Instrucciones de Qudir para el llenado. Cómo completar un kudir para un emprendedor utilizando ingresos menos gastos

El Libro de contabilidad de ingresos y gastos (KUDiR) es un registro fiscal para empresarios individuales y personas jurídicas que utilizan un sistema fiscal simplificado. El formulario KUDiR vigente hoy fue adoptado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 22 de octubre de 2012 No. 135n, y desde el 1 de enero de 2018, los contribuyentes del sistema tributario simplificado KUDiR deben mantenerse en un nuevo formulario, teniendo en cuenta en cuenta los cambios realizados por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 7 de diciembre de 2016 No. 227n. Veamos a continuación cómo cambiará este registro fiscal para los empresarios “simplificados”.

Nuevo Libro de contabilidad de ingresos y gastos IP-USN

Mantener KUDiR es obligatorio tanto para los contribuyentes con el objeto “ingresos” como para quienes pagan impuestos sobre la diferencia entre ingresos y gastos. Se crea un nuevo Libro de Contabilidad para cada año calendario y puede mantenerse en papel o electrónicamente. El KUDiR electrónico se imprime al final del trimestre. Cuando finaliza el año calendario, se cose el Libro de Ingresos y Gastos bajo el sistema tributario simplificado, se numeran sus páginas y en la última hoja el gerente o empresario individual certifica el número especificado de páginas con su firma y sello (si corresponde) . El Libro en papel debe estar cosido y certificado antes de completarlo, a principios de año.

¿Qué cambiará en el Libro de Ingresos y Gastos de los empresarios individuales a partir del próximo año? Se ha agregado una nueva sección V al formulario KUDiR, que es necesaria para los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado para "ingresos" y pagan un impuesto comercial. Dado que esta tasa hoy en día sólo es válida en la capital, esta innovación será relevante sólo para los empresarios de Moscú.

Se introdujo una nueva sección en el "Libro de ingresos y gastos" - 2018 para mayor comodidad: por el monto de la tarifa comercial, el "impuesto simplificado" puede reducir el impuesto bajo el sistema tributario simplificado para "ingresos", pero en el En el formulario KUDiR anterior, la tarifa no se asignó en una línea separada y, por lo tanto, el monto del impuesto ya se indicó menos.

Los cambios correspondientes afectaron el Procedimiento para la cumplimentación del “Libro de Ingresos y Gastos” (Anexo No. 2 de la Orden No. 135n). Se ha complementado con una nueva sección VI, que contiene instrucciones para completar la sección sobre la tasa comercial, que reduce el impuesto bajo el sistema tributario simplificado.

Diligenciación del libro de ingresos y gastos del sistema tributario simplificado por parte de empresarios

Desde 2018, KUDiR incluye una portada y cinco secciones. Sólo se deben registrar en el Libro de Contabilidad las transacciones que afecten a la base imponible “simplificada”. Las transacciones se reflejan en orden cronológico según los documentos primarios.

El modelo actualizado del Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos se puede descargar al final de este artículo.

CapítuloI Tiene como objetivo reflejar los ingresos y gastos del “simplificado”. Incluye 4 tablas para cada trimestre, así como un certificado de ingresos y gastos totales para período impositivo, la diferencia entre el impuesto mínimo pagado y el impuesto devengado en el período anterior y el resultado resultante: ingreso o pérdida. Un certificado en KUDiR para empresarios individuales lo completan los empresarios que han elegido el objeto "ingresos menos gastos".

Completar KUDiR requiere que cada documento "primario" de ingresos o gastos se ingrese en una línea separada, numerada en orden. Se indican la fecha y número del documento (columna 2), el contenido de la transacción (columna 3) y el monto de los ingresos o gastos (columnas 4.5). A continuación se calcula el importe total trimestral de los ingresos y gastos tenidos en cuenta a efectos fiscales y su importe desde el inicio del año.

En el Libro de ingresos y gastos de un empresario individual, solo se ingresan los gastos relacionados con la obtención de ganancias de su negocio. Una lista completa de los gastos que tienen en cuenta los contribuyentes del sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos” figura en el art. 246.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las personas simplificadas “por ingresos” no completan la columna 5, excepto en los casos especificados en el inciso 2.5 del “Procedimiento para completar KUDiR”.

Las siguientes secciones del Libro de Ingresos y Gastos son completadas únicamente por los contribuyentes del sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”:

CapítuloII – Se trata de gastos incurridos en la compra de activos fijos e intangibles, contabilizados a efectos fiscales. Dependen de la vida útil, el momento de adquisición y el grupo de depreciación del objeto.

CapítuloIII"Libros de ingresos y gastos del sistema tributario simplificado" debe completarse si en el período impositivo anterior el empresario incurrió en una pérdida utilizando el sistema tributario simplificado, que traslada “para el futuro” durante los próximos 10 años.

Las últimas secciones IV y V las completan únicamente los empresarios individuales que determinan la base imponible bajo el sistema tributario simplificado “por ingresos”:

En la sección IV se pagan las primas de seguros, las prestaciones hospitalarias y las cotizaciones en virtud de contratos de seguros personales, que reducen el importe del impuesto "simplificado", según la cláusula 3.1. Arte. 346.21 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si un empresario individual no tiene empleados, esta sección refleja las primas de seguro fijas del empresario "para sí mismo".

La sección V, una nueva sección de KUDiR 2018, la completan los empresarios que han pagado la tarifa comercial. El importe de la tarifa transferida se paga trimestralmente y en forma devengada. La columna 1 indica el número de serie de la operación. En la columna 2, el número y la fecha del documento de pago según el cual se transfirió la tarifa comercial. La columna 3 contiene el período durante el cual se realizó la transferencia y la columna 4, el monto de la tarifa pagada por el empresario.

Un ejemplo de cómo completar KUDiR en el sistema tributario simplificado

Demos un ejemplo condicional de cómo completar el KUDiR para un empresario individual que utiliza el "impuesto sobre la renta simplificado" y paga una tarifa comercial en 2018.

Renta imponible de empresarios individuales sin empleados en 2018:

en el primer trimestre: 120.000 rublos,
en el segundo trimestre: 150.000 rublos,
en el tercer trimestre: 140.000 rublos,
en el cuarto trimestre – 180.000 rublos.

Trimestralmente, el empresario individual pagó primas de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y seguro médico obligatorio "para él mismo" por un monto de 7.000 rublos, en total se transfirieron 28.000 rublos por año.

El importe trimestral de la comisión comercial es de 9.000 rublos, el importe transferido por año es de 36.000 rublos.

La sección 4 del libro de contabilidad de ingresos y gastos la completan aquellas organizaciones y empresarios que pagan el sistema tributario simplificado sobre la renta. Esta sección refleja la cantidad deducción de impuestos por lo que se reduce el sistema tributario simplificado. Aquí encontrará un ejemplo de cómo completar (elemento) la sección 4 del Libro de contabilidad de ingresos y gastos.

Recordemos que el impuesto único, una vez simplificado, puede reducirse mediante cotizaciones al seguro social obligatorio, seguro personal voluntario de los empleados y algunos otros gastos. El hecho es que las organizaciones que tributan bajo el sistema tributario simplificado tienen derecho a reducir el monto del sistema tributario simplificado o anticipos mediante deducción de impuestos. Esta deducción incluye:

primas de seguro para obligatorio seguro social, acumulado de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia;
contribuciones para el seguro personal voluntario de los empleados en caso de enfermedad
el monto de los beneficios por incapacidad temporal pagados con cargo a los fondos de la organización. Pero sólo en la medida en que no estén cubiertos por los pagos del seguro y en virtud de contratos de seguro voluntarios (si los hubiera celebrado la organización).

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La sección IV está destinada al cálculo de las deducciones fiscales en el libro de ingresos y gastos. Las reglas para la cumplimentación de este apartado se establecen en el Apartado V del Procedimiento, aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda de 22 de octubre de 2012 No. 135n.

Calcular la deducción en la fracción IV del Libro de Contabilidad. Pero los legisladores realmente no dieron explicaciones sobre cómo completarlo. Los contadores lo descubren ellos mismos. Nuestros consejos te ayudarán. Aquí encontrarás un ejemplo de cómo cumplimentar el punto 4 del libro de ingresos y gastos.

Para completar el KUDiR usted mismo necesitará:

Libro de ingresos y gastos: muestra de cumplimentación del apartado 4

Usted registra en la Sección IV todos los beneficios emitidos y las primas de seguro pagadas. El total bajo la columna 10 puede exceder el límite de deducción del 50 por ciento. ¿Cómo puede explicar a las autoridades fiscales por qué no redujo el impuesto sobre todas las contribuciones y beneficios registrados en la fracción IV? ¿Dónde registrar la deducción no utilizada para no perder este monto e incluirlo en el cálculo del impuesto para el próximo período?

En la Sección IV del Libro de Contabilidad no existe una columna especial para las aportaciones y beneficios no incluidos en la deducción. Por tanto, refleja estos importes en otro documento. Por ejemplo, en certificado contable. Redactar dicho certificado al final de cada trimestre en el que exista una deducción no utilizada. Se puede trasladar al siguiente período de informe.

Es conveniente trabajar con documentos en formato . Es adecuado para organizaciones y empresarios individuales. El programa generará e imprimirá automáticamente todos los datos primarios necesarios. También incluye cargar transacciones en 1C, generar automáticamente cualquier informe y mucho más.

Una advertencia. Las contribuciones y beneficios que superen el límite y no estén incluidos en la deducción, tiene derecho a incluirlos en el cálculo del impuesto únicamente en el año calendario en curso. Las deducciones no utilizadas no se pueden transferir al año siguiente. Después de todo, la reducción de impuestos solo se permite sobre las contribuciones y beneficios pagados en el período impositivo actual (cláusula 3.1 del artículo 346.21 y cláusula 1 del artículo 346.19 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). A continuación se muestra un ejemplo de cómo llenar el Libro de Ingresos y Gastos.

Ejemplo
Cosmos LLC aplica el sistema tributario simplificado al objeto de ingresos. En septiembre de 2016, el contador pagó a los empleados prestaciones por 5 días de enfermedad. La cantidad acumulada es de 2500 rublos, incluso a expensas de Cosmos LLC: 1500 rublos. El empleado recibió beneficios por menos el impuesto sobre la renta personal 2175 rublos. (2500 rublos - 2500 rublos x 13%). Mostraremos cómo el contador reflejará los beneficios pagados en la sección IV del Libro de Contabilidad.

En la columna 3, el contador indicará el mes por el cual devengó el beneficio. Y en la columna 8, el importe del beneficio corre a cargo de la empresa, sin deducir el IRPF (ver fragmento del apartado IV más adelante).

Muestra de cómo completar KUDiR

Sección 4 KUDiR: beneficios de fondos propios

Las prestaciones por enfermedad se pagan a los empleados de dos fuentes: el Fondo del Seguro Social y los fondos propios de la empresa. No está claro qué parte de los beneficios pagados se puede registrar en la Sección IV del Libro de Cuentas. ¿Y es necesario reducir los beneficios por el monto del impuesto sobre la renta personal retenido?

En la columna 8 de la sección IV del Libro de Contabilidad, anote únicamente los beneficios emitidos a expensas de su empresa (subcláusula 2, cláusula 3.1, artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es decir, las cantidades adeudadas por los primeros tres días de enfermedad o lesión del propio empleado (cláusula 1, parte 2, artículo 3 Ley federal de 29 de diciembre de 2016 No. 255-FZ). Al mismo tiempo, incluir en la deducción bajo el sistema tributario simplificado todos los beneficios acumulados, incluido el impuesto sobre la renta personal (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 11 de abril de 2013 No. 03-11-06/2/12039). Pero no es necesario ingresar en la columna 8 la parte del beneficio que se acumula a expensas del Fondo del Seguro Social.

Sección 4 KUDIR: cantidades tal como se pagan

Los empleadores tienen derecho a reducir los impuestos en el sistema tributario simplificado en no más del 50% (cláusula 3.1 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, no incluirás todas las aportaciones y beneficios en la deducción, sino dentro de este límite. Y debe determinar si debe registrar los montos excedentes en la Sección IV.

Haz lo que te resulte más conveniente. Puede registrar todas las contribuciones y beneficios en la Sección IV. O sólo aquellos que incluyas en la deducción. Esta cuestión no está resuelta en el Procedimiento para la cumplimentación del Libro de Contabilidad (Apéndice No. 2 de la Orden No. 135n del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de octubre de 2012). Por lo tanto, hazlo según tu propia discreción. Anota el método elegido en tu documento interno. Por ejemplo, en política contable sobre impuestos. Al realizar la verificación, las autoridades fiscales pueden preguntarle sobre qué base está completando la sección IV. Sería mejor si la respuesta a esta pregunta fuera sencilla.

Si elige registrar todas las contribuciones y beneficios, complete la Sección IV a medida que se pagan los montos. Y con la segunda opción, completa la sección IV solo después de que finalice el período del informe. Y sabes la cantidad equivalente al 50% del impuesto. Sólo dentro de sus límites se genera una deducción.

Ejemplo de cómo completar KUDiR

Un ejemplo le mostrará cómo completar un libro de ingresos y gastos cuando se utiliza un sistema tributario simplificado.

Ejemplo
Almaz LLC aplica el sistema tributario simplificado con el objeto “ingresos”. La tasa impositiva es del 6%. La base imponible de la organización durante 9 meses de 2016 ascendió a 5.240.000 rublos. La sección IV del Libro de contabilidad de 9 meses de 2016 refleja contribuciones y beneficios equivalentes a 184.000 rublos. Durante el primer trimestre, el anticipo bajo el sistema tributario simplificado ascendió a 48.000 rublos. Al final del semestre, el importe adicional a pagar será de 52.000 rublos. Mostraremos cómo el contador de Almaz LLC determinará el monto a pagar durante 9 meses de 2016.

Primero, el contador de Almaz LLC calculará el monto del anticipo durante 9 meses. Equivale a 314.400 rublos. (5.240.000 rublos × 6%). A continuación, calculará el importe máximo en el que se puede reducir el impuesto. El 50% del impuesto acumulado ascenderá a 157.200 rublos. (314.400 rublos × 50%). Esto es menor que el monto de aportes y beneficios reflejados en la Sección IV del Libro de Cuentas. Esto significa que Almaz LLC tiene derecho a reducir el impuesto en solo 157.200 rublos. Y la empresa deberá transferir el monto menos los pagos del primer trimestre y semestre del año a más tardar el 25 de octubre de 2016. El anticipo del pago adicional durante 9 meses de 2016 es de 57.200 rublos. (314.400 rublos - 157.200 rublos - 48.000 rublos - 52.000 rublos).

Los informes financieros nunca son fáciles para una pequeña empresa. Y la declaración de impuestos es doblemente complicada, ya que cada centavo que no “haga coincidir” al controlador fiscal con las cifras del negocio puede resultar en graves sanciones para el empresario. La base para la declaración de impuestos de empresarios individuales en modo simplificado es el Libro de contabilidad con la intrincada abreviatura KUDiR. Averigüemos cómo completarlo en el sistema tributario simplificado.

KUDiR - trámites básicos y matices de la contabilidad fiscal

El principal documento que regula la contabilidad fiscal de los empresarios inscritos en el registro estatal como empresarios individuales en régimen simplificado es el artículo 346.24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Contabilidad fiscal". Estas son las disposiciones clave para aplicar este documento contable todos los empresarios individuales y organizaciones. En realidad, consisten en un requisito del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia: todos los pagadores de un solo impuesto simplificado deberá mantener un Libro de Ingresos y Gastos (KUDiR) desde el momento en que inicia la actividad empresarial.

Lo primero que, por regla general, interesa a los empresarios que inician su propio negocio es si el Libro debe estar certificado por el Servicio de Impuestos Federales. Respondamos de inmediato: no es necesario certificar el KUDiR ante las autoridades fiscales. Pero hay que tener en cuenta que al realizar una auditoría documental después de presentar una declaración bajo el sistema tributario simplificado, los inspectores tienen derecho a solicitar el Libro para la auditoría y la conciliación con los datos especificados en el informe. Si se descubre que KUDiR no se llevó a cabo correctamente (o no existió en absoluto), y también si se encuentran errores en él, el empresario puede recibir una multa de 10.000 a 30.000 rublos (esto está regulado por el artículo 120 de Código Fiscal de la Federación de Rusia y 15.11 del Código Administrativo).

Lo segundo que debes saber: es sobre la base de KUDiR que los simplificadores calculan su base imponible. En este sentido, si un empresario individual combina uno o más modos con el sistema tributario simplificado, la contabilidad de ganancias y gastos debe llevarse por separado: para cada modo hay un Libro de contabilidad de ingresos y gastos separado.

Video: multas para empresarios individuales en ausencia de KUDiR

Cómo realizar KUDiR en 2018

La forma del Libro de Contabilidad está aprobada por Orden separada del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 22 de octubre de 2012 No. 135n y sus anexos. En este sentido, controlar actividad económica debe llevarse a cabo con regularidad y competencia. Los principales requisitos formales que se presentan a los empresarios cuando elaboran un Libro de Contabilidad de Actividades Económicas son los siguientes:

El Libro incluye únicamente aquellas transacciones sobre las cuales se paga impuesto; si los ingresos o gastos no afectan la recaudación de impuestos, no se ingresan en el KUDiR;
cada vez que reciba ingresos y gastos, debe ingresar de inmediato todos los detalles del documento de respaldo en KUDiR;
El libro de declaración de impuestos se puede formatear de la siguiente manera: en papel, y en formulario electrónico;
si el Libro se lleva a mano, antes de llenarlo se debe numerar, coser, en la última página se debe anotar el número de páginas, la última página debe estar visada por el empresario individual y se debe estampar un sello (si cualquier);
si KUDiR se realizó en computadora, al declarar deberá estar impreso, numerado y visado;
todos los datos se ingresan indicando detalles detallados para cada documento;
los importes se pagan en rublos y kopeks;
las entradas en KUDiR se completan en orden cronológico;
el Libro se lleva en valores devengados, donde los resultados se resumen por separado para cada período de informe: I trimestre - II trimestre y semestre del año - III trimestre y 9 meses del año en curso - IV trimestre y el año de informe completo, las cifras anuales se transfieren a la declaración según el sistema tributario simplificado;
un año de informe: un KUDiR;
si es necesario realizar correcciones al Libro en papel, se debe hacer con mucho cuidado, cada corrección es visada personalmente por el empresario y al lado se indica la fecha de ingreso.

También puede mantener KUDiR en programas de contabilidad especiales.

Y sepa: las autoridades fiscales no prestan atención si hay errores menores al completar formalmente. Lo principal es que el Libro se mantiene sistemáticamente y contiene información completa sobre todas las transacciones que afectan el cálculo de la base imponible.

Hay varios puntos clave en el mantenimiento de este documento que afectan la exactitud de la contabilidad fiscal en los que debemos detenernos con más detalle:

Nuevo formulario KUDiR para empresarios individuales: lo que cambió en 2018

Un libro de contabilidad estándar debe constar de cuatro secciones principales:

La sección I KUDiR contiene ingresos y gastos de empresarios individuales;
Sección II - costos comerciales para la adquisición de activos fijos (activos fijos) y activos intangibles (activos intangibles);
La sección III contiene pérdidas de años pasados que reducen la recaudación de impuestos;
La Sección IV está dedicada a los gastos que reducen el monto del impuesto sobre las primas de seguros pagados al presupuesto;
La Sección V es una innovación para 2018, aquí los empresarios que pagan tarifas comerciales deben reflejar estos pagos en el presupuesto regional.

En cuanto a la nueva sección introducida en enero de 2018, según la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 1 de diciembre de 2016 No. 227n, todos los empresarios que utilizan el objeto "ingresos / 6%" tienen derecho a reducir el monto de su impuesto debido a la contribución que pagaron por el impuesto comercial. Los datos de la nueva sección se ingresan por analogía con las secciones anteriores:

detalles completos del documento de pago (en este caso, para los pagos anticipados de la tarifa comercial enumerados);
el período por el cual se realizó el pago;
el importe del vehículo en kopeks.

La sección V KUDiR, introducida en 2018, se completa de forma estándar: detalles del documento, período y monto.

Tengamos en cuenta que hoy en día el impuesto comercial puede no ser relevante para todo el país (hasta ahora, el TC se ha introducido sólo en Moscú). Pero San Petersburgo está a punto de introducir impuestos comerciales; sobre Sebastopol se habla desde hace mucho tiempo de que estas innovaciones también podrían aplicarse en otras ciudades de importancia federal. Entonces, quién sabe, mañana las autoridades regionales de la región donde opera el empresario individual introducirán su propio impuesto a los comerciantes.

Tenga en cuenta que los montos del impuesto comercial de la Sección IV se pueden aplicar a la contabilidad fiscal solo si el empresario tiene una notificación oficial de la oficina de impuestos sobre su aplicación a empresarios individuales.

Como resultado:

la primera sección la mantienen todos los empresarios: tanto los que están en la instalación de “ingresos” como los que llevan registros según la base imponible (NB) “ingresos menos gastos”;
Además, tenga en cuenta que si el 6% simplificado completa solo el bloque "ingresos" de esta página, entonces la columna "gastos" es un elemento particularmente importante para los empresarios en el sistema tributario simplificado del 15%;
las secciones No. II-III son mantenidas únicamente por empresarios que utilizan el NB “ingresos - gastos”;
y los apartados No. IV-V son necesarios únicamente para los simplificadores con la base de “ingresos”.

Pasos y enfoques para completar KUDiR en diferentes tipos El sistema tributario simplificado es diferente.

Llenar un libro de contabilidad de ingresos y gastos para empresarios individuales bajo el sistema tributario simplificado “ingresos” 6%: muestra y matices

Es lógico que el KUDiR refleje todas las ganancias del negocio: recibos de los contratistas en la cuenta corriente del empresario individual, todo lo que pasó por la caja registradora durante las ventas, etc. La contabilidad constante de los ingresos es importante para los empresarios individuales que trabajan en ambos objetos. Después de todo, en primer lugar, el importe del impuesto depende directamente de esto. En segundo lugar, la parte de los ingresos afecta la posibilidad misma de realizar actividades comerciales bajo un régimen fiscal determinado (recordemos los ingresos de 150 millones de rublos). Además, los ingresos afectan el monto de la tarifa del seguro del empresario individual (1% de las ganancias superiores a 300 mil rublos). Por tanto, este es uno de los aspectos más importantes de la contabilidad fiscal.

EN pagina de titulo KUDiR IP en el sistema tributario simplificado 6% indica: período, nombre completo, NIF del empresario individual, dirección de residencia y objeto de su tributación

Dado que el pagador individual en el sistema tributario simplificado "ingresos" debe tener estrictamente en cuenta solo su ganancia al calcular la base, entonces en la sección No. I KUDiR el empresario debe ingresar solo los recibos en la cuenta corriente o el dinero que pasa por la caja registradora. Además, el artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia le ayudará a abordar la cuestión de qué se debe tener en cuenta en el lado de los ingresos para calcular la base imponible.

Los beneficios que no pueden contabilizarse de forma simplificada pueden contabilizarse en los artículos 224, 251, 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Así, no se consideran ingresos:

fondos que el empresario individual recibe de la Caja del Seguro Social al reembolsar los costos de baja por enfermedad de los empleados de la empresa;
cualquier exceso pagado a contrapartes y departamentos;
cantidades recibidas por préstamos;
devoluciones de dinero de préstamos emitidas por el propio empresario individual;
salario si el empresario individual trabaja en otro lugar además del negocio privado;
ingresos por la venta de propiedades que no están involucradas en actividades comerciales (por ejemplo, automóviles o bienes raíces), etc.

La recepción de ganancias se refleja ingresando en el Libro los detalles de una orden de pago o un extracto de una institución de crédito. Como ya se mencionó, si es necesario reflejar la devolución de dinero al cliente en KUDiR, esta cantidad se ingresa en la columna "ingresos" como negativa.

En la sección I de KUDiR, solo los números y montos de los ingresos de los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado del 6% se acumulan en base devengada.

Otro matiz que hay que tener en cuenta a la hora de cumplimentar KUDiR es la introducción de datos en el apartado IV. Dado que las cotizaciones fijas al seguro, así como los pagos sociales voluntarios, reducen el monto del impuesto, el volumen de estos pagos debería reflejarse en la cuarta sección.

El Libro indica los detalles del documento de pago, el período por el cual se pagaron estas cotizaciones, el propósito del seguro: cotización de pensión, seguro médico. seguro o cotización a la seguridad social, así como el importe exacto de cada pago. Aquí, los empresarios individuales indican no sólo las primas de seguros "para ellos mismos", sino también toda la gama de pagos de seguros para sus empleados. El resultado se paga trimestralmente y la última aportación anual de un empresario individual autónomo se realiza en diciembre del año en curso.

En la sección IV, en líneas separadas a medida que se realizan los pagos, así como en base devengado, se indican todos los pagos de seguros de los empresarios individuales "para ellos mismos" y para los empleados.

Completar KUDiR para el sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos" - ejemplos de páginas requeridas

Las personas simplificadas que aplican un impuesto del seis por ciento no están obligadas a controlar completamente, y mucho menos a ingresar, sus gastos comerciales en el Libro, ya que no afectan la base imponible al calcular el impuesto. Los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado "ingresos - gastos" deben ingresar todos los detalles de los gastos en el documento de informe.

La portada de KUDiR IP sobre el sistema tributario simplificado del 15% difiere de la tasa del 6% solo en la línea "Objeto de tributación"

Una lista completa de los gastos que un empresario individual tiene derecho a deducir bajo el sistema tributario simplificado del 15% se encuentra en el Artículo No. 346.16 del Código Tributario de la Federación de Rusia, así como en el Apéndice 2 de la orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 22 de octubre de 2012 No. 135n. Al completar KUDiR e informar, debe guiarse por estos regulaciones. Estos son los costos más comunes que se pueden tener en cuenta al calcular la base imponible del sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”:

inventarios, materias primas, insumos para actividades empresariales;
costos de entrega de bienes y materiales y otros costos de transporte;
pagos de alquiler;
IVA facturado a las contrapartes;
tasa comercial, contribuciones;
costos de remuneración de los empleados, bonificaciones y otros pagos de motivación al personal;
Costos de Internet, etc.

Como ya se mencionó, la sección I de KUDiR también es necesaria para los negocios en lenguaje simplificado. Solo que, a diferencia de la opción del sistema tributario simplificado del 6%, ambas columnas están completamente completadas: tanto ingresos como gastos.

En la opción del sistema tributario simplificado del 15%, los gastos ya están ingresados y deben tratarse con especial cuidado.

Los principales costos de un negocio en forma ampliada se reflejan en el Libro de Contabilidad en el Bloque II. Este es un cálculo de los costos de compra de activos fijos y activos intangibles. Exteriormente, este bloque parece enorme y complejo, pero aquí solo necesita ingresar datos con precisión en las columnas. Aquí es importante el enfoque fundamental: los gastos comerciales se pueden tener en cuenta sólo si están económicamente justificados, respaldados por documentos y, en el futuro, generarán ganancias para el empresario individual.

La Sección II indica no solo el monto de los costos, sino también las fechas de puesta en funcionamiento del sistema operativo y muchos otros puntos.

Observemos varios puntos importantes que deben tenerse en cuenta al realizar KUDiR:

al calcular el impuesto único según el sistema tributario simplificado del 15%, solo se tienen en cuenta los costos de materiales, materias primas y otros bienes y materiales solo en el momento en que se almacenan en el empresario individual y se pagan a la contraparte. y vendido;
las primas de seguro para el seguro médico obligatorio, el seguro médico obligatorio y el seguro social obligatorio para los empleados con un sistema tributario simplificado del 15% no reducen la carga impositiva unificada, pero se incluyen en la base imponible como gastos en su totalidad;
gastos personales empresario individual en el sistema tributario simplificado, se prohíbe ingresar en KUDiR "ingresos - gastos" que no estén directamente relacionados con la obtención de ganancias.

A pesar de que hacer negocios de manera simplificada se considera elemental, tras un examen más detenido de la presentación de informes y la contabilidad de este régimen fiscal, todo no resulta tan obvio. Hay muchos requisitos por parte de las autoridades fiscales y trampas que pueden provocar momentos desagradables con el Servicio de Impuestos Federales y sanciones. Por tanto, es mejor tomarse en serio la contabilidad fiscal desde el principio.

Para determinar correctamente la base imponible de un impuesto único, todos los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado deben llevar un libro de ingresos y gastos (KUDiR). El Ministerio de Finanzas de Rusia, mediante orden del 22 de octubre de 2012 No. 135n, aprobó el formulario KUDiR y el procedimiento para completarlo. No importa qué objeto tributario tenga un empresario u organización, "ingresos" o "ingresos menos gastos": llevar un libro de ingresos y gastos bajo el sistema tributario simplificado es obligatorio para todos. Si falta el libro de contabilidad o contiene datos incorrectos, lo que provocó una subestimación de la base imponible, las autoridades fiscales tienen derecho a multar al empresario.

Veamos el procedimiento de mantenimiento y algunas características de cómo completar KUDiR en el sistema tributario simplificado, y también demos un ejemplo de un libro de contabilidad para el objeto "ingresos menos gastos".

Cómo realizar KUDiR

El libro contable se puede llevar en formato electrónico o en papel. KUDiR para empresarios individuales sobre el sistema tributario simplificado no es diferente del libro para organizaciones. Al final del período impositivo (año), el KUDiR electrónico debe imprimirse en papel, incluidas las secciones no cumplimentadas. El libro está encuadernado, todas las páginas están numeradas y su número está indicado en la última hoja. Se graba el lugar donde está instalado el firmware, se coloca un sello (si lo hubiera) y la firma del empresario.

EN oficina de impuestos El libro de ingresos y gastos del sistema tributario simplificado en 2016 no está certificado. Esta norma está en vigor desde 2013. Para cada período impositivo (es decir, anualmente) un nuevo libro. Incluso si no hubo actividad durante el período impositivo, el empresario debe tener un libro contable con indicadores cero.

Las transacciones se ingresan en el libro mayor en orden cronológico, cada una en una línea separada. No se pueden ingresar ingresos y gastos que no estén documentados. Para cada operación deben existir los correspondientes cheques, facturas, órdenes de pago, órdenes de pago, contratos y otros documentos primarios.

Los montos de ingresos y gastos de los empresarios individuales se indican en rublos sin kopeks.

Si hay un error en un libro en papel, se puede corregir si hay motivos para hacerlo. Se tacha el asiento incorrecto, se escriben los datos correctos, se indica la fecha de la corrección y todo se certifica con la firma y sello del empresario.

Cómo completar KUDiR

El libro de contabilidad de ingresos y gastos consta de cuatro secciones. KUDir para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado con el objeto “ingresos menos gastos” no completa la sección IV, y los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado “ingresos” no completan las columnas de la sección l relacionadas con los gastos, el certificado para la sección l, así como para las secciones ll y lll. Las organizaciones hacen lo mismo.

Sección l Consta de cuatro mesas, una para cada trimestre. En la columna 2 indique la fecha y el número. documento primario, confirmando ingresos o gastos. Fecha - día de recepción real dinero al cajero o a la cuenta corriente.

Hay que recordar que se tienen en cuenta los ingresos y gastos. contabilidad fiscal, debe cumplir con los requisitos de la legislación fiscal de la Federación de Rusia. No todos los fondos recibidos pueden considerarse ingresos y no todos los costos pueden considerarse gastos. Por ejemplo, los montos de impuestos devueltos del presupuesto no son ingresos; fondos recibidos para la devolución de defectos; acreditado erróneamente en la cuenta corriente, etc. En la columna 3 se puede indicar el tipo de ingreso (ingresos, anticipos, no operativos). Al ingresar los gastos, tenemos en cuenta que los gastos por la compra de un bien solo se pueden contabilizar después de su venta.

Si el dinero se recibió durante el día utilizando formularios de informes estrictos (ventas y recibos de efectivo), puede ingresar cada uno de ellos en una línea separada, pero es más fácil registrar todos los ingresos de ese día en un orden de recibo de efectivo e indicar todos los BSO en él. En este caso, el libro de ingresos y gastos se llena con una sola línea por el monto de la orden en efectivo.

En el caso de un reembolso de un producto o servicio, se realiza una entrada en el libro con la fecha de devolución y el monto recibido no se ingresa en la columna 5, sino en la columna 4 con un signo menos.

El certificado de la sección l resume todos los ingresos y gastos del período impositivo. Si el resultado es negativo, las líneas 040 y 041 no se rellenan.

Sección II se completa cuando un empresario o empresa adquiere o crea activos fijos (edificios, estructuras, equipos, vehículos y otros activos necesarios para las actividades productivas con una vida útil superior a 1 año) y activos intangibles (derechos de autor, patentes, derechos de marcas y otros que no tengan forma material, activos con una vida útil superior a 1 año).

Sección III solo debe completarse si el empresario individual tiene pérdidas del período impositivo anterior o actual y pueden trasladarse al siguiente período.

Sección IV está destinado a empresarios individuales sobre una "base de ingresos simplificada" con el fin de reducir el impuesto único por el monto de las contribuciones de seguro pagadas a los fondos durante el período impositivo. Los empresarios individuales pueden tener en cuenta las contribuciones "para ellos mismos" para la deducción del monto total, y los empresarios individuales con empleados, en un monto que no exceda el 50% del monto del impuesto único.

Modelo de libro mayor para la contabilidad de ingresos y gastos bajo el sistema tributario simplificado

KUDiR - libro de contabilidad de ingresos y gastos.

KUDiR, cosido y numerado (Ver aquí “”), debe estar en cualquier caso, incluso si no se realiza ninguna actividad (aunque en la práctica muchos no lo hacen).

Multa por perder un libro: empresario individual - 200 rublos, organizaciones - 10.000 rublos.

Solicitar: empresarios individuales y organizaciones en OSNO, sistema tributario simplificado, impuesto agrícola unificado, PSN. ¡Los contribuyentes no mantienen KUDiR en UTII!

Desde 2013, no es necesario certificar ingresos y gastos en el libro de impuestos.

La corrección de errores al mantener el Libro a mano debe estar justificada y confirmada mediante la firma del empresario individual o del jefe de la organización, indicando la fecha de corrección y un sello (para empresarios individuales, si está disponible).

Todas las transacciones se reflejan en orden cronológico según los documentos de respaldo (contrato, factura, cheque, etc.).

En cada nuevo período impositivo hay un nuevo KUDiR.

Si mantiene un libro en formato electrónico, al final del período impositivo, imprímalo, numerelo, cóselo (cómo coserlo, el enlace se encuentra arriba) y fírmelo. También se imprimen y grapan secciones en blanco para mantener la integridad del KUDiR.

Consideraremos las instrucciones en el formulario KUDiR para el sistema tributario simplificado, pero para los formularios unificados de impuesto agrícola y patentes, este llenado también es adecuado, porque Las formas son casi las mismas.

KUDiR también se puede simplificar en este automatizado.

Página delantera

Campo "Formulario según OKUD" no completado.

Campo “Fecha (año, mes, día)”. Indique la fecha de inicio del mantenimiento del libro.

Campo "Según OKPO". No es necesario llenarlo. OKPO se puede ver en una carta de Rosstat (si la recibió durante el registro) o en el sitio web OKPO.ru.

Campo "Objeto de tributación". Ingrese "ingresos" o "ingresos menos gastos".

Y también indique los datos restantes (cuenta corriente, si está disponible, nombre completo, nombre de la organización, direcciones requeridas).

Sección 1. Ingresos y gastos

RECUADRO 1. Número de serie del registro.

CONTADOR 2. Fecha y número del documento principal a partir del cual se recibieron ingresos o se realizaron gastos.

REGISTRO DE INGRESOS EN COLUMNA 2

1) Recibos de efectivo - escriba la fecha de llegada y el número del informe Z, que suele presentar al final de la jornada laboral. Ejemplo: 10/01/2015 consulte el informe Z No. 4545.

2) Recibos a la cuenta corriente - escribir la fecha de llegada y el número de la orden de pago o extracto bancario. Ejemplo: 10/01/2015, p/p No. 45 o extracto bancario de fecha 10/01/2015 No. 45.

3) Ingresos según BSO (formulario informes estrictos) - Si se emiten varios BSO durante el día, sería razonable elaborar un PKO (), que indicará los números de todos los BSO utilizados. Esta PKO se ingresa en KUDiR. Pero no está permitido realizar una entrada en KUDiR basándose en varios BSO emitidos en diferentes fechas. Muestra:

4) Reembolso. Digamos que necesita devolver el monto pagado en exceso o devolver el anticipo al comprador al finalizar el contrato. En este caso, ingrese el monto del reembolso en la columna 4 (ingresos) con un signo menos.

Indicamos ingresos en función de la fecha real de recepción de fondos y propiedades.
Además, los fondos y la propiedad se pueden recibir sobre la base de otros documentos (conocimiento de embarque, acto de aceptación y transferencia de propiedad, etc.).

REGISTRO DE GASTOS EN COLUMNA 2 (solo para el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”)

Escribimos la fecha del gasto y el número de documento (por ejemplo, recibo de caja o de compra, orden de pago, gasto orden en efectivo, informe Z, etc.).

RECUADRO 3. Especifique el contenido de la transacción que se registra.

REGISTRO DE INGRESOS EN COLUMNA 3

Reponer su propia cuenta y aumentar el capital autorizado no se considera ingreso,

Por tanto, no está incluido en KUDiR.

1) Ejemplo de registro de ingresos:

¿CÓMO EMITIR UNA DEVOLUCIÓN?

Digamos que necesita devolver el monto pagado en exceso o devolver el anticipo al comprador al finalizar el contrato. En este caso, ingrese el monto del reembolso en la columna 4 (ingresos) con un signo menos.

Ejemplo de registro de devolución:

REGISTRO DE GASTOS EN COLUMNA 3 (solo para el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”)

1) Un ejemplo de registro de salarios emitidos e impuesto sobre la renta personal.

2) Los gastos de compra de bienes se indican únicamente después de su venta.

Un ejemplo de tal entrada:

Decidí vender portátiles por 20.000 rublos. - 1 ud.

RECUADRO 4. Ingrese el monto de los ingresos que se tienen en cuenta al calcular el impuesto.

RECUADRO 5. Ingrese el monto de los gastos que se tienen en cuenta al calcular el impuesto.

Completado únicamente por quienes utilizan el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”.

"AYUDA PARA LA SECCIÓN 1"

Para el sistema tributario simplificado "ingresos": solo se completa la línea 010 (la cantidad de ingresos recibidos para el año)

Para el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”: se completan las líneas 010, 020, 030 (si es necesario), 040, 041. No se indica un resultado negativo en las líneas 040 y 041.

Sección 2.ª Cálculo de los costes de adquisición
Activos fijos y activos intangibles.

Esta sección se aplica únicamente a quienes se encuentran en el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”. A completar si existieron dichos gastos en el período impositivo. Como referencia:

1) Los activos fijos son activos tangibles que utiliza un empresario individual o una empresa para llevar a cabo sus actividades y cuya vida útil es superior a 1 año.

Los activos fijos pueden ser, por ejemplo, edificios industriales, estructuras, vehículos, equipos, herramientas, equipo del hogar etc.

2) Activos intangibles: activos que no tienen aptitud fisica, con una vida útil superior a 12 meses. Estos pueden ser, por ejemplo, propiedad intelectual, derechos de autor, patentes de invención, derechos de marcas, etc.

Sección 3. Cálculo del importe de la reducción de pérdidas.
Base imponible para el impuesto

Esta sección se aplica únicamente a quienes se encuentran en el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”. A completar si hubo pérdidas en años anteriores o en el año vencido que puedan ser arrastradas al siguiente período impositivo.

Sección 4. Gastos que reducen el importe del impuesto
(pagos de impuestos por adelantado)

Esta sección se completa solo para los “ingresos” del sistema tributario simplificado. Se indican las primas de seguro pagadas “para usted” y para los empleados (si las hay), por cuyo monto reducimos el sistema tributario simplificado. Todo es muy fácil de rellenar:

En este caso, la muestra se completa para un empresario individual que no tiene empleados, lo que significa que el impuesto del sistema tributario simplificado se puede reducir en el monto total de las primas de seguro pagadas. Le recordamos que si un empresario individual tiene empleados, el impuesto no se puede reducir en más del 50% del monto de los pagos del seguro.

Para 2014, el empresario individual pagó primas de seguro "para sí mismo" por un monto de 20.000 rublos, de los cuales:

Al Fondo de Pensiones: 17.000 rublos y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: 3.000 rublos.

Las primas de seguro se pagaban trimestralmente en base devengada para reducir el monto de los pagos anticipados al sistema tributario simplificado cada trimestre. Si la imagen es difícil de ver, descargue el ejemplo de KUDiR a continuación (formato Excel).