Форма 6 ндфл за полугодие скачать бланк. Нюансы заполнения формы

Отчеты по начисленному и оплаченному НДФЛ требуется представлять в налоговую инспекцию ежеквартально. Если эта процедура проводится несвоевременно, либо в отчетности допускаются ошибки, предпринимателю грозят немалые денежные штрафы.

Для упрощения отчетности по данному виду налога разработана особая форма 6-НДФЛ. Здесь мы расскажем об особенностях заполнения данного документа, о датах сдачи отчетности. Также в статье приведем образец заполнения 6-НДФЛ 2019 года, бланк этого документа.

Кто обязан сдавать отчет 6-НДФЛ в 2019 году

Как и ранее, в 2019-м отчет по налогу на доходы физических лиц по форме 6 необходимо готовить и сдавать налоговым агентам НДФЛ. А это понятие включает в себя компании и ИП, производящие облагаемые НДФЛ выплаты физическим лицам. Форма 6-НДФЛ ратифицирована приказом ФНС от 14 октября 2015 года. С 2018 года начала действовать новая форма 6-НДФЛ.

В отличие от справки 2-НДФЛ, в расчетах для 6-НДФЛ не нужно выделять данные по каждому человеку в отдельности. Требуется ввести сведения о доходах физических лиц, а также данные об удержанном и оплаченном НДФЛ.

Составные части формы 6-НДФЛ — это титульный лист и разделы 1 и 2. Адрес и другие общие сведения о фирме или ИП вносятся в титульный лист. Там же указывается отчетный период. В разделе № 1 отображаются сводные данные, а раздел № 2 содержит весь перечень подробных данных с точными суммами и датировкой.

Ниже рассмотрим, каких правил необходимо придерживаться, чтобы форма 6-НДФЛ 2019 года была заполнена грамотно.

Титульный лист — лицо документа

Не забудьте указать период, за который предоставляется отчет. Его вносят в специальную графу: «Поле представления». Строки 21, 31, 33 или 34 выбираются в зависимости от того, в каком месяце соответствующие документы отсылаются налоговикам. Дальше переходим к пункту «Предоставляется в налоговый номер». Тут нужно будет указать код налоговой инспекции, куда подается отчетность.

В графе «По месту нахождения» необходимо акцентировать, кто именно является автором отчета: компания или индивидуальный предприниматель, какова система налогообложения: ЕНВД, УСН или иная.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)», необходимо указать соответствующий код. Коды для 6-НДФЛ за период 2018 года, предоставляемой в 2019 году, обновились:

120 - По месту жительства индивидуального предпринимателя;
124 - По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства;
125 - По месту жительства адвоката;
126 - По месту жительства нотариуса;
213 - По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
214 - По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
215 - По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
216 - По месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком;
220 - По месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
320 - По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя;
335 - По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации.

В новой форме 6-НДФЛ, которая сдается за период 2018 года, появились две новые графы, для указания кода формы реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной компании. Перечислим новые коды форм реорганизации и ликвидации для заполнения 6-НДФЛ в 2019 года:

0 - ликвидация;
1 - преобразование;
2 - слияние;
3 - разделение;
5 - присоединение;
6 - разделение с одновременным присоединением.

Первый раздел 6-НДФЛ — для итоговых сумм

Как уже говорилось выше, конкретизации по каждому наемному сотруднику здесь не требуется, нужно будет зафиксировать лишь суммарный показатель всех работников. Но когда применяются разные ставки НДФЛ, то придется их дифференцировать, заполнив несколько строк раздела № 1 — с 010 по 050.

Допустим, сотрудники имеют доход, облагаемый по ставкам 13, 30, 35 процентов. Значит, при расчете будут заполняться три раздела № 1, причем, каждый на отдельном листе. А уже остальные строки, с 060 по 090, будут общими. Таким способом сведения заносят лишь на первом экземпляре.

В строку «010» вписывается ставка НДФЛ, а доходы вносят в строку «020» нарастающим итогом на начало года. Надо помнить и о существовании варианта переходящей заработной платы, когда итоговый результат доходов в разделах № 1 и № 2 могут оказаться разными. В строке «025» отображаем доход в виде дивидендов, если таковой в компании имел место.

Для налоговых вычетов, в том числе, социальных, детских, имущественных, отведено поле «030». В строки «040» и «070» вписываются суммы исчисленного и удержанного налога. Есть еще и особая строка «050», предназначенная для аналогичных данных иностранных работников, что трудятся в компании по патенту.

В строке «060» помещается цифра общей численности сотрудников на предприятии (все, что получали доходы). Строка «090» предназначена для суммы налога, который был возвращен организации. А в особых случаях, когда фирма не смогла удержать данный вид налога, сумму НДФЛ нужно вбить в строку «080», чаще всего такая практика применяется при переходящей зарплате.

Поля «060-090» заполняются общей суммой по всем имеющимся ставкам и только на первой страничке. На других листах ставим «0», а далее — прочерки. Поскольку все существенные данные будут отображены во втором разделе.

Детализация данных в разделе № 2

Данные за прошедшие три последних месяца более детально расписываются в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Тут обязательно фиксируются точные даты и дается расшифровка доходов. Операции отражаются в документе в той же последовательности, в которой они и происходили в реальности.

Строка «100» — «Дата фактического получения дохода», внесена в форму согласно статье 223 НК РФ. Важно фиксировать последнее число месяца, чтобы правильно отразить заработную плату. Но выплаты по больничным листам и отпускным записывают на реальную дату их получения.

В поле «110» нужно отразить дату удержания дохода. А действующий закон предписывает: удержания производятся в день получения дохода (кроме заработной платы). Строку «120» — «Срок перечисления дохода» — заполняем в зависимости от того, каков вид полученного дохода. Как правило, отпускные и больничные оформляют до истечения отчетного месяца. В некоторых случаях фиксация данных производится на следующий день после получения денежных средств.

«Сумма фактически полученного дохода» (строка «130») — это точные, с копейками, данные о доходе до того момента, как был вычтен НДФЛ. А уже удержанный налог в 2019 году будем вносить в графу «140».

Если начало какой-то операции пришлось на один отчетный период, а закончилась она в другом, то в раздел № 2 нужно внести данные о периоде ее завершения.

Сроки и штрафы

Заполняя отчет по форме 6-НДФЛ, необходимо быть предельно внимательными. Любая ошибка, помарка — это искажение отчетных данных. А оно влечет наложение на предпринимателя или фирму штрафов.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году, несмотря на тревожные ожидания, остались прежними. В налоговый орган по-прежнему, в соответствии с законом, представляются отчеты в следующем порядке:

годовой за 2018 год - до 1 апреля 2019 года;
за I квартал 2019 года — до 30 апреля 2019 года (с учетом выходных и праздников);
за полгода — до 31 июля 2019 года;
за 9 месяцев — до 31 октября 2019 года;
годовой за 2019 год — до 1 апреля 2019 года.

Согласно пояснениям ФНС (письмо ФНС России от 04.05.2016 N БС-4-11/7928), если вы не начисляли и не выплачивали доходы, с которых нужно платить налог, нулевой расчет 6-НДФЛ предоставлять не надо. Однако необходимо в письменном виде пояснить ИФНС причину не предоставления отчета. Иначе существует опасность блокировки расчетного счета. Отказать в приеме нулевого отчета ИФНС не может. Следовательно, вам остается выбирать - отправить в ИНФС нулевую форму 6-НДФЛ или письмо с разъяснением причин неподачи расчета.

Недисциплинированные представители бизнес сообщества, которые сдадут налоговую отчетность с опозданием, будут подвергнуты штрафам. При просрочке до одного месяца штрафные санкции составят 1000 рублей. Плюс еще 1000 рублей за каждый последующий месяц просрочки. Предусмотрено и наказание за ошибки в 6-НДФЛ, за недостоверные данные назначается штраф в размере 500 рублей.

Если расчет не сдан в течение 10 дней с установленной даты, то налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

6-НДФЛ - это отчетная форма по налогу на доходы физических лиц. В ней налоговые агенты должны указывать информацию о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. Сдавать в ФНС отчет по форме 6-НДФЛ все работодатели обязаны каждый квартал.

Форма отчета 6-НДФЛ

Форму отчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/ В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/ , который вступил в силу 26 марта 2018 года.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ нужно направить в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Годовой расчет предоставляется до 1 апреля следующего года (ст. 230 НК РФ). За 1 квартал 2019 г. нужно отчитаться не позднее 30 апреля. Более подробно сроки можно увидеть в таблице.

Штрафы за отчетность

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ . Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, могут оштрафовать от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В случае установления недостоверности сведений в отчете 6-НДФЛ организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому о том, как заполнить 6 НДФЛ-2019, главбух каждой организации должен знать досконально.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Изменения в форме, которые нужно учесть в 2019 году

В 2018 г. у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:

указать свои ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
использовать код «215» (крупнейшим налогоплательщикам — «216») в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» ;
в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
указать также «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в порядке заполнения формы произошли и другие изменения.

Крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Организации налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» значение «214» вместо «212».

На титульном листе должны быть указаны полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Электронный формат 6-НДФЛ тоже скорректирован с учетом перечисленных поправок.

Образец заполнения 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Хотя отчет 6-НДФЛ действует уже четвертый год, заполнение по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении.

Документ состоит из следующих разделов:

Титульный лист.
Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

Ниже представлен пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года с пошаговой инструкцией.

Титульный лист формы 6-НДФЛ

Шаг 1. ИНН и КПП

В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.

Шаг 2. Номер корректировки

Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.

Шаг 3. Отчетность по кварталам (номер периода)

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

1-й квартал — код 21;
полугодие — код 31;
9 месяцев — код 33;
год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 Приказа.

Шаг 4. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.

Шаг 5. Код налоговой службы (по месту учета)

В строке указывается код той налоговой инспекции, куда будет сдана отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

первые 2 цифры — номер региона;
вторые две цифры — непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС № 9 Центрального района СПб).

Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая именно организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к Приказу.

Наиболее распространенные для организаций:

по месту учета — 214;
по месту учета обособленного подразделения — 220;
крупнейшие налогоплательщики указывают — 212.

ИП также указывают специальные коды:

по месту жительства — код 120;
по месту осуществления деятельности — код 320.

Шаг 6. Наименование налогоплательщика

В поле «налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.

Шаг 7. Код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика

Нужно указать код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головная организация, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060-090. Структура раздела 1 представляет собой информацию:

1. По каждой ставке в отдельности:

процент ставки налога;
суммы начисленного дохода (в форму могут не попадать доходы, полностью необлагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода. Например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 тыс. руб. на ребенка и т. п.);
суммы налоговых вычетов;
суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).

2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):

количество физических лиц, получивших доход;
суммы удержанного налога;
суммы налога, не удержанные;
суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.

Ставки НДФЛ в 2019 г. на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2019 г. ставки не изменились.

Покажем, как учитывать НДФЛ в отчете 6 НДФЛ, на примерах заполнения разделов построчно.

Блок 1. Данные по каждой ставке НДФЛ

Шаг 1. Строка 010. Налоговая ставка

В примере рассмотрена широко применяемая ставка НДФЛ — 13%. В поле формы 010 указывается величина процентной ставки. В случае исчисления налога по разным ставкам по каждой ставке будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ. Итоговые значения строк с 060 по 090 указываются однократно на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.

Шаг 2. Строка 020. Начисленные доходы

По строке 020 («сумма начисленного дохода») указываются все налогооблагаемые доходы работников, посчитанные нарастающим итогом с начала года — те, которые фактически были получены за год. Не включаются в строку 020 полностью необлагаемые НДФЛ доходы и перечисленные работникам доходы менее налогооблагаемого лимита, например материальная помощь до 4000 рублей (по общим основаниям) или до 50 000 рублей (на рождение). Выплата дивидендов отражается в том числе в строке 025.

В определенных случаях материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (см. п. 8, п. 8.3 и п. 8.4 статьи 217 НК РФ), с некоторых видов материальной помощи НДФЛ удерживают с части. В Письме от 01.08.2016 № БС-4-11/ ФНС уточнила, что строка 020 не должна содержать информацию о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ и указанных в ст. 217 НК РФ. Таким образом, полностью необлагаемая матпомощь в форме не указывается.

Шаг 3. Строка 030. Налоговые вычеты

Если налогоплательщикам были предоставлены налоговые вычеты, то их сумма отражается в поле 030. Вычеты — это не облагаемые налогом суммы, уменьшающие базу для расчета НДФЛ. Налоговый кодекс предусматривает следующие налоговые вычеты:

стандартные (ст. 218 НК РФ);
социальные (ст. 219 НК РФ);
имущественные (ст. 220 НК РФ) и пр.

Строка 030 заполняется суммарно по всем кодам вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/), по которым они предоставлялись.

Шаг 4. Строка 040. Исчисленный НДФЛ

Строка 040 («сумма исчисленного налога») рассчитывается путем произведения строки 010 («ставка налога») и соответствующей ей налоговой базе доходов (база НДФЛ).

Налоговая база доходов (по каждой ставке) определяется как разница между графой 020 («сумма начисленного дохода») и графой 030 («суммы налоговых вычетов»).

Налоговая база доходов (ставка 13 %) = 10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (база НДФЛ 13 %)

Строка 040 («сумма исчисленного налога») = 10 000 000 * 13% = 1 300 000(НДФЛ по ставке 13 %).

С дивидендов налог указывается в графе 045 и рассчитывается так же.

Шаг 5. Строка 050. Сумма авансов

Это поле заполняется, если в организации работают иностранцы на патентной основе. В этом случае строка 050 («сумма фиксированного авансового платежа») отражает суммы авансов, выплаченных иностранцам. В остальных случаях нет данных для заполнения строки 050, и указывается ноль.

Блок 2. Итоги раздела 1

Шаг 6. Строка 060. Число людей, получивших доходы с начала года

В поле указывается общее количество физических лиц, которым организация производила выплаты налогооблагаемых доходов в отчетном периоде.

Шаг 7. Строка 070. Общая сумма удержанного налога по всем ставкам

Строка 040 — исчисленный налог, т. е. значение данной строки показывает сумму налога, которая должна быть перечислена за период (1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год).

Строка 070 — удержанный налог, отображает данные о перечисленных суммах налога только текущего периода. В эту строку не должны попадать данные за прошлые или будущие платежи.

Сверить данные по стр. 040 вы можете по платежным поручениям на уплату НДФЛ, сопоставив поля 106 («ТП» — платежи текущего года) и 107 («МС указывается порядковый номер месяца») со значением строки 040.

За 1 квартал 2019 года, как и в остальные периоды, значение стр. 040 должно соответствовать суммам рассчитанных (исчисленных) и перечисленных в бюджет за этот период. Обратите внимание, что не в этом периоде, а именно за него. Проверяется стр. 070 так же, как и стр. 040, с учетом того, что все перечисления (уплата налога) должны быть сделаны в том квартале (ином периоде), за который отчитываемся. Т. е. информация сопоставляется по отчетному периоду уплаченного НДФЛ в отчетном периоде. Проверить правильность значений строк 040 и 070 можно, определив сумму платежей за последний отчетный месяц, произведенных в следующем за отчетным.

Значение строки 070 («удержанный») может не совпадать с данными строки 040 («исчисленный»). Такое случается, когда некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.

Шаг 8. Строка 080. Не удержанный налог

В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.

Шаг 9. Строка 090. Возвращенный налог

В строчке 090 отражается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.

Раздел 2

Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплаты работникам доходов и крайние сроки перечисления НДФЛ, а также суммы, которые соответствуют доходу и налогу.

Расположить даты перечислений работникам нужно в хронологическом порядке.

Шаг 10. Дата получения дохода работниками

В графах 100 отражается день, когда работник получил доход, даже если перечисление было списочным, за каждый квартал года. Сведения по одному дню должны быть просуммированы, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.

Обратите внимание, что число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат.

Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последний рабочий день месяца, за который она перечисляется. Поэтому допустимо указать в этой строке последнее число, например, января 2019 года, хотя зарплату за январь работники получили только в феврале. А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан именно в день их получения. Что касается материальной помощи, то при перечислении в денежной форме датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы). Если матпомощь в натуральной форме, то в строке 100 надо указать дату передачи доходов.

Шаг 11. Строка 110. День удержания налога налоговым агентом

НДФЛ с ЗП перечисляется не позже следующего дня после выплаты дохода работникам. А вот налог с отпускных, больничных можно уплатить не сразу — главное, успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).

Для отпускных допустимы следующие даты, отраженные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:

по строке 100 — дата выплаты отпускных (ст. 223 НК РФ , письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829);
по строке 110 — дата удержания налога, совпадающая с датой выплаты отпускных;
по строке 120 — день уплаты налога, но не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные.

Шаг 13. Строка 130. Доход до удержания налога

В поле 130 указывается сумма, полученная работником либо работниками (в случае выплаты списком) на определенную дату (заполненную в графе 100 слева) до того, как был удержан налог.

На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.

Нулевой отчет 6-НДФЛ

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает в случае, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение года доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, представлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

Если в течение 2019 года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, отчет должен быть заполнен. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего квартала будут сохраняться и в дальнейшем накопительным образом. Так что нулевой 6-НДФЛ в принципе быть не может, в отчете все равно будут сведения хотя бы по одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в этом по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, в налоговый орган можно ничего не подавать. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, для самоуспокоения можно отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ в произвольной форме.

Скачать форму 6 НДФЛ: Актуальный бланк

6 НДФЛ, образец заполнения

Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Для предпринимателей и организаций, которые являются работодателями с 2016 года введен новый отчет 6-НДФЛ, который не замещает, а дополняет отчет 2-НДФЛ. И в отличие от последнего сдается не раз в году, а поквартально. При этом за несвоевременное предоставления данных сведений по сотрудникам может быть вменен штраф.

Как уже сказали, что декларация предоставляется раз в квартал, по сроку – последний день месяца, следующий 2-й по счету после отчетного квартала:

За первый квартал отчет следует предоставить до 30 апреля, так как это выходной, в 2016 году, то дата переносится на 4 мая.
За второй квартал – крайние день 1 августа.
За третий квартал отчетность сдается до 31 октября.
Отчетность за 4 квартал предоставляется вместе с формой –не позднее 1 апреля 2017 года, так как это выходной, то крайний день будет перенесен на 3 апреля.

Важно! Отчетность может предоставляться на бумажных носителях в том случае, если штат компании или предпринимателя не превышает 25 человек. Если штат более 25 человек, то форма предоставляется только в электронном виде.

Нужно ли сдавать нулевой отчет 6 НДФЛ?

Если организации или предприниматель не осуществляет свою деятельность, то возникает резонно вопрос: «Сдавать или не сдавать отчетность, ведь ИФНС может оштрафовать за ее не предоставление?» . Ответ: «ООО или ИП должны предоставлять данную отчетность, только, если они являются налоговыми агентами, а такая обязанность возникает, если они начисляют и выплачивают зарплату сотрудникам». (НК РФ, ст. 226, Письмо ФНС № БС-4-11/4958 от 23.03.16).

Нюансы заполнения формы

При заполнении 6-НДФЛ необходимо учесть следующие нюансы:

Печать готового отчета делается только односторонняя, двухсторонняя не допускается.
Применение корректора и других средств для исправления ошибок не допускается.
Листы аккуратно скрепляются, порча документов при этом запрещена.
Графы необходимо заполнять слева на право, при этом в пустых клетках ставится прочерк «-».
При заполнении применяются чернила синего, фиолетового и черного цвета.
Исчисленные суммы по подоходному налогу указываются в полных рублях, при этом округляя сумму до целого рубля, если получится 50 копеек и более, и отбрасываются, если цифра менее 50 копеек. Если расход или доход получен в валюте, то она считается по курсу ЦБ на дату его совершения.

Образец заполнения 6 НДФЛ

Декларация включает в себя титульный лист и дополнительный лист (раздел 1,2). При чем при необходимости можно использовать дополнительное количество листов для отражения полной информации в разделе 1 и 2. Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ.

В качестве примера возьмем образец заполнения 6-НДФЛ за второй квартал со следующими данными:

Месяц	Фонд оплаты труда (руб.)	Сумма вычетов	Дата выплаты зарплаты	Дата перечисления НДФЛ
1 квартал 2016 года
Январь		7 000	15.02.2016
Февраль		7 000	05.03.2016
Март		8 400	05.04.2016
2 квартал 2016 года
Апрель		8 400	05.05.2016
Май		8 400	05.06.2016
Июнь		9 800	06.04.2016

В данном примере рассматривается ситуация, когда заработная плата за март была выплачена в апреле, а за июнь – в июле.

Образец заполнения титульного листа

Начинается заполнение с указания ИНН и КПП:

Для индивидуального предпринимателя указываем ИНН, в поле КПП ставится прочерк.
Для организации ИНН состоит из 10 цифр, в правых клетках ставим прочерк, в следующем поле указываем соответствующий номер КПП той налоговой, в которую сдается отчет.

Номер страницы пишем в формате «001».

В поле «номер корректировки»:

При предоставлении первичной отчетности необходимо указать «000» .
Если вы предоставляете корректирующую форму, то ее номер, например, «001» .

Для первого квартала ставим «21» .
Для полугодия – «31» .
Отчет за 9 месяцев – «33» .
Годовой отчет – «34» .

После указываем код ИНФН, состоящий из 4-х цифр, узнать его можно на официальном сайте налоговой , перейдя по ссылке.

В строке «кода по месту нахождения» ставил следующее значение:

Для ИП, если форма предоставляется по месту жительства – ставим «120» .
Для ИП, если форма предоставляется по месту осуществления деятельности – «320» .
Для адвоката, если форма предоставляется по месту жительства – «125» .
Для нотариуса, если форма предоставляется по месту жительства – «126» .
Для организации, по месту учета – «212» .
В случае предоставления формы по месту учета организацией, которая является крупным налогоплательщиком – «213».
Для обособленных подразделений компании – «220» .
Для обособленных подразделений иностранной компании – «335» .

В следующем полу указывается полное ФИО для предпринимателей, а для организаций –сокращенное наименование, а при отсутствии такого – полное, согласно учредительных документов, например, «МИХАЙЛЕНКО ВЛАДИМИР СЕРГЕЕВИЧ» или же ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ « ФЛАГМАН». Пустые клетки прочеркиваем.

После вносим той налоговой, куда предоставляется отчетность. Вписываем контактный номер телефона в каждой клеточке. Указываем сколько листов содержит форма и сколько прикладывается к нему подтверждающих документов, например, доверенность лица подписывающего отчет, если это необходимо.

«1» , если форму подписывает ИП или руководитель организации.
«2» , если доверенное лицо или представитель, при этом доверенность прикладывается в качестве приложения.

Если документ заполняет предприниматель, то в следующем поле не указывается ФИО, а ставятся прочерки, а если директор или представитель, то указывается его полная фамилия, имя и отчество отдельно на каждой строчке и ставим прочерк в пустых клетках. Ниже ставим подпись и дату формирования формы. При наличии доверенности указываем ее реквизиты.

Важно! Сведения в разделе формируются нарастающим итогом, начиная с первого квартала.

В разделе указываются обобщенные суммы начисленного налога, исчисленного, а также удержанного по всем физическим лицам, с начала налогового периода нарастающим итогом с учетом соответствующей данным доходам налоговой ставке. Данные по доходам по каждой налоговой ставке отражаются отдельно, исключения составляют строки 060-090. Если данные в раздел не вмещаются, то добавляют новый лист.

Порядок заполнения строк раздела №1:

010 – указывается ставка по налогу, по которому они исчислялись, например, в основном – это 13%.
020 – вносится сумма нарастающего итога с начала года по общей по всем работникам сумме начисленного дохода.
025 – общая нарастающая сумма дохода, полученного по дивидендам.
030 – налоговые вычеты по всем сотрудникам, которые уменьшают налоговую базу по НДФЛ по всем сотрудникам, нарастающим итогом (например, вычеты на детей, которые предоставляются по соответствующему заявлению).
040 – сумма исчисленного налога, рассчитанная нарастающим итого по всем сотрудникам, стр. 040 = (стр. 020 – стр. 030) * стр.010.
045 – указывается сумма исчисленного НДФЛ по дивидендам, рассчитанного нарастающим итогом по всем работникам.
050 – указывается величина фиксированных авансовых платежей по всем сотрудникам, рассчитанную нарастающим итогом, и на которую можно уменьшить НДФЛ.
060 – общее количество физических лиц, которые получили за отчетный период облагаемый доход. При этом в случае увольнения и принятия на работу одного и того же сотрудника в одном и том же периоде общее количество указанных лиц не измениться.
070 указывается общая сумма удержанного за период налога, также рассчитывается нарастающим итогом. При этом, указывать следует именно величину фактически удержанного налога. Т.е. если 2 часть зарплаты за март сотрудник получил в апреле, то удержанный с нее налог будет отражен уже в отчете за полугодие.
080 – в данной графе указывается величина налога, который не возможно было удержать с физического лица, также нарастающим итогом.
090 – если физическим лицам вернули налоги на основании ст. 231 НК РФ, то их вписывают в этой строке нарастающим итогом.

Образец заполнения Раздела №1

Обращаем внимание! Данные по разделу №2 заполняется не нарастающим итогом – в нем указываются сведения за отчетный квартал о фактически полученном доходе, фактическом удержании с него НДФЛ и сумм, фактически перечисленных в бюджет по всем физическим лицам.

Порядок заполнения строк раздела №2:

100 – указывается дата фактического получения дохода, отраженного в строке 130.
110 – указывается дата фактического удержания подоходного налога с суммы, которая указывается в стр. 130.
120 – необходимо указать дату, не позднее которой следует осуществить перечисления сумм исчисленного налога. В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ необходимо указывать либо тот же день, когда был удержан налог, либо следующий за ним.
130 – необходимо указать сумму фактически полученного физическими лицами дохода без выделения из нее величины удержанного налога, на дату, указанную в стр. 100. Например, заплата работника составила 33 тыс. руб, а детские вычеты ему полагаются в размере 2800 рублей на двоих детей, то в строке 130 указывается 33 000 руб., а суммы вычетов отображается в стр. 30 раздела №1.
140 – вносится сумма обобщенного по всем физ.лицам подоходного налога на дату, которая указана в стр. 110.

Некоторые нюансы заполнения:

При получении на одну и ту же дату доходов, расчет налога по которым осуществляется по разным ставкам налога сведения по ним необходимо заполнять по отдельности в строках 100-140.
Если сотруднику была начислена зарплата или отпускные за март, но выплачены лишь в апреле, то в разделе №1 отражаются суммы начислений в 1-м квартале, а суммы перечислений уже попадут во второе полугодие (письмо ФНС от 25.02.16 № БС-4-11/3058).

Например:

Работник получил отпускные или заработную плату за март 5 апреля в размере 10 000 руб., при этом НФДЛ в размере 1300 руб. был перечислен 7 апреля, заполнять раздел №2 за полугодие нужно так:

В стр. 100 указывается 31.03.2016.
В стр. 100 необходимо указать дату получения зарплаты – 05.04.2016.
В стр. 120 необходимо указать дату перечисления налога – 07.04.2016
В стр. 130 указывается 10 000.
В стр.140 указывается 1 300.

Ответственность за не предоставление отчета

Если налоговый агент, которым является предприниматель или организация не предоставили вовремя отчетность, то может быть наложен штраф в размере 1000 рублей по итогам каждого просроченного месяца. Помимо этого через 10 дней просрочки ИФНС может приостановить работу по расчетному счету ООО или ИП. За предоставление неверных сведений размер штрафа составляет 500 руб.