Sistema tributario simplificado (usn, usno, simplificado). ¿Quiénes son los contribuyentes del sistema tributario simplificado? Debido al uso de un sistema tributario simplificado.

Sistema tributario simplificado: el sistema tributario simplificado puede ser utilizado por organizaciones y empresarios individuales de forma voluntaria, previsto en el Capítulo 26.2 del Código Tributario de la Federación de Rusia.

Ventajas del sistema tributario simplificado

Ventajas aplicación del sistema tributario simplificado para las organizaciones están exentos de la obligación de pagar los siguientes impuestos: impuesto a las ganancias, IVA e impuesto a la propiedad de las organizaciones (con excepción del IVA pagado al importar bienes).

Beneficios para empresarios individuales. El uso del sistema tributario simplificado por parte de empresarios individuales prevé su exención del impuesto sobre la renta personal (solo en relación con los ingresos de actividades comerciales, con excepción de los ingresos gravados a tasas del 9% y 35%, que se especifican en los párrafos 2, 4.5 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Requisitos básicos para la aplicación del sistema tributario simplificado

Límite de ingresos- el cumplimiento de los límites establecidos por la ley para el uso o la transición al sistema tributario simplificado es uno de los principales requisitos establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Para las organizaciones que deseen pasar al uso de un sistema tributario simplificado el 1 de enero de 2010, valor límite los ingresos basados en los resultados de los primeros nueve meses del año anterior no deben exceder los 45 millones de rublos (este límite está establecido en el párrafo 2.1 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Debe tenerse en cuenta que la organización perderá automáticamente el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado si sus ingresos durante el año exceden la cantidad de 60 millones de rublos. El procedimiento para determinar los ingresos y su clasificación se definen en el artículo 248 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El límite de ingresos se aplica solo a organizaciones.

Restricciones numéricas– las organizaciones y los empresarios individuales pueden aplicar el sistema tributario simplificado, numero promedio empleados en los que, para el período impositivo, no exceda de 100 personas inclusive.

Restricciones sobre el tipo de actividad.– las siguientes organizaciones y empresarios individuales no pueden aplicar el sistema tributario simplificado: bancos, compañías de seguros, entidades no estatales fondos de pensiones, participantes profesionales del mercado valores, casas de empeño, fondos de inversión, así como organizaciones con sucursales u oficinas de representación. En el párrafo 3 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se enumera una lista completa de restricciones.

Restricciones de valor de propiedad- Los contribuyentes cuyo valor de propiedad supere los 100 millones de rublos no tienen derecho a aplicar el sistema tributario simplificado.

Opciones de tributación bajo el sistema tributario simplificado

Los contribuyentes tienen derecho a elegir de forma independiente el régimen fiscal que más les convenga. La legislación actual prevé dos opciones posibles: ingresos o ingresos reducidos por el monto de los gastos, en el primer caso la tasa impositiva es del 6%, y en el segundo caso del 15% por ciento, que pueden diferenciarse según las leyes de los sujetos. Federación Rusa(entre el 5 y el 15 por ciento).

Requisitos básicos del sistema tributario simplificado para organizar la contabilidad y la contabilidad fiscal.

De conformidad con el párrafo 3 del artículo 4 de la Ley "Sobre Contabilidad", las organizaciones que aplican el sistema tributario simplificado están exentas de la obligación de llevar registros contables, con excepción de la contabilidad de activos fijos e intangibles, cuya contabilidad está regulada. por PBU 6/01 y PBU 14/ 2007 respectivamente. Además, todas las organizaciones y empresarios individuales deben cumplir con el procedimiento para realizar transacciones en efectivo.

Procedimiento contabilidad fiscal está regulado por la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 154n del 31 de diciembre de 2008, que aprobó los formularios del "Libro de contabilidad de ingresos y gastos" y el "Libro de contabilidad de ingresos y gastos de empresarios individuales que solicitan el Sistema Tributario Simplificado sobre la base de una patente”.

El procedimiento para calcular el impuesto al aplicar el sistema tributario simplificado "ingresos"

Si el contribuyente utiliza el impuesto sobre la renta y calcula el impuesto a una tasa del 6%, tiene derecho a reducir el monto calculado del impuesto único en los siguientes montos:

cotizaciones al seguro para el seguro de pensiones obligatorio;
obligatorio seguro social en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad;
seguro médico obligatorio;
seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, pagado por el mismo período de tiempo;
Beneficios por incapacidad temporal pagados a los empleados.

Hay que tener en cuenta que el importe del impuesto único no puede reducirse mediante deducciones en más del 50%

El procedimiento para calcular el impuesto al aplicar el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”

Período impositivo y plazos para el pago del impuesto único

El período impositivo para el cálculo del impuesto único cuando se aplica el sistema tributario simplificado es de un año. Períodos de informe: 1er trimestre, medio año, 9 meses y un año.

Sistema tributario simplificado(STS) es uno de los regímenes fiscales. La tributación simplificada implica un procedimiento especial para el pago de impuestos para organizaciones y empresarios individuales; tiene como objetivo facilitar y simplificar los impuestos y; contabilidad representantes de pequeñas y medianas empresas. El sistema tributario simplificado fue introducido por la Ley Federal No. 104-FZ del 24 de julio de 2002.

Ventajas del sistema tributario simplificado:

Contabilidad simplificada;

Contabilidad fiscal simplificada;

No es necesario presentar estados financieros al Servicio de Impuestos Federales;

Posibilidad de elegir el objeto de tributación (ingresos 6% o ingresos menos gastos 15%);

Tres impuestos se sustituyen por uno;

El período impositivo, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, es un año calendario, por lo que las declaraciones se presentan solo una vez al año;

Disminuir base imponible sobre el costo de los activos fijos e intangibles en el momento de su puesta en servicio o aceptación a contabilidad;

Una ventaja adicional para los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado es la exención del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos recibidos de actividades comerciales.

Desventajas del sistema tributario simplificado: Restricciones sobre tipos de actividades. En particular, las organizaciones que se dedican a actividades bancarias o de seguros, fondos de inversión, notarios y abogados no tienen derecho a aplicar el sistema tributario simplificado ( práctica privada

), empresas dedicadas a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales, fondos de pensiones no estatales (la lista completa se presenta en);

Imposibilidad de apertura de oficinas de representación o sucursales. Este factor es un obstáculo para las empresas que planean expandir su negocio en el futuro;

Una lista limitada de gastos que reducen la base imponible al elegir el objeto de tributación bajo el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”;

La imposibilidad de reducir la base imponible por el monto de las pérdidas recibidas durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado al cambiar a otros regímenes tributarios y viceversa, la imposibilidad de contabilizar las pérdidas recibidas durante el período de aplicación de otros regímenes tributarios en la base imponible del sistema tributario simplificado. En otras palabras, si una empresa pasa del sistema tributario simplificado al régimen tributario general o, por el contrario, del régimen general al simplificado, las pérdidas pasadas no se tendrán en cuenta al calcular el impuesto único o el impuesto a las ganancias. Sólo se arrastran las pérdidas incurridas durante el período de aplicación del régimen fiscal vigente;

La presencia de pérdidas no exime del pago. tamaño mínimo impuesto establecido por la ley (bajo el objeto del sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”);

La probabilidad de perder el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado (por ejemplo, en caso de exceder el estándar de ingresos o número de personal). En este caso, deberá restaurar los datos contables durante todo el período de aplicación del sistema simplificado;

Limitación del monto de los ingresos recibidos, el valor residual de los activos fijos y activos intangibles;

Inclusión en la base imponible de los anticipos recibidos de los compradores, que posteriormente pueden resultar cantidades acreditadas por error;

La necesidad de preparar estados financieros tras la liquidación de una organización;

La necesidad de recalcular la base imponible y pagar impuestos y sanciones adicionales en caso de venta de activos fijos o activos intangibles adquiridos durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado (para los contribuyentes que hayan elegido el objeto de tributación del impuesto simplificado sistema “ingresos menos gastos”).

Para aplicar el sistema tributario simplificado se deben cumplir ciertas condiciones:

Número de empleados de menos de 100 personas;

Ingresos inferiores a 60 millones de rublos;

Valor residual inferior a 100 millones de rublos.

Condiciones separadas para organizaciones:

La participación de otras organizaciones en él no puede exceder el 25%;

Prohibición del uso del sistema tributario simplificado para organizaciones que tengan sucursales y (o) oficinas de representación;

Una organización tiene derecho a cambiar al sistema tributario simplificado si, según los resultados de nueve meses del año en el que la organización presenta un aviso de transición, sus ingresos no exceden los 45 millones de rublos ().

Cualquier tipo de actividad, excepto las especificadas en el sistema tributario simplificado, se incluye en el sistema tributario simplificado.

No tienen derecho a aplicar el sistema tributario simplificado:

1) organizaciones con sucursales y (o) oficinas de representación;

3) aseguradoras;

4) fondos de pensiones no estatales;

5) fondos de inversión;

6) participantes profesionales en el mercado de valores;

7) casas de empeño;

8) organizaciones y empresarios individuales que se dediquen a la producción de bienes sujetos a impuestos especiales, así como a la extracción y venta de minerales, con excepción de los minerales comunes;

9) organizaciones dedicadas a la organización y realización de juegos de azar;

10) notarios que ejerzan la práctica privada, abogados que hayan establecido despachos de abogados, así como otras formas de personas jurídicas;

11) organizaciones que son partes de acuerdos de producción compartida;

13) organizaciones y empresarios individuales que han cambiado a un sistema tributario para productores agrícolas (impuesto agrícola unificado) de conformidad con el Capítulo 26.1 de este Código;

14) organizaciones en las que la participación de otras organizaciones sea superior al 25 por ciento.

Esta restricción no se aplica:

Para organizaciones cuyo capital autorizado se compone íntegramente de aportaciones. organizaciones publicas personas discapacitadas, si el número medio de personas discapacitadas entre sus empleados es de al menos el 50 por ciento y su participación en el fondo salarial es de al menos el 25 por ciento;

Para organizaciones sin fines de lucro, incluidas las organizaciones de cooperación de consumidores, que operan de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia del 19 de junio de 1992 N 3085-I "Sobre la cooperación de consumidores (sociedades de consumidores, sus sindicatos) en la Federación de Rusia", así como para sociedades empresariales, los únicos fundadores que son sociedades de consumo y sus sindicatos que funcionan de conformidad con esta Ley;

Establecido de acuerdo con Ley federal“Sobre la ciencia y la política científica y técnica estatal” por instituciones científicas presupuestarias y sociedades económicas creadas por academias estatales de ciencias, cuyas actividades consisten en la aplicación práctica (implementación) de los resultados de la actividad intelectual (programas para computadoras electrónicas, bases de datos, invenciones, modelos de utilidad, diseños industriales, logros genéticos, topologías de circuitos integrados, secretos de producción (know-how), cuyos derechos exclusivos pertenecen a estas instituciones científicas;

Establecido de conformidad con la Ley Federal de 22 de agosto de 1996 N 125-FZ "Sobre estudios superiores y de posgrado educación vocacional"más alto instituciones educativas, que son presupuesto instituciones educativas, y sociedades empresariales creadas por academias estatales de ciencias de educación superior, cuyas actividades consisten en la aplicación práctica (implementación) de los resultados de la actividad intelectual (programas para computadoras electrónicas, bases de datos, invenciones, modelos de utilidad, diseños industriales, logros de selección, topologías de circuitos integrados, producción de secretos (know-how), cuyos derechos exclusivos pertenecen a estas instituciones de educación superior;

15) organizaciones y empresarios individuales, cuyo número promedio de empleados para el período impositivo (de declaración), determinado en la forma prescrita organismo federal el poder ejecutivo autorizado en materia de estadística supera las 100 personas;

16) organizaciones cuyo valor residual de los activos fijos, determinado de conformidad con la legislación contable de la Federación de Rusia, supere los 100 millones de rublos. Para efectos de este inciso, los activos fijos que están sujetos a depreciación y se reconocen como bienes depreciables se toman en cuenta de conformidad con el Capítulo 25 de este Código;

17) instituciones estatales y presupuestarias;

18) organizaciones extranjeras;

19) organizaciones y empresarios individuales que no notificaron sobre la transición a un sistema tributario simplificado dentro del plazo establecido;

20) organizaciones de microfinanzas.

Debido a la aplicación de la simplificación, los contribuyentes quedan exentos del pago de los impuestos aplicados por el sistema tributario general:

Para organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado:

Impuesto sobre la renta de las sociedades, con excepción del impuesto pagado sobre los rendimientos de dividendos y ciertas especies obligaciones de deuda;

Impuesto sobre la propiedad organizacional;

Impuesto sobre el valor añadido.

Para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado:

Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos de actividades empresariales;

Impuesto sobre la propiedad de personas físicas sobre bienes utilizados en actividades comerciales;

Impuesto al valor agregado, con excepción del IVA, que se paga al importar bienes en la aduana, así como al celebrar un simple acuerdo o contrato de asociación. gestión de confianza propiedad).

¡Atención!

Sistema tributario simplificado sobre la renta 6%

Ingresos menos gastos sistema tributario simplificado 15%

En el marco del sistema tributario simplificado, se puede elegir el objeto de tributación: rentas o rentas reducidas por el monto de los gastos incurridos ().

El impuesto se calcula mediante la siguiente fórmula ():

Monto del impuesto = Tasa impositiva * Base imponible

Para sistema simplificado tributación Las tasas impositivas dependen del objeto de tributación elegido por el empresario u organización.

Para el objeto de tributación “ingresos” la tasa es del 6% (USN 6%). El impuesto se paga sobre el monto de los ingresos. No se prevé ninguna reducción de este tipo. Al calcular el pago del primer trimestre, se toman los ingresos del trimestre, del semestre, los ingresos del semestre, etc.

Si el objeto de tributación es el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”, la tasa es del 15% (USN 15%). En este caso, para calcular el impuesto se toman los ingresos reducidos por el monto del gasto. Al mismo tiempo, las leyes regionales pueden establecer tipos impositivos diferenciados según el sistema tributario simplificado en el rango del 5 al 15 por ciento. El tipo reducido podrá aplicarse a todos los contribuyentes o establecerse para determinadas categorías.

Al aplicar un sistema tributario simplificado, la base imponible depende del objeto tributario seleccionado: ingresos o ingresos reducidos por el monto de los gastos:

La base imponible en el sistema tributario simplificado con el objeto "ingresos" es el valor monetario de todos los ingresos del empresario. El impuesto se calcula sobre esta cantidad a una tasa del 6%.

En el sistema tributario simplificado con el objeto “ingresos menos gastos”, la base es la diferencia entre ingresos y gastos. Cuantos más gastos, menor será el tamaño de la base y, en consecuencia, el importe del impuesto. Sin embargo, reducir la base imponible bajo el sistema tributario simplificado con el objeto "ingresos menos gastos" es posible no para todos los gastos, sino solo para los enumerados en.

Los ingresos y gastos se determinan sobre la base del devengo desde el comienzo del año. Para los contribuyentes que han elegido el objeto del sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”, se aplica la regla del impuesto mínimo: si para el período impositivo el monto del impuesto calculado de acuerdo con el procedimiento general es menor que el monto del impuesto mínimo calculado, entonces se paga un impuesto mínimo equivalente al 1% de los ingresos reales recibidos.

Un ejemplo de cálculo del monto de un anticipo para un objeto de “ingresos menos gastos”:

Durante el período impositivo, el empresario recibió ingresos por un monto de 25.000.000 de rublos y sus gastos ascendieron a 24.000.000 de rublos.

Determinamos la base imponible:

25.000.000 de rublos. - 24.000.000 de rublos. = 1.000.000 de rublos.

Determine el monto del impuesto:

1.000.000 de rublos. * 15% = 150.000 rublos.

Calculamos el impuesto mínimo:

25.000.000 rublos. * 1% = 250.000 rublos.

Debe pagar exactamente esta cantidad y no la cantidad de impuesto calculada de forma general.

No hay una respuesta clara a la pregunta de qué es mejor, si el sistema tributario simplificado al 6% o el sistema tributario simplificado al 15%. Todo depende de la relación entre ingresos y gastos específicamente en tu caso. Si los gastos representan más del 60% de los ingresos, entonces, por regla general, un sistema tributario simplificado del 15% es más rentable, si es menor, que un sistema tributario simplificado del 6%; Sin embargo, vale la pena considerar que reducir la base imponible con el objeto “ingresos menos gastos” con un sistema tributario simplificado del 15% no es posible para todos los gastos, sino solo para los enumerados en.

Si aplica el sistema tributario simplificado del 6%, pero desea agregar un tipo de actividad y aplicarle el sistema tributario simplificado del 15%, entonces esto no funcionará. Es imposible combinar el sistema tributario simplificado del 6% y el sistema tributario simplificado del 15%. El tipo de actividad añadido también estará sujeto al sistema tributario simplificado del 6%.

1. El procedimiento para pasar al sistema tributario simplificado es voluntario. Hay dos opciones:

Transición al sistema tributario simplificado simultáneamente con el registro de un empresario u organización individual:

2. La notificación podrá presentarse junto con un paquete de documentos para el registro. Si no lo ha hecho, tiene otros 30 días para pensarlo ().

Transición al sistema tributario simplificado desde otros regímenes tributarios:

La transición al sistema tributario simplificado solo es posible a partir del próximo año calendario. La notificación deberá presentarse a más tardar el 31 de diciembre ().

Transición al sistema tributario simplificado con UTII desde el inicio del mes en que terminó su obligación de pagar el impuesto único sobre la renta imputada ().

Para pasar de un sistema tributario simplificado del 15% a un sistema tributario simplificado del 6% y viceversa, se debe presentar una notificación de cambio en el objeto de tributación. Es posible cambiar el objeto de tributación únicamente a partir del siguiente año calendario. La notificación deberá presentarse a más tardar el 31 de diciembre del año en curso.

A petición propia, un contribuyente (organización o empresario individual) que aplica el sistema tributario simplificado tiene derecho a cambiar a un régimen tributario diferente desde el comienzo de un nuevo año calendario notificando (formulario recomendado No. 26.2-3 “Notificación de denegación aplicar el sistema tributario simplificado”) a la autoridad tributaria a más tardar el 15 de enero del año en que pretenda aplicar un régimen tributario diferente. Además, si no se presenta dicha notificación, hasta el final del nuevo año calendario el contribuyente está obligado a aplicar el sistema tributario simplificado. El período impositivo del sistema tributario simplificado es de 1 año. Los contribuyentes que aplican el sistema tributario simplificado no tienen derecho a período impositivo

cambiar a un régimen fiscal diferente.

Trimestre, medio año o 9 meses.

Procedimiento:

1. Las organizaciones pagan impuestos y anticipos en su ubicación, y los empresarios individuales, en su lugar de residencia.

A más tardar 25 días naturales desde el final del período sobre el que se informa. Los pagos anticipados pagados se cuentan contra impuestos según los resultados del período (año) (de declaración) de impuestos ().

2. Completamos y presentamos una declaración según el sistema tributario simplificado:

3. Pagamos impuestos al final del año:

Empresarios individuales: a más tardar el 30 de abril del año siguiente al vencimiento del período impositivo.

Si el último día del plazo para el pago del impuesto (pago anticipado) cae en fin de semana o feriado no laborable, el pagador está obligado a pagar el impuesto el siguiente día hábil.

Métodos de pago:

Recibo de pago no en efectivo.

Trimestre, medio año o 9 meses.

La declaración de impuestos se presenta en la ubicación de la organización o en el lugar de residencia del empresario individual.

Empresarios individuales: a más tardar el 30 de abril del año siguiente al vencimiento del período impositivo

El formulario de declaración fue aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda de 22 de junio de 2009 N 58n. modificado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 20 de abril de 2011 No. 48n

El procedimiento para la cumplimentación de la declaración fue aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda de 22 de junio de 2009 N 58n. modificado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 20 de abril de 2011 No. 48n

De acuerdo con la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 25 de diciembre de 2013 No. ГД-4-3/23381@, al completar declaraciones de impuestos, a partir del 01/01/2014 hasta la aprobación de nuevos formularios de declaración de impuestos, Se recomienda indicar el código OKTMO en el campo “Código OKATO”.

Si el contribuyente cesa en la actividad respecto de la cual aplicó el sistema tributario simplificado, presenta declaración de impuestos a más tardar el día 25 del mes siguiente a aquel en que, según la notificación presentada por él a la autoridad tributaria de conformidad con , se dio por terminada la actividad empresarial respecto de la cual se aplicaba el sistema tributario simplificado por parte de este contribuyente. En este caso no se paga ningún impuesto. más tarde de lo esperado establecido para la presentación de una declaración de impuestos. Es decir, el impuesto se paga a más tardar el día 25 del mes siguiente a aquel en que el contribuyente dejó de utilizar el sistema tributario simplificado. ().

El uso del sistema tributario simplificado no le exime de realizar las funciones de cálculo, retención y transferencia del IRPF de salarios empleados.

Si la presentación de una declaración se retrasa más de 10 días hábiles, se podrán suspender las operaciones en la cuenta (congelación de cuenta).

La presentación tardía de informes conlleva una multa del 5% al 30% del monto del impuesto no pagado por cada mes completo o parcial de retraso, pero no menos de 1000 rublos. ().

El retraso en el pago puede dar lugar a sanciones. El monto de la multa se calcula como un porcentaje, que es igual a 1/300 de la tasa de refinanciación, del monto del aporte transferido no en su totalidad o en parte, o impuestos por cada día de retraso ().

Por falta de pago del impuesto se sanciona con una multa del 20% al 40% del monto del impuesto no pagado ().

1. el importe de los ingresos del año civil superó los 60 millones de rublos;

2. el número de empleados del contribuyente superó las 100 personas;

3. El coste de los activos fijos e intangibles superó los 100 millones de rublos.

Las organizaciones y empresarios individuales que violen al menos una de las condiciones enumeradas anteriormente pierden el derecho a aplicar el sistema tributario simplificado desde el comienzo del trimestre en el que se cometió la infracción. A partir del mismo período de informe, los contribuyentes deben calcular y pagar impuestos bajo el régimen tributario general en la forma prescrita para las organizaciones de nueva creación (empresarios individuales recién registrados). No pagan sanciones ni multas por retraso en el pago de las cuotas mensuales durante el trimestre en que dichos contribuyentes pasaron al régimen tributario general.

Un contribuyente (organización, empresario individual), en caso de pérdida del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado en el período de declaración (tributario), notifica a la autoridad tributaria sobre la transición a un régimen tributario diferente presentando, dentro de los 15 días calendario una vez transcurrido el trimestre en el que perdió este derecho, un aviso de pérdida del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado (formulario recomendado No. 26.2-2).

1. Preparamos una notificación de transición al sistema tributario simplificado de forma automática utilizando un servicio en línea para la preparación de documentos o de forma independiente, para ello descargamos el formulario de solicitud de transición al sistema tributario simplificado vigente. Información requerida al completar el formulario 26.2-1:

Al completar el aviso, siga las instrucciones proporcionadas en las notas a pie de página;

Al pasar al sistema tributario simplificado, el código 2 del atributo del contribuyente se indica dentro de los 30 días posteriores al registro;

En todos los casos, salvo la presentación de una notificación simultáneamente con los documentos de registro estatal, se coloca el sello de la organización (para empresarios individuales, no es necesario el uso de un sello);

El campo de fecha indica la fecha en que se envió la notificación.

3. Imprimimos el aviso completo en dos copias.

4. Nos dirigimos a la oficina de impuestos, llevamos nuestro pasaporte y presentamos ambas copias del aviso al inspector a través de la ventana. Recibimos, con la nota del inspector, la segunda copia del aviso 26.2-1 sobre la transición a un sistema simplificado.

Para calcular los pagos por adelantado y el sistema tributario simplificado, puede utilizar una calculadora en línea gratuita directamente en este sitio web.

¿Qué es el sistema tributario simplificado?

El sistema tributario simplificado es uno de los regímenes tributarios más viables económicamente, ya que permite minimizar los pagos de impuestos y reducir el volumen de informes.

Una característica del sistema tributario simplificado, como cualquier otro régimen especial, es la sustitución de los principales impuestos del sistema tributario general por uno solo. No están sujetos al pago en base simplificada:

Impuesto sobre la renta de las personas físicas (para empresarios individuales).
Impuesto sobre la renta (para organizaciones).
IVA (excepto exportación).
Impuesto sobre la propiedad (excepto objetos cuya base imponible se determina como su valor catastral).

Consulta fiscal gratuita

¿Quién tiene derecho a aplicar el sistema tributario simplificado en 2019?

Empresarios individuales y organizaciones que cumplan determinadas condiciones, en particular:

El límite de ingresos al final del período de declaración o impositivo no excede 150.000.000 rublos.
El número de empleados es inferior a 100 personas.
El costo de los activos fijos es menor. 150 millones de rublos.

tenga en cuenta, que desde 2017 los límites a la transición y aplicación del sistema tributario simplificado han cambiado. El límite de ingresos para cambiar al sistema tributario simplificado se ha más que duplicado, el límite de ingresos para aplicar el sistema tributario simplificado se ha incrementado de 60 millones de rublos. hasta 150 millones de rublos, y el coste máximo de los activos fijos que permite el uso del “sistema simplificado” es ahora igual a 150 millones de rublos. (en lugar de 100 millones de rublos en 2016). A partir del 1 de enero de 2018, el límite de ingresos que permite pasar al sistema tributario simplificado se ha incrementado más de dos veces y asciende a 112,5 millones de rublos.

Nota: valores de la renta marginal para aplicación y transición al sistema tributario simplificado no se puede ajustar al coeficiente deflactor hasta el 1 de enero de 2020.

¿Quién no puede aplicar el sistema tributario simplificado?

Organizaciones con sucursales.
Bancos.
Compañías de seguros.
Fondos de pensiones no estatales.
Fondos de inversión.
Participantes del mercado de valores.
Casas de empeño.
Organizaciones y empresarios individuales que producen bienes sujetos a impuestos especiales (por ejemplo, que contienen alcohol y productos alcohólicos, tabaco, etc.).
Organizaciones y empresarios individuales que extraen y comercializan minerales, con excepción de los comunes).
Organizaciones involucradas en el juego.
Organizaciones y empresarios individuales en las Ciencias Agrícolas Unificadas.
Notarios y abogados en el ejercicio privado.
Participantes en acuerdos de producción compartida.
Organizaciones en las que la participación de otras organizaciones no supere el 25%, con excepción de varias instituciones enumeradas en el párrafo 14 del párrafo 3 del art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Organizaciones y empresarios individuales cuyos empleados superen las 100 personas.
Organizaciones cuyo valor residual de los activos fijos supere los 100 millones de rublos.
Instituciones presupuestarias y gubernamentales.
Empresas extranjeras.
Organizaciones y empresarios individuales que no presentaron a tiempo solicitudes para la transición a una tributación simplificada.
Agencias de empleo privadas.
Organizaciones y empresarios individuales en OSN.
Organizaciones y empresarios individuales cuyos ingresos superen los 150.000.000 de rublos. por año (para 2018).

Nota: desde 2016, se levantó la prohibición de utilizar el sistema tributario simplificado por parte de organizaciones con oficinas de representación.

Tipos de sistema tributario simplificado (objeto de tributación)

La tributación simplificada tiene dos objetos de tributación:

Ingresos (tasa 6%).
Ingresos reducidos por el monto de los gastos (tasa 15%).

Nota: las autoridades regionales pueden reducir la tasa para estos objetos al 1% para el objeto “ingresos” y al 5% para el objeto “Ingresos menos gastos”.

Al cambiar al sistema tributario simplificado, las organizaciones y los empresarios individuales deben seleccionar de forma independiente el objeto de tributación ("Ingresos" o "Ingresos menos gastos").

Tipos de actividades sujetas al sistema tributario simplificado

Al igual que la OSN, la simplificación se aplica a todo tipo de actividades del contribuyente, y no a ninguna específica, como es el caso de la UTII, la PSN y el Impuesto Agrícola Unificado. Las excepciones son los bancos, compañías de seguros, fondos de pensiones y de inversión y varias otras organizaciones especificadas en el párrafo 3 del art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Transición al sistema tributario simplificado en 2019

Para cambiar al sistema tributario simplificado, debe enviar una notificación sobre la transición al sistema tributario simplificado a la oficina de impuestos. Si solo planea abrir un empresario individual o registrar una LLC, entonces la notificación se puede enviar con los documentos para el registro o dentro de los 30 días posteriores al registro estatal.

tenga en cuenta, que si no cumple con el plazo especificado, será transferido automáticamente al régimen fiscal principal, el más difícil y no rentable para las pequeñas y medianas empresas.

Los empresarios y organizaciones individuales existentes pueden cambiar al sistema tributario simplificado solo a partir del 1 de enero del próximo año. Para ello deberán presentar una notificación antes del 31 de diciembre del año en curso. Debido a que las organizaciones en la solicitud deben indicar los ingresos recibidos durante 9 meses (a partir del 1 de octubre), no pueden presentar la solicitud antes del 1 de octubre.

Para cambiar al sistema tributario simplificado, los empresarios individuales y las LLC existentes deben cumplir las siguientes condiciones:

El monto de los ingresos durante los 9 meses del año no supera los 112.500.000 rublos.
El número de empleados no supera las 100 personas.
El costo de los activos fijos no supera los 150 millones de rublos.
La participación de otras organizaciones no supera el 25%.

tenga en cuenta, puede cambiar al sistema tributario simplificado solo una vez al año, así como cambiar el objeto de tributación.

Cálculo del impuesto según el sistema tributario simplificado en 2019

Puede leer en detalle sobre cómo calcular los impuestos (pagos por adelantado) según el sistema tributario simplificado en los objetos "Ingresos" e "Ingresos reducidos por el monto de los gastos" en esta página.

Plazos para pagar el sistema tributario simplificado en 2019

Al final de cada período de informe (primer trimestre, medio año y 9 meses), los empresarios individuales y las LLC que utilizan el sistema tributario simplificado deben realizar pagos por adelantado. En total, es necesario realizar 3 pagos por año calendario y, al final del año, calcular y pagar el impuesto final.

La siguiente tabla muestra los plazos para pagar el sistema tributario simplificado en 2019:

Nota: si el plazo para pagar el sistema tributario simplificado cae en fin de semana o feriado, el plazo de pago se pospone al siguiente día hábil.

Impuesto mínimo (pérdida bajo sistema tributario simplificado)

Si, al final del año calendario, un empresario individual o LLC en el objeto "Ingresos menos gastos" recibió una pérdida (los gastos excedieron los ingresos), entonces es necesario pagar el impuesto mínimo ( 1% de todos los ingresos recibidos).

En este caso, la pérdida puede incluirse en los gastos del próximo año o durante uno de los próximos 10 años (después de los cuales se cancela). Si hubo más de una pérdida, entonces se transfieren en el mismo orden en que fueron recibidas.

Además, al calcular el impuesto según el sistema tributario simplificado, será posible tener en cuenta no solo la pérdida del período anterior, sino también el monto del impuesto mínimo pagado el año pasado. Veamos un ejemplo de cómo contabilizar correctamente las pérdidas de años anteriores.

Ejemplo de contabilización de pérdidas de años anteriores.

2017

Ingresos: 2.650.000 rublos.

Gastos: 3.200.000 rublos.

Pérdida: 550.000 rublos.

Pago mínimo al final del año - 26.500 rublos(2.650.000 x 1%).

2018

Ingresos: 4.800.000 rublos.

Gastos: 3.100.000 rublos.

La base imponible al cierre de 2018 podrá reducirse por el monto del impuesto mínimo pagado para 2017 y la pérdida recibida en este período. Por tanto, la base imponible única será de 1.123.500 rublos (4.800.000 - 3.100.000 - 26.500 - 550.000). El impuesto que deberá pagarse para 2018 será igual a 168.525 rublos(1.123.500 x 15%).

Contabilidad fiscal y presentación de informes de empresarios individuales y LLC en el sistema tributario simplificado en 2019

declaración de impuestos

Al final del año calendario, es necesario presentar una declaración de impuestos al sistema tributario simplificado.

Fecha límite declaraciones del sistema tributario simplificado para 2019:

Nota: si el plazo para la presentación de la declaración del sistema tributario simplificado cae en fin de semana o feriado, el plazo de pago se pospone al siguiente día hábil.

Contabilidad y presentación de informes

Los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado no están obligados a presentar estados financieros y mantener registros.

Las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado, además de las declaraciones de impuestos y KUDiR, deben mantener registros contables y presentar estados financieros.

tenga en cuenta, desde 2017, todos los empresarios individuales y organizaciones que realizan pagos en efectivo dinero y los medios de pago electrónicos (con algunas excepciones), están obligados a utilizar cajas registradoras en línea.

Combinar el sistema tributario simplificado con otros regímenes tributarios

El sistema tributario simplificado, así como el sistema tributario especial, es un régimen tributario aplicable a todo tipo de actividades realizadas por el contribuyente (con excepción de las especificadas en el párrafo 3 del artículo 346.12 del Código Tributario de la Federación de Rusia). , en relación con el cual el sistema tributario simplificado solo se puede combinar con UTII y PSN.

contabilidad separada

Al combinar regímenes fiscales, es necesario separado ingresos y gastos bajo el sistema tributario simplificado de ingresos y gastos bajo UTII y PSN. Como regla general, no hay dificultades con la división de los ingresos. A su vez, con los gastos la situación es algo más complicada.

Hay gastos que no pueden atribuirse claramente ni al sistema tributario simplificado ni a otras actividades, por ejemplo, los salarios de los empleados que se dedican a todo tipo de actividades al mismo tiempo (director, contador, etc.). En tales casos, los costos son necesarios. dividir en dos partes proporcionalmente Ingresos recibidos en base devengado desde el inicio del año.

Pérdida del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.

Los empresarios y organizaciones individuales pierden el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado si durante el año:

La cantidad de ingresos superó los 150.000.000 de rublos.
El número medio de empleados era de más de 100 personas.
El coste de los activos fijos superó los 150 millones de rublos.

A partir del año en que los empresarios individuales y las LLC dejaron de cumplir las condiciones especificadas, se transfieren a OSN.

Transición a otro régimen fiscal

Podrá cambiar a un régimen fiscal diferente solo a partir del próximo año. Es necesario presentar un aviso de transición a un régimen fiscal diferente antes del 15 de enero del año a partir del cual se prevé la transición a otro sistema fiscal.

El contribuyente tiene derecho a volver al sistema tributario simplificado no antes de un año después de haber perdido el derecho a utilizarlo.

Objetos de tributación y tipos impositivos según el sistema tributario simplificado.

Al aplicar el sistema tributario simplificado, se puede elegir una de dos opciones para el objeto de tributación:

ingresos (ingresos USN 2016);
ingresos reducidos por el monto de los gastos (ingresos STS menos gastos 2016).

Solo hay una excepción: los participantes en un acuerdo de asociación simple o un acuerdo de administración de fideicomisos de propiedad. Sólo pueden utilizar la segunda opción (“ingresos menos gastos”) como objeto de tributación (cláusula 3 del artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cabe destacar una vez más que la elección del objeto tributario la realiza el contribuyente de forma independiente.

El objeto de tributación puede modificarse anualmente (desde el inicio del nuevo período impositivo). Para cambiar un objeto tributario previamente seleccionado, deberá notificar a la autoridad tributaria antes del 31 de diciembre del año anterior. El objeto no se puede cambiar durante el año. Así, si declaraste la aplicación del sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos” en 2016, trabajarás con este objeto imponible todo el año.

Tipos impositivos del sistema tributario simplificado puede variar dependiendo de la elección del objeto de tributación. Hay dos opciones en función de las cuales se determina la tasa de interés:

Opción I, cuando se elige la renta como objeto de tributación, la tasa del sistema tributario simplificado es del 6 por ciento en 2017.
Opción II del sistema tributario simplificado - ingresos menos gastos - tasa del 15 por ciento.

Las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden establecer tipos impositivos diferenciados que oscilan entre el 1 y el 6% y entre el 5 y el 15%.

STS en Crimea y Sebastopol

Las autoridades de la República de Crimea y la ciudad de Sebastopol para el período 2017 - 2021 pueden reducir la tasa impositiva al 3 por ciento si el objeto de tributación son los ingresos reducidos por el monto de los gastos (artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ). Anteriormente (en 2015-2016), las autoridades de estos sujetos podían establecer una tasa impositiva cero en el sistema tributario simplificado, tanto para el objeto “ingresos” como para el objeto “ingresos menos gastos”. Sin embargo, las tasas impositivas pueden variar según el tipo de actividad. Nada se dice sobre la posibilidad de reducir el tipo a partir de 2017 si el objeto de tributación son las rentas.

Sin embargo, las leyes de la República de Crimea de 26 de octubre de 2016 N 293-ЗРК/2016 y de la ciudad de Sebastopol de 3 de noviembre de 2016 N 287-ЗС decidieron establecer tasas iguales al 4% (objeto de tributación - ingresos) y 10% (objeto de tributación - ingresos menos gastos) a partir de 2017).

Los legisladores de ambas regiones aprovecharon el derecho común a todas las regiones de la Federación de Rusia para establecer tipos reducidos diferenciados para diferentes categorias contribuyentes. Al mismo tiempo, la tasa del 4% para el objeto "ingresos" en la República de Crimea se establece para todos los contribuyentes, y no para determinadas categorías, como prevé la norma legal.

Y en Sebastopol se cumple la condición, y para el objeto de tributación "ingresos", se mantiene una tasa del 3% para algunos tipos de actividades definidas de acuerdo con el "Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia" (agricultura y silvicultura, caza, pesca, educación, sanidad, cultura y deporte).

En Sebastopol, también se sigue aplicando un tipo reducido del 5% para el objeto “ingresos menos gastos” para las mismas categorías individuales de contribuyentes (agricultura y silvicultura, caza, pesca, educación, atención sanitaria, cultura y deportes).

USN en San Petersburgo

Desde 2015, en San Petersburgo, se ha establecido una tasa impositiva del 7% para organizaciones y empresarios individuales que utilizan un sistema tributario simplificado con el objeto de tributar “ingresos menos gastos”. Esta tasa impositiva simplificada para los ingresos menos los gastos continúa aplicándose en 2017.

Los sujetos de la federación tienen derecho a establecer una tasa cero para los empresarios individuales recién registrados. Esto se aplica a los empresarios dedicados a:

actividades de producción;
actividades sociales;
actividades científicas;
actividades relacionadas con los servicios del hogar;
actividades basadas en el sistema fiscal de patentes.

Impuesto mínimo bajo sistema tributario simplificado

Para el objeto de tributación “ingresos menos gastos” existe el concepto de impuesto mínimo.

El impuesto mínimo (artículo 346.18 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) es una especie de límite inferior del importe del impuesto a pagar. Se aplica cuando el monto del impuesto según el cálculo básico es inferior a este monto mínimo, o cuando, según el cálculo, los gastos exceden a los ingresos.

El monto mínimo del impuesto es el 1% del monto de los ingresos del período impositivo. Si los gastos exceden los ingresos bajo el sistema tributario simplificado, aún debe pagar al presupuesto el 1% de los ingresos recibidos durante el año.

El procedimiento para determinar ingresos y gastos.

Ingresos bajo el sistema tributario simplificado

Al determinar el objeto de tributación, los contribuyentes tienen en cuenta los ingresos por ventas y ingresos no operativos de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículos 249, 250). Al calcular el impuesto no se tiene en cuenta lo siguiente:

ingresos previstos en el artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (contiene una lista bastante larga de ingresos que no se tienen en cuenta al determinar la base del impuesto sobre la renta);
ingresos de una organización sujeta al impuesto sobre la renta de sociedades;
ingresos de un empresario individual sujeto al impuesto sobre la renta personal; ingresos de actividades sujetas a UTII;
ingresos de actividades transferidas al sistema de tributación de patentes.

La fecha de recepción de ingresos es el día de recepción de fondos en cuentas bancarias (efectivo), o de recepción de otros bienes (trabajo, servicios) y derechos de propiedad, así como, cuando se utiliza el método de efectivo (cuando se reconocen ingresos y gastos). como incurridos sólo después de su pago efectivo) reembolso de la deuda por parte del contribuyente.

Gastos bajo el sistema tributario simplificado

Los gastos se determinan de conformidad con el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La determinación de los gastos es importante sólo cuando se aplica un objeto tributario del tipo “ingresos menos gastos”.

El importe del impuesto puede reducirse, en particular, por los costes de pago de: primas de seguro:

para pensiones obligatorias y seguros médicos;
cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, así como contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales;
beneficios por incapacidad temporal;
pagos en virtud de contratos de seguro personal voluntario a favor de los empleados en caso de incapacidad temporal (excepto accidentes de trabajo y enfermedades profesionales);
gastos de adquisición de activos fijos y activos intangibles;
costos de materiales y mano de obra;
gastos de viajes de negocios, papelería, telefonía, internet;
y otros tipos de gastos: todos ellos se especifican en el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

¡Atención!

A partir del 1 de enero de 2017, una empresa que utiliza el sistema tributario simplificado tiene derecho a incluir en los gastos el costo de una evaluación independiente de las calificaciones de los empleados. Desde 2017 entró en vigor la Ley de Evaluación Independiente de Cualificaciones. Para fomentar la participación en la evaluación, se han introducido disposiciones, por ejemplo, para tener en cuenta su valor en los gastos fiscales al aplicar el sistema tributario simplificado (cláusula 33, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Dichos costos se reconocen de acuerdo con las mismas reglas que se aplican al contabilizar el costo de una evaluación independiente de calificaciones en los gastos del impuesto a la renta. Los cambios están previstos por la Ley Federal No. 251-FZ del 3 de julio de 2016.

Para que los gastos se tengan en cuenta al reducir la base imponible bajo el sistema tributario simplificado, deben ser:

justificado
documentos confirmados,
encaminado a generar ingresos.

Los gastos se reconocen como gastos después de su pago real (por el suministro de bienes, ejecución de trabajos, prestación de servicios, transferencia de derechos de propiedad).

Cuando se utiliza el objeto de tributación "ingresos", el impuesto único puede reducirse en el monto de las primas de seguro (pero no más del 50 por ciento).

Exención de otros impuestos

Qué impuestos están abolidos para las LLC en 2017 por la ley simplificada:

impuesto sobre la renta de sociedades;
impuesto a la propiedad de las organizaciones (con excepción del impuesto pagado sobre bienes inmuebles, cuya base imponible se determina como su valor catastral; este cambio entra en vigor a partir del 1 de enero de 2015).

¿Qué impuestos no paga un empresario individual en 2017 mediante la tributación simplificada?

impuesto sobre la renta personal;
IVA (excepto en los casos de importación de mercancías al territorio aduanero de la Federación de Rusia y cuando se realicen operaciones de conformidad con un simple acuerdo de asociación (acuerdo sobre actividades conjuntas) o un acuerdo sobre la gestión fiduciaria de bienes en el territorio de la Federación de Rusia);
impuesto sobre la propiedad de personas físicas utilizadas para actividades comerciales (con excepción de los objetos imponibles incluidos en la lista de objetos cuya base se determina por el valor catastral. Esta lista se determina a nivel regional).

Períodos impositivos y de presentación de informes

El período impositivo bajo el sistema tributario simplificado es un año calendario. Al finalizar, es necesario determinar la base imponible y calcular el monto del impuesto pagadero al presupuesto.

Períodos de informe:

yo cuarto
medio año
9 meses del año calendario

Al final de los períodos de presentación de informes, es necesario resumir los resultados intermedios y realizar pagos anticipados de impuestos.

Procedimiento y condiciones de pago, presentación de informes según el sistema tributario simplificado.

El impuesto se paga de dos formas: por adelantado y al final del período sobre el que se informa.

Pagos anticipados según el sistema tributario simplificado

El procedimiento para calcular los anticipos y el monto del impuesto depende de la elección del objeto de tributación: “ingresos” o “ingresos menos gastos”.

Cálculo de los "ingresos" del sistema tributario simplificado para 2017 ( estamos hablando de ahora sobre anticipos) se hace de la siguiente manera: los contribuyentes, con base en los resultados de cada período de informe (trimestre), calculan los pagos anticipados sobre los ingresos realmente recibidos, calculados en base devengado desde el inicio del período impositivo hasta el final del primer trimestre. , medio año, 9 meses, con la deducción de los anticipos calculados previamente. El total acumulado significa que la base no se toma trimestralmente, sino el total del período correspondiente. Por ejemplo, el contribuyente calcula el impuesto desde el inicio del período impositivo hasta el final de 9 meses y resta de este monto el impuesto ya pagado durante los seis meses.

sistema tributario simplificado 6 por ciento - reducción de impuestos 2017

Los contribuyentes que aplican el sistema tributario simplificado con el objeto “ingreso” reducen el monto del impuesto único (pagos anticipados de impuestos):

el monto de las primas de seguro pagadas en un período fiscal (de declaración) determinado;
para los costos de pago de prestaciones por incapacidad temporal (excepto en caso de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales) durante los primeros tres días de enfermedad, pero solo en la parte no cubierta por los pagos del seguro realizados a los empleados por las organizaciones de seguros;
sobre el monto de los pagos en virtud de contratos de seguro personal voluntario celebrados a favor de los empleados en caso de incapacidad temporal por los días pagados por el empleador.

En este caso, el importe de los impuestos o pagos anticipados no podrá reducirse por el importe de estos gastos en más del 50%.

Empresarios individuales que han elegido la renta como objeto de tributación y no realizan pagos ni otras remuneraciones. individuos, reduzca el monto de los impuestos o pagos anticipados por un monto fijo de las primas de seguro que pagó usted mismo.

Los contribuyentes que han elegido como objeto de tributación los ingresos reducidos por gastos calculan los pagos anticipados al final de cada período de informe con base en la tasa impositiva y realmente recibieron ingresos reducidos por el monto de los gastos calculados en base devengado teniendo en cuenta los montos de pagos anticipados calculados.

Los anticipos los pagan las organizaciones y empresarios en función de los resultados del primer trimestre, seis meses y 9 meses a más tardar el día 25 del primer mes siguiente al vencimiento del período del informe.

¡Por favor preste atención!

Los contribuyentes tienen derecho a reducir el importe de la renta imponible no sólo por el importe de las primas de seguro pagadas por el seguro de pensión obligatorio de sus empleados, sino también por el importe del pago fijo pagado por su seguro. Esta aclaración fue hecha por carta del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 18 de diciembre de 2007 N 123.

El pago de impuestos y anticipos trimestrales se realiza en la ubicación de la organización o en el lugar de residencia del empresario individual.

Plazos de pago de impuestos del sistema tributario simplificado a finales de año

El plazo para presentar la declaración y pagar el impuesto al final del año depende de la situación jurídica de la persona jurídica.

Los informes de LLC sobre el sistema tributario simplificado en 2017 deben presentarse a más tardar el 31 de marzo del próximo año, los empresarios individuales deben presentarse antes del 30 de abril del próximo año.

Como regla general, si el último día para el pago del impuesto cae en fin de semana o feriado, este plazo se pospone al día siguiente.

Si se pierde el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado, el contribuyente deberá pagar el impuesto y presentar una declaración a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre en que se perdió este derecho.

Junto con el pago del impuesto al final del año, también es necesario presentar una Declaración según el sistema tributario simplificado.

¡Atención!

El nuevo formulario de declaración y el procedimiento para su cumplimentación fueron aprobados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 26 de febrero de 2016 N ММВ-7-3/

A los empresarios individuales y las LLC que utilizan el sistema tributario simplificado les preocupa qué informes presentar bajo este régimen tributario. Mensual y informes trimestrales no, basta con transferir los pagos anticipados al presupuesto. Sólo se presenta la declaración de fin de año.

La declaración puede presentarse en papel o en formato electrónico (establecido por el legislador), a solicitud del contribuyente.

Más información sobre la entrega informes electrónicos puedes ver.

CON lista completa Los operadores federales de gestión de documentos electrónicos que operan en una determinada región se pueden encontrar en el sitio web oficial de la Oficina del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la entidad constitutiva de la Federación de Rusia.

Libro de ingresos y gastos

Los contribuyentes están obligados a mantener registros fiscales de sus indicadores de actividad sobre la base del formulario aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de octubre de 2012 N 135n.

Las organizaciones y los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado mantienen registros de ingresos y gastos (artículos 346.15 y 346.16 del Código Tributario), así como de activos fijos e intangibles en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia sobre contabilidad.

Libro de ingresos y gastos bajo el sistema tributario simplificado

Al aplicar la simplificación de ingresos menos gastos, cómo llevar registros es la principal pregunta para los contribuyentes. El uso del plan de ingresos tampoco lo exime de la necesidad de llevar registros. Principal documento contable"simplificado" - Libro de Ingresos y Gastos (KUDIR). Mantiene todos los registros fiscales durante todo el año y, posteriormente, sobre esta base se forma una declaración bajo el sistema tributario simplificado.

Lo que necesitas saber sobre el Libro de Ingresos y Gastos:

Se puede guardar en papel o formulario electrónico. Electrónicamente, por supuesto, es más cómodo. Todos los programas de contabilidad pueden crearlo. En todo caso, al finalizar el año el libro deberá estar impreso, encuadernado, numerado, indicando el número total de hojas en la última página.
La forma del libro se establece por orden del Ministerio de Hacienda de 22 de octubre de 2012 No. 135n. El mismo documento regula el procedimiento para su cumplimentación.
Sólo es necesario registrar en el libro aquellos ingresos y gastos que se utilizarán para calcular el monto del impuesto. El resto no podrá especificarse.
Llevar un libro no es un derecho, sino una responsabilidad de una empresa o empresario individual. Sin embargo, no es necesario presentarlo en la oficina de impuestos. Sin embargo, en algunos casos, durante las auditorías, la oficina de impuestos puede solicitarlo y luego deberá presentarse dentro de los 5 días hábiles. De lo contrario, puede recibir una multa, aunque sea pequeña: 200 rublos por empresa y de 300 a 500 rublos por gerente.
Comparación del sistema tributario simplificado y UTII

Los empresarios y directivos de empresas suelen tener una pregunta: imputación o simplificación: ¿qué es más rentable para un empresario individual o para una organización?
Ambos modos (UTII y sistema tributario simplificado) se pueden elegir voluntariamente si hay menos de 100 personas en la plantilla y la participación de otras empresas en el capital es inferior al 25%. Ambos sistemas ofrecen exención del impuesto sobre la renta, el IVA y el impuesto sobre la propiedad.
La diferencia entre imputación y simplificación es que:
- En UTII el impuesto es fijo, pero en el sistema tributario simplificado se puede elegir una tasa (por objeto) y variar el monto del impuesto, reduciendo o aumentando los gastos (con la segunda opción);
- El impuesto UTII siempre se paga, incluso en caso de pérdida. En el sistema tributario simplificado para los ingresos en caso de pérdida, no tendrá que pagar nada, pero en el sistema tributario simplificado para los ingresos menos los gastos, se retiene el impuesto mínimo: 1% sobre los ingresos;
- El 6% imputado y simplificado no puede tener en cuenta los gastos, pero la segunda versión del sistema tributario simplificado permite hacerlo;
- Con UTII, no puede utilizar recibos de efectivo, sino emitir solo recibos de ventas;
- El uso de UTII no está relacionado con el año calendario, a diferencia del sistema tributario simplificado, la imputación puede comenzar y dejar de usarse en cualquier mes;
Cada sistema tiene sus pros y sus contras. Teniendo en cuenta la carga fiscal constante, UTII es beneficioso para organizaciones y empresarios individuales con ingresos estables. En el sistema tributario simplificado, en algunos casos, el monto del impuesto depende de las circunstancias y puede ajustarse, lo que ayudará a las pequeñas empresas y a los nuevos empresarios a mantenerse a flote. Sólo el propio contribuyente puede valorar todos los riesgos y elegir la mejor opción.
Simplificado 2017: ¿qué hay de nuevo?
- Los contribuyentes del sistema tributario simplificado pueden ganar más sin temor a perder el derecho a un régimen especial.
  Los contribuyentes del sistema tributario simplificado pierden el derecho a aplicar este régimen especial si, al final del período de declaración o impositivo, sus ingresos resultaron ser superiores al límite. Desde 2017, se ha incrementado a 150 millones de rublos. (Párrafo 1, Cláusula 4, Artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Un aumento en el límite de ingresos es beneficioso para las empresas, porque en 2016 fue mucho menor: 79,74 millones de rublos.
  Para el período 2017-2019 se suspendió la norma de indexación del límite de ingresos y para 2020 el coeficiente deflactor será igual a 1.
- El sistema tributario simplificado también puede ser utilizado por empresas con activos fijos más caros.
  Desde 2017, el valor residual máximo de los activos fijos es de 150 millones de rublos. (subcláusula 16 del inciso 3 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esto es un 50% más que el límite que había en 2016. Superar el límite del valor residual de los activos fijos es suficiente para perder el derecho al sistema tributario simplificado.
- Más empresas podrán pasar al sistema tributario simplificado.
  Desde 2018, una organización tiene derecho a pasar al sistema tributario simplificado si sus ingresos durante nueve meses del año en el que se presenta la notificación de la transición al régimen especial no superan los 112,5 millones de rublos. (párrafo 1 del párrafo 2 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para pasar al sistema tributario simplificado a partir de 2017, los ingresos de la organización durante 9 meses de 2016 no deberían haber superado los 59,805 millones de rublos. Aún no hay planes para excluir la norma sobre la indexación del valor umbral del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sin embargo, para 2017-2019 su efecto fue suspendido, y para 2020 el coeficiente deflactor será igual a 1.
  Los cambios están previstos por la Ley Federal N° 243-FZ de 3 de julio de 2016 y la Ley Federal N° 401-FZ de 30 de noviembre de 2016.
- Una empresa que utiliza el sistema tributario simplificado tiene derecho a tener en cuenta el costo de una evaluación independiente de las calificaciones de los empleados.
  Desde 2017 entró en vigor la Ley de Evaluación Independiente de Cualificaciones. Para fomentar la participación en la evaluación, se han introducido disposiciones, por ejemplo, para tener en cuenta su valor en los gastos tributarios al aplicar el sistema tributario simplificado (inciso 33 del inciso 1 del artículo 346.16 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Dichos costos se reconocen de acuerdo con las mismas reglas que se aplican al contabilizar el costo de una evaluación independiente de calificaciones en los gastos del impuesto a la renta.
  Los cambios están previstos por la Ley Federal No. 251-FZ del 3 de julio de 2016.
tenga en cuenta!
Al pagar los atrasos de todos los impuestos, a partir del 1 de octubre de 2017, las reglas para el cálculo de las sanciones cambiarán. Si hay un retraso prolongado, se deberán pagar grandes cantidades de multas; esto se aplica a los atrasos que surgieron después del 1 de octubre de 2017. Se han realizado cambios en las reglas para el cálculo de las sanciones, que se establecen para las organizaciones en el inciso 4 del art. 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Si, a partir de fecha especificada Si el pago tiene un retraso superior a 30 días, las sanciones se calcularán de la siguiente manera:
- basado en 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia, válida en el período comprendido entre el 1.º y el 30.º día calendario (inclusive) de dicho retraso;
- basado en 1/150 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia, relevante para el período que comienza a partir del día calendario 31 de retraso.
Si el retraso es de 30 días naturales o menos, la entidad jurídica pagará una multa basada en 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia.
Los cambios están previstos por la Ley Federal No. 130-FZ del 1 de mayo de 2016.
Al pagar los atrasos antes del 1 de octubre de 2017, no importa el número de días de retraso; la tasa en cualquier caso será 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central. Le recordamos que desde 2016 la tasa de refinanciación es igual a la tasa clave.

La gran mayoría de empresarios individuales y organizaciones de pequeñas empresas utilizan un régimen fiscal simplificado. Es atractivo por la simplicidad de la contabilidad (a menudo un empresario sólo necesita presentar una declaración de impuestos una vez al año) y sus tasas impositivas leales (6% y 15% dependiendo del sistema tributario simplificado elegido). Al mismo tiempo, no todo el mundo puede cambiar al sistema tributario simplificado: para aquellos que quieran utilizar el sistema simplificado, existen una serie de condiciones y restricciones importantes. Hoy hablaremos sobre quién puede convertirse en contribuyente bajo el sistema tributario simplificado y qué condiciones se deben cumplir para ello.

Contribuyentes bajo el sistema tributario simplificado: condiciones y restricciones

Aquellos empresarios y organizaciones que están planeando una transición al sistema tributario simplificado probablemente sepan que el régimen se puede utilizar de acuerdo con uno de dos esquemas:

Esquema 1 – Ingresos. Las entidades comerciales que utilizan este sistema pagan impuestos a una tasa del 6%. Para determinar la base imponible se utilizan todos los ingresos recibidos al final del año. Al utilizar el régimen, un empresario individual o una persona jurídica no puede llevar registros de actividades: basta con presentar una declaración al Servicio de Impuestos Federales una vez al año, indicando el monto de los ingresos, el cálculo y el monto del impuesto, y luego transferir el impuesto al presupuesto dentro del plazo prescrito.

Esquema 2 – Ingresos menos gastos. Para aquellas organizaciones que cuenten con empleados y incurran en gastos importantes en el desarrollo de sus actividades, es recomendable aplicar este régimen. El cálculo del impuesto en este caso se realiza a una tasa del 15% sobre la renta neta (menos gastos). Para utilizar este esquema, la empresa debe contar con evidencia documental de costos (actas, nóminas, facturas, recibos, etc.). Como en el caso anterior, el impuesto se transfiere anualmente en base a la declaración presentada.

Como puede ver, las condiciones para la aplicación del sistema tributario simplificado son bastante atractivas para los representantes de las pequeñas empresas y los empresarios individuales. Pero para convertirse en un "simplificado" (o mantener este estado si ya ha cambiado al sistema tributario simplificado), se deben cumplir una serie de condiciones. Hablaremos de ellos a continuación.

Límites de ingresos

Una de las principales restricciones para obtener o mantener la condición de contribuyente simplificado es el indicador de ingresos. Según los resultados de 2016, no debería superar los 79.740.000 rublos. (6 millones teniendo en cuenta el coeficiente de 1,329). Quienes planeen cambiar al sistema "simplificado" deben calcular este indicador durante los últimos 9 meses (ingresos de marzo a diciembre de 2016, no más 59 . 805. 000 rublos). Las organizaciones que ya utilizan el régimen lo pierden en el mes en que se excede la cifra máxima permitida para el año (79.740.000 rublos).

Ejemplo No. 1.

LLC "Trading Tycoon" opera en el campo del comercio productos alimenticios. "Trading Tycoon" vende productos a través de la cadena de tiendas Tochka (al por menor) y desde un almacén (al por mayor).

“Trading Tycoon” inició sus actividades el 03/06/16, y utilizó los siguientes regímenes fiscales:

Venta de productos a través de tiendas Tochka - UTII;
Comercio al por mayor desde almacén – OSNO.

Con base en los resultados de 6 meses de 2016, los indicadores fiscales de “Trading Tycoon” son los siguientes:

Ingresos por la venta de productos a través de la red Tochka: 2.347.510 rublos;
Ingresos de comercio mayorista del almacén – 11.406.880 rublos.

Además, el "magnate del comercio" recibió ingresos no operativos: 488.300 rublos.

En 2017, "Trading Tycoon" planea cambiar a "simplificado" y usarlo junto con UTII. Para cambiar al sistema tributario simplificado, es necesario que el indicador de ingresos del "Trading Tycoon" durante 6 meses no exceda la cantidad máxima permitida:

60.000.000 * 1.329 / 12 meses. * 6 meses = 39.870.000 rublos.

Para saber si el indicador de ingresos cumple con los criterios requeridos, el contador de Trade Tycoon hizo un cálculo:

2.347.510 rublos + 488.300 = 2.835.810 rublos.

Como podemos ver, la cantidad de ingresos (2.835.810 rublos) se mantiene dentro de la cantidad requerida (39.870.000 rublos), por lo que "Trading Tycoon" puede utilizar el sistema tributario simplificado a partir del 01/01/17, pero solo si se cumplen otros criterios para cambiar al se cumplen los requisitos del sistema tributario “simplificado”.

Valor contable de los activos fijos

Las organizaciones que planean cambiar al sistema "simplificado" deben tener en cuenta las restricciones sobre el valor de los activos fijos que figuran en el balance de la empresa; su valor, teniendo en cuenta la depreciación acumulada, no debe exceder los 100.000.000 de rublos. Las condiciones para cumplir con el límite difieren dependiendo de si la empresa está en el sistema tributario simplificado o simplemente planea cambiar:

Para aquellos que planean cambiar al sistema tributario simplificado a partir del 01/01/17, deben calcular el valor residual del sistema tributario simplificado al 01/10/16 de acuerdo con los datos contables;
Quienes ya utilizan el régimen simplificado deben monitorear el límite trimestralmente (para controlar, utilizar el indicador basado en datos contables tributarios);
Para la transición de un empresario individual al sistema tributario simplificado, no se aplica el límite. Aquellos empresarios que ya están en el sistema “simplificado” deben controlar el límite al igual que las organizaciones.

Ejemplo No. 2.

Svet Plus LLC se dedica a la venta de lámparas eléctricas. Las ventas se realizan al por menor a través de una red de distribución y al por mayor desde un almacén. A partir de 2017, Svet Plus planea pasar al sistema tributario simplificado.

Según declaraciones, el valor residual de los activos fijos en contabilidad al 01/10/16 era:

locales de almacén: 33.881.505 rublos;
maquinaria y equipo para trabajar en un almacén: 58.620 rublos;
Objetos para la mejora del territorio exterior: 702.900 rublos.

Según los datos de contabilidad fiscal, los indicadores se ven así:

locales de almacén: 21.003.100 rublos;
maquinaria y equipo para trabajar en un almacén: 41.500 rublos;
Los objetos para mejorar el territorio externo no se deprecian en los registros fiscales y no se tienen en cuenta al calcular el límite.

Para saber si el indicador de valor residual cumple con los criterios requeridos, el contador de Svet Plus realizó el siguiente cálculo:

33.881.505 rupias + 58.620 rublos. = 33.940.125 rublos.

Como puede ver, en el cálculo se utilizaron indicadores contables, pero solo aquellos que se deprecian según los datos contables fiscales (todos excepto los objetos de mejora).

Dado que el resultado obtenido (33.940.125 rublos) estuvo dentro del límite requerido (100.000.000 de rublos), a partir del 01/01/17 "Svet Plus" puede cambiar al sistema tributario simplificado.

Límite en el número de empleados

Para quienes hayan decidido pasar al sistema tributario simplificado, deben saber que para utilizar el sistema tributario simplificado, el número promedio de empleados registrados en la empresa no debe ser superior a 100 personas. Si está planeando una transición a partir del 01/01/17, debe calcular el promedio de 9 meses (marzo - diciembre de 2016). Si ya está utilizando "simplificado" y desea mantener este modo, entonces los datos sobre el número de empleados deben verificarse cada 3 meses.

Número promedio;
Trabajadores externos a tiempo parcial;
Trabajadores bajo contrato de derecho civil.

No es necesario que el número incluya a los empleados con los que se hayan celebrado acuerdos de derechos de autor.

Ejemplo No. 3.

Meridian LLC y Globus LLC utilizan el sistema tributario simplificado. 20/10/2016 Globus cesó sus operaciones y se fusionó con Meridian. Los indicadores de desempeño de Globus y Meridian antes de unirse eran este:

Después de unirse, los indicadores de Meridian son los siguientes:

Estos son los indicadores necesarios para que Meridian siga utilizando el sistema tributario simplificado tras la fusión de Globus:

Ingresos – 59.805.000 rublos. (60.000.000 * 1.329 / 12 meses * 9 meses);
Número de empleados – 100 personas;
El valor contable de los activos fijos es de 100.000.000 de rublos.

Como puede ver, el número promedio de empleados (110 personas) es mayor que el indicador máximo permitido (100 personas), por lo tanto, en el cuarto trimestre de 2016, Meridian será transferido a OSNO.

Otras restricciones

La ley establece que para pasar al sistema tributario simplificado (o mantener la condición de pagador), la participación de otras empresas en el capital autorizado de la organización no debe exceder el 25%. Tan pronto como se viola esta condición, la organización cambia automáticamente a OSNO.

Además, el código “simplificado” no puede ser utilizado por aquellas organizaciones que tengan sucursales. Pero esta restricción no se aplica a las empresas que han abierto oficinas de representación, oficinas adicionales u otras divisiones separadas. Para mantener el régimen simplificado, la organización deberá considerar lo siguiente:

La información sobre el establecimiento de una oficina de representación no debe indicarse en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales, mientras que la información sobre sucursales debe ingresarse en Rosreestr;
Los documentos que regulan la creación de una división separada no deben contener ninguna mención a una sucursal. Si órdenes internas, actos, resoluciones indican directamente la creación de una oficina de representación, entonces las autoridades fiscales no tendrán motivos para considerar la división como una sucursal.

Pregunta - respuesta

Pregunta : Fortuna LLC se dedica al negocio del juego. Los indicadores de desempeño de Fortuna cumplen con los requisitos para la transición al sistema tributario simplificado. ¿Fortuna puede utilizar un modo simplificado?

Respuesta: No, la ley prevé restricciones a los tipos de actividad de los "trabajadores simplificados". El negocio del juego, junto con las actividades de seguros, banca e inversión, no está incluido en el sistema tributario simplificado permitido.

Pregunta : Desde el 08/07/2016, la participación de otras organizaciones en Marka LLC se redujo del 27% al 22%. ¿A partir de qué período puede “Mark” volver al sistema tributario simplificado?