Sabihin mo lang sa akin kung ano ito para sa pagkalkula ng kita na binayaran mga dayuhang organisasyon? at kailan ito inihain?

Ito ay isinumite mula sa quarter kung saan ang pagbabayad ay ginawa hanggang sa katapusan ng taon quarterly kung mag-uulat ka ng quarterly na kita. Kung mag-uulat ka buwan-buwan, kakailanganin mong magsumite ng mga buwanang pagbabayad mula sa unang pagbabayad hanggang sa katapusan ng taon. Magbasa pa tungkol dito sa rekomendasyon sa ibaba.

Katuwiran
(Ang impormasyon na makakatulong sa iyong gumawa ng tamang desisyon ay naka-highlight sa kulay)

Paano maghanda at magsumite ng ulat ng buwis sa kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon at mga buwis na pinigil

Ang mga kalkulasyon ng buwis sa mga halaga ng kita na ibinayad sa mga dayuhang organisasyon at mga buwis na pinigil ay dapat ihanda at isumite sa opisina ng buwis mga ahente ng buwis para sa buwis sa kita (sugnay 4 ng artikulo 310 ng Tax Code ng Russian Federation).

Form ng pagkalkula

86.78906 (6,8,9,24)

Ang bagong form ng pagkalkula ng buwis ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 2, 2016 No. ММВ-7-3/115. Ang pamamaraan para sa pagpuno nito ay ibinigay sa parehong pagkakasunud-sunod. Ang kautusan ay nagsimula noong Abril 10, 2016 at nalalapat sa mga kalkulasyon na isinumite ng mga organisasyon pagkatapos ng petsang ito. Kaugnay nito, ipinaliwanag ng Federal Tax Service ng Russia na ang mga kalkulasyon para sa unang quarter ng 2016 (para sa quarterly na pag-uulat) o Enero–Marso 2016 (para sa buwanang pag-uulat) ay maaaring isumite sa parehong bago at lumang mga form (liham na may petsang Abril 11, 2016 . Blg. SD-4-3/6253). Sa parehong mga kaso, dapat silang tanggapin ng mga inspektor ng buwis. Simula sa pag-uulat para sa kalahating taon (Enero–Abril) 2016, magsumite lamang ng mga kalkulasyon gamit ang bagong form.

Anong kita ang dapat iulat?

86.78907 (6,8,9,24)

Sa iyong mga kalkulasyon ng buwis, ipahiwatig ang kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon mula sa mga mapagkukunan sa Russia, na nakalista sa Artikulo 309 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang obligasyong kumpletuhin ang pagkalkula ay hindi nakadepende sa kung ang ahente ng buwis ay dapat magpigil ng buwis sa kita mula sa mga kita na ito. Samakatuwid, isama sa iyong mga kalkulasyon ang kita na:
– napapailalim sa buwis sa kita (Clause 1, Artikulo 309 ng Tax Code ng Russian Federation);
– hindi ka napapailalim sa buwis sa ilalim ng batas ng Russia (kabilang sa ilalim ng talata 2 ng Artikulo 309 ng Tax Code ng Russian Federation) o sa ilalim internasyonal na kasunduan sa pag-iwas sa double taxation.

Halimbawa, huwag ipagkait ang buwis sa kita mula sa mga pagbabayad sa isang dayuhang organisasyon para sa ilang partikular na benta o serbisyo sa Russia, kung saan hindi kinakailangan na magparehistro ng isang permanenteng establisyimento (sugnay 2 ng Artikulo 309 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit ipakita ang mga ito sa iyong mga kalkulasyon, dahil ito ay kita mula sa isang mapagkukunan sa Russia. Ito ay sumusunod mula sa mga talata 2–4 ng sugnay 8.7 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng pagkalkula, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 2, 2016 No. ММВ-7-3/115. Ang mga katulad na paglilinaw ay nasa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 10, 2016 No. 03-08-05/58776 at may petsang Setyembre 30, 2016 No. 03-08-13/56982.

Komposisyon ng pagkalkula

Kasama sa pagkalkula ang:

· pahina ng pamagat;

· seksyon 1;

· seksyon 2;

· seksyon 3 (mga subseksiyon 3.1, 3.2, 3.3).

Simulan ang pagpuno ng kalkulasyon mula sa pahina ng pamagat at mga subseksiyon 3.1, 3.2 at 3.3 ng seksyon 3. Pagkatapos nito, punan ang seksyon 2 at panghuli, seksyon 1. Kung walang data para sa subsection 3.3 ng seksyon 3, huwag isama ito sa ang pagkalkula.

Lagyan ng numero ang lahat ng pahina sa pagkakasunud-sunod, na nagpapahiwatig ng kanilang mga numero sa mga kahon sa itaas. Halimbawa, ang unang pahina (pahina ng pamagat) ay "001", ang ika-12 na pahina ay "012".

Maaari mong suriin kung ang ulat ay napunan nang tama gamit ang mga control ratio na itinatag ng Federal Tax Service ng Russia sa sulat Blg. SD-4-3/10522 na may petsang Hunyo 14, 2016.

Front page

Naka-on pahina ng pamagat pakisabi pangkalahatang impormasyon tungkol sa organisasyon - ahente ng buwis.

TIN at checkpoint

Sa itaas ng sheet, ipahiwatig ang TIN at KPP ng organisasyon. Kunin ang TIN at KPP mula sa paunawa sa pagpaparehistro na inisyu ng Federal Tax Service ng Russia sa pagpaparehistro. Punan ang mga cell na nakalaan para sa TIN, simula sa unang cell. Maglagay ng mga gitling sa natitirang mga libreng cell.

Kung ang pagkalkula ay isinumite ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis, ipahiwatig ang checkpoint na itinalaga ng interregional o interdistrict inspection (clause 5 ng apendiks sa utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 11, 2005 No. 85n). Kunin ito mula sa paunawa ng pagpaparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

Numero ng pagwawasto

Kung paano punan ang field na ito ay depende sa kung anong uri ng kalkulasyon ang isinumite ng organisasyon. Kung ito ang karaniwang (unang) pagkalkula para sa panahon, ilagay ang "0--" sa field na "Numero ng pagsasaayos". Isa pang usapin kung ang organisasyon ay nagsumite na ng mga kalkulasyon para sa nakalipas na panahon, ngunit gustong iwasto ang ilang impormasyon sa loob nito. Sa kasong ito, ilagay ang serial number ng pagwawasto (halimbawa, "1--" kung ito ang unang paglilinaw, "2--" para sa pangalawang paglilinaw, atbp.).

Panahon ng buwis (pag-uulat).

Sa linyang "Tax (pag-uulat) na panahon (code)", ipahiwatig ang code ng panahon kung saan ka nagsusumite ng kalkulasyon. Ang pagkalkula ay ginawa para sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan ang ahente ng buwis ay aktwal na nagbayad ng kita sa mga dayuhang organisasyon (sugnay 1 ng Artikulo 310 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga ahente ng buwis na nag-uulat ng mga buwis sa kita kada quarter at buwanang pinupunan ang field na "panahon ng pag-uulat (tax)" sa ibang paraan. Halimbawa:

· code 21 – para sa unang quarter;

· code 34 – para sa taon kung kailan isinumite kada quarter;

· code 37 – para sa tatlong buwan;

· code 46 – para sa isang taon na may buwanang pag-file.

Ang lahat ng mga code para sa field na ito ay ibinibigay sa Appendix 1 sa Procedure, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Marso 2, 2016 No. ММВ-7-3/115.

Sa linya ng "Taon ng pag-uulat," ipakita ang taon kung kailan mo isinusumite ang pagkalkula. Ipagpalagay natin na naghahain ka ng tax return sa 2016 para sa unang quarter ng 2016. Pagkatapos ay ilagay ang "2016" dito.

Naisumite sa awtoridad sa buwis

Isumite ang iyong pagkalkula ng buwis sa inspektorate sa lokasyon ng organisasyon. Kung ang organisasyon ay inuri bilang ang pinakamalaking, isumite ang pagkalkula sa inspektorate sa lugar ng pagpaparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 289 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa linyang "Isinusumite sa awtoridad sa buwis ..." ipasok ang code ng inspeksyon. Ito ay ipinahiwatig sa isa sa mga dokumentong inisyu ng Federal Tax Service ng Russia:

· abiso ng pagpaparehistro;

· abiso ng pagpaparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis

Sa linya na "sa lokasyon (accounting) (code)", ipasok ang code depende sa kapasidad ng organisasyon na nagsumite ng pagkalkula. Kaya, halimbawa, ibigay ang code:

· 214 – kung ito ay isang ordinaryong organisasyon;

· 213 – kung ito ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis;

· 245 – kung ito ay permanenteng kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang organisasyon;

· 335 – kung ito ay isang hiwalay na dibisyon ng isang dayuhang organisasyon sa Russia.

Ang mga code para sa linyang ito ay ibinibigay sa Appendix 1 sa Pamamaraan na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 2, 2016 No. ММВ-7-3/115.

Pangalan ng organisasyon

Sa linya na "Buong pangalan ng organisasyon", ipahiwatig ang pangalan legal na entidad eksakto tulad ng nakasaad sa mga dokumentong bumubuo. Kung ito ay nakarehistro sa Latin na transkripsyon, ilagay ito. Maglagay ng malalaking titik ng pangalan sa mga cell ng field, simula sa kaliwang gilid. Sa mga cell na naiwang walang laman, maglagay ng mga gitling.

Reorganisasyon o pagpuksa

Punan ang mga linyang "Form of reorganization (liquidation) (code)" at "TIN/KPP of the reorganized organization" lang kung nagsusumite ka ng bayad para sa reorganized na organisasyon. Sa ibang mga kaso, ilagay ang mga gitling dito. Kung ang muling inayos na organisasyon ay hindi nagsumite ng bayad para sa pagbabayad bago ang petsa ng pagtanggal noong nakaraang taon, ito ay isinumite ng kahalili sa kanyang tanggapan ng buwis.

Sa cover page ng pagbabayad para sa muling inayos na organisasyon, ipahiwatig ang:

· sa patlang na "sa lokasyon (pagpaparehistro)" - code "215" (sa lokasyon ng legal na kahalili na hindi ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis) o "216" (sa lugar ng pagpaparehistro ng legal na kahalili na siyang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ); 0 - sa pagpuksa;

· sa itaas na bahagi ng pahina ng pamagat - TIN at KPP ng kahalili na organisasyon;

· sa mga patlang na "Buong pangalan ng organisasyon", "TIN/KPP ng reorganized na organisasyon" - ang pangalan, TIN at KPP ng reorganized na organisasyon.

Sa field na “Form of reorganization (liquidation) (code)”, ilagay ang code, halimbawa:

· 0 – sa pagpuksa;

· 1 – sa panahon ng reorganisasyon sa anyo ng pagbabago;

· 2 – sa kaso ng muling pagsasaayos sa anyo ng isang pagsasanib.

Ibinigay ito sa sugnay 2.5 ng Pamamaraan na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 2, 2016 No. MMV-7-3/115. Ang mga code para sa mga paraan ng muling pag-aayos at pagpuksa ay ibinibigay sa Appendix 1 sa Pamamaraang ito.

Telepono

Sa linya na "Makipag-ugnay sa numero ng telepono", ipahiwatig ang mobile o landline na numero ng telepono ng accountant o kinatawan ng buwis, iyon ay, ang naghanda ng pagkalkula.

Seksyon 3

Sa seksyon 3, ibigay ang sumusunod na impormasyon:

· tungkol sa mga dayuhang organisasyon kung saan binayaran ng ahente ng buwis ang kita sa huling quarter o buwan;

· tungkol sa kita na binayaran sa panahong ito at mga buwis na pinigil;

· tungkol sa mga taong may aktwal na karapatan sa mga kita na ito.

Mahalaga: kung sa huling quarter (para sa quarterly reporting) o sa noong nakaraang buwan(para sa buwanang pag-uulat) walang mga pagbabayad, huwag isama ang seksyon 3 sa pagkalkula (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 13, 2016 No. SD-4-3/6435).

Ang mga dayuhang organisasyon na tumatanggap ng kita sa Russia ay nahahati sa apat na kategorya. Ang bawat kategorya ay itinalaga ng sarili nitong code - isang tanda ng tatanggap ng kita. Ito ang mga code:

· 1 – dayuhang bangko;

· 2 – isang dayuhang organisasyon na ang kita ay binubuwisan sa ilalim ng Artikulo 310.1 ng Tax Code ng Russian Federation;

· 3 – isang dayuhang bangko, na ang kita ay binubuwisan sa ilalim ng Artikulo 310.1 ng Tax Code ng Russian Federation;

· 4 – ibang dayuhang organisasyon.

Para sa bawat dayuhang organisasyon, punan ang kasing dami ng seksyon 3 bilang ang bilang ng mga katangian ng tatanggap na tumutugma dito. Ipagpalagay natin na ang isang dayuhang bangko ay binayaran ng parehong kita na binubuwisan sa ilalim ng Artikulo 310.1 ng Tax Code ng Russian Federation at iba pang kita. Sa kasong ito, punan ang dalawang seksyon 3 ng impormasyon tungkol sa bangkong ito, kita na ibinayad dito at mga buwis na pinigil.

Magtalaga ng natatanging numero sa bawat seksyon 3 - isulat ito sa ilalim ng pangalan ng seksyon. Lagyan ng numero ang lahat ng seksyon 3 sa pagkakasunud-sunod. Sa kasong ito, ang lahat ng mga cell ay dapat punan. Halimbawa, ang unang seksyon 3 ay "000000000001", ang ikadalawampu't apat ay "000000000024" (clause 6.1 ng Pamamaraan na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 2, 2016 No. ММВ-7-3/115 ).

Subsection 3.1 section 3

Para sa bawat natatanging bilang ng seksyon 3, punan ang isang hiwalay na subseksiyon 3.1. Sa loob nito, ipahiwatig ang impormasyon tungkol sa dayuhang organisasyon kung saan binayaran ng ahente ng buwis ang kita sa huling quarter (buwan).

Buong pangalan, bansa ng pagpaparehistro (incorporation) code, address

Ito ang buong pangalan ng dayuhang organisasyon - ang tatanggap ng kita. Kung mayroon itong pangalan sa parehong Latin at Russian transcription, ipahiwatig ang parehong mga opsyon sa subsection 3.1. Kung ang mga dokumento ay naglalaman ng isang bersyon ng pangalan (alinman sa Latin o Russian), ipahiwatig lamang iyon. Kung mayroong dokumentong nagpapatunay sa permanenteng lokasyon (paninirahan) ng organisasyon sa ibang bansa, muling isulat ang pangalan mula doon.

Sa ibaba ng subsection 3.1, ibigay ang mga detalye ng dokumentong ito: petsa, numero at country code ayon sa OKSM classifier.

Address ng dayuhang organisasyon

Kunin ang data para sa detalyeng ito mula sa pangunahing mga dokumento, batay sa kung aling kita ang ibinayad sa isang dayuhang organisasyon (halimbawa, mula sa isang kasunduan o kontrata). Maaaring hindi mapunan ang linya kung ang kita ay binayaran sa bangko kung saan ang SWIFT code ay nakasaad sa ibaba.

Code ng nagbabayad ng buwis sa bansa ng pagpaparehistro (incorporation)/SWIFT code

Pakibigay ang iyong tax code o ang katumbas nito dito. Ito ay itinalaga sa isang dayuhang organisasyon sa bansa ng pagpaparehistro (incorporation). Ipasok ito kung ang kita ay binayaran:

· isang dayuhang bangko na ang SWIFT code ay hindi kilala;

· isa pang dayuhang organisasyon.

Kung alam mo ang SWIFT code ng isang dayuhang bangko, ilagay ito sa field na ito.

Subsection 3.2 section 3

Para sa bawat natatanging bilang ng seksyon 3, punan ang isang hiwalay na subseksiyon 3.2. Sa loob nito, ipahiwatig ang impormasyon tungkol sa kita na binayaran sa dayuhang organisasyon sa huling quarter (buwan) at ang mga buwis na pinigil mula sa kanila.

Pakitandaan: ang ilang data sa subsection 3.2 ay maaaring makita sa parehong rubles at foreign currency. Kapag pinupunan ang mga tagapagpahiwatig na ito, sumunod sa susunod na tuntunin. I-round off ang mga numero ng gastos sa rubles ayon sa mga patakaran ng aritmetika. Iyon ay, ang halaga ay mas mababa sa 50 kopecks. itapon, at ang mga halaga ay 50 kopecks. o higit pa, bilugan hanggang sa buong ruble. Huwag i-round up ang mga presyo sa foreign currency. Ang ganitong mga paglilinaw ay nasa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 19, 2016 No. SD-4-3/8896.

Serial number, code at simbolo ng kita

Magtalaga ng numero para sa bawat kita na ibinabayad sa isang dayuhang organisasyon. Halimbawa, ang unang kita ay "000000000001", ang ikadalawampu "000000000020", atbp. Punan ang kasing dami ng mga sheet ng subsection 3.2 bilang ang halaga ng kita na binayaran ng natatanging numero.

Kunin ang code ng kita mula sa Appendix 2 sa Pamamaraan na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 2, 2016 No. ММВ-7-3/115. Halimbawa:

· 01 – mga dibidendo;

· 12 – kita mula sa paggamit sa Russian Federation karapatan sa intelektwal na pag-aari;

· 17 – kita mula sa pagbebenta ng movable property.

Ipahiwatig ang simbolo ng kita kung ang tatanggap ng kita ay isang dayuhang bangko. Sa ibang mga kaso, maglagay ng gitling sa field na ito. Ang mga simbolo ng kita ay ibinibigay sa Mga Panuntunan para sa Accounting sa Mga Institusyon ng Kredito, na inaprubahan ng Bank of Russia Regulation No. 385-P na may petsang Hulyo 16, 2012.

Halaga ng kita bago ang buwis

Sa linya 40, ipasok ang kita na dapat bayaran sa dayuhang organisasyon sa ilalim ng kasunduan - sa pera kung saan binayaran ang kita na ito. Sa ilang mga kaso, hindi ang kabuuang halaga ng kita ang binubuwisan, ngunit ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga dokumentadong gastos. Sa partikular, ang panuntunang ito ay nalalapat sa pagbebenta ng Russian real estate (subclause 6, clause 1, clause 4, artikulo 309 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung mayroong mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos ng isang dayuhang organisasyon, ipahiwatig sa linya 40 ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos. Kung walang ganoong mga dokumento, ibigay dito ang buong halaga ng kita na naipon sa ilalim ng kasunduan.

Currency code, petsa ng pagbabayad ng kita, petsa ng pagkalkula (withholding) ng buwis

Para sa linya 050, kunin ang currency code kung saan ang dayuhang organisasyon ay tumatanggap ng kita mula sa All-Russian Currency Classifier.

Sa linya 060, ipahiwatig ang petsa kung kailan na-debit ang pera mula sa bank account o inisyu mula sa cash register. Kung ang kita ay binayaran sa uri, ilagay dito ang petsa kung kailan inilipat ang mga item. Kung ang mga obligasyon ay binayaran sa pamamagitan ng offset - ang petsa kung kailan nilagdaan ang kasunduan dito. Sa linya 080, ipahiwatig ang araw kung kailan kinakalkula ang buwis at ipinagkait mula sa kita ng tatanggap.

Halaga ng buwis

Ang linyang ito ay para sa rate ng buwis kung saan kinakalkula ang buwis sa kita na ibinayad sa isang dayuhang organisasyon. Punan o i-cross out ang lahat ng mga cell sa field. Halimbawa, kung 15 percent ang tax rate, ilagay ang “15.--” dito, kung 0 percent ang tax rate, ilagay ang “0-.-”. Ang mga rate ng buwis sa kita ay itinatag ng Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung inilapat ang preferential tax treatment sa pagbabayad, pakisaad dito:

· pinababang rate (halimbawa, “7-.5-” – kung ang rate ng buwis ay 7.5%);

· “99.99” – kung ang kita ay exempt sa pagbubuwis.

Mag-apply ng mga benepisyo kung ang isang dayuhang organisasyon ay nagsumite ng mga dokumento na nagpapatunay na ang mga aktibidad nito ay napapailalim sa isang internasyonal na kasunduan (kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis) (clause 1 ng Artikulo 312 ng Tax Code ng Russian Federation).

Maglagay ng 3 gitling sa mga linya 080–140 ng subsection 3.2 ng seksyon kung:

· ang kita ay hindi kasama sa pagbubuwis;

· rate ng buwis 0 porsiyento;

· ang tao ay may aktwal na karapatan sa kita (sa linya 020 ng subsection 3.3 ng seksyon 3 ang code na “2” o “4” ay nakasaad). Sa kasong ito, i-cross out din ang linya 160.

Ito ay sumusunod mula sa mga talata 2.4, 8.1 at 8.7 ng Pamamaraan na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 2, 2016 No. ММВ-7-3/115.

Halaga ng buwis at deadline ng pagbabayad sa badyet

Sa linya 100, ipahiwatig ang halaga ng buwis na pinigil mula sa kita ng dayuhang organisasyon - sa pera kung saan natanggap nito ang kita. Upang gawin ito, i-multiply ang halaga ng kita bago ang buwis (linya 040) sa rate ng buwis (linya 070).

Ang deadline para sa pagbabayad ng buwis sa badyet ay ang deadline na itinatag ng mga talata 2 at 4 ng Artikulo 287, pati na rin ang talata 11 ng Artikulo 310.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Opisyal na ruble exchange rate sa petsa ng paglilipat ng buwis sa badyet

Kung ang isang dayuhang organisasyon ay nakatanggap ng kita sa rubles, maglagay ng gitling dito. Kung ang pera ay binayaran sa dayuhang pera, ipahiwatig ang halaga ng palitan nito na itinatag ng Bank of Russia sa petsa kung kailan inilipat ang buwis sa badyet.

Halaga ng buwis sa rubles at petsa ng paglilipat ng buwis sa badyet

Ang halaga ng buwis sa rubles (linya 140) ay produkto ng halaga ng buwis sa dayuhang pera (linya 100) at ang opisyal na halaga ng palitan sa petsa ng pagbabayad ng buwis sa badyet (linya 120). Ito ay nangyayari na ang ahente ng buwis ay hindi nag-remit ng buwis sa huling quarter o buwan, dahil ang deadline para sa pagbabayad ay nahulog sa susunod na panahon ng pag-uulat (buwis). Sa kasong ito, ang pamamaraan para sa pagpuno ng linya 140 ay depende sa kung paano binayaran ang kita - sa rubles o sa dayuhang pera.

Kung ang isang dayuhang organisasyon ay nakatanggap ng kita sa rubles, maglagay ng gitling sa linya 130, at sa linya 140 - ang halaga ng buwis sa rubles. Kung ang kita ay binayaran sa foreign currency, mahalaga kung binayaran ng withholding agent ang buwis bago mag-file ng kalkulasyon. Kung sa sandaling ito ay ililipat ang buwis sa badyet, punan ang parehong linya 130 at linya 140. Kung hindi nailipat ang buwis, ilagay ang mga gitling sa mga linya 120–140. Huwag isaalang-alang ang halaga ng buwis na ito sa linya 040 ng seksyon 2 at sa linya 040 ng seksyon 1 ng pagkalkula.

Kapag kinakalkula para sa panahon kung saan nahulog ang petsa ng pagbabayad ng buwis, punan ang isang hiwalay na seksyon 3 para sa kita kung saan ipinagkait ang buwis. Ipahiwatig doon ang halaga ng buwis sa rubles, ang petsa ng pagbabayad nito at opisyal na rate sa petsang ito. Isama ang halaga ng buwis na binayaran sa linya 040 ng seksyon 2 at linya 040 ng seksyon 1.

Ang mga naturang patakaran ay itinatag sa pamamagitan ng sugnay 8.13 ng Pamamaraan na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 2, 2016 No. ММВ-7-3/115.

Code ng aktwal na karapatan sa kita

Ang aktwal na karapatan sa kita na ibinayad sa isang dayuhang organisasyon ay maaaring hindi hawak nito, ngunit sa ibang tao. Ilagay dito ang code mula sa Appendix 1 hanggang sa Procedure na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Marso 2, 2016 No. ММВ-7-3/115. Halimbawa:

· 00 – kung hindi alam ng ahente ng buwis kung sino ang may aktwal na karapatan sa kita;

· 01” – kung alam ng ahente ng buwis kung sino ang may aktwal na karapatan sa kita.

Batayan para sa pinababang rate ng buwis o tax exemption

Ang isang pinababang rate ng buwis o exemption ng kita mula sa buwis ay maaaring itatag ng Tax Code ng Russian Federation o isang internasyonal na kasunduan (kasunduan). Ipahiwatig sa linya 160 ng subsection 3.2 ng seksyon 3 ang nais na subclause, talata, artikulo ng dokumentong ito. Punan ang mga cell ng field ng malalaking titik, at ilagay ang mga gitling sa natitirang mga cell na walang laman.

Impormasyon tungkol sa nag-isyu ng mga securities na may grado ng isyu

Punan ang field na ito kung nagbayad ka ng kita mula sa equity securities sa isang dayuhang organisasyon mga seguridad(maliban sa kita sa mga seguridad ng estado o munisipyo).

Subsection 3.3 ng Seksyon 3

Ang aktwal na karapatan sa kita na ibinayad sa isang dayuhang organisasyon ay maaaring wala nito, ngunit ibang tao: isang legal na entity o isang indibidwal. Kung mayroong impormasyon tungkol dito, ipahiwatig ito sa subsection 3.3 ng seksyon 3 ng pagkalkula ng buwis. Para sa bawat ganoong kita, punan ang isang hiwalay na subsection 3.3 ng seksyon 3 ng kalkulasyon.

Serial number ng kita

Ipahiwatig ang serial number na itinalaga sa kita sa linya 010 ng subsection 3.2 ng seksyon 3. Ang halaga ng kita ay ipinahiwatig sa linya 040 ng subsection 3.2 ng seksyon 3.

Code ng katangian ng mukha

Ilagay ang code ng taong may karapatan sa aktwal na kita sa field na ito:

· 1 – legal na entity – residente ng Russia, ang kita ay exempt mula sa pagbubuwis;

· 2 – indibidwal – residente ng Russia;

· 3 – legal na entity – hindi residente ng Russia;

· 4 – indibidwal – hindi residente ng Russia;

· 5 – dayuhang istruktura nang hindi bumubuo ng legal na entity.

Para sa mga dayuhang organisasyon, ang mga katangian ng isang residente ay ibinibigay sa Artikulo 246.2, at para sa mga indibidwal– sa Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation. Tingnan din ang rekomendasyon Paano matukoy ang katayuan ng isang tao (residente o hindi residente) para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita.

Numero at petsa ng mensahe

Kung ang isang residente ng Russia ay may aktwal na karapatan sa kita na ibinayad sa isang dayuhang organisasyon, magpadala ng mensahe tungkol dito sa inspektorate sa lugar ng pagpaparehistro ng ahente ng buwis (subclause 1, clause 4, artikulo 7 ng Tax Code of the Russian Federation). Ang anyo ng mensahe at ang pamamaraan para sa pagpuno nito ay ibinibigay sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 20, 2015 No. GD-4-3/6713. Ipahiwatig ang petsa at numero ng mensahe sa mga linya 030 at 040 ng subsection 3.3. seksyon 3.

Kung ang mensahe ay isinumite, ang mga linya 050–300 ng subsection na ito ay hindi kailangang punan (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 9, 2016 No. SD-3-3/5208). Maglagay ng mga gitling sa kanila. Kung hindi naisumite ang mensahe, ipahiwatig sa mga linyang ito ang impormasyon tungkol sa aktwal na tatanggap ng kita - isang legal na entity o isang indibidwal.

Impormasyon tungkol sa legal na entity

Sa mga linya 080–140, ipahiwatig ang impormasyon tungkol sa organisasyon o dayuhang istruktura nang hindi bumubuo ng legal na entity na may aktwal na karapatan sa kita. Kung ang aktwal na tatanggap ng kita ay isang tao, maglagay ng mga gitling sa mga linyang ito.

Impormasyon tungkol sa isang indibidwal

Sa mga linya 150–300, ipasok ang impormasyon tungkol sa tao , na may aktwal na karapatan sa kita na ibinayad sa dayuhang organisasyon. Kung ang aktwal na tatanggap ng kita ay isang legal na entity o ibang dayuhang istruktura nang hindi bumubuo ng isang legal na entity, maglagay ng mga gitling sa mga linyang ito.

Seksyon 2

Punan ang Seksyon 2 ng pinagsama-samang kabuuan mula sa simula ng taon. Ipahiwatig dito ang halaga ng buwis (sa rubles) na kinakalkula ng ahente ng buwis, pinigil mula sa kita ng mga dayuhang organisasyon at inilipat sa badyet sa panahon ng pag-uulat (buwis) - para sa bawat code ng kita. Huwag isama sa seksyon 2 ang impormasyon tungkol sa kita na ibinayad sa mga dayuhang organisasyon kung ang isang indibidwal ay may aktwal na karapatan sa kanila (code "2" o "4" ay nakasaad sa linya 020 ng subsection 3.3 ng seksyon 3).

Code ng kita

Punan ang linyang ito sa parehong paraan tulad ng linya 020 ng subsection 3.2 ng seksyon 2. Kunin ang code ng kita mula sa Appendix 2 sa Pamamaraan na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 2, 2016 No. ММВ-7-3 /115. Halimbawa, ang code na "01" - mga dibidendo, atbp.

Halaga ng buwis mula sa simula panahon ng buwis

Ito ang kabuuang halaga ng buwis sa rubles na tinasa ng ahente ng buwis sa kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon sa loob ng taon. Binubuo ito ng mga sumusunod na kabuuan:

· buwis na binayaran sa kita na binayaran sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat (linya 030);

· buwis na binayaran sa kita na binayaran sa huling quarter (buwan) ng panahon ng pag-uulat (tax) (linya 040);

· buwis kung saan hindi nangyari ang deadline ng pagbabayad sa panahon ng pag-uulat (buwis) (linya 050).

Halaga ng buwis sa kita na binayaran sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat

Kunin ang halagang ito mula sa linya 020 ng seksyon 2 ng pagkalkula para sa nakaraang panahon ng pag-uulat.

Halaga ng buwis sa kita na binayaran sa huling quarter (buwan)

Ito ang kabuuang halaga ng buwis na inilipat ng ahente ng buwis sa badyet sa huling quarter o buwan ng panahon ng pag-uulat (buwis). Sa seksyon 2 ng pagkalkula, ito ay ipinahiwatig nang hiwalay para sa bawat code ng kita ng isang dayuhang organisasyon.

Halaga ng buwis na hindi dapat bayaran

Ito ay nangyayari na ang ahente ng buwis ay hindi naglipat ng buwis sa kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon sa huling quarter o buwan. Ang dahilan ay nahulog ang deadline ng pagbabayad sa susunod na panahon ng pag-uulat (buwis). Sa kasong ito, ang pagkakasunud-sunod kung saan pupunan ang linya 050 ay ang mga sumusunod.

Kung ang isang dayuhang organisasyon ay nakatanggap ng kita sa rubles, ipahiwatig ang halaga ng buwis sa linya 050. Kung ang kita ay binayaran sa dayuhang pera, ang mga patakaran ay naiiba. Sa kasong ito, mahalaga kung binayaran ng ahente ng buwis ang buwis bago isumite ang pagkalkula ng buwis sa inspektorate. Kung sa sandaling ito ay inilipat ang buwis sa badyet, ipahiwatig ang halaga ng buwis na ito sa linya 050. Kung hindi nailipat ang buwis, maglagay ng gitling sa linyang ito. Huwag isaalang-alang ang halaga ng buwis na ito sa linya 040 ng seksyon 1 ng pagkalkula.

Seksyon 1

Sa seksyon 1 ng pagkalkula, ipakita ang halaga ng buwis sa kita na dapat bayaran sa badyet sa kita na binayaran sa huling quarter o buwan. Ipamahagi ang mga halagang ito sa pamamagitan ng mga code klasipikasyon ng badyet. Huwag isama sa seksyon 1 ang impormasyon tungkol sa bayad na kita kung ang isang indibidwal ay may aktwal na karapatan dito (sa linya 020 ng subsection 3.3 ng seksyon 3 ang code "2" o "4" ay nakasaad).

OKTMO at KBK code

Sa field na "OKTMO Code", ipahiwatig ang code ng teritoryo kung saan nakarehistro ang ahente ng buwis. Maaari itong matukoy sa isa sa tatlong paraan. Una: ayon sa All-Russian Classifier, na inaprubahan ng order ng Rosstandart na may petsang Hunyo 14, 2013 No. 159-st. Pangalawa: gamit ang serbisyong "Alamin ang iyong OKTMO". At sa wakas, ang pangatlong paraan ay ang pagtingin sa website ng Federal Tax Service ng Russia. I-cross out ang mga cell na nananatiling walang laman.

Sa linya 020, ipahiwatig ang code ng pag-uuri ng badyet (BCC) kung saan dapat ilipat ng ahente ng buwis ang buwis sa pederal na badyet.

Deadline ng pagbabayad

Ang deadline para sa pagbabayad ng buwis sa kita na pinigil ng ahente ng buwis mula sa kita ng isang dayuhang organisasyon ay hindi lalampas sa susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng pagbabayad ng kita (Artikulo 246, talata 2 at 4 ng Artikulo 287, talata 1 ng Artikulo 310, talata 6 ng Art. 6.1 Tax Code ng Russian Federation). Para sa bawat pagbabayad sa kita at bawat BCC, ipahiwatig ang halaga ng buwis at ang deadline para sa pagbabayad nito sa seksyon 1 nang hiwalay.

Halaga ng buwis na babayaran sa badyet (sa rubles)

Ipasok dito ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet sa rubles. Ito ay nangyayari na ang ahente ng buwis ay hindi nag-remit ng buwis sa huling quarter o buwan, dahil ang deadline para sa pagbabayad ay nahulog sa susunod na panahon ng pag-uulat (buwis). Sa kasong ito, ang pagkakasunud-sunod kung saan pupunan ang linya 040 ay ang mga sumusunod.

Kung ang isang dayuhang organisasyon ay nakatanggap ng kita sa rubles, ipahiwatig pa rin ang halaga ng buwis na pinigil sa linya 040 ng seksyon 1 para sa nag-expire na panahon ng pag-uulat (buwis). Kung ang kita ay binayaran sa dayuhang pera, mahalaga kung binayaran ng ahente ng buwis ang buwis bago isumite ang kalkulasyon sa inspektor. Kung sa sandaling ito ay inilipat ang buwis sa badyet, ilagay ang halaga nito sa linya 040 ng seksyon 1 para sa nag-expire na panahon ng pag-uulat (buwis). Kung hindi nailipat ang buwis, ilagay ang mga gitling sa linya 040 ng seksyon 1 ng pagkalkula para sa nag-expire na panahon ng pag-uulat (buwis).

12.127065 (6,8,9,24)

Sitwasyon: kung paano punan ang isang tax return sa kita na binayaran sa isang dayuhang katapat kung ang panig ng Russia ay hindi nag-withhold ng buwis

Punan ang pagkalkula sa pangkalahatang pagkakasunud-sunod.

Ang pagkalkula ng buwis ay nagpapakita ng lahat ng kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon, na nakalista sa talata 1 ng Artikulo 309 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pamamaraan ay hindi nagbabago depende sa kung ang ahente ng buwis ay nagpigil ng buwis sa kita mula sa mga kita na ito o hindi.

Magbayad ng buwis sa kita mula sa sariling pondo ng organisasyon. Kung hindi ito gagawin, sapilitang ikukulong ito ng tanggapan ng buwis. Kung nagbayad ang organisasyon ng kita sa foreign currency, kalkulahin ang buwis sa foreign currency. Ilipat ang buwis sa badyet sa rate ng Bank of Russia sa araw ng pagbabayad (clause 5 ng Artikulo 45 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 5, 2016 No. SD -4-3/11999).

Ang araw na binayaran ang buwis ay ang petsa ng pagkalkula. Samakatuwid, sa pagkalkula, ipahiwatig:

· sa linya 080 ng seksyon 3.2 – ang araw na inilipat ang buwis sa badyet;

· ayon sa linya 120 ng seksyon 3.2 – kurso dayuhang pera sa araw ng pagbabayad ng buwis;

· sa mga linya 040 ng seksyon 1, 020–050 ng seksyon 2 (depende sa panahon ng pagbabayad) at 140 ng seksyon 3.2 - ang halaga ng buwis sa rubles sa foreign currency exchange rate sa araw na binayaran ang buwis.

Sumusunod ito mula sa mga sugnay 4.5, 5.5–5.7, mga talata 2–4 ng sugnay 8.7, mga sugnay 8.8, 8.13 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng pagkalkula, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 2, 2016 No. ММВ- 7-3/115.

Kung nabigo ang isang ahente na mag-withhold ng buwis, maaari siyang managot. Hindi mahalaga kung ang ahente ay boluntaryong nagbabayad ng buwis o kung kinokolekta ito ng mga inspektor. Ang pagkakaiba lang ay nasa mga parusa. Sisingilin sila para sa bawat araw ng kalendaryo ng pagkaantala. Iyon ay, isasaalang-alang nila ang buong panahon - mula sa susunod na araw pagkatapos ng deadline para sa pagbabayad ng buwis hanggang sa petsa kung kailan mo ito inilipat sa badyet.

Halimbawa: kung paano punan ang isang kalkulasyon ng buwis kapag ang isang organisasyon ay hindi nagpigil ng buwis mula sa kita na ibinayad sa isang dayuhang katapat

Noong Enero 28, ang Alpha LLC ay nagbayad (naglipat) ng mga dibidendo sa shareholder - ang kumpanya ng Liberia (Netherlands) sa halagang 30,000 euro. Kasabay nito, hindi nag-withhold ng income tax ang Alpha.

Ang talata 2 ng Artikulo 10 ng Kasunduan sa pagitan ng Russia at ng Kaharian ng Netherlands noong Disyembre 16, 1996 at subparagraph 3 ng talata 3 ng Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng parehong mga rate ng buwis sa mga dibidendo - 15 porsyento.

Ang halaga ng buwis na kailangang i-withhold mula sa kita ng dayuhang katapat ay katumbas ng:

30,000 EUR? 15% = 4500 EUR.

Inilipat ng accountant ang buwis sa kita noong Marso 10 sa gastos ng organisasyon. Ang conditional euro exchange rate sa petsa ng paglipat ng buwis sa badyet ay 85.84 RUB / EUR.

Ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet ay katumbas ng:

4500 EUR? 85.84 RUB/EUR = 386,280 RUB.

Noong Abril 28, isinumite ng Alpha sa inspektor ang isang pagkalkula ng buwis ng mga halaga ng kita na ibinayad sa mga dayuhang organisasyon para sa unang quarter.

Ito ay sumusunod mula sa Artikulo 80, talata 1 ng Artikulo 289, subtalata 3 ng talata 1 ng Artikulo 309, mga talata 1 at 4 ng Artikulo 310 ng Tax Code ng Russian Federation, mga talata 2–4 ng talata 8.7 ng Pamamaraan para sa pagpuno ang pagkalkula, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 2, 2016 No. MMV -7-3/115. 86.78908 (6,8,9,24)

Isumite ang mga kalkulasyon ng kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng organisasyon (talata 2, talata 1, artikulo 289 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbubukod ay ang mga organisasyong kabilang sa kategorya ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis. Isumite nila ang pagkalkula sa tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis (talata 3, talata 1, artikulo 289 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 9, 2010 No. ШС-37-3/15036).

4500 EUR? 85.84 RUB/EUR = 386,280 RUB.

Noong Abril 28, isinumite ng Alpha sa inspektorate ang pagkalkula ng buwis ng mga halaga ng kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon at mga buwis na pinigil para sa unang quarter.

Hanggang sa katapusan ng taon, ang Alpha ay hindi nagbabayad ng anumang iba pang kita sa mga dayuhang organisasyon. Gayunpaman, nagsumite ang accountant ng mga kalkulasyon ng buwis sa loob ng anim na buwan, siyam na buwan at isang taon sa tanggapan ng buwis. Sa kanila, ipinahiwatig niya ang kabuuang halaga ng buwis sa kita sa kita na binayaran mula noong simula ng taon - sa isang accrual na batayan. Iyon ay, sa mga linya 020 at 030 ng mga seksyon 2, ang tagapagpahiwatig ng linya 040 mula sa seksyon 2 ng pagkalkula ng buwis para sa unang quarter ay naipakita. Pinunan ng accountant ang mga seksyon 1 at seksyon 3 sa mga kalkulasyon sa loob ng anim na buwan, siyam na buwan at isang taon ng mga gitling.

Ang pagkalkula ng buwis ng mga halaga ng kita na ibinayad sa mga dayuhang organisasyon at mga buwis na pinigil ay isang dokumento na kinakailangan para sa pagkontrol sa buwis (subclause 4, clause 3, artikulo 24 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang ahente ng buwis ay hindi nagsumite nito sa loob ng itinakdang panahon, ang inspektor ng buwis ay may karapatang ipakita sa kanya ang isang multa, na ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang multa ay 200 rubles. para sa bawat dokumentong hindi naisumite.

Ang administratibong pananagutan ay ibinibigay din para sa naturang paglabag. Sa kahilingan ng inspektor ng buwis, maaaring pagmultahin ng korte ang mga opisyal ng organisasyon (halimbawa, ang tagapamahala) sa halagang 300 hanggang 500 rubles. (sugnay 1 ng artikulo 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Ang pananagutan sa ilalim ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat sa sitwasyong ito. Ang tax inspectorate ay may karapatang magmulta ng isang organisasyon sa ilalim ng artikulong ito kung ang tax return ay huli na naisumite. Ang pagkalkula ng buwis ng kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon ay hindi isang deklarasyon (Clause 1, Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagbubukod ay kapag ang isang organisasyon ay hindi kasama sa obligasyon na mag-withhold ng buwis. Ang mga ito ay nakalista sa talata 2 ng Artikulo 310 ng Tax Code ng Russian Federation. Gayunpaman, hindi inaalis ng tax exemption ang status ng organisasyon bilang ahente ng buwis. Iyon ay, sa mga kasong ito, obligado siyang isumite sa inspektor ang mga dokumentong kinakailangan para sa pagkontrol sa buwis (subclause 4, clause 3, artikulo 24 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagkalkula ng kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon ay tumutukoy sa mga naturang dokumento. Samakatuwid, kung hindi ito isinumite, ang tax inspectorate ay may karapatang magpataw ng multa sa organisasyon sa ilalim ng talata 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang impormasyon sa kita ng mga dayuhang organisasyon na hindi kasama sa buwis sa kita ay makikita sa pagkalkula para sa panahon kung saan binayaran ng ahente ng buwis ang kita na ito. Ito ay sumusunod mula sa talata 1 ng Artikulo 310 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang dokumentong nagpapatunay ng karapatan sa kagustuhan sa pagbubuwis ay ipinahiwatig sa linya 160 ng subsection 3.2 ng seksyon 3 ng kalkulasyon (clause 8.7 ng Pamamaraan na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 2, 2016 No. ММВ-7-3 /115).

Mga paraan ng paghahatid

86.78909 (6,8,9,24)

Ang pagkalkula ng kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon ay maaaring isumite sa inspeksyon:

· sa papel (halimbawa, sa pamamagitan ng awtorisadong kinatawan ng organisasyon o sa pamamagitan ng koreo);

· V elektronikong anyo sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon. Kung average na numero ang mga empleyado para sa nakaraang taon (sa mga bagong nilikha o muling inayos na mga organisasyon para sa buwan ng paglikha o muling pag-aayos) ay lumampas sa 100 mga tao, pagkatapos ay sa kasalukuyang taon ang mga kalkulasyon ay maaari lamang gawin sa ganitong paraan. Nalalapat din ito sa mga organisasyong nauuri bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis. Dapat silang magsumite ng mga ulat ng buwis sa elektronikong paraan sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon sa mga interregional inspectorates para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

Ito ay nakasaad sa talata 3 ng Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pansin: Ang pananagutan sa buwis ay ibinibigay para sa hindi pagsunod sa itinatag na paraan ng pagsusumite ng mga ulat ng buwis sa elektronikong anyo. Ang multa ay 200 rubles. para sa bawat paglabag. Ito ay nakasaad sa Artikulo 119.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Hindi lalampas sa Oktubre 28, batay sa mga resulta ng 3rd quarter ng 2017, dapat kang magsumite ng pagkalkula ng buwis ng mga halaga ng kita na binayaran sa mga dayuhang kumpanya at mga buwis na pinigil. Ang mga nuances ng pagpuno ay nasa artikulo.

Ang mga ahente ng buwis para sa buwis sa kita ay dapat maghanda ng mga kalkulasyon ng buwis sa kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon (sugnay 4 ng Artikulo 310 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang form ng pagkalkula ng buwis ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Marso 2, 2016 No. ММВ-7-3/115@ at may bisa simula sa pag-uulat para sa unang quarter ng 2016.

Mahalaga!
Ang pagkalkula ng buwis ay isinumite sa tanggapan ng buwis sa loob ng parehong time frame bilang ang regular na income tax return (sugnay 4 ng Artikulo 310 ng Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 10, 2016 No. 03-08-05/58776).

Ayon sa pangkalahatang tuntunin na itinatag ng Artikulo 246 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga dayuhang organisasyon na tumatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis ng corporate income tax.

Alalahanin natin na ang kumpanya ay gumaganap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis para sa buwis sa kita kapag nagbabayad (sugnay 3 ng artikulo 275, sugnay 4 ng artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation):

mga dibidendo mula sa ibang kumpanya;
kita ng isang dayuhang kumpanya na walang permanenteng pagtatatag sa Russian Federation.

Ang mga detalye ng pagbubuwis ng mga dayuhang kumpanya ay nabaybay sa Mga Artikulo 306 - 310, 312 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang ahente ng buwis ay hindi pinipigilan o inilipat ang buwis sa kita sa loob ng itinakdang panahon, ang mga awtoridad sa buwis ay makakapagmulta sa kumpanya ng 20% ng halagang napapailalim sa pagpigil o paglilipat (Artikulo 123 ng Tax Code ng Russian Federation, Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 11, 2016 No. 03-02-08/66026). At para sa hindi napapanahong pagpigil at (o) paglipat ng buwis sa kumpanya, ang mga parusa ay sisingilin (mga sugnay 3, 4, 7 ng Artikulo 75 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, sugnay 2 ng Resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Korte ng Hulyo 30, 2013 No. 57).

Ano ang dapat bigyang-pansin kapag pinupunan ang isang pagkalkula ng buwis

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng mga kalkulasyon ng buwis sa mga halaga ng kita na ibinayad sa mga dayuhang organisasyon at mga buwis na pinigil (mula rito ay tinutukoy bilang Pamamaraan) ay ibinibigay sa Appendix No. 2 sa Order ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Marso 2, 2016 Hindi. ММВ-7-3/115@.

Ang pagkalkula ng buwis ay inihanda at isinumite sa inspektor ng buwis alinsunod sa Artikulo 80, sugnay 1 ng Artikulo 289, sugnay 4 ng Artikulo 310 ng Tax Code ng Russian Federation ng mga ahente ng buwis para sa buwis sa kita ng korporasyon na nagbabayad ng kita sa mga dayuhang organisasyon mula sa mga mapagkukunan. sa Russian Federation (seksyon 1.1 na seksyon na "Mga Pangkalahatang Probisyon" ng Pamamaraan).

Ang Seksyon 2 ng pagkalkula ng buwis ay sumasalamin sa impormasyon sa mga halaga ng buwis sa kita ng korporasyon na kinakalkula at binayaran sa badyet sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis (sugnay 5.1 ng Pamamaraan).

Mahalaga!
Ayon sa posisyon ng mga awtoridad sa regulasyon, sa mga kalkulasyon ng buwis kinakailangan na ipahiwatig ang kita na binayaran sa isang dayuhang kumpanya, na hindi kasama sa pagbubuwis sa teritoryo ng Russian Federation (Mga Sulat ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Hulyo 5 , 2017 No. SD-4-3/13048@, Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 10, 2016 No. 03-08-05/58776, may petsang Setyembre 30, 2016, No. 03-08-13/56982 , Resolusyon ng North Caucasus District Administration noong Marso 31, 2016, No. A53-17372/2015).

Halimbawa

Ang isang kumpanyang Ruso ay nagbabayad ng interes sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang sa isang dayuhang kumpanya na may permanenteng lokasyon sa ibang bansa.

Alinsunod sa internasyonal na kasunduan sa estadong ito, ang bayad na kita ay hindi napapailalim sa buwis sa kita sa Russian Federation.

Ang kita mula sa mga obligasyon sa utang ng anumang uri na natanggap ng isang dayuhang kumpanya na hindi nauugnay sa mga aktibidad ng negosyo ng isang dayuhang organisasyon sa pamamagitan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation, ay nauugnay sa kita ng isang dayuhang organisasyon mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation at napapailalim sa buwis na pinigil sa pinagmulan ng pagbabayad ng kita (sugnay 3, sugnay 1 Artikulo 309 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, ang batas sa buwis ay nagtatatag ng priyoridad ng mga pamantayan ng internasyonal na kasunduan ng Russian Federation, na naglalaman ng mga isyu na may kaugnayan sa pagbubuwis at mga bayarin, sa mga tuntunin at pamantayan na nilalaman sa batas ng Russia (Artikulo 7 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation). Samakatuwid, ang interes sa isang kasunduan sa pautang ay hindi napapailalim sa buwis sa kita sa pinagmulan ng pagbabayad ng kita.

Mula Enero 1, 2017, kapag inilalapat ang mga probisyon ng mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation, isang dayuhang organisasyon, bilang karagdagan sa pagkumpirma ng permanenteng lokasyon nito sa isang estado kung saan ang Russian Federation ay may internasyonal na kasunduan sa mga isyu sa pagbubuwis, dapat magbigay sa ahente ng buwis na nagbabayad ng kita na may kumpirmasyon na ang organisasyong ito ay may aktwal na karapatan na tumanggap ng kaukulang kita (sugnay 1 ng Artikulo 312 ng Tax Code ng Russian Federation bilang susugan Pederal na Batas na may petsang 02/15/2016 No. 32-FZ, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 07/03/2017 No. 03-08-05/41842).

Sa halimbawang isinasaalang-alang, ang kita ng isang dayuhang kumpanya ay hindi napapailalim sa buwis sa kita, ngunit ang nasabing kita ay kinikilala bilang kita na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation.

Sa kabila ng katotohanan na ang kita na ito ay hindi napapailalim sa buwis sa kita, ang kumpanya ng Russia ay obligadong magbigay sa tanggapan ng buwis ng isang pagkalkula ng buwis ng mga halaga ng kita na binayaran sa dayuhang organisasyon.

Sa linya 070 ng seksyon 3.2 "Tax rate, sa %" ng pagkalkula ng buwis, ang halaga na "99.99" ay ipinasok, at ang mga linya 080 - 140 ay hindi napunan.

At kung ang halagang "99.99" ay ipinahiwatig sa linya 070 ng seksyon 3.2, ang mga linya 080 - 140 ay hindi kailangang punan (sugnay 8.7 ng Pamamaraan).

Kung ang kumpanyang Ruso - ahente ng buwis ay walang iba pang mga pagpigil sa buwis sa kita sa kita na binayaran sa isang dayuhang kumpanya, kung gayon ang mga gitling ay inilalagay sa Seksyon 2 at Seksyon 1.

Kasabay nito, ang kita ng mga dayuhang organisasyon na natanggap mula sa pagsasagawa ng trabaho at pagbibigay ng mga serbisyo sa teritoryo ng isang dayuhang estado, alinsunod sa Artikulo 309 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation at maaaring hindi makikita sa mga kalkulasyon ng buwis.

Ang pagkalkula ng buwis (impormasyon) sa kita na ibinayad sa mga dayuhang organisasyon ay dapat mga ahente ng buwis sa kita (Artikulo 4, Artikulo 310 ng Tax Code ng Russian Federation).

Form ng pagkalkula

Pananagutan para sa hindi pagbibigay

Sitwasyon: ano ang banta late delivery pagkalkula ng buwis ng kita na ibinayad sa mga dayuhang organisasyon at mga buwis na pinigil?

Ang organisasyon ay pagmumultahin ng 200 rubles. para sa bawat dokumentong hindi naisumite, at ang mga opisyal nito ay maaaring panagutin sa administratibong pananagutan.

Sitwasyon: May karapatan ba ang inspektor na magmulta ng isang ahente ng buwis na hindi nagsumite ng kalkulasyon ng kita na ibinayad sa mga dayuhang organisasyon? Ang kita ay hindi kasama sa buwis sa kita sa ilalim ng isang internasyonal na kasunduan (kasunduan).

Oo, may karapatan ka.

Batay sa mga resulta ng nakaraang panahon ng pag-uulat (buwis), ang ahente ng buwis ay dapat gumuhit at magsumite sa inspektor ng isang pagkalkula ng mga halaga ng kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon at mga buwis na pinigil (sugnay 4 ng Artikulo 310 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang buwis sa kita ay pinipigilan at inililipat sa badyet sa bawat pagbabayad (Clause 1, Artikulo 310 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga paraan ng paghahatid

Ang pagkalkula ng kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon ay maaaring isumite sa inspeksyon:

sa papel (halimbawa, sa pamamagitan ng awtorisadong kinatawan ng organisasyon o sa pamamagitan ng mail);

V sa elektronikong paraan sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon . Kung ang average na bilang ng mga empleyado para sa nakaraang taon (sa mga bagong nilikha o muling inayos na mga organisasyon para sa buwan ng paglikha o muling pag-aayos) ay lumampas sa 100 katao, kung gayon sa kasalukuyang taon ang mga pagkalkula ay maaari lamang gawin sa ganitong paraan. Nalalapat din ito sa mga organisasyong nauuri bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis . Dapat silang magsumite ng mga ulat ng buwis sa elektronikong paraan sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon sa mga interregional inspectorates para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

Ito ay nakasaad sa talata 3 ng Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pansin: para sa hindi pagsunod sa itinatag na pamamaraan pagsusumite ng mga ulat sa buwis sa elektronikong anyo ibinibigay ang pananagutan sa buwis. Ang multa ay 200 rubles. para sa bawat paglabag. Ito ay nakasaad sa Artikulo 119.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Bagong anyo "Pagkalkula ng buwis ng mga halaga ng kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon at mga buwis na pinigil" opisyal na inaprubahan ng dokumentong Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang 03/02/2016 N ММВ-7-3/115@.

Higit pang impormasyon tungkol sa paggamit ng KND form 1151056:

Nagbayad ang JSC ng mga dibidendo: punan ang deklarasyon
3/18906@). Pakitandaan: Ang halaga ng withheld tax ay inililipat sa badyet ng tax agent na nagbayad... tanging ang halaga ng mga naipon na dibidendo, at ang halaga ng kalkulado at withheld na buwis ay ibinibigay sa pagkalkula ng mga halaga ng kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon at pinigil ang mga buwis. Ang tinukoy na kalkulasyon ay iniharap sa... na mga residente ng buwis ng Russian Federation 030 900 000 Dividends na naipon sa mga tatanggap ng kita - mga dayuhang organisasyon*** 040 ...
Mga hindi pagkakaunawaan sa buwis sa kita (Kasanayan ng Korte Suprema ng Russian Federation para sa 2018)
Isla at bilang tumatanggap ng kita, ang mga tungkulin ng ahente ng buwis na kalkulahin at pigilan ang buwis sa kita na ibinayad sa mga dayuhang organisasyon ay hindi natupad... napagpasyahan ng awtoridad sa buwis na labag sa batas na pinalaki ng Nagbabayad ng Buwis ang mga hindi pang-operating na gastos sa halagang nilikha ... Ang mga pakikipag-ayos sa mga organisasyong nagpoproseso ay isinagawa ayon sa proporsyon sa halagang inilabas para sa trabahong mga hilaw na materyales at materyales at... 12/31/2011. Dahil ang buwanang pagkalkula ng mga direktang gastos na may kaugnayan sa natanto...
Mga pinakabagong paglilinaw sa pamamaraan para sa pagsagot sa form 6-NDFL
Tungkol sa pagpuno ng kalkulasyon ayon sa Form 6-NDFL? Ngayon ay dumating na ang oras para sa mga organisasyon... mga indibidwal na makita ang halaga ng naipon na kita, kinakalkula at pinigil na buwis sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang... ( mga dayuhang mamamayan, isinasagawa aktibidad sa paggawa for hire sa mga organisasyon), ay kinakalkula ng mga ahente ng buwis at napapailalim sa... ang kita na ito ay naipon. Halimbawa 3 Ang isang empleyado ay binayaran ng kita sa anyo ng isang bonus...
Practice ng Korte Suprema ng Russian Federation sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis para sa Oktubre 2018
Pagpapasiya ng kita na napapailalim sa pagbubuwis, na nagresulta sa hindi pagiging maaasahan ng mga kalkulasyon na ginawa para sa mga obligasyon sa buwis ng Nagbabayad ng Buwis. Tax... refund ng ipinahayag na halaga, na isinasaalang-alang ang katotohanan na ang Taxpayer ay may impormasyon tungkol sa availability..., pati na rin ang isang pinagsamang pahayag ng pagkakasundo ng mga kalkulasyon na may petsang 02/06/2013. Ang pagpapasiya... ng mga isla at pagiging tumatanggap ng kita, ang mga tungkulin ng ahente ng buwis na kalkulahin at pigilin ang buwis sa kita na ibinayad sa mga dayuhang organisasyon ay hindi natupad...
Personal na buwis sa kita sa 2018: mga paglilinaw mula sa Russian Ministry of Finance
Ang nagbabayad ng buwis at babayaran ang halaga ng personal na buwis sa kita sa karaniwang itinatag na paraan sa buong halaga ng kita na binayaran... kasama ng mga dayuhang organisasyong medikal para sa paggamot, mga sertipiko na ibinigay ng mga dayuhang organisasyong medikal na nagsasaad na... . Katulad nito, ang pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinigil ng ahente ng buwis ay ipinakita sa form...
Pagrepaso ng mga legal na posisyon sa mga isyu sa pagbubuwis na makikita sa mga hudisyal na aksyon ng Constitutional Court at ng Korte Suprema ng Russian Federation sa unang quarter. 2018
Ang Kumpanya sa badyet ay nagpigil ng mga halaga ng personal na buwis sa kita mula sa binabayaran sa mga empleyado sahod... napapailalim sa pagpigil at paglipat ng ahente ng buwis, habang walang mga teknikal na pagkakamali sa ipinakitang mga kalkulasyon sa ... ang kumpanya bilang ahente ng buwis ng buwis sa kita sa kita ng isang dayuhang organisasyon ay ang pagtatapos ng awtoridad sa buwis na ... ang organisasyon sa ilang sandali bago ang komisyon transaksyon sa negosyo, paggamit mga espesyal na anyo mga kalkulasyon at mga tuntunin sa pagbabayad at...
Isang halimbawa ng pagpuno ng income tax return kapag nagbabayad ng mga dibidendo
Ang mga dibidendo sa mga organisasyon at indibidwal ng Russia - mga residente ng Russian Federation, ang pagkalkula ng halaga ng buwis na napapailalim sa pagpigil mula sa kita ay ginawa ayon sa... dati nang pinigil na buwis mula sa kanila, na natanggap mula sa parehong mga organisasyong Ruso at dayuhan (para sa... 000 rubles Line 040. Ang halaga ng mga dibidendo na naipon sa mga dayuhang organisasyon ay 1,400,000 rubles... income tax Ang application na ito ay sumasalamin sa impormasyon tungkol sa kita ng isang indibidwal na binayaran sa kanya ng buwis...
Sa obligasyon ng isang indibidwal na malayang magbayad ng personal na buwis sa kita
RF) Kapag nagbabayad ng buwis nang mag-isa, kinakalkula ito sa katapusan ng taon ayon sa... kinakalkula ang halaga ng personal na buwis sa kita kaugnay ng mga dibidendo na natanggap mula sa isang dayuhang organisasyon. Para sa iyong impormasyon Mga dayuhang organisasyon - mga issuer... ipaalam sa nagbabayad ng buwis at sa awtoridad sa buwis ang tungkol sa imposibilidad ng withholding tax, ang mga halaga ng kita kung saan ang buwis ay hindi pinipigilan, at ang halaga ng hindi pinigil na buwis... mula sa nagbabayad ng buwis at bayaran ang halaga ng personal na buwis sa kita sa karaniwang itinatag na paraan mula sa buong halagang ibinayad na kita at...
Tungkol sa mga paraan ng pagtustos sa pakikilahok ng dayuhang kapital
Mayroong ilang mga paraan upang makakuha ng financing mula sa isang kinokontrol na dayuhang kumpanya. Upang makapagpasya sa pagpili ng opsyon o kanilang kumbinasyon, kinakailangang sagutin ang mga sumusunod na tanong: para sa anong mga layunin ang kinakailangan cash- panandaliang pagsakop sa cash gap o pagpopondo sa pagtatayo ng bagong bodega. O marahil kahit na mga proyektong hindi pangkomersyal na katayuan; Gaano katagal bago makalikom ng pondo? Tumpak bang tinutukoy ang kanilang volume? Kaya, sa isang hiniram ...
Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Marso 2018
Para sa pagkakaloob ng mga lugar na paupahan sa mga dayuhang organisasyon na ang lokasyon ay ang isla... ang halaga ng mga parusa (mga parusa) na binayaran sa isang indibidwal ay nakakatugon sa pamantayan sa itaas ng benepisyong pang-ekonomiya at ito ay kita... at ang awtoridad sa buwis sa lugar ng ang pagpaparehistro nito tungkol sa imposibilidad ng withholding tax, o mga halaga ng kita mula sa kung saan ang buwis ay hindi pinipigilan, at ang halaga... ng pagliban ng empleyado, walang batayan para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance at, nang naaayon, dito...
Practice ng Korte Suprema ng Russian Federation sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis para sa Abril 2019
Na ang mga halaga ng buwis ay hindi ipinahiwatig sa mga gawa ng pagtanggap ng trabaho na isinagawa at mga sertipiko ng gastos... ang lugar bago ang paglipat ng sasakyang-dagat sa isang dayuhang mamimili sa labas ng customs... ang obligasyon na pigilan at ilipat ang personal na buwis sa kita sa kita na ibinayad sa mga empleyado ng kumpanya, ang kasalukuyang batas sa buwis... ay iniutos ng sa sarili nitong paghuhusga, nagsagawa ng mga pag-aayos sa mga organisasyong nagbibigay ng mapagkukunan na may mga pagkaantala, ... sarili nitong mga desisyon sa pagbabayad ng mga pondo sa pananalapi sa magulang na dayuhang kumpanya at mga dayuhang kumpanya sa labas ng pampang...
Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Hunyo 2017
Russian Federation sa mga buwis at mga bayarin at pagpapatungkol... at pagbebenta, sa petsa ng pagtatanghal sa organisasyon ng mga dokumento na nagsisilbing batayan para sa paggawa ng mga kalkulasyon... pati na rin ang mga bonus na binabayaran ng isang dayuhang organisasyon sa isang indibidwal para sa... isang dayuhan organisasyon na hindi kinikilala bilang isang ahente ng buwis sa Russian Federation , ang obligasyon na magbayad ng buwis at magsumite ng buwis ... personal na buwis sa kita. Itinatago ng ahente ng buwis ang kinakalkula na halaga ng buwis mula sa kita ng nagbabayad ng buwis...
Anong mga dokumento ang maaari kong hilingin sa panahon ng on-site na pag-audit ng buwis mula sa isang taong kumokontrol kaugnay ng mga kinokontrol na tao?
Pag-withhold at paglilipat) ng mga buwis, bayarin, pati na rin ang mga dokumentong nagpapatunay sa tamang kalkulasyon at napapanahong pagbabayad (withholding at... pag-uulat ng isang kinokontrol na dayuhang kumpanya. Sa kasong ito, kumpirmasyon ng halaga ng mga dividend na binayaran, bilang karagdagan sa.. . ng isang dayuhang kumpanya at ang mga hiwalay na dibisyon nito, ay maaaring: impormasyon sa halaga ng mga buwis na makikita sa buwis... upang kumpirmahin ang pagkalkula ng epektibong rate ng buwis ng kita (kita) ng isang dayuhang organisasyon alinsunod sa...
Pagrepaso sa mga legal na posisyon ng Constitutional Court at ng Korte Suprema ng Russian Federation para sa ikalawang kalahati ng 2016 sa mga isyu sa pagbubuwis
Mga kalkulasyon, pagbabawas at paglilipat ng isang ahente ng buwis - isang Russian na organisasyon ng corporate income tax kapag naglilipat ng kita sa isang dayuhang organisasyon sa anyo ng... . Isinasaalang-alang ng kumpanya ang halaga ng kabayarang ibinayad sa mga natanggal na empleyado batay sa mga kasunduan sa pagtatapos ng trabaho... ang pagtatapos ng isang kasunduan para sa pagkarga ng mga pasahero at bagahe at mga kasunod na pag-aayos. Kaya tama ang mga korte...
Pagsusuri ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation para sa Nobyembre 2016
G. No. 03-04-06/64782 Mga halagang ibinayad sa pag-aangat ng mga empleyado na may kaugnayan sa kanilang... Ang Russian Federation at ang organisasyong Russian ay isang ahente ng buwis para sa pagpigil at paglilipat ng mga buwis sa kita ng isang dayuhang organisasyon sa rate. .. pagbibigay ng mga serbisyo para sa pag-aayos ng mga pakikipag-ayos sa pagitan mga organisasyong Ruso (mga indibidwal na negosyante) at ang kanilang mga kliyente, hindi... ang lugar ng kanilang accounting tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng naaangkop na halaga ng buwis. Kaugnay ng mga obligasyon sa buwis na nagmumula sa...

Paano maghanda ng mga kalkulasyon ng buwis sa mga halagang binayaran sa mga dayuhang organisasyon?

Sa katuparan ng obligasyon na magbigay ng impormasyon sa awtoridad sa buwis kapag nagbabayad ng kita sa mga dayuhang organisasyon mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation.

Tanong: Paano maghanda nang tama ng pagkalkula ng buwis ng mga halaga ng kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon at mga buwis na pinigil Nakatanggap kami ng abiso mula sa tanggapan ng buwis na hindi namin isinumite ang kalkulasyong ito para sa 2015. Nakasaad sa kanilang paunawa na dapat kaming magbigay ng impormasyon lamang sa interes na binayaran sa utang para sa 2015. Ngunit binayaran namin ang kita ng organisasyong Pranses sa ilalim ng kasunduan sa lisensya, sa ilalim ng kasunduan sa teknikal/pagpapanatili at kasunduan sa serbisyo. Walang sinabi ang tanggapan ng buwis tungkol dito. Ano ang dapat nating gawin? Gawin lang ito sa porsyento?

Hindi namin ipinagkait o nagbabayad ng buwis sa kita ng isang dayuhang kumpanya na mayroong Convention sa pagitan ng Russian Federation at France. Gayundin isang tanong tungkol sa pagpuno ng pagkalkula: anong code ng kita ang dapat kong ilagay - pagbabayad ng interes sa utang - 11? Paano matukoy ang code ng aktwal na karapatan sa kita - sa ilalim ng kontrata, ang % ay binabayaran buwan-buwan, ang huling araw? Isang simbolo ng kita? Kailangan ko bang punan ang isang hiwalay na seksyon 3.2 para sa bawat buwan? Kailangan ba nating punan ang seksyon 1 sa ating kaso?

Sagot: hindi, kailangan mong ipakita ang lahat ng kita na kailangang ipakita.

Sa iyong kaso, ito ay interes sa pautang, bayad sa lisensya at pagbabayad para sa mga serbisyo para sa pagsasagawa ng mga seminar, dahil ibinigay ang mga ito sa teritoryo ng Russian Federation. Huwag isama ang pagpapanatili, dahil ang mga serbisyo ay ibinigay sa labas ng Russian Federation.

Dahil ang pagkalkula ay para sa 2015, ito ay isinumite ayon sa lumang form, na mayroon lamang 2 mga seksyon. Sa iyong kaso, seksyon 1.

Code ng kita ng interes - 04

Para sa mga bayarin sa lisensya - 05

Para sa mga serbisyo sa Russian Federation - 18.

Ang uri ng simbolo ng kita ay makikita sa seksyon 2 - kapag nagbabayad sa mga bangko. Mga tanong tungkol sa mga seksyon 3.2. at ang 1 ay hindi nauugnay sa iyong kaso, dahil nasa bagong anyo ang mga ito.

Katuwiran

Paano maghanda at magsumite ng ulat ng buwis sa kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon at mga buwis na pinigil

Ang mga kalkulasyon ng buwis (impormasyon) sa kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon ay dapat ihanda ng mga ahente ng buwis para sa buwis sa kita (sugnay 4 ng Artikulo 310 ng Tax Code ng Russian Federation).

Form ng pagkalkula

86.11102 (6,8,9,24)

Kapag naghahanda ng mga kalkulasyon ng buwis, dapat kang magabayan ng form na inaprubahan ng utos ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang Abril 14, 2004 No. SAE-3-23/286, at ang mga inaprubahang tagubilin.

Anong kita ang dapat iulat?

86.11103 (6,8,9,24)

Ang pagkalkula ay ginawa na may kaugnayan sa kita na nakalista sa Artikulo 309 ng Tax Code ng Russian Federation. Samakatuwid, ang anumang kita mula sa listahang ito na binayaran sa isang dayuhang organisasyon ay dapat na maipakita sa kalkulasyon. Hindi alintana kung ang ahente ng buwis ay may obligasyon na pigilin ang halaga ng buwis sa kita mula sa kita o hindi. Ito ay nakasaad sa talata 3 pangkalahatang probisyon Mga tagubiling inaprubahan ng order ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang Hunyo 3, 2002 No. BG-3-23/275, at sa sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 25, 2013 No. OA-4-13/ 19222.

Komposisyon ng pagkalkula

Kasama sa pagkalkula ang:

Front page

Sa pahina ng pabalat ng pagkalkula ng kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon, ipahiwatig ang pangkalahatang impormasyon tungkol sa organisasyon - ang ahente ng buwis.

Ang pagkalkula ng buwis ay ipinakita para sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan ang mga pagbabayad ng kita sa dayuhang organisasyon ay aktwal na ginawa (). Kaugnay nito, ang pamamaraan para sa pagpuno ng mga detalyeng "panahon ng buwis (pag-uulat)" at "Numero ng quarter o buwan" ay naiiba para sa mga organisasyong nag-uulat ng buwis sa kita kada quarter at buwanang.

Sa mga kalkulasyon na isinumite kada quarter:

sa detalye ng "panahon ng buwis (pag-uulat), ipahiwatig ang numero 3 - para sa isang ulat para sa unang quarter, numero 6 - para sa isang ulat para sa kalahating taon, numero 9 - para sa isang ulat para sa siyam na buwan;
sa mga detalye ng "Quarter o buwan na numero", ipahiwatig ang bilang ng quarter kung saan isinumite ang pagkalkula (mula 01 hanggang 04).

Sa mga kalkulasyon na isinumite buwan-buwan:

sa detalye ng "panahon ng buwis (pag-uulat), ipahiwatig ang numero 1 (anuman ang buwan kung saan isinumite ang pagkalkula);
sa mga detalye ng "Quarter o month number", ipahiwatig ang serial number ng buwan kung saan binayaran ang kita ng dayuhang organisasyon (mula 01 hanggang 12).

Kinakailangang isaalang-alang na may kaugnayan sa kita na binayaran sa mga dayuhang organisasyon, ang kahulugan base ng buwis sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon (na may offset ng dating naipon na mga paunang pagbabayad) ay hindi ginawa. Samakatuwid, sa mga kalkulasyon para sa unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan, kinakailangang ipahiwatig ang mga halaga ng kita at mga withheld na buwis na binayaran sa una, pangalawa at ikatlong quarter, ayon sa pagkakabanggit.

Ang ganitong mga paglilinaw ay nakapaloob sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 20, 2009 No. 3-2-14/20.

Kung sa panahon ng pag-uulat ang ahente ng buwis ay nagpigil ng buwis mula sa isang dayuhang organisasyon na may iba't ibang mga code ng pag-uuri ng badyet, kailangan ding iguhit ang seksyon 1 sa ilang mga sheet - hiwalay para sa bawat BCC. Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa Seksyon 1 ng Instruksyon, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Taxes and Taxes ng Russia na may petsang Hunyo 3, 2002 No. BG-3-23/275.

Pagsusumite ng pagkalkula

86.11104 (6,8,9,24)

Ang deadline para sa pagsusumite ng mga kalkulasyon ay ang ika-28 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat (sugnay 3 ng Artikulo 289 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, isumite ang iyong ulat para sa unang quarter nang hindi lalampas sa Abril 28. Ang pangwakas na pagkalkula, na pinagsama-sama sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ay dapat isumite sa inspektor nang hindi lalampas sa Marso 28 ng susunod na taon (sugnay 4 ng Artikulo 289 ng Tax Code ng Russian Federation). Pakitandaan na ang mga kalkulasyon ay hindi nakumpleto gamit ang isang pinagsama-samang kabuuan mula sa simula ng taon (kabilang ang mga dating naipon na paunang bayad). Samakatuwid, ang data na kapag nakita sa mga seksyon 1 o 2 ng pagkalkula ay hindi kailangang i-duplicate sa mga kasunod na kalkulasyon. Halimbawa, kung sa panahon ng taon ang kita ng isang dayuhang organisasyon ay binayaran nang isang beses noong Pebrero, kailangan nilang ipakita lamang sa unang quarter. Hindi kinakailangang muling ipahiwatig ang mga halagang ito sa loob ng kalahating taon, siyam na buwan at isang taon. Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 20, 2009 No. 3-2-14/20. Alinsunod dito, ang huling pagkalkula ay maaaring maglaman lamang ng impormasyon sa mga halaga ng kita at mga pinigil na buwis para sa ikaapat na quarter ng panahon ng buwis.

Isang halimbawa ng pagpuno ng tax return sa kita na ibinayad sa mga dayuhang organisasyon

Sa unang quarter, binayaran ng Alfa CJSC ang sumusunod na kita sa mga dayuhang organisasyon:

Enero 30 - 30,000 euro - mga dibidendo sa shareholder - kumpanya ng Liberia (Netherlands);
Marso 15 - $5,000 - interes sa utang - WEST BANK AG (Germany).