ЕНВД - это специальный льготный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, который позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Применять ЕНВД могут на равных организации и индивидуальные предприниматели, если они выполняют требования статьи 346.26 НК РФ, среди которых:
- количество работников не более 100 человек по ;
- площадь зала обслуживания посетителей для предприятий общепита или торгового зала ограничена 150 кв. м.;
- организация или ИП не должны относиться к крупнейшим налогоплательщикам.
Еще одно ограничение - ЕНВД можно применять только при оказании услуг и ведении розничной торговли, причем конкретный перечень видов деятельности самостоятельно устанавливают муниципальные образования. Есть территории, например, Москва, где этот налоговый режим не применяется вовсе.
Вмененный налог не зависит напрямую от получаемых доходов, налоговая база рассчитывается по особой формуле - БД * ФП * К1 * К2 , где:
- БД - базовая доходность в месяц;
- ФП - физический показатель;
- К1 - коэффициент-дефлятор;
- К2 - корректирующий понижающий коэффициент.
Значения БД и ФП приведены в статье 346.29 НК РФ, К1 ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ, а К2 принимают местные власти. В результате, год от года сумма вмененного налога будет меняться, поэтому налогоплательщикам важно знать об изменениях ЕНВД в 2016 году.
Коэффициенты ЕНВД в 2016 году
Какие именно коэффициенты ЕНВД действуют в 2016 году? Первоначально Коэффициент К1 для ЕНВД на 2016 год был установлен в размере 2,082 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.15 № 772). Такое высокое значение привело бы к тому, что сумма вмененного налога в 2016 году, по сравнению с прошлым годом, возросла бы почти на 16%. Позднее, в приказе от 18.11.15 № 854 Минэкономразвития сохранил К1 на уровне предыдущего года, т.е. 1,798 .
В отличие от К1, который еще называется коэффициентом - дефлятором, или повышающим, коэффициент К2 предусмотрен для того, чтобы снижать налоговую базу на ЕНВД. Значение К2 может быть от 0,005 до 1 , он устанавливается региональным нормативным актом, причем, коэффициент может действовать не один год, а несколько.
Где найти коэффициент К2 для ЕНВД на 2016 год? Его устанавливают региональные нормативные акты: законы, решения, постановления. В мы подробно рассказали, как найти значение К2 на официальном сайте ФНС.
Ставка налога ЕНВД в 2016 году
Выше мы показали, как рассчитывается налоговая база на ЕНВД, но на сумму налога к уплате напрямую влияет еще и налоговая ставка. Обычная налоговая ставка на этом режиме равна 15% , но с 2016 года региональные власти могут снижать ее вдвое. Таким образом, налоговая ставка для ЕНВД в 2016 году может составлять всего лишь 7,5% .
Однако говорить о снижении налоговой ставки на ЕНВД в 2016 году можно, скорее, только гипотетически. Причина в том, что ФЗ № 232 от 13.07.2015 не обязывает местные представительные органы снижать налоговую ставку на ЕНВД, а лишь дает им такое право. Надо учесть, что перечисленный вмененщиками налог полностью поступает в доходную часть муниципального или городского бюджета, а не бюджета субъекта РФ, поэтому местные органы власти не слишком заинтересованы в снижении ставки налога на этом режиме.
Узнать, какая именно ставка налога на ЕНВД в 2016 году установлена в городе или муниципальном образовании, можно в местной администрации или в ИФНС по месту деятельности.
Как рассчитать ЕНВД 2016
Чтобы рассчитать сумму ЕНВД в 2016 году, надо знать все составляющие указанной выше формулы: коэффициенты К1 и К2, базовую доходность, физический показатель. Мы разработали для наших пользователей бесплатный онлайн-калькулятор для расчета ЕНВД в 2016 году.
Обращаем ваше внимание, что наш калькулятор производит расчет, исходя из ставки в 15%, поэтому если в вашей местности установлена другая ставка ЕНВД в 2016 году, он вам не подойдет.
Например, вы планируете осуществлять пассажирские перевозки и хотите узнать, какую сумму налога на ЕНВД вам придется платить. Выберите в видах деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров» и укажите во втором пункте количество посадочных мест. В третьем пункте надо указать значение К2. Калькулятор покажет вам итоговую сумму вмененного налога в квартал.
Работодатели могут уменьшить рассчитанную сумму ЕНВД до 50% за счет уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников. Предприниматели без работников вправе уменьшать рассчитанный налог полностью на всю сумму взносов.
О том, как это сделать, вы можете подробнее узнать в статье « » или получив бесплатную налоговую консультацию у специалистов 1 СБО.
Новая декларация по ЕНВД с 2016 года
Последнее новшество на ЕНВД в 2016 году - это новая декларация , утвержденная приказом ФНС от 22 декабря 2015 г. № ММВ-7-3/590@. Изменений в новой форме не так много:
- на титульном листе уже не надо проставлять печать;
- изменились штрих-коды трех страниц;
- в разделе 2 декларации теперь надо указывать размер налоговой ставки.
Новая форма ЕНВД действует с отчетности за 1 квартал 2016 года. Скачать бланк новой декларации вы можете в подборке « ».
Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (235) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (17) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (413) 2.1. Общие вопросы налогообложения (27) 2.10. Налог на профессиональный доход (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (64) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (103) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)В 2016 году, как и в предыдущие несколько лет, одним из доступных спецрежимов налогообложения будет оставаться ЕНВД, при котором плательщик отчисляет процент от единой установленной (вмененной) суммы. Однако серьезные налоговые изменения, которые были запланированы на 2016 год, частично коснулись и этого спецрежима, изменив некоторые правила в порядке его расчета. Всем предпринимателям и бухгалтерам, которые имеют дело с ЕНВД, нужно обязательно ознакомиться со всеми ожидаемыми изменениями.
Стоит отметить, что каких-либо глобальных изменений в порядке работы на данном спецрежиме с нового года не произошло. Поэтому предприниматели не столкнутся с особыми трудностями при начислении и уплате ЕНВД в 2016 году.
Большинство правил ведения предпринимательской деятельности на ЕНВД остались прежними:
- возможность выбора — для организаций и ИП данный спецрежим по-прежнему не является обязательным;
- ограничение в виде деятельности — переход на ЕНВД доступен только для тех налогоплательщиков, чья деятельность входит в законодательно установленный перечень;
- сохранение ставки — ее общий размер все еще составляет 15%, однако распространяется это не на всех;
- обязательность налога — его по-прежнему нужно платить вне зависимости от того, велась фактически деятельность или нет.
Что касается декларации ЕНВД, то в 2016 году начинает действовать новая форма, разработанная с учетом некоторых произошедших изменений в расчете налога. Порядок ее заполнения и сроки подачи, а также уплаты налога в новом отчетном периоде не изменились. ЕНВД по-прежнему является квартальным налогом, поэтому сдавать декларацию и отчислять налог нужно каждые три месяца.
Очевидно, что главные моменты и правила относительно ЕНВД остались прежними, изменения коснулись лишь некоторых второстепенных моментов. Более подробно о них далее.
Последние изменения по единому налогу на вмененный доход
Несмотря на сохранение основных условий работы на ЕНВД, некоторые изменения в новом году все же предприняты. К ним можно отнести:
1. Предоставление больших полномочий региональных властям. Начиная с 2016 года они могут самостоятельно определять, развитие какого именно бизнеса нужно стимулировать. Для этого им предоставляется возможность устанавливать для предпринимателей на ЕНВД льготную ставку от 7,5 до 15%.
2. Возможность уменьшить размер налога на 100%. Это право предоставляется только тем плательщикам ЕНВД, у которых нет сотрудников.
3. Изменение формы декларации. Из-за возможности установления разной величины ставки в отчет была добавлена новая строка 105, в которой и нужно указывать это значение. Кроме этого, предприниматель не обязан на новой декларации ставить свою печать. Сдавать обновленный документ необходимо уже с первого отчетного периода 2016 года.
4 Необходимость обязательного использования новой контрольно-кассовой техники. Если до 2016 года это было необязательным, то теперь почти всех (за небольшим исключением) предпринимателей на ЕНВД обяжут установить новую технику и передавать данные с каждой продажи в налоговые органы. Однако это изменение вступит в силу немного позже, не с первых месяцев нового года.
Как видно, данные изменения обещают как упросить работу предпринимателей на ЕНВД, так и внести в нее некоторые изменения. Возможно, это побудит плательщиков перейти на другую налоговую систему, ведь данный режим все равно планируется отменить с 2018 года.
Новый порядок расчета
Также остался старым порядок подачи декларации по единому налогу и формула для его расчета. Что касается данных для расчета, то они также не потерпели изменений. Формула для ЕНВД выглядит следующим образом:
- ЕНВД =Базовая доходность * К1 * К2 * 15%
Величина базовой доходности определяется для каждого вида деятельности и в 2016 году она осталась неизменной.
Коэффициент К1 в ЕНВД на 2016 год не изменился — 1,798 (хотя обычно изменяется ежегодно). Хотя стоит отметить, что изначально планировалось повышение данного показателя до 2,083. Отмена этого решения связана с массовым недовольством предпринимателей, работающих на этом спецрежиме. Данная поправка пока действительна только на текущий год.
Коэффициент К2 в ЕНВД на 2016 год по-прежнему устанавливается местным законодательством и в новом году везде остался без изменений . Впрочем, как и в предыдущие годы, поскольку он изменяется редко. Однако проверить его значение в местных нормативных актах все же стоит, потому что в случае изменения показателя может снизиться и итоговая величина налога.
Единственная новация при расчете ЕНВД — применение в некоторых случаях льготной процентной ставки, которая может составлять от 7,5 до 15%. Небольшие изменения коснулись и возможных расходов, на сумму которых можно уменьшить величину налога.
В частности, из можно вычесть страховые взносы, уплаченные за работников, однако их максимальная сумма может быть равна половине налога. Что касается самих страховых взносов, то они рассчитываются по тем же ставкам, что и в 2015 году.
Больше чем на 50% уменьшить сумму ЕНВД могут только те предприниматели, в работе которых не используется наемный труд — им предоставляется право на стопроцентную скидку.
Снижение ставки ЕНВД в 2016 году до 7,5% (для регионов)
При определении ставки ЕНВД используется два способа — применение общей ставки и установление ее величины в соответствии с регионом. В 2016 году местные власти получили право самостоятельно устанавливать ставку ЕНВД в определенном регионе для разных видов деятельности.
Минимальный размер ставки может составлять 7,5%, причем власти вправе самостоятельно решать, каким именно сферам предоставить такую льготу. Предприниматели, которые желают узнать свою ставку по ЕНВД, могут ознакомиться с этой информацией в местном законодательстве. Там же можно узнать и величину коэффициента К2, значение которого устанавливается региональными властями.
В качестве итогов относительно нововведений по ЕНВД в 2016 году следует отметить, что:
- Основные условия работы на этом режиме остались неименными — он по-прежнему является добровольным и может использоваться только для установленных видов деятельности.
- Местные власти получили возможность уменьшать размер ЕНВД до двух раз, применяя льготную ставку от 7,5 до 15%.
- Небольшой уступкой для предпринимателя стало сохранение на прежнем уровне коэффициента К1, хотя по правилам он ежегодно возрастает.
Смотрите также видео об изменениях налога ЕНВД с 2016 года:
Расчет ЕНВД — его порядок необходимо досконально знать всем налогоплательщикам, использующим этот режим. От правильности расчета ЕНВД зависит сумма уплачиваемого налога. В данной статье рассматривается, как рассчитать налог ЕНВД .
По каким правилам считать единый налог на вмененный доход
Порядок расчета ЕНВД изложен в ст. 346.29-346.31 НК РФ.
Налоговой базой для расчета ЕНВД в 2015-2016 годах является вмененный доход так же, как это было и при расчете ЕНВД 2014 .
База и налог от нее рассчитываются ежеквартально. При этом база складывается из 3 месячных величин, а налог начисляется на итоговую сумму базы. Ставка налога составляет 15%, но города Москва, Санкт-Петербург и Севастополь с 4-го квартала 2015 года могут устанавливать у себя ставки в пределах значений 7,5-15%.
Для расчета базы, к которой применяется ставка налога, нужны следующие показатели:
- величина месячной базовой доходности по осуществляемому виду деятельности на ЕНВД;
- величина физического показателя по этому виду деятельности;
- величина действующего в соответствующем году коэффициента-дефлятора К1;
- величина действующего понижающего коэффициента К2, который установлен в регионе ведения деятельности.
Величина месячной базовой доходности приведена в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.
В процессе ведения деятельности величина физического показателя, от которого зависит расчет ЕНВД , может меняться. При его изменении налоговая база рассчитывается от нового показателя за тот месяц, в котором произошло изменение.
Величина коэффициента-дефлятора К1, предназначенного для расчета налога ЕНВД , устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития РФ. На 2014 год он равнялся 1,672, а на 2015 и 2016 годы имеет одинаковое значение, равное 1,798. Коэффициент К1 постоянен на протяжении всего года, на который он установлен.
Коэффициент К2, учитывающий региональные особенности ведения деятельности на ЕНВД, устанавливается региональными законодательными актами. Причем в них коэффициент К2 может представлять собой не конкретную цифру, а складываться путем перемножения нескольких коэффициентов, каждый из которых учитывает определенный показатель, важный для осуществления деятельности в регионе.
Величина коэффициента К2 находится в пределах от 0,005 до 1,000, то есть для целей расчета ЕНВД он является понижающим. В подавляющим большинстве регионов значение К2 в 2015-2016 годах не менялось и имеет ту же величину или алгоритм расчета, что и на момент принятия решения о применении в регионе ЕНВД.
Коэффициент К2 в течение года для налогоплательщика может измениться, если сменились условия или регион осуществления деятельности.
Для месяцев начала и завершения применения вмененки расчет делается с учетом количества дней фактической работы на этом режиме.
Формула, по которой рассчитывается ЕНВД
По таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, определяется величина базовой доходности. Она умножается (корректируется) на действующие коэффициенты К1 и К2, а затем умножается на фактическую величину физического показателя соответствующего вида деятельности в этом месяце.
Если в расчетном месяце начиналось или завершалось применение вмененки, рассчитанная сумма базы делится на количество календарных дней в месяце и умножается на фактическое количество дней применения режима ЕНВД.
Как рассчитать сумму единого налога за квартал
Расчет ЕНВД осуществляется один раз в квартал от фактических данных значений базы соответствующих месяцев этого квартала. Рассчитанные вышеописанным способом три месячные суммы налоговой базы по ЕНВД складываются и умножаются на ставку налога.
Рассчитанная квартальная сумма налога для целей перечисления может быть уменьшена на суммы оплаченных в расчетном квартале платежей во внебюджетные фонды и на некоторые другие расходы, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ.
Суммы налоговой базы и налога при расчете округляются до целых рублей, при этом 50 копеек округляются до рубля.
Пример: как рассчитывается вмененка по площади торгового зала
Допустим, ИП осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами без алкогольных напитков через торговый зал стационарной торговой сети площадью 20 кв. м на территории Волоколамского района Московской области, в сельском поселении, удаленном от федеральных автомобильных дорог, с числом жителей 1 200 человек. Деятельность начата 12 апреля 2016 года. Рассчитаем ЕНВД за 2-й квартал 2016 года.
Месячная базовая доходность розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, согласно таблице, содержащейся в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, составляет 1 800 руб. Величина К1 на 2014 год — 1,672.
Величина К2 определяется согласно решению совета депутатов Волоколамского муниципального района Московской области от 29 сентября 2011 года № 43-282 «О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории Волоколамского муниципального района МО» в редакции решения совета депутатов Волоколамского муниципального района МО от 29 октября 2015 года № 240-50.
Согласно приложению 1 к указанному документу к розничной торговле продтоварами без алкогольных напитков через торговый зал стационарной торговой сети в сельском поселении, удаленном от федеральных автомобильных дорог, применяется коэффициент 0,350.
С учетом корректирующих коэффициентов величина месячной базовой доходности в 2016 году составит 1 800 × 1,798 × 0,350 = 1 133 руб.
База налога за полный месяц работы будет равна 1 133 × 20 = 22 660 руб.
Величина базы за апрель 2016 года (неполный месяц для расчета ЕНВД ) считается по формуле: 22 660 / 30 × 19 = 14 351 руб.
Итоговая сумма налоговой базы за квартал составит: 14 351+ 22 660 + 22 660 = 59 671 руб.
Сумма налога за 2-й квартал 2016 года определяется следующим образом: 59 671 × 15% = 8 951 руб.
Если во 2-м квартале 2016 года ИП не делал платежей в ПФР, то до 25 июля 2016 года ему надо уплатить в бюджет 8 951 руб.
Можно ли посчитать ЕНВД онлайн
Провести расчет ЕНВД онлайн вполне реально. На сайтах ИФНС многих регионов РФ предлагается не только рассчитать ЕНВД онлайн для получения справочных данных о возможных платежах, но и заполнить декларацию по ЕНВД с представлением ее в налоговые органы.
На сегодняшний день наряду с коммерческими организациями предпринимательскую деятельность можно вести и без образования юридического лица. Стать индивидуальным предпринимателем юридически проще, чем регистрировать ООО. Но в таком ведение бизнеса есть и существенные недостатки. Главным минусом является то, что по своим обязательствам индивидуальный предприниматель отвечает всем своим имуществом, в отличие от организаций. Но, тем не менее, количество самозанятых граждан в нашей стране увеличивается с каждым днем. Эту тенденцию достаточно просто объяснить. Желание работать «на себя», самостоятельно регулировать свою трудовую деятельность и получать прибыль характерно для большинства людей в возрасте от 18 до 60 лет.
Особенности ЕНВД для ИП
Выбор системы налогообложения для предпринимателя – это очень серьезное решение и подойти к этому вопросу необходимо со всей ответственностью. Конечно, в первую очередь, налоговый режим зависит от вида деятельности, осуществляемого бизнесменом. Для некоторых сфер, таких как реализация подакцизных товаров или, если для применения специальных режимов имеются ограничения, возможно применение только общей системы налогообложения. Это достаточно обременительно для еще не окрепших индивидуальных предпринимателей. И поэтому большинство из них стремится все же соответствовать параметрам, позволяющим применять упрощенную систему налогообложения или уплачивать единый налог на вмененный доход.
Единый налог применяется в России с 2003 года и является крайне популярным среди предпринимателей. Плательщики единого налога на вмененный доход освобождены от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. НДС подлежит уплате, независимо от применения специального режима, только в случае импорта товаров в Россию. Однако акцизы, транспортный налог и налог на имущество, в случае необходимости, заплатить все же придется. К особенностям применения ЕНВД для индивидуальных предпринимателей можно отнести обязанность уплаты налога независимо от того, получена прибыль или убыток, то есть фактическая прибыль представителя бизнеса для налоговой инспекции абсолютно не важна. Для расчета сумм налога используются другие показатели.
Кто может быть плательщиком?
Применять ЕНВД в соответствие с налоговым кодексом могут как юридические, так и физические лица.
Какая деятельность ИП подходит?
ИП могут применять ЕНВД, если они осуществляют такие виды деятельности, как передача земельных участков в аренду, содержание платных автостоянок, розничная торговля, ремонт автомобилей, ветеринария, некоторые виды рекламы, грузовые и пассажирские перевозки с использованием небольшого количества транспортных средств и другие. С полным перечнем можно ознакомиться, изучив налоговый кодекс Российской Федерации.
Однако помимо этих ограничений в применении ЕНВД существуют и другие:
- Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек;
- Управление не осуществляется на основании договоров простого товарищества или доверительного управления;
- Если Вы являетесь крупным налогоплательщиком;
- Не применяется патентная система налогообложения в отношении деятельности предпринимателя.
Как перейти на ЕНВД?
Как же бизнесмену перейти на использование ЕНВД? В случае, когда ИП только регистрируется, необходимо определить в какую инспекцию следует представить документы на регистрацию. После получения свидетельства и постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя, в течение пяти дней в налоговый орган следует передать заявление по форме ЕНВД-1.
До 2013 года применение специального налогового режима в виде ЕНВД было обязательным для некоторых видов деятельности. На сегодняшний день субъекты бизнеса, применяющие другие налоговые режимы, могут перейти на ЕНВД в том случае, если они осуществляют виды деятельности, указанные в главе 26.3 налогового кодекса, но это является их правом, а не обязанностью. Если индивидуальный предприниматель уже ведет свою деятельность на ЕНВД, то ежегодно информировать ИФНС о продолжении применения этого режима нет необходимости.
Как рассчитать сумму ЕНВД?
При расчете суммы налога, подлежащей уплате, необходимо отталкиваться от показателя вмененного дохода, то есть дохода планируемого, а не фактического. Рассчитать сумму вмененного дохода можно по формуле:
Вмененный доход = Базовая доходность, руб. * Физический показатель
Под базовой доходностью подразумевается предполагаемый уровень прибыли налогоплательщика за один месяц. Применяемый физический показатель зависит от конкретного вида деятельности, осуществляемого налогоплательщиком. Конкретные значения базовой доходности и физического показателя прописаны в налоговом кодексе Российской федерации. К примеру, для организаций сферы торговли в качестве физического показателя используется размер торговой площади, а для ремонтной мастерской или ветеринарной клиники – количество сотрудников.
Рассчитав величину вмененного дохода, можно переходить к определению суммы налога к уплате, который осуществляется по формуле:
ЕНВД = Вмененный доход, руб. * К1 * К2 * Ставка налога, %
Коэффициент К1 представляет собой показатель, реагирующий на инфляционные процессы в стране и называется коэффициентом-дефлятором. Данный относительный показатель устанавливается ежегодно на всей территории страны Министерством экономического развития России.
Коэффициент К2 , в отличие от К1, устанавливается на территории каждого субъекта Российской Федерации индивидуально, так как уровень экономического развития в каждом регионе отличается и, осуществляя один и тот же вид деятельности, представители бизнеса получают разную прибыль. Величина данного показателя варьируется в пределах от 0,005 до 1.
Основная ставка единого налога на вмененный доход составляет 15%. Однако с 2016 года региональные власти могут уменьшить ставку в своем регионе до 7,5%. Но на практике реального уменьшения не происходит. Так как налог ЕНВД полностью является источником доходов региональных бюджетов, власти субъектов федерации не заинтересованы в сокращении этих источников.
Пример расчета налога
Рассчитаем величину единого налога к уплате для магазина, осуществляющего розничную торговлю промтоварами, если величина торговой площади составляет 90 кв.м.
Уровень базовой доходности для такой организации составит 1800 рублей на 1 квадратный метр торговой площади. Таким образом, вмененный доход на квартал будет рассчитываться :
Вмененный доход = 1800 * 90 кв. м * 3 = 486000 рублей.
На 2016 год величины коэффициентов К1 и К2 установлены в размерах 1,798 и 0,7. Соответственно, величина налога к уплате рассчитывается:
ЕНВД = 486000 * 1,798 * 0,7 * 15% = 91751,94 рублей – эту сумму предприниматель должен уплачивать каждый квартал в 2016 году.
Как можно уменьшить налог на ЕНВД?
Предприниматели, работающие на ЕНВД, могут уменьшить величину уплачиваемого налога одним из следующих способов.
Способ первый
Если ИП осуществляет свою деятельность с использованием наемного труда, налог можно сократить на сумму страховых взносов, уплаченных за работников в фонды, но не более чем на 50%. При этом страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя, в этом случае налог не уменьшают.
Пример расчета налога
Индивидуальный предприниматель оказывает услуги населению по ремонту автомобилей и имеет в 2016 году базовую доходность 12000 рублей. Бизнесмен ежемесячно уплачивал в фонды страховые взносы за своих сотрудников в размере 5000 рублей. Коэффициенты К1 и К2 равны 1,798 и 1,0 соответственно. Физический показатель равен трем.
Произведем расчет единого налога к уплате :
Вмененный доход = 12000 * 3 = 36000 рублей.
ЕНВД = 36000 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 29127,60 рублей.
Таким образом, за квартал предпринимателю необходимо заплатить налог в размере 29127,60 рублей. Однако в этот период бизнесмен уплачивал страховые взносы в размере 15000,00 рублей. В соответствие с законодательством можно уменьшить налог к уплате на 50%, то есть в бюджет необходимо перечислить 14563,80 рублей.
Способ второй
Если ИП работает без сотрудников, сумму налога можно уменьшить на страховые взносы предпринимателя «за себя» без ограничений.
Пример расчёта налога
Индивидуальный предприниматель оказывает ветеринарные услуги. Уровень базовой доходности для этого вида деятельности является равным 7500 рублей. Страховые взносы уплачивались в фиксированном размере 23153,00 за год, то есть 5788,00 за квартал. Коэффициенты К1 и К2 равны 1,798 и 1,0 соответственно. Физическим показателем будет количество работников, то есть один.
Произведем расчет единого налога к уплате:
Вмененный доход = 7500 * 1 = 7500 рублей
ЕНВД = 7500 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 6068,25 рублей.
Соответственно, за каждый квартал необходимо уплатить 6068,25 рублей. Но так как предприниматель уплачивал страховые взносы, сумму налога к уплате можно уменьшить на полную сумму взносов: 6028,52 – 5788,00 = 240,25 рублей. Таким образом, предпринимателю необходимо уплачивать налог в размере 240,25 рублей каждый квартал.
В каких случаях ЕНВД выгоден для ИП?
Вопрос о том, выгодно ли применение ЕНВД для индивидуальных предпринимателей или нет, нельзя рассматривать в целом. Этот режим налогообложения наиболее удобен для тех бизнесменов, которые имеют достаточно высокий доход и работают уже не первый год, так как рост прибыли не будет увеличивать налоговое бремя налогоплательщика. Также существенным преимуществом ЕНВД является то, что суммы налога идентичны из квартала в квартал, а значит, эти затраты прогнозируемы.
Сроки подачи отчетности и уплаты налогов за 2016 год
Отчетность при использовании ЕНВД достаточно проста и зачастую не вызывает трудностей у предпринимателей. Если ИП осуществляет свою деятельность без применения наемного труда, то ему необходимо предоставить в налоговую инспекцию только декларацию по ЕНВД. Делать это необходимо до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Уплатить налог нужно до 25 числа того же месяца.
В случае непредставления декларации вовремя бизнесмену придется заплатить штраф (30% от суммы декларации, но не менее 1000 рублей). Предпринимателю также необходимо отслеживать изменения, как в федеральном, так и в региональном законодательстве. Ведь коэффициенты подлежат обновлению ежегодно.
В том случае, если ИП совмещает несколько налоговых режимов в связи с разными видами деятельности, он должен вести раздельный учет и сдавать отчеты в налоговые органы индивидуально для каждого налогового режима. Для организации раздельного учета необходимо вести книги учета доходов и расходов и налоговые регистры.
Декларация по ЕНДВ имеет свою утвержденную форму КНД1152016. В связи с тем, что с 2016 года субъектам федерации предоставили право понижать ставку налога в своем регионе, возникла необходимость ввода нового бланка. Данная декларация не может быть нулевой, так как за основу берется не реальный уровень дохода, а потенциально возможный. Следовательно, если ИП прекратило деятельность, облагаемую ЕНВД, следует не затягивать и уведомить об этом налоговую инспекцию, иначе платить единый налог все же придется.
Подать декларацию в инспекцию можно следующими способами: лично, предоставить это представителю на основании нотариальной доверенности, отправить по почте или использовать электронные каналы связи. Декларация передается в налоговый орган по месту регистрации ИП в двух экземплярах, один из которых с отметкой налогового органа остается у предпринимателя.
Итак, применение специальных налоговых режимов, в частности уплата единого налога на вмененный доход, позволяет снизить налоговую нагрузку на предпринимателя. Помимо этого, нет необходимо вести сложный бухгалтерский учет. Ведь в этом случае совсем не обязательно привлекать специалиста по бухгалтерскому аутсорсингу или нанимать штатного бухгалтера — рассчитать фиксированную сумму и заполнить декларацию бизнесмен сможет самостоятельно. Но следует напомнить, что применение ЕНВД обязывает налогоплательщика следить за изменениями законодательства, чтобы предоставляемые в налоговую инспекцию сведения соответствовали всем нормативным требованиям.