzestać jego stosowania od początku bieżącego kwartału i pod koniec bieżącego okresu sprawozdawczego powiadomić Federalną Służbę Podatkową w ciągu 15 dni. W takim przypadku powrót do „uproszczonego” systemu będzie możliwy nie wcześniej niż za rok.
Każda organizacja może odmówić skorzystania ze specjalnego reżimu podatkowego od początku przyszłego roku, składając powiadomienie do terytorialnego organu podatkowego do 15 stycznia. W przypadku zmiany przedmiotu opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego termin wypowiedzenia na zmianę jednej wersji uproszczonego systemu podatkowego na inną upływa do 31 grudnia.

Powiadomienie o zmianie reżimu podatkowego wypełniane jest zgodnie z formularzem nr 26.2-1 w 2 egzemplarzach i zwykle składane przez nowo otwarte organizacje wraz z pakietem dokumentów rejestracyjnych. We wniosku oprócz nazwy indywidualnego przedsiębiorcy (LLC), daty przejścia i rodzaju działalności należy również wskazać przedmiot opodatkowania: „dochód” lub „dochód minus wydatki”. Wybór tego momentu z reguły sprawia początkującym przedsiębiorcom trudności, a doświadczone firmy często dochodzą do optymalnej formy obliczenia podstawy opodatkowania jedynie metodą prób i błędów.

Przedmioty opodatkowania w uproszczonym systemie podatkowym

Którą wersję uproszczonego systemu podatkowego wybrać: „dochód” czy „dochód minus wydatki”? Nie ma jednego algorytmu ani wzoru obliczania rentowności konkretnego programu. Zwykle zaleca się przewidzenie szacunkowych kosztów: jeśli są one dość wysokie (na przykład w produkcji), zaleca się je odjąć przy obliczaniu podstawy opodatkowania, w przeciwnym razie lepiej wybrać STS „6% dochodu”. Rozważmy bardziej szczegółowo rodzaje trybów uproszczonych.

Przedmiot opodatkowania „dochodu” obejmuje zapłatę 6% całkowitego dochodu organizacji. Ten rodzaj uproszczonego systemu podatkowego jest korzystny dla indywidualnego przedsiębiorcy, który nie zatrudnia pracowników. Dla niego kwotę podatku pomniejsza się o kwotę świadczeń pozabudżetowych (w 2014 r. było to 17 328,48 rubli dla Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej i 3 399,05 rubli dla funduszu ubezpieczenia zdrowotnego). Zarabiając mniej niż 355 000 rubli rocznie, indywidualny przedsiębiorca jest zatem zwolniony z płacenia podatku. Organizacja opłacająca składki emerytalne, społeczne i medyczne za swoich pracowników nie jest całkowicie zwolniona z podatku, ale może zmniejszyć swoją wielkość o połowę. Obejmuje to również koszty zwolnień lekarskich, urlopów macierzyńskich, ubezpieczenia od wypadków przy pracy.
Przedmiot „dochód pomniejszony o kwotę wydatków” podlega opodatkowaniu stawką od 5 do 15% (zależy to od przepisów regionalnych). Aby organ podatkowy zezwolił na odliczenie wydatków od dochodu podlegającego opodatkowaniu, muszą one odpowiadać rodzajom wymienionym w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, być ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane.

Art. 346 ust. 16 określa wykaz takich wydatków:

nabywanie, dzierżawa, tworzenie, utrzymanie środków trwałych;
wartości niematerialne i prawne (patenty, oprogramowanie, technologie itp.);
media, wywóz śmieci;
obsługa kredytów i pożyczek;
cła;
służbowy tabor pojazdów, korzystanie z pojazdów osobistych do celów służbowych;
delegacje;
usługi notarialne, księgowe, prawne;
artykuły papiernicze i artykuły gospodarstwa domowego;
połączenie;
branding i reklama;
płatności pozabudżetowe;
rozwój produkcji, zakup towarów;
konserwacja kas fiskalnych;
szkolenie;
opłaty, koszty sądowe.

Wymienione wydatki są zatwierdzane przez inspektora podatkowego, jeżeli są prawidłowo rozliczone kasowo i są ekonomicznie wykonalne. Wszystkie wydatki muszą być udokumentowane (faktury, raporty wydatków, listy przewozowe i inne podstawowe dokumenty w odpowiedniej kolejności).

Koszty zaliczone przez przedsiębiorcę do wydatków uwzględnianych dla celów podatkowych pomniejszają podstawę opodatkowania o tę kwotę. W rezultacie 15% pozostałych dochodów trafia do budżetu.

Sprawozdawczość w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Na czym polega uproszczona księgowość i sprawozdawczość w ramach uproszczonego systemu podatkowego?

KUDiR

Głównym dokumentem księgowym w uproszczonym systemie podatkowym jest księga rachunkowa dochodów i wydatków. Jednocześnie schemat „6%” polega na rozliczaniu wyłącznie dochodów (sekcje 1 i 4 księgi), przy drugiej opcji opodatkowania wszystkie dochody i wydatki są ujmowane w sekcjach 1–3, a część referencyjna księgi formularz księgowy zatwierdzony zarządzeniem nr 135n Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 grudnia 2012 r.

Zwrot podatku

Sprawozdawczość w ramach uproszczonego systemu podatkowego składana jest terminowo za każdy okres rozliczeniowy. Na koniec okresu sprawozdawczego oświadczenie należy złożyć do 31 marca lub 30 kwietnia (odpowiednio dla osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych) osobiście, pocztą lub za pośrednictwem kanałów internetowych.

Formularz deklaracji stosowany w USN został zatwierdzony przez dział finansowy w dniu 22 września 2009 roku pod numerem 58 n.

W przypadku schematu podatku dochodowego przygotowanie deklaracji polega na wypełnieniu kilku wierszy:

stawka - 6%;
wysokość dochodu;
obliczona kwota podatku;
odliczenie podatku.

Wypełnienie dokumentu w trybie „dochód minus wydatki” jest nieco bardziej skomplikowane: oprócz powyższych pozycji w deklaracji wpisuje się wydatki, kwotę straty, a podstawę opodatkowania oblicza się za pomocą wzoru „kwota dochodu - wydatki – strata”. Jeżeli podstawa opodatkowania ma wartość dodatnią, kwotę podatku oblicza się w oparciu o stawkę (5-15%). Jeżeli organizacja pracowała do zera lub ze stratą (podstawa opodatkowania okazała się w przedziale ujemnym), płatnik nie jest zwolniony z płacenia podatku. W takich przypadkach obowiązuje minimalny podatek w wysokości 1% rocznego dochodu. Stratę bieżącego okresu można kilkukrotnie przenieść na rok następny (dopuszczalne jest maksymalnie 10 lat).

Inne raporty

Oprócz deklaracji USN organizacja udostępnia raporty z częstotliwością 1 raz na kwartał:

PFR – w terminie 1,5 miesiąca od zakończenia okresu sprawozdawczego (do 15. dnia);
FSS – przez pierwsze 2 tygodnie nowego okresu rozliczeniowego (do 15-go).

Raz w roku wymagane jest przekazanie danych o pracownikach firmy do IFTS (do 1 kwietnia), a także informacji o średniej liczbie pracowników (do 20 stycznia) do FIU i FSS (z wyjątkiem indywidualnych przedsiębiorców pracujących dla siebie w jednej osobie).

Płacić podatki

Płatność podatku jednolitego dokonywana jest co trzy miesiące, z góry za każdy kwartał sprawozdawczy (po 3, 6, 9 i 12 miesiącach). Pierwsze 3 płatności dokonywane są do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym, a płatność za IV kwartał – do 31 marca (LLC) i 30 kwietnia (IP).

USN to uproszczony system opodatkowania. Uproszczone, ale nie proste.

Tatiana Łukojanowa

księgowy

Uproszczony system podatkowy nazywany jest uproszczonym w porównaniu do ogólnego systemu podatkowego - DOS. Znaczące różnice - w podatkach.

Przedsiębiorcy w obu systemach podatkowych płacą podatki transportowe, gruntowe i od nieruchomości tylko wtedy, gdy są właścicielami transportu, gruntów lub nieruchomości.

W tym artykule zajmiemy się tym, kto ma prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego, jak przejść na niego i kiedy składać zeznania.

Kto stosuje USN

Zarówno przedsiębiorcy, jak i firmy mogą pracować w uproszczonym systemie podatkowym, ale z ograniczeniami.

Według liczby pracowników. Liczba pracowników, w tym pracowników zarejestrowanych na podstawie umów cywilnoprawnych, nie powinna przekraczać 100 osób.

Według obrotów. W 2018 r. Firmy i indywidualni przedsiębiorcy mogą pracować w uproszczonym systemie podatkowym, jeśli obrót nie przekracza 150 milionów rubli rocznie.

Kosztem środków trwałych. Księgowa wartość końcowa środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy nie powinna przekraczać 100 milionów rubli. Jednakże pod uwagę brana jest tylko nieruchomość, której cena zakupu wynosi 100 000 R i więcej.

Limit nie obejmuje praw do programów komputerowych, patentów i innych wartości niematerialnych i prawnych. Warunkowa Startup LLC, która posiada prawa do aplikacji w Epstore o wartości 200 milionów rubli i trzy komputery o wartości 500 000 R, może pracować w uproszczonym systemie podatkowym.

Według udziału innych organizacji. Firma nie może pracować w uproszczonym systemie podatkowym, jeśli inne organizacje posiadają więcej niż 25% jej kapitału docelowego. Jeśli prowadzisz dużą firmę z inwestorami, przejdź do DOS.

Jeśli którykolwiek z tych warunków zostanie naruszony, np. firma otworzy oddział lub jej obroty wzrosną, będzie musiała przejść na powszechny system podatkowy.

Jak przejść na USN

Zgłoszenie przejścia na uproszczony system podatkowy można złożyć niezwłocznie po zarejestrowaniu spółki lub w terminie 30 dni od dnia rejestracji. Spółki operacyjne przechodzą na uproszczone opodatkowanie dopiero od początku przyszłego roku.

Aby przejść na uproszczony system podatkowy od razu po zarejestrowaniu firmy, do paczki dokumentów należy dołączyć zgłoszenie na formularzu 26.2-1.

Jeżeli przechodzisz na uproszczony system podatkowy w momencie rejestracji lub w ciągu 30 dni po niej, to w komórce „przejście na uproszczony system podatkowy” należy wpisać cyfrę 2. Cyfrę 3 należy wpisać, jeśli firma pracowała nad UTII, a następnie przestał spełniać kryteria tego szczególnego reżimu i musi przejść na uproszczony system podatkowy

Działająca firma może przejść na system uproszczony dopiero od początku przyszłego roku. Zgłoszenia należy dokonać w terminie od 1 października do 31 grudnia roku poprzedniego. Oznacza to, że nie będzie już możliwości przejścia na uproszczony system podatkowy w 2018 r., ale można złożyć wniosek w październiku i przejść na uproszczone opodatkowanie od 2019 r.

Zgłoszenie można złożyć on-line – poprzez elektroniczny system raportowania (Kontur, Taxcom itp.), zabrać do urzędu skarbowego osobiście lub przesłać pocztą wraz z listą załączników.

Federalna Służba Podatkowa nie wysyła żadnych dokumentów dotyczących przejścia na uproszczony system podatkowy, ale możesz ją o to zapytać - jest tak spokojniej. W tym celu napisz wniosek w dowolnej formie lub wypełnij specjalny formularz. W odpowiedzi FTS wyśle pismo informacyjne.

Niech FTS wszystko potwierdzi

Czasem, rejestrując nowych indywidualnych przedsiębiorców i spółki, organy podatkowe mogą elegancko zapomnieć, że trzeba je objąć uproszczonym systemem podatkowym. Na wszelki wypadek poproś o informację, że zostałeś przeniesiony do uproszczonego systemu podatkowego. Zrób to od razu po rejestracji lub po przejściu na uproszczone opodatkowanie od nowego roku. Nikomu nie można ufać.

Kiedy muszę wysłać zeznanie podatkowe?

Podatek w uproszczonym systemie podatkowym należy płacić co kwartał:

I kwartał - nie później niż 25 kwietnia;
II kwartał – nie później niż 25 lipca;
III kwartał – nie później niż 25 października;
IV kwartał (w roku) - OOO nie później niż 31 marca następnego roku, a OD nie później niż 30 kwietnia następnego roku.

Dotyczy to w szczególności wpłaty pieniężnej, a nie złożenia oświadczenia.

Zeznanie podatkowe należy składać raz w roku. Deklarację za rok 2017 spółka z oo miała złożyć najpóźniej do dnia 2 kwietnia 2018 r., przedsiębiorca indywidualny – nie później niż do 30 kwietnia.

Deklarację składa się drogą internetową za pośrednictwem elektronicznego systemu sprawozdawczego, należy zabrać ją osobiście do urzędu skarbowego lub przesłać pocztą wraz z listą załączników.

Złóż zeznanie podatkowe 6%

Istnieje wiele usług online, które pomagają w automatycznym generowaniu zeznań podatkowych, ale powiemy o księgowości Tinkoff:

Wypełniamy deklarację, obliczamy podatki i automatycznie przygotowujemy płatność.
Deklarację do Federalnej Służby Podatkowej wysyłamy przez Internet, ale jeśli chcesz, możesz ją wydrukować i przekazać osobiście.
Bezpłatnie wystawimy kwalifikowany podpis elektroniczny (QES) w celu przesłania oświadczenia przez Internet.
Stwórzmy fakturę VAT.

Aby korzystać z Tinkoff Accounting, potrzebujesz rachunku bieżącego w Tinkoff Business. Przez pierwsze dwa miesiące obsługi konta nie pobieramy pieniędzy, następnie – od 490 R

Wszyscy przedsiębiorcy indywidualni są zobowiązani do opłacania składek ubezpieczeniowych za siebie, ich wysokość jest stała: w 2018 r. – 32 385 R. Składki można opłacać raz w roku – do 31 grudnia, lub można płacić razem z podatkiem w uproszczonym systemie podatkowym, czyli kwartalnie.

Najczęściej bardziej opłaca się płacić składki kwartalnie: w tym przypadku wysokość składki na ubezpieczenie za kwartał zmniejsza podstawę obliczenia podatku według uproszczonego systemu podatkowego.

W następnym artykule porozmawiamy o różnicy między uproszczonym systemem podatkowym „Dochód” a uproszczonym systemem podatkowym „Dochód minus wydatki”.

Ważny

Jeśli masz pracę sezonową lub niestabilne dochody, zatrudnij zawodowego księgowego.

Nie rozwiązuj trudnych pytań na podstawie porad i artykułów z Internetu. Nie podejmuj ryzyka. Znajdź profesjonalistę.