Kung ang paglipat ng isang nakapirming asset ay hindi nauugnay sa muling pagtatayo (modernisasyon, karagdagang kagamitan), pagkatapos ay isaalang-alang ang mga gastos sa paglipat sa sumusunod na pagkakasunud-sunod.
Kung ang paglipat ng isang nakapirming asset ay hindi nauugnay sa mga aktibidad ng produksyon ng organisasyon, kung gayon ang mga gastos sa paglipat ay hindi binabawasan ang base ng buwis. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang lahat ng mga gastos na nagbabawas sa base ng buwis ay dapat na makatwiran sa ekonomiya (sugnay 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang mga gastos sa paglipat ay hindi isinasaalang-alang dahil sa pangangailangang gumamit ng mga fixed asset sa mga departamento ng socio-cultural sphere (halimbawa, sa mga boarding house, gym, atbp.) na hindi mga industriya ng serbisyo at mga sakahan.
Kung ang paglipat ng isang nakapirming asset ay nauugnay sa mga aktibidad ng produksyon ng organisasyon, pagkatapos ay isaalang-alang ang mga gastos ng paggalaw nito kapag kinakalkula ang buwis sa kita sa sumusunod na pagkakasunud-sunod. Kapag ginagamit ang paraan ng accrual, bawasan ang base ng buwis ayon sa mga panuntunang itinatag para sa indibidwal na species mga gastos na natamo kapag naglilipat ng isang nakapirming asset (Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa:
Ang mga suweldo ng mga empleyado na nag-dismantle at nag-install ng kagamitan ay isinasaalang-alang buwan-buwan (sugnay 4 ng artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation);
Ang mga serbisyo sa transportasyon ay isinasaalang-alang sa petsa ng probisyon (subclause 6, clause 1, artikulo 254, clause 2, artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation).
Gamit ang paraan ng cash, ipakita ang mga gastos sa pagsasagawa ng trabaho upang ilipat ang mga fixed asset habang ang mga ito ay nakumpleto at binayaran (clause 3 ng Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).
Isaalang-alang ang mga gastos sa paglipat dahil sa pangangailangang gumamit ng mga fixed asset sa mga industriya ng serbisyo at sakahan nang hiwalay.
BATAYAN: VAT
Kapag naglilipat ng fixed asset sa ating sarili(ibig sabihin, nang walang paglahok ng isang third party), walang obligasyon na maningil ng VAT. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang VAT ay sinisingil kapag nagsasagawa ng mga operasyon (pagbibigay ng mga serbisyo) sa mga dibisyon ng organisasyon (subclause 2, clause 1, artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation, mga sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 16, 2005 No. 03-04-11/132 at ang Ministry of Taxes ng Russia na may petsang Enero 21, 2003 No. 03-1-08/204/26-B088). Ang paggalaw ng mga fixed asset ay hindi nalalapat sa naturang trabaho (mga serbisyo).
Ang input VAT sa mga materyales (trabaho, serbisyo) na ginamit sa panloob na paggalaw ng mga nakapirming asset ay dapat ibawas sa karaniwang paraan (talata 1, sugnay 5, artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, pagkatapos ng pagpaparehistro ng mga tinukoy na materyales (gawa, serbisyo) at sa pagkakaroon ng isang invoice (sugnay 1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbubukod sa panuntunang ito ay kapag:
Tinatangkilik ng organisasyon ang VAT exemption;
Ginagamit lang ng organisasyon ang fixed asset pagkatapos ng paglipat para magsagawa ng mga transaksyong walang VAT.
Sa mga kasong ito, ang input VAT ay kasama sa halaga ng mga materyales (trabaho, mga serbisyo) na ginagamit kapag inililipat ang fixed asset. Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa talata 2 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation. Bilang karagdagan, sa ang huling kaso ang input VAT sa natitirang halaga ng fixed asset ay dapat na maibalik (sugnay 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).
Kung ang isang organisasyon ay gumagamit ng isang nakapirming asset upang maisagawa ang parehong nabubuwisan at hindi nabubuwisan ng VAT na mga operasyon, ipamahagi ang input tax sa halaga ng mga materyales (trabaho, serbisyo) na ginamit sa paggalaw nito (clause 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).
pinasimpleng sistema ng buwis
Ang base ng buwis ng mga pinasimple na organisasyon na nagbabayad ng isang solong buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos, ang mga gastos sa paglipat ay nabawasan, sa kondisyon na sila ay nakalista sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, kapag nagkalkula ng isang buwis, maaari mong isaalang-alang ang:
Mga materyales (halimbawa, gasolina) na ginagamit kapag naglilipat ng mga fixed asset (subclause 5, clause 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation);
Mga suweldo ng mga empleyado na kasangkot sa paggalaw ng mga fixed asset (subclause 6, clause 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation);
Mga serbisyo sa transportasyon ng mga third-party na organisasyon para sa paggalaw ng mga fixed asset (subclause 5, clause 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).
Bawasan ang base ng buwis habang lumilitaw at binabayaran ang mga gastos para sa paglipat ng mga fixed asset (sugnay 2 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang base ng buwis ng mga pinasimple na organisasyon na nagbabayad ng isang solong buwis sa kita ay hindi binabawasan ng mga gastos para sa paglipat ng mga fixed asset (sugnay 1 ng Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation).
UTII
Ang object ng UTII taxation ay imputed income (clause 1 ng Artikulo 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, para sa pagkalkula base ng buwis gastos para sa panloob na paggalaw hindi naaapektuhan ang fixed assets.
OSNO at UTII
Kung ang isang nakapirming asset ay ginagamit sa mga aktibidad ng isang organisasyon na napapailalim sa UTII at sa mga aktibidad kung saan ang organisasyon ay nagbabayad ng mga buwis sa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, kung gayon ang mga gastos sa panloob na paggalaw ng nakapirming asset ay dapat ipamahagi (sugnay 9 ng Artikulo 274 ng ang Tax Code ng Russian Federation).
Ang VAT na inilaan sa invoice para sa pagbili ng mga materyales (gawa, serbisyo) para sa panloob na paggalaw ng mga fixed asset ay kailangan ding ipamahagi. Ipamahagi ang VAT ayon sa pamamaraang itinatag sa talata 4 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang halaga ng VAT na hindi maaaring ibawas ay dapat idagdag sa bahagi ng mga gastos para sa mga aktibidad ng organisasyon na napapailalim sa UTII (subclause 3, clause 2, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang invoice para sa panloob na paggalaw ng mga fixed asset, form na OS-2, ay pinupunan kung sakaling may paglipat ng ari-arian na nauugnay sa mga fixed asset sa pagitan ng mga dibisyon ng parehong organisasyon. Maaari mong i-download ang form ng invoice ng OS-2, pati na rin ang nakumpletong sample ng OS-2, sa ibaba ng artikulo.
Para sa bawat fixed asset item na inilipat sa pagitan ng mga departamento at istrukturang unit sa loob ng organisasyon, isang hiwalay na invoice form na OS-2 ang iginuhit. Ang taong responsable sa pagkumpleto ng OS-2 form ay ang taong naglilipat ng bagay sa ibang unit. Kinakailangang punan ang tatlong kopya ng invoice OS-2. Ang unang kopya na may pirma ng tatanggap na partido ay mananatili sa taong responsable sa pananalapi na gumawa ng paglipat. Ang pangalawang kopya na may marka ng naglilipat na partido ay inilipat kasama ang nakapirming asset sa kinatawan ng tumatanggap na partido. Ang ikatlong kopya na may mga marka mula sa magkabilang partido ay ililipat sa departamento ng accounting, kung saan ang empleyado ay maglalagay ng kinakailangang impormasyon.
Sample ng pagpuno ng invoice para sa panloob na paggalaw ng mga fixed asset
Ang Form OS-2 ay pinupunan sa magkabilang panig. Sa harap na bahagi ng OS-2 form, dapat mong ipahiwatig ang pangalan ng organisasyon - ang may-ari ng fixed asset object, pati na rin ang pangalan mga istrukturang dibisyon, kung saan nagaganap ang paggalaw.
Ang invoice ay itinalaga ng isang numero at ang petsa ng transaksyon ay ipinahiwatig.
Isinasaad ng talahanayan ang pangalan ng item ng fixed asset na napapailalim sa panloob na paggalaw. Ipinapahiwatig din nito ang petsa ng pagkuha nito (isyu o konstruksyon), ang bilang ng mga bagay na inilipat at ang kanilang gastos.
Sa ibaba ng mesa ay maikling paglalarawan kondisyon ng inilipat na fixed asset.
Ang nakumpletong invoice form OS-2 ay nilagdaan ng mga kinatawan ng naghahatid at tumatanggap na mga partido. Ang mga kinatawan ng bawat partido ay nagpapahiwatig ng kanilang posisyon, buong pangalan, lagda, numero ng tauhan, at petsa.
Ang accountant, na nakagawa ng marka sa card ng imbentaryo, ay naglalagay ng kanyang pirma sa ilalim ng form ng OS-2.
Kung ang bagay ay napapailalim sa write-off, pagkatapos ay kinakailangan upang punan ang write-off act: form OS-4 -, form OS-4a para sa mga sasakyan — .
Ang pagtanggap ng mga bagong bagay para sa accounting ay isinasagawa sa batayan
Gamit ang form ng OS-2, pinupunan ang isang invoice para sa panloob na paggalaw ng mga nakapirming asset - halimbawa, mula sa isang dibisyon ng kumpanya patungo sa isa pa. Ang pinag-isang form ng OS-2 form ay inaprubahan ng Decree ng State Statistics Committee ng Enero 21, 2003 No. 7. Hindi ka kailangan mag-apply lang pinag-isang mga anyo mga form - mula noong 2013, ang mga negosyo ay may karapatan na bumuo ng kanilang sariling mga anyo ng mga dokumento. Ang pangunahing bagay ay ang mga dokumento na iyong binuo ay naglalaman ng lahat ng mga kinakailangang detalye. Kung magpasya kang bumuo ng form sa iyong sarili, maaari mong gamitin ang OS-2 form bilang isang sample upang punan, paikliin ang form o vice versa, pagdaragdag ng mga kinakailangang detalye dito.
Invoice para sa panloob na paggalaw ng mga fixed asset
Sa anong kaso maaaring kailanganin mong irehistro ang paglipat ng isang nakapirming asset? Halimbawa, nagpasya kang mag-ayos o muling buuin ang isang nakapirming asset at para dito kailangan mong ilipat ang bagay sa ibang lugar.
Sa kasong ito, kakailanganin mong kumpletuhin ang mga sumusunod na dokumento:
- gumuhit ng isang ulat sa mga depekto na natukoy sa mga fixed asset;
- ang tagapamahala ay dapat mag-isyu ng isang utos upang maalis ang mga nakitang malfunctions;
- Upang irehistro ang paglipat, punan ang isang invoice para sa panloob na paggalaw.
Ang ilang mga tao ay nagkakamali na naniniwala na ang walang bayad na paglipat ng isang nakapirming asset ay maaaring maibigay sa isang invoice sa OS-2 form, ngunit hindi ito ganoon. Sa kasong ito, ang paglipat ng isang nakapirming asset ay dapat na pormal sa pamamagitan ng isang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng bagay sa OS-1 form, isang invoice sa OS-2 form ay pinupunan ng mga negosyo para lamang sa panloob na paggalaw.
Ang impormasyon na ang isang nakapirming asset ay inilipat sa ibang dibisyon ng organisasyon ay dapat ding kasama sa mga dokumento na pinunan sa kumpanya upang itala ang pagkakaroon at paggalaw ng mga fixed asset. Ang nasabing dokumento ay maaaring, halimbawa, card ng imbentaryo accounting para sa mga fixed asset ayon sa pinag-isang form No. OS-6, kung pinag-uusapan natin tungkol sa isang pangkat ng mga bagay - isang group accounting card para sa mga fixed asset (form No. OS-6a), aklat ng imbentaryo accounting ng fixed assets (form No. OS-6b).
Pinag-isang form na OS-2. Sample na pagpuno.
Ang invoice para sa panloob na paggalaw ng OS-2 ay napunan sa 3 kopya, ang isa ay pinananatili ng taong nakakumpleto ng kilusan, ang pangalawa ay inilaan para sa tumatanggap na partido, at ang pangatlo ay dapat ilipat sa departamento ng accounting.
Sa header ng form sa harap na bahagi ng invoice para sa panloob na paggalaw, punan ang pangalan ng organisasyon, ang naghahatid at tumanggap ng mga fixed asset, ang form code ayon sa OKUD, ang code ayon sa OKPO, ang numero ng dokumento at ang petsa ng paghahanda nito.
Ang pangunahing bahagi ng OS-2 act ay binubuo ng isang table na naglalaman ng 7 column:
- Numero ng OS sa pagkakasunud-sunod;
- Pangalan ng object ng OS;
- petsa ng pagbili;
- numero ng imbentaryo;
- bilang ng mga bagay;
- halaga ng yunit;
- gastos sa lahat.
Sa ibaba ng talahanayan ay may mga linya para sa mga katangian teknikal na kondisyon bagay. Susunod ang mga pirma ng taong nag-aabot at tumatanggap ng bagay: posisyon, lagda at transcript ng lagda, numero ng tauhan, petsa. Ang pinag-isang form na OS-2 ay nilagdaan ng punong accountant.
Upang mabilis at walang error na punan ang invoice ayon sa form OS-2, i-download at pag-aralan ang sample form.
Upang irehistro at itala ang paggalaw ng mga fixed asset sa loob ng isang organisasyon (sa pagitan ng mga departamento), ginagamit ang invoice form na OS-2. Kapag naglilipat ng asset mula sa isang bodega, ang pagpuno sa OS-2 invoice ay kinakailangan, sa kondisyon na ang ari-arian ay gagamitin pagkatapos ng pagpaparehistro.
Ang isang invoice para sa panloob na paggalaw, form na OS-2, ay iginuhit kung sakaling maibigay ang isang nakapirming asset para sa pag-aayos sa loob ng negosyo at kapag ang ari-arian ay inilipat mula sa isang taong responsable sa pananalapi patungo sa isa pa kapag nagbago ang mga ito.
Ang invoice form na OS-2 ay naaprubahan at ginamit mula noong 2003.
Bilang halimbawa, iminumungkahi din namin ang pag-download ng nakumpletong OS-2 sample mula sa link sa ibaba ng artikulo.
Punan form na ito obligado ang empleyado ng organisasyon na responsable para sa paglipat ng ari-arian. Ang invoice para sa panloob na paggalaw ay pinupunan sa triplicate. Ang bahagi ng pagpapadala ay tatlong overhead OS-2. Ang una ay nilagdaan ng taong tumatanggap ng ari-arian, at ito ay nananatili sa handing over party. Ang empleyado na tumatanggap ng fixed asset ay nagpapanatili ng pangalawang invoice na may pirma ng naghahatid. Ang ikatlong bersyon ng invoice na may mga pirma ng parehong naglilipat at tumatanggap na mga partido ay dapat isumite sa departamento ng accounting ng organisasyon upang ipakita ang paggalaw ng mga fixed asset sa accounting.
Ang accountant ay gumagawa ng isang entry sa (o) na naglalaman ng numero ng invoice OS2, ang mga nilalaman ng transaksyon, buong pangalan. ang taong tumanggap ng OS object, structural unit.
Sample ng pagpuno ng invoice para sa panloob na paggalaw ng mga fixed asset form OS-2
Ang Form OS-2 ay may aprubadong code na 0306032. Dapat isaad ng invoice ang buong pangalan at mga detalye ng organisasyong nagmamay-ari ng fixed asset, OKPO code.
Susunod, ipahiwatig ang petsa at serial number ng dokumento. Hindi dapat ulitin ang mga numero sa panahon ng pag-uulat. Kung ang isang organisasyon ay nagpapanatili ng mga talaan gamit ang mga computer, ang mga invoice ay awtomatikong binibilang. Kung ang organisasyon ay maraming dibisyon, maaari mong lagyan ng numero ang bawat dibisyon gamit ang mga titik at numero bilang karagdagan sa mga numero.
Ang invoice ay dapat napapanahon (sa oras ng transaksyon) at maayos na naisakatuparan, at naglalaman ng maaasahang impormasyon.
Ang tabular na bahagi ng invoice OS-2 ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa fixed asset object na inililipat, ang numerong itinalaga dito at ang gastos.
Minsan ang isang kumpanya ay kailangang ilipat ang mga kalakal o materyal na ari-arian mula sa isang istraktura patungo sa isa pa, ngunit kahit na ang mga maliliit na paggalaw ay dapat itago sa mga dokumento upang hindi makapinsala sa pag-uulat.
Sa anumang kaso, para sa mga panloob na paggalaw, ang isang dokumento ay iginuhit na nagsisilbing isang garantiya na ang mga kalakal ay inilipat at tinanggap ng kabilang partido. Depende sa mga kalakal na inililipat, may iba't ibang anyo ng mga invoice. Tingnan natin ang isyung ito nang mas malapitan.
Ano ang panloob na paggalaw?
Ang panloob na paggalaw ay paggalaw ng ilang mga kalakal o serbisyo na nangyayari sa loob ng isa legal na entidad
. Maaari itong isagawa sa pagitan ng iba't ibang taong responsable sa pananalapi o mga dibisyong istruktura.
Maaaring ilipat ang mga kalakal, materyales, pangunahing halaga, atbp. Ngunit anuman ang eksaktong inilipat, kinakailangang punan ang isang tiyak na pinag-isang form, na nagsisilbing pag-uulat para sa mga bodega at accounting. Depende sa mga kalakal mayroong iba't ibang bumubuo ng TORG-13 at OS-2. Bilang karagdagan, ang data sa mga panloob na paggalaw ay ipinasok sa mga dokumento ng organisasyon mismo.
Anong uri ng dokumento ito?
Upang subaybayan ang paggalaw ng mga kalakal, materyales at fixed asset sa loob ng isang organisasyon, may mga espesyal na invoice na dapat ibigay sa panahon ng paglilipat ng mga kalakal. Ang dokumentong ito ay patunay na materyal na ari-arian ay ipinadala at tinanggap.
Matapos mabilang ang mga kalakal sa magkabilang panig, ang invoice ay dapat isumite sa departamento ng accounting para sa isang buong ulat sa kilusan. Dapat ding tandaan na ang mga taong responsable sa pananalapi lamang ang maaaring pumirma sa dokumento.
Mga pagpipilian sa paglalakbay
Depende sa kung anong uri ng mga kalakal o mahahalagang bagay ang iyong inililipat, mayroong dalawang pinag-isang anyo: TORG-13 at OS-2. Kaya, ang una ay ginagamit kapag pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga ordinaryong kalakal o materyales ng kumpanya. Ginagamit ang OS-2 kapag kinakailangan na maglipat ng isang item ng mga fixed asset.
Upang makagawa ng isang dokumento para sa paglipat ng mga nakapirming assets ng isang kumpanya, kakailanganin mong sumangguni sa form ng OS-2, ang dokumento ay dapat na iguguhit sa triplicate. Ang una ay mananatili sa isa na nagbibigay ng bagay, at sa hinaharap ay magsisilbi itong isulat ito mula sa bodega. Ang pangalawang dokumento ay napupunta sa tao kung kanino mo inilipat ang bagay - nagsisilbi rin ito para sa pag-uulat at pagkumpirma kung gaano karami ng produkto ang inilipat at kung ano ito. Ang ikatlong kopya ay dapat manatili sa taong naglagay ng data sa form na ito.
Nasa loob nito na ang mga pirma ng magkabilang partido ay dapat na nakalagay dito, at kalaunan ang pirma ng punong accountant, bilang kumpirmasyon ng bisa ng transaksyon.
Ang invoice TORG-13 ay nangangailangan ng dalawang kopya at hindi pareho mahigpit na anyo pagpupuno. Maaari lamang itong gamitin pagdating sa mga kalakal, lalagyan at materyales. Nalalapat din ito pagdating sa transportasyon sa pamamagitan ng transportasyon ng organisasyon. Magiging epektibo ang dokumento kapag inilipat sa pagitan ng sinumang materially responsible persons (MRP) o mga departamento:
- pangunahing at hiwalay;
- magkahiwalay na mga dibisyon;
- mga workshop o mga responsableng tao.
Mangyaring punan ang form sa duplicate, at karaniwang ginagawa ito sa pananalapi responsableng tao ang produktong ito o isang bodega, dibisyon, atbp. Ang form ay nagsisilbing garantiya na nailipat niya ang mga kalakal sa ibang tao. Karaniwan, ang naturang dokumento ay nakumpleto bago ang paglipat o habang, kung may anumang mga katanungan na lumabas.
Upang makita kung paano napormal ang paggalaw sa pagitan ng mga bodega sa programang 1C, tingnan ang sumusunod na video:
Pamamaraan para sa pagpuno ng mga form
Upang mapunan ang form ng TORG-13, dapat mong gawin ang mga sumusunod. Ang header ay nangangailangan ng impormasyon tungkol sa kumpanya kung saan ginawa ang mga paggalaw. Bilang karagdagan, dapat mo ring isaad ang petsa kung kailan ibinigay ang invoice at ang numero nito.
Pagkatapos nito, ang talahanayan ay napuno itaas na bahagi ay inilaan para sa data tungkol sa taong naglilipat ng mga kalakal at ang tatanggap. Karagdagan sa talahanayan ito ay nagkakahalaga ng pagpahiwatig ng data sa kung anong mga kalakal ang inililipat:
- dami;
- yunit ng pagsukat;
- presyo ng diskwento - karaniwang itinakda sa loob mismo ng kumpanya;
- kabuuang halaga ng mga inilipat na materyales.
Pagkatapos ay dapat pumirma ang magkabilang panig.
Dapat punan ang Form OS-2 sa magkabilang panig. Ang harap na bahagi ay naglalaman ng pangalan ng legal na entity, pati na rin ang buong pangalan ng mga istrukturang yunit kung saan inilipat ang bagay at kung kanino.
Dapat ding ipahiwatig ng dokumento ang petsa ng paghahatid at ang numero ng form. Pagkatapos nito, sa talahanayan kailangan mong ipahiwatig ang pangalan ng inilipat na bagay, pati na rin ang:
- ang petsa na ito ay inisyu o ginawa;
- numero ng imbentaryo nito;
- kung gaano karaming mga bagay ang ililipat;
- ang presyo ng mga bagay na ito.
Sa ibaba ng talahanayan dapat mong maikling ilarawan ang kalagayan ng mga pondong ililipat, ang kanilang pinsala, kung mayroon man. Matapos mapunan ang lahat ng data, dapat suriin ng parehong partido ang katumpakan ng inilagay na data. Dapat ding lumagda ang mga kinatawan, na nagsasaad ng kanilang buong pangalan at posisyon sa organisasyon. Pagkatapos nito, ang dokumento ay dapat suriin ng isang accountant at nilagdaan sa pinakailalim.