Condición problemática
diario de transacciones comerciales
Resolver un problema transversal registrando los hechos de las actividades financieras y de inversión actuales de la organización en el Diario de transacciones comerciales y resumirlos en las cuentas. contabilidad, elaborar un balance y también completar un formulario estados financieros"Balance general" y "Estado de pérdidas y ganancias" utilizando el ejemplo de la sociedad de responsabilidad limitada "Romashka" (en adelante, Romashka LLC).
La base metodológica de la tarea transversal son los documentos normativos vigentes en el campo de la contabilidad.
Hechos actividad económica se dan para el primer trimestre de 2011. Los saldos iniciales de las cuentas contables se formaron al 31 de diciembre de 2010. El planteamiento del problema proporciona un extracto de la política contable de Romashka LLC, que establece opciones para contabilizar los activos y pasivos individuales de la organización. En el proceso de resolución del problema, puede utilizar el Plan de Cuentas actual para contabilizar las actividades financieras y económicas de la organización, que se presenta en la Tabla. 2.
Para resolver el problema necesitas:
- 1. Indicar la correspondencia de las cuentas de los hechos de la actividad económica en el Diario de Operaciones Económicas (Cuadro 4).
- 2. Cuentas sintéticas abiertas (los ejemplos se dan en el Apéndice 1), reflejan los saldos de apertura según los saldos al 31 de diciembre de 2010 (Cuadro 3) y las transacciones del primer trimestre de 2011, determinan la facturación y los saldos finales.
- 3. Calcular el coste inicial del edificio, que se puso en funcionamiento en el primer trimestre de 2011 y está previsto para su posterior alquiler (Anexo 2).
- 4. Determine el monto del impuesto al valor agregado (IVA) a reembolsar del presupuesto para las partidas contables capitalizadas, calcule el impuesto a la propiedad y el impuesto a las ganancias para el primer trimestre de 2011. Para simplificar la tarea, los pagos de impuestos se calculan de cualquier forma. .
- 5. Determinar y cancelar el saldo de otros ingresos y gastos para resultados financieros (Anexo 3).
- 6. Con base en estas cuentas, elaborar un balance (Anexo 4), y luego un balance indicando los datos al inicio del año y al 31 de marzo de 2011 (Anexo 5) y un estado de pérdidas y ganancias del primer trimestre de 2011 (Apéndice 6). Los anexos indicados contienen los formularios de presentación de informes recomendados por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 67n del 22 de julio de 2003 (modificada el 18 de septiembre de 2006). Formularios de informes pueden presentarse en formularios separados.
En el proceso de resolución de un problema práctico, es necesario partir de las siguientes condiciones:
- 1) el objeto de las actividades de la organización es el arrendamiento operativo;
- 2) de conformidad con el art. 12 de la Ley Federal “Sobre Aportaciones de Seguros al Fondo de Pensiones Federación Rusa, Base seguro social de la Federación de Rusia, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio y las cajas territoriales de seguro médico obligatorio" N° 212-FZ de 24 de julio de 2009, a partir del 1 de enero de 2011, se aplican las siguientes primas de seguro:
- *al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia: 26%;
- *a la Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia: 2,9%;
- *al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: desde el 1 de enero de 2011 - 3,1%, desde el 1 de enero de 2012 - 5,1%;
- *a las cajas territoriales del seguro médico obligatorio: desde el 1 de enero de 2011 - 2%, desde el 1 de enero de 2012 - 0%.
El procedimiento para aplicar las tasas de cotizaciones de seguros al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia para todos los asegurados (con excepción de determinadas categorías de asegurados para quienes se establecen tasas reducidas de cotizaciones de seguros) se indica en la tabla. 1. Todos los empleados de Romashka LLC entran en la categoría de personas "nacidas en 1967 o menos".
Tabla 1
Tarifas de las cotizaciones de seguros al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia en 2011, %
También es necesario tener en cuenta que para las organizaciones que pagan primas de seguros, la base para calcular las primas de seguros en relación con cada individuo en 2011 se establece en una cantidad que no exceda los 463.000 rublos. acumulativamente desde el inicio del período de facturación. De importes de pagos y otras remuneraciones a favor de una persona física que superen los 463.000 rublos. acumulativamente desde el inicio del período de facturación, primas de seguro no se cobran. valor límite la base para el cálculo de las primas de seguros está sujeta a indexación anual (a partir del 1 de enero del año correspondiente) de acuerdo con el crecimiento del promedio salarios. El importe de la indexación lo determina el Gobierno de la Federación de Rusia.
En Romashka LLC:
- *superando el límite de pago individuos no permitido;
- * constituyen el 0,2%;
- *no existen activos fijos que no sean reconocidos como objeto de tributación al calcular el impuesto predial. El impuesto a la propiedad se calcula utilizando las normas del Capítulo 30 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. base imponible determinado de conformidad con el art. 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el tipo impositivo es del 2,2%;
- *para simplificar la solución del problema, se supone que el monto de la ganancia imponible corresponde a la ganancia calculada según los datos contables. ?
Extracto de la política contable de Romashka LLC para 2011, disposiciones utilizadas para resolver el problema
"2. 1. Objetos inmobiliarios para los cuales se han realizado inversiones de capital, se han elaborado los correspondientes documentos contables primarios de aceptación y transferencia, se han transferido los documentos a registro estatal y realmente operados, se aceptan para contabilizar como activos fijos.
- 2. 2. La depreciación de los activos fijos se calcula mediante el método lineal.
- 2. 3. El costo real de compra de materiales se forma en la cuenta 10 “Materiales” (sin utilizar la cuenta 15 “Adquisición y adquisición bienes materiales" y cuenta 16 "Desviación en el costo de los bienes materiales").
- 2. 4. La contabilidad de costos y el cálculo del costo de los servicios de arrendamiento operativo se organizan directamente en la cuenta 20 “Producción principal”.
- 2. 5. Los gastos comerciales generales registrados en la cuenta 26 se cancelan completamente en la cuenta 90 "Ventas" al final del período del informe.
Plan de cuentas de las actividades económicas y financieras de una organización.
2. 6. Romashka LLC, al ser una pequeña empresa, de acuerdo con lo dispuesto en la política contable, no se aplica PBU 18/02... “
Tabla 2
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Nombre de cuenta |
Número de cuenta |
Número y nombre de la subcuenta |
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Sección I. Activos no corrientes |
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Activos fijos |
Por tipo de activos fijos |
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Depreciación de activos fijos |
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Por tipo de bienes materiales |
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Activos intangibles |
Por tipo de activo intangible y por gastos de investigación, desarrollo y trabajo tecnológico |
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Amortización de activos intangibles |
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Equipo para instalación |
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Inversiones en no corrientes |
1. Adquisición de terrenos |
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Adquisición de recursos naturales Construcción de activos fijos Adquisición de activos fijos Adquisición de activos intangibles Traslado de animales jóvenes al rebaño principal. Compra de animales adultos Realización de trabajos científicos de investigación, desarrollo y tecnología. |
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Impuesto diferido |
Por tipo de impuesto diferido |
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Acciones industriales |
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Materiales |
Materias primas Compra de productos semiacabados y componentes, estructuras y piezas. Envases y materiales de embalaje. Piezas de repuesto Otros materiales Materiales subcontratados para su procesamiento. Inventario y suministros para el hogar. Equipos especiales y ropa especial en stock. Equipo especial y ropa especial en uso. |
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animales en produccion |
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y engorda |
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Reservas para reducción |
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costo de material |
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valores |
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Adquisiciones y |
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Adquisición |
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bienes materiales |
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Variación de costos |
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bienes materiales |
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Nombre de cuenta |
Número de cuenta |
Número y nombre de la subcuenta |
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Impuesto añadido |
1. Impuesto sobre el valor añadido |
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costo por valores adquiridos |
al comprar activos fijos Impuesto al valor agregado sobre activos intangibles adquiridos Impuesto al valor agregado sobre lo comprado material y producción cepo |
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I. Costos de producción |
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Producción principal |
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Productos semiacabados de producción propia. |
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Auxiliar |
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Producción |
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producción general |
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Economía general |
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Defectos en la producción |
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Asistentes |
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producción y economía |
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Sección IV. Productos terminados y bienes |
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Lanzamiento de productos (obras, servicios) |
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Mercancías en almacenes Productos en el comercio minorista Contenedor bajo mercancías y vacío. Productos comprados |
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Margen comercial |
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Productos terminados |
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Gastos de venta |
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Mercancías enviadas |
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Etapas completadas por |
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trabajo en progreso |
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Sección V. Efectivo |
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Caja de la organización. Caja operativa Documentos de dinero |
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cuentas corrientes |
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cuentas en moneda |
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cuentas bancarias especiales |
Cartas de crédito chequear libros cuentas de deposito |
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Traslados en camino |
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Inversiones financieras |
Unidades y acciones Títulos de deuda Préstamos proporcionados Depósitos bajo contrato de sociedad simple |
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Provisiones por deterioro |
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inversiones financieras |
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Sección VI. Cálculos |
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Acuerdos con proveedores y |
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debajo de las filas |
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Acuerdos con clientes y |
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Clientes |
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Reservas para dudosos |
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Liquidaciones a corto plazo. |
Por tipo de créditos y préstamos |
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creditos y prestamos |
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Cálculos a largo plazo. |
Por tipo de créditos y préstamos |
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|
creditos y prestamos |
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Cálculos de impuestos y |
Por tipo de impuestos y tasas |
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Cálculos sociales |
1. Cálculos para redes sociales. |
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seguro y seguridad |
seguro Cálculos de pensiones Cálculos para el seguro médico obligatorio. |
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Acuerdos con personal para |
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salarios |
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Acuerdos con responsables |
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Acuerdos con personal para |
1. Cálculos basados en lo proporcionado. |
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otras operaciones |
2. Cálculos de indemnización por daños materiales. |
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Acuerdos con fundadores. |
Cálculos de aportaciones al capital (social) autorizado. Cálculos para el pago de ingresos. |
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|
Cálculos con diferentes |
1. Cálculos de propiedad y |
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deudores y acreedores |
seguro personal Liquidaciones de reclamaciones Cálculos de dividendos y otros ingresos adeudados. Cálculos de cantidades depositadas, etc. |
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Impuesto diferido |
Por tipo de impuesto diferido |
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Pasivo |
obligaciones |
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Nombre de cuenta |
Número de cuenta |
Número y nombre de la subcuenta |
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Inventario |
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valores aceptados en |
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custodia |
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Materiales aceptados |
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para reciclaje |
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Bienes aceptados en |
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Comisión |
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Equipo aceptado |
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para instalación |
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Formularios de informes estrictos |
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Cancelado con pérdidas |
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deuda de insolvente |
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Deudores |
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Seguridad por obligaciones |
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y pagos recibidos |
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Seguridad por obligaciones |
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y pagos emitidos |
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Depreciación de activos fijos |
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Activos fijos, |
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arrendado |
Tabla 3
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Número de cuenta |
Nombre de cuenta |
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Activos fijos |
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Depreciación de activos fijos |
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Inversiones rentables en activos materiales. |
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Materiales |
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Impuesto al valor agregado sobre los activos adquiridos |
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cuentas corrientes |
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Inversiones financieras |
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Liquidaciones con proveedores y contratistas (saldo deudor) |
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Liquidaciones con proveedores y contratistas (saldo acreedor) |
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Cálculos de préstamos y empréstitos a corto plazo. |
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Cálculos de préstamos y empréstitos a largo plazo. |
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Cálculos de impuestos y tasas (saldo acreedor) |
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(saldo acreedor) |
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Primas de seguros (saldo acreedor) |
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(saldo acreedor) |
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(saldo acreedor) |
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(saldo acreedor) |
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Liquidaciones con personal por salarios (saldo acreedor) |
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Liquidaciones con distintos deudores |
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Acuerdos con diferentes acreedores |
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Capital autorizado |
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Ganancias retenidas (pérdida descubierta) (saldo acreedor) |
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Gastos diferidos |
Diario de transacciones comerciales del primer trimestre de 2012.
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Hecho de la actividad económica. |
Cantidad, frotar. |
Correspondencia de cuenta |
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Transacciones de enero |
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Se han aceptado para el pago los documentos del proveedor del edificio adquirido: costo de construcción |
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Se han aceptado para el pago facturas de una empresa inmobiliaria por servicios relacionados con la compra de un edificio: coste de los servicios |
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Se refleja el deber estatal de registro estatal de derechos sobre bienes inmuebles. |
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Se puso en funcionamiento el edificio adquirido (a determinar el monto) |
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IVA aceptado para deducción: del costo del edificio comprado del costo de los servicios de una empresa inmobiliaria |
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Pagado desde cuenta corriente: costo del edificio adquirido servicios de empresa inmobiliaria |
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La deuda ha sido saldada de la cuenta corriente: al presupuesto de impuestos y tasas. para primas de seguros: para el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales |
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Los salarios de diciembre de 201 (X-1) se transfirieron de la cuenta corriente a los empleados a las cuentas de tarjetas. |
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El monto del anticipo de sueldo de enero fue transferido a las cuentas de las tarjetas de los empleados |
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Romashka LLC reconoció gastos en forma de multa por incumplimiento de los términos del contrato |
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Se ha devengado depreciación sobre los activos fijos: aquellos utilizados en las principales actividades de fines económicos generales. |
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Las primas de seguro se calculan a partir de los salarios de los empleados de la organización que realizan la actividad principal (para determinar los montos): primas de seguro para el seguro social obligatorio, acreditadas al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia. primas de seguro del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales contribuciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio acreditadas al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia primas de seguro para el seguro médico obligatorio, acreditadas al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio primas de seguro para el seguro médico obligatorio, acreditadas a los fondos territoriales del seguro médico obligatorio |
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Las primas de seguros se calculan a partir de los salarios del personal administrativo y gerencial (para determinar los montos): contribuciones al seguro social obligatorio, acreditadas al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia primas de seguro del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales contribuciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio acreditadas al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia primas de seguro para el seguro médico obligatorio, acreditadas al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio primas de seguro para el seguro médico obligatorio, acreditadas a los fondos territoriales del seguro médico obligatorio |
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Intereses devengados en enero de 201X sobre un préstamo a largo plazo otorgado por VTB Bank (JSC) |
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Intereses acumulados en enero de 201X sobre un préstamo otorgado a otra organización |
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Intereses devengados en enero de 201X sobre préstamos a corto plazo recibidos de otras organizaciones |
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IVA devengado por pago al presupuesto (monto a limitar) |
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reflejado resultado financiero(para determinar cantidades): de actividades principales de otras actividades |
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El importe del pago por los servicios de arrendamiento operativo ha sido acreditado en la cuenta corriente. |
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Transacciones de febrero |
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La deuda se pagó desde la cuenta corriente (ver operaciones 16, 17, 18): al presupuesto de impuestos y tasas para primas de seguros: para el seguro social obligatorio, acreditado al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia para el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales para el seguro de pensión obligatorio, inscrito en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia para el seguro médico obligatorio, inscrito en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio para el seguro médico obligatorio, inscritos en las cajas territoriales del seguro médico obligatorio |
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Transferido de la cuenta corriente para - salarios de enero de 201X a empleados a cuentas de tarjetas |
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Ingresos reconocidos por la venta de activos fijos |
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IVA cobrado (para determinar el importe) |
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Costo inicial del objeto. |
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El monto de la depreciación acumulada durante la operación se cancela. |
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El valor residual del objeto se canceló debido a la venta (para determinar el monto) |
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Con base en el certificado de servicios prestados, el costo se refleja. servicios intermediarios LLC "Happy Path" para la venta de activos fijos: costo de los servicios |
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El importe del pago por el objeto vendido ha sido acreditado en la cuenta bancaria. |
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Los servicios de Happy Path LLC para la venta de activos fijos se pagaron con cargo a la cuenta corriente. |
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El monto del anticipo de sueldo de febrero de 201X fue transferido a las cuentas de tarjetas de los empleados |
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Se recibieron fondos de la cuenta corriente a la caja registradora para gastos en efectivo. |
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Se emitió un anticipo contra un informe a A.K. Ivanov para la compra de material y consumibles de oficina. |
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Ivanov A.K. presentó un informe anticipado sobre la compra de material y consumibles de oficina. |
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El saldo del anticipo no gastado fue depositado en la caja de la organización por A.K. |
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Se reconocen los gastos de servicio del sistema Cliente-Banco. |
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Se reconocen gastos por pago de servicios bancarios. |
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La depreciación se ha calculado sobre los activos fijos: se utiliza en las actividades principales. propósito general |
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Parte de los gastos diferidos reconocidos |
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Salarios devengados a: empleados dedicados a actividades principales personal administrativo y gerencial |
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Impuesto sobre la renta personal retenido de los salarios |
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Las primas de seguro se calculan a partir de los salarios de los empleados de la organización que realizan la actividad principal (para determinar los montos): contribuciones al seguro social obligatorio, acreditadas al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia primas de seguro del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales contribuciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio acreditadas al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia primas de seguro para el seguro médico obligatorio, acreditadas al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio primas de seguro para el seguro médico obligatorio, acreditadas a los fondos territoriales del seguro médico obligatorio |
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Las primas de seguros se calculan a partir de los salarios del personal administrativo y gerencial (para determinar los montos): contribuciones al seguro social obligatorio, acreditadas al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia primas de seguro del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales contribuciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio acreditadas al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia primas de seguro para el seguro médico obligatorio, acreditadas al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio primas de seguro para el seguro médico obligatorio, acreditadas a los fondos territoriales del seguro médico obligatorio |
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Intereses devengados en febrero de 201X sobre un préstamo a largo plazo otorgado por VTB Bank (JSC) |
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Intereses acumulados en febrero de 201X sobre un préstamo otorgado a otra organización |
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Intereses devengados en febrero de 201X sobre préstamos a corto plazo recibidos de otras organizaciones |
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Ingresos por arrendamiento operativo reconocidos |
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IVA devengado por pago al presupuesto (para determinar el monto) |
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Se dan de baja los gastos por la prestación de servicios de arrendamiento operativo (para determinar el monto) |
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Gastos comerciales generales cancelados (para determinar el monto) |
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El resultado financiero se refleja (para determinar el monto): de la actividad principal de otras actividades |
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El pago por los servicios de arrendamiento operativo se ha acreditado en la cuenta corriente. |
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Transacciones de marzo |
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La deuda se pagó con cargo a la cuenta corriente (ver operaciones 48, 49, 50): según el IRPF para primas de seguros: para el seguro social obligatorio, acreditado al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia para el seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales para el seguro de pensión obligatorio, inscrito en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia para el seguro médico obligatorio, inscrito en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio para el seguro médico obligatorio, inscritos en las cajas territoriales del seguro médico obligatorio |
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Los salarios de febrero de 201X fueron transferidos de la cuenta corriente a las cuentas de tarjetas de los empleados |
Enviar su buen trabajo a la base de conocimientos es fácil. Utilice el siguiente formulario
Los estudiantes, estudiantes de posgrado y jóvenes científicos que utilicen la base de conocimientos en sus estudios y trabajos le estarán muy agradecidos.
Publicado en http://www.allbest.ru/
1. Compile un registro de transacciones comerciales de mayo.
2. Elaborar una orden de diario para el crédito de la cuenta 50 “Efectivo” y un extracto para el débito de la cuenta 50 “Efectivo”. El saldo inicial en la caja registradora es de 500 rublos.
3. Elaborar la orden de diario 2 para el crédito de la cuenta 51 “cuenta corriente” y el extracto 2 para el débito de la cuenta 51 “cuenta corriente”. El saldo inicial en la cuenta corriente es de 2.090.000 rublos.
4. Complete las páginas del Libro Mayor para las cuentas 50 “Efectivo” y 51 “Cuenta Corriente”.
Orden de ejecución trabajo de prueba 1
Para completar la tarea, debe utilizar los siguientes formularios: 1. Elabore un registro de transacciones comerciales de mayo de la siguiente forma:
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Cantidad, miles de rublos |
Corresponsal. cuentas |
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Nota: El registro de registro debe indicar las cifras (códigos) y el nombre completo de las cuentas.
Con base en los datos del registro de transacciones comerciales de mayo, compile los diarios de pedidos 1 y 2 y los estados 1 y 2.
Formulario de pedido de diario 1 para crédito de cuenta 50
Modelo de estado de cuenta 1 para el débito de la cuenta 50 “Efectivo”
Saldo al final del mes Modelo de orden de diario 2 para el crédito de la cuenta 51 “Cuenta corriente”
Modelo de declaración 2 del débito de la cuenta 51 “Cuenta corriente”
Saldo al final del mes
Complete las páginas del Libro mayor para las cuentas 50 “Efectivo” y 51 “Cuenta de efectivo” en el formulario, utilizando los datos de las órdenes de diario 1,2.
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Volumen de negocios por débito |
Rotación de préstamos |
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Desde una cuenta de préstamo No.... según el ferrocarril No.... |
Desde una cuenta de préstamo No.... según el ferrocarril No.... |
Desde una cuenta de préstamo No.... según el ferrocarril No.... |
Desde una cuenta de préstamo No.... según el ferrocarril No.... |
Total por débito |
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operación caja registradora libro revista
Datos iniciales para resolver el problema.
1. Transacciones comerciales de mayo
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Corresponsal. cuentas |
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1. Los siguientes fondos se recibieron de la cuenta corriente mediante cheque: para emitir salarios para necesidades comerciales y operativas; para la emisión de beneficios y bonificaciones a la cuenta del seguro social |
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2. De la caja de la empresa se emitió lo siguiente: salarios del personal de la empresa; para informar sobre las necesidades del negocio |
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3. De la cuenta corriente se transfiere: impuestos al presupuesto; autoridades de seguridad social - contribuciones; V fondo de pensiones- contribuciones; al fondo del seguro médico obligatorio - contribuciones |
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4. Desde la caja registradora, según el anuncio de aporte en efectivo, el salario que no fue emitido a tiempo (depositado) se transfirió a la cuenta corriente (ver operaciones No. 1a y 2a) |
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5. Por nómina de sueldos Se proporcionaron beneficios por el nacimiento de un hijo a los empleados de la empresa a expensas de los fondos del seguro social. |
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6.Basado en aprobado informes anticipados Los montos contables gastados se cancelan: para la compra de materiales; para viajes de negocios |
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7. Según el orden de recibo, los montos no utilizados fueron entregados a la caja por los responsables (ver líneas 33, 26 y 6) |
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8. Según órdenes de pago, se recibieron en la cuenta corriente los siguientes montos para cancelar la deuda: sobre reclamaciones; de compradores de productos; de otros deudores |
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9. De la cuenta corriente se transfieren según órdenes de pago-exigencias de pago de deuda: organizaciones de transporte de servicios; proveedores de materiales; en pago de multas; para liquidar otras cuentas por pagar |
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10. Por órdenes de recibo Se ingresaron los siguientes fondos en la caja registradora: por indemnización por daños materiales; para productos vendidos a empleados de la empresa |
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11. Se ha acreditado un préstamo bancario a corto plazo en la cuenta corriente de la empresa. |
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12. Con base en la solicitud de la cuenta corriente, se abrió la carta de crédito No. 12 para liquidaciones con proveedores por bienes materiales. |
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13. Las liquidaciones con proveedores por bienes materiales se realizaron mediante carta de crédito No.+B4612 |
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14. Extracto de la cuenta corriente. Monto retirado por error |
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15. Orden de caja de gastos. Gastos del hogar pagados desde la caja registradora. |
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16. Extracto de la cuenta corriente. Se han recibido pagos a la cuenta corriente por lo siguiente: productos terminados; activos fijos; activos intangibles |
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17. Durante el inventario de la caja registradora, se reveló una escasez de fondos. |
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18. Los servicios bancarios se pagaron desde la cuenta corriente. |
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19. Las acciones de una subsidiaria (compradas como inversiones financieras) se pagaron con cargo a la cuenta corriente. |
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20. Las multas recibidas de otras empresas por incumplimiento de obligaciones contractuales se acreditan en la cuenta corriente. |
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21. Transferido desde la cuenta corriente para pagar préstamos a corto plazo. |
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22. Los préstamos a corto plazo se han acreditado en la cuenta corriente. |
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23. Transferido de la cuenta corriente para pagar suscripciones a periódicos y revistas para el segundo semestre del año. |
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24. Transferido de la cuenta corriente para saldar deudas bajo órdenes de ejecución |
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25. Emitido desde la caja registradora. asistencia financiera de ganancias retenidas |
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Se han aceptado 26 facturas de proveedores por lo siguiente: activos fijos; activos intangibles; IVA por un monto del 18% del valor de los objetos de valor. |
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27. Materiales guardados de: producción principal; producción auxiliar |
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28. Durante el recuento de inventario en el almacén, se reveló una escasez de materiales a valor contable. |
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29. La falta de materiales se atribuye a la persona financieramente responsable al costo contable. |
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30. El coste de los objetos de valor desaparecidos se ajustó a los precios de mercado y la diferencia se atribuyó al culpable. La diferencia es del 10%. |
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31. El valor en libros de los activos intangibles vendidos se da de baja. |
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32. El valor residual de los activos fijos vendidos se cancela. Su desgaste fue |
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33. Personas responsables pagadas por servicios de venta de activos intangibles |
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34. Se aceptaron facturas de organizaciones de transporte por el transporte de activos fijos vendidos (atribuidas a la cuenta 91) |
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35. Determinar y cancelar el resultado financiero del resultado de la venta de: activos fijos; activos intangibles |
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36. Recibido gratuitamente de filiales: activos fijos; activos intangibles |
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37. Depreciación acumulada (depreciación) de activos fijos: fines económicos generales; fines industriales generales |
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38. Se pusieron en funcionamiento los activos fijos adquiridos (ver monto en la transacción 26) |
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39. Se registraron los activos intangibles adquiridos (para el monto, ver transacción 26) |
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40. El costo inicial del objeto de activo fijo liquidado se cancela debido a deterioro. La depreciación del objeto ascendió al 97%. |
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41. Salarios devengados a los trabajadores |
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42. Impuesto social unificado cobrado 26% |
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43. Se capitalizaron los materiales recibidos por el desmantelamiento del objeto (leña, chatarra y otros). |
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44. Determinar y cancelar el resultado de la liquidación de un activo fijo. |
Orden de diario 1 para crédito de cuenta 50
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Fecha o número de transacción |
Al débito de cuentas |
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Estado de cuenta 1 sobre el débito de la cuenta 50 “Efectivo”
El saldo a principios de mes en el libro mayor es de 500 rublos.
|
Fecha o números de la transacción |
En cuentas de crédito |
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Saldo al final del mes 500+214840-214890 = 450 rublos.
Orden de diario 2 para el crédito de la cuenta 51 “Cuenta corriente”
|
Fecha o números de propietario ópera. |
Al débito de cuentas |
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Estado de cuenta 2 sobre el débito de la cuenta 51 “Cuenta corriente”.
El saldo a principios de mes en el libro mayor es de 2.090.000 rublos.
|
Fecha o números de propietario ópera. |
En cuentas de crédito |
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El saldo al final del mes es 2090000+2309900-1420040 = 2979860.
Libro mayor de la cuenta 50 “Efectivo”
|
Volumen de negocios por débito |
Rotación de préstamos |
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Desde una cuenta de préstamo No. 51 en la estación de tren nº 1 |
Desde una cuenta de préstamo No. 71 hasta la estación de tren No. 1 |
Desde una cuenta de préstamo No. 73 hasta la estación de tren No. 1 |
Total por débito |
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Libro mayor de la cuenta 51 “Cuenta corriente”
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Volumen de negocios por débito |
Rotación de préstamos |
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Desde una cuenta de préstamo No. 90 hasta la estación de tren No. 2 |
Desde una cuenta de préstamo No. 91 hasta la estación de tren No. 2 |
Desde una cuenta de préstamo No. 50 hasta la estación de tren No. 2 |
Desde una cuenta de préstamo No. 62 hasta la estación de tren No. 2 |
Desde una cuenta de préstamo No. 76 hasta la estación de tren No. 2 |
Desde una cuenta de préstamo No. 66 hasta la estación de tren No. 2 |
Total por débito |
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Referencias
1. Sobre contabilidad: Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ. - Adoptado por la Duma del Estado el 23 de febrero de 1996. Aprobado por el Consejo de la Federación el 20 de marzo de 1996.
2. Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades económicas y financieras de las organizaciones e instrucciones para su aplicación: Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94n. - 120 s.
3. Kondrakov N.P. Contabilidad, análisis y auditoría empresarial; Moscú: 2005 - 425 p.
4. Posherstnik N.V. Contador en una organización de construcción; Moscú: 2005 - 378 p.
5. Repeynikova N.Yu. Contabilidad; Moscú: 2005 - 543 p.
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Cuentas– una herramienta para codificar, contabilizar y agrupar activos y operaciones económicas. Veremos la cuenta con más detalle en los capítulos correspondientes.
Doble entrada– registrar una transacción comercial en el débito de una cuenta y en el crédito de otra – proporciona un reflejo interconectado y controlado de la transacción. Codificar una transacción comercial mediante partida doble se denomina asiento contable.
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Valoración y costeo– métodos para determinar el costo de los activos económicos, los costos de su adquisición y construcción, los costos de producción, los costos de venta de productos, etc.
Balance– un método para generalizar y agrupar los activos económicos y sus fuentes para una fecha específica. Ya hemos visto un ejemplo de balance más arriba; lo veremos más a fondo.
Estados contables- una imagen general de la propiedad y la situación financiera de la empresa, así como un reflejo de sus actividades económicas durante el período del informe.
Los libros de granero (escriban) fueron inventados por la humanidad mucho antes de la llegada de un sistema coherente de ciencia contable. Desde la antigüedad han sido un indicador absoluto de la actividad prudente de cualquier economía. Y hoy la humanidad no puede rechazar el reflejo elemental de las transacciones, aunque hace mucho tiempo que cambió el nombre del libro del granero silencioso a una definición estricta: un diario de registro de transacciones comerciales. .
Diario moderno de transacciones comerciales. - un registro contable independiente en el que se registran todos los hechos de las actividades de la empresa, agrupados en orden cronológico. Cualquier empresa, ya sea una pequeña producción con varias unidades de producción o un holding con una facturación multimillonaria, lleva un registro de las transacciones comerciales. Pero no sólo los departamentos de contabilidad llevan registros de las transacciones. Todos los aspectos de la vida empresarial están documentados. Entonces, en gestión de registros de personal existe su propio libro de registro y el servicio de seguridad y salud en el trabajo lleva su propio diario, pero consideraremos la documentación de las transacciones comerciales en contabilidad.
Diario de transacciones comerciales: forma y detalles necesarios.
No existe una única forma aprobada de revista; el ámbito de aplicación del documento de registro es demasiado amplio. Por lo general, una empresa crea un formulario que le resulta conveniente, lo cual está permitido por la Ley "Sobre Contabilidad" del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ. Puede llevar un diario en papel: un libro tradicional, encuadernado, cosido y numerado página por página, donde las entradas se ingresan manualmente, o en una versión electrónica. En los programas de contabilidad especializados, el diario de transacciones comerciales se completa automáticamente, ya que está incluido en el conjunto obligatorio de informes generados con la configuración adecuada y puede compilarse en el programa de contabilidad para cualquier período de tiempo determinado.
Los detalles requeridos del diario son: número de transacción, fecha de su finalización, contenido de la transacción realizada, asiento contable, importe e información sobre el primario documento contable o el diario de pedidos donde se registró la operación. Absolutamente todas las transacciones comerciales están sujetas a reflexión en el diario. Hoja de registro de muestra:
|
No. de documento primario |
Correspondencia de cuenta |
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El procedimiento para documentar transacciones comerciales en diferentes empresas. incógnita en papel varía un poco, pero la secuencia de llenado es casi la misma:
- una nueva entrada comienza en una nueva línea;
- se refleja directamente la operación, su número de serie, fecha, contenido;
- Se registran la transacción y el monto de la transacción. Si es necesario, si varios de ellos se combinan en el monto de la transacción (por ejemplo, al recibir dinero mediante cheque bancario, en el que el propósito previsto está estrictamente definido), en la columna "Contenido de la transacción" se incluyen todos los componentes de un monto. escrito;
- Se indica el número del documento justificativo.
Cómo completar un diario de negocios
Normalmente, un contador, después de haber completado un asiento en los documentos contables, realiza el asiento correspondiente en el diario. Presentamos el diario de transacciones comerciales (muestra de llenado con contabilizaciones).
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No. |
Fecha |
No. sin no primero documento |
Correspondencia de cuenta |
Suma |
Firma |
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J/o No. 1 PKO No. 1 de 2016 |
Recibo de cuenta: Por un salario de 150.000 rublos; Familiar necesita 2.000 rublos; Subsidio de viaje 15.000 rublos. |
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|
El salario se emitió de acuerdo con los salarios. No. 1 |
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|
Emitido a cuenta del propietario. necesidades |
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|
Se emitió un anticipo para gastos de viaje. |
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Ingresos recibidos de las ventas de la bandeja. |
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|
El dinero fue transferido a la cuenta bancaria. |
|||||||
En la tercera columna del diario, el contador toma nota sobre la principal formulario contable, que documenta el hecho de realizar una transacción comercial . Tampoco está prohibido consultar el diario de pedidos, donde se puede ver la publicación de su interés. El registro de la transacción real debe ser claro y conciso.
¿Por qué necesita un registro de transacciones comerciales?
Un ejemplo de cumplimentación de este registro contable demuestra claramente qué operaciones se realizaron y en qué período. Documentar las operaciones comerciales de una organización y considerarlas en conjunto permite a un economista competente analizar la situación actual de la empresa y controlarla. condición financiera, predecir cambios futuros, sacar conclusiones y hacer esfuerzos para estabilizar la salud económica de la organización.
Por lo tanto, documentar transacciones comerciales y mantener registros contables. – conceptos indisolublemente vinculados que garantizan la transparencia y la legalidad de las transacciones comerciales.
Documentar todos los procesos que ocurren en la vida comercial de una empresa es una de las principales tareas de un contador. A estos efectos se utiliza un diario de transacciones comerciales, así como otros registros contables. Este artículo te dirá cuáles y cómo completarlos correctamente.
Cualquier evento en la actividad económica de una organización debe documentarse en un documento primario ( Ley federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ “Sobre Contabilidad”). Todos los contadores conocen este postulado desde los primeros minutos de formación. Sin documentación no se puede tener nada en cuenta, por lo que la documentación de las transacciones comerciales en contabilidad es total y continua.
Con base en los datos obtenidos de los datos primarios, el contador completa registros especiales: diarios de pedidos, extractos y libro mayor. Los datos de ellos se utilizan para compilar estados financieros y el balance, que es el resultado del trabajo del departamento de contabilidad durante el período sobre el que se informa. ¿Qué normas legales exigen una documentación constante de las transacciones comerciales y la contabilidad, y qué matices deben tenerse en cuenta? Veamos un ejemplo sencillo.
El hecho de una transacción comercial.
La sociedad de responsabilidad limitada "Vesna" compró 3 latas de pintura para automóviles para las necesidades de producción por 1.200 rublos (400 rublos cada una) mediante transferencia bancaria. Para que el departamento de contabilidad reconozca el hecho de esta compra, el empleado autorizado para esta transacción debe proporcionar al departamento de contabilidad la documentación:
- Acuerdo de compra y venta en escrito indicando el costo de la mercancía, si la empresa a la que se compró la pintura se dedica al suministro al por mayor (). Para compras minoristas, no se requiere contrato.
- Una carta de porte en el formulario TORG-12, destinada a documentar transacciones para la venta de mercancías. El formulario de factura, junto con las instrucciones para completarlo, fue aprobado por Resolución del Comité Estatal de Estadística de Rusia del 25 de diciembre de 1998 No. 132. La primera copia del formulario TORG-12 permanece en la organización vendedora que vende artículos de inventario y también es la base para que el departamento de contabilidad registre la cancelación de artículos de inventario. La segunda copia la recibe la organización de compras, y es sobre esta base que el departamento de contabilidad puede capitalizar los artículos del inventario, en nuestro ejemplo, pintura.
- Factura (si la organización que vende la pintura paga el IVA). Una factura es el documento más importante y básico sobre cuya base Vesna LLC tiene derecho a deducir el IVA pagado a la empresa proveedora (cláusula 1 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La factura es un formulario. contabilidad fiscal y se utiliza exclusivamente para el correcto cálculo y pago del IVA, pero este tipo de contabilidad también la lleva a cabo un contador, y los montos de los impuestos están sujetos a contabilización en las cuentas contables en igualdad de condiciones con otros montos.
- orden de pago sobre el pago a la organización proveedora 1200 rublos por la pintura recibida. Para pagos que no sean en efectivo, se utiliza este documento. Si Vesna LLC compró pintura al contado, los documentos de pago serían un recibo. orden en efectivo y un cheque de caja registradora (cláusula 1 del artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Ley Federal No. 54-FZ de 22 de mayo de 2003 “Sobre el uso de equipos de caja registradora al realizar pagos en efectivo y (o) pagos utilizando tarjetas de pago”).
Detalles de los documentos primarios.
De la lista anterior se desprende claramente que el formulario principal a partir del cual un contador puede capitalizar, documentar y pagar la pintura de forma segura es la factura TORG-12. Cuando esté completa, la parte que se refiere directamente a la recepción de mercancías tendrá este aspecto:
Esta factura, como el resto del documento "primario", tiene detalles obligatorios, cuya presencia y correcto llenado debe ser verificado por un contador antes de aceptar el documento para trabajar. Estos detalles incluyen, en particular:
- el nombre del formulario y su código según el Clasificador de actividades de gestión de toda Rusia (OKUD) en la esquina superior derecha. Este código sólo es necesario para formas unificadas. Si el formulario se elabora de forma independiente, es posible que este detalle no figure en él;
- número del documento y fecha de su elaboración. Estos detalles son importantes para la documentación, ya que le permiten determinar con precisión el momento de la transacción. Habitualmente la fecha se escribe en números arábigos: primero el día y el mes, representados por dos pares de dígitos separados por un punto, luego el año por cuatro dígitos;
- el nombre de la empresa proveedora (compradora) en nombre de la cual se compiló el formulario. Así como su dirección y datos;
- el contenido de la transacción comercial, que debe corresponder al tipo y nombre del formulario. Por ejemplo, la factura TORG-12 está destinada a la transferencia de artículos de inventario a organizaciones de terceros, y con su ayuda es imposible formalizar cualquier otra transacción comercial;
- medidas del evento que pueden indicarse en términos físicos y monetarios. El contador monetario se utiliza con más frecuencia, ya que es generalizador y suele mostrar en contabilidad todos los indicadores de las actividades económicas de la empresa;
- cargos y apellidos, nombres, patronímicos de las personas responsables de la transacción o hecho y de la corrección de su ejecución, así como sus firmas personales.
También se pueden utilizar detalles adicionales según sea necesario. Pero todos los detalles de la lista son obligatorios y deben estar en cualquier documento primario, de lo contrario no se seguirán los principios de documentación.
Documentación en registros contables
Si todo está en orden con el "primario", entonces el departamento de contabilidad de Vesna LLC puede capitalizar de manera segura la pintura comprada, es decir, ingresar datos sobre este evento económico en los registros contables correspondientes, en otras palabras, realizar la documentación. Esta operación involucrará los siguientes diarios y registros contables analíticos:
- un registro de transacciones comerciales (si la empresa mantiene uno, ya que no es obligatorio);
- orden de diario No. 6 de la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”;
- extracto de la subcuenta 10.8 “Materiales de construcción”;
- tarjetas de inventario;
- orden de diario No. 2 para la cuenta 51 “Cuenta corriente”;
- estado de cuenta de la subcuenta 68.4 “IVA”;
- libro principal.
Obviamente, una sola transacción comercial para documentación requerirá registrar varias transacciones y publicar datos en todos los registros anteriores. Anteriormente, los contadores tenían que hacer todo esto manualmente, pero ahora la contabilidad está automatizada en casi todas partes, por lo que ingresar información sobre una transacción comercial en el sistema permite la contabilización automática de las cuentas.
Para no perderse nada y comprobar si se tienen en cuenta todas las transacciones comerciales, a menudo se utiliza un registro de todas las transacciones realizadas. Se trata de una forma tabular ordinaria en la que se registra la esencia de cada transacción comercial, que fue documentada por el departamento de contabilidad sobre la base del documento "primario". Un ejemplo de cómo completar un registro de transacciones comerciales se vería así:
Obviamente, completar dicho registro ayuda a verificar que se hayan contabilizado todas las transacciones. Por tanto, es recomendable formarlo al final de cada día de funcionamiento. La forma de la revista es arbitraria, ya que no pertenece a registros obligatorios. Ni siquiera se puede decir en política contable y no dejarlo en papel. Este es sólo un documento de respaldo.