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Servicios domésticos UTII. UTII o impuesto único sobre la renta imputada

La necesidad de cambiar a UTII lo determina cada empresario de forma independiente, pero su importancia ventajas– documentos de declaración mínimos y cálculo simple de las deducciones, también la “imputación” es una alternativa impuestos y tasas para funcionando sobre la base de un sistema común. Al calcular el impuesto, convencionalmente se considera que el beneficio imputado es el beneficio que es el promedio del tipo de actividad económica en una entidad constituyente específica de la Federación de Rusia. Con base en lo anterior, es necesario considerar en detalle la cuestión de la viabilidad y rentabilidad del uso UTII en 2015 para empresarios individuales utilizando ejemplos diferentes tipos actividades.

UTII en 2015 para empresarios individuales para diversos tipos de actividades.

UTII es un tipo especial de estructura impuestos, aplicable principalmente a empresas y organizaciones involucradas en el comercio minorista y la prestación de servicios. Sin embargo, no todos los empresarios están sujetos a este impuesto, sino únicamente aquellos cuyo tipo de actividad económica esté incluido en el listado aprobado por la legislación tributaria. Hace apenas dos años UTII era obligatorio para todos, independientemente de la forma de organización de la empresa y del tipo de actividad económica. Y desde 2013, empresarios individuales apareció una opción: si la "imputación" no le conviene, entonces no tiene que cambiar a ella.

Fórmula

Al determinar el monto de la deducción fiscal, se utiliza una fórmula de cálculo bastante simple:

UTII=ingreso básico*indicador físico*K1*K2*15%,

  • 15% - tasa;
  • La renta básica (BI) se refiere a la rentabilidad de una empresa, determinada sobre la base de los requisitos de la legislación fiscal.
  • Indicador físico (PI): depende del trabajo y los servicios prestados, por ejemplo, la cantidad de empleados, las áreas de trabajo, el tamaño de la flota de vehículos y otros equipos utilizados.
  • K1 - coeficiente deflactor o coeficiente de inflación.
  • K2 es un factor de corrección que se establece para cada región por separado.

También es necesario recordar que cantidad de deducciones, que se obtuvo con este cálculo, es necesario multiplicar por 3, ya que el impuesto se paga cada trimestre, pero sólo si durante tres mesesél no cambió. De lo contrario Los importes se calculan para cada mes. por separado y resumido.

General monto de la deducción de impuestos puede reducirse por el importe de los pagos de seguros al presupuesto estatal, como el seguro social y las contribuciones a fondo de pensiones. Gracias a esto, el monto del pago puede ser reducir a 50% para trabajadores contratados o Pagos de seguro 100% para el emprendedor.. Por tanto, la fórmula se transforma de la siguiente manera:

UTII = base imponible * 15% - pagos al presupuesto estatal, donde la base imponible es un indicador ajustado, que forma la base para calcular las deducciones fiscales para cada caso específico.

Sobre el tema de la reducción del impuesto, es lógico justificar los indicadores físicos utilizados desde un punto de vista económico:

  • Si esta es la cantidad de personal, entonces ¿es óptima? ¿Qué tan alta es la producción laboral en comparación con los costos laborales?
  • Si se trata de un área, ¿con qué eficiencia se utiliza y es posible mejorar la eficiencia?
  • Evaluar la eficacia de la transición a otras formas de tributación, desde la aplicación UTII ya no es obligatorio, incluso si la empresa, por sus actividades, se encuentra bajo este régimen.

La renta básica o, como se describió anteriormente, la “renta imputada” no es el resultado real de las actividades del empresario. Lo determina el Gobierno y está consagrado en Código Fiscal de la Federación de Rusia Artículo 346.29. Esto debe entenderse como una cierta cantidad condicional de ingresos que aporta 1 empleado. de esta empresa o ingresos recibidos por 1 metro cuadrado de espacio comercial, 1 unidad de trabajo de equipo (automóvil, equipo, etc.) por mes. Matemáticamente, la fórmula debe tener en cuenta todos los indicadores físicos que se utilizan en la realización de las actividades comerciales (es decir, empleados, áreas, etc.).

Ejemplos de rentabilidad e indicadores físicos.

hablando de UTII en 2015 para empresarios individuales, los tipos de actividades juegan un papel importante. Primero, veamos la rentabilidad básica por tipo de servicios prestados o prestados:

  • Rendimiento básico servicios del hogar — 7500 rublos por empleado. Y el indicador físico es el número de toda la plantilla de la empresa (FP);
  • Servicios relacionados con el mantenimiento. vehículos — 12.000 rublos por persona, y la FP también está determinada por la cantidad de personal;
  • Base de datos de estacionamiento de vehículos – 50 rublos por metro cuadrado de estacionamiento. FP – toda el área de estacionamiento.
  • Base de datos de empresas de logística - 6 mil rublos por unidad de transporte. Al calcular el impuesto se tiene en cuenta el número total de unidades de transporte, que no debe exceder las 20
  • Base de datos empresarial transporte de pasajeros- 1500 rublos por asiento y FP - el número total de todos los asientos.

Si la empresa está involucrada en el campo. minorista, Y zona comercial menos de 150 m2, entonces el DB se calcula como 1800 por metro cuadrado. El comercio se realiza en puestos, quioscos de hasta 5 m2 - el DB es 9 mil para todo el lugar, FP: el número total de puntos de venta. Si estamos hablando de En cuanto a las máquinas, entonces el DB es 4,5 mil y el FP es su número total. Para el comercio exterior, DB se define como 4,5 mil por empleado y FP es su número.

Base de datos de organizaciones de restauración. y tener un área de servicio de hasta 150 m2: mil rublos por metro cuadrado. La FP está determinada por el tamaño del área de la sala de servicios. Y si el servicio se realiza en los puntos de salida, los indicadores son similares al comercio de salida.

Base de datos empresarial, cuyo ámbito de actividad económica es alquiler de bienes raíces, se calcula de forma ligeramente diferente. Alquiler de locales para comercio (cuando la superficie sea inferior a 5 m2/más de 5 m2) - 6/1,2 mil rublos. de un local alquilado (de la zona del local). El alquiler de terrenos (con una superficie inferior a 5 m2/más de 5 m2) supone una rentabilidad de 10/1 mil rublos. del número de parcelas arrendadas/de la superficie de las parcelas.

¿Es siempre fácil calcular las deducciones fiscales?

La principal dificultad puede surgir para las empresas que operan usando varios sistemas impuestos. Esto se basa en el hecho de que los gastos en los que incurre una organización para llevar a cabo sus actividades a menudo son difíciles de tener en cuenta claramente en uno u otro. sistemas tributarios. Por ejemplo, salarios personal administrativo y otros gastos comerciales generales que se aplican a todo el negocio en su conjunto.

En tales situaciones, el Código Fiscal exige La división de gastos es proporcional a la cantidad de ingresos de cada tipo específico de actividad. Pero mantener registros separados de esta manera es un proceso bastante laborioso que requiere mucho tiempo y esfuerzo. Con los ingresos, la situación es más sencilla, ya que no es difícil determinar de qué tipo específico de actividad provino la ganancia.

Nuevas reglas

Según la estructura de cálculo, se puede suponer que cada año el primer Los coeficientes K1 y K2 se revisan y aclaran., al ser indicadores de desarrollo económico tanto del país como de la región, esto incide directamente carga fiscal de los empresarios individuales. La innovación fundamental es el surgimiento de la necesidad de pagar el impuesto predial, cuya base imponible se calcula según su valor catastral (es decir, este tipo de impuesto se paga en exceso de lo esperado; la fórmula de cálculo no asume ninguna cambios o adiciones), mientras que hasta 2015, las organizaciones UTII estaban completamente exentos del pago de impuestos a la propiedad. Cabe mencionar que los cambios afectaron el formulario de declaración para la presentación de informes a las autoridades tributarias.

A pesar de esto UTII para empresarios individuales, tipos de actividades. en esta situación siguen siendo los más atractivos. La razón de esto es que el gobierno federal servicio de impuestos es necesario proporcionar un mínimo de documentos de presentación de informes y la base imponible se determina de manera bastante simple (tampoco está vinculada a los ingresos reales), pero también una ventaja significativa es la exención de una serie de otros pagos al presupuesto que se reemplazan UTII. Estos incluyen el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la renta personal y el IVA.

Los cambios en cuestiones tributarias también afectarán a los empresarios que paguen UTII en 2019. En particular, a partir de 2015, todos los propietarios únicos de pequeñas empresas, independientemente del procedimiento fiscal, deberán pagar al Tesoro el impuesto sobre la propiedad, calculado sobre la base del valor catastral. Algunas innovaciones también afectarán el procedimiento para completar una declaración de impuestos.

Los empresarios de UTII pagan impuestos a la propiedad

Desde principios de año han entrado en vigor nuevas normas que obligan a los empresarios a pagar impuestos sobre los activos inmobiliarios al fisco. Esta tasa obligatoria se calculará en función del precio catastral, que refleja en gran medida el valor de mercado del inmueble.

Para determinar el monto del impuesto a la propiedad, un empresario necesitará:

  • Determinar qué objetos inmobiliarios son de su propiedad (los inquilinos no pagan impuestos);
  • Determinar si los activos están incluidos en la lista de objetos imponibles, que se forma a nivel de cada región individual;
  • Calcule el monto del impuesto e introdúzcalo en la declaración.

Vale la pena señalar que, independientemente de la afiliación regional, las empresas y centros comerciales, así como locales separados en ellos, oficinas, puntos de venta y los establecimientos de restauración se incluyen aquí.

Nueva forma de declaración para UTII

A partir de 2015, los empresarios que paguen impuestos sobre la renta imputada deberán presentar una declaración a las autoridades fiscales en formulario electrónico. Su formulario se puede descargar desde el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales. Al mismo tiempo, se aplican dos reglas importantes al documento en sí:

  • El formulario de declaración tiene una sección especial que le permite ajustar base imponible, teniendo en cuenta el período en el que el empresario individual estuvo registrado y efectivamente realizado actividad económica;
  • El formulario del nuevo documento deberá completarse no solo para 2019, sino también para 2018.

UTII: innovaciones importantes

El procedimiento para calcular el impuesto de imputación para empresarios individuales en 2019 seguirá siendo el mismo. En particular, el monto del pago obligatorio al presupuesto se puede determinar mediante la fórmula:

UTII = Rendimiento básico (BD) * valor físico (FZ) * K1 * K2 * 15%.

Esta fórmula es aplicable para calcular el impuesto por un mes. Sin embargo, como los pagos se realizan trimestralmente, el valor resultante se multiplica por tres. En este caso:

  • DB es un indicador normativo que se determina organismos gubernamentales dependiendo del tipo de actividad económica del empresario;
  • La Ley Federal se establece por el tipo de actividad económica y puede expresarse en metros cuadrados de espacio de trabajo o en número de empleados;
  • K1 es un indicador macroeconómico importante: el deflactor del PIB, que calculan anualmente especialistas del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia.
  • K2 es un coeficiente de ajuste fiscal regional establecido por las autoridades municipales.

Si un empresario individual no acumula UTII durante todo el mes, entonces el valor calculado según la fórmula se multiplica por el número de días trabajados y se divide por el número total de días en un mes determinado.

Así, en 2019, los empresarios que trabajan en UTII se vieron afectados por algunos cambios en la legislación fiscal. A partir de ahora deberán pagar impuestos en función del precio catastral del activo inmobiliario y las declaraciones se presentarán al Servicio de Impuestos Federales en formato electrónico. Debido a la inflación, también ha cambiado el indicador K1, que constituye la base para calcular el pago de los ingresos imputados.

El artículo revela la definición de UTII y las reglas para calcular el impuesto. También se definen los requisitos para los potenciales titulares de UTIL, ya que no todos los empresarios tienen derecho a aplicar este régimen especial. Se reflejan cambios significativos que ya han afectado a UTII o que recién están planificados para su introducción;

¿Cuál es la esencia de UTII? ¿Qué representa esto?

La UTII, o “imputación”, es uno de los regímenes más populares entre los empresarios y forma parte de las medidas anticrisis del gobierno. En esencia, la imputación es un régimen tributario con condiciones preferenciales que implican calcular el impuesto sobre la base de los ingresos potenciales (imputados), en lugar de los ingresos reales. El impuesto único reemplaza al impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la propiedad, el IVA y el impuesto sobre la renta personal.

La lista de actividades para las que se puede aplicar este sistema está limitada por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Simultáneamente con UTII, una organización puede aplicar otros regímenes.

¿Cómo se calcula la UTII?

El impuesto debe calcularse según la regla general. UTII = BD × FP × K1 × K2 × 15%, donde BD es la rentabilidad básica, FP es un indicador físico (por ejemplo, el número de medidores alquilados), K1 es un indicador deflactor establecido por orden del Ministerio de Desarrollo Económico y uniforme para todo el país, K2 es el coeficiente regional La rentabilidad básica la establece la legislación fiscal para cada tipo de actividad empresarial. Vale la pena señalar que el tamaño del rendimiento básico al calcular, por ejemplo, UTII en 2015, es el mismo que el año anterior, a diferencia del indicador del deflactor K1, que cambia de año en año.

Por lo tanto, del cálculo de UTII se desprende claramente que este cálculo se basa en indicadores establecidos por la ley y que el monto del impuesto no depende de los ingresos reales.

¿Quién no puede utilizar la imputación?

No podrán aplicar el trato preferencial las personas que tengan las siguientes características:

  • La organización pertenece a la categoría de grandes contribuyentes.
  • El número medio de empleados es de más de 100 personas.
  • Más de una cuarta parte de las sociedades gestoras pertenecen a otra organización.
  • La superficie de la nave utilizada es de más de 150 m2.

¿Qué tipo de negocio se puede realizar mediante imputación?

Casi todos los tipos de actividades se relacionan con negocios B2C, es decir, implican relaciones comerciales con particulares:

  • Comercio al por menor, incluso a través de máquinas expendedoras.
  • Servicios domésticos (servicios de salón de belleza, servicios de limpieza, aseos de pago).
  • Servicios de restauración.
  • Servicios de taxi, transporte de carga.
  • Estacionamientos.
  • Mantenimiento de vehículos.
  • Oferta de local en alquiler.

En el Código Fiscal de la Federación de Rusia figura una lista completa de los tipos de empresas a las que se aplica el régimen.

¿Cuáles son los pros y los contras de usar UTII?

Al inventar UTII, las autoridades planearon con optimismo que esta innovación estimularía la apertura y el desarrollo de pequeñas empresas. Realmente existen ventajas para las actividades comerciales, y entre ellas se encuentran:

  • Exención de obligaciones sobre una serie de impuestos.
  • El monto del impuesto no depende de los ingresos reales, lo cual es beneficioso si los ingresos son sustanciales.
  • Las actividades contables se simplifican, ya que no existe la obligación de mantener registros fiscales y, por lo tanto, hay un arduo papeleo con la confirmación primaria.
  • Fácil cálculo de impuestos basado en varios indicadores preestablecidos.
  • No es necesario utilizar CCT.

Sin embargo, junto con las ventajas, también existen desventajas que también es importante que un emprendedor conozca:

  • Si no hay ingresos, aún tendrá que pagar impuestos y, con un aumento anual de los indicadores físicos, esto puede suponer una pérdida significativa.
  • Hay muchas condiciones que limitan la aplicación del régimen, lo que puede dificultar la realización de negocios con eficacia.
  • Es difícil garantizar una contabilidad separada cuando se combinan actividades que no están cubiertas por la UTII (especialmente importante para los grandes empresarios).

¿Qué cambios se han producido con respecto a UTII?

El gobierno introdujo un régimen especial relativamente nuevo desde 2003 durante 15 años hasta el 1 de enero de 2018 como parte de las medidas para superar la crisis. A lo largo de los años, una innovación significativa ha sido que los empresarios pueden aplicar la imputación voluntariamente a partir de 2013. El indicador K1 para UTII 2015 aumentó en comparación con 2014. Sin embargo, este año el coeficiente se mantuvo sin cambios. Además, en comparación con UTII 2015, ahora es posible aplicar una tasa impositiva preferencial, del 7,5% al ​​15%. La nueva norma se aplica sólo a las regiones, cuyas autoridades deciden el valor de la tasa en función del clima económico del sujeto. En cuanto a los informes, en comparación con declaración UTII en 2014, el formato sufrió cambios.

La próxima abolición del régimen puede resultar dolorosa para muchos empresarios que están acostumbrados a una serie de beneficios de la UTII. Los funcionarios de los órganos legislativos, que todavía están discutiendo el momento de la abolición del régimen, están convencidos desde hace mucho tiempo de que este impuesto es ambiguo y controvertido. Se propone un sistema de tributación de patentes para reemplazar la UTII para los empresarios individuales, pero las organizaciones tendrán que cambiar a otros regímenes.

Sin embargo, hay opiniones de que la patente no ha demostrado ser un sistema suficientemente flexible y no puede convertirse en un sustituto completo de la imputación. Por ejemplo, solicitar una patente le costará más a un empresario, ya que en este caso es imposible reducir el impuesto sobre las aportaciones transferidas a fondos. Además, el límite del número permitido de empleados se ha reducido a 15 personas y la superficie máxima permitida es de sólo 50 m 2.

Algunos expertos están a favor de extender la validez de la UTII por un período más largo, ya que este sistema, si se usa voluntariamente, tiene un efecto positivo en las actividades económicas de las pequeñas empresas y en la calidad del control estatal sobre las fuentes de ingresos del tesoro presupuestario. . En general, el estado logró aumentar significativamente el nivel de recaudación de impuestos, ya que las condiciones preferenciales para el pago de impuestos, la simplicidad de los cálculos y la administración conveniente permitieron a muchos empresarios salir de las sombras y trabajar sin miedo según el esquema blanco. ¿Pero la abolición del régimen especial habitual no servirá como motivo para que las pequeñas empresas vuelvan a un estilo de vida en la sombra, especialmente en el contexto de la actual crisis económica? El gobierno debería analizar detenidamente todas las consecuencias de la abolición del régimen especial y, si su prórroga sigue siendo imposible, idear un nuevo régimen eficaz que satisfaga las necesidades tanto de las pequeñas empresas como del Estado.

Seleccione categoría 1. Derecho empresarial (235) 1.1. Instrucciones para iniciar un negocio (26) 1.2. Apertura de un empresario individual (27) 1.3. Modificaciones en el Registro Unificado Estatal de Empresarios Individuales (4) 1.4. Cierre de un empresario individual (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. Apertura de una LLC (27) 1.5.2. Cambios en LLC (6) 1.5.3. Liquidación de LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Licencias de actividades empresariales (13) 1.8. Disciplina de caja y contabilidad (69) 1.8.1. Cálculo de nómina (3) 1.8.2. Pagos por maternidad (7) 1.8.3. Prestación por incapacidad temporal (11) 1.8.4. Cuestiones generales de contabilidad (8) 1.8.5. Inventario (13) 1.8.6. Disciplina de caja (13) 1.9. Cheques comerciales (17) 10. Cajas registradoras en línea (14) 2. Emprendimiento e impuestos (413) 2.1. Cuestiones tributarias generales (27) 2.10. Impuesto sobre la renta profesional (7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Coeficiente K2 (2) 2.4. BÁSICO (36) 2.4.1. IVA (17) 2.4.2. 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Reclamaciones (3) 7. Marco legislativo(37) 7.1. Explicaciones del Ministerio de Finanzas de Rusia y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia (15) 7.1.1. Tipos de actividades en UTII (1) 7.2. Leyes y reglamentos (12) 7.3. GOST y reglamentos técnicos (10) 8. Formas de documentos (82) 8.1. Documentos primarios(35) 8.2. Declaraciones (25) 8.3. Poderes (5) 8.4. Formularios de solicitud (12) 8.5. Decisiones y protocolos (2) 8.6. Cartas de LLC (3) 9. Varios (25) 9.1. NOTICIAS (5) 9.2. CRIMEA (5) 9.3. Préstamos (2) 9.4. Controversias legales (4) Seleccionar categoría 1. Derecho empresarial (235) 1.1. Instrucciones para iniciar un negocio (26) 1.2. Apertura de un empresario individual (27) 1.3. Modificaciones en el Registro Unificado Estatal de Empresarios Individuales (4) 1.4. Cierre de un empresario individual (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. Apertura de una LLC (27) 1.5.2. Cambios en LLC (6) 1.5.3. Liquidación de LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Licencias de actividades empresariales (13) 1.8. 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